Планирование снижения затрат производства и себестоимости продукции

Планирование снижения затрат производства и себестоимости продукции

КУРСОВАЯ РАБОТА

Планирование снижения затрат производства и себестоимости продукции

Введение

экономический себестоимость планирование затраты

В условиях рыночной экономики повышается самостоятельность предприятия, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышение их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе. Максимизация прибыли и повышение эффективности производства является главной целью предприятия в рыночных условиях, условиях самоокупаемости и самофинансирования предприятий. Достижение высоких результатов деятельности фирмы невозможно без эффективного управления затратами на производство и реализацию продукции.

В экономической теории утвердился подход, согласно которому любое коммерческое предприятие стремится принимать такие решения, которые обеспечивали бы ему получение максимально возможной прибыли, которая зависит прежде всего от цены продукции предприятия и затрат на ее производство и реализацию, что нашло отражение в трудах различных авторов.

Цена продукции на рынке складывается чаще всего (кроме услуг естественных монополий) как результат взаимодействия спроса и предложения. В самом общем случае уровень цен на продукцию предприятия является внешним фактором, влиять на который предприятие не в состоянии.

В отличие от цены, затраты предприятия, формирующие себестоимость продукции, могут снижаться или, наоборот повышаться в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, организационно-технического уровня производства и других факторов. Следовательно, менеджеры предприятия располагают множеством рычагов снижения затрат, которые они могут использовать при умелом руководстве.

Существующий уровень цен формирует выручку предприятия от реализации (продажи) продукции. Под воздействием законов рыночного ценообразования, цена продукции не может, как правило, повышаться по желанию производителя - ее уровень устанавливается автоматически.

Другое дело затраты, формирующие себестоимость продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребленных ресурсов, уровня технического оснащения предприятия, организации производства и других факторов.

Цель данной работы - проанализировать практику управления затратами на производство продукции и разработать предложения по ее совершенствованию.

При освещении теоретических вопросов управления издержками производства продукции были использованы труды отечественных и зарубежных авторов по данной тематике, законодательные акты, а также материалы из печатных периодических изданий.

1. Теоретические и методологические основы планирования затрат производства и себестоимости продукции

.1 Планирование затрат производства

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.

Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на предпроизводственные и капитальные вложения.

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек - затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления; штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законодательством, расходует средства, на социальные нужды членов (трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также, финансирование текущих мероприятий по формированию и реализации стратегии и тактики своего развития). Сумма указанных затрат, выраженная в денежной форме за определенный период времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура издержек предприятия используется при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках. [1, стр. 540]

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции - это нормированные издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает, необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной и реализованной продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

·        выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;

·        выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;

·        составлены калькуляций себестоимости основных видов выпускаемой продукции;

·        выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;

·        определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;

·        оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;

·        создана база для разработки оптовых или розничных цен;

·        разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.

При составлении плана по издержкам особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовки производства, освоение и внедрение новой техники и технологии и т.д.

План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:

1.       Снижение себестоимости продукции за счет влияния на нее технико-экономических факторов;

2.      Калькуляция себестоимости видов продукции (работ, услуг);

.        Смета затрат на производство.

Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:

·        установленные тактическим планом размеры прибыли, а также уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;

·        показатели производства и реализации продукции;

·        эффективность мероприятий по разделу тактического плана инноваций;

·        прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;

·        показатели плана МТО производства;

·        прейскуранты цен;

·        данные об использовании основных фондов и размерах амортизационных отчислений;

·        показатели плана по труду и кадрам;

·        объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.

При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы.

1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании Себестоимости этот метод применяется с целью:

обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;

·        осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадий подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;

·        наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;

·        определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

·        анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так, и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.

Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет' затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические, переделы; марки, хорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования издержек сквозным.

.2 Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции

Основу планирования себестоимости продукции составляют затраты, которые в соответствии с действующими нормативно-техническими документами могут быть отнесены на издержки.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции.

. Затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов.

. Затраты на подготовку и освоение производства. Сюда входят:

·        затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях: доразведка месторождений; очистка территории в зоне открытых горных работ и площадок для хранения плодородного слоя почвы; устройство временных подъездных путей и дорог и другие виды работ;

·        затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов: проверка их готовности путем комплексного опробования под нагрузкой всех машин и механизмов с пробным выпуском предусмотренной проектом продукций и наладкой оборудования;

·        затраты на подготовку и освоение производства новых видов продукции и технологических процессов, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по их разработке.

. Затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации, производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса.

. Затраты, связанные с рационализацией и изобретательством.

. Затраты на обслуживание производственного процесса.

К ним относятся:

·        затраты по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда;

·        затраты по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов);

·        затраты по обеспечению санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским пунктам непосредственно на территории предприятия поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, а также других требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации предприятий, надзора и контроля за их деятельностью.

. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.

. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

. Платежи предприятий за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов.

. Затраты, связанные с управлением производством:

·        содержание работников аппарата управления;

·        затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в соответствии с установленными законодательством нормами;

·        содержанием обслуживание технических средств управления;

·        оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ, услуг;

·        оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

·        оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через учреждения банков;

·        представительские расходы на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц.

. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набором рабочей силы.

. Затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, а также дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом.

. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за неотработанное на производстве (не явочное) время.

. Обязательные отчисления от всех видов оплаты труда.

. Отчисления по обязательному медицинскому страхованию.

. Плата по процентам за ссуды, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов.

. Отчисления, в специальные отраслевые и межотраслевые фонды.

. Затраты, связанные со сбытом продукции.

. Затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы.

. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, включая их индексацию, проводимую в соответствии с установленным порядком, а также износ по нематериальным активам.

. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, а также другие виды затрат, включаемые в себестоимость в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) также отражаются:

• потери от брака;

• затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий;

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с их реорганизацией и сокращением численности.

Соответственно в плановую себестоимость указанные виды затрат не включаются.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг постоянно изменяется. Поэтому, прежде чем приступить к планированию издержек, необходимо уточнить состав затрат и нормативы их отнесения на себестоимость по действующим нормативно-техническим и методическим материалам, утвержденным Министерством экономики, Министерством статистики и анализа.

Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг), в процессе планирования группируются:

·        во-первых, по их экономическому содержанию, образуя смету затрат на производство;

·        во-вторых, по их производственному назначению и месту возникновения в процессе производства и реализации продукции, образуя статьи калькуляции.

В процессе планирования необходимо учитывать различные, формы затрат.

По экономической роли в формировании себестоимости продукции затраты подразделяются на основные и накладные. Основные непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий и образуют их главное вещественное содержание. Это расходы на сырье, основные материалы, технологическое топливо и энергию, заработную плату основных производственных рабочих. К накладным относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, его организацией, управлением и обслуживанием (цеховые, общезаводские расходы).

В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость отдельных видов продукции различают прямые и косвенные расходы. Прямые непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на их себестоимость (материалы, топливо, заработная плата); косвенные - с изготовлением различных видов продукции и включаются в их себестоимость пропорционально базе, установленной отраслевой инструкцией по планированию себестоимости (на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и другие расходы).

По отношению к объему производства затраты подразделяются на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными являются расходы, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (расходы по управлению цехом и предприятием). К переменным относятся затраты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства (зарплата производственных рабочих, затраты на сырье, материалы и т.п.). Этот вид классификации позволяет определить количественную связь различных расходов с изменениями в условиях производства и используется при планировании себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.

В зависимости от степени однородности затраты подразделяются на простые и комплексные. Простые - это однородные по экономическому содержанию затраты (сырье и основные материалы, заработная плата). Комплексные состоят из нескольких экономических элементов (цеховые, общезаводские, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования). В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции расходы могут быть текущие, будущих периодов и предстоящие. Текущие расходы возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода. Расходы будущих периодов производятся в данном отрезке времени, но и относятся на себестоимость продукции последующих периодов в определенной доле в зависимости от установленного в отрасли срока и норм их погашения (затраты по освоению производства новых видов продукции, относимые на себестоимость). Предстоящие расходы - еще не возникшие, но на которые резервируются средства в сметно-нормативном порядке (оплата отпусков, сезонные расходы и т.д.). Этот вид классификации позволяет обеспечить экономически обоснованное равномерное во времени распределение затрат на производство и сбыт продукции.

Посредством планирования себестоимости продукции на предприятиях определяется необходимая величина затрат на выпуск и сбыт продукции установленного качества при наиболее рациональном использовании оборудования, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Важнейшими показателями, характеризующими общий уровень издержек производства на предприятии, являются себестоимость товарной и себестоимость реализуемой продукции. При выпуске одного (немногих) вида продукции показателем, характеризующим уровень и динамику затрат служит себестоимость единицы. Для характеристики изменения затрат на изготовление разнородной продукции применяются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции. Первый рассчитывается на предприятиях, производящих разнородную продукцию с преобладанием сравнимой, второй - на предприятиях с большим удельным весом нет сравнимой продукции.

Порядок разработки плана, количество показателей и степень детализации их расчетов на различных стадиях планирования неодинаковы. При составлении перспективного и проектов годовых планов для определения себестоимости товарной продукции, в качестве основного используется расчет влияния важнейших технико-экономических факторов на общий уровень затрат. При годовом планировании пофакторный расчет сочетается с детальным калькулированием себестоимости товарной продукции и разработкой сметы затрат на производство.

1.3 Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

\себестоимость продукция затрата планирование

Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) планируется по двум показателям:

) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, то есть выпускавшейся на данном предприятии в предплановом году;

) снижение затрат на один рубль товарной продукции.

Указанные показатели могут определяться как методом прямого счета укрупненно, так и по технико-экономическим факторам.

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (АСП) в процентах определяется по формуле:

∆ (1.1)

где Вп - запланированный объем выпуска товарной продукции в натуральных, условно-натуральных показателях; Сп, Сф - полная себестоимость единицы продукции соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. р.

Числитель этой формулы представляет собой экономию от снижения себестоимости товарного выпуска продукции планового периода.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной продукции (∆Зрп) в процентах рассчитывается аналогично:

∆ (1.2.)

где - затраты на рубль товарной продукции соответственно в отчетном и плановом периодах.

Для более точных расчетов планируемой полной себестоимости единицы продукции и соответственно затрат на рубль товарной продукции рекомендуется применять факторный метод.

При определении влияния различных факторов на себестоимость продукции должны быть учтены факторы как внутренние, то есть непосредственно зависящие от данного производственного подразделения, так и внешние, не зависящие от него (природные, отраслевые и пр.).

Расчеты снижения себестоимости ведутся по типовым группам факторов:

) повышение технического уровня производства;

) внедрение вычислительной техники;

) улучшение организации производства и труда;

) изменение структуры и объема производимой продукции;

) улучшение использования природных ресурсов;

) отраслевые и прочие факторы.

Сумма переходящей на планируемый год экономии (Эп), получаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть определена по формуле:

 (1.3)

где - себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятия; - количество единиц продукции, произведенных в базисном году до и после проведения мероприятия;  - количество единиц продукции, производимых в планируемом году.

Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства, вычислительной техники, улучшению организации производства и труда рассчитывается по плану технического и организационного развития. Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.

Экономия от снижения материальных затрат (Эм) находится по формуле:

 (1.4)

где - норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия; Ц - цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии; В₁ - количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года. Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции (Э_з) рассчитывается по формуле

 (1.4)

где  - трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятия, нормо-ч; - среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после проведения мероприятия; ∆Дз - средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих; ∆Г - установленный процент отчислений на социальные нужды.

При высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда, экономия устанавливается по формуле

 (1.5)

где Чв - количество высвобождающихся работников; Зм - среднемесячная заработная плата данной категории работников; М₁ - число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

Экономия, обусловленная изменением специализации производства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрегатов) (Эс), может быть определена по формуле:

 (1.6)

где С - производственная себестоимость изделия; Ц - оптовая цена по которой эти изделия будут поступать со специализированных предприятий; Т - транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия.

Экономия или дополнительные затраты при повышении качества продукции рассчитываются по формуле:

 (1.7)

В результате применения надбавок в цене за повышение качества изделий увеличивается объем товарной продукции. Это увеличение можно определить следующим образом:

 (1.8)

где - увеличение объема товарной продукции;  - оптовая цена, действующая до (Ц₀) и после (Ц₁) повышения качества.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Эу) в результате увеличения объема производства определяется по формуле:

 (1.9)

где,  - себестоимость, товарной продукции в базисном году, тыс; р.; - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, %; Ур - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях (Эа) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле:

 (1.10)

где а₀, а₁, - общая сумма амортизационных отчислений в базисном и планируемом годах, тыс. р.; ,-объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, тыс. р.

Себестоимость товарной продукций планового года зависит от изменения удельного веса отдельных ее видов, имеющих различный уровень рентабельности, в общем объеме товарного выпуска.

Влияние этого фактора видно только по переменным расходам. Расчет ведется по каждому виду продукции, включенной в план. Для получения конкретной суммы экономии (Эст) разница затрат на 1 р. товарной продукции базисного и планируемого годов умножается на объем товарной продукции планируемого года. При этом продукция последнего оценивается по ценам и уровню затрат базисного года.

Расчет ведется по формуле:

 (1.11)

где n - количество видов продукции.

В горнорудной, угольной и других отраслях добывающей промышленности выявляется влияние изменения природных условий, на снижение затрат. К этой группе факторов относятся: изменение содержания металла в руде, зольности добываемых и обогащаемых, углей, способов добычи и обогащения минерального сырья и др.

2. Анализ планирования себестоимости ЗАО «Полистил»

.1 Краткая организационная и технико-экономическая характеристика ЗАО «Полистил»

Закрытое акционерное общество «Полистил» (в прошлом ЛПЦ-3, СП «Полимет») - одно из самых крупных дочерних предприятий ОАО «АК ЛМЗ»:

занимаемая территория - 165 тыс. м2, или 5% от общей площади ОАО «АК ЛМЗ»;

площадь производственных помещений - 65,4 тыс. м2;

стоимость собственных основных фондов и арендуемого имущества - более 140 млн. руб.

«Полистил» славится своими кадрами высококвалифицированных специалистов и рабочих, обладающих необходимой квалификацией для производства проката с покрытием.

Продукция предприятия находит применение в разных областях промышленности:

В автомобильной промышленности - оцинкованный прокат марки ЭЦ для производства кузовных деталей автомобиле.

В строительной индустрии - для производства стальных строительных профилей (стеновых и потолочных направляющих) применяется оцинкованный прокат марки ЭОЦ, а для изготовления профилированного листа, стеновых панелей, металлочерепицы, для отделки салонов автобусов, вагонов метро и железнодорожных вагонов применяется оцинкованный прокат с полимерными покрытиями марки ЭОЦПп.

ЗАО «Полистил» является участником национальной программы продвижения лучших российских товаров, услуг и технологий. В рамках данной программы в ноябре 1999 года во Всероссийском Выставочном Центре состоялась выставка (конкурс) «Всероссийская Марка. Знак качества XXI века. Знак качества III тысячелетие», по результатам которой экспертной комиссией Совета Знака было принято окончательное решение о присвоении продукции ЗАО «Полистил» (оцинкованному прокату марки ЭОЦПп) - ЗОЛОТОГО ЗНАКА качества «III тысячелетие», а также почетного диплома.

Специалисты предприятия постоянно работают над улучшением качества выпускаемой продукции и расширением сортамента производства.

В 2001 году закончилась реконструкция агрегата хромирования №32 для выпуска оцинкованного проката шириной 1450 мм. По завершению этой работы доля лысьвенского металла при изготовлении кузовных деталей автомобилей ВАЗ 2110 возросла до 90%.

Начало производства оцинкованного проката шириной 1450 мм на производственных мощностях ЗАО «Полистил» имеет огромное значение для экономики ЗАО «Полистил», ОАО «АК ЛМЗ» и России в целом.

Рабочие и служащие предприятия поддерживают торговую марку компании «Лысьвенский металлургический завод», которая во все времена означала традиционные качество и надежность заводской продукции и среди которой важное место занимает продукция «Производства металла с покрытиями» - ЗАО «Полистил».

Таблица 1.-Динамика основных технико-экономических показателей ЗАО «Полистил»

По данным таблицы можно сделать выводы: ЗАО «Полистил» наращивает объем производства, об этом свидетельствует увеличение объемов производства продукции в фактических ценах в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 71% (171-100), в 2012 г. по сравнению с 2010 г.-на 160% (260-100).

Экспорт и импорт увеличивается соответственно: 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 15% и 3,1% (115-100; 103,1-100), а 2012 по сравнению с 2010 на 25% и 11,7% (125-100; 111,7-100).

Себестоимость отгруженной продукции увеличивается: 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 22,3% (122,3-100), а 2012 по сравнению с 2010 на 62% (162-100).

Затраты на 1 тыс.р. отгруженной продукции увеличивается в 2012 г. по отношению к 2011 г. на 3% (103-100) и в 2012 г. по отношению с 2010 г. на 18,9% (1118,9-100).

Из таблицы видно, что выручка от реализации всех видов деятельности с налогами увеличивается: 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 17,8% (117,8-100), а 2012 по сравнению с 2011 на 30% (130-100).

Сводная себестоимость увеличивается: 2012 по сравнению с 2011 на 22,3% (122,3-100), а 2012 по сравнению с 2010 на 61% (161-100).

Прибыль реализованной продукции незначительно увеличивается в 2012 г. по сравнению с 2011 на 142% (242-100), а 2012 по сравнению с 2010 увеличивается на 390% (490-100).

По данным таблице наблюдается увеличение чистой прибыли в 2012 г. по сравнению с 20011 на 51% (151-100), в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 52% (152-100).

Рентабельность отгруженной продукции, реализованной продукции, чистой прибыли снижается в 2012 г. по отношению с 2011 г. соответственно на 92% (100-8), 91,5% (100-8,5) и 17,5% (100-82,5), а в 2012 г. по отношению к 2010 соответственно на 56,2% (100-43,8), 55% (100-45) и 58,7% (100-41,3).

Отгрузка товара увеличивается в 2012 г. по отношению к 2011 на 11,2% (111,2-100) и в 2012 по отношению с 2010 на 22,3% (122,3-100).

2.2 Анализ структуры себестоимости продукции предприятия

Сводная смета затрат на производство продукции на ЗАО «Полистил» за период 2010-2012 гг. приведена в таблице 2.

Таблица 2 - Затраты на производство ЗАО «Полистил».

Под влиянием вышеперечисленных факторов произошли изменения в структуре себестоимости в сравнении 2011 года с 2010, также 2012 с 2011.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом при абсолютном увеличении расходов на сырье и материалы на 74%. Это объясняется несоответствием темпов роста переработки собственного сырья и темпов роста всей переработки, в результате чего в структуре себестоимости возросли расходы на приобретение собственного сырья.

Одновременно на фоне роста расходов на приобретение сырья, в 2011 году произошло изменение в затратах, связанные с полуфабрикатами. В 2011 года ЗАО «Полистил» не приобретало покупных полуфабрикатов.

Значительную долю расходов в себестоимости занимают топливно-энергетические ресурсы, а также тепло и электроэнергии. В 2011 году абсолютный рост расходов на топливо составил 19615 млн. руб., энергию - 102660 млн. руб. В 2012 году: топлива - 27950 млн. руб., а энергии - 154471 млн. руб. Значительный рост расходов на топливо вызван изменением в учетной политике предприятия.

В целом материальные затраты на производство товарной продукции за 2011 по отношению к 2010 году увеличились на 234734 млн. руб., а 2012 по отношению к 2010 на 340908 млн. руб.

В 2012 году происходит увеличение в структуре себестоимости расходов на приобретение сырья и материалов, незначительное увеличение покупных полуфабрикатов. В 2010 году этот показатель выше уровня предшествующего года на 74% по сырью и материалам, а по покупным полуфабрикатам в 2011 году - 0%. В целом в 2012 году наблюдается увеличение доли материальных затрат по сравнению с 2011 годом на 60% и на 100% по покупным полуфабрикатам.

При этом в структуре материальных затрат в 2012 году по отношению с 2011 годом произошло увеличение расходов на топливо (на 42%) и энергию (на 50%), причиной тому можно считать расширение производства и увеличение производства продукции. Например, в 2012 объем производства продукции составляет 914665 млн. руб., а 2011 г. - 593815 млн. руб.

Происходит увеличение расходов на оплату труда в 2012 г. по отношению к 2011 на 70%, а в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 61%. Произошло увеличение отчислений на социальные нужды в 2012 по отношению в 2011 на 73%, а в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 60%. Сумма амортизационных отчислений в 2011 году выше аналогичного показателя 2010 года снизился на 28%, а в 2012 по отношению в 2011 увеличился на 59%.

Также возросла доля прочих расходов на 9% в 2012 г. по отношению к 2011 году, на 46% снизилась в 2011 г. по отношению к 2010 году.

Себестоимость продукции в 2012 года сформировалась в размере 970748 млн. руб., темп роста к прошлому году - 55%., в 2011 году - 626220 млн. руб., темп роста к прошлому году снизился на 0,2%.

2.3 Анализ общей суммы затрат на производство

Плановая и фактическая сметы затрат на производство продукции предприятия в 2012 году приведена в таблице 3.

Как видно из таблицы, фактические затраты больше плановых на 42378 млн. руб.

Таблица 3 - Анализ плановой и фактической смет затрат в 2012 году

Как видно из таблицы 3 фактические затраты предприятия выше плановых на 42378 млн. руб. или на 21%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по работам и услугам со стороны, а также амортизации. Изменилась доля электроэнергии и топлива, доля зарплаты также увеличилась.

Данные изменения статей повлекли за собой и изменения в структуре себестоимости. Так, доля затрат на сырье и материалы значительно снизилась - на -62,2%, покупных изделий и полуфабрикатов - увеличилась на 0,003%, топлива - увеличилась на 1,4%. и т.д.

2.4 Анализ резервов снижения себестоимости продукции предприятия по технико-экономическим показателям

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (АСП) в процентах, за счет повышения технического уровня производства, определяется по формуле 1.1.:

∆Сп==3,11%

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, за счет повышения технического уровня производства, будет составлять 3,11%.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной продукции (∆Зрп) в процентах рассчитывается по формуле 1.2. Затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году находятся как объем делить на затраты.

З^б_рп=1568445,5/1147149=1,37 млн. руб.

Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составят:

З^п_рп=1723450,1/1275240=1,35 млн. руб.,

Таким образом планируемое снижение затрат составит:

∆З_рп=

Расчет экономии затрат по отдельным факторам, которые применяются на ЗАО «Полистил».

. Сумма переходящей на планируемый год экономии (Э_п), получаемой от внедрения новой вычислительной техники, определяется по формуле 1.3.:

Э_п=

Сумма переходящей на планируемы год экономии при внедрении новой вычислительной техники составит около 24797 млн. руб.

. Экономия от снижения материальных затрат (Э_м), за счет ужесточения на входном контроле сырья и материалов на 2%, определяется по формуле 1.4.:

Э_м=

Экономия от снижения материальных затрат, за счет ужесточения входного контроля составит 78111 млн. руб.

. Экономия при высвобождении работников (Э_з), находящиеся на повременной оплате труд, устанавливается по формуле 1.5.:

Э_м=

Экономия при высвобождении работников, находящиеся на повременной оплате, составит 12540 млн. руб.

. В результате применения надбавок в цене за повышения качества изделий, за счет более улучшенного использования природных ресурсов, увеличивается объем товарной продукции. Увеличение можно определить по формуле 1.8.:

∆А_т=

Таким образом объем товарной продукции увеличится на 344690 млн. руб. за счет улучшенного использования ресурсов.

. Относительная экономия на амортизационные отчислениях (Э_а) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле 1.10.:

Э_з=

Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов составит 7591,1 мнл. руб.

В общем делая вывод по главе, можно сказать, что себестоимость продукции в 2012 года сформировалась в размере 970748 млн. руб., темп роста к прошлому году - 55%., в 2011 году - 626220 млн. руб., темп роста к прошлому году снизился на 0,2%.

При расчетах снижения себестоимости продукции по технико-экономическим показателя наблюдается:

снижения материальных затрат, за счет ужесточения входного контроля на 78111 млн. руб.;

экономия при высвобождении работников, находящиеся на повременной оплате на 12540 млн. руб.;

объем товарной продукции увеличится на 344690 млн. руб. за счет улучшенного использования ресурсов;

относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов составит 7591,1 мнл. руб.

Заключение

В теоретической части работы была раскрыта сущность анализа затрат на производство продукции предприятия, а также изучены основы классификации издержек производства предприятия и пути их снижения.

В процессе анализа выяснилось, что ЗАО «Полистил» наращивает объем производства. Значительную долю расходов в себестоимости занимают топливно-энергетические ресурсы, а также тепло и электроэнергии. Значительный рост расходов на топливо вызван изменением в учетной политике предприятия.

При расчетах снижения себестоимости продукции по технико-экономическим показателя наблюдается:

снижения материальных затрат, за счет ужесточения входного контроля на 78111 млн. руб.;

экономия при высвобождении работников, находящиеся на повременной оплате на 12540 млн. руб.;

объем товарной продукции увеличится на 344690 млн. руб. за счет улучшенного использования ресурсов;

относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов составит 7591,1 мнл. руб.

Предприятия разрабатывает ряд мероприятий для увеличения объемов, а также снижения затрат. К таким мероприятиям относятся:

повышение технического уровня производства;

внедрение новой вычислительной техники;

улучшение организации производства и труда;

изменение структуры и объема производства;

улучшение использования природных ресурсов;

более ужесточенный контроль сырья и материалов, используемых для производства продукции ЗАО «Полистил».

Список использованной литературы

1. Ильин. А.И. Планирование на предприятии. 2-ое издение, Минск ООО «Новое знание» 2004. 634 с.

2.      Т.А. Фролова Экономика предприятия: конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

.        Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Высшая школа - 2005 - 480 с.

4.      http://www.finmarket.ru/z/els/ank_org.asp? fid=87107