Веб-сервисы для малого бизнеса в торговле

Веб-сервисы для малого бизнеса в торговле

Введение

веб бизнес сервис учет

Малый бизнес занимает особое место в экономике Российской Федерации. Малое предпринимательство должно быть основой любой экономики, так как именно оно обеспечивает занятость населения и удовлетворяет общественные потребности. Именно поэтому в современной экономике поддержка развивающемуся малому предпринимательству занимает ключевую позицию. Развитая система малого бизнеса позволит сформировать массовый средний класс - важнейший фактор устойчивого экономического роста. Уменьшение налоговой нагрузки, упрощение процедур регистрации и предоставления отчетности в госорганы, создание благоприятных условий для развития являются необходимыми факторами оптимизации налогообложения малого бизнеса.

Так как одним из факторов развития малого бизнеса является простая и удобная система налогообложения, действующее налоговое законодательство предусматривает значительные преференции для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, а именно: добровольный выбор системы налогообложения, замена основных налогов одним, упрощение порядка определения налоговых обязательств, упрощение ведения учета хозяйственных операций, сокращение объема предоставляемой налоговой отчетности, применение пониженных ставок налога.

Опыт администрирования налогоплательщиков показывает, что ошибки в исчислении налогов часто являются не умышленными, а связанными с невысокой налоговой грамотностью. К сожалению, достаточно большой круг малых предпринимателей имеет о налоговом законодательстве лишь общее представление, хотя нормы и правила исчисления налогов напрямую влияют на итоговую доходность бизнеса.

Основной задачей веб-сервисов является минимизация допускаемых ошибок и оптимизация общих затрат. Также онлайн-решения предоставляют новые возможности для развития малого бизнеса.

Вышеизложенные обстоятельства обусловили актуальность выпускной квалификационной работы.

Актуальность темы исследования определяет цель работы - анализ применения веб-сервисов для малого бизнеса в сфере торговли с целью оптимизации налогообложения.

Исходя из постановки данной цели необходимо решить следующие задачи:

.        Исследовать теоретические аспекты налогового планирования для малого бизнеса.

.        Выявить практическую область применения веб-сервисов.

.        Рассмотреть особенности применения специальных налоговых режимов на предприятиях малого бизнеса в сфере торговли.

.        Проанализировать экономическое состояние и порядок налогового учета в ООО «Генеральная линия».

.        Предложить направления по совершенствованию деятельности с помощью применения веб-сервисов в исследуемой организации.

Теоретическая значимость данной работы заключается в том, что в ней проанализированы и обобщены основные положения российского законодательства, а также позиции экономистов по проблемам налогообложения малого бизнеса и применения специальных налоговых режимов.

Практическая значимость представляемой работы состоит в том, что ее выводы и предложения по применению веб-сервисов и оптимизации могут быть использованы не только на исследуемом предприятии, но и в других организациях малого и среднего предпринимательства.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность организации, работающей в сфере торговли и применяющей специальный режим налогообложения в виде УСН «Доходы» (на примере ООО «Генеральная линия»).

Предметом исследования является анализ практики применения веб-сервисов на предприятиях и рассмотрение их возможностей.

Выпускная квалификационная работа написана с использованием Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, законов, нормативно-правовых актов РФ, монографий, материалов периодической печати, а также информации с официальных сайтов сети Интернет.

В процессе написания работы использовались такие методы исследования, как аналитический, сравнительный, статистический, изучение нормативно-правовой базы, изучение монографических публикаций и статей, обобщения.

Также теоретической основной работы послужили исследования отечественных экономистов в области налогообложения в нашей стране.

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена поставленными в исследовании задачами. Данная работа состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность работы, четко определена цель и сформулированы конкретные задачи исследования, указаны объект и предмет исследования, перечислены основные использованные материалы.

Первая глава носит преимущественно теоретический характер. В ней на основе изученной литературы и нормативно-правовых актов рассматривается состояние современного малого бизнеса в Российской Федерации и специфика его налогообложения. Также дается определение веб-сервисов.

Во второй главе приводится экономический анализ исследуемого предприятия. В процессе написания этой работы использовалась бухгалтерская и внутренняя отчетность. Здесь же показана организация налогового учета, проведен анализ текущей налоговой нагрузки и описаны основные используемые программы и веб-сервисы.

В третьей главе предложены направления для улучшения деятельности и повышения эффективности с помощью использования современных инструментов, а также внедрения современных технологий.

Заключение выпускной работы содержит выводы, являющиеся результатом теоретического осмысления и практического применения веб-сервисов, с указанием их преимуществ и недостатков.

Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования для малого бизнеса и использования веб-сервисов

1.1 Понятие малого бизнеса. Анализ состояния и развития малого бизнеса в РФ

К субъектам малого бизнеса в России относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие критериям, установленным ст. 4 ФЗ РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу разработаны на законодательном уровне, так как это является необходимым для четкого определения малых предприятий при оказании государственной поддержки развития малого бизнеса, а также для применения режима налогообложения малого бизнеса.

Для того чтобы предприятие попадало под определение малого бизнеса, необходимо выполнение одновременно следующих четырех условий:

·        предприятие должно быть коммерческой организацией, т. е. должна быть создана для получения прибыли, поэтому разные некоммерческие организации, клубы, фонды и т. д. не могут считаться малыми предприятиями;

·        доля участия в уставном капитале организации РФ субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25 %, доля участия в уставном капитале организации другого или других юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не может превышать 25 %;

·        среднесписочная численность работников не должна превышать определенных уровней в соответствии со следующими ограничениями:

-       промышленное производство - 100 человек,

-       бизнес, занятый в транспорте - 100 человек,

-       строительство - 100 человек,

-       сельское хозяйство - 60 человек,

-       научно-техническая сфера - 60 человек,

-       оптовая торговля −50 человек,

-       розничная торговля и обслуживание населения - 30 человек,

-       в остальных областях - 50 человек;

·        выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий год (ст. 249 НК РФ) не должна превышать 400 млн. руб.

Внутри группы малых предприятий можно выделить микропредприятия, к таковым относят предприятия, у которых:

-       численность до 15 человек;

-       выручка от реализации продукции, товаров или услуг, без учета НДС не превышает 60 млн. руб. за предшествующий год (в 2014г -64,02 млн. руб.).

Средняя численность работников микропредприятия, малого или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном НК РФ (п. 3 ч. 1 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" и абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства").

Последним двум критериям, т. е. по среднесписочной численности работников и сумме выручки, должны удовлетворять и индивидуальные предприниматели (ИП), чтобы считаться субъектами малого предпринимательства.

Действующее законодательство не предусматривает какой-либо отдельный учет либо регистрацию субъектов малого бизнеса. Какими-либо документами статус малого предприятия или микропредприятия также не подтверждается. Достаточно того, что фирма или ИП подпадает под установленные критерии. Выручку подтвердят налоговые регистры, понадобится провести расчет средней численности работников фирмы.

Подтвердить статус субъекта малого предпринимательства можно, только если вышеперечисленные условия соблюдаются в течение 2 календарных лет, следующих один за другим (ч. 4 ст. 4 ФЗ РФ № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ").

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП, могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства в течение того года, в котором они зарегистрированы, если их показатели по необходимым критериям за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышали предельные значения.

Малый и средний бизнес вносит значительный вклад в экономическое развитие России, помимо вклада в ВВП, который в 2013 году составил 20 -25% (доля малого бизнеса - не более 12% ВВП). Малый бизнес также имеет большое значение для поддержания стабильной социальной ситуации в стране: доля малого бизнеса в общей занятости населения РФ составила около 24%.

Малое предпринимательство (ИП, микропредприятия и малые предприятия) в России сосредоточено преимущественно в сфере торговли и услуг.

По состоянию на 1 января 2014 года, по данным Росстата и ФНС России, в РФ зарегистрировано 4,7 млн. субъектов малого предпринимательства, на которых занято более 16 млн. человек. Количество субъектов малого и среднего предпринимательства в расчете на 1 000 чел. населения по результатам сплошного наблюдения в субъектах РФ в 2013 году в целом по стране составляло: 12 юридических лиц и 20 ИП.

По состоянию на 1 января 2014 года в РФ было зарегистрировано 2 062,4 тыс. малых предприятий (в том числе 1 827,9 тыс. микропредприятий), что на 3,3% больше, чем по состоянию на 1 января 2013 года. В Северо-Западном федеральном округе число малых предприятий выросло - на 2,1%. В Санкт-Петербурге -265 тыс. малых предприятий (в том числе 247 тыс. микропредприятий).

На 1.01.2014 года среднесписочная численность занятых на малых предприятиях (без учета внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера) по стране выросла на 2,8% по сравнению с показателем прошлого года и составила 10 776,1 тыс. чел. По Санкт-Петербургу численность составила 629,5 тыс. чел., увеличение на 1%.

Удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых за этот период увеличился на 1,0 %. и составил 23,6%. В Северо-Западном федеральном округе прирост составил 1,0% , показатель составил 30,8%.

Общий оборот малых предприятий в РФ за 2013 год составил 24 835,0 млрд. рублей, что на 5,8% выше показателя прошлого года (с учетом индекса потребительских цен оборот малых предприятий не вырос, а сократился на 0,6%). В Северо-Западном федеральном округе оборот в действующих ценах сократился на 2,9%. По г. Санкт-Петербургу оборот составил 1 448 491,2 млн. руб., снижение на 5,1%.

Объем инвестиций в основной капитал на малых предприятиях в 2013 году в целом по стране составил 550 441,3 млн. рублей, что на 5,5% выше показателя прошлого года (с учетом индекса потребительских цен объем инвестиций в основной капитал снизился на 0,9%). В Северо-Западном федеральном округе сокращение - на 15,2%. По г. Санкт-Петербургу объем инвестиций составил 6812,9 млн. руб., увеличение на 93,8%.

Таблица 1.1. Основные показатели деятельности субъектов малого предпринимательства в РФ по состоянию на 01.01.2014г.

Параметры	Микро-предприятия	Малые предприятия	ИП	Все категории МБ
Количество субъектов МБ, тыс. ед.	1827,9	234,5	2628,9	4691,3
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. чел.	4248,9	6527,3	5644,2	16420,3
Оборот (выручка) субъектов МБ от реализации товаров (работ и услуг), млрд. рублей	8347,4	16487,6	8707,4	33542,4

Рисунок 1.1 - Отраслевая структура малых предприятий в РФ

Рассмотрим также отраслевую структуру малых предприятий в РФ на рисунке 1.1.

Наибольшую долю в 39,3% занимает сфера оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспорта и бытовых изделий. Второй по величине сегмент - 20,4% - операции с недвижимостью, арендой и предоставлением услуг. Третий по величине сегмент - 11,5% - строительство.

На мероприятия государственной поддержки развития малого и среднего предпринимательства в 2014 году в федеральном бюджете РФ предусмотрено более 21,5 млрд. руб., что больше на 1,5 млрд. руб. по сравнению с 2013 годом.

На региональном уровне существует множество программ поддержки малого и среднего бизнеса, на программные мероприятия выделяется достаточная сумма государственных финансовых средств.

В настоящее время при распределении государственных финансовых средств в регионах акцент смещён с прямого финансирования малых предприятий на поддержку инфраструктуры малого бизнеса: гарантийных и микрофинансовых фондов, бизнес-инкубаторов и промышленных парков.

В дальнейшем Минэкономразвития РФ предлагает повышать ответственность субъектов федерации за реализацию мероприятий поддержки малого и среднего бизнеса и предоставлять субсидии с учётом результативности развития малого и среднего бизнеса в регионах за предыдущий период (увеличение числа новых предприятий, прирост работников, инвестиции в основной капитал и т. д.).

Таблица 1.2 - Мероприятия государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в СПб в 2014г.

Регион	Наименование	Сумма из федерального бюджета	Сумма из регионального бюджета	Год
Город Санкт-Петербург	Предоставление субсидий в рамках реализации специальной программы «Приобретение основных средств в лизинг»	120000.00000	51428.00000	2014
Город Санкт-Петербург	Предоставление субсидии Санкт-Петербургскому фонду развития малого и среднего бизнеса на реализацию специальной программы «Евро Инфо Корреспондентский Центр - Санкт-Петербург»	14000.00000	6000.00000	2014
Город Санкт-Петербург	Предоставление субсидий в рамках реализации специальной программы «Кредитование коммерческими банками субъектов малого и среднего предпринимательства»	70000.00000	30000.00000	2014
Город Санкт-Петербург	Предоставление субсидий открытому акционерному обществу "Технопарк Санкт-Петербурга" на возмещение затрат по организации работ создания технопарка Санкт-Петербурга в сфере высоких технологий, в том числе пилотного проекта бизнес- инкубатора	1808.00000	774.00000	2014

По данным Комитета по развитию предпринимательства и потребительского рынка Санкт-Петербурга (КРППР СПб) реальная картина малого предпринимательства в Петербурге выглядит следующим образом (рисунок 1.2):

Рисунок 1.2 - Реальное положение малого предпринимательства в СПб по данным доклада КРППР

1.2 Системы налогообложения малого бизнеса. Особенности налогового обложения малого бизнеса в розничной торговле в рамках специальных налоговых режимов

В соответствии со спецификой своей деятельности и ожидаемой прибыли предприниматель выбирает удобный для своего предприятия режим налогообложения, позволяющий минимизировать налоговые выплаты и максимизировать прибыль.

Субъект малого предпринимательства может применять одну из следующих систем налогообложения:

. Общая система налогообложения (ОСН)

. Специальные налоговые режимы:

-       Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

-       Упрощенная система налогообложения (УСН);

-       Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

-       Патентная система налогообложения (ПНС);

-       Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Общий режим налогообложения (ОСН), в соответствии с НК РФ, подразумевает уплату предприятием следующих основных налогов:

-       налог на прибыль - 20 %;

-       НДС - в размере 0 %, 10 % или 18 %;

-       налог на имущество - 2,2%;

Упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает в себе систему, при которой организация уплачивает только один налог и освобождается от уплаты остальных, таких как налог на имущество, НДС, налог на прибыль.

При применении УСН возможны два варианта:

-       уплата с базы расчета «доход», то есть организация уплачивает налог в размере 6 % от всех видов доходов;

-       уплата с базы расчета «доход за вычетом расхода», то есть организация уплачивает 15 % с разницы между доходами и расходами.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подразумевает в себе уплату налога в 15 % с установленной нормативно базы доходности. В случае получения организацией дохода в большем объеме, чем базовая доходность, данный доход остается в организации и не подлежит налогообложения, в случае получения дохода в сумме меньше базовой доходности, организация в любом случае уплачивает налог в 15 % с суммы базовой доходности.

Патентная система налогообложения (ПСН)- это система в чем-то схожа с ЕНВД, только разница в том, что ЕНВД уплачивается ежеквартально и также ежеквартально предоставляется в Налоговую Инспекцию декларация по ЕНВД, а патентная система подразумевает уплату в начале года суммы в бюджет условно «за разрешение заниматься определенным видом деятельности».

Система ПСН более дорогостоящая, чем ЕНВД. Известно, что при регистрации предпринимательской деятельности, организация вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения. Конечно же, вновь организуемые предприятия, в частности ИП, редко избирают общую систему или упрощенную систему. Чаще всего малые предприятия и ИП, особенно в торговле, избирают форму ЕНВД, и для этого есть ряд причин:

•        простота расчета;

•        доступность программ, позволяющих рассчитать налог и сформировать налоговую декларацию;

•        полученный сверх базовой доходности доход не подлежит дополнительному налогообложению;

•        сравнительно низкая «стоимость» налога по сравнению с другими системами налогообложения.

Налоговый режим ПСН относится к специальным, цель которых - создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако в настоящее время ПСН направлена исключительно на ИП и применима только для них.

Помимо налогообложения деятельности, не стоит забывать о социальном страховании сотрудников, которое составляет 30 % от суммы заработной платы сотрудника. То есть организация помимо «оплаты совей деятельности» несет бремя оплаты социального страхования своих сотрудников. ИП должен уплачивать также пенсионное страхование «за себя», эта сумма также является обязательным платежом для предпринимателя.

Статус малого предприятия не зависит от того, какую систему налогообложения предприятие применяет. Малыми предприятиями могут быть и те, кто платит налоги по общему режиму (ОСН), и те, кто применяет УСН, либо находится на ЕНВД .

Причем все фирмы и ИП, применяющие УСН, подходят по двум критериям малого бизнеса: выручка плательщиков УСН налога в 2014 году года не может превышать 64,02 млн. руб. в год. И хотя значение лимита по доходам ежегодно индексируется, до критерия 400 млн. руб. ему очень далеко (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Поэтому по данному критерию проходят все «упрощенцы». То же самое относится к критерию численности. Известно, что «упрощенцы», средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, не вправе продолжать применять УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому по этим критериям все фирмы и ИП на УСН подходят под определение субъекта малого предпринимательства. Но есть еще критерий - состав учредителей. Он и является решающим при определении, является компания на УСН - малым предприятием или нет.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях:

Бухгалтерам нужно знать об основных привилегиях, предоставляемых малым компаниям. Если предприятие относится по критериям к малому бизнесу и не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг (не выпускает ценные бумаги), то на него распространяются следующие привилегии:

-       малое предприятие, то с 1 июня 2014 года можно не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). То есть можно накопить в кассе малого предприятия столько денег, сколько надо. Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо утвердить приказ лимита кассы о том, что на предприятии денежные средства хранятся в кассе без лимита остатка (данная льгота действует и в отношении всех предпринимателей, даже тех, кто не относится к субъектам малого предпринимательства).

-       субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Предприниматели бухучет не ведут, поэтому данное послабление для них неактуально. Для маленьких предприятий предусмотрены сокращенные формы бухгалтерской отчетности. Также им можно не составлять приложения к отчетности, если нет важной информации, требующей расшифровки для контролеров или учредителей (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Микропредприятия могут вести бухучет даже без двойной записи, сплошным методом регистрации хозяйственных операций.

На малые компании не распространяется действие ряда положений о бухгалтерском учете (ПБУ), которые обязательны для других.

Например, представители малого бизнеса могут не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Если это нужно, малые предприятия могут сократить ряд похожих счетов в рабочем плане счетов (п. 3 информации Минфина России № ПЗ-3/2012).

При сдаче в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы (ИФНС) бухгалтерской отчетности по упрощенным формам подтверждать статус малого предприятия не нужно. Но необходимые сведения налоговики могут запросить дополнительно, в том числе и в ходе налоговой проверки. При этом важно понимать, что контролирующие органы и без участия плательщика могут собрать информацию о том, к какой категории он относится. Поэтому, если предприятие не признается малым предприятием по критериям, сдавать ту же бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам нельзя, сдавать нужно общие, а не упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

-       для малых предприятий разрешен кассовый метод бухучета. Теперь в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" прямо предусмотрено, что доходы и расходы малые предприятия могут считать по кассовому методу. Правда, у малых предприятий и раньше была возможность применения кассового метода в бухучете. Она закреплена в рекомендациях Минфина 1998 г., но в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 до недавнего времени о применении кассового метода малыми предприятиями не было ни слова. Поэтому некоторые бухгалтеры вели бухучет как все - по методу начисления. Теперь же можно не бояться применять кассовый метод в бухучете: применение кассового метода бухучета малыми предприятиями полностью узаконено, но пользоваться им выгодно только тем, кто на УСН (упрощенцам).

-       малые предприятия избавлены от применения некоторых специфичных ПБУ. Теперь они смогут это делать на вполне законных основаниях и могут не применять: ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"; ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности».

-       малые предприятия могут учитывать все проценты по займам и кредитам как прочие расходы, даже если заем связан с приобретением инвестиционного актива. Проценты без разбору можно списывать в дебет счета 91-2.

-       малым предприятиям теперь не обязательно переоценивать финансовые вложения. Их можно отражать в учете и отчетности по первоначальной стоимости.

-       малые предприятия могут воспользоваться упрощенным порядком исправления существенных ошибок отчетного года, выявленных после утверждения отчетности за него. Их можно исправить днем выявления. А прибыль или убыток, появившиеся при исправлении, можно отразить в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы"). Сложный ретроспективный пересчет после этого делать не нужно.

-       малые предприятия могут не отражать ретроспективно последствия изменения учетной политики, даже если эти изменения существенные.

-       малые предприятия - плательщики налога на прибыль могут начислять его в бухучете по данным декларации; не отражать условные факты хозяйственной деятельности; не раскрывать информацию о связанных сторонах (на такое освобождение вы не имеете права, если организация - ОАО либо если она добровольно публикует отчетность полностью или частично); не представлять информацию по сегментам (по правилам нового ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" информацию о сегментах в пояснениях к отчетности должны раскрывать только эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, а остальные организации (как малые, так и средние и крупные) могут делать это по желанию).

-       для малых предприятий предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде, о чем было сказано выше. При составлении отчетности малым предприятиям (не обязанным проводить аудиторскую проверку) можно не представлять пояснительную записку и формы № 3 "Отчет об изменениях капитала", № 4 "Отчет о движении денежных средств" и № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу. В приложениях к балансу можно приводить только наиболее важную информацию.

Если малое предприятие решило воспользоваться каким-либо послаблением, это необходимо обязательно отразить в своей учетной политике.

Рассмотрим особенности налогового обложения малого бизнеса в розничной торговле в рамках специальных налоговых режимов:

Таблица 1.3. Основные налоги и взносы, уплачиваемые при ОСН в 2014 г.

Налоги и взносы	Размер ставок и комментарий
Налог на добавленную стоимость	0 %, 10 % или 18 %
Налог на имущество	2,2 % от среднегодовой стоимости имущества
Страховые взносы	для организаций: в ПФР 22 %, в ФСС 2,9 %, в ФФОМС 5,1 % для ИП: при доходе 300 тыс. руб. и меньше фиксированные взносы в ФФОМС 3399,05 руб. в год, в ПФ 17328,48 руб. в год (нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше. А также ИП, нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, которые не написали заявление о переводе накопительной части в НПФ.) 13329,60 руб. в год (нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, написавшие заявление о переводе накопительной части пенсии в НПФ) При доходе свыше 300 тыс. руб. ПФ в размере 1 % от дохода;
Налог на прибыль	20 %, кроме ИП
НДФЛ	13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества

Таблица 1.4 Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении УСН в 2014 г.

Налоги и взносы	Комментарий
НДС	Не уплачивается, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Налог на имущество	Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль	Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ	13 % с заработной платы работников
УСН «Доходы»	Ставка равна 6 %
УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов»	Ставка -15 % (законами субъектов РФ может быть снижена до 5%), но не менее 1 % от величины доходов (минимальный налог)

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» организация может уменьшать налог на 50 % за счет начисленных и уплаченных страховых взносов в этом налоговом периоде. Если у предпринимателя нет сотрудников, то страховые взносы можно полностью вычесть из налога.

Если работники есть - то не более 50 % от суммы налога. Применять УСН с объектом налогообложения «Доходы» выгодно тем организациям и ИП, которые имеют низкий процент расходов к доходам.

В соответствии со ст. 346.11. главы 26.2 НК РФ при применении УСН ИП, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК (при участии в договорах простого товарищества или договорах доверительного управления имуществом).

Это означает, что действие главы 21 НН РФ на данных налогоплательщиков не распространяется. В частности, п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. В этой связи ИП применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры не должны.

Поэтому предприятию, которое работает на ОСН, не выгодно работать с предприятием, которое не может выписать счета-фактуры. Следовательно, использование УСН на предприятии, работающих в такой сфере деятельности, где контрагентами являются предприятия на общей системе налогообложения, может привести к потере клиентов.

Таблица 1.5. Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении ЕНВД в 2014 г.

Налоги и взносы	Комментарий
НДС	Не уплачивается, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров (работ, услуг), а также выставлении счетов-фактур потребителям
Налог на имущество	Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль	Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ	13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества
ЕНВД	Ставка равна 15 %

Таблица 1.6.Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении ПНС в 2014 г.

Налоги и взносы	Комментарий
НДС	Не уплачивается, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров (работ, услуг), а также выставлении счетов-фактур потребителям
Налог на имущество	Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль	Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ	13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества ИП освобождены
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения	Ставка равна 6 %

Отличительная черта ПСН - статичность, а УСН исходит из того, что в некоторые периоды бизнес может не получить того дохода, который планировали.

Применять ПСН могут только ИП, переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет ОСН или УСН или ЕСХН или ЕНВД для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта РФ на ПСН, применять ПСН.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, является потенциально возможным к получению ИП годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн. руб. (размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, установленный на соответствующий календарный год). В розничной торговле ПНС можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м или через объекты нестационарной торговой сети.

К преимуществам патента можно отнести то, что ИП, использующий ПНС, получает право отказаться от использования ККМ. Это снизит расходы на обслуживание техники, но при этом предприниматели обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера. Учет ведется по упрощенной форме - в книге учета доходов и расходов, новая форма которой утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. Предпринимателям не придется сталкиваться с трудностями при ведении бухучета и предоставлении налоговых деклараций.

Достоинствами патентной системы налогообложения являются также освобождение ИП от уплаты:

-       налога на доходы с физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

-       налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

-       НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, а также при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен.

На первый взгляд, ПНС и ЕНВД - два достаточно близких по своей сути режимов налогообложения. Но эти системы имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение ИП, и это может повлиять на выбор между этими налоговыми режимами.

У каждого специального режима налогообложения есть свои преимущества и недостатки. Выбор конкретной системы налогообложения зависит от особенностей функционирования организации, ее вида экономической деятельности, численности работников, организационно-правовой формы и множества других факторов. Выбор системы налогообложения является одним из самых важных и сложных направлений развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности.

Особенности расчета налогов УСН, ЕНВД и ПСН для малых форм розничной торговли:

Малое предпринимательство - неотъемлемый элемент современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика не может нормально существовать и развиваться. Поэтому государство стремится поддержать развитие малого бизнеса, создавая различные льготы и послабления. Одним из таких преимуществ малого бизнеса - упрощенная система налогообложения и специальные режимы налогообложения, позволяющие сократить нагрузку на малый бизнес.

В настоящее время в сфере деятельности малых форм розничной торговли наиболее востребованы специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД и ПНС.

.        УСН: регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Сущность УСН и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, рассчитываемого на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период (календарный год).

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

-       налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

-       налога на имущество организаций.

-       организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Выручка плательщиков УСН налога не может превышать 60,0 млн. руб. в год. С учетом коэффициента - дефлятора в 2014 году - 64,02 млн. руб. Объектом налогообложения признаются: доходы (УСН доходы) или доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы). Порядок определения доходов и расходов установлен в статьях 346.15 и 346.16 НК РФ.

Единый налог по УСН рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период по следующим ставкам:

-       для УСН доходы налоговая ставка -6%;

-       для УСН доходы минус расходы налоговая ставка -15 % (законами субъектов РФ может быть снижена до 5%).

Особенностями применения УСН являются следующие:

-       УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами;

-       переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно;

-       для налогоплательщиков, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций, порядок представления отчетности, однако существует возможность применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета;

-       налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

При применении УСН Доходы есть возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов: юридические лица и ИП-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%; ИП без работников - на всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

При УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем.

Налоговая система УСН Доходы - выгодная для бизнесмена. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, УСН может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для ИП.

.        ЕНВД: под ЕНВД подпадает деятельность, связанная с розничной торговлей. Не относится к розничной торговле, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности, торговля:

-       подакцизными товарами, в частности легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) автомобильным бензином, дизельным топливом, моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонным бензином;

-       продуктами питания и напитками, в том числе алкогольными, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания;

-       газом;

-       грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками, автобусами любых типов;

-       товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

-       продукцией собственного производства (изготовления).

Таблица 1.7. Виды деятельности, ведение которых обязывает уплатить ЕНВД (только в отношении розничной торговли)

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб.)
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли	Площадь торгового зала (в кв. м)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м	Площадь торгового места	1800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая ИП	4500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат	4500

В качестве физических показателей при исчислении единого налога на вмененный доход в розничной торговле используются: площадь торгового зала или торгового места (в квадратных метрах); торговое место; количество работников, включая индивидуального предпринимателя или количество торговых автоматов.

Если предприниматель работает по ЕНВД, то, соответственно, он обязан уплачивать такие налоги:

-       ЕНВД,

-       налог с доходов физических лиц, но только тот, который касается работников,

-       а также социальные выплаты с фонда оплаты труда сотрудников.

Преимущество выбора ЕНВД как системы налогообложения заключается в том, что владелец магазина освобождается от уплаты всех остальных налогов.

Формулу можно представить в сокращенном виде:

ЕНВД за год = физический показатель, кв. м * базовая доходность, руб./кв. м * К1 * К2 * налоговая ставка,% *12 месяцев.

Базовая доходность для розничной торговли продуктами питания составляет 1800 рублей, что установлено нормами действующего НК РФ.

В качестве физических показателей при исчислении ЕНВД в розничной торговле используются: площадь торгового зала или торгового места (в кв. м); торговое место; количество работников, включая ИП или количество торговых автоматов. Разного рода подсобные помещения, кладовки и склад не берутся во внимание при расчете ЕНВД (если в них не осуществляется розничная торговля).

Площадь торгового зала определяется на основании любых, имеющихся у организации или ИП, документов на объект стационарной торговой сети, содержащих необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. А также информацию, подтверждающую право пользования объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы):

-       документов, выдаваемых государственными органами инвентаризации (БТИ) (технические паспорта на строения, поэтажные планы, экспликации и т.п.);

-       документов, выдаваемых органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

-       договора аренды.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации на 1 календарный год. На 2014 год он равен 1,672.

К2 - это коэффициент, который корректирует базовую доходность, и который учитывает всю совокупность особенностей предпринимательства. Он должен быть установлен муниципальными органами самостоятельно, с учетом специфики конкретного региона. По СПб устанавливается Законом СПб "О введении ЕНВД для отдельных видов деятельности" от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008)

Ставка налога для всех видов предпринимательской деятельности, подпадающих по ЕНВД, составляет 15%.

Важные моменты, необходимые предпринимателю, который уплачивает ЕНВД:

-       физическое лицо-предприниматель может уменьшить размер единого налога на сумму социальных отчислений, но не больше, чем на 50% от суммы исчисленного налога.

-       если предприниматель владеет несколькими магазинами, то расчет налога делается на каждую точку отдельно.

-       декларация по ЕНВД сдается каждый квартал, не позже 20-го числа первого месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

.        Патентная система налогообложения (ПНС) применима на данный момент времени только ИП в торговле и в бытовом обслуживании населения.

В настоящее время ПСН вправе применять только ИП, средняя численность работников, которых не превышает по всем видам деятельности 15 чел., а максимальный размер годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной системы, не должен превышать 60 млн. руб.

Чтобы получить патент, физическое лицо уже должно быть зарегистрировано в качестве ИП (или подать соответствующее заявление вместе с документами на регистрацию в качестве ИП).

Объектами патентной системы могут быть предприятия мелкорозничной и мелкооптовой торговли, общественного питания (рынки, кафе, закусочные, аптеки, палатки, ларьки и др.), а также объекты сферы бытового обслуживания населения (бани, парикмахерские, ателье и др.).

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 6%. Налоговая база - размер потенциально возможного годового дохода (в тыс. руб.).

Налоговым Кодексом РФ установлен минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода - 100 тыс. руб. и 1 млн. руб. соответственно. Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, на 2014 год он установлен в размере 1,067. Таким образом, в 2014 году потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности не может быть меньше 106,7 тыс. руб. и не должен превышать 1,067 млн. руб.

Размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ. В 2014 году для Санкт-Петербурга установлены следующие размеры потенциально возможного годового дохода (в тыс. руб.) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

Таблица 1.8. Размеры потенциально возможного годового дохода для видов розничной торговли, в отношении которых применяется ПНС, в 2014 г.

Субъект РФ	Вид деятельности	Размер потенциально возможного годового дохода (в тыс. руб. в год)
СПб	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)	1950
СПб	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением розничной торговли, указанной в п. 48 (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)	2100
СПб	Розничная торговля книгами, журналами и газетами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)	1400

Стоимость патента: Патент = *количество месяцев,

где

ПД - потенциальный доход (для каждого вида деятельности устанавливается на региональном уровне ежегодно), 6% - налоговая нагрузка.

Важные моменты для ИП: с 2013 года стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

Налогоплательщики ведут «Книгу учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения». Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Заверять книгу в налоговой инспекции не нужно.

Налогоплательщики, перешедшие на ПСН, применяют кассовый метод. Датой получения ими дохода признается:

-       день выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления средств на счета ИП либо по его поручению на счета третьих лиц;

-       день передачи дохода в натуральной форме;

-       день получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также день погашения задолженности иным способом;

-       дата оплаты векселя при использовании его в расчетах за товары (работы, услуги, имущественные права).

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения такого дохода.

При применении патентной системы ИП вправе не вести бухгалтерский учет.

Пример расчета налогов для специальных режимов налогообложения:

Исходные данные по микро-предприятию:

Магазин «ИП ИВАНОВ».

Вид предпринимательской деятельности: розничная торговля хлебобулочными изделиями.

Местонахождение: г. Санкт - Петербург.

Общая площадь магазина 30 кв. м, в т. ч. площадь торгового зала - 21 кв. м.

Годовая выручка - 5 млн. руб.

На ИП - работодателя работает 4 продавца.

Страховые взносы - 290 тыс. руб. руб. (4 продавца).

Пример расчета УСН Доходы

Налог по УСН Доходы = 5 000 000 * 6% = 300 тыс. руб. Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, но не более чем на половину, т.е. единый налог к уплате составит: 300 000 / 2 = 150 тыс. руб.

Пример исчисления ЕНВД:

Коэффициент К1 в 2014 г. равен: 1,672

Коэффициент К2 в 2014 г. по Санкт-Петербургу для стационарной розничной торговли хлебобулочными изделиями равен: 0,3 (30%).

ЕНВД составит: 1800 руб. * 21 кв. м. * 1,672 * 0,3 * 0,15* 12= 34,13 тыс. руб. Сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, но не более чем на половину, т.е. ЕНВД к уплате составит: 34,13/2 =17,06 тыс. руб.

Пример расчета стоимости патента ИП:

Как показали расчеты для данного мини-предприятия, по состоянию на 2014 год, ЕНВД выгоднее, чем УСН Доходы и ПНС.

Чтобы выбрать подходящий для компании режим налогообложения и определиться с тем, какие налоги будет платить малое предприятие, необходимо определенно знать:

-       какой режим налогообложения подходит для данного вида деятельности предприятия;

-       существуют ли ограничения (по доходам, по работникам и т. д.) для перехода на определенный режим налогообложения;

-       наличие необходимости работы с НДС;

-       имеет ли значение для компании работа с контрольно-кассовым аппаратом;

-       объем расходов и доходов при осуществлении деятельности компании;

После чего необходимо сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом условий предпринимательской деятельности. Правильный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя.

Общие рекомендации по выбору специального режима налогообложения:

.        Чем эффективнее бизнес, чем больше доходы, тем выгоднее становится использование режимов с фиксированными платежами - патента или ЕНВД. (если бизнес подходит под них).

.        Если доходы от бизнеса невелики, он только начал работу, или бизнес не подходит под патент и ЕНВД то, скорее всего, больше подойдет УСН.

.        УСН становится выгоднее, когда разница между доходами и расходами мала, т.е. прибыль бизнеса невелика. В этом случае лучше использование УСН Доходы минус Расходы.

.        Бизнес на УСН в некоторых регионах с большими доходами может быть выгоднее ЕНВД или патента, если в субъекте РФ установлена льготная ставка (вплоть до 5%) и бизнес попадает под ее действие.

.        Выгоднее УСН, если предприятие совмещает виды деятельности, переводимые на ЕНВД и те, которые на ЕНВД не переводятся, а значит, вынуждены вести раздельный учет. При переходе бизнеса полностью на УСН раздельный учет вести не надо.

1.3 Понятие веб-сервисов и пути применения их в малом бизнесе

Системный подход предполагает рассмотрение любой категории с различных аспектов: философского, социально-политического, экономического и правового. Веб-сервисы - сетевые технологии, обеспечивающие межпрограммное взаимодействие через сеть. С точки зрения экономического аспекта, веб-сервисы можно определить как сервисы, служащие для поддержки, организации и развития экономической деятельности; предоставляющие дополнительные услуги для бизнеса.

До сих пор отсутствовала единая классификация веб-сервисов. Следовательно, необходимо предложить собственную. Итак, виды веб-сервисов:

.        по степени применения стандартов:

-       стандартные - принципы взаимодействия основаны на международных стандартах, при практическом исполнении выдержаны общие технические требования; к таким сервисам относятся электронная почта, телеконференции, сервис FTP, чаты и прочие;

-       нестандартные - представляют собой оригинальную разработку той или иной компании; для таких сервисов особенно отсутствие определенных ограничений

.        по функциональному назначению (типу):

-       поисковые веб-сервисы - совместный поиск информации;

-       хранение закладок - не на компьютере пользователя, а на сервере, который также предоставляет возможность делиться избранными закладками и систематизировать их;

-       хранение медиафайлов - фото- и видеохостинг;

-       онлайн-офис - сервисы для создания и редактирования текстовых документов и презентаций, в том числе совместного;

-       блоги;

-       Вики - сайты, структуру и содержимое которых сообща изменяют пользователи - Википедия и подобные ей;

-       диаграммы связей или ментальные карты - техника альтернативной записи, представляющая процесс мышления с помощью схем;

-       социальные сети;

-       мэшапы - веб-приложения, которые объединяют данные из нескольких источников в один интегрированный инструмент; в свою очередь также подразделяются на географические и фотографические;

-       общение в трехмерной реальности;

.        по области применения:

-       образовательные;

-       социальные;

-       экономические;

-       информационные;

-       деловые;

-       развлекательные;

.        по степени доступности:

-       открытые - находящиеся в свободном доступе, предполагающие бесплатное использование;

-       закрытые - предоставляемые на коммерческой основе;

-       ограниченно открытые - например, предоставляющие платный сервис во временно бесплатное пользование или с ограниченными возможностями.

Данную классификацию возможно расширить и дополнить.

Веб-сервис может быть интегрированным в сайт или автономным веб-приложением. Таким образом, через веб-сервисы функции любой программы становятся доступными через Интернет. Веб-сервис - это конечный продукт, который способен предоставлять определенные услуги. От самых простых, таких, как складывание двух чисел и до более сложных. Если говорить о практическом применении веб-сервисов, то оно может быть самым разнообразным в зависимости от того, какие именно задачи необходимо выполнить. Веб-приложение работает по определенному алгоритму. В свою очередь, алгоритм задается программистами, которые занимаются разработкой программы.

Так, с целью упрощения ведения бизнес процессов и уплаты налогов в государственный бюджет, разработаны различные государственные и частные веб-сервисы бесплатного и платного доступа, имеющие разнообразные функциональные возможности (конвертация курсов валют, оформление накладных и счет-фактур, подача налоговой декларации и т.д.).

В первую очередь, ФНС России активно развивает систему электронных сервисов. Сегодня на сайте ФНС России представлено 35 онлайн-сервисов, к которым за 2012 г. обратилось более 60 млн. пользователей. Онлайн-сервисы ФНС России помогают создать и вести бизнес, исполнять налоговые обязательства.

На территории всей страны также запущен сервис онлайн-регистрации индивидуальных предпринимателей и организаций, в том числе и с использованием мобильных устройств (32 000 регистрационных действий в электронном виде). Данный сервис отмечен дипломом Министерства связи в номинации «Лучшая государственная услуга, предоставляемая бизнесу с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия».

А сервисы «Личный кабинет налогоплательщика физического лица», который заработал по всей стране в 2012 г., и «Личный кабинет юридического лица», который мы запустили в 2013 г., представляют собой «единую точку входа» - их сервисы охватывают практически все стороны взаимодействия налогоплательщика и налоговых органов.

Так же на сайте ФНС России открыт новый раздел, позволяющий сформировать и отправить заявление на получение патента через интернет.

В сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на регулярной основе рассматриваются методологические вопросы налогообложения.

На многих специализированных сайтах по налоговой тематике и связанных с нею областей имеются традиционные сервисы: форум, семинары, конкурсы, работа, подписка на рассылки, книги по налогообложению, поиск, опросы. Представим в табличной форме краткое описание оригинальных онлайн-сервисов специализированных сайтов Интернета (Приложение 1).

В большей степени предпринимателей малого бизнеса интересуют специализированные веб-сервисы для:

•        онлайн-расчетов экономических показателей для малого бизнеса;

•        ведения бухгалтерского учета;

•        ведения делопроизводства и оформления документации;

•        ведения бизнес учета.

По статистическим данным, на данный момент в России 25% индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса для ведения бухгалтерского и управленческого учета используют сервисы онлайн-бухгалтерии. По оценкам экспертов, к 2016 году их число достигнет 40%. Причин для перехода на онлайн-сервисы достаточно: с одной стороны, это связано с удобством подобных сервисов, с другой стороны, предприниматели поняли их экономичность - затраты на услуги штатного (или внештатного) специалиста-бухгалтера составляют минимум 6 тысяч рублей в месяц, тогда как затраты на облачную бухгалтерию в различных сервисах стартуют от 300 рублей в месяц. Таким образом, используя веб-сервисы по бухгалтерскому учету, предприниматель экономит в 20 раз.

Выбор предпринимателей в пользу веб-сервисов определяется не только стоимостью, но и их интуитивным удобством. Разработчики на каждом этапе работ проводят юзабилити-тестирование, чтобы определить, насколько пользователю будет понятен сервис. Каждый шаг сопровождается инструкциями и руководствами, а на случай возникновения вопросов есть оперативная связь: в дневное время - телефонная (с бесплатным федеральным номером), круглосуточно - посредством электронной почты (компания гарантирует ответ на любой технический вопрос и дает консультацию по бухгалтерским услугам в течение 24 часов). Пользователям также доступен сервис вопросов и ответов.

Еще одним преимуществом такого сервиса можно считать то, что, по сути, сервис не ограничивается лишь предоставлением бухгалтерских услуг. Например, пользователям ImBoss предлагается налоговый учет с возможностью отправки отчетности по электронным каналам связи; учет сделок, продаж, клиентов; контроль и анализ денежных потоков и документов. Причем все сервисы интегрированы таким образом, что доступны в интерфейсе в один-два клика, без утомительных многоуровневых переходов. Следовательно, для предприятий, которым необходимо, чтобы бухгалтерия, склад, отчетность и аналитические инструменты работали вместе, сервис подходит оптимально. Например, если взять компанию, работающую в сфере мелкооптовой торговли, то с помощью такого плана веб-сервиса она сможет искать товары и материалы по поставщикам, отслеживать остатки на складе, продавать товары и при этом вести бухгалтерию и сдавать отчетность. Кроме того, имеется возможность вести кадровый учет, в частности, рассчитывать отпускные, премии/бонусы и вести табель рабочего времени.

Приведем пример одного из популярных веб-сервисов для малого бизнеса. «Большая Птица» - онлайн система учета для бизнеса. Специфика сервиса состоит в том, что он не затрагивает такой вид деятельности как бухгалтерский учет, а целиком и полностью ориентирован на помощь руководителям и менеджерам в их ежедневной работе и в принятии решений:

•        Ведение складского учета

•        Управление финансовыми потоками

•        Контроль взаиморасчетов

•        Онлайн сервис «Большая Птица» позволяет:

•        Хранить информацию о товарах, партнёрах и других объектах учета в удобных справочниках

•        Управлять закупками товаров

•        Оформлять заказы покупателей и счета на оплату, контролировать ход выполнения заказов

•        Вести оптовые продажи, осуществлять отгрузку товаров, следить за состоянием взаиморасчетов с клиентами

•        Организовать процесс розничных продаж на нескольких торговых точках, используя интерфейс продавца

•        Оформлять складские операции по перемещению, списанию и оприходованию товаров, проводить инвентаризацию склада

•        Использовать сканер штрих-кодов, а также специальные принтеры для печати чеков и этикеток

•        Учитывать денежные средства в кассах и на банковских счетах организации

•        Формировать различные аналитические отчёты: о продажах и остатках товаров, о состоянии взаиморасчетов с партнерами, о движении денег по кассам и банкам и многие другие

Роль онлайн-решений в малом бизнесе будет постоянно расти, уверены эксперты. Ведь подобные сервисы позволяют отказаться от постоянных закупок дополнительного оборудования и лицензионного программного обеспечения, снизить общие затраты и сэкономить время. К тому же активное использование мобильных устройств и растущая конкуренция заставляют предпринимателей и сервис-провайдеров создавать новые пакетные бизнес-приложения. Таким образом, у деловых людей появляются новые возможности для развития своего бизнеса.

Глава 2. Анализ налоговой нагрузки и использования веб-сервисов на предприятии ООО «Генеральная линия»

2.1 Экономико-организационная структура ООО «Генеральная линия» и анализ хозяйственной деятельности предприятия

ООО «Генеральная линия» образовано в декабре 2012 года в городе Санкт-Петербурге. Арендный центр специализируется на аренде бизнес-помещений через интернет. На сайте компании есть возможность подбора офиса в разных районах города, в том числе по заданным параметрам: площади, цене за квадратный метр, близости к определенной станции метро. Для большинства предлагаемых вариантов представлены фотографии. Покупку услуг по аренде можно осуществить сразу же на сайте и произвести оплату онлайн. Договор заключается клиентом непосредственно с тем бизнес-центром, которое предоставляет помещение. По желанию клиента (посетителя сайта) можно заказать обратный звонок или позвонить самому по указанным телефонам для консультации.

Организационная структура предприятия включает в себя генерального директора во главе компании, начальника финансового отдела и менеджера по продажам.

Офис компании находится в Петроградском районе по адресу: улица Большая Разночинная, дом 16, литера А, Бизнес-центр «Чкаловский», офис 504. Часы работы: с 10 до 18 часов по будням. Телефон: 958-98-34.

На предприятии принята упрощенная система налогообложения в форме УСН «Доходы». По всем параметрам организацию можно отнести к микробизнесу.

Отрасль по интернет-аренде офисов в настоящее время активно развивается. Принцип работы у всех примерно одинаковый - за определенную комиссию предлагаются услуги по аренде. Конкурентов на рынке много, поэтому предприятие активно работает над улучшением клиентского сервиса, так как именно стабильные и доверительные отношения с клиентами позволяют оставаться на плаву и развиваться. Конкурентными преимуществами являются эксклюзивные договоры с бизнес-центрами. Наполнение сайта осуществляется ежедневно для отображения только самой актуальной информации. К недостаткам можно отнести то, что фирма уже не является уникальным продавцом в этой отрасли. Также отсутствие единой базы может привести к тому, что предложение становится неактуальным довольно быстро и возникает недопонимание с клиентом. К сожалению, на данный момент создание автоматизированной единой системе по аренде офисов невозможно, но данный сервис был бы удобен для всех участников рынка.

Производственная часть предприятия включает в себя:

·        ноутбук или ПК;

·        подключение к интернету;

·        программное обеспечение: SeoPult (управление интернет-рекламой), КонсультантПлюс (использование правовой базы как онлайн, так и оффлайн), OnlyOffice (веб-сервис для облачного хранения и совместного доступа к документам и информации по клиентам)

·        телефонная связь;

·        личный или общественный транспорт.

Бухгалтерские услуги оказываются фирмой БАФРА (ООО «Прогресс»)

Все данные предоставлены за 2014 и 2013 календарные годы.

Таблица 1. Характеристика ресурсного потенциала предприятия за 2014 г.

Наименование показателей	2013 г	2014 г	2014 г в % к 2013г
1. Среднегодовая численность работников, чел	2	3	150,0
2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	100	120	120,0
3. Среднегодовая стоимость Оборотных средств, тыс. руб.	320	352	110,0
4. Площадь торгового зала, кв.м.	-	-	-
5. Среднегодовая стоимость авансированного капитала, тыс. руб.	420	472	112,4
6. Применяемая система налогообложения	УСН «Доходы»	УСН «Доходы»	-

Рассматриваемое предприятие небольшое, поэтому показатели весьма скромные.

Так же очевидна целесообразность применения УСН. Для более четкого понимания правильности применения УСН для данной организации в следующем параграфе будет проанализирована налоговая нагрузка. Будет дан ответ на вопрос, стоит ли продолжать пользоваться УСН «Доходы» или выгоднее сменить налоговую схему на УСН «Доходы минус расходы».

В разделе «доходы предприятия» указаны доходы по продаже арендных площадей, прочих же доходов не было. К расходам, учитываемым для целей налогообложения можно отнести:

1.      Материальные расходы

.        Расходы на оплату труда:

·        заработная плата персонала, премии, доплаты;

·        компенсации за неиспользованный отпуск;

·        единовременные вознаграждения за выслугу лет и др.

.        Амортизация основных средств

.        Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

·        аренда имущества;

·        консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

·        реклама (но не более 1% выручки от реализации);

·        компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;

·        командировочные расходы;

·        представительские расходы (не более 4% от расходов на оплату труда);

·        подготовка и переподготовка кадров;

·        страхование имущества;

·        права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

.        Внереализационные расходы:

·        проценты по кредитам и займам, проценты по ценным бумагам;

·        отрицательная курсовая разница;

·        судебные расходы и арбитражные сборы;

·        расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

·        штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

·        платежи за услуги банков

·        потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

·        списанная дебиторская задолженность.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Исходя из этого требования, в нашей организации выявлены следующие расходы:

-       аренда офиса - 25 тыс. руб. в мес. / 300 тыс. в год;

-       оплата труда - 80 тыс. руб. в мес. / 960 тыс. в год;

-       обязательное страхование 27,2 тыс. руб. в мес. / 107,2 тыс. в год;

-       реклама 20 тыс. руб. в мес. / 240 тыс. в год;

-       телефонная связь и интернет - 4,8 тыс. руб. в мес. / 57,6 тыс. в год;

-       программное обеспечение 5,3 тыс. руб. в год

-       услуги банков 0,5 тыс. руб. в мес. / 6 тыс. в год;

-       бухгалтерские услуги 2,2 тыс. руб. в мес. / 26,4 тыс. в год;

-       аренда хостинга 3 тыс. руб. в мес. / 36 тыс. в год.

Заносим данные в таблицу.

Таблица 2. Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия, применяющего УСН за 2013 - 2014 гг.

Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2013 г.
1. Доходы предприятия, всего, тыс. руб. в том числе:	3 400	3 450	101,5
1.1. Доходы от реализации товаров, продукции, услуг (товарооборот)	3 400	3 450	101,5
1 .2. Прочие доходы	-	-	-
2. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, всего, тыс. руб. в том числе:	1 600,1	1981,7	124,4
2.1. Расходы на закупку товаров для дальнейшей реализации (без НДС)	-	-	-
2.2. Расходы на закупку сырья для производства продукции общественного питания (без НДС)	-	-	-
2.3. Расходы на приобретение и ремонт основных средств	-	-	-
2.4. Расходы на аренду и содержание помещений,  оборудования и инвентаря	300	300	100
2.5. Расходы на оплату труда	720	960	133,3
2.6. Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное  страхование от несчастных случаев	244,8	326,4	133,3
2.7. Расходы на уплату процентов за кредит	-	-	-
2.8. Прочие расходы, учитываемые для целей налогообложения	335,3	395,3	120,1
3. Расходы, не учитываемые для целей  налогообложения, всего, тыс. руб.	48	60	125
4. Налогооблагаемая база по единому налогу при признании объектом налогообложения:	-	-	-
4.1. Доходов, тыс. руб. (п. 1)	3 400	3 450	101,5
5. Ставка налога, %	6	6	-
6. Сумма единого налога, тыс. руб.	204	207	101,5
9. Чистый доход (прибыль), остающийся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	3 196	3 243	101,5
10. Чистый доход (прибыль) в процентах к товарообороту	94	94	100

К прочим расходам, не учитываемых для целей налогообложения, отнесены такие неподтвержденные расходы, как, например, канцелярские товары, заказ воды в офис и прочее.

Из таблицы видно, что динамика доходов организации хоть и положительна, но очень низка и не покрывает даже официальную инфляцию (которая по данным Росстата за 2014 год составила 11,4%). Несмотря на это, значительно выросли расходы. Это связано с расширением штата, и соответственно, увеличением отчислений во внебюджетные фонды, и с ростом расходов на рекламу с целью привлечения новых клиентов и увеличением прибыли. В рамках жесткой конкуренции это было сделать довольно трудно, но небольшого прироста к выручке предприятие все-таки добилось. Основными целями на будущий год является дальнейшее удержание позиций на рынке и максимальное сокращение расходов, которое включает в себя рациональный переоценка приоритетов. Например, рассматриваются варианты переезда в более дешевый офис, переход на бесплатные версии программ (в частности, из пакета MS Office на свободный Open Office).

Финансовый анализ на основе бухгалтерского баланса выполнен с помощью сервиса Контур-Эксперт. Данный сервис позволяет загрузить данные из файла бухгалтерского баланса по форме №1 и №2 (отчет о прибыли и убытках), после чего происходит анализ результатов по определенным методикам и предоставляется отчет. Полный анализ дан в Приложении 2.

2.2 Анализ текущей налоговой нагрузки

Показатель налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика отражает долю его совокупного дохода (выручки от реализации продукции, услуг и прочей реализации), изымаемую в бюджет.

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%,

где

НН - налоговая нагрузка на организацию;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П,

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%

По этой методике:

на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%,

где Сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:

ДС = В - МЗ

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А,

где ДС - добавленная стоимость.

Данная методика, в отличие от предыдущей, не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений. Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет.

Следующая методика позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Налоговое бремя при этом определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости, а налоги соотносятся с источником их уплаты. Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П,

где ДС - добавленная стоимость; А - амортизация; ОТ - оплата труда; ЕСН - единый социальный налог; НДС - налог на добавленную стоимость; П - прибыль.

Выручка определяется как сумма добавленной стоимости и материальных затрат по формуле:

В = ДС + МЗ.

Эта методика предполагает применение структурных коэффициентов, как то:

доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), рассчитываемой по формуле:

Кот = (ОТ + страховые взносы) / ДС;

удельный вес амортизации в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ка = А / ДС;

- удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, рассчитываемый по формуле:

Ко = ДС / В.

По действующей системе налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

НДС (расчет по ставке 18%):

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС;

страховые взносы (расчет в 2010 г. по ставке 26%):

Страховые взносы = (ДС / 126%) x 26% x Кот = 0,206ДС x Кот ;

налог на доходы физических лиц:

Нп = 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Кот x ДС = 0,096ДС x Кот ;

налог на прибыль:

Нпр = 0,24 x (1 - НДС - Кот - Ка ) x ДС = 0,24 ДС x (0,847 - Кот - Ка ).

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр .

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,069Кот - 0,24Ка ).

Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.

Также существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. не суммы произведенных платежей, а суммы начисленных платежей, поскольку определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей;

налог на доходы физических лиц не включается в расчет как не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом;

добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:

ДС = В - МЗ, является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи.

Кроме применяемых в приведенной выше методике коэффициентов (коэффициент оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:

удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением единого социального налога (поскольку он уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ко = Нсс / ДС,

где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС,

где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

По данной методике расчет НДС и страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС

Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот

Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:

Нпр = 0,24 x [ДС - НДС - (ОТ + страховые взносы) - А - Нсс - Нпр ].

Применением указанных выше структурных коэффициентов формула определения налога на прибыль организаций может быть преобразована следующим образом:

Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр ').

Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр '.

В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.

При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' - 0,24Ка ).

Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС - КБ) x 100%,

где НП - начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы); ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ - заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.

Для малого бизнеса и нашего микропредприятия в частности, оптимальной является простая схема, разработанная Минфином, которая и использована для анализа.

Также удобно использование веб-сервисов для расчета налогового бремени, например, калькулятор Главбух. Там же приводится статистика по отраслям, которая показывает среднее значение налоговой нагрузки и рентабельности. Если рассчитываемый показатель выше среднего, то есть ресурсы для активного налогового планирования, но если данный показатель значительно ниже среднеотраслевого, то это может означать сокрытие доходов или неверный расчет налогов и может являться основанием для выездной налоговой проверки. Нужно учесть все налоги, перечисленные в бюджет за период с 1 января по 31 декабря прошлого года. В расчете не принимают участие НДФЛ и страховые взносы.

Так как в организации принята УСН «Доходы», а, следовательно, предприятие освобождено от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество, и не участвовало в деятельности, дополнительно облагаемой налогами и сборами, то налоговая нагрузка на предприятие составила 6%.

Для наглядности стоит рассчитать сумму налога, которую следовало бы уплатить при УСН «Доходы минус расходы». Процентная ставка устанавливается региональным законодательством в размере от 5 до 15%, в Санкт-Петербурге в 2013-2014 действовала ставка 10%. С 1 января 2015 года введена льготная ставка 7%.

Если прибыли не имеется (что, к сожалению, случается часто, особенно в начале работы), необходимо уплатить в пользу государства налог в размере 1% с доходов.

Итак, в 2013 доходы, уменьшенные на величину расходов, составили 1 799,9 тыс. руб. Поэтому сумма налога равна 179,99 тыс. руб. В этом случае налоговая нагрузка на предприятие составила бы 5,3%.

В 2014 году доходы, уменьшенные на величину расходов, составили 1 468, 3 тыс. руб. Поэтому сумма налога равна 146,83 тыс. руб. и налоговая нагрузка составила бы 4,3%.

Отсюда можно сделать вывод, что использование УСН «Доходы минус расходы» для предприятия было бы экономически выгодным. Если принять во внимание, что с 2015 года действует пониженная налоговая ставка в размере 7%, переход на УСН «Доходы минус расходы» становится еще более привлекательным. В настоящее время у УСН «Доходы» имеется один неоспоримый плюс - простота расчета и минимум отчетности.

Показатель налоговой нагрузки следует отслеживать еще и потому, что с 2009 года организациям разрешено ежегодно изменять объект налогообложения. Поэтому, когда станет очевидным преимущество использования другой налоговой схемы, разрешается оперативно внедрить ее. Заявление о переходе можно подать до конца календарного года о том, что с 1 января следующего года организация изменяет систему налогообложения.

 

.3 Описание веб-сервисов, используемых на предприятии

На предприятии используется CRM от OnlyOffice (Рисунок 2.2 и 2.3). CRM (сокращенно от англ. Customer Relationship Management) - система управления взаимоотношений с клиентами - это программное обеспечение для организаций, предназначенное для автоматизации стратегий взаимодействия с клиентами, в частности, для сохранения информации о клиентах и истории взаимоотношений с ними и последующего анализа результатов с целью оптимизации бизнес-процессов и повышения прибыли. CRM - это удобный инструмент для управления взаимоотношений с клиентами, который предоставляет следующие возможности:

-       единое пространство для ведения базы клиентов. CRM - это современная альтернатива электронным таблицам, которые используются во многих компаниях для хранения информации о клиентах. В отличие от электронных таблиц, CRM предлагает многопользовательский доступ к сохраненным данным;

-       несколько способов добавления новых контактов в базу клиентов (можно добавлять вручную по одному, указывая имеющиеся сведения, импортировать из файла или же настроить автоматическое добавление, создав форму «Контакты с сайта»);

-       простой метод классификации контактов - возможность самостоятельно распределять контакты по типам и добавлять теги, что существенно упрощает поиск нужного контакта;

-       отслеживание потенциальных сделок;

-       мгновенное выставление счетов клиентам - и возможность отправлять их, используя контактные данные, сохраненные в базе;

-       эффективный способ организации совместного мероприятия для клиентов

Рисунок 2.2 Использование CRM OnlyOffice

Из личного опыта использования можно сказать, что данный сервис интуитивно понятный, достаточно простой и легко настраиваемый под нужды компании. В базу заносятся как действующие клиенты, так и потенциальные (позвонившие самостоятельно или заказавшие обратный звонок на сайте). Очень удобно то, что доступ к базе возможен в любом месте и в любое время для нескольких пользователей сразу. Также очень важным плюсом является возможность контроля полного цикла работы с каждым клиентом, каждый сотрудник имеет доступ к мониторингу стадий выполнения, можно делегировать задачи. Из недостатков - недостаточно места для хранения информации по каждому клиенту (1 Гб на всю базу), этого не хватает для того, чтобы прикреплять заключенные договоры. В самом сервисе неудобный клиент для онлайн редактирования документов, что вынуждает пользоваться другими.

Рисунок 2.3 Просмотр данных о клиенте в CRM

Для изучения правовой базы используется сервис КонсультантПлюс (в настоящее время только бесплатная версия). Этот сервис позволяет пользоваться всеми правовыми документами (на данный момент, у них собрана самая полноценная правовая база). Очень удобный поиск по сайту, всегда самая актуальная и достоверная информация (что очень важно в современном мире), документы приведены с комментариями и пояснениями. Веб-сервисы довольно обширны: присутствуют налоговые калькуляторы для юридических лиц, различные путеводители, судебная практика по определенным тематикам, практические консультации в виде вопросов и ответов, статьи из ведущих профессиональных изданий, специализированная литература (юриспруденция, бухгалтерия, кадры, налоги, бюджетирование). Основными преимуществами этого портала являются уникальные аналитические материалы, включенные в текст разъяснения к нормативным актам и персональный сервис. В бесплатной онлайн версии возможности несколько ограничены, но это не мешает эффективной работе.

Система SeoPult - веб-сервис самостоятельного продвижения сайтов в ТОП10 поисковых систем Google и Яндекс, а также ведения контекстных рекламных кампаний в Google AdWords и Яндекс.Директе (рисунок 2.4 и 2.5). Позволяет автоматизировать процесс продвижения, отличный инструмент для анализа и оптимизации сайта, оптимальные и актуальные алгоритмы подбора и простановки ссылок с постоянным контролем их качества, управление поведенческими характеристиками сайта и их улучшение без накруток. На предприятии используется автоматический режим работы - в сервисе указывается адрес сайта и корректируется список необходимых ключевых запросов. Все дальнейшие необходимые действия SeoPult проводит самостоятельно. Сервис платный, включает в себя также и стоимость рекламы в Google AdWords и Яндекс.Директе, но с учетом стоимости аналогичных услуг в фирмах, предоставляющих услуги по продвижению и рекламе сайтов, в конечном счете получается дешевле.

Система SeoPult предоставляет целый комплекс функциональных модулей:

-       модуль работы с внутренними факторами - в этом модуле представлены автоматический аудит сайта, определение релевантных страниц, рекомендации по изменению текстов и доработке верстки, а также возможность заказа текстов у профессиональных копирайтеров с дальнейшей версткой на сайт;

-       модуль оценки стоимости продвижения - предназначен для определения ссылочного бюджета по каждому запросу из семантического ядра на основе анализа ссылочной массы конкурентов;

-       модуль первичной простановки - функционал для составления текстов ссылок, выбора оптимальной схемы простановки, включения автоматического режима простановки ссылок;

-       модуль управления ссылками - постоянный мониторинг качества размещенных ссылок, замена потерявших эффективность на новые, а также автоматические достановки для достижения желаемых результатов (в пределах бюджета);

-       модуль отчетности - ежедневные отчеты по расходам на ссылки (с указанием цены и источника покупки по каждой ссылке), а также подробные отчеты о позициях в поисковых машинах и эффективности продвижения с возможностью отправки на e-mail в нужные периоды времени;

-       модуль ведения контекстной рекламы - возможность выбора идеальной стратегии, предустановленные отраслевые решения, существенная экономия бюджета, синхронизация с проектом продвижения сайта;

-       модуль трафикового движения - возможность привлекать целевой трафик напрямую на продвигаемы сайт; привлекаемый трафик имеет точные поисковые сигналы и вместе с ростом конверсии на сайте ускоряет продвижение его в ТОП.

Рисунок 2.4 Управление рекламным проектом в SeoPult

По опыту личного использования можно с уверенностью заявить, что данный сервис настоящая находка для ведения интернет-рекламы в рамках бизнеса любого размера. Сервис позволяет сэкономить время и деньги, путем отслеживания эффективности рекламы и моментального отсеивания неэффективных ссылок и запросов, экономит в том числе и ресурсы, так как нет необходимости нанимать штатного оптимизатора, предоставляет предсказуемые и прозрачные финансовые отношения засчет объективного прогноза стоимости продвижения. Из недостатков можно назвать относительную сложность системы - необходимо время для того, чтобы разобраться с многообразием функций. В свою очередь, SeoPult предоставляет множество материалов по обучению и возможность консультации специалиста на начальном этапе работы. Для руководителя недостатком является отсутствие экспорта рекламной кампании в текстовый документ или преобразования в электронную таблицу, это мешает охватить всю картину целиком, приходится анализировать каждое объявление в отдельности по ключевым словам.

Рисунок 2.5 Оценка стоимости контекстной рекламы в Яндексе

Дополнительно в личной работе используются сервисы электронной почты (яндекс-почта office@general-line.ru, подключенная к домену - рисунок 2.6), сервисы облачного хранения Google Docs (для хранения и совместного редактирования документов) и Dropbox (для хранения и передачи фотографий и документов - рисунок 2.7).

Рисунок 2.6 Корпоративная почта Яндекс

 

Рисунок 2.7 Общий доступ к документам на Dropbox

Глава 3. Разработка и обоснование подхода к использованию веб-сервисов в ООО «Генеральная линия»

3.1 Основные методы оптимизации бизнес-процессов и налогообложения на данном предприятии с помощью использования веб-сервисов

Роль простых и удобных сервисов в малом бизнесе была подробно описана в первой главе. Для малого бизнеса наиболее важно оставаться мобильным и чутко реагировать на любые изменения рынка. Также малое предприятие не может себе позволить неэффективное использование ограниченных ресурсов, будь то материальные, финансовые или трудовые. Поэтому особое внимание следует уделить оптимизации бизнес-процессов, чтобы отсеять все лишнее и максимум рабочего времени посвятить непосредственной работе, например, поиску и обслуживанию клиентов. В последнее время достаточно развито явление аутсорсинга (от англ. outsourcing - использование внешнего ресурса или источника) - передача определенных бизнес-процессов сторонним организациям, специализирующимся в соответствующей области. Это позволяет высвободить соответствующие ресурсы, более эффективно вести дела, доверившись профессионалам. Иначе говоря, в век информационных технологий, руководителю и бизнесмену больше не нужно быть всеведущим во всех областях; ушло то время, когда предприниматели были сами себе и директорами, и бухгалтерами, и маркетологами, и рекламщиками. В современной России в сфере малого бизнеса наиболее популярными для аутсорсинга являются услуги бухгалтеров, транспортных компаний и логистики, переводчиков, ИТ и рекламы. В настоящее время у малого бизнеса есть возможность шагнуть еще дальше и воспользоваться услугами международного аутсорсинга.

Определенный интерес вызывает возможность аутсорсинга определенных услуг через интернет, в том числе с помощью специальных сервисов. Засчет большей автоматизации и компьютеризации стоимость подобных услуг значительно ниже, чем отдельных специалистов. Именно в направлении веб-сервисов проводится данное исследование. Основные предложения по оптимизации часто становятся очевидными из простого логического анализа описанного процесса. Проявляются такие факторы, как: дублирование операций, неэффективное распределение должностных обязанностей и частая передача результатов из отдела в отдел. С подобными проблемами организация часто сталкивается при увеличении числа сотрудников и разрастании управленческого аппарата, поэтому важно отслеживать и анализировать подобные процессы на всех этапах. При проведении общего анализа логики процесса можно привлекать специалистов по информационным технологиям или других, непосредственно не задействованных в процессе участников, дабы избежать предвзятых мнений и конфликта интересов. Многие предложения по улучшению можно внести, только на основе знания новых технологий, имея при этом независимый взгляд со стороны на процесс.

Основные методы оптимизации:

.        устранение неэффективных процедур - относительно каждой из функций необходим ответ на вопрос, возможно ли выполнение процесса без осуществления этой операции;

.        распределение ответственности за выполнение операций и делегирование полномочий по принятию решений;

.        связывание параллельных работ - актуально при создании сложных продуктов (например, при формировании финансового плана предприятия); чаще всего процессы такого рода организованы неэффективно и приводят к дублированию функций в подразделениях и увеличению сроков формирования финансового плана;

.        фиксирование информации у источника и включение обработки информации в реальную работу - под использованием этого принципа подразумевается занесение информации в единую учетную базу один раз, на месте ее возникновения; как следствие, сокращается документооборот между отделами, снижается количество ошибок при передаче информации, сокращается время выполнения процесса;

.        проведение анализа использования рабочего времени - определение частоты выполнения функций (сбор статистических данных за определенный период времени) и длительности выполнения операций;

.        автоматизация максимального количества процессов

.        внедрение предложений - создание проектной творческой группы, в рамках работы которой могут быть использованы новые подходы к ведению бизнеса.

Проанализировав вышеперечисленные пункты, необходимо сделать следующие выводы: на какие моменты в работе следует обратить пристальное внимание и каким образом можно улучшить конкретные процессы. Следует также помнить о цели проведения анализа и внедрения изменений - повышение эффективности и максимизация прибыли. Изменения ради самих изменений инициировать не стоит.

Для ООО «Генеральная линия» актуальны следующие направления оптимизации:

-       системный подход к развитию, его воплощение;

-       активное использование сервисов поколения веб 2.0 и внедрение новых технологий - ментальных карт, географических сервисов и виртуальных туров;

-       найм двух новых сотрудников и их обучение;

-       переход на онлайн бухгалтерию.

3.2 Тестирование выбранного ресурса и описание опыта. Пути дальнейшего повышения эффективности

В ходе проведенного исследования было выявлено основное направление для оптимизации деятельности - онлайн-бухгалтерия, поэтому ниже приводится рейтинг онлайн-бухгалтерий по версии сайта Livebusiness:

.        Контур. Бухгалтерия - позволяет вести учет доходов и расходов, формировать и распечатывать отчетность, напоминает, когда ее сдавать и предоставляет справочную информацию; интеграция с интернет-банком, сдача отчетности через Интернет, возможность организации совместной работы с бухгалтером;

.        Мое дело - онлайн бухгалтерия для фрилансеров и малого бизнеса, позволяет выставлять счета, контролировать оплаты, распечатывать счета, акты выполненных работ, формировать отчеты для российской налоговой, контролировать остатки на счетах; содержит налоговый календарь, онлайн консультацию с бухгалтером; все данные шифруются при передаче и хранении;

3.      Service Cloud - сервис аренды 1С (1С:Бухгалтерия, 1С:Управление торговлей, 1С:Зарплата и Управление Персоналом), возможна доработка конфигураций; высокая степень защиты информации, большой выбор способов оплаты;

.        Небо - онлайн бухгалтерия, которая позволяет вести приход и расход денег, вводить документы учета запасов, рассчитывать зарплату, формировать отчеты для налоговой и фондов, можно вести несколько организаций; внутренняя социальная сеть для установления деловых связей, есть мобильное приложение;

.        ЛАЙВ! - сервис аренды/хостинга 1С от компании 1С БИТ; высокая надежность, возможность хостинга собственных конфигураций;

.        Инфин.Online - SaaS бухгалтерия + система для управления персоналом, продажами, закупками, ведение складского учета и бухгалтерии, элементы CRM; имеется возможность создания стандартных и дополнительных печатных документов и форм отчетов, поддерживаются любые браузеры;

.        Большая птица - онлайн система учета для предпринимателей и малых бизнесов в сфере оптовой торговли и предоставления услуг; предназначена для ведения базы контрагентов, остатков товаров на складе, денег на счетах и в кассе, учета доходов и расходов, анализа состояния здоровья компании; позволяет без помощи бухгалтера формировать необходимые первичные документы;

.        ImBoss - Онлайн бухгалтерия + CRM в одном сервисе; функционал включает формирование документов, отчетов в налоговую, ведение истории клиентов, сделок, учет расходов, кадров; подходит для ИП и ООО;

.        1cair - сервис аренды 1С от компаний Инталев и 1С, широкий ассортимент решений, возможность хостинга собственной конфигурации; доступ через веб-клиент, тонкий клиент и терминальный клиент;

.        Фингуру - сервис для ведения онлайн бухгалтерии + аутсорсинговый бухгалтер, который будет вести учет и сдавать отчеты в налоговую; основан на движке Бухгалтерия.Контур.

На основе анализа вышеперечисленных сервисов для тестирования был выбран веб-сервис «Моё дело» (рисунок 3.1). Данный сервис ориентирован на малый бизнес, имеет привлекательную стоимость, отличается высокой надежностью (серверы расположены в Германии). Онлайн бухгалтерия в рамках данного предприятия позволит решить задачу тщательного контроля расходов и сокращения затрат на услуги бухгалтеров. Данный сервис предоставляет широкий спектр услуг, в том числе:

·        аутсорсинг бухгалтерского, налогового и кадрового учета - индивидуальный подход, консультации по телефону, составление первичных документов, совместный доступ и контроль операций, аудит бухгалтерской и налоговой отчетности, составление и сдача отчетности в электронном виде;

·        налоговый календарь - позволяет настроить уведомления о сроках сдачи различного рода отчетности, в том числе на мобильный телефон;

·        аналитика - выстраиваются графики на основе результатов финансовой деятельности;

·        деньги - отражает движение денежных средств, списание и поступление (также и на основе кассовой книги), позволяет формировать и выставлять счета контрагентам;

·        документы - предоставляет возможность создания актов, счетов-фактур, накладных и авансовых отчетов;

·        запасы - сервис складского учета, контролирует движение товаров и материалов, а в будущем позволяет автоматически рассчитывать себестоимость проданных товаров;

·        договоры - составление новых (в том числе и по шаблону) или загрузка уже существующих, возможность привязки к актам, расстановка меток по оплате, отдельная папка с должниками;

·        база клиентов, партнеров и контрагентов - онлайн хранение и совместный доступ, а также интересная возможность проверки контрагентов по ИНН/ОГРН (на основе получения выписки из гос. реестра);

·        зарплата - все расчеты по окладам, премиям, отпускам и больничным, учет отработанного времени, оплата взносов в фонды и прочее;

·        сотрудники - возможность разделения на штатных и внештатных, учет кадров и статистика по выплатам, возможность автоматического заполнения на основе форм 2-НДФЛ;

·        интеграция с банком - позволяет настроить автоматическую синхронизацию с расчетным счетом, что существенно упрощает все операции;

·        большая справочная база шаблонов, готовых бланков, а также обучающих материалов - статей, новостей и вебинаров.

Рисунок 3.1 Тестовый доступ к «Моему делу»

В итоге, сервис представляется очень удобным, а самое главное, понятным. При начале использования можно опробовать сервис в бесплатном тестовом режиме. Тестовый режим не ограничивает никакие действия, но непродолжителен - всего три дня. После регистрации с клиентом связывается сотрудник сервиса и предлагает свои услуги, с ним можно подробно обсудить все возможности «Моего дела». По истечении трех дней предлагается внести плату за использование. Сервис, не смотря на свою емкость и функциональность, достаточно недорогой - в зависимости от принятой системы налогообложения и региона стоимость колеблется от 777 до 1 499 рублей в месяц. Однако, и в этом основной недостаток, оплату можно произвести только за весь год, что составит до 17 988 руб. Исходя из этого, решение необходимо принять довольно быстро, ибо такая сумма для малого бизнеса является значительной, особенно для разовой оплаты. Но, если рассмотреть эти данные в долговременной перспективе, то даже тариф «Максимальный», включающий в себя полную передачу дел на аутсорсинг, получается гораздо ниже по стоимости, чем текущая оплата бухгалтерских услуг (2 200 рублей ежемесячно).

При дальнейшем расширении фирмы есть вероятность появления должности помощника генерального директора, на которого можно частично возложить обязанности по бухгалтерскому учету с помощью данного сервиса. Благодаря его простоте, использование этого ресурса не потребует специального образования, что позволит даже при увеличении масштабов бизнеса не нанимать дополнительных сотрудников.

Заключение

В ходе проведения исследования на тему «Веб-сервисы для малого бизнеса» были детально изучены и использованы законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов в интернете (полный список указан в использованной литературе). В данной выпускной работе были исследованы теоретические аспекты налогового планирования для малого бизнеса, выявлена практическая область применения веб-сервисов, изучены особенности применения специальных налоговых режимов, проведена комплексная оценка ООО «Генеральная линия» и внесены предложения по совершенствованию деятельности.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы.

Развитие малого бизнеса является важным условием формирования среднего класса и устойчивого экономического роста. К сожалению, все вышеперечисленное в Российской Федерации находится в зачаточном состоянии.

Малый бизнес оказывает положительное влияние на экономику государства: создаются новые рабочие места, появляются дополнительные поступления в виде налоговых платежей. Для поддержки малого бизнеса существуют различные преференции и специальные налоговые режимы.

Основной задачей налогового управления на предприятии является устранение ошибок при исчислении налогов для уплаты и минимизация затрат. С целью упрощения расчетов на изучаемом предприятии применяется УСН «Доходы». За 2014 год в пользу государства было уплачено 207 тыс. руб.

В рамках налогового планирования были произведены расчеты эффективности использования данной системы налогообложения, и ее результативность была проверена расчетами.

Благодаря современным информационным технологиям, администрирование процессов и само малое предпринимательство становится все более доступным. Мы живем в информационной эпохе, переживаем новое поколение интернета, так называемый Веб 2.0 - термин, предложенный Тимом О’Рейли, который выражает основные тенденции веб-платформ: это идея использования коллективного разума, когда с учетом взаимодействия множества пользователей (и пользовательского контента) система становится тем лучше, чем большее количество людей ею пользуется. Мы имеем прямой доступ ко всей современной информации, скорость ее распространения огромна. И все эти технологии мы можем использовать в своем деле. Примерами новых технологий Веб 2.0 являются:

-       социальные поисковые системы - совместный поиск информации;

-       ВИКИ - Википедия и подобные сайты, совместно редактируемые пользователями;

-       сервисы социальных закладок;

-       мэшап - географические и фотографические веб-приложения, объединяющие данные из нескольких источников в один интегрированный инструмент;

-       RSS;

-       географические сервисы;

-       блоги;

-       сервисы для хранения текстовых документов и презентаций;

-       медиахранилища;

-       планировщики совместных действий;

-       создание анкетных и опросных форм;

-       ментальные карты и карты знаний;

-       приложения Google.

Современные технологии диктуют правила ведения бизнеса. Развитие предприятия в этих направлениях - залог его эффективности и конкурентоспособности.

Очень важно при развитии бизнеса применять системный подход, учитывая философский, социально-политический, экономический и правовой аспекты изменений динамичной внешней среды, то есть двигаться вперед во всех доступных направлениях.

В ходе проведенного исследования была предложена классификация веб-сервисов.

Рассмотрены несколько способов расчета налоговой нагрузки, из них выбран наиболее эргономичный, и на его основе произведены расчеты налогового бремени. Также была рассчитана налоговая нагрузка для альтернативной схемы УСН «Доходы минус расходы» и приведена перспектива перехода на данную систему налогообложения.

В работе приводится рейтинг онлайн-бухгалтерий, на его основе был выбран веб-сервис «Мое дело» и протестирован на предприятии.

Облачные хранения и облачные вычисления - одни из многих современных услуг. У нас есть возможность хранить все необходимые документы в облаке, иметь к ним доступ из любой точки мира и не беспокоится за их сохранность. Мы можем пользоваться услугами онлайн-бухгалтерии, чтобы минимизировать затраты и эффективно использовать ресурсы. Мы можем анализировать рентабельность предприятия с помощью веб-сервисов, которые исключают ошибки в сложных расчетах.

На примере изучаемого предприятия можно увидеть, что основные расходы организации заключаются в оплате труда и в рекламной деятельности. Расходы на рекламу находятся под строгим контролем, а рекламные кампании почти полностью автоматизированы с помощью сервиса SeoPult. Благодаря этому затраты имеют максимальную отдачу.

На предприятии используются сервисы облачного хранения, такие как Google Disk и Dropbox. Но пути для оптимизации еще остаются, основным из которых является переход на онлайн-бухгалтерию, засчет этого предприятие могло бы сэкономить порядка 8,5 тысяч рублей ежегодно.

Несмотря на то, что заметно падение чистой прибыли в 2014 году на 10,7% по отношению к прошлому периоду, финансовое положение предприятия оценивается как хорошее.

Результаты исследований были направлены руководителю предприятия для дальнейшей апробации.

Список литературы

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 29.12.2014 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015

.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 08.03.2015

.        Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (принят ГД ФС РФ 06.07.2007) в редакции от 28.12.2013.

.        Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год». Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 N 34768

.        Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. N 32404

.        Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.). Принят Государственной Думой - 22 ноября 2011 года.

.        Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

.        Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (06 июля 1999 г.)

.        Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения». Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26233

.        Закон Санкт-Петербурга "О введении ЕНВД для отдельных видов деятельности" от 17.06.2003 N 299-35 в редакции от 21.11.2008 г.

.        Горфинкель В. Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб, пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по направлениям «Экономика», «Управление» / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандаpa - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 495 с.

.        Грузман В. Программный комплекс готовых решений для малого предпринимательства // Проблемы теории и практики управления. - 2010. С. 63-69.

.        Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М: Проспект, 2012. - 520 с.

.        Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. -270 с.

.        Косов М.Е., Эриашвили Н.Д., Крамаренко Л.А. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: учебник. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г. - 431 с.

.        Майбуров И.А., Иванова Ю.Б. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2014 г. -375 с.

.        Майбуров И.А., Иванова Ю.Б. Налоговые льготы. Теория и практика применения. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2014 г. - 487 с.

.        Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.; под ред. А.З. Дадашева. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров. Издательство: Дашков и К, 2015 г. -160 с.

.        Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: учебно-практическое пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Торговое дело» и по специальностям «Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг». Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 г. -287 с.

.        Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: учебник. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. - 400 с.

.        Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2009. - 560 с.

.        Сорокина М. В. Менеджмент в торговле: Учебник. - СПб.: Бизнес-пресса, 2008. - 480 с.

.        Суглобов А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 г.- 543 с.

.        Захарченко, А.А. Поддержка малого предпринимательства и доходный потенциал местных бюджетов / А. А.Захарченко // Финансы. - 2009. - - с.37-41.

.        Кузнецова И. М. Налогообложение розничной торговли в рамках специальных налогов режимов / И. М. Кузнецова // Молодой ученый. - 2012. - С. 171-174.

.        Метелкин А. Е. Предприятия малого бизнеса: современное состояние и тенденции развития / А. Е. Метелкин // Молодой ученый. - 2012. - №10. - С. 129-132.

.        Митрофанова И. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы / И. А. Митрофанова, А. А. Эрентраут // Молодой ученый. - 2012. - Т.1. - С. 130-135.

.        Мухаметлатыпов Р. Ф. Современное состояние малого предпринимательства в России / Р. Ф. Мухаметлатыпов, Р. Р. Дадаханова // Молодой ученый. - 2013. - С. 359-360.

.        Екатерина Валуева. Новые интернет-сервисы для налогоплательщиков // Гарант http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/471431/1/

.        Статья «Налоговые сервисы онлайн» http://eeenn.narod.ru/S-kafedra/Onlain_servisi.pdf

.        Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru

.        Российская газета. «Налоги и малый бизнес». http://www.rg.ru/sujet/3019/

.        Налоги и налоговые льготы для малого бизнеса http://smallbusiness.ru/start/goshelp/6539/

.        Налоговое планирование http://www.pnalog.ru/

35.    Livebusiness http://www.clouderp.ru/tools/accounting/

Приложения

Приложение 1

Наименование сервиса	Краткое описание
1. Федеральная налоговая служба
Обратиться в ФНС России	Дополнительное средство для обращений физических и юридических лиц. Если вопросы касаются конкретных ситуаций взаимодействия налогоплательщика с территориальными налоговыми органами, надо обращаться непосредственно на сайт УФНС
Рассылка обновлений сайта	Указывается Ваш e-mail. Выбирается перечень рубрик, обновление которых вы хотите получать
Адрес Вашей инспекции	Дается пошаговая инструкция для определения реквизитов ИФНС
Заполнить платежное поручение	Дается пошаговая инструкция для указания реквизитов платежного поручения
Личный кабинет налогоплательщика	Сервис дает пользователям возможность осуществлять поиск информации о задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, НДФЛ и распечатать платежный документ (извещение) по форме №ПД (налог)
Подача заявления физического лица о постановке на учет	Предоставляется возможность заполнить заявление, зарегистрировать и отправить его в налоговый орган, получать информацию о состоянии обработки заявления на сайте и по адресу электронной почты
Вакансии	Находятся вакансии по городам страны
Сведения из ЕГРЮЛ (публикация).	Проверьте, не рискует ли Ваш бизнес? Предоставляются сведения, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц на определенную дату
Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет	Получение по запросу сведений из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в виде выписки («электронной» либо на бумажном носителе)
Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП	Правила предоставления пользователям сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде
2. Электронное правительство. Госуслуги
Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде	Сервис платный, требует предоформления
Государственная регистрация	Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
Заполнение платежного документа	Сервис предназначен для перечисления налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ
Информация о задолженности по налогам	Вход на сайт Федеральной налоговой службы в «Личный кабинет налогоплательщика»
Интерактивная карта. Реквизиты ИФНС	Карта Управлений ФНС России по субъектам РФ. Определение соответствующих реквизитов налоговых инспекций
Подача обращений, жалоб и предложений	Передается электронное обращение в Федеральную налоговую службу
3. Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России
Справочник телефонов	Справочник телефонов «горячей линии» по программным продуктам разработки ФГУП ГНИВЦ ФНС России
Программное обеспечение для налогоплательщиков	Бесплатные программы для подготовки: налоговой отчётности о доходах физических лиц (2-НДФЛ); налоговой декларации о доходах физических лиц (3-НДФЛ, 4-НДФЛ); других налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности
4. Бухсофт.ру
Программы БухСофт	Предоставляется возможность скачать программы. Услуга платная
Онлайн-подготовка отчётности по заработной плате и справок о доходах физических лиц	Сегодня - это бесплатный сервис, позволяет готовить отчёт прямо на сайте. Готовые файлы отчётности предоставляются в виде XML- файлов, которые можно записать на дискету или отправить по каналам связи
Тестирование отчетности	Бесплатный сервис, проверяется отчетность в ПФР, бухгалтерская отчетность, налоговые декларации, отчетность по форме 2-НДФЛ, Форма 4 ФСС
5. AUDIT-IT.RU
Ваш финансовый аналитик	Это система интеллектуального анализа финансового состояния организации по данным отчетности. Г лавная особенность системы - полное исключение участия пользователя в аналитическом процессе
Мастер учетной политики	Приложение, позволяющее за 15 мин. получить профессиональный приказ об учетной политике организации. Процесс построен в виде пошагового выбора нужных вариантов учетной политики. В итоге пользователь получает приказ об учетной политике - бесплатно
Отчётность по МСФО + трансформация	Это полный комплект отчетности, соответствующий требованиям Международных стандартов финансовой отчетности, дополненный удобным инструментом трансформации РСБУ^МСФО
Программное обеспечение для бизнеса	Рекомендуемый бухгалтерский и налоговый софт, прочий финансовый софт с возможностью скачивания программы (бесплатно и платно)
Полезная информация	Производственный и налоговый календари, формы отчетности, справочник инспекций ФНС, коды бюджетной классификации, учетная политика, ставки рефинансирования ЦБ, ставки налогов и т.д.
Игры	Представлены эксклюзивная игра "Баланс" и «Поход в налоговую»
6. Журнал «Семинар для бухгалтера»
Сервисы на сайте	Подписчики журнала получают полный доступ к следующим сервисам: прочитать свежий номер или статью, скачать раздаточный материал, получить ответ от лектора
Справочник телефонов для получения консультации	У компаний с помощью сервиса есть возможность оперативно получить консультацию от чиновников из региональной налоговой службы, Фонда социального страхования и Пенсионного фонда
7. Бухгалтерский учет и налоги
Калькуляторы	Налоговые калькуляторы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, финансовые калькуляторы, а также коммерческой деятельности
Программные продукты	В помощь бухгалтеру: аннотации программных продуктов для ведения бухгалтерского учета
Справочная информация	Москва: ФСС и его филиалы, налоговые инспекции, отделения Пенсионного фонда и ФОМС, ИНН/КПП территориальных налоговых инспекций и др.
Деловая игра «Финансовый директор»	После ввода небольших по объему данных рассчитываются оценки эффективности управления: производственной деятельностью; активами предприятия; финансовыми ресурсами
8. Бухгалтерия онлайн
Профессиональная бухгалтерская сеть	Уникальные возможности для профессионального общения. Быстрый поиск коллег по номеру инспекции, режиму налогообложения, сфере деятельности и другим характеристикам
Интернет-магазин	Можно найти необходимую профессиональную литературу, обучающие видеокурсы по 1С Бухгалтерия
9. Дистанционный консалтинг
Неотложная правовая помощь малому бизнесу	Для субъектов малого предпринимательства Москвы в случаях: возникновения конфликтных ситуаций с проверяющими; нарушения имущественных прав этих субъектов третьими лицами; возникновения угрозы законным правам обратившегося на свободное осуществление предпринимательской деятельности
Система самодиагностики предприятия	Предложены вопросы, которые позволят выявить проблемные области в общей системе оперативного управления. По существу это система тестирования субъектов малого и среднего бизнеса
Модули дистанционного бизнес-образования	Модули: Правовые методы в управлении, Правовое обеспечение малого предпринимательства, Малый бизнес и контрольно-надзорные органы, Создание предприятий, Интеллектуальная собственность и др.
10. Экон-профи
Заподозрят ли Вас в применении налоговых схем	Авторские материалы и аналитические статьи по данной тематике
Узнайте, являетесь ли вы кандидатом на налоговую проверку	Авторские материалы и аналитические статьи по данной тематике
11. Учет, налоги и право
Ваш налоговый секретарь	Сервис должен облегчить общение с налоговой инспекцией
Ваш кадровый секретарь	Назначение сервиса - помочь с кадровым документооборотом
Составитель идеальной учетной политики	Результат - подготовка документа, который останется только подписать.
Умная подшивка	Специальный сервис для подписчиков газеты, который помогает собирать нужные статьи и раскладывать их в подборки
12. Журнал «Главбух»
Безошибочный расчетчик зарплат	Сервис разработан редакцией для определения суммы отпускных, командировочных, пособий, премий и т.д. Для этого достаточно ввести исходные данные, а расчетчик выдаст готовый результат - в полном соответствии с требованиями нормативных актов
Электронная энциклопедия «Главбух на "упрощенке"»	Сервис содержит практические рекомендации для бухгалтера, который получает доступ ко всем нормативным документам, упомянутым в энциклопедии
Что произошло важного для работы, пока Вас не было	С помощью этого сервиса можно узнать обо всех важных событиях по учету и налогообложению, которые случились за определенный период
13. Клерк.ру
Объявления, консультации онлайн	Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит
Авторские колонки	Подборка аналитических статей, обзоров, ответы специалистов на вопросы
Персона	Представлены интервью журналистов ИА "Клерк.Ру" со специалистами, чиновниками, представителями бизнеса и другими интересными персонами
Справочники	Энциклопедия и справочные материалы самого различного характера (бланки, каталог программ для бизнесмена, налоговые инспекции)
Инструменты (калькуляторы, тесты и др.)	Это набор разнообразных сервисов: калькулятор пеней, КЛАДР (поиск почтовых индексов, ОКАТО и кодов ИФНС), валютный калькулятор, тесты для бухгалтера
14. PRAVCONS.RU
Бухгалтерские программы	Возможность скачивания софта: Зарплата, Кадры, Табель; 2НДФЛ; Персонифицированный учет; Предприятие; Упрощенная система; Предприниматель Электронная отчетность (платно и бесплатно)
Реклама на сайте