Составление и анализ бухгалтерского баланса
ДЕПАРТАМЕНТ
ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное
бюджетное профессиональное образовательное учреждение Воронежской области
«Воронежский
государственный промышленно-гуманитарный колледж» (ГБПОУ ВО «ВГПГК»)
Курсовая
работа
ПМ.04
Составление и анализ бухгалтерской отчетности
Тема
СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Выполнил: студентка гр. ЭК-131
Клюкина Алина Сергеевна
Проверил: преподаватель Шилова Т.В.
преподаватель Бойкова Е.К.
Воронеж
Содержание
Введение
.
Бухгалтерский учет
.1
Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
.2 Расчёт
себестоимости выпущенной продукции и финансового результата от ее продажи
.3 Открытие
синтетических счетов в главной книге
.4
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам
.5
Бухгалтерский баланс
. Анализ
финансового состояния предприятия
.1 Методы
финансового анализа
.2
Характеристики финансового состояния предприятия
.3 Признаки
хорошего баланса
.4
Ликвидность баланса
.5
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
.6 Расчет
показателей финансовой устойчивости предприятия
.7 Оценка
финансового состояния анализируемого предприятия
Заключение
Литература
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность представляет собой
единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации
и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая формируется на основе
данных бухгалтерского учета по установленным формам. В соответствии с
Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны
составлять бухгалтерскую отчетность. Основой показателей, включаемых в
отчетность, являются данные синтетического и аналитического учета организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, осуществляющих коммерческую
(предпринимательскую) деятельность, состоит из:
· бухгалтерского баланса;
· отчета о прибылях и убытках;
· приложений к ним, предусмотренных
нормативными актами;
· аудиторского заключения,
подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в
соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
· пояснительной записки.
К отчетности прилагается сопроводительное письмо
организации, оформленное в установленном порядке и содержащее информацию о
составе представляемой бухгалтерской отчетности.
В зависимости от периодичности составления и
представления отчетность делится на промежуточную и годовую. Организация должна
составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц и квартал
нарастающим итогом сначала отчетного года, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации. Она состоит из Бухгалтерского баланса (форма № 1) и
Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). В состав годовой бухгалтерской
отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о
движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу
(форма № 5), Пояснительная записка и аудиторское заключение, если организация
подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла
решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение
также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Целью написания курсовой работы стало
закрепление и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и анализу
финансово-хозяйственной деятельности, а также получение навыков самостоятельной
научно-исследовательской работы.
Для достижения поставленной цели необходимо
выполнение следующих задач:
. Подобрать и изучить соответствующую
литературу;
. Составить бухгалтерский баланс ОАО
«Восток» на 01.01.2015 года;
. Открыть синтетические счета в Главной
книге;
. Отразить на счетах бухгалтерского учета
хозяйственные операции за январь 2015 года;
. Оформить хозяйственные операции на
счетах синтетического учета, согласно проводкам;
. Определить на счетах обороты за январь
и остатки на 01.02. 2015 года;
. Составить оборотную ведомость по
синтетическим счетам за январь 2015 года;
. Составить бухгалтерский баланс ОАО
«Восток» на 01.02.2015 года;
. Провести анализ бухгалтерской
отчетности в соответствии с разделом II
методических указаний.
1.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
1.1 Заполнение журнала
регистрации хозяйственных операций
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных
операций
|
№
|
Содержание
хозяйственных операций
|
Д
|
К
|
Сумма
|
|
1
|
Поступили
от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету
|
10
19.3
|
60
60
|
2500
450
|
|
2
|
Уплачено
поставщикам с расчетного счета
|
60
|
51
|
2950
|
|
3
|
Отражено
право на вычет НДС
|
68.2
|
19.3
|
450
|
|
4
|
Поступил
на предприятие безвозмездно станок
|
08.4
|
98.2
|
400
|
|
5
|
Согласно
акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости
|
01
|
08.4
|
400
|
|
6
|
Списаны:
а) материалы, израсходованные в основном производстве; б) топливо на
технологические цели
|
20
25
|
10
10
|
145000
8000
|
|
7
|
Начислена
заработная плата: а) производственным рабочим; б) работникам управления цеха;
в) работникам аппарата управления
|
20
25 26
|
70
70 70
|
29000
6000 6800
|
|
8
|
Начислены
страховые взносы: а) производственных рабочих; б) работников управления цеха;
в) работников аппарата управления
|
20
25 26
|
69
69 69
|
8700
1800 2040
|
|
9
|
Произведены
удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц;
|
70
|
68
|
5150
|
|
10
|
Начислена
амортизация основных средств: а) по оборудованию основных цехов; б) по
оборудованию общехозяйственного назначения
|
25
26
|
02
02
|
11200
9200
|
|
11
|
Представлен
и утвержден авансовый отчет технолога по командировке
|
26
|
71
|
70
|
|
12
|
При
проведении инвентаризации материалов выявлены излишки
|
10
|
91.1
|
5
|
|
13
|
Отражаются
расходы на рекламу готовой продукции
|
44
|
76
|
15
|
|
14
|
Начислены
проценты за использование кредитами
|
91.2
|
66.2
|
1500
|
|
15
|
Отражены
затраты на благотворительную деятельность
|
91.2
|
76
|
30
|
|
16
|
Списывается
сальдо прочих доходов и расходов
|
99
|
91.9
|
1525
|
|
17
|
Списывается
на затраты основного производства косвенные расходы: а) общепроизводственные
расходы; б) общехозяйственные расходы
|
20
20
|
25
26
|
27000
18110
|
|
18
|
Выпущена
из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической
себестоимости (НЗП на конец месяца отсутствует)
|
43
|
20
|
235910
|
|
19
|
Списаны
материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции
|
44
|
10
|
30
|
|
20
|
Отгружена
покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС
|
62
|
90.1
|
188800
|
|
21
|
Начислен
НДС
|
90.3
|
68
|
28800
|
|
22
|
Поступили
от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету
|
10
19.3
|
60
60
|
2000
360
|
|
23
|
На
расчетный счет поступили денежные средства от покупателей
|
51
|
62
|
15000
|
|
24
|
С
расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для
выплаты заработной платы
|
50
|
51
|
15000
|
|
25
|
Выплачена
заработная плата рабочим и служащим
|
70
|
50
|
15000
|
|
26
|
На
расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка
|
51
|
66
|
50000
|
|
27
|
С
расчетного счета уплачены налоги в бюджет
|
68
|
51
|
4900
|
|
28
|
Списывается
фактическая себестоимость проданной продукции
|
90
|
43
|
235910
|
|
29
|
Списываются
расходы, связанные с продажей продукции
|
90
|
44
|
45
|
|
30
|
Определяется
и списывается финансовый результат от продажи продукции
|
99
|
90.9
|
75955
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Расчёт
себестоимости выпущенной продукции и финансового результата от ее продажи
Таблица 2 - Расчет фактической себестоимости
выпущенной продукции
|
Наименование
статей затрат
|
НЗП
на начало месяца (тыс. р.)
|
Затраты
за месяц (тыс. р.)
|
НЗП
на конец месяца (тыс. р.)
|
Фактическая
себестоимость
|
|
1.
Сырье, материалы, топливо
|
8100
|
145000
|
X
|
X
|
|
2. Заработная плата
производственных рабочих
|
X
|
29000
|
X
|
X
|
|
3.
Отчисление на социальное страхование производственных рабочих
|
X
|
8700
|
X
|
X
|
|
4.
Общепроизводственные расходы
|
X
|
27000
|
X
|
X
|
|
5.
Общехозяйственные расходы
|
X
|
18110
|
X
|
X
|
|
ИТОГО
|
8100
|
227810
|
-
|
235910
|
Таблица 3 - Расчет финансового результата от
продажи продукции
|
Показатель
|
Сумма
в тыс. р.
|
|
1.
Выручка от реализации продукции
|
188800
|
|
2.
Фактическая себестоимость
|
235910
|
|
3.
Внепроизводственные расходы
|
45
|
|
4.
НДС
|
28800
|
|
5.
Финансовый результат
|
(75955)
|
1.3 Открытие
синтетических счетов в главной книге
|
Д 01 К
|
|
Д 02 К
|
|
611900
|
-
|
|
-
|
210000
|
|
400
|
-
|
|
-
|
11200
9200
|
|
400
|
0
|
|
0
|
20400
|
|
612300
|
-
|
|
|
230400
|
|
Д 08 К
|
|
Д 10 К
|
|
-
|
-
|
|
245260
|
-
|
|
400
|
400
|
|
2500
5 2000
|
145000
8000 30
|
|
400
|
400
|
|
4505
|
153030
|
|
0
|
0
|
|
96735
|
|
|
Д 19 К
|
|
Д 20 К
|
|
-
|
-
|
|
S' = 8100
|
|
|
450
360
|
450
|
|
145000
29000 8700 27000 18110
|
235910
|
|
810
|
450
|
|
227810
|
235910
|
|
360
|
-
|
|
0
|
0
|
|
Д 25 К
|
|
Д 26 К
|
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
|
8000
6000 1800 11200
|
27000
|
|
6800
2040 9200 70
|
18110
|
|
27000
|
27000
|
|
18110
|
18110
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
Д
43 К
|
|
Д
44 К
|
|
7000
|
-
|
|
-
|
-
|
|
235910
|
235910
|
|
15
30
|
45
|
|
235910
|
235910
|
|
45
|
45
|
|
7000
|
-
|
|
0
|
0
|
|
Д 50 К
|
|
Д 51 К
|
|
40
|
-
|
|
3000
|
|
15000
|
15000
|
|
15000
50000
|
2950
15000 4900
|
|
15000
|
15000
|
|
65000
|
22850
|
|
40
|
-
|
|
45150
|
-
|
|
Д 60 К
|
|
Д 62 К
|
|
-
|
12000
|
|
15000
|
-
|
|
2950
|
2500
450 2000 360
|
|
188800
|
15000
|
|
2950
|
5310
|
|
188800
|
15000
|
|
-
|
14360
|
|
188800
|
-
|
|
Д 66 К
|
|
Д 68 К
|
|
-
|
44000
|
|
-
|
S' = 4900
|
|
1500
50000
|
|
450
4900
|
5150
28800
|
|
0
|
51500
|
|
5350
|
33950
|
|
-
|
95500
|
|
-
|
33500
|
|
Д 69 К
|
|
Д 70 К
|
|
-
|
3000
|
|
-
|
15000
|
|
8700
1800 2040
|
|
5150
15000
|
29000
6000 6800
|
|
0
|
12540
|
|
20150
|
41800
|
|
-
|
15540
|
|
-
|
36650
|
|
Д 71 К
|
|
Д 76 К
|
|
100
|
-
|
|
-
|
200
|
|
0
|
70
|
|
0
|
15
30
|
|
0
|
70
|
|
0
|
45
|
|
30
|
-
|
|
-
|
245
|
|
Д 80 К
|
|
Д 82 К
|
|
-
|
582800
|
|
-
|
10400
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
-
|
582800
|
|
-
|
10400
|
|
Д 84 К
|
|
Д 90 К
|
|
6000
|
|
-
|
-
|
|
0
|
0
|
|
28800
235910 45
|
188800
75955
|
|
0
|
0
|
|
264755
|
264755
|
|
-
|
6000
|
|
0
|
0
|
|
Д 91 К
|
|
Д 96 К
|
|
-
|
-
|
|
-
|
2100
|
|
1500
30
|
5
1525
|
|
0
|
0
|
|
1530
|
1530
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
-
|
2100
|
|
Д 98 К
|
|
Д 99 К
|
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
|
0
|
400
|
|
1525
75955
|
0
|
|
0
|
400
|
|
77480
|
0
|
|
-
|
400
|
|
77480
|
-
|
1.4 Составление
оборотной ведомости по синтетическим счетам
Таблица 5 - Оборотная ведомость по синтетическим
счетам за январь 2015 года
|
Наименование
счета
|
Шифр
счета
|
Остаток
на 01.01.2015 г.
|
Обороты
за январь 2015 г.
|
Остаток
на 01.02.2015 г.
|
|
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
|
Основные
средства
|
01
|
611900
|
-
|
400
|
-
|
612300
|
-
|
|
Амортизация
основных средств
|
02
|
-
|
210000
|
-
|
20400
|
-
|
230400
|
|
Вложения
во внеоборотные активы
|
08
|
-
|
-
|
400
|
400
|
-
|
-
|
|
Материалы
|
10
|
245260
|
-
|
4505
|
153030
|
96735
|
-
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
19
|
-
|
-
|
810
|
450
|
360
|
-
|
|
Основное
производство
|
20
|
8100
|
-
|
227810
|
235910
|
-
|
-
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
25
|
-
|
-
|
27000
|
27000
|
-
|
-
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
26
|
-
|
-
|
18110
|
18110
|
-
|
-
|
|
Готовая
продукция
|
43
|
7000
|
-
|
235910
|
235910
|
7000
|
-
|
|
Расходы
на продажу
|
44
|
-
|
-
|
45
|
45
|
-
|
-
|
|
Касса
|
50
|
40
|
-
|
15000
|
15000
|
40
|
-
|
|
Расчётные
счета
|
51
|
3000
|
-
|
65000
|
22850
|
45150
|
-
|
|
Расчёты
с поставщиками и подрядчиками
|
60
|
-
|
12000
|
2950
|
5310
|
-
|
14360
|
|
Расчёты
с покупателями и заказчиками
|
62
|
15000
|
-
|
188800
|
15000
|
188800
|
-
|
|
Расчёты
по краткосрочным кредитам и займам
|
66
|
-
|
44000
|
-
|
51500
|
-
|
95500
|
|
Расчёты
по налогам и сборам
|
68
|
-
|
4900
|
5350
|
33950
|
-
|
33500
|
|
Расчёты
по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
-
|
3000
|
-
|
12540
|
-
|
15540
|
|
Расчёты
с персоналом по оплате труда
|
70
|
-
|
15000
|
20150
|
41800
|
-
|
36650
|
|
Расчёты
с подотчетными лицами
|
71
|
100
|
-
|
-
|
70
|
30
|
-
|
|
Расчёты
с разными дебиторами и кредиторами
|
76
|
-
|
200
|
-
|
45
|
-
|
245
|
|
Уставный
капитал
|
80
|
-
|
582800
|
-
|
-
|
-
|
582800
|
|
Резервный
капитал
|
82
|
-
|
10400
|
-
|
-
|
-
|
10400
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
84
|
-
|
6000
|
-
|
-
|
-
|
6000
|
90
|
-
|
-
|
264755
|
264755
|
-
|
-
|
|
Прочие
доходы и расходы
|
91
|
-
|
-
|
1530
|
1530
|
-
|
-
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
96
|
-
|
2100
|
-
|
-
|
-
|
2100
|
|
Доходы
будущих периодов
|
98
|
-
|
-
|
-
|
400
|
-
|
400
|
|
Прибыли
и убытки
|
99
|
-
|
-
|
77480
|
-
|
77480
|
-
|
|
Итого
|
890400
|
890400
|
1156005
|
1156005
|
1027895
|
1027895
|
1.5 Бухгалтерский
баланс на 01.02.2015 г.
Таблица 6 - Бухгалтерский баланс на «01» февраля
2015 г.
|
Наименование
показателя 2
|
Код
|
На
01 февраля 2015 г. 3
|
На
01 января 2015 г. 4
|
На
_____20 ___ г. 5
|
|
АКТИВ
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
1110
|
-
|
-
|
-
|
|
Результаты
исследований и разработок
|
1120
|
-
|
-
|
-
|
|
Нематериальные
поисковые активы
|
1130
|
-
|
-
|
-
|
|
Материальные
поисковые активы
|
1140
|
-
|
-
|
-
|
|
Основные
средства
|
1150
|
381900
|
401900
|
-
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
1160
|
-
|
-
|
-
|
|
Финансовые
вложения
|
1170
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
1180
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
1190
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
по разделу I
|
1100
|
381900
|
401900
|
-
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
1210
|
103735
|
260360
|
-
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
360
|
-
|
-
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1230
|
188830
|
15100
|
-
|
|
Финансовые
вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
1240
|
-
|
-
|
-
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
45190
|
3040
|
-
|
|
Прочие
оборотные активы
|
1260
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
по разделу II
|
1200
|
338115
|
278500
|
-
|
|
БАЛАНС
|
1600
|
720015
|
680400
|
-
|
|
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
1310
|
582800
|
582800
|
-
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
1320
|
(
-)
|
(
-)
|
(
- )
|
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
1340
|
-
|
-
|
-
|
|
Добавочный
капитал (без переоценки)
|
1350
|
-
|
-
|
-
|
|
Резервный
капитал
|
1360
|
10400
|
10400
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
(71480)
|
6000
|
-
|
|
Итого
по разделу III
|
1300
|
521720
|
599200
|
-
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
|
1410
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
1420
|
-
|
-
|
-
|
|
Оценочные
обязательства
|
1430
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
обязательства
|
1450
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
по разделу IV
|
1400
|
0
|
0
|
-
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
|
1510
|
95500
|
44000
|
-
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1520
|
100295
|
35100
|
-
|
|
Доходы
будущих периодов
|
1530
|
400
|
|
-
|
|
Оценочные
обязательства
|
1540
|
2100
|
2100
|
-
|
|
Прочие
обязательства
|
1550
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
по разделу V
|
1500
|
198295
|
81200
|
-
|
|
БАЛАНС
|
1700
|
720015
|
680400
|
-
|
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Методы финансового
анализа
В российской науке и практике под анализом
финансового состояния предприятия понимается как анализ бухгалтерской
отчетности компании, анализ ее финансового состояния, что представляется не
вполне правильным, поскольку сужает цели, содержание финансового анализа, его
информационную базу и возможности использования результатов анализа в управлении.
Также считают, что, финансовый анализ охватывает все разделы аналитической
работы, входящие в систему финансового менеджмента, то есть связанные с
управлением финансами компании.
Если рассматривать финансовый анализ как
инструмент финансового менеджмента, то прежде необходимо определить содержание,
алгоритм последнего как прикладной науки, которая сформировалась как наука о
методологии и практике управления финансами крупной компании.
Алгоритм финансового анализа включает следующие
этапы:
. Формирование и подбор информационной
базы анализа (объем информации зависит от задач и вида проводимого финансового
анализа).
. Оценку достоверности информации (как
правило, с использованием результатов независимого аудита).
. Обработку финансовой информации
(составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности).
. Расчет показателей структуры финансовых
отчетов (вертикальный анализ).
. Расчет показателей изменения статей
финансовых отчетов (горизонтальный анализ).
. Расчет финансовых коэффициентов по основным
аспектам финансовой деятельности или промежуточным финансовым показателям
(финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность,
рентабельность).
. Сравнительный анализ значений
финансовых коэффициентов с нормативами (общепризнанными и среднеотраслевыми
показателями).
. Анализ изменений финансовых
коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения).
. Расчет и оценку интегральных финансовых
коэффициентов (многофакторные модели оценки финансового состояния компании,
наиболее известной из которых является Z-счет Альтмана).
. Подготовку заключения о финансовом
состоянии организации на основе интерпретации обработанных данных.
Для анализа показателей бухгалтерской
(финансовой) отчетности необходимо использовать следующие общепринятые приемы:
чтение отчетности - информационное ознакомление
с финансовым положением предприятием (имущественное положение, характер
деятельности предприятия, соотношение средств по их видам в составе активов,
величину собственных и заемных средств и т. п.).
горизонтальный (временной) - сравнение отчетных
финансовых показателей с плановыми либо с показателями предыдущего (базового)
периода для изучения динамики изменения отдельных отчетных показателей во
времени;
вертикальный (структурный) - представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые
характеризуют структуру итоговых показателей;
анализ относительных показателей (коэффициентов)
- изучение взаимосвязи между различными элементами отчетности, оценка
показателей в динамике и сопоставление результатов деятельности организации с
отраслевыми показателями, с результатами предприятий-конкурентов, с
нормативными показателями.
Для проведения анализа финансовой отчетности с
помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.
Вертикальный анализ - это представление
финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют
структуру итоговых показателей.
Все статьи баланса при вертикальном анализе
приводятся в процентах к итогу баланса.
Вертикальный (структурный) анализ баланса
позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных
активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала,
структуру капитала по видам.
Далее динамику отдельных показателей во времени
можно изучить с помощью горизонтального анализа баланса.
Горизонтальный анализ заключается в построении
аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются
относительными темпами роста (снижения).
Также горизонтальный анализ позволяет произвести
расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда
значения всех статей на начало года принимаются за 100 % (табл. 2.1).
Таблица 2.1 - Вертикальный и горизонтальный
анализ баланса (тыс. р.)
|
Статьи
баланса
|
Код
|
На
01.01.2015г.
|
На
01.02.2015г.
|
Прирост
(+), Снижение (-)
|
|
|
Абсолютные
|
Относительные
(%)
|
Абсолютные
|
Относительные
(%)
|
Абсолютные
|
Относительные
(%)
|
|
АКТИВ
|
|
Внеоборотные
активы
|
|
Основные
средства
|
1150
|
401900
|
59,07
|
381900
|
53,04
|
-
20000
|
-
6,03
|
|
Оборотные
активы
|
|
Запасы
|
1210
|
260360
|
38,26
|
103735
|
14,41
|
-
156625
|
-
23,85
|
|
НДС
|
1220
|
-
|
-
|
360
|
0,04
|
+
360
|
+
0,04
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1230
|
15100
|
2,22
|
188830
|
26,23
|
+
173730
|
+
24,01
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
3040
|
0,45
|
45190
|
6,28
|
+
42150
|
+
5,83
|
|
Итого
активов
|
1600
|
680400
|
100
|
720015
|
100
|
+
39615
|
0
|
|
ПАССИВ
|
|
Капитал
и резервы
|
|
Уставный
капитал
|
1310
|
582800
|
85,65
|
582800
|
80,94
|
0
|
-
4,71
|
|
Резервный
капитал
|
1360
|
10400
|
1,52
|
10400
|
1,44
|
0
|
-
0,08
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
6000
|
0,9
|
(71480)
|
-
77480
|
-
10,82
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
Заемные
средства
|
1510
|
44000
|
6,47
|
95500
|
13,26
|
+
51500
|
+
6,79
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1520
|
35100
|
5,16
|
100295
|
13,93
|
+
65195
|
+
8,77
|
|
Доходы
будущих периодов
|
1530
|
-
|
-
|
400
|
0,05
|
+400
|
+
0,05
|
|
Оценочные
обязательства
|
1540
|
2100
|
0,31
|
2100
|
0,29
|
0
|
-
0,02
|
|
Итого
пассивов
|
1700
|
680400
|
100
|
720015
|
100
|
+39615
|
0
|
2.2 Характеристики
финансового состояния предприятия
По данным баланса можно получить следующие
характеристики финансового состояния предприятия:
) Общая стоимость имущества предприятия
равна сумме первого и второго разделов баланса:
Общая стоимость имущества на 01.01.2015 г.=
680400 т.р.;
Общая стоимость имущества на 01.02.2015 г.=
720015 т.р.;
) Стоимость иммобилизированных
(внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества равна итогу I
раздела баланса;
Стоимость иммобилизированных средств на
01.01.2015 г. = 401900 т.р.;
Стоимость иммобилизированных средств на
01.02.2015 г. = 381900 т.р.;
) Стоимость мобильных (оборотных) средств
равна итогу II раздела
баланса;
Стоимость мобильных средств на 01.01.2015 г.
278500 т.р.;
Стоимость мобильных средств на 01.02.2015 г. =
338115 т.р.;
) Стоимость материальных оборотных
средств отражается в балансе по строке 1210:
Стоимость материальных оборотных средств на
01.01.2015 г. = 260360 т.р.;
Стоимость материальных оборотных средств на
01.02.2015 г. = 103735 т.р.;
) Величина собственного капитала
предприятия равна итогу III
раздела баланса;
Величина собственного капитала на 01.01.2015 =
599200 т.р.;
Величина собственного капитала на 01.02.2015 =
521720 т.р.
) Величина заемного капитала равна сумме
итогов разделов IV
и V баланса;
Величина заемного капитала на 01.01.2015 г. =
81200 т.р.;
Величина заемного капитала на 01.02.2015 г. =
198295 т.р.;
) Величина собственных средств в обороте
равна разности итогов III
и I раздела баланса;
Величина собственных средств в обороте на
01.01.2015 г. = 599200 - 401900 = 197300 т.р.;
Величина собственных средств в обороте на
01.02.2015 г. = 521720 - 381900 = 139820 т.р.;
) Рабочий (чистый оборотный) капитал
равен разности между оборотными активами и текущими обязательствами;
Рабочий капитал на 01.01.2015 г. = 278500 -
81200 = 197300 т.р.;
Рабочий капитал на 01.02.2015 г. = 338115 -
198205 = 139910 т.р.
2.3 Признаки хорошего
баланса
Рассмотрим факторы, в общих чертах являющиеся
признаками «хорошего» баланса и сравним их с показателями ОАО «Восток»:
1) Валюта баланса в конце отчетного года
увеличилась по сравнению с началом;
Валюта баланса увеличилась на 39615 т.р. Это
«хороший» признак.
) Темпы прироста оборотных активов выше,
чем темпы прироста внеоборотных активов;
Темпы прироста внеоборотных активов снизились на
5%, а темпы прироста оборотных активов возросли на 21%, что является «хорошим»
признаком.
) Собственный капитал предприятия
превышает заемный и темпы роста его выше, чем темпы роста заемного капитала;
На 01.01.2015 г. величина собственного капитала
превышала величину заемного на 518000 т.р., а на 01.02.2015 г. превысила на
323425 т.р. это произошло в связи со снижением темпов роста собственного
капитала и увеличением заемного.
) Темпы прироста дебиторской и
кредиторской задолженности примерно одинаковы;
Темпы прироста дебиторской и кредиторской
задолженности в ОАО «Восток» заметно различаются: деб. + 1151%, кред. + 186%.
Это негативный признак.
) Доля собственных средств в оборотных
активах превышает 10 %;
Доля собственных средств в оборотных активах на
01.01.2015 г.:
/ 278500 х 100 = 71%;
Доля собственных средств в оборотных активах на
01.02.2015 г.:
/ 338115 x
100 = 41%;
Доля собственных средств в обороте превышает
10%, но на 01.02.2015 г. она уменьшилась на 30%.
) В балансе отсутствует статья
«Непокрытый убыток»;
На 01.02.2015 г. убыток организации составляет
71480 т.р.
2.4 Ликвидность баланса
Далее необходимо определить ликвидность баланса
по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой
устойчивости предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, т. е.
скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие
группы:
) наиболее ликвидные активы (А1) -
денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги;
) быстрореализуемые активы (А2) -
дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие
оборотные активы;
) медленно реализуемые активы (А3) -
запасы и НДС по приобретенным ценностям;
) труднореализуемые активы (А4) - итог первого
раздела «Внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность.
Пассивы баланса группируются по степени
срочности их оплаты:
) наиболее срочные обязательства (П1) -
краткосрочная кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями;
) краткосрочные пассивы (П2) - итог
раздела V «Краткосрочные
обязательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П1;
) долгосрочные пассивы (П3) -
долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
) постоянные пассивы (П4) - итог раздела III
пассива баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.
Исследовать структуру бухгалтерского баланса и
финансовое состояние организации можно при помощи агрегированного
аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных
статей баланса и их перегруппировки (табл. 2.2).
бухгалтерский баланс ведомость
ликвидность
Таблица 2.2 - Агрегированный аналитический
баланс
|
№
группы
|
Показатели
|
Код
|
На
01.01.2015г.
|
На
01.02.2015г.
|
Изменения
|
|
|
|
Тыс.
р.
|
%
к валюте баланса
|
Тыс.
р.
|
%
к валюте баланса
|
Тыс.
р.
|
%
к валюте баланса
|
|
Активы
|
|
Текущие
|
|
|
|
|
|
|
|
А1
|
Активы
абсолютной ликвидности
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
3040
|
0,45
|
45190
|
6,28
|
+ 42150
|
+
5,83
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
1240
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
А2
|
Активы
высокой ликвидности
|
|
Дебиторская
задолженность (краткосрочная)
|
1230
|
15100
|
2,22
|
188830
|
26,22
|
+ 173730
|
+
24,2
|
|
Прочие
активы высокой ликвидности
|
1260
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
А3
|
Активы
низкой ликвидности
|
|
Запасы
|
1210
|
260360
|
38,26
|
103735
|
14,41
|
- 156625
|
23,85
|
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
1220
|
0
|
0
|
360
|
0,04
|
+
360
|
+ 0,04
|
|
Прочие
активы низкой ликвидности
|
1260
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Постоянные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А4
|
Труднореализуемые
активы
|
|
Внеоборотные
активы
|
1100
|
401900
|
59,07
|
381900
|
53,04
|
-
20000
|
-
6,03
|
|
Дебиторская
задолженность (долгосрочная)
|
1230
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
активов
|
1700
|
680400
|
100
|
720015
|
100
|
+39615
|
0
|
|
Пассив
|
|
Заемные
средства
|
|
|
|
|
|
|
|
П1
|
Краткосрочные
пассивы
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1520
|
35100
|
5,16
|
100295
|
13,93
|
+
65195
|
+ 8,77
|
|
Оценочные
обязательства Прочие краткосрочные обязательства
|
1540
1550
|
2100
-
|
0,31
-
|
2100
-
|
0,29
-
|
0
-
|
-
0,02 -
|
|
П2
|
Среднесрочные
пассивы
|
|
Краткосрочные
займы
|
1510
|
44000
|
6,47
|
95500
|
13,26
|
+
51500
|
+ 6,79
|
|
Прочие
среднесрочные обязательства
|
1550
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
П3
|
Долгосрочные
пассивы
|
|
Заемные
средства
|
1410
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
1420
1450
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
П4
|
Собственные
средства
|
|
Капитал
и резервы
|
1310
1360
|
582800 10400
|
82,65
1,53
|
582800
10400
|
80,94 1,44
|
0
|
- 1,71
|
|
Нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного периода
|
1370
|
6000
|
0,88
|
(71480)
|
(9,93)
|
- 77480
|
- 10,81
|
|
Доходы
будущих периодов
|
1530
|
-
|
-
|
400
|
0,05
|
+ 400
|
+ 0,05
|
|
Итого
пассивов
|
1600
|
680400
|
100
|
720015
|
100
|
+ 39615
|
0
|
Непосредственно из аналитического баланса можно
получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:
1) Общую стоимость имущества
организации 
;
Общая стоимость имущества ООО «Восток» -
на 01.01.2015 равна 680400 т.р.; на 01.02.2015:
577590 т.р.
) Стоимость иммобилизованных
(внеоборотных) средств или недвижимого имущества (А4);
на 01.01.2015: 401900 т.р.;
на 01.02.2015: 381900 т.р.
3) Стоимость мобильных
(оборотных) средств 
- на 01.01.2015: 3040 + 15100 + 260360 = 278500
т.р.;
на 01.02.2015: 45190 + 188830 + 103735 + 360 =
338115 т.р.
) Стоимость материальных оборотных
средств (код 1210);
на 01.01.2015: 260360 т.р.;
на 01.02.2015: 103735 т.р.
) Величину собственных источников
финансирования (П4);
на 01.01.2015: 599200 т.р.;
на 01.02.2015: 522120 т.р.
6) Величину заемных источников
финансирования 
- на 01.01.2015: (35100 + 2100) + 44000 = 81200
т.р.;
на 01.02.2015: (100295 + 2100) + 95500 = 197895
т.р.
7) Величину собственных средств
в обороте 
- на 01.01.2015: 599200 - 401900 = 197300 т.р.;
на 01.02.2015: 522120 - 381900 = 140220 т.р.
8) Рабочий капитал 
;
- на 01.01.2015: 278500 - 81200 = 197300 т.р.;
на 01.02.2015: 338115 - 197895 = 140220 т.р.
Для определения ликвидности баланса следует
сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления
проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода.
Таблица 2.3 - Соотношение показателей
ликвидности
|
Оптимальное
соотношение
|
Соотношение
на 01.01.2015
|
Соотношение
на 01.02.2015
|
|
А1 ³ П1.
|
A1 <
П1
|
A1 < П1
|
|
А2 ³ П2.
|
A2 < П2
|
A2 < П2
|
|
А3 ³ П3.
|
А3
>
П3
|
А3
>
П3
|
|
А4 £ П4.
|
A4 < П4
|
A4 < П4
|
Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса
|
Актив
|
Сумма
(тыс. р.)
|
Пассив
|
Сумма
(тыс. р.)
|
Платежный
излишек (+) или недостаток (-)
|
%
покрытия обязательств
|
|
На
1.01.2015 г.
|
На
1.02.2015 г
|
|
На
1.01.2015 г.
|
На
1.02.2015 г
|
На
1.01.2015 г.
|
На
1.01.2015 г.
|
На
1.02.2015 г
|
|
А1
|
3040
|
45190
|
П1
|
37200
|
102395
|
-
34160
|
-
57205
|
8,8
|
44,1
|
|
А2
|
15100
|
188830
|
П2
|
44000
|
95500
|
-
28900
|
+
93330
|
34,3
|
197,7
|
|
А3
|
260360
|
104095
|
П3
|
-
|
-
|
+
260360
|
+
104095
|
-
|
-
|
|
А4
|
401900
|
381900
|
П4
|
599200
|
522120
|
-
197300
|
-
140220
|
67,1
|
73,1
|
|
БАЛАНС
|
680400
|
720015
|
БАЛАНС
|
680400
|
720015
|
-
|
-
|
-
|
-
|
В результате сопоставления актива и пассива по
балансу выявляются несоответствия в пропорциях. Баланс ОАО «Восток» не является
абсолютно ликвидным т.к. не выполняются некоторые неравенства, указанные ранее,
следовательно, организация не способна своевременно и полностью рассчитаться по
всем своим обязательствам.
2.5 Коэффициенты
ликвидности и платежеспособности
На основе данных агрегированного аналитического
баланса можно рассчитать следующие показатели, характеризующие ликвидность
бухгалтерского баланса:
Таблица 2.5 - Относительные показатели анализа
финансового состояния
|
Показатель
|
Методика
расчета
|
Оптимальное
значение
|
На
01.01.2015г.
|
На
01.02.2015г.
|
Изменения
(+; -)
|
|
1.
Текущая ликвидность ( ) 2494036125+
11185
|
|
|
|
|
|
|
2.
Перспективная ликвидность ( ) 260360104095-
156325
|
|
|
|
|
|
|
3.
Коэффициент абсолютной ликвидности ( )  .0,040,23+ 0,19
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент промежуточной
(срочной) ликвидности «критической оценки» (
)
допустимое 
желательно
|
К
п.л. ~ 10,221,18+ 0,96
|
|
|
|
|
|
|
5.
Коэффициент текущей ликвидности ( )  .3,431,71- 1,72
|
|
|
|
|
|
|
6.
Общий показатель платежеспособности ( ) Ко.п. >
11,51,14-
0,36
|
|
|
|
|
|
|
7.
Чистые оборотные активы ( ) 197300140220- 57080
|
|
|
|
|
|
|
8.
Собственный оборотный капитал ( ) .197300140220- 57080
|
|
|
|
|
|
|
9.
Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала ( ) ,Уменьшение
показателя в динамике - положит. факт1,320,74- 0,58
|
|
|
|
|
|
|
10
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом ( ) ,  0,710,41-
0,3
|
|
|
|
|
|
Текущая ликвидность (ТЛ),
свидетельствует о платежеспособности (+ 11185) организации на ближайший к
рассматриваемому моменту промежуток времени.
Перспективная ликвидность
отражает долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения
отдаленных поступлений и платежей. ПЛ на 01.01.2015 г. составила 260360 т.р., а
на 01.02.2015 г. ПЛ уменьшилась на 156325 т.р..
Коэффициент абсолютной ликвидности (
) показывает,
какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее
время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Данный показатель
на 01.02.2015 г. увеличился на 0,19 и принял значение, соответствующее оптимальному.
Коэффициент промежуточной (срочной)
ликвидности «критической оценки» (
), которая показывает, какая
часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за
счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также
поступлений по расчетам с дебиторами. В данном случае на 01.02.2015 г. имеет
допустимое значение 1,18.
Коэффициент текущей ликвидности (
), которая
показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно
погасить, мобилизовав все оборотные средства. На начало года данный коэффициент
имел оптимальное значение, однако на 01.02.2015 г. произошло его снижение на
1,72, в следствии чего КТ.Л. перестал соответствовать оптимальному значению.
Общий показатель платежеспособности (
), НА
01.02.2015 г. уменьшился на 0,36, но сохранил значение отвечающее оптимальному.
С помощью КО.П. осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации
с точки зрения ликвидности.
Чистые оборотные активы (
), которые
определяют величину потребности в собственном оборотном капитале снизились на
57080 т.р.
Собственный оборотный капитал (
), который
определяет величину собственных и приравненных к ним средств, которые могут
быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов также снизился на
57080 т.р.
Коэффициент маневренности
собственного оборотного капитала (
), который показывает, какая
часть собственного оборотного капитала «обездвижена» в товарно-материальных
запасах, производственных затратах и прочих активах продолжительного срока
ликвидности. Уменьшение данного коэффициента - положительный факт.
Коэффициент обеспеченности
собственным оборотным капиталом (
), характеризует степень
участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов, на
01.02.2015 г. он снизился на 0.3..
Так как большинство показателей (за
искл. КМ.СОК, - снижение данного показателя носит положительный характер)
снижаются, организация может потерять свою финансовую устойчивость, если в
ближайше время положение не исправится.
Следует отметить, что коэффициенты
ликвидности и платежеспособности могут быть оптимальными, только если оборотные
активы производственной организации имеют следующую структуру:
запасы = 66,7 %;
дебиторская задолженность = 26,7 %;
денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения = 6,6 %.
В организации ОАО «Восток» оборотные
активы имеют следующую структуру:
На 01.01.2015 г.
запасы = 93,5 %;
дебиторская задолженность = 5,4%;
денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения = 1,1%
На 01.02.2015 г.
запасы = 30,6%;
дебиторская задолженность = 55,8%;
денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения = 13,4%
2.6 Расчет
показателей финансовой устойчивости предприятия
Задачей анализа финансовой
устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это
необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с
финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и
отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачами ее
финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют
независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают
возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в
финансовом отношении.
Коэффициент капитализации (
), который
показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. р.
вложенных в активы собственных средств:
Коэффициент финансовой независимости (
),
показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:
Коэффициент финансирования (
),
показывающий, какая часть деятельности организации финансируется за счет
оборотных средств:
Коэффициент финансовой устойчивости
(
), отражает
удельный вес источников финансирования, который может быть использован долгое
время в общей сумме источников финансирования.
Таблица 2.6 - Показатели, характеризующие
финансовую устойчивость организации
|
Показатель
|
Методика
расчета
|
Оптимальное
значение
|
На
01.01.2015г.
|
На
01.02.2015г.
|
Изменения
(+;-)
|
|
1.
Коэффициент капитализации ( )  0,130,38+ 0,25
|
|
|
|
|
|
|
2.
Коэффициент финансовой независимости ()  0,880,72- 0,16
|
|
|
|
|
|
|
3.
Коэффициент финансирования ( )  7,382,64- 4,74
|
|
|
|
|
|
|
4.
Коэффициент финансовой устойчивости ( )  0,880,72- 0,16
|
|
|
|
|
|
По результативным значениям показателей
финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы:
. Коэффициент капитализации за оба
периода имеет оптимальное значение.
. Коэффициент финансовой независимости.
Несмотря на то, что на 01.02.2015 г. данный показатель упал на 0,16, значение
коэффициента финансовой независимости за оба периода являются оптимальными.
. Коэффициент финансирования на обе
отчетные даты является оптимальным.
. Коэффициент финансовой устойчивости. На
01.01.2015 г. соответствовал оптимальному значению, но на 01.02.2015 г.
коэффициент снизился на 0,16 и перестал соответствовать оптимальному.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что
организация является финансово устойчивой.
2.7 Оценка финансового
состояния анализируемого предприятия
Обобщающим показателем финансовой независимости
является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и
затрат, который определяется в виде разности между величиной источников средств
и величиной запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат 
,
где З - запасы.
На 01.01.2015 г.: 260360 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 104095 т.р.;
Для характеристики источников
формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые
отражают различные виды источников.
Наличие собственных оборотных
средств (СОС):
,
где КиР - капитал и
резервы;
ВА - внеоборотные активы.
На 01.01.2015 г.: 599200 - 401900 =
197300 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 521720 - 381900 =
139820 т.р.;
Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал (
):
,
где КиР - капитал и
резервы;
ВА - внеоборотные активы;
ДП - долгосрочные пассивы.
На 01.01.2015 г.: 197300 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 139820 т.р.;
Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат 
,
где КиР - капитал и
резервы;
ВА - внеоборотные активы;
ДП - долгосочные пассивы;
ЗиК - займы и
кредиты.
На 01.01.2015 г.: 599200 + 81200 -
401900 = 278500 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 521720 + 198295 -
381900 = 338115 т.р.;
Трем показателям наличия источников
формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности
запасов и затрат источниками формирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных
оборотных средств (
):
,
где СОС - собственные
оборотные средства;
ЗЗ - запасы и затраты.
На 01.01.2015 г.: 197300 - 260360 =
- 63060 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 139820 - 104095 =
35725 т.р.;
Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (
):
,
где КФ - функционирующий
капитал;
ЗЗ - запасы и затраты.
На 01.01.2015 г.: 197300 - 260360 =
- 63060 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 139820 - 104095 =
35725 т.р.;
Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников для формирования запасов и затрат (
):
,
где ВИ - величина
источников;
ЗЗ - запасы и затраты.
На 01.01.2015 г.: 278500 - 260360 =
18140 т.р.;
На 01.02. 2015 г.: 338115 - 104095 =
234020 т.р.;
Проведя расчеты, характеризующие
финансовую независимость предприятия, необходимо выделить четыре типа
финансовых ситуаций:
абсолютная независимость;
нормальная независимость;
неустойчивое финансовое состояние;
кризисное финансовое состояние
(табл. 2.6).
Таблица 2.7 - Сводная таблица
показателей по типам финансовых ситуаций
|
Показатели
|
На
01.01.2015
|
На
01.02.2015
|
|
Неустойчивое
состояние
|
Абсолютная
независимость
|
|
 ФС < 0
Фс > 0
|
|
|
|
 ФT
< 0ФT
> 0
|
|
|
|
 ФO
> 0ФO
> 0
|
|
|
Существуют 4 типа финансовых ситуаций:
1. Абсолютная независимость
финансового состояния.
Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип
финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: 
; 
; 
; т. е.
трехкомпонентный показатель типа ситуации S(Ф)={1, 1,
1}.
2. Нормальная независимость
финансового состояния,
которая гарантирует платежеспособность: 
; ; ; т. е. S(Ф)={0, 1,
1}.
3. Неустойчивое финансовое
состояние,
сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется
возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников
собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения
оборачиваемости запасов: ; 
; ; т. е. S(Ф)={0, 0,
1}.
4. Кризисное финансовое
состояние, при
котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования.
Собственно капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для
финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за
счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской
задолженности: ; ; 
; т. е. S(Ф)={0, 0,
0}.
В организации ОАО «Восток» на 01.02.2015 г.
обладает абсолютной финансовой независимостью.
В заключение, дается классификация типа
финансового состояния организации, которая приводится в табл. 2.7.
Таблица 2.8 - Классификация типа финансового
состояния организации
|
Показатели
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
|
1.
Обобщающая величина запасов и затрат (ЗЗ)
|
260360
|
104095
|
|
2.
Наличие собственных оборотных средств (СОС)
|
197300
|
139820
|
|
3.
Функционирующий капитал (ФК)
|
197300
|
139820
|
|
4.
Общая величина источников (ВИ)
|
278500
|
338115
|
|
5.
 -
6306035725
|
|
|
|
6.
 -
6306035725
|
|
|
|
7.
 18140234020
|
|
|
|
8.
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации  [0,0,1][1,1,1]
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с учебным планом на 3 курсе
специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» выполнена курсовая
работа по ПМ.04 «Составление и анализ бухгалтерской отчетности».
Курсовая работа состоит из двух разделов. В
первом разделе «Бухгалтерский учет» на основании приведенных в методических
указаниях данных, был составлен бухгалтерский баланс. Составлены бухгалтерские
проводки по хозяйственным операциям, открыты синтетические счета в Главной
книге. Была рассчитана фактическая себестоимость выпущенной из производства
продукции и финансовый результат от ее продажи. Составлена оборотная ведомость
по синтетическим счетам. В итоге у организации получился непокрытый убыток
71480 т.р.
Во втором разделе «Анализ финансового состояния
предприятия» был проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса.
Составлен агрегированный аналитический баланс, проведен анализ ликвидности
баланса. Рассчитаны относительные показатели анализа финансового состояния и
показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.
Все поставленные задачи были выполнены успешно.
Полностью составлен и проведен анализ бухгалтерской отчетности.
ЛИТЕРАТУРА
1. Бухгалтерская финансовая
отчетность / А.И. Нечитайло [и др.] ; под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. -
Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 654 с.
. Ефимова О.В. Финансовый
анализ : современный инструментарий для принятия экономических решений :
учебник / О.В. Ефимова. - 4-е изд., испр. и доп. - М. : Омега-Л, 2013. - 349 с.
. Чеглакова С.Г. Анализ
финансовой отчетности : учеб. пособие / С.Г. Чеглакова. - М. : Дело и Сервис,
2013. - 288 с.
. Пивоваров К.В.
Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций : учеб. пособие. / К.В. Пивоваров. - М : Издательско-торговая
корпорация «Дашков и КО», 2012. - 312 с.
. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф.
М.А. Вахрушиной. - М. : Вузовский учебник, 2013. - 463 с.
6. www.buhgalteria.ru
7. www.buhgod.ru
8. www.buhpomosch.ru
9. www.glavbukh.ru/ko/
10. www.pravcons.ru
11. www.grandars.ru