Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы
Курсовая работа
По дисциплинам: «Бухгалтерский учет»
По теме: «Определение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы»
План
Введение
.Основная часть
.1 Определение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
.1.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года
.1.2 Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
.1.3 Выполнение необходимых расчетов для определения финансовых результатов
.1.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам за декабрь 2010 года
.1.5 Составление бухгалтерского баланса предприятия на 1 декабря 2010 года
.2 Анализ финансового состояния предприятия
.2.1 Анализ баланса (вертикальный и горизонтальный)
.2.2 Определение структуры баланса
.2.3 Анализ основных финансовых коэффициентов (ликвидность, платежеспособность, автономия и др.) на основании баланса и путем сравнения с балансом другого предприятия
.2.4 Определение финансовой устойчивости предприятия
.2.5 Общий вывод и предложения по улучшению финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Введение
При переходе России к рыночной экономике были внесены принципиальные изменения в организации производственных процессов. Появление различных типов предприятий сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в процессах контроля, анализа и управления предпринимательской деятельностью.
Бухгалтерский учет позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности предприятия и её имущественном положении, которая необходима внутренним и внешним пользователям, принимать на основе финансового состояния организации стратегические, оперативные и другие управленческие решения, а так же формировать финансовую отчетность предприятия.
Бухгалтерский учет тесно связан с маркетингом, математикой, информатикой, экономической теорией, правом, статистикой, анализом финансово - хозяйственной деятельности предприятия и другими дисциплинами. Основной целью бухгалтерского учета является создание системы контроля за хозяйственными процессами и хозяйственными операциями.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это метод, используемый экономистами для получения информации о предприятии с помощью детальных исследований его деятельности.
Целью данной курсовой работы является составление и анализ бухгалтерского баланса предприятия.
В ходе работы будет составлен бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года, являющийся формой отчетности.
Так же будут заполнены следующие регистры:
×Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года;
×Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь.
Дополнительно будут выполнены необходимые расчеты для определения финансовых результатов:
×Определение сумм страховых взносов от заработной платы;
×Определение сумм косвенных расходов по элементам;
×Расчет фактической себестоимости продукции;
×Расчет финансового результата от реализации готовой продукции.
Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние средств в их совокупности на тот или иной период времени, раскрывает структуру средств и их источники в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы в балансе предприятия.
Данные баланса нужны для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, рентабельность и др. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии предприятия, а так же их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.
Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является оценка его финансово - хозяйственной деятельности.
В условиях рыночной экономики оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в деловой жизни хозяйствующих субъектов, т.к. после проведения данной оценки руководители предприятий могут принять необходимые решения, связанные с управлением, координацией и оптимизацией деятельности предприятия. Предприятие будет нормально функционировать при обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразным их размещением и эффективном использовании. Оценка эффективности финансово - хозяйственной деятельности необходима для своевременного выявления и устранения недостатков в работе предприятия, а так же выявления резервов для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости её деятельности.
В данной курсовой работе необходимо провести сравнительный анализ двух предприятий. Для этого требуется выполнить следующие расчеты:
×Вертикальный и горизонтальный анализ балансов предприятий;
×Аналитическая группировка актива и пассива баланса;
×Анализ структуры и динамики внеоборотных активов;
×Анализ состояния текущих активов и их классификация по категориям риска;
×Анализ структуры пассивов;
×Анализ основных финансовых коэффициентов: автономии, соотношения собственных и заемных средств, манёвренности, кредиторской задолженности, оборачиваемости, закрепления, ликвидности, длительность одного оборота;
×Анализ финансовой устойчивости предприятий.
Эти расчеты покажут, насколько предприятия финансово устойчивы. При выявлении недостатков, будут предложены пути их устранения, а так же выявлены пути для улучшения финансового состояния и обеспечения финансовой устойчивости предприятий.
.Основная часть
.1 Определение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
финансовый баланс бухгалтерский учет
Таблица 1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2010 года, тыс.руб.
Код счетаНаименование счетаСальдо начальное на 01.12.10ДебетКредит01Основные средства447825002Амортизация основных средств257462504Нематериальные активы41750005Амортизация НМА7375007Оборудование к установке18500008Вложения во внеоборотные активы170350010Материалы30000019НДС по приобретенным ценностям9582520Основное производство627543Готовая продукция32293350Касса173551Расчетные счета13280058Финансовые вложения30000060Расчеты с поставщиками и подрядчиками25125062Расчеты с покупателями и заказчиками47268766Краткосрочные кредиты и займы30000068Расчеты по налогам и сборам9895069Расчеты по соц. страхованию и обеспечению3182570Расчеты с персоналом по оплате труда7652571Расчеты с подотчетными лицами23076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами375095080Уставный капитал447636083Добавочный капитал12500084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)23000099Прибыли и убытки181250Итого:84204858420485
1.1.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года
Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года, тыс. руб.
№ п/пДокумент и содержание операцииСуммаДК1Счет-фактура, платежное требование Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) Б) НДС 200000 36000 10 19 60 602Акт о приеме - передаче ОС Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 150000 08 073Счет-фактура Акцептован счет подрядной организации: А) за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха Б) НДС 169512 30512 08 19 60 604Акт на выбытие ОС, инвентарная карточка, справка расчета финансовых результатов Списано морально устаревшее оборудование (ПС = 100000): А) списывается начисленная амортизация Б) списывается остаточная стоимость устаревшего оборудования на 91 счет В) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования Г) списывается на счет убытков финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах) 96000 4000 2000 2000 02 91 10 99 01 01 91 915Счет-фактура Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования Б) НДС 50000 9000 08 19 60 606Акт о приеме-передаче ОС Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: А) здания цеха Б) производственное оборудование 600000 13000 01 01 08 087Лимитно-заборные карты, накладные Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): А) на изготовление продукции в основном производстве Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения Г) на упаковку продаваемой продукции 160000 30000 25000 8000 20 25 26 44 10 10 10 108Инвентарная карточка, справка расчета амортизации Начислена амортизация основных средств: А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 120000 15000 25 26 02 029Инвентарная карточка, справка расчета амортизации по НМА Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 145000 25 0510Счет-фактура Акцептованы счета сторонних поставщиков и организаций: А) за текущий ремонт здания офиса Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения Г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам 15000 80000 20000 20000 24300 26 25 26 26 19 60 60 60 60 6011Приходный кассовый ордер, чеки, выписка с расчетного счета Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты зарплаты, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи 155000 50 5112Расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выплачены из кассы организации: А) зарплата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2010 года Б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 76525 6250 70 71 50 5013Выписка с расчетного счета, поручение Поступили деньги на расчетный счет организации: А) от покупателя за проданную продукцию Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 1050000 2000 51 51 62 7614Выписка с расчетного счета, поручение, исполнительный лист Оплачены с расчетного счета организации: А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и тд. Б) НДФЛ В) взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (страховые взносы) Г) алименты, удержанные по исполнительным листам 638000 21300 63600 3050 60 68 69 76 51 51 51 5115Расчетно-платежная ведомость, листок нетрудоспособности Начислена зарплата, пособия и др. выплаты персоналу за декабрь 2010 года: А) рабочим основного производства за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений Г) пособия по временной нетрудоспособности 112500 40000 50000 5000 20 25 26 69 70 70 70 7016Расчетно-платежная ведомость Из начисленной зарплаты и других выплат произведены удержания: А) НДФЛ Б) по исполнительным листам (алименты) 21300 3300 70 70 68 7617Выписка с расчетного счета, платежное поручение Произведены (начислены) страховые взносы: А) за изготовление продукции в основном производстве Б) за обслуживание и управление цехами В) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений 29250 10400 13000 20 25 26 69 69 6918Книга учета НДС перед бюджетом Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом 195637 68 1919Авансовые отчеты Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам 5250 26 7120Ведомость распределения ОПР, ОХР Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): А) ОПР цехов Б) ОХР организации 425400 163250 20 20 25 2621Накладная Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки НЗП на конец месяца составили 422000 руб.) 474675 43 2022Договор, счет-фактура, приказ руководителя, выписка с расчетного счета Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: А) по фактической производственной себестоимости, указанной в документах Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах 580000 920000 90 62 43 9023Ведомость распределения расходов на продажу Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции 8000 90 4424Счет-фактура Начислен НДС по отгруженной продукции 140339 90 6825Справка расчета финансовых результатов Определен и списан финансовый результат от продажи продукции 191661 90 9926Справка-расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь 38332 99 6827Выписка с расчетного счета, расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными, чек Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита (2000 руб.) 71960 51 5028Справка-расчет Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) 332579 99 84Итого:7871882
1.1.2 Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Главная книга по счетам за декабрь 2010 года, тыс. руб.
Таблица 3. Счет 01 «Основные средства»
ДебетКредит Сн - 44782506а) 6000004а) 960006б) 130004б) 4000ОД - 613000ОК - 100000Ск - 4991250
Таблица 4. Счет 02 «Амортизация основных средств»
ДебетКредитСн - 25746254а) 960008а) 1200008б) 15000ОД - 96000ОК - 135000Ск - 2613625
Таблица 5. Счет 04 «Нематериальные активы»
ДебетКредитСн - 417500ОД - 0ОК - 0Ск - 417500
Таблица 6. Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
ДебетКредитСн - 737509а) 145000ОД - 0ОК - 145000Ск - 218750
Таблица 7. Счет 07 «Оборудование к установке»
ДебетКредитСн - 185000 2) 150000ОД - 0ОК - 150000Ск - 35000
Таблица 8. Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Таблица 9. Счет 10 «Материалы»
ДебетКредитСн - 3000001а) 2000007а) 1600004в) 20007б) 300007в) 250007г) 8000ОД - 202000ОК - 223000Ск - 279000
Таблица 10. Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям »
ДебетКредитСн - 958251б) 3600018) 1956373б) 305125б) 900010д) 24300ОД - 99812ОК - 195637Ск - 0Таблица 11. Счет 20 «Основное производство»
ДебетКредитСн - 62757а) 16000021) 47467515а) 11250017а) 2925020а) 42540020б) 163250ОД - 890400ОК - 474675Ск - 422000
Таблица 12. Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
ДебетКредит7б) 3000020а) 4254008а) 1200009) 14500010б) 8000015б) 4000017б) 10400ОД - 425400ОК - 425400
Таблица 13. Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДебетКредит7в) 2500020б) 1632508б) 1500010а) 1500010в) 2000010г) 2000015в) 5000017в) 1300019) 5250ОД - 163250ОК - 163250
Таблица 14. Счет 43 «Готовая продукция»
ДебетКредитСн - 32293321) 47467522а) 580000ОД - 474675ОК - 580000Ск - 217608
Таблица 15. Счет 44 «Расходы на продажу »
ДебетКредит7г) 800023) 8000ОД - 8000ОК - 8000
Таблица 16. Счет 50 «Касса»
ДебетКредитСн - 173511) 15500012а) 7652512б) 625027) 71960ОД - 155000ОК - 154735Ск - 2000
Таблица 17. Счет 51 «Расчетные счета»
ДебетКредитСн - 13280013а) 105000011) 15500013б) 200014а) 63800027) 7196014б) 2130014в) 6360014г) 3050ОД - 1123960ОК - 880950Ск - 375810
Таблица 18. Счет 58 «Финансовые вложения»
ДебетКредитСн - 300000ОД - 0ОК - 0Ск - 300000
Таблица 19. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДебетКредитСн - 25125014а) 6380001а) 2000001б) 360003а) 1695123б) 305125а) 500005б) 900010а) 1500010б) 8000010в) 2000010г) 2000010д) 24300ОД - 638000ОК - 654324Ск - 267574
Таблица 20. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДебетКредитСн - 47268722б) 92000013а) 1050000ОД - 920000ОК - 1050000Ск - 342687
Таблица 21. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ДебетКредитСн - 300000ОД - 0ОК - 0Ск - 300000
Таблица 22. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДебетКредитСн - 9895014б) 2130016а) 2130018) 19563724) 14033926) 38332ОД - 216937ОК - 199971Ск - 81984
Таблица 23. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДебетКредитСн - 3182514в) 6360017а) 2925015г) 500017б) 1040017в) 13000ОД - 68600ОК - 52650Ск - 15875
Таблица 24. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДебетКредитСн - 7652512а) 7652515а) 11250016а) 2130015б) 4000016б) 330015в) 5000015г) 5000ОД - 101125ОК - 207500Ск - 182900
Таблица 25. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДебетКредитСн - 23012б) 625019) 5250ОД - 6250ОД - 5250Ск - 1230
Таблица 26. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДебетКредитСн - 3750Сн - 95014г) 305013б) 200016б) 3300ОД1 - 0ОК1 - 3300ОД2 - 3050ОК2 - 2000Ск - 1750Ск - 1200
Таблица 27. Счет 83 «Добавочный капитал»
ДебетКредитСн - 125000ОД - 0ОК - 0Ск - 125000
Таблица 28. Счет 90 «Продажи»
ДебетКредит22а) 58000022б) 92000023) 800024) 140339ОД - 728339ОК - 92000025) 191661ОД - 920000ОК - 920000
.1.3 Выполнение необходимых расчетов для определения финансовых результатов
Таблица 29. Определение сумм страховых взносов от заработной платы
Дебетуемые счетаСумма зарплаты, тыс. руб.Страховые взносы, тыс. руб.В ФСС, 2,9%В ПФ, 20%В ФОМС,3,1%Итого 26%Счет 201125003262,5225003487,529250Счет 254000011608000124010400Счет 2650000145010000155013000Итого:2025005872,5405006277,552650
Таблица 30. Определение сумм косвенных расходов по элементам
Статьи затратОбщепроизводственные расходы, тыс. руб.Общехозяйственные расходы, тыс. руб.1) Материальные запасы30000250002) Заработная плата40000500003) Страховые взносы10400130004) Амортизация ОС120000150005) Прочие затраты22500060250Итого:425400163250Таблица 31. Расчет фактической себестоимости
ПоказателиСумма, тыс. руб.1) Затраты по дебету 20 счета - журнал-ордер №10 8904002) Остаток НЗП: а) на начало месяца (+) 6275 б) на конец месяца (-)4220003) Фактическая себестоимость продукции474675
Таблица 32. Расчет результата от реализации готовой продукции, тыс. руб.
Выручка от реализации без НДС (нетто)Себестоимость реализованной продукцииРасходы на продажуРезультат от реализации, (прибыль)7796615800008000191661
.1.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам за декабрь
Таблица 33. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь, тыс. руб.
№ счетаНаименование счетаСальдо начальное на 01.12Оборот за декабрьСальдо конечное на 31.12ДКДКДК01Основные средства 4478250613000100000499125002Амортизация ОС257462596000135000261362504НМА4175000041750005Амортизация НМА73750014500021875007Оборудование к установке18500001500003500008Вложения во внеоборотные активы1703500369512613000146001210Материалы30000020200022300027900019НДС по приобретенным ценностям9582599812195637020Осн производство627589040047467542200025ОПР0425400425400026ОХР0163250163250043Готовая продукция32293347467558000021760844Расходы на продажу080008000050Касса1735155000154735200051Расчетный счет132800112396088095037581058Фин. вложения3000000030000060Расчеты с поставщиками25125063800065432426757462Расчеты с покупателями472687920000105000034268766Краткосрочный кредит3000000030000068Расчеты по налогам989502169371999718198469Расчеты по соц. страхованию3182568600526501587570Расчеты по оплате труда7652510112520750018290071Расчеты с подотчетными лицами23062505250123076Расчеты с дебиторами и кредиторами3750950305053001750120080Уставный капитал447636000447636083Добавочный капитал1250000012500084Нераспределенная прибыль230000033257956257990Продажи0920000920000091Прочие доходы и расходы040004000099Прибыли и убытки1812503729111916610Итого:842048584204857871882787188288458478845847
1.2 Анализ финансового состояния предприятия
.2.1 Анализ баланса (вертикальный и горизонтальный)
Таблица 34. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.
АктивНа конец года, т.р.Удельный вес, %Отклонение1212Т.р.%ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ43713872078000072,763,6+16408613-9,1ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ16420851189787027,336,4+10255785+9,1БАЛАНС601347232677870100100+266643980КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ51639393070533085,994+25541391+8,1ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА00----КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 849533197254014,16+1123007-8,1БАЛАНС601347232677870100100+266643980
Вывод: В целом имущественное состояние второго предприятия лучше на 26664398 т.р., чем у первого предприятия. Это произошло из-за того, что у первого предприятия меньше внеоборотных средств на 16408613 т.р. и оборотных средств на 10255785 т.р. Капитала и резервов у первого предприятия так же меньше, чем у второго на 25541391 т.р. В общем объеме активов у предприятий основное место занимают внеоборотные активы (72,7 и 63,6%), что не является положительным моментом, т.к. эти средства не участвуют в обороте, а значит, не приносят прибыль. В общем объеме пассивов основное место занимают капитал и резервы (85,9 и 94%). Это хорошо, т.к. предприятия имеют достаточно финансовых средств для покрытия заемных.
Таблица 35. Аналитическая группировка актива баланса
Группировка статей актива балансаСумма, т.р.Структура в %12Изменение (+;-)12Изменение (+;-)Иммобилизированные средства437138720780000+1640861372,763,6-9,1Мобильные средства164208511897870+1025578527,336,4+9,1Затраты и запасы9186082923820+200521215,29-6,2Денежные средства3778108973050+85952406,327,4+21,1Ценные бумаги------Дебиторская задолженность3456671000-3446675,80-5,8Прочие оборотные активы------ИТОГО601347232677870+266643981001000
Вывод: В целом имущественное состояние второго предприятия лучше первого на 26664398 т.р. Эта разница произошла в основном за счет значительной разницы в наличии мобильных средств (оборотных активов) на 9,1%. Невысокую долю (по сравнению с 1 предприятием) у второго предприятия занимают иммобилизированные средства - 63,6%. Это является положительным моментом в деятельности предприятия, ведь именно эти средства приносят меньшую прибыль, чем мобильные. Дебиторская задолженность у первого предприятия выше, чем у второго на 344667 т.р., что является отрицательным фактором в деятельности организации, так как эти средства использовались неэффективно. Их могли бы направить на развитие производства или покупку нового, усовершенствованного оборудования.
Таблица 36. Аналитическая группировка пассива баланса
Группировка статей пассива балансаСумма, т.р.Структура в %12Изменение (+;-)12Изменение (+;-)Собственный капитал516393930705330+2554139185,994+8,1Заемный капитал8495331972540+112300714,16-8,1Долгосрочные кредиты и займы------Краткосрочные кредиты и займы300000--3000005--5Кредиторская задолженность5495331972540+14230079,16-3,1Прочие заемные средства------ИТОГО601347232677870+266643981001000
Вывод: Исходя из расчетов видно, что на первом предприятии собственный капитал составляет большую часть (85,9%) в пассиве баланса. Это свидетельствует о том, что предприятие финансово устойчиво. Заемного капитала на первом предприятии на 8,1% больше, чем на втором. На такую значительную разницу большое влияние оказала высокая кредиторская задолженность, которая составляет 9,1% (это означает, что у предприятия имеются долги перед персоналом организации, перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом и т.д.). У обоих предприятий отсутствуют долгосрочные обязательства, это означает, что они не нуждаются в заемных средствах и могут существовать за счет собственных.
Первому предприятию необходимо снизить или погасить в ближайшее время свою задолженность и краткосрочный кредит, чтобы не потерять свою платежеспособность.
.2.2 Определение структуры баланса
Таблица 37. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.
ПоказателиНа конец года, т.р.Удельный вес, %Изменение, т.р.1212(+;-)%Нематериальные активы19875011750004,65,7+976250+1,1Основные средства23776251899000054,491,4+16612375+37Незавершенное строительство350006150000,82,9+580000+2,1Долгосрочные финансовые вложения1460012-33,4--1460012-33,4Прочие внеоборотные активы300000-6,8--300000-6,8ИТОГО437138720780000100100+164086130
Вывод: На основе сделанных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность обоих предприятий направлена на расширение основной производственной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов находится в основных средствах (54,4 и 91,4%). Это говорит о больших производственных мощностях и большом парке оборудования, следовательно, о большом количестве выпускаемой продукции и получаемой прибыли.
Нематериальные активы так же составляют определенную долю в общей величине внеоборотных активов, но менее значительную, чем основные средства (4,6 и 5,7%). По сравнению со вторым предприятием у первого предприятия доля незавершенного строительства на 2,1% меньше. Это свидетельствует о небольшом техническом развитии производства. Вложения этих средств пока что не приносят предприятию дохода, так как оно из-за этого не работает на полную мощность. Поэтому первому предприятию следует сократить этот показатель до минимума.
У первого предприятия высока доля долгосрочных финансовых вложений (33,4%). Предприятие вложило капитал в какой-либо инвестиционный проект и планирует не только возместить вложенные средства, но и получить определенную сумму прибыли.
Предприятиям необходимо снизить простои, набрать квалифицированных работников и эффективно использовать основные средства.
Таблица 38. Анализ состояния текущих активов и классификация их по категориям риска.
Вывод: Исходя из проделанных расчетов, можно сделать вывод, что у обоих предприятий в целом больше активов с минимальной и малой степенью риска. На высокую группу риска приходится 0%. Из этого следует, что оба предприятия могут быстро рассчитаться по своим долгам и обязательствам.
У первого предприятия очень высока доля готовой продукции. Увеличении ее на складах приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, по оплате труда и т.д. первому предприятию необходимо срочно реализовать готовую продукцию.
Так же для снижения средней степени риска первому предприятию необходимо ликвидировать незавершенное производство или свести его к минимуму. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой - о замедлении оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла.
Таблица 39. Динамика структуры собственного капитала
Источники средств1 предприятие2 предприятиеИзменение, т.р.Сумма, т.р.Уд. Вес, %Сумма, т.р.Уд. Вес, %(+;-)%Уставный капитал447636086,72789772090,9+23421360+4,2Добавочный капитал1250002,44200001,4+295000-1Резервный капитал------Нераспределенная прибыль56257910,923876107,7+1825031-3,2ИТОГО516393910030705330100+255413910
Вывод: Собственный капитал обоих предприятий имеет существенно большие размеры. Это свидетельствует об экономической стабильности предприятий, их финансовой устойчивости. Однако у обоих предприятий отсутствует резервный капитал, хотя он должен быть создан на каждом предприятии, ведь могут возникнуть финансовые трудности, с которыми предприятие может не справиться без резервов.
У предприятий доля нераспределенной прибыли составляет 10,9 и 7,7%. На первом предприятии доля нераспределенной прибыли больше на 3,2%. Это говорит о том, что предприятия получают прибыль, распределяют ее по фондам и часть её остается нераспределенной.
Предприятиям необходимо изменить направление распределения прибыли, увеличить отчисления в резервный фонд для того, чтобы в дальнейшем предотвратить непредвиденные обстоятельства, возникающие на предприятии.
.2.3 Анализ основных финансовых коэффициентов: ликвидности, платежеспособности, автономии и других на основании баланса путем сравнения с балансом другого предприятия
Таблица 40. Расчет коэффициента автономии
ПредприятиеСобственные источники средствИмущество предприятияКоэффициент автономииНорматив1516393960134720,86> 0,5230705330326778700,9
К автономии = общая сумма собственных средств / итог баланса
Вывод: Коэффициент автономии показывает, насколько предприятие обеспечено собственными средствами. У обоих предприятий наблюдается соответствие нормативу (> 0,5). Это значит, что оба предприятия обеспечены собственными средствами и в состоянии погасить свои обязательства за счет них.
Таблица 41. Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств
ПредприятиеЗаемные средстваСобственные средстваКоэффициент соотношения заемных и собственных средствНорматив184953351639390,2< 121972540307053300,06К соотношения собственных и заемных средств = сумма заемных средств / сумма собственных средств
Вывод: Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на рубль продукции собственных средств. Оба коэффициента находятся в пределах норматива (< 1). Это говорит о финансовой устойчивости предприятия и независимости от внешних источников. Предприятия могут погасить свои заемные обязательства в полном объеме.
Таблица 42. Расчет коэффициента манёвренности
ПредприятиеСтоимость оборотных средствСобственные средстваДолгосрочные заемные средстваКоэффициент манёвренностиНорматив116420855163939-0,3> 0,521189787030705330-0,4
К манёвренности = собственные оборотные средства / (собственные средства + долгосрочные заемные средства)
Вывод: Коэффициент манёвренности показывает, какая часть оборотных средств находится в активной форме и может приносить доход предприятию. В данном случае у обоих предприятий коэффициент ниже нормы, что является отрицательным моментом в работе предприятий. Предприятиям необходимо увеличить мобильность оборотных средств, приобрести больше материалов, запасов и увеличить состояние своих расчетных счетов.
Таблица 43. Расчет коэффициента кредиторской задолженности
ПредприятиеКредиторская задолженностьЗаемные средстваКоэффициент кредиторской задолженностиНорматив15495338495330,6Должен стремиться к уменьшению2197254019725401
К кредиторской задолженности = сумма кредиторской задолженности / общая сумма внешних обязательств
Вывод: Коэффициент кредиторской задолженности характеризует долю кредиторской задолженности в общей величине заемных средств. Этот коэффициент должен стремиться к уменьшению. Анализируя обе организации, мы видим, что в более положительном состоянии находится первое предприятие, так как коэффициент там ниже, чем у второго на 0,4. Второму предприятию следует проанализировать этот показатель, иначе фирма может считаться неплатежеспособной.
Таблица 44. Расчет коэффициента оборачиваемости
ПредприятиеВыручкаСтоимость оборотных средствКоэффициент оборачиваемости1408000016420852,5228763482118978702,4
К оборачиваемости = выручка / остатки материальных запасов
Вывод: Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов совершается оборотными средствами за определенный период. Сравнивая показатели обоих предприятий, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости у первого предприятия выше, чем у второго.
Для увеличения этого коэффициента необходимо:
×На стадии приобретения материалов - сократить время пребывания их в пути и своевременно доставить их на предприятие;
×На стадии производства - внедрить новые интенсивные технологии;
×На стадии реализации - выпускать продукцию высокого качества.
Таблица 45. Расчет коэффициента закрепления
ПредприятиеКоэффициент оборачиваемостиКоэффициент закрепления12,50,422,40,42
К закрепления = 1 / К оборачиваемости
Вывод: Коэффициент закрепления показывает, сколько приходится оборотных средств на единицу реализованной продукции. Первое предприятие вложило на 0,02 оборотных средств меньше. Это является положительным моментом в деятельности предприятия. Следовательно, оно получит больше прибыли.
.2.4 Определение финансовой устойчивости предприятия
Таблица 46. Аналитическая таблица для расчетов коэффициента ликвидности
АктивСумма, т.р.ПассивСумма, т.р.1212Наиболее ликвидные активы (А1)3778108973050Наиболее срочные обязательства (П1)5495331972540Быстро реализуемые активы (А2)3456671000Краткосрочные пассивы (П2)300000-Медленно реализуемые активы (А3)9186082923820Долгосрочные пассивы (П3)--Трудно реализуемые активы (А4)437138720780000Постоянные пассивы (П4)5625792387610
предприятие: 377810 < 549533
предприятие: 8973050 > 1972540
Вывод: У первого предприятия не выполняется неравенство быстрореализуемых активов и наиболее срочных обязательств. Это означает, что первое предприятие на данный момент не обеспечено средствами для покрытия своих наиболее срочных обязательств. Предположительно у первого предприятия недостаточно средств на счетах в банке, поэтому необходимо срочно реализовать готовую продукцию, чтобы поступила выручка на расчетный счет либо ликвидировать дебиторскую задолженность.
)А2 > П2
предприятие: 345667 >300000
предприятие: 1000 > 0
Вывод: У обоих предприятий неравенство соблюдено верно, что говорит об их платежеспособности в отношении краткосрочных пассивов. В данном случае видно, что первое предприятие в состоянии покрыть краткосрочный кредит или займ, который он имеет.
)А3 > П3
предприятие: 918608 > 0
предприятие: 2923820 > 0
Вывод: У обоих предприятий соблюдается неравенство медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов. Оба предприятия являются платежеспособными относительно долгосрочных пассивов и это положительный момент в работе предприятий.
)А4 ≤ П4
предприятие: 4371387 > 562579
предприятие: 20780000 > 2387610
Вывод: У обоих предприятий не выполняется неравенство трудно реализуемых активов и собственных источников средств, из этого следует, что предприятия не особо ликвидны.
В целом оба предприятия ликвидные, так как почти все соотношения выполняются, т.е. организации являются платежеспособными.
Таблица 47. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности
ПредприятиеДенежные средстваКраткосрочные финансовые вложенияКраткосрочные обязательстваКоэффициент абсолютной ликвидностиНорматив1377810-8495330,4> 0,228973050-19725404,5
К абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства
Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить предприятие в ближайшее время. Коэффициент у обоих предприятий выше нормы, т.е. предприятия удовлетворяют все срочные требования, есть гарантия погашения долгов, платежеспособны, у предприятий есть большое количество денежных средств, которыми они могут рассчитаться в любой момент. Но первому предприятию необходимо увеличить этот коэффициент, т.к. он ближе к нормативу. Предприятию не хватает денежных средств, необходимо срочно реализовать готовую продукцию или же погасить дебиторскую задолженность, иначе предприятие станет неплатежеспособным.
Таблица 48. Расчет коэффициента текущей ликвидности
ПредприятиеОборотные активыКраткосрочные обязательстваКоэффициент текущей ликвидностиНорматив116420858495331,9> 1,521189787019725406
К текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства
Вывод: Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности не только при ликвидации дебиторской задолженности, но и при продаже в случае необходимости материальных оборотных средств.
У обоих предприятий коэффициенты превышают норматив, что говорит об их высокой ликвидности, о способности рассчитаться по всем срочным требованиям, что является положительным моментом в работе предприятий.
Таблица 49. Расчет коэффициента промежуточной ликвидности
ПредприятиеДенеж. средстваКраткосрочные финансовые вложенияДебиторская задолженностьКраткосроч. обязательстваК промежуточной ликвидностиНорматив1377810-3456678495330,9≥ 128973050-100019725404,6
К промежуточной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства
Вывод: Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует платежную возможность предприятия при условии ликвидации дебиторской задолженности. У первого предприятия коэффициент немного ниже нормы. Это возможно из-за недостатка денежных средств на расчетном счете и в кассе. Предприятию необходимо увеличить эту статью баланса, иначе оно не сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.
Таблица 50. Анализ финансовой устойчивости предприятия
ПоказателиФормулыРасчеты12Наличие собственных оборотных средствЕс = Ис.с. - Авн.5163939 - 4371387 = 79255230705330 - 20780000 = 9925330Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затратЕк.д. = (Ис.с. + КД) - Авн.(5163939 + 849533) - 4371387 = 1642085(30705330 + 1972540) - 20780000 = 11897870Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат∑ Е = (Ис.с. + КД + ККꞌ) - Авн.(5163939 + 849533 + 300000) - 4371387 = 1942085(30705330 + 1972540 + 0) - 20780000 = 11897870
.2.5 Общий вывод и предложения по улучшению финансового состояния предприятия
После проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности можно сказать, что в целом оба предприятия являются финансово устойчивыми, но у первого предприятия наблюдается большая дебиторская задолженность, которая могла появиться из-за неоплаты покупателем продукции на счет предприятия. Отсюда недостаточное наличие денежных средств у первого предприятия (всего 377810 т.р.), вследствие чего предприятие не может рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, т.к. кредиторская задолженность равна 549533 т.р. Предприятию необходимо ликвидировать эту задолженность в ближайшее время. Снижение дебиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:
×Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные и неоправданные задолженности);
×Контролирование состояния расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
×По возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
×Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей.
Так же необходимо обратить внимание на систему расчетов между покупателями и различными кредиторами, чтобы снизить дебиторскую задолженность до минимума или ликвидировать её, т.к. её увеличение ведет к замедлению оборачиваемости оборотных активов и в дальнейшем может отрицательно сказаться на работе предприятия.
У первого предприятия имеется большое незавершенное производство (422000 т.р.) на конец отчетного периода. Это является отрицательным фактором. Предприятию необходимо снизить этот показатель путем снижения целодневных и внутрисменных простоев оборудования, ликвидации поломок оборудований, приобретения более нового оборудования.
Доля кредиторской задолженности так же высока. У первого предприятия она составляет 549533 т.р., у второго - 1972540 т.р. Это характеризует предприятия не с лучшей стороны, т.к. она снижает платежеспособность, что может негативно отразиться на репутации обоих предприятий.
В данной курсовой работе были рассчитаны различные коэффициенты для определения финансовой устойчивости обоих предприятий:
.Коэффициент автономии - показывает, насколько предприятие обеспечено собственными средствами. У обоих предприятий коэффициент был выше норматива (0,9). Это значит, что оба предприятия самостоятельны и в состоянии погасить свои обязательства за счет собственных средств, что доказывает их финансовую устойчивость.
.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств -показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на рубль продукции собственных средств. У обоих предприятий коэффициенты соответствуют нормативу (0,2 и 0,06 соответственно). Это говорит о финансовой устойчивости предприятий и независимости от внешних источников.
.Коэффициент манёвренности - показывает, какая часть оборотных средств находится в активной форме и может приносить доход предприятию. В данном случае у обоих предприятий коэффициент был ниже нормы (0,3 и 0,4 соответственно), что является отрицательным моментом в работе предприятия. Предприятиям необходимо увеличить мобильность оборотных средств, приобрести больше материалов, запасов и увеличить состояние своих расчетных счетов.
.Коэффициент кредиторской задолженности - характеризует долю кредиторской задолженности в общей величине заемных средств. Этот коэффициент должен стремиться к уменьшению. Анализируя обе организации, мы видели, что в более положительном состоянии находится первое предприятие, так как коэффициент там ниже, чем у второго на 0,4 (0,6 и 1). Второму предприятию следует проанализировать этот показатель, иначе фирма может считаться неплатежеспособной, т.е. не способной отвечать по своим обязательствам.
.Коэффициент оборачиваемости - показывает, сколько оборотов совершается оборотными средствами за определенный период. Сравнивая показатели обоих предприятий, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости у первого предприятия выше, чем у второго (2,5 и 2,4). Это является положительным моментом, т.к. за то же время и то же количество оборотных средств, совершая большее количество оборотов, приносят больше прибыли.
. Коэффициент закрепления - показывает, сколько приходится оборотных средств на единицу реализованной продукции. Первое предприятие вложило на 0,02 оборотных средств меньше (0,4 и 0,42). Это является положительным моментом в деятельности предприятия. Следовательно, оно получит больше прибыли.
.Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить предприятие в ближайшее время. Коэффициент у обоих предприятий выше нормы (0,4 и 4,5), т.е. предприятия удовлетворяют все срочные требования, есть гарантия погашения долгов, платежеспособны, у предприятий есть большое количество денежных средств, которыми они могут рассчитаться в любой момент.
.Коэффициент текущей ликвидности - характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств. У обоих предприятий коэффициенты превышают норматив (1,9 и 6), что говорит об их высокой ликвидности, о способности рассчитаться по всем срочным требованиям, что является положительным моментом в работе предприятий.
.Коэффициент промежуточной ликвидности - характеризует платежную возможность предприятия при условии ликвидации дебиторской задолженности. У первого предприятия коэффициент немного ниже нормы (0,9). Это возможно из-за недостатка денежных средств на расчетном счете и в кассе. Предприятию необходимо увеличить эту статью баланса, иначе оно не сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.
Заключение
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а так же по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.
Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат.
В ходе работы был составлен бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года, являющийся формой отчетности.
Так же были заполнены следующие регистры:
×Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года;
×Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь.
И проделаны некоторые расчеты по определению:
×Начислений страховых взносов от заработной платы во внебюджетные фонды;
×Суммы налога на добавленную стоимость;
×Косвенных расходов по счету 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;
×Фактической себестоимости готовой продукции;
×Финансового результата от реализации готовой продукции;
×Оборотов и остатков по синтетическим счетам.
На основе Журнала регистрации хозяйственных операций были сформированы проводки и разнесены по счетам методом двойной записи.
После подсчета всех оборотов и конечных остатков, была составлена оборотно-сальдовая ведомость. Она необходима для наглядности полученных данных, на основе которых был составлен баланс на 1 декабря 2010 года.
Проанализировав балансы обоих предприятий, можно сказать, что они оба ликвидны и платежеспособны, т.е. финансово устойчивы. Но первое предприятие находится в более сложном состоянии, ему не хватает денежных средств на счетах в банках.
Одним из важнейших направлений улучшения финансового состояния первого предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет:
×более полного использования производственной мощности предприятия;
× повышения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции;
× снижения её себестоимости за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива;
× рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
× сокращения непроизводственных расходов и потерь.
Таким образом, обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С целью достижения высоких результатов работы предприятия необходимо управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли. Соблюдение вышеизложенных направлений позволит существенно повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
Цель курсовой работы можно считать достигнутой. Данная курсовая работа помогает закрепить знания, полученные в ходе изучения дисциплин «Бухгалтерский учет» и «Анализ финансово - хозяйственной деятельности», дает практические и теоретические навыки и умения.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете » от 21.11.96 г.;
.ПБУ №34н по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации;
.Федеральный закон РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ »;
.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
.ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
.ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
.ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
.ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;
.ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
.ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
.ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений»;
.Трудовой кодекс РФ: текст с изм. и доп. на 10 декабря 2010 г. - М.: Эксмо, 2010. - 192 с.
.Налоговый кодекс РФ: текст с изм. и доп. на 10 декабря 2010 г. - М.: Эксмо, 2010. - 198 с.
. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации, 2008. - 176с.
.Бариленко В.И. «Анализ хозяйственной деятельности», М.: Омега - Л, 2009. - 413с.
.Волков В.П. «Экономика предприятия», М.: Новое знание, 2007. - 677с.
. Грищенко О.В. «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия», М.: ТРТУ, 2008. - 112с.
.Донцова Л.В. «Анализ финансовой отчетности», М.: Дело и Сервис, 2010. - 368с.
.Иванова Н.В. «Бухгалтерский учет», М.: Издательский центр «Академия», 2006. - 304 с.
.Ковалев В.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», М.: ООО «ТК Велби», 2008. - 424с.
.Лысенко Д.В. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», М.: ИНФРА - М, 2012. - 320с.
.Никольская Э.В. «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия», М.: МГУП, 2008. - 404с.
.Пястолов С.М. «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия», М.: Академия, 2007. - 336с.
.Савицкая Г.В. «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия», М.: Инфра - М, 2009. - 536с.
.Титов В.И. «Экономика предприятия», М.: Дашко и К, 2008. - 462с.