Перспективы развития бюджета и бюджетной системы Российской Федерации

Реферат

Объектом курсовой работы является бюджет.

Предмет курсовой работы - изучение роли бюджета в регулировании экономики страны.

Целью данной работы является теоретическое и практическое исследования роли бюджета в регулировании экономики страны.

В процессе работы использовались такие методы исследования как, системный подход, метод экономического анализа и синтеза.

В результате исследования выявлены теоретические и практические аспекты бюджеты и его ведущая роль в регулировании экономики страны.

Область применения: в работе экономиста.

Эффективность: повышение теоретического и практического уровня исследование роли бюджета в регулировании экономики.

Введение

Актуальность исследования данной темы курсовой работы, состоит в том, что бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Бюджет государства играет значительную роль в регулировании экономики. Он должен обеспечивать необходимым финансированием социально - экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности.

В Российской Федерации под бюджетом государства понимается бюджет России (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов РФ. На уровне образований местного самоуправления (районов, городов, районов в городах, сел, поселков) создаются местные бюджеты.

Процесс формирования бюджета - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности (ст.6, БК РФ)

Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная и таможенная политика. Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом РФ, другими законодательными актами, определяющими форму бюджетного устройства страны и регламентирующими весь бюджетный процесс.

В настоящее время нормы, касающиеся осуществления процесса формирования бюджета, помимо БК РФ содержатся в ряде других законов РФ, законов (решений представительных органов) субъектов Федерации, нормативно-правовых актов, издаваемых исполнительной властью (например, в Правилах о порядке составления и исполнения бюджетов, разрабатываемых Министерствами финансов РФ и субъектов РФ).

Объектом курсовой работы является бюджет.

Предмет курсовой работы - изучение роли бюджета в регулировании экономики страны.

Целью данной работы является теоретическое и практическое исследования роли бюджета в регулировании экономики страны.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи курсовой работы:

- изучить теоретические аспекты бюджета и его ведущую роль в регулировании экономики страны;

- провести исследование роли бюджета в регулировании экономики;

рассмотреть перспективы развития бюджета и бюджетной системы РФ.

В процессе работы использовались такие методы исследования как, системный подход, метод экономического анализа и синтеза.

При подготовке данной работы использовались: статьи из периодических изданий, статистические сборники, учебные пособия и др.

1. Теоретические аспекты бюджета и его ведущвя роль в регулировании экономики страны

.1 Сущность, функции, принципы бюджета страны

Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является бюджет.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задачи и функций государства и местного самоуправления [11, с.36].

Бюджет является основным финансовым планом государства и дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий.

Бюджет выполняет следующие задачи:

перераспределение ВВП;

государственное регулирование и стимулирование экономики;

финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Бюджет (англ. budget - «денежная сумка») - роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи на определенный срок. Государственный бюджет обычно составляется на год. С одной стороны, бюджет - это совокупность, масса финансовых ресурсов, средств, которыми располагает любой экономический субъект, будь то государство, территория, предприятие или семья. С другой стороны, это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта, баланс его денежных средств, характеризующий соответствие их поступления и расходования в течение определенного периода, чаще всего одного года. Иначе говоря, бюджет определяет и содержимое «денежной сумки», наличие в ней денежных средств или их дефицит, и динамику ее наполнения и расходования, каналы прихода и расхода денег, соотношение между доходами и расходами.

Бюджеты и бюджетное регулирование существуют в любой социально-экономической системе, они присущи экономике как рыночного, так и нерыночного типа. Однако характер бюджетного устройства, способы формирования, утверждения, исполнения бюджетов обладают принципиальными различиями. В особенности это касается государственного бюджета. В централизованной экономике бюджет целиком подчинен государственному экономическому плану, следует из него и не имеет сколько-нибудь важного самостоятельного значения. Такой подход на государственном уровне следует из господствующей в планово-распорядительной экономике тенденции придания главенствующей роли материально-вещественным факторам и второстепенной - финансовым.

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм. Именно путем перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода государство стремится достичь создания такой структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному механизму хозяйствования. Посредством бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости [13, с.42].

Развитие бюджетного механизма в условиях рынка должно происходить в направлении все более эффективного влияния бюджета на хозяйственную конъюнктуру и уровень деловой активности предпринимателей, демонополизации экономики, развитие её частного сектора, приватизацию производства и др.

Посредством таких финансовых рычагов, как налоги, государственные инвестиции, бюджетные кредиты, объемы бюджетного финансирования создаются предпосылки для влияния государства на различные стороны хозяйствования, способствуя ускоренному обновлению основных производственных фондов, развитию АПК, инфраструктуры общественного производства, созданию нового механизма финансирования науки, здравоохранения, культуры, совершенствованию государственной системы подготовки и переподготовки кадров, развитию структуры рабочих мест на рынке труда.

Экономические и политические реформы, проводимые с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения [14, с.46].

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Функции бюджета - это дискуссионный вопрос. Существуют 2 подхода к определению функций бюджета: первый подход классический (выделяющий 2 функции: распределительная и контрольная), а также другой подход, добавляющий к вышеперечисленным функциям ещё три: общетеоретическую, аналитическую и критическую [16, с.45].

Итак, согласно классической теории бюджет выполняет следующие функции:

1.    распределительно-перераспределительную;

2.      контрольную;

Значение распределительно-перераспределительной функции обусловлено тем, что через бюджет осуществляется формирование государственных финансов и их распределение (использование). Причем с экономической точки зрения считается, что через бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта, что придает бюджету макроэкономическое регулятивное значение. С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей.

Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим.

Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги [16, с.20].

Контрольная функция бюджета позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства "сигнализировать" о том, как поступают в доходы бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Бюджетный контроль преследует в основном три цели: мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства; соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета выражается и в том, что будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие там тенденции. Поступление средств в бюджет и их использование показывают как успех, так и недостатки в сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.

Таким образом, основными функциями бюджета, как основного финансового плана государства, являются: 1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики; 2) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. [18, с.3]

В более новой литературе к основным функциям добавляются ещё 3:

1.  общетеоретическая;

2.      аналитическая;

3.      критическая

Общетеоретическая функция бюджета заключается в его назначении способствовать развитию экономической (финансовой) и юридической (бюджетное право) науки, науки об обществе, о государстве, об экономике вообще (например, науки государственного управления, общей теории финансов и т.д.).

Аналитическая функция бюджета состоят в классификации и систематизации действующих потребностей и возможностей, контроле над их объемами.

Значение критической функции бюджета заключается в первую очередь в выявлении в процессе бюджетных отношений недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, в установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому в широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства. Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.

Как видим, перечисленные функции бюджета взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой. Кроме того, поскольку наука о бюджетной деятельности развивается в рамках науки финансовой, она тесно взаимосвязана и активно использует (претворяет в жизнь, реализуя на практике) передовые научные достижения российского права и экономической мысли, а, следовательно, указанные функции реализуют сущность бюджета как экономико-правовой категории. [16, с.25]

Модель бюджетного устройства зависит не только от социально-экономического устройства общества, но и от национально государственного устройства страны. Поэтому бюджетное устройство РФ основывается на модели бюджетного федерализма, который по существу представляет собой определённый тип бюджетного устройства федеративного государства.

Принцип - правила, требования и установки, обязательные для исполнителей и законодателей.

В мировой практике существует бюджетный декалог, который формирует 10 основных принципов для любой бюджетной системы, любой страны мира. Он включает в себя:

1.    единство

2.      реалистичность

.        гласность

.        количественность

.        качественность

.        ежегодность

.        своевременность

.        полнота

.        ясность

.        подконтрольность

Данные принципы, так или иначе, нашли своё отражение в бюджетной системе РФ.

Принципы бюджетной системы закреплены в гл. 5 Бюджетного Кодекса РФ.

Бюджет Российской Федерации основан на принципах:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Рассмотрим подробнее данные принципы.

Принцип единства бюджета Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);

недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

- недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом. Договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип гласности означает:

обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

1.2 Характеристика бюджетной системы Российской Федерации

Основу бюджетного устройства Российской Федерации составляет бюджетная система. Бюджетная система России - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ) [1].

В бюджетную систему России, как федеративного государства, входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями:

1.      федерального бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов;

2.      бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

.        местных бюджетов, в число которых входят бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты [19, с.3].

Федеральный бюджет является ведущим звеном в бюджетной системе, денежные средства которые используются для реализации целей и задач, стоящих перед государством.

Бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам их ведения.

Обособленную группу в структуре бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета.

Консолидированный бюджет Российской Федерации - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты.

Большое значение для развития социальной политики России имеют государственные внебюджетные фонды. К государственным внебюджетным фондам относятся денежные фонды, которые образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Эти фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, установленном федеральными законами, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным Кодексом Российской Федерации (ст. 13 БК). К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные).

.3 Структура бюджета страны

Классификация доходов бюджета является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования их доходов [13, с.46].

В составе классификации доходов выделяют следующие группы и подгруппы:

) налоговые и неналоговые доходы

В составе налоговых и неналоговых доходов учитываются: налоги на прибыль, доходы; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет; прочие неналоговые доходы.

) безвозмездные поступления.

Классификация расходов бюджета является перечнем главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета [16, с.10].

Разделы классификации расходов:

) общегосударственные вопросы;

) национальная оборона;

) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

) национальная экономика;

) жилищно-коммунальное хозяйство;

) охрана окружающей среды: экологический контроль;

) образование;

) культура, кинематография, средства массовой информации;

) здравоохранение, физическая культура и спорт;

) социальная политика;

) межбюджетные трансферты.

Итак, выше мы провели теоретическое исследование роли бюджета страны в регулировании экономики, показавшее, что финансово-экономическое благополучие страны зависит напрямую от его состояния.

Проведём практическое исследование бюджета страны за 2009-2010 гг.

резервный фонд бюджет налог

2. Исследование роли бюджета в регулировании экономики

.1 Анализ доходов федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

Таблица 2.1 - Исполнение федерального бюджета

Доходы федерального бюджета в январе-августе 2010 года превысили аналогичные показатели 2009 года. Если очистить доходы текущего и прошлого годов от инвестиционного дохода нефтегазовых фондов, а также учесть тот факт, что с 2010 года в федеральный бюджет больше не поступает единый социальный налог, то превышение показателей текущего года над прошлогодними было очень существенным и составило 2,0 п.п. ВВП. Главной причиной этого превышения стал рост мировых цен на энергоносители, который привел к увеличению нефтегазовых доходов федерального бюджета.

Непроцентные расходы федерального бюджета (как с учетом трансферта в ПФР за счет поступавшего ЕСН в предыдущем году, так и за вычетом ЕСН) в январе-августе 2010 года (по отношению к ВВП) оказались несколько ниже, чем в предыдущем году. В номинальном выражении расходы в текущем году немного выше, чем в предыдущем, в основном, за счет увеличения трансфертов внебюджетным фондам (преимущественно, ПФР), как из-за более высокого запланированного уровня расходов на пенсионное обеспечение, так и в результате ускоренного финансирования трансфертов.

Процентные расходы федерального бюджета в январе-августе 2010 года аналогичны уровню предыдущего года [33].

По итогам первых восьми месяцев 2010 года федеральный бюджет был исполнен с кассовым дефицитом в размере 2,3% ВВП. Ненефтегазовый дефицит бюджета составил 10,7% ВВП. Без учета инвестиционного дохода нефтегазовых фондов в текущем и предыдущем годах, кассовый дефицит бюджета составляет 2,8% ВВП, а ненефтегазовый дефицит - 11,2% ВВП по сравнению с 5,8% и 12,5% ВВП в 2009 году, соответственно.

В течение 2009 года в федеральный бюджет зачислялись доходы от управления средствами нефтегазовых фондов в 2008-2009 годах. В январе-августе 2009 года были зачислены средства в объеме 279,6 млрд. рублей, таким образом инвестдоходы составили 1,1% ВВП. В январе 2010 года также были зачислены инвестиционные доходы: 52,0 млрд. руб. (от управления средствами Резервного фонда, зачислены в федеральный бюджет), 40,4 млрд. рублей (от управления средствами ФНБ из Банка России, зачислены в федеральный бюджет) и 33,5 млрд. рублей (от управления средствами [33].

Формально доходы от инвестирования средств фондов считаются ненефтегазовыми, однако они получены по результатам накопления нефтегазовых доходов, поэтому целесообразно вычитать их из ненефтегазовых доходов при анализе величины ненефтегазового баланса бюджета.

Как уже сообщалось выше, 143,0 млрд. руб. - это совокупный объем инвестиционного дохода, зачисленный в федеральный бюджет в январе, апреле и июне 2010. В 2009 году объем инвестдоходов за аналогичный период составил 275,2 млрд. руб.

По предварительным данным, доходы федерального бюджета в январе-августе 2010 года составили 18,6% ВВП, что на 0,4 п.п. ВВП выше поступлений января-августа 2009 года. [33]

Доходы федерального бюджета, очищенные от инвестдоходов и ЕСН, в январе-августе 2010 составили 17,9% ВВП, что на 2,3 п.п. ВВП выше доходов аналогичного периода 2009 года.

Нефтегазовые доходы составили 8,5% ВВП, что на 1,8 п.п. выше аналогичного показателя прошлого года. Совокупные ненефтегазовые доходы снизились на 1,4 п.п. ВВП, составив 10,1% ВВП. Ненефтегазовые доходы за исключением инвестиционного дохода и ЕСН составили 9,5% ВВП, что на 0,6 п.п. ВВП выше прошлогодних показателей.

В номинальном выражении доходы федерального бюджета в январе-августе 2010 года составили 5301,2 млрд. руб., что на 19,8% выше аналогичного показателя прошлого года. Показатели, за вычетом инвестиционного дохода нефтегазовых фондов и ЕСН, оказались выше прошлогодних значений на 34,6%, составив 5126,5 млрд. руб.

Нефтегазовые доходы выросли по сравнению с январем-августом 2009 на 48,1% до уровня 2421,4 млрд. руб. [33]

Рисунок 2.1-Поступления нефтегазовых доходов в федеральный бюджет, помесячно в % ВВП

Ненефтегазовые доходы (за вычетом инвестдоходов нефтегазовых фондов и ЕСН) составили 2705,1 млрд. руб., что на 24,5% выше поступлений 2009 года.

Рисунок 2.2-Поступления НЕнефтегазовых доходов в федеральный бюджет, помесячно в % ВВП

В предварительном отчете Министерства финансов за январь-август 2010 года не содержится подробной разбивки поступивших доходов, однако можно предположить, что основной причиной столь сильного превышения доходов 2010 года по сравнению с показателями 2009 является рост мировых цен на энергоносители. Кроме того, доходы федерального бюджета в рассматриваемом периоде выросли в результате увеличения нормативов зачисления прибыли ЦБ РФ - в июне 2010 года в бюджет были зачислены 188,4 млрд. руб., что почти в 4 раза превышает объем прибыли ЦБ, зачисленной в бюджет в 2009 году.

По уточненным данным Федерального казначейства, доходы федерального бюджета в январе-июле 2010 года составили 18,9% ВВП, что на 0,8 п.п. ВВП выше поступлений в январе-июля 2009 года. Доходы за вычетом ЕСН выросли по сравнению с январем-июлем 2009 года на 2,0 п.п. ВВП до уровня 18,7% ВВП. Сопоставимые доходы без учета «инвестдоходов», в январе-июле 2010 года составили 18,2% ВВП, что на 2,8 п.п. ВВП выше уровня аналогичного периода 2009 года.

Нефтегазовые доходы в январе-июле 2010 года составили 8,5% ВВП, что превосходит аналогичный показатель 2009 года на 2,2 п.п. ВВП. Совокупный объем ненефтегазовых поступлений упал по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1,5 п.п. ВВП, составив 10,3% ВВП. За вычетом инвестдоходов фондов и ЕСН ненефтегазовые доходы в январе-июле 2010 оказались на уровне 9,6% ВВП, превысив поступления аналогичного периода 2009 на 0,6 п.п. ВВП [33].

В номинальном выражении доходы федерального бюджета в январе-июле 2010 года составили 4658,4 млрд. руб., что на 22,4% выше аналогичного показателя прошлого года. Доходы, за вычетом инвестиционного дохода нефтегазовых фондов и ЕСН составили 4482,8 млрд. руб., что на 38,8% выше показателей января-июля 2009 года.

Нефтегазовые доходы выросли на 58,8%, составив 2105,9 млрд. руб.

Ненефтегазовые доходы (за вычетом инвестдоходов нефтегазовых фондов и ЕСН) составили 2376,8 млрд. руб., увеличившись по сравнению с уровнем прошлого года на 24,9%.

Таблица 2.2- Поступления основных налогов и таможенных пошлин в федеральный бюджет

Структура фактических поступлений налогов и таможенных пошлин в федеральный бюджет в январе-июле 2010 года совпала с предусмотренной в законе о бюджете. Серьезное превышение номинальных значений над бюджетными проектировками наблюдается только по нефтегазовым доходам, поступления которых выросли в результате роста мировых цен на энергоносители. Общий объем доходов, поступивших в январе-июле 2010 в федеральный бюджет составил 59,8% от общей суммы доходов, записанной в законе о бюджете.

Проведенный факторный анализ показал, что в январе-июле 2010 года на рост доходов федерального бюджета оказали влияние следующие факторы.

Самым главным фактором увеличения доходов федерального бюджета, стал рост мировых цен на энергоносители, увеличивший доходы федерального бюджета почти на 3,5 п.п. ВВП. Цена нефти в январе-июле 2010 года оказалась существенно выше (на 24,7 доллара за баррель) аналогичного показателя прошлого года и составила 75,7 долларов за баррель.

Восстановление физобъемов добычи и экспорта нефти и газа после сильного падения в прошлом году привело к росту доходов федерального бюджета на 0,6 п.п. ВВП.

Также существенным фактором роста доходов в рассматриваемом периоде стало увеличение зачисления прибыли Центрального Банка в федеральный бюджет. В июне 2010 года в бюджет было зачислено 188,4 млрд. руб., что почти в 4 раза выше аналогичного показателя 2009 года. Этот фактор увеличил доходы федерального бюджета на 0,5 п.п. ВВП.

Среди факторов, оказавших негативное влияние на доходы федерального бюджета, самым главным стало укрепление рубля. Согласно данным Центрального банка, индекс реального курса рубля к доллару за рассматриваемый период составил 13,7%. Укрепление рубля привело к падению нефтегазовых доходов и доходов от внешней торговли в рублевом выражении и снизило доходы федерального бюджета на 1,7 п.п. ВВП.

Также важным фактором было зачисление в федеральный бюджет в 2009 году инвестиционного дохода нефтегазовых фондов, которое, как уже говорилось выше, существенно повлияло на объем доходов федерального бюджета. Объем инвестдоходов в 2010 году был не столь значительным, что привело к снижению доходов по графе «доходы от государственного имущества» на 0,7 п.п. ВВП по сравнению с январем-июлем 2009 года.

К падению доходов на 0,15 п.п. ВВП привело снижение поступлений по внутреннему НДС. Вероятной причиной снижения поступлений по данному налогу является ускорение темпов возмещения НДС из бюджета, связанное с переходом в 2009 году на заявительный порядок возмещения НДС.

Рисунок 2.3-Поступления по внутреннему НДС в федеральный бюджет, накоплено, в % ВВП

Совокупное влияние прочих факторов составило около 0,1 п.п. ВВП.

2.2 Анализ расходов федерального бюджета РФ

Кассовые расходы федерального бюджета за январь-август 2010 года, по предварительной информации, составили 5947,0 млрд. рублей или 20,8% ВВП (20,7% ВВП без учета ЕСН) по сравнению с 22,9% ВВП в предыдущем году (21,5% ВВП без учета ЕСН), т.е. расходы без учета ЕСН оказались несколько ниже, чем в предыдущем году, по отношению к ВВП. Непроцентные расходы составили 20,4% ВВП (20,3% ВВП без ЕСН) по сравнению с 22,4% в предыдущем году (21,0% ВВП без учета ЕСН) [33].

Динамика непроцентных расходов в текущем году схожа с динамикой предыдущих лет, за исключение более высокого уровня расходов в первые два месяца года (связанного, преимущественно, с ускоренным финансированием межбюджетных трансфертов в начале текущего года), а также более низкого объема расходов в августе по сравнению с 2009 годом (что можно объяснить активной реализаций антикризисных мер в середине прошлого года).

По итогам первых восьми месяцев года непроцентные расходы составили 60,7% от утвержденного на год объема. В 2009 году данный показатель был на уровне 57,8% от фактических годовых непроцентных расходов.

В функциональной классификации наибольший объем непроцентных расходов в январе-июле 2010 года пришелся на межбюджетные трансферты в объеме 9,5% ВВП (9,4% ВВП без учета ЕСН за предыдущий год), расходы на национальную оборону и национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,9% ВВП), национальную экономику (2,0% ВВП) и общегосударственные вопросы (без процентных расходов, 1,3% ВВП). Расходы по каждому из остальных направлений составили менее 1% ВВП.

Наибольший интерес представляет ситуация с расходами на межбюджетные трансферты. Во-первых, в текущем году они не включают перечисление части ЕСН, поступающей в федеральный бюджет, т.к. взносы с 2010 года поступают напрямую в Пенсионный фонд. С учетом этого, расходы на межбюджетные трансферты в текущем году, фактически, выше прошлогодних на 2,3 п.п. ВВП (расходы на межбюджетные трансферты в первые семь месяцев 2009 года составили 8,5% ВВП, в т.ч. поступления ЕСН - 1,4% ВВП). Такой рост межбюджетных трансфертов объясняется, в первую очередь, существенным повышением пенсий в текущем году, а также, отчасти, ускоренным перечислением средств Пенсионному фонду [33].

При этом можно заметить, что практически по всем другим направлениям (за исключением ЖКХ и социальной политики) расходы в первые семь месяцев текущего года снизились по отношению к ВВП. Заметим, что в номинале расходы существенно сократились лишь по разделу национальная экономика (за счет сокращения объема антикризисных мер в текущем году) и немного - по разделам «Здравоохранение» и «Культура». Таким образом, в основном падение расходов по отношению к ВВП можно объяснить быстрым ростом ВВП (на 17,5% выше в номинале за первые семь месяцев текущего года) по сравнению с кризисным 2009 годом [33].

Таблица 2.3 - Расходы федерального бюджета по основным статьям функциональной классификации

Всего за январь-июль по расходам федеральный бюджет был исполнен на 52,3% от запланированного на год объема расходов. По итогам января-июля предыдущего года расходы составили 48,8% от фактического годового объема.

В таблице 2.4 ниже приведена структура исполнения кассовых расходов в текущем году по сравнению с предыдущим.

Таблица 2.4 - Кассовое исполнение расходов федерального бюджета, % от годового объема

Данная таблица 2.4 подтверждает предположение об ускоренном финансировании межбюджетных трансфертов в текущем году. В наименьшей степени исполнены расходы по разделам национальная экономика и общегосударственные вопросы.

Расходы по обслуживанию долга по предварительной информации составили в январе-августе 2010 года 130,3 млрд. рублей или 0,5% ВВП, аналогично уровню предыдущего года.

Из них 41,3 млрд. было направлено на обслуживание внешнего долга (в предыдущем году - 50,1 млрд. рублей), а 89,0 млрд. рублей - на обслуживание внутреннего долга (в предыдущем году - 66,4 млрд. рублей).

Кассовый дефицит за январь-август 2010 года, по предварительной информации, составил 645,8 млрд. рублей или, в относительном выражении, 2,3% ВВП по сравнению с дефицитом 4,7% ВВП в предыдущем году. Первичный дефицит составил 515,5 млрд. руб. или 1,8% ВВП против 4,3% в предыдущем году. Стоит отметить, что без учета инвестиционного дохода нефтегазовых фондов в 2009 и 2010 годах за январь-август 2010 года дефицит составил 2,8% ВВП по сравнению с дефицитом 5,8% ВВП в предыдущем году. Первичный дефицит без учета инвестиционных доходов составил 2,3% ВВП против первичного дефицита 5,4% ВВП в предыдущем году.

Ненефтегазовый дефицит бюджета по данным Казначейства составил в январе-августе 2010 года 10,7% ВВП по сравнению с 11,4% ВВП в аналогичном периоде предыдущего года. Без учета инвестиционного дохода нефтегазовых фондов в 2009 и 2010 годах, относящихся, по Бюджетному кодексу, к ненефтегазовым доходам, ненефтегазовый дефицит составил 11,2% ВВП против 12,5% ВВП в предыдущем году.

На погашение внешнего долга, согласно предварительной оценке, в январе-августе 2010 года было направлено 56,3 млрд. руб. (0,2% ВВП). Внешние заимствования, которые были впервые за долгое время осуществлены Россией в апреле текущего года, составили около 0,6% ВВП.

Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке, составил 364,4 млрд. рублей (1,3% ВВП) при затратах на погашение в размере 181,6 млрд. рублей (0,6% ВВП).

Остатки на счетах за отчетный период сократились на 540,9 млрд. рублей или на 1,9% ВВП.

.3 Оценка бюджета Республики Мордовия

По данным за 2009 года в доходную часть консолидированного бюджета Республики Мордовия поступило почти 24,4 млрд. рублей, что составляет 113% к аналогичному периоду прошлого года. В республиканский бюджет Республики Мордовия поступило 21,2 млрд. рублей с приростом 12,8% к уровню 2008 года.

В целом за истекший период в бюджет мобилизовано налоговых и неналоговых доходов в сумме 11 184,9 млн. рублей, что составляет 90,9 процента к уровню 2008 года. Безвозмездные перечисления из федерального в республиканский бюджет поступили в сумме 13 223 млн. рублей, что составляет 142,1% к уровню 2008 года.

По статистическим данным, начиная с апреля текущего года наблюдается динамика роста доходов населения. Денежные доходы на душу населения за январь-сентябрь т.г. возросли по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 10,4 процента, что положительно повлияло на выполнение прогноза налога на доходы физических лиц.

Предпринимаемые меры по поддержке малого и среднего бизнеса, способствовали росту заработной платы и доходов в этой сфере, о чем свидетельствует прирост в структуре поступлений налога на доходы физических лиц доли налога, перечисляемого индивидуальными предпринимателями.

Всего в бюджетную систему Республики Мордовия за период с начала года поступило 4 451,1 млн. рублей налога на доходы физических лиц, темп роста к 2008 году составил 106,4%.

Налог на прибыль организаций поступил в сумме 1 504,8 млн. рублей.

Ряд налогов поступает в бюджетную систему в большем объеме, чем в соответствующем периоде прошлого года. Поступление акцизного сбора возросло на 15% и составило 2,2 млрд. рублей. Налог на имущество организаций сверх уровня прошлого года поступил в сумме 40,0 млн. рублей, единого налога на вмененный доход - 2,3 млн. рублей, земельного налога - 55,3 млн. рублей, госпошлины - 3,0 млн. рублей.

Сохраняется положительная динамика поступлений земельного налога. За истекший период в бюджетную систему республики поступило 379,7 млн. рублей, темп роста к прошлому году сложился на уровне 117,0 процентов. Этому способствовало увеличение с 2008 года кадастровой стоимости земель, находящихся в черте поселений.

Единый сельскохозяйственный налог поступил в сумме 21,0 млн. рублей, прогноз выполнен на 110,5 процентов.

Средства Резервного фонда Правительства Республики Мордовия расходуются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Средства Резервного фонда Правительства Республики Мордовия, предусмотренные в составе республиканского бюджета, используются по решению Правительства Республики Мордовия.

Порядок расходования средств Резервного фонда Правительства Республики Мордовия определяется Правительством Республики Мордовия.

Отчет об использовании бюджетных ассигнований Резервного фонда Правительства Республики Мордовия прилагается к ежеквартальному и годовому отчетам об исполнении республиканского бюджета.

Объем бюджетных ассигнований, направляемых в 2008 году на исполнение публичных нормативных обязательств, предусмотренных настоящим Законом, составляет 1138479,0 тыс. рублей.

Объем расходов на обслуживание государственного долга Республики Мордовия в 2008 году составляет 48582,6 тыс. рублей.

Из республиканского бюджета предоставляются бюджетные ассигнования на исполнение судебных актов по искам к Республике Мордовия о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов.

Общий объем расходов консолидированного бюджета Республики Мордовия за 11 месяцев 2009 г. составил 23 141,3 млн. рублей, к аналогичному периоду прошлого года рост расходов - 8,2 процентов, или в абсолютной величине - 1 757,5 млн.рублей.

На оплату труда с начислениями направлено бюджетных средства в сумме 6 533,5 млн.рублей при плановых назначениях на год 7 825,9 млн.рублей.

На реализацию национальных проектов направлено 2 622,0 млн.рублей, в том числе:

на реализацию национального проекта «Развитие АПК» - 1 582,7 млн. рублей, в том числе на компенсацию части процентной ставки по кредитам, полученным сельскохозяйственными производителями 1 473,7 млн. рублей;

на реализацию национальных проектов в сфере образования и здравоохранения - 413,3 млн. рублей;

на реализацию проекта «Доступное и комфортное жилье гражданам России» - 626,0 млн.рублей, в том числе по подпрограмме «Обеспечение жильем молодых семей» - 292,8 млн.рублей, на предоставление жилья ветеранам и инвалидам - 115,5 млн.рублей, субсидии на компенсацию части процентной ставки по ипотечным кредитам - 92,8 млн.рублей. За отчетный период в результате реализации данного проекта улучшили жилищные условия 673 семьи.

Всего же на финансирование национальных проектов предполагается направить в текущем году 3 634,1 млн.рублей.

Одной из актуальных задач является мониторинг состояния кредиторской задолженности республиканского и местных бюджетов. Объем просроченной кредиторской задолженности в целом по Республике Мордовия на 1 декабря т.г. составил 107,7 млн.рублей, или 0,46% к общему объему расходов бюджета.

Просроченной задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы и социальным выплатам гражданам республики не имеется.

Объем государственного долга республиканского бюджета Республики Мордовия составляет 3 803,3 млн. рублей, что составляет 29,3% к предельному значению по Бюджетному кодексу Российской Федерации. По сравнению с началом года государственный долг снизился на 238 млн. рублей. Задолженность по долговым обязательствам Республики Мордовия погашается своевременно. Просроченной задолженности на 1 декабря 2009 г. не имеется. Гарантии, предоставленные Правительством Республики Мордовия, погашаются своевременно Заемщиками, за счет средств республиканского бюджета гарантии не погашались.

Общий объем поступлений из федерального бюджета в 2010 году составит 4,1 млрд. руб. Это на 26% меньше, чем в 2008 году, и на 47% меньше, чем в 2009.

3. Перспективы развития бюджета и бюджетной системы РФ

.1 Направления реформирования современного бюджетного устройства Российской Федерации

Совершенно очевидно, что проблемы, с которыми сегодня сталкиваются как федеральный бюджет Российской Федерации, так и многочисленные территориальные бюджеты, настоятельно требуют от органов государственной власти преобразований не только в качественном и количественном составе бюджетных показателей, но и в самих принципах организации бюджетной системы. И прежде всего с этой точки зрения возникает потребность в реформировании законодательной базы бюджетной системы [11, с.125].

Большие надежды возлагаются на разработанный проект Налогового кодекса. Ведь именно налоги, формируя финансовую базу деятельности государства, создают предпосылки для успешного проведения бюджетного регулирования. Налоговый кодекс должен стать своего рода налоговой конституцией, определять основы построения налогов, принципы федерализма и т. п. Он вобрал в себя множество областей права: гражданское, административное, уголовное, налоговое. Все же детали, связанные с конкретным налогообложением - это предмет регулирования законодательства о бюджете, об отдельных видах налогов, о санкциях и т. п. С принятием Налогового кодекса и реальным разграничением налоговой базы в России может быть осуществлен переход к качественно новой системе бюджетного федерализма.

На данный момент возможны два варианта российского налогового федерализма: на основе развития положений Указа Президента Российской Федерации “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” от 8 мая 1996 г. № 685; и на основе Налогового кодекса Российской Федерации.

В президентском варианте основой являются федеральные налоги, которые остаются совместными налогами Федерации, субъектов Федерации и местных бюджетов. Центральным вопросом будет, как и сейчас, механизм разделения совместных налогов на квоты (доли). Данный вариант определяет минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней. При этом устанавливается своеобразный “налоговый коридор” для колебаний долей федерального бюджета: по НДС - от 30 до 75 %, акцизам на спирт, водку и ликеро-водочные изделия - от 30 до 65 % и т. д. В основном консервируется действующая налоговая система и даже делается шаг назад в сторону дифференциации налоговых взаимосвязей с территориями, что в свою очередь сузит сферу дотационных регионов, роль финансовых трансфертов [9, с. 26].

Во втором же варианте, по Налоговому кодексу, реализуется в большей мере американская система налогового федерализма, где федеральные налоги (федеральный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, на заработную плату, акцизы) на 100 % поступают в федеральный бюджет, налоги штатов - только в бюджеты штатов, а местные налоги - только в местные бюджеты. Налоговый федерализм США представляет собой сложнейшую систему взаимодействующих налогов: федеральная налоговая система - 69,7 % общей доходной массы, налоговые системы штатов - 19,9 %, налоговые системы местного уровня - 17,4 % [9, с. 25]. При этом единство и эффективность бюджетного устройства обеспечивается доминированием федеральных налогов в сумме налоговых платежей, непререкаемостью полномочий федеральной власти в определении, установлении, взимании и обладании федеральными налогами; свободой движения капитала и доходов на всей территории и запретам штатам вмешиваться во внешнеэкономические связи территорий друг с другом, взимать таможенные налоги; четкой и жесткой системой администрирования федеральных налогов, включая эффективную систему мер принуждения подчиняться федеральным установкам.

Налоговый кодекс Российской Федерации допускает ряд особенностей: закон о федеральном бюджете или даже сам Кодекс может в порядке исключения разрешить зачисление части федерального налога в бюджеты других уровней; перечень региональных и местных налогов находится в компетенции федеральной власти и устанавливается сверху. Допускается зачисление региональных налогов с согласия субъекта Федерации в местные бюджеты (вне системы трансфертов); вводится совместная компетенция региональных и местных властей в отношении введения налога на недвижимость, прекращения налога на землю, налога на имущество физических лиц и регионального налога на имущество предприятий.

Вариант налогового федерализма, основанный на Налоговом кодексе, более соответствует Конституции РФ и позволяет оградить федеральный центр от все возрастающих запросов на федеральную налоговую базу со стороны регионов, кардинально подойти к вопросу финансовой самообеспеченности субъектов Федерации и местных органов самоуправления. Устанавливая для всех субъектов единый перечень налогов и вводя федеральную систему налогов, Налоговый кодекс решает и вопрос с налоговой асимметрией, которая на сегодняшний день отчетливо сложилась как по статусу субъектов федерации (преимущественное положение группы республик), так и по налогоплательщикам (влияние различия экономических потенциалов, географических условий, производительности труда).

К проблемам современного бюджетного устройства следует отнести и чрезвычайную бюджетную децентрализованность, что противоречит тенденциям формирования единого общероссийского рынка, осложняет проведение общенациональной денежно-кредитной (в том числе и эмиссионной), политики, подрывает политику ограничения бюджетного дефицита, устойчивость денежной системы. В США, к примеру, в бюджетном законодательстве действуют правила, предписывающие штатам и местным правительствам утверждать только сбалансированный, бездефицитный бюджет. Это правило желательно ввести ив Российской Федерации, чтобы предотвратить появление еще 89 эмиссионных центров.

Таким образом, сама жизнь настоятельно требует преобразования бюджетного устройства Российской Федерации. Большие надежды возлагаются на принятие Налогового кодекса, который должен упорядочить вопросы формирования доходной базы бюджета. В целом же обновление бюджетного устройства России должно вестись по следующим направлениям:

обеспечение формирования сильного федерального бюджета как гаранта устойчивости всей бюджетной системы, мощного инструмента государственного регулирования рыночной экономики;

переход к целевым финансовым трансфертам (грантам) территориям с аккумуляцией федеральных и региональных бюджетных ресурсов для совместного финансирования инвестиционных и социальных программ;

отказ от предоставления бюджетно-налоговых преимуществ по признакам государственно-национального статуса субъектов Федерации;

законодательное утверждение бюджетной асимметрии в соответствии с программами региональной экономической и социальной политики с использованием критериев «бедных» и «богатых» регионов и других утвержденных Федеральным Собранием группировок и критериев.

Все это в совокупности способно значительно усовершенствовать бюджетное устройство Российской Федерации, особенно с точки зрения формирования нормальных рыночных межбюджетных отношений, основанных на принципах бюджетного федерализма. Тем не менее, это, являясь чрезвычайно важным аспектом реформирования всей бюджетной системы, затрагивает в основном лишь внутрибюджетные проблемы. Не менее важно и формирование рациональных “внешних” бюджетных отношений, то есть отношений бюджета с конечными объектами государственного бюджетного регулирования - с населением и предприятиями. А, следовательно, возникает необходимость рационализации бюджетных расходов, повышения их целевой направленности и, конечно, оптимизации доходных поступлений. Эта проблема выражается в Российской Федерации, как, впрочем, и во многих развитых государствах, в необходимости сбалансированности бюджета: проблеме управления бюджетным дефицитом и государственным долгом.

.2 Основные направления бюджетной реформы

На протяжении ряда лет бюджетная политика строилась на принципе реформирования экономики, которая осуществлялась по следующим направлениям [4]:

создание олигархического слоя собственников, воплощающих оперативную тактику реформ. Предполагалось, что, передав основные отрасли производства и крупные объекты в собственность частных лиц, в России появится олигархический слой, который за счет платежей обеспечит в достаточной степени выполнение властью своих функций перед обществом и государством;

приведение институционной базы в соответствие с усилением сырьевой направленности реального сектора экономики и подчинение ей внешнеторговой деятельности государства, за счет чего предполагалось значительно увеличить объемы бюджетов всех уровней, в первую очередь федеральный бюджет. Хотя сырьевые источники и пополняют бюджет, однако не в том соотношении, как его мог бы пополнить конечный продукт (кроме газа);

либерализация денежно-кредитного и финансового рынка (либерализация цен на товары и услуги), по мнению реформаторов, должна была наполнить не столько федеральный бюджет, сколько территориальные бюджеты и на этой основе обеспечить социально-экономическое развитие регионов;

привлечение спекулятивного и иностранного капиталов, которые должны были стабилизировать экономику, придать ей бурное развитие и на основе экономического сектора обеспечить бюджеты денежными ресурсами;

реализация модели бюджетного федерализма, согласно которой предполагалось значительно расширить полномочия территориальных органов власти, в том числе с помощью заключения двухсторонних соглашений между центром (Федерацией) и субъектами Российской Федерации, между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями и на этой основе предполагалось устранить противоречия в существующей бюджетной системе за счет оперативного решения финансовых проблем.

Все вышеизложенные начинания решались реформаторами перестройки без соответствующего анализа российских условий, без достаточного обоснования, без правовой базы разграничения предметов ведения и учета реального бюджетного потенциала.

Взятый правительством курс реализации бюджетной политики по перечисленным направлениям привел к негативным последствиям. Налицо обозначилось:

подавление инвестиционной активности государственного сектора экономики;

устранение государства от реализации принципа социальной справедливости и обеспечения гарантированного уровня благосостояния;

сползание к индивидуальному принципу удовлетворения социальных потребностей без учета роста доходов населения;

расслоение общества на бедных и богатых, на нищих и сверхбогатых, что породило противоречия между социальными группами населения;

зависимость территориальных образований от центра (территориальных бюджетов от федерального бюджета), что привело к негативным последствиям в социально-экономической жизни общества и территорий.

Разрешение сложившейся ситуации потребовало изменения курса в бюджетной политике. Современное социально-экономическое состояние общества и территорий свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в разрешении ряда проблем в бюджетной сфере. Анализ состояния бюджетной системы в течение ряда последних лет свидетельствует, что в числе первоочередных проблем, которые необходимо разрешить, стоять следующие:

сбалансировать бюджеты всех уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

оптимизировать структуры статей доходов и расходов всех уровней бюджетной системы;

обеспечить принятие реальных и прозрачных бюджетов и внебюджетных фондов;

усовершенствовать налоговую систему как основной источник доходов бюджетов всех уровней;

повысить эффективность (доходность) использования государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и собственности муниципальных образований;

перейти на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней;

усовершенствовать законодательную базу и определить механизм передачи расходов верхнего уровня на бюджеты нижних уровней бюджетной системы;

оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теории и реализации ее положений в практику бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджетов, внебюджетных и бюджетных фондов может быть достигнута за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщиков, сокращения расходов, расширения эмиссионных и не эмиссионных источников финансирования бюджетного дефицита, повышения доли неналоговых видов доходов, сокращения внешних и внутренних заимствований.

Оптимизировать структуры статей доходов и расходов означает, что в первую очередь необходимо реструктуризовать государственные долги, установить верхнюю границу доходности бюджета по государственным заимствованиям, предельно допустимую границу доходности за счет налогов.

Не определение названных критериев предполагает движение к сужению функций государства в социально-экономической сфере, углублению противоречий и тенденций сепаратизма в обществе, ослаблению роли государства, его влияния на массы и политики государства в целом.

Обеспечение принятия реальных и прозрачных бюджетов означает, что накопления и активы работают в интересах развития экономики, а исполнение бюджетов осуществляется в соответствии с утвержденными нормативами и общество знает, на что расходуются переданные им государству средства в виде налогов и других платежей. Реальность бюджета основывается на научном прогнозе макроэкономических показателей, реальных доходах населения, реальном накоплении ресурсов в предпринимательском секторе экономики и реальных доходах, поступающих в бюджеты.

Усовершенствование налоговой системы как основного источника доходов бюджетов в первую очередь означает:

обеспечение увеличения собираемости налогов путем регулирования налогооблагаемой базы;

сокращение сроков просроченной задолженности;

усиление финансового контроля;

изменение порядка зачисления платежей по уровням бюджетной системы;

введение государственной монополии на производство алкогольной продукции;

изменение налогового законодательства, в частности отмены льгот, снижения ставок, отмены отдельных видов налогов, замены налогов на единый налог на доход и т. д.

Низкий уровень сбора налогов объясняется сокрытием выручки налогоплательщиками, уходом от уплаты налогов отдельными налогоплательщиками, несовершенством налогового законодательства.

Повышение эффективности использования государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований означает, что необходимо повысить персональную ответственность руководителей всех уровней собственности за использование активов, своевременное получение дивидендов по акциям, арендной платы за использование государственного имущества, за создание условий для привлечения инвестиций.

Усовершенствовать законодательную базу и определить механизм регулирования доходов и расходов по уровням бюджетной системы означает, что необходимо четко разграничить права, полномочия и ответственность всех уровней власти бюджетной системы, урегулировать механизм устранения встречных бюджетных потоков денежных средств путем изъятия доходов, создаваемых в территориальных образованиях, более четко определить механизм перераспределения доходов между бюджетами различных уровней в интересах покрытия дефицитов нижестоящих бюджетов.

Оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теоретических положений означает, что необходимо усовершенствовать существующие или разработать новые методы, методики, подходы, принципы, логико-математические зависимости, модели, алгоритмы и с их помощью обосновать оптимальную структуру бюджетной системы и взаимосвязи между ее элементами.

В заключение следует заметить, что реализация любой частной задачи на основе политического решения не решает общей проблемы бюджетного строительства. Только решение в комплексе всех перечисленных задач позволяет решить проблему бюджетного процесса и приблизить его к оптимальному варианту.

Заключение

Бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Государственное регулирование направлено на единство бюджетной системы РФ, разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов, полноту отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, сбалансированность бюджета, эффективность и экономность использования бюджетных средств, общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов, достоверность бюджета.

Приоритетными направлениями на трехлетний период являются: превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования, обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета, обеспечение исполнения расходных обязательств, проведение анализа эффективности всех расходов бюджета, переход на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений, применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового обеспечения оказания государственных услуг, повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе, определение стратегии дальнейшей реализации пенсионной реформы, решение проблемы несбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации, совершенствование межбюджетных отношений.

Бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством. Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Список использованных источников

1.      Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 1 июля, 12 октября, 19, 22, 27 декабря 2005 г., 3 января, 2 февраля, 3 ноября, 4, 19, 30 декабря 2006 г., 20, 26 апреля, 24 июля 2007 г.)

.        Федеральный закон от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (с изм. и доп. от 2, 26 марта 1998 г. , 5 августа 2000 г., 8 августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г., 18 декабря 2006 г.)

.        Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2010 - 2012 годах от 9 марта 2009 г.

.        Комментарий к Бюджетному посланию Федеральному Собранию
Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008-2010 годах" "Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", N 4, апрель 2007 г.

.        Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30 мая 2009 г. "О бюджетной политике в 2010 году"

.        Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24 мая 2008 г. "О бюджетной политике в 2009 году"

.        Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2007 г. "О бюджетной политике в 2008 году"

8. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30 мая 2010 г. "О бюджетной политике в 2011году"

9.      Журнал «Финансы» № 11, 2009г.С.25-30

.        «Экономика и жизнь» № 29 от июля 2009г.С.18-33

. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. 2-е изд. М.: Издательско-торговая корпорация ｫДашков и К, 2009 г. 486 с.

12. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 2010.- № 11.- С.50-61

13. Вахрин П. И. Бюджетная система РФ: Учебник. - М.: ИТК "Дашков и К0", 2009 г.-350 с.

. Годин А. М., Максимова Н. С, Подпорина И. В. Бюджетная система РФ: Учебник. - М.: ИТК "Дашков и К0", 2010 г.- 270 с.

. Горбунова О. Н. Финансовое право: Учебник. М.: Юрист, 2010г.- 315 с.

16. Дементьев Д.В. Бюджетная система России.- Новосибирск, 2009.- 126с.

. Кудрин А.Л. «Модернизация государственных финансов» Москва/изд. Дом ГУВШЭ, 2010.- 320 с.

. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики // Финансы № 1.-2010.- С. 3.

. Мацкуляк И.Д «Государственные и муниципальные финансы». Москва изд. РАГС, 2010г.- 278 с.

. Поляк Г.Б. «Финансы. Денежное обращение. Кредит» - Москва. Юнити. 2008 г.-305 с.

21. Поляка Г.Б. «Бюджетная система России» учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г. - 265 с.

. Романовский М.В. и др. «Бюджетная система Российской Федерации» учебник /; М.В. Романовского, О.В. Врублевской - 2-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт, 2009 г. - 396 с.

23. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. «Финансы и кредит» Москва. Высшее образование - 2009г. - 485 с.

25. Тедеев А. А., Парыгина В. А., Мельников С. И. Бюджетное право РФ: Учеб. пособие. - М.: Приор.- 2009 г. - 241 с.