предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Своевременный анализ бухгалтерской отчетности, сформированной по данным бухгалтерского учета, позволяет предотвратить отрицательные моменты в хозяйственной деятельности организации, выявить неиспользованные резервы с целью дальнейшего развития организации и обеспечения ее финансовой устойчивости.
Правила ведения бухгалтерского учета:
) Обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Минфином РФ при ведении бухгалтерского учета.
) Учет объектов учета при ведении бухгалтерского учета осуществляется в рублях и на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
) В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляются раздельно от затрат, связанных с капитальными и финансовыми вложениями.
) Обязательность документирования хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций или сразу по окончании операции. Они должны содержать обязательные реквизиты и составляться по типовым формам или формам, утверждаемым руководителем организации. Руководитель также утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации.
) Для систематизации и накопления информации, содержащейся в учетных документах, при ведении бухгалтерского учета используются учетные регистры, формы которых разрабатываются Минфином РФ, органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, федеральными органами исполнительной власти или самой организацией при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
) Объекты учета при ведении бухгалтерского учета подлежат оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления. Применение других методов оценки допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами Минфина РФ и органов, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
) Обязательность проведения инвентаризации имущества и обязательств. Порядок проведения инвентаризации при ведении бухгалтерского учета определяется руководителем организации, за исключением установленных законом о бухгалтерском учете случаев обязательного проведения инвентаризаций.
) Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика в соответствии с установленными допущениями и требованиями. Понятия "допущения" и "требования" также являются правилами ведения бухгалтерского учета.
Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика должна регламентировать ведение как бухгалтерского, так и налогового учета.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся, согласно этому же источнику, способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Учетная политика организации должна в соответствии с п. 5 разд. II ПБУ 1/98 формироваться главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/98 и утверждаться руководителем организации. Она оформляется в виде пакета взаимосвязанных документов, каждый из которых является ее неотъемлемой частью. Учетная политика включает в себя:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
методы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технологию обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Изменение учетной политики организации, согласно разд. IV ПБУ 1/98, может производиться в случаях:
изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.
Рабочий план счетов - обязательный элемент учетной политики организации, он представляет собой всю совокупность синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов, используемых в организации. Рабочий план счетов разрабатывают при создании организации и разработке ее учетной политики. В последующем рабочий план счетов ежегодно уточняется в зависимости от изменений нормативной базы бухгалтерского учета и изменения производственной, торговой и иной деятельности организации. Рабочий план счетов формируется на основании плана счетов бухгалтерского учета и с помощью инструкции по его применению. В каждой организации из плана счетов выбираются те инструменты работы, которые подходят данному предприятию для ведения максимально удобного и функционального учета.
Учетная политика ООО СК "АЛЬТАИР".
Общество с ограниченной ответственностью строительная компания "АЛЬТАИР"
ПРИКАЗ №5
января 2013 г.
г. Новосибирск
"Об учетной политике ООО СК "АЛЬТАИР" на 2013 год"
Приказываю:
В соответствии с законом РФ №402 "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года №106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н приказываю утвердить учетную политику на 2011 год, устанавливаю следующее:. Принять на 2013 год следующую учетную политику:
) Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"от 6 декабря 2011 г.
) При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года №106н.
) Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
) Бухгалтерский учет ведется подразделением - бухгалтерией и возглавляется главным бухгалтером.
) Бухгалтерский учет ведет\ся с применением Рабочего плана счетов
6) Способ учета затрат по обычным видам деятельности: счет 20 - по учету прямых затрат, которые связаны со строительством (по договору с заказчиком); счет 23 - по учету затрат вспомогательных производств (выполнение некапитальных работ); счет 26 - общехозяйственные затраты по управлению фирмой.
7) Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации: материальные средства - ежегодно в конце отчетного периода, касса - ежемесячно.
) Признать основными средствами имущество организации, обладающие стоимостью более 40000 рублей и способностью обеспечивать прибыль в течение длительного периода времени (свыше 12 мес.).
) Срок полезного использования основных средств определяется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Исходя из интервалов для каждой амортизационной группы, организация определяет срок полезного использования основного средства. При проводимых улучшениях, ремонтах и реконструкциях основного средства срок полезного использования устанавливается на максимальном значении интервала в данной амортизационной группе.
) Основные средства, приобретенные в состоянии бывшего употребления, определяются сроком полезного использования, исходя из срока службы у бывшего владельца, учитывая все модернизации данного объекта, и установленного им срока полезного использования за вычетом срока службы у прежнего владельца. Если бывший владелец не предоставит документов, в которых отражается информация о сроке полезного использования, то он устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы
) Для НМА срок полезного использования устанавливается, опираясь на срок, в течение которого действуют права организации на НМА и периода контроля над ним или же, исходя из ожидаемого срока использования НМА.
) Амортизация начисляется линейным способы на все объекты амортизируемого имущества.
14) Стоимость материально-производственных запасов, приобретаемых за плату, складывается из фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов)
) Оценка МПЗ производится по средней себестоимости по каждой группе (виду) запасов. Применяя среднюю себестоимость материалов, необходимо общую себестоимость всех запасов данного вида разделить на их количество, а эти данные складываются соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Полученный результат следует умножить на количество МПЗ, отпущенных в производство. В конце месяца все запасы должны быть оценены по средней себестоимости материалов.
) Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
) Налоговый учет операций по приобретению и списанию в производство сырья и материалов осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету 10 "Материалы".
) В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
) Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
) К прямым расходам на производство относятся:
затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (ст. 255, п. 1 ст. 264 НК РФ);
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259 НК РФ).
) Для налога на добавленную стоимость в зависимости от приобретенных активов открываем следующие субсчета:
.1 "НДС по приобретенным материальным ценностям, полученных при строительстве цеха";
.2 "НДС по приобретенному оборудованию";
.3 "НДС по приобретенным материалам".
) Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности.
) Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)
) Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам без применения 15 счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей", но с использованием счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
) Расходы вспомогательного производства, учитываемые в течение отчетного периода на счете 23, списываются пропорционально заработной плате основных рабочих.
) Распределение и списание общехозяйственных расходов, учитываемых в течение отчетного периода на счете 26, производится пропорционально прямым затратам, которые подлежат включению в себестоимость.
) Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров, учитываются как прочие доходы.
) Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
) Для ведения учета денежных средств в организации, в плане счетов предусмотрены балансовые счета 50 "Касса организации" и 51 "Расчетный счет".
) Финансовые результаты организации от основной деятельности отражаются на счете 90 "Продажи", от прочей деятельности - на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
) Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
III. В соответствии с законом РФ "О бухгалтерском учете" и "Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, возложить на главного бухгалтера ФИО и генерального директора ФИО.
Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на генерального директора ФИО
Главный бухгалтер _______________ Татарников Г.О.
подпись
Генеральный директор ______________ Бородач А.Р.
подпись
. Ведение учета и анализа в строительной фирме "Альтаир"
Журнал регистрации хозяйственных операций. Это хронологический учетный регистр, т.е. все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. В журнале отражается номер хозяйственной операции по порядку, дата совершения, содержание хозяйственной операции, бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов) и сумма. Причем сумма в журнале может записываться один раз - общая сумма по бухгалтерской проводке, а при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные.
Журнал хозяйственных операций - главная книга.
№ х/оДатаСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.ДебетКредит110.10.2013Получено в кассу с расчетного счета по чеку4723505051210.10.2013Выдано директору Борадочу А.Р. на командировочные расходы186307150315.10.2013Получен комплексный программный продукт от поставщика -Отражен приобретенный НДС144068 2593207 19.260.2 60.2415.10.2013Поступили от поставщика на склад ОС произв. назначения, требующие установки: Стоимость ОС -Отражен приобретенный НДС 231792 41722 07 19.2 60.2 60.2515.10.2013Отражены транспортные расходы (№4 х/о) -Отражен приобретенный НДС19927 358707 19.260.2 60.2621.10.2013Выдана зарплата за сентябрь4363507050725.10.2013Получены материалы от ООО "Перестройка" по учетным ценам: -Стоимость материалов -Отражен приобретенный НДС 578814 104186 10 19.3 60.1 60.1825.10.2013Отражены транспортные расходы по поставке материала от ООО "Перестройка" -Отражен приобретенный НДС15750 283516 19.360.1 60.1928.10.2013Перечислено поставщикам ООО "Профиль" за полученные ранее материалы8500060.1511028.10.2013Поступила на расчетный счет выручка от заказчика за выполненные работы232105162.11130.10.2013Утвержден авансовый отчет директора Бородача А.Р.823026711230.10.2013Принят от директора Бородача А.Р. остаток неизрасходованной суммы подотчета1040050711330.10.2013Неполученная зарплата депонирована160007076.41401.11.2013Комплексный программный продукт передан в установку14406808.3071502.11.2013Списана услуга по установке комплексного программного продукта -Отражен приобретенный НДС32203 579708.3 19.276.1 76.11602.11.2013Комплексный программный продукт введен в эксплуатацию1762710408.31703.11.2013Оплачен счет поставщика за комплексный программный продукт17000060.2511803.11.2013Оплачен счет за установку комплексного программного продукта3800076.1511903.11.2013Списан НДС за комплексный программный продукт3172968.219.22005.11.2013Поступила предоплата от ООО "Синегорье" на строительство автокомплекса -Отражен полученный НДС для перечисления в бюджет214860 32775351 62.262.2 68.22106.11.2013Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка1634091.2672207.11.2013Оплачены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка1634067512310.11.2013Начислено за аренду помещений (не осн.вид.деятельности) -Отражен полученный НДС для перечисления в бюджет22500 343276.1 91.391.1 68.22410.11.2013На расчетный счет поступила сумма по уплате за аренду помещений225005176.12511.11.2013Неполученная зарплата сдана на расчетный счет1600051502612.11.2013Передано оборудование в монтаж25171908.2072713.11.2013Начислена зарплата работникам, выполняющим монтаж746508.2702813.11.2013Удержан НДФЛ с зарплаты работников, выполняющих монтаж(13%)9717068.12913.11.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты работников, выполняющих монтаж (2,9%)21708.269.1.13013.11.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты работников, выполняющих монтаж (0,6%)4508.269.1.23113.11.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты работников, выполняющих монтаж (16%)119408.269.2.13213.11.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты работников, выполняющих монтаж (6%)44808.269.2.23313.11.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты работников, выполняющих монтаж (5,1%)38108.269.33413.11.2013Оплачено поставщикам за оборудование29702860.2513515.11.2013Введено в эксплуатацию приобретенное и установленное основное средство2614690108.23615.11.2013Принят в зачет НДС4530968.219.23719.11.2013На р/с поступила сумма дебиторской задолженности, списанная ранее как безнадежная1750 175076.1 5191.1 76.13822.11.2013При инвентаризации выявлена недостача материала на центральном складе155094103922.11.2013Часть недостачи списана как естественные потери50026944022.11.2013По решению руководителя недостача сверх естественных убытков предъявляется МОЛ, которым она была признана Предъявлен НДС МОЛ1050 18973 7394 68.24122.11.2013При инвентаризации имущества обнаружено неукомплектованное оборудование, требующее монтажа13540094074222.11.2013Детали и узлы неукомплектованного оборудования при разборке оприходованы на центральный склад940010944322.11.2013Списаны расходы неукомплектованного оборудования12600091.2944425.11.2013Начислена ежемесячная амортизация ОС: -общехозяйств.назначения -работающих на стр-ве адм. зд -занятых на стр-ве автокомп-са -занятых на стр-ве цеха 6300 3740 7620 6430 26 20.1 20.2 08.1 02 02 02 024525.11.2013Начислена амортизация на ОПС, полученные безвозмездно до 1 декабря1700 170026 9802 91.14628.11.2013Отпущен с центрального и списан на участников стр-ва хозяйственный инвентарь: -автокомплекса -адм. здания -цеха 4490 2820 3425 20.2 20.1 08.1 10 10 104729.11.2013Списаны с центрального склада материалы700091.2104830.11.2013Выставлен счет покупателю материалов -Отражен начисленный НДС8200 125162.4 91.391.1 68.24930.11.2013Денежные средства за реализованные материалы зачислены в кассу82005062.45002.12.2013Отпущен с центрального склада и списан на участников строительства материал: -автокомплекса -адм. здания -цеха 76500 73400 72200 20.2 20.1 08.1 10 10 105105.12.2013Начислена зарплата за ноябрь: 1. рабочим основного произ-ва: -автокомплекса -адм. здания -цеха 2. работникам, выполняющим некапитальные работы 3. руководящему персоналу 136729 132748 132706 11765 251764 20.2 20.1 08.1 23 26 70 70 70 70 705205.12.2013Начислены пособия по больничному листу за счет работодателя1700026705305.12.2013Удержан НДФЛ (13%)887537068.15405.12.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты рабочих по строительству автокомплекса (2,9%)396520.269.1.15505.12.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты рабочих по строительству автокомплекса (0,6%)82020.269.1.25605.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты рабочих по строительству автокомплекса (16%)2187720.269.2.15705.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты рабочих по строительству автокомплекса (6%)820420.269.2.25805.12.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты рабочих по строительству автокомплекса (5,1%)697320.269.35905.12.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты рабочих по строительству адм. здания (2,9%)385020.169.1.16005.12.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты рабочих по строительству адм. здания (0,6%)79720.169.1.26105.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты рабочих по строительству адм. здания (16%)2124020.169.2.16205.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты рабочих по строительству адм. здания (6%)796520.169.2.26305.12.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты рабочих по строительству адм. здания (5,1%)677020.169.36405.12.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты рабочих по строительству цеха (2,9%)384908.169.1.16505.12.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты рабочих по строительству цеха (0,6%)79608.169.1.26605.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты рабочих по строительству цеха (16%)2123308.169.2.16705.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты рабочих по строительству цеха (6%)796208.169.2.26805.12.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты рабочих по строительству цеха (5,1%)676808.169.36905.12.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты работников, выполняющих некапитальные работы (2,9%)3412369.1.17005.12.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты работников, выполняющих некапитальные работы (0,6%)712369.1.27105.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты работников, выполняющих некапитальные работы (16%)18822369.2.17205.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты работников, выполняющих некапитальные работы (6%)7062369.2.27305.12.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты работников, выполняющих некапитальные работы (5,1%)6002369.37405.12.2013Начислены отчисления в фонд социального страхования с зарплаты руководящего персонала (2,9%)73012669.1.17505.12.2013Начислены отчисления в фонд по несчастным случаям с зарплаты руководящего персонала (0,6%)15112669.1.27605.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (страховая часть) с зарплаты руководящего персонала (16%)402822669.2.17705.12.2013Начислены отчисления в пенсионный фонд (накопительная часть) с зарплаты руководящего персонала (6%)151062669.2.27805.12.2013Начислены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования с зарплаты руководящего персонала (5,1%)128402669.37907.12.2013Списана сумма отклонений в цене материалов, израсходованных в процессе производства: 1. -автокомплекса -адм. здания -цеха 2. реализации 3. списания недостачи материалов -естественные потери -недостачи МОЛ -отражен начисленный НДС по недостаче 3859 3632 3604 334 24 50 9 20.2 20.1 08.1 91.2 26 73 73 16 16 16 16 16 16 68.28007.12.2013Списана первоначальная стоимость объекта49806001.В018107.12.2013Списана накопленная амортизация2241270201.В8207.12.2013Списана остаточная стоимость27393391.201.В8310.12.2013Выставлен счет покупателю оборудования -Отражен начисленный НДС305100 4654162.5 91.391.1 68.28410.12.2013Получены средства за реализацию объекта3051005162.58512.12.2013Списаны затраты вспомогательного производства пропорционально заработной плате основных рабочих: -автокомплекса -адм. здания -цеха 5223 5072 5070 20.2 20.1 08.1 23 23 238612.12.2013Распределены и списаны общехозяйственные расходы (пропорционально прямым затратам), подлежащие включению в себестоимость: -автокомплекса -адм. здания -цеха 124836 118408 119314 20.2 20.1 08.1 26 26 268715.12.2013МОЛ (Воровайкин Н.С) погасил через кассу задолженность перед организацией129850738815.12.2013Выставлен счет за оказанные услуги -Отражен начисленный НДС49000 747562.1 91.391.1 68.28915.12.2013Получены средства за оказанные услуги490005162.19016.12.2013Инкассовым поручением снят штраф, выставленный ИФНС1700 170099 68.368.3 519118.12.2013Введен цех в эксплуатацию: -Предъявлен НДС к возмещению в бюджет -Начислен НДС по строительству цеха -Поставлен цех на баланс 182119 490631 3216361 68.2 08.1 01 19.1 68.2 08.19220.12.2013Закрыты расходы по законченным объектам строительства: -адм. здания -автокомплекса 380442 401096 90.2 90.2 20.1 20.29320.12.2013Предъявлен счет заказчику по строительству адм.здания -Отражен начисленный НДС2125770 32477062.3 90.390.1 68.29420.12.2013Предъявлен счет заказчику по строительству автокомплекса -Отражен начисленный НДС1818380 27738062.2 90.390.1 68.29522.12.2013Определен финансовый результат от строительно-монтажных работ3944150 781538 602150 256046290.1 90.9 90.9 90.990.9 90.2 90.3 999622.12.2013На расчетный счет поступили деньги от заказчиков по строительству автокомплекса19312735162.29723.12.2013На расчетный счет поступили деньги от заказчиков по строительству адм. здания21257705162.39825.12.2013Начислен налог на имущество1546991.268.49926.12.2013Определен финансовый результат от прочей деятельности388250 439076 58699 10952591.1 91.9 91.9 9991.9 91.2 91.3 91.910027.12.2013Подарено безвозмездно оборудование, требующее монтажа200000079810128.12.2013Начислен налог на прибыль9243009968.510229.12.2013Проведена реформация баланса15249379984.1Итого32855578--
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счСуммасальдо5773514сальдо28867553508.22614698001.14980608101.1224127442663009108.132163614420.137404420.276204408.1643045261700Об. 3477830Об. 498060Об. 224127Об. 25790С-до 8753284С-до. С-до С-до 2688418
"НМА" 05 "Амортизация НМА"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо168750сальдо253131608.3176271Об. 176271Об. Об. Об. С-до 345021С-до. С-до С-до 25313
"Оборудование к установке" 08.1 "Незавершенное строительство"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо135400сальдо2342373360.21440681408.31440684402643091013216361460.22317922608.225171946103425560.21992741941354005010722001009820000051701327066469.1.138496569.1.27966669.2.1212336769.2.279626869.36768791636048523507086261193149168.2490631Об. 595787Об. 531187Об. 873988Об. 3216361С-до 200000С-до. С-до С-до
"Материалы" 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо80597сальдо16119ч760.157881438941550860.1157507920.23859429494004620.244907920.136324620.128207908.136044608.134257991.23344791.270007926245020.2765007973505020.1734005008.172200Об. 588214Об. 241385Об. 15750Об. 11503С-до 427426С-до. С-до 20366С-до ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо182119сальдо75009168.2182119151472350271186301271104006704363504962.4820025511600087731298Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
"Расчетный счет"60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по мат-лам"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо9693000сальдо7585501062.123210150472350951850007105788142062.2214860960.185000719.31041862476.1225001760.2170000816157502550160001876.138000819.328353776.117502267163408462.53051003460.22970288962.1490009068.317009662.219312739762.32125770Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор. счсуммасальдо23210сальдо15680008891.1490001051232102251163402191.216340895149000Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.1 "Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)"68.2 "Расчеты по налогам и сборам (НДС)"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо58806сальдо288000028709711919.2317292062.23277535370887533619.2453092391.334329119.118211940731894891.31251797398391.3465418891.374759108.14906319390.33247709490.3277380Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо131182сальдо995172908.22173108.211945420.239655620.2218775920.138506120.1212406408.138496608.12123369233417123188274267301762640282Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.2.2 "Расчеты в накопительную часть ПФ" 69.3 "Расчеты с ФОМС"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор. счсуммасальдо271410сальдо2306993208.24483308.23815720.282045820.269736220.179656320.167706708.179626808.1676872237067323600772615106782612840Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
"Расчеты с персоналом по оплате труда" 80 "Уставный капитал"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо452350сальдо100006504363502708.274651376.4160005120.21367292868.19715120.11327485368.1887535108.11327065123117655126251764522617000Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
"Резервный капитал" 83 "Добавочный капитал"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо2550000сальдо1500000Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо5000000сальдо017511700003071440683451297028319.225932407231792419.24172250719927519.23587Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до 19.2 "НДС по приобретенному оборудованию" 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо0сальдо0360.2259321968.2317292501863011268230460.2417223668.245309125010400560.235871576.15797Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.3 "НДС по приобретенным материалам" 26 "Общехозяйственные расходы"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо0сальдо0760.1104186117182308620.2124836860.1283539945008620.1118408440263008608.11193144502170051702517645270170007469.1.173017569.1.215117669.2.1402827769.2.2151067869.312840791624Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.4 "Расчеты по депонированным суммам" 08.3 "Комплексный программный продукт"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдо0сальдо0137016000140714406816041762711576.132203Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо1851380001508.3322032068.232775320512148602391.1225001519.257979490.11818380965119312733791.1175024512250037511750Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.3 "Расчеты с заказчиками по стр-ву админ. здания" 91.2 "Прочие расходы"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо9390.12125770975121257702167163409991.943907643941260004710700079163348201.12739339868.415469Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.1 "Прочие доходы" 91.3 "Сальдо прочих доходов и расходов"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо9991.93882502376.1225002368.234329991.9586993776.117504868.21251459817008368.2465414862.482008868.274758362.53051008862.149000Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
08.2"Оборудование" 69.1.2 "Расчеты с фондом по несчастным случаям"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо260725171935012614693008.245277074655520.28202969.1.12176020.17973069.1.2456508.17963169.2.111947023713269.2.2448752615113369.3381Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо38101550392650040941050875012984107135400407310504068.2189421094007916504391.21260007968.29Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.1"Строительство административного здания"20.2"Строительство автокомплекса"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо440237409290.2380442440276209290.24010964610282046104490501073400501076500517013274851701367295969.1.138505469.1.139656069.1.27975569.1.28206169.2.1212405669.2.1218776269.2.279655769.2.282046369.367705869.369737916363279163859852350728523522386261184088626124836Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до 98"Доходы будущих периодов"62.4"Расчеты с покупателями материалов"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо4591.11700100072000004891.1820049508200Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо05170117658520.25223800149806081022241276969.1.13418520.150728291.22739337069.1.2718508.150707169.2.118827269.2.27067369.3600Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо8391.130510084513051009068.317009590.925604629991.910952510168.592430010284.11524937Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
68.3 "Расчеты по штрафам" 90.1"Выручка"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо90511700909917009590.939441509362.321257709462.21818380Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.2 "Себестоимость продаж"90.3 "Налог на добавленную стоимость"
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо9220.13804429590.97815389368.23247709590.96021509220.24010969468.2277380Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.9 "Прибыль (убыток) от продаж" 68.4 "Расчеты по налогам и сборам (налог на имущ-во)
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо9590.27815389590.139441509891.2154699590.360215095992560462Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
ДебетКредитДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммап/пкорсчсуммап/пкор.счсуммасальдосальдо9991.24390769991.13882501029915249379991.3586999999109525Об. Об. Об. Об. С-до С-до. С-до С-до
.5 "Расчет по налогу на прибыль"
ДебетКредитп/пкор.счсуммап/пкор.счсуммасальдо10199924300Об. Об. С-до С-до.
Оборотно-сальдовая ведомость - вспомогательная таблица, предназначенная для контроля над правильностью записей на счетах и составления баланса. Особенность оборотной ведомости - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трех пар колонок. При ошибке в корреспонденции счетов нарушается равенство итогов оборотов по дебету и кредиту. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.
Оборотно-сальдовая ведомость
№п/пНаименование счетаСальдо начальноеОбороты Сальдо конечноедебеткредитдебеткредитдебеткредит1Основные средства (01)5253944-33566215720008038565-2Выбытие основных средств(01.1)--572000572000--3Амортизация ОС (02)-262697225740026010-23955824Нематериальные активы (04)168750-1762713450215Амортизация НМА (05)-25313---253136Оборудование к установке (07)135400-595787531187200000-7Строительство цеха (08.1)2342373-8739883216361--8Оборудование(08.2)--261469261469--9 Комплексный программный продукт(08.3)--176271176271--10Материалы (10)80597-588214241385427426-11Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)16119-157501150320366-12НДС по приобретенным ценностям (19.1)182119-182119--13НДС по приобретенному оборудованию (19.2)--7703877038--14НДС по приобретенным материалам (19.3)--107021-107021-15Строительство административного здания(20.1)--380442380442--16Строительство автокомплекса(20.2)--401096401096--17Вспомогательные производства(23)--1536515365--18Общехозяйственные расходы (26)--362558362558--19Касса (50)7500-49224847098028768-20Расчетный счет (51)9693000-4689463108041813302045-21Расчеты с поставщиками и подрядчиками по материалам (60.1)-75855085000701585-137513522Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оборудованию (60.2)--467028467028--23Расчеты с покупателями и заказчиками (62.1)23210-4900072210--24Расчеты с заказчиками по строительству автокомплекса(62.2)--21461332146133--25Расчеты с заказчиками по строительству административного здания(62.3)--21257702125770--26Расчеты с покупателями материалов(62.4)--82008200--27Расчеты с покупателями оборудования(62.5)--305100305100--28Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67)-15680001634016340-156800029Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ) (68.1)-58806-89724-14853030Расчеты по налогам и сборам (НДС) (68.2)-28800002591571479431-410027431Расчеты по налогам и сборам (штрафы) (68.3)--17001700--32Расчеты по налогам и сборам (налог на имущество) (68.4)---15469-1546933Расчеты по налогам и сборам (налог на прибыль) (68.5)---924300-92430034Расчеты с ФСС (69.1.1)-131182-19523-15070535Расчеты с фондом по несчастным случаям (69.1.2)---4040-404036Расчеты с пенсионным фондом (страховая часть) (69.2.1)-99517-107708-20722537Расчеты с пенсионным фондом (накопительная часть) (69.2.2)-271410-40391-31180138Расчеты с ФОМС (69.3)-230699-34332-26503139Расчеты с персоналом по оплате труда (70)-452350542074690177-60045340Расчеты с подотчетными лицами (71)--1863018630--41Расчеты с персоналом по прочим операциям(73)--12981298--42Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(76.1)--6225062250--43Расчеты по депонированным суммам (76.4)---16000-1600044Уставный капитал (80)-10000---1000045Резервный капитал (82)-2550000---255000046Добавочный капитал (83)-1500000---150000047Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84.1)---1524937-152493748Целевое финансирование(86)-5000000---500000049Выручка (90.1)--39441503944150--50Себестоимость (90.2)--781538781538--51Налог на добавленную стоимость (90.3)--602150602150--52Прибыль (убыток) от продаж (90.9)--39441503944150--53Прочие доходы (91.1)--388250388250--54Прочие расходы (91.2)--439076439076--55Сальдо прочих доходов и расходов (91.3)--5869958699--56Прибыль (убыток) от прочей деятельности (91.9)--497775497775--57Недостачи и потери от порчи ценностей(94)--136950136950--58Доходы будущих периодов(98)--1700200000-19830059Прибыли и убытки(99)--25604622560462--ИТОГО184225821842258232855578328555782318393123183931
3. Заполнение форм бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально - весы, от лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике - способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.
В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.
Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.
Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма №2 - это название применяется с 2012 года), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Начиная с отчетности за 2012 год название "Отчет о прибылях и убытках" изменено - теперь он называется "Отчет о финансовых результатах". Кроме того, начиная с отчетности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенную форму отчета. В форме №2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
·прибыль/убытки от реализации продукции;
·операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
·доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
Также представлены:
·затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
·коммерческие расходы, управленческие расходы,
·выручка нетто от реализации продукции,
·сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
·чистая прибыль.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.
Приложение №1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 №124н)
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
нагод2013г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31.12.13ОрганизацияООО "АЛЬТАИР "по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИНН7038354684Вид экономической деятельностиСтроительствопо ОКВЭД45.1- 45.5; 51.7; 52.6Организационно-правовая форма/форма собственностиОООпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
Местонахождение (адрес)
На1 январяНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 22013г.32013г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы8130319708Результаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства50806866064866Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложения180000Отложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активы15740200000Итого по разделу I52845566584574II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы316224447792Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям537119107021Дебиторская задолженность50000Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты136314813330813Прочие оборотные активыИтого по разделу II226649113885626БАЛАНС755104720470200
Форма 0710001 с. 2
На1 январяНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 22013г.32013г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100000010000Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активов1500000Добавочный капитал (без переоценки)2800000Резервный капитал11130002550000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(100000)1525437Итого по разделу III48130005585437IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства7593381568000Отложенные налоговые обязательства1744406126875Оценочные обязательстваПрочие обязательства10000005000000Итого по разделу IV193377812694875V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность534269616453Доходы будущих периодов270000198300Оценочные обязательстваПрочие обязательства1375135Итого по разделу V8042692189888БАЛАНС755104720470200РуководительА.Р. БородачГлавный бухгалтерГ.О. Татарников(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"31"декабря2013г.Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Отчет о прибылях и убытках
загод2013г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31.12.13ОрганизацияООО "АЛЬТАИР"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИНН7038354684Вид экономической деятельностиСтроительствопо ОКВЭД45.1- 45.5; 51.7; 52.6Организационно-правовая форма/форма собственностиОООпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
ЗагодЗаПояснения1Наименование показателя 22013г.320г.4Выручка 512331443Себестоимость продаж(6181250)()Валовая прибыль (убыток)6150193Коммерческие расходы()()Управленческие расходы(135000)()Прибыль (убыток) от продаж6015193Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходы763930Прочие расходы(623396)()Прибыль (убыток) до налогообложения6155727Текущий налог на прибыль(1231145)()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)4924582
Форма 0710002 с. 2
ЗагодЗаПояснения1Наименование показателя 22013г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию
РуководительА.Р. БородачГлавный бухгалтерГ.О. Татарников(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
"31"декабря2013г.Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. Указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетный период.
. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Заключение
В курсовой работе на рассмотренном примере деятельности строительной компании ООО "Альтаир" были изучены и решены задачи, выполнены цели, поставленные мне. Органично проведен учет деятельности организации за последний квартал 2013 года, составлена учетная политика на 2013 год, подведены результаты и заполнены формы бухгалтерской отчетности.
Компания "Альтаир" была основана в 2010 году и за эти 3 года достигла больших результатов в своей деятельности. По заказу было построено два объекта: административное здание и автокомплекс. В это же время мы вели строительство цеха хозяйственным способом.
По результатам 2013 года, в течение выполнения заказов, у компании финансовый результат оказался положительным, зафиксирована чистая прибыль в размере 4924582 рублей. Счет, выставленный заказчику административного здания, составил 2125770 рублей, а счет, выставленный заказчику автокомплекса - 1931273 рубля. Все средства были перечислены на расчетный счет.
За квартал в журнале хозяйственных операций мы столкнулись с большим объемом фактов всевозможных хозяйственных операций, таких как поступление основных средств и нематериальных активов от поставщиков, начисление и выплата заработной платы работникам предприятия, удержаний НДФЛ и перечислений во внебюджетные фонды, начисление налогов на имущество и прибыль, отражение финансовых результатов и т.д.
В результате появления прибыли компания может расширить свое производство, приобрести новое оборудование для выстроенного цеха, инвестировать средства. Но в то же время нельзя забывать, что компания имеет кредиторскую задолженность, которая превосходит по размерам КЗ на конец 2012 года. Дебиторская задолженность на конец 2013 года отсутствует - то есть нашей компании никто ничего не должен.
Чтобы оставаться лучшей компанией, нужно повышать эффективность деятельности предприятия для увеличения прибыли и объема строительно-монтажных работ. Именно в бухгалтерском отделе можно провести ряд улучшающих мероприятий, способствующих увеличению производительностив работе бухгалтеров, а результате увеличения скорости обработки данных и точности в устранении недочетов и ошибок.
Например, для удобства сдачи отчетности бухгалтерии желательно перейти на электронный способ - увеличится оперативность и реакция на нахождение каких-либо ошибок
Нужно серьезное проведение решений в отношении контроля материально - производственных запасов, а именно поставить камеры наблюденияна складах с запасами, а также четкое и своевременное реагирование на форс-мажорные обстоятельства. Необходимо проводить организационные собрания по информированию сотрудников об ответственности за причиненный ущерб предприятию в результате невыполнения своих должностных инструкций. адекватно. Следует организовывать центры повышения квалификации сотрудников, включающие в себя подготовку не только учебной составляющей, но и различные тренинги по развитию организационно-моральной этики. Необходимо удерживать хороших сотрудников, уменьшать текучесть кадров, исходя из вышеизложенных принципов.
Требуется рационализация расходов на всех уровнях, но особое внимание уделять административно-управленческому составу - так как обычно это наиболее расточительный орган во всей структуре компании. Нужно четкое и грамотное ведение растрат с выделением приоритетных направлений и отклонением неприоритетных.
Для повышения финансовой устойчивости организации необходимо искать новые источники финансирования, а так же изыскать возможность более эффективного использования собственных средств. Реорганизовать при том отдел, который работает с заказчиками, а так же занимается поиском новых объектов, включить в должностные инструкции сотрудников сметно-договорного отдела пункты, разграничивающие права и обязанности относительно данного вопроса
Список литературы
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 (ред. от 06.04.2012) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 (ред. от 21.04.2012) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 29.12.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Федеральный закон от 25.02.1999 №39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (ред. от 23.07.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Федеральный закон от 01.12.2008 №315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (ред. от 21.04.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Постановление Правительства РФ от 29.09.2008 №724 "Об утверждении порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций" (ред. от 24.09.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 24.03.1999 №20 "Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 11.11.1999 №100 "Об утверждении альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина СССР от 29.07.1983 №105 "Об утверждении Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утв. Минфином СССР 29.07.1983 №105) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (ред. от 08.11.2010) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (ред. от 08.11.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (ред. от 08.11.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" (ред. от 18.09.2012) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (ред. от 24.12.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (ред. от 25.10.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №115н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (ред. от 18.09.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 08.11.2013) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 №116н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)" (ред. от 08.11.2012) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Приказ Министерства регионального развития РФ от 30.12.2009 №624 "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства" (ред. от 23.06.2012) // СПС "Консультант Плюс: ВерсияПроф"
.Барановская Н.И. Экономика строительства. Часть 1: учебник для вузов / Ю.Н. Казанский, А.Ф. Клюев, Л.А. Косолапов, И.Н. Любимов, Ю.П. Панибратов / Под ред. профессоров Ю.Н. Казанского, Ю.П. Панибратова. - М.: Изд-во АСВ; СПб.: СПбГАСУ, 2008. - 368 с.
.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 360 с.
.Дикман Л.Г. Организация строительного производства / Л.Г. Дикман. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2012. - 608 с.
.Индикативное планирование как основа стратегического развития промышленного предприятия / С.А. Агапцов, А.И. Мордвинцев, П.А. Фомин, Л.С. Шаховская. - М.: Высшая школа, 2002. - 608 с.
.Касьянова Г.Ю. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 256 с.
.Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие / Г.Н. Лиференко. - М.: Издательство "Экзамен", 2005. - 160 с.
..Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.
.Тришкина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебный курс / Н.А. Тришкина. - М.: МИЭМП, 2009. - 38 с.
.Филина Ф.Н. Строительство: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты / Ф.Н Филина. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 376 с.
.Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве / Ф.Н.Филина. - М.: Гросс Медиа: РОСБУХ, 2012. - 114 с.
.Шишкоедова Н.Н. Проводим годовую инвентаризацию / Н.Н. Шишкоедова // Учет в строительстве. - 2008.- №12. - С. 11-17.
.Пупшис Т.Ф. График документооборота в подрядной строительной организации: практический подход / Т.Ф. Пупшис // Строительтво: налогообложение, бухучет. - 2010. - №2. - С. 22-41
Приложения
Приложение А
Вспомогательно-расчетные таблицы
Распределение отклонения по товарно-материальным ценностям пропорционально коэффициенту распределения
ПоказательОстаток на начало годаПоступило за периодИтогоКоэффициент распределенияСписана платаИтого потраченоВсегоАвтоком-кс 20.2Адм. зд. 20.1Цех 08.1Реализ. 91.2НедостачиМОЛ 73Ест. Пот. 26Материалы (10)805975882146688110,047654490 765002820 734003425 7220070001050500241385427426Отклонения в ст-ти мат. ценн (16)1611915750318690,0000038593632360433450241150320366
Распределение расходов вспомогательного производства
ПоказательВсегоАвтокомплекс 20.2Администр. Здание 20.1Цех 08.1База распределения (зарплата) (руб.)402183136729132748132706Удельный вес (%)100%33,997%33,007%32,996%Вспомогательное производство (руб.)15365522350725070
Распределение общехозяйственных расходов
ПоказательВсегоАвтокомплекс 20.2Администр. Здание 20.1Цех 08.1База распределения (прямые расходы) (руб.)802337276260262034264043Удельный вес (%)100%34,432%32,659%32,909%Общехозяйственные расходы (руб.)362558124836118408119314
Расчетные формулы для налога на имущество
НИ(Iкв.) = (8560154+8000000+76000500+7200500)/4/4*0,022 = 43278 руб.
НИ(6 мес.) = (7107040+7805900+7999300+7990000)/7/4*0,022 = 41716 руб.
НИ(9 мес.) = (798+7100500+7090500+7403000)/10/4*0,022 = 41078 руб.
НИ (год) = (74686400+2886755+6064846)/13*0,022 = 141541 руб.
УН = 141541-41078-41716-43278 = 15469 руб.
Чтобы рассчитать наличие материальных активов на 01.12.2014 и сумму на следующий год 01.01.2015 год, мы должны вычесть амортизацию из основных средств, получив при этом материальные активы:
.12.2014 = Сн.(сч.01) - Сн.(сч.02) = 2626972 руб.
.01.2015 = Ск.(сч.01) - Ск.(сч.02) =5642983 руб.
ДатаСумма, руб.На 01.018560154На 01.028000000На 01.0376000500На 01.047200500На 01.057107040На 01.067805900На 01.077999300На 01.087990000На 01.097980400На 01.107801400На 01.117791300На 01.122626972На 01.01 след.года5642983
Приложение Б
Рабочий план счетов
Наименование счета Номер счетаАналитический учетНефинансовые активыОсновные средства учреждения01По местам нахождения объектаВыбытие Основных средств01.1Амортизация02Нематериальные активы04Амортизация нематериальных активов05Оборудование к установке07Незавершенное строительство цеха08.1Оборудование08.2Комплексный программный продукт08.3Материалы10Отклонения в стоимости материальных ценностей16НДС при приобретении основных средств 19.1НДС по приобретенным нематериальным активам 19.2НДС по приобретенным материально-производственным запасам19.3Строительство автокомплекса20.2Строительство административного здания20.1Вспомогательные производства23Общехозяйственные расходы26Финансовые активыКасса50Расчетный счет51ОбязательстваРасчеты с поставщиками за материалы60.1Расчеты с поставщиком за (КПП)60.2Расчеты с заказчиками по строит. цеха62.1Расчеты с заказчиками по строительству автокомплекса62.2Расчеты с заказчиками по строительству административного здания62.3Расчеты с покупателями и заказчиками за материалы62.4Расчеты с покупателями и заказчиками62.5Расчеты по долгосрочным кредитам67Расчеты по налогам и сборам по (НДФЛ)68.1Расчеты по налогам и сборам (НДС)68.2Расчеты по штрафам68.3Расчеты с покупателями68.4Расчеты по налогу на прибыль68.5Задолжность в ФСС69.1.1Начисления по несчастным случаям69.1.2Задолжность в страховую часть69.2.1Задолжность в накопительную часть69.2.2Задолжность в ФОМС69.3Расчеты по оплате труда70Расчеты подотчету71Расчеты с персоналом по производству73Расчеты с дебиторами и кредиторами76.1по специализированной компанииРасчеты с дебиторами и кредиторами76.4по з/пКапитал организацииУставный капитал80Резервный капитал82Добавочный капитал83Нераспределенная прибыль84.1Финансовый результатВыручка за выполненные работы90.1Себестоимость продукции90.2Налог на добавленную стоимость90.3Прибыль убыток от продаж90.9Доходы учреждения91.1по видам доходовРасходы учреждения91.2по видам расходовСальдо прочих доходов91.3Сальдо прочих расходов91.9Недостачи и потери от порчи ценостей94Доходы будущих периодов98Доходы будущих периодов98.2подаренные безвозмездноПрибили и убытки99
Приложение В
График документооборота
Наименование документовСрок сдачи документов на обработкуПериод учета информацииОтветственные лица за сдачу документовОтветственные лица за прием документов12345Счета - фактуры на отгруженную продукцию, работы, услугидо 3 числа, следующего за отчетнымС 1 по 30(31) число отчетного месяцаЭО и бухгалтерияБухгалтер по работе с расчетами с покупателямиакты ликвидации ОСв течение 5 дней согласно приказаБухгалтер и МОЛБухгалтер по работе с ОСсчета-фактуры, накладные от поставщиковпо мере получения, но не позднее 5 числа, следующего до отчетнымС 1 по 30(31) число отчетного месяцаОтветственные работники (ПЭО, ПТО)Бухгалтериясчета-фактуры, акты приемки выполненных работ по содержанию имущества, текущему ремонту, договора, сметыдо 8 числа следующего за отчетнымС 1 по 30(31) число отчетного месяцаИнженеры ПТОБухгалтерияМатериальные отчеты прихода и расхода ТМЦ, акты на списание МЦ, акт о приеме материалов, акт о списании МЗдо 3 числа следующего за отчетнымЕжедневноЗав.хозяйствомБухгалтер по учету материаловАкты ввода в эксплуатацию ОС, акты о списании ОС, накладные на внутреннее перемещение ОСдо 1 числа следующего за отчетнымС 1 по 30(31) число отчетного месяцаБухгалтер, МОЛБухгалтер по учету ОСИнвентарные карточкидо 1 числа следующего за отчетнымС 1 по 30(31) число отчетного месяцаБухгалтер, МОЛБухгалтер по учету ОСДоверенность на получение ТМЦна 10 днейВ течение 10 дней со дня получения доверенностиМОЛБухгалтерПутевые листыв течение 2 дней согласно приказаС 1 по 30(31) число отчетного месяцаВодительБухгалтер по учету материаловТабель учета рабочего времени, договора подряда, приказы по начислению заработной платы, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомостьдо 30 числаИнспектор отдела кадровБухгалтер по расчетам заработной платыВыписки с расчетного счетаежедневнодо 3 числаБухгалтерЗам.гл.бухгалтераАвансовые отчетыне позднее 7 дней со дня получения денежных средствПодотчетные лицаБухгалтерКассовый отчет, ПКО, РКОЕжедневноС 1 по 30(31) число отчетного месяцакассирыГл.бухгалтерВедомость расчетов с дебиторами и кредиторами15 числа следующего за отчетнымБухгалтерЛисток по временной нетрудоспособностидо 30 числа каждого месяцаПредседатель комиссии по соц.страхуБухгалтер расчетной группыСправки о доходах, задолженности по заработной платеБухгалтер расчетной группыПо требованию