Бухгалтерские счета, их назначение и структура

Бухгалтерские счета, их назначение и структура

Курсовая работа

Тема: «Бухгалтерские счета, их назначение и структура»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

.        ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1    Назначение и структура бухгалтерских счетов

1.2    Виды бухгалтерских счетов

1.3    Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

1.4    Классификация бухгалтерских счетов

.        РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

.2 Счета бухгалтерского учета

.3 Характеристика счетов

.4 Изменения в бухгалтерском балансе

.5 Бухгалтерский баланс

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Данная тема является актуальной, так как оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Система счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйстве.

Цель данной работы:

изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов;

рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности.

В расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов по каждой операции и занести данные в журнал регистрации хозяйственных операций, открыть синтетические счета; подсчитать обороты и вывести конечное сальдо; составить оборотно-сальдовую, шахматную ведомости и бухгалтерский баланс.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Назначение и структура бухгалтерских счетов

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, для их отражения используются специальные формы - счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Каждый бухгалтерский счет имеет свой двузначный номер и наименование.

Счета представляют собой таблицу Т- образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается буквой ≪Дт≫, а правая - кредит и обозначается буквой ≪Кт≫.

Рис.1 Схема счета

На счетах отражаются остатки (сальдо), дебетовый и кредитовый обороты.

Различают:

·        остатки на начало отчетного периода (сальдо начальное);

·        остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное). Конечный остаток определяют по данным о начальном остатке и оборотах дебета и кредита.

Дебетовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в дебете счета, без начального сальдо.

Кредитовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в кредите счета, без начального сальдо.

1.2 Виды бухгалтерских счетов

Все счета бухгалтерского учета делятся на 3 вида:

·        Активные счета - это группа счетов, на которых отражается имущество организации (сальдо активного счета может быть только дебетовым).

Рис.2 Схема активного счета

·        Пассивные счета - это группа счетов, на которых учитываются источники средств организации (сальдо пассивного счета может быть только кредитовым).

Рис.3 Схема пассивного счета

·        Активно-пассивные счета - это группа счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, бюджетом и прочими дебиторами и кредиторами.

В зависимости от типа хозяйственных операций активно-пассивные счета могут иметь в одном периоде структуру активного счета, в другом периоде - пассивного счета. Поэтому сальдо счета может быть как дебетовым, так и кредитовым или одновременно и дебетовым, и кредитовым (показывается развернутое сальдо).

К активным счетам относятся:

- «Основные средства»;

- «Нематериальные активы»;

- «Материалы»;

- «Основное производство»;

- «Готовая продукция»;

- «Касса»;

- «Расчетные счета»;

- «Валютные счета»;

- «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

К пассивным счетам относятся:

- «Уставный капитал»;

- «Резервный капитал»;

- «Добавочный капитал»;

- «Прибыли и убытки»;

- «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- «Расчеты по налогам и сборам»;

- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К активно-пассивным счетам относятся:

- «Расчеты с подотчетными лицами»;

- «Расчеты с учредителями»;

- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- «Прибыли и убытки».

1.3 Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

Различают:

·        план счетов бюджетного учета;

·        план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций;

·        план счетов бухгалтерского учета, применяемый в финансово-хозяйственной деятельности организаций.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в редакции от 08.11.2010 г.

Применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных).

План счетов - разработан на основе экономической классификации счетов. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В Плане счетов - счета сгруппированы в восемь разделов:

1)  Внеоборотные активы.

2)         Производственные запасы.

3)         Затраты на производство.

4)         Готовая продукция и товары.

5)         Денежные средства.

6)         Расчеты.

7)  Капитал.

8)         Финансовые результаты.

Отдельно выделены забалансовые счета.

Рис.4 Структура плана счетов

В Инструкции по применению плана счетов приводятся:

—        экономическое содержание, структура и назначение каждого счета;

—        порядок ведения синтетического учета;

—        типовая схема корреспонденции счетов.

1.4 Классификация бухгалтерских счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу представлена на рис.1:

Рис.5 Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу

На балансовых счетах формируется информация о наличии и движении имущества и источниках образования имущества организации.

На забалансовых счетах формируется информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации. Такие ценности могут находиться в его распоряжении и пользовании (но не в собственности) временно, например, арендованные основные средства (счет 001).

Данные таких счетов не отражаются в балансе организации.

Порядок учета на забалансовых счетах:

) Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи: приходные операции учитываются - по дебету, расход и выбытие объектов - по кредиту.

) Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами.

Классификация счетов по экономическому содержанию представлена следующими группами:

Рис.6 Классификация счетов по экономическому содержанию

) Счета хозяйственных средств - характеризуют состояние хозяйственных средств на определенную дату.

Все счета этой группы активные (формируют структуру актива баланса) и имеют дебетовое сальдо; дебетовый оборот показывает поступление, кредитовый - расход; аналитический учёт ведётся по каждому виду средств в натуральном и денежном измерении.

) Счета источников хозяйственных средств - характеризуют состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату.

Счета этой группы пассивные (формируют структуру пассива баланса), сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, использование - по дебиту, учёт ведётся, как правило, в денежной оценке по каждому источнику отдельно.

) Счета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для контроля за процессами заготовления (снабжения), производства и реализации (продажи).

Это активные счета.

Классификация счетов по назначению и структуре представлена следующими группами:

Рис.7 Классификация счетов по назначению и структуре

Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово - результатные счета.

На основных счетах накапливается информация, характеризующая движение имущества и капитала предприятия и состояние расчетов с его дебиторами и кредиторами. Эти счета являются базовыми для формирования статей бухгалтерского баланса.

Регулирующие счета уточняют стоимостную характеристику объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах. Они не имеют самостоятельного значения, а только дополняют их.

Операционные счета предназначены для отражения на них расходов, связанных с осуществлением хозяйственных операций в процессе заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Финансово - результатные счета предназначены для определения результатов сопоставления доходов и связанных с их получением расходов предприятия и выявления его прибыли или убытка.

Инвентарными называют счета, на которых учитываются материальные ценности и денежные средства предприятия, включая ценные бумаги.

Фондовыми называют счета, на которых учитываются источники формирования собственных средств предприятия - уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. По кредиту фондовых счетов отражается формирование (увеличение) капитала за счет соответствующих источников, а по дебету - использование (уменьшение) капитала.

Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение корреспонденции счетов

Хозяйственная операция - документально зарегистрированный факт хозяйственной деятельности, оказывающий влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ - запись хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета. Двойная запись называется также корреспонденцией счетов.

Кодировка хозяйственной операции с помощью счетов носит название БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКИ.

В журнале регистрации хозяйственных операций указывается содержание операции, номер первичного документа, на основании которого произведена запись, сумма операций и корреспонденция бухгалтерских счетов.

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

2.2 Счета бухгалтерского учета. Подсчет оборотов и остатков по счетам

бухгалтерский счет пассивный

За каждым объектом хозяйственных средств и их источниками закреплен бухгалтерский счет.

Счет бухгалтерского учета - это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Все счета делятся на 3 группы:

1. Активные (счета учета средств).

Начальный остаток отражается по Д, также по Д отражается рост (поступление) хоз. средств, а по К - их снижение (выбытие).

Конечный остаток всегда дебетовый или =0 (отсутствие средств).

При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть следующие случаи:

) Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

) Итог оборота по Д > итога оборота по К, Ск - дебетовое.

2. Пассивные (счета учета источников)

Начальный остаток отражается всегда по К, также по К отражается ­ источника, а его ¯ отражается по Д.

Конечный остаток всегда кредитовый.

При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть следующие случаи:

) Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

) Итог оборота по Д < итога оборота по К, Ск - кредитовое.

3. Активно-пассивные счета - это группа счетов, предназначеные для расчетов, выступают такие счета в одних случаях как активные, в других как пассивные.

Таблица 2 - Счета бухгалтерского учета

Таблица 3 - Характеристика счетов

2.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводку оборотных остатков по бухгалтерским счетам за определенный период времени. В бланк этой ведомости переносят наименование счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и конечное сальдо. После подсчета всех граф получают три пары равных итогов:

1)   Начальный. остаток по Д должен равняться начальному остатку по К

2)      Итог оборотов по Д должен равняться итогу оборотов по К

)        Конечный остаток по Д должен равняться конечному остатку по К

Составим оборотно-сальдовую ведомость:

Таблица 4 - Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.

2.4 Составление шахматной оборотной ведомости

Шахматная ведомость - это таблица, в которой по строкам разнесены дебеты счетов, а по столбцам - кредиты счетов. Последняя строка - это сумма всех дебетовых оборотов. Последний столбец - это сумма всех кредитовых оборотов. Они должны быть равны.

2.5 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:

I тип - Вызывает изменения только в активе баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

II тип - Вызывает изменения только в пассиве баланса. При этом валюта баланса не изменяется.тип - Приводит к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса увеличивается, равенство сохраняется.тип - Приводит к одновременному уменьшению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.

Определим типы и влияние на валюту бухгалтерского баланса каждой хозяйственной операции, результаты представим в таблицах следующей формы:

Таблица 6 - Типы изменения в бухгалтерском балансе

Таблица 7 - Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

2.6 Составление бухгалтерского баланса

Баланс - способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению, об источниках его образования в денежном выражении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия. Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие. Пассив раскрывает источники формирования этого имущества.

Составим бухгалтерский баланс ОАО «Сатурн»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета.

Все счета, согласно экономической группировке, делятся на три группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса. Активно-пассивные счета служат для отражения расчетных операций.

Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:

) Номера и наименования счета.

) Стороны дебета.

) Стороны кредита.

В расчетной части по приведенному перечню хозяйственных операций был составлен журнал регистраций хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам, открыты синтетические счета с указанием сальдо начального, отражены все хозяйственные операции на счетах способом двойной записи, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты и выведены сальдо конечные. Составлены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости, бухгалтерский баланс.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

. Афанасьева Е.В., Безруких С.А. «Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».- АК-СибГАУ, Красноярск, 2013-27с.

. Мизиковский Е.А., Мельник М.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для сред.проф.образования. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: «Магистр», 2009. - 382 с.