Бухгалтерский учет в банках на примере ОАО 'Росбанк'
Содержание
Введение
Глава 1. Особенности аналитического и синтетического учёта в банках
1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке
1.2 Организация аналитического учёта в коммерческом банке
1.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке
Глава 2. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО "Росбанк"
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "Росбанк"
2.2 Особенности аналитического учёта в ОАО "Росбанк"
2.3 Особенности синтетического учёта в ОАО "Росбанк"
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур.
В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.
Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.
Предметом курсовой работы является совокупность объектов в процессе аналитического и синтетического учёта банка.
К объекту курсовой работы можно отнести аналитический и синтетический учёт в кредитных организациях.
Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.
Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.
Эффективная и гибкая система банковского учета может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики.
Система бухгалтерского учета - это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном и финансовом состоянии банка. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел банка.
Таким образом, целью курсовой работы является наиболее полное отражение роли бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка, а так же разработки мероприятий и предложений по улучшению ведения бухгалтерского учета.
Задачами курсовой работы:
.Выявление особенностей ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;
2.Рассмотрение основных принципов ведения учета.
Глава 1. Особенности аналитического и синтетического учёта в банках
1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке
Бухгалтерский учет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет - учет обобщенных данных бухучета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость.
Аналитический учет - учет, который ведется на лицевых аналитических счетах бухучета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных или привлечённых средств.
Цель аналитического учета:
·полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах, детально - каждую индивидуальную операцию;
·проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
Задачи синтетического учета:
·сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам;
·проверить правильность ведения аналитического учета.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Введение 2-ух видов учета и двух видов счетов аналитического и синтетического является одним из принципов организации ведения учета. Необходимость их одновременного ведения определяется тем, что аналитический и синтетический учет взаимно дополняют и взаимно контролируют друг друга (табл. 1):
Таблица 1.1 - Взаимосвязь аналитического и синтетического учета
СинтетическийАналитическийВедется в денежном выраженииВедется и в денежном и в натуральном выраженииВедется по принципу: одному объекту один счет. (обобщая все данные учета об этом объекте) Ведение нескольких счетов по одному объекту. Обобщает данные учетаДополняет и расчленяет данные учета по отдельным показателям.
В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический счет.
1.2 Организация аналитического учёта в коммерческом банке
Рассмотрим подробнее документы аналитического учета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых расчетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.
В соответствии с ФЗ №395 "О банках и банковской деятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.
Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.
Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.
Открытые клиентам счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:
·дата открытия счета;
·дата и номер договора об открытии счета;
·наименование клиента;
·наименование (цель) счета;
·номер лицевого счета;
·порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
·дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии
·счета;
·дата закрытия счета; примечание.
В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные, страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).
Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, - выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и другими законодательными актами.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета.
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной - организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.
бухгалтерский учет коммерческий банк
1.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке
Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.
Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:
·соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
·соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
Итак, можно сделать вывод, что синтетический и аналитический учёт связан между собой и зависят друг от друга, так как синтетический обобщает и проверяет данные аналитического учета.
Глава 2. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО "Росбанк"
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "Росбанк"
Росбанк - российский коммерческий банк, по итогам II квартала 2011 года занимает тринадцатое место в РФ по величине активов. Полное наименование - Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк "Росбанк". Штаб-квартира находится в Москве.
Росбанк входит в международную финансовую группу Société Générale.1 июля 2011 года к нему был присоединён другой российский банк этой группы - "Банк Сосьете Женераль Восток".
Основан в 1993 году как АКБ "Независимость" (АОЗТ), впоследствии несколько раз менял организационно-правовую форму (1994 год - ТОО, 1996 год - ЗАО). В сентябре 1998 года ХК "Интеррос" приобрела банк и переименовала его в АКБ "РОСБАНК" (ЗАО). В 1999 году Росбанк стал Открытым акционерным обществом.
В 2003 году Росбанк за $200 млн приобрёл банковскую группу ОВК, за счёт этого значительно расширив филиальную сеть.
В июне и сентябре 2006 года пакеты по 10 % акций банка по $317 млн. каждый были проданы французской банковской группе Société Générale. Также французский банк получил опцион на приобретение до конца 2008 года ещё 30 % плюс две акции Росбанка за $1,7 млрд, который был реализован в феврале 2008 года.
В феврале 2010 года были обнародованы совместные планы владельцев банка (Societe Generale и "Интерроса") об объединении Росбанка, Банк "Сосьете женераль восток", банка "Дельтакредит" и "Русфинанс банка". В итоге ожидалось, что будет создан крупнейший частный банк России (совокупный объём активов оценивался на 1 января 2010 года в 656 млрд руб.). Впрочем, по завершении объединения Росбанк стал лишь третьим по величине активов частным банком России, пропустив вперёд Альфа-банк и принципиального австрийского конкурента - ЮниКредит банк.
В феврале 2010 года БСЖВ и Росбанк объединили сеть банкоматов. Во всех банкоматах Росбанка владельцы карт БСЖВ могут совершать операции без дополнительных комиссий, и наоборот.
В январе 2011 года Росбанк стал владельцем 100 % акций "Русфинанс банка" и банка "Дельтакредит".
апреля 2011 года акционерами Росбанка было принято решение о реорганизации банка в форме присоединения к нему ЗАО "БСЖВ", которое состоялось 1 июля 2011 года. Также весной 2011 года стартовал ребрендинг банка, который заключается в переходе на символику группы Société Générale. Новым логотипом банка стал красно-чёрный квадрат с белой полосой, изменился шрифт написания названия банка, а под ним появилась информация о принадлежности группе Société Générale. Летом 2011 года была введена новая символика на банковских картах, проведено юридическое объединение, а с октября 2011 года все отделения и банкоматы стали полностью равноценными, начался процесс смены вывесок на отделениях. Также была существенно расширена сеть банков-партнёров, а следовательно и число банкоматов и терминалов, которые могут использовать клиенты Росбанка без комиссии.
мая 2012 года было подписано соглашение о сотрудничестве между Росбанком и Альфа-банком. Стороны договорились о сотрудничестве, а также объединили сеть банкоматов.
ноября 2012 года Росбанк подписал соглашение о продаже Белросбанка Альфа-Банку, планирующему расширять свои позиции в Республике Беларусь. О возожности такого объединения сообщалось еще нескоьлко недель назад.
2.2 Особенности аналитического учёта в ОАО "Росбанк"
Аналитический учёт ОАО "Росбанк" отражён в таблице 2.21 - Ведомость остатков по счетам ОАО "Росбанк" на 15.11.2012 г. (Приложение 1).
Ведомость остатков по счетам составляется ежедневно. Из представленной ведомости видно, что в целом экономические показатели свидетельствуют об экономическом росте, что является положительным моментом для ОАО "Росбанк" и дальнейшее улучшение экономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позиций ОАО "Росбанк" в области.
В данной таблице представлены счета 1 порядка: 102, 106-108, 202, 203, 301-304, 313, 320, 407, 420, 421, 423, 426, 452, 455, 501, 506, 520, 601, 604, 606, 706. Каждый счёт подразделяется на счета 2 порядка. Счета 2 порядка подразделяются на лицевые счета, которые имеют своё наименование и остатки по счетам.
Например, рассмотрим некоторые счета из ведомости остатков по счетам, счёт 106 "Добавочный капитал". Этот счёт подразделяется на счёт 2 порядка - 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и 10602 "Эмиссионный доход". Счёт 10601 включает в себя четыре лицевых счёта, остатки по которым на 15.11.2012 г. составляют 20 000 000 рублей. Счёт 10602 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей. В целом по счёту 106 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 70 000 000 рублей.
Счёт 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". По ведомости этот счёт подразделяется на один счёт второго порядка 20202 "Касса кредитных организаций". Счёт 20202 включает в себя 31 лицевой счёт, исходящие остатки по которым составляют 25 000 000 рублей. В целом по счёту 202 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 25 000 000 рублей.
Счёт 301 "Корреспондентские счета". Этот счёт подразделяется на 5 счетов 2 порядка: 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах", 30126 "Резервы на возможные потери". Счёт 30102 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 14 000 000 000 рублей. Счёт 30109 включает в себя семь лицевых счетов, исходящий остаток по которым составляет 113 500 000 рублей. Счёт 30110 включает в себя семь лицевых счетов, остаток по которому составляет 72 100 000 рублей. Счёт 30114 включает в себя два лицевых счёта, остаток по которым 23 000 000 рублей. Счёт 30126 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 36 000 000 рублей. В общем итоге по счёту 301 остаток составляет 14 244 600 000 рублей.
Счёт 407 "Средства негосударственных организаций", который включает в себя три счёта второго порядка: 40701 "Финансовые организации", 40702 "Коммерческие организации", 40703 "Некоммерческие организации". Счёт 40701 включает в себя пятнадцать лицевых счетов, остаток по которым 252 500 000 рублей. Счёт 40702 включает в себя четырнадцать лицевых счетов, остаток по которым 381 000 000 рублей. счёт 40703 включает в себя пять лицевых счетов, остаток по которым составляет 19 800 000 рублей. В итоге по счёту 407 исходящий остаток составляет 653 300 000 рублей.
Счёт 421 "Счета негосударственных коммерческих организаций", который включает в себя два счёта второго порядка: 42103 "На срок от 31 до 90 дней", 42104 "На срок от 91 до 180". Счёт 42103 включает в себя двенадцать лицевых счетов, остаток по которым 36 300 000 рублей. Счёт 42104 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, исходящий остаток по которым 64 700 000 рублей. В итоге по счёту 421 исходящий остаток составляет 101 000 000 рублей.
Счёт 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" включает в себя два счёта второго порядка: 45205 "На срок от 91 до 180 дней", 45215 "Резервы на возможные потери". Счёт 45205 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, остаток по которым 400 500 000 рублей. Счёт 45215 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 20 000 000 рублей. В итоге по счёту 452 исходящий остаток составляет 60 500 000 рублей.
Счёт 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам" включает в себя один счёт второго порядка 45507 "На срок свыше 45507". Счёт 45507 включает в себя семнадцать лицевых счетов, остаток по которым 23 990 000 рублей. В итоге по счёту 455 исходящий остаток составляет 23 990 000 рублей.
Счёт 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" включает в себя три счёта второго порядка: 50104 "Долговые обязательства Российской Федерации", 50108 "Долговые обязательства иностранных государств", 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы". Счёт 50104 включает в себя два лицевых счёта, исходящий остаток по которым 8 500 000 рублей. Счёт 50108 включает в себя четыре лицевых счёта, остаток по которым составляет 14 500 000 рублей. Счёт 50121 включает в себя один лицевой счёт 5 000 000 рублей. В итоге по счёту 501 исходящий остаток составляет 28 000 000 рублей.
Счёт 604 "Основные средства" включает в себя один счёт второго порядка: 60401 "Основные средства (кроме земли)". Счёт 60401 включает в себя десять лицевых счетов, остаток по которым составляет 138 500 000 рублей. В итоге по счёту 604 исходящий остаток составляет 138 500 000 рублей.
Счёт 706 "Финансовый результат текущего года" включает в себя восемь счетов второго порядка: 70601 "Доходы", 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг", 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте", 70606 "Расходы", 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте", 70611 "Налог на прибыль", 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". Счёт 70601 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 120 000 000 рублей. Счёт 70602 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 25 000 000 рублей. Счёт 70603 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 30 000 000 рублей.
Счёт 70606 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей.
Счёт 70607 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 16 000 000 рублей.
Счёт 70608 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 12 000 000 рублей.
Счёт 70611 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 10 500 000 рублей.
Счёт 70612 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 3 000 000 рублей.
В итогу по счёт 706 исходящий остаток составляет 266 500 000 рублей.
Из этого можно сделать вывод, что:
.Почти по каждому счёту имеются резервы на возможные потери;
2.Банк активно работает с финансовыми, коммерческими и некоммерческими организациями;
.С каждым днём увеличиваются депозиты (вклады) юридических и физических лиц, следовательно, значит, что клиенты доверяют данному банку;
.Также привлекаются средства от лиц - нерезидентов;
.Юридические и физические лица берут кредиты на большие суммы, следовательно можно увидеть, что банк ведёт эффективную кредитную политику;
.Банк участвует в операциях с ценными буманами;
.Также у банка имеются акции дочерних организаций;
В общем можно сделать вывод, что банк активно ведёт операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.
2.3 Особенности синтетического учёта в ОАО "Росбанк"
Синтетический учёт ОАО "Росбанк" представлен в таблице 2.3.1 - Баланс ОАО "Росбанк" (Приложение 2).
Данный баланс делится на семь разделов: капитал, денежные средства и драгоценные металлы, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с ценными бумагами, средства и имущество, результаты деятельности.
Раздел 1 "Капитал" в данном балансе включает в себя четыре счёта 1 порядка, каждый из которых подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу "Капитал" составляет: по кредиту - 12 566 403 000 рублей.
Раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которого подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу "Денежные средства и драгоценные металлы" составляет: по дебету 26 561 000 рублей, по кредиту - 50 000 000 рублей.
Раздел 3 "Межбанковские операции" делится на подразделы: межбанковские расчёты и межбанковские привлечённые и размещённые средства. Подраздел "Межбанковские расчёты" включает в себя четыре счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел "Межбанковские привлечённые и размещённые средства" включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу "Межбанковские операции" составляет: по дебету - 12 333 800 000 рублей, по кредиту - 255 300 000 рублей.
Раздел 4 "Операции с клиентами" делится на подразделы: средства на счетах и кредиты предоставленные. Подраздел "Средства на счетах" включает в себя пять счетов 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел "Кредиты предоставленные" включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу "Операции с клиентами" составляет: по дебету - 424 490 000 рублей, по кредиту - 860 611 000 рублей.
Раздел 5 "Операции с ценными бумагами" делится на подразделы: вложения в долговые обязательства, вложения в долевые ценные бумаги, выпущенный ценные бумаги. Подраздел "Вложения в долговые обязательства" включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2. Подраздел "Вложения в долевые ценные бумаги" включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел "Выпущенный ценные бумаги" включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Операции с ценными бумагами" составляет: по дебету - 32 650 000 рублей, по кредиту - 139 000 рублей.
Раздел 6 "Средства и имущество" делится на подразделы: участие и имущество. Подраздел "Участие" включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел "Имущество" включает в себя два счёта 1 порядка, каждый из которых делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Средства и имущество" составляет: по дебиту - 1 000 183 000 рублей, по кредиту - 1 870 000 рублей.
Раздел 7 "Результаты деятельности" включает в себя один счёт 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Результаты деятельности" составляет: по дебету - 91 500 000 рублей, по кредиту - 175 000 000 рублей.
В общем итоге валюта баланса ОАО "Росбанк" на 15.11.2012 г. составляет: по дебиту - 13 909 184 000 рублей, по кредиту - 13 909 184 000 рублей.
Проведём анализ активов и пассивов банка по каждому разделу.
Анализ активов банка: денежные средства и драгоценные бумаги банка занимают 0, 19% в активе баланса, межбанковские операции - 88,55%, операции с клиентами - 3,05%, операции с ценными бумагами - 0,23%, средства и имущество - 7,18%, результаты деятельности - 0,66%.
Из данного анализа можно увидеть, что у банка больше обязательств, чем требований.
В общем можно сделать вывод, что банк активно ведёт операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке
В последнее время российский бухгалтерский учет в целом и банковский учет в частности претерпел ряд крупных изменений. Это вызвано тем, что отечественный учет постепенно переходит на международные стандарты.
Для решения стоящих сегодня перед бухгалтерским учетом задач его необходимо рассматривать в двух важнейших направлениях - это финансовый (официальный или внешний) учет и управленческий (внутренний) учет. Если цель финансового учета состоит, прежде всего, в составлении достоверной отчетности предприятия (банка) для использования ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами, то цель управленческого учета заключается в обеспечении менеджеров всех уровней информацией, необходимой им для принятия управленческих решений. В настоящее время ведение управленческого учета в коммерческих банках является не только необходимым, но и обязательным. Обязательность ведения управленческого учета вытекает как из задач бухгалтерского учета, поставленных Банком России, так и из требований нормативных актов саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, членами которых является большинство банков.
В современных условиях эффективное управление филиальной сетью банковских учреждениях приобретает первостепенное значение, так как именно кредитные организации с эффективной системой управления смогут максимизировать свои рыночные усилия, и предложить рынку свои услуги, и получить за их осуществление максимально возможную цену, позволяющую сполна окупить все затраты, а также существенно повысят эффективность внутренних и внешних финансово-кредитных проектов.
Рассматривая деятельность банка и учитывая контроль за системой бухгалтерского учета, в качестве совершенствования организации учета и повышения эффективности деятельности отделения можно предложить ввести отдельные элементы системы управленческого учета в банке.
Управленческий учет как способ предоставления руководству информации, необходимой для управленческой деятельности (планирования, контроля и принятия решений), - понятие достаточно широкое. Не менее широк и перечень как методологических, так и технических средств организации управленческого учета, которые можно встретить в современных банках: от набора электронных таблиц до специализированных информационных систем.
Одной из целей управленческого учета является оценка эффективности работы того или иного подразделения или направления бизнеса, традиционно называемого центром. Организация управленческой отчетности в разрезе центров имеет ряд особенностей.
Можно выделить три типа управленческой отчетности:
·агрегированные сводки;
·изменения за период;
·контроль состояния.
Отчеты первого типа - это отчеты по суммам затрат в разрезах объектов управленческого учета: контрагентов, услуг, центров учета и валют.
Второй тип составляют отчеты о динамике состояния счетов: обороты, остатки на счетах по датам отчетного периода или по нескольким отчетным периодам и т.д.
Отчеты первого и второго типов, как правило, используются для получения четкого представления о состоянии банка и принятия решений.
Третий тип - это всевозможные отчеты о текущем состоянии объектов учета: контроль связности документов по одной и той же услуге, порядок оплаты документов (платежный календарь), операции за период и т.п. Отчеты данного типа используются для оперативного контроля.
Информация, необходимая руководству банка для принятия управленческих решений, - это индивидуальный для каждого банка набор отчетов, которые можно сгруппировать по следующим параметрам:
·экономические показатели продаж продуктов и услуг;
·прибыльность по группам клиентов;
·уровень рисков, связанных с ведением операций;
·оценка прибыльности в сравнении с плановыми показателями.
Расчет прибыльности следует вести в трех разрезах: по клиентам, продуктам и подразделениям (или каналам сбыта). На основании этих данных можно, например, решать, надо ли сокращать продуктовый ряд, расширять клиентскую базу, повышать/понижать риски, стимулировать работу подразделений и отдельных сотрудников.
Несколько групп отчетов (о затратах, прибыльности, основных банковских операциях, рисках) составляют систему управленческой информации. Чтобы внедрить такую систему надо, во-первых, определить требования руководства к составу отчетов, во-вторых, адаптировать методики расчета к условиям данного банка и, в третьих, создать организационный механизм и процедуры автоматизированного извлечения данных из систем оперативного учета и других источников.
Прежде чем определить базовые принципы управленческого учета, надо понять, как строится расчет вклада в прибыль от того или иного продукта. Следует рассмотреть такие параметры, как стоимость привлечения ресурсов, себестоимость операции (продукта), накладные расходы, стоимость риска (уровень убытков по данному продукту за прошлый период) и стоимость собственного реального капитала банка.
Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его активов и имущества; полнотой и достоверностью учетной информации и отчетности; соблюдением учетной политики, правильностью оценки активов в соответствии с ее принципами; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и банковских платежей; выполнением нормативных требований ЦБ и налоговых органов.
В условиях усиления конкуренции в банковской сфере контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля.
При его осуществлении важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и не операционные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки ЦБ и носят переменный характер. Не операционные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.
Финансовый контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его финансовыми потоками; образованием, распределением и использованием ресурсов всеми подразделениями банка; соблюдением установленных лимитов; эффективным управлением ликвидностью, банковскими рисками; проведением комплексного экономического и финансового анализа деятельности банка, его подразделений; организацией и эффективностью внутри банковского хозрасчета; формированием и корректировкой бюджетов; созданием и использованием резервов; соблюдением финансовых нормативов.
Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным учреждением, то применительно к нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую роль. Она состоит в повышении эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения банка, способствует совершенствованию системы управления банком, централизации и подчинению подразделений банка финансовой политике, проводимой его руководством.
Важным участком финансового контроля в банке является оценка эффективности деятельности его внутренних подразделений. В этой связи для осуществления качественного внутреннего контроля большое значение имеет наличие системы внутреннего хозяйственного расчета.
Исследование места и роли внутреннего контроля в управлении коммерческим банком позволяет сделать вывод о том, что внутренний контроль объективно необходим на всех стадиях и уровнях управления и должен реализовываться, прежде всего, в ходе процесса управления непосредственно самими структурными подразделениями банка.
В системе управления коммерческим банком задача службы внутреннего аудита состоит, прежде всего, в разработке действенной системы внутреннего контроля, четком методическом и организационном ее обеспечении, периодической оценке состояния внутреннего контроля, а в случае недостаточности его на тех или иных участках - в непосредственном его осуществлении, подготовке выводов и предложений по повышению эффективности деятельности банка.
Таким образом, внутренний контроль в коммерческом банке представляет собой систему, являющуюся составной частью системы управления, которая должна создаваться для повышения эффективности управления посредством своевременного выявления отклонений от запланированных результатов (нарушений в деятельности банка) на всех стадиях и уровнях процесса управления и незамедлительного информирования всех подсистем управления о необходимости принятия соответствующих корректирующих действий (мер) по устранению и предотвращению подобных нарушений в будущем.
Использование автоматизированной системы управленческого учета и финансового планирования позволит повысить эффективность операционной деятельности и доходность банка путем выявления наиболее прибыльных банковских продуктов и бизнес-направлений, сокращения непроизводительных затрат, что положительно скажется на качестве управления банком, повысит степень доверия к нему клиентов и акционеров.
Заключение
Таким образом, бухгалтерский учет в банке представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщений информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка и их движения путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственный операций. Целью бухгалтерского учета в банке является формирование адекватной состоянию банка информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей.
Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете банка считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации о банке и обладающие достаточными познаниями и навыками для того чтобы ее понять, оценить и использовать. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, руководители и работники банка, кредиторы вкладчики, органы власти и органы банковского надзора, при этом инвесторы заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых ими инвестиций, способность банка уплачивать дивиденды, руководители и работники банка заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности банка, его способности гарантировать оплату труда. вкладчики заинтересованы в информации, позволяющей определить будет ли своевременно выплачены соответствующие проценты.
Органы банковского надзора заинтересованы в информации, позволяющей оценить устойчивость и стабильность банка. В отношении внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменении финансового положения банка полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений в отношений внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.
Основными задачами аналитического и синтетического учета в банке являются:
.Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении;
2.Ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций;
.Выявление внутрибанковских резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращение отрицательных результатов его деятельности;
.Использование бухгалтерской информации для принятия управленческих решений.
В целом по ОАО "Росбанк" аналитический и синтетический учёт ведётся полно и правильно. По его отчётности видно, что банк с каждым днём растёт и развивается. Он имеет обширный круг клиентов, которые пользуются услугами банка. Также банк привлекает потенциальных клиентов для укрепления своего места на рынке банковских услуг.
Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.
Список использованных источников
1.Положение от 26 марта 2007 №302-П " Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации"
2.Федеральный закон от 08.07.2009 г. №395-ФЗ "О банках и банковской деятельности"
.Агарков М.М. Основы банковского права. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 364 с.
.Антонюк О.А., Кирисюк Г.М. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке. - М.: АО "Столетие, 2009. - С.71.
.Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 2009.
.Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М., 2010.
.Козлова ЕЛ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2008
.Основы банковского дела / Под редакцией А.Н. Мороза. - Киев: Либра, 2010. - 522 с.
.Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2008.
.Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2009.
.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. - М.: ИПЦ "Вазар-Ферро", 2008. - 314 с.
.Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет
.http // traktat.ru
.http // bankorg.com
.http // sbrf.ru
.#"justify">.#"justify">.#"justify">.#"justify">.#"justify">.#"justify">.#"center">Приложения
Приложение 1
Таблица 2.2.1 - Ведомость остатков по счетам ОАО "Росбанк" на 15.11.2012 г.
№ счета 1 порядка№ счета 2 порядкаНомер лицевого счётаНаименование счетов и разделов балансаИсходящие остатки, в руб. 12345РАЗДЕЛ 1. КАПИТАЛ. 102Уставный капитал кредитных организаций 1020710207810507000000123Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества12 346 403 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1020712 346 403 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА12 346 403 000106Добавочный капитал1060110601810607000056968Прирост стоимости имущества при переоценке8 000 00010601810707000000856Прирост стоимости имущества при переоценке95 00010601810007000000215Прирост стоимости имущества при переоценке10 000 00010601810307000005234Прирост стоимости имущества при переоценке1 905 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1060120 000 0001060210602810507000002126Эмиссионный доход50 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 10602 50 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА70 000 000107Резервный фонд1070110701810307520000025Резервный фонд105 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 10701105 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА105 000 000108Нераспределённая прибыль123451080110801810307230000058Нераспределённая прибыль45 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1080145 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА45 000 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 112 566 403 000РАЗДЕЛ 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ БУМАГИДенежные средства202Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте2020220202810107562000025Касса кредитных организаций150 00020202810507000000015Касса кредитных организаций1 500 00020202810507000001267Касса кредитных организаций2 300 00020202810307000000658Касса кредитных организаций20020202810707000000041Касса кредитных организаций2 30020202810307000003258Касса кредитных организаций56 00020202810607000000236Касса кредитных организаций34 50020202810207000003648Касса кредитных организаций8 20020202810307250000456Касса кредитных организаций3 00020202810407000000367Касса кредитных организаций5 000 00020202810307562000013Касса кредитных организаций65 00020202810307000648654Касса кредитных организаций2 80020202810307000000569Касса кредитных организаций3 000 00020202810207560000014Касса кредитных организаций2 41020202810307300000016Касса кредитных организаций3 59020202810507000000154Касса кредитных организаций7 000 00020202810207000000089Касса кредитных организаций 145 00020202810007065520002Касса кредитных организаций26 00020202810407236000004Касса кредитных организаций12 00020202810307000000167Касса кредитных организаций2 500 00020202810607520000014Касса кредитных организаций850 00020202810307526300015Касса кредитных организаций93 00020202810207000000216Касса кредитных организаций128 00020202810207562000012Касса кредитных организаций265 00020202810307000000015Касса кредитных организаций45 00020202810307560000001Касса кредитных организаций156 00020202810507230000004Касса кредитных организаций50020202810907000000012Касса кредитных организаций6 30020202810307000000152Касса кредитных организаций560 00020202810507000001264Касса кредитных организаций960 00020202810807000000124Касса кредитных организаций125 200ИТОГО ПО СЧЁТУ 2020225 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА25 000 000Драгоценные металлы и природные драгоценные камни203Драгоценные металлы2030820308810072360000174Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях1 361 00020308810072365200008Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях200 000ИТОГО ПО СЧЕТУ 203081 561 0002032120321810070000000141Резервы на возможные потери50 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 2032150 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА51 561 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 276 561 000РАЗДЕЛ 3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИМежбанковские расчёты301Корреспондентские счета3010230101810000000000256Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России14 000 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3010214 000 000 0003010930109810070000000247Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов23 000 00030109810070000002563Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов15 000 00030109810070000025841Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов12 000 00030109810070000000257Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов23 000 00030109810070000012569Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов1 500 00030109810070000025342Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов36 000 00030109810070000022453Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 30109113 500 0003011030110810070002564870Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах1 200 00030110810072500002361Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах25 000 00030110810070000236956Корреспо-ие счета в кр-х организациях - корреспондентах32 000 00030110810075620000177Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах5 000 00030110810070000056849Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах100 00030110810007000000322Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах5 000 00030110810807230000470Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах3 800 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3011072 100 0003011430114810307560000451Корреспондентские счета в банках-нерезидентах20 000 00030114810807000000258Корреспондентские счета в банках-нерезидентах3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3011423 000 0003012630126810607000025697Резервы на возможные потери36 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3012636 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА14 244 600 000302Счета кредитных организаций по другим операциям3020230202810507000001254Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России40 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3020240 000 0003020430204840707000000095Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России58 000 000302049103070000000214Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России60 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 30204118 000 0003021330213810207000002558Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях200 00030213810607000000145Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях900 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 302131 100 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА159 100 000303Расчеты с филиалами3030130301810607000025697Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации2 000 00030301810407000000014Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации32 000 00030301810207000000015Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации500 00030301810807000000147Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации36 000 00030301810407000002687Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации900 00030301810607000000745Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации100 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3030171 500 0003030230302810407000014539Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации32 000 00030302810307000000047Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации3 200 00030302810707000000065Расчёты с филиалами расположенными в РФ700 0001234530302810707000000016Расчёты с филиалами расположенными в Российской Федерации3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3030238 900 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА110 400 000304Расчеты на организованном рынке ценных бумаг3040430404810207000000367Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ100 00030404810307000000458Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ600 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 30404700 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА700 000Межбанковские привлечённые и размещённые средства313Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций3130431304810407000021478На срок от 8 до 30 дней2 500 00031304810707000032857На срок от 8 до 30 дней3 600 00031304810207000000001На срок от 8 до 30 дней4 000 00031304810607000000125На срок от 8 до 30 дней1 200 00031304810307000000782На срок от 8 до 30 дней2 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3130413 300 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА13 300 000320Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям3200432004810507000003258На срок от 8 до 30 дней11 000 00032004810607000005897На срок от 8 до 30 дней2 500 00032004810807000025896На срок от 8 до 30 дней3 500 00032004810307000002456На срок от 8 до 30 дней1 000 00032004810407000001567На срок от 8 до 30 дней12 000 0001234532004810307000000785На срок от 8 до 30 дней6 000 00032004810607000004569На срок от 8 до 30 дней4 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3200440 000 0003201532015810107000001237Резервы на возможные потери21 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 3201521 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА61 000 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 314 589 100 000РАЗДЕЛ 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИСредства на счетах407Счета негосударственных организаций4070140701810107000000021Финансовые организации20 000 00040701810307000000473Финансовые организации5 000 00040701810207000000365Финансовые организации10 000 00040701810307000000032Финансовые организации3 000 00040701810807000000124Финансовые организации15 000 00040701810407000001587Финансовые организации32 000 00040701810307000000356Финансовые организации12 000 00040701810207000000128Финансовые организации3 000 00040701810407000000387Финансовые организации7 200 00040701810607000000956Финансовые организации2 300 00040701810507000000463Финансовые организации14 000 00040701810507000000145Финансовые организации50 000 00040701810607000000025Финансовые организации36 000 00040701810307000000258Финансовые организации38 000 00040701810807000000098Финансовые организации5 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 40701252 500 000123454070240702810107000012387Коммерческие организации20 000 00040702810307000000423Коммерческие организации38 000 00040702810507000005894Коммерческие организации23 000 00040702810607000004589Коммерческие организации56 000 00040702810307000000029Коммерческие организации4 000 00040702810607000000001Коммерческие организации89 000 00040702810907000000012Коммерческие организации8 000 00040702810607000000158Коммерческие организации7 200 00040702810307000000789Коммерческие организации45 000 00040702810907000000458Коммерческие организации4 500 00040702810607000025896Коммерческие организации5 000 00040702810507000000857Коммерческие организации69 000 00040702810707000000527Коммерческие организации5 000 00040702810607000000634Коммерческие организации7 300 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 40702381 000 0004070340703810507000000248Некоммерческие организации5 000 00040703810407000000685Некоммерческие организации6 000 00040703810807000000524Некоммерческие организации1 500 00040703810307000000042Некоммерческие организации3 000 00040703810607000000353Некоммерческие организации4 300 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4070319 800 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА653 300 000Депозиты420Депозиты негосударственных финансовых организаций4200342003810207000000045На срок от 31 до 90 1 000 0001234542003810507000000446На срок от 31 до 90 дней5 200 00042003810307000000007На срок от 31 до 90 дней3 000 000 42003810507000000004На срок от 31 до 90 дней500 00042003810907000008586На срок от 31 до 90 дней4 000 00042003810007000001468На срок от 31 до 90 дней1 500 00042003810707000004188На срок от 31 до 90 дней3 600 00042003810507000052789На срок от 31 до 90 дней8 000 00042003810307000000426На срок от 31 до 90 дней600 00042003810607000047854На срок от 31 до 90 дней5 000 00042003810907000000085На срок от 31 до 90 дней1 200 00042003810307000005242На срок от 31 до 90 дней3 100 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4200336 700 0004200442004810607000002587На срок от 91 до 180 дней5 000 00042004810507000002585На срок от 91 до 180 дней3 600 00042004810707000000785На срок от 91 до 180 дней7 000 00042004810907000025896На срок от 91 до 180 дней1 200 00042004810607000006947На срок от 91 до 180 дней6 200 00042004810307000005454На срок от 91 до 180 дней3 000 00042004810907000000254На срок от 91 до 180 дней600 00042004810707000088798На срок от 91 до 180 дней3 600 00042004810907000000598На срок от 91 до 180 дней1 500 00042004810607000002597На срок от 91 до 180 дней5 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4200436 700 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА73 400 000421Счета негос-ых коммерческих организаций123454210342103810607000000015На срок от 31 до 90 дней3 000 00042103810907000000225На срок от 31 до 90 дней6 000 00042103810407000000125На срок от 31 до 90 дней1 000 00042103810707000265596На срок от 31 до 90 дней 500 000 42103810607000005154На срок от 31 до 90 дней1 500 00042103810307000002549На срок от 31 до 90 дней3 000 00042103810807000005826На срок от 31 до 90 дней1 600 00042103810107000005585На срок от 31 до 90 дней5 000 00042103810307000025484На срок от 31 до 90 дней4 500 00042103810907000005655На срок от 31 до 90 дней1 000 00042103810507000055689На срок от 31 до 90 дней 1 200 00042103810607000256998На срок от 31 до 90 дней8 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4210336 300 0004210442104810507000000258На срок от 91 до 180 дней9 000 00042104810307000000473На срок от 91 до 180 дней1 200 00042104810607000005659На срок от 91 до 180 дней3 000 00042104810707000002165На срок от 91 до 180 дней5 000 00042104810307000000654На срок от 91 до 180 дней6 000 00042104810507000000028На срок от 91 до 180 дней8 500 00042104810307000000159На срок от 91 до 180 дней6 000 00042104810907000001587На срок от 91 до 180 дней4 000 00042104810407000025981На срок от 91 до 180 дней9 000 00042104810607000006971На срок от 91 до 180 дней7 000 00042104810307000000684На срок от 91 до 180 дней6 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4210464 700 00012345ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА101 000 000423Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц4230142301810207000002558Депозиты до востребования200 00042301810507000002687Депозиты до востребования1 500 00042301810607000000668Депозиты до востребования600 00042301810907000008998Депозиты до востребования700 00042301810607000000558Депозиты до востребования100 00042301810307000005648Депозиты до востребования1 200 00042301810907000001479Депозиты до востребования3 000 00042301810507000002548Депозиты до востребования400 00042301810407000000156Депозиты до востребования50 00042301810607000001687Депозиты до востребования300 00042301810907000000654Депозиты до востребования1 00042301810707000056987Депозиты до востребования60 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 423018 111 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА8 111 000426Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц - нерезидентов4260442604810307000000015Депозиты на срок от 91 до 180 дней2 000 00042604810407000055697Депозиты на срок от 91 до 180 дней1 200 00042604810307000054987Депозиты на срок от 91 до 180 дней800 00042604810307000068973Депозиты на срок от 91 до 180 дней100 00042604810907000000654Депозиты на срок от 91 до 180 дней700 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 426044 800 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА4 800 00012345Кредиты предоставленные452Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям4520545205810407000006917На срок от 91 до 180 дней2 000 00045205810307000006588На срок от 91 до 180 дней10 000 00045205810907000000489На срок от 91 до 180 дней50 000 00045205810307000004987На срок от 91 до 180 дней50 200 00045205810907000002697На срок от 91 до 180 дней25 000 00045205810707000000489На срок от 91 до 180 дней8 000 00045205810407000049879На срок от 91 до 180 дней10 000 00045205810707000466987На срок от 91 до 180 дней100 200 00045205810607000006547На срок от 91 до 180 дней25 100 00045205810307000000989На срок от 91 до 180 дней20 000 00045205810907000008494На срок от 91 до 180 дней100 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 45205400 500 0004521545215810307000004677Резервы на возможные потери20 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4521520 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА60 500 000455Кредиты, и прочие средства, предоставленные физическим лицам4550745507810307000000325На срок свыше 3 лет100 00045507810907000004781На срок свыше 3 лет300 00045507810607000006597На срок свыше 3 лет700 00045507810407000004877На срок свыше 3 лет200 00045507810907000047791На срок свыше 3 лет150 00045507810007000000001На срок свыше 3 лет800 00045507810407000004995На срок свыше 3 лет250 0001234545507810307000000497На срок свыше 3 лет140 00045507810207000000154На срок свыше 3 лет350 00045507810507000005649На срок свыше 3 лет1 000 00045507810607000056697На срок свыше 3 лет2 000 00045507810907000005646На срок свыше 3 лет3 000 00045507810707000564899На срок свыше 3 лет3 000 00045507810070000006597На срок свыше 3 лет3 000 00045507810907000056447На срок свыше 3 лет3 000 00045507810307000001488На срок свыше 3 лет3 000 00045507810707000000002На срок свыше 3 лет3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 4550723 990 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА23 990 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 41 285 101 000РАЗДЕЛ 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИВложения в долговые обязательства501Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток5010450104810507000000025Долговые обязательства Российской Федерации7 000 00050104810307000000143Долговые обязательства Российской Федерации1 500 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 501048 500 0005010850108810307000000298Долговые обязательства иностранных государств3 000 00050108810407000000004Долговые обязательства иностранных государств4 000 00050108810007000000041Долговые обязательства иностранных государств1 500 0001234550108810707000000047Долговые обязательства иностранных государств6 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 5010814 500 0005012150118106070000000741Переоценка ценных бумаг - положительные разницы5 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 501215 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА28 000 000Вложения в долевые ценные бумаги506Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток5060650606810107000000599Прочих резидентов500 00050606810907000000014Прочих резидентов100 00050606810207000000015Прочих резидентов100 00050606810307000005677Прочих резидентов50 00050606810807000000002Прочих резидентов1 000 00050606810307000000578Прочих резидентов3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 406064 650 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА4 650 000Выпущенные ценные бумаги520Выпущенные облигации5200352003810607000000001Со сроком погашения от 91 до 180 дней1 00052003810907000000154Со сроком погашения от 91 до 180 дней3 00052003810607000000028Со сроком погашения от 91 до 180 дней9 00052003810507000000002Со сроком погашения от 91 до 180 дней80 00052003810407000000021Со сроком погашения от 91 до 180 дней6 00052003810007000000147Со сроком погашения от 91 до 180 дней40 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 52003139 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА139 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 532 789 00012345РАЗДЕЛ 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВОУчастие601Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах6010260102810507000000258Акции дочерних и зависимых организаций500 000 00060102810007000000001Акции дочерних и зависимых организаций100 000 00060102810907000546498Акции дочерних и зависимых организаций2 000 00060102810507000487746Акции дочерних и зависимых организаций8 000 00060102810307000001564Акции дочерних и зависимых организаций300 000 00060102810207000005689Акции дочерних и зависимых организаций50 000 00060102810307000000098Акции дочерних и зависимых организаций40 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 601021 000 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА1 000 000 000Имущество604Основные средства6040160401810307000000548Основные средства (кроме земли) 2 000 00060401810607000000010Основные средства (кроме земли) 4 000 00060401810607000000896Основные средства (кроме земли) 10 000 00060401810307000000058Основные средства (кроме земли) 100 000 00060401810207000000008Основные средства (кроме земли) 4 000 00060401810307000000558Основные средства (кроме земли) 3 000 00060401810007000000074Основные средства (кроме земли) 8 000 00060401810507000000003Основные средства (кроме земли) 4 000 00060401810907000000011Основные средства (кроме земли) 3 000 00060401810907000000158Основные средства (кроме земли) 500 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 60401138 500 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА138 500 000606Амортизация основных средств6060160601810507000000548Амортизация основных средств250 00060601810307000000054Амортизация основных средств140 00060601810207000000145Амортизация основных средств360 00060601810307000000479Амортизация основных средств800 00060601810207000000548Амортизация основных средств140 00060601810307000000479Амортизация основных средств100 00060601810007000004487Амортизация основных средств50 00060601810507000004879Амортизация основных средств30 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 606011 870 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА1 870 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 61 140 370 РАЗДЕЛ 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ706Финансовый результат текущего года7060170601810107000000001Доходы120 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 70601120 000 0007060270602810507000000548Доходы от переоценки ценных бумаг25 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7060225 000 0007060370603810907000000600Положительная переоценка средств в иностранной валюте30 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7060330 000 0007060670606810007000000547Расходы50 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7060650 000 0007060770607810307000004887Расходы от переоценки ценных бумаг16 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7060716 000 0007060870608810507000000448Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте12 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7060812 000 000123457061170611810607000000498Налог на прибыль10 500 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 7061110 500 0007061270612810907000004789Выплаты из прибыли после налогообложения3 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 706123 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА266 500 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 7266 500 000
Приложение 2
Таблица 2.3.1 - Баланс ОАО "Росбанк" на 15.11.2012 г.
Номер счётаНаименование разделов и счетов балансаПризнак счетаДебет, в тыс. руб. Кредит, в тыс. руб. 1 порядка2 порядка123456РАЗДЕЛ 1. КАПИТАЛ102Уставный капитал кредитных организаций10207Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного обществаП12 346 403 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА12 346 403 106Добавочный капитал10601Прирост стоимости имущества при переоценкеП20 00010602Эмиссионный доходП50 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА70 000107Резервный фонд10701Резервный фондП105 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА105 000 108Нераспределённая прибыль10801Нераспределённая прибыльП45 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА45 000 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 112 566 403 РАЗДЕЛ 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫДенежные средства202Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте20202Касса кредитных организацийА25 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА25 000 203Драгоценные металлы20308Драгоценные металлы в монетах и памятных медаляхА1 561 20321Резервы на возможные потериП50 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА1 561 50 000 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 226 561 50 000 РАЗДЕЛ 3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИМежбанковские расчёты301Корреспондентские счета30102Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке РоссииА14 000 000 30109Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентовП113 500 30110Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентахА72 10030114Корреспондентские счета в банках-нерезидентахА23 000 30126Резервы на возможные потериП36 000 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА12 095 100 149 500 302Счета кредитных организаций по другим операциям30202Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк РоссииА40 000 30204Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк РоссииА118 000 30213Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организацияхА1 100 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА159 100 303Расчеты с филиалами30301Расчёты с филиалами расположенными в Российской ФедерацииП71 50030302Расчёты с филиалами расположенными в Российской ФедерацииА38 900 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА38 90071 500304Расчеты на организованном рынке ценных бумаг30404Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБА700 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА700 Межбанковские привлечённые и размещённые средства313Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций31304На срок от 8 до 30 днейП13 300 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА13 300 320Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям32004Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациямА40 00032015Резервы на возможные потериП21 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА40 00021 000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 312 333 800 255 300 РАЗДЕЛ 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИСредства на счетах407Счета негосударственных организаций40701Финансовые организацииП252 500 40702Коммерческие организацииП381 000 40703Некоммерческие организацииП19 800 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА653 300Депозиты420Депозиты негосударственных финансовых организаций42003На срок от 31 до 90 днейП36 70042004На срок от 91 до 180 днейП36 700ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА73 400421Счета негосударственных коммерческих организаций42103На срок от 31 до 90 днейП36 30042104На срок от 91 до 180 днейП64 700123456ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА101 000 423Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц42301Депозиты до востребованияП8 111ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА8 111426Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц - нерезидентов42604Депозиты на срок от 91 до 180 днейП4 800 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА4 800 Кредиты предоставленные452Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям45205На срок от 91 до 180 днейА400 500 45215Резервы на возможныеП20 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА400 500 20 000455Кредиты, и прочие средства, предоставленные физическим лицам45507На срок свыше 3 летА23 990 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА23 990 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4424 490 860 611 РАЗДЕЛ 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИВложения в долговые обязательства501Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток50104Долговые обязательства Российской ФедерацииА8 50050108Долговые обязательства иностранных государствА14 50050121Переоценка ценных бумаг - положительные разницыА5 00028 000Вложения в долевые ценные бумаги506Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток50606Прочих резидентовА4 650 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА4 650 Выпущенные ценные бумаги520Выпущенные облигации52003Со сроком погашения от 91 до 180 днейП139 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА139ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 532 650 139 РАЗДЕЛ 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВОУчастие601Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах60102Акции дочерних и зависимых организацийА1 000 000 ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА1 000 000 Имущество604Основные средства60401Основные средства (кроме земли) А138 500 123456ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА138 500 606Амортизация основных средств60601Амортизация основных средствП1 870ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА1 870ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 61 000 183 1 870РАЗДЕЛ 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ706Финансовый результат текущего года70601ДоходыП120 000 70602Доходы от переоценки ценных бумагП25 000 70603Положительная переоценка средств в иностранной валютеП30 00070606РасходыА50 00070607Расходы от переоценки ценных бумагА16 00070608Отрицательная переоценка средств в иностранной валютеА12 00070611Налог на прибыльА10 50070612Выплаты из прибыли после налогообложенияА3 000ИТОГО ПО СЧЁТУ 1 ПОРЯДКА91 500175 000 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 791 500175 000 ВАЛЮТА БАЛАНСА13 909 184 13 909 184