Планирование финансовых результатов работы предприятия (на примере ОАО 'Тепличное' Медведевского района РМЭ)

Планирование финансовых результатов работы предприятия (на примере ОАО 'Тепличное' Медведевского района РМЭ)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Марийский государственный университет»

Кафедра менеджмента и региональной экономики

Курсовая работа

на тему: Планирование финансовых результатов работы предприятия (на примере ОАО «Тепличное» Медведевского района РМЭ)

Выполнила:

студентка ИЭУиФ о/о ЭО-31

Е.В. Иванова

Проверила: канд. экон. наук, доцент

С.Г. Кренева

Йошкар-Ола, 2013

Содержание

Введение

. Теоретические и методические основы планирования прибыли и рентабельности производства

.1 Формы и виды планирования прибыли и рентабельности

.2 Методы планирования прибыли и рентабельности

.3 Роль планирования прибыли и рентабельности в деятельности предприятия

. Современное состояние плановой деятельности на предприятии

.1 Общая характеристика предприятия

.2 Анализ и оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия

.3 Анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия

. Обоснование плана прибыли и рентабельности предприятия

.1 Назначение плана прибыли и рентабельности предприятия

.2 Планирование прибыли предприятия

.3 Планирование рентабельности производства

Выводы и предложения

Список использованных источников

Введение

прибыль рентабельность планирование

Финансовое планирование играет важную роль в экономической деятельности предприятия. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, необходимо уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. Эффективность производственной деятельности выражается в достигнутых финансовых результатах, важнейшим из которых являются показатели прибыли. Значение прибыли обусловлено тем, что она зависит от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. Ее значение в условиях формирования экономики можно определить через выполняемые прибылью функции:

-       она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, ее величина, во многом, определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности;

-       прибыль создает заинтересованность предпринимателей и участников хозяйственной деятельности в совершенствовании различных сторон своей деятельности;

-       прибыль служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия;

-       прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде налогов.

Возрастает роль прибыли в развитии деятельности торгового предприятия, в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивание оборотных средств. Так же одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятия как самостоятельных товаропроизводителя.

Для эффективного функционирования предприятия необходимо грамотно управлять его деятельностью, что во многом определяется умением ее планировать. План прибыли и рентабельности имеет большое значение для эффективности работы, так как он экономически обосновывает выбор наиболее правильных действий по достижению основной экономической цели предприятия.

Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия. Кроме того, планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Не менее важен процесс распределения прибыли, остающейся на предприятии после выполнения текущих финансовых обязательств. Эффективная система распределения прибыли должна обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий, повышать эффективность производства, максимально способствовать его производственному и социальному развитию.

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Тепличное» Медведевского района РМЭ.

Предметом исследования является планирование прибыли и рентабельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является планирование показателей прибыли и рентабельности на предприятии с учетом достигнутых результатов.

Задачи исследования:

изучить методы планирования прибыли и рентабельности;

рассмотреть общую характеристику ОАО «Тепличное»;

провести анализ и оценку финансового состояния ОАО «Тепличное»;

провести анализ и оценку прибыли и рентабельности ОАО «Тепличное»;

разработать план прибыли и рентабельности для ОАО «Тепличное»;

Исследования опираются на аналитические, экономико-статистические, экономико-математические методы, методы анализа и сравнения.

Информационной базой работы являются бухгалтерская и финансовая отчетность ОАО «Тепличное за 2009-2011 года. В качестве планового года выбран 2013 год.

1. Теоретические и методические основы планирования прибыли и рентабельности производства

1.1    Формы и виды планирования прибыли и рентабельности

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению формирования прибыли в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями <#"722497.files/image001.gif">                                        (8)

где Р - прибыль;

х - факторы, определяющие прибыль.

. Разновидностью экономико-математических методов является метод оптимизации плановой прибыли. Критериями выбора модели могут быть: минимум текущих затрат; максимум прибыли; максимум вложенного капитала; ускорение оборачиваемости капитала (до нормативного) и др. [23, c.219]

. Аналитический метод. Он находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод). С учетом затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции прибыль планируют по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Рассчитывают по формуле:

П = Т(100-З)/100                                                                                     (9)

где П - валовая прибыль от выпуска товарной продукции; Т - товарная продукция в ценах реализации предприятия; 3 - затраты, руб., на 1 тыс. руб. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации. Для определения общей суммы валовой прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции. Аналитический метод применяют при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. К аналитическому методу относят также планирование прибыли на основе базовой рентабельности. Это разновидность аналитического метода расчета прибыли. Базовая рентабельность - отношение валовой прибыли по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год. В целях сопоставления с плановым годом всю ожидаемую валовую прибыль за отчетный год корректируют на изменение цен, даже если оно произошло в конце года. Кроме тог, из нее исключают часть, приходящуюся на продукцию, которую в плановом году снимают с производства.

При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют валовую прибыль по сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от продаж в планируемом году. При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют влияние на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов: себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает девять стадий.

. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения (в процентах).

. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планово­го года по себестоимости отчетного и планового года. Разница - сумма прибыли (убытка) от изменения себе­стоимости.

. Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.

. Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции. Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта. Цену 1 сорта принимают за 100%, цену 2 сорта исчисляют в процентном отношении к цене 1 сорта и т. д.

. Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, в ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах).

. Исчисление прибыли в переходящих остатках готовой продукции. Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность в 4 квартале отчетного и планового года.

. Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом влияния рассмотренных факторов и прибыли в переходящих остатках готовой продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.

. Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

. Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж сравнимой и несравнимой продукции. Для исчисления конечного финансового результата, кроме прибыли от продаж, рассчитывают результаты от операционных и внереализационных доходов и расходов.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. [26]

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.

Таким образом, различные методы определения плановой прибыли и рентабельности, несмотря на свое несходство, решают единую задачу их точного обоснования исходя из возможных ресурсов и потребностей в них фирмы с учетом поставленных целей деятельности. [19, c.11]

.3      Роль планирования прибыли и рентабельности в деятельности предприятия

План прибыли и рентабельности может рассматривается, с одной стороны, как функция маркетинга, связанная с общепринятой хозяйственной деятельностью людей и определяющая экономический результат планируемой работы фирмы, направленной на удовлетворение потребностей рынка, а с другой - как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильности функционирования любого экономического объекта. Таким образом, план прибыли и рентабельности характеризует предполагаемые действия по достижению основной экономической цели предпринимательства. Но достижение этой цели носит опосредованный характер, т. е. она достигается лишь посредством достижения общественных целей: удовлетворения потребностей общества. Поэтому план прибыли и рентабельности условно можно отнести к функциональным.

План прибыли и рентабельности имеет первоочередное значение для собственников фирмы. Он отражает обоснование экономических результатов всех сторон деятельности фирмы. И если план маркетинга можно рассматривать как основной для деятельности фирмы, то план прибыли - это ее основной экономический план, подтверждающий эффективность выбранных видов деятельности и шагов по достижению стратегических целей. Поэтому только в плане прибыли отражаются все аспекты функционирования фирмы и ее подразделений, выраженные результирующим экономическим показателем. [23, c.219]

Прогнозные расчеты прибыли важны не только для самих предприятий и организаций, производящих и реализующих продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предпринимателя, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала. Поэтому планирование оптимального размера прибыли является важнейшим фактором успешной предпринимательской деятельности предприятий и организаций в период становления и развития рыночной экономики.

2.     
Современное состояние плановой деятельности на предприятии

.1      Общая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Тепличное» создано в процессе приватизации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1992 г. «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК», «Положением о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации сельскохозяйственных предприятий», утвержденных Постановлением Правительства РФ. Общество зарегистрировано Государственной Регистрационной палатой РМЭ 4 декабря 1995 г.

Йошкар-Олинский теплично-овощной комбинат создан 12 ноября 1979 года Постановление бюро обкома КПСС и Совмина МАССР № 582,а 19 февраля 1991 года в соответствии с приказом Минсельхозпрода РСФСР № 107 он был преобразован в совхоз «Тепличный».

В декабре 1992 г. в связи с реорганизацией совхоз «Тепличный» был переименован в акционерное общество «Тепличное» (Постановление Госкомимущества Республики Марий Эл от 29.12.1992 г., приказ № 10 от 10.01.1993 г).

В 1996 году в целях обеспечения цехов переработки сырьем (молоко, мясо, зерно) было присоединено к предприятию хозяйство в Медведевском районе в 30 км от районного центра бывшее КДСХП «Нужъяльское». В 1998 году в Оршанском районе - КДСХ им. Кирова, которое расположено в 50 км от «Тепличного». Теперь это отделения ОАО «Тепличное» Нужъяльское и Каракшинское. В 2002 году было присоединено ОАО «Нурминское» Медведевского района в 20 км от ОАО «Тепличное». Эти хозяйства занимаются производством растениеводческой продукции и животноводством.

Акционерное общество «Тепличное» переименовано в Открытое акционерное общество «Тепличное» в июле 1996 г. на основании Закона РФ «Об акционерных Обществах».

В 1998 году ОАО «Тепличное» присоединяет КДСХП им. Кирова Оршинского района и КСУПП «Нужъяльское» Медведевского района, в конце 2002 г. - ОАО Нурминское.

Юридический адрес: 425200 Республика Марий Эл, Медведевский район, п. Медведево, ул. Железнодорожная, д. 3.

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в интересах самого Общества и его акционеров.

ОАО «Тепличное» - ведущий производитель овощных культур в закрытом грунте Республики Марий Эл. Объем производства овощей составляет 4500 тонн в год. Ассортимент производимой продукции разнообразен и составляет более 100 наименований. Предприятие выращиванием овощей в защищенном и открытом грунте, производством животноводческой продукции: молока, мяса крупного рогатого скота, свинины, птицеводством, переработкой овощной продукции, производством мясных консервов, колбас, масла сливочного, грибов «Вешенка». Также у хозяйства имеется собственная торговая сеть и цех общественного питания.

В своей деятельности ОАО «Тепличное» руководствуется уставом, Конституцией РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», ГОСТами и другими нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность предприятия.

Уставный капитал общества составляет 129777 (сто тридцать тысяч рублей). Обществом размещены следующие акции: 36725 шт. обыкновенных акций номинальной стоимости 3 рубля и 6534 шт. привилегированных именных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Высшим органом управления общества является Общее собрание акционеров, которое проводится ежегодно. Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором. Генеральный директор общества организует выполнение решений общего собрания акционеров и совета директоров общества, без доверенности действует от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

ОАО «Тепличное» расположено в 6 км от районного центра и 10 км от г. Йошкар-Ола. Общая площадь хозяйства 8085 га, в том числе площадь сельскохозяйственных угодий составляет 7400 га.

Территория относится к северо-восточному агроклиматическому району республики Марий Эл. Климатические условия благоприятны для получения устойчивых урожаев сельскохозяйственных культур.

Гидрографическая сеть представлена рекой Б. Ошла, протекающей в восточной части территории.

Естественная травянистая растительность сохранилась по днищам и откосам овражно-балочной сети и в пойме реки Большая Ошла. Травостой представлен разнотравно-злаковыми типами растительности с примесью бобовых культур.

На территории отделения выделены почвы: дерново-подзолистые (занимают наибольшие площади), дерново-глеевые, дерново-аллювиальные, болотные иловато-глеевые, почвы оврагов и балок. Пахотные земли расположены между балками и дорогами отдельными массивами.

Анализ состояния использованных ресурсов в ОАО «Тепличное» за 2009-2011 года

Таблица 1 - Состав и структура основных фондов

Согласно данным таблицы доля основных средств в 2011 году по сравнению с 2009 выросла на 28,8% в основном за счет увеличения доли зданий на 31,81% и производственного и хозяйственного инвентаря на 40,4%. Доля машин и оборудования увеличилась на 18,7%, что свидетельствуют об активном техническом перевооружении производства. Наблюдается прирост продуктивного скота на 8,6%, что положительно влияет на производство валовой продукции. Разные темпы прироста этих показателей вызвали изменения в структуре основных средств: удельный вес зданий увеличился на 3,22%,машин и оборудования - на 0,39%, доля производственного и хозяйственного инвентаря на 0,02%. Отрицательная динамика произошла в составе сооружений, их доля уменьшилась на 2,43%, транспортных средств на 0,71%, продуктивного скота на 0,46%. В целом за 3 года сумма основных средств возросла на 53319 тыс. руб и в 2011 году составила 355124 тыс. руб.

Таблица 2 - Данные о численности и образовании работников ОАО «Тепличное»

Как видно из таблицы, среднесписочная численность работников предприятия в 2011 году составила 843 человека, что на 41 меньше уровня 2009 года - 884 человека. Следовательно, увеличился объем денежных средств, направленных на оплату труда. В 2011 году на оплату труда было потрачено 135211 тыс. руб, что на 21251 больше, чем в 2009 году. На социальное обеспечение с каждым годом расходуется все меньше средств. В 2011 году расходы составили 3966 тыс. руб.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Как показывают данные таблицы, наблюдается уменьшение среднегодовой стоимости основных производственных фондов. В 2011 году их стоимость составляет 213726,5 тыс. руб. Рассчитав показатели эффективности, выяснилось, что фондообеспеченность на 100 га с/х угодий уменьшается с каждым годом. В 2011 году этот показатель на 5,4% меньше, чем в 2009 году и составляет 6287,93 тыс. руб. Уменьшение этого показателя связано с увеличением площади с/х угодий. Фондовооруженность труда увеличивается за счет снижения численности работников. Прибыль от реализации с/х продукции растет, вместе с тем увеличивается и производительность труда. К 2011 году этот показатель возрос на 22,7% по сравнению с уровнем 2009 года. Фондоотдача предприятия увеличивается, что говорит об эффективном использовании основных средств на предприятии. В 2011 году предприятие имеет убыток, поэтому показатель рентабельности ОПФ в 2011 году составляет -26,7%.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные средства ОАО «Тепличное» за 3 года возросли на 28,8%, т.е. на 53319 тыс. руб. Основной прирост произошел за счет возросшей доли зданий и производственного и хозяйственного инвентаря. Так же на 18,7% увеличилась доля машин и оборудования. В целом, в 2011 году, стоимость основных средств составляет 355124 тыс. руб. Численность сотрудников предприятия уменьшилась на 4,6 % и составила 843 работника. Вместе с увеличением валовой продукции, растет и фондоотдача, что говорит об эффективном использовании основных средств на предприятии.

.2 Анализ и оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия

Общий анализ финансового состояния предприятия

Назначением финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия, а также экономическая диагностика будущего потенциала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования. На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества и источников средств предприятия.

Таблица 4 - Анализ структуры и динамики актива баланса организации за 2009 - 2011 года

По данным таблицы можно сделать вывод, что за 3 года актив баланса ОАО «Тепличное» возрос на 8988 тыс.руб., или на 2,3%. На 55,76% этот прирост был вызван увеличением внеоборотных активов, и на 44,24% - приростом оборотных активов. За 3 года внеоборотные активы уменьшились на 1,63%, а оборотные - на 7,8%.

Внеоборотные активы уменьшились на 3896 тыс. руб. за счет снижения доли незавершенное строительства: на 70,54 %

Оборотные активы к 2011 году возросли на 12884 тыс.руб. Увеличение произошло за счет запасов на 33171 тыс. руб. Уменьшение наблюдается по таким статьям как: дебиторская задолженность (на 119 тыс. руб), краткосрочные финансовые вложения (на 1079 тыс. руб), денежные средства (на 19089 тыс.руб.)

В целом за 2009-2011 года наблюдается увеличение имущества организации. В течение 3 лет наибольший удельный вес в структуре активов приходится на внеоборотные активы.

Данные таблицы говорят о приросте имущества организации в 2011 году. Увеличение на 61,03% произошло за счет собственных источников на 38,97% - за счет привлечения заемного капитала. По сравнению с 2009 годом имущество ОАО «Тепличное» возросло на 8988 тыс. руб. Наибольший прирост приходится на долю собственного капитала, а именно нераспределенной прибыли: 29812 тыс.руб. В структуре пассива организации собственный капитал увеличился на 13,8 %.

Таблица 5 - Анализ структуры и динамики пассива баланса организации за 2009 -2011 года

Заемный капитал предприятия в 2011 году уменьшился на 20824 тыс. руб, т.е. на 11,7 %. У организации так же уменьшились краткосрочные кредиты и займы на сумму 34921 тыс. р. К 2011 году их доля в структуре капитала составила 5,77 %. Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 167 тыс. р. Сумма кредиторской задолженности и задолженности перед учредителями возросла на 14306 тыс. руб.

В целом наиболее значимой статьей собственного капитала является нераспределенная прибыль и за 3 года наблюдается положительная тенденция ее роста. В структуре капитала ее доля возросла с 43,78% до 50,2%. Наиболее значимыми статьями заемного капитала являются долгосрочные обязательства и краткосрочные кредиты и займы, доля которых в 2011 году увеличилась на 0,86 и 0,77 % соответственно.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Тепличное» за 2009-2011 года

По данным таблицы можно сделать вывод, что ОАО «Тепличное» в течение 3 лет находится в неустойчивом и кризисном финансовых состояниях, о чем говорит недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, а так же общей величины основных источников. В 2011 году предприятие находится в кризисном состоянии, при котором запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования. Предприятие находится на грани банкротства.

Анализ ликвидности баланса

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса в 2009 - 2011 годах

Данные таблицы говорят о том, что по каждому году сумма наиболее ликвидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) не превышает сумму наиболее срочных обязательств предприятия (кредиторская задолженность). Средства актива организации меньше чем обязательства пассива, исключение составляет лишь превышение медленно реализуемых активов над постоянными пассивами. Это означает, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, т.е. ОАО «Тепличное» не способно своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Для более точной оценки ликвидности предприятия проводят анализ коэффициентов платежеспособности, поскольку они не подвержены влиянию инфляции.

Таблица 8 - Коэффициенты платежеспособности организации

Проанализировав коэффициенты платежеспособности организации можно сказать, что общий показатель платежеспособности в 2011 году не достигает допустимого значения, и даже наблюдается отрицательная динамика по сравнению с 2009 годом. В 2011 году по сравнению с 2009 резко сократилось значение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,23 и составило 0,03, т.е. предприятие может погасить только 3 % краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Такая же динамика наблюдалась и по коэффициенту критической оценки, значение которого к 2011 году уменьшилось на 0,16 и составил 0,33. Значение коэффициента критической ликвидности не достигло рекомендуемого уровня, что свидетельствует об угрозе финансовой стабильности предприятия. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшился к 2011 году и составил 1,37, что является положительным фактом. Коэффициент обеспеченности собственными средствами возрос, но все же не достигает допустимого уровня, что говорит о недостатке собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

.3 Анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Рассмотрим динамику прибыли ОАО «Тепличное» с 2009 по 2011 год.

Таблица 9 - Анализ прибыли ОАО «Тепличное» за 2009-2011 года

Данные таблицы свидетельствуют об отрицательной динамике прибыли ОАО «Тепличное» за период с 2009 по 2011 год. Несмотря на увеличение выручки от реализации продукции на 17% чистая прибыль предприятия в 2011 году уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 77041 тыс.руб., таким образом убыток от основной деятельности составил 57031 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с 343686 тыс. руб. до 428379 тыс. руб., или на 24,64%, а так же из за возникновения в 2011 году коммерческих и управленческих расходов в общей сумме 58391 тыс. руб.

Рассмотрим показатели рентабельности ОАО «Тепличное» за 2009-2011 года.

Таблица 10 - Анализ рентабельности предприятия

Как показали данные таблицы, рентабельность предприятия к 2011 году заметно снизилась, что связано с убыточностью предприятия на 57031 тыс.руб. Все показатели рентабельности являются отрицательными.

Повышение рентабельности продаж для ОАО «Тепличное» можно достичь повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением ее себестоимости. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

Проанализировав состояние ОАО «Тепличное» можно сделать вывод, что на 2011 год оно не является рентабельным предприятием. Об этом говорит убыточность предприятия в размере 57031 тыс. руб. Наибольшее влияние на убыточность оказали коммерческие и управленческие расходы предприятия в сумме 58391тыс.руб. Предприятие находится в кризисном состоянии, что подтверждается превышением суммы запасов и затрат над источниками финансирования. Чтобы выйти из кризисного состояния организации необходимо пополнить источники формирования запасов и оптимизировать их структуру, а также снизить уровень запасов.

3. Обоснование плана прибыли и рентабельности предприятия

.1. Назначение плана прибыли и рентабельности предприятия

Прогнозирование и планирование прибыли - важный элемент управления финансовыми результатами деятельности предприятия.

Задачами планирования прибыли и рентабельности являются:

1. Экономическое доказательство выгодности предпринимательских действий по достижению стратегических целей;

. Экономическая оценка плана маркетинга и функциональных планов фирмы;

. Перспективное стимулирование собственников и трудового коллектива фирмы, а также косвенно - всего общества.

Управление процессом формирования прибыли предприятия направлено на:

-       максимизацию величины прибыли в соответствии с ресурсным потенциалом предприятия и условиями рынка;

-       обеспечение оптимального соотношения между величиной формируемой прибыли и уровнем риска;

-       выполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами, собственниками предприятия, государственными организациями;

-       получение собственных финансовых ресурсов, необходимых для реализации стратегии развития предприятия;

-       обеспечение роста рыночной стоимости предприятия, бизнеса <http://www.grandars.ru/college/biznes/biznes.html>;

-       стимулирование персонала и решение других задач.

Планирование прибыли - сложный и многогранный процесс, который включает глубокий экономический анализ производственных и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому, с целью достижения максимальной согласованности планов производства и реализации продукции, себестоимости и рентабельности.
Качественно разработанный план по прибыли позволяет правильно оценить денежные поступления, определить платежи в бюджет, а также накопления, которые остаются в распоряжении предприятия.

Планирование прибыли имеет большое значение для предприятия. Оно позволяет правильно оценить ее финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников, решения их социальных проблем. От объема прибыли зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

3.2 Планирование прибыли предприятия

При планировании прибыли и рентабельности ОАО «Тепличное» был выбран экономико-статистический метод. Он применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции и использует фактическую динамику показателя.

Планирование прибыли и рентабельности осуществляется на основе использования тенденций изменения показателей, характерных для последних лет работы фирмы. Ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.

Так же применятся метод определения оптимальной целевой прибыли, который предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.

Деятельность любого предприятия направлена на получение наибольших доходов, поэтому целью планирования будет максимизация прибыли.

Для планирования необходимо определить средние абсолютные приросты показателей, и в дальнейшем экстраполировать эти изменения на будущее.

Средний абсолютный прирост выручки от реализации: [(429621 тыс. руб - 378320 тыс. руб)+(442566 тыс. руб - 429621 тыс. руб)]: 2=32123 тыс. руб.

В итоге, планируемая выручка от реализации составит 474689 тыс. руб.

Себестоимость продукции предполагается снизить за счет уменьшения затрат на производство и увеличения производительности труда. Планируемая себестоимость составит в 2013 году 416395 тыс. руб.

Таблица 11 - Проект плана валовой прибыли ОАО» Тепличное» на 2013, тыс. руб.

В 2013 году планируется оптимально снизить себестоимость проданных товаров за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сократятся затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшится и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Таким образом, валовая прибыль предприятия в 2013 году достигнет 78294 тыс. руб.

Таблица 12 - Проект плана прибыли от продаж

На 2013 год прибыль от продаж составит 23153 тыс. руб. Для повышения прибыли планируется уменьшить коммерческие и управленческие расходы. В 2013 году их сумма составит 55141 тыс. руб., что на 3178 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году.

Для расчета плана чистой прибыли необходимо рассчитать средние абсолютные приросты следующих показателей:

Средний абсолютный прирост процентов к получению: [(172 тыс. руб -2044 тыс. руб)+(1153 тыс. руб -172 тыс. руб)]:2= -446 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост процентов к оплате: [(20694 тыс. руб - 22570 тыс. руб)+(18290 тыс. руб - 20694 тыс. руб)]:2= -2140 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост прочих доходов: [(52114 тыс. руб - 24397 тыс. руб)+(19982 тыс. руб - 52114 тыс. руб)]:2= -2207 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост прочих расходов: [(23414 тыс. руб - 18495 тыс. руб)+(14871 тыс. руб - 23414 тыс. руб)]:2= -1812 тыс. руб.

Таблица 13 - Проект плана чистой прибыли

По данным таблицы, в 2013 году прибыль от продаж составит 23153 тыс. руб., что позволит предприятию оплатить проценты по кредитам и налоги от прибыли, а так же прочие расходы в целом без убыточности для производства. Таким образом, достигается цель планирования - максимизация прибыли. Чистая прибыль в 2013 году составит 10861 тыс. руб.

.3 Планирование рентабельности производства

Для расчета рентабельности предприятия необходимо дополнительно составить план таких показателей, как: собственный капитал, среднегодовая стоимость активов предприятия, стоимость внеоборотных и оборотных активов.

Используя динамику показателей, характерных для последних лет работы фирмы, проводится экстраполяция ежегодных темпов их изменения на 2013 год.

Средний абсолютный прирост собственного капитала: [(236295 тыс. руб - 216285 тыс. руб)+(246097 тыс. руб - 236295 тыс. руб)]:2= 14906 тыс. руб. Размер собственного капитала на 2013 год составит: 246097 тыс. руб + 14906 тыс. руб.=261003 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост среднегодовой стоимости активов:

[(408005 тыс. руб - 394232 тыс. руб)+(403220 тыс. руб - 408005 тыс. руб)]:2= 4494 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активов на 2013 год составит: 403220 тыс. руб. + 4494 тыс. руб. = 407714 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост стоимости внеоборотных активов: [(238613 тыс. руб - 228722 тыс. руб)+(224826 тыс. руб - 238613 тыс. руб)]:2= -1948 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов на 2013 год составит: 224826 тыс. руб. - 1948 тыс. руб. = 222878 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост стоимости оборотных активов: [(169392 тыс. руб - 165510 тыс. руб)+(178394 тыс. руб - 169392 тыс. руб)]:2= 6442 тыс. руб. Стоимость оборотных активов на 2013 год составит: 178394 тыс. руб. + 6642 тыс. руб. = 184836 тыс. руб.

Таблица 14 - План исходных данных для расчета рентабельности, тыс. руб.

Наблюдая за динамикой роста собственного капитала, предполагается его увеличение в 2013 году до 261003 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов составит 222878 тыс. руб., а оборотных 184836 тыс. руб., следовательно, среднегодовая стоимость активов в 2013 году будет равна 407714 тыс. руб.

Таблица 15 - Проект плана рентабельности ОАО «Тепличное»

Произведенный расчет показывает, что при получении оптимальной целевой прибыли, можно добиться увеличения рентабельности предприятия. Рентабельность продаж ОАО «Тепличное» в планируемом 2013 году составила 2,29 %, что выше показателей 2010-2011 годов, но все же не достигает уровня 2009 года 5,29%. Такая же тенденция наблюдается и у остальных показателей: рентабельность собственного капитала составляет 4,16%, рентабельность основных средств и внеоборотных активов 4,87%, рентабельность текущих активов 5,89%.

Выводы и предложения

Объектом исследования данной курсовой работы являлось ОАО «Тепличное» Медведевского района РМЭ.

ОАО «Тепличное» - ведущий производитель овощных культур в закрытом грунте Республики Марий Эл. Объем производства овощей составляет 4500 тонн в год. Ассортимент производимой продукции разнообразен и составляет более 100 наименований. Предприятие специализируется на выращивании овощей в защищенном и открытом грунте, производством животноводческой продукции: молока, мяса крупного рогатого скота, свинины, птицеводством, переработкой овощной продукции, производством мясных консервов, колбас, масла сливочного, грибов «Вешенка». Также у хозяйства имеется собственная торговая сеть и цех общественного питания. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в интересах самого Общества и его акционеров.

В рамках поставленных задач был проведен анализ использованных ресурсов на предприятии. Анализ показал, что доля основных средств в 2011 году по сравнению с 2009 выросла на 28,8% в основном за счет увеличения доли зданий, а так же производственного и хозяйственного инвентаря. Доля машин и оборудования увеличилась на 18,7%, что свидетельствуют об активном техническом перевооружении производства. Наблюдается прирост продуктивного скота на 8,6%, что положительно влияет на производство валовой продукции. В целом за 3 года сумма основных средств возросла на 53319 тыс. руб и в 2011 году составила 355124 тыс. руб.

В ОАО «Тепличное» наблюдается уменьшение численности работников. В 2011 году она составила 843 человека, что на 41 меньше уровня 2009 года - 884 человека.

Анализ имущества организации говорит об увеличении имущества организации. В течение 3 лет наибольший удельный вес в структуре активов приходится на внеоборотные активы. В структуре источников финансирования активов организации преобладает собственный капитал, доля заемных средств уменьшается.

При проведении анализа финансовой устойчивости предприятия, выяснилось, что ОАО «Тепличное» в течение 3 лет находилось в неустойчивом и кризисном финансовых состояниях, о чем говорит недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, а так же общей величины основных источников. В 2011 году предприятие находилось в кризисном состоянии, при котором запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования. Баланс организации не является абсолютно ликвидным, т.е. ОАО «Тепличное» не способно своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, а так же имеет недостаток собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Выйти из кризисного состояния предприятие может за счет:

обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Анализ финансовых результатов предприятия говорит об отрицательной динамике прибыли ОАО «Тепличное» за период с 2009 по 2011 год. В 2011 году предприятие имеет убыток от основной деятельности в размере 57031 тыс. руб. Убыточность связана с увеличением себестоимости товаров, а так же с возросшими расходами организации. Вслед за уменьшением прибыли, ухудшаются и показатели рентабельности. Если в 2009-2010 годах показатели рентабельности достигали допустимого уровня и говорили о доходности предприятия, то в 2011 году их значение опустилось ниже точки безубыточности. Для повышения рентабельности ОАО «Тепличное» может использовать следующие способы:

-       увеличить объемы реализации продукции;

-       снизить материалоемкости продукции, применять новую прогрессивную технику и технологии;

-       улучшить использование производственных мощностей и основных фондов;

-       увеличить производительность труда, что позволит увеличить размер прибыли за счет снижения себестоимости каждой единицы продукции и увеличения объема производства;

-       снизить уровень издержек обращения путем рационального использования ресурсов;

Опираясь на цель данной курсовой работы, был разработан план прибыли и рентабельности ОАО «Тепличное». Для составления плана необходимо было учесть кризисное финансовое состояние, в котором находится предприятие. Поэтому при планировании был выбран метод определения оптимальной целевой прибыли, позволяющий учесть расходы при сохранении прибыльности предприятия.

Согласно плану прибыли, валовая прибыль ОАО «Тепличное» в 2013 году составит 68294 тыс. руб., что позволит предприятию оплатить расходы и налоги не только без убытка, но и с получением чистой прибыли в размере 14179 тыс. руб. Рентабельность предприятия заметно повысится. По плану, рентабельность продаж составит 3,05%. Так же, увеличение наблюдается и по остальным показателям: рентабельность собственного капитала составляет 5,43%, рентабельность основных средств и внеоборотных активов 6,36%, рентабельность текущих активов 7,67%.

В целом, разработанный план эффективен для предприятия, так как в нем учитываются издержки производства и расходы предприятия, а так же позволяет ОАО «Тепличное» получать прибыль и оставаться рентабельным предприятием.

Список использованных источников

1.   Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009. - с.110

2.      Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений - М.: Финансы и статистика, 2009. - с. 256

.        Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М. - 2012. - с.167

.        Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М: «Дашков и К». - 2005. - с.125

.        Глазунов М.И. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организации. // Российское предпринимательство. - 2009. - №10. - с.50-54

.        Грищенко Ю.И., Анализ финансовой отчетности. // Справочник экономиста. - 2009. - №2. - с.19-23

7.   Драпкина Г.С., Дикарёв В.Н., Планирование на предприятии: Учебное пособие, Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово, 2006. - 101 с.

.     Дрогомирецкий И.И. Планирование на предприятии. - М: Юрайт. - 2010. - с. 151

9.      Дубровин И.А. Бизнес-планирование: Учебник. - М: «Дашков и К» . - 2011. - с. 307 - 319

.        Ильин А.И., Планирование на предприятии: пособие для подготовки к экзаменам - Минск: ООО «Мисанта»,2003 - стр.134-136

.        Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики: Учебник. - М: Интерпрессервис. - 2005. - с.149

.        Кузык Б.Н. Прогнозирование, стратегическое планирование и национальное программирование: Учебное пособие. - 2009. - с.96

.        Кукушкин С.В. Планирование деятельности на предприятии. - М: Юрайт. - 2012. - с. 218

.        Кучеренко А.И. , Планирование прибыли на предприятии.//Справочник экономиста - 2009 - №12 - с.14-19

.        Лебедева Н.М., Анализ финансовой отчетности организации. // Справочник экономиста. - 2004. - №3. - с.4-7

.        Любушин, Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева, А.И. Галушкина, Л.В. Козлова. // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 1 (166). - 126 с.

.        Мануйленко В.В., Садовская Т.А., Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект.// Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2012. - № 33, стр.2-11

.        Методика анализа финансового состояния предприятия в условиях перехода к рынку.// Деньги и кредит, - №5. - 2011 - с. 10-12

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М: ИНФРА-М. -2009. - с.382 - 383

.        Савкина Р.В. Планирование на предприятии: Учебник. - М: «Дашков и К». - 2012. -с. 148

.        Скляренко В.К., Казакова Р.П., Методы планирования прибыли.// Справочник экономиста - 2005 - №2 - с.11-15

.        Строителева Е.В. Управление прибылью в условиях современного рынка. // Вестник Алтайской академии экономики и права. - 2011. - №3. - с.48-50

.        Таратаева Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании.//Е.М. Таратаева - Главбух. - 2009. - №2. - с.68

.        Третьякова А.П., Терентьев Д.А., Прогнозирование и планирование в организации: Учебное пособие, Тюмень: Издательство ТГУ,2008, стр. 219

.        Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности торговых организаций. // Финансовая газета. - 2011. - №33. - с.11.

26.    М.Н.Корсаков, Экономика <http://www.aup.ru/books/m180/> предприятия. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. - Режим доступа: <http://www.aup.ru/books/m180/9.htm>