Организация внутрирегиональных межбюджетных отношений

Организация внутрирегиональных межбюджетных отношений

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

Кафедра маркетинга и муниципального управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине Основы государственного и муниципального управления

На тему: Организация внутрирегиональных межбюджетных отношений

Выполнил:

Проверил:

Тюмень, 2014

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ФУНКЦИИ И РОЛЬ ЭКОНОМИКИ РОССИИ

1.1. Сущность и значение муниципальных финансов……………………6

1.2. Принципы формирования и исполнения местных бюджетов……...12

1.3. Структура доходов местных бюджетов. ……………….....................19

ГЛАВА 2. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ Г. ИШИМА В 2011-2013 ГОДАХ)

2.1. Краткая характеристика образования г. Ишима……………………...31

2.2. Анализ формирования доходов бюджета муниципального образования г. Ишима и направления расходования средств…………..………44

2.3. Организация процесса исполнения бюджета г. Ишима по доходам..54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы РФ. Вместе с тем, они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив которой, нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

Муниципальная экономика представляет собой совокупность хозяйственных связей и отношений по использованию экономических ресурсов территории, обеспечивающих удовлетворение потребностей населения на местном уровне. Для осуществления целей муниципальной деятельности местные органы власти используют экономический потенциал территории, представленный различными видами экономических ресурсов: природными ресурсами, объектами территориальной инфраструктуры, сферами обслуживания и социального назначения, составляющими основу муниципальной собственности, производственными объектами, финансовыми и иными видами ресурсов образования.

Процесс возрождения и развития местного самоуправления в России, как и в других странах с переходной экономикой, связан с децентрализацией чрезмерно централизованной системы и структурной перестройкой муниципальных образований. В условиях тоталитарной системы, характеризовавшейся монополией центральной государственной власти в области управления, налоговой, бюджетной политики, местные органы власти были лишены полномочий самостоятельного управления и прав собственности. Являясь частью единой управленческой системы, они выступали исполнителями решений центрального правительства. В силу этих ограничений местные органы власти не могли защищать интересы населения подведомственной территории. Переход к рыночным отношениям сопровождался государственным переустройством и признанием местного самоуправления в российском законодательстве. Были приняты новые законодательные документы, регламентирующие статус местного самоуправления и экономические основы его деятельности, - Конституция РФ, Федеральные законы от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», действующий до 1 января 2006 г. и новый Федеральный закон № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ».

Местный бюджет является основой финансовой системы муниципального образования. Основное значение муниципального бюджета состоит в том, что в нем находят отражение все экономические, социально-политические и организационные решения муниципальных органов власти в области вопросов местного значения. В законодательной практике к вопросам местного значения относят различные аспекты непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципальных образований - районов, городов, поселков, сельских советов. В соответствии с этим местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований, утверждение и исполнение которых осуществляют органы местного самоуправления.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь, в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. В социальной политике приоритеты - поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, проводиться активная социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень доходных источников местных бюджетов.

Цель курсовой работы - определить перспективы развития местных бюджетов на основе анализа действующей системы формирования их доходов на примере бюджета города Ишима.

Исходя из поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:

рассмотреть необходимость и сущность муниципальных финансов;

охарактеризовать принципы формирования и исполнения местного бюджета;

провести анализ формирования и исполнения доходов бюджета города Ишима за 2011 - 2013 годы;

рассмотреть организацию процесса исполнения бюджета города Ишима по доходам;

найти пути решения проблем местных бюджетов.

При написании курсовой использовались труды российских ученых Л.Л. Игонина, A.M. Бабича, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, В.Д. Фетисова и других, статистический материал, данные периодических изданий выпущенных администрацией г. Ишима.

Глава 1. Понятие местных бюджетов, функции и роль экономики России

1.1 Сущность и значение муниципальных финансов.

Местные (муниципальные) финансы составляют самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. А важнейшим звеном финансовой системы страны является бюджетная система, представляющая собой совокупность самостоятельных бюджетов, в основе которой лежит определенный тип экономических отношений государственного устройства. В соответствии со ст.6 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанную на экономических отношениях, юридических нормах и принципах их единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности.

.

Рис. 1

1. Бюджетная система Российской Федерации

Бюджетная система России охватывает три уровня: федеральный (государственный) бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Ключевая составляющая всей финансовой системы - федеральный бюджет.

Он выступает как экономическая форма образования и использования основного фонда денежных ресурсов государства, его финансовый план имеющий силу закона.

Бюджеты субъектов Федерации - это региональные бюджеты, к которым относят 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной области, бюджеты крупных городов (Москвы и Санкт - Петербурга). Их общее число составляет 88 (консолидированных и непосредственно администрации субъекта Федерации).

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы и на сегодняшний день в него входит 29000 - 30000 муниципальных бюджетов.

Основными функциями государства в рыночной экономике являются:

- создание нормативно-правовой базы функционирования экономики и контроль за выполнением законов и нормативных актов;

- поощрение свободной конкуренции и антимонопольное регулирование;

- обеспечение хозяйствующих субъектов объективной информацией, необходимой для принятия решений;

- защита производителей от несправедливой конкуренции;

- стимулирование развития новых прогрессивных технологий;

- предоставление общественных благ;

- защита окружающей среды;

- организация общественных работ;

- поддержка развития фундаментальной науки;

- поддержка культуры, искусства, образования, здравоохранения;

- обеспечение социальной защиты населения, социальная поддержка его малообеспеченных слоев;

- защита прав потребителей.

Задача эффективного выполнения данных функций, достижения равномерного повышения качества жизни населения и предоставления общественных благ в соответствии с конкретными потребностями людей требует обоснованного распределения полномочий и ответственности между органами власти различных уровней. Целесообразное распределение властных полномочий позволяет сократить расходы государства и обеспечить более полный учет экономических потребностей населения.

Удовлетворение ряда потребностей граждан, в частности таких, как потребность в общественных благах, наиболее приближено к местному уровню, что обусловливает возрастание значимости последнего в распределении финансовых ресурсов общества. Несмотря на то, что в разных странах круг полномочий различных уровней управления существенно различается, в последнее время сформировалась некоторая общая тенденция, заключающаяся в постепенном расширении полномочий низших эшелонов власти, прежде всего в сфере финансов, децентрализации ответственности по предоставлению общественных услуг населению. Данная тенденция обусловлена задачами повышения эффективности расходования государственных средств, более полного учета интересов населения, укрепления общественных демократических институтов.

Разделение обязанностей между различными эшелонами власти, передача и закрепление соответствующих полномочий определяют потребности властных структур в финансовых ресурсах, необходимых для реализации закрепленных за ними полномочий. Таким образом, возникает объективная необходимость формирования финансовой основы муниципальных органов управления.

 Основные задачи муниципальной деятельности связаны с повышением качества жизни населения, проживающего на территории муниципального образования. Местное самоуправление является уровнем власти, наиболее приближенным к населению и ответственным за удовлетворение его потребностей и обеспечение общественными благами. По своей сути местное самоуправление рассматривается как возможность решения вопросов местного значения самим населением.

В соответствии с Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» местное самоуправление - «признаваемая и гарантируемая Конституцией РФ самостоятельная и под свою ответственность деятельность населения по решению непосредственно или через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения, его исторических и иных местных традиций».

  В Федеральном законе от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» были определены источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях, взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами и гарантии финансовых прав местного самоуправления. С наибольшей полнотой правовая основа муниципальных финансов отражена в Бюджетном кодексе РФ.

К местным бюджетам в Российской Федерации относят районные, городские, сельские, поселковые бюджеты и районные бюджеты в городах. В консолидированных региональных бюджетах доля бюджетов городов республиканского, краевого, областного подчинения в среднем составляет 15 - 45%, районных бюджетов - 10 - 40%, бюджетов городов районного подчинения - 0,2 - 4%, сельских бюджетов - 2 - 4%, поселковых бюджетов - 1 - 3%.

Ранее местные бюджеты были частью единого государственного бюджета. В связи со становлением местного самоуправления в настоящее время формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, а также контроль за их исполнением должен осуществляться органами местного самоуправления самостоятельно. Поскольку законодательно местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты не относятся к системе государственных финансов, хотя, несомненно, они представляют собой составной элемент бюджетной системы страны.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», где муниципальное образование определяется как «городское, сельское поселение несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения или иная населенная территория, предусмотренная настоящим Федеральным законом, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления», границы муниципального образования необязательно должны совпадать с административными границами той или иной территории.

 Обобщая вышесказанное, следует такое определение: местное самоуправление - это форма самоорганизации граждан, образующих местное сообщество, для решения вопросов местного значения, обеспечения повседневных потребностей каждого человека в отдельности и населения муниципального образования в целом на основе муниципальной и других форм собственности.

Субъектом местного самоуправления является местное сообщество, представляющее собой население муниципального образования и реализующее свое право самостоятельного решения вопросов местного значения посредством использования как коллективных, так и индивидуальных форм. Вопросы местного значения - круг задач, решение которых обеспечивает локальную жизнедеятельность муниципального образования и удовлетворение потребностей его жителей. Они определяются в законах Российской Федерации и ее субъектов.

1.2 Принципы формирования и исполнения местных бюджетов.

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединенных в ней бюджетов. Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы РФ является принцип самостоятельности бюджетов. Данный принцип предусматривает, что расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. Однако, анализ бюджетов на местном уровне свидетельствует о том, что принципы самостоятельности не получают достаточного практического подтверждения. Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.

В понятие «межбюджетные отношение» входит не только получение финансовой помощи, но и законодательное распределение доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов. Для того чтобы принцип самостоятельности местных бюджетов не носил чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных и расходных функций между бюджетами различных уровней, необходимо заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи из вышестоящих бюджетов.

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принципами, установленными федеральными законами и законами субъекта РФ.

Составление проектов местных бюджетов, их утверждение и исполнение осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией. Представительный орган местного самоуправления принимает решение о целях, формах и суммах долгосрочных заимствований в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Принципы формирования и исполнения местных бюджетов в Российской Федерации в целом соответствуют общим принципам бюджетной системы РФ. Вместе с тем в ходе их реализации должна учитываться определенная специфика, связанная с особенностями юридического, экономического и социального статуса муниципального образования. В соответствии со ст. 28 - 38 Бюджетного кодекса РФ к основным принципам бюджетной системы РФ относят: единство бюджетной системы; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельность бюджетов; полноту отражения доходов и расходов бюджетов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность; достоверность бюджета; адресность и целевой характер бюджетных средств.

Принцип единства бюджета означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведения бухгалтерского учета бюджетов. Применительно к бюджету муниципального образования он также означает, что все доходы бюджета должны поступать на единый бюджетный счет и расходоваться с него по регламентированным направлениям.

Следует отметить, что если доходы должны носить общий характер, т.е. все источники должны быть аккумулированы в едином централизованном фонде, то расходы необходимо осуществлять в соответствии с законодательно утвержденными в бюджете направлениями согласно принципу адресности и целевого характера бюджетных средств они выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Данный принцип нередко искажается в российской практике. Нередки случаи, когда значительное количество бюджетных операций на местном уровне не находит своего отражения в бюджете. При этом нарушается и такой принцип, как полнота отражения доходов и расходов бюджетов.

На практике местные власти нередко проводят бюджетные средства через внебюджетные фонды и внебюджетные счета, осуществляют не целевые и необоснованные расходы. Наиболее типичные нарушения заключаются в отражении части доходов на внебюджетных счетах с одновременным включением в бюджет расходов в полном объеме, предоставлении налоговых льгот предприятиям, совокупная стоимость которых не отражается в бюджете, искажая объем запланированных: бюджетных доходов, не включении в общую сумму расходов гарантий по бюджетным ссудам и пр. Возможности сокрытия бюджетных средств во внебюджетных фондах и на внебюджетных счетах используются для того, чтобы уменьшить размер официальных бюджетных доходов, соответственно увеличить дефицит бюджета и привлечь на территорию муниципального образования дополнительные ресурсы в виде финансовой помощи от вышестоящих бюджетов.

Принцип гласности требует опубликования утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сообщения о ходе исполнения бюджета в течение года, сводного отчета консолидированного бюджета РФ, консолидированных бюджетов субъектов РФ, а также Бюджетного послания Президента РФ.

Принцип достоверности бюджета провозглашает надежность, реальность бюджетных показателей прогноза социально-экономического развития территории.

Одним из ключевых принципов для муниципальных бюджетов является принцип самостоятельности, означающий, что они принимаются только соответствующим уровнем власти по его усмотрению без вмешательства извне.

В соответствии с принципом самостоятельности органы местной власти обязаны обеспечивать объем поступлений финансовых ресурсов в свои бюджеты, достаточный доя выполнения закрепленных за ними полномочий по обеспечению потребностей населения территории. При этом местные бюджеты не должны зависеть от доходов бюджетов вышестоящих уровней.

В соответствии с принципом общего покрытия расходов бюджетов все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Важным принципом, актуальным для муниципальных образований, является сбалансированность бюджета. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

В ряде стран, в частности в США, в отношении муниципальных бюджетов действуют строгие законодательные ограничения на принятие бюджета с дефицитом. В таких случаях муниципальные образования обязаны сократить свои расходы.

В России, где существует проблема роста задолженности муниципальных бюджетов, необходимо четкое соблюдение принципа сбалансированности бюджета. В настоящее время дотационными остаются около 90 % местных бюджетов. Поиск путей решения данной проблемы предполагает более полное уяснение сущности и структуры доходов и расходов местного самоуправления.

Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, финансовые средства муниципального образования до утверждения бюджета расходуются по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Исполнение местных бюджетов контролируется представительными органами местного самоуправления.

Для выполнения возложенных на органы местного самоуправления функций и финансового обеспечения их деятельности они должны располагать соответствующими ресурсами. Источники этих ресурсов и их величина отражается в доходной части местных бюджетов. В ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» определяются источники доходов местных бюджетов (рис. 2).

Взаимодействие органов местного самоуправления с территориальными органами ИФНС России обеспечивает: координацию и объединение усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в бюджеты налоговых платежей всех видов; взаимное предоставление необходимой информации. Представительный орган местного самоуправления может за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Эта служба объединяет и координирует свою деятельность с территориальными органами ИФНС России.

                                                                                                       Рис. 2

Система местных бюджетов РФ

                            доходы местных налогов

                            доходы от региональных налогов

                            доходы от федеральных налогов

                            средства самообложения граждан

                            безвозмездные перечисления из бюджетов других                                        уровней

                            доходы от имущества, находящегося в

                            муниципальной собственности

                            часть прибыли муниципальных предприятий

 Для обслуживания исполнения местных бюджетов органы местного самоуправления заключают соглашения с территориальными органами Главного управления федерального казначейства. В этом случае полномочия таких территориальных органов распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления может создавать за счет средств местного бюджета муниципальное казначейство. Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного управления федерального казначейства возлагают определенные функции на уполномоченный банк:

- кассовое исполнение местного бюджета;

- кассовое обслуживание органов местного самоуправления;

- размещение свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением и т.д.

Каждое муниципальное образование имеет собственное право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов:

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3)      компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

1.3 Структура доходов местных бюджетов.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, средств по взаимным расчетам, также может включать финансовую помощь в различных формах: дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Доходы местных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований.

Доходы местного бюджета могут быть сгруппированы по источникам и способам их получения.

Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов:

- налоговые и неналоговые;

- законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.

Первая группировка отражает бюджетную классификацию, введенную в целях обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней ст. 20 Федеральным законом от 23.12.2004 г. №174-ФЗ «О бюджетной классификации РФ».

Вторая классификация используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов, достаточности собственной финансовой базы местного самоуправления.

Налоговые доходы местных бюджетов включают:

- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

- государственную пошлину (за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета по нормативу 100 %).

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходов от продажи муниципального имущества;

- безвозмездных перечислений;

- штрафов и иных сумм принудительного изъятия;

- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

В соответствии с делением источников доходов бюджета на собственные и регулирующие доходная часть местных бюджетов включает:

- собственные доходы;

- поступления от регулирующих доходов;

- финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований);

- средства, полученные по взаимным расчетам.

Особое место в составе доходов местных бюджетов занимают средства по взаимным расчетам, в состав которых включают финансовые средства, передаваемые органами государственной власти органам местного самоуправления для выполнения ими отдельных государственных полномочий, для реализации федеральных региональных законов (связанных в основном с предоставлением социальных льгот отдельным группам населения) или для компенсации потерь, вызванных решениями органов государственной власти в процессе исполнения бюджета.

Если в пределах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов должны разграничиваться между ними на основе законов субъектов РФ. Если город как муниципальное образование включает менее крупные муниципальные образования, закрепление между ними долей доходов местных бюджетов регламентируется уставом города.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами местного самоуправления.

Органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать нормативы отчислений от регулирующих доходов в бюджеты нижестоящего территориального уровня, вводить льготы по федеральным и региональным налогам в пределах доли, причитающейся местным бюджетам.

Местные органы власти могут вводить местные налоги и сборы, определять размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, установленных налоговым законодательством России.

Органы местного самоуправления могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате кредитов и других обязательных платежей в местные бюджеты в пределах лимитов, установленных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Они имеют право (при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и муниципального долга) определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных и региональных налогов и сборов.

Собственные доходы бюджета - это доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенны уровнем бюджетной системы.

Основной составляющей собственных доходов являются налоговые доходы. Они формируются за счет налогов и сборов, имеющих обязательный или безвозмездный характер перечисления в бюджет. Доля налогов и сборов в составе собственных доходов местных бюджетов доходит до 50 и более процентов.

В состав местных налогов в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ федеральным законом № 95 от 29 июля 2004 г. включены:

- земельный налог,

- налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц земельный налог являются общеобязательными. Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. В частности, объект налогообложения, плательщики и порядок зачисления по налогу на имущество физических лиц определены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» порядок определения и зачисления земельного налога регламентирован Земельным кодексом и Законом РФ «О плате за землю». [15] Одни местные налоги обязательны к применению на всей территории РФ (земельный налог, налог на имущество физических лиц), другие вводятся по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, местные лицензионные сборы).

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных и региональных налогов, законодательно закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» за муниципальными образованиями на постоянной основе были закреплены доли следующих федеральных налогов:

- часть подоходного налога на прибыль организаций - в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту Федерации;

- часть налога на прибыль организаций - в пределах не менее 10 %, в том числе не менее 5 % в среднем по субъекту Федерации;

- часть налога на 0  добавленную стоимость - в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту Федерации;

- часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия - в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту Федерации;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) - в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту Федерации.  

В настоящее время в связи с изменением налогового и бюджетного законодательства многие положения данного Закона не соблюдаются. По ряду перечисленных налогов действуют иные нормативы отчислений. Так, в 2005 г. доля налога на прибыль, зачисляемая в местные бюджеты, составила 2 %, налог на добавленную стоимость полностью поступил в федеральный бюджет.

Федеральное законодательство устанавливает разделение налоговой ставки по уровням бюджетной вертикали и по ряду региональных налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ определяет доли региональных налогов, закрепляемых на постоянной основе за муниципальными образованиями.

В числе региональных налогов, частично формирующих собственные доходы муниципальных образований, можно назвать:

- налог на имущество предприятий и организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

С принятием 11 августа 1994 г. Федерального закона № 25-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения стал уплачиваться по ставке в размере, не превышающей 0,1% их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ с введением в действие представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются следующие сборы:

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера за квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения кино-и телесъемок;

- сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевыми или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры);

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

- и т.д.

К собственным доходам местных бюджетов могут относится любые другие платежи, установленные законодательством РФ и её субъектов.

Если в границах территории муниципального образования есть другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ. За каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

Другим элементом доходных поступлений местных бюджетов выступают неналоговые доходы. Они составляют менее значительную долю поступлений Бюджет (от 5 до 30 % в различных странах), чем налоговые доходы. Вместе с тем они имеют важное значение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и их финансовой устойчивости, поскольку отражают действительные возможности органов местного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлять хозяйственную деятельность, финансовые операции и т.д. Неналоговые доходы в меньшей степени, чем налоги, завися от экономических, политических и социальных факторов.

К источникам местных неналоговых доходов во всех странах относят доходы от управления муниципальной собственностью (сдача в аренду муниципального имущества и земли, прибыль от использования муниципального имущества, доходы по муниципальным ценным бумагам) и доходы от продажи муниципальной собственности, получаемые в результате ее приватизации.

Определенную долю в неналоговых доходах занимают штрафы и пени, взимаемые муниципальными властями за несоблюдение хозяйствующими субъектами различных видов законодательств.

К неналоговым платежам можно отнести также платежи за пользование недрами и природными ресурсами, доходы от проведения муниципальных займов и лотерей, оказание муниципальными структурами платных услуг населению, часть прибыли муниципальных предприятий, государственную пошлину. В последнее время наблюдается тенденция к возрастанию роли неналоговых платежей в местные бюджеты.

Органы местного самоуправления, как правило, заинтересованы в том, чтобы основная часть их доходов формировалась за счет собственных источников. Однако фактически более существенный удельный вес в доходах местного самоуправления занимают регулирующие доходы.

Характерной особенностью доходов местных бюджетов в большинстве стран является то, что они в значительной степени формируются не за счет собственных, а за счет регулирующих доходов.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ регулирующие доходы бюджетов представляют собой федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Бюджетный кодекс РФ устанавливает нормативы этих отчислений ежегодным законом о бюджете соответствующего уровня бюджетной системы.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

- от налога на добавленную стоимость;

- от акцизов;

- от налога на прибыль (доход) предприятий;

- от налога на доходы физических лиц.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Существующая система регулирования местных бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субсидий, субвенций либо иной безвозвратной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств (ст. 44 БК РФ).

Приказом МФРФ от 10 июня 2003 г. № 50-Н был утвержден Порядок организации работы по доведению через органы Федерального Казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) и объемов финансирования расходов федерального бюджета. Данный порядок существенно изменяет организацию работ по финансированию получателей средств федерального бюджета. Внедрение нового порядка имеет рад преимуществ, одно из них - средства федерального бюджета перечисляются бюджетополучателям под конкретное обязательство.

В мировой практике к основным формам предоставления финансовой помощи относят субсидии, субвенции и дотации. Существуют некоторые различия в определении этих понятий

К субсидиям относят бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на конкретные цели. Субвенции способствуют установлению контроля вышестоящих органов за целевым расходованием ресурсов. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах без целевого назначения (как правило, для покрытия текущих расходов). Дотации используются по собственному усмотрению органов местного самоуправления и потому являются для них более предпочтительными. К недостаткам дотаций относят снижение ответственности получателей за эффективное использование предоставленных финансовых ресурсов.

Межбюджетное регулирование должно способствовать разрешению проблем налогового неравенства территорий и стабилизации социально - экономического развития, не снижая заинтересованности местных властей в увеличении закрепленных за ними доходов.

Большинство местных бюджетов содержится за счет финансовой помощи из бюджетов субъектов Российской Федерации. В нарушении всего действующего законодательства о местном самоуправлении более 2 тысяч муниципальных образований лишены закрепленного в Конституции РФ права самостоятельного формирования местных бюджетов и вынуждены работать по сметам. Если муниципальное образование не располагает реальными возможностями сформировать местный бюджет, ни о какой самостоятельности органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения не может быть и речи. Сама возможность решения вопросов местного значения становится в этих условиях прозрачной.

Одним из важнейших инструментов, с помощью которых можно эффективно содействовать развитию местного самоуправления, является комплекс межбюджетных отношений. Именно в рамках межбюджетных отношений возможно перераспределение доходов в пользу местных бюджетов, с целью создания устойчивых финансовых основ для развития местного самоуправления.

С принятием Бюджетного кодекса РФ некоторые органы государственной власти возобновили практику пересмотра нормативов отчислений в местный бюджет по регулирующим налогам. В этих условиях органы местного самоуправления лишены возможности планировать свою политику по решению вопросов местного значения даже в краткосрочной перспективе. Под угрозу поставлена возможность реализации органами местного самоуправления долгосрочных программ развития муниципальных образований. Закономерным следствием использования анализируемых положений Бюджетного кодекса будет являться резкое сокращение капитальных вложений в структуре расходов местного бюджета.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами - это ежегодный пересмотр нормативов отчислений по регулирующим налогам в пользу федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, а также завышенное прогнозирование поступлений в местные бюджеты отчислений от федеральных и региональных налогов. Искусственное занижение прогнозируемых расходов местных бюджетов с целью уменьшения нормативов отчислений по регулирующим налогам привели к тому, что бюджетная обеспеченность даже крупных городов обладающих мощным экономическим потенциалом составляет нередко 50 - 60 %.

В условиях хронического отсутствия финансовых ресурсов для решения вопросов местного значения органы местного самоуправления испытывают дополнительные трудности, связанные с тем, что различными федеральными нормативами, правовыми актами и актами субъектов РФ они наделены отдельными государственными полномочиями без передачи необходимых для их осуществления финансовых и материальных средств.

Для более полного и детального изучения основ формирования доходов местного бюджета, проведем анализ характерных особенностей доходной части бюджета г. Ишима.

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Г. ИШИМА В 2011-2013 ГОДАХ.

2.1. Краткая характеристика образования г. Ишима.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Город Ишим является органом местного самоуправления и не входит в состав органов власти.

Город Ишим расположен на берегу реки, которая является одним из градообразующих элементов.

Благоприятное географическое положение дополняют богатство природы, полезные ископаемые используются как лечебные средства, строительные материалы и сырье для ремесел.

Город находится на транспортной магистрали, связывающий два крупных центра Тюмень и Омск, а также граничит с пятью районами: Абатским, Бердюжским, Голышмановским, Казанским, Сладковским. Ишим является первым городом на юге Тюменской области, граничащим с республикой Казахстан.

Общая площадь городских земель составляет 6,4 га, площадь зеленых насаждений 0,4 тыс. га. Протяженность улиц, проездов, набережных 159 км. Численность населения 59,6 тыс. человек. По итогам переписи в городе проживали почти 95 % - русских, 0,7 % - немцев, 0,6 % - татар, 0,6 % -казахов, 0,3 % украинцев и представителей других национальностей.

Муниципальное образование «Город Ишим» имеет свой герб, флаг, обновленный и утвержденный Думой - Устав города.

Экономика города имеет многоотраслевую структуру: промышленность, строительство, транспорт, связь, торговля. В отраслях экономики работают 638 предприятий, 4360 частных предпринимателей.

Две третьих объемов производства составляет пищевая и перерабатывающая промышленность. По югу Тюменской области г. Ишим занимает: по производству потребительских товаров на душу населения 3 место; по объему работ выполненных по договорам строительного подряда 5 место; по объему розничного товарооборота и бытовых услуг 2 место. Входит в первую десятку городов по вводу жилья и в первую пятерку по объему перевозок пассажиров автомобильным транспортом.

В целом социально-экономическое положение города характеризуется относительной стабилизацией. Предприятия города постепенно перестраиваются на производство конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом у потребителей продукции и населения. Динамика показателей объемов производства свидетельствует о сохранении положительной тенденции в промышленности города. Росту объемов производства способствует расширение ассортимента и рынков сбыта выпускаемой продукции, в том числе за счет укрепления связей с севером области.

Итоги работы за прошедшие периоды свидетельствуют о сохранении положительных тенденций в экономике города. Вместе с тем, тенденции общего оживления экономики ещё не стали устойчивыми. Наряду с оживлением в некоторых отраслях, наблюдается стагнация или спад в других. Уровень прошлого года превышен в пищевой промышленности, в промышленности стройматериалов и полиграфии. В то же время в более сложном положении продолжают оставаться отрасли, которые имеют особо важное значение для устойчивого развития экономики города -машиностроение, легкая, деревообрабатывающая промышленность.

В основном все хозяйствующие на территории города субъекты вынуждены выживать в сложных экономических условиях. Предприятия города испытывают трудности с обновлением основных фондов, восполнением оборотных средств, своевременным внесением налоговых и коммунальных платежей.

Объем производства продукции предприятиями города за 2010 г. составил 1004 млн. рублей, что к уровню прошлого года в действующих ценах соответствует 119,1 %. Индекс физического объема - 113,4 %.

Крупными и средними предприятиями города выпуск продукции составил 824,6 млн. рублей, что к уровню прошлого года в действующих ценах

-        112,3 %. Индекс физического объема - 113,6 %.

В разрезе отраслей промышленности в текущем году продолжает укрепляться тенденция роста объемов производства в машиностроении, пищевой и деревообрабатывающей промышленности. За период с начала года:

-        4 месяца 2014 г. крупными и средними предприятиями города произведено товарной продукции на сумму 293,2 млн. рублей, что составило к соответствующему периоду прошлого года в действующих ценах 132,8 %, индекс физического объема - 120,5 %.

Наряду с тем, что по некоторым отраслям идет опережающий рост объемов производства, (например, пищевая промышленность, машиностроение, промышленность строительных материалов деревообрабатывающая промышленность), по ряду отраслей идет снижение объемов (легкая промышленность, полиграфия). Основные причины - нехватка оборотных средств, устаревшее оборудование, неконкурентоспособность продукции, проблемы ее сбыта.

Предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности предлагают в широком ассортименте: молочную продукцию - около 50 видов; кондитерские изделия; винно-водочную продукцию - вина натуральные, винные напитки, водку. Торгово-заготовительная база занимается закупкой, хранением и поставками картофеля, овощей и плодов.

Свою продукцию предлагают производители зерна и продуктов питания, машин и оборудования, текстиля и сувениров. Покупатели приезжают со всей области, а также и из соседних регионов - Омска, Кургана, Екатеринбурга, Казахстана, Узбекистана. Значительные поставки осуществляются на Север области и в другие регионы страны.

Отрасль стройиндустрии производит 5,1 % объемов производства города. На предприятиях стройиндустрии в целом сохранилась положительная динамика, объемы производства увеличены в 1,5 раза, ИФО по отрасли - 120,6 %. Несмотря на существующие проблемы, завод ЖБИ «Ишимский» увеличил объемы производства в 1,7 раза. К концу года в отрасли, в связи со снижением сезонного спроса производство сократилось, финансовая ситуация усложнилась, возросли неплатежи.

Все ведущие предприятия города выходят на рынки северных округов, принимают активное участие в проводимых на севере выставках, ярмарках, заключают договоры и успешно конкурируют на рынке товаров и услуг. В число таких предприятий входят Машиностроительный завод, Винно-водочный завод, Ишимский маслосыркомабинат, Швейная и Обувная фабрики, Торгово-заготовительная база, ОАО «Ишимсельмаш» и т.д.

Машиностроение - одна из ведущих отраслей юга Тюменской области. Доля машиностроения в общем объеме производимой продукции города составляет более одной трети. Предприятия отрасли производят прицепы тракторные и автомобильные; оборудование для нефтегазового комплекса; рукава и шланги высокого давления; запасные части технического назначения.

Легкая промышленность города представлена предприятиями по производству обуви, швейных изделий, изделий из кожи и меха.

Благодаря помощи и поддержки губернатора Тюменской области в 2010 году вновь возрождена меховая фабрика. Приобретено южно-корейское оборудование, соответствующее мировым стандартам.

Предприятия стройиндустрии производят: керамический полнотелый кирпич, более 200 наименований сборного железобетона, бетона и столярных изделий. Объемы производства этой отрасли год от года растут.

Ишим - центр переработки сельскохозяйственной продукции юга области, поэтому город заинтересован в преодолении кризисных явлений и последовательном развитии агропромышленного комплекса региона. В рамках проведенной Никольской ярмарки подписаны соглашения о сотрудничестве муниципального образования г. Ишима с 9 муниципальными образованиями юга области. Участники Соглашения договорились о создания региональной интеграционной компании ОАО «Никольская ярмарка».

Результатом возрождения и развития Никольской ярмарки должно стать создание условий для реальной поддержки товаропроизводителей путем повышения конкурентоспособности на рынке товаров и услуг. Эффект, ожидаемый от реализации Программы - рост объемов производства, наполнение рынка качественными товарами, создание благоприятных условий для интеграционных процессов между предприятиями северных и южных регионов области, оказание помощи товаропроизводителям и хозяйствам в реализации продукции, наращивание налогооблагаемой базы, привлечение инвестиций и т.д.

Наблюдается рост инвестиций в основной капитал, рост к уровню прошлого года в действующих ценах – 25 %. Почти в 2 раза увеличились инвестиции в ЖКХ (за счет привлечения областных средств) при явном спаде.

Объемы поставок на север области предприятий города, согласно заключенных договоров составили 100,0 млн. руб., что составляет 10 % объема всей выпускаемой продукции.

Департаментом экономики и финансов была сформирована городская «Программа развития отраслей экономики на 2011 г.». Основной источник финансирования программы - средства, выделяемые городу через областной фонд развития и поддержки предпринимательства в сумме 4869 тыс. рублей. Основная доля этих средств будет направлена на субсидирование части процентных платежей по полученным в банках кредитам. В настоящее время формируется банк инвестиционных проектов с заявками. Предпочтение отдается производителям товаров и услуг, обеспечивающим наибольшую эффективность вложения средств, направленное на повышение объемов производства, расширение рынков сбыта, увеличение количества рабочих мест, рост налоговых платежей и т.д. Предприятиям необходимо представлять заявки ежеквартально - за месяц до окончания квартала.

В последние годы развитие малого предпринимательства в г. Ишиме приобретает все большее политическое, социальное и экономическое значение, формируя средний класс собственников - основу устойчивости в обществе, способствуя созданию новых рабочих мест, увеличению налоговых поступлений. Большую роль играет малый бизнес в оказании посреднических, юридических, информационных, рекламных услуг крупным промышленным предприятиям города.

Розничная сеть города продолжает развиваться, открываются новые магазины и торговые павильоны. Продолжает совершенствоваться структура отрасли торговли и общественного питания. Все больший объем товарооборота приходится на организованные формы торговли: магазины, торговые павильоны. В то же время доля рынков и других малоцивилизованных форм торговли (лотки, контейнеры) остается пока высокой - сказывается относительно низкий уровень доходов отдельных категорий населения города.

Рост объемов продажи и изменение структуры товарооборота обусловлен ростом доходов населения. Потребительский рынок города в течение 2010 г. оставался стабильным. Товарная насыщенность основными продуктами питания в объектах торговли: хлеб и хлебобулочные, молокопродукты, мясо и мясопродукты, масло растительное, яйцо, сахар, крупы, мука, овощи, фрукты и др. носит устойчивый характер.

При выборе продовольственных товаров жители города отдают предпочтение товарам отечественного производства, в том числе предприятий г. Ишима и Ишимского района.

В 2002 году г. Ишим получил первую премию за участие в областном конкурсе на звание «Самый благоустроенный населенный пункт» в размере 2,5 млн. руб. Средства премии направлены на приобретение течеискателя для ОАО «Водоканал», а также на дальнейшее благоустройство улиц и площадей города, благоустройство дворовых площадок.

На протяжении последних лет демографическая ситуация в городе продолжает оставаться неблагоприятной. Сокращение численности населения происходит за счет естественной и механической убыли. В последнее время наметилась тенденция сокращения миграционного потока. Ежегодное снижение численности населения составляет 400 - 800 человек. Высокая смертность населения обусловлена следующими причинами: болезни системы кровообращения, несчастные случаи, травмы, отравления, онкозаболевания, болезни органов дыхания.

В городе наблюдается процесс старения населения. Возрастная структура населения характеризуется следующими цифрами: население моложе трудоспособного возраста составляет 20,5 %, трудоспособное население - 57,1 %, старшее поколение - 22,4 %, причем эта укрупненная структура достаточно стабильна на протяжении последних лет. Деформированная возрастная структура населения свидетельствует как о сокращении трудового потенциала, так и об увеличении нагрузки на занятое население, поскольку на него приходится основная нагрузка по содержанию лиц пенсионного возраста. В настоящее время в городе на 1000 человек, занятых в экономике, приходится 510 лиц пенсионного возраста. Средняя продолжительность жизни в течение последних 3-х лет составляет: у мужчин 59 лет, женщин 73 года.

Рождаемость в г. Ишиме на 1000 населения за 3 года возросла на 25 %, смертность возросла на 11,5 %.

Другой фактор, влияющий на демографическую ситуацию, это количество браков и разводов. Сравнение этих показателей свидетельствует, что на три брака, зарегистрированных в городе, приходится два развода. Такая же динамика характерна для всего юга Тюменской области.

Целью государственной демографической политики на среднесрочную перспективу является проведение мероприятий по снижению уровня смертности населения и создание предпосылок для повышения рождаемости.

Уровень жизни населения характеризуется, в первую очередь, уровнем доходов населения, среди которых значительный вес занимает заработная плата.

Денежные доходы населения формируются, как известно, из различных источников. Среднемесячные денежные доходы населения (в номинальном выражении) по годам характеризуются положительной динамикой.

Рост реальных доходов населения - это интегральный результат, отражающий увеличение объемов производства в отраслях экономики и предпринятые меры по повышению заработной платы, совершенствование системы налогообложения и так далее.

На росте доходов населения, в частности, отразилось повышение минимального размера оплаты труда, снижение ставки налога на доходы физических лиц, установление плоской шкалы налогообложения.

Увеличение денежных доходов населения в значительной мере обусловлено положительной динамикой начисленной среднемесячной заработной платы и пенсионных выплат. Весь 2011 год характеризуется постоянным ростом средней заработной платы, а вместе с ней и доходов населения. А рост заработной платы, как известно:

- активизирует платежеспособный спрос, следовательно, развитие производства;

- пополняет банковские счета, формируя тем самым основу будущих инвестиций, и широкого слоя инвесторов - средний класс;

- делает труд более привлекательным, развивает конкуренцию на рынке труда.

На протяжении нескольких лет остается без изменений значительная межотраслевая и территориальная дифференциация заработной платы. Низкооплачиваемой категорией остаются работники бюджетной сферы: здравоохранения, образования, культуры и искусства.

По рейтингу начисленной среднемесячной зарплаты город Ишим занимает пятое место по югу области.

О растущем уровне доходов населения свидетельствует рост вкладов на счетах в коммерческих банках. По сведениям о наличном денежном обращении в банках города Ишима, на счета по вкладам физических лиц в 2011году поступило денежных средств больше уровня предыдущего года на 65,0 млн. рублей, или в 1,3 раза; в 3 раза увеличились поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Рост заработной платы, а также улучшение пенсионного обеспечения в ходе проведения пенсионной реформы, усиление адресности социальной поддержки населения - то есть перераспределение социальных расходов а пользу малоимущих при одновременных сокращений социальных трансфертов обеспеченным семьям, перевод льгот и компенсаций в денежные выплаты наиболее нуждающимся гражданам - все это должно обеспечить рост денежных доходов населения и уменьшение их дифференциации.

Дальнейшие структурные изменения в экономике, развитие новых, расширение и модернизация действующих производств создадут дополнительные рабочие места, обеспечат повышение занятости и уровня оплаты труда. Для трудоспособного населения должны быть сформированы экономические условия, позволяющие за счет собственных доходов обеспечивать более высокий уровень социального потребления, включая комфортное жилье, лучшее качество услуг в сфере образования и здравоохранения, достойный уровень жизни в пожилом возрасте.

В реальном секторе экономики формирование заработной платы будет осуществляться в рамках многоуровневой системы коллективно - договорного регулирования социально - трудовых отношений.

Город Ишим становится центром образовательных услуг юга области. Большое внимание уделяется возрождению и развитию культурного и исторического наследия.

Таблица 1

Основные показатели муниципального сектора Администрации

г. Ишима

Финансовые средства предусмотренные городу для реализации отдельных государственных полномочий на выполнение ФЗ «О ветеранах», ФЗ «О социальной защите инвалидов» и законов субъекта Федерации.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами городского бюджета. Сумма превышения доходов над расходами городского бюджета по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти Тюменской области.

В случаях, если расходная часть городского бюджета не может быть обеспечена за счет указанных доходных источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти Тюменской области передают органам самоуправления города Ишима иные доходные источники регионального бюджета Тюменской области, при этом свободные переходящие остатки городского бюджета предыдущего года в расчет не принимаются. Органы городского самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах отнесенных к ведению муниципальных образований на уровне не ниже минимальных государственных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путем закрепления в доходы городского бюджета федеральными органами государственной власти, органами государственной власти Тюменской области отчислений от федеральных налогов и налогов Тюменской области. Показатели финансовой и хозяйственной деятельности органов городского самоуправления города Ишима, муниципальных предприятий, организаций подлежат учету органами государственной статистики в установленном порядке.

2.2. Анализ формирования доходов бюджета муниципального города Ишима и направления расходования средств.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а также за счет финансовой помощи в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средств по взаимным расчетам.

Собственные, или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права. Основу собственных доходов составляют местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в местные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов.

Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы территориальных бюджетов в 2010 г. при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения этих бюджетов средствами, это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема их собственных доходов, при принятии Закона о бюджете на очередной финансовый год.

Несмотря на то, что Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления» установлено, что доходы местных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных и региональных регулируемых налогов, по нормативам отчислений на долговременной основе (не менее 3 лет), городу данные нормативы меняются ежегодно.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, решением городской Думы № 44 от 25.10.2001 года «Об утверждении положения «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе г. Ишима», Уставом г. Ишима, рассмотрен бюджет города на 2011 год.

Исполнение бюджета города за 2012 г. характеризуется следующими показателями. Фактически доходы составили 476436 тыс.руб., что больше планируемых доходов на 10574 тыс.руб., план перевыполнен на 1,7 %.

  Собственные доходы фактически составили 30,4 % в общей доле полученных доходов, это меньше на 39,2 % к числу всех доходов. По сравнению с плановыми показателями ниже уровня фактических на 4975 тыс.руб. или на 3,6 %.

Наиболее весомый удельный вес в структуре доходов бюджета 2011 г. занимают безвозмездные перечисления как по плановым так и фактическим поступлениям. Как показывают данные таблицы спланировали на 2 % ниже исполненного или на 5938 тыс.руб. больше.

Анализируя поступления собственных доходов наибольший объем занимают налоговые поступления 28 %. План налоговых доходов бюджета выполнен на 102 % или на 2507 тыс.руб. Превышение плана произошло и по неналоговым поступлениям на 127 % или на 2468 тыс.руб. Хотя в общей структуре доходов бюджета их доля составила всего 2 % по плану, 2,4 % исполнено на 01.01.2006 г.

Несмотря на общее увеличение по исполнению бюджета по ряду налогов произошло снижение факта от плана в общей сумме 4123 тыс.руб., в частности:

по налогу на совокупный доход план недовыполнен на 34,9 % или на 679 тыс.руб.;

по платежам за пользование природными ресурсами недовыполнение плана составило 21,2 % или на 1037 тыс.руб.

по прочим налогам, пошлинам и сборам запланировали получить 5570 тыс.руб., а фактически исполнено 3163 тыс.руб., процент исполнения к плану равен 56,8 %, недополучено налогов, пошлин и сборов 2407 тыс.руб.

Анализируя структуру налоговых доходов, второе место по собираемости занимает налог на имущество: по плану - 3,6 %, по факту - 3,8 %. Перевыполнение плана составило 8,1 %, что составляет 1371 тыс.руб.

По налогу на товары и услуги, муниципальным и регистрационным сборам наблюдается перевыполнение плана на 5,3 %, что составляет 833 тыс.руб. Отклонение от структуры факта от плана незначительное - 0,1 %.

По полученным результатам таблицы, а именно по неналоговым поступлениям можно сказать следующее - наиболее весомую долю по этому разделу занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: по плану - 1,6 % в сумме 7448 тыс.руб., по факту - 2,0 %, в сумме - 9752 тыс.руб. Отсюда следует, что процент к исполнению бюджета составил 131 %, в сумме 2304 тыс.руб.

По отдельным статьям неналоговых доходов также наблюдается перевыполнение плана, в частности:

- по штрафным санкциям, возмещению ущерба на 108 % или на 10 тыс.руб.; удельный вес по плану и факту равен 0,3 %;

- по административным платежам и сборам на 127 % или на 107 тыс.руб.; удельный вес по плану и по факту равен 0,1 %;

- по прочим неналоговым доходам получили на 01.01.06 г. 47 тыс.руб., что не было запланировано в бюджете города.

Далее анализируя следующий раздел доходов безвозмездные перечисления, которые занимают наиболее весомую долю в структуре доходов, можно сделать следующие выводы. В структуре этого показателя наибольший процент по плану 40,5 %, а по факту 39,6 % занимают субвенции - бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на конкретные цели. План выполнен стопроцентно.

По дотациям (бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах без целевого назначения, как правило, на покрытие текущих расходов) в бюджет поступило 88937 тыс.руб.

В структуре бюджетных поступлений средства, полученные по взаимным расчетам по плану занимают 2,8 %, по факту 3,9 %. Из области получено 18940 тыс.руб., тогда как планировалось 13302 тыс.руб. План перевыполнен на 142,4 % или на 5638 тыс.руб.

По субсидиям (бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов) в бюджет профинансировано 10811 тыс.руб., план выполнен стопроцентно.

По последнему показателю доходы от предпринимательской деятельности план недовыполнен на 1,4 %, фактическое поступление составило 23886 тыс.руб., что на 339 тыс.руб. отклонение от плана. Этим доходам принадлежит наименьшая доля по плану - 5,2 %, по факту – 5 %.

По составу и структуре собственных доходов за 2011-2012-2013 гг. предполагает следующие выводы. Собственные доходы бюджета - это закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Собственные доходы делятся на налоговые и неналоговые доходы, что отражено и в данной таблице. Проанализируем налоговые поступления бюджета в сравнении за три предыдущих года.

Налоговые доходы подразделяются в зависимости от объекта и субъекта обложения на прямые и косвенные налоги. Прямые налоги - это налоги на доходы, уплачиваемые производителями. Они непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Косвенные налоги - налоги на расходы, уплачиваемые потребителями, т.е. это надбавка к цене. Они определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота с продаж товаров, работ, услуг.

В бюджет города за 2013 г. поступило 201667 тыс.руб. собственных доходов, а за предыдущие два года сумма значительно ниже. В сравнении с 2011 г. рост доходов составил 56957 тыс.руб., по сравнению с 2012 г. сумма роста составила 30679 тыс.руб.

По объему и экономическому значению ведущие положение в доходах бюджета занимают налоговые поступления. В 2013 г. их удельный вес составил 92 %, что ниже уровня объема налогов в 2012 г. на 0,8 %. Среди налоговых поступлений прямые налоги занимают более весомую долю: 2012 – 2010 г. - по 65,8 %, за 2013 г. – 74 %. Рост прямых налогов за 2013 г. в сравнении с 2011г. составляет 53819 тыс.руб., с 2012 г. – 36530 тыс.руб.

Финансовая помощь территориям в РФ осуществляется несколькими методами (формами). Основной способ передачи средств из вышестоящих бюджетов нижестоящим - отчисления в процентах от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом. Такой метод финансовой помощи существует более 60 лет. Он имеет ряд преимуществ, основные из которых - единство бюджетных источников для всех бюджетов и заинтересованность органов власти всех уровней в их мобилизации.

В случае, когда на территориях не имеется достаточного налогового потенциала и поэтому не имеется возможности отрегулировать территориальные бюджеты за счет отчислений от налогов, используется метод дотаций, т.е. плановой передачи средств из вышестоящих бюджетов в абсолютной сумме. Разновидностью дотаций являются субвенция и субсидия.

В случае имеющихся в территориальных бюджетах кассовых разрывов, вызванных сезонным характером поступления доходов или осуществления расходов, территориальные бюджеты могут получить из вышестоящих бюджетов бюджетные ссуды.

В 1992 - 1993 гг. в России работала организованная Всемирным банком реконструкции и развития группа иностранных специалистов. Она занималась вопросами развития бюджетного федерализма в России. По её рекомендации в механизм межбюджетных отношений в соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 с 1994 г. была введена новая форма оказания финансовой помощи бюджетам субъектов РФ - трансферты.

Для этого был создан Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), который формируется за счет средств федерального бюджета. Средства этого фонда (в виде трансфертов) между регионами, нуждающимися в поддержке, т.е. регионами, в которых среднедушевой уровень доходов по их бюджетам всех субъектов РФ.

Предоставление финансовой помощи территориям регламентируется законодательством. В БК РФ зафиксирован ряд условий предоставления такой помощи

Финансовая помощь в бюджет города Ишима от вышестоящих бюджетов представлена в сводной таблице 7.

Таблица 7

Анализ безвозмездных перечислений в бюджеты г. Ишима

за 2005-2006-2007 г.

По полученным данным таблицы , наблюдается спад безвозмездных перечислений к 2013 г., отклонение от 2011 г. составило 46340 тыс. руб. или на 2,8 %. Несмотря на это перечисления занимают самою наибольшую долю в структуре безвозмездных перечислений, как в 2011 г. - 92,8 %, в 2012 г. - 89 %, так и в 2013 г. - 90 %.

Второй группой по удельному весу в общем объеме приходится на доходы от предпринимательской деятельности. По этому показателю произошел значительный рост, особенно в бюджет города за 2012 г. собрали 33620 тыс.руб. что превышает доходы, поступившие за другие анализируемые периоды.

Незначительную долю занимают прочие безвозмездные перечисления. В 2011 году прочих перечислений в бюджет города не поступило. Хотя за последующий год собрали 3,5 % или 10 05 тыс. руб. это на 3,4 % больше, чем за 2011 г.

В последние время наиболее распространенной формой предоставления финансовой помощи территориям стали субвенции. Это обусловлено не только ограниченностью финансовых ресурсов, но и необходимостью более эффективного их использования на основе целевого предоставления и освоения денежных средств.

Это наблюдается и при анализе в разрезе безвозмездных перечислений, потому что субвенций поступило в бюджет в наибольшей сумме за все анализируемые года. Особенно их удельный вес в 2013 г. составил 72,1 %, это выше уровня 2011г. на 15,2 % и на 20,2 % 2012 г.

Предоставление территориям субвенций регламентируется законодательными актами. В бюджетном кодексе это отражено в гл. 16.

По дотациям можно сказать следующее: наибольший удельный вес дотации достигли в 2012 г. - 29,7 % или 92234 тыс. руб., а потом произошел резкий спад, и в бюджет было перечислено в следующем году всего 0,7 % или 1922 тыс. руб.

Отклонение по взаимным расчетам 2007 г. к 2005 г. составило 10625 тыс. руб. или 4,4%.

Анализ перераспределение доходов муниципального бюджета предоставлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ перераспределения доходов муниципального бюджета.

Из таблицы 8 можно увидеть, что увеличение поступлений за 20013 г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составило 15984 тыс. руб.

В федеральный бюджет доходы снизились по состоянию на 2011 г. на 14377 тыс. руб. или на 3,9 % и удельный вес доходов в общем объеме доходов снизился на 3,9 %.

Снижение наблюдается и по доходам в бюджет Тюменской области на 6,6 % или на 26596 тыс. руб.

По собственным доходам г. Ишима наблюдается рост доходов на 10,5 % в сравнении с бюджетом 2011 г.

Раздел «расходы бюджетов» определяет права территориальных органов власти по формированию расходов своих бюджетов, при этом впервые зафиксировано не только положение о бюджете текущих расходов и бюджете развития, но и содержание этих бюджетов. Бюджет муниципального образования составляется по доходам и расходам и должен содержать:

- объем расходов по статьям в соответствии с принятой бюджетной классификацией;

- объем доходов по статьям в соответствии с принятой бюджетной классификацией;

- пределы несбалансированности бюджета (излишек или дефицит в форме абсолютной величины от прогнозируемых доходов);

- нормативы отчислений по регулирующим доходам;

- объем оборотной кассовой наличности;

- объем дотаций, субсидий, субвенций.

Расходная часть местных бюджетов включает:

- расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и Тюменской области;

- расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

- ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

- иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

В Законе регламентируется бюджетный процесс. В отдельном разделе даны общие принципы составления, рассмотрения проектов бюджетов и утверждения бюджетов. При этом определяется взаимодействие исполнительных органов власти разных уровней в обеспечении исходными данными для составления проектов бюджетов. Статьи Закона определяют права территориальных органов власти при рассмотрении разногласий по формированию бюджетов. Впервые зафиксировано положение об образовании при рассмотрении разногласий согласительных комиссий из представителей вышестоящих и нижестоящих органов власти.

В заключительных разделах Закона регламентируется исполнение бюджета, контроль за использованием внебюджетных и валютных фондов, определены гарантии бюджетных прав территориальных органов власти, их ответственность за принятые ими решения по бюджетным вопросам, а также их право обращаться в арбитражный суд в случае нарушения вышестоящим органом власти их бюджетных прав.

Основой финансовой системы муниципального образования является местный бюджет, в котором находят отражение все экономические, социально-политические и организационные решения муниципальных органов власти в области вопросов местного значения. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Поскольку местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти, местные бюджеты не относятся к государственным финансам. Денежным фондом в виде бюджета может располагать орган власти поселения, имеющего статус муниципального образования. Если муниципальное образование объединяет ряд поселений, не являющихся самостоятельными муниципальными образованиями, в его бюджете в качестве составной части могут быть предусмотрены соответствующие сметы, а все доходы и расходы территорий, находящихся на сметном финансировании, включены в состав единого бюджета.

2.3. Организация процесса исполнения бюджета г. Ишима по доходам.

Бюджетный процесс в муниципальных образованиях регламентирует Федеральный Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ. В законе определены принципиальные моменты формирования местных бюджетов. Более подробно финансовые аспекты местного самоуправления устанавливает Федеральный Закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.97 г № 126-ФЗ. Если в Законе РФ «Об основах бюджетных прав...» определятся система прав в осуществлении бюджетного процесса для всех уровней власти субъектов Федерации, включая органы местного самоуправления, то в Законе «О финансовых основах платежи получателей средств бюджета контролируются Комитетом финансов путем проверки и получения каждым платежным документом акцепта - разрешительной надписи по поручению получателей бюджетных средств. Признание проведенных платежей расходами бюджета производится также Комитетом финансов после предоставления ему необходимых оправдательных документов. Регламент и порядок казначейского обслуживания разрабатывается Комитетом финансов Администрации г. Ишима и утверждается главой г. Ишима.

Составление проекта бюджета города осуществляется с целью определения объема денежных средств, необходимого для финансирования расходов бюджета. Составлению проекта бюджета предшествует разработка основных направлений бюджетно-финансовой политики, прогнозов социально-экономического развития города, подготовка сводного финансового баланса.

Проект бюджета на рассмотрение городской Думы вносит глава города Ишима в двухнедельный срок после принятия Тюменской областной Думой Закона об областном бюджете на очередной финансовый год.

Рассмотрение проекта бюджета города в городской Думе обязательно включает изучение реальности доходной части бюджета, целесообразности и необходимости осуществления финансовых и материальных расходов, их соответствие предусмотренным к поступлению доходов.

Принимаемые в ходе рассмотрения проекта бюджета городской Думой распоряжения, предусматривающие выделение финансовых ресурсов сверх запланированных в бюджете, должны содержать источники покрытия вновь образовавшихся расходов за счет изыскания дополнительных доходов или перераспределения расходов.

При рассмотрении проекта бюджета городская Дума заслушивает доклад об основных направлениях бюджетно-финансовой политики, с которым выступает председатель Комитета финансов Администрации г. Ишима или его представитель, содоклад председателя постоянной комиссии городской Думы по экономике, бюджету и налогам и принимает по итогам обсуждения решение о принятии в целом проекта либо об его отклонении.

При отклонении проекта решения о бюджете Дума возвращает проект на доработку в комиссию по экономике, бюджету и налогам. Комиссия совместно с представителями Администрации города в течение 10 дней разрабатывает согласованный вариант проекта бюджета. По результатам работы комиссии Комитет финансов Администрации города Ишима вносит на рассмотрение городской Думы согласованный проект бюджета города Комитет финансов администрации г. Ишима готовит проект решения городской Думы о бюджете города на предстоящий финансовый год.

В проекте бюджета предусматриваются доходы, образуемые за счет поступлений средств в предстоящем году, а также источники покрытия дефицита бюджета.

Работа по подготовке проекта бюджета начинается за 6 месяцев до начала финансового года.

В процессе составления бюджета каждому распорядителю бюджетных средств и бюджетным учреждениям устанавливаются задания по предоставлению муниципальных услуг, заказов в зависимости от цели функционирования конкретного распорядителя бюджетных средств, бюджетного учреждения, государственного или муниципального унитарного предприятия. В случае несбалансированности смет по муниципальным стандартам и необходимым расходам структурные подразделения одновременно предоставляют расчеты для обоснования необходимости дополнительных расходов, их целесообразности, финансовой и материальной возможности их реализации.

Для покрытия неотложных расходов, которые не могут быть учтены при составлении проекта бюджета города, в бюджете возможно образование резервного фонда главы города (фонд непредвиденных расходов, резерв средств на индекс изменения цен, резерв средств на индексацию заработной платы и т.д.) в размере до 3 % от утвержденных расходов бюджета города. Ассигнования на выплату процентов по муниципальным займам и на погашение задолженности прошлых лет по займам, имеющим у соответствующего бюджета на данный год, не могут быть сокращены или перенесены на иное время без согласия держателя соответствующих обязательств.

Ассигнования на финансирование деятельности городской Думы, аппарата исполнительного органа местного самоуправления включаются в бюджет в качестве самостоятельных статей расходов.

Внесение изменений в налоговое законодательство сказалось на консолидированном бюджете области выпадающими доходами, в результате доходная часть будет ниже уровня 20012г. на 5 %, что составляет более 1170 тыс. руб.

Выпадающие доходы частично компенсируются ростом акцизов и налога на доходы физических лиц. Городской бюджет сохраняют социальную направленность. На финансирование образования, здравоохранения, культуры, физической культуры, социальной защиты населения в 2013 г. будет направлено около 11 млн. руб.

С увеличением на 13 % предусмотрены средства на капитальное строительство. Сохранен объем финансирования областных и общеобластных программ в сумме 1,3 млрд. рублей. Общий объем дотаций, субвенций и субсидий, передаваемых бюджетам муниципальных образований, составит 250,6 млн. руб.

В целом по городу сохраняется тенденция, когда при стабильных темпах роста объемов производства на территории, а, следовательно, увеличения налогооблагаемой базы, объем собственных доходов не только не увеличивается, но и в ряде лет становится меньше.

Предполагается компенсировать бюджет города:

изменением ставки налога на прибыль с 2 % до 3 %, сумма компенсации составит 585 тыс. руб.

изменением процента отчислений в бюджет города по налогам на совокупный доход с 45 % до 60 %, сумма компенсации составит 2222 тыс. руб.

изменением процента отчислений в бюджет города акцизов по водке и ЛВИ с 5 % до 10 %, сумма компенсации составит 4777 тыс. руб.

Итого общая сумма компенсации составила 12849 тыс. руб.

Первоначальными контрольными цифрами проект расходов бюджета города доведен в сумме 399100 тыс. руб. В ходе согласования расходов с администрацией области дополнительно выделено 22394 тыс. руб. Итоговая контрольная цифра составила 421494 тыс. руб.

К сожалению, проведенная оптимизация бюджетной сети не во всех случаях дала ожидаемый экономический эффект, а значит, произойдет существенное фактическое сокращение расходов, направляемых на текущее содержание учреждений.

В сложившихся условиях основная задача, стоящая перед муниципальным образованием - работа над увеличением налоговой базы, повышением доходов и сокращением расходов городского бюджета. Эта задача первостепенной важности, и от того, насколько успешно мы все ее будем решать, зависит уровень благосостояния и качество жизни населения.

Качество жизни населения определяется уровнем доходов, наличием возможности получить нужное образование, уровнем развития здравоохранения, обеспеченности жильем, адресной организацией социального обеспечения и поддержки граждан, заботой о молодежи и детях,  которые составляют приоритетные группы населения и т.д..

Поэтому мы все, здесь присутствующие, имеем возможность внести долю своего труда, своих усилий, чтобы каким - то образом оказать влияние на качество жизни своего трудового коллектива, а также частично и всего населения муниципального образования.

В обобщенном виде можно сказать, что генеральная цель политики администрации города состоит в повышении качества жизни населения муниципального образования, поэтому вся деятельность администрации направлена на реализацию этой задачи. Администрация города основные усилия в своей работе направляет на поддержку товаропроизводителей, предприятий и организаций всех форм собственности, представителей малого бизнеса, т.е. поддержку реального сектора экономики. Результат совместной деятельности мы прослеживаем в достигнутых показателях работы предприятий производственной сферы, а результаты у нас неплохие. Итоги работы за истекший период 2012 г. свидетельствуют о сохранении положительных тенденций в экономике города.

Основные направления работы экономической политики администрации заключаются в следующем:

1. Дальнейшее развитие института «Никольской ярмарки» - путем реализации «Программы возрождения и развития региональной Никольской ярмарки», а также функционирования региональной интеграционной компании ОАО «Никольская ярмарка».

ОАО «Никольская ярмарка», сдан в эксплуатацию торгово-выставочный комплекс, утвержден календарь проведения выставок до конца года.

Одна из направлений работ - организация выездных выставок в северных округах области под эгидой «Никольской ярмарки». Очень организованно прошла выставка - ярмарка наших товаропроизводителей в г. Новый Уренгой. Продукция ишимцев получила высокую оценку и пользовалась большим спросом. Наши предприятия участвовали в ряде выездных выставок в северных городах: Нижневартовск, Сургут, Когалым, и т.д. Особенно хочется отметить активное участие в выездных ярмарках ОАО «Комбинат маслосыр Ишимский» и ООО «Ишимский мясокомбинат» Эти предприятия активно и напористо осваивают этот рынок.

В перспективе - открытие представительств ОАО «Никольская ярмарка» в городах - Тюмени, Нефтеюганске, Нижневартовске, Новом Уренгое.

2. Развитие малого предпринимательства.

Сфера поддержки предпринимательства чрезвычайно обширна. Это не только оказание финансовой помощи предприятиям малого и среднего бизнеса, но и создание положительного имиджа предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города.

Утверждена «Программа поддержки малого предпринимательства в г. Ишиме на 2009 год» в рамках областной программы «О государственной поддержке малого предпринимательства в Тюменской области». Сумма средств по этой программе 4869 тыс. руб., Основная доля будет направлена на субсидирование части процентных платежей по полученным в банках кредитам. Сформирован банк инвестиционных проектов с заявками. Предпочтение отдается производителям товаров и услуг, обеспечивающим наибольшую эффективность вложения средств, направленное на повышение объемов производства, расширение рынков сбыта, увеличение количества рабочих мест, рост налоговых платежей и т.д.

За 9 месяцев 20012 года оказана финансовая помощь 6 предприятиям на сумму 3,2 млн. рублей. Предприятия которым оказана помощь: ООО «Ишимский ВВЗ», ОАО «Ишимская обувная фабрика», ОАО «Ишимская кожевенно-меховая фабрика». ОАО «Ишиммаркетинг», МУП Хозрасчетный участок «Универсал».

Ведется работа по инвестиционным проектам еще 4 предприятий на общую сумму 1 млн. руб., это ЗАО «Ишимская кондитерская фабрика», ЗАО «999», предприниматель Бобров Константин Семенович, предприниматель Антошкин Сергей Михайлович. В 2 июня 2008 г. создан Союз предпринимателей «Приишимье», который решает вопросы, касающиеся сферы их деятельности.

Первым шагом Союза предпринимателей было внесение предложений об изменении действующего законодательства. От членов союза поступили предложения о внесении предложений о введении коэффициентов при расчете налога на имущество и землю, находящиеся в аренде. К празднованию Дня победы - 9 мая Союз предпринимателей оказал посильную помощь в проведении мероприятия «Предприниматели - ветеранам»

8 августа между Администрацией г. Ишима, Некоммерческим партнерством Союз предпринимателей «Приишимье», Торгово-промышленной палатой Тюменской области, ОАО «Никольская ярмарка» было подписано четырехсторонее Соглашение о сотрудничестве.

3. Стимулирование инвестиционной деятельности.

Инвестиции по-прежнему являются важнейшим стимулом роста и стабилизации экономики, повышения уровня доходов бюджета и благосостояния населения.

Основные усилия по формированию инвестиционного потенциала направляются на привлечение средств областного и местного бюджетов, кредитных ресурсов банков для финансирования перспективных инвестиционных проектов.

Администрация города постоянно работает над повышением кредитного рейтинга города. К примеру, в сентябре 2010 г. состоялся приезд представителей Тюменского филиала «Внешторгбанка», основная цель приезда - знакомство с инвестиционным потенциалом, выработка предложений по кредитованию ряда предприятий промышленности города. С кредитными предложениями выходят и другие банки. В этом отношении г. Ишим является инвестиционно-привлекательным, но имеющийся инвестиционный потенциал города используется далеко не полностью.

Внешторгбанк имеет возможность вложить в экономику города до 150 млн. руб. в 4 квартале текущего года, в 2013 г. - до 1 млрд. рублей на срок от 3 до 5 лет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Г. Ишим является органом местного самоуправления. Общая площадь городских земель составляет 6,4 тыс. га, площадь зеленых насаждений 0,4 тыс. га. Протяженность улиц, проездов, набережных 159 км. Численность постоянного населения 58,8 тыс. чел.

Бюджет муниципального образования составляется по доходам: объем доходов по статьям в соответствии с принятой бюджетной классификацией; пределы несбалансированности бюджета (профицит или дефицит в форме абсолютной величины от прогнозируемых доходов); нормативы отчислений по регулирующим доходам; объем оборотной кассовой наличности; объем дотации, субвенции, субсидии.

Формирование доходной части бюджета муниципального образования производится на основе: подтверждения обоснованности доходных статей бюджета соответствующими расчетами; предполагаемых сумм выпадающих доходов в связи с представлением налоговых льгот.

Доходы бюджета города образуются за счет: местных налогов, определяемых согласно действующему законодательству; закрепленных и регулирующих налоговых источников; средства, выделяемые из ФФП муниципальных образований; дотации, субвенции, субсидии.

Несмотря на то, что Федеральным законом 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления» установлено, что доходы местных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных и региональных, регулирующих налогов, по нормативам отчислений на долговременной основе (не менее 3 лет), городу данные нормативы меняются ежегодно.

Так при росте облагаемого контингента изменяются и нормативы отчислений.

Но, несмотря на политику органов власти, администрация города продолжает работу по обеспечению роста производства и расширению налогооблагаемой базы. На территории города в 2000 году зарегистрировано 2 новых предприятия: ОАО «Ишимский вино - водочный завод», ООО «Родник» в результате чего было увеличение по производству подакцизных товаров.

 Итоги работы промышленности города свидетельствуют о сохранении положительных тенденций в экономике города. Ведущие отрасли промышленности превысили свои объемы к показателям объемов соответствующего периода прошлого года. Объем производства продукции по полному кругу достиг 1004 млн. руб., индекс физического объема 113,4 %, по крупным и средним предприятиям объем промышленного производства - 824,6 млн. руб., индекс физического объема - 113,6 %.

Весомую долю в поступлении доходов городского бюджета обеспечили предприятия электроэнергии, пищевой отрасли, железнодорожной отрасли, машиностроения, трубопроводный транспорт.  

Доходная база бюджета сформирована исходя из:

- объемных показателей, прогнозируемых комитетом по экономике города, согласованных с департаментом экономики администрации области объемных показателей прогнозируемых комитетами и департаментами администрации города;

- ожидаемой оценки поступлений налоговых и неналоговых доходов во все уровни бюджетов с применением индексов-дефляторов.

Прогнозирование по доходам осуществлялось в контингенте, а также исходя из действующих нормативов и ставок отчислений с учетом изменений в бюджетном и налоговом законодательстве.

При расчете доходов были учтены следующие особенности:

1.       По налогу на доходы физических лиц применялся коэффициент роста фонда оплаты труда в среднем на 16 %;

По налогу на имущество физически лиц применялся коэффициент роста инвентаризационной стоимости строений - 1,22;

Единый налог на вмененный доход рассчитан с учетом того, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской по деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности.

При расчете доходов от использования муниципального имущества учтено заключение и продление договоров аренды с учетом индексации арендной платы на уровень инфляции.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Положением о бюджетном процессе в городе Ишиме, статьями 27, 44 Устава города Ишима Ишимская городская дума решила: утвердить бюджет города Ишима на 2014 год по доходам в сумме 476914 тыс. руб., в том числе, исходя из общего объема собственных доходов в сумме 230966 тыс. руб., доходов от предпринимательской деятельности 17061 тыс. руб., субвенций в сумме 228887 тыс. руб. Утвердить дефицит бюджета города Ишима на 2014 год в сумме 395 тыс. руб. Установить, что доходы бюджета города на 2014 год формируются в соответствии с действующим законодательством за счет налоговых и неналоговых доходов в соответствии с нормативами отчислений. Учесть, что зачисление налога на прибыль в бюджет города производится по нормативу, рассчитанному исходя из доли ставки налога в бюджет города 2 % к общей величине налоговой ставки в бюджет субъекта РФ в размере 17,5 %.

В целом по городу сохраняется тенденция, когда при стабильных темпах роста объемов производства на территории, а, следовательно, увеличения налогооблагаемой базы, объем собственных доходов не только не увеличивается, но и в ряде лет становится меньше.

Исходя из всего, можно сделать следующие предложения: Учитывая, что наиболее острой в бюджетном планировании продолжает оставаться проблема обеспечения сбалансированности обязательств администрации города с имеющимися ресурсами, поэтому предлагаю для дальнейшего развития муниципального образования:

1.       При формировании бюджетов, утверждать долгосрочные нормативы отчислений от регулирующих доходов с целью недопущения уменьшения удельного веса поступления в городской бюджет.

2.       Проводить инвентаризацию муниципальной собственности, особенно земель, свободные земли сдавать в аренду.

3.       Поддерживать налогоемкие производства, в том числе малый бизнес, для этого необходимо при формировании местных бюджетов предусматривать средства для финансовой поддержки на льготных условиях.

4.       Совершенствовать кредитную политику государства, т.е. снижать процента кредитования, т.к. при существующих банковских процентах предприятия не имеют возможности как увеличивать оборотные средства, так и модернизировать производство, это ведет к ухудшению финансового положения предприятия, старению основных фондов, ухудшению качества продукции и ее конкурентоспособности и как результат - снижение налогов.

5. Работа над увеличением налоговой базы, повышением доходов и сокращением расходов городского бюджета, так как качество жизни населения определяется уровнем доходов, наличием возможности получить нужное образование, уровнем развития здравоохранения, обеспеченности жильем, адресной организацией социального обеспечения и поддержки граждан, заботой о молодежи и детях, - которые составляют приоритетные группы населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И НОРМАТИВНО - ПРАВОВЫХ АКТОВ:

1.       Алимурзаев Г. «Местное самоуправление: к концептуальному обоснованию главных задач в сфере экономики», // "Российский экономический журнал», № 3, 2007 г.

2.       Аналитический сбор международного опыта применения принципов лучшей практики. Возможности их исполнения в РФ. М. – 2011 г.

3.       Анисимо И.Н. «Бюджетный процесс и бюджетный календарь», // «Хозяйство и право», № 10, 2010 г.

Антоненко Л.Н. «Некоторые особенности местных бюджетов», // «Финансы», № 11, 2011 г.

Астахов А.А. «О единстве бюджетной системы», // «Финансы», № 5 2012 г.

Бабич A.M., Павлова Л.Н. государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г.. - 703с.

Безруков В. «Основные проблемы развития экономической реформы в регионах РФ», // «Экономист», № 4, 2012 г.

Беляев Ю.А. «Финансы местного самоуправления», // «Финансы», № 2, 2010 г.

Берсенева Л.П. «Финансовые проблемы региона» ,// «Финансы» № 10, 2010 г.

10.     Бюджетная право РФ: Учебн. пособие. - М.: «Приор-издат», 2011.-192 с.

Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г.-540с.

Бюджетная система РФ: Учебник / Врублевская О.В. и др. - 3-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт - Издат.202 г. - 838 с.

Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2005-176 с.

Годин A.M., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ: Учебник. - М.: Издательство торговая корпорация «Дашков и К», 2011.-752с.

Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2010. - 680с.

16.     Домнина И. «Разработка и использование социальных нормативов», // «Экономист», № 4, 2012 г.

Дьяконова Л.А. «Организация управления финансовыми ресурсами в условиях совершенствования межбюджетных отношений» , // «Финансы», № 8, 2012 г.

Егорушков А.П. «О формировании федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации» , // «Финансы», № 12, 2013 г».

Игудин А.Г. «О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации», // «Финансы», № 8, 2013 г.

Игудин А.Г.  Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов», // «Финансы», № 12, 2012 г.

Конституция Российской Федерации.

Лайкам К., Шарапова В., Бауман Е., Дорофеюк А., Чернявский А. «Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами», // «Экономист», № 5, 2011 г.

Максимова Н.С. «О некоторых итогах работы по оздоровлению государственных финансов в 1999 году», // «Финансы», № 3, 2011 г.

27.     Матеюк В.И. «Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление», // «Финансы», № 9, 2013 г.

28.     Местное самоуправление и государственная власть. Теоретические аспекты их соотношения // Государственная власть и местное самоуправление. - 2011. - №5. С.3-6.

29.     Методичесикие рекомендации по передаче государственных полномочий субъекта РФ органам местного самоуправления // Муниципальная власть. -2011. - № 3-4. С.42-55.

30.     Методические рекомендации по формированию и исполнению муниципальных бюджетов с целью обеспечения комплексного социально-экономического развития муниципальных образований разных типов // Муниципальная власть. - 2012. - № 3-4. С. 16-34.

31.     Миронова Н.И. Институт местного самоуправления в Польше // Федерализм, региональное управление и местного самоуправления. Проблемно-тематический сборник. М.-2011. С-105с.

32.     Мокрый B.C. «Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления», // «Финансы», № 1, 2012 г.

33.     Муниципальные финансы: Учебн. пособие / Л.Л. Игонина. - М.: Экономиста, 2011.-330с.

34.     Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1, 2, - Москва:, ОМЕГА-Л изд-во, 2007-553с. (кодексы и законы России)

35.     Новый порядок доведения бюджетных показателей до бюджетополучателей бюджетных средств // Е.А. Кораев, Гл. Казначей отдела ФПО УФК по Хабаровскому краю // «Финансы». - 2012. - №12 С. 18-19.

36.     О бюджете города Ишима на 2013 г. Решение Ишимской городской Думы от 16.12.2013 г. № 306 // Ишимская правда. – 2013 г. от 23 декабря.

37.     Основные принципы формирования финансовых  взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований на 2011 г. и на среднесрочную перспективу // Финансы. – 2013 г.- №8. С.11-14.

38.     Пансков В.Г. «О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления», // «Финансы», № 3, 2010 .

39. Петров Ю. «Бюджет 98: резервы увеличения доходов», // «Российский экономический журнал», № 9, 2011 г.

40.     Подпорина И.В. «Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование», // «Финансы», № 10, 2010 г.

Пронина Л.И. «Законодательная основа местных финансов», // «Финансы» № 1, 1998г.

Пронина Л.И. «Федеральный бюджет и местные финансы», // «Финансы», № 1,2011г.

Расторгуев Б. Новый закон: проблемы реализации / Расторгуев Б., Г. Авдеева, В. Матюк, Ю. Филиппов // Муниципальная власть. - 2013. - № 3-4 С.35-37.

47.     Родионова В.М. «Проблемы совершенствования бюджетного законодательства РФ», // «Финансы», № 4, 2012 г.

Рыжков В.А. «Финансовые проблемы местного самоуправления», // «Финансы», № 2, 2012 г.

Семенов А.В. «Налоги и региональные бюджеты»// «Финансы», № 12, 2010 г.

Соглашение между главой г. Ишима и Губернатором Тюменской области «Об оздоровлении государственных финансов и условиях оказания финансовой помощи из областного бюджета бюджету г. Ишима» от 22.07.98 г.

Телепнев С.А. «Финансы местного самоуправления» // «Финансы», № 2, 2012 г.

52.     Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ» от 04.07.2013г. №95-ФЗ.

53.     Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», №126- ФЗ от 25.09.97г., собрание законодательств, 1997 год, № 39.

54.     Федеральный Закон «Об общих принципах организации местного самоуправление в РФ», № 131 от 06.10.2012 г.