Финансовый анализ предприятия

ВВЕДЕНИЕ

себестоимость экономический финансовый

В современных условиях хозяйствования формируются высокие требования к оценке финансово-экономической деятельности предприятия, поскольку именно оно создает конкретные экономические блага, которые становятся основой национального богатства.

Экономическому анализу всегда придавалось большое значение. Для проведения анализа необходимо комплексно изучить работу предприятия с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Важнейшим фактором повышения прибыли строительных организаций является снижение себестоимости путем более эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Целью курсовой работы является оценка эффективности экономической деятельности предприятия.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

. Изучение формирования себестоимости по экономическим элементам.

2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования

. Оценка финансовых результатов деятельности организации.

1. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ ЭЛЕМЕНТАМ

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.

Расчет затрат производства по экономическим элементам:

Материальные затраты, CМР:

CМР = Материальные затраты на одну деталь, % * Ц*V, (1.1)

Материальные затраты на продукт А:

2010 год: CМР = 0,56*0,386*200=43,232(млн. руб.)

2011 год: CМР=0,56*0,391*234=51,237 (млн. руб.)

год: CМР= 0,56*0,398*281=62,629 (млн. руб.)

Материальные затраты на продукт Б:

год: CМР = 2,20*0,425*54,4=50,684 (млн. руб.)

год: CМР = 2,20*0,43*51,4=48,624 (млн. руб.)

год: CМР = 2,20*0,437*55,8=53,646 (млн. руб.)

∑ ПП= 43,232+50,684=94,09 (млн. руб.) - материальные затраты за 2010 год на продукт А и Б.

Заработная плата основных производственных рабочих

ЗП=ЗП%*Ц*V, (1.2)

Заработная плата основных производственных рабочих по продукту А равна:

год: ЗП=0,56*0,175*200=19,6

год: ЗП=0,56*0,18*234=23,59

год: ЗП = 0,56*0,187*281=29,42

Заработная плата основных производственных рабочих по продукту Б равна:

год: ЗП= 2,20*0,213*54,4=25,49 (млн.руб.)

         год : ЗП=2,20*0,218*51,4=24,65 (млн.руб.)

2012 год: ЗП=2,20*0,225*55,8=27,62 (млн.руб.)

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих составляет 21 % от основной заработной платы.

ЗПдоп=0,21 * ЗПосн , (1.3)

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих по продукту А:

2010 - ЗПдоп = 0,21*19,6=4,12

- ЗПдоп =0,21*23,59=4,93

- ЗПдоп=0,21*29,42= 6,17

Аналогично находится дополнительная заработная плата основных производственных рабочих для продукта Б.

Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих составляет 20 % от основной заработной платы вспомогательных рабочих.

ЗПвсп=0,2* ЗПосн , (1.4)

Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих по продукту А:

- ЗПвсп=,2*19,6=3,92

- ЗПвсп=0,2*23,59=4,72

- ЗПвсп=0,2*29,42=5,88

Аналогично находится основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих для продукта Б.

Основная и дополнительная заработная плата служащих составляет 13 % от основной заработной платы основных производственных рабочих.

ЗПсл =0,13* ЗПосн , (1.5)

Основная и дополнительная заработная плата служащий по продукту А:

- ЗПсл=0,13*19,6=2,55

- ЗПсл=0,13*23,59=3,07

- ЗПсл=0,13*29,42=3,82

Аналогично находится основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих для продукта Б.

Премии за производственные результаты по всем категориям ППП составляет 25 % от основной и дополнительной заработной платы ППП.

Пр= 0,25* (ЗПосн + ЗПдоп+ ЗПвсп+ ЗПсл), (1.6)

Премии за производственные результаты по всем категориям ППП по продукту А:

2010 - Пр= 19,6+4,12+3,92+2,55)*0,25=7,55

- Пр=9,08

- Пр=11,32

Аналогично находится премия производственные результаты по всем категориям ППП за для продукта Б.

Отчисления на социальное страхование до 31.12 2011г. - 34,0, с 01.01. 12г. - 30%.

Остр=0,34*(ЗПосн+ЗПдоп+ЗПвсп+ЗПсл+Пр) , (1.7)

Отчисления на социальные страхования по продукту А:

2010 - Остр=37,74*,34=12,83

- Остр=45,39*0,34=15,43

- Остр=56,61*0,34=19,25

Амортизационные отчисления составляют 5,8 % от первоначальной стоимости ОПФ. В продукте А:

А=0,058*ОПФ, (1.8)

- А=31,80*0,058*0,524=0,97

Продукт Б:

- А=31,80*0,058*0,476=0,88

Аналогично находятся амортизационные отчисления за 2011 и 2012 года.

Прочие затраты составляют 2,5% от основной заработной платы основных производственных рабочих.

Зпр=0,025 * ЗПосн , (1.9)

Прочие затраты для продукта А:

2010 - Зпр= (0,49+0,23+0,735=1,46 (млн. руб.)

Прочие затраты для продукта Б:

год Зпр=0,64+0,23+0,96=1,83 (млн. руб.)

Аналогично находятся прочие затраты за 2011 и 2012 года.

Себестоимость

S= CМР + ЗПосн + ЗПдоп+ ЗПвсп+ ЗПсл+ Пр + Остр + А+ Зпр , (1.10)

Себестоимость всей продукции в 2010 году составила 275,17 млн. рублей, в 2011 году- 312,27 млн. рублей, в 2012 году- 325,43 млн. рублей.

Расчет затрат производства по экономическим элементам представлен на таблице 1.1

Таблица 1.1 Затраты производства по экономическим элементам

Компоненты элементов затрат	Значения показателей,						∑ ПП
	Продукт А			Продукт Б
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1. Материальные затраты, CМР	43,23	51,24	62,63	50,86	48,62	53,65	94,09	99,86	116,28
2. Заработная основных производственных рабочих:  ‒ основная, ЗПосн ‒ дополнительная, ЗПдоп	19,6 4,12	23,59 4,93	29,42 6,17	25,49 5,35	24,65 5,17	27,62 5,8	45,09 9,47	48,24 10,1	57,04 11,97
3. Основная и дополнительная заработная плата: ‒ вспомогательных рабочих, ЗПвсп ‒ служащих, ЗПсл	3,92 2,55	4,72 3,07	5,88 3,82	5,1 3,31	4,93 3,21	5,52 3,59	9,02 5,86	9,65 6,28	11,4 7,41
4. Премии за производственные результаты по всем категориям ППП, Пр	7,55	9,08	11,32	9,81	9,49	10,53	17,36	18,57	21,85
5. Отчисления на социальное страхование (сумма строк 2,3 и 4), Остр	12,83	15,43	19,25	16,68	16,13	18,4	29,51	31,56	37,65
6. Амортизационные отчисления, А	0,97	0,99	1,05	0,88	0,89	0,96	1,85	1,88	2,01
7. Прочие затраты, Зпр	1,98	1,79	1,83	2,1	1,73	1,46	4,08	3,52	3,29
Себестоимость, S	96,75	114,84	141,37	119,58	114,82	127,53	216,33	229,66	268,9

Как видно по таблице, себестоимость состоит из многих показателей. Основную часть в ней составляют материальны расходы, в 2012 году они составили 116,28 млн. руб. На втором месте отчисления на социальные страхования, в 2012 году они повысились на 6,09 и составили 37,65 млн.руб.

Рассчитаем удельные веса каждого элемента затрат в общей себестоимости. Доля экономических элементов в себестоимости продукции (αi) определяется как соотношение денежного выражения затрат к величине себестоимости:

,

где Сi - денежное выражение i-го элемента затрат.

Полученные данные внесем в таблицу 1.2.

Абсолютное изменение себестоимости(ΔS)представляет собой разницу между показателями отчетного (Sотч) и базисного периодов (Sбаз) и рассчитывается по формуле:

, (1.11)

Абсолютное изменение себестоимости на 2011 год составило 13,33 млн. руб., а к 2012 году 39,24 млн. руб.

Относительное изменение представляет собой процентное изменение показателя в отчетном периоде по отношению к базовому периоду:

, (1.12)

Относительное изменение себестоимости на конец 2011 года составила 106,16%, а к 2012 году 117,09%.

Структура и динамика себестоимости по экономическим затратам представлены в таблице 1.2 «Структура и динамика себестоимости»

Таблица 1.2 Структура и динамика себестоимости

Экономический элемент	Год			Абсолютное изменение, +/-		Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2011/2010	2011/2012
1.Материальные затраты, млн.руб	94,09	99,86	116,28	5,77	16,42	106,13	116,44
доля,%	44,42	43,48	43,24	-0,94	-0,24	97,88	99,45
2. Затраты на оплату труда, млн.руб.	40,12	40,43	40,79	0,31	0,36	100,77	100,89
доля,%	40,12	40,43	40,79	0,31	0,36	100,77	100,89
3. Отчисления на социальное страхование, млн.руб.	29,51	31,56	37,65	2,05	6,09	106,95	119,30
доля,%	13,64	13,74	14,00	0,10	0,26	100,73	101,89
4.Амортизационные отчисления, млн.руб.	1,85	1,88	2,01	0,03	0,13	101,62	106,91
доля,%	0,86	0,82	0,75	-0,04	-0,07	95,35	91,46
5. Прочие затраты, млн.руб.	4,08	3,52	3,29	-0,56	-0,23	86,27	93,47
доля,%	1,89	1,53	1,22	-0,36	-0,31	80,95	79,74
Себестоимость, млн .руб.	216,33	229,66	268,9	13,33	39,24	106,16	117,09
доля,%	100,00	100,00	100,00

Итак, можно сделать вывод, что наибольшую долю в общей себестоимости продуктов А и Б занимают материальные затраты, в 2010 году они составили 44,42 %, к 2011 затраты уменьшились и к концу отчетного года вновь выросли, и составили 43,24%. Наименьшую долю в себестоимости занимают амортизационные отчисления и прочие затраты.

Как видно из таблицы, себестоимость в 2012 году повысилась на 39,24 млн. рублей, или на 11 %, по сравнению с предыдущим годом. Причем это произошло за счет увеличения материальных затрат на 5,82 %, зарплаты на оплату труда - на 6,05%, прочих затрат - на 6,05 %.

Рассчитаем показатель выручки от реализации по формуле:

, (1.13)

где Qi и Цi - соответственно объем и цена продукции i-го вида без учета НДС; n - количество видов продукции.

2010- ВР = (200*0,56)+(54,4*2,20) =231680

-ВР=(234*0,56)+(51,4*2,20)=244120

-ВР=(281*0,56)+(55,8*2,20)=280120

Темпы роста экономических элементов себестоимости изображены на рисунке 1.1 «Динамика себестоимости и ее элементов»

Рис. 1.1.Динамика себестоимости и ее элементов

На данном рисунке наглядно изображена зависимость изменения темпов роста себестоимости от экономических затрат. Итак, себестоимость продуктов А и Б к 2011 году выросла примерно на 13%.

На основании данных можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2011 году увеличилась примерно на 5% по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году увеличилась на 14 % по отношению к 2011 году.

Показатель затрат на рубль реализованной продукции используется для оценки эффективности производства и реализации продукции. Этот показатель является аналогом рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Затраты на рубль производственной продукции рассчитываются по формуле:

, (1.14)

где S - себестоимость реализации;

ВР - выручка от реализации.

Получим следующие показатели:

2010- Зуд =216330 /231680= 0,93

- Зуд =229660/244120=0,94

- Зуд =268900/280120= 0,96

Переменные и постоянные затраты - это два основных типа издержек. Каждый из них определяется от того, меняются ли итоговые издержки в ответ на колебания выбранного вида затрат. Переменные издержек - это затраты, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции. Постоянные затраты- издержки, величина которых почти не зависит от изменения объема производства продукции.

Переменные затраты = Смр+ЗПос+ЗПдоп+ПР+3/2 Зпр, (1.15)

2010- Переменные затраты=94,09+45,09+17,36+3/2*4,08=172,13 (млн.руб.)

Постоянные затраты =ЗПвсп+ЗПсл+Остр+А+1/3Зпр, (1.16)

год: Постоянные затраты =9,02+5,82+29,51+1,85+1/3*4,08=47,56(млн.руб.)

Аналогично рассчитываются переменные и постоянные затраты на 2011 и 2012 года.

Таблица 1.3 Затраты на рубль реализованной продукции

Показатель	Год			Абсолютное изменение, +/-		Темп роста, %
	2010	2011	2012	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, тыс.руб.	231680	244120	280120	12440	36000	105, 37	114,75
Себестоимость реализации, тыс.руб.	216330	229660	268900	13330	39240	106,16	124,92	0.93	0.94	0.96	0.01	0.02	101,08	102,13
Переменные затраты, тыс.руб.	172130	171960	212075	-170	40115	99,9	123,33
Удельный вес в себестоимости, %	79,57	74,88	78,87	-4,69	3,99	-	-
Постоянные затраты, тыс.руб.	47560	50543	59566	2983	9023	106,27	117,85
Удельный вес в себестоимости, %	21,98	22,01	22,15	0,03	0,14	-	-

На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что производство продукции является рентабельным, так как уровень затрат на рубль произведенной продукции ниже единицы.

Выручка от реализации в 2012 году увеличилась на 14 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес переменных затрат в себестоимости в 2012 году увеличился на 3,99 % по сравнению с 2011 годом и составил 78,87 %. Удельный вес постоянных затрат в себестоимости в 2012 году увеличился на 0,14% по сравнению с 2011 годом и составил 22,15%.

В рыночных условиях, преследуя цель получить как можно больше прибыли, чтобы обеспечить себе техническое и социально-экономическое развитие, каждое предприятие стремится максимально снизить свои затраты на производство и реализацию продукции. Таким образом, главной целью управления затратами является определение путей их снижения.

Методами снижения затратами предприятия являются следующие:

повышение технического уровня производства;

улучшение организации производства и труда;

изменение объема и структуры продукции.

2. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДАХ И ПЕРСОНАЛЕ И ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

 

.1 Формирование оборотных средств и производственных фондов

Для оценки использования оборотных средств предприятия применяется система показателей, характеризующих состояние, как отдельных групп, так и в целом оборотных средств.

Оборотные средства - это часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла, включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении

Стоимость оборотных фондов:

СОбС = Материальные ресурсы*(Дни/360), (2.1)

. Собс = 231,680/(360/12)=7,72

- Собс = 244,120/(360/12)= 8,14

- Собс= 280,120/(360/12)=9,34

Стоимость производственных фондов:

Спф = ОПФ + Собс (2.2)

- Спф = 31,80 +7,72=39,52

-Спф=32,10+8,14=40,24

-Спф=32,93+9,34=42,27

Таблица 2.1 Потребность предприятия в производственных фондах

Показатель	Объем потребности, млн.руб.						Темп роста, %
	2010		2011		2012		2011/2010	2012/ 2011
	Факт	Уд. вес,%	факт	Уд. вес, %	факт	Уд. вес, %
Среднегодовая стоимость ОПФ	31,80	80,47	32,10	79,77	32,93	77,90	99,13	97,66
Стоимость оборотных фондов	7,72	19,53	8,14	20,23	9,34	22,10	103,58	109,24
Стоимость производственных фондов	39,52	100	40,24	100	42,27	100	101,82	105,04

Как видно из таблицы, основной удельный вес из стоимости производственных фондов приходится на среднегодовую стоимость, и составляет более 90 %. Однако с каждым годом возрастает роль оборотных фондов.

Стоимость оборотных средств в 2012 году повысилась на 9,24% по сравнению с 2011 годом.

Удельный вес оборотных средств в 2012 году составил 22,1 %, что на 10% больше по сравнению с 2011 годом.

Таблица 2.2 Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Показатель	Год			Абсолютное изменение, +/-		Темп роста, %
	1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.	231,68	244,12	280,12	12,44	36	105,37	114,75
Стоимость оборотных средств, млн. руб.	7,72	8,14	9,34	0,42	1,2	103,58	109,24
Коэффициент оборачиваемости, об.	30,01	29,99	29,991	0,002	0,001	0,99	100,003
Средняя продолжительность оборота, дн.	11,996	12,004	12,003	0,008	-0,001	100,001	99,99
Коэффициент загрузки, руб.	0,03	0,03	0,03	0	0	100	100
Материальные затраты, млн.руб.	94,09	99,86	116,28	5,77	16,42	106,13	116,43
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.	2,46	2,45	2,4	-0,01	0,05	99,59	97,96
Материалоемкость продукции, руб.	0,406	0,409	0,415	0,003	0,006	100,74	101,47
Валовая прибыль, млн. руб.	15,35	14,46	11,22	-1,07	-3,24	94,2	77,59
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,165	0,145	0,097	-0,02	-0,68	87,87	66,89

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств, с момента их приобретения до выхода и реализации готовой продукции с зачислением выручки на счет предприятия.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости , характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) по времени рассчитывается по формуле:

, (2.3)

где ВР - выручка от реализации, млн.руб.;

СОбС - норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.

2010 год: Коб= 231,68/7,72 =30,01(об.)

год: Коб= 244,12/8,14=29,99(об.).

год: Коб=280,12/9,34=29,991 (об.).

Средняя длительность одного оборота (Тоб) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

 или , (2.4)

год: Тоб = 360/30,01 = 11,996

год: Тоб = 360/29,99 =12,004

год: Тоб = 360/29,991 =12,003

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется по формуле:

, (2.5)

- Кзаг= 7,72/231,68=0,03332

- Кзаг =8,14/244,12=0,03334

- Кзаг = 9,34/280,12= 0,03334

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансовое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение представляет собой реальное уменьшение потребности в оборотных средствах и рассчитывается по формуле:

. (2.6)

год: =9,34-8,14=1,2

Относительное высвобождение представляет собой разницу между плановой потребностью в оборотных средствах, рассчитанной без учета ускорения оборачиваемости, и плановой потребностью в оборотных средствах, рассчитанной с учетом ускорения оборачиваемости:

. (2.7)

 =280,12/29,991 - 244,12/29,991 =9,34-8,14=1,2

Относительное высвобождение на конец отчетного периода составило 1,2.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоотдача на рублю материальных затрат рассчитывается по формуле:

 (2.8)

- МО=231,68/94,09=2,46

-МО=244,12/99,86=2,45

-МО=280,12/116,28=2,4

Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

 (2.9)

- МЕ=94,09/231,68=0,41

2011-МЕ=99,86/244,12=0,409

-МЕ=116,28/280,12=0,415

Прибыль на рубль материальных затрат (ПРуд) - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

, (2.10)

где ПР - показатель прибыли (валовой, от продаж).

ПР= ВР- S.

2010- ПРуд =(231,68-216,33)/94,09=0,16

- ПРуд =(244,12-229,66)/99,86=0,15

- ПРуд =( 280,12-268,9)/116,28=0,1

Итак, по данным таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации по продукту А и Б к 2012 году выросла на 36 млн.руб. и составила 280,12 млн.руб. К 2011 году выручка от реализации выросла на 5%. Увеличение выручки означает, что предприятие производит и продает больше продукции наилучшего качества, чем в 2010 году, Но так же за последние два года высоко выросли материальные затраты, к 2011 году они составили 116,28млн.руб., выросли на 20,1%. Тем самым увеличилась себестоимость продукции и предприятие в 2011 году получила убыток от своей основной деятельности, прибыль на рубль материальных затрат была отрицательной. К 2012 году положение предприятия ухудшилось, и валовая прибыль составила 11,22 млн.руб. Коэффициент загрузки за последние три года не изменился, как и средняя продолжительность оборота.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансовое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолютным и относительным.

 

.2 Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Результатом эффективного использования основных средств является прежде всего увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности использования ОПФ должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью примененных при её производстве основных средств.

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

, (2.12)

где ВР - выручка от реализации, млн. руб.;

- среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

год: Фотд=231,68/31,80= 7,29(руб./руб.).

2011 год: Фотд=244,12/32,10 =7,61(руб./руб.).

год: Фотд= 280,12/32,93=8,51(руб./руб.).

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (2.13)

где  - среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (2.14)

где α - доля активной части ОПФ.

год: Факт = 231,68/22,45=10,32(руб./руб.).

2011 год: Факт =244,12/22,29=10,95(руб./руб.).

2012 год: Факт =280,12/23,6=11,87 (руб./руб.).

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль реализованной продукции:

, (2.15)

год: Фе= 31,80/231,68=0,14(руб./руб.).

2011 год: Фе =32,10/ 244,12=0,13(руб./руб.).

2012 год: Фе =32,93/280,12=0,12 (руб./руб.).

Фондовооруженность труда отражает оснащенность работника основными производственными фондами и определяется по формуле:

, (2.16)

где Чссп - среднесписочная численность, чел.

год: ФВт=31,80/ 353=90,08(тыс. руб./чел.).

2011 год: ФВт = 32,10/374=85,83(тыс. руб./чел.).

2012 год: ФВт =32,93/434 =75,88(тыс. руб./чел.).

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (2.17)

где Чссп - среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего - увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

год: Мтр= 22,45/353=63,59(тыс. руб./чел.).

2011 год: Мтр = 22,29/374=59,6(тыс. руб./чел.).

2012 год: Мтр =23,6/434=54,38 (тыс. руб./чел.).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении Всрг:

, (2.18)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

год: Вср=231,68/353 =656,32(тыс.руб).

год: Вср=244,12/374=652,72 (тыс.руб).

год: Вср= 280,12/434=645,44(тыс.руб).

Показатель эффективности использования ОПФ - фондорентабельность (ФР, %) - может быть рассчитан по формуле:

, (2.19)

где П - годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.

год: ФР= 15,35/31,80=48,27

2011 год: ФР =14,46/32,10=45,6

2012 год: ФР=11,22/32,93=34,1

Показатели использования основных средств за 2010-2012 г.г. представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 Показатели использования основных средств за 2010 - 2012гг.

Показатель	Год			Абсолютное изменение, +/-		Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2011	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Выручка от реализации, млн. руб.	231,68	244,12	280,12	12,44	36	114,75	105,37
Валовая прибыль, млн. руб.	15,35	14,46	11,22	-1,07	-3,24	94,2	77,59
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ	31,8	32,1	32,93	0,3	0,83	100,9	102,59
Среднесписочная численность рабочих, чел.	353	374	434	21	60	105,95	116
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	7,29	7,61	8,51	0,32	0,9	104,39	111,83
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.	10,32	10,95	11,87	0,63	0,92	106,10	108,40,	0,14	0,13	0,11	-0,01	-0,02	92,86	84,62
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.	90,08	85,83	75,88	-4,25	-9,95	95,28	88,41
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.	63,59	59,6	54,38	-3,99	-5,22	93,73	91,24
Среднегодовая выработка, тыс.руб.	656,32	652,72	645,44	-3,6	-7,28	99,45	98,88
Фондорентабельность, %	48,27	45,6	34,1	-2,67	-11,5	94,47	74,78

По данным таблицы можно сделать вывод, что фондоотдача ОПФ к 2011 году выросла на 4,39%, а к 2012 на 11,83% и составила 8,5 рублей. Это означает, что 8,5 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в ОПФ.

Фондоотдача активной части к 2012 году выросла на 8,4 % по сравнению с 2011 годом, и составила 11,87 руб. (11,87 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в активную часть ОПФ)

Фондоемкость в 2011 году уменьшилась на 8%, а в 2012 году на 15,32 %. Это произошло за счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 2,59 % и за счет увеличения выручки на 5,37 %.

Фондовооруженность труда в 2011 году уменьшилась на 4,5%, а в 2012 году уменьшилась на 11,59%. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2,59 % и увеличения среднесписочной численности рабочих на 16 %.

Механовооруженность труда в 2011 году сократилась на 6,27 %, а в 2012 году уменьшилась на 8,76 %.

На рисунке 2.1. представлена динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

Рис. 2.1 Динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

На рисунке 2.2. представлена зависимость фондоотдачи активной части ОПФ, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и выручки от реализации. К 2011 году наблюдается увеличение всех показателей, за счет увеличение объема производства продукции А и Б.К концу 2012 года наблюдается резкое сокращение среднегодовой стоимости ОПФ .

На рисунке 2.3. представлена динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

Рис 2.3. Динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

На рисунке 2.4. представлена динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

На данном рисунке, мы видим, что механовооруженность уменьшается по сравнению со средней годовой выработкой. Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего- уменьшении ее на один процент должно сопровождаться снижением производительности не менее чем на один процент.

Как видно, механовооруженность труда в 2012 году уменьшилась, а среднегодовая выработка в 2012 году тоже.

Значение факторов воздействия на эффективность использования ОПФ представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ

Показатель	Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом
	2010 год	2011 год	2012 год
1. Объем выпуска	0	31	51,4
2. Среднегодовая численность рабочих	0	21	60
3. Среднегодовая стоимость ОПФ	0	0,3	2,2
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	0	-0,16	1,31
5. Фондоотдача ОПФ	0	0,32	0,9
6. Фондоотдача активной части ОПФ	0	0,63	0,92
7. Механовооруженность труда	0	-3,99	-5,22
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего	0	-3,6	-7,28

Как видно из таблицы 2.4 «Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ» среднегодовая стоимость ОПФ в 2011 году повысилась на 0,3 и в 2012 году на 2,2. Это свидетельствует об улучшении использования ОПФ предприятия.

 

.3 Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т.д.

Оценку влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимость основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

1)      Определить значение фондоотдачи за два последовательных периода;

Фондоотдача ОПФ на конец 2011 года составила: Ф=7,61

Фондоотдача ОПФ на конец 2012 года составила: Ф=8,51

2)      Оценить изменение фондоотдачи:

, (2.20)

Изменение фондоотдачи ОПФ на 2012 год по сравнению к 2011 году составило: ∆Ф =8,51-7,61=0,9

Следовательно, уровень ОПФ понизился, так как ∆Ф< 0

3)      Оценивается влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

, (2.21)

∆Ф/V= (280,12-244,12) / 32,40= 0,44

Иными словами, увеличение выручки на 23740 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,44 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 44 коп.

4)      Оценивается влияние изменения стоимости ОПФ на прирост фондоотдачи по формуле:

, (2.22)

∆Ф/СОПФ =(280,12/34,60) - (244,12/32,40)=8,09-7,53=0,56

Уменьшение стоимости основных средств привело к увеличению фондоотдачи на 0,56 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось увеличение выручки на 56 руб.

Проверка влияния факторов:

0,44 + 0,56 = 1

5)Определяется степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

= 0,56/1 *100% =56%

Увеличение стоимости основных средств привело к увеличению уровня фондоотдачи на 56%

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) является сложным фактором, подтвержденным влиянию различных факторов второго и последующих порядков. Факторами второго порядка могут быть: изменение количества единицы оборудования. Изменение производительности оборудования.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия :

повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ;

более интенсивное использование оборудования;

внедрение мероприятий НТП;

повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;

.4 Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Потребность в персонале - это совокупность работников соответствующей структуры и квалификации, объективно необходимых фирме для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно избранной стратегии развития.

Определяют общую и дополнительную потребность в персонале. Общая потребность - это вся численность персонала, необходимая фирме для выполнения запланированного объема работ.

Дополнительная потребность характеризует дополнительное количество персонала, необходимое в планируемом периоде к уже имеющейся численности работников на начало периода.

Таблица 2.5 Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Показатель	Год			Темп роста, %
	2010	2011	2012	2-й/1-й	3-й/2-й
Календарный фонд рабочего времени, Фкал, дн.	365	365	366	100	100,27
Выходные и праздничные дни, дн.	118	115	116	97,46	100,87
Номинальный фонд рабочего времени, Фном, дн. (стр. 1 - стр. 2)	247	250	250	101,21	100
Плановые невыходы на работу (целодневные), дн. а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы	32	33	33	103,1	100
Плановый фонд рабочего времени Фпл, дн. (стр. 3 - стр. 4)	215	218	218	101,4	100
Номинальная продолжительность рабочего дня, tном, ч	8	8	8	100	100
Плановый годовой фонд рабочего времени, Фпл,ч	1720	1744	1744	100	100
Плановое сокращение рабочего дня, ч	0,4	0,4	0,4	100	100
Фактическая продолжительность рабочего дня, tфакт, ч	7,6	7,6	7,6	100	100
Эффективный годовой фонд рабочего времени, Фэф, ч	1634	1656,8	1656,8	101,4	100

 

Как видно из таблицы, плановый годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 091 %. Это произошло за счет увеличения планового фонда рабочего времени на 0,91 %. Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 0,91 %, а в 2012 году не изменился и составил 1687,2 ч.

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих (специалисты, менеджеры и собственно служащие) при укрупненном проектировании может быть установлено в процентном отношении к основным рабочим.

Таблица 2.6 Численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Цехи	Вспомогательные рабочие			Специалисты и менеджеры			Служащие
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2010	2011	2012
Механические	106	112	130	35	37	43	11	11	13
Инструментальные	79	84	98	49	52	61	12	13	15
Ремонтно-механические	62	65	76	28	30	35	12	13	15
В целом по заводу	247	262	304	113	120	139	35	37	43

Списочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих - это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции. Среднесписочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год).

Явочное число основных рабочих:

, (2.23)

где (QПП х tшт) - трудоемкость производственной программы (ТПП), норма-ч;

QПП - количество продукции в натуральных показателях;

tшт - трудоемкость единицы продукции, норма-ч;

 - плановый годовой фонд рабочего времени, ч

Квн - коэффициент выполнения норм выработки. Экономический смысл этого коэффициента состоит в том, что при перевыполнении норм выработки уменьшается плановая численность рабочих.

Численность по продукту А:

год : Чяв=200*1,86/(1720*1,20)=180 (чел.)

год: Ч яв = 234*1,86/(1744*1,20)=208

год: Чяв=281*1,86/(1744*1,20)=250

Численность по продукту Б:

: Чяв=54,4*4,65/(1720*1,16)=127 (чел.)

: Чяв=51,4*4,65/(1744*1,16)=118

: Чяв=55,8*4,65/(1744*1,16)=128

Чяв=180+127=307 (чел.).

Аналогично находится явочная численность за 2011(326 чел.) и 2012 года (378 чел.).

Среднесписочная численность:

, (2.24)

где Ксп - коэффициент среднесписочного состава, определяемый по формуле:

, (2.25)

где Фном - номинальный фонд рабочего времени (число календарных рабочих дней);

Фд - действительный фонд времени работы одного рабочего (планируемое число рабочих дней).

год: Чср=307*(247/215)=353 (чел.).

год: Чср=326*(250/218)=374 (чел.).

год: Чср=378*(250/218)=434 (чел.).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении Всрг:

, (2.26)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

год: Вср=231680/353=656,32 (тыс.руб).

год: Вср=244120/374=652,723 (тыс.руб).

год: Вср=280120/434=645,44 (тыс.руб).

Среднедневная выработка = Среднегодовая выработка/Количество дней, отработанных одним рабочим.

год: Вср=656320/247=2657,17(руб.)

год: Вср=65272/250=2610,88 (руб.).

год: Вср=645440/250=2581,76 (руб.).

Среднегодовая заработная плата рабочего = Фонд оплаты труда рабочих/ Среднесписочная численность.

2010 год: ЗП=86791/353=245,87(тыс. руб.)

год: ЗП=92852/374=248,27(тыс. руб.)

год: ЗП=109684/434=252,73(тыс. руб.)

Среднедневная заработная плата рабочего= Среднегодовая заработная плата рабочего/ Количество дней, отработанных одним рабочим.

год: ЗП=86791/247=351,38(руб.).

год: ЗП =92852/250=371,41 (руб.).

год: ЗП =109684/250=438,74 (руб.).

Среднечасовая заработная плата рабочего = Среднедневная заработная плата рабочего/ Количество часов, отработанных одним рабочим.

год: ЗП=351,38/7,8=45,05(руб.).

год: ЗП= 371,41/7,8 =47,62(руб.).

год:ЗП= 438,74/7,8=56,25(руб.).

Необходимым условием повышения эффективности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является («золотое правило»). Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения, определяемый по формуле:

, (2.27)

где ΔВсрг,% - темп роста среднегодовой выработки рабочего;

ΔЗГ,% - темп роста среднегодовой заработной платы.

год: Коп=100,28/100,52=1

год: Коп=101,23/100,12=1,01

С экономической точки зрения при значении коэффициента более единицы снижается себестоимость продукции и повышается прибыль предприятия.

Если же это условие не соблюдается, то есть коэффициент менее единицы, происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли.

Таблица 2.7 Показатели эффективности использования персонала

Показатель	Год			Абсолютное изменение, +/-		Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Среднесписочная численность: -рабочих, чел.	353	374	434	21	60	105,9	105,92
-работников, чел.	748	792	920	44,52	127,18	105,95	116,04
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	8	0	0	100	100
Отработано одним рабочим за год: -дней	247	250	2	0	100,91	100
-часов	1976	2000	2000	15,20	0	100,91	100
Отработано всеми рабочими за год -тыс. дн.	87,19	93,50	108,50	16,84	7,99	114,25	105,92
- тыс.ч	697,53	748	868	127,95	60,74	114,25	105,92
Суммарные потери рабочего времени за год: целодневные, дн.	23936	26136	30360	2200	4224	109,19	116,16
внутрисменные, ч	149,6	158,4	184	8,8	25,6	105,9	116,16
Выручка от реализации, млн. руб.	231,68	244,12	280,12	44,04	23,74	114,12	106,67
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб.	656,32	652,72	645,44	1,63	100	100,28	101,23
среднедневная, руб	2657,17	2610,88	2581,76	-16,44	32,21	99,38	101,23
среднечасовая, руб.	332,15	326,36	322,72	-2,16	4,24	99,38	101,23
Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб.	86,79	92,85	109,68	6,06	16,83	106,98	118,13
Заработная плата рабочего: среднегодовая, тыс. руб	245,86	48,26	252,72	2,40	4,46	100,52	100,12
среднедневная, руб.	351,38	371,41	438,74	20,03	67,33	105,70	118,13
среднечасовая, руб.	45,05	47,62	56,25	2,57	8,63	105,70	118,13
Коэффициент опережения		1,00	1,01

Среднегодовая заработная плата в 2011 году увеличилась на 5,7%. Это произошло за счет увеличения фонда оплаты труда рабочих на 9,98 %.

Коэффициент опережения в 2011 году составил 0,96. Наблюдается происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли. Коэффициент опережения на конец 2012 года увеличился и составил 1,01.

На рисунке 2.5. представлена динамика выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки.

Рис. 2.5. Динамика показателей выручки от реализации, среднесписочной численности и среднегодовой выработке.

Как видно, все показатели в 2011 г. увеличивается, а в 2012 году резко уменьшаются. Это произошло за счет уменьшения выручки от реализации.

 

3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

.1 Расчет прибыли и оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль от основной деятельности:

ПР= ВР-S, (3.1)

год: ПР= 231,68-216,33=15,35(млн.руб.).

год: ПР=244,12-229,66=14,56 (млн.руб.).

год: ПР=280,12-268,9=11,23(млн.руб.).

Прочие доходы = Доходы от сдачи имущества в аренду + Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества + Доходы от участия в уставном капитале других организациях + Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков.

год: Прочие доходы =2,45+(0,0169*31,80)+(0,036*15,35)+0,88=4,22 (млн. руб.).

год: Прочие доходы = 2,45+(0,0169*32,40)+(0,036*14,64)+0,88= 4,41(млн. руб.).

год: Прочие доходы = 2,45+(0,0169*34,60)+(0,036*11,22)+0,88= 4,32(млн. руб.).

Прочие расходы = Расходы на освоение природных ресурсов + Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества + Прочие затраты по производству и реализации продукции.

год: Прочие расходы = (0,025*45,09)+(0,0145*31,80) +(0,0375*45,09) =3,3 (млн. руб.).

год: Прочие расходы=(0,025*57,04)+(0,0145*32,40) +(0,0375*57,04) =4,04 (млн. руб.).

год: Прочие расходы=(0,025*48,24)+(0,0145*34,60) +(0,0375*48,24) =3,51 (млн. руб.).

Прибыль до налогообложения = ПР + Прочие доходы- Прочие расходы.

год: Прибыль до налогообложения =15,35+4,22-3,3=16,27 (млн. руб.).

год: Прибыль до налогообложения = 14,64+4,41-4,04=15,01 (млн. руб.).

год: Прибыль до налогообложения =11,22+4,32-3,51=12,03 (млн. руб.).

Налог на прибыль = Ставка налога на прибыль * прибыль до налогообложения.

год: Налог на прибыль= 0,2*16,27=3,25(млн. руб.).

год: Налог на прибыль= 0,2*15,01=3 (млн. руб.).

год: Налог на прибыль= 0,2*12,03=2,41 (млн. руб.).

Отчисления в резервный фонд=0,10 *Налогооблагаемая прибыль.

год: Отчисления в резервный фонд =0,1*16,27=1,63 (млн. руб.).

год: Отчисления в резервный фонд = 0,1*15,01=1,50(млн. руб.).

год: Отчисления в резервный фонд = 0,1*12,03=1,20(млн. руб.).

Прочие отчисления = Налог на имущество + Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций.

год: Прочие отчисления =2,3 (млн. руб.).

год: Прочие отчисления = 2,21(млн. руб.).

год: Прочие отчисления = 1,96(млн. руб.).

Чистая прибыль (ЧП) представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты соответствующих налогов (Н):

, (3.2)

год: ЧП=8,17 (млн. руб.).

год: ЧП= 7,85(млн. руб.).

год: ЧП=5,66 (млн. руб.).

Уровень рентабельности характеризует прибыльность предприятия/организации.

В целом уровень рентабельности реализации организации определяется по формуле:

, (3.3)

где ПРвал. - прибыль от реализации продукции (валовая прибыль).

год: Рреализ= 15,35/231,68*100=6,23

год: Рреализ= 14,64/244,12*100=6

год: Рреализ=11,22/280,12*100=4

Уровень рентабельности продукции (Рпр) определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции по формуле:

, (3.4)

год: Рпр= 15,35/216,33*100=7,1

год: Рпр= 14,64/229,66*100=6,38

2010 год: Рпр= 11,22/268,90*100=4,17

Полученные данные заносим в таблицу 3.1 «Финансовые показатели и рентабельности организации»

Таблица 3.1 Финансовые показатели и рентабельности организации

Показатель	Год			Абсолютное		Темп роста, %
				изменение,+/-
	2010	2011	2012	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.	231,68	244,12	280,12	12,44	36,00	1,05	1,15
Себестоимость реализации , млн. руб.	216,33	229,66	268,90	13,33	39,24	1,06	1,17
Прибыль от основной деятельности,	15,35	14,64	11,22	-0,71	-3,42	0,95	0,77
Прочие доходы, млн. руб.	4,22	4,41	4,32	0,19	-0,09	1,05	0,98
Прочие расходы, млн. руб.	3,30	4,04	3,51	0,74	-0,53	1,22	0,87
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	16,27	15,01	12,03	-1,26	-2,98	0,92	0,80
Налог на прибыль, млн. руб.	3,25	3,00	2,41	-0,25	-0,59	0,92	0,80
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.	1,63	1,50	1,20	-0,13	-0,30	0,92	0,80
Прочие налоговые отчисления, млн. руб.	2,30	2,21	1,96	-0,09	-0,25	0,96	0,89
Чистая прибыль, млн. руб.	8,17	7,85	5,66	-0,32	-2,19	96,08	72,1
Рентабельность реализации, %	6,23	6,00	4,00	-0,23	-2,00	-	-
Рентабельность продукции, %	7,10	6,38	4,17	-0,72	-2,21	-	-

Как видно из таблицы, прибыль от основной деятельности к 2011 году понизилась на 0,71 млн.руб., а к 2012 на 3,42 млн.руб.

Прочие доходы в 2012 году уменьшились на 0,02 %. Прочие расходы в 2012 году уменьшились на 13 % по сравнению с 2011 годом.

Чистая прибыль в 2011 уменьшилась на 0,32 млн. руб., или на 3,92 % по сравнению с 2010 годом. В 2012 году чистая прибыль уменьшилась на 2,19 млн. руб., или на 27,9 %.

Рентабельность реализации уменьшилась, что свидетельствует о понижении спроса на продукции, понижению уровня производственной и сбытовой деятельности.

Рентабельность продукции уменьшилась, что свидетельствует о уменьшении уровня управления производственными затратами.

Уменьшение этих показателей свидетельствует, что предприятие плохо справляется со своей деятельностью на рынке, понизился уровень производственной и сбытовой деятельности.

3.2 Определение точки безубыточности и построение ее графика

Точка безубыточности - это объем производства (выраженный в денежных или натуральных единицах), при котором прибыль предприятия равна нулю. То есть в точке безубыточности выручка от продажи товара равна суммарным затратам предприятия. Иногда точку безубыточности называют критическим объемом или критической точкой.

По определению, точка безубыточности - это объем производства и реализации, при котором выручка от реализации продукции (ВР) равна себестоимости (Сполн). Условно допускаем, что объем реализации продукции (работ) равен объему производства продукции (работ):

, (3.5)

где Qпр - объем производства, при котором выручка от реализации равна себестоимости.

В общем случае фундаментальные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением:

, (3.6)

где Qреал - объем реализации в натуральном выражении;

Ц - цена товара;  - сумма условно-постоянных затрат;

 - переменные издержки на единицу продукции (в цене товара);

П - прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).

Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точки безубыточности, то из общего уравнения, заменив Qреал на критический объем выпуска Q0, получим:

, (3.7)

Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности Qб/уб.

Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:

, (3.8)

где /Ц- удельный вес переменных издержек в цене продукции (работ).

Показатели точки безубыточности продукта А и Б представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Показатели точки безубыточности

Графическая интерпретация точки безубыточности продукта А представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. График точки безубыточности продукта А

Рис. 3.2. График точки безубыточности продукта Б

Рис. 3.3. График точки безубыточности всей производственной программы

Точку пересечения кривой общих издержек и кривой выручки от реализации принято называть точкой перегиба, мертвой точкой или точкой перелома (точка перелома 1 на графике), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех издержек и фирма становится прибыльной. Как и первая точка перелома, вторая также соответствует критическому объему выручки. В этой точке наступает равенство условно-постоянных затрат и маржинального дохода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы с другой, как основа дальнейшего развития. Так в 2012 году прибыль от основной деятельности по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 23%. Уменьшение прибыли предприятия как результат деятельности предприятия может обеспечиваться либо за счет уменьшения выручки, либо за счет повышения затрат.

Рентабельность реализации уменьшилась к 2012 году на 2% и составила 4%, что свидетельствует о понижении спроса на продукции, понижению уровня производственной и сбытовой деятельности.

Рентабельность продукции уменьшилась на 2,21% и составила 4,17%, что свидетельствует о понижении уровня управления производственными затратами.

Увеличение этих показателей свидетельствует, что предприятие стабилизировалась на рынке, повысила уровень производственной и сбытовой деятельности.

Выручка от реализации продукта А в 2012 году составила 280,12 млн.руб., а в 2011 году составляла 244,12 млн.руб. Значит, увеличилась на 36 млн.руб.Общая выручка от реализации по продукту А при объеме 715 тыс.шт., составила 400,4 млн.руб. Прибыль от реализации продукта А составила 46,44 млн.руб.

Общая выручка от реализации продукта Б при цене 2,20 тыс.руб и объеме 161 тыс.руб., составила 293,83 млн.руб.В 2012 году себестоимость по продукту Б увеличилась на 5,35 млн. руб это произошло за счет увеличения материальных затрат на 16%. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составил 43,24%

Основные пути увеличения прибыли:

- увеличение выпуска продукции;

продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

диверсификация производства;

расширение рынка продаж и др;

рациональное расходование экономических ресурсов;

снижение затрат на производство;

повышение производительности труда;

ликвидация непроизводственных расходов и потерь;

повышение технического уровня производства.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Однако, экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

себестоимость экономический финансовый

1.   Абрютина М.С., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/М.С. Абрютина.-М.:ДИС,2010.-206 с.

2.      Макарьева В.И., Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации/ В.И. Макарьева. - М.: Финансы и статистика,2006. - 264 с.

.        Мешков В.М., Прибыль в промышленности: формирование и факторы роста/ В.М Мешков//Финансы.-2004.-№11.-С.8-10

.        Руденская И.П., Анализ финансовых результатов/ И.П. Руденская // Аудит и финансовый анализ. - 2005. - №1. - С.53-55

.        Толпегина О.А., Показатели прибыли/ О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2008.-№20. - С.10-14

.        Ушаков М.С., Рентабельность организации/ М.С. Ушаков// Экономический вестник РТ. - 2007. - №3.- С.27

7.   Грузинов В.П., Грибов В.Д. «Экономика предприятия», Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. - 208 с.

8.      Крейнина М.Н. "Финансовое состояние предприятия. Методы оценки" М.: ИКЦ "Дис",2007.-128 с.

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2011. - 640 с.

. Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая./Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: ИД «Аргумент», 2008. - 304 с.

. Титов В.И. Экономика предприятия /В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.

. Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: учебник/ Л.А. Чалдаева. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Юрайт» , 2011. - 348 с.

13 Экономика предприятия (фирмы): Практикум /под ред. В.Я. Позднякова,В.М. Прудникова,2-е изд.,-М.: «ИНФРА-М», 2008.-319 с.

14. Экономика предприятия: Учебник/ - М.: ИНФРА-М, 2003. - 432 с.

15. Экономика фирмы: Учебник/Под общ. ред. проф. Н.П. Иващенко. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 528 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Исходные данные для расчета себестоимости

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей
1. Материальные затраты на одну деталь (сборочную единицу),% от цены	А
	Б	42,5
2. Сдельная расценка на единицу продукции, % от цены	А	17,5
	Б	21,3
3.* Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, %		21,0
4.* Основная идополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, %		20,0
5.* Основная идополнительная заработная плата служащих, %		13,0
6. Премии за производственные результаты, % от суммы основной и дополнительной заработной платы ППП		25,0
7. Обязательное социальное страхование, % от суммы строк 2,3 и 4		34,0
8.** Норма амортизации, %		5,80
9.* Расходы на освоение природных ресурсов, %		2,50
10.** Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, %		1,45
11.* Прочие затраты по производству и реализации продукции, %		3,75
12.** Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб.		2,45
13.** Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, %		1,69
14. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от валовой прибыли		3,6
15. Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, млн. руб.		0,88
16. Отчисления в резервный фонд, % от налогооблагаемой прибыли		10
17. Налог на имущество, % от среднегодовой стоимости имущества (ОПФ)		2,2
18. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, % от налогооблагаемой прибыли		1,25
19. Ставка налога на прибыль,%		20
20. Норма оборотных средств, дн.		12

Приложение 2

Показатель	Продукт	Год	Значение показателей
1.Объем выпуска, тыс. шт.	А	1 - й	200
		2 - й	234
		3 - й	281
	Б	1 - й	54,4
		2 - й	51,4
		3 - й	55,8
2.Цена за единицу продукции (без НДС), тыс.руб.	А	1 - й	0,56
	Б	1 - й	2,20
3.Трудоемкость единицы продукции, ч.	А	1 - й	1,86
	Б	1 - й	4,65
4.Коэффициент выполнения нормы	А	1 - й	1,20
	Б	1 - й	1,16
5.Стоимость ОПФ на начало базового года, млн. руб.		1 - й	31,80
		2 - й	32,40
		3 - й	34,60
6.Доля ОПФ, задействованных в производстве продукта А,%			52,4
7.Доля активной части ОПФ, %		1 - й	70,6
		2 - й	68,8
		3 - й	68,2