Бухгалтерский баланс
Содержание
Введение
1. Сущность бухгалтерского баланса
2. Значение бухгалтерского баланса
Заключение
Практическая часть
Список использованной литературы
Введение
В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности. Основу информационной бухгалтерской системы составляет бухгалтерский баланс. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов.
Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния экономического субъекта. Информация этой модели, представленная в виде отчетных показателей балансовых строк основной формы финансовой отчетности, выступает несравнимым источником при оценке (анализе) функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, направленной на совершенствование или развитие всей системы управления предприятием. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость организаций и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.
Актуальность данной темы определяется тем, что бухгалтерский баланс всегда считался и считается в настоящее время главной определяющей формой отчетности.
Цель данной работы - показать, что бухгалтерский баланс является информационной моделью состояния финансовых ресурсов.
1. Сущность бухгалтерского баланса
Обратившись к словарям, мы можем узнать, что слово «баланс» происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. В настоящее время данные баланса информируют собственника, учредителя, участника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т.д., что позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года). В специальной литературе существует красивое сравнение баланса с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество) и за счет каких источников появилось данное имущество. В то же время нужно знать и помнить, что величины активов предприятия, отраженные в балансе, зачастую будут не совпадать с фактическим размером активов, находящихся в распоряжении предприятия, ведь организация может распоряжаться активами, которые ей не принадлежат, а находятся во временном пользовании или на хранении, или, наоборот, в учете предприятия числятся некие активы, но находятся они на ответственном хранении у другого лица.
Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов. Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).
2. Значение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляется, по установленным формам, расчеты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.
Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий, учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. Искажение отчетности и оценки статей баланса рассматривается как противогосударственные действия, а руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователями информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодности помещения в предприятие своих капиталов и так далее. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Заключение
Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент, и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это, прежде всего, относится к наиболее динамичным статьям баланса. От обеспеченности оборотными средствами, их структуры и уровня использования во многом зависят эффективность функционирования и финансовая устойчивость предприятий. Поэтому в систему управления оборотными активами наряду с планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ их состава, динамики, соответствия потребностям текущей производственно-хозяйственной деятельности.
С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
№ счета На 01.03.200 г.Дебет Кредит 01780 06602272 523045 630051 4600838 0001011 462191 430202 500979 4004330 1635055181 11560155 89562145 870633 592689 460692 882706 60976,160876,252784,1182 3138099 04884,265 4448326 48766287 1931 109 8411 109 841бухгалтерский баланс хозяйственный информация
Хозяйственные операции ООО «Дельта» за март 200_
№ п/пСодержание операцийСумма по вариантам, тыс.руб.ДтКт1.Согласно выписке из расчетного счета зачислены: Платежи от покупателей за отгруженную им продукцию Платежи от прочих дебиторов Списано: в оплату поставщикам за материалы в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению в погашение задолженности по бюджету получено по чеку для выплаты заработной платы 51 51 60 69 68 50 62 76,1 51 51 51 51120 743 560 26 800 2 288 8 447 6 6092Акцептованы счета поставщиков за полученные от 196 016 9506 36 994 246 626 15 15 19 60 60 60 60 51них материалы: Покупная стоимость Тариф за перевозку НДС 18% Всего к оплате3Оприходованы на склад материалы по учетным ценам196 016 9 50610154Списаны отклонения в стоимости материалов950616155Согласно требований, отпущены материалы со склада 193 309 1702 20 44 10 10по учетным ценам: для изготовления продукции для упаковки готовой продукции6Списаны отклонения от стоимости израсходованных 8699 77 20 44 16 16материалов по учетным ценам в размере 4,5%: для изготовления продукции для упаковки готовой продукции (суммы определить)7Начислена заработная плата производственным96 4322070рабочим за март 8Произведены отчисления на социальные обеспечение от начисленной заработной платы (суммы определить) на социальное страхование в пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование Итого: 2797 19286 2989 25 072 20 20 20 69,1 69,2 69,39Удержаны из заработной платы работников 12 536 120 70 68,1предприятия: НДФЛ алименты 10По платежной ведомости выдана из кассы заработная плата6 609705011 Акцептован счет Энергосбыта за электрическую энергию, израсходованную на производстве НДС 20% Итого к оплате9 440 1 888 11 32820 19 76,176,1 76,1 5112Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости298 602 432013Ведомость отгрузки готовой продукции: Отгружена в адрес покупателей готовая продукция по фактической себестоимости По продажным ценам, включая НДС 306 860 490 976 90,2 62 43 90,114Начислен НДС по реализованной продукции81 82990,368,215Согласно выписки из расчетного счета: оплачены расходы по доставке продукции до станции отправления в погашение задолженности по ссуде банковский процент за пользование кредитом: - в пределах учетной ставки ЦБ - сверх учетной ставки ЦБ (предварительно произвести начисление %) поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию начислено за расчетно-кассовое обслуживание начислен банком % за хранение денежных средств на расчетном счете 2 579 65 000 5 250 2 250 490 976 920 230 44 66 66 97 51 91,1 51 51 51 51 51 62 51 91,216Принято по акту в эксплуатацию оборудование, приобретенное в прошлом месяце8 600070817Зачтен НДС по оплаченным счетам22 50068,21918Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции (сумму определить)4 35890,24419Начислен налог за март: на имущество организации27 9322668,420Сумма общехозяйственных расходов списывается на затраты производства за отчетный месяц (сумму определить)27 932202621Определить финансовый результат от реализации продукции94 02990,99922Согласно выписке из расчетного счета: перечислено АО «Союзбанк» за акции перечислено брокерской фирме за услуги, связанные с приобретение акций 20 000 400 76,1 76,1 51 5123Акции приняты на учет в сумме фактических затрат на приобретение (сумму определить)20 400040824Начислен налог на прибыль за март (сумму определить)19 586996825Списывается сальдо прочих доходов92091,991,126Списывается сальдо прочих расходов23091,291,927Списывается сальдо прочих доходов и расходов6909991,928Списывается сальдо себестоимости отгруженной продукции311 21890,990,229Списывается сальдо сч. 90,1 «Выручка»490 97690,190,930Списывается сальдо сч. 90,3 НДС 81 82990,990,331Определяется финансовый результат отгруженной продукции97 92990,99932Начислен налог на прибыль 19 4489968,333Списывается нераспределенная прибыль77 7919984,2
Д 51 КД 62 КД 76,1 Кс-до 81 115 120 743 560 490 976 230 26 800 2 288 8 447 6 609 242 516 11 328 2 579 65 000 5 250 2 250 920 20 400с-до 145 870 490 976120 743 490 976с-до 608 11 328 20 400 560 9 440 1 888об.612 509 с-до 299 237394 387об.490 976 с-до 25 127611 719об.31728 с-до 20 448 11 888
Д 60 КД 69 КД 68 К 26 800 242 516с-до 155895 196 016 9 506 36 9942 288С-до 2 882 2 797 19 286 2 989 8 447 22 500с-до 9 460 12 536 81 829 27 932 19 448об.269316 242 516 с-до 129 095об.2 288 25 072 с-до 25 666 об.30947122 297 с-до 120 258
Д 50 КД 15 КД 19 Кс-до 5 6 609 6 609196 016 9 506196 016 9 506с-до 1 430 36 994 1 88822 500об. 6 609 с-до 5 6 609об.205522об.205 522об.38882 с-до 1781222 500Д 10 КД 16 КД 20 Кс-до11 462 196 016193 309 1 7029 5068 699 77с-до 2 500 193 309 8 699 96 432 2 797 19 286 2 989 9 440 27 932298 602Об. 196 016 с-до 12467195 011об.9 506 с-до 7308 776об.360884 с-до 64 782298 602
Д 44 КД 70 КД 43 К1 702 77 2 5794 35812 536 6 609с-до 6 609 96 432с-до30 163 298 602 306 860об.4 358об. 4 358об.1914596 432 с-до 83 896об.298 602 с-до 21 905306 860
Д 90,2 КД 90,1 КД 90,3 К306 860 4 358490 976490 97681 82981 829об.311218311218об.490 976об.490 976Об.81 829Об.81 829Д 66 КД 97 К65 000 5 250с-до287 193с-до 9 400 2 250об.70250 с-до216 943Об.2 250 с-д 11 650
Д 07 КД 08 КД 26 К8 600с-до 38000 8 600 20 40027 93227 932
Д 04 КД 99 КД 90,9 Кс-до 5 630 20 400 690 19 44897929311 218 81 829490 976с-до 26 030Об.20138 об.97929 77 791393047 об.490 976490 976 97 929
Д 76,2 КД 05 КД 63 КС-до 527с-до 1 460 с-до 3 592 С-до 527с-до 1 460с-до 3 592 Д 84 К Д 80 Кс-до182 313с-до 99 048с-до182 313с-до 99 048
Д 84,2 КД 91 КД 83 Кс-до 65 444 77 791920920об.77 791 с-до143 235Об.920Об.920С-до 26 487
Оборотная ведомость за март
Сальдо на 1 мартаОбороты за мартСальдо на 1 мартаДКДКДК01780 066780 06602272 523272 523045 63020 40026 030051 4601 4600838 00029 0009 0001011 462196 016195 01112 467191 43038 88222 50017 812202 500360 884298 60264 782979 4002 25011 6504330 163298 602306 86021 9055056 6096 60955181 115612 509394 387299 23760155 895269 316242 51612909562145 870490 976611 71925 127633 5923 592689 46030 947141 745120 258692 8822 28825 07225 666706 60919 14596 43283 8967176,160831 72811 88820 44876,252752784182 313182 3138099 04899 04884,265 44477 791143 2358326 48726 48766287 19370 250216 943444 3584 358169 5068 77673090,1490 976490 97690,2311 218311 21890,391 82981 82990,9490 976490 9769997 92997 92915205 522205 52291920920078 6008 6002627 93227 9321 109 8411 109 8414 180 5684 180 5681 301 4511 301 451
Список использованной литературы
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями).
Бухгалтерский баланс: техника составления / Под ред. Д.М. Кислова. - М.: «ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2010. - 367 с.
Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. - 415 с.
Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2008. - 396 с.
Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. - М.: «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2010. - С. 65-68.
Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса // Руководитель строительной организации. - 2010. - № 2. - С. 42-45.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дело и сервис, 2010. - 688 с.
Цонцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.
Чернова М.В. Искажение бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. - 2010. - № 10. - С. 63-65.