Структура бухгалтерии и организация учета в учреждении
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Казахский национальный педагогический университет им. Абая
Институт права и экономики
Кафедра «Маркетинга и менеджмента»
Отчет по учебно-производственной практике
Алматы 2013
Введение
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной и достоверной экономической информаций, которую дает только четко налаженная система учета как бухгалтерского, так и финансового, управленческого и экономического.
На основе данных учета можно спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.
Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Данные учета используют для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны, спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.
Объектом прохождения профессиональной практики является РГУ «Военный институт Сухопутных войск», основным видом деятельности, которого является подготовка офицерских кадров с высшим военно-специальным и средним военно-специальным образованием. Переподготовка и усовершенствование офицерских кадров. Развитие и усовершенствование учебной, материально-технической, производственной и социально-бытовой базы. Проведение работ по реконструкции, ремонту и содержанию подъездных автомобильных дорог к объектам Министерства обороны Республики Казахстан и искусственных сооружений.
Целью учебно-производственной практики является изучение организации и ведения бухгалтерского учета на примере РГУ «Военный институт Сухопутных войск».
В отчете по учебно-производственной практики рассматриваются и изучаются организация бухгалтерского учета.
Общие сведения об учреждение
Государственное учреждение Военный институт Сухопутных войск (далее - государственное учреждение) является некоммерческой организацией, обладающей статусом юридического лица.
Государственное учреждение создано Указом Президента Республики Казахстан от 27 февраля 2002 года №815 «О реорганизации государственного учреждения «Военная академия Вооруженных Сил Республики Казахстан».
Учредителем государственного учреждения, а также органом, осуществляющим по отношению к нему функции субъекта права государственной собственности, является Министерство обороны Республики Казахстан (далее уполномоченный орган).
Местонахождение государственного учреждения: 050053, Республика Казахстан, город Алматы, улица Красногорская 35.
Государственное учреждение приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.
Государственное учреждение имеет самостоятельный баланс, счета в банках в соответствии с законодательством, бланки, печати и штампы установленного образца со своим наименованием на государственном и русском языках.
Государственное учреждение не может создавать, а также выступать учредителем (участником) другого юридического лица.
Государственное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении деньгами. При недостаточности у учреждения денег ответственность по его обязательствам несет Правительство Республики Казахстан.
По договорным обязательствам ответственность наступает при делах утвержденной сметы расходов на содержание государственного учреждения в соответствии с законодательством.
Структура бухгалтерии и организация учета в учреждении
Бухгалтерия РГУ «Военный институт Сухопутных войск» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Договоры и соглашения, заключаемые учреждением на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.
Заместитель главного бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию учреждения, учет незавершенного производства, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации, учет движения ТМЗ.
Экономист-финансист осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление заработной платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения ТМЗ (материально-ответственные лица, материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Бухгалтер-кассир осуществляет получение и выдачу денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременную доставку поручений в банк, обработку документов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств с расчетного счета, счетов депо и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.
Заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых хозяйственных операций ведется способом двойной записи по плану счетов, разработанному в учреждении на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.
Бухгалтерский учет в учреждении компьютеризирован, каждое рабочее место бухгалтера оснащено соответствующей оргтехникой.
Компьютерная программа, используемая для бухгалтерского учета, разработана специально для РГУ «Военный институт Сухопутных войск» и учитывает специфику производства. Она содержит первичные документы и учетные регистры (ведомости, журналы ордера и т.д.), форма которых разработана в РГУ «Военный институт Сухопутных войск».
В целом же бухгалтерский учет РГУ «Военный институт Сухопутных войск» организован на достаточно высоком уровне, а бухгалтерская служба выполняет поставленные перед ней задачи.
Ведение бухгалтерского учета в учреждении
Учет основных средств и нематериальных активов
РГУ «Военный институт Сухопутных войск» располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления производственной деятельности.
В составе основных средств у РГУ «Военный институт Сухопутных войск» имеется площадь, где расположен финансовый отдел. Основными средствами являются материальные объекты, которые: - удерживаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для собственных нужд; - как ожидается, будут использованы в течение более одного года. Государственное учреждение применяет требования настоящего раздела к основным средствам, в том числе к: - активам культурного наследия; - специальному военному оборудованию; - инфраструктурным активам; - недвижимости, зданиям и оборудованию, используемым для развития или содержания биологических активов, имеющих отношение к сельскохозяйственной деятельности, и правам на разработку минеральных ресурсов, нефти, природного газа и аналогичных не восстанавливаемых природных ресурсов; - недвижимости, которая строится или реконструируется для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости, но еще не отвечает определению "инвестиционной недвижимости"; - взрослому рабочему скоту; - запасным частям и резервному оборудованию, которые государственное учреждение планирует использовать их в течение более одного периода, а также если запасные части и вспомогательное оборудование могут быть использованы только в связи с объектами основных средств.
В качестве основных средств могут также признаваться объекты, использование которых может прямо не приносить экономические выгоды для государственного учреждения, но которые необходимы для получения выгод от использования других объектов (основные средства, приобретаемые для обеспечения безопасности и защиты окружающей среды). Запасные части резервного оборудования, которые как ожидается, будут использованы в течение более чем одного периода, а также запасы и вспомогательное оборудование, которые могут использоваться только в связи с объектом основных средств, признаются и учитываются как основные средства. Инфраструктурные активы признаются как объекты основных средств при наличии одного или нескольких нижеследующих характеристик: - являются частью системы или сети; - носят специализированный характер и не имеют альтернативного использования; - являются недвижимыми и могут иметь определенные ограничения на продажу. Инфраструктурными активами являются сети дорог, канализационные системы, системы водо- и электроснабжения и сети коммуникаций.
Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления их перемещения внутри государственного учреждения и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта (предмета, комплекта).
При поступлении активов в государственном учреждении для учета ввода объектов основных средств и инвестиционной недвижимости в эксплуатацию и при их перемещении постоянно действующей комиссией составляется акт форма ОС-1 Альбома форм в двух экземплярах, на каждый отдельный объект или компонент объекта. Материально-ответственное лицо передает в бухгалтерскую службу оформленный акт с приложенной технической документацией для подписания главным бухгалтером и утверждения руководителем государственного учреждения или лицами, на это уполномоченными. Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами:
приходная накладная, расходная накладная форма 434 «Накладная на внутренне перемещение долгосрочных активов»,
счет-фактура,
доверенность Форма № М-2а.
Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости форма 438 Альбома форм (мемориальный ордер 9). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных долгосрочных активов, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная".
Бухгалтерия закрепляет поступившее военное имущество за материально- ответственным лицом. Так как в бухгалтерии применяется 1С-Бухгалтерия, поэтому многие данные об основных средствах хранятся в компьютере и на каждое основное средство. Учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов по местам их хранения и ответственным лицам. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту (предмету), кроме библиотечных фондов, присваивается инвентарный номер. Аналитический учет ведется в инвентарной карточке Форма № ОС-6, которая заполняется на основании документов на зачисление объекта основных средств, его перемещение, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списанию.
Инвентарные карточки форм ОС-6, ОС-9 Альбома форм регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов форма ОС-10 Альбома форм. Опись ведется в одном экземпляре. Записи в ней производятся в разрезе групп активов с указанием года открытия карточек. Для каждой группы отводится соответствующее количество страниц. Нумерация ведется по каждой группе, начиная с номера 1. В централизованных бухгалтериях описи ведутся в таком же порядке по каждому обслуживаемому государственному учреждению. При выбытии и перемещении активов в графе "Примечание" описи указывается дата (число, месяц, год) и номер мемориального ордера.
Амортизация - стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.
Амортизация основных средств начисляется ежемесячно.
В РГУ «Военный институт Сухопутных войск» начисление амортизации приобретенных основных средств производится с 1 числа месяца следующего за месяцем: - приобретения, если не требуется осуществление монтажа; - ввода в эксплуатацию, если необходимо проведение монтажа. - Начисление амортизации выбывших основных средств прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основного средства. Амортизационные отчисления за каждый период признаются в расходах тех периодов, к которым относятся, если они не включаются в балансовую стоимость другого актива. Начисление амортизации свыше 100% стоимости основных средств не производится. Накопленная амортизация в размере 100 % стоимости объектов основных средств, которые годны для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для списания их по причине полного износа. Для учета износа основных средств, применяют счета раздела 2 «Долгосрочные активы» счет 2391 "Накопленная амортизация основных средств.
Нормы износа основных средств установлены, исходя из экономически целесообразных сроков их службы, отражающих нормативный срок возмещения стоимости основных средств (активов) и утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 3 сентября 1999 года № 1308 "Об утверждении Годовых норм износа по основным средствам (активам) государственных учреждений"
Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.
Если по объекту основных средств начисление износа прекращено, то в инвентарной карточке указывают с какого времени прекращено начисление амортизации. В инвентарном списке основных средств по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено».
В конце месяца распечатывается «Оборотная ведомость по основным средствам Форма № 326-ОС ». Оборотная ведомость по форме № 326-ОС применяется для контроля за правильностью бухгалтерских записей, по счетам синтетического и аналитического учета основных средств 2310 «Земля», 2320 «Здания», 2330 «Сооружения», 2340 «Передаточные устройства», 2350 «Транспортные средства», 2360 «Машины и оборудование», 2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь», 2380 «Прочие основные средства». Оборотная ведомость по форме № 326-ОС составляется ежемесячно по себестоимости (первоначальной стоимости), остатки по счетам основных средств в оборотной ведомости сверяются с остатками в книге по форме № 308 «Журнал-главная».
В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода.
Также на территории части имеется военная техника которая со временем изнашивается и требует капитального ремонта.
Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор, и составляется смета. Только после этого поступает на расчетный счет нужная сумма денег для капитального ремонта военной техники.
Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется «Актом приемки продукции по количеству и качеству».
Акт, подписанный начальником института, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель.
На территории части имеются казармы, военные строения, а также спортивный комплекс, которые по мере необходимости требуют ремонта.
Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства.
Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена.
Списание основных средств оформляют «Актом о ликвидации основных средств», который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере.
Инвентаризация
Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в год не ранее 1 сентября. Инвентаризационная комиссия возглавляется руководителем бюджетной организации или его заместителем. Приказом устанавливаются также порядок, сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. В случае смены материально-ответственного лица. Основными задачами инвентаризации являются:
Выявление фактического наличия активов, материальных запасов, денег, бланков строгой отчетности путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета, а также контроль за их сохранностью;
Проведение инвентаризации обязательно:
при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи);
при установлении факта хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий;
при ликвидации, реорганизации (при слиянии и присоединении) бюджетной организации как юридического лица.
Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Акте снятия остатков инвентаря», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию учреждения. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма.
Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя учреждения.
При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения.
Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат.
Данные акта заносят в «Отчет по основным средствам». Причем заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета. Правила проведения инвентаризации в государственных учреждениях см. приложение 1,2.
Также в конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2300 Основные средства.
В этой ведомости указываются полное наименование основных средств, сальдо на начало месяца, обороты за период по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.
Аналитический учет счетов ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету в отдельности.
Эти карточки распечатываются в конце месяца, в них указываются сальдо на начало периода данного счета, счета с которыми корреспондировал этот счет в течение периода, обороты за период, сальдо на конец периода по этому счету.
При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений (счет 2411 - незавершенное строительство).
При этом затраты собираются на счете 2411 «Незавершенное строительство» следующим образом:
Д-т 2411, К-т 1300- списаны материалы, использованные на строительстве,
Д-т 2411, К-т 3350- списана зарплата рабочих,
Д-т 2411,К-т 3150- списан социальный налог,
Д-т 2411, К-т 3310- списаны услуги сторонних организаций;
Д-т 1420, К-т 3310- стоимость материалов и НДС их сторнируется и относится на увеличение строительства.
Собранные на счет 2411 «Незавершенное строительство» затраты и есть стоимость объекта и закрывается они в конце строительства после приемки и подписания акта выполненных работ проводкой Д-т 2400, К-т- 2411 - оприходован построенный строительный объект.
По приходу и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие хозяйственные операции.
Таблица 1 - Хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов
2.2.1. Приобретение долгосрочных активов за счет бюджетного финансирования и ввод их в эксплуатациюПолучение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования5011Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средствПриобретение долгосрочных активов2310-2380 Основные средства 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчикамиОплата счета поставщика и подрядчика3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениямПри наличии ранее выданных авансов, одновременно осуществляется запись на зачет аванса3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками1410 Краткосрочные авансы выданныеПринятие акта выполненных ремонтных или строительных работ от подрядчика2411 Незавершенное строительство3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчикамиПри наличии ранее выданных авансов, одновременно осуществляется запись на зачет аванса3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками1410 Краткосрочные авансы выданныеПрием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений2320-2380 Основные средства2411 Незавершенное строительствоПриобретение животных для откорма2610 Животные3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками2.2.2. Получение долгосрочных активов ранее приобретенных за счет бюджетного финансирования от государственных учреждений подведомственных одному администратору бюджетных программПолучение долгосрочных активов от государственных учреждений подведомственных одному администратору бюджетных программ2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средствОдновременно осуществляется вторая запись на принятие накопленной амортизации по полученным долгосрочным активам2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов
Учет запасов военно-материальных ценностей
Учет запасов военно-материального имущества на складе ведет материально ответственное лицо, в данном случае - начальник склада, которого назначает начальник института. Принятие ответственности за сохранность ценностей, вверенных материально-ответственному лицу, оформляется подписью на документе, по которому материалы передаются ему на хранение. Чаще всего этим документом является договор о полной материальной ответственности.
Учет денежных средств
РГУ «Военный институт Сухопутных войск» имеет расчетный счет, а также валютный счет в банках.
Движение денежных средств в национальной валюте по расчетному счету отражается на счете 1040, в иностранной валюте на счете 1050.
На основании первичных документов: платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.
Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета, и выводится остаток.
В бухгалтерии РГУ «Военный институт Сухопутных войск» регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в «Карточке счета: 1040». В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.
Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1040 Наличность на расчетном счете». В нем обобщаются все данные из «Карточки счета 1040». При учете денежных средств на расчетном счете составляются следующие проводки.
Таблица 2 - Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
Операции по выплате стипендии в учебном заведении (государственное учреждение)Получение финансирования на выплату стипендии1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования6010 Доходы от финансирования текущей деятельностиНачисление стипендии7020 Расходы по выплате стипендии3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатамВыплата стипендии3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе 1020 Текущий счет государственного учреждения
Учет наличности в кассе в РГУ «Военный институт Сухопутных войск» ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и счете 1050 «Денежные средства в кассе в валюте». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.
Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.
При этом будет следующая корреспонденция счетов.
Таблица 3 - Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
Перечисление средств для получения наличных денег в банке1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валютеПолучение по чеку наличных средств из банка в кассу1010 Денежные средства в кассе1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженностьВыдача из кассы государственного учреждения сумм в подотчет1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам1010 Денежные средства в кассеСнятие подотчетным лицом денежных средств с текущего счета по корпоративной платежной карточке1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам1020 Текущий счет государственного учреждения1010 Денежные средства в кассе1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммамПредставление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах (приобретение запасов)1310 Материалы 1340 Товары1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммамПредставление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах7070 Расходы на командировки 7140 Прочие операционные расходы1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммамВозврат подотчетным лицом остатка подотчетных сумм в кассу государственного учреждения или непосредственно в банк1010 Денежные средства в кассе 1050 Счет в иностранной валюте 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммамСписание денежных средств в кассе в результате выявленной недостачи1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность1010 Денежные средства в кассеОтнесение недостачи денежных средств на виновное лицо1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженностьСписание недостач и потерь материалов и продуктов питания отнесенных за счет виновных лиц1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность6360 Прочие доходыОдновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом7120 Расходы по расчетам с бюджетом3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциямСписание материалов и других запасов в результате выявленной недостачи7460 Прочие расходы1310 Материалы 1320 Незавершенное производство 1330 Готовая продукция 1340 Товары 1350 Запасы в путиПоступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом1010 Денежные средства в кассе1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям1010 Денежные средства в кассе1.1.12. Поступление денежных средств на счет в иностранной валюте государственного учрежденияПеречисление денежных средств для покупки иностранной валюты1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1040 КСН для учета поступлений и расчетовПокупка валюты за счет бюджетных средств и денег, поступивших на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег физических или юридических лиц1050 Счет в иностранной валюте1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженностьПоступление средств спонсорской и благотворительной помощи1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощиРасходование средств спонсорской и благотворительной помощи3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам1041 КСН спонсорской и благотворительной помощиПеречисление денежных средств для получения наличных денег в банке за счет спонсорской и благотворительной помощи1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность1041 КСН спонсорской и благотворительной помощиПолучение наличных денег по чекам в кассу государственного учреждения с КСН спонсорской, благотворительной помощи1010 Денежные средства в кассе1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
В конце дня составляется отчет бухгалтера-кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.
Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности.В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.
Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.
Учет труда и его оплаты
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3241 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Начисление зарплаты осуществляется на основании табеля учета рабочего времени и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда.
В РГУ «Военный институт Сухопутных войск» применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце.
Различают основную и дополнительную оплату труда.
Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за основную работу, совмещение, премии, за работу в ночное время, в праздничные дни и т.п.
Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, пособие на оздоровление, пособие по временной нетрудоспособности, выходного пособия при увольнении и др.
Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок от 1 лет с испытательным сроком до 3 месяцев.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.
Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы обязательных удержаний.
К числу обязательных удержаний относятся индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы в накопительные фонды, по исполнительным листам в доход государства, юридических и физических лиц.
Удержания из заработной платы производятся: 10% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы, индивидуальный подоходный налог с заработной платы за минусом 1МРЗ (минимальный размер месячной заработной платы) минимально 10%. Удержанные налоги перечисляются в бюджет ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы.
От фонда оплаты труда за минусом пенсионного фонда исчисляется социальный налог в размере 11%.
Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.
В РГУ ВИСВ действует карточная система оплаты труда. Данное учреждение сотрудничает с АО «Халык Банк», АО «Альянс Банк».
Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:
. Приказ (распоряжение) о приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.
На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад, испытательный срок.
. Личная карточка - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения о работнике.
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.
Табельный учет осуществляется в табеле учета использования рабочего времени.
Отметку о неявке или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщику.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование.
Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.
Работники учреждения имеют право на оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней для служащих и военнослужащих, 56 календарных дней для преподавательского состава, 24 календарных дня для рабочих.
Начисление отпускных производится не позднее, чем за 3 дня до отпуска.
Корреспонденция счетов при этом следующая:
Д-т 7210 К-т 3350- начислена заработная плата в затраты АУП;
Д-т 8012 К-т 3350- начислена заработная плата военнослужащим;
Д-т 3350 К-т 3200- удержан пенсионный фонд из заработной платы;
Д-т 3350 К-т 3120- удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы;
Д-т 3350 К-т 3390- удержаны алименты, исполнительные листы из заработной платы.
Бухгалтерский баланс, как составляющая финансовой отчетности.
Государственные учреждения и администраторы бюджетных программ, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовые, квартальные, ежемесячные отчеты в объеме и по формам, установленные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2009 года № 89 «Об утверждении Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ», зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 27 марта 2009г. за № 5612
При составлении бюджетной отчетности должны быть соблюдены следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также данных отчетов и баланса - данным синтетического и аналитического учета;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими бюджетную отчетность, с указанием даты исправления.
Исправления в бюджетную отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения, с обязательным соблюдением порядка внесения исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.
Годовой отчет составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, квартальные отчеты - по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.
Годовой отчет составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.
Сроки представления бюджетной отчетности для администраторов республиканских бюджетных программ устанавливаются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, для администраторов местных бюджетных программ - местными уполномоченными органами по исполнению бюджета. Исходя из этих сроков, администраторы бюджетных программ устанавливают сроки представления бюджетной отчетности подведомственным государственным учреждениям. График сроков представления бюджетной отчетности доводится до государственных учреждений до даты представления бюджетной отчетности.
При составлении бюджетной отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности в государственных учреждениях и указаниями о порядке заполнения форм отчетности, изложенными в настоящих Правилах.
"Бухгалтерский баланс" (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. С бухгалтерским балансом представляются два приложения: "Отчет о результатах финансовой деятельности" (Приложение 1) и "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" (Приложение 2). Актив - первая часть баланса, состоит из девяти разделов. Актив характеризует состав, размещение и использование средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются средства на коде государственного учреждения, деньги на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег, на счете в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, расчеты с бюджетом и другие расчеты.
В разделе «Активы» актива баланса отражаются все принадлежащие государственному учреждению активы приобретенные за счет бюджетных средств, денег от реализации товаров (работ, услуг), спонсорской, благотворительной помощи, счета в иностранной валюте и специальных счетов бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в том числе и сданные в аренду, по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения, изготовления. Изменение первоначальной стоимости активов допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.
Пассив - вторая часть баланса, состоит из 5 разделов. Пассив баланса показывает источники образования средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются финансирование на расходы государственного учреждения и капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы государственного учреждения.
Администраторы республиканских бюджетных программ ежеквартально получают от Комитета казначейства сводный отчет по расходам по форме № 4-20. По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, заверяют его подписью и оттиском гербовой печати администратора республиканских бюджетных программ и представляют в составе годового отчета центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета. Администратор местных бюджетных программ на основании представленных годовых отчетов государственных учреждений составляет сводный отчет и сверяет с данными органов казначейства по форме № 4-20 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, заверяет его подписью и оттиском гербовой печати администратора местных бюджетных программ и представляет его соответствующему местному уполномоченному органу по исполнению бюджета.
Баланс учреждения состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй - пассивы учреждения. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса учреждения заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс). Баланс учреждения составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.
Заключение
основной средство учет амортизация
В учебно-производственном отчете отражен учет военного имущества в государственном учреждении который должен быть своевременным, полным, достоверным и точным. Учет военного имущества в Военном институте Сухопутных войск МО РК ведется в целях:
своевременного обеспечения соответствующих должностных лиц и органов военного управления достоверными данными о наличии, движении и качественном (техническом) состоянии военного имущества, необходимыми для планирования и организации обеспечения войск;
контроля за сохранностью, а также законностью, целесообразностью и эффективности расходования (использования) военного имущества;
подготовки исходных данных для составления отчетных документов, установленных табелями срочных донесений.
За время прохождения практики освоил начисление и перечисление основной заработной платы лиц гражданского персонала, военнослужащих, курсантов. Также участвовал в составлении налоговой и статистической отчетности.
Отражена специфика бухгалтерского учета в РГУ «Военный институт Сухопутных войск». 1 января 2013 года согласно Учреждение перешло на ведение бухгалтерского учета согласно МСФО.
Данные анализа финансово-хозяйственной деятельности показали, что учреждение полностью оснащено основными средствами, нематериальными активами, современной техникой.
Система бухгалтерского учета поставлена в учреждении в соответствии со стандартами и нормативными актами Республики Казахстан.
Бухгалтерский учет предполагает выполнение более чем сложных по сравнению со счетоводством бухгалтерских процедур, отражение в учете сложных разнообразных хозяйственных операций, надлежащее и полное составление всей финансовой отчетности.
Бухгалтерия занимает одно из главных мест в системе управления учреждением. Она отражает реальные процессы производства, обращения и потребления, характеризует финансовое состояние учреждения, служит основой для планирования военного имущества.
За время прохождения практики освоил программу по ведению учета 1-С. Также работал с накладными на отпуск запасов, со счетами фактурами, проводил вместе с работниками финансового отдела инвентаризацию военного имущества.
Военный институт Сухопутных войск стремится к улучшению качества образования, делает всеразличные гос. закупки и не останавливается на достигнутых целях.
В финансовый отдел ежедневно приходит неименоверное количество служащих военного.
Список используемой литературы
1. План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений от 29 июня 2010 г.
. Стандарты бухгалтерского учета, Алматы, 2002.
. Алексеева Л. «Теория бухгалтерского учета», Ростов на Дону, 2001.
. Устав Военного института Сухопутных войск Республики Казахстан.
. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет» Учебник, М., Бух. учет, 1996.
. Гусева М., Т.Н. Шеина «Основы бухгалтерского учета», Москва, 1999.
. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие Алматы: «Қаржы-қаражат», 1998.
. Дюсембаев К.Ш.«Аудит и анализ в системе управления финансами», Алматы, 2000.
. Правила ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях от 25 августа 2010 г.
. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов - М.: ЮНИТИ, 2000.
. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие, М.ИНФРА, 1998
. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьев Ж.Г. «Бухгалтерский учет» Учебник, М. Проспект 2000.
. Радостовец В.К, О.И. Шмидт «Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета», Алматы, 2000 г.
. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет», Учебное пособие, Алматы, Экономика, 2000.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
Кодпо состоянию на «___» _________
Администратор бюджетных программ ________________ по ОКПО Наименование государственного учреждения _______ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная ________________
Единица измерения: тыс. тенге
АКТИВЫКод строкиНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234I. Краткосрочные активыДенежные средства и их эквиваленты010Краткосрочные финансовые инвестиции011Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам012Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом013Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков014Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам015Краткосрочные вознаграждения к получению016Краткосрочная дебиторская задолженность работников017Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде018Прочая краткосрочная дебиторская задолженность019Запасы020Краткосрочные авансы выданные021Прочие краткосрочные активы022Итого краткосрочных активов100II. Долгосрочные активыДолгосрочные финансовые инвестиции110Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1111234Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде112Прочая долгосрочная дебиторская задолженность113Основные средства114Незавершенное строительство и капитальные вложения115Инвестиционная недвижимость116Биологические активы117Нематериальные активы118Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия119Прочие долгосрочные активы120Итого долгосрочных активов200БАЛАНС ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛКод строкиНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. Краткосрочные обязательстваКраткосрочные финансовые обязательства210Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам211Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет212Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом213Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам214Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам215Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам216Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам217Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками218Краткосрочные вознаграждения к выплате219Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде220Прочая краткосрочная кредиторская задолженность221Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства222Прочие краткосрочные обязательства223Итого краткосрочных обязательств300IY. Долгосрочные обязательстваДолгосрочные финансовые обязательства310Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам311Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде312Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом313Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства314Прочие долгосрочные обязательства315Итого долгосрочных обязательств400Y. Чистые активы/капитал
Приложение 1 к форме 1 «Бухгалтерский баланс»
Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
Форма 2
Отчет о результатах финансовой деятельности за период, заканчивающийся на ______________
Администратор бюджетных программ ________ по ОКПО Наименование государственного учреждения _________________________________ по ОКПО Периодичность: годовая, квартальная______________ Единица измерения: тыс. тенге Код ПоказателиКод строкиОтчетный периодПрошлый период1234Доходы от необменных операций, в том числе:010Финансирование текущей деятельности011Финансирование капитальных вложений012Доходы от финансирования за счет внешних займов013Трансферты014Субсидий015Спонсорская и благотворительная помощь016Гранты017Прочие018Доходы от обменных операций020Доходы от управления активами, в том числе:030Вознаграждения031Прочие доходы от управления активами032Прочие доходы040Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040)100Расходы государственного учреждения, в том числе:110Оплата труда111Стипендии112Налоги и платежи в бюджет113Расходы по запасам114Командировочные расходы115Коммунальные расходы116Арендные платежи117Содержание долгосрочных активов118Услуги связи119Амортизация активов120Обесценение активов121Прочие операционные расходы122Расходы по бюджетным выплатам, в том числе:130Пенсии и пособия131Субсидий132Трансферты133Прочие134Расходы по управлению активами, в том числе:140Вознаграждения141Прочие расходы по управлению активами142Прочие расходы150Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150)200Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия210Выбытие долгосрочных активов220Курсовая разница230Прочие240Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/- строка 210, 220, 230, 240)300
Приложение 2 к форме 1 «Бухгалтерский баланс»
Сноска. Приложение 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет об изменениях чистых активов/капитала за период, заканчивающийся _____________________
Администратор бюджетных программ ______ по ОКПО Наименование государственного учреждения ______________________________________ по ОКПО Периодичность: годовая, квартальная ___________ Единица измерения: тыс. тенгеКод
ПоказателиКод строкиФинансирование капитальных вложенийРезервыНакопленный финансовый результатВсего чистые активы/ капитал123456Сальдо на начало отчетного периода010Изменения в учетной политике и корректировка ошибок020ххПересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020)030Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046+/-047+/-048+/-049)040Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов041ххУменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов042хУвеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи043ххУменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи044хПрочие резервы045хРазницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности046хУвеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала047ххУменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала048ххПеренос финансирования на доходы отчетного периода049ххФинансовый результат за отчетный период050ххСальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050)060Сальдо на начало прошлого периода070Изменения в учетной политике и корректировка ошибок080ххПересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080)090Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106+/-107+/-108+/-109)100Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов101ххУменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов102хУвеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи103ххУменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи104хПрочие резервы105хРазницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности106хУвеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала107ххУменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала108ххПеренос финансирования на доходы отчетного периода109ххФинансовый результат за прошлый период110ххСальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 110)120
Приложение 2
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (сокращенная)
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо:
Зав. складом Платонова Ю.С. Платонова
должность подпись Ф.И.О.
Номер документаДата составленияКод вида операцииКод структ. ед-цыВид производстваСклад0526.12.10г.17010201
Офисная техника
вид товарно-материальных ценностей
На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2013г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2013 года.
Инвентаризация: начата «25» февраля 2013г., окончена «25» февраля 2013 г.
При инвентаризации установлено следующее:
Номер п/пСчет субсчетТоварно-материальные ценностиЕдиница измеренияЦена, тенгеФактическое наличиеПо данным бух. учетанаименован, вид, сорт, группаНоменклатурный номерКодНаименованиекол-восумма, тенгекол-восумма, тенге123456789101111312Сканер20300104т28000128000012800021312Принтер20300204т2700012700012700031312Факс20300304т1980011980011980041312Цв. Принт.20300404т1600011600011600051312Телефон20300504т90001900019000Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически пять.
Председатель комиссии: Е.Г. Шульгина.
Заведующий складом № 2 Кабаева Н.М.
Бухгалтер Зотова К.П.
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с « первого по № пятый», комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Материально ответственное лицо: Платонова Ю.С. «25» 02. 2013 г.
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил.
Бухгалтер Зотова.