Бухгалтерский баланс: его построение и назначение

Бухгалтерский баланс: его построение и назначение

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

По теме: «Бухгалтерский баланс: его построение и назначение»

Оглавление:

Введение

1. Теоретические основы построения и информации бухгалтерского баланса

1.1 Нормативные документы регулирующие составление отчетности организации

.2 Понятие и строение бухгалтерского баланса

1.3 Характеристика актива и пассива

2. Составление бухгалтерского баланса на примере ООО «Легион»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Состав статей актива и пассива при составлении бухгалтерского баланса на предприятии

2.3 Значение бухгалтерского баланса для управления предприятием

3. Рекомендации по совершенствованию финансового состояния предприятия

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности.

У многих пользователей баланс ассоциируется с отчетным бланком, подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является, образно говоря, венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета.

Конечно, чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, лучше всего ознакомиться со всей финансово-хозяйственной документацией предприятия, в том числе первичной. Но такое знакомство сходно с полной и глубокой аудиторской проверкой, что для подавляющего большинства пользователей бухгалтерской отчетности представляется нереальным в виду отсутствия необходимых знаний, практической базы, времени, средств, да и просто необходимости в этом. Значительно проще и рациональней ознакомиться с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что по сути и позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.

Актуальность. Многие пользователи бухгалтерской отчетности недооценивают значение баланса как аналитической основы, базы для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и во многом это объяснимо. Желание руководителей многих предприятий как-то развить свое производство, вывести его из кризиса, выжить в острой конкурентной борьбе и, как следствие этого, желание сэкономить на налогах, приводит к отражению в учете и, соответственно, отчетности заниженных сумм заработной платы, завышенных сумм расходов предприятия. И в конечном итоге получается, что пользоваться таким балансом для анализа реального финансово-хозяйственного состояния организации и перспектив развития не имеет смысла.

Конечно, с такими явлениями нужно бороться, создавать такие условия, когда не платить налоги будет просто экономически не выгодно, но, тем не менее, в настоящее время нельзя лицемерно делать вид, что все хорошо, все правильно. Но даже для такого предприятия баланс важен и нужен не просто как обязательная форма. Нельзя пользоваться официальным балансом для реального анализа? Сделайте другой баланс, который бы отражал реальное состояние дел предприятия. Обычно такие балансы в специальной литературе называют балансами для управленческого учета. И получится, что этот внутренний аналитический баланс сможет дать ответы на многие вопросы, подсказать решения многих проблем.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса предприятия и получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. В процессе изучения бухгалтерского баланса необходимо решить следующие задачи:

- Изучить нормативные документы регулирующие составление отчетности организации;

- Раскрыть понятие и строение бухгалтерского баланса;

Дать общую характеристику актива и пассива баланса;

Оценить состав статей актива и пассива при составлении бухгалтерского баланса на предприятии;

- Порекомендовать совершенствование финансового состояния предприятии.

1. Теоретические основы построения и информации бухгалтерского баланса

1.1 Нормативные документы, регулирующие составление отчетности организации

На современном этапе развития организации бухгалтерского учета реализована система регулирования учета и отчетности, состоящая из четырех уровней.

Рассмотрим основные четыре уровня:

Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный законодательный акт формирует основу системы регулирования бухгалтерского учета. В данном документе регламентируются единые нормативно-правовые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В Законе о бухгалтерском учете дается определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемой на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Важным нормативным актом первого уровня является Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной думой 21 октября 1995г., в первой части которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического лица, обязательность утверждения годового отчета, понятие дочерних и зависимых обществ.[8., стр.44]

Фундаментальным документом, обеспечивающим методологические основы ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором сформулированы важнейшие принципы учета в организациях.

Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики.

ПБУ регламентирует методику и правила отдельных подотраслей ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, например, учета материальных и нематериальных активов, основных средств и т.д.

Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.

Если документы второго уровня обязательны для всех организаций (например, План счетов), то документы третьего уровня регулируют конкретные операции.

Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции выпускаемые самой организацией..

Чтобы правильно составить бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимо иметь под рукой информацию, учитывающую все требования действующего законодательства. С 1 января 2003 года начали действовать сразу четыре новых Положения по бухгалтерскому учету: «Информация о прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), «Учёт расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) и «Учёт финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Таким образом, составляя годовую отчетность, бухгалтер должен учитывать требования этих стандартов бухгалтерского учета.[6.,стр.78]

В плане счетов отдельными массивами выделяются счета финансового учёта - балансового и забалансового - и управленческого учёта. Последние позволяют получить конфиденциальную учётную информацию для внутреннего управления компанией.

Все счета разделены на десять классов. Первые семь классов от нулевого до шестого относятся к финансовому учёту, седьмой и восьмой - к управленческому учёту. В девятый (последний) класс объединены забалансовые счета. Все классы подразделяются на группы счетов. Каждая группа включает до девяти однородных счетов, что позволяет почти на порядок увеличить число применяемых счетов по сравнению с ранее действующим планом.[9,стр.41]

Расширенная номенклатура синтетических счетов разрешает получить на счетах прозрачную и детальную информацию для составления надёжной и полезной для пользователей финансовой отчётности в полном соответствии с МСФО. Выделение отдельных классов счетов для учёта расходов и доходов позволяет формировать на счетах финансового учёта данные для составления налоговой отчётности. План счетов не заменяет и не подменяет стандарты бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Он определяет только методику единообразного отражения и обобщения на счетах данных о фактах хозяйственной деятельности, характеризует содержание конкретных счетов, указывает возможную их корреспонденцию, значение и интерпретацию сальдо на счетах.

Учётная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение в системе финансового учёта существенной, понятной и надёжной информации для составления финансовой отчётности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуют МСФО.

Финансовая отчётность - важнейшее средство отражения хозяйственной деятельности компании, поэтому необходимо оценить, каким образом недостатки российских правил ведения бухгалтерского учёта влияют на рыночные показатели российских предприятий. Финансовая отчётность по российским стандартам по-прежнему нацелена на удовлетворение информационных потребностей налоговых и надзорных органов. Как следствие, компании занижают свои операционные расходы, относя расходы непосредственно на капитал, не отражая налоговые штрафы и неверно классифицируя «прочие затраты».[11,стр.105]

1.2 Понятие и строение бухгалтерского баланса

. Статья бухгалтерского баланса - показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания

. Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу, а в пассиве - их же источники образования, то есть обе части показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:

в активе - по составу и его функциональной роли, то есть показывает в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет;

в пассиве - по источникам образования, то есть показывает откуда (от кого) получены средства.

Так как наличие имущества говорит об источнике его поступления, то актив баланса (сумма его по составу и размещению) равен пассиву баланса (сумме источников имущества). Общий итог баланса называется валютой бухгалтерского баланса (по активу и пассиву она равна).

. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела:. Внеоборотные активы.. Оборотные активы.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.

В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса:

·нематериальные активы;

·основные средства;

·незавершенное строительство;

·долгосрочные финансовые вложения и др.

Во второй раздел актива «Оборотные активы» включены более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:

·запасы (сырье, материалы);

·затраты в незавершенном производстве, издержках обращения;

·расходы будущих периодов;

·готовая продукция и товары для перепродажи;

·товары отгруженные;

·налог на добавленную стоимость (НДС);

·дебиторская задолженность;

·краткосрочные финансовые вложения;

. Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:. Капитал и резервы.. Долгосрочные пассивы.. Краткосрочные пассивы.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал организации:

·уставный капитал;

·добавочный капитал;

·резервный капитал;

·целевое финансирование;

нераспределенная прибыль и убыток прошлых лет и отчетного года.

В четвертом разделе баланса «Долгосрочные пассивы» отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.[6,стр.35]

Пятый раздел, находящийся в пассиве баланса, «Краткосрочные пассивы», включает такие статьи, как:

заемные средства;

кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом);

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства.

1.3 Характеристика актива и пассива

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

·Внеоборотные

·Нематериальные активы

·Основные средства

·Незавершенное строительство

·Доходные вложения в материальные ценности

·Долгосрочные финансовые вложения

·Отложенные налоговые активы

·Прочие внеоборотные активы

·Оборотные

·Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).[7.,стр.41]

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

·Краткосрочные финансовые вложения

·Денежные средства

·Прочие оборотные активы

·Пассив баланса

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

·Капитал и резервы

·Уставный капитал

·Собственные акции, выкупленные у акционеров

·Добавочный капитал

·Резервный капитал

·Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

·Долгосрочные обязательства

·Займы и кредиты

·Отложенные налоговые обязательства

·Прочие долгосрочные обязательства

·Краткосрочные обязательства

·Займы и кредиты

·Кредиторская задолженность

·Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

·Доходы будущих периодов

·Резервы предстоящих расходов

·Прочие краткосрочные обязательства

·Актив баланса

·Внеоборотные

Нематериальные активы - неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основные средства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) - отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.[12.,стр.68]

«Незавершенное строительство» - это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения - вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:

средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;

средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;

долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.[5.,стр.147]

Оборотные

Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Пассив баланса

Капитал и резервы

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Добавочный капитал - статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

эмиссионный доход - разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;

курсовые разницы - разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;

разница при переоценке основных средств - разница при изменении стоимости основных средств.

Резервный капитал - размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.[7.,стр.115]

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.[9.,стр.52]

2. Составление бухгалтерского баланса на примере ООО «Легион»

.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Легион» именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ведет начало своей деятельности с 01.01.2008г.

Месторасположение предприятия: 677000, г. ЯКУТСК, ул. ПЕТРА АЛЕКСЕЕВА, д. 7, корп. Г

Сфера деятельности: Жилищно-коммунальное хозяйство

Предметом деятельности организации является:

все виды общестроительных, строительно-монтажных и отделочных работ;

реконструкция и ремонт жилого и нежилого фонда, зданий и сооружений производственного назначения;

управление и техническая эксплуатация (техническое обслуживание и ремонт) жилищного фонда, общественных и производственных зданий и сооружений;

Основным видом деятельности является - Управление эксплуатацией жилого фонда.

Список учредителей: Шестаков Игорь Геннадьевич

Пунцев Константин Александрович

Уткина Светлана Александровна

Руководство предприятия: Директор Пунцев Константин Александрович

Главный бухгалтер Уткина Светлана Александровна

Учредительными документами ООО «Легион» являются:

Устав

Учредительный договор

Уставный капитал Общества составляет 10 000-00 (Десять тысяч) рублей.

Общая численность трудового коллектива составляет 37 человек, из них административно-управленческий персонал - 6 человек, рабочих - 31.

Оплата за выполненные работы, оказанные услуги производится, исходя из согласованного планового объема работ в размере 4,47 руб. за 1м2, примерно 423 711,30 рублей в месяц. Оплата работ должна производиться авансовыми платежами ежедневно по мере поступления средств от населения. Окончательный расчет производится до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

ООО «Легион» является молодым, развивающимся предприятием, имеет перспективу роста и развития в системе жилищно-коммунального хозяйства за счет увеличения обслуживаемой территории и качества оказываемых услуг.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Легион» рассмотрены

Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Отклонение (+, -)Темп измененияСреднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.13526,3215762,415171,1-591,396,2Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс.руб.14523,015661,015069,7-591,396,2Объем реализации продукции, тыс.руб.30231,232841,436794,5+3953,1112,0Себестоимость проданной продукции30563,332027,536094,3+4066,8112,7Прибыль от реализации продукции, тыс руб.802,2813,9700,2-113,786,2Численность работников, чел.37373700

На основании проведенных в таблице 1 данных можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия ООО «Легион» за 2009-2011 гг.

Объем реализации продукции за анализируемый период возрос на 12% (3953,1 тыс.руб.). Среднегодовая стоимость основных фондов стала ниже на 3,8% (591,3 тыс.руб.). Поскольку объемы реализации возросли, а стоимость основных фондов стала ниже, то это говорит об улучшении эффективности использования основных фондов. Прибыль от реализации продукции снизилась на 13,8% (113.7 тыс.руб.) за счет увеличения себестоимости продукции на 12.7% (4066,8 тыс. руб.). Численность работников предприятия осталась не изменой и составляет 58 человек.

2.2 Состав статей актива и пассива при составлении бухгалтерского баланса на предприятии

Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.(Приложение 1, 2, 3)

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы.

А 1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 + строка 260).

А 2 - быстрореализуемые активы.

А 2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240).

А 3 - медленно реализуемые активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы (строки 210 + 220 + 230 + 270).

А 4 - трудно реализуемые активы.

А 4 = статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» (строка 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П 1 - наиболее срочные обязательства.

П 1 = Кредиторская задолженность (строка 620).

П 2 - краткосрочные пассивы.

П 2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (строки 610 + 630 + 660).

П 3 - долгосрочные пассивы.

П 3 = Долгосрочные обязательства + Доход будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей (строки 590 + 640 + 650).

П 4 - постоянные или устойчивые пассивы.

П 4 = Капитал и резервы (строка 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства и свидетельствует о наличии у предприятия СОС (собственных оборотных средств).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1.Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

2.Перспективную ликвидность (ПЛ), это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А 3 - П 3.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу и определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и на конец отчетного периода.

Результаты расчетов по ООО «Легион» показывают, что в этой организации сопоставление итогов по активу и пассиву имеют следующий вид:

На начало года: А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

На конец года: А 1 < П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.

Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший период организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек который увеличился за отчетный период.

ТЛ (на начало года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 498 -575 = - 77;

ТЛ (на конец года) = (А1 + А2) - (П1 + П2) = 385 - 686 = - 301;

ПЛ (на начало года) = А3 - П3 = 653 - 0 = 653;

ПЛ (на конец года) = А3 - П3 = 912 - 35 = 877.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса

АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (+), или недостаток (-)На начало годаНа конец года12345678Наиболее ликвидные активы (А1)341227Наиболее срочные (П1) обязательства390580-49-353Быстрореализуемые активы (А2)157158Краткосрочные пассивы (П2)185106-28+52Медленно реализуемые активы (А3)653912Долгосрочные пассивы (П3)-35653877Трудно реализуемые активы (А4)542798Постоянные пассивы (П4)11181374-576-576Баланс16932095Баланс16932095Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличению или снижению значения).

. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности организации (L1), вычисляемый по формуле:

= А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3, (L1 > 1);

(начало года)= 341 + 0,5 х 157 + 0,3 х 653 / 390 + 0,5 х 185 + 0,3 х 0 = 341 + 78,5 + 195,9 / 390 + 92,5 = 615,4 / 482,5 = 1,275;(конец года)= 227 + 0,5 х 158 + 0,3 х 912 / 580 + 0,5 х 106 + 0,3 х 35 = 227 + 79 + 273,6 / 580 + 53 +10,5 = 579,6 / 643,5 = 0,901;(на начало года) > L1 (на конец года).

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

К абсолютной ликвидности = краткосрочные финансовые вложения (стр.250) + денежные средства (стр.260) / величина краткосрочных обязательств (стр.690).

Чем ближе коэффициент абсолютной ликвидности к 1, тем надежнее платежеспособность предприятия. Рекомендуется сравнивать показатели своего предприятия с доступными данными близких по профилю хозяйственной деятельности других организаций или своего предприятия за длительный временной период.

К абсол. ликвид. (начало года) = 341 / 390 + 185 = 0,593;

К абсол. ликвид. (конец года) = 227 / 580 + 106 = 0,326

К абсол. ликвид. (на начало года) > К абсол. ликвид. (на конец года).

. Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет погашения дебиторской задолженности.

К промежуточной ликвидности = (стр.230+стр.240+стр.250+стр.260) / стр.690

К пром. ликвид. (начало года) = 157 + 341 / 575 = 0,866;

К пром. ликвид (конец года) = 158 + 227 / 696 = 0,553;

К пром. ликвид. (на начало года) > К пром. ликвид (на конец года).

Чем ближе этот коэффициент к 1, тем выше платежеспособность предприятия (допустимое значение 0,7 - 0,8). Если на предприятии этот коэффициент составляет 1,5, то это свидетельствует а высшей степени обеспеченности организации ликвидными средствами. Желательно тенеденция к росту этого коэффициента.

. Коэффициент текущей ликвидности показывает. Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется со своими текущими обязательствами.

К текущей ликвидности = Сумма оборотных активов (стр.290) / Величина краткосрочных обязательств (стр.690)

К текущ. ликв. (начало года) = 1151 / 575 = 2,002;

К текущ. ликвид (конец года) = 1297 / 696 = 1,864;

К текущ. ликвид. (на начало года) > К текущ. ликвид. (на конец года).

Необходимое значение 1,5, Оптимальное значение 2,0 - 3,5. Рост коэффициента считается положительной тенденцией.

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для текущей деятельности.

К осс = стр.490 - стр.190 / стр.290

Косс (начало года) = 118 - 542 / 1151 = 576 / 1151 = 0,5;

Косс (конец года) = 1374 - 798 / 1297 = 576 / 1297 = 0,444;

Косс (на начало года) > Косс (на конец года).

. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности показывает сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность, если исходя из коэффициента обеспеченности собственными средствами и Коэффициента текущей ликвидности предприятие признается неплатежеспособным. Если же предприятие признаков неплатежеспособности не имеет, то коэффициент восстановления (утраты) показывает, есть ли опасность в ближайшие полгода превратиться в банкрота.

Поскольку коэффициент восстановления (утраты) получился меньше единицы, то в ближайшие полгода с большой вероятностью можно ожидать от предприятия появления проблемы несвоевременного возврата долгов.

Приведем все коэффициенты, характеризующие платежеспособность в таблицу.

Таблица 2

Анализ платежеспособности за 2011 г

Коэффициенты платежеспособностиНа начало годаНа конец годаОтклонениеОбщий показатель ликвидности 1,2750,901-0,374Коэффициент абсолютной ликвидности 0,5930,326-0,267Коэффициент промежуточной0,8660,553-0,313Коэффициент текущей ликвидности 2,0021,864-0,138Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,50,444-0,056

Динамика всех показателей в ООО «Легион» отрицательная, это говорит о тенденции снижения платежеспособности предприятия. Общий показатель ликвидности на конец года уменьшился и стал меньше 1. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года уменьшился, но находится в пределах нормы. Коэффициент промежуточной ликвидности на конец года уменьшился и стал критическим. Коэффициент текущей ликвидности - главный показатель платежеспособности снизился на конец года, но находится в пределах нормы. Это говорит о том, что организация располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

2.3Значение бухгалтерского баланса для управления предприятием

бухгалтерский баланс актив пассив

После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.

Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:

1. Общая стоимость активов организации равна сумме разделов I и II баланса (строки 190 + 290). На начало года - 1693 тысячи рублей, на конец года - 2095 тысяч рублей.
2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) равна итогу I раздела баланса (строка 190). На начало года - 542 тысячи рублей, на конец года - 798 тысяч рублей.
3. Стоимость текущих средств равна итогу II раздела баланса (строка 290). На начало года - 1151 тысяча рублей, на конец года - 1297 тысяч рублей.
4. Стоимость материальных оборотных средств равна строка 210 + строка 220. На начало года - 653 тысячи рублей, на конец года - 912 тысяч рублей.
5. Величина собственного капитала организации равна итогу III раздела баланса (строка 490). На начало года - 1118 тысяч рублей, на конец года - 1374 тысячи рублей.
6. Величина заемного капитала равна сумме итогов IV и V разделов баланса (строки 590 + 690). На начало года - 575 тысяч рублей, на конец года - 721 тысяча рублей.
7. Величина собственного оборотного капитала равна сумме итогов (III + IV - I). На начало года - 576 тысяч рублей, на конец года - 601 тысяча рублей.
8. Рабочий капитал равен разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II - итог раздела V), (строка 290 - 690). На начало года - 576 тысяч рублей, на конец года - 601 тысяча рублей.
9. Наиболее ликвидные активы (сумма свободных денежных средств) равна сумме строк 250+260. На начало года - 341 тысяча рублей, на конец года - 227 тысяч рублей.

Анализируя баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Как видно из аналитического баланса за отчетный период активы организации возросли на 402 тысячи рублей или на 23,7 %, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 256 тысяч рублей или 63,7 % и прироста оборотных активов на 146 тысяч рублей или 36,3 %. Иначе говоря, за отчетный период во внеоборотные средства было вложено почти в 2 раза больше средств, чем в оборотные.

Материальные оборотные средства увеличились на 259 тысяч рублей, а денежные средства уменьшились на 114 тысяч рублей.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 68 и 61,9 %, их доля немного уменьшилась в течении года (на 6,1 %).

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме незначительно уменьшилась в течении года на 0,5 %.

Доля собственных средств в обороте уменьшилась на 5,3 % - это отрицательно характеризует деятельность организации.

В структуре заемных средств тоже произошли изменения - доля кредиторской задолженности увеличилась на 4,7 %.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важнейших выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение в абсолютном выражении валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

• сокращение платежеспособного спроса на товар, работы, услуги данной организации;
• ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;
• постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации.
• Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово хозяйственной деятельности.
• На нашем предприятии увеличение валюты баланса произошло в основном за счет увеличения запасов материалов для производственной деятельности предприятия и увеличения кредиторской задолженности.
• Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости организации). Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
• Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:
• формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
• отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
• сворачивании производственной базы;
• искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.
• Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов и др.
• Кроме того, детальный анализ состава и движения активов можно привести, используя данные Приложения к балансу № 5.
• При анализе I раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство (строка 130), поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово хозяйственной деятельности.
• Наличие долгосрочных финансовых вложений (строка 140) указывает на инвестиционную направленность вложений организации.
• Учитывая, что удельный вес основных средств (строка 120) может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.
• Наличие в составе нематериальных активов (строка 110) косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инвестиционную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии и в другую интеллектуальную собственность. Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуется информация из формы № 5 и внутренняя учетная информация.
• Рост, (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота.
• При изучении структуры запасов основное внимание надо уделить выявлению тенденций изменения таких текущих активов, как сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные.
• Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:
• наращивании производственного потенциала организации;
• стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
• нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть не высокой.

Хоть и тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

3. Рекомендации по совершенствованию финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния показал, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, что дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии предприятия.

Анализ имущественного положения и структуры капитала предприятия показал, что среди хозяйственных средств предприятия основную долю составляют внеоборотные активы, а среди источников хозяйственных средств - собственный капитал. Были выявлены отрицательные тенденции - заметный удельный вес дебиторской задолженности и ее рост, а также значительный удельный вес кредиторской задолженности, на фоне одновременного ее снижения. Первая тенденция указывает, что предприятие попадает в зависимость от своих задолжников, а вторая - о незначительном улучшении платежеспособности.

Несмотря на высокую долю собственного капитала, в общей сумме активов в текущем году произошли негативные изменения. Величина заемных средств предприятия весьма велика и даже ее незначительно уменьшение к концу анализируемого периода не позволяет сделать вывод об относительной независимости предприятия от внешних источников финансирования. Недостаточность собственных оборотных средств предприятия также отрицательно характеризует степень финансовой устойчивости ООО «Легион». Анализ финансовой устойчивости по методике оценки изменения или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов) показал, что анализируемое предприятие можно отнести к группе предприятий в предкризисном финансовом состоянии.

Анализ рассчитанных коэффициентов позволяет сделать вывод о недостаточно устойчивом финансовом положении ООО «Легион» как на начало, так и на конец анализируемого производственного периода. При этом необходимо отметить, что положение организации незначительно улучшилось к концу периода.

Все показатели, характеризующие степень использования собственных оборотных средств предприятия, на начало отчетного периода не рассчитываются, так как значение данного показателя отрицательно, что свидетельствует о недостаточности собственных средств для обеспечения не только оборотных, но даже внеоборотных активов. Кроме этого, необходимо отметить, что и на конец отчетного периода практически все нормативные значения показателей, в расчете которых принимает участие показатель собственных оборотных средств, не выполняются. Это также свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия для финансирования производственной деятельности в полном объеме.

Одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия являются изменения или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов). По данной методике предприятие находится в предкризисном состоянии. Рассчитанные далее коэффициенты свидетельствуют о возможности потери платежеспособности предприятия в течение 6 месяцев.

Рассчитанные показатели текущей, быстрой и абсолютной ликвидности подтверждают вывод о низкой ликвидности предприятия. Об этом свидетельствует невыполнение нормативных значений данного показателя как в текущем, так и в предыдущем периодах.

В целом необходимо сделать вывод о недостаточно устойчивом финансовом состоянии предприятия; на это указывают как расчетные значения различных показателей, так и визуальная оценка ликвидности и платежеспособности предприятия в отчетном и предыдущем периодах. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что если в ближайшем будущем на предприятии не будет разработана стратегия дальнейшего развития и укрепления финансового состояния, предприятию грозит окончательная потеря платежеспособности и, как следствие, банкротство.

Оздоровление финансового положения предприятия как составная часть управления кризисными состояниями и банкротством предполагает целевой выбор наиболее эффективных средств стратегии и тактики.

Для выбора стратегии, приносящей эффективность предприятию ООО «Легион» - какой она будет, - оборонительной (защитной), наступательной или смешанной был проведен анализ безубыточности производства, при этом определялся экономический потенциал предприятия.

Для предприятия приемлема смешанная стратегия управления кризисной ситуацией, то есть защитные мероприятия сопровождаются поддержанием объема производства на уровне оптимального, разработка маркетинговых программ и другие защитные мероприятия, включающие сокращение затрат.

В настоящий момент анализируемое предприятие располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Финансовые ресурсы появятся, если предприятие предпримет ряд мер по улучшению управления оборотным капиталом, а именно: ускорение оборачиваемости готовой продукции (мероприятия в области сбыта продукции), сокращение дебиторской задолженности (возвращение средств в оборот), материальных запасов.

Для инвестирования в наиболее выгодные проекты, возможно использование кредитов банка. Но для этого надо улучшить показатель абсолютной платежеспособности, то есть внести изменения в процесс управления денежными средствами.

Для того чтобы научиться управлять процессом изменения дебиторской задолженностью необходимо:

. Контролировать состояние расчетов с покупателями и отсроченным (просроченным) платежам.

. По возможности ориентироваться на большее количество покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дорогостоящих кредитов банков и займов.

. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Анализ ликвидности показал низкий уровень быстрой и абсолютной ликвидности. Это значит, что на предприятии необходимо наладить процесс по определению оптимального уровня денежных средств, то есть необходимо поддерживать достаточно высокий уровень ликвидности,

Но в то же время учитывать, что свободные денежные средства (неинвестированные) практически не приносят доход. Поэтому необходимо соблюдать следующие требования:

. Необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расходов.

. Необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов.

. Целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Таким образом, на основании исследования финансового состояния организации и положения предприятия на рынке нами был предложен рад мероприятий по финансовому оздоровлению анализируемого предприятия ООО «Легион».

Заключение

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

Для того, чтобы понять финансовое состояние своей организации, руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

Данные анализа финансового состояния ООО «Легион» говорят о нормальной финансовой устойчивости предприятия, так как значения коэффициентов финансовой устойчивости находятся в пределах нормы, но к концу отчетного года идет тенденция к ухудшению состояния предприятия.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму (т.е. ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (т.е. срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Ликвидность анализируемого баланса можно охарактеризовать как недостаточную, т.к. за отчетный период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Перспективная же ликвидность отражает платежный излишек, который увеличился за отчетный период.

На основе данных анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики предприятия. От того насколько качественно проведен анализ зависит эффективность принимаемых решений.

В заключении хочется сказать, что руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.-М.: Проспект, 2007.- 464с.
2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, с учетом изменений и дополнений на 01.01.2008г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено пр. Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.Утверждено пр. Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Москва. Юнити, 2010
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Москва. Юнити, 2008
7. Баркова Т.Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации / Управленческий учет, 2010
8. Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Т.В.Блинова, В.Н. Журавлев.- 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009
9. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Издательская группа «Проспект», 2010
10. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / Под ред. Г.Ю.Касьяновой.- М.: ИД «Аргумент», 2009
11. Гиляровская Л.Т. Комплексный Анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов - М.: Велби, Проспект, 2008
12. Глушков И.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва, 2010
13. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебн. пособие / Н.Е. Зимин. - М.: ИКФ ЭКМОС, 2009
14. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Н.В.Иванова. - М.: Академия, 2010
15. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2010

Приложение 1

Бухгалтерский баланс 2009 г

Бухгалтерский баланс на 1 января 2010 г.КодыФорма № 1 по ОКУД0710001 Дата (год, месяц, число)20100120Организация ООО «Легион» по ОКПО9240000000Идентификационный номер налогоплательщика ИНН1435203635Вид деятельности производство подшипников по ОКВЭД15.89.1Организационно-правовая форма/форма собственности Общество65 16 с ограниченной ответственностью / частная по ОК ПФ/ОКФСЕдиница измерения:тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 677000, г. ЯКУТСК, ул. ПЕТРА АЛЕКСЕЕВА, д. 7, корп. ГДата утверждения01.20.2008г.Дата отправки (принятия)АктивКод по-На началоНа конец отчет- казателя годаного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1103830Основные средства120504693Незавершенное строительство130 Доходные вложения в материальные ценности135 Долгосрочные финансовые вложения140 69Отложенные налоговые активы145 6Прочие внеоборотные активы150 Итого по разделу I190542798II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210584828в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211471371животные на выращивании и откорме212 затраты в незавершенном производстве2133826готовая продукция и товары для перепродажи21475419товары отгруженные215 расходы будущих периодов216 12прочие запасы и затраты217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 6984ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231 Дебиторская задолженность (платежи по которой 157158ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241138128Краткосрочные финансовые вложения250 Денежные средства260341227Прочие оборотные активы270 Итого по разделу II29011511297БАЛАНС30016932095ПассивКод по-На началоНа конец отчет- казателягоданого периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 263263Уставный капитал410Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал420463463Резервный капитал4304646в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии 4646с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470346602Итого по разделу III49011181374IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515 25Прочие долгосрочные обязательства520 Итого по разделу IV590 25V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 185106Займы и кредиты610Кредиторская задолженность620390580в том числе: 226200поставщики и подрядчики621задолженность перед персоналом организации62285163задолженность перед государственными 1462внебюджетными фондами623задолженность по налогам и сборам62456144прочие кредиторы625911Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640 10Резервы предстоящих расходов650 Прочие краткосрочные обязательства660 Итого по разделу V690575696БАЛАНС70016932095СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства910 в том числе по лизингу911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950 Обеспечения обязательств и платежей выданные960 Износ жилищного фонда970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990

Приложение 2

Бухгалтерский баланс 2010 г

Бухгалтерский баланс на 1 января 2011 г.КодыФорма № 1 по ОКУД0710001 Дата (год, месяц, число)20110120Организация ООО «Легион» по ОКПО9240000000Идентификационный номер налогоплательщика ИНН1435203635Вид деятельности производство подшипников по ОКВЭД15.89.1Организационно-правовая форма/форма собственности Общество65 16 с ограниченной ответственностью / частная по ОК ПФ/ОКФСЕдиница измерения:тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 677000, г. ЯКУТСК, ул. ПЕТРА АЛЕКСЕЕВА, д. 7, корп. ГДата утвержденияДата отправки (принятия)АктивКод по-На началоНа конец отчет- казателя годаного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1103035Основные средства120693720Незавершенное строительство130 Доходные вложения в материальные ценности135 Долгосрочные финансовые вложения1406977Отложенные налоговые активы145610Прочие внеоборотные активы150 Итого по разделу I190798842II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы2108281023в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211371420животные на выращивании и откорме212 затраты в незавершенном производстве2132635готовая продукция и товары для перепродажи214419520товары отгруженные215 расходы будущих периодов2161215прочие запасы и затраты217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 84103ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231 Дебиторская задолженность (платежи по которой 158167ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241128130Краткосрочные финансовые вложения250 Денежные средства260227230Прочие оборотные активы270 Итого по разделу II29012972643БАЛАНС30020953201ПассивКод по-На конец отчет-На конец отчет- казателяного периоданого периода1244III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 263365Уставный капитал410Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал420463523Резервный капитал4304655в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии 4655с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470602702Итого по разделу III49013741523IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства5152535Прочие долгосрочные обязательства520 Итого по разделу IV5902535V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 106120Займы и кредиты610Кредиторская задолженность620580620в том числе: 200201поставщики и подрядчики621задолженность перед персоналом организации622163176задолженность перед государственными 6265внебюджетными фондами623задолженность по налогам и сборам624144156прочие кредиторы6251117Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6401012Резервы предстоящих расходов650 Прочие краткосрочные обязательства660 Итого по разделу V6906961367БАЛАНС70020953201СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства910 в том числе по лизингу911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950 Обеспечения обязательств и платежей выданные960 Износ жилищного фонда970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990

Приложение 3

Бухгалтерский баланс 2011 г

Бухгалтерский баланс на 1 января 2012 г.КодыФорма № 1 по ОКУД0710001 Дата (год, месяц, число)20120120Организация ООО «Легион» по ОКПО9240000000Идентификационный номер налогоплательщика ИНН1435203635Вид деятельности производство подшипников по ОКВЭД15.89.1Организационно-правовая форма/форма собственности Общество65 16 с ограниченной ответственностью / частная по ОК ПФ/ОКФСЕдиница измерения:тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 677000, г. ЯКУТСК, ул. ПЕТРА АЛЕКСЕЕВА, д. 7, корп. ГДата утвержденияДата отправки (принятия)АктивКод по-На началоНа конец отчет- казателя годаного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1103540Основные средства120720820Незавершенное строительство130 Доходные вложения в материальные ценности135 Долгосрочные финансовые вложения1407778Отложенные налоговые активы1451016Прочие внеоборотные активы150 Итого по разделу I190842954II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы21010231520в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211420520животные на выращивании и откорме212 затраты в незавершенном производстве2133536готовая продукция и товары для перепродажи214520652товары отгруженные215 расходы будущих периодов2161523прочие запасы и затраты217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 103152ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231 Дебиторская задолженность (платежи по которой 167189ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241130156Краткосрочные финансовые вложения250 Денежные средства260230253Прочие оборотные активы270 Итого по разделу II29026433501БАЛАНС30032013205ПассивКод по-На конец отчет-На конец отчет- казателяного периоданого периода1244III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 365452Уставный капитал410Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал420523652Резервный капитал4305569в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии 5569с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470702820Итого по разделу III49015231652IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства5153546Прочие долгосрочные обязательства520 Итого по разделу IV5903565V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 120153Займы и кредиты610Кредиторская задолженность620620753в том числе: 201356поставщики и подрядчики621задолженность перед персоналом организации622176253задолженность перед государственными 6570внебюджетными фондами623задолженность по налогам и сборам624156189прочие кредиторы6251725Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6401215Резервы предстоящих расходов650 Прочие краткосрочные обязательства660 Итого по разделу V69013671661БАЛАНС70032013205СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства910 в том числе по лизингу911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950 Обеспечения обязательств и платежей выданные960 Износ жилищного фонда970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990