Складання фінансової звітності підприємства

Складання фінансової звітності підприємства

Зміст

Вступ

Розділ 1. Аналітично-розрахункова частина

.1. Коротка характеристика підприємства

.2. Облік придбання матеріальних цінностей для виробничих потреб

.3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства

.4. Облік нарахування заробітної плати, утримань із неї та відрахувань на соціальні заходи

.5. Облік амортизації (зносу) основних засобів

.6. Облік доходу від реалізації продукції, робіт, послуг

.7. Облік собівартості готової й реалізованої продукції, робіт, послуг

.8. Облік розрахунків із бюджетом

.9. Виявлення фінансового результату діяльності підприємства

.10. Облік використання чистого прибутку

Розділ 2. Синтетичний облік: бухгалтерські рахунки

Розділ 3. Складання звітності

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

Мета курсової роботи - отримання навичок складання звітності підприємства, тобто навчитися розробляти облікові регістри: розрахункові таблиці, оборотну відомість, бухгалтерські рахунки; складати сальдово-оборотну відомість і за її допомогою − звітність.

Значення фінансової звітності є досить важливим.

Фінансова звітність підприємства - це інформація про фінансовий та майновий стан підприємства, а також показники виробничо-господарської діяльності, яка є підсумковим етапом для ведення обліку.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для ухвалення рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і рух засобів підприємства.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів відносно:

• придбання, продажі і володіння цінними паперами;
• участі в капіталі підприємства;
• оцінки якості управління;
• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
• забезпечення зобов'язань підприємства;
• визначення суми дивідендів, які підлягають розподілу;
• регулювання діяльності підприємства;
• інших рішень.

Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

Інформація, що міститься у фінансових звітах, повинна бути дохідливою і розрахованою на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони володіють достатніми знаннями і зацікавлені в сприйнятті цієї інформації.

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на ухвалення рішень користувачами, дає можливість вчасно оцінити минулі, справжні і майбутні події, підтвердити і скоректувати їх оцінки, зроблені у минулому.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, приведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок і спотворень, здатних вплинути на рішення користувачів звітності»

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

фінансові звіти підприємства за різні періоди;

фінансові звіти різних підприємств.

Розділ 1. Аналітично-розрахункова частина

.1 Коротка характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) «Каскад» яке займається міжнародними перевезеннями має такий штатний склад персоналу. На підприємстві працює сім осіб: директор з окладом 10300,00 грн.; головний бухгалтер - 9800,00 грн.; старший менеджер по збуту - 3750,00 грн.; менеджер - 3890,25 грн.; менеджер-комірник - 3050,25 грн.; прибиральниця - 830,00 грн.; менеджер по збуту - 2480,25 грн. Баланс ТОВ на 31.12 характеризують дані, наведені в табл.1.

Таблиця 1

Баланс підприємства на 31 грудня 2010 року, у грн., коп.

№ рахункуСальдоДебетовеКредитове10580000000,0010925000030150,003112300000,0031360000,004082390000.004689950.00441310000,00Разом82610050.0082610050.00

Зміст господарських операцій за 1 квартал 2012 poку.

Січень 2012р.

1. Нарахована та виплачена заробітна плата усім працівникам підприємства за січень 2012р.
2. Здійснена перевозка вантажів на суму 46000,00 (без ПДВ) без оплати.
3. Отримана безповоротня матеріальна допомога від іншого підприємства на суму 15000,00 (з ПДВ).
4. Оплачено відрядження директора до м. Москви на 5 днів з 12.01.12
5. Оплачені послуги поштової служби доставки 195,00грн.( з ПДВ)
6. Куплено 2 комплекти меблів за ціною 16000,00 за комплект ( з ПДВ)
7. Нарахована амортизація кумулятивним методом

Лютий 2012р.

1. Нарахована та виплачена зарплата всім працівникам підприємства за лютий 2012р. (з урахуванням інфляції).
2. Частково отримані гроші від покупців 34000,00
3. Отримана передплата від замовників на вантажну перевозку по Україні на суму 10500,00
4. Куплена валюта у сумі 1000 євро
5. Введено в експлуатацію меблі, отримані в січні 2012.
6. Здійснена передплата за канцтовари у сумі 1800,00

7.Оплачено встановлення сигналізації 10200,00

.Сплачено штрафні санкції до бюджету за несвоєчасну здачу звітності у сумі 340,00.

Березень 2012 р.

1. Нарахована, але не виплачена заробітна плата усім працівникам підприємства за березень 2012р.(з урахуванням інфляції).

1. Здійснено перевозку вантажів по Україні передплата за яку отримана у лютому.
2. Отримано лізингові платежі за здачу в оренду вантажного автомобіля 2000грн.
3. Сплачено відрядження директора до Вільнюса на 10 днів.
4. Проведено підключення до виділеної лінії Інтернет - 440,00
5. Отримано овердрафт на суму 100000,00 терміном на 6 місяців.
6. Закрито депозит, кошти по якому разом з відсотками 1000,00 переведені на поточний рахунок.

1.2 Облік придбання матеріальних цінностей для виробничих потреб

Для виробничих потреб в січні було придбано один компютер і в лютому телефонні апарати у кількості 5 штук.

Таблиця 2

Операції придбання матеріальних цінностей для виробничих потреб

№ п/пЗміст операціїДебетКредитСума1Отримано компютер від постачальникiв 151 631 4375,00 2Вiдображено податковий кредит з ПДВ 641ПДВ 631 875,00 3Перераховано за компютер 631 311 5250,00 4Отриманi телефоннi апарати вiд постачальника 22 631 1166,67 5Вiдображено ПДВ 641 631 233,33 6Оплачено постачальникам за телефоннi апарати 631 311 1400,00

1.3 Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства

Протягом квітня необхідно виплатити заробітну плату за березень. Всі необхідні дані містяться в характеристиці підприємства і зведені в таблиці 3, таблиці 4 і таблиці 5. облік бухгалтерський рахунок сальдовий

Таблиця 3

Відомість нарахування заробітної плати за січень 2012 року

П.І.П.ПосадаОкладВідпрацьовано днівВсього нараховано зпУтримано ЄСВУтримано ПДФОВсього утриманоСума до видачіГлийова О.Одиректор10300,002010300,00370,81489,381860,188439,8Карпець А.Іголовний бухгалтер9800,00189800,90352,81417,081769,888030,12Молинь Н.С.ст. менеджер по збуту3750,00203750,00135,00542,25677,253072,7Нікольська А.В менеджер3890,00203890,00140,04562,5702,53187,5Трембач А.С.менеджер-комірник3050,25203050,25109,809144,00550,82499,4Сонак К.В.Прибиральниця 830,0020830,0029,88120,00149,88680,12Лановський А.Д.менеджер по збуту2480,25202480,2589,289358,6477,882032,3Всього34100,513834100,51227,5784930,8161598,3727941,94

Таблиця 4

Відомість нарахування заробітної плати за лютий 2012 року (з урахуванням інфляції, квітень 2011р.- базовий місяць для індексації)

П.І.П.ПосадаОкладВідпрацьовано днівВсього нараховано зпУтримано ЄСВУтримано ПДФОВсього утриманоСума до видачіГлийова О.Одиректор10300,002010300,00370,81489,381860,188439,8Карпець А.Іголовний бухгалтер9800,00189800,90352,81417,081769,888030,12Молинь Н.С.ст. менеджер по збуту3750,00203750,00135,00542,25677,253072,7Нікольська А.В менеджер3890,00203890,00140,04562,5702,53187,5Трембач А.С.менеджер-комірник3050,25203050,25109,809144,00550,82499,4Сонак К.В.Прибиральниця 830,0020830,0029,88120,00149,88680,12 Лановський А.Д.менеджер по збуту2480,25202480,2589,289358,6477,882032,3Всього34100,513834100,51227,5784930,8161598,3727941,94

Таблиця 5 Відомість нарахування заробітної плати за березень 2012 року.

П.І.П.ПосадаОкладВідпрацьовано днівВсього нараховано зпУтримано ЄСВУтримано ПДФОВсього утриманоСума до видачіГлийова О.Одиректор10300,002010300,00370,81489,381860,188439,8Карпець А.Іголовний бухгалтер9800,00189800,90352,81417,081769,888030,12Молинь Н.С.ст. менеджер по збуту3750,00203750,00135,00542,25677,253072,7Нікольська А.В менеджер3890,00203890,00140,04562,5702,53187,5Трембач А.С.менеджер-комірник3050,25203050,25109,809144,00550,82499,4Сонак К.В.Прибиральниця 830,0020830,0029,88120,00149,88680,12Лановський А.Д.менеджер по збуту2480,25202480,2589,289358,6477,882032,3Всього34100,513834100,51227,5784930,8161598,3727941,94

1.4 Облік нарахування заробітної плати, утримань із неї та відрахувань на соціальні заходи

Таблиця 6

Оборотна відомість ТОВ "Каскад" за січень місяць

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Нараховано зп адмінперсоналу92 661 2Нараховано зп персоналу вiддiлу збуту93 661 3Утримано ЄСВ 3,6%661 651 4Утримано ПДФО661 641(ПДФО) 5Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%92 651 6Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%93 651 7Перераховано ЄСВ 3,6%651 311 8Перераховано ЄСВ 37,12%651 311 9Перераховано ПДФО641 311 10Отримано готівку в касу на виплату зп 30131111Виплачена зп 661301

Таблиця 7

Оборотна відомість ТОВ "Каскад" за лютий місяць

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Нараховано зп адмінперсоналу92 661 2Нараховано зп персоналу вiддiлу збуту93 661 3Утримано ЄСВ 3,6%661 651 4Утримано ПДФО661 641(ПДФО) 5Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%92 651 6Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%93 651 7Перераховано ЄСВ 3,6%651 311 8Перераховано ЄСВ 37,12%651 311 9Перераховано ПДФО641 311 10Отримано готівку в касу на виплату зп 30131111Виплачена зп 661301

Таблиця 8

Оборотна відомість ТОВ "Каскад" за березень місяць

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Нараховано зп адмінперсоналу92 661 2Нараховано зп персоналу вiддiлу збуту93 661 3Утримано ЄСВ 3,6%661 651 4Утримано ПДФО661 641(ПДФО) 5Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%92 651 6Нараховано ЄСВ на ФОП 37,12%93 651

1.5 Облік амортизації (зносу) основних засобів

ТОВ Каскад нараховує амортизацію основних засобів кумулятивним методом. На компютер амортизація нараховується методом прямих затрат.

А= 92,12 грн.

Розрахунок амортизації кумулятивним методом: кiлькiсть років, що залишилась = 4, сума чисел pоків корисної експлуатації (1 +2+3+4+5=15).

К=4/15=0,2667

А=1100*0,2667=293,37 грн.

Таблиця 9

№ п/пЗміст операціїДебетКредитСума1Введено компютер в експлуатацію1061514375,002Нараховано амортизацію компютера ( вик в АУП)9213191,153Нараховано амортизацію кумулятивним методом93132293,00

Таблиця 10Отримано лізингові платежі за здачу в оренду вантажного автомобіля

№ п/пДебетКредитСума13113612000,0026813112000,0036436411667,00

Таблиця 11Проведено підключення до виділеної лінії інтернет

№ п/пЗміст операціїДебетКредитСума1Оплачено за інтернет631311440,002Сума податкового кредиту641,2631440,003Надходження послуги від постачальника152631440,00

Таблиця 12Отримано овердрафт

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Отримання позики6013112Кредит погашено3116013Сплачуються відсотки6843114Закриття рахунку792951

Таблиця 13Закрито депозит, кошти по якому з відсотками 1000,00 переведені на поточний рахунок.

№ п/пДебетКредитСума131331160000,0026843111000,00

Таблиця 14Отримана передплата від замовників на вантажну перевозку по Україну

№ п/пДебетКредитСума136131110500,00268131110500,0036416438750,00

1.6 Облік доходу від реалізації продукції, робіт, послуг

Таблиця 15

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Перераховано кошти за товар3713112Вiдображено податковий кредит з ПДВ641 ПДВ6443Отримано кошти як передоплата від покупцiв3116814Вiдображено податкове зобовязання з ПДВ643641 ПДВ5Продано валютv курс нацбанку 7,969423126Оприбутковано кошти від продажу валюти по цiнi8,20 за $3117117Продано валютv курс нацбанку 7,969423128Вiдвантажено товар в рахунок передоплати3617029Вiдображено закриття под зобовязання з ПДВ70264310Вiдображено собiвартiсть реалiзованих товарів90228113араховано авансовий платiж покvпця в рахунок розрахункiв з покvпцями68136112Отримано товар вiд постачальника( оплата сiчень 2012р)2863113Вiдображено закриття податкового кредитv644631143араховано оплачений авансовий платiж в рахунок розрахункiв з постачальниками63137115Вiдображено податкове зобовязання з ПДВ702641 ПДВ16Отримано від постачальникiв оплату за товар31136117Отримано в касу валюту 200$30231218Видано валютv на вiдрядження372'30219Видано добовi на вiдрядження за 5 днів ( наказ по 190грн. За добу)37231120Вiдображено витрати за авансовим звiтом дир до Москви9237221Отримано в касу кошти на виплату вiдрядження30131122Виплачено iз каси на вiдрядження37230123Вiдображено витрати за авансовим звiтом дир до Москви92372

1.7 Облік собівартості готової й реалізованої продукції, робіт, послуг

Відображаємо собівартість товару реалізованого в березні 2012р.

Таблиця 16

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Вiдображено собiвартiсть за реалізовані товари902 281

1.8 Облік розрахунків із бюджетом

Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за березень.

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Вiдображено податковий кредит з ПДВ641 ПДВ6442Вiдображено податкове зобовязання з ПДВ643641 ПДВ3Вiдображено закриття под зобовязання з ПДВ7026434Вiдображено закриття податкового кредитv6446315Вiдображено податкове зобовязання з ПДВ702641 ПДВ

1.9 Виявлення фінансового результату підприємства

№ п/пЗміст операціїДебетКредит1Надiйшли кошти на рахунок 311 333 2отримано кошти на виплату з-п за грудень 2011 року 301 311 3Виплачено з-п за грудень 2011 року 661 301 4Перераховано ЄСВ 3,6% 651 311 5Перераховано ЄСВ 37,12% 651 311 6Перераховано ПДФО 641ПДФО 311 7Отримано готівку в касу на виплату зп 301 311 8Виплачена з-п 661 301 9отримано повернення передоплати від постачальника ( неплаптник ПДВ) 311 371 10Оплачено заборгованiсть постачальнику 631 311 11Списуються адмiнвитрати на фінансовий резvльтат 791 92 12Списуються витрати збуту на фiнансовий результат 791 93 13Списуються собiвартiсть реалiзованих товарів791 902 14Списуються собiвартiсть реалiзвано'i валюти 791 942 15Списуються на фiн результат доходів від продажу товарів 702 791 16Списуються на фiн результат доходів від продажу валюти 711 791 17Списуються фiн резvльтати на збитки 44 791

1.10 Облік використання чистого прибутку

ТОВ "Каскад" спрямовує 8000 грн. у статутний капітал.

№ п/пЗміст операціїДебетКредитСума1Внесено засновниками внесок до cтaтутного капiталv 311 46 8000,00

Розділ 2. Синтетичний облік: бухгалтерські рахунки

Бухгалтерські рахунки по ТОВ "Каскад" за 1-й кв. 2012року

№ за об. відом.Зміст господарської операціїОборотиСальдоДКДКРахунок 1041004100Рахунок 131164035.23,0536.83,331746,38Рахунок 2011602.54006.6010.546011.65,594,5Рахунок 210203.ТЗВ 607.ТЗВ 512.ТЗВ 81,7513.ТЗВ 0,982,27Рахунок 2310.Використана запаси546011.Використані запаси65,512.ТЗВ 81,7513.ТЗВ 0,9821.Зарплата робітників2473,6823.Нарахування до Пенсійного фонду786,6325.Нарахування до ФСС на випадок тимчасової втрати працездатності71,7427.Нарахування до ФСС на випадок безробіття32,1629.Нарахування на соціальне страхування від нещасних випадків98,9535.Знос машин та інвентарю23,0548.Оприходували спецодяг9094,44Рахунок 2654053.Оприходували спецодяг9094,4454.Відвантажили спецодяг за собівартістю 7911,211723,23Рахунок 30115019.Гроші на виплату зарплати360020.Видана зарплата3600150Рахунок 311103001.Аванс за тканину65529.Оплата ниток7814.Внески до Пенсійного фонду1216,815.Внески до ФСС на випадок тимчасової втрати працездатності140,416.Внески до ФСС на випадок безробіття64,817.Внески на страхування від нещасних випадків144,018.Податок із доходів фізичних осіб45019.Гроші на виплату зарплати360039.Орендна плата24040.Аванс від АТП 16851,5247.Отримали гроші від АТП 25785,7350.ПДВ за березень21051.Податок на прибуток за березень11010131,25Рахунок 36142.Виставили рахунок АТП 16851,5244.Закрили рахунок 3616851,5245.Виставили рахунок АТП 25785,7347.Отримали гроші від АТП 25785,73Рахунок 3711.Аванс за товари65525.Закрили рахунок 6816552Рахунок 4067946794Рахунок 4358.Відрахували прибуток у статутний капітал9000140Рахунок 44190057.Чистий прибуток492,559.Використаний прибуток1401252,5Рахунок 44358.Відрахували прибуток у резервний капітал14059.Закрили рахунок 443140Рахунок 6312.Оприходували компютер54003.ТЗВ 604.ПК у вартості 10925.Закрили рахунок 37165526.Оприходували телефон607.ТЗВ по телефонах58.ПК у вартості телефон139Оплатили телефон7837Акцептували рахунок за оренду приміщення20038.Нараховали ПК по орендній платі4039.Оплатили рахунок за оренду приміщення240Рахунок 64112104.ПК у вартості тканини10928.ПК у вартості ниток1338.ПК по орендній платі4041.ПЗ в рахунку, виставленому АТП 1 1141,9248.ПЗ у рахунку, виставленому АТП 2964,2950.Сплатили ПДВ за березень210961,21Рахунок 641245018.Сплатили податок за березень45031.Утримали податок з доходів фізичних осіб460,86460,86Рахунок 64111051.Сплатили податок11052.Нарахували податок164164Рахунок 64341.Нарахували ПЗ по ПДВ1141,9243.Закрили рахунок 6431141,92Рахунок 6511216,814.Сплатили внески за березень1216,823.Нарахували внески по зарплаті робітників786,6326.Нарахували внески по зарплаті менеджера381,634.Утримали внески із зарплати73,471241,7Рахунок 652140,415.Сплатили внески за березень140,425.Нарахували внески по зарплаті робітників71,7426.Нарахували внески по зарплаті менеджера34,835.Утримали внески із заробітної плати36,74143,28Рахунок 65364,816.Сплатили внески за березень64,827.Нарахували внески по зарплаті робітників32,1628.Нарахували внески по зарплаті менеджера15,634.Утримали внески із заробітної плати18,3866,14Рахунок 65614417.Сплатили внески за березень14429.Нарахували внески по зарплаті робітників98,9530.Нарахували внески по зарплаті менеджера48146,95Рахунок 661360020.Виплатили зарплату за березень360021.Нарахували зарплату робітникам2473,6822.Нарахували зарплату менеджеру120031.Утримали податок із доходів фізичних осіб460,8632.Утримали внески до Пенсійного фонду73,4733.Утримали внески до ФСС на випадок тимчасової втрати працездатності36,7434.Утримали внески до ФСС на випадок безробіття18,383084,23Рахунок 68140.Аванс, отриманий від АТП 16851,5244.Списали аванс6851,52Рахунок 70142.Виставили рахунок АТП 16851,5243.ПЗ по рахунку, виставленому АТП 11141,9246.Виставили рахунок АТП 25785,7348.ПЗ по рахунку, виставленому АТП 2964,2953.Закрили рахунок 70110531,04Рахунок 79153.Чистий дохід10531,0454.Собівартість реалізованої продукції7911,2155.Адміністративні витрати1963,3356.Податок на прибуток16457Закрили рахунок 791492,5Рахунок 90149.Собівартість реалізованої продукції7911,2154.Закрили рахунок 9017911,21Рахунок 9222.Зарплата менеджера120024.Нарахування до Пенсійного фонду381,626.Нарахування до ФСС на випадок тимчасової .втрати працездатності34,828.Нарахування до ФСС на випадок безробіття15,630.Нарахування по страхуванню від нещасних випадків4836.Знос комп'ютера83,3337.Орендна плата20055.Закрили рахунок 921963,33Рахунок 9852.Податок на прибуток16456.Закрили рахунок 98164

Розділ 3. Складання звітності

Таблиця 12

Сальдово-оборотна відомість по ТОВ "Каскад" за 1-й кв. 2012року

№ рахункуСальдо на початокОбороти по дебетуОбороти по кредитуСальдо на кiнецьДебетКредитДебетКредит1044375,000,004375,001191100,001100,00131100,0091,15191,15132293,00293,00154375,004375,00221166,671166,67281100000,0020000,00120000,00301103082,25103082,253021592,001592,003111250000,00243550,00203812,931289737,0731255500,0041392,0014108,00333250,00250,00361190800,00190800,003712500,0024000,0026500,003724688,003738,00950,00401415000,001415000,0044130739,07130739,07469000,009000,006312000,0032650,0030650,0064134200,0460891,7126691,6765149538,9749538,976611250,00122907,62121657,6268145000,0045000,00702190800,00190800,0071141000,0041000,00791330739,07330739,07902120000,00120000,009279555,0679555,069391384,0191384,019439800,0039800,00Всього1418350,001418350,001905942,771905942,771311436,741311436,74

Висновок

Отже «Бухгалтерський облік є основою інформаційного забезпечення, тому невипадково у всьому світі він виступає не просто як один із видів людської діяльності, а й як важлива функція управління, як засіб для вирішення завдань економічного та соціального розвитку, як наука. Сутність обліку полягає в його розвитку в напрямі від простих форм до більш складних, від мистецтв до науки».

Звітність підприємства класифікується:

. Фінансова звітність - передбачає узагальнення даних бухгалтерського обліку на звітну дату. Складається з Балансу (Ф№ 1), Звіту про фінансові результати (Ф№ 2), Звіту про рух грошових коштів (Ф№3), Звіту про власний капітал (Ф№4), Приміток до фінансової звітності (Ф№5). При цьому річними є Ф№ 3, Ф№4, Примітки.

. Податкова звітність - звітність підприємства по основних податках та обовязкових платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані ґрунтуються на даних бухгалтерського кобилку з відповідним коригуванням в рамках податкового законодавства.

. Звітність по страхових внесках до органів соціального страхування.

. Статистична звітність - звітність підприємства в органи державної статистики, показники визнаються як в грошових, так і натуральних одиницях.

. Спеціальна звітність подається з окремих питань за рішенням уряду по певних показниках діяльності підприємства (наприклад, перевищення фонду оплати праці для підприємств-монополістів та ін).