Работа бухгалтера по расчету заработной платы
Введение
Основная цель прохождения практики - применение полученных знаний за время учебы в Быковском филиале НАЧОУ ВПО СГА на практике, в работе с документами бухгалтерского учета в муниципальном образовательном учреждении.
Начало прохождения практики 29 июня 2009 года, окончание 26 июля 2009 года в муниципальном образовательном учреждении «Гимназия города Николаевска» Волгоградской области, зарегистрированном в городе Николаевске, улица Калинина, дом 24, продолжительностью 4 недели, что составляет 160 часов. Муниципальное общеобразовательное учреждение «Гимназия города Николаевска» Волгоградской области является правопреемником муниципального образовательного учреждения «Гимназия», которое было учреждено Распоряжением Комитета по управлению государственным имуществом Николаевского района Волгоградской области от 12 сентября 1995 года №508. Гимназия является муниципальным гражданским светским некоммерческим средним общеобразовательным учреждением. Сокращенное наименование: Гимназия.
Основной задачей, поставленной на время учебной практики, является приобретение опыта по работе:
с бухгалтерской документацией;
планом счетов бухгалтерского учета;
техникой и формой финансового учета в работе с первичной документацией;
учетом основных средств, амортизацией основных средств;
учетом материальных запасов;
учетом оплаты труда, учетом денежных средств;
учетом налогов.
Основная часть
Бухгалтерия Гимназии самостоятельно осуществляет бухгалтерский учет и статистическую отчетность результатов своей деятельности независимо от источников финансирования по нормам, установленным действующим законодательством. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.
Бухгалтерия Гимназии предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, а также иным структурам, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Ежегодный отчет о поступлении и расходовании финансовых и материальных средств, предоставляется Учредителю и общественности в порядке и сроки, установленные Учредителем. Ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетах, организацию бухгалтерского учета в соответствии с нормативами действующего законодательства несет руководитель Гимназии.
Гимназия расходует денежные средства целевым назначением в меру выполнения мероприятий, предусмотренных сметой, строго соблюдая финансово-бюджетную дисциплину и максимальную экономию материальных ценностей и денежных средств.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности Гимназии, наряду с отделом по образованию, опеке и попечительству администрации Николаевского района, проводится контрольно-ревизионными органами в соответствии с действующим законодательством.
В начале прохождении практики ознакомилась с учетной политикой организации, коротая руководствуется следующими нормативными документами:
Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 02.02.2006 г.);
Налоговым кодексом Российской Федерации ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 02.02.2006 г.) и ч. 11 от 05.08.2000 № 1 17-Ф3 (в ред. от 28.02.2006 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2006 г.);
Гражданским кодексом Российской Федерации ч. 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 10.01.2006 г.) и ч. 11 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. 02.02.2006 г.);
Федеральным законом от 26.12.2005 № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год»;
Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»;
Законом РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании»;
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от 08.08.2003 г.);
Постановлением Правительства РФ от 14.10.1992 № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы»;
Постановлением Миннауки России от 14.11.1992 № 108 «О повышении уровня оплаты труда работников высшей школы»;
Постановлением Минтруда России от 04.03.1993 № 48 «Об утверждении разъяснения «О порядке установления доплат и надбавок работникам учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании»;
Разъяснениями Минтруда России от 04.03.1993 № 4 «Об утверждении разъяснения «О порядке установления доплат и надбавок работникам учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании»;
Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 «Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94;
Приказом Минфина России от 21.12.2005 № 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»;
Приказом Минфина России от 21.01.2005 № 5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности»;
Приказом Минфина России от 21.06.2001 № 46н «0 порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов»;
Приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»;
Письмом Минфина России от 04.04.1994 № 3-2-5/64 «О распоряжении материальными ценностями бюджетными учреждениями»;
Положением об оплате труда работников МОУ «Гимназия»;
Положением о конкурсных закупках.
Инструкцией по бюджетному учету № 148н, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года, которая реализуется через:
план счетов бюджетного учета;
порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;
- порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;
- корреспонденцию счетов бюджетного учета.
Отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с планом счетов бюджетного учета, установленным Инструкцией 148н.
План счетов состоит из балансовых и забалансовых счетов.
Балансовые, подразделяются на:
Раздел 1. Нефинансовые активы
Раздел 2. Финансовые активы
Раздел 3. Обязательства
Раздел 4. Финансовый результат
Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов (кодов).
Все операции по бухгалтерскому и финансовому учету в Гимназии ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7.
Для правильного ведения учета расходов составляется смета расходов на финансовый год. Смета составляется на основании статей бюджетной классификации, рассматривается и утверждается отделом по образованию опеки и попечительства администрации Николаевского муниципального района.
Ознакомилась с работой по первичной документации.
Для ведения учета в Гимназии применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели. Данные проведенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
1Журнал операций по счету «Касса» - составляется на основании расходных и приходных кассовых ордеров.
Журнал операций по банковскому счету - составляется на основании выписок органа казначейства.
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами - составляется на основании авансовых отчетов работников учреждения.
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчикам составляется на основании договоров и счетов-фактур.
Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям - составляется на основании табеля и ведомости начисления заработной платы.
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов составляется на основании актов списания основных средств и материальных запасов, ведомостей списания материалов на нужды учреждения.
На основании данных, всех вышеперечисленных регистров бюджетного учета и составляется главная книга.
В организации ведется учет основных средств: счет 010100000 «Основные средства».
Счет предназначен для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ и оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, не зависимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.
На балансе Гимназии имеются приобретенные и переданные безвозмездно основные средства. Основные средства принимаются к учету по балансовой стоимости на основании счета-фактуры и передаются по накладной или акту передачи на хранение материально ответственному лицу, уполномоченному приказом директора Гимназии.
Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, от того находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, - присваивается уникальный инвентарный порядковый номер и заводится инвентарная карточка.
На объекты основных средств начисляется амортизация: счет 010400000
На объекты основных средств, стоимостью:
до 3000 рублей амортизация не начисляется,
от 3000 до 20000 рублей начисляется в размере 100% балансовой стоимости при вводе в эксплуатацию,
свыше 20000 рублей начисляется ежемесячно по нормам амортизации, линейным способом - Дт140101271 Кт110604310.
Ознакомилась с учетом материально-производственных запасов: счет 010500000 «Материальные запасы».
К материальным запасам относятся: предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости и предметы, не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.
Гимназия приобретает материалы наличным и безналичным способом. Приобретаемые материалы принимаются к учету по фактической стоимости. Расчет с поставщиками и подрядчиками производится на основании предоставленных счетов в соответствии с договорами поставки. Так же материалы могут быть приобретены подотчетными лицами за наличный расчет с приложением накладных, товарных чеков. По накладной от 16.07.09 года за №50 (по расчетам с поставщиками и подрядчиками) были приобретены материальные запасы (краска) на сумму 5266 рублей 00 копеек. (Дт 010504340 Кт 030222730)
Было произведено списание материалов (Дт040101272 Кт010504340) на основании: акта на списание материалов, ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения.
Операции по учету материально-производственных запасов и их списании отражаются в Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7.
Во время прохождения практики исполняла обязанности бухгалтера-кассира и расчетчика по заработной плате.
В Гимназии начисление заработной платы за текущий месяц производится с 20-24 число месяца, в программе: 1С: Заработная плата и кадры, где занесены все личные данные о работниках образовательного учреждения с введенными месячными окладами, надбавками (за классное руководство, за проверку тетрадей и др.) и стимулирующими доплатами. Заработная плата работников распределяется согласно новой модельной методике начисления заработной платы в образовательных учреждениях.
Начисление заработной платы ведется согласно табелей, поданных заместителем директора по учебной части и завхозом по учебно-хозяйственной части, где строго ведется каждодневный выход всех сотрудников образовательного учреждения.
К табелям прикладываются все приказы директора Гимназии о принятии или об увольнении, предоставлении очередного отпуска сотрудника, премиях. На основании начисленной заработной платы (Дт 140101211 Кт 130201730) по всем сотрудникам создается сводная ведомость, где отражаются все начисления по заработной плате, а также начисления по единому социальному налогу (Дт 140101213 Кт 130302730). После того как была начислена заработная плата за текущий месяц формируем Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям № 6.
На момент зачисления денежных средств (субвенция) поступающая из областного бюджета, формируются платежные ведомости для получения денежных средств на выплату заработной платы работникам и для перечисления в бюджет единого социального налога.
Денежные средства учреждения учитываются на счете 020100000.
Счет предназначен для учета движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.
Денежные средства Гимназии учитываются на лицевых счетах, открытых Органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета:
бюджетный - открыт для перечисления бюджетных денежных средств, заложенных в смете Гимназии на текущий финансовый год.
внебюджетный - открыт для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (спонсорская помощь).
В течении месяца мною составлялись заявки на оплату расходов для передачи в Автоматизированный Центр Контроля (АЦК-финансы) в программе АРМ-ПБС (Автоматизированное рабочее место получателя бюджетных средств). Для расходования средств на заработную плату, оплату прочих услуг, услуг по содержанию имущества, оплату за материалы, на основании документации подтверждающей расход денежных средств, заявки на оплату расходов электронно и на бумажных носителях передаются в отдел казначейского исполнения бюджета Территориального управления Николаевского муниципального района Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области. Из отдела казначейского исполнения бюджета в бухгалтерию Гимназии поступают выписки о расходовании денежных средств, на основании которых формируется Журнал операций №2 по банковскому счету.
Учет операций по движению наличных денежных средств учитываем на счете 120104000 и ведем в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассового отчета. Кассиром выдается полученная по чеку заработная плата на основании расчетно-платежной ведомости, подписанной директором и главным бухгалтером, и авансы под отчет по приказу директора Гимназии на основании письменного заявления подотчетного лица. Кассир ведет кассовую книгу на основании своего каждодневного отчета. Здесь ведется весь приход, т. е мы можем проследить все поступления, которые поступают через банк для получения наличности (на заработную плату - Дт 120104510 Кт 130405211; на хозяйственные расходы, Дт 120101510 Кт 130405340 и другие нужды).
Также, можно проследить правильность ведения расхода (расходные ордера на выдачу хозяйственных расходов подотчетным лицам - Дт 120822560 Кт 120104610 и выдачу заработной платы по ведомости - Дт 30201830 Кт 120104610). Все это мы видим в журнале операций №1
Расходы денежных средств должны производиться: строго по лимитам статей и кодам бюджетной классификации расходов на основании смет расходов.
Учет денежных средств Гимназии строго контролируется и проверяется по окончании отчетного месяца отделом по образованию опеки и попечительства администрации Николаевского муниципального района.
Ознакомилась с учетом текущих обязательств: счет 030000000 «Обязательства».
На счете учитываются все виды обязательств, отражаемые в составе кредиторской задолженности организации.
При организации и ведении бюджетного учета обязательств, применяется метод начислений. Бухгалтерия Гимназии ведет учет расчетов:
- расчеты по оплате труда со штатными работниками учреждения;
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате выполненных работ и оказанных услуг;
расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям;
расчеты по приобретению основных средств и материальных запасов.
Ознакомилась с учетом налогов.
Ежемесячно при начислении заработной платы из оплаты труда работников Гимназии удерживается только один налог - налог на доходы с физических лиц. И начисляются налоги на оплату труда:
единый социальный налог и страховые взносы по травматизму.
Порядок исчисления, удержание и уплата по принадлежности сумм налогов регулируется Положениями НК РФ.
Во время прохождения практики мне представилась возможность составления и сдачи квартальных отчетов: расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам; расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящим выплаты физическим лицам.
Не в полной мере отработан вопрос по финансовому результату, отражающемуся по счету 040000000. Счет предназначен для отражения результатов финансовой деятельности учреждения.
За период прохождения практики мне не в полной мере удалось изучить возможности программы 1С Предприятие 7.7: Заработная плата. Расширенные возможности используемых программ дают возможность работникам бухгалтерии составлять отчеты за короткий период времени.
инвентарный отчетность заработный аналитический
Заключение
За время прохождения практики изучила работу бухгалтера по расчету заработной платы и кассира, приобрела навыки и умение, освоив:
работу с первичными учетными документами по заполнению «Журнала регистрации приходных и расходных ордеров»;
ведение карточек учета основных средств, принятие их к учету, внесение данных о переоценке, (модернизации, реконструкции и пр.) и выбытии.
составление описи инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарных списков основных средств, реестра карточек.
заполнение книг учета бланков строгой отчетности, книг аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий.
составление бухгалтерской отчетности на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные Федеральным агентством по образованию и бюджетным законодательством.
составление журнала операций, главной книги.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерами, ответственными за ведение бухгалтерского учета. Бюджетный учет осуществляется с применением систем автоматизации бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.
Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными документами Минфина России, письмами ТУ Николаевского муниципального района КБФПиК АВО, отдела по образованию, опеке и попечительству Администрации Николаевского муниципального района.
Квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде и предоставляется в отдел по образованию, опеке и попечительству в сроки, предусмотренные нормативными документами.
Организация финансового и управленческого учета в единой системе счетов не всегда позволяет учесть специфику принципов управленческого учета, а наличие автономных систем финансового и управленческого учета приводит к повышению трудоемкости работ, дублированию информации, появлению расхождений. Проведенный мной анализ на практике показал, что современные требования обеспечения информацией управленцев всех уровней создают необходимость разработки комплексной системы показателей, объединенных в формы отчетности для принятия обоснованных управленческих решений по прогнозированию бюджета и оценки деятельности учреждения.
Проанализировав финансово - экономическую деятельность Гимназии, можно сделать вывод о том, что объемы финансирования не достаточны для полноценной деятельности организации. Требуется интенсивное увеличение объемов бюджетного финансирования в связи с увеличением цен на товары и услуги.