Объект основных средств
|
По документу
|
По уч. политике
|
Вид нарушения, расхождения
|
|
Д
|
К
|
сумма
|
Д
|
К
|
|
Каток ДУ-16Д
|
44
|
10, 70, 69
|
2800
|
44
|
10, 70, 69
|
расхождений нет
|
Согласно учетной политике предприятия, затраты на ремонт основных средств
отражаются в бухгалтерском учете того учетного периода, в котором они были
произведены. Каждый год на предприятии составляется план проведения ремонтных
работ, который утверждается руководителем предприятия. В частности на 2009 г.
План предупредительного ремонта утвержден приказом генерального директора ОАО
«ТОДЭП» №321 от 22.12.08.
Затраты, производимые на ремонт основных средств, отражаются в
соответствующих первичных документах по учету операций отпуска (расхода)
материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за
выполненные работы по капитальному и другим видам ремонта, и других расходов и
относятся непосредственно на счета издержек производства (расходов на продажу).
Затраты на технический осмотр и уход, затраты по поддержанию объектов
основных средств в рабочем состоянии включать в затраты на обслуживание
производственного процесса.
Таким образом, в ходе аудита восстановления основных средств установлено
следующее:
1. Правильность документального отражения затрат на проведение ремонта
основных средств на счетах синтетического учета, их полнота.
2. Ремонт основных средств осуществляется в соответствие с графиком
проведения планово-предупредительного ремонта.
. В учетной политике определен порядок учета ремонта ОС.
V.
Разработка аудиторского заключения
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам аудита основных средств Бердюжского ДРСУ ОАО «ТОДЭП» за
период с 01.01.2009 по 01.01.2010г. включительно.
). Общие сведения об аудиторской фирме
Наименование: ООО «АУДИТ +»
ИНН 2654789002 КПП 456789002
Место нахождения аудиторской организации: 625000 г. Тюмень, ул.
Республики д. 62, оф. 406
Тел./факс: 45-16-20
Свидетельство о государственной регистрации № 2243, зарегистрировано
приказом Председателя Регистрационной палаты г.Тюмени от 05.09.2002г.
Организация имеет расчетный счет 34702810167820101894 в Западносибирском
банке Сбербанка РФ г.Тюмени
Членство в саморегулируемой общественной организации (СРО):
В НП Аудиторской Палате России в реестре АПР № 1567 от 28.10.2004г.;
ОРНЗ в государственном реестре аудиторских организаций № 11471004234.
Ø Аудит основных средств проводился специалистами аудиторской
фирмы ООО «АУДИТ+» на основании договора № 65- а от 25.02.2012г.
Ø Руководитель аудиторской проверки: Иванова И.А.
ОРНЗ в государственном реестре аудитор № 22341013123
Квалификационный аттестат аудитора № К 023356, выданный приказом Минфина
РФ от 03.06.2006г. № 18
). Общие сведения об аудируемом лице
Наименование: Бердюжское дорожное ремонтно-строительное управление ОАО
«ТОДЭП»
ИНН 7203175930 КПП721102001
Место нахождения: 627440, Тюменская обл., с. Бердюжье, ул. Кирова, 62
Организация имеет расчетный счет 40702810900030000089 в ЗАО
«Тюменьагропромбанк» г. Тюмень
Директор - Гордеев А.А.
Гл. Бухгалтер - Бауэр М.Н.
Объект проверки: Основные средства на предприятии Бердюжского ДРСУ
Сроки проведения проверки: с 26.02.2012 г. по 26.03.2012 г.
Ответственность за подготовку и проведение аудита несет исполнительный
орган аудируемого лица. Обязанность заключается в том, чтобы выразить достоверное
мнение об аудите основных средств и их влияние на конечные результаты
деятельности аудируемого предприятия.
ОТЧЕТ АУДИТОРА
Нами проведен аудит основных средств Бердюжского ДРСУ ОАО «ТОДЭП» в
соответствии со следующими нормативно - правовыми актами:
1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №
307-ФЗ
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г.
№696
. Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО
«АУДИТ+»
. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №
129-ФЗ
. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98г. №
34н
. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом
Минфина России от 31.10.2000г. № 94н
. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПБУ 1/2008
. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ
6/2001
9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств,
утвержденные приказом Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;
10. Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден
постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;
В ходе аудита проверке подлежали следующие документы:
Ø Учетная политика предприятия;
Ø Приказ «Об учетной политике организации» № 12-п от
31.12.2008г.;
Ø Положение об организации;
Ø Форма №1 (Бухгалтерский баланс) на 31 декабря 2009 г.;
Ø Форма №5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) за 2009 г.;
Ø Инвентарная опись ОС за период с 1.01.2009 по 31.12.2009гг.
Ø Форма №ОС-1 Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего
перемещения) основных средств № 45 от 11.12.2009 г.,
Ø Форма №ОС-6 Инвентарная карточка учета основных средств
Ø Форма №ОС-9 Инвентарные списки основных средств по месту их
нахождения в эксплуатации;
Ø ИНВ-1 Инвентаризационная опись основных средств № 012/1 от
25.12.2007г.
Ø ИНВ-22 Приказ руководителя «О проведении инвентаризации
имущества». №64 от 21.12.2007 г.;
Ø Акт учета результатов, выявленных инвентаризацией № 123 от
25.12.2007г.
Ø Договоры купли - продажи основных средств №49 от 01.02.2009
г.
Ø Главная книга за период с 1.01.2009 по 31.12.2009 г.;
Ø Журналы- ордера: № 29 (по кредиту сч. 01,03,91), №10 (по
кредиту сч.02, 07,08), №16 (по кредиту сч.07,08) за период с 1.01.2009 по
31.12.2009 г.;
Ø Форма №В-1Ведомость аналитического учета основных средств;
Ø Оборотно - сальдовая ведомость за период с 1.01.2009 по
31.12.2009г.
В процессе аудита существенных нарушений, искажающих достоверность
бухгалтерской отчетности не обнаружено. Система внутреннего контроля
предприятия показывает высокую степень доверия организации учета на
предприятии. Анализ учетной политики показал ее соответствие требованиям
соответствующего законодательства и стандартам бухгалтерского учета. Проверка
учредительных документов также не выявила неточностей и ошибок.
Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о соответствии
бухгалтерского учета основных средств, законодательству РФ на основе
проведенного аудита.
По моему мнению, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в
бухгалтерской отчетности учета основных можно признать соответствующим
действующему законодательству РФ, регулирующему бухгалтерский учет основных
средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРА
(безусловно положительное) о бухгалтерском учете и отчетности по основным
средствам Бердюжского ДРСУ за 2009 финансовый год
Нами проведен аудит бухгалтерского учета и отчетности по основным
средствам Бердюжского ДРСУ за 2009 год. Данная отчетность подготовлена гл.
бухгалтером Бердюжского ДРСУ ОАО «ТОДЭП»в соответствии с Федеральным Законом «О
бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ
Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета несет гл. бухгалтер и директор предприятия. Наша
обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех
существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного
аудита.
Нами проведен аудит в соответствии с Указом Президента РФ «Об аудиторской
деятельности в РФ» от 22.12.1993г. №2263. Аудит планировался и проводился таким
образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных искажений, а учет ведется в соответствии с
законодательством РФ. Аудит включал проверку на выборочной основе числовых
данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и отчетности.
Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы
высказать мнение о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. По
нашему мнению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким
образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение операций по
учету основных средств предприятия и финансовых результатов, связанных с
движением основных средств за 2009 год исходя из Федерального Закона «О
бухгалтерском учете».
Руководитель аудиторской организации ООО «АУДИТ+»И.А. Иванова
Руководитель аудиторской проверки ________________И.А. Иванова
Аудитор _____________________________ М.Ю. Миронова
Один экземпляр заключения аудиторской организации получил
«____»_______200__г.
Список
литературы
1. Абрамова
Н.В. Изменение в учете основных средств, подлежащих регистрации// Главбух, №17,
2001 - с.8-13
2. Аудит:
Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. -М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2001 -с.296-320
. Барышников
Н.П. Бухгалтеру и аудитору. Основные средства - учет, налогообложение, аудит. -
М.: «Паритет Граф», 2001- с.108-119
. Бухгалтерский
учет основных средств/ Под ред. С.А. Николаевой. - М.: «Аналитика-Пресс»,2001.
- 216с.
5. Гражданский
кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с алфавитно-предметным
указателем) - М.: Издательская группа ИНФРА - М - НОРМА, 1996
6. Гутников
О.В. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств// Главбух, №8, 2001 -
с. 67-73
7. Костюк
Г.И. Аудиторская проверка основных средств// Бухгалтерский учет №17, 2001- с.
45-54
8. Методические
указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом
Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;
. Налоговый
кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст. - М.:
Издательская группа НОРМА - ИНФРА М -, 2002
. Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н
11. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина России от
31.10.2000г. № 94н
. Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
. Положение
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/2001
. Федеральный
закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ
. Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
. Федеральные
правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением
Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696