Упрощенная система налогообложения и ее характеристика

Упрощенная система налогообложения и ее характеристика

Федеральное агентство высшего образования РФ

Московский Государственный Университет экономики, статистики и информатики

Нижегородский филиал Московского Государственного Университета экономики, статистики и информатики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по Налогам и налогообложению

Вариант №10

Нижний Новгород

г.

Содержание

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, ее характеристика

.1 Налогоплательщики и условия применения УСН

.2 Объекты налогообложения и порядок определения доходов и расходов

.3 Налоговая база и налоговые ставки

.4 Порядок исчисления и уплаты налога

.5 Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения

.6 Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 2. Практическая часть

.1 Задача №1

2.2 Задача №2

2.3 Задача №3

2.4 Задача №4

Список литературы

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, ее характеристика

Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.

Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН:

. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

·на финансирование страховой части пенсии

·на финансирование накопительной части пенсии

·ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)

. НДС

·ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст.151)

·в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

·по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

·ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

·приобретение в собственность нефтепродуктов;

·реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

·продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

·реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)

. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)

. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)

. Налог на прибыль организаций

·выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)

3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.

В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.

Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.

.1 Налогоплательщики и условия применения УСН

Налогоплательщики (Статья 346.12 НК РФ):

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

) банки;

) страховщики;

) негосударственные пенсионные фонды;

) инвестиционные фонды;

) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

) ломбарды;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

) и др.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (Статья 346.13 НК РФ):

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

1.2 Объекты налогообложения и порядок определения доходов и расходов

Объекты налогообложения (Статья 346.14 НК РФ):

Объектом налогообложения признаются:

·доходы;

·доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов (Статья 346.15НК РФ):

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

·доходы от реализации;

·внереализационные доходы.

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом.

Порядок определения расходов (Статья 346.16НК РФ):

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

·расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

·расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

·расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

) материальные расходы;

) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

) и др.

1.3 Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база (Статья 346.18 НК РФ):

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки (Статья 346.20 НК РФ):

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

1.5 Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения

. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

) на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

. В случае если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения расходов.

. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения.

1.6 Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных ниже, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

) ремонт, окраска и пошив обуви;

) изготовление валяной обуви;

) изготовление текстильной галантереи;

) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

) изготовление оград, памятников, венков из металла;

) изготовление и ремонт мебели;

) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

упрощенный налогообложение предприниматель

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

) изготовление изделий народных художественных промыслов;

) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

) выделка и крашение шкур животных;

) выделка и крашение меха;

) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

) расчес шерсти;

) стрижка домашних животных;

) и др.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Глава 2. Практическая часть

.1 Задача №1

ООО «Авто Бум» торгует автомобилями. В январе 2008г. Лупанов Р. А. (директор магазина) приобрел автомобиль за 171 000 руб. (в том числе НДС 18%). Аналогичные автомобили в январе 2008г. реализовывались по цене 175 000 руб. (в том числе НДС 18%).

Заработная плата Лупанова Р. А. в январе 2008г. 7 000 руб.

У Лупанова Р.А. 1 ребенок в возрасте 15 лет, семья полная.

Рассчитать налог на доходы физических лиц за январь 2008г.

Решение

СГД = ВД - ОД - НВ

ВД = 7000 + 4000 = 11000 руб.

Доход в виде материальной выгоды = 175000 - 171000 = 4000 руб.

НВ на работника = 400 руб.

НВ на ребенка = 600 руб.

НВ всего = 1000 руб.

СГД = 11000 - 1000 = 10000 руб.

НДФЛ = СГД × 13% = 1000 × 13% = 1300 руб.

.2 Задача №2

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (года).

ООО «Восток» зарегистрировано в г. Н. Новгороде. На балансе организации отражены остатки по следующим счетам:

ДатаСтоимость имущества, руб.Остаточная стоимость имущества, руб.Сч. 01 «Основные средства»Сч. 02 «Амортизация основных средств01.01.2008 г.222 00021 00020100001.02.2008 г.254 10025 00022900001.03.2008 г.289 60031 20025840001.04.2008 г.310 00033 60027640001.05.2008 г.316 00038 90027710001.06.2008 г.360 50045 10031540001.07.2008 г.420 00050 00037000001.08.2008 г.430 00054 00037600001.09.2008 г.455 00058 00039700001.10.2008 г.505 00065 20043980001.11.2008 г.525 00069 40045560001.12.2008 г.565 80075 20049060031.12.2008 г.620 10089 600530500

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за I кв.

СГСИ за 1 кв. = (ОС 01.01 - ОС 01.04) ÷ 4

СГСИ за 1 кв. = (201000 + 229000 + 258400 + 276400) ÷ 4 = 964800 ÷ 4 = 241200 руб.

АвПл за 1 кв. = (СГСИ за 1 кв. × ¼) × 2,2%

АвПл за 1 кв. = (241200 руб. × ¼) × 2,2% = 1327 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за I п\г.

СГСИ за 1 п\г = (ОС 01.01 - ОС 01.07) ÷ 7

СГСИ за 1 п\г = (964800 + 277100 + 315400 + 370000) ÷ 7 = 1927300 ÷ 7 = 275328 руб.

АвПл за 1 п\г = (СГСИ за 1 п\г × ¼) × 2,2%

АвПл за 1 п\г = (275328 руб. × ¼) × 2,2% = 1514 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за 9 месяцев

СГСИ за 9 мес. = (ОС 01.01 - ОС 01.10) ÷ 10

СГСИ за 9 мес. = (1927300 + 376000 + 397000 + 439800) ÷ 10 = 3140100 ÷ 10 = 314010 руб.

АвПл за 9 мес. = (СГСИ за 9 мес.× ¼) × 2,2%

АвПл за 9 мес. = (314010 руб. × ¼) × 2,2% = 1727 руб.

Налог на имущество предприятия за год

СГСИ за год = (ОС 01.01 - ОС 31.12) ÷ 13

СГСИ за год = (3140100 + 455600 + 490600 + 530500) ÷ 13 = 4616800 ÷ 13 = 355138 руб.

НнИп за год = СГСИ за год × 2,2%

НнИп за год = 355138 руб. × 2,2% = 7813 руб.

НнИп к доплате = 7813 - 1327 - 1514 - 1727 = 3245 руб.

2.3 Задача №3

В 1 квартале 2008г. выручка ООО «Авто Бум» от реализации продукции составила - 424 800, в том числе НДС (18%) - 64 800 руб.

Кроме того, в 1 квартале 2008г. был реализован станок за 31 840, в том числе НДС (18%) - 4 860 руб. Первоначальная стоимость станка - 22 500 руб.; амортизация - 4 500 руб.

Организацией в 1 квартале 2008г. были произведены следующие расходы:

1)приобретены и списаны в производство материалы на сумму - 106 200 руб., в том числе НДС (18%) - 16 200 руб. Материалы оплачены на сумму 84 960 руб., в том числе НДС - (18%) - 12 960 руб.

2)расходы на оплату труда - 112 500 руб.

3) организация произвела очередной взнос в негосударственный пенсионный фонд по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников в размере 16 300 руб.

) в ноябре 2007г. приобретен станок, в этом же месяце он введен в эксплуатацию, стоимостью 31 000 руб., в том числе НДС (18%) - 4 729 руб. (входит в 3-ю амортизационную группу - от 3-х до 5 лет). Расходы по доставке и установке станка составили 9 000 руб., в том числе НДС (18%) - 1 373 руб. В соответствии с рекомендациями завода-изготовителя установлен срок полезного использования станка - 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения организация применяет нелинейный метод амортизации и включает в состав расходов отчетного периода затраты на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств.

) списаны проценты за пользование краткосрочным кредитом за период с 25. 01. 2008г. по 24. 02. 2008г. Долг по кредиту - 36 000 руб. Кредит выдан под 19 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11 %.

) организация сдает в аренду подсобное помещение и ежемесячно начисляет арендную плату - 5 310 руб., в том числе НДС (18%) - 810 руб.

) разместили рекламу в газетах на сумму 14 000 руб., в том числе НДС (18%) - 2 136 руб.

) оплачены представительские расходы - 10 620 руб., в том числе НДС (18%) - 1 620 руб.

Организация в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления признания доходов и расходов.

Рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2008г.

Решение

НП = ДРП + ВД - РРП - ВР

ДРП (доходы, связанные с реализацией продукции):

·выручка ООО «Авто Бум» от реализации продукции: 424 800 - 64 800 = 360000 руб.

·выручка ООО «Авто Бум» от реализации станка: 31 840 - 4 860 - 18000 = 8980 руб.

Остаточная стоимость: 22 500 - 4 500 = 18000 руб.

Итого ДРП: 360000 + 8980 = 368980 руб.

РРП (расходы, связанные с реализацией продукции):

·материалы: 106 200 - 16 200 = 90000 руб.

·расходы на оплату труда: 112 500 руб.

·взнос в НПФ: по норме: 112 500 × 12% = 13500 руб.

·в ноябре 2007г. приобретен станок, в декабре можно списать на расходы 10% от первоначальной стоимости аппарата.

Стоимость аппарата: 31 000 - 4 729 = 26271 руб.

Расходы по доставке: 9 000 - 1 373 = 7627 руб.

Первоначальная стоимость: 26271 + 7627 = 33898 руб.

Затраты на капитальное вложение в размере 10%: 33898 × 10% = 3390 руб.

Расчет амортизации нелинейным способом:

Амортизация в ноябре: (33898 - 3390) × 2 ÷ 60 = 1015,91 руб.

Амортизация в декабре: (33898 - 3390 - 1015,91) × 2 ÷ 60 = 982 руб.

Амортизация в январе: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982) × 2 ÷ 60 = 949,38 руб.

Амортизация в феврале: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982 - 949,38) × 2 ÷ 60 = 917,77 руб.

Амортизация в марте: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982 - 949,38 - 917,77) × 2 ÷ 60 = 887,20 руб.

Всего: 949,38 + 917,77 + 887,20 = 2754,35 руб.

·расходы на рекламу: 14 000 - 2 136 = 11864 руб.

·представительские расходы: по норме: 112 500 × 4% = 4500 руб.

10 620 - 1 620 = 9000 руб.

Итого РРП: 90000 + 112 500 + 13500 + 2754,35 + 11864 + 4500 = 235118,35 руб.

ВД (внереализационный доход):

·аренда: (5 310 - 810) × 3 = 13500 руб.

ВР (внереализационный расход):

·проценты за пользование краткосрочным кредитом: ((36 000 × (11% × 1.1)) ÷ 366 × 31 = 369 руб.

НП = 368980 + 13500 - 235118,35 - 369 = 146992,65 руб.

Сумма налога: 146992,65 × 24% = 35278 руб.

·в ФБ (6,5%): 9554 руб.

·в РБ (17,5%): 25724 руб.

По учетной политике организации выручка для целей исчисления НДС признается «по отгрузке».

Организацией были произведены следующие операции:

. в июне 2008г. от покупателя в счет предстоящей отгрузки продукции получена предварительная оплата в размере 1062 000 руб., в том числе НДС(18%) - 162 000 руб.

. в августе 2008г. произведена отгрузка продукции на сумму 1 900 000 руб., в том числе отгружена продукция, в счет которой была получена предварительная оплата

. в третьем квартале 2008г. организацией в качестве вклада в уставный капитал ООО «Ника» был передан копировальный аппарат стоимостью 43 000 руб. Срок полезного использования 5 лет (60 мес.), метод начисления амортизации линейный. НДС, принятый к налоговому вычету при постановке копировального аппарата на учет, составил 7 740 руб. К моменту передачи копировального аппарата в уставный капитал ООО «Ника» данное имущество использовалось 3 года (36 мес.)

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате по итогам второго и третьего кварталов 2008г.

Решение

II квартал: НДС = 162 000 руб.

III квартал: НДС = 1 900 000 × 18% = 342000 руб.

Остаточная стоимость копировального аппарата = 43 000-25800 = 17200 руб.

Амортизация = (43000 ÷ 60) × 36 = 25800руб.

НДС вост. = (7 740 × 17200) ÷ 43000 = 3096 руб.

НДС к уплате = 342000 + 3096 - 162 000 = 183096 руб.

Список литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (с изменениями от 13.10.2008 № 172-ФЗ);

2.Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение. Практикум», Издательский центр «Академия», 2006г.