Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса
Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию
предприятий строительного комплекса
Введение
Издержки производства и реализации
или себестоимость продукции, работ и услуг представляют собой стоимостную
оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и
других затрат на её производство и реализацию.
Развитие рыночных отношений требует
систематического наблюдения за изменением себестоимости продукции.
Необходимость точного и достоверного калькулирования себестоимости продукции
ранее была вызвана системой государственного ценообразования. С развитием
рыночных отношений расширяется самостоятельность предприятий в установлении цен
на продукцию с учетом спроса и предложения. В этих условиях важно не просто
ограничиться исчислением фактической себестоимости, а нужно рассчитать и
конъюнктурную, прогнозную для получения определенной прибыли. Поэтому в
настоящее время центр тяжести должен переноситься с трудоемких расчетов по
распределению косвенных расходов и определению точной фактической себестоимости
на прогнозные расчеты себестоимости, составления обоснованных нормативных
калькуляций. Это связано с установлением предела, до которого предприятие может
снизить цену при падении спроса на его продукцию или с целью освоения
определенного рынка. Повышение эффективности функционирования предприятия,
использования его текущих затрат, экономия сырья, материалов, топлива, энергии,
лучшее использование основных фондов трудовых ресурсов - все это находит
выражение в увеличении выпуска продукции и снижении ее себестоимости, что
делает этот показатель важным инструментом в борьбе за рационализацию
производства, строгое соблюдение режима экономии. Это особенно важно в условиях
удорожания добычи сырья и топлива, возрастания транспортных затрат на их
доставку из отдаленных районов. Экономия топлива и материалов снижает
потребности в капитальных вложениях для добывающих их отраслей.
Важным показателем, характеризующим
работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня
зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного
воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
.
Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий
строительного комплекса
1.1 Планирование
себестоимости продукции предприятий строительного комплекса
Состав и учет себестоимости
строительной продукции
Под себестоимостью строительных
работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу
заказчику. Особенности учёта затрат и калькулирования себестоимости в
строительстве определяются спецификой строительной продукции: она производится,
как правило, длительное время по заказу конкретного покупателя (в отличие от
промышленной продукции, конкретные покупатели которой обычно неизвестны
заранее). Особенности связаны и с тем, что предприятие, выступая в роли
генерального подрядчика, может привлекать к выполнению определённых работ
специализированные организации - субподрядчиков, стоимость работ которых
рассматривается как часть генподрядной себестоимости.
Разнородность затрат, включаемых в
себестоимость продукции, по составу, экономическому назначению, роли в
изготовлении и реализации продукции вызывает необходимость их классификации.
Согласно Положению о составе затрат,
учёт затрат на производство должен вестись по экономическим элементам (т.е. по
составу затрат, их экономическому содержанию: что и в каком объёме затрачено на
производство) и статьям калькуляции (статьям расходов) (т.е. учёт затрат по
целевому назначению: куда и на что эти затраты произведены).
Группировка затрат по экономическим
элементам одинакова для всех отраслей и включает:
· материальные
затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
· затраты на оплату
труда;
· отчисления на
социальные нужды;
· амортизация
основных фондов;
· прочие затраты.
Такая группировка характеризует
структуру затрат на производство и используется главным образом в
общеэкономических расчётах. Сведения о затратах по каждому экономическому
элементу группируются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта (10, 70 и
т.д.).
Строительным организациям в качестве
типовой рекомендуется группировка затрат на производство строительных работ по
следующим статьям расходов:
· Материалы
· Расходы на оплату
труда рабочих
· Расходы по
содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов
· Накладные расходы
Первые две из этих статей являются
одноэлементными, т.е. однородными по экономическому содержанию, последние две -
комплексными, состоящими из нескольких экономических элементов.
По способу включения в себестоимость
отдельных видов продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямыми
считаются расходы, непосредственно связанные с производством строительных работ
на конкретном объекте, которые можно прямо включать в себестоимость работ по
соответствующим объектам учета (материалы, заработная плата рабочих).
Косвенными называются затраты, которые относятся к нескольким объектам
строительства. Они напрямую не связаны с конкретным объектом калькулирования и
поэтому подлежат включению в его себестоимость расчетным косвенным путем в
результате предварительного распределения между объектами пропорционально
принятому базису (например, пропорционально выручке от реализации).
По признаку участия в
производственном процессе, технико-экономическому назначению затраты на
производство подразделяются на основные и накладные. Под основными понимают
технологически неизбежные расходы, обусловленные процессом изготовления
продукции. К ним относятся: затраты сырья и материалов, технологическое
топливо, зарплату производственных рабочих и др. Накладные расходы - затраты,
связанные с обслуживанием процесса производства и управления.
Нужно отметить, что в Типовых
методических рекомендациях фактически отождествляются понятия «накладных» и
«косвенных» расходов, что не совсем правильно. Так, например, расходы на
содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов являются одновременно
основными (непосредственно связаны со строительством) и косвенными
(распределяются пропорционально принятому базису). Однако, в дальнейшем, во
избежание путаницы, всё же будем придерживаться терминологии, принятой в
строительстве, и говорить о прямых и накладных расходах.
По степени зависимости от объёма производства
(выполненных работ) различают переменные и условно-постоянные расходы.
Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объёма выпуска
продукции (в основном это прямые трудовые и материальные затраты), т.к. их
величина на единицу продукции остаётся постоянной. Условно-постоянные затраты
не изменяются или меняются в незначительных размерах при изменении объёма
производства продукции (оплата труда управляющего и обслуживающего персонала,
амортизация производственного оборудования, арендная плата и др.).
По календарным периодам
производственные затраты делятся на текущие, т.е. постоянные (ежедневные), и
единовременные, т.е. однократные, связанные с капитальными вложениями,
инвестиционной деятельностью.
Состав затрат, включаемых в
себестоимость продукции, определяется Положением о составе затрат. Данное
Положение имеет приоритетный характер по сравнению с иными нормативными актами,
регламентирующими порядок формирования себестоимости, определяет порядок учёта
затрат как для целей бухгалтерского учёта, так и для целей налогообложения.
Анализ Положения о составе затрат позволяет сформулировать следующие
основополагающие принципы отнесения затрат на себестоимость продукции:
Производственная направленность
затрат: для отнесения затрат на себестоимость необходима их прямая связь с
производственной деятельностью предприятия, обусловленность технологией и
организацией производства. На себестоимость не могут относиться
непроизводственные расходы.
Принадлежность затрат к деятельности
самого предприятия: в себестоимость не включаются затраты по работам,
выполняемым в порядке оказания помощи и участия в деятельности других
предприятий и организаций (даже если они носят производственный характер).
Например, не могут быть отнесены на себестоимость затраты по командировкам
работников, не состоящих в штате предприятия, т.к. в данном случае эти расходы
связаны с деятельностью самих граждан.
Затраты включаются в себестоимость
на основании заключённого договора. Как правило, договор должен заключаться в
письменном виде и чётко определять затраты каждой из сторон. Нужно отметить,
что действующее законодательство предусматривает возможность заключения
договоров в форме оферты, выраженной публично (рекламные объявления), а также
возможность заключения договора в форме акцепта предъявленного продавцом счёта.
Законность сделки: на себестоимость
можно относить только те затраты, осуществление которых предусмотрено
действующим законодательством или ему не противоречит. Например, аренда
объектов недвижимого имущества требует государственной регистрации сделки.
Несоблюдение этого требования влечёт ничтожность сделки. В этом случае затраты,
понесённые на основании подобного договора, не подлежат включению в
себестоимость продукции.
Принцип документирования затрат: на
себестоимость не могут относиться затраты, не подтверждённые документально.
Наличие договоров между предприятиями в большинстве случаев свидетельствует
лишь о намерениях сторон совершить сделку и при отсутствии иных документов по
фактическому выполнению и приёмке работ не может подтверждать факт
осуществления предприятием затрат.
Разделение затрат на текущие и
единовременные: на себестоимость относятся только текущие затраты. Не
включаются в себестоимость продукции затраты, связанные:
· c приобретением
основных средств и нематериальных активов;
· с проведением
НИОКР;
· с проведением
модернизации оборудования, реконструкции объектов основных фондов;
· с ведением нового
строительства, расширением и переоснащением производств;
· другие затраты,
носящие долговременный (капитальный, инвестиционный) характер.
Корректировка затрат в целях
налогообложения: для целей налогообложения произведённые организацией затраты
корректируются с учётом утверждённых в установленном порядке лимитов, норм и
нормативов. Необходимо отметить, что если раньше многие расходы
(командировочные, представительские расходы и др.) включались в себестоимость
продукции в пределах установленных нормативов, а превышение относили на
уменьшение чистой прибыли (что искажало реальные показатели себестоимости), то
с 1 июля 1995 года эти расходы относятся на себестоимость в сумме фактических
расходов, а их лимитирование производится для целей налогообложения.
Принцип начисления (временной
определённости фактов хозяйственной деятельности): затраты включаются в себестоимость
того отчётного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты
- предварительной или последующей. Например, расходы по оплате труда включаются
в себестоимость не в момент выдачи денег из кассы, а на дату возникновения
задолженности организации перед своими работниками.
Перечень затрат, включаемых в
себестоимость, установленный Положением о составе затрат, расширению не
подлежит. Например, затраты на оплату процентов по полученным от других
организаций ссудам на приобретение материалов для производственных нужд, не
могут быть отнесены на себестоимость, так как это не предусмотрено Положением о
составе затрат, несмотря на то, что эти затраты непосредственно связаны с
производственной деятельностью предприятия.
Рекомендуемый перечень статей
затрат, способы распределения косвенных расходов, методы калькулирования
определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования,
учёта и калькулирования себестоимости продукции.
В соответствии с Типовыми
методическими рекомендациями учет затрат на производство строительных работ в
зависимости от видов объектов учета может быть организован по позаказному
методу или методу накопления затрат за определенный период времени с
применением элементов нормативной системы учета и контроля за использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Строительная организация,
выполняющая однородные специальные виды работ или осуществляющая строительство
однотипных объектов с незначительной продолжительностью их строительства, может
вести учет методом накопления затрат за определенный период времени по видам
работ и местам возникновения затрат. В этом случае себестоимость сданных
заказчику строительных работ определяется расчетным путем (например, исходя из
процента, исчисленного как отношение фактических затрат по производству работ,
находящихся в незавершенном производстве, к их договорной стоимости, и
договорной стоимости сдаваемых работ).
Основным методом учета затрат на
производство строительных работ является позаказный метод, при котором объектом
учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства.
Именно этот метод учёта затрат применяется на рассматриваемом предприятии.
Данные учета себестоимости
строительных работ используются в процессе анализа для выявления имеющихся
внутрипроизводственных резервов, а также при определении фактических финансовых
результатов деятельности строительной организации.
В строительстве используются
показатели сметной, плановой и фактической себестоимости.
До выполнения строительных работ
составляется проект, который кроме технической документации содержит
экономическую часть - смету, которая представляет собой расчёт стоимости
строительства объекта на основе установленных норм. Сметная стоимость - это
сумма сметной себестоимости и сметной прибыли (плановых накоплений). Таким
образом, себестоимость заказа (проекта) оценивается ещё до начала работ.
В каждом конкретном случае структура
сметной стоимости определяется характером выполняемых работ.
Плановая себестоимость
строительно-монтажных работ представляет собой прогноз величины затрат
конкретного строительного предприятия на выполнение определённого комплекса
строительно-монтажных работ. Другими словами, плановая себестоимость определяет
величину затрат на производство работ в установленные договором сроки
строительства при рациональном и эффективном использовании реально находящихся
в распоряжении строительного предприятия строительных машин, механизмов и
других технических, материальных, финансовых и людских ресурсов, соблюдении
правил технической эксплуатации основных фондов и обеспечении безопасных
условий труда.
Фактическая себестоимость
строительных работ - это сумма издержек, произведённых конкретным строительным
предприятием в ходе выполнения заданного комплекса работ в сложившихся условиях
производства.
Цена строительной продукции, как
правило, рассчитывается на основе сметной стоимости, примерная структура
которой была рассмотрена выше. Поэтому если фактические затраты окажутся меньше
сметной себестоимости, то это означает, что предприятие получит прибыль сверх
плановых накоплений. Если же предприятие допустит перерасход, то прибыль будет
меньше сметной величины, а, возможно, вообще возникнут убытки. Это и объясняет
необходимость применения элементов нормативного учёта, который даёт возможность
контролировать все отклонения от сметных и плановых норм. Так, материалы на
каждый вид работ отпускаются в соответствии с нормам, каждый случай отклонений
фиксируются, а его причины излагаются в приложении к материальному отчёту;
размеры заработной платы, накладных расходов и др. также определяются на основе
сметных (плановых) показателей.
Нормативные документы:
. Положение о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено
постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552; с
изменениями и дополнениями).
. Положение по бухгалтерскому учёту
«Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94).
Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 года №167.
. Типовые методические рекомендации
по планированию и учету себестоимости строительных работ, утверждённые
Минстроем РФ 4 декабря 1995 г. N БЕ-11-260/7.
Особенности планирования
себестоимости
Одной из важнейших особенностей
планирования себестоимости продукции в условиях рынка является необходимость ее
оптимизации в отличие от стремления к минимуму затрат, которое прослеживалось в
административно-командной экономике. Критерием оптимизации выступает максимум
прибыли на единицу затрат в долговременной перспективе. Это значит, что
постоянное снижение себестоимости не является обязательной целью её
планирования. В условиях устойчивого, либо повышающегося спроса на строительную
продукцию (например, спрос на жилищный фонд), который сопровождается
увеличением ее производства, допустимо пойти на рост затрат, если приведет к
увеличению прибыли. Для этого может оказаться выгодным организовать
сверхурочные работы, максимально загрузить строительные машины и механизмы и
т.д.
План по себестоимости, так же как и
план по прибыли и рентабельности, является основой для систематизации
информации о состоянии деятельности организации на предмет удовлетворения
потребности в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются
амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета
расходов на строительство - как общая потребность в средствах на эксплуатацию
производства, выручка от реализации продукции, работ, услуг - как источник формирования
прибыли организации. Расчет амортизационных отчислений производится от
стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному
строительному производству. Стоимость зданий, сооружений, оборудования
принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретной
организации. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение
стоимости основных фондов и нормы амортизации.
Планирование себестоимости работ
является одним из способов снижения риска неплатежеспособности (т.е.
банкротства). В строительстве это необходимо еще и для обоснования договорной
цены на сооружение отдельных объектов и производство отдельных комплексов и
видов работ. Строительные организации самостоятельно планируют себестоимость
СМР на основе заключенных с заказчиками контрактов (договоров) подряда при
разработке внутрифирменных годовых (текущих) планов, которые называют
«стройбизнес-планы». Заключая контракт на капитальное строительство, подрядчик
должен правильно, как можно точнее предусмотреть свои возможные издержки, чтобы
в результате реализации этого контракта обеспечить себе прибыль.
Необходимо рассмотреть еще одну
особенность планирования себестоимости в современных условиях, а именно -
необходимость учета высоких темпов инфляции. В цену строительной продукции и
СМР следует закладывать затраты, обусловленные прогнозируемыми темпами
инфляции, чтобы выручки от реализации было достаточно для покрытия затрат.
В ходе планирования себестоимости
продукции решаются следующие задачи:
а) определяется величина затрат на
производство работ в договорные сроки при наиболее полном и эффективном
использовании всех применяемых ресурсов и НТД;
б) оцениваются прибыль и возможности
производственного социального развития;
в) организуется внутрипроизводственный
хозрасчет структурных подразделений строительной организации.
Методы планирования себестоимости
Известно несколько методов
планирования себестоимости СМР: нормативный, прямого калькулирования и
пофакторный.
Нормативный метод является
наиболее прогрессивным из перечисленных и заключается в следующем. По объекту в
разрезе отдельных видов СМР и конструктивных элементов на основе
планово-производственных или сметных норм (ППН) или натуральных объемов работ,
намечаемых к выполнению в плановом периоде, определяются прямые затраты с
последующим добавлением накладных расходов, которые определяются либо на основе
разработанных пообъектных нормативов, либо по плановому проценту к объему
работ, установленному на основе сметы этих расходов. При этом учитывается возможное
снижение ППН в результате внедрения научно-технических достижений. Плановый
уровень заготовительно-складских расходов также определяется по плановому
проценту к стоимости материалов, рассчитываемому путем составления сметы
заготовительно-складских расходов. Составляются специальные нормативные карты,
по которым определяется планово-нормативная себестоимость по каждому виду работ
и (или) конструктивному элементу. Нормативный метод используется в
организациях, выполняющих работы на типовых и повторяющихся объектах, он
достаточно точен, но требует применения компьютерных технологий и создания
индивидуальной нормативной базы, позволяющей учесть затраты на производство
строительно-монтажных работ.
При использовании метода прямого
калькулирования плановые затраты определяются по каждой статье или элементу
затрат на основании сметы строительства объекта или выполнения СМР с учетом
экономии или удорожания затрат при внедрении на этом объекте отдельных
мероприятий плана научно-технического развития и повышения эффективности
производства:
,
где Ссм
- сметная себестоимость объема СМР, по которому рассчитываются плановые
затраты, р.
СН - экономия затрат на
производство продукции, работ, услуг (снижение их себестоимости).
В плане себестоимости составляется
смета затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Целью
данной работы является калькуляция всех плановых затрат организации по
экономическим элементам и контроль за правильностью заполнения расходной части
других разделов. Методика калькуляции состоит в составлении перечня затрат на
строительное производство в форме таблицы, столбцы и строки которой составлены
согласно принятой классификации затрат по экономическим элементам и статьям
калькуляции.
Достоинством этого метода является
наиболее полный и точный учет конкретных условий строительства объекта путем
калькулирования плановой себестоимости по каждой статье затрат с учетом
экономии по плану технического развития и повышения эффективности производства.
Данный метод достаточно трудоемкий, но позволяет создать банк данных
строительной организации по ее затратам на отдельных видах работ при сооружении
типовых или повторяющихся объектов.
Индивидуальные базы данных по первым
двум методам можно использовать для построения графиков безубыточности (по
каждому виду продукции, работ, услуг) и обоснования договорных цен при участии
в конкурсах на подряды.
И третий - пофакторный метод
планирования затрат используется в целом по организации на ее производственную
программу, когда еще нет четкой картины с перечнем всех объектов и видов СМР и
не все договора подряда заключены.
Схема применения этого метода
заключается в следующем:
) рассчитывается базисный уровень
затрат (УЗб) за какой-то предшествующий период, принятый за базу при
планировании:
,
где Сф -
фактическая себестоимость СМР в базовом периоде, р.;
Укз -
удорожание фактической себестоимости СМР по сравнению со сметной,
компенсированное заказчиком, р.;
ДЦ - договорная цена фактически
выполненного в базисном периоде объема СМР, р.
) определяется изменение этого УЗб
в плановом году. Расчет выполняется в разрезе отдельных статей или элементов
затрат. При этом учитывается влияние следующих факторов:
повышение механизации, в том числе
малой;
внедрение новой техники и
технологий;
совершенствование организации
строительного производства, управления;
экономия строительных материалов, в
том числе сокращение потерь материалов при транспортировке, хранении и
использовании их; снижение планово-расчетных цен на материалы, транспортных и
заготовительно-складских расходов;
внедрение прогрессивной организации
труда;
снижение себестоимости продукции и
услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств;
снижение уровня условно-постоянных издержек
в связи с увеличением объема работ;
снижение накладных расходов;
изменение структуры работ и др.
Действия всех факторов обобщаются в
плане технического развития и повышения эффективности строительного
производства;
) исходя из запланированного объема
СМР и скорректированного уровня затрат рассчитывается плановая себестоимость
работ по отдельным объектам.
Результатом расчетов является
плановая себестоимость строительной продукции, что позволяет затем рассчитать
один из важнейших плановых показателей предприятия - плановую прибыль.
.2
Планирование цен на продукцию предприятий строительного комплекса
планирование цена
продукция себестоимость
Ценообразование в строительстве -
это механизм образования стоимости услуг и материалов на строительном рынке. Политика
ценообразования в строительстве является частью общей ценовой политики и
базируется на общих для всех отраслей принципах ценообразования. Цена - это
экономическая категория и инструмент развития отрасли, представляющая собой
денежное выражение стоимости единицы строительной продукции.
Цена строительных услуг и ресурсов
Цена услуг и продуктов в условиях
рынка является одним из наиболее важных показателей, существенно влияющих на
экономическое положение фирмы. Все основные показатели производственной
деятельности фирмы (объем капитальных вложений, себестоимость продукции,
производительность труда, фондоемкость и др.) связаны с ценами и зависят от
них. Цена является основой планирования и финансирования капитальных вложений,
расчёта эффективности инвестиционных проектов, организации
внутрипроизводственных экономических отношений, оценки итогов деятельности
фирмы, исчисления экономического эффекта от внедрения новой техники.
Цена влияет на развитие
строительного производства, повышение его эффективности через свои функции.
Главная функция цены - это количественное выражение стоимости создаваемой
строительной продукции. Тем самым, как измерительный инструмент, цена
определяет затраты общественно необходимого труда по организации материальных
процессов и финансовых операций. Кроме того, она выполняет и стимулирующую
функцию по снижению трудовых, материальных и денежных затрат в строительстве и
повышению его эффективности. В основном, используются следующие формы цен:
прейскурантные оптовые цены; максимальные и договорные. Прейскурантная цена -
это цена, основанная на общественно необходимых затратах труда и утвержденная
государством. Это - «твердая» цена, действующая в виде прейскурантов на типовые
здания и сооружения и на укрупненные элементы строительства. Под влиянием
научно-технического прогресса и взаимоотношений в обществе, данные цены
периодически пересматриваются. Максимальная цена - это лимитная сметная цена
отдельных зданий, сооружений и их комплексов: предприятий, массивов, поселков и
т.п. Ее уровень во многом определяется проектными организациями и утверждается
министерствами и ведомствами, выдавшими задание на проектирование. В процессе
рабочего проектирования лимитные цены подлежат снижению. Договорная цена
представляет собой неизменяемую (стабильную) сметную стоимость строительной
продукции в течение всего периода строительства, устанавливаемую заказчиком по
договоренности с подрядчиком. Основной для установления договорных цен должны
являться сметные расчеты или расчетная стоимость строительства, определяемая в
составе технико-экономического обоснования и технико-экономического расчета.
Договорные цены на строительную продукцию - важный элемент совершенствования
хозяйственного механизма в строительстве на основе использования
товарно-денежных отношений.
Основным инструментом для
определения цены или стоимости объектов в строительстве является единичная
расценка (стоимость) отдельного вида строительно-монтажных работ, совокупности
элементарных технологических операций или отдельного элемента сооружения.
Единичные расценки могут быть нормативными или индивидуальными; индивидуальные
расценки применяются, как правило, на крупных объектах, сооружаемых с
использованием нетрадиционных строительных технологий или механизмов, или в тех
случаях, когда большинство строительных материалов изготавливается
непосредственно на строительстве. Единичные расценки включают в себя только
прямые затраты. Учет плановых накоплений, накладных расходов и налогов
производится в сметном расчете. Нормативные расценки разрабатывает и
устанавливает ФГУ Федеральный центр ценообразования в строительстве и
промышленности строительных материалов (ФЦЦС).
Факторы, влияющие на установление
цены
· издержки на
изготовление и сбыт продукции;
· конъюнктура
целевого рынка и соотношение спроса и предложения на товар фирмы;
· ценовая политика
фирмы.
Первые два фактора учитываются при
ценообразовании. Третий фактор реализуется в зависимости от целей
ценообразования фирмы (ценовой политики фирмы).
Цели ценообразования
· обеспечение
определенного размера прибыли;
· обеспечение
определенного объема продаж;
· сохранение
существующего положения фирмы;
· вытеснение
конкурентов;
· внедрение на рынке
новой продукции;
· завоевание
лидерства по показателям качества.
Этапы ценообразования:
. определение спроса;
. оценка издержек и
установление нижнего предела цены;
. анализ цен и характеристик
товаров конкурентов;
. выбор методов
ценообразования и оценка верхнего предела цены;
. разработка ценовой
политики;
. установление цены на
продукцию фирмы на конкретный период.
Особенности ценообразования в
строительстве
. Объекты строительства различаются
по габаритам, площади, этажности, материалам конструктивных элементов. Это
относится и к объектам, строящимся по типовым проектам, поскольку каждый из них
зависит от местных условий, к которым они привязаны, не говоря уже об объектах,
возводимых по индивидуальным проектам. Следовательно, практически каждое здание
и сооружение имеет свою индивидуальную цену.
. В строительстве (в отличие от
промышленности) как правило устанавливаются цены не на законченный объект или
отдельное сооружение, а в основном на отдельные единичные виды
строительно-монтажных работ (СМР) или законченные элементы конструкции. Это
обусловливается тем, что в процессе строительства объекта может принимать
участие большое количество подрядных и субподрядных узкоспециализированных
организаций, продукцией которых является не готовый к продаже объект, а
выполняемые ими отдельные виды СМР. Цена за законченный объект, складывающаяся
из стоимостей выполненных работ или стоимостей отдельных сооружений, имеет
значение в основном для заказчика, инвестора или застройщика.
. На цену строительных или монтажных
работ значительное влияние оказывают применяемые строительные технологии и
оборудование. Поэтому цена на один и тот же вид строительно-монтажной работы
может быть различной у разных строительных организаций - На начальных этапах
проектирования объекта при определении его стоимости закладываются усреднённые
(чаще всего нормативные) расценки, учитывающие сложившийся уровень цен на
строительные материалы, действующий уровень заработной платы и наиболее
распространённые строительные технологии.
. Строительство отличается большой
длительностью производственного цикла. Следовательно, проектная цена может не
совпадать с фактической (особенно в условиях инфляции), что вызывает
необходимость учитывать фактор времени при формировании цены в строительстве.
. Строительная продукция отличается
высокой материалоёмкостью и значительными трудозатратами В связи с тем, что
цена в строительстве формируется не от реальной себестоимости, а от сметной
стоимости, составляющие элементы цены могут и не отражать фактического уровня
затрат на приобретение материалов и других ресурсов. Это обусловливает
необходимость систематически отслеживать цены на строительные материалы и
трудовые ресурсы и определять, как их изменение влияет на себестоимость
строительной продукции.
. Формирование цены в строительстве
осуществляется проектировщиком, заказчиком и подрядчиком, каждый из которых
преследует собственные коммерческие цели. Поэтому окончательная цена на
строительную продукцию является, по сути, компромиссной ценой между всеми
субъектами строительного производства.
Механизм ценообразования в
строительстве
Условно систему ценообразования в
строительстве можно классифицировать: по числу элементов цен (прямые затраты,
накладные расходы и плановые накопления), по структуре цен (издержки и прибыль)
и по области применения цен (непосредственно в строительстве, в строительной
индустрии).
Прямые затраты (ПЗ) складываются из
стоимости строительных материалов (М), потребных для выполнения данного вида
СМР, основной заработной платы строительных рабочих (ЗП) и затрат на
эксплуатацию строительных машин и механизмов (ЭМ), применяемых при выполнении
данной СМР. Прямые затраты непосредственно связаны с выполнением какого-либо
вида строительных или монтажных работ. К прямым затратам относятся: основная
заработная плата рабочих (без подсобных производств и обслуживающих хозяйств);
затраты на строительные материалы и конструкции; затраты по эксплуатации
строительных машин и механизмов и прочие затраты.
К расходам по эксплуатации
строительных машин и механизмов относятся расходы по: транспортированию;
погрузке и разгрузке; монтажу и демонтажу; перестановке машин в пределах
строительной площадки, их амортизации; заработная плата; расходы на
электроэнергию или горючее и т.п. То есть, ЭМ включают в себя заработную плату
машинистов и амортизационные начисления.
К прочим прямым затратам относятся
расходы на транспортирование лишнего грунта, на вывозку земли, мусора и снега с
территории строительства. Удельный вес каждого из элементов изменяется в
широких пределах в зависимости от вида работ и применяемых материалов,
конструкций и механизмов. В среднем, зарплата составляет 15-20%, материалы и
конструкции 60-70%, эксплуатация строительных машин и механизмов - 10-15%,
прочие 1-5% от общей суммы всех прямых расходов.
Накладные расходы (HP) - это
затраты, непосредственно не связанные с процессом создания строительной
продукции, а направленные на создание общих условий строительного производства,
его организации, управления и обслуживания. Это расходы на содержание
инженерно-технического и административно-управленческого персонала, содержание
складских или ремонтных баз и т.д. Накладные расходы в отличие от прямых затрат
непосредственно не связаны с изготовлением или монтажом отдельных
конструктивных элементов и с производством отдельных видов работ, эти расходы
не дают прямого прироста объема выполненных работ, но косвенно этому способствуют.
К накладным расходам относятся затраты на организацию строительного процесса,
его обслуживание и управление этим процессом в целом. Накладные расходы
содержат следующие статьи затрат: административно-хозяйственные расходы
строительной организации; расходы по обслуживанию рабочих: дополнительная
заработная плата производственных рабочих, к которой относится оплата простоев
по атмосферных условиям, оплата отпусков, доплата бригадам за руководство
работой бригад, отчисления по социальному страхованию рабочих, затраты по
содержанию пожарной и сторожевой охраны строительства, по организованному
набору рабочих, по содержанию производственного оборудования и инвентаря, на
благоустройство строительных площадок и подготовку объектов строительства к
сдаче и другие. Накладные расходы исчисляются в процентах от полной суммы
прямых затрат и колеблются в значительных пределах (12-23%). На монтажные
работы нормы накладных расходов установлены в процентах только к основной
заработной плате рабочих, содержащейся в составе прямых затрат. В частности, на
монтаж оборудования - 70%, электромонтажные работы - 76% и т.д. Сокращение
продолжительности строительства приводит к экономии накладных расходов, так
называемые условно-постоянные накладные расходы. К ним относятся административно-хозяйственные
расходы, износ временных сооружений и приспособлений, содержание пожарной и
сторожевой охраны, содержание проектной группы и т.п. При укрупнённых расчётах
доля этих расходов составляет 50% от накладных расходов по общестроительным работам
и 30% по специализированным организациям. Сокращение трудоёмкости строительства
ведет к экономии накладных расходов в среднем 6-15 руб. на 1 час в день
(норматив устанавливается соответствующими министерствами). Кроме того
накладные расходы составляют в среднем 15% от суммы основной заработной платы в
прямых затратах и учитываются при сокращении затрат.
Плановые накопления (ПН) или сметная
прибыль - это планируемая прибыль строительной организации, закладываемая ещё
при проектировании в стоимость объекта. Накладные расходы и плановые накопления
могут быть договорными или нормативными величинами. Как правило, их нормативное
значение определяется заказчиком или инвестором. На практике накладные расходы
составляют 12-27% от прямых затрат, плановые накопления - 6-8% от суммы прямых
затрат и накладных расходов. Плановые накопления являются планируемой прибылью
строительно-монтажной организации, источником образования фондов пополнения и
модернизации собственных оборотных средств, платежей в бюджет за основные
фонды, а также источником финансирования собственных капитальных вложений.
Кроме того, плановые накопления используются на улучшение культурно-бытовых
условий рабочих и инженерно-технического персонала. Размер плановых накоплений
строительно-монтажных организаций установлен 8% суммы прямых затрат и накладных
расходов. Таким образом,
С смр = ПЗ + HP + ПН
.
Общая характеристика предприятия
Предприятие Мотыгинский филиал ГП
«КрайДЭО» находится по следующему юридическому адресу: 663400, п. Мотыгино, ул.
Орджоникидзе 45а.
Полное название предприятия:
Мотыгиский филиал государственного предприятия Красноярского края
«Дорожно-эксплуатационная организация».
Организационно-првовая форма:
унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.
МФ ГП «КрайДЭО» является
коммерческой организацией, основным видом деятельности которой является
выполнение полного комплекс работ по содержанию, ремонту и реконструкции
автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений: от установки
знаков до капитального ремонта.
Структура предприятия и его
подразделений определяется предприятием самостоятельно. При разработке
организационной структуры управления МФ ГП «КрайДЭО» необходимо было обеспечить
эффективное распределение функций управления по подразделениям.
Структура управления может
изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций
управления, в связи с изменяющимися требованиями окружающего мира и т.п.
При разработке и выборе вариантов
управленческих решений сотрудниками АУП в основном используются традиционные
для государственных предприятий методы. При поступлении заказов от сторонних
организаций или муниципальных заказов директор распределяет задания и сроки их
выполнения. Составление прогнозов рентабельности, финансовой устойчивости,
степени банкротства входит в обязанности финансовой и экономической служб.
Высшим органом управления на
предприятии является директор, который самостоятельно определяет структуру
предприятия и порядок работы, а так же решает вопросы, относящиеся к
деятельности предприятия:
· руководство оперативной
работой управления в соответствии с основными направлениями деятельности
предприятия;
· утверждает штатное
расписание предприятия;
· осуществляет прием
на работу и увольнение членов трудового коллектива;
· назначает
должностных лиц;
· действует от имени
предприятия, представляет его во всех учреждениях;
· совершает другие
юридические и физические действия, необходимые для достижения целей
предприятия;
· определяет структуру
управления предприятием.
На производственных участках
управленческие функции выполняют начальники участков. В их компетенцию входит:
- формирование заданий отдельным
бригадам;
- техническое и материальное
обеспечение работ;
оформление отчетности о
выполненных работах, истраченных материалах, и предоставление отчетности
руководству.
Руководство по экономическому
планированию и финансовому регулированию на предприятии, направленное на
организацию рациональной хозяйственной деятельности, осуществляет директор. А
также в его обязанности входит руководство составлением финансового плана
предприятия, согласование его разделов, организация разработки калькуляций,
смет на выполненные работы, и т.д.
Бухгалтерский аппарат возглавляет
главный бухгалтер. В обязанности бухгалтеров входит выполнение внутреннего
текущего учета, составление отчетов о движении денежных средств на предприятии.
.
Расчет плана социально-экономического развития МФ ГП «Крайдэо»
.1 Планирование продаж
Процесс тактического планирования
начинается с определения объемов продаж. Практически вся система
внутрифирменного планирования базируется на этом показателе. На основе плана
продаж осуществляется планирование производственной программы предприятия,
своевременная подготовка сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента,
оборудования для изготовления конечной продукции и создания необходимых
производственных запасов.
Цель планирования продаж состоит в
том, чтобы своевременно предложить покупателям такую номенклатуру товаров и
услуг, которая бы возможно полнее удовлетворяла их потребности и
соответствовала в целом профилю производственной деятельности предприятия.
От выбора целевого рынка в большой
степени зависит объем продаж. Исследование и сегментация рынка позволяет
определить наиболее перспективные для предприятия рынки и сосредоточить на них
свою деятельность. Для того чтобы правильно выбрать целевой рынок, необходимо в
процессе сегментации придерживаться следующих требований:
·каждый из рассматриваемых сегментов
должен быть четко обозначен;
·выбранный сегмент должен быть
достаточно значимым, чтобы приносить прибыль;
·выбранный сегмент должен быть
доступным для использования эффективных методов сбыта продукции.
Емкостью рынка называют объем
реализуемого на нем товара в течение определенного промежутка времени в
натуральном и (или) стоимостном выражении. Определение емкости рынка
производится на основе изучения нужд потребителей.
Емкость рынка при планировании
продаж рассчитывается в денежном и натуральном выражении. Знание емкости рынка
и тенденций ее изменения позволяет оценить перспективность рынка в планируемом
периоде. Например, неперспективным представляется рынок, емкость которого
незначительна по сравнению с производственной мощностью предприятия. В этом
случае доходы от продаж на нем могут не компенсировать расходов на внедрение на
рынок и издержек на изготовление продукции. В то же время большая емкость рынка
не всегда может определять планируемый объем продаж.
Важнейшим фактором, определяющим
уровень и рентабельность продаж, является соответствие ассортимента и
номенклатуры продукции запросам потребителей.
Планирование ассортимента
рекомендуется осуществлять на основе следующего подхода. Целесообразно весь
ассортимент продукции, планируемый к продаже, разбить на следующие
ассортиментные группы:
·основную, включающую товары,
находящиеся в стадии роста и приносящие основную долю прибыли;
·поддерживающую, состоящую из
товаров, стабилизирующих доходы от продаж и находящихся в стадии зрелости;
·стратегическую, включающую товары,
призванные обеспечить будущие доходы предприятия;
·тактическую, охватывающую товары,
призванные стимулировать продажи основных товарных групп и находящиеся в стадии
роста и зрелости;
• снимаемую с продажи и включающую
товары, находящиеся в стадии насыщения и спада.
Особенно тщательно необходимо
планировать снятие изделий с продажи, поскольку задержка со снятием устаревших
товаров снижает эффективность продаж. Это обусловливается следующими причинами:
·скоплением устаревших товаров в
каналах сбыта;
·увеличением расходов на рекламу;
·увеличением трудоемкости и затрат на
сбыт;
·снижением престижа предприятия и др.
Что касается исследуемого
предприятия, то предприятие получает заказы от ГП КрайДЭО, которое в свою
очередь получает заказ от Красноярского Управления Дорог. Крудор проводит торги
между предприятиями, занимающимися аналогичной деятельностью, и каждое получает
свой заказ. Таким образом, спрос на основные виды деятельности относительно
стабилен.
В планируемом периоде предлагается
увеличить общие объемы производства и значительно увеличить долю капитального
ремонта федеральных трасс, в частности трассы М-53. Увеличение доли
капитального ремонта федеральных трасс будет способствовать увеличению выручки
предприятия.
Увеличению спроса на продукцию
предприятия способствует интенсивное развитие Красноярского края, а именно
появление средств для капитального ремонта дорожного полотна.
3.2 Планирование
производственной программы
Производственная программа
определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде,
соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана
продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных
мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала,
транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной
плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым
планом.
Производственная программа состоит
из двух разделов:
·план производства продукции в
натуральном (условно-натуральном) выражении;
·план производства продукции в
стоимостном выражении.
План производства продукции в
натуральном выражении содержит показатели выпуска продукции определенной
номенклатуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах. При
планировании одинаковых по назначению видов продукции, но имеющих разные
потребительские свойства применяются условно-натуральные единицы измерения. На
предприятиях, изготовляющих один вид продукции, но различающейся показателями
мощности, габаритами или трудоемкостью, также используются условные и
условно-натуральные измерители.
План производства продукции в
стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой
доход); товарная продукция; валовая продукция.
Плановый объем реализованной
продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:
где Пр -
объем товарной продукции i-го
вида в оптовых ценах предприятия;
∆Опсi -
изменение остатков готовой продукции i-го
вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода;
∆Опоi - изменение остатков готовой продукции i-го
вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого
периода;
n
- количество видов товарной продукции (i=1,2,3,…,
n).
Реализованная продукция
характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он
определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий
(услуг):
где Цi - цена единицы i-го
вида продукции (оптовая, договорная), руб.;
Опi -
планируемый объем продаж i-го
вида продукции (i = 1, 2, 3,…, n) в натуральном выражении в плановом периоде.
Товарная продукция
включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом
технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции
предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц,
предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам;
капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и
запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального
строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и
приспособлений для собственного производства. Выражается она в оптовых ценах
предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана
производства с финансовым планом; вторые - для определения темпов, динамики и
изменения структуры производства.
Плановый объем товарной
продукции рассчитывается по формуле:
где Аni -
план выпуска i-го
вида продукции в натуральном выражении;
Цi - действующая оптовая цена i-го
вида продукции;
п -
количество видов товарной продукции (i=
1,2,3,…, n);
Уj - объем услуг и работ i-го
вида промышленного характера;
т -
количество видов работ промышленного характера (j=1,
2,3,…, m).
Товарная продукция
характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета
затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других
показателей эффективности производства.
Валовая продукция
включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том
числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.
Объем валовой продукции
рассчитывается по формуле:
где Нк, Нн -
остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало
планового периода, соответственно;
Ик, Ин - остатки
инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало
планового периода.
Показатели товарной и
валовой продукции, хотя и получили широкое распространение в планировании
хозяйственной деятельности предприятий, имеют один общий недостаток. Они дают
искаженное представление о собственном вкладе предприятия в конечный результат деятельности.
Это объясняется тем, что в их состав включается стоимость материальных затрат,
достигающая на некоторых предприятиях 80 - 90% от величины издержек. Более
объективную картину о масштабах производства дают показатели чистой и
условно-чистой продукции.
Чистая продукция
характеризует вновь созданную на предприятии стоимость. В нее не входят
издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и
т.п., а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции.
В состав чистой продукции включаются расходы на оплату труда с начислениями на
заработную плату и прибыль предприятия.
Плановый объем чистой
продукции рассчитывается по формулам:
где Зм - материальные
затраты, включаемые в себестоимость продукции;
Ам - амортизационные
отчисления на полное восстановление основных фондов;
Зп - заработная
плата с начислениями на нее;
Пб - прибыль от
реализации продукции.
Условно-чистая продукция
содержит амортизационные отчисления.
Показатели чистой и
условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной
программы, планирования фонда оплаты труда.
В расчетах по планированию
производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.
Таблица 1 - План производства и
реализации продукции в натуральном выражении
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
Продукция в натуральном выражении
|
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Содержание автомобильных дорог
|
км
|
4
|
46,8
|
36,7
|
7,5
|
95
|
|
Ремонт автомобильных дорог
|
км
|
1
|
3,8
|
2,2
|
1
|
8
|
|
ИТОГО:
|
|
5
|
50,6
|
38,9
|
8,5
|
103
|
Таблица 2 - План производства и
реализации продукции в стоимостном выражении
|
Показатель
|
Цена
|
Продукция в стоимостном выражении
|
|
(без НДС), тыс. руб.
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего
|
|
Содержание автомобильных дорог
|
860
|
3440
|
40248
|
31562
|
6450
|
81700
|
|
Ремонт автомобильных дорог
|
3300
|
3300
|
12540
|
7260
|
3300
|
26400
|
|
Итого:
|
6740
|
52788
|
38822
|
9750
|
108100
|
|
Итого начисленный НДС (18%)
|
1213,2
|
9501,84
|
6987,96
|
1755
|
19458
|
3.3 Планирование
потребности в производственных (материально - технических) ресурсах
Планирование потребности в
производственных ресурсах заключается в разработке плана
материально-технического обеспечения производства.
Исходными данными для разработки
плана материально-технического обеспечения являются:
· планируемый объем выпуска продукции в ассортименте;
· прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;
· анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;
· изменение остатков незавершенного производства на начало и конец
планового периода.
Потребность в сырье и материалах в
натуральном выражении (Рм) для выпуска готовой продукции при
установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:
где Нi - норма расхода материала на i-е
изделие;
Pi
- производство i-го изделия а плановом
периоде;
п - количество
видов изделии, для которых используется данный материал.
Расчет стоимости сырья и
материалов производится по формуле:
где Цзакi -
закупочная цена i-го материала, руб./ед.
изм.;
Рмi - потребность в i-м
материале по плану, ед. изм.;
п - количество
видов материалов.
Таблица 3 - Расчет потребности
предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах,
идущих на технологические нужды
|
Вырабатываемая продуция и перечень материалов
|
Выработка продукции по плану
|
Потребность в материалах
|
|
Ед.
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
Ед.
|
Уд. Норма
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
изм.
|
|
|
|
|
|
изм.
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание автомобильных дорог:
|
км
|
4
|
46,8
|
36,7
|
7,5
|
95
|
км
|
|
|
ГСМ (бензин, ДТ)
|
л
|
|
|
|
|
|
л
|
65
|
260,0
|
3042,0
|
2385,5
|
487,5
|
6175,0
|
|
Смесь асфальто-бетоная пористая
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
6,0
|
69,7
|
54,7
|
11,2
|
141,6
|
|
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя
|
л
|
|
|
|
|
|
л
|
22,5
|
90,0
|
1053,0
|
825,8
|
168,8
|
2137,5
|
|
щебень рядовой
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
3,5
|
14,0
|
163,8
|
128,5
|
26,3
|
332,5
|
|
черный щебень
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
1,9
|
7,6
|
88,9
|
69,7
|
14,3
|
180,5
|
|
щебень для обочин
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
2,3
|
9,2
|
107,6
|
84,4
|
17,3
|
218,5
|
|
щебень фракционированный
|
тн
|
|
|
|
|
|
м3
|
4,87
|
19,5
|
227,9
|
178,7
|
36,5
|
462,7
|
|
Смесь асфальто-бетоная тип Б
|
тн
|
|
|
|
|
|
т
|
0,9
|
3,6
|
42,1
|
33,0
|
6,8
|
85,5
|
|
ПГС
|
тн
|
|
|
|
|
|
т
|
4,8
|
19,2
|
224,6
|
176,2
|
36,0
|
456,0
|
|
вода
|
м3
|
|
|
|
|
|
м3
|
1,3
|
5,2
|
60,8
|
47,7
|
9,8
|
123,5
|
|
ПГС
|
м3
|
|
|
|
|
|
м3
|
4,48
|
17,9
|
209,7
|
164,4
|
33,6
|
425,6
|
|
электроэнергия
|
кВт
|
|
|
|
|
|
кВт
|
6,3
|
25,2
|
294,8
|
231,2
|
47,3
|
598,5
|
|
Ремонт автомобильных дорог:
|
км
|
1
|
3,8
|
2,2
|
1
|
8
|
км
|
|
|
ГСМ (бензин, ДТ)
|
л
|
|
|
|
|
|
л
|
78
|
78,0
|
296,4
|
171,6
|
78,0
|
624,0
|
|
Смесь асфальто-бетоная пористая
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
3,2
|
3,2
|
12,2
|
7,0
|
3,2
|
25,6
|
|
Битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя
|
л
|
|
|
|
|
|
л
|
36
|
36,0
|
136,8
|
79,2
|
36,0
|
288,0
|
|
щебень рядовой
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
6
|
6,0
|
22,8
|
13,2
|
6,0
|
48,0
|
|
черный щебень
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
3,2
|
3,2
|
12,2
|
7,0
|
3,2
|
25,6
|
|
щебень для обочин
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
2,3
|
2,3
|
8,7
|
5,1
|
2,3
|
18,4
|
|
щебень фракционированный
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
4,87
|
4,9
|
18,5
|
10,7
|
4,9
|
39,0
|
|
Смесь асфальто-бетоная тип Б
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
3,6
|
3,6
|
13,7
|
7,9
|
3,6
|
28,8
|
|
ПГС
|
тн
|
|
|
|
|
|
тн
|
4,8
|
4,8
|
18,2
|
10,6
|
4,8
|
38,4
|
|
вода
|
м3
|
|
|
|
|
|
м3
|
1,3
|
1,3
|
4,9
|
2,9
|
1,3
|
10,4
|
|
ПГС
|
м3
|
|
|
|
|
|
м3
|
4,48
|
4,5
|
17,0
|
9,9
|
4,5
|
35,8
|
|
электроэнергия
|
кВт
|
|
|
|
|
|
кВт
|
6,3
|
6,3
|
23,9
|
13,9
|
6,3
|
50,4
|
|
ИТОГО:
|
1,7
|
27,4
|
17,6
|
2,6
|
49,3
|
|
|
631,4
|
6170,5
|
4718,7
|
1049,1
|
12569,7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Расчет
планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и
вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды
|
Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы,
энергоносители
|
Ед. изм.
|
Потребность по плану
|
Цена без НДС, руб. ед
|
Всего плановозаготовительная стоимость, руб.
|
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Содержание автомобильных дорог:
|
км
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ГСМ (бензин, ДТ)
|
л
|
260
|
3042
|
2386
|
488
|
6175
|
28
|
7280
|
85176
|
66794
|
13650
|
172900
|
|
Смесь асфальто-бетоная пористая
|
тн
|
6
|
70
|
55
|
11
|
142
|
700
|
4172
|
48812
|
38278
|
7823
|
99085
|
|
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя
|
л
|
90
|
1053
|
826
|
169
|
2138
|
2900
|
261000
|
3053700
|
2394675
|
489375
|
6198750
|
|
щебень рядовой
|
тн
|
14
|
164
|
128
|
26
|
333
|
224
|
3136
|
36691
|
28773
|
5880
|
74480
|
|
черный щебень
|
тн
|
8
|
89
|
70
|
14
|
181
|
224
|
1702
|
19918
|
15620
|
3192
|
40432
|
|
щебень для обочин
|
тн
|
9
|
108
|
84
|
17
|
219
|
335
|
3082
|
36059
|
28277
|
5779
|
73198
|
|
щебень фракционированный
|
тн
|
19
|
228
|
179
|
37
|
463
|
335
|
6526
|
76352
|
59874
|
12236
|
154988
|
|
Смесь асфальто-бетоная тип Б
|
тн
|
4
|
42
|
33
|
7
|
86
|
440
|
1584
|
18533
|
14533
|
2970
|
37620
|
|
ПГС
|
тн
|
19
|
225
|
176
|
36
|
520
|
9984
|
116813
|
91603
|
18720
|
237120
|
|
вода
|
м3
|
5
|
61
|
48
|
10
|
124
|
1
|
3
|
34
|
27
|
5
|
69
|
|
ПГС
|
м3
|
18
|
210
|
164
|
34
|
426
|
500
|
8960
|
104832
|
82208
|
16800
|
212800
|
|
электроэнергия
|
кВт
|
25
|
295
|
231
|
47
|
599
|
2
|
55
|
649
|
509
|
104
|
1317
|
|
Ремонт автомобильных дорог:
|
км
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ГСМ (бензин, ДТ)
|
л
|
78
|
296
|
172
|
78
|
624
|
28
|
2184
|
8299
|
4805
|
2184
|
17472
|
|
Смесь асфальто-бетоная пористая
|
тн
|
3
|
12
|
7
|
3
|
26
|
700
|
2240
|
8512
|
4928
|
2240
|
17920
|
|
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя
|
л
|
36
|
137
|
79
|
36
|
288
|
2900
|
104400
|
396720
|
229680
|
104400
|
835200
|
|
щебень рядовой
|
тн
|
6
|
23
|
13
|
6
|
48
|
224
|
1344
|
5107
|
2957
|
1344
|
10752
|
|
черный щебень
|
тн
|
3
|
12
|
7
|
3
|
26
|
224
|
717
|
2724
|
1577
|
717
|
5734
|
|
щебень для обочин
|
тн
|
2
|
9
|
5
|
2
|
18
|
335
|
771
|
2928
|
1695
|
771
|
6164
|
|
щебень фракционированный
|
тн
|
5
|
19
|
11
|
5
|
39
|
335
|
1631
|
6200
|
3589
|
1631
|
13052
|
|
Смесь асфальто-бетоная тип Б
|
тн
|
4
|
14
|
8
|
4
|
29
|
440
|
1584
|
6019
|
3485
|
1584
|
12672
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на указанные материалы
относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.
Потребность во вспомогательных
материалах определяется на основе производственной программы и установленных
норм расход принятые расчетные единицы измерения. Затраты на вспомогательные
материалы являются косвенными и отражаются в статьях смет по содержанию и
эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются
на себестоимость продукции.
Таблица 5 - Расчет потребности во
вспомогательных материалах нетехнологического назначения
|
Наименование материала
|
Потребность в материалах
|
Цена без НДС, руб. ед
|
Стоимость потребности в материалах, руб
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Канцелярия
|
45
|
54
|
34
|
42
|
175
|
60
|
2025
|
2430
|
1530
|
1890
|
7875
|
|
Обслуживание офисной оргтехники
|
24
|
42
|
45
|
12
|
123
|
970
|
23280
|
40740
|
43650
|
11640
|
119310
|
|
ИТОГО
|
25305
|
43170
|
45180
|
13530
|
127185
|
Затраты на горюче-смазочные
материалы для автотранспортных средств определяются по формулам:
Зт - затраты на топливо
для автомобилей, руб.;
Зм - затраты на масло
для автомобилей, руб.;
Lci
- среднесуточный пробег i
- го автомобиля, км/сут.;
Дэi - количество дней эксплуатации автомобиля в плановом периоде,
дни;
Hpтi - норма расхода топлива, л/км;
Цтi - цена топлива, руб./л.
НДС по данным затратам
не начисляется.
Таблица 6 - Затраты на
ГСМ для автотранспортных средств
|
№ п/п
|
Наименование механизмов
|
Среднесу точный пробег, км/сут
|
Количество дней эксплуатации
|
Норма расхода топлива, л/км
|
Цена топлива, руб./л
|
Затраты на топливо, руб
|
Затраты на масло, руб
|
|
1
|
Бульдозер ДЗ 11 П
|
12
|
1095
|
12
|
28
|
4415040
|
441504
|
|
2
|
Бульдозер ДЗ 11 П
|
12
|
730
|
12
|
28
|
2943360
|
294336
|
|
3
|
КамАЗ 451150
|
33
|
1095
|
15
|
26
|
14092650
|
1409265
|
|
4
|
КамАЗ 6520
|
32
|
1095
|
15
|
26
|
13665600
|
1366560
|
|
5
|
Экскаватор ЭО 6111
|
50
|
250
|
24
|
18
|
5400000
|
540000
|
|
6
|
Экскаватор ЭО 6111
|
50
|
250
|
24
|
18
|
5400000
|
540000
|
|
7
|
Самосвал КамАЗ 5511
|
37
|
240
|
15
|
18
|
2397600
|
239760
|
|
8
|
Автомобильный кран КС-3573
|
14
|
180
|
26
|
18
|
1179360
|
117936
|
|
9
|
Бульдозер ДЗ-110А
|
16
|
180
|
14
|
18
|
725760
|
72576
|
|
10
|
Автогрейдер
|
10
|
1277
|
12
|
18
|
2758320
|
275832
|
|
11
|
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более
|
6
|
210
|
20
|
26
|
655200
|
65520
|
|
12
|
Электростанция передвижная ПЭС-12М
|
13
|
250
|
21
|
26
|
1774500
|
177450
|
|
13
|
Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113
|
5
|
180
|
19
|
26
|
444600
|
44460
|
|
14
|
Битумный котёл ёмкостью 400 литров
|
-
|
250
|
-
|
26
|
0
|
0
|
|
Итого затрат на ГСМ
|
55851990
|
5585199
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
61437189
|
6143718,9
|
Потребность в энергоносителях,
идущих на технологические нужды, определяется также как потребность во
вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются
прямыми. Рассчитываются затраты исходя из потребности в электроэнергии и
стоимости 1кВт*час.
Плата за воду и использование
канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в расходе и
установленного тарифа.
Потребность в дополнительных
механизмах для увеличения производственной мощность определяется на основе
расчета необходимого количества механизмов для выполнения производственных
планов. Расчет производится по формуле:
где Побор - общая
потребность в оборудовании, шт.;
Нiвр - норма времени на выполнение единицы i-го объема работ;
i
= 1, 2, 3, …, n - виды работ;
Ni
- объем i - й работы в плановом периоде;
Фд - действительный
фонд времени работы оборудования, час;
к - коэффициент
выполнения норм выработки.
Если рассчитанная
потребность в механизмах больше его наличия, то предприятие приобретает
недостающее его количество, то есть величина потребности в приобретении
определяется как разность между потребностью и наличием оборудования на
предприятии. Однако при этом надо учитывать возможность рационального
использования имеющихся машин, передачи оборудования с «широких» участков, а
также стоимость транспортировки (доставки) и строительно-монтажных работ.
Таблица 8 - Потребность
и стоимость механизмов, оборудования
|
Наименование оборудования и механизмов
|
Нiвр
|
Ni
|
Фд, час
|
Фактическое наличие, шт
|
Итого потребность, излишек, шт
|
цена за единицу, руб./шт
|
Стоимость, руб
|
|
Бульдозер ДЗ 11 П
|
2,6
|
2000
|
1400
|
4
|
2
|
-2
|
3000000
|
6000000
|
|
Самосвал КамАЗ 5511
|
2,4
|
1200
|
1350
|
2
|
2
|
0
|
2500000
|
5000000
|
|
Экскаватор ЭО 6111
|
2,9
|
2560
|
1800
|
4
|
2
|
-2
|
2400000
|
4800000
|
|
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более
|
4,2
|
2050
|
1800
|
5
|
2
|
-3
|
1150000
|
2300000
|
|
Электростанция передвижная ПЭС-12М
|
3,2
|
1800
|
1800
|
3
|
2
|
-1
|
983650
|
1967300
|
|
Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113
|
2,8
|
2800
|
1800
|
4
|
2
|
-2
|
460000
|
920000
|
|
КамаАЗ 451150
|
2,9
|
1400
|
1800
|
2
|
1
|
-1
|
2500000
|
2500000
|
|
КамАЗ 6520
|
2,9
|
1400
|
1800
|
2
|
1
|
-1
|
2500000
|
2500000
|
|
Битумный котёл ёмкостью 400 литров
|
2,9
|
1200
|
1800
|
2
|
1
|
-1
|
560000
|
560000
|
|
Автогрейдер
|
4,6
|
1600
|
1800
|
4
|
5
|
1
|
2307000
|
11535000
|
|
«KAMATSU» Д-235
|
6,7
|
2350
|
1800
|
9
|
4
|
-5
|
1050874
|
4203496
|
|
Автомобильный кран КС-3573
|
4,4
|
1580
|
1530
|
5
|
3
|
-2
|
2008276
|
6024828
|
|
Насос подмешивающий
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
5
|
1
|
12288
|
61440
|
|
Клапан обратный муфтовый
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
4
|
0
|
632
|
2528
|
|
Клапан балансировочный
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
4
|
0
|
878
|
3512
|
|
Кран шаровой вварной
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
4
|
0
|
833
|
3332
|
|
Трубка демпферная
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
6
|
2
|
214
|
1284
|
|
Фланец
|
4,6
|
1700
|
1800
|
4
|
4
|
0
|
115
|
460
|
|
Переход К57/32
|
6,8
|
1800
|
1800
|
7
|
6
|
-1
|
45
|
270
|
|
Монтажный комплект для ПРЭМ-20
|
6,8
|
1800
|
1800
|
7
|
6
|
-1
|
700
|
4200
|
|
Блок питания для преобразователей расхода
|
6,8
|
1800
|
1800
|
7
|
7
|
0
|
690
|
4830
|
|
Имитатор к ПРЭМ-20
|
6,8
|
1800
|
1800
|
7
|
6
|
-1
|
350
|
2100
|
|
Отвод 90 град.
|
7,9
|
2200
|
1800
|
10
|
9
|
-1
|
57
|
513
|
Далее составляется таблица учета
постоянных активов. Сумма амортизационных отчислений определяется по
прямолинейному методу списания сумм на восстановление основных средств по
формуле:
Софi - первоначальная стоимость i-го
вида основных средств, руб.;
Ti
- число лет службы (полезный срок эксплуатации) i-го
вида основных средств, лет;
t
- число периодов начисления амортизации в году (один раз в год (t=1, один раз в полугодие t=
2 и т.д.).
Таблица 9 - Учет постоянных активов
|
Наименование постоянного актива
|
Ед.изм.
|
На начало года
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Активы стоящие на балансе
|
|
Экскаватор ЭО 6111
|
руб.
|
2400000
|
2340000
|
2280000
|
2220000
|
2160000
|
2160000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
240000
|
60000
|
60000
|
60000
|
60000
|
240000
|
|
Бульдозер ДЗ 11 П
|
руб.
|
2400000
|
2325000
|
2250000
|
2175000
|
2100000
|
2100000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
300000
|
75000
|
75000
|
75000
|
75000
|
300000
|
|
ГАЗ 330232
|
руб.
|
760000
|
741000
|
722000
|
703000
|
684000
|
684000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
76000
|
19000
|
19000
|
19000
|
19000
|
76000
|
|
Уаз-2206 (2 шт.)
|
руб.
|
960000
|
930000
|
900000
|
870000
|
840000
|
840000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
120000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
120000
|
|
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более
|
руб.
|
1150000
|
1121250
|
1092500
|
1063750
|
1035000
|
1035000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
115000
|
28750
|
28750
|
28750
|
28750
|
115000
|
|
«KAMATSU» Д-235
|
руб.
|
1050874
|
1024602,15
|
998330,3
|
972058,45
|
945786,6
|
945786,6
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
105087,4
|
26271,85
|
26271,85
|
26271,85
|
26271,85
|
105087,4
|
|
Зил-133ЭД-405
|
руб.
|
380000
|
368125
|
356250
|
344375
|
332500
|
332500
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
47500
|
11875
|
11875
|
11875
|
11875
|
47500
|
|
КамАЗ 6520
|
руб.
|
1750000
|
1687500
|
1625000
|
1562500
|
1500000
|
1500000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
250000
|
62500
|
62500
|
62500
|
250000
|
|
Автомобильный кран КС-3573
|
руб.
|
6024828
|
5874207
|
5723587
|
5572966
|
5422345
|
5422345
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
602483
|
150621
|
150620,75
|
150620,75
|
150620,75
|
602483
|
|
КамАЗ 541150
|
руб.
|
1750000
|
1687500
|
1625000
|
1562500
|
1500000
|
1500000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
250000
|
62500
|
62500
|
62500
|
62500
|
250000
|
|
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более
|
руб.
|
1150000
|
1121250
|
1092500
|
1063750
|
1035000
|
1035000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
115000
|
28750
|
28750
|
28750
|
28750
|
115000
|
|
Электростанция передвижная ПЭС-12М
|
руб.
|
1967300
|
1918117,5
|
1868935
|
1819752,5
|
1770570
|
1770570
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
196730
|
49182,5
|
49182,5
|
49182,5
|
49182,5
|
196730
|
|
Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113
|
руб.
|
460000
|
448500
|
437000
|
425500
|
414000
|
414000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
46000
|
11500
|
11500
|
11500
|
11500
|
46000
|
|
Битумный котёл ёмкостью 400 литров
|
руб.
|
560000
|
546000
|
532000
|
518000
|
504000
|
504000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
56000
|
14000
|
14000
|
14000
|
14000
|
56000
|
|
Снегоочиститель шнекороторный
|
руб.
|
845000
|
823875
|
802750
|
781625
|
760500
|
760500
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
84500
|
21125
|
21125
|
21125
|
21125
|
84500
|
|
Бульдозер ДЗ 11 П
|
руб.
|
1800000
|
1725000
|
1650000
|
1575000
|
1500000
|
1500000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
300000
|
75000
|
75000
|
75000
|
75000
|
300000
|
|
Автогрейдер (остаточная)
|
руб.
|
1483000
|
1425325
|
1367650
|
1309975
|
1252300
|
1252300
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
230700
|
57675
|
57675
|
57675
|
57675
|
230700
|
|
«KAMATSU» Д-235
|
руб.
|
1050874
|
1024602,15
|
998330,3
|
972058,45
|
945786,6
|
945786,6
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
105087,4
|
26271,85
|
26271,85
|
26271,85
|
26271,85
|
105087,4
|
|
Вновь вводимые активы
|
|
«KAMATSU» Д-235
|
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
График оплаты актива
|
руб.
|
|
262717,5
|
262717,5
|
262717,5
|
262717,5
|
1050870
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
|
26271,75
|
26271,75
|
26271,75
|
26271,75
|
105087
|
|
НДС уплаченный
|
руб.
|
|
47289,15
|
47289,15
|
47289,15
|
47289,15
|
189156,6
|
|
Погрузчик «Кировец»
|
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
График оплаты актива
|
руб.
|
|
450000
|
450000
|
450000
|
450000
|
1800000
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
180000
|
|
НДС уплаченный
|
руб.
|
|
81000
|
81000
|
81000
|
81000
|
324000
|
|
Трубка демпферная
|
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
График оплаты актива
|
руб.
|
|
107
|
107
|
107
|
107
|
428
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
|
21,4
|
21,4
|
21,4
|
21,4
|
85,6
|
|
НДС уплаченный
|
руб.
|
|
19,26
|
19,26
|
19,26
|
19,26
|
77,04
|
|
Блок питания для преобразователей расхода
|
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
График оплаты актива
|
руб.
|
|
172,5
|
172,5
|
172,5
|
172,5
|
690
|
|
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива
|
руб.
|
|
34,5
|
34,5
|
34,5
|
34,5
|
138
|
|
НДС уплаченный
|
руб.
|
|
31,05
|
31,05
|
31,05
|
31,05
|
124,2
|
|
Итого затраты на приобретение постоянных активов
|
руб.
|
|
|
|
|
|
3365346
|
|
Итого общая стоимость активов
|
руб.
|
21541002
|
20921001,9
|
20301001,8
|
19681001,7
|
19061001,6
|
24701788
|
|
Балансовая стоимость
|
руб.
|
21541002
|
20921001,9
|
20301001,8
|
19681001,7
|
19061001,6
|
24701788,2
|
|
Итого начисленная амортизация
|
руб.
|
2480000
|
665056
|
665056
|
665056
|
665056
|
3120311
|
|
Остаточная стоимость
|
руб.
|
19061002
|
20255945,9
|
19635945,8
|
19015945,7
|
18395945,6
|
21581476,8
|
|
Итого НДС к зачету
|
руб.
|
|
128339,46
|
128339,46
|
128339,46
|
128339,46
|
513357,84
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 Планирование труда и
персонала
В плане по труду и персоналу
рассчитываются показатели производительности труда и определяется численность
персонала.
Исходными данными для разработки
тактического плана по труду и количеству персонала является стратегический план
предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах,
плановый объем продаж и производственная программа, план технического развития
и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.
Потребность в персонале выявляется в
результате планирования объема продаж и производительности труда.
Трудоемкость рассчитывают на единицу
продукции и на весь товарный выпуск.
Полная трудоемкость продукции в
плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее
составляющим: технологическая трудоемкость, трудоемкость обслуживания
производства и трудоемкость управления производством.
Расчет технологической трудоемкости
производится по формуле:
где Р техн. факт. - фактические
(отчетные) затраты труда основных рабочих на производство i-го вида продукции, час.;
Ксн - процент снижения
затрат труда в плановом периоде,%;
V
- объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.;
Результаты расчетов
плановой технологической трудоемкости заносятся в таблицу.
Трудоемкость
обслуживания производства в целом включает трудоемкость поддержания
оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в
рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки,
энергоснабжения производства, поддержания в рабочем состоянии зданий и
сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промышленной
санитарии, а также включает затраты времени вспомогательных рабочих, занятых на
транспортных погрузочно-разгрузочных работах, на наладочно-регулировочных
работах, на работах по хранению материальных ценностей.
Плановая трудоемкость
обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем
производства. При этом необходимо использовать нормативные материалы по труду:
нормы обслуживания, нормативы численности
вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по каждой функции
обслуживания в базисном периоде.
Расчет трудоемкости
обслуживания производится по формуле:
где Робсл.факт. - фактические
(отчетные) затраты труда вспомогательных рабочих на производство i-го вида продукции, час.;
Ксм - процент снижения
затрат труда в плановом периоде,%;
V
- объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.;
Расчет трудоемкости
управления производится по формуле:
где Рупр.факт. - фактические
(отчетные) затраты труда административно-управленческого персонала на
производство i-го вида продукции, час.;
Ксм - процент снижения
затрат труда в плановом периоде,%;
V
- объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.
Таблица 10 - Расчет
плановой технологической трудоемкости
|
Наименование продукции
|
Ед изм.
|
Объем выпуска продукции в плановом периоде, км
|
Фактические затраты труда на производство продукции, час
|
Планирумый процент снижения затрат труда,%
|
Плановая технологическа трудоемкость изготовления продукции,
нормо-час.
|
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
км
|
4
|
46,8
|
36,7
|
7,5
|
95
|
21000
|
32000
|
30420
|
20120
|
103540
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
5234
|
680
|
825
|
2672
|
9411
|
|
Ремонт автомобильных дорог
|
км
|
1
|
3,8
|
2,2
|
1
|
8
|
8600
|
15200
|
13450
|
10500
|
47750
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
0
|
3980
|
6083
|
10458
|
14438
|
|
Итого
|
|
5
|
50,6
|
38,9
|
8,5
|
103
|
29600
|
47200
|
43870
|
30620
|
151290
|
0,3
|
1,2
|
1,5
|
0,8
|
3,8
|
5234
|
4660
|
6908
|
13130
|
23849
|
Таблица 11 - Расчет плановой
трудоемкости обслуживания
|
Наименование продукции
|
Ед. изм.
|
Объем выпуска продукции в плановом периоде, км
|
Фактические затраты труда на производство продукции, час
|
Планируемый процент снижения затрат труда,%
|
Плановая трудоемкость обслуживания, нормо-час.
|
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Содержание автомобильных дорог
|
км
|
4
|
46,8
|
36,7
|
7,5
|
95
|
13600
|
21500
|
20150
|
15900
|
71150
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
3390
|
457
|
546
|
2112
|
6505
|
|
Ремонт автомобильных дорог
|
км
|
1
|
3,8
|
2,2
|
1
|
8
|
1400
|
5320
|
3080
|
1400
|
11200
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
0
|
1393
|
1393
|
1394
|
2787
|
|
Итого
|
|
5
|
50,6
|
38,9
|
8,5
|
103
|
15000
|
26820
|
23230
|
17300
|
82350
|
0,3
|
1,2
|
1,5
|
0,8
|
3,8
|
3390
|
1850
|
1939
|
3506
|
9292
|
Таблица 12 - Расчет плановой
трудоемкости управления
|
Наименование продукции
|
Ед. изм.
|
Объем выпуска продукции в плановом периоде, км
|
Фактические затраты труда на производство продукции, час
|
Планирумый процент снижения затрат труда,%
|
Плановая трудоемкость управления, нормо-час.
|
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Содержание автомобильных дорог
|
км
|
4
|
46,8
|
36,7
|
7,5
|
95
|
10200
|
15200
|
14300
|
11400
|
51100
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
2542
|
323
|
388
|
1514
|
4767
|
|
Ремонт автомобильных дорог
|
км
|
1
|
3,8
|
2,2
|
1
|
8
|
2000
|
5300
|
4500
|
2000
|
13800
|
0,3
|
0,5
|
0,5
|
0,4
|
1,7
|
0
|
1388
|
2035
|
1992
|
3380
|
|
Итого
|
|
5
|
50,6
|
38,9
|
8,5
|
103
|
12200
|
20500
|
18800
|
13400
|
64900
|
0,3
|
1,2
|
1,5
|
0,8
|
3,8
|
2542
|
1711
|
2423
|
3506
|
8147
|
Таким образом, можно определить
производственную трудоемкость производственной программы:
= 41288 нормо-час.
Планирование потребности
в персонале осуществляется с целью определения численности работников по
категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.
Весь персонал предприятия
делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный.
В состав
промышленно-производственного персонала входят все работники основных,
вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата
управления.
К непроизводственному
персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности
предприятия.
При планировании
численности работников следует различать явочную (число рабочих которые
ежедневно должны быть на рабочих местах), списочную (общее число всех
работников) и среднесписочную численность пресонала.
В течение года списочный
состав постоянно меняется. Поэтому при планировании показатели численности
определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной
численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все
календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за
все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность
в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности
работников за все месяцы и делением на три.
Для приведения явочной
численности (Чя) к среднесписочной (Чсс) используется коэффициент (Ксс),
который характеризует отношение явочной и среднесписочной численности в отчетном
периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в
плановом периоде:
Необходимая для
выполнения производственной программы численность рабочих определяется на
основе планового полезного фонда рабочего времени.
Различают следующие
фонды рабочего времени:
плановый календарный
фонд рабочего времени;
плановый номинальный
фонд рабочего времени;
плановый полезный фонд
рабочего времени;
Общий календарный фонд
рабочего времени определяется по формуле:
где Дк - число
календарных дней в плановом периоде;
Чсср - плановая
среднесписочная численность рабочих, чел.;
Пд - средняя
установленная продолжительность одного рабочего дня, час.
Номинальный фонд
рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного
для использования фонда рабочего времени:
Дп, Дв, До - количество
праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде.
Составим баланс рабочего
времени.
Таблица 13 - Баланс
рабочего времени одного рабочего
|
Показатель
|
ед. изм.
|
2009 год
|
Плановый период
|
|
|
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
|
1. Календарный фонд рабочего времени
|
дни
|
365
|
365
|
90
|
91
|
92
|
92
|
|
2. Количество нерабочих дней всего
|
дни
|
85
|
87
|
20
|
20
|
23
|
24
|
|
в том числе:
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
праздничные
|
дни
|
18
|
18
|
5
|
5
|
4
|
4
|
|
выходные
|
дни
|
39
|
41
|
9
|
10
|
10
|
10
|
|
очередные и дополнительные отпуска
|
дни
|
28
|
28
|
7
|
7
|
7
|
7
|
|
3. Номинальный ФРВ
|
дни
|
280
|
278
|
70
|
71
|
69
|
68
|
|
4. Неявки на работу всего
|
дни
|
23
|
22
|
6
|
5
|
7
|
4
|
|
В том числе
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
-отпуска на учебу
|
дни
|
4
|
6
|
6
|
0
|
0
|
0
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
-отпуска с разрешения администрации
|
дни
|
1
|
2
|
0
|
0
|
2
|
0
|
|
-болезни
|
дни
|
15
|
10
|
0
|
5
|
5
|
0
|
|
-прогулы
|
дни
|
3
|
4
|
0
|
0
|
0
|
4
|
|
-простой
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего
|
дни
|
257
|
256
|
64
|
66
|
62
|
64
|
|
6. Средняя продолжительность рабочего дня
|
час
|
7,98
|
8
|
8
|
8
|
8
|
8
|
|
7. Полезный фонд рабочего дня
|
час
|
2050,86
|
2048
|
512
|
528
|
496
|
512
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14 - Баланс рабочего времени
одного рабочего, обслуживающего производство
|
Показатель
|
ед. изм.
|
2009 год
|
Плановый период
|
|
|
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
|
1. Календарный фонд рабочего времени
|
дни
|
365
|
365
|
90
|
91
|
92
|
92
|
|
2. Количество нерабочих дней всего
|
дни
|
104
|
126
|
30
|
30
|
33
|
33
|
|
в том числе:
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
праздничные
|
дни
|
18
|
18
|
5
|
5
|
4
|
4
|
|
выходные
|
дни
|
58
|
80
|
9
|
10
|
10
|
10
|
|
очередные и дополнительные отпуска
|
дни
|
28
|
28
|
7
|
7
|
7
|
7
|
|
3. Номинальный ФРВ
|
дни
|
261
|
239
|
60
|
61
|
59
|
59
|
|
4. Неявки на работу всего
|
дни
|
23
|
22
|
6
|
5
|
7
|
4
|
|
В том числе
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
-отпуска на учебу
|
дни
|
4
|
6
|
6
|
0
|
0
|
0
|
|
-отпуск по родам
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
-отпуска с разрешения администрации
|
дни
|
1
|
2
|
0
|
0
|
2
|
0
|
|
-болезни
|
дни
|
15
|
10
|
0
|
5
|
5
|
0
|
|
-прогулы
|
дни
|
3
|
4
|
0
|
0
|
0
|
4
|
|
-простой
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5. Явочный фонд рабочего времени
|
дни
|
238
|
217
|
54
|
56
|
52
|
55
|
|
6. Средняя продолжительность рабочего дня
|
час
|
7,98
|
8
|
8
|
8
|
8
|
8
|
|
7. Полезный фонд рабочего дня
|
час
|
1899,24
|
1736
|
432
|
448
|
416
|
440
|
Таблица 15 - Баланс рабочего времени
одного работника административно-управленческой группы
|
Показатель
|
ед. изм.
|
2009 год
|
Плановый период
|
|
|
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
|
1. Календарный фонд рабочего времени
|
дни
|
365
|
365
|
90
|
91
|
92
|
92
|
|
2. Количество нерабочих дней всего
|
дни
|
110
|
110
|
27
|
26
|
26
|
31
|
|
в том числе:
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
праздничные
|
дни
|
18
|
18
|
5
|
5
|
4
|
4
|
|
выходные
|
дни
|
64
|
64
|
9
|
10
|
10
|
10
|
|
очередные и дополнительные отпуска
|
дни
|
28
|
28
|
7
|
7
|
7
|
7
|
|
3. Номинальный ФРВ
|
дни
|
255
|
255
|
63
|
65
|
66
|
61
|
|
4. Неявки на работу всего
|
дни
|
23
|
22
|
6
|
5
|
7
|
4
|
|
В том числе
|
дни
|
|
|
|
|
|
|
|
-отпуска на учебу
|
дни
|
4
|
6
|
6
|
0
|
0
|
0
|
|
-отпуск по родам
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
-отпуска с разрешения администрации
|
дни
|
1
|
2
|
0
|
0
|
2
|
0
|
|
-болезни
|
дни
|
15
|
10
|
0
|
5
|
5
|
0
|
|
-прогулы
|
дни
|
3
|
4
|
0
|
0
|
0
|
4
|
|
-простой
|
дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5. Явочный фонд рабочего времени
|
дни
|
232
|
233
|
57
|
60
|
59
|
57
|
|
6. Средняя продолжительность рабочего дня
|
час
|
7,98
|
8
|
8
|
8
|
8
|
8
|
|
7. Полезный фонд рабочего дня
|
час
|
1851,36
|
1864
|
456
|
480
|
472
|
456
|
Определение численности рабочих,
необходимых для выполнения планового объема работ, осуществляется на основе
трудоемкости производственной программы:
ЧР - плановая
численность основных рабочих, чел.;
Планирование численности
обслуживающего и административно-управленческого персонала осуществляется
аналогично.
Таблица 16 - Расчет численности
персонала
|
Показатель
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Численность основного производственного персонала, чел.
|
47
|
47
|
47
|
47
|
47
|
|
Численность вспомогательного производственного персонала, чел.
|
19
|
19
|
19
|
19
|
19
|
|
Численность административно-управленческого персонала, чел.
|
20
|
20
|
20
|
20
|
20
|
|
Итого
|
85
|
85
|
85
|
85
|
85
|
Таблица 17 - Численность персонала и
заработная плата
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
Основной производственный персонал:
|
|
|
|
|
|
|
|
численность
|
чел.
|
47
|
47
|
47
|
47
|
47
|
|
средняя зарплата в месяц
|
руб./ мес.
|
18600
|
18600
|
18600
|
18600
|
18600
|
|
расходы на зарплату
|
руб.
|
2599197
|
2599197
|
2599197
|
2599197
|
10396789,53
|
|
начисления на зарплату
|
руб.
|
675791,3
|
675791,3
|
675791,3
|
675791,3
|
2703165,277
|
|
Вспомогательный производственный персонал:
|
|
|
|
|
|
|
|
численность
|
чел.
|
20
|
20
|
20
|
20
|
20
|
|
средняя зарплата в месяц
|
руб./ мес.
|
15550
|
15550
|
15550
|
15550
|
15550
|
|
расходы на зарплату
|
руб.
|
933000
|
933000
|
933000
|
933000
|
3732000
|
|
начисления на зарплату
|
руб.
|
242580
|
242580
|
242580
|
242580
|
970320
|
|
Адмистративно-управленчиский персонал:
|
|
|
|
|
|
|
|
численность
|
чел.
|
19
|
19
|
19
|
19
|
19
|
|
средняя зарплата в месяц
|
руб./ мес.
|
20000
|
20000
|
20000
|
20000
|
20000
|
|
расходы на зарплату
|
руб.
|
1140000
|
1140000
|
1140000
|
1140000
|
4560000,00
|
|
начисления на зарплату
|
руб.
|
296400
|
296400
|
296400
|
296400
|
1185600,00
|
|
Итого численность
|
чел.
|
86
|
86
|
86
|
86
|
86
|
|
Оплата отпусков
|
руб.
|
504597,3
|
504597,3
|
504597,3
|
504597,3
|
2018389,27
|
|
Итого расходы на зарплату
|
руб.
|
5176795
|
5176795
|
5176795
|
5176795
|
20707178,8
|
|
Итого начисления на зарплату
|
руб.
|
1214771
|
1214771
|
1214771
|
1214771
|
5383866,49
|
|
Плановый фонд заработной платы основных рабочих
|
руб.
|
|
|
|
|
10396789,53
|
|
Плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих
|
руб.
|
|
|
|
|
3732000
|
|
Плановый фонд заработной платы АУП
|
руб.
|
|
|
|
|
4560000,00
|
|
Сумма оплаты очередных отпусков основных рабочих
|
руб.
|
|
|
|
|
1141608,26
|
|
Сумма оплаты очередных отпусков вспомогательных рабочих
|
руб.
|
|
|
|
|
409788,24
|
|
Сумма оплаты очередных отпусков АУП
|
руб.
|
|
|
|
|
500705,88
|
|
Фонд премий
|
руб.
|
|
|
|
|
3119036,86
|
|
Общий фонд заработной платы
|
руб.
|
|
|
|
|
23859928,77
|
3.5 Планирование оплаты
труда
Главной целью планирования оплаты
труда является обеспечение высоких конечных результатов производства,
непосредственной зависимости оплаты труда от объема работ и прибыли.
Фонд оплаты труда включает:
· выплаты заработной платы
за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и
должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятие формами и
системами оплаты труда;
· стоимость
продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;
· выплаты стимулирующего
характера;
· выплаты
компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а
также с повышением цен и индексацией доходов;
· оплату очередных,
дополнительных и учебных отпусков;
· оплату труда
работников, не состоящих в штате предприятия, по заключенным договорам
гражданско-правового характера;
· стоимость бесплатно
предоставляемых услуг, питания, продуктов, форменной одежды.
Расходы, не включаемые в фонд оплаты
труда:
· премии за счет средств
специального назначения и целевых поступлений;
· вознаграждения по
итогам работы за год;
· оплата
дополнительно предоставляемых, по коллективному договору отпусков женщинам,
воспитывающим детей;
· материальная
помощь;
· надбавки к пенсиям,
единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
· доходы,
выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия;
· оплата жилья;
· компенсационные
выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации
доходов по решениям правительства;
· оплата путевок на
лечение и отдых;
· компенсация
удорожания стоимости питания.
Перечисленные расходы выплачиваются
за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Планирование заработной платы
включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.
Плановый фонд заработной платы - это
сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты
работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из
фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.
Исходными данными для планирования
фонда заработной платы являются:
· численность работающих
по категориям с указанием профессионального квалификационного состава рабочих;
· тарифная система;
· штатное расписание
руководящих работников, специалистов и служащих;
· штатное расписание
работников промышленной группы;
· применяемые формы и
системы оплаты труда;
· законодательные
акты по труду и заработной плате.
Плановый фонд заработной платы
основных рабочих определяют по формуле:
i=1,2,3,…,
n - категория персонала;
ЗПiпл - среднегодовая заработная плата одного работника i-той категории персонала в плановом периоде, руб.;
ЧРiпл осн - плановая численность i-й
категории персонала основных рабочих, чел.
Аналогично ведется
расчет для обслуживающего персонала.
Расчет планового
годового фонда заработной платы руководителей специалистов и служащих ведется
по формуле:
Окiплслуж - месячный оклад работников i-й
должности по тарифу, руб.;
ЧРiпл
служ - среднесписочное количество работников i-й
должности по штатному расписанию, чел.;
Пп - число месяцев
работы в данном периоде;
Дпi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников.
Планирование суммы
оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их
продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной
заработной платы по формуле:
ФЗПiпл - годовой фонд заработной платы планового периода категории работников
предприятия, руб.;
Оi - средняя продолжительность отпуска i-й
категории работников, дни;
Дi - количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни.
Расчет премиального
фонда. Разовые премии сюда не входят.
Сумма общего фонда
премий рассчитывается по формуле:
ЗПс - планируемый фонд
основной заработной платы рабочих сдельщиков, исчисленный по сдельным
расценкам, руб.;
ЗПт - планируемый
повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;
%пр - средний
планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду
заработной платы.
Общий фонд заработной
платы по предприятию:
При планировании фонда
заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (ЕСН).
Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются
при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности,
так как включаются в себестоимость продукции.
Проведем проверочный
расчет на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда
по формуле:
Кс <1, для
рассматриваемого предприятия соотношение выполняется.
Iзп
- индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному;
Iпт
- индекс роста производительности труда.
3.6 Планирование
издержек
Издержки - это
совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на
торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим
видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и
реализацию продукции принимают форму себестоимости.
Плановая калькуляция
себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по
калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу
продукции или объем выполненных работ.
Определение
себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию,
и следовательно, прибыли и показателей рентабельности.
Структура плановой
калькуляции зависит от отраслевых особенностей.
Полная себестоимость
продукции может включать следующие калькуляционные статьи расходов:
сырье и материалы
(включая вспомогательное сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и
полуфабрикаты);
возвратные отходы
(вычитаются);
топливо для
технологических целей;
энергия для
технологических целей;
основная заработная
плата производственных рабочих;
дополнительная
заработная плата производственных рабочих;
отчисления на социальные
нужды;
расходы на подготовку и
освоение производства;
расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования;
общепроизводственные
расходы;
общехозяйственные
расходы;
потери от брака;
коммерческие расходы;
прочие производственные
расходы.
Затраты по статьям
«Сырье и материалы», «Топливо и электроэнергия на технологические цели» -
прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на
производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая специальные
налоги, но без НДС).
Данные по статьям
«Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся
из предыдущей таблицы, также отнесенные на единицу производимой продукции по
каждому ее виду.
В статью «Основная
заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата
производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно
участвующих в изготовлении продукции.
В состав основной
заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций
и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков,
ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением
отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются
и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.
К дополнительной
заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные
законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на
производстве (не явочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных
отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов
подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени,
связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также
выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.
Общепроизводственные и
общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет
с их последующим распределением по видам продукции.
Смета
общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения,
расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю,
производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства,
используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.
Плановые расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре,
количеству.
Расходы на отопление и
освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией
определяются согласно табл.
Сумма налоговых
отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории
земель и площади земельного участка по формуле:
где Nзем - ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв.
м.;
S
- площадь земельного участка, кв. м.
Период уплаты налога на
землю - 1 раз в квартал.
Сумма арендных
отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими
арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по
формуле:
где Кi, - количество арендуемого объекта i-го
вида, ед. изм.;
Ci
- ставка аренды i-го объекта (без НДС),
руб./ед. изм.;
i=
1,2,3,…, п - количество видов арендуемых объектов.
В общехозяйственные
расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией
производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и
служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными
мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских
услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному
страхованию имущества и другие аналогичные расходы.
В статью «Прочие
производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт
продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на
стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с
обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по
кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные
расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость
продукции.
Результаты расчетов по
статьям калькуляции единицы продукции заносятся в таблицу.
Смета затрат на
производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и
реализацией продукции, то есть смета затрат на производство определяет полную
себестоимость.
Для планирования полной
себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а
также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.
Коммерческие расходы
включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку
изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы,
связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на
товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на
основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку
и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:
где Пр - реализация
продукции в плановом периоде, руб.;
к - планируемый процент
коммерческих расходов от плана продаж,%.
Плановые калькуляции
составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура
выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по
группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.
Таблица 18 - Калькуляция
единицы продукции, руб.
|
№ п/п
|
Наименование затрат
|
Содержание автомобильных дорог
|
Ремонт автомобильных дорог
|
|
|
Ед.
|
Общий выпуск
|
Ед.
|
Общий выпуск
|
|
1
|
Сырье и материалы
|
167747
|
7598951
|
165195
|
660778
|
|
2
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
100685
|
9565046
|
103968
|
831743
|
|
3
|
Начисления на зарплату
|
26463
|
2513944
|
23653
|
189222
|
|
4
|
Амортизация
|
30218
|
2870686
|
31203
|
249625
|
|
5
|
Топливо для технологических целей
|
60144
|
5713659
|
53758
|
430060
|
|
6
|
Общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
|
6.1
|
зарплата вспомогательного персонала
|
36141
|
3433440
|
37320
|
298560
|
|
6.2
|
начисления на зарплату
|
9499
|
902398
|
8490
|
67922
|
|
6.3
|
отопление и горячее водоснабжение
|
215
|
20424
|
222
|
1776
|
|
6.4
|
электроэнергия бытовая
|
125022
|
1359
|
10872
|
|
Итого общепроизводственные затраты
|
47171
|
4481284
|
47391
|
379130
|
|
7
|
Общехозяйственные расходы:
|
|
|
|
|
|
7.1
|
зарплата АУП
|
44640
|
4240800
|
39900
|
319200
|
|
7.2
|
оплата отпусков
|
4902
|
465656
|
4381
|
35049
|
|
7.3
|
начисления на зарплату
|
11606
|
1102608
|
10374
|
82992
|
|
7.4
|
плата за воду
|
47
|
4453
|
48
|
387
|
|
7.5
|
канализация
|
35
|
3357
|
32
|
253
|
|
7.6
|
плата за землю
|
208
|
19730
|
186
|
1485
|
|
7.7
|
аренда
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
8
|
Итого общехозяйственные затраты
|
61438
|
5836605
|
54921
|
439366
|
|
9
|
Налоги относимые на себестоимость
|
|
|
|
|
|
10
|
Итого производственная себестоимость
|
493865
|
38580174
|
480088
|
3179925
|
|
11
|
Коммерческие расходы
|
14816
|
1157405
|
14403
|
95398
|
|
12
|
Итого полная себестоимость
|
508681
|
39737579
|
494490
|
3275322
|
|
|
|
|
|
|
|
При планировании издержек по
плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их
планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.
Плановая смета затрат на
производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех
плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).
Смета затрат на производство и
калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой
охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам
и по калькуляционным статьям.
Плановая смета затрат составляется
по следующей структуре:
·материальные затраты (за вычетом
стоимости возвратных отходов);
·расходы на оплату труда;
·отчисления на социальные нужды;
·прочие затраты.
Таблица 19 - Смета затрат на
производство
|
Наименование затрат
|
Ед.изм.
|
План
|
В том числе по кварталам
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Сырье и основные материалы
|
руб.
|
8259729
|
1982335
|
2147529
|
2064932
|
495584
|
|
Заработная плата
|
руб.
|
18688790
|
4485309
|
341172
|
341172
|
341172
|
|
Отчисления в бюджет от оплаты труда
|
руб.
|
340136
|
81633
|
88705
|
88705
|
88705
|
|
Амортизация основных фондов
|
руб.
|
3120311
|
8662072
|
10111021
|
9870408
|
9629795
|
|
Прочие затраты
|
руб.
|
6331478
|
1519555
|
1646184
|
1582869
|
1582869
|
|
Себестоимость реализуемой продукции
|
руб.
|
43012902
|
10323096
|
11183354
|
10753225
|
10753225
|
3.7 Планирование
финансов
Финансовый план предприятия - это
документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств,
фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи
в бюджет на планируемый период.
В процессе финансового планирования
решаются следующие задачи:
· определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов
предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассив:
и т.д.);
· принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых
ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;
· определяются финансовые взаимоотношения предприятия с
государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;
· уточняется целесообразность и экономическая эффективность
планируемых инвестиций.
Финансовое планирование
осуществляется на основе:
· показателей плана производства и реализации продукции;
· сметы затрат на производство;
· данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
· сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
· расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);
· норм амортизационных отчислений;
· нормативов собственных оборотных средств;
· ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
· результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;
· условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками
материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.
Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:
1. Анализ финансового положения предприятия;
2. Планирование доходов и поступлений;
3. Планирование расходов и отчислений;
4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов
движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками
доходов и поступлений средств предприятия являются:
·прибыль от
производственно-хозяйственной деятельности;
·амортизационные отчисления;
·устойчивые пассивы (кредиторская
задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
· средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно
свободной денежной массой;
· паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических
физических лиц;
·долгосрочные банковские кредиты;
·займы;
·пожертвования и благотворительные
взносы;
·поступления от долевого участия в
строительстве;
• финансовые ресурсы, мобилизуемые в
процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым
хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих
работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.
Прибыль от реализации продукции
(услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности
раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не
облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает
точность и объективность расчетов, как налогооблагаемой базы, так и величины
налогов и прибыли.
Величину прибыли от реализации
продукции можно определить по формуле:
где Вр - выручка
от реализации продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;
Офi -
отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции,
тыс. руб.;
На - акцизный
налог, тыс. руб.;
НДС - налог на
добавленную стоимость, тыс. руб.;
С - полная себестоимость
реализуемой продукции, тыс. руб.;
Расчет плановой суммы
прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции
(услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.
Данные показатели
отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет
прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков
нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года,
предшествующего планируемому).
В остатки входит готовая
продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных
транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на
ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой
продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского
учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до
окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой
продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок
факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы
безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.
Таблица 20 - Расчет прибыли
от реализации товарной продукции, руб.
|
Показатель
|
Планируемый год
|
|
в ценах базисного года
|
в ценах планируемого года
|
|
1. Товарная продукция
|
|
|
|
1.1. По производственной себестоимости
|
43144228
|
50757915
|
|
1.2. по отпускным ценам
|
47890093
|
58031525
|
|
1.3. доход
|
4745865
|
7273609
|
|
2. Реализация продукции
|
|
|
|
2.1. По производственной себестоимости
|
43144228
|
50757915
|
|
2.2. по отпускным ценам
|
47890093
|
58031525
|
|
2.3. доход
|
4745865
|
7273609
|
|
4. НДС
|
854256
|
1309250
|
|
5. Прибыль предприятия от реализации продукции
|
3891609
|
5964360
|
Прибыль от реализации на предприятии
в ценах базисного года составляет 3891609 руб., в ценах планируемого года -
5964360 руб.
Далее рассчитаем остатки
нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые
выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска
продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле
где Пт - годовой объем
товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;
Но - норматив
остатков готовой продукции на складе, дни;
- расчетное количество
дней в году.
На основе изменения
остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема
товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах,
определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в
отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.
Величина дохода (Дв)
рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода
в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом
дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:
Величина дохода по
каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения
остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на
производство по формуле
где Вр - выручка от
реализации продукции в отпускных ценах предприятия;
С - полная
себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство продукции.
На основе сметы затрат
рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная
себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции;
осуществляется нормирование оборотных средств.
В заключение
рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по
формуле:
де Дв - доход от
реализации продукции;
Оф - отчисления
во внебюджетные фонды от продукции;
На - акцизный налог от
реализации продукции;
НДС - налог на
добавленную стоимость.
Таблица 21 - Отчет о
прибылях и убытках, руб.
|
№ п/п
|
Показатель
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
|
25944000
|
28106000
|
27025000
|
27025000
|
108100000
|
|
2
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
10323096
|
11183354
|
10753225
|
10753225
|
43012902
|
|
3
|
Валовая прибыль
|
15620904
|
16922646
|
16271775
|
16271775
|
65087098
|
|
4
|
Коммерческие расходы
|
300673
|
325729
|
313201
|
313201
|
1252803
|
|
5
|
Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
15320231
|
16596917
|
15958574
|
15958574
|
63834295
|
|
7
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
8
|
Проценты к получению
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
9
|
Проценты к уплате
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10
|
Доходы от участия в других организациях
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
11
|
Прочие операционные доходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
12
|
Прочие операционные расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
15
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
15320231
|
16596917
|
15958574
|
15958574
|
63834295
|
|
16
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
17
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
|
18
|
Текущий налог на прибыль
|
3676855
|
3983260
|
3830058
|
3830058
|
15320231
|
|
19
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
11643375
|
12613657
|
12128516
|
12128516
|
48514065
|
Расходы и отчисления предприятия в
плановом году составляют второй раздел финансового плана.
В расходной части финансового плана
предусматриваются следующие статьи расходов:
• отчисления
в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
·свободная прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия;
·свободная амортизация, имеющаяся в
распоряжении предприятия;
·прочие расходы;
·итого расходов и отчислений;
·превышение доходов над расходами
(+), расходов над доходами(-).
·Таким образом, в данном разделе
финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с
расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и
бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за
счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.
Конкретные направления и пропорции
использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это
является результатом стратегического планирования. Законодательство
регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в
государственный бюджет в виде налогов и платежей.
Для эффективного функционирования на
принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и
тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:
·фонд накопления;
·резервный (страховой) фонд.
Фонд накопления предназначен:
·для финансирования капитальных
вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ;
·для уплаты процентов по долгосрочным
кредитам.
Фонд потребления предусматривает
покрытие следующих расходов:
·вознаграждение трудового коллектива
по итогам работы за год;
·оказание единовременной помощи
членам трудового коллектива;
·премирование работников за
выполнение особо важных производственных заданий;
·культурно-бытовое обслуживание
работников предприятия;
·строительство и капитальный ремонт
жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;
·дотации на питание членам трудового
коллектива и др.
Соотношение между этими фондами
предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика
свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет
следующее: фонд накопления - 60%; фонд потребления - 40%.
Резервный фонд (страховой)
предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской
деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть
направлены на корректировку параметров проектному плану.
Рассмотрим методику планирования
основных расходных статей финансового плана.
При планировании норматива оборотных
средств учитываются следующие показатели:
· запасы топлива, сырья и материалов;
· незавершенная продукция;
· запасы готовой продукции;
· дебиторская задолженность (счета к получению);
· резерв денежных средств.
Запасы сырья, материалов и топлива
должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход
процесса производства. Размер производственного запаса зависит:
· от величины потребности в различных видах сырья и материалов;
· от периодичности изготовления продукции
предприятиями-поставщиками;
· от сезонности поставок материалов;
· от соотношения транзитной и складской форм снабжения;
· от размера транзитных поставок.
Объем запаса определяется в
натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном
выражении.
Величина производственного запаса
обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе
(неснижаемый остаток сырья на складе в днях) плюс средний запас сырья и
материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).
Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном
выражении определяется по формуле:
где Ндн i - норма производственного запаса материала, дни.
,
т.е. норма
производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала
(в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе;
Пм - потребность
в материале на товарный выпуск;
Д - количество
дней в планируемом периоде.
Таблица 22 - Потребность
в материалах на образование производственных запасов
|
Наименование материала
|
Ед. изм.
|
Норма запаса, дни
|
Потребность в материала
|
Запас материалов
|
Цена на материалы без НДС, руб.
|
Стоимость запаса, руб.
|
|
|
Нпост
|
Нскл
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
ПГС
|
тн
|
30
|
30
|
37
|
235
|
181
|
74
|
528
|
25
|
157
|
121
|
121
|
423
|
520
|
12979
|
81536
|
62733
|
62733
|
219981
|
|
Битум
|
тн
|
30
|
30
|
126
|
1190
|
905
|
205
|
2426
|
84
|
793
|
603
|
603
|
2084
|
2900
|
243600
|
2300280
|
1749570
|
10859
|
37508
|
|
Смесь асфальто-бетонная пористая
|
тн
|
30
|
30
|
9
|
82
|
62
|
14
|
167
|
6
|
55
|
41
|
41
|
143
|
700
|
4275
|
38216
|
28804
|
741
|
2574
|
|
смесь асфальто-бетонная тип Б
|
тн
|
30
|
30
|
7
|
56
|
41
|
10
|
114
|
5
|
37
|
27
|
27
|
97
|
440
|
2112
|
16368
|
12012
|
12012
|
42504
|
|
Щебень для обочин
|
тн
|
30
|
30
|
12
|
116
|
89
|
20
|
237
|
8
|
78
|
60
|
60
|
205
|
224
|
1717
|
17379
|
13361
|
13361
|
45818
|
|
Черный щебень
|
тн
|
30
|
30
|
11
|
101
|
77
|
17
|
206
|
7
|
67
|
51
|
51
|
177
|
224
|
1613
|
15095
|
11464
|
11464
|
39636
|
|
щебень фракционный
|
тн
|
30
|
30
|
24
|
246
|
189
|
41
|
502
|
16
|
164
|
126
|
126
|
433
|
335
|
5438
|
55034
|
42309
|
42309
|
145090
|
|
Итого
|
151
|
1351
|
1030
|
1030
|
3561
|
|
271734
|
2523909
|
1920253
|
153479
|
533112
|
|
Итого НДС к запасам
|
48912
|
454304
|
345646
|
27626
|
95960
|
Обеспечение бесперебойной и
ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины
незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного
количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения,
на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.
Поддержание незавершенного
производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в
объеме выпуска продукции цехами предприятия, его изменения на начало и конец
планируемого периода.
Нормативная величина незавершенного
производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом
типов производства и методов его организации.
В серийном производстве нормативная
величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска
определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента
готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей
формуле:
где НЗП - нормативная
величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного
типа производства;
ВП - планируемый выпуск
изделия в натуральном выражении;
Кг - коэффициент
нарастания затрат в производстве по изделию, характеризующий степень его
готовности;
С - себестоимость
изделия;
Тц - длительность
производственного цикла изготовления изделия;
Д - количество
дней в плановом периоде.
Коэффициент нарастания
затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в
незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.
При равномерном
нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле:
где См - стоимость
материальных затрат в себестоимости изделия (С).
Норматив запаса готовой
продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой
продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс
средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:
где Н отгр. -
норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки,
дни;
Н стр. зап - норматив страхового
запаса готовой продукции на складе, дни;
С произв - производственная
себестоимость, руб.;
Д - количество
дней в плановом периоде.
Дебиторская
задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита
(tдз в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз). Расчет
ведется по формуле:
где ДЗ - планируемая
дебиторская задолженность, руб.;
В - итого выручка от
реализации продукции без НДС, руб.
Резерв денежных средств
состоит:
из страховой суммы
денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые
материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется
нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие
потребности);
из сумм, резервируемых
для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале
(периоде).
Все суммы включают НДС.
Формула для расчета:
Зден.ср.=Нпокр/Д*((Р.обще
пр + НДС + Робще зав + НДСобще зав + рком
+ НДСком) - (ФЗП всппл + ЕСНвсп +
ФЗП служ пл + ЕСНслуж)+ мах((3и1 - 3м0) + (НДС3м1
- НДС3м0); 0)
где З ден. ср - резерв
денежных средств, руб.;
Н покр - норматив
покрытия денежных средств, дни;
Робще.пр - общепроизводственные
расходы, руб.;
НДСобще.пр - НДС
к общепроизводственным расходам, руб.;
Робще.зав - общезаводские
расходы, руб.;
НДСобще.зав - НДС
к общезаводским расходам, руб.;
Р ком - коммерческие
расходы, руб.;
НДС ком - НДС к
коммерческим расходам, руб.;
Змо, Зм1 - норматив
запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов,
соответственно, руб.
Таблица 23 - Нормируемые
текущие активы, руб.
|
№ п/п
|
Наименование актива
|
На начало года
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
Запасы сырья и материалов
|
426490
|
127947
|
138609
|
133278
|
133278
|
533112
|
|
2
|
НДС к запасам
|
76768
|
23030
|
24950
|
23990
|
23990
|
95960
|
|
4
|
Дебеторская задолженность
|
5044667
|
1513400
|
1639517
|
1639517
|
1513400
|
6305833
|
|
6
|
Итого нормируемые оборотные активы
|
5547924
|
1664377
|
1803075
|
1796785
|
1670668
|
6934905
|
|
7
|
Прирост нормируемых оборотных активов
|
|
|
|
|
|
1386981
|
При планировании норматива
краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:
· норматив кредиторской задолженности поставщикам;
· авансы покупателей;
· расчеты с персоналом по оплате труда;
· расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и
платежам;
Расчет ведется по формуле:
Мкз - доля
материальных ресурсов, получаемых без предоплаты;
tкз
- отсрочка платежа, дни;
Змат - затраты на сырье
и материалы, руб.
Норматив авансов
покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (Тов) в днях и
доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции,
отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в
планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для
расчета:
Таблица 24 - Нормируемые
краткосрочные пассивы, руб.
|
№ п/п
|
Наименование актива
|
На начало года
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
Кредиторская задолженность
|
275324
|
82597
|
89480
|
86039
|
86039
|
344155
|
|
2
|
Авансы покупателей
|
856100
|
256830
|
278233
|
267531
|
267531
|
1070125
|
|
3
|
Расчеты с персоналом
|
1590662
|
477199
|
516965
|
497082
|
497082
|
1988327
|
|
4
|
Расчеты с бюджетом:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5
|
по НДС
|
258077
|
77423
|
83875
|
80649
|
80649
|
322597
|
|
6
|
по налогу на прибыль
|
510674
|
153202
|
165969
|
159586
|
159586
|
638343
|
|
7
|
по прочим налогам и платежам
|
|
|
|
|
|
|
|
8
|
Итого нормируемые краткосрочные пассивы
|
3490838
|
1047251
|
1134522
|
1090887
|
1090887
|
4363547
|
|
9
|
Прирост нормируемых краткосрочных пассивов, руб.
|
|
|
|
|
|
872709
|
Планирование норматива задолженности
по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного
срока задержки выплаты начала месяца (Тзп) в днях:
Планирование нормируемых
краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:
1. По НДС учитываются суммы,
зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле:
где Кндс - кредиторская
задолженность по НДС, руб.;
НДС6юдж - НДС,
зачисляемый в бюджет (положительный), руб.;
- нормативный срок
задолженности по НДС, дни.
. Единый социальный налог,
налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на
имущество как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с
нормативным сроком задолженности в 15 дней.
Источниками
финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и
заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления
производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание
уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов
банков.
Кредиты могут быть
краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется
в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй - для
кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с
учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.
Чтобы определить вид и
сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в
финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности
предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что
критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие
(отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств»,
долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной
деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода
новых постоянных активов.
Потребность в
финансировании приобретения новых постоянных активов определяется согласно
графику затрат на приобретение постоянных активов. Потребность в финансировании
чистого оборотного капитала определяется как разница между строкой «Прирост
нормируемых оборотных активов» и строкой «Прирост нормируемых краткосрочных
пассивов».
На основании полученных
данных, с учетом имеющегося собственного капитала, планируется взятие и
погашение кредита. Для этого составляется план-график погашения кредита.
Таблица 25 - Источники
финансирования
|
№ п/п
|
Наименование актива
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
Потребность в финансировании постоянных активов
|
712997
|
712997
|
712997
|
712997
|
2851988
|
|
2
|
Потребность в финансировании чистого оборотного капитала
|
128568
|
128568
|
128568
|
128568
|
514272
|
|
3
|
Итого потребность в финансировании
|
841565
|
841565
|
841565
|
841565
|
3366260
|
|
4
|
Собственные средства
|
|
|
|
|
2300000
|
|
5
|
Привлечение кредитов
|
425000
|
425000
|
425000
|
425000
|
1700000
|
|
6
|
Итого источников финансирования
|
1000000
|
1000000
|
1000000
|
1000000
|
4000000
|
|
7
|
Свободные денежные средства
|
158435
|
158435
|
158435
|
158435
|
633740
|
Погашение кредита осуществляется в
соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными
частями в течение срока планирования (погашения кредита) или всей суммой в
конце срока.
Выплата начисленных процентов
осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в
месяц, квартал, полугодие или год. Сумма начисленных процентов за плановый
период определяется по формуле:
где n - интервал планирования, мес.;
S
- сумма привлекаемого кредита, руб.;
r
- ставка процентов за кредит (номинальная годовая),%.
Таблица 26 - План -
график погашения кредитов
|
№ п/п
|
Наименование актива
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
Долгосрочный кредит:
|
|
|
|
|
|
|
2
|
привлечение кредита
|
|
|
|
|
1700000
|
|
3
|
погашение кредита
|
141667
|
141667
|
141667
|
141667
|
566667
|
|
4
|
выплаченные проценты
|
38250
|
38250
|
38250
|
38250
|
153000
|
|
5
|
задолженность на конец текущего периода
|
1520083
|
1340167
|
1160250
|
980333
|
5000833
|
|
6
|
Итого привлечение кредитов
|
425000
|
425000
|
425000
|
425000
|
1700000
|
|
7
|
Итого погашение кредитов
|
|
|
|
|
566667
|
|
8
|
Итого выплаченные проценты
|
38250
|
38250
|
38250
|
38250
|
153000
|
|
9
|
Итого задолженность на конец периода
|
|
|
|
|
980333
|
Далее рассчитаем сметы фонда
накопления и фонда потребления.
Рассчитаем смету фонда накопления.
Таблица 27 - Смета фонда накопления
по предприятию
|
Направление средств
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1. Расходы на противопожарные мероприятия
|
11306
|
11306
|
11306
|
11306
|
45224
|
|
2. Уплата процентов за кредит
|
114934,8856
|
114934,8856
|
114934,8856
|
114934,886
|
459739,5424
|
|
3. Погашение долгосрочных кредитов на техническое перевооружение
|
425684,7615
|
425684,7615
|
425684,7615
|
425684,761
|
1702739,046
|
|
Итого расходов
|
551925,6471
|
551925,6471
|
551925,6471
|
551925,647
|
2207702,588
|
Рассчитаем налоги и сборы относимые
на промежуточный финансовый результат.
Налоги и сборы, относимые на
промежуточный финансовый результат, включают налог на имущество предприятия,
налог на пользователей автодорог.
Налог на имущество. Расчет
производится следующим образом. Каждый квартал суммируется остаточная (т.е. за
вычетом амортизации за соответствующий период) стоимость зданий и сооружений,
оборудования (за вычетом суммы аренды) на начало каждого месяца отчетного
периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным
периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на 1.
Ни = среднегодовая стоимость
имущества х 0, 022.
Полученная годовая сумма налога
затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.
Налог на пользователей автодорог -
база выручка от реализации (без НДС), ставка 1%.
Таблица 28 - Налоги и платежи во
внебюджетные фонды, руб.
|
№ п/п
|
Наименование налога
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1
|
НДС в бюджет (+)/из бюджета(-)
|
25901383
|
28059832
|
26980607
|
26980607
|
107922430
|
|
2
|
Налоги относимые на себестоимость:
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
ЕСН
|
1292128
|
1399805
|
1345967
|
1345967
|
5383866
|
|
2.2
|
Налог на землю
|
5092
|
5516
|
5304
|
5304
|
21215
|
|
|
Итого по налогам относимым на себестоимость
|
27198603
|
29465153
|
28331878
|
28331878
|
113327511
|
|
3
|
Налоговые платежи относимые на финансовый результат:
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Налог на имущество
|
470168
|
456528
|
442888
|
429248
|
1798833
|
|
|
Итого по налогам относимым на финансовый результат
|
431720
|
467697
|
449708
|
449708
|
1798833
|
|
4
|
Налог на прибыль
|
3676855
|
3983260
|
3830058
|
3830058
|
15320231
|
|
5
|
Итого выплат по налогам и сборам
|
31307178
|
33916109
|
32611644
|
32611644
|
130446575
|
НДС в бюджет или из бюджета
определяется как разница между полученным НДС (НДС к выручке от реализации плюс
НДС к приросту авансов покупателей и НДС уплаченным (НДС к основным сырью и
материалам, к вспомогательным материалам, к энергоносителям нетехнологического
значения, к приобретаемым новым постоянным активам, к запасным частям, НДС к
арендным платежам по оборудованию и прочее, к коммерческим расходам в плане по
себестоимости плюс НДС к изменению запасов.
Составим отчет о движении денежных
средств.
Таблица 29 - Отчет о движении
денежных средств, руб.
|
Показатель
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
Всего за год
|
|
1. ПРИТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:
|
|
|
|
|
|
|
выручка от реализации (без НДС)
|
11520000
|
12480000
|
12000000
|
12000000
|
48000000
|
|
прирост нормируемых краткосрочных пассивов
|
209450
|
226904
|
218177
|
218177
|
872709
|
|
доходы от прочей реализации и внереализационные доходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
привлечение кредитов
|
425000
|
425000
|
425000
|
425000
|
1700000
|
|
Итого приток денежных средств
|
12154450
|
13131904
|
12643177
|
12643177
|
50572709
|
|
2. ОТТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:
|
|
|
|
|
|
|
производственные затраты (производственная себестоимость)
|
10022424
|
10857626
|
10440025
|
10440025
|
41760099
|
|
комерческие расходы
|
300673
|
325729
|
313201
|
313201
|
1252803
|
|
налоговые выплаты, исключая налоги, относимые на себестоимость
|
112840
|
122244
|
117542
|
117542
|
470168
|
|
убытки от прочей реализации и внереализационные расходы прочие
расходы из чистой прибыли
|
40499
|
43874
|
42187
|
42187
|
168746
|
|
прирост постоянных активов
|
807683
|
874990
|
841336
|
841336
|
3365346
|
|
прирост нормируемых оборотных активов
|
332875
|
360615
|
346745
|
346745
|
1386981
|
|
общая сумма выплат по кредитам
|
38250
|
38250
|
38250
|
38250
|
153000
|
|
Итого отток денежных средств
|
11655244
|
12623327
|
12139286
|
48557143
|
|
Баланс денежных средств
|
499206
|
508577
|
503892
|
503892
|
2015567
|
|
Свободные денежные средства
|
499206
|
9371
|
494520
|
9371
|
2006195
|
Таблица 30 - Прогнозный баланс на
2010 год
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
21541002
|
24701788
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
0
|
0
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
21541002
|
24701788
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
52790
|
533112
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
52790
|
533112
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
213
|
-
|
-
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
-
|
-
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
76768
|
95960
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
5044667
|
6305833
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
1935733
|
23263515
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
7109958
|
30198420
|
|
БАЛАНС
|
300
|
28650960
|
54900209
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
9693027
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
1419420
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии
|
|
|
|
|
с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительным документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
2300000
|
48514065
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
13412447
|
48514065
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
|
1700000
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
483337
|
0
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
483337
|
1700000
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
2032000
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
12399176
|
4686144
|
|
в том числе:
|
|
275324
|
344155
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
1590662
|
1988327
|
|
задолженность перед государственными
|
623
|
320000
|
960940
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
768752
|
322597
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
856100
|
1070125
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
324000
|
0
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
14755176
|
4686144
|
|
БАЛАНС
|
700
|
28650960
|
54900209
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключение
Можно сделать вывод, что оперативное
планирование производства, как свидетельствует передовой опыт, играет главную
роль в обеспечении своевременного выпуска и поставки продукции потребителям на
основе рационального использования ограниченных экономических ресурсов в
текущем периоде времени. Совершенствование оперативно - производственного
планирования на отечественных предприятиях будет способствовать подъему
производства и росту эффективности в условиях действующих рыночных отношений.
Относительно исследуемого
предприятия расчеты показали, что в условиях благоприятной конъюнктуры рынка, предприятие
развивается и в дальнейшем прогнозируется увеличение плановых показателей.
Высокий спрос на продукцию
способствует, увеличению прибыли и финансовых показателей предприятия.
Чистая прибыль предприятия
увеличится в плановом году в 2 раза, по сравнению с базисным.
Увеличение объемов производства
продукции, приведет к необходимости увеличения постоянных активов, для этого
предприятием получает дополнительное финансирование от головной организации.
Согласно отчету о движении денежных средств, предприятие справляется со своими
финансовыми обязательствами (о чем свидетельствует неотрицательность строки
«Свободные денежные средства»).
Следует отметить, что на рост
прибыли предприятия в плановом году повлияет не только рост объемов
производства, но и изменение структуры продукции. Увеличение доли ремонтных
работ, будет способствовать росту выручки от реализации, при этом будет
увеличиваться и себестоимость, но темпы роста выручки будут превышать темпы
роста стоимости сырья и материалов.
Список литературы
1. http://polbu.ru/lazarev_businesspl/ch02_all.html
2. http://works.tarefer.ru/99/102000/index.html
. Борисевич В.М. Прогнозирование и планирование экономики.
- Минск: Экоперспектива, 2000
. Генкин Б.М. Организация, нормирования и оплаты труда на
промышленных предприятиях. 2001 г. 267 с.
. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. Учебник для вузов.
М.: ЮНИТИ, 2001. - 367 с.
. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет,
1999. 352 с.
. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М: экзамен, 2000. -
768 с.
. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое
издание, 2001. - 635 с.
. Колчина Н.В. Планирование на предприятие: М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2001. 47с
. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии:
Учеб пособие - М.: ООО «ТК Велби», 2003.
. Любушина Н.П. Анализ финансово - экономической
деятельности предприятии: Учеб. Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002-471 с.
. Мосин В.Г. Основы внешней оценки
производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. Н-ск:
НГАСУ, 2002. 70 с.
. Осмословский В.В. Организация, планирование и управление
деятельности промышленных предприятий. - Минск, Высшая школа, 2003.
14. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для
вузов - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2000,-360 с.
15. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Маркетинг,
2000. - 696 с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 400 с.
. Справочник экономиста промышленного предприятия. Под
редакцией Камашцера С.Е.: - Экономика, 2005 - 256 с.
. Формы бухгалтерской отчетности МФ ГП «КрайДЭО»
. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев. М.: ИНФРА-М, 2001.
. Шеремет А.Д., Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С.
Сайфулин. М.: ИНФРА - М, 1999. 343 с.
. Шлендер П.Э., Кокина Ю.П. Планирование - М., 2002 г. 304
с.
. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия.
2002 г. 624 с.