Исследование эффективности управления прибылью на примере ТРУП 'Гомельское отделение Белорусской железной дороги'
Анализ эффективности управления
прибылью на примере ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной
дороги"
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты эффективности управления прибылью на
предприятии
1.1 Понятие выручки предприятия и методы её расчета
1.2 Показатели которые характеризуют эффективность управления
прибылью на предприятии
1.3 Распределение чистой прибыли предприятия
1.4 Основные направления повышения эффективности управления
прибылью на предприятии
Глава 2. Анализ эфективности управления прибылью на труп
"Гомельское отделение Белорусской железной дороги"
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.3 Аутсорсинг - способ оптимизации деятельности предприятия
Глава 3. Возможность применения аутсорсинга на гомельском отделении
белорусской железной дороги
3.1 Возможность привлечения организации-аутсорсера для
круглосуточной уборки помещений зданий и территории вокзала
3.2 Возможность привлечения организации-аутсорсера для уборки
дизель-поездов локомотивного депо
3.3 Возможность привлечения организации-аутсорсера для стирки белья
Заключение
Список использованных источников
Введение
Тема эффективность управления прибылью на предприятии
особенно актуальна для белорусских предприятий, поскольку затяжной
экономический кризис, составляющими которого являются высокие налоги и
неплатежи, значительно обесценивают получаемые прибыли.
Главная задача предприятия в условиях рыночной экономики
является удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его
продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством
при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение
социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной
задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.
Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или
развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает
людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые
продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и
технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства.
Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое
развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства
и росту благосостояния народа.
Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе
управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение
хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и
постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением
конъюнктуры рынка.
Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров,
заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою
деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на
производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и
социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других
стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли
осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере
в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные
структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность
рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного
использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны,
а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым
относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства,
механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и
потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления
аналитической деятельности.
Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность
производства, нужна государственная экономическая политика, которая
содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной
деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли
(доходов).
Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех
возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь
акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные
отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский
кредит пока недоступен, из-за высоких процентных ставок).
Анализ эффективности управления прибылью на предприятии
позволяет выявить основные факторы её роста, эффективное использование
ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние
внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок её распределения.
Объектом исследования данной дипломной работы является
Транспортное республиканское унитарное предприятие "Гомельское отделение
Белорусской железной дороги".
Предметом исследования будет являться эффективность
управления прибылью на предприятии.
Цель данной работы - анализ эффективности управления прибылью
на предприятии.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
изучить прибыль как экономическую категорию, выявить
сущность, функции и виды прибыли;
анализ работы РУП "Гомельское отделение Белорусской
железной дороги" с предприятием - аутсорсером;
повышение эффективности деятельности за счет привлечения
сторонних организаций для выполнения некоторых видов работ;
Глава 1.
Теоретические аспекты эффективности управления прибылью на предприятии
1.1 Понятие
выручки предприятия и методы её расчета
В условиях рыночной экономики получение прибыли является
непосредственной целью производства. Прибыль создаст определенные гарантии для
дальнейшего существования предприятия, поскольку только се накопление в виде
различных резервных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанного
с реализацией товаров на рынке.
На рынке предприятия выступают как относительно обособленные
товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют её потребителю,
получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для
выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на
производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Выручка от реализации - денежные средства, поступившие на
расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, выполненные работы,
оказанные услуги. Выручка предприятия зависит от цен на продукцию и объемов
реализации, и определяется как:
,руб.
где Цi - цена i-гo вида изделия, руб.;- количество реализованной
продукции i-го вида, шт.
m - количество видов реализованных изделий.
Однако не все денежные средства от реализации продукции сразу
поступают на счета предприятия. Часть денежных средств может находиться в
межбанковских расчетах, или если предприятие предоставляет отсрочку выплат
клиентам. Эти факторы надо учитывать при определении выручки.
Для выявления финансового результата необходимо сопоставить
полученную выручку с затратами предприятия на производство и реализацию
продукции.
Выручка от реализации продукции представляет собой источник
возмещения затрат, связанных с производством продукции. Из выручки от
реализации продукции уплачиваются косвенные налоги и возмещаются различные
составные части вновь созданной стоимости. Прежде всего возмещаются издержки на
израсходованные материальные ресурсы, далее формируется амортизационный фонд,
который предназначен для компенсации износа основных производственных фондов и
нематериальных активов.
Оставшаяся часть представляет собой валовый доход предприятия или
чистую продукцию предприятия. Если дал се из валового дохода исключить
заработную плату с учетом отчислений на социальное страхование, то в остатке
остается то, что "прибыло" по завершении кругооборота денежных
средств. Это и будет представлять собой прибыль предприятия.
Если выручка превышает себестоимость и часть обязательных
налоговых выплат, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.
Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда её извлекает. Если
выручка равна себестоимости и обязательным налогам, то удается лишь возместить
затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих
выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что
ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и
банкротство.
Выручка отражается в учете предприятия тогда, когда она
заработана, т.е. когда предприятие выполнило тот объем работ, осуществление
которого дает ему право на получение денежных средств в соответствии с
условиями договоров.
При продаже товара или услуги до момента её оказания (продажа
билетов на поезд, например) доход не регистрируется в бухгалтерском учете
вплоть до момента поставки товара или оказания услуги, поскольку считается, что
данный доход еще не заработан. Поступлению же наличных средств соответствует
принятие предприятием на себя обязательства поставить соответствующий товар или
услугу их плательщику. Такое обязательство называется нереализованным или
отложенным доходом.
Признание выручки до поставки товара, как правило, осуществляется
в том случае, когда товаром является некое здание, сооружение или техническое
средство, создание которого растягивается на несколько учетных периодов (лет).
Оплата таких товаров осуществляется после завершения определенных работ по их
созданию, согласованных между заказчиком и подрядчиком. Используются два метода
учета выручки.
Метод завершенного контракта: выручка, затраты и валовая прибыль
отражаются по завершении выполнения всех работ по договору.
Метод процента выполнения работ: выручка, затраты и прибыль
регистрируются каждый учетный период в зависимости от доли выполненных работ в
их общем объёме. Эта доля устанавливается оценочным путем в зависимости от
объёма выполненных работ или объема затрат подрядчика, выраженных в денежных
единицах, человеко-часах или других показателях.
Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для
инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.
Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
·характеризует экономический эффект, полученный в
результате деятельности предприятия;
·является основным элементом финансовых ресурсов
предприятия;
·является источником формирования бюджетов разных
уровней.
аутсорсинг прибыль управление выручка
Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и
просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств,
организации производства и сбыта продукции.
1.2
Показатели которые характеризуют эффективность управления прибылью на
предприятии
Экономическая и бухгалтерская прибыль.
Прибыль - экономическая категория, характеризующая конечные
финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия за определенный
период времени.
Прибыль является обобщающим показателем хозяйственной
деятельности предприятия и её обычно определяют как разницу между совокупной
выручкой (за минусом косвенных налогов) и совокупными издержками. Слово
"прибыль" для бухгалтера обычно означает совокупную выручку за
вычетом фактических издержек прошлого периода, то есть в основе бухгалтерской
прибыли лежит концепция, базирующаяся на прошлых сделках и исторических фактах.
Для экономиста "прибыль" означает совокупную выручку за вычетом
издержек - не только лишь прошлых денежных расходов, понесённых предприятием,
но издержек предстоящих, а также выплаты на инвестиции владельцев капитала.
Различные методы определения и измерения издержек вызывают к жизни концепции
экономической прибыли, нормальной прибыли и бухгалтерской прибыли.
Бухгалтерская прибыль - это разность между объемом реализации
и бухгалтерскими, или внешними, издержками.
Экономическая прибыль - это разность между объемом реализации
и экономическими издержками, которые объединяют в себе внутренние и внешние
издержки. Внутренние издержки - это возможности получить доход из других
источников.
Под нормальной прибылью понимается минимальная плата,
необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант господина A в рамках данной
деятельности. Нормальное вознаграждение господина A за выполнение
предпринимательских функций является элементом внутренних издержек наряду с
внутренней заработной платой и внутренним процентом на капитал. Если это
минимальное или нормальное вознаграждение не обеспечивается, предприниматель
переориентирует свои усилия с данной области деятельности на другую, более
экономически привлекательную, либо даже вообще откажется от роли
предпринимателя ради получения заработной платы на другом предприятии.
При обосновании своей деятельности в определенном секторе
рынка предприниматели должны учитывать наряду с внешними издержками и все
"издержки утраченных возможностей".
Формированье общей и чистой прибыли предприятия
Основными показателями прибыли на предприятии являются:
балансовая прибыль - общая прибыль отчетного периода;
· прибыль от реализации продукции;
· прибыль от реализации основных средств и
иного имущества;
· прибыль от прочих внереализационных
операций;
· налогооблагаемая прибыль;
· чистая прибыль.
Механизм формирования прибыли предприятия можно представить
следующим образом (рисунок 1.1).
Рисунок 1.1 - Формирование общей и чистой прибыли предприятия
На каждом предприятии базой всех расчетов служит общая балансовая
прибыль. Общая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от
реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от
реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества
предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. Использование
термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый
результат работы предприятия отражается в его бухгалтерском балансе,
составляемом по итогам квартала, года.
Общая прибыль определяется по формуле
,руб
где Прп - прибыль от реализации продукции (работ,
услуг), руб.;
Прмц - прибыль от реализации основных средств, их
выбытия и реализации иных материальных ценностей, руб.;
Пво - доходы от внереализационных операций, уменьшенные
на сумму расходов по этим операциям, руб.
Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель -
прибыль, облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после
внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется
чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности
предприятия. Процесс формирования прибыли может быть представлен следующей
схемой:
Прибыль от реализации продукции (работ и услуг)
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый
результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может
осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных
законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между
выручкой от реализации (без косвенных налогов) и затратами на производство и
реализацию. Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается
аналогично прибыли от реализации продукции.
Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле:
,руб.
Косвенные налоги, уплачиваемые предприятием-изготовителем,
рассчитываются по следующим формулам:
акцизы
, руб.
где hocx - ставка отчислений в фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции и развития аграрной науки, %;
hНДС - ставка
налога на добавленную стоимость, %;
hа - ставка акцизного налога, установленного по товарам
дифференцировано, %.
Прибыль предприятия от реализации продукции, выполнения работ,
оказания услуг будет рассчитываться по формуле:
,руб.
где Сп - полная себестоимость продукции, руб.
Прибыль от реализации основных средств и иного имущества
предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации ОСНОВНЫХ средств и иного имущества
предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными
видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей
реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества,
числящегося па балансе предприятия, и рассчитывается по формуле:
,руб.
где ВрбезНДСмц - выручка за вычетом НДС от реализации
основных средств и иных материальных ценностей, руб.;
Нреализ - налоги, уплачиваемые при реализации
материальных ценностей, руб.;
Фост - остаточная стоимость основных средств, руб.;
Змц - затраты, связанные с реализацией основных средств и иных
материальных ценностей.
Прибыль от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций - это финансовые
результаты по операциям различного характера, не относящимся к основной
деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных
средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В
состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и
уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие
доходы:
дивиденды и приравненные к ним доходы;
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев,
акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости
акций (паев), про изведенного за счет собственных источников организации, если
такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации
хотя бы одного из участников (акционеров);
доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую
аренду (лизинг), имущества;
доходы в виде процентов, полученных за предоставление в
пользование денежных средств организации;
поступления в счет возмещения организации убытков;
стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг),
денежных средств, иных ценностей, имущественных прав;
стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по
результатам инвентаризации;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации
выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путём их демонтажа или
разборки), объектов незавершённого строительства и иного имущества, монтаж
которого не завершен;
плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для
взыскания;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
доходы от дооценки товаров;
положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте.
Прибыль от внереализационных операций рассчитывается по формуле
,
где Дохво - доходы по внереализационным операциям,
руб.;
Ндох - налог на доходы, руб.;
И - издержки по внереализационным операциям (расходы), руб.
В состав расходов от внереализационных операций включаются:
расходы по аннулированным производственным заказам, а также
производствам, не давшим продукции;
отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими
организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в
соответствии с законодательством;
восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;
суммы штрафов, пеней, Неустоек и других видов санкций за нарушение
условий договоров;
суммы возмещения убытков;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек
срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания;
суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе про изошедших
сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном
законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во
взыскании с них;
не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним
причинам;
отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
судебные расходы;
потери от уценки производственных запасов и готовой продукции,
произведенной в соответствии с законодательством;
убытки по операциям с тарой;
потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, включая
расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких
чрезвычайных обстоятельств;
расходы по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг),
имущества.
суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных
и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в
соответствии с законодательством этих государств
расходы на проведение собраний акционеров в пределах норм,
установленных законодательством;
не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах)
в форме конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в
случаях, когда торги (тендеры) признаны несостоявшимися или недействительными;
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
расходы по содержанию производственных мощностей и объектов,
находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством.
Налог на доходы рассчитывается по формуле
,
где hдох - ставка налога на доходы, %.
Расчет чистой прибыли предприятия.
Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его
распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой
налогов, выплачиваемых из прибыли. Она рассчитывается следующим образом:
,
где Побщ - общая балансовая прибыль, руб.; Ннед
- налог на недвижимость, руб.; Нприб - налог на прибыль, руб.; Нмес
- местные налоги, руб. Налог на недвижимость рассчитывается от остаточной
стоимости недвижимости предприятия:
,
где ФНЕДВост - остаточная стоимость основных средств
предприятия на начало отчетного периода, руб.;недв - годовая ставка
налога на недвижимость, %.
Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:
,
где Пльгот - льготируемая прибыль - прибыль, не
облагаемая налогами. Это прибыль, используемая на проведение природоохранных и
противопожарных мероприятий, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
опытно - технологические работы.
Налог на прибыль составляет:
,
где hпр - ставка налога на прибыль, %.
Местные налоги рассчитываются по формуле:
,
где hмес - средняя ставка местных налогов, %.
Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется
на различные цели на основе распределения.
1.3
Распределение чистой прибыли предприятия
Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе
распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она
должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного
воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между
средствами, направляемыми на потребление и накопление. В обобщенном виде чистая
прибыль распределяется на прибыль, направляемую на потребление, прибыль,
направляемую на накопление и резервный фонд (рисунок 1.2).
Рисунок 1.2 - Распределение чистой прибыли предприятия
Именно пропорции распределения прибыли на накопление и потребление
определяют перспективы развития предприятия. Чистая прибыль распределяется в
порядке, предусмотренном в учредительных документах предприятия. Прибыль,
направляемая на накопление, служит источником финансирования расширения
производства, развития предприятия. Из прибыли, направляемой на потребление,
предприятие уплачивает дивиденды владельцам капитала, производит социальные
выплаты для работников предприятия.
Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и
часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его
производственное и научно-техническое развитие.
При распределении прибыли, определении основных направлений её
использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая
может диктовать необходимость существенного расширения и обновления
производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются
масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы
которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения
оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения
новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.
Для каждой организационно-правовой формы предприятия
законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего
устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм
собственности. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, структуры статей её использования находится в
компетенции самого предприятия.
Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения
прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует
направление прибыли на капитальные вложения производственного и
непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование
природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений
непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного
фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным
долгам.
Порядок распределения и использования прибыли предприятия
фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается
соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и
утверждается руководящим органом предприятия.
Прибыль полного товарищества распределяется между участниками в
соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли его
участников. Определение долей в договоре имеет значение не только при
распределении прибыли, но и для решения вопроса о покрытии убытков.
Каждый участник, получив часть прибыли полного товарищества,
учитывает её в составе своей балансовой прибыли в качестве внереализационного
дохода и с общей суммы балансовой прибыли в установленном порядке исчисляет
налог, который вносит в бюджет (рисунок 1.3).
Рисунок 1.3 - Распределение прибыли товарищества
В учредительном договоре могут быть предусмотрены и другие условия
распределения прибыли. При недостаточности прибыли вкладчики могут получить
меньший процент прибыли на свой вклад, но и в этом случае договором могут быть
предусмотрены иные условия (например, выплата недостающей части прибыли
вкладчикам в следующем году и т.д.).
В коммандитном товариществе из полученной общей прибыли прежде
всего вносится в бюджет налог па прибыль исчисленный в соответствии с порядком,
установленным для юридических лиц. После этого часть прибыли направляется
вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества,
затем прибыль направляется на развитие предприятия и другие цели. Остаток
прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).
Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается
налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц.
При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому участнику
(пайщику) выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный
капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей,
направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение
работников.
Наиболее сложным является порядок распределения прибыли
акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты
дивидендов фиксируется в уставе общества.
Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать
потенциальный размер прибыли, которая может быть выплачена акционерам без
ущерба для деятельности акционерного общества.
,
где По - прибыль, планируемая как результат хозяйственной
деятельности общества за год;
Пн - прибыль, которая будет направлена в виде налогов в бюджет;
Пр - прибыль, направляемая на развитие общества;
Прф - прибыль, отчисляемая в резервный фонд.
Особенностью распределения прибыли акционерного общества является
формирование резервного фонда и других аналогичных по назначению фондов -
гарантийных, страховых и т.п. Размер отчислений в резервные фонды
устанавливается общим собранием акционеров, но он не может составлять более 50%
налогооблагаемой прибыли. Резервный и другие фонды предназначены для покрытия
убытков акционерного общества и используются, если прибыли отчетного года
недостаточно для выплаты доходов по ценным бумагам.
Часть прибыли, используемой на накопление, может быть направлена
на увеличение уставного капитала акционерного общества или в качестве взноса в
уставный капитал дочернего общества.
Фонд потребления предназначен для удовлетворения потребностей
работников предприятия и развития производства. Если это предусмотрено уставом,
часть прибыли направляется для распределения между работниками в виде денежного
вознаграждения или в виде акций. Общий порядок распределения фонда потребления
акционерного общества такой:
выплаты процентов по облигациям;
дивиденды по привилегированным акциям;
дивиденды по обыкновенным акциям;
целевые отчисления;
выплаты социального характера;
благотворительные выплаты;
тантьема - дополнительное вознаграждение из чистой прибыли
предприятия, которое выплачивается членам правления, директорам, высшим
служащим (топменеджерам).
При планировании распределения чистой прибыли акционерного
общества необходимо учитывать виды выпущенных акций. Так, по привилегированным
акциям предусматривается обязательная выплата дивидендов по утвержденным
ставкам. Вопрос о выплате дивидендов по простым акциям решается в зависимости
от финансовых результатов деятельности общества и с учетом перспектив его
развития. В целях развития предприятия при недостаточности прибыли может быть
принято решение о реинвестировании дивидендов по простым акциям и невыплате
доходов их владельцам. Распределение прибыли на инвестируемую часть и дивиденд
является важнейшим моментом финансового планирования, так как от этого зависит
развитие акционерного общества и его возможности выплачивать дивиденды в
будущем. Слишком высокие дивиденды, выплачиваемые в рекламных целях, приводят к
"проеданию" основного капитала. В то же время невыплата дивидендов
снижает рыночный курс акций общества и создает сложности при размещении
очередного выпуска акций.
Государственные предприятия по закону обладают значительной
самостоятельностью в вопросах осуществления Финансово-хозяйственной
деятельности. Государство не регламентирует распределение прибыли в таких
предприятиях после уплаты соответствующих налогов и перечисления части прибыли
в доход бюджета Размер прибыли, перечисляемой в бюджет, определяется в уставе
предприятия при его образовании. Прибыль, изымаемая государством у предприятия,
выступает не в виде налогов или сборов, а в виде арендной платы, уплачиваемой
арендатором (предприятием) собственнику (государству) за пользование
имуществом.
1.4 Основные
направления повышения эффективности управления прибылью на предприятии
Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий
финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли
заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям
экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли
не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой
прибыли, темпов её прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы её
прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную
информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой.
Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине
уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и
эффективном хозяйствовании.
Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм её
формирования, определить влияние и долю каждого фактора её роста или снижения.
На величину прибыли и её динамику воздействуют факторы, как
зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы
воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на
потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы
амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие
факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К
факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования,
компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции,
организация производства и труда, его производительность, состояние и
эффективность производственного и финансового планирования.
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и
интенсивных факторов.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем
производственных ресурсов (например, изменение численности работников,
стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение
продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а
также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак,
потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность
использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение
квалификации работников, производительности оборудования, внедрение
прогрессивных технологий).
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через
объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного
финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой
продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший
удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Её величина формируется
под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость,
объем реализации, уровень действующих цен.
Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью
продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию
продукции, а именно - стоимость природных ресурсов, сырья, основных и
вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов,
трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации.
Количественно в структуре цены себестоимость занимает
значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при
прочих равных условиях.
К показателям снижения себестоимости относятся следующие
показатели:
показатели, связанные с повышением технического уровня
производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация
оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);
показатели, связанные с улучшением организации труда и управления
(совершенствование организации, обслуживания и управления производством,
сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение
организации труда).
Основными задачами анализа себестоимости промышленной
продукции являются:
установление динамики важнейших показателей себестоимости;
определение затрат на рубль товарной продукции;
выявление резервов снижения себестоимости.
Анализ затрат на производство по элементам и статьям
калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава
элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме
затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление
факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на
себестоимость продукции.
Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации
продукции является изменение объема производства и реализации продукции.
Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда
противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет
сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия
неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе
технического обновления и повышения эффективности производства.
Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих
равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение
в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной
продукции: чем он выше - тем меньше прибыли получит предприятие. Величина
нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей
рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью
предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка
всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного
перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем
реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в
нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более
рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном
выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли
предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков
нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.
Размер выручки от реализации продукции и, соответственно,
прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и
реализованной продукции, но и уровня применяемых цен.
Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются
самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции,
спроса, и предложения аналогичной продукции другими производителями (за
исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых
регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на продукцию в
определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.
Глава 2.
Анализ эфективности управления прибылью на труп "Гомельское отделение
Белорусской железной дороги"
2.1
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Транспортное республиканское унитарное предприятие
"Гомельское отделение Белорусской железной дороги" зарегистрировано
Гомельским областным исполнительным комитетом решением от 10.04.2001 № 247 в
Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей за № 400052406.
Учредителем Предприятия является Республика Беларусь в лице
Объединения "Белорусская железная дорога", зарегистрированное
решением Минского горисполкома от 31.12.1996 № 1041 в Реестре
общереспубликанской регистрации за № 8165, расположенное по адресу: Республика
Беларусь, г. Минск, ул. Ленина, 17, п/и 220030, именуемое в дальнейшем
Учредитель.
Полное наименование предприятия:
Транспортное республиканское унитарное предприятие
"Гомельское отделение Белорусской железной дороги".
Сокращенное наименование предприятия:
РУП "Гомельское отделение Белорусской железной
дороги"
Место нахождения предприятия:
Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Ветковская, 5 п/и 246022
Основными целями деятельности Предприятия являются:
осуществление хозяйственной деятельности, направленной на
извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов
собственника имущества и его работников;
своевременное и качественное удовлетворение потребностей
народного хозяйства и населения республики в перевозках в обслуживаемом
регионе, повышение качества и культуры обслуживания пассажиров;
повышение эффективности хозяйственной деятельности;
обеспечение безопасности движения поездов;
комплексное развитие материально-технической базы и
социальной сферы предприятия;
содержание в исправном состоянии сооружений, устройств и
технических средств;
охрана окружающей среды от загрязнений и других вредных
воздействий.
На предприятии используется линейная структура управления.
Сущность линейной (иерархической) структуры управления состоит в том, что
управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным
лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих,
непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам,
относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его
работу перед вышестоящим руководителем.
Данный тип организационной структуры управления применяется в
условиях функционирования мелких предприятий с несложным производством при
отсутствии у них разветвленных кооперированных связей с поставщиками,
потребителями, научными и проектными организациями и т.д. В настоящее время
такая структура используется в системе управления производственными участками,
отдельными небольшими цехами, а также небольшими фирмами одно родной и
несложной технологии.
Преимущества и недостатки
К достоинствам линейной организационной структуры управления
можно отнести:
единство распорядительства, простоту и четкость подчинения;
полную ответственность руководителя за результаты
деятельности подчиненных ему подразделений;
оперативность в принятии решений;
согласованность действий исполнителей;
получение нижестоящими звеньями согласованных между собой
распоряжений и заданий;
личная ответственность руководителя за конечные результаты
деятельности своего подразделения.
В качестве недостатков этого простейшего вида структур
управления можно назвать:
большую информационную перегрузку руководителя, огромный
поток документов, множественность контактов с подчиненными, вышестоящими и
смежными звеньями;
высокие требования к руководителю, который должен быть
высококвалифицированным специалистом, обладающим обширными разносторонними
знаниями и опытом по всем функциям управления и сферам деятельности,
осуществляемым подчиненными ему работниками;
структура может быть приспособлена только к решению
оперативных и текущих задач;
структура негибка и не позволяет решать задачи, обусловленные
постоянно меняющимися условиями функционирования;
тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся
нескольких подразделений;
отсутствие звеньев по планированию и подготовке
управленческих решений.
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели
деятельности ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги"
за 2007-2009 г. г.
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
Значение
показателей
|
Темп изменения,
%
|
|
|
2007 год
|
2008 год
|
2009 год
|
2008 г. к
2007г.
|
2009 г. к
2008г.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
7
|
8
|
|
1. Выручка от
реализации товаров, продукции (работ, услуг) за вычетом налогов и сборов,
включаемых в выручку
|
млн. руб.
|
463372
|
556620
|
660924
|
120,1
|
118,7
|
|
2.
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг
|
млн. руб.
|
385178
|
457905
|
519072
|
118,9
|
113,4
|
|
3. Затраты на
реализацию
|
млн. руб.
|
52 168
|
65 199
|
56 629
|
137,9
|
110,2
|
|
4. Прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ и услуг
|
млн. руб.
|
76907
|
96940
|
139896
|
126,0
|
144,3
|
|
5.
Рентабельность реализованной продукции
|
%
|
0, 17
|
0,17
|
0,21
|
100
|
123,5
|
|
6. Среднегодовая
стоимость основных средств предприятия
|
млн. руб.
|
621041
|
685031
|
759022
|
110,3
|
110,8
|
|
7. Фондоотдача
|
|
0,75
|
0,81
|
0,87
|
108,0
|
107,4
|
|
8.
Среднесписочная численность работников
|
чел.
|
11716
|
11721
|
11724
|
100,0
|
100,0
|
|
9.
производительность труда
|
млн. руб.
|
39,6
|
47,5
|
56,4
|
119,9
|
118,7
|
Вывод: из таблицы видно, что изменения выручки от реализации
товаров, продукции (работ, услуг) за вычетом налогов и сборов, включаемых в
выручку составили: в 2008 году к 2007 120,1%, в 2009 году к 2008 118,7.
С изменением, увеличением среднесписочной численности
работников в 2008 году, 2009 производительность труда увеличилась
соответственно: в 2008 году по сравнению с 2007 на 119,9 %, в 2009 к 2008 на
118,7%.
Рисунок 2.1 Изменение выручки от реализации товаров, продукции
(работ, услуг) за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку за счёт
изменений среднесписочной численности работников, производительности труда.
2.2 Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия
Рисунок 2.2 Механизм формирования показателей
прибыли
Методика формализованного расчета факторных влияний на
прибыль
от реализации продукции:
. Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется
следующим расчетом:
Рр = Вp - Срп - Рпep
где Вp - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в
отпускных ценах без НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;
Срп - себестоимость (производственная) реализованной
продукции, товаров, работ, услуг;
Рпep - расходы периода (коммерческие и управленческие).
Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются
оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции
(работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия,
возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и
начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации
продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности
предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно
контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ,
услуг).
. Расчет общего изменения прибыли (Прп) от реализации
продукции:
Прп = По - Пб,
где По - прибыль отчетного года; Пб - прибыль базисного года.
. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на
реализованную продукцию (Пизм. оцрп):
где Роо = p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного
года (р - цена изделия; q - количество изделий);
Роб = p0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного
года.
. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции
(Пбс) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
Пбс = Пб * Крп - Пб = Пб (Крп - 1),
где Пб - прибыль базисного года;
Крп - коэффициент роста объема реализации продукции.
Крп = Соб/Сб
где Соб - фактическая себестоимость реализованной продукции
за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;
Сб - себестоимость базисного года.
. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации
продукции (Пстр):
Пстр = Пб * (Котп - Крп),
где Котп - коэффициент роста объема реализации в оценке по
отпускным ценам
Котп = Роб/Рб,
где Роб - реализация в отчетном периоде по ценам базисного
года;
Рб - реализация в базисном году.
Анализ прибыли по факторам
Таблица 2.2 - Анализ прибыли по факторам (приложение)
|
Показатели
|
Значение
показателей
|
Темп изменения
в %
|
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2008 г. к 2007
г.
|
2009 г. к 2008
г.
|
|
млн р.
|
млн р.
|
млн р.
|
млн р.
|
млн р.
|
|
1. Выручка от
реализации товаров, продукции (работ, услуг) за вычетом налогов и сборов,
включаемых в выручку
|
463372
|
556620
|
660924
|
120,1
|
118,7
|
|
2.
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг
|
385178
|
457905
|
519072
|
118,9
|
113,4
|
|
3. Прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ и услуг
|
76907
|
96940
|
139896
|
126,0
|
144,3
|
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние
определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически
действующих ценах и ценах базисного периода. По данным таблицы она составляет
93248 (556620-463372) и 104304 руб. (660924-556620) и отражает рост цен в
результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть
причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров,
продукции, работ, услуг);
б) увеличение объема реализации продукции в оценке по
базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния
данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по
базисной себестоимости. В нашем случае он равен
/385178=1,18
/457905=1,13
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и
вычисляют из неё базисную прибыль:
*1,18-76907=13843,26
*1,13-96940=12602,2
в) увеличение объема реализации продукции за счет структурных
сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная
величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации
в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации
продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах.
Приведем результаты расчета:
* (1,18-1,18) =0
* (1,13-1,13) =0
г) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в
составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между
базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема
реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически
реализованной продукции:
*1,18-457905=-3394,96
*1,13-519072=-1639,4
Результаты анализа представлены ниже в таблице 2.3 в сводке
влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции:
Таблица 2.3 Результаты анализа влияния факторов на отклонение
прибыли от реализации продукции
|
Показатели
|
2007-2008г.
млн. р.
|
2008-2009г.
млн. р.
|
|
Отклонение
прибыли - всего в т. ч. за счет:
|
103696,3
|
115266,8
|
|
а) изменения
отпускных цен на продукцию
|
93248
|
104304
|
|
б) изменения
объема реализации продукции
|
13843,26
|
12602,2
|
|
в) изменения структуры продукции
|
0
|
0
|
|
г) изменения
структуры затрат
|
-3394,96
|
-1639,4
|
Как видно из этих данных, в 2007-2008г. наибольшее влияние на
отклонение прибыли оказало изменение отпускных цен на продукцию (89,9%),
экономия затрат составила (10,1%); и в 2008-2009г. наибольшее влияние на
отклонение прибыли оказало изменение отпускных цен на продукцию (90,5%),
экономия затрат составила (9,5%);
В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия
необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли
(убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как
сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям.
Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов
общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ
позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать
соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Лишь в
исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может
финансироваться за счет прибыльных других товарных направлений. Как правило, в
результате такого анализа принимается решение об изменении структуры
деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль
предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других
видов деятельности.
Анализ финансовых результатов начнем с изучения состава и
структуры прибыли отчетного периода.
Данные табл.2.4 свидетельствуют о том, что прибыль отчетного
периода в 2008г по сравнению с 2007. г увеличилась на 22482 млн. руб. или на
28,3%. Это обусловлено увеличением прибыли от реализации продукции, которая
увеличилась за отчетный период на 18033млн. руб. или на 26,0%. В 2009г так же
наблюдается рост отчетного периода от реализации продукции.
Таблица 2.4 Состав и структура прибыли отчетного периода
организации
|
Показатели
|
Значение
показателей
|
Темп изменения,
%
|
|
2007 год
|
2008 год
|
2009 год
|
2008 г. к
2007г.
|
2009 г. к
2008г.
|
|
млн. р
|
млн. р
|
млн. р
|
|
|
|
1. Прибыль
(убыток) от реализации продукции (услуг)
|
76907
|
96940
|
139896
|
126,0
|
144,3
|
|
2. Прибыль
(убыток) от операционных доходов и расходов
|
1 707
|
3 584
|
874
|
209,9
|
24,4
|
|
3. Внереализационные
доходы и Внереализационные расходы
|
818
|
1 390
|
4 659
|
169,9
|
335,2
|
|
4. Итого
прибыль (убыток) за отчетный период в том числе:
|
79432
|
101914
|
140770
|
128,3
|
138,1
|
|
4.1 Чистая
прибыль
|
26 022
|
32 827
|
72 361
|
126,2
|
220,4
|
Источник: отчетность предприятия
Положительное влияние на прибыль отчетного периода в 2007г
оказала: прибыль от реализации продукции, которая составила 76907 млн. р.;
прибыль от операционных доходов и расходов, которая составила 1707 млн. руб.;
прибыль от внереализационных доходов и расходов, которая составила 818 млн. р.
В 2008-2009гг предприятие имело положительную тенденцию роста прибыли отчётного
периода, которые составили 101914 млн. руб. и 140770 млн. руб. Соответственно.
Таблица 2.5 Динамика чистой прибыли
|
Показатели
|
Сумма, млн р.
|
Удельный вес в
прибыли отчетного периода, %
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1. Прибыль
отчетного периода
|
79432
|
101914
|
140770
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
|
2. Налоги из
прибыли в том числе:
|
25 998
|
48002
|
51791
|
32,7
|
47,1
|
36,8
|
|
2.1 налог на
имущество
|
7 044
|
12 296
|
8 875
|
8,9
|
12,1
|
6,3
|
|
2.2 налог на
прибыль
|
17 212
|
21 282
|
30 645
|
21,7
|
20,9
|
21,8
|
|
2.3 прочие
налоги и сборы
|
1742
|
14 424
|
12 271
|
2,2
|
14,1
|
8,7
|
|
3.
Экономические санкции по платежам в бюджет
|
60
|
129
|
100
|
0,075
|
0,126
|
0,071
|
|
4. Чистая
прибыль
|
26 022
|
32 827
|
72 361
|
32,8
|
32,2
|
51,4
|
Источник: отчетность предприятия
Из табл.2.5 видно, что в 2009 г. мы наблюдаем увеличение
чистой прибыли с 32827 млн. р. до 72361 млн. р.
Доля налогов из прибыли на протяжении трех лет колеблется в
пределах 21,4%. При этом самый низкий уровень наблюдается в 2008 г. и
составляет 20,9%. В результате чего доля чистой прибыли за три года возросла с
32,8% до 51,4%. Положительное влияние на размер чистой прибыли оказало снижение
суммы и доли экономических санкций по платежам в бюджет.
Таблица 2.6 Динамика рентабельности производственной
деятельности и продаж
|
Показатели
|
2007
|
2008
|
2009
|
Темп роста, %;
отклонение удельных весов, п. п.
|
|
|
|
|
2008 к 2007
|
2009 к 2008
|
2009 к 2007
|
|
1. Выручка от
реализации продукции, млн р. (В)
|
481 321
|
571 930
|
672 079
|
118,8
|
117,5
|
139,6
|
|
2. Полная
себестоимость реализованной продукции, млн р. (Зрп)
|
385 178
|
457 905
|
519 072
|
118,9
|
113,4
|
134,8
|
|
3. Прибыль от
реализации, млн р. (Прп)
|
76 907
|
96 940
|
139 896
|
126,0
|
144,3
|
181,9
|
|
4. Чистая
прибыль от основной деятельности, млн р. (ЧП)
|
26 022
|
32 827
|
72 361
|
126,2
|
220,4
|
278,1
|
|
5. Амортизация
отчетного периода, млн р. (Ам)
|
116
|
77
|
63
|
66,4
|
81,8
|
54,3
|
|
6.
Рентабельность производственной деятельности (Рз), %:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6.1 по прибыли
от реализации (3: 2)
|
19,9
|
21,2
|
26,9
|
106,5
|
126,9
|
135,2
|
|
6.2 по чистой
прибыли (4: 2)
|
6,8
|
7,2
|
13,9
|
105,9
|
193,1
|
204,4
|
|
6.3 по чистому
денежному потоку [
(4+5): 2]
|
6,7
|
7,2
|
13,9
|
1,074
|
1,93
|
2,07
|
|
7.
Рентабельность продаж (оборота), %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
7.1 по прибыли
от реализации (3:1)
|
15,9
|
16,9
|
20,8
|
106,3
|
123,1
|
130,8
|
|
7.2 по чистой
прибыли (4:1)
|
5,4
|
5,7
|
10,7
|
105,6
|
187,7
|
198,1
|
|
7.3 по чистому
денежному потоку [
(4+5): 1]
|
26 138
|
32 904
|
72 424
|
125,9
|
220,1
|
277,1
|
Источник: отчетность предприятия
Расчеты, произведенные в табл.2.6, указывают на то, что
рентабельность производственной деятельности, рассчитанная по прибыли от
реализации в 2009 г. увеличилась с 19,9% до 26,9%, в целом за три года темп
роста составил 7,0%. Рентабельность производственной деятельности, рассчитанная
по чистой прибыли, ежегодно растет. За три года она выросла с 6,8% до 13,9%, то
есть на 7,1%. Аналогичная ситуация наблюдается и по рентабельности
производственной деятельности, рассчитанной по чистому денежному потоку,
которая за три года выросла с 6,7% до 13,9%.
Динамика рентабельности продаж такая же, как и динамика
рентабельности производственной деятельности. Таким образом можно сделать
вывод, что в целом экономическая ситуация в организации стабильная.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким
образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью
сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
2.3
Аутсорсинг - способ оптимизации деятельности предприятия
Объемы работы железной дороги с каждым годом увеличиваются,
на некоторых предприятиях объем стал ежегодно удваиваться, утраиваться. Но не
всем предприятиям дороги удается достигать высокого качества и профессионализма
оказания услуг. Становится всё яснее, что без привлечения внешних ресурсов
(профессиональных, управленческих, консультационных) предприятиям бывает сложно
оставаться конкурентоспособными в условиях постоянно развивающегося рынка.
Поэтому в современном мире всё чаще используется модель аутсорсинга.
По-русски outsourcing звучит как "заимствование ресурсов
извне". Другими словами, аутсорсинг - это выполнение сторонней
организацией определенных задач или некоторых бизнес-процессов, обычно не
являющихся профильными для деятельности предприятия, но, тем не менее,
необходимых для его полноценного функционирования.
Имеется в виду, что этот подрядчик адаптирует свои
универсальные средства и знания, учитывая конкретный бизнес заказчика, и
использует их в интересах заказчика за оплату, определяемую сложившейся
стоимостью услуг, а не долей в прибыли.
Для того чтобы аутсорсинг не превратился в примитивную покупку
услуг, необходимо определиться с тем, какие компетенции являются для
предприятия ключевыми <#"522662.files/image020.gif"> необходимость снизить количество сотрудников в штатном
расписании;
необходимость снизить административную и финансовую
нагрузку при сохранении непосредственного руководства сотрудниками;
желание снять с компании обязательства по трудовым
отношениям с сотрудником;
желание обеспечить максимальную гибкость в управлении
персоналом и соответствия количества рабочей силы реальному объему работы;
нет необходимости рассчитывать и выплачивать работникам
заработную плату, пособия и т.д.
Компания-аутстаффер становится формальным работодателем для
сотрудников компании-заказчика и берет на себя полную юридическую и финансовую
ответственность за них. Сотрудники компании-заказчика зачисляются в штат
компании-аутстаффера, которая берет на себя полную ответственность за выплату
зарплаты, налогов, ведение работы с персоналом и соответствие трудовых
отношений законодательству.
При промышленном или производственном аутсорсинге
предприятие передает подрядчику свою производственную цепочку или её часть в
тех случаях, когда процесс производства собственными силами обходится
предприятию дороже, чем привлечение аутсорсера. Первыми в мире передали часть
производства на аутсорсинг производители электроники и
телекоммуникационные компании.
Аутсорсинг бизнес-процессов включает в себя большое
количество второстепенных функций. Одно из его давно освоенных в мире
направлений - производственно-хозяйственный аутсорсинг, в который входят
аутсорсинг эксплуатации объектов недвижимости, услуг по уборке и рабочему
питанию, управлению транспортным парком предприятия и др. К данному виду
относят также управление персоналом, внутренний аудит, логистический или
транспортный аутсорсинг, аутсорсинг снабжения, финансов, бухгалтерии и других
функций.
Рост аутсорсинга начался со сферы информационных технологий, ИТ-аутсорсинг.
Компании начали беспокоиться о том, что это отнимает все больше времени и
ресурсов, и стали привлекать профессионалов по управлению непрофильными
активами. Под понятие ИТ-аутсорсинг подпадают работы (как одноразовые, так и
долгосрочные) в области использования информационных технологий: решение
административных функций, обслуживание компьютерного сетевого оборудования,
консультации в этой области и другое.
Применение аутсорсинга имеет свои положительные и
отрицательные стороны.
Рассмотрим аргументы в пользу аутсорсинга.
Аутсорсинг может быть представлен на уровне бизнес-стратегии как один из
инструментов управления ресурсами предприятия. Решение о его использовании
иногда принимается на основании единственного параметра - экономии издержек.
Однако аутсорсинг не всегда может быть дешевле использования внутренних
резервов, так как при его применении повышается качество выполнения работ, а,
следовательно, и их цена.
Высокое качество работ - второй положительный
момент при использовании стороннего подрядчика - аутсорсера. Обычно у
специализированной компании бизнес построен лучше, чем у подразделения
предприятия, которое фактически является вспомогательным для основного
направления деятельности. При необходимости развития определенного направления
собственными силами удобство и быстрота являются также преимуществами
аутсорсинга, если аутсорсинговая компания предлагает готовое решение, которое
может работать эффективно уже сегодня.
Применение аутсорсинга обеспечивает
повышение экономической эффективности и снижение издержек в хозяйственной
деятельности, сокращение потребности в инвестициях на развитие непрофильных
видов деятельности.
Также к достоинствам можно отнести: повышение прибыльности
деятельности предприятия; концентрация руководителей на основном бизнесе;
улучшение управляемости (аутсорсинговая компания обычно использует современные
принципы и формы управления и предоставляет эту возможность менеджерам
заказчика).
Однако при применении аутсорсинга предприятие несет
определенные риски:
опасность передачи слишком многих важных функций в чужие
руки;
угроза отрыва руководящего звена от бизнес-практики - если
все вопросы за менеджеров решают другие, то зачем они нужны?
угроза утечки важной информации.
Так же проблемой является готовность
коллектива работать в аутсорсинговой компании. При передаче работ на аутсорсинг
сотрудники компании - заказчика либо нанимаются на работу к аутсорсеру, либо
переходят в другую организацию. В любом случае они будут уволены и согласно
трудовому кодексу им необходимо выплатить соответствующие компенсации, которые
увеличивают расходы на аутсорсинг и которые обязательно нужно учитывать при
расчете его экономической эффективности.
Следующей проблемой при использовании
аутсорсинга может стать риск невыполнения аутсорсером своих обязательств.
Однако существуют способы снижения этого вида риска. Так, являясь юридическим
лицом, аутсорсинговая компания располагает активами, которые могут быть
востребованы у неё в качестве компенсации ущерба. Кроме того, её деятельность
может быть предметом страхования.
Для минимизации риска невыполнения
аутсорсером своих обязательств необходимо правильно составить Соглашение об
уровне обслуживания. Соглашение определяет качество предоставления услуг, и в
нем может быть предусмотрен пункт, в котором будет зафиксировано возмещение
убытков в случае невыполнения аутсорсером работ на требуемом уровне.
Порядок принятия решения о применении
аутсорсинга состоит из нескольких этапов (Рисунок 2.1).
На начальном этапе проводится оценка
собственных возможностей: анализируются ресурсы, их техническое состояние,
квалификация персонала, задействованного в выполнении работ, которые
предполагается передать на аутсорсинг; оцениваются качество и себестоимость
работ при выполнении их собственными силами; определяются потребности в
дополнительных капитальных вложениях, необходимых для повышения эффективности и
качества выполнения работ собственными силами. При условии, если удается
сократить издержки и обеспечить конкурентоспособную цену работ, то их передача
на аутсорсинг нецелесообразна.
Далее анализируются возможности
аутсорсеров. Рассчитывается экономическая эффективность от применения
аутсорсинга. Если его применение экономически эффективно, заключается договор
на аутсорсинг.
Необходимо отметить типичные ошибки,
которые могут возникнуть при заключении договора с аутсорсером. Так, во-первых,
в договоре составляется общая калькуляция без расчета затрат на одного человека
или на единицу измерения (один квадратный метр и т.д.). Во-вторых, в некоторых
калькуляциях учитываются большие проценты накладных расходов (от 24 до
41%), а в других договорах цена предоставления услуг определяется по фактически
выполненным объемам работ. В-третьих, иногда в договоре учитывается рентабельность
аутсорсера выше 10%. Для оптимизации затрат на аутсорсинг этих ошибок
целесообразно избегать. Кроме того, надо отметить, что при составлении договора
аутсорсинга оптимальным сроком его действия является период не менее пяти лет
(с учетом влияния факторов).
Рисунок 2.3 - Порядок подготовки решения о
применении аутсорсинга
Сумма затрат по договорам аутсорсинга
должна быть меньше затрат дороги, которые реально высвобождаются при передаче
на внешнее исполнение функций и процессов. Это единые для всех критерии.
При этом к главным условиям, которые
должны неукоснительно соблюдаться при привлечении внешних организаций,
относятся:
· проведениеконкурсных
процедур;
· соблюдение нормативных
документов (актов);
· соблюдение норм
технологической и экологической безопасности;
· обеспечение экономической
безопасности предприятия и сохранение его рыночных позиций;
· материальная
ответственность аутсорсеров за качество, объем и срок выполнения услуг, работ,
функций и поставляемой продукции;
· создание конкурентной
среды.
Для успешного применения аутсорсинга,
исходя из перечисленных условий, наиболее важное значение имеют такие факторы,
как выбор оптимального партнера, тесное взаимодействие в ходе совместной
деятельности (особенно если это связано с процессом перевозок) и постоянный
контроль взаимоотношений с аутсорсером. Наибольшие проблемы может вызвать
неправильная работа с персоналом, связанным с исполнением передаваемых функций
и процессов. Следует правильно выстроить взаимоотношения с профсоюзами новой
компании-работодателя.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что
применение аутсорсинга не должно носить компанейский характер. Рекомендации по
его применению в тех или иных случаях не требуют немедленного бездумного
исполнения. Аутсорсинг должен использоваться только при наличии на рынке
организаций, способных эффективно и качественно выполнять передаваемые им
функции или процессы, снижать издержки железных дорог и повышать качество
предоставляемых услуг.
Безусловно, аутсорсинг может быть
использован для решения стратегических задач, увеличения конкурентных
преимуществ, оптимизации издержек компании. Однако следует помнить, что
аутсорсинг помимо положительных факторов несет в себе определенные риски.
Поэтому в процессе принятия решения о его применении в качестве одной из
бизнес-стратегий компании надо оценить все его преимущества и недостатки,
взвешенно подойти к расчету экономической эффективности с учетом возможных
рисков.
Глава 3.
Возможность применения аутсорсинга на гомельском отделении белорусской железной
дороги
3.1
Возможность привлечения организации-аутсорсера для круглосуточной уборки
помещений зданий и территории вокзала
Для Республики Беларусь принципы применения аутсорсинга пока
новы и не получили такого широкого применения как в Европе. Однако уже и
Белорусская железная дорога находит свои преимущества и выгоду в работе
предприятий-аутсорсеров.
Между вокзалом станции Гомель РУП "Гомельское отделение
Белорусской железной дороги" и совместным обществом с ограниченной
ответственностью "Клиабел" будет заключен договор, по которому СООО
"Клиабел" принимает на себя обязательства по выполнению
круглосуточной уборки помещений зданий и территории вокзала.
Для того, чтобы определить целесообразность и экономическую
эффективность привлечения сторонних организаций для выполнения данного вида
работ, а также для выбора предприятия-аутсорсера, наиболее отвечающего
требованиям РУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги",
будут проведены открытые тендеры.
Тендеры - способ выдачи заказов на поставку товаров,
предоставление услуг или проведение подрядных работ по заранее объявленным в
условиям, в оговоренные сроки на принципах состязательности, справедливости и
эффективности.
По составу участников тендеры могут быть:
открытые тендеры - в нем могут принимать участие любые
организации. О проведении открытых тендеров публикуются объявления в
периодической печати. Большое число участников обостряет конкуренцию, что
позволяет разместить заказы на более выгодных условиях.
закрытые тендеры - объявляются только для специально
приглашенных лиц, отобранных устроителями торгов. Обычно в закрытых тендерах
участвуют наиболее крупные фирмы или их консорциумы.
Тендеры также можно классифицировать по допустимости изменения
конкурсных требований к продукции в процессе обсуждения конкурсных заявок между
организатором и участниками.
Одноэтапные тендеры - вид тендера, который проводится в один
этап, где лицо желающее участвовать в тендере, подает одновременно документы для
определения участников тендера и победителя тендера.
В данном виде тендера переговоры запрещены.
Двухэтапные тендеры - вид тендера, который проходит в два
этапа с проведением на первом этапе переговоров по технической части
предложений поставщиков. Процедура двухэтапного тендера предусматривает, что
организатор тендера на первом этапе разрабатывает первоначальный (примерный)
вариант технического задания, на основе которого поставщики готовят
первоначальные тендерные заявки (без указания цены и других коммерческих
условий). Далее организатор тендера проводит переговоры, на которых согласуются
различные варианты решения задачи, предложенные поставщиками, по результатам
которых организатор тендера готовит окончательный вариант технического задания.
РУП "Гомельское отделение Белорусской железной
дороги" проводит одноэтапный тендер с предварительным опубликованием
объявлений о его проведении в периодической печати. Заявки на участие прислали
следующие организации: ООО "Клининг-ГМ" г. Гомель, ИЧСУП "Чистый
свет" г. Минск.
Критерии выбора тендерных предложений указаны в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Критерии выбора тендерных предложений
|
Критерий
|
Удельный вес, %
|
|
1. Цена
|
50
|
|
2.
Комплексность оказания услуг
|
10
|
|
3. Отзывы
заказчиков об аналогичных услугах
|
10
|
|
4. Наличие
сертифицированного и квалифицированного персонала
|
10
|
|
5. Срок работы
на рынке
|
10
|
|
6. Степень
механизации услуг
|
10
|
В результате сравнения было выявлено, что при условиях,
предлагаемых претендентами ООО "Клининг-ГМ" и ИЧСУП "Чистый
свет", стоимость уборки каждого объекта превышает сумму, затрачиваемую
самим предприятием.
СООО "Клиабел" выигрывает тендер на уборку вокзалов
станции Гомель. Оценка тендерных предложений представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Оценка тендерных предложений
|
Претенденты
|
Стоимость услуг
за месяц без НДС, руб.
|
|
По вокзалу
станции Гомель
|
|
СООО
"Клиабел"
|
43991376
|
|
ИЧСУП
"Чистый свет"
|
55517577
|
|
Затраты вокзала
|
50858949
|
Рассмотрим результаты сотрудничества вокзала станции Гомель и
СООО "Клиабел":
снизилась численность работников вокзала на 15 человек;
снизились выплаты из прибыли (к юбилейным датам, к отпуску,
билеты и т.д.) - 3482618 руб.;
увеличились эффективность и качество работы;
применяется современная моющая техника "Karcher", современные
моющие средства;
ответственность за соблюдение техники безопасности перешла на
"Клиабел", в связи с чем снизились расходы на спецодежду - 863987
руб.
Так РУП "Гомельское отделение Белорусской железной
дороги", передав работы по уборке вокзала сторонней организации, сократило
свои затраты на 6867573 рублей.
Таким образом, Гомельское отделение имеет неоспоримые выгоды
от привлечения СООО "Клиабел" для уборки зданий и территории вокзала
станции Гомель, которые включают в себя не только снижение издержек, но еще и
повышение качества и эффективности работ, что в последние годы является одним
из важнейших показателей конкурентоспособности отдельных видов транспорта.
3.2
Возможность привлечения организации-аутсорсера для уборки дизель-поездов
локомотивного депо
Такой хоть и небольшой опыт работы с
организациями-аутсорсерами может быть использован для других видов деятельности
Гомельского отделения. Например, силами сторонних организаций может
осуществляться не только уборка, но и уборка пассажирских вагонов. Привлечение
сторонней организации для уборки дизель-поездов может стать еще одной возможностью
снижения расходов Гомельского отделения железной дороги.
В качестве претендентов на выполнение уборочных работ в
дизель-поездах могут быть рассмотрены аналогичные организации: ООО
"Клининг-ГМ", ИЧСУП "Чистый свет", СООО
"Клиабел".
Для начала необходимо провести оценку
собственных возможностей: проанализировать ресурсы, их техническое состояние,
квалификацию персонала, задействованного в выполнении работ; оценить качество и
себестоимость работ при выполнении их собственными силами; определить потребности
в дополнительных капитальных вложениях, необходимых для повышения эффективности
и качества выполнения работ собственными силами. Далее необходимо
проанализировать возможности организаций-аутсорсеров. Сумма затрат на уборку по
договорам должна быть меньше затрат отделения, которые реально высвобождаются
при передаче на внешнее исполнение функций и процессов.
При этом должны соблюдаться главные
условия привлечения внешних организаций:
· проведение конкурсных
процедур;
· соблюдение нормативных
документов (актов);
· соблюдение норм
технологической и экологической безопасности;
· обеспечение экономической
безопасности предприятия и сохранение его рыночных позиций;
· материальная
ответственность аутсорсеров за качество, объем и срок выполнения услуг, работ,
функций и поставляемой продукции.
На сегодняшний день затраты локомотивного депо на уборку
дизель-поездов составляют 38110113 рублей в месяц, из которых:
на зарплату - 22324367 руб.;
начисления на зарплату - 8706503 руб.;
накладные расходы - 2768222 руб.;
на материалы (порошок, чистящие средства, веники, щетки,
ведра и т.д.) - 1410516 руб.;
на спецодежду (в среднем в месяц на одного человека) - 470016
руб.;
расход воды - 789350 руб.;
расход теплоэнергии - 1383091 руб.;
проездные билеты - 258048 руб.
СООО "Клиабел" предлагает свои услуги по уборке
дизель-поездов локомотивного депо и рассчитала предполагаемую стоимость услуг
по уборке.
Данная сумма равна 30432293 рубль.
Следовательно, эффект от передачи уборки дизель-поездов
равен:
Э = 38110113 - 30432293 = 7677821 рубль.
Таким образом, при данных условиях СООО "Клиабел"
для Гомельского отделения целесообразно передавать уборку дизель-поездов
организации - аутсорсеру. Однако, возможно, что при проведении открытых
тендеров на данный вид работ Гомельское отделение сможет заключить договор на
уборку дизель-поездов на более выгодных условиях.
3.3
Возможность привлечения организации-аутсорсера для стирки белья
Рассмотрим еще один вид деятельности РУП
"Гомельское отделение Белорусской железной дороги" - стирка белья. На
балансе отделения числится собственная прачечная, которая находится на
территории Гомельского пассажирского участка.
За 2009 год прачечная переработала 1458,
14 тонн белья, причем наибольший объем работ пришелся на август, а наименьший -
на февраль.
В настоящее время здание существующей
прачечной находиться в аварийном состоянии, не соответствует санитарным нормам
и ее услуги не подлежат сертификации. Поэтому представляется невозможным
использовать ее по назначению.
Это привело к необходимости строительства
нового здания прачечной. Оно будет создаваться на территории вагонного депо.
Т.к. на данный момент прачечная находиться на расстоянии 7 км от пассажирского
участка, то для перевозки комплектов белья из прачечной отделение дороги
вынуждено использовать арендованные автомобили, что значительно увеличивает
транспортные расходы. Новая прачечная будет обслуживаться собственным
транспортом, т.к. расстояние значительно сократиться.
Однако вследствие необходимости
значительных капитальных вложений в строительство нового здания и оборудования
для прачечной расходы на стирку белья возрастут.
Поэтому мы должны рассмотреть вариант
передачи данного вида деятельности сторонней организации. В г. Гомеле такой
организацией может быть ЗАО "Снежинка", которая уже имеет опыт работы
с десятками организаций.
Преимуществами передачи могут стать:
снижение затрат (на заработную плату, накладные расходы, воду, теплоэнергию, а
так же на реализацию строительства новой прачечной), повышение качества работы
(ЗАО "Снежинка" применяет современные стиральные, сушильные и
гладильные машины, а также порошки и отбеливатели).
Расчет экономической эффективности от применения
аутсорсинга на Гомельском отделении Белорусской железной дороги
Методика оценки сравнительной эффективности капитальных
вложений
Для того чтобы узнать получит ли отделение дороги выгоду от
передачи стирки белья ЗАО "Снежинка", необходимо рассмотреть
несколько вариантов.
Как правило, разрабатываемые мероприятия
направлены на снижение себестоимости продукции.
А себестоимость продукции включает в себя:
затраты на покупные сырье и материалы;
затраты на полуфабрикаты собственного
производства;
затраты на покупные комплектующие изделия;
затраты на услуги промышленного характера;
транспортно-заготовительные расходы;
затраты на топливно-энергетические ресурсы
для производства продукции;
затраты на оплату труда производственных
рабочих (сюда входят затраты на основную заработную плату производственных
рабочих, затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих,
затраты на прочие выплаты по заработной плате);
затраты на налоги и отчисления от фонда
оплаты труда производственных рабочих (сюда входят отчисления в фонд социальной
защиты населения, отчисления в государственный фонд содействия занятости,
взносы по страхованию от несчастных случаев);
общепроизводственные расходы;
затраты на амортизацию зданий, сооружений,
оборудования, затраты на электроэнергию, затраты на содержание и ремонт
оборудования, относящиеся к общепроизводственным расходам;
общехозяйственные расходы;
затраты на амортизацию зданий, сооружений,
оборудования, затраты на электроэнергию, относящиеся к общехозяйственным
расходам;
затраты на отчисления в инновационный
фонд;
затраты на внепроизводственные
(коммерческие) расходы.
Снижение себестоимости достигается за счет
сокращения затрат по какой-то статье расходов, входящих в себестоимость. Статьи
расходов, остающиеся без изменения, могут быть исключены из расчета
экономического эффекта, что значительно упрощает расчет. Однако для получения
рассчитанного экономического эффекта необходимы инвестиции и расходы, связанные
с обслуживанием инвестиций. Это инвестиции в новую технику, разработку нового
технологического оборудования, выплату процентов по банковскому кредиту и т.д.
В действующей прачечной калькуляция себестоимости стирки 1
кг. белья представлена в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Калькуляция себестоимости стирки 1 кг белья для
действующей прачечной
|
№
|
Статьи затрат
|
Установленные
нормы
|
Цена
|
Сумма, рублей
|
|
1
|
Фонд оплаты
труда
|
|
|
264,6
|
|
2
|
Отчисления от фонда
оплаты труда, в т. ч.
|
|
|
93,92
|
|
,1
|
Социальное
страхование
|
35% от ФОТ
|
|
92,6
|
|
,2
|
Обязательное
страхование
|
0,5% от ФОТ
|
|
1,32
|
|
3
|
Сырье и
материалы, в т. ч.
|
|
|
52,1
|
|
,1
|
СМС
|
0,025
|
1909
|
47,73
|
|
,2
|
Отбеливатель
|
0,002
|
2185
|
4,37
|
|
4
|
Электроэнергия
|
0,08574
|
179,5
|
15,38
|
|
5
|
Вода и
канализация
|
0,02570
|
3757
|
96,56
|
|
6
|
Газ
|
0,17458
|
130,7
|
22,82
|
|
7
|
Теплоэнергия
|
0,08387
|
40,5
|
3,4
|
|
8
|
Амортизация
|
|
|
37,14
|
|
9
|
Общепроизводственные
и общехозяйственные расходы
|
43,73% от ФОТ
|
|
115,71
|
|
0
|
Себестоимость
за 1 кг
|
|
|
701,63
|
|
1
|
Себестоимость с
округлением
|
|
|
700
|
При строительстве новой прачечной в калькуляцию себестоимости
стирки будут внесены некоторые изменения.
Так как строительство прачечной предполагает новое здание, а
также частичную замену старого оборудования, рассчитаем месячную сумму
амортизации для новой прачечной.
А = ОС/Т*12,
где ОС - стоимость основных средств,
Т - срок службы основных средств.
Предполагается приобрести стиральную машину стоимостью 140
млн. руб., две гладильные машины по 90 млн. руб., две сушильные машины стоимостью
по 20 млн. руб., две паечные машины по 15 млн. руб.
Стиральные, сушильные и паечные машины предполагают 10 летний
срок службы. Срок службы гладильной машины равен 9 лет.
Таким образом, годовая сумма амортизационных отчислений
нового оборудования равна:
Ан. об. = 140 000 000*0,1 + 2*20 000 000*0,1 +
2*15 000 000*0,1 + 2*90 000 000*0,11 = 40 800 000 руб.
Согласно составленной смете на строительство новой прачечной
стоимость нового здания равна 4 235 520 158 руб., срок его службы - 59 лет.
Азд. =4 235 520 158/59 = 71 788 477 руб.
В эксплуатации останется также и уже используемое
оборудование: три стиральные машины, три гладильные машины, сушильная машина, -
годовые амортизационные отчисления которых составляет 42 954 650 руб.
Прогнозируемый среднегодовой объем стирки белья в 2010 году
составляет 1458140 кг.
Таким образом, норма амортизации, относимая на 1 кг белья
будет равна
А= (40 800 000+71 788 477+42 954 650) / (1458140) = 106,67
руб.
Калькуляция себестоимости стирки 1 кг. белья в новой
прачечной представлена в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Калькуляция себестоимости стирки 1 кг белья для
новой прачечной
|
№
|
Статьи затрат
|
Установленные
нормы
|
Цена
|
Сумма, рублей
|
|
1
|
Фонд оплаты
труда
|
|
|
264,6
|
|
2
|
Отчисления от
фонда оплаты труда, в т. ч.
|
|
|
93,92
|
|
,1
|
Социальное
страхование
|
35% от ФОТ
|
|
92,6
|
|
,2
|
Обязательное
страхование
|
0,5% от ФОТ
|
|
1,32
|
|
3
|
Сырье и
материалы, в т. ч.
|
|
|
52,1
|
|
,1
|
СМС
|
0,025
|
1687
|
47,73
|
|
,2
|
Отбеливатель
|
0,002
|
1870
|
4,37
|
|
4
|
Электроэнергия
|
|
179,5
|
15,38
|
|
5
|
Вода и
канализация
|
0,02570
|
3757
|
96,56
|
|
6
|
Газ
|
0,17458
|
130,7
|
22,82
|
|
7
|
Теплоэнергия
|
0,08387
|
40,5
|
3,4
|
|
8
|
Амортизация
|
|
|
106,67
|
|
9
|
Общепроизводственные
и общехозяйственные расходы
|
43,73% от ФОТ
|
|
115,71
|
|
0
|
Себестоимость
за 1 кг
|
|
|
765,67
|
|
1
|
Себестоимость с
округлением
|
|
|
770
|
Рассмотрим затраты Гомельского отделения при передаче стирки
белья ЗАО "Снежинка". Согласно действующему прейскуранту цен ЗАО
"Снежинка", стоимость стирки 1 кг белья равна 1037 руб.
Соответственно, за стирку годового объема белья Гомельское отделение должно
будет оплатить 1 512 091 180 руб.
Экономия расходов, которую может получить пассажирский
участок за счет того, что себестоимость стирки 1 кг. белья в новой прачечной
меньше чем цена стирки 1кг белья в ЗАО " Снежинка", равен:
Э = 1 512 091 180 - 770*1458140 = 389 323 380 руб.
Экономия расходов за первый год эксплуатации прачечной с
учетом необходимый капитальных вложений (строительство прачечной и закупка
оборудования):
Э1 = 389 323 380 - 4 235 520 158 - (140 000
000+2*20 000 000+ 2*15 000 000+ 2*90 000 000) = 389 323 380 - 4 625 520 158 = -
4 236 196 778 руб.
Экономия расходов за второй год эксплуатации прачечной с
учетом необходимый капитальных вложений (строительство прачечной и закупка
оборудования):
Э1 = 389 323 380 + 389 323 380 - 4 625 520 158 = -
3 846 873 398 руб.
Экономия расходов за десятый год эксплуатации прачечной с
учетом необходимый капитальных вложений (строительство прачечной и закупка
оборудования):
Э1 = 389 323 380*10 - 4 625 520 158 = - 732 286
358 руб.
Так экономия расходов за десятый год эксплуатации прачечной с
учетом необходимый капитальных вложений (строительство прачечной и закупка
оборудования) имеет отрицательное значение, следовательно, можно говорить о
том, что применение аутсорсинга в данной ситуации целесообразно.
Заключение
Дипломная работа написана на тему "Эффективность
управления прибыли" на материалах ТРУП "Гомельское отделение
Белорусской железной дороги".
В ходе написания дипломной работы рассмотрены следующие
аспекты:
глава является теоретической. В ней рассмотрены аспекты
эффективности управления прибылью на предприятии, а также показатели, которые
характеризуют эффективность управления прибылью на предприятии. Тем самым 1
глава даёт понятие о прибыли, её расчёты и управление.
На основании чего написана 2 глава - Анализ эффективности
управления прибылью на ТРУП "Гомельское отделение белорусской железной
дороги". Также во 2 главе дипломной работы рассмотрена
организационно-экономическая характеристика предприятия и аутсорсинг - способ
оптимизации деятельности предприятия.
Таким образом, в 3 главе дипломной работы предложена
возможность применения аутсорсинга на гомельском отделении Белорусской железной
дороги. А именно 3 мероприятия. Которые позволят увеличить прибыль на
предприятии:
. Возможность привлечения организации-аутсорсера для круглосуточной
уборки помещений зданий и территории вокзала.
Гомельское отделение имеет неоспоримые выгоды от привлечения
СООО "Клиабел" для уборки зданий и территории вокзала станции Гомель,
которые включают в себя не только снижение издержек, но еще и повышение качества
и эффективности работ, что в последние годы является одним из важнейших
показателей конкурентоспособности отдельных видов транспорта.
. Возможность привлечения организации-аутсорсера для уборки
дизель-поездов локомотивного депо.
Гомельского отделения целесообразно передавать уборку
дизель-поездов организации - аутсорсеру. Однако, возможно, что при проведении
открытых тендеров на данный вид работ Гомельское отделение сможет заключить
договор на уборку дизель-поездов на более выгодных условиях.
. Возможность привлечения организации-аутсорсера для стирки
белья
Годовой эффект является отрицательным, следовательно, можно
говорить о том, что применение аутсорсинга в данной ситуации целесообразно.
Таким образом, по результатам исследованиям в дипломной работе,
можно сделать вывод о том, что внедрение предложенных мероприятий действительно
приведёт к повышению эффективности управления прибылью на предприятии.
Список
использованных источников
1.
Экономика предприятия: учеб. пособие/А.И. Ильин, В.И. Станкевич, Л.А. Лобан и
др.; под общ. ред.А.И. Ильина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание,
2005. - 698 с.
.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/В.И. Стражев; под общ.
ред.В.И. Стражева. - 6-е изд. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 480 с
.
Экономика предприятия. /Под ред. Е.Л. Кантора. - СПб.: Питер, 2003. - 352 с.
.
Экономика предприятия: учеб. пособие/Л.Н. Нехорошева, Н.Б. Антонова, М.А.
Зайцева и др.; под общ. ред.Л.Н. Нехорошева. Мн.: Выш. шк., 2003. - 383 с
.
Суша Г.З. Экономика предприятия.: учебн. пособие/ Г.З. Суша.2-е изд., испр. и
доп. - М.: Новое знание, 2005. - 470 с
.
Экономика предприятия. Учебник для экономических вузов. - Издание 2-е,
переработанное и дополненное, 1995.475 с. Под общей редакцией проф., д. э. н.,
корр. БИА Руденко А. И.
.
Бабук И.М. Экономика предприятия: учеб. пособие для студентов технических
специальностей/ И.М. Бабук - Мн.: "ИВЦ Минфина", 2006. - 327 с
.
Статистика: показатели и методы анализа: справ. пособие. Бондаренко Н.Н.,
Бузыгина Н.С., Василевская Л.И. - Мн.: "Современная школа", 2005. -
628с.
.
Маркетинг на предприятии: Учебное пособие. Лизакова Р.А. - Гомель: ГФ УО ФПБ
"МИТСО", 2003. - 293 с.
.
Экономика предприятия: Учебное пособие. Нехорошева Л.Н., Антонова Н.Б., Зайцева
М.А. - Минск: "Вышэйшая школа", 2004. - 383с.
.
Анализ хозяйственной деятельности: 2-е изд., перераб. и доп. Савицкая Г.В. -
Минск: ИП "Экоперспектива", 1998. - 498с.
.
Экономика предприятия: 2-е изд. стереотипное. Хрипач В.Я., Суша Г.З.,
Онопреенко Г.К. - Мн.: Экономпресс, 2001. - 464с.