Исследование финансово-хозяйственной деятельности Дульдургинского райпо
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Анализ финансово-хозяйственной
деятельности Дульдургинского райпо
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО
АНАЛИЗА
1.1 ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО АНАЛИЗА
.2 МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО
АНАЛИЗА
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО
.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО
.2 АНАЛИЗ ОБЪЕМНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДУЛЬДУРГИНСКОГО
РАЙПО
.3 АНАЛИЗ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО ПРИМЕНИТЕЛЬНО К КОНЦЕПЦИИ РАЗВИТИЯ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
.1 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ С ПАЙЩИКАМИ
.2 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ФИНАНСОВОЙ СТАБИЛИЗАЦИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
ОБЩЕСТВА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает
важное место среди экономических наук. Его рассматривают как одну из функций
управления организацией, и он, по своей сути, является основой принятия решений
на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. Так
как любой экономический субъект является сложной системой со множеством
взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой,
то простое выявление и описание этих связей мало что даст для практической
деятельности. Гораздо важнее с помощью аналитических процедур выявить наиболее
значимые характеристики и стороны деятельности организации и сделать прогнозы
его будущего состояния, построить планы производственной и рыночной активности,
и разработать процедуры контроля за их исполнением. Так, для всех экономических
наук общим объектом изучения являются производственные отношения, благодаря
чему все экономические науки объединяются в систему, хотя у каждой из них есть
свой предмет, отличный от других. Роль анализа финансово-хозяйственной
деятельности отдельных экономических субъектов постоянно повышалась с развитием
производственных отношений и экономических связей, в связи с чем требовалось
более широкое развитие теоретической базы и методик, разработка новых, более информативных
подходов и процедур. В связи с вышеизложенным считаем тему исследования
актуальной.
Целью выполнения данной выпускной квалификационной работы является оценка
финансово-хозяйственной деятельности Дульдургинского райпо и разработка
мероприятий по ее улучшению.
В рамках поставленной цели намечены следующие задачи:
- изучение теоретических основ финансово-хозяйственной деятельности,
характеристика краткой экономической деятельности организации;
- проведение анализа объемных показателей деятельности, доходов и
расходов и финансовых результатов по итогам хозяйственной деятельности
Дульдургинского райпо;
разработка мероприятий по совершенствованию работы с пайщиками
в соответствии с рекомендациями Центросоюза РФ и концепции развития
потребительской кооперации на период до 2010 года.
Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность
Дульдургинского райпо.
Объектом исследования выступает Дульдургинское райпо. Анализируемый
период - 2009-2010 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, библиографического списка и
приложений. Она изложена на 77 страницах, 26 таблиц (в том числе 4 таблицы в
приложении).
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО АНАЛИЗА
1.1 Значение, задачи и информационное
обеспечение финансово-хозяйственного анализа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности является глубоким и
всесторонним изучением экономической информации о функционировании
анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия наиболее рациональных
управленческих решений по обеспечению выполнения бизнес-планов и нормативов,
оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных
резервов. Это комплексное исследование действия различных факторов (внешних,
внутренних, рыночных, производственных) на количество и качество производимой
организацией продукции, на финансовые показатели работы организации и выявление
перспектив развития организации.
Проведение квалифицированного анализа требует знания таких наук как:
микроэкономика, макроэкономика, бухгалтерский учет, маркетинг, основы
психологии. Следует учесть, что в основе этого анализа лежит знание статистики,
математического анализа. В настоящее время анализ невозможен без применения
компьютерных технологий. Анализ финансово-хозяйственной деятельности можно
также назвать перекрестком многих наук - экономики, бухгалтерского учета,
математики, информатики, права.
Основным направлением анализа является анализ от сложного комплекса к
составляющим его элементам, от результата к выводам о том, какой результат
достигнут, к чему он приведет в будущем. То есть, когда анализ строится по
принципу от общего к частному, смысл которого состоит в том, что сначала
описывают наиболее общие, ключевые характеристики анализируемого объекта или
явления и лишь потом приступают к анализу отдельных элементов.
Основной целью проведения анализа является повышение эффективности
функционирования организаций и поиск резервов для повышения эффективности.
Поэтому проводится оценка результатов работы за ряд предыдущих лет,
разрабатываются процедуры контроля за деятельностью, вырабатываются меры по
предупреждению негативных явлений в деятельности организации и в ее финансовых
результатах, выявление резервов повышения результативности деятельности,
разработка основных планов и нормативов.
Экономический анализ в условиях перехода к рынку занимает как бы
промежуточное положение между бухгалтерским учетом и процессом управления. Он
является одной из функций управления. В ходе анализа ставится экономическая
задача, обеспечивается сбор информации для решения поставленных задач,
разрабатываются варианты решения поставленной задачи, происходит выбор
оптимального варианта, который может быть положен в основу дальнейших
управленческих действий.
Также экономический анализ позволяет научно обосновать бизнес-план
организации. Для того, чтобы предприятию выжить, необходимо знать свои резервы
и использовать их наиболее оптимальным образом, для этого и необходим
комплексный экономический анализ, охватывающий все направления деятельности
организации.
К задачам, решаемым в процессе проведения анализа и достижения основной
его цели, относят:
определение базовых показателей для разработки производственных планов и
программ на предстоящий период;
повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;
·
объективное и
всестороннее изучение выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов по
количеству, структуре, качеству продукции, работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования ресурсов
(материальных, трудовых, финансовых);
прогнозирование результатов хозяйствования;
подготовка аналитических материалов для выбора наиболее оптимальных
управленческих решений, которые связаны с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
В каких-то определенных условиях будут ставиться и другие конкретные
цели, предназначенные для определения содержания процедур анализа
финансово-хозяйственной деятельности. И содержание аналитических процедур в
дальнейшем определяется спецификой работы каждой конкретной организации, так
же, как и выбираемый вид анализа.
К принципам анализа финансово-хозяйственной деятельности относят:
конкретность (анализ основывается на реальных данных, его результаты
получают конкретное количественное выражение);
комплексность (это всестороннее изучение экономического явления или
процесса с целью его объективной оценки);
системность (предполагает изучение экономических явлений во взаимосвязи
друг с другом, а не изолированно);
регулярность (анализ необходимо проводить постоянно через определенные
промежутки времени, а не от случая к случаю);
объективность (то есть критическое и беспристрастное изучение
экономических явлений, выработка обоснованных выводов);
действенность (предполагается пригодность результатов анализа для
использования в практических целях, для повышения результатов деятельности);
экономичность (когда затраты, связанные с проведением анализа, должны
быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в
результате его проведения);
- сопоставимость (данные и результаты анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении процедур анализа должна
соблюдаться преемственность результатов);
- научность (предполагается, что при проведении анализа необходимо
руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами).
Также финансово-хозяйственную деятельность организации можно представить
как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в
процессе производства для получения некоторого финансового результата.
Сферы применения анализа финансово-хозяйственной деятельности
представлены на рис. 1.1.
Рис. 1.1 - Применение анализа финансово-хозяйственной деятельности
Любой из этих процессов может быть детализирован, подвергнут различным
видам аналитической обработки.
Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности, которые
наиболее часто встречаются, рассмотрены в табл. 1.1.
К информационному обеспечению финансового анализа относят систему
экономической информации, основное назначение которой состоит в том, что на ее
основе принимаются управленческие решения. Структура информационной модели
должна включать, как минимум, три элемента:
информационный фонд, который представляет собой набор данных, необходимых
для проведения экономического анализа и принятия управленческих решений;
методы экономического анализа, то есть методы обработки информационного
фонда;
набор организационно-методических приемов, необходимых для повышения
надежности информационного обеспечения.
Таблица 1.1 - Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности хозяйствующих субъектов
|
Классификационный признак
|
Виды анализа
|
|
Широта и доступность
привлекаемого информационного обеспечения
|
Внешний
|
Внутренний
|
|
Анализируемая подсистема
Предприятия
|
Производственный
|
Финансовый
|
|
Временной аспект
деятельности
|
Ретроспективный
|
Перспективный
|
|
Содержание анализа
|
Комплексный
|
Тематический
|
|
Горизонт анализа
|
Оперативный
|
Тактический, стратегический
|
|
Объекты анализа
|
Инвестиционный, проектный,
маркетинговый, анализ рисков, анализ безубыточности и т.д.
|
Информационный фонд экономического анализа складывается из данных
бухгалтерского учета, которые характеризуют фактическое состояние
анализируемого объекта и являются основой всей информационной системы фонда
(так как обеспечивает своевременную и точную регистрацию всех хозяйственных
операций, а также накопление, хранение, переработку и выдачу по запросу
необходимой информации) и данных статистического учета. Так, оперативный учет
обеспечивает непосредственное наблюдение за отдельными операциями. В процессе
наблюдения выявляются отклонения от нормального течения процессов, таким
образом, управленческий персонал получает информацию для принятия неотложных
мер по нормализации деятельности. Объектом статистического наблюдения обычно
выступает вся организация, а обобщение массовых экономических явлений
осуществляется специальной отчетностью. По своему объему показатели
статистического учета шире, чем показатели народно-хозяйственного плана, так
как этот вид учета использует не только данные оперативного бухгалтерского
учета, но и данные переписи, выборочных наблюдений и обследований.
По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения
можно выделить внешний и внутренний анализ (табл. 1.2).
Наиболее значительно отличаются внешний и внутренний анализ по широте и
доступности привлекаемого информационного обеспечения. Информационное
обеспечение внутреннего анализа шире, чем внешнего, в котором используются лишь
данные бухгалтерской отчетности, получаемые из органов статистики: так,
внутренний анализ использует практически любую необходимую информацию, в том
числе и не являющуюся общедоступной, хотя доступ к информации для внутренних
аналитиков ограничен сферой их интересов, компетентностью, ответственностью
(табл. 1.2).
Различия, касающиеся исполнителей и пользователей, в значительной степени
предопределяются составом и структурой исходных данных, находящихся в
компетенции аналитика. Во внутреннем анализе данный аспект носит творческий,
импровизированный характер, так как не связан непосредственно лишь с
унифицированными и обязательными к составлению отчетами и формами, и не
является заранее предопределенным. Для внешнего анализа основным источником
информации служит бухгалтерская отчетность.
Таблица 1.2 - Основные особенности внешнего и внутреннего анализа
|
Классификационный признак
|
Вид анализа
|
|
Внешний
|
Внутренний
|
|
Назначение
|
Общая оценка имущественного
и финансового состояния
|
Поиск резервов увеличения
прибыли и эффективности деятельности
|
|
Исполнители и пользователи
|
Собственники, участники
рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и другие
|
Управленческий персонал
предприятия (руководители и специалисты)
|
|
Базовое информационное
обеспечение
|
Бухгалтерская отчетность
|
Регламентированные и
нерегламентированные источники информации
|
|
Характер предоставляемой
информации
|
Общедоступная аналитическая
информация
|
Детализированная
аналитическая информация конфиденциального характера
|
|
Степень унификации методики
анализа
|
Достаточно высокая
возможность унификации процедур и алгоритмов
|
Индивидуализированные
разработки
|
|
Доминирующий временной
аспект анализа
|
Ретроспективный и
перспективный
|
Оперативный
|
Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации,
использования информации финансового характера в системе управления финансами
организации. Его целями являются:
оценка текущего и перспективного имущественного и финансового состояния
организации;
оценка возможных и целесообразных темпов развития организации с позиции
их финансового обеспечения;
выявление доступных источников средств и оценка возможности и
целесообразности их мобилизации;
прогноз положения организации на рынке капитала.
В основе финансового анализа лежит умение работать с финансовой
информацией, с бухгалтерскими данными (официальная отчетность, данные управленческого
учета). Финансовый анализ имеет важное значение для выживания организации и
улучшения результатов его работы в современных рыночных условиях.
Направленность анализа финансово-хозяйственной деятельности, с точки
зрения ретроспективного анализа, предполагает наличие традиционных, хорошо
разработанных, требующих большой степени внимательности и аккуратности методик.
Анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими дело фактами и
результатами. Это трудоемкий, требующий вовлечение большого количества
информационных и человеческих ресурсов, процесс. Перспективный анализ
финансово-хозяйственной деятельности направлен в будущее и необходим для
исследования возможных вариантов развития организации, выработки методов
достижения наиболее желательных результатов, путем выявления факторов, которые
будут оказывать существенное влияние на деятельность организации, результаты в
будущем, и степень этого влияния. Перспективный анализ носит вероятностный
характер. Но без данного прогнозирования невозможно оперативное, тактическое,
долгосрочное планирование деятельности организации.
Ключевое понятие в анализе экономического положения субъекта
хозяйствования занимает понятие экономического потенциала организации и его
изменение с течением времени. Экономический потенциал представляет собой
способность организации достигать поставленные перед ним цели, используя
имеющиеся у него в распоряжении материальные, трудовые и финансовые ресурсы.
Экономический потенциал оценивается на основе бухгалтерской отчетности, где выделяется
имущественное и финансовое положение организации (рис. 1.2).
Рис. 1.2 - Логика содержания методики анализа финансово-
хозяйственной деятельности
ЭП - экономический потенциал организации (форма №1),
ИП - имущественный потенциал организации (форма №1),
ФП - финансовый потенциал организации (форма №1),
ФР - финансовые результаты за отчетный период (форма №2).
Субъектами пользователей анализа финансово-хозяйственной деятельности
являются внешние и внутренние пользователи. Внутренние пользователи могут
получать любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив
развития. Внешним же пользователям приходится довольствоваться лишь сведениями
из официальных источников (бухгалтерской отчетности) и строить свои выводы на
информации, опубликованной внутренними пользователями (табл. 1.3).
Таблица 1.3 - Пользователи аналитической информации
|
Внешние пользователи
|
Внутренние пользователи
|
|
Кредиторы
|
Управленческий персонал
|
|
Контрагенты
|
|
|
Государственные
контролирующие органы
|
|
|
Специалисты по слияниям и
поглощениям
|
Владельцы контрольных
пакетов акций
|
|
Мелкие собственники и
потенциальные инвесторы
|
Бухгалтеры
|
|
Независимые аналитики
|
Внутренние аудиторы
|
|
Внешние аудиторы
|
|
Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов можно путем объективного
информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть с
помощью своей отчетности. Насколько привлекательнее опубликованные финансовые
результаты, текущее и перспективное состояние организации, настолько высока и вероятность
получения дополнительных источников финансирования. Цель бухгалтерской
отчетности, как и анализа, определяется потребностями пользователей. Она должна
содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, о текущем
финансовом положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.
Экономический анализ как функция управления, в отличие от бухгалтерского
учета, не имеет собственной законодательной базы. В последние годы методические
разработки связаны с развитием финансового анализа, осуществляемого на
организациях как самостоятельно, так и с внешним аудитом. В объяснительной
записке к годовому отчету приводится перечень финансовых показателей, которые
должны быть приведены в динамике за три года. Однако на практике проведение экономического
анализа, его качество зависит от добросовестности и квалификации работника. До
настоящего времени не создана общегосударственная система анализа хозяйственной
деятельности, имеет место функциональная разобщенность проведения
экономического анализа между отделами, службами, организациями.
Профессионально-экономическим анализом занимается бухгалтерия, финансовый,
плановый, экономический отделы. Кроме них может заниматься анализом торговый
отдел, собирающий и перерабатывающий коммерческую информацию по состоянию
спроса на потребительском рынке, о выполнении договоров поставки, наличии
товарных запасов по организациям и в разрезе товарных групп. Кадровая служба
занимается сбором информации в пределах своей компетенции. Подобная
разобщенность в проведении экономического анализа приводит к его дублированию,
многократному сбору одной и той же информации. Широкий круг исполнителей
анализа снижает его качество и приводит к однообразию применяемых методик. В
большей мере используется сравнительный анализ и в недостаточной степени -
факторный анализ с применением экономико-математических методов. Проведение
комплексного экономического анализа в ручном варианте является трудоемким,
компьютерная же технология используется мало. Отсюда - невысокое качество проводимого
экономического анализа. Проведение глубокого комплексного анализа деятельности
организаций возможно лишь на основе достоверных, научно обоснованных и
объективных показателей всех видов хозяйственного учета. Но иногда в системе
учета отсутствуют необходимые для управления данные, тогда требуется
информация, созданная в ходе самого экономического анализа. С помощью системы
анализа показателей математических формул дается характеристика изучаемого
объекта, экономических явлений, при этом в экономическом анализе формируется
наиболее ценная и разнообразная информация, на основе которой и принимаются
управленческие решения.
Финансово-экономический анализ является комплексным и предполагает
использование всех видов бухгалтерских, статистических отчетностей, обобщающих
стоимостные показатели хозяйствования.
Взаимосвязь между экономическим анализом и информацией заключается в том,
что требования к важным функциям управления (планирование, регулирование, учет,
контроль, анализ) определяет объемы и скорость предоставления экономической
информации. Создание рационального потока информации опирается на реализацию
определенных принципов, таких, как:
выявление информационных потребностей и способов их наиболее эффективного
удовлетворения;
объективное отражение всех хозяйственных процессов и явлений;
единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского,
статистического, оперативного учета), а также плановых данных, устранение
дублирования первичной информации;
ограничение объема первичной информации и повысить коэффициент ее
использования;
разработка программ использования и анализа первичной информации для
управления хозяйством;
оперативность информации, использование ЭВМ для ее восприятия, передачи и
обработки.
Без надлежащего информационного обеспечения и постановки конкретных задач
невозможно проведение финансово-хозяйственной деятельности с помощью различных
приемов и методов. Что понимается под приемами и методами проведения
финансово-хозяйственного анализа, мы рассмотрим в следующем параграфе.
1.2
Методы
и приемы проведения финансово-хозяйственного анализа
В широком смысле метод - это способ перехода к изучению реальной
действительности, способ исследования природы и общества. Всеобщим методом
исследования является метод диалектики, означающий, что, во-первых, все явления
изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления
изучаются в движении, изменении и развитии [16, c. 20].
Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это диалектический подход к
исследованию хозяйственных процессов, он обеспечивает систематическое,
комплексное, взаимосвязанное изучение деятельности хозяйственных субъектов, с
целью объективной оценки результатов работы и имеющихся резервов
хозяйствования. Как самостоятельная наука включает систему способов,
применяемых в исследовании, и имеет следующие особенности.
Исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается
количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности организации.
От того, насколько полно и точно показатели отражают сущность изучаемых
явлений, зависят результаты анализа.
Изучается система показателей во взаимосвязи, взаимопомощи и
взаимообусловленности. Причем, изучение взаимосвязи требует выявления
соподчиненности показателей (факторных и результативных показателей).
Производится количественное измерение влияния факторов на совокупный
показатель.
Таким образом, применение метода экономического анализа включает
несколько процедур, выполняемых в определенной последовательности:
определяется система показателей, которые описывают объект исследования
по выбранному направлению;
устанавливается соподчиненность показателей;
выявляются группы соподчиненных показателей;
в группе факторов выделяются основные и второстепенные;
устанавливаются формы взаимосвязи между показателями;
выбираются приемы и способы изучения взаимосвязи.
Метод анализа финансовой деятельности как основополагающий диалектический
подход связан с методикой совокупных приемов и способов и составляет
специальный научный аппарат.
К общеэкономическим относят методы: сравнения, графический, балансовой
увязки, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический,
интегральный и другие [16, c.
23].
Статистические методы делятся на две группы:
традиционные способы (сравнение средних и относительных величин,
индексный, обработки рядов динамики);
математико-статистические (корреляционный анализ, регрессионный анализ,
дисперсионный анализ, ковариационный анализ, кластерный анализ).
Математические методы представлены тремя основными группами методов:
экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория
межотраслевого баланса);
методы экономической кибернетики и оптимального программирования
(линейное программирование, динамическое программирование, нелинейное
программирование);
методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория
игр, теория массового обслуживания).
Математические методы имеют широкие аналитические возможности по
сравнению с традиционными и экономико-статистическими, так как они обеспечивают
более полный охват влияния факторов на результаты деятельности предприятия,
повышают точность вычислений, позволяют решать многомерные и оптимизационные
задачи, которые являются невыполнимыми для традиционных методов.
По характеру взаимосвязи между показателями выделяют методы
детерминированного и стохастического факторного анализа (рис. 1.3).
Способы сравнения экономической информации.
Сравнение показателей является наиболее часто применяемым приемом
экономического анализа. Имеет следующие основные виды.
Рис. 1.3 - Методы факторного анализа
Метод сравнения фактических отчетных данных с плановыми, результатом
сравнения является определение процента выполнения плана.
Сравнение показателей в динамике с целью выявления тенденций, закономерностей
в развитии экономического явления.
Сравнение конкретных показателей анализируемого периода со средними
величинами, сложившимися в отрасли или народном хозяйстве в целом, позволяет
установить на каком уровне (выше или ниже) находится конкретное предприятие.
Этот метод используется для изучения обобщающей характеристики массовых
качественно однородных совокупностей.
Сравнение показателей деятельности изучаемой организации с
соответствующими показателями конкурентов.
Сопоставление параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязи
исследуемых показателей (например, динамика изменения производства в
натуральных и стоимостных показателях помогает сделать вывод о влиянии ценового
фактора на величину стоимостной оценки).
Сопоставление результатов управленческих решений с целью выбора наиболее
оптимального решения.
Также в экономическом анализе различают другие приемы:
горизонтальный (применяется для определения абсолютных и относительных
отклонений фактического уровня от планового, прошлого, среднего и так далее)
[26, c. 49];
вертикальный (изучение структуры экономических явлений и процессов путем
расчета удельного веса частей в целом, что широко применяется в финансовом
анализе);
трендовый (изучение относительных темпов роста и прироста показателей за
ряд лет к уровню базисного года, то есть при исследовании рядов динамики);
одномерный (сопоставляются один или несколько показателей одного объекта
или несколько объектов по одному показателю);
многомерный (сопоставление результатов деятельности нескольких
предприятий по нескольким показателям при определении рейтинга организации в
совокупности организаций).
Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов,
причин и обусловивших их факторов. Прием группировки используется для изучения
взаимосвязи и взаимозависимости показателей на основе большого числа данных,
при этом составляется специальная аналитическая группировочная таблица [16, c. 28].
Балансовый метод широко применяется в бухгалтерском учете, статистике,
планировании. Наиболее часто используется товарный баланс, который строится в
виде аналитической таблицы. Данный метод используют для расчета влияния
факторов, связанных с товарным покрытием на величину оборота розничной
торговли. Балансовая увязка присутствует в товарных отчетах материально
ответственных лиц, что помогает контролировать сохранность и движение товаров.
Балансовая увязка присутствует и в бухгалтерском отчете. При изучении
финансового положения организации размещение средств в активе сравнивается с их
источником в пассиве.
Графический метод обеспечивает наглядность и простоту восприятия
экономической информации, хорошо показывает тенденции в изменении показателей.
Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью
геометрических фигур. Данный метод не имеет в анализе самостоятельного
значения, но используется для иллюстрации изменений в динамике, структурных
сдвигов и других видов сравнения.
Теоретический аспект является важным моментом в процессе проведения
анализа. Теперь мы можем перейти к анализу финансово-хозяйственной деятельности
Дульдургинского райпо за 2009-2010 гг. Далее мы изучим организацию
экономической работы, произведем анализ объемных показателей, доходов, расходов
и финансовых результатов деятельности потребительского общества с помощью
традиционных статистических способов и факторного анализа.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО
.1 Краткая характеристика экономической
деятельности Дульдургинского райпо
финансовый хозяйственный пайщик кооперация
Дульдургинское райпо расположено на территории Читинской области,
Агинского Бурятского Автономного округа. Представительным органом управления в
Дульдургинском райпо является совет, который принимает пайщиков в
потребительское общество, определяет полномочия правления и осуществляет
контроль за его деятельностью. Совет назначает правление (исполнительный орган)
и его председателя, которые отвечают за организационную,
финансово-хозяйственную деятельность райпо. Согласно устава Дульдургинского
райпо, правление назначает на должности работников путем заключения трудовых
контрактов. Обязанности работников райпо указаны в должностных инструкциях. Со
всеми материально-ответственными лицами заключены договоры об индивидуальной и
коллективной материальной ответственности.
В состав совета Дульдургинского райпо входят 5 членов (в том числе трое
не работают в системе потребительской кооперации). В состав работающих членов
совета входят:
председатель совета - Цыбендоржиев Батор Ширапович, 1958 года рождения,
образование среднее техническое, в потребительской кооперации и на данной
должности - с 06.12.93 г.;
председатель правления - Цырендоржиева Римма Цыреновна, 1948 года
рождения, образование высшее, в данной организации - с 04.11.69, с октября 2009
года назначена председателем правления.
Распределение обязанностей между членами совета осуществляется в
соответствии с уставом.
На рис. 2.1 показана схема подчиненности персонала в Дульдургинском
райпо.
Рис. 2.1 - Схема подчиненности персонала Дульдургинского райпо
В составе правления: председатель правления и члены правления.
Распределение обязанностей между членами правления осуществляется в
соответствии с уставом. Заседания совета и правления потребобщества проводятся
совместно, на основании разработанного графика. Решения, принятые на заседаниях
совета и правления оформляются в виде постановлений.
Основные направления деятельности райпо: торговля продовольственными и
непродовольственными товарами бытового и хозяйственного назначения; выпечка и
реализация населению хлеба и хлебобулочных изделий. По состоянию на 01.01.10 в
Дульдургинском райпо числится 3 работающих магазина и 3 магазина в аренде у
частных лиц. За отчетный 2010 год по продаже товаров была получена прибыль
46000 рублей, но в производстве убыток составил 50000 рублей. В итоге райпо
сработало с убытком в сумме 4000 рублей.
Райпо обеспечивает товарами жителей с. Дульдурга. На деятельность
хлебозавода оказывают влияние конкуренты (индивидуальные предприниматели без
образования юридического лица). На торговую деятельность оказывают влияние
также организации других форм собственности, такие, как различные торговые
предприятия, три рынка и места стихийной торговли.
На наш взгляд, наиболее значимыми факторами конкурентоспособности
являются:
наличие розничных торговых предприятий;
опыт работы в отрасли;
предлагаемые товары (по качеству и приемлемым для потребителей ценам).
К негативным факторам, снижающим уровень конкурентоспособности
Дульдургинского райпо, можно отнести следующие:
очень низкая доля оборота розничной торговли райпо на данной территории
(0,65% в общем обороте розничной торговли);
отсутствие рекламных мероприятий;
отсутствие сервисных услуг;
отсутствие ценовой политики;
непривлекательный имидж организации на фоне современных рыночных условий;
отдаленность от поставщиков товаров;
низкий объем продаж.
В соответствии с уставом, райпо призвано решать задачи социального
характера. В связи с этим существует необходимость проведения следующих
мероприятий, направленных на улучшение социального положения пайщиков:
организовать социальную работу по усилению роли пайщиков в деятельности
общества, создать уголки пайщиков на кооперативных участках, распространять по участкам
газету «Российская кооперация»;
создать новые рабочие места в селах на дому, магазино-заготовительные
пункты [13, c. 52; 3, c. 128];
оказывать населению услуги по предоставлению площадей в аренду;
оказывать услуги по забою скота и доставке мяса;
транспортные услуги по перевозке дров и вывозке сена;
хранение овощей;
вовлекать в члены-пайщики население путем предоставления скидок при
оплате услуг в размере 50%;
производить заготовку излишков сельхозпродукции на селе: молока,
кожевенного сырья, картофеля, яиц, мяса;
принимать от пайщиков заявки на приобретение сложнобытовой техники,
мебели, строительных материалов, предоставлять населению товары в кредит;
привлекать денежные средства населения на пополнение собственных
оборотных средств.
В настоящее время мероприятия по усовершенствованию работы с пайщиками,
развитию торговой деятельности, сокращению убыточности не проводятся, хотя
можно изучать потребности покупателей в различных товарах путем опроса и приема
заявок, сокращать издержки обращения.
На начало 2010 года численность пайщиков Дульдургинского райпо составила
всего 3200 человек, в их числе: 1452 человек в с. Дульдурга и 1748 человек в
Дульдургинском районе.
Райпо имеет 15 кооперативных участков. Размер паевого взноса составляет
на эту же дату 15 рублей, что говорит о низком благосостоянии населения и
самого райпо. На конец 2010 года кредиторская задолженность организации по
платежам в государственные внебюджетные фонды составила 109 тысяч рублей,
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги - 117 тысяч
рублей, кредиторская задолженность по оплате труда персоналу составила 12 тысяч
рублей. В то время как выручка (нетто) от продажи товаров составила 399 тысяч
рублей, от производства хлеба и хлебобулочных изделий - 157 тысяч рублей за
2010 год. Дебиторская задолженность райпо - 664 тысяч рублей.
Таким образом, следует отметить, что хотя деятельность Дульдургинского
райпо по итогам работы за 2010 год и признана убыточной, но, тем не менее,
произошло снижение суммы убытков по сравнению с 2009 годом на 6 тысяч рублей
(строка 029 баланса за 2010 г.), что является, несомненно, положительным
аспектом деятельности. Хотя по продаже товаров произошло снижение на 64 тысячи
рублей, по производству - на 357 тысяч рублей. Убыток от обычной деятельности
составил 133 тысячи рублей, что, в сравнении с 2009 годом, меньше на 184 тысячи
рублей (это доход от сдачи в аренду по строке 160 баланса за 2010 год).
Экономической работой в Дульдургинском райпо непосредственно занимается
бухгалтерия, работники которой производят различные экономические расчеты и
анализ деятельности организации за исследуемые периоды.
К основным экономическим показателям района деятельности Дульдургинского
райпо отнесены следующие параметры.
Численность проживающего населения в Дульдургинском районе в 2010 году
составила по статистическим данным 17411 человек и в селе Дульдурга - 6704
человек. В 2009 году эти показатели были: 17186 и 6617 человек соответственно.
Состав обслуживаемого населения является сельским.
Направленность хозяйства в районе деятельности также сельская.
Это: мясомолочная отрасль, производство и заготовка птицы, яиц, картофеля,
кожевенного сырья, рыболовство, посевные угодья, пастбища, лесозаготовки, сбор
плодово-ягодных культур.
Промышленность в Дульдурге представлена: маслозаводом, асфальтобетонным
заводом, птицефабрикой, несколькими заводами по производству хлеба и
хлебобулочных изделий, сосредоточенных как в руках у частных владельцев, так и
у организаций.
В Дульдургинском районе существует 67 крестьянско-фермерских
хозяйств. Это, несомненно, является довольно существенным показателем
современной рыночной экономики.
Культурно-бытовые учреждения Дульдурги - это: две школы,
детско-юношеская спортивная школа, детский дом, центр реабилитации для детей из
малоимущих семей, больница, Дом Культуры, две библиотеки, парк Победы, три
детских сада, гостиница.
На территории Дульдургинского района находится Национальный парк
«Алханай», куда съезжаются туристы для отдыха и улучшения своего здоровья (на
источниках).
Так, перспективы экономического и социального развития райпо направлены
на:
расширение производства собственной продукции;
расширение торговой деятельности, урегулирование договорных отношений.
Так как для осуществления поставленных целей не хватает собственных оборотных
средств, необходимо привлечь денежные средства пайщиков и населения.
Экономическая работа Дульдургинского райпо в соответствии с концепцией
развития потребительской кооперации на период до 2010 года направлена на:
изучение потребностей покупателей в различных группах товаров;
сокращение расходов и издержек обращения путем увеличения
производительности труда, рационализации размера фонда оплаты труда, уменьшения
расходов, путем сдачи в аренду неэксплуатируемых объектов, экономного
расходования ресурсов;
увеличение рентабельности за счет увеличения объемов производства
собственной продукции: кондитерских изделий, консервированной продукции из
сырья местного происхождения, закупаемого у населения; получение налоговых
льгот; увеличение объемов товарооборота, изменения его структуры; сдача в
аренду торговых площадей в магазинах; совершенствование качественного состава
трудовых ресурсов путем предпочтения профессионально-квалифицированного
персонала, повышение качества обслуживания, усиления дисциплины на рабочих
местах;
контроль за издержками, путем правильности и своевременности отнесения
расходов на издержки обращения, проведение анализа издержек обращения,
выявления резервов по экономии издержек, постепенный переход на контрактную
форму найма работников, привлечение заемных средств у населения, своевременное
проведение расчетов по текущей задолженности;
усиление контроля за сохранностью материальных ценностей;
введение в график магазинов круглосуточной работы;
своевременное проведение инвентаризации.
Для того, чтобы внедрять эти мероприятия, необходимо произвести анализ
объемных показателей деятельности Дульдургинского райпо, поэтому далее
произведем оценку розничного товарооборота и производства в Дульдургинском
райпо за 2009-2010 гг.
2.2 Анализ объемных показателей деятельности
Дульдургинского райпо
Анализ объемных показателей деятельности предполагает анализ оборота
розничной торговли и производственной деятельности Дульдургинского райпо за
2009-2010 гг.
Анализ оборота розничной торговли за 2009-2010 гг., показал, что
Дульдургинское райпо сократило оборот розничной торговли в 2010 году, по
сравнению с 2009 годом, на 169,50 тыс. руб., что в процентном отношении
составило 29,83% (табл. 2.1).
Таблица 2.1 - Анализ оборота розничной торговли по Дульдургинскому
райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Период
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
1 квартал
|
134,53
|
30,10
|
22,37
|
-104,43
|
|
2 квартал
|
142,14
|
70,02
|
49,26
|
-102,12
|
|
3 квартал
|
161,14
|
128,64
|
79,83
|
-134,62
|
|
4 квартал
|
130,42
|
169,97
|
130,33
|
+39,55
|
|
Итого за год
|
568,23
|
398,73
|
70,17
|
-169,50
|
Как уже говорилось ранее, в Дульдургинском райпо в 2009 году
функционировало пять магазинов, а в 2010 - осталось лишь три магазина. По
итогам работы магазинов, произошло снижение оборота розничной торговли на 169,
50 тыс. руб., или на 29,83% в целом. Хотя по трем оставшимся магазинам
произошло увеличение оборота: в магазине №3 - на 18,71% или на 20,49 тыс. руб.,
в магазине №4 - на 3,52%, или на 4,29 тыс. руб., в магазине №6 - на 32,79%, или
на 35,2 тыс. руб. (табл. 2.2).
Удельный вес оборота розничной торговли Дульдургинского райпо в общем
объеме продаж на потребительском рынке с. Дульдурги в 2010 году составил 0,65%,
что говорит о том, что доля райпо на рынке в Дульдурге незначительна.
Далее рассмотрим влияние факторов на изменение оборота розничной
торговли.
. Влияние цен и количества проданных товаров.
В 2010 году цены на потребительские товары выросли на 13,7%, оборот в
сопоставимых ценах составил 350,92 тыс. руб.
Таблица 2.2 - Анализ оборота розничной торговли по Дульдургинскому
райпо за 2009-2010 гг. в разрезе магазинов, тыс. руб.
|
Магазины
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
№2
|
133,84
|
-
|
-
|
-133,84
|
|
№3
|
109,54
|
130,03
|
118,71
|
+20,49
|
|
№4
|
121,87
|
126,16
|
103,52
|
+4,29
|
|
№6
|
107,34
|
142,54
|
132,79
|
+35,20
|
|
№7
|
95,64
|
-
|
-
|
-95,64
|
|
Всего
|
568,23
|
398,73
|
70,17
|
-169,50
|
а) влияние цен = 398, 73 - 350,92 = + 47,81 тыс. руб.
б) влияние количества = 350,92 - 568,23 = - 217,31 тыс. руб.
Таким образом, снижение оборота розничной торговли на 217,31 тыс. руб.,
произошло за счет уменьшения количества проданных товаров, а за счет увеличения
цен, он возрос на 47,81 руб.
. Влияние изменения численности населения и продажи товаров на
одного человека определим по формулам:
,
где:
m - товарооборот на одного жителя, тыс. руб.;
ч
- численность обслуживаемого населения, чел.;
орт
- оборот розничной торговли, тыс. руб.
Численность
населения, проживающего в Дульдурге в 2010 году, составила 6704 человек, а в
2009 году - 6617 человек.
Оборот
по продаже на 1 человека составил:
г.
= 399 / 6704 = 0,0595 тыс. руб.,
г.
= 568 / 6617 = 0,0858 тыс. руб.
Тогда
изменение оборота розничной торговли за счет данных факторов составит:
Оборот
розничной торговли в 2010 году по сравнению с 2009 годом, снизился за счет
уменьшения продаж на одного человека на 26,30 руб. и незначительно возрос за
счет роста численности населения.
,
где:
S - торговая площадь, 
m - оборот
розничной торговли на 1 торговой площади, тыс. руб.
За
счет уменьшения общей торговой площади всех магазинов на 383 оборот снизился на 348,53 тыс. руб. За счет
увеличения продаж на 1 на 0,75 тыс. руб., оборот увеличился на 180 тыс.
руб., но в совокупности этот фактор не способствовал увеличению оборота
розничной торговли.
.
Влияние изменений в торговой сети и эффективности их использования с
учетом оборота на один магазин рассчитаем по формуле:
,
Где:
к - количество магазинов, ед.
m - оборот
розничной торговли на один магазин, тыс. руб.
За
счет уменьшения количества магазинов на два, оборот снизился на 227,2 тыс. руб.
За счет увеличения оборота на 1 магазин на 19,4 тыс. руб., оборот розничной
торговли увеличился на 58 тыс. руб.
.
Влияние обеспеченности рабочей силой и уровня производительности труда
определим по формуле:
где:
св - оборот на 1 продавца, тыс. руб.,
ч
- численность продавцов, чел.
За
счет уменьшения количества продавцов на 4 человека оборот снизился на 227,2
тыс. руб. За счет увеличения оборота на 1 продавца на 9,7 тыс. руб., оборот
розничной торговли увеличился на 58,2 тыс. руб.
На
величину оборота розничной торговли оказывают влияние изменение товарных
запасов на начало и на конец года, объем поступления товаров. Увеличение
товарных запасов на начало года и поступления товаров ведут к росту оборота
розничной торговли и наоборот. Увеличение прочего выбытия товаров и запасов на
конец года ведет к снижению оборота розничной торговли. Так, в 2010 году, по
сравнению с 2009 годом, оборот снизился на 169 тыс. руб. (или на 70,25%),
запасы на начало уменьшились на 125,8 тыс. руб. (или на 23,20%); поступление
товаров сократилось на 265,4 тыс. руб. (или на 68,82%); выбытие товаров
возросло на 252 тыс. руб. (на 38,39%); запасы на конец года сократились на 29,8
тыс. руб. (или в 1,8 раза уменьшились). Таким образом, уменьшение запасов на
начало года, сокращение объемов поступления товаров и увеличение запасов на
конец года способствовали уменьшению оборота розничной торговли (табл. 2.3).
В
Дульдургинском райпо отсутствуют установленные схемы завоза товаров,
следовательно, нет и договоров с поставщиками товаров. Товары приобретаются на
оптовых базах и у частных предпринимателей в г. Чите, в пос. Агинское; по мере
необходимости делаются разовые закупки товаров. Местные товарные ресурсы не
вовлекаются в оборот розничной торговли, так же как и заготовки. Что касается
роли собственного производства Дульдургинского райпо, то следует отметить, что
в магазинах реализуется хлеб и хлебобулочные изделия, производимые на
хлебозаводе райпо.
Таблица
2.3 - Товарный баланс обеспеченности товарными ресурсами
Дульдургинского
райпо, тыс. руб.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
Отклонение
|
|
|
|
в сумме
|
в процентах
|
|
Запасы на начало года
|
163,8
|
38
|
-125,80
|
23,20
|
|
Поступление товаров
|
851,2
|
585,8
|
-265,43
|
68,82
|
|
Итого товарных ресурсов
|
1015
|
623,8
|
-391,20
|
61,46
|
|
Оборот розничной торговли
|
568
|
399
|
-169
|
70,25
|
|
Прочее выбытие
|
409
|
157
|
-252
|
38,39
|
|
Запасы на конец года
|
38
|
67,8
|
+29,80
|
178,42
|
|
Итого использовано ресурсов
|
1015
|
623,8
|
-391,20
|
61,46
|
В результате расчетов, получили, что поступление товаров в 2010 по
сравнению с 2009 годом уменьшилось на 265,43 тыс. руб. или на 68,82%.
Наибольший объем полученных товаров приходился в 2009 году на магазин №4
(34,07%), а в 2010 году - на магазин №6 (34,87%) (табл. 2.4).
В целом, Дульдургинское райпо в 2010 году по сравнению с 2009 годом
снизило объем реализации товаров населению, что связано с рядом факторов:
изменением в количестве проданных товаров и продаж на одного жителя,
сокращением торговых площадей, уменьшением количества магазинов и численности
продавцов, уменьшением запасов на начало увеличением запасов на конец 2010
года. А также с изменением спроса на товары, ростом числа конкурентов и других
факторов.
Таблица 2.4 - Анализ поступления товаров по магазинам
Дульдургинского райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Магазины
|
Поступление товаров
|
Отклонение, (+-)
|
2010 в % к 2009
|
Удельный вес, %
|
Изменение удельного веса,
(+,-)
|
|
2009
|
2010
|
|
|
2009
|
2010
|
|
|
№3
|
283,70
|
194,79
|
-88,91
|
68,66
|
33,33
|
33,25
|
-0,08
|
|
№4
|
290,01
|
186,75
|
-103,26
|
64,39
|
34,07
|
31,88
|
-2,19
|
|
№6
|
277,52
|
204,27
|
-73,25
|
73,61
|
32,60
|
34,87
|
+2,27
|
|
Итого
|
851,24
|
585,81
|
-265,43
|
68,82
|
100
|
100
|
-
|
В связи с тем, что предприятие работает убыточно уже ряд лет, торговля находится
в крайне тяжелом состоянии. Дульдургинскому райпо необходимо начать действовать
стратегически, с перспективой на улучшение своей деятельности; поэтому
необходимо опираться на уже имеющийся опыт подобных организаций в рыночной
экономике; начать планировать свою деятельность; изучать спрос населения на
реализуемые товары, потребности в определенных группах товаров, не завозить
неходовые товары, вовлекать в свой оборот местные ресурсы, которые имеются в
данном районе, повышать свою конкурентоспособность.
Анализ формирования и выполнения производственной программы по кварталам
2010 года показал, что в Дульдургинском райпо степень выполнения
производственной программы составила 96,91%. Самый большой объем производства
хлеба и булочных изделий наблюдается во 2 квартале, а самый низкий - в 1
квартале.
Таблица 2.5 - Анализ выполнения производственной программы
в Дульдургинском райпо за 2010 г., тонн
|
Период
|
Произведено в 2010 г.
|
По плану
|
Выполнение плана, %
|
Отклонение от плана, (+,-)
|
|
1 квартал
|
2,6
|
3,22
|
80,75
|
-0,62
|
|
2 квартал
|
5,2
|
4,25
|
122,35
|
+0,95
|
|
3 квартал
|
4,2
|
4,82
|
87,14
|
-0,62
|
|
4 квартал
|
4,0
|
4,22
|
94,79
|
-0,22
|
|
Итого за год
|
16,0
|
16,51
|
96,91
|
-0,51
|
По сравнению с 2009 годом в 2010 году (табл. 2.6) наблюдается снижение
производства хлеба на 298,04 тыс. руб., или на 65,44%. Наибольшее снижение
произошло в 1 квартале 2010 года (на 80,62%, или на 106,18 тыс. руб.).
Таблица 2.6 - Анализ производства хлеба и хлебобулочных изделий
Дульдургинским райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Период
|
Произведено продукции
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
2009
|
2010
|
|
|
|
1 квартал
|
131,71
|
25,53
|
19,38
|
-106,18
|
|
2 квартал
|
119,19
|
51,31
|
43,05
|
-67,88
|
|
3 квартал
|
117,92
|
41,76
|
35,41
|
-76,16
|
|
4 квартал
|
86,63
|
38,81
|
44,80
|
-47,82
|
|
Год
|
455,45
|
157,41
|
34,56
|
-298,04
|
При анализе производства продукции за 2009-2010 гг. в натуральных
показателях получили, что Дульдургинское райпо снизило объем производства на
69,19%, или на 36 тонн. Наибольшее снижение (84,94%) приходится на 1 квартал -
14,72 тонны (табл. 2.7).
Таблица 2.7 - Анализ производства по хлебопечению Дульдургинского
райпо за 2009-2010 гг., тонн
|
Период
|
Произведено продукции
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+-)
|
|
2009
|
2010
|
|
|
|
1 квартал
|
17,33
|
2,61
|
15,06
|
-14,72
|
|
2 квартал
|
13,65
|
5,21
|
38,17
|
-8,44
|
|
3 квартал
|
12,17
|
4,25
|
34,92
|
-7,92
|
|
4 квартал
|
8,88
|
3,96
|
44,59
|
-4,92
|
|
Итого за год
|
52,03
|
16,03
|
30,81
|
-36,0
|
При расчете удельного веса бракованной продукции по Дульдургинскому райпо
за 2009-2010 годы получили, что удельный вес бракованной продукции в 2009 году
составил 0,06% в общем объеме производства, а в 2010 году - возрос на 0,36% и
составил 0,17%. Данный расчет показывает, что хотя по сумме потери от брака
увеличились, но в натуральных показателях (тоннах) брак сокращен. Таким
образом, увеличение количества забракованной продукции связано с ростом цен на
производимую продукцию (табл. 2.8).
Далее произведем анализ объемов реализации хлебобулочной продукции
Дульдургинского райпо. Отмечено снижение объемов реализации продукции в 2010
году по сравнению с 2009 годом на 298,05 тыс. руб. или на 65,48%. Вся
производимая продукция реализуется потребительским обществом либо в магазины
райпо, либо частным лицам (организациям) для перепродажи. Остается
нереализованной лишь бракованная продукция, которая списывается на издержки
производства (табл. 2.9).
Таблица 2.8 - Расчет удельного веса забракованной продукции по
производству хлеба в Дульдургинском райпо за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
Отклонение, (+,-)
|
|
Произведено продукции:
|
-
|
-
|
-
|
|
- в сумме, тыс. руб.
|
455,45
|
157,41
|
-298,04
|
|
- в натуральных показателях,
тонн.
|
52,03
|
16,03
|
-36
|
|
Потери от брака в
производстве:
|
-
|
-
|
-
|
|
- в сумме, тыс. руб.
|
0,26
|
0,27
|
+0,01
|
|
- в натуральных
показателях, тонн.
|
0,03
|
0,028
|
-0,002
|
|
Удельный вес брака в общем
объеме производства, %:
|
-
|
-
|
-
|
|
- в сумме
|
0,06
|
0,17
|
+0,36
|
|
- в натуральных
показателях
|
0,06
|
0,17
|
+0,36
|
Таблица 2.9 - Анализ объемов реализации продукции по
Дульдургинскому райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Период
|
Объем реализации в 2009 г.
|
Объем реализации в 2010 г.
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
1 квартал
|
131,71
|
25,53
|
19,38
|
-106,18
|
|
2 квартал
|
119,19
|
51,30
|
43,04
|
-67,89
|
|
3 квартал
|
117,92
|
41,70
|
35,36
|
-76,22
|
|
4 квартал
|
86,37
|
38,61
|
44,70
|
-47,76
|
|
Итого за год
|
455,19
|
157,14
|
34,52
|
-298,05
|
Произведем расчет влияния факторов на изменение объема реализации в 2010
году, по сравнению с 2009 годом.
. Влияние цен реализации и количества произведенных товаров.
В 2010 году, в сравнении с 2009 годом, цены на производимую продукцию
выросли на 9,4%. Объем реализации в сопоставимых ценах составил 143,88 тыс.
руб.
а) влияние цен = 157,41 - 143,88 = + 13,53 тыс. руб.
б) влияние количества = 143,88 - 455,45 = - 311,57 тыс. руб.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом, объем реализации сократился на
298,04 тыс. руб. Это снижение произошло в основном за счет уменьшения
количества производимой продукции на 36 тонн; за счет увеличения цен на 9,4%,
объем реализации увеличился на 13,53 тыс. руб.
. Влияние изменения численности населения и объемов реализации продукции
на одного жителя определим по формуле:
,
где:
п - производство на одного жителя, тыс. руб.,
ч
- численность проживающего населения, чел.
Численность
населения в 2010 году составила 6704 человек, а в 2009 году - 6617 человек.
Реализация
на 1 человека составила:
г.
= 455,45 / 6617* = 0,069 тыс. руб.;
г.
= 157,41 / 6704 * = 0,024 тыс. руб.
Тогда
влияние на реализацию этих факторов составит:
Объем
реализации в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, снизился. За счет уменьшения
реализации на душу населения - на 45,35 руб. - объем реализации снизился на
301,68 тыс. руб. и незначительно возрос за счет увеличения численности
населения.
.
Влияние обеспеченности рабочей силой и уровня производительности труда определим
по формуле:
,
где:
П - реализация хлеба и хлебобулочных изделий, тыс. руб.,
В
- производительность одного работника, тыс. руб.,
Ч
- численность работников, чел.
За
счет уменьшения количества работников на 2 человека реализация снизилась на
101,22 тыс. руб. За счет сокращения производительности на одного работника на
28,12 тыс. руб. реализация была сокращена на 196,84 тыс. руб. в 2010 году по
сравнению с 2009 годом.
Снижение
объемов реализации хлеба и хлебобулочной продукции в Дульдургинском райпо в
2010 году по сравнению с 2009 годом также было связано с:
заменой
печей ФТЛ с большими объемами производительности (16-18 тонн в сутки) на
электропечами с меньшими объемами производства (1 тонна в месяц);
нехваткой
угля из-за отсутствия необходимых денежных средств на его приобретение;
отсутствием
сырья, необходимого для производства;
сокращением
спроса на производимую продукцию в связи с увеличением числа конкурентов;
сокращением
рынка сбыта продукции;
сокращением
времени работы (вместо круглосуточной работы перешли на режим работы
продолжительностью 8 часов).
Все
эти факторы также повлияли на сокращение объемов реализации хлеба и
хлебобулочной продукции.
Таким
образом произведен анализ объемных показателей Дульдургинского райпо по
торговле и производству. В следующем параграфе мы произведем анализ доходов,
расходов и финансовых результатов.
2.3 Анализ расходов, доходов и финансовых
результатов деятельности Дульдургинского райпо
Анализ суммы издержек обращения по Дульдургинскому райпо по торговле
свидетельствует о том, что издержки обращения в 2010 году по сравнению с 2009
годом сократились на 125,28 тыс. руб., или на 40,71% (приложение 1).
Постатейный анализ издержек обращения представлен в приложении 2. В
целом, уровень издержек обращения в 2009 году составлял 54,17% к обороту
розничной торговли, а в 2010 году он сократился на 8,45% и составил 45,72%.
Рассмотрим факторы, оказавшие влияние на изменение уровня издержек
обращения в 2010 году, по сравнению с 2009 годом.
. Влияние изменения оборота розничной торговли (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Влияние изменения оборота розничной торговли на
уровень издержек обращения по Дульдургинскому райпо за 2009-2010
гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2009
|
2009, в пересчете на
реализацию 2010
|
Влияние объема реализации
|
|
сумма
|
уровень
|
сумма
|
уровень
|
Сумма
|
уровень
|
|
Постоянные издержки
|
268,82
|
47,33
|
268,82
|
67,37
|
-
|
+11,59
|
|
Переменные издержки
|
38,88
|
6,84
|
27,29
|
6,84
|
-20,04
|
|
Итого издержек
|
307,70
|
54,17
|
296,11
|
74,21
|
-20,04
|
+11,59
|
|
Оборот розничной торговли
|
568
|
-
|
399
|
-
|
-
|
-
|
За счет снижения оборота розничной торговли по Дульдургинскому райпо в
2010 году по сравнению с 2009 годом уровень издержек возрос на 11,59%.
Относительное увеличение издержек составило 46,24 тыс. руб. (399*11,59/100)
. Влияние изменения цен на потребительские товары.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом цены на товары увеличились на 13,7%
и оборот в сопоставимых ценах составил 350,92 тыс. руб.
К постоянным издержкам (не зависящим от изменения цен) относят статьи
затрат, которые в каждый конкретный момент времени не зависят непосредственно
от величины оборота розничной торговли [24, c. 420].
Уровень издержек, не зависящих от изменения цен = 155,67 \ 399 * 100 =
39,01%.
Скорректированный уровень издержек = 155,67 / 350,92 * 100 = 44,36%.
Размер влияния изменения цен на сумму и уровень издержек:
по уровню = 39,01 - 44,36 = - 5,35%,
по сумме = -5,35*399 \ 100 = -21,35 тыс. руб.
Сумма издержек по Дульдургинскому райпо в 2010 году по сравнению с 2009
годом сократилась на 5,35 тыс. руб., за счет роста цен на 13,7%.
Далее мы произвели анализ затрат на производство (табл. 2.11).
Сумма затрат в 2010 году по сравнению с 2009 годом в Дульдургинском райпо
сократилась на 509,47 тыс. руб., или на 43,88%. Практически по всем статьям
затрат наблюдается снижение, за исключением платежей по кредитам банка и прочих
прямых расходов.
Наибольшую долю в структуре расходов на производство продукции по
Дульдургинскому райпо занимает статья «сырье, основные и вспомогательные
материалы», удельный вес которой составил 63,03% в 2010 году, что ниже на
10,75% по сравнению с удельным весом данной статьи затрат в 2009 году (табл.
2.12).
Таблица 2.11 - Изменение затрат по производству Дульдургинского
райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Статьи затрат
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
Сырье, основные и
вспомогательные материалы
|
856,61
|
410,67
|
47,94
|
- 445,94
|
|
Расходы по транспортировке
|
64,49
|
31,54
|
48,91
|
-32,95
|
|
Расходы по оплате труда
|
36,83
|
33,07
|
89,79
|
-3,76
|
|
Платежи по кредитам банка
|
-
|
13,67
|
-
|
+13,67
|
|
Топливо, энергия на
технологические цели
|
41,41
|
30,50
|
73,65
|
-10,91
|
|
Налоги и сборы
|
40,28
|
8,99
|
22,32
|
-31,29
|
|
Прочие прямые расходы
|
121,35
|
123,06
|
101,41
|
+1,71
|
|
Итого
|
1160,97
|
651,50
|
56,12
|
-509,47
|
Таблица 2.12 - Изменение структуры затрат по производству
Дульдургинского райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Статьи затрат
|
2009
|
2010
|
Структура затрат, %
|
Изменения структуры, (+,-)
|
|
|
|
2009
|
2010
|
|
|
Сырье, основные и
вспомогательные материалы
|
856,61
|
410,67
|
73,78
|
63,03
|
-10,75
|
|
Расходы по транспортировке
|
64,49
|
31,54
|
5,56
|
4,84
|
-0,72
|
|
Расходы на оплату труда
|
36,83
|
33,07
|
3,17
|
5,08
|
+1,91
|
|
Платежи по кредитам банка
|
-
|
13,67
|
-
|
2,10
|
+2,10
|
|
Топливо, энергия на
технологические цели
|
41,41
|
30,50
|
3,57
|
4,68
|
+1,11
|
|
Налоги и сборы
|
40,28
|
8,99
|
3,47
|
1,38
|
-2,09
|
|
Прочие
|
121,35
|
123,06
|
10,45
|
18,89
|
+8,44
|
|
Итого
|
1160,97
|
651,50
|
100
|
100
|
-
|
Снижение затрат по приобретению сырья, основных и вспомогательных
материалов, расходов по транспортировке связано с уменьшением объемов
реализации хлебобулочной продукции; снижение расходов на оплату труда - с
сокращением численности обслуживающего персонала.
Расчет показателей деятельности хлебозавода Дульдургинского райпо
показал, что на одну тыс. руб. товарной продукции приходилось в 2009 году 1,29
тыс. руб. затрат и в 2010 году - 1,32 тыс. руб. затрат, это говорит об
увеличении данного показателя на 2,33% (табл. 2.13).
Таблица 2.13 - Основные показатели деятельности хлебозавода
Дульдургинского райпо за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2010
|
Отклонение, (+,-)
|
|
Объем продукции в
действующих ценах, без НДС, тыс. руб.
|
355
|
207
|
58,31
|
-148
|
|
Хлебобулочные изделия, тонн
|
52
|
16
|
30,77
|
-36
|
|
Среднесписочная
численность, чел.
|
9
|
7
|
-
|
-2
|
|
Себестоимость, тыс. руб.
|
456
|
157
|
34,43
|
-229
|
|
Прибыль (убыток), тыс. руб.
|
-101
|
-50
|
49,51
|
+51
|
|
Затраты на 1 тыс. руб.
товарной продукции, тыс. руб.
|
1,29
|
1,32
|
102,33
|
+0,03
|
Расходы на производство необходимо учитывать и планировать. Чтобы снизить
издержки на производство, необходимо и обновление оборудования, и обучение
персонала, и жесткий контроль за нормами расхода. Снижение удельного веса
бракованной продукции в общем объеме производства и возврата хлеба, уменьшение
затрат на одну тыс. руб. товарной продукции будет способствовать сокращению
издержек производства.
Источниками формирования доходов Дульдургинского райпо служат выручка от
реализации товаров и продукции собственного производства, внереализационные
доходы (доходы от сдачи в аренду помещений, магазинов).
В торговле основной источник доходов - это реализованная торговая наценка
(валовый доход). Валовая прибыль в торговле формируется за счет реализованных
торговых наценок. В Дульдургинском райпо уровень торговых наценок на остаток
товаров очень низкий, в связи с низким оборотом розничной торговли.
Определим влияние на сумму валового дохода изменение объема оборота
розничной торговли и уровня валового дохода (табл. 2.14).
Таблица 2.14 - Анализ доходов от торговой деятельности
Дульдургинского райпо в 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
Валовый доход
|
4
|
46
|
1150
|
+42
|
|
Уровень валового дохода, %
|
0,70
|
11,53
|
1647,14
|
+10,83
|
|
Оборот розничной торговли
|
568
|
399
|
70,23
|
-169
|
Влияние факторов на изменение валового дохода:
Совокупное
влияние: -1,18 + 43,21 = + 42,03 тыс. руб.
За
счет уменьшения оборота розничной торговли по Дульдургинскому райпо в 2010
году, по сравнению с 2009 годом, на 169 тыс. руб., валовый доход был уменьшен
на 1,18 тыс. руб., за счет увеличения уровня валового дохода в 16,5 раз, сумма
валового дохода возросла в 2010 году на 43,21 тыс. руб. (табл. 2.14).
За
2010 год по Дульдургинскому райпо, был допущен убыток в сумме 133 тыс. руб.,
что на 178 тыс. руб. ниже убытка прошлого, 2009 года, когда он равнялся 311
тыс. руб. (табл. 2.15). Произошло снижение оборота на 169 тыс. руб., снижение
издержек обращения на 8,62%, снижение внереализационных доходов на 168 тыс.
руб. и расходов - на 244 тыс. руб.
Таблица
2.15 - Анализ прибыли (убытка) по Дульдургинскому райпо за
-2010
гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
Выручка-нетто от продажи
товаров
|
1023
|
556
|
54,35
|
-467
|
|
Валовый доход
|
-4
|
-10
|
250
|
-6
|
|
Уровень валового дохода, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Издержки обращения
|
308
|
182
|
59,09
|
-126
|
|
Уровень издержек обращения,
%
|
54,23
|
45,61
|
84,11
|
-8,62
|
|
Уровень рентабельности
продаж, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Внереализационные доходы
|
349
|
181
|
51,86
|
-168
|
|
Внереализационные расходы
|
244
|
-
|
-
|
-244
|
|
Балансовый убыток
|
-311
|
-133
|
42,77
|
-178
|
Особое внимание мы уделим анализу финансового
состояния Дульдургинского райпо.
Валюта баланса за год уменьшилась на 111 тыс. руб., или на 4,36%, в том
числе внеоборотные активы уменьшились на 122 тыс. руб., или на 7%, оборотные
активы увеличились на 11 тыс. руб., или на 1,37%, из них: запасы возросли на 39
тыс. руб., то есть на 36,11%, дебиторская задолженность увеличилась на 67 тыс.
руб., или на 14,11%, денежные средства уменьшились на 95 тыс. руб., или на 95%.
Снижение стоимости внеоборотных активов связано со списанием основных средств;
увеличение оборотных активов произошло в связи с увеличением запасов и
дебиторской задолженности.
Капитал и резервы сократились на 128 тыс. руб., или на 6,44%,
долгосрочные обязательства не изменились, краткосрочные обязательства
увеличились на 17 тыс. руб., или на 3,39%. Снижение капитала и резервов
произошло из-за сокращения стоимости добавочного капитала и непокрытого убытка
прошлых лет. Краткосрочные обязательства увеличились из-за увеличения
кредиторской задолженности перед бюджетом.
В процессе анализа мы изучили следующие показатели.
1. Показатели платежеспособности (которые
характеризуют готовность погасить долги в случае одновременного требования о
платежах со стороны всех кредиторов):
коэффициент платежеспособности показывает способность
организации покрывать свои долги за счет текущих активов, не предъявляя к
распродаже:
на начало 2010 года = 805 / 57 + 502 = 1,44,
на конец 2010 года = 816 / 57 + 519 = 1,42.
Это свидетельствует о том, что произошло снижение платежеспособности
на 2%.
коэффициент текущей ликвидности характеризует
способность организации рассчитаться с задолженностью в перспективе. Определим
отношение оборотных активов к наиболее срочным обязательствам:
на начало 2010 года = 805 / 502 = 1,6,
на конец 2010 года = 816 / 519 = 1,57.
Что говорит о том, что отношение оборотных активов к
наиболее срочным обязательствам сократилось на 3%.
коэффициент быстрей ликвидности характеризует
способность организации рассчитаться с задолженностью в ближайшее время, это
отношение наиболее ликвидной части оборотных активов (без товарных запасов) к
краткосрочным обязательствам, он уменьшился на 16%:
на начало 2010 года = 805 - 108 / 502 = 1,39,
на конец 2010 года = 816 - 147 / 519 = 1,23.
коэффициент абсолютной ликвидности характеризует
способность организации рассчитаться с задолженностью немедленно, определяется
отношением наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств и
краткосрочных вложений) к обязательствам, уменьшен на 19%:
на начало 2010 года = 100 / 502 = 0,2,
на конец 2010 года = 5 / 519 = 0,01.
коэффициент обеспеченности собственными средствами
показывает, насколько организация обеспечена собственными средствами:
на начало 2010 года = 1988 -1742 / 805 = 0,31,
на конец 2010 года = 1866-1620 / 816 = 0,30.
Это свидетельствует о том, что в течение 2010 года
райпо было обеспечено собственными средствами на 30%.
коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности показывает, во сколько раз кредиторская задолженность превышает
дебиторскую задолженность, чем больше этот показатель, тем больше зависимость
организации от кредиторов:
на начало 2010 года = 502 / 122 + 475 = 0,84,
на конец 2010 года = 519 / 122 + 542 = 0,78.
Расчет данного коэффициента свидетельствует о том, что
райпо имеет большую дебиторскую задолженность, хотя на конец года этот
соотношение сократилось на 6%.
2. Показатели финансовой устойчивости характеризуют
уровень зависимости организации от внешних источников финансирования:
коэффициент автономии характеризует независимость финансового
состояния организации от заемных средств, определяется отношением собственного
капитала к общей стоимости имущества и свидетельствует о том, что райпо
независимо на 78%:
на начало 2010 года = 1988 / 2547 = 0,78,
на конец 2010 года = 1860 / 2436 = 0,76.
коэффициент зависимости характеризует соотношение
заемных средств организации к его собственным средствам:
на начало 2010 года = 57+ 502 / 1988 = 0,28,
на конец 2010 года = 57+ 519 / 1860 = 0,31.
Расчет данного коэффициента говорит о том, что заемные
средства по отношению к собственным средствам занимают около 30%.
- коэффициент маневренности показывает, какая часть
собственных средств организации задействована в финансировании наиболее
маневренной части активов оборотных средств к собственному капиталу, в
Дульдургинском райпо является очень низкой - 13% на конец года:
на начало 2010 года = 1988 - 1742 / 1988 = 0,12,
на конец 2010 года = 1860 - 1620 / 1860 = 0,13.
. Показатели деловой активности характеризуют скорость
оборота средств организации:
- коэффициент оборачиваемости активов характеризуется
как отношение выручки-нетто к среднегодовой стоимости активов организации:
в 2010 году = 556 / 2547 = 0,2,
в 2009 году = 977 / 2347 = 0,42.
Это свидетельствует о том, что оборачиваемость активов
в райпо снизилась на 22%.
коэффициент оборачиваемости собственного капитала
показывает количество оборотов, совершенных собственным капиталом за период:
в 2010 году = 556 / 1988 = 0,28,
в 2009 году = 977 / 1988 = 0,49.
Также свидетельствует о том, что оборачиваемость
собственного капитала райпо снизилась на 21% в 2010 году по сравнению с 2009
годом.
коэффициент скорости оборачиваемости товаров
показывает, насколько быстро оборачиваются товары:
в 2010 году =556 / 39 = 14,26,
в 2009 году = 977 / 39 = 25,05.
Произошло снижение оборачиваемости товаров почти в 2
раза.
. Показатели прибыльности, показывают финансовое
состояние, какую сумму прибыли получает организация:
коэффициент оборачиваемости активов позволяет оценить,
сколько рублей операционной прибыли получила организация за определенный период
года на один рубль средств, вложенных в собственные средства:
на начало 2010 года = 1023 \ 2547 = 0,40,
на конец 2010 года = 556 \2436 = 0,23.
Таким образом, на конец года произошло снижение
получения прибыли за счет оборачиваемости активов на 17%.
коэффициент оборачиваемости собственных средств
активов позволяет оценить, сколько рублей операционной прибыли получено
организацией за определенный период года на рубль средств, вложенных в
собственные средства:
на начало 2010 года = 1023 / 1988 = 0,51,
на конец 2010 года = 556 / 1960 = 0,28.
Показатели свидетельствуют о том, что на конец года
произошло снижение прибыли, получаемой за счет оборачиваемости собственных
средств на 23%.
рентабельность вложенного капитала, показывает, сколько
прибыли получено за счет вложенного капитала:
на начало 2010 года = 556 - 69 / 2547 = 0,19,
на конец 2010 года = 997 - 84 / 2347 = 0,38.
Свидетельствует о том, что на конец года произошло
увеличение прибыли за счет оборачиваемости вложенного капитала на 19%.
рентабельность собственного капитала показывает,
сколько прибыли получено за счет собственного капитала:
на начало 2010 года = - 64 - 69 / 805 = - 0,17,
на конец 2010 года = - 227- 84 / 805 = - 0,39.
Показывает, что на конец года убыток увеличен на 19%.
рентабельность оборота розничной торговли показывает,
сколько прибыли получено за счет собственного капитала:
на начало 2010 года = - 64 - 69 / 556 = - 0,24,
на конец 2010 года = - 227 - 84 / 977 = - 0,32.
Свидетельствует о том, что на конец года убыток
увеличен на 8%.
Анализ баланса Дульдургинского райпо за 2010 год
представлен в приложениях 3 и 4.
Следует отметить, что в райпо на конец 2010 года сложилось
неблагоприятное финансовое состояние. Так, размер нераспределенного убытка
прошлых лет составил 2473 тыс. руб., общая сумма дебиторской задолженности -
475 тыс. руб. на начало и 542 тыс. руб. на конец 2010 года, задолженность перед
государственными внебюджетными фондами - 109 тыс. руб., задолженность перед
бюджетом по налогам и сборам - 208 тыс. руб., задолженность перед покупателями
и заказчиками (за товары и тару) - 11 тыс. руб. на начало и 291 тыс. руб. на
конец 2010 года.
Также соотношение между статьями баланса 290 и 490 (между оборотными
активами и капиталом и резервами) на начало года составило 40,49% и на конец
года - 43,87%, что говорит о недостатке собственного оборотного капитала.
Соотношение статей 240 и 620 на начало года равнялось 94,62% и на конец
года - 104,43%, что говорит о превышении дебиторской задолженности над
кредиторской задолженностью. Темп роста дебиторской задолженности составил
14,1%, то есть увеличился на 67 тыс. руб., что является отрицательным моментом
в деятельности Дульдургинского райпо. Что касается кредиторской задолженности,
то темп его роста равен 103,39%, то есть увеличение на 17 тыс. руб.
Для того, чтобы сложившаяся ситуация была изменена в лучшую сторону,
Дульдургинскому райпо необходимо ориентироваться на нужды и потребности
пайщиков, совершенствовать работу с ними, а разработанные мероприятия по
укреплению финансовой стабилизации потребительского общества осуществлять на
деле. Вопросы, связанные с улучшением работы с пайщиками и финансового
положения Дульдургинского райпо будут рассмотрены нами в следующей главе.
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО
УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДУЛЬДУРГИНСКОГО РАЙПО
ПРИМЕНИТЕЛЬНО К КОНЦЕПЦИИ РАЗВИТИЯ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
.1 Совершенствование работы с
пайщиками
Любая организационно-правовая форма и управленческая
система создаются по замыслу ее владельцев - тех, кто вкладывает свои средства,
формирует миссию и цели [20, c. 3].
Так, кооперативная идея возникла как форма выражения интересов группы людей на
основе социальной справедливости. Из взносов пайщиков складываются собственные
средства в кооперации, которые, возрастая в процессе накопления от
предпринимательской деятельности, принадлежат тем же пайщикам» как накопленная
часть капитала от функционирования паевых взносов. Кооперация имеет девиз: «В
единении - сила», который должен достигаться в процессе функционирования
потребительских обществ. Для этого необходима социальная справедливость,
равноправие всех учредителей при принятии управленческих решений, независимо от
доли внесенного пая; а это невозможно без активного участия пайщиков, их
заинтересованности в результатах хозяйственной деятельности.
Миссией потребительской кооперации является, как
известно, удовлетворение потребностей пайщиков. Дульдургинскому райпо следует
усовершенствовать работы с пайщиками, так как пайщик является основой
потребительской кооперации. Так, на начало 2010 года численность пайщиков в
Дульдургинском райпо составила 1452 человека в Дульдурге и 1748 человек в
Дульдургинском районе. И это при наличии у райпо 15 кооперативных участков.
С точки зрения социальной работы усиление работы с пайщиками
предполагает оказание поддержки деятельности Дульдургинского райпо. Райпо
необходимо, в соответствии с концепцией развития потребительской кооперации,
проводить работу по вовлечению пайщиков в активную деятельность по управлению,
контролю в райпо, их информированию о кооперативной жизни. Так, недостатки в
общественно-массовой работе приводят к тому, что пайщики выбывают. Поэтому
Дульдургинскому райпо необходимо разобраться в причинах выбытия пайщиков,
принять меры к восстановлению их нарушенных прав, рассмотреть на собраниях
уполномоченных вопросы работы с пайщиками, возродить и укрепить организационную
службу, активизировать прием новых членов.
Также нужно направить усилия кооперативной
общественности на решение вопросов культурно-просветительского характера путем
создания различных курсов по интересам (садоводства, кооперативных библиотек,
художественной самодеятельности, курсов кройки и шитья), организация
фестивалей, конкурсов, спартакиад, КВН и так далее [13, c. 30]. Необходимо также начать проводить
лекции, беседы с пайщиками, возродить культурно-массовую и спортивную работу,
принимать активное участие в организации досуга населения, особенно молодежи,
не забывать дни рождения, праздники пайщиков. Потребительское общество может
взять на себя организацию общественных работ, таких, как: уборка территорий,
ремонт дорог, вывоз мусора. Организовать сотрудничество с биржей по
трудоустройству, тем самым снижая уровень безработицы, путем предоставления
гражданам возможности участия в общественных работах для получения материальной
поддержки. Также здесь предусматривается, что через трудовую деятельность
повышается уровень жизни населения, сохраняется социальная стабильность,
прекращаются сопутствующие безработице пороки (пьянство, драки, деградация отдельных
слоев населения).
От деятельности руководителей также многое зависит.
Отношение к отдельным личностям пайщиков, к необходимости информирования,
должно иметь правильную подоплеку. Пайщик является центральной фигурой в
потребкооперации, вокруг которой происходят все события. Поэтому всякая
невнимательность к интересам пайщиков, отсутствие их принципиального участия в
практической деятельности, не могут способствовать разрешению данных проблем.
Необходимо сосредоточить деятельность членов совета на
работе с пайщиками, выявлять их потребности и доводить до исполнительного
органа управления, привлекать к работе всех активных членов потребительского
общества, привлекать пайщиков к делам управления и контроля, одновременно
оказывая методическую помощь в выявлении проблем.
При проведении собраний необходимо привлекать
специалистов для подготовки выносимых вопросов, анализировать причины
недостатков, находить правильное решение проблем, а также информировать
пайщиков о состоянии дел, перспективах развития потребительского общества.
Необходимо оказывать экономическую поддержку пайщикам
путем получения ими экономической выгоды от членства в форме кооперативных
выплат (например, понижения цен на отдельные товары, сезонной распродажи
товаров и других). Целью кооперативных выплат, согласно концепции развития
потребкооперации, является удовлетворение материальных и иных потребностей
членов кооператива, через привлечение их к экономическому участию в
финансово-хозяйственной деятельности Дульдургинского райпо [1, c. 4; 13, c. 8]. Источником этих кооперативных выплат является доход,
полученный от деятельности потребительского общества (размер не должен
превышать 25% от доходов, получаемых райпо). Организовать первоочередную
приемку сельхозпродуктов и сырья (выращенного картофеля, овощей, яиц, мяса,
шкур КРС, шерсти, грибов, ягод, макулатуры) и расчет наличными деньгами или
товарами из розничной торговой сети. Предполагается, что потребительское
общество позволит обеспечить пайщикам - производителям сельхозпродукции и сырья
выгодные условия продажи (справедливые цены, своевременный расчет наличными или
товарами в удобном для пайщиков месте и другие) Можно заключать договора с
жителями на изготовление столов, стульев, разделочных досок с дальнейшей
реализацией через магазины потребобщества. Учитывая потребности селян, делать
все, чтобы магазины занимались не только торговлей и заготовками, но и
становились центрами кооперативных участков, центрами информации для пайщиков,
местом, где любой пайщик может рассчитывать на понимание и доброе участие, для
молодежи - местом постоянной работы и отдыха.
Когда пайщики поймут, что чем больше вкладывается
средств, тем больше получается доходов, они начнут вкладывать необходимые
средства, проникнувшись чувством необходимой экономической поддержки
потребительского общества. Так, концепцией развития потребкооперации
предусматривается главная задача - экономическая поддержка пайщиками
потребительского общества путем внесения паевых взносов, предоставление ими
заемных средств, реализацию товаров в качестве покупок, создавая тем самым,
гарантию сбыта товаров для потребительского общества.
Также необходимо активизировать работу по восполнению
фактических взносов до размеров, предусмотренных уставом потребительского
общества. Можно утверждать дифференцированные паевые взносы (для пенсионеров,
для работающего населения, дли работников потребкооперации, для членов
правления), определив оптимальную величину паевого взноса и экономически
обосновав эту необходимость. (Так как слишком низкий уровень взноса не позволяет
развивать объем закупа товаров для пайщиков, в то время как высокий уровень
может уменьшить членство в потребительском обществе).
Можно ввести предоставление временно свободных
денежных средств пайщиков в качестве кредита под договорную процентную ставку,
когда пайщикам гарантируется возврат в увеличенном размере вложенных средств, а
потребительскому обществу - возможность пополнения оборотного капитала.
Необходимо также для экономической поддержки пайщиков
ввести и утвердить перечень льготных услуг:
организовать ежеквартальный сбор вещей для малоимущих;
нуждающимся пайщикам отпускать товары в долг;
- предоставление автотранспорта для вывоза сена,
заготовки дров;
бесплатная вспашка огородов;
- помощь в сборе урожая;
бесплатный автотранспорт для совершения ритуальных
процессий;
скидки при оплате за хлеб (например, как в Братском
потребительском обществе: пайщикам хлеб реализуется ежедневно по 2 булки хлеба
по 6 рублей, при продажной цене 6,50 руб.);
прокат видеокассет в магазинах.
Дульдургинскому райпо необходимо утвердить
премирование пайщиков по ежеквартальным итогам активности в приобретении
товаров путем введения персональных карточек для каждого пайщика, пользующегося
услугами магазинов. На каждого пайщика заводить накопительную ведомость, где
будет фиксироваться, сколько он приобрел товаров, и по итогам года он может по
своему усмотрению приобрести товары на сумму в размере 3% от стоимости покупок
за год). Организовать закуп сельхозпродуктов непосредственно на подворье,
используя автотранспорт Дульдургинского райпо. Улучшать внешний облик магазинов
путем озеленения территории вокруг них, оборудовать детские площадки, в зимнее
время года для детей устанавливать горки. Повышать привлекательность магазинов
в глазах жителей путем постоянного расширения ассортимента, предварительных
заказов населения, пополнять ассортимент товаров 2 раза в неделю, цены на
товары в магазинах устанавливать на уровне магазинов частных предпринимателей,
а на некоторые товары - ниже, чем у частника, что будет играть немаловажное
значение для жителей. Уделять много внимания эстетике оформления своих
магазинов, с уголками пайщиков.
Необходимо также проводить мероприятия по
удовлетворению социально-культурных ценностей пайщиков:
трудоустройство;
уход за детьми и престарелыми людьми;
предоставление на льготных условиях помещений и
инвентаря для проведения юбилейных, ритуальных и других мероприятий;
организовать приемы заказов на товары на дому и
обеспечить доставку их престарелым пайщикам и инвалидам;
предоставление складских помещений для хранения
товаров;
услуги парикмахера;
прием лекарственного сырья;
организовать санаторно-курортные услуги за счет
средств социального страхования;
организовать пункт по приему молока и сепарированию;
организовать надомную выпечку хлеба;
открыть мастерскую по ремонту обуви;
открыть ателье по пошиву и ремонту одежды;
в магазинах принимать от населения заявки на ремонт
бытовой техники, обуви, часов; их выполнение осуществлять в мастерских;
организовать чайные столики для пайщиков (такие
«посиделки» обычно по душе пожилым людям).
Закон, примерные уставы потребительских обществ
создали правовые предпосылки превращения пайщиков в центральную основу
потребительской кооперации через их участие в совете как представительного
органа управления. Для усиления влияния пайщиков на повышение эффективности
деятельности Дульдургинского райпо необходимо:
усилить внимание к пайщикам, проявлять заботу об
инвалидах, пенсионерах, многодетных семьях, больных и других, остро нуждающихся
пайщиках;
вовлекать как можно более широкий круг пайщиков в
управление делами потребительского общества;
организовать контроль со стороны пайщиков за
финансово-хозяйственной деятельностью райпо;
привлекать молодежь в члены-пайщики путем проведения
бесед и лекций в школе;
привлекать школьников для доставки продуктов питания и
предметов первой необходимости для пенсионеров, инвалидов, ветеранов;
организовать изучение курса «Основы кооперации» в
школах, совместно с местными органами власти;
создать уголки пайщиков на кооперативных участках;
распространять по участкам газету «Российская
кооперация» выписывать ее, не только в кооперативных участках, но и во всех
структурных подразделениях, магазинах, для органов местной администрации, в
каждом магазине оформить уголки пайщика, где информацию обновлять по мере
необходимости;
создать новые рабочие места на дому (надомники по
выпечке хлеба, и другие).
Примером положительной работы с пайщиками может
служить Братское потребительское общество, которое было образовано 15 мая 1997
года в связи с реорганизацией Братского райпо. На момент организации в Братском
потребительском обществе было 9 магазинов, 2 кафетерия, столовая, кондитерский
и колбасный цеха, оптовая база и автотранспортное предприятие. Братское
потребительское общество активно расширяет виды и объемы своей деятельности
достаточно успешно (табл. 3.1).
Потребительское общество проводит активную работу по
заготовке излишков сельхозпродукции у населения, и за 1997-2010 гг. объем
закупок возрос почти в 20 раз, что является весомой прибавкой к семейным
бюджетам сельских жителей [9, c. 3].
В настоящее время общество имеет: 26 магазинов, в том числе 22 - в сельской
местности; открыты две лавки на дому; свое автохозяйство, которое насчитывает
20 автотранспортных средств; функционирует ремонтно-эксплуатационный участок; 4
хлебопекарни; 3 кондитерских цеха; колбасный цех, 3 столовые, 2 кафетерия,
закусочная в с. Тангуй, овощехранилище [9, c. 5]. Работники потребительского общества не забывают о потребностях
своих пайщиков и их интересах.
Таблица 3.1 - Экономические показатели деятельности
Братского
потребительского общества за 1998-2010 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
1998
|
1999
|
2000
|
2009
|
2010
|
|
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
|
5639
|
11402
|
13790
|
23527
|
45044
|
|
Оборот общественного
питания, тыс. руб.
|
790
|
1443
|
2566
|
3195
|
4684
|
|
Производство, тыс. руб.
|
416
|
1138
|
2384
|
3245
|
4081
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия, тонн
|
67
|
107
|
136,7
|
207,4
|
300
|
|
Колбасные изделия, тонн
|
21
|
23
|
35
|
44,2
|
120
|
|
Закупки сельхозпродукции, тонн
|
532
|
2647
|
3626
|
5364
|
9500
|
|
Численность работников,
чел.
|
145
|
189
|
195
|
180
|
195
|
|
Издержки обращения, тыс.
руб.
|
2821
|
3171
|
3522
|
5648
|
10315
|
|
Уровень издержек обращения,
%
|
50,02
|
27,81
|
25,54
|
24,01
|
22,9
|
|
Финансовый результат, тыс.
руб.
|
-360
|
-8
|
-
|
+34
|
+1492
|
Несмотря на значительный разброс населенных пунктов,
обслуживаемых потребкооперацией, доставка товаров в них производится в полном
объеме и своевременно. Заготовительные пункты действуют во всех сельских
магазинах. За 9 месяцев 2010 года Братское потребительское общество закупило у
населения сельхозпродукции на сумму 6515,2 тыс. руб., что почти в 1,5 раза
больше, чем в 2010 году. Наибольший прирост объема заготовок наблюдается по
молоку и мясу. Также магазины принимают от населения шерсть и макулатуру,
оказываются дополнительные услуги населению (прокат видеокассет, выдача книг из
библиотеки пайщика). Открыты библиотеки в каждом сельском магазине, для нужд
которых закуплено литературы на сумму 10 тыс. руб. (по 5-10 руб. за книгу).
Предприятия общественного питания принимают заявки от населения на проведение
свадеб, банкетов. В Братском потребительском обществе высокий удельный вес
занимает продукция собственного производства (торты на заказ, компоты, морсы
собственного производства, изготавливают пельмени, позы, манты, в каждом
населенном пункте действуют мини-пекарни). В каждом селе жители могут
приобрести ритуальные принадлежности, в определенные дни приезжает парикмахер.
Открытие 2 хлебопекарен и 5 магазинов в 2010 году позволило создать
дополнительно 30 рабочих мест, в результате чего у людей появился стабильный
источник дохода. Проводится активная работа по вовлечению местного населения в
члены-пайщики (так, за 11 месяцев 2010 года появилось 85 новых пайщиков). Это
способствовало увеличению паевого фонда почти на 20 тыс. руб. (средний паевой
фонд составил 223 руб.). Установлен дифференцированный размер паевого фонда (60
руб. - для пенсионеров, 200 руб.- для работающего населения, 300 руб. - для
работников потребкооперации, 500 руб. - для членов правления). Осуществляется
бесплатная доставка мебели, строительных материалов на дом, завоз товаров по
предварительным заказам. Заключен договор о приобретении лекарственных
препаратов по предварительным заказам жителей по отпускной цене с аптекой
«Добрый доктор». Оказывается спонсорская помощь в проведении спортивных,
культурных мероприятий на селе.
Дульдургинскому райпо следует ориентироваться на
программу развития потребительской кооперации, учитывать опыт других
потребительских обществ в организации работы с пайщиками, равняться на них. При
организации работы с пайщиками в должном порядке, будут получены и
дополнительные денежные средства для проведения мероприятий по финансовой
стабилизации Дульдургинского райпо. Каковы же эти мероприятия мы рассмотрим в
следующем параграфе.
3.2 Мероприятия по финансовой
стабилизации потребительского общества
Дульдургинское районное потребительское общество является самостоятельным
юридическим лицом, находится в договорных отношениях с Читинским областным
союзом потребительских обществ, с Центросоюзом РФ. Для улучшения финансового
состояния и его стабилизации, необходимо расширение торговой деятельности по
магазинам, улучшение работы в производстве хлеба и хлебобулочных изделий в
2003-2004 гг., снижение суммы издержек обращения.
Резервы и основные направления экономии затрат по издержкам обращения
проявляются в следующем.
Снижение расходов на оплату труда, за счет увеличения производительности
труда работников Дульдургинского райпо.
Сокращение транспортных расходов, за счет расширения поступления товаров
от местных поставщиков (сельхозпродукции).
Снижение издержек обращения за счет реализации излишних и неиспользуемых
основных средств, ускорения товарооборачиваемости.
Источниками формирования доходов Дульдургинского райпо служат: выручка от
реализации товаров и продукции собственного производства, внереализационные
доходы (доходы от сдачи в аренду помещений, магазинов).
Организация рентабельной работы магазинов по Дульдургинскому райпо
зависит от различных факторов (конкурентоспособности, ускорения
товарооборачиваемости, изучения спроса на реализуемые товары, сотрудничества с
местным населением, расширения сферы влияния, завоза товаров, пользующихся
спросом у населения, расширенного ассортимента продукции).
Достижение
среднего оборота на 1 
каждым магазином позволило бы дополнительно получить
98,60 тыс. руб. Если бы каждый магазин продал товаров на 1 столько, сколько магазин №6, дополнительная выручка
составила бы 213 тыс. руб. (табл. 3.2).
Таблица 3.2 - Расчет резервов роста оборота розничной торговли
в Дульдургинском райпо за счет более эффективного использования
торговых площадей на 2003 г., тыс. руб.
|
Магазины
|
Торговая площадь,  Оборот розничной торговли
|
Отклонение, (+,-)
|
Резервы роста оборота
розничной торговли за счет
|
|
|
|
всего
|
на 1 от среднего значения оборотаот максимального
значения оборотавыравнивания оборота на 1  достижения
максимального значения на 1 
|
|
|
|
|
|
№3
|
70
|
130,03
|
1,86
|
+0,20
|
-0,69
|
14,00
|
48,30
|
|
№4
|
90
|
65,17
|
0,72
|
-0,94
|
-1,83
|
84,60
|
164,70
|
|
№6
|
80
|
203,80
|
2,55
|
+0,89
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
240
|
399,00
|
1,66
|
-
|
-0,89
|
98,60
|
213,00
|
Достижение максимального значения оборота на 1 работника каждым магазином
позволило бы получить 138,62 тыс. руб. Если бы в каждом магазине продавцы
реализовали товаров столько же, как в магазине №6, то дополнительная выручка
составила бы 212,38 тыс. руб. (табл. 3.3).
Эффективная работа магазинов Дульдургинского райпо зависит от различных
факторов: ускорения оборачиваемости товаров, изучения спроса на реализуемые
товары, расширения сферы влияния, завоза товаров, пользующихся спросом у
населения, расширения ассортимента продукции и так далее. Повышение
эффективности производства по Дульдургинскому райпо также зависит от различных
факторов: минимизации потерь товаров от брака в производстве, снижения издержек
в производстве, увеличения численности обслуживающего производство персонала,
увеличения производительности труда, улучшения навыков работы, повышения
квалификации.
Таблица 3.3 - Расчет резервов роста оборота розничной торговли за
счет более эффективного использования трудовых ресурсов на 2003 г.,
тыс. руб.
|
Магазины
|
Число работников, чел.
|
Оборот розничной торговли
|
Отклонение, (+,-)
|
Резервы роста оборота за
счет
|
|
|
всего
|
на 1 работника
|
от среднего значения
оборота
|
от максимального значения
оборота
|
выравнивания выручки
|
достижения максимального
выравнивания
|
|
№3
|
2
|
130,03
|
65,02
|
-1,48
|
-36,88
|
-
|
73,76
|
|
№4
|
2
|
65,17
|
32,59
|
-33,91
|
-69,31
|
138,62
|
138,62
|
|
№6
|
2
|
203,80
|
101,90
|
+35,40
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
6
|
399,00
|
66,50
|
-
|
-35,40
|
138,62
|
212,38
|
В современных рыночных условиях существует зависимость от степени
обеспеченности организации денежным ресурсами, наличием материальных ресурсов,
от которых в большой степени зависит, как будет развиваться торговля. При
отсутствии у организации хорошей материальной базы (подразумевается денежная
масса как оборотный капитал) или хорошего инвестирования государством или иными
структурами (кредиты банка, займы, ссуды и т. д.), организация может не иметь
дополнительного аспекта улучшения своей деятельности. Так, Дульдургинскому
райпо необходимо учесть эти факторы для улучшения своего финансового состояния.
Так как конкурентоспособность организации определяется ее способностью
максимизировать прибыль за счет завоевания предпочтений потребителей в своих
товарах, услугах на рынке, то Дульдургинскому райпо следует использовать данный
аспект в своей деятельности, в частности, в магазинах. Это будет возможным,
если райпо максимально снизит издержки и сможет обеспечить потребителей
необходимыми товарами, наращивая объем их реализации. Хотя здесь также играет
немаловажную роль наличие предприимчивых, инициативных, честных, компетентных,
коммуникабельных, склонных к нововведениям, разумному риску специалистов
отрасли.
Для увеличения оборота розничной торговли райпо необходимо:
обеспечить оптимальный режим работы магазина, (круглосуточную работу по
продаже товаров первой необходимости);
организовать продажи товаров по заказам населения;
организовать комиссионную продажу товаров, бывших в употреблении;
организовать прием и продажу товаров, приобретенных у населения (молока,
молочной продукции, яиц, мяса, картофеля, овощей), увеличивая долю продаж Дульдургинского
райпо на местном рынке;
организовать продажу товаров народного промысла в виде ярмарки;
рекламировать продаваемые товары через средства печати, делать объявления
о поступлении новых товарах в магазины;
продавать товары в периферии Дульдургинского района (Бальзино,
Красноярово, Иля, Токчино, Узон, Алханай, Таптанай, Зуткулей, Чиндалей),
увеличивая тем самым оборот по продаже;
ввести поощрение покупателей за покупку товаров, превышающих определенную
сумму (например, при покупке свыше 250 рублей в подарок покупателю дарить -
пачку чая, плитку шоколада, бутылку сока или другое), что будет являться
стимулирующим фактором, увеличивающим заинтересованность покупателей в
приобретении товаров именно в магазинах райпо;
цены на товары, исходя из уровня рентабельности и среднего размера
торговой надбавки, поставить - 30% на продовольственные товары и 35% - на
непродовольственные товары.
Для увеличения спроса и повышения конкурентоспособности райпо необходимо:
- создать имидж торговой организации (за счет улучшения дизайна,
обслуживания, расширения ассортимента товаров, что является немаловажным
аспектом, влияющим на предпочтение и выбор покупателей);
- создать послепродажное обслуживание (бесплатная доставка на дом - муки,
сахара, макаронных изделий, приобретаемых в крупных количествах);
составить ассортиментные перечни по магазину с учетом ассортимента
товаров, предлагаемых конкурентами;
проводить исследование рынка сбыта товаров и анкетирование потенциальных
покупателей для формирования общественного мнения об организации в целом и о
магазинах в частности также как и о товарах, предлагаемых вниманию покупателей
(табл. 3.4).
Завоевание определенных сегментов рынка предполагает изучение спроса на
товары, их цены, качества. Так, пожилым людям не столь важен дизайн, как
приемлемые цены, что неестественно для молодежи, стремящейся приобретать
товары-новинки и товары популярные, которые предполагают хороший дизайн,
качество, рыночные цены. Люди среднего возраста, как правило, отдают
предпочтение товарам повседневного потребления - недорогим, но практичным в
применении, использовании или потреблении.
Таблица 3.4 - Что наиболее значимо для покупателя
непродовольственных товаров
|
Показатели оценки
|
Молодежь
|
Люди среднего возраста
|
Пожилые
|
|
Новизна
|
+
|
|
|
|
Дизайн
|
+
|
+
|
|
|
Цена
|
|
+
|
+
|
|
Качество
|
+
|
+
|
|
|
Практичность
|
|
+
|
+
|
Для увеличения объемов производства Дульдургинскому райпо необходимо:
привлекать надомников по выпечке хлеба;
- заинтересовать работников по производству путем материального
стимулирования (премирование за хорошую работу, оплату за сверхнормативное
рабочее время, за работу в праздничные дни);
- повышать уровень профессиональной подготовки, совершенствовать
мастерство работников производства;
принимать на работу новых работников соответствующей квалификации.
Источники финансирования Дульдургинского райпо в значительной мере
сокращены из-за наличия убытков в деятельности, но все же у предприятия есть
возможность взять ссуду в банке или кредит, а также привлекать заемные денежные
средства пайщиков.
Сокращение издержек обращения в целом по райпо, а следовательно, и по
торговой сфере, предполагает:
регулирование налоговых платежей за счет снижения налогооблагаемой базы,
путем получения льгот по налогам, уплачиваемым в бюджет;
сотрудничество с местными органами власти (оказание услуг со стороны
райпо по доставке товаров для государственных нужд);
снижения расходов по оплате за электроэнергию, отопление, путем
договоренности с местными властями о предоставлении льготных условий оплат за
услуги, заключения договоров;
увеличение фонда заработной платы путем увеличения оборота по реализации
товаров населению;
сделать инвентаризацию имущества, неэксплуатируемые объекты основных
средств сдать в аренду, перепрофилировать, выставить на торги;
закупать товары необходимо на оптовых фирмах в г. Чите, можно приобретать
товары непосредственно у производителей - Макавеевский пищекомбинат,
Хладокомбинат, Кожевенный комбинат. Что будет значительно дешевле для
предприятия и для его покупателей.
Необходимо также привлекать новых пайщиков для экономического участия как
производителей сельхозпродуктов, заготовителей сырья, через обеспечение им
выгодных условий продажи (справедливых цен, своевременного расчета в удобном
для сдатчика месте, транспортных услуг по доставке реализуемой продукции, вознаграждения
за покупку товаров, бесплатную доставку до покупателей). Изучать социальные и
демографические изменения в численности населения, вести активную работу по
кооперированию новых членов для получения дополнительных денежных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе, нами
достигнута поставленная цель - оценка финансово-хозяйственной деятельности
Дульдургинского райпо за 2009-2010 гг.
В рамках поставленной цели изучены следующие задачи:
изучены теоретические основы финансово-хозяйственного
анализа: рассмотрены значение, задачи, информационное обеспечение и приемы
проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности с помощью различных
методов;
дана краткая характеристика экономической деятельности
Дульдургинского райпо за 2009-2010 годы;
произведен анализ объемных показателей деятельности
Дульдургинского райпо (оборот розничной торговли и производство хлеба и
хлебобулочных изделий);
определены расходы, доходы организации,
проанализировано финансовое состояние райпо;
разработан план мероприятий по улучшению
финансово-хозяйственной деятельности Дульдургинского райпо применительно к
концепции развития потребительской кооперации;
изучены возможности совершенствования работы с
пайщиками и меры по финансовой стабилизации Дульдургинского райпо.
Подводя итог исследования, мы можем отметить, что Дульдургинскому райпо
необходимо использовать все имеющиеся возможности для расширения сферы своей
деятельности, укрепления финансового положения и установления новых связей при
организации торговли. Финансовый кризис может и должен быть преодолен, это
возможно при использовании глубоких экономических знаний и навыков по
выполнению экономической работы и осуществлению анализа и планированию
деятельности в сфере торговли и производства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский
кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 1999.
- 560 с.
2. Налоговый
кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2010. - 392
с.
. Трудовой
кодекс Российской Федерации. - М.: ВИТРЭМ, 2010. - 192 с.
. Абрютина
М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учебное пособие. - 2-е изд., испр. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 256 с.
. Алексеева
М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методич. Пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2009. - 248 с.
. Горемыкин
В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учебник. - Изд.
2-ое, стереотипное - М.: Филинъ Рилант, 2007. - 328 с.
. Иванов
Ю.Н. Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Иванова Ю.Н. - М.: Инфра-М,
1998. - 480 с.
. Из
опыта работы лучших кооперативных организаций системы Читинского облпотребсоюза
// Материалы научно-практической конференции «Потребительская кооперация -
социально ориентированная система». - Чита: изд-во ЗИП СибУПК, 1999. - 33 с.
. Калинина
Л.А. Потребительская кооперация как одна из форм жизнеобеспечения сельского
населения в условиях переходной экономики России. - Иркутск: изд-во ИГЭА, 2009.
- 156 с.
. Калинина
Л.А. и др. Эффективность хозяйствования для решения социальных задач (опыт
потребительского общества «Кооператор» Иркутского облпотребсоюза). - Чита:
изд-во ЗИП СибУПК, 2003. - 19 с.
. Ковалев
А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - Изд. 3-е,
исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. - 216 с.
. Ковалев
В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ
Гриженко Е.М., 2008. - 424 с.
. Концепция
развития потребительской кооперации Российской федерации на период до 2010
года. - М.: изд-во Центросоюз РФ, 2009. - 126 с.
. Корецкая
Л.К. Деятельность Хабаровского крайпотребсоюза по реализации программы
стабилизации и развития потребительской кооперации края на 1998-2010 годы //
Материалы научно-практической конференции «Потребительская кооперация -
социально ориентированная система». - Чита: изд-во ЗИП Сиб. У ПК, 1999. - 41 с.
. Кравченко
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. - Изд. 4-е,
перераб. и доп. - Мн.: Высш. шк., 1995. - 415 с.
. Липсиц
И.В. Бизнес-план - основа успеха.- Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Дело ЛТД,
2008. - 112 с.
. Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.
. О
ходе выполнения Программы стабилизации и развития потребительской кооперации
Читинским облпотребсоюзом // Материалы научно-практической конференции
«Потребительская кооперация - социально ориентированная система». - Чита:
изд-во ЗИП СибУПК, 1999. - 45 с.
. Пайщик
- основа потребительской кооперации: Тез. докл. // Научно-практической
конференции «Потребительская кооперация - социально ориентированная система». -
Чита: изд-во ЗИП СибУПК, 1999. - 25 с.
. Пелих
А.С. Бизнес-план. - М.: Ось-89, 1996. - 96 с.
. Попов
В.М. Финансовый бизнес-план: Учебное пособие / Под ред. действ. члена Акад.
Инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. Попова В.М. - М.: Финансы и статистика,
2009. - 480 с.
. Проект
«Программа повышения конкурентоспособности потребительского общества». - Чита:
изд-во ЗИП СибУПК, 1995. - 12 с.
. Развитие
потребительской кооперации как важное условие жизнеобеспечения сельского
населения (на примере Янтиковского райпо). - Чебоксары: Салика, 2007. - 46 с.
. Раицкий
К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Маркетинг, 1999. - 693 с.
. Русак
Н.А и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под
общей ред. Стражева В.И. - Мн.: Высш. шк., 1998. - 398 с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Изд. 2-е, перераб. и доп.
- Мн.: ИП Экоперспектива, 1998. - 498 с.
. Салин
В.Н. Статистика финансов: Учебник / Под ред. проф. Салина В.Н. - М.: Финансы и
статистика, 2010. - 816 с.: ил.
. Смекалина
Т.Г., Шилова Ж.П. Роль руководителя в повышении конкурентоспособности
потребительских обществ / На примере Мазановского, Октябрьского, Серышевского
потребительских обществ Амурского облпотребсоюза. - Чита: изд-во ЗИП СибУПК,
2009. - 48 с.
. Спирин
А.А. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой
деятельности: Учебник / Под ред. Башиной О.Э., Спирина А.А. - Изд. 5-е, доп. и
перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 440 с.: ил.
. Фридман
А.М. Экономика торговой деятельности потребительского общества: Учебное
пособие. - Воронеж: изд-во ВГУ, 1994. - 176 с.
. Чернышева
З.Д. Методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия:
Лекция для студентов экономических специальностей, слушателей специального
факультета и факультета повышения квалификации. - Белгород: изд-во БУПК, 1998.
- 45 с.
. Черняков
М.К. Резервы повышения эффективности деятельности отраслей потребительской
кооперации // Материалы научно-практической конференции «Потребительская
кооперация - социально ориентированная система». - Чита: изд-во ЗИП СибУПК,
2000. - 13 с.
. Шепеленко
Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учеб.
пособие для студентов экономических факультетов и вузов. - Изд. 2-е, доп. и
перераб. - Ростов-на-Дону.: МарТ, 2009. - 544 с.
. Харламов
А.И. и др. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности:
Учебник / Под ред. Спирина А.А. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 296 с.: ил.
. Ярных
Э.А. Статистика финансов предприятия торговли: Учеб. пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2010. - 352 с.: ил.
Приложение 1
Анализ изменения суммы издержек обращения по торговле Дульдургинского
райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Статьи затрат
|
2009
|
2010
|
2010 в % к 2009
|
Отклонение, (+,-)
|
|
|
|
|
|
|
Расходы по транспортировке
товаров, продуктов, сырья сторонними организациями
|
38,86
|
26,75
|
68,84
|
-12,11
|
|
Расходы на оплату труда
|
101,38
|
84,02
|
82,88
|
-17,36
|
|
Единый социальный налог
|
1,86
|
0,32
|
17,20
|
-1,54
|
|
Отчисления в фонды развития
потребкооперации
|
1,45
|
-
|
-1,45
|
-
|
|
Расходы на аренду и
содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта
|
41,82
|
26,91
|
64,35
|
-14,91
|
|
Расходы на ремонт основных
средств
|
-
|
0,50
|
+0,50
|
-
|
|
Амортизация имущества
|
17,59
|
-
|
-17,59
|
-
|
|
Расходы на рекламу
|
0,22
|
-
|
-0,22
|
-
|
|
Расходы на топливо, газ и
электроэнергию для производственных нужд
|
12,69
|
11,73
|
92,43
|
-0,96
|
|
Расходы на подготовку и
переподготовку кадров
|
0,20
|
-0,20
|
-
|
|
Налоги и сборы
|
1,49
|
3,54
|
237,58
|
+2,05
|
|
Прочие
|
90,14
|
28,65
|
31,78
|
-61,49
|
|
Всего
|
307,70
|
182,42
|
59,29
|
-125,28
|
Приложение 2
Анализ изменения уровня издержек обращения по торговле Дульдургинского
райпо за 2009-2010 гг., тыс. руб.
|
Статьи затрат
|
2009
|
2010
|
Уровень издержек обращения,
%
|
Отклонение уровня издержек,
(+,-)
|
|
|
|
2009
|
2010
|
|
|
Расходы по транспортировке
товаров, продуктов, сырья сторонними организациями
|
38,86
|
26,75
|
6,84
|
6,70
|
-0,14
|
|
Расходы на оплату труда
|
101,38
|
84,02
|
17,85
|
21,06
|
+3,21
|
|
Единый социальный налог
|
1,86
|
0,32
|
0,33
|
0,08
|
-0,25
|
|
Отчисления в фонды развития
потребкооперации
|
1,45
|
-
|
0,26
|
-
|
-0,26
|
|
Расходы на ремонт основных
средств
|
-
|
0,50
|
-
|
0,09
|
+0,09
|
|
Амортизация имущества
|
17,59
|
-
|
3,10
|
-
|
-3,10
|
|
Расходы на аренду и
содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта
|
41,82
|
26,91
|
7,36
|
6,74
|
-0,62
|
|
Расходы на рекламу
|
0,22
|
-
|
0,04
|
-
|
-0,04
|
|
Расходы на топливо, газ и
электроэнергию для производственных нужд
|
12,69
|
11,73
|
2,23
|
2,94
|
+0,71
|
|
Расходы на подготовку и
переподготовку кадров
|
0,20
|
-
|
0,04
|
-
|
-0,04
|
|
Налоги и сборы
|
1,49
|
3,54
|
0,23
|
0,89
|
+0,66
|
|
Прочие
|
90,14
|
28,65
|
15,86
|
7,18
|
-8,50
|
|
Всего
|
307,70
|
182,42
|
54,17
|
45,72
|
-8,45
|
Приложение 3
Анализ баланса Дульдургинского райпо за 2010 год, тыс.
руб.
|
Статьи баланса
|
код строки
|
на 01.01.10
|
на 31.12.10
|
Изменение
|
|
|
|
|
по сумме
|
в %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Внеоборотные средства
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
1737
|
1615
|
-122
|
92,98
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Здания, машины, оборудование
|
122
|
1737
|
1615
|
-122
|
92,98
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
5
|
5
|
-
|
100
|
|
Итого 1
|
190
|
1742
|
1620
|
-122
|
93,00
|
|
11. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
108
|
147
|
+39
|
136,11
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы
|
211
|
62
|
62
|
-
|
100
|
|
Затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
7
|
18
|
+11
|
257,14
|
|
Готовая продукция для
перепродажи
|
214
|
39
|
72
|
+33
|
184,62
|
|
Дебиторская задолженность
(более 12 месяцев)
|
230
|
122
|
122
|
-
|
100
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Авансы выданные
|
234
|
122
|
122
|
-
|
100
|
|
Дебиторская задолженность
(в течение 12 мес.)
|
240
|
475
|
542
|
+67
|
114,11
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Покупатели и заказчики
|
241
|
11
|
291
|
+280
|
2645,5
|
|
Авансы выданные
|
245
|
464
|
251
|
-213
|
54,09
|
|
Денежные средства
|
260
|
100
|
5
|
-95
|
5
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Расчетный счет
|
262
|
100
|
5
|
-95
|
5
|
|
Итого 11:
|
290
|
805
|
816
|
+11
|
101,37
|
|
Баланс
|
300
|
2547
|
2436
|
-111
|
95,64
|
|
111. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
5
|
-
|
-5
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
4322
|
3599
|
-723
|
83,27
|
|
Фонд социальной сферы
|
440
|
1
|
-
|
-1
|
-
|
|
Целевое финансирование и
поступление
|
450
|
-
|
5
|
+5
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
460
|
2340
|
729
|
-1611
|
31,15
|
|
Непокрытый убыток прошлых
лет
|
465
|
-
|
2473
|
+2473
|
-
|
|
Итого 111
|
490
|
1988
|
1860
|
-128
|
93,56
|
|
1V.
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
57
|
57
|
-
|
100
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Займы через 12 месяцев
|
512
|
57
|
57
|
-
|
100
|
|
Итого 1V
|
590
|
57
|
57
|
-
|
100
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
502
|
519
|
+17
|
103,39
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики
|
621
|
133
|
117
|
-16
|
87,97
|
|
Задолженность перед
персоналом организации
|
624
|
15
|
12
|
-3
|
80
|
|
Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
625
|
121
|
109
|
-12
|
90,08
|
|
Задолженность перед
бюджетом
|
625
|
233
|
208
|
-25
|
89,27
|
|
Авансы полученные
|
627
|
-
|
73
|
+73
|
-
|
|
Итого V
|
690
|
502
|
519
|
+17
|
103,39
|
|
Баланс
|
700
|
2547
|
2436
|
-111
|
95,64
|
Приложение 4
Анализ структуры баланса Дульдургинского райпо за 2010
год, тыс. руб.
|
Статьи баланса
|
код строки
|
на 01.01.10
|
на 31.12.10
|
Структура статей баланса
|
|
|
|
|
на 01.01.10
|
Изменение, (+,-)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Внеоборотные средства
|
|
1737
|
1615
|
68,20
|
66,30
|
-1,90
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
1737
|
1615
|
68,20
|
66,30
|
-1,90
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Здания, машины,
оборудование
|
122
|
5
|
5
|
0,20
|
0,21
|
+0,01
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
5
|
5
|
0,20
|
0,21
|
+0,01
|
|
Итого 1
|
190
|
1742
|
1620
|
68,39
|
66,50
|
-1,89
|
|
11. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
108
|
147
|
4,24
|
6,03
|
+1,79
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы
|
211
|
62
|
62
|
2,43
|
2,43
|
+0,12
|
|
Затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
7
|
18
|
0,27
|
0,74
|
+0,47
|
|
Готовая продукция для
перепродажи
|
214
|
39
|
72
|
1,53
|
2,96
|
+1,43
|
|
Дебиторская задолженность
(более 12 месяцев)
|
230
|
122
|
122
|
4,79
|
5,01
|
+0,22
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Авансы выданные
|
234
|
122
|
122
|
4,79
|
5,01
|
+0,22
|
|
Дебиторская задолженность
(в течение 12 месяцев)
|
240
|
475
|
542
|
18,65
|
22,25
|
+3,60
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупатели и заказчики
|
241
|
11
|
291
|
0,43
|
11,95
|
+11,52
|
|
Авансы выданные
|
245
|
464
|
251
|
18,22
|
10,30
|
-7,92
|
|
Денежные средства
|
260
|
100
|
5
|
3,93
|
0,21
|
-3,72
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчетный счет
|
262
|
100
|
5
|
3,93
|
0,21
|
-3,72
|
|
Итого 11:
|
290
|
805
|
816
|
31,61
|
33,50
|
+1,89
|
|
Баланс
|
300
|
2547
|
2436
|
100
|
100
|
-
|
|
111. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
5
|
-
|
0,20
|
-
|
-0,20
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
4322
|
3599
|
-
|
-
|
-
|
|
Фонд социальной сферы
|
440
|
1
|
-
|
0,04
|
-
|
-0,04
|
|
Целевое финансирование и
поступление
|
450
|
-
|
5
|
-
|
0,21
|
+0,21
|
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
460
|
2340
|
729
|
-
|
-
|
-
|
|
Непокрытый убыток прошлых
лет
|
465
|
-
|
2473
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого 111
|
490
|
1988
|
1860
|
78,05
|
76,35
|
+1,70
|
|
1V.
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
57
|
57
|
2,24
|
2,34
|
+0,10
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы через 12 месяцев
|
512
|
57
|
57
|
2,24
|
2,34
|
+0,10
|
|
Итого 1V
|
590
|
57
|
57
|
2,24
|
2,34
|
+0,10
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
510
|
519
|
19,71
|
21,31
|
+1,60
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики
|
621
|
133
|
117
|
5,22
|
4,80
|
-0,42
|
|
Задолженность перед
персоналом организации
|
624
|
15
|
12
|
0,59
|
0,49
|
-0,10
|
|
Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
625
|
121
|
109
|
4,75
|
4,47
|
-0,28
|
|
Задолженность перед
бюджетом
|
625
|
233
|
208
|
9,15
|
8,54
|
-0,61
|
|
Авансы полученные
|
627
|
-
|
73
|
-
|
3,0
|
+3,0
|
|
Итого V
|
690
|
502
|
519
|
19,71
|
21,31
|
+1,60
|
|
Баланс
|
700
|
2547
|
2436
|
100
|
100
|
-
|