Строение бухгалтерского баланса
Содержание
Введение
.Понятие о бухгалтерском балансе. Его строение и содержание
.Структура бухгалтерского баланса
.1Описание и графическое расположение бухгалтерского баланса
.2Актив
.3Капитал и обязательства
Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций
Заключение
Решение задачи
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.
Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.
Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
бухгалтерский баланс актив капитал обязательство
1.Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание
Термин «баланс» обозначает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящихся в равновесии. Существует огромное множество видов балансов, в том числе баланс материальный (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего времени, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.
Рассмотрим подробнее бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс или отчет о финансовом положении содержит информацию об активах, обязательствах и капитале организации на определенный момент времени. Достижение успеха в управлении предприятием (организацией, учреждением) во многом зависит от достоверности и полноты сведений о средствах, которыми располагает это предприятие, и из каких источников сформированы эти средства. В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их формирования необходима их экономическая группировка. Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике. Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно - финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.
Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ группировки на определенную дату в денежной оценке хозяйственных средств по составу и функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной деятельности, а источников этих средств - по целевому назначению. Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга. Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальной фотографией финансового состояния предприятия. Он позволяет определить ряд абсолютных и относительных показателей финансовой стабильности и эффективности работы компании с точки зрения отдачи вложенных в нее средств. К их числу прежде всего относится разница между текущими активами и текущими обязательствами, называемая оборотным капиталом. На основе бухгалтерского баланса определяется ряд важнейших финансовых коэффициентов: рентабельность, соотношение заемных и собственных средств и т. д.
. Структура бухгалтерского баланса
Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая строка соответствует показателю (на начало и конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства). В мировой практике применяют две формы бухгалтерского баланса - вертикальную и горизонтальную. При горизонтальной форме слева указываются активы, справа - обязательства и собственный капитал. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик) - сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи обязательств и капитала.
Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и обязательств собственного капитала. В свою очередь активы состоят из двух разделов: долгосрочные активы, текущие активы, а собственный капитал и обязательства - из трех: собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства.
Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; обязательства и собственный капитал представляют собой группировку источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств источников их образования обеспечивает главную особенность баланса - равенство итогов актива и собственного капитала + обязательства:
Актив = капитал + обязательства
это и есть основная структура баланса или балансовое уравнение. Само по себе это равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
При построении баланса учтены требования следующих принципов:
денежного измерителя - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель;
обособленного предприятия - бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т. д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем;
принцип действующего предприятия - период времени, в течение которого будет существовать предприятие неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая пометка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса);
учет по себестоимости - активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов государственным регулированием);
двойственности - концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного капитала.
АктивОбязательства + капитал (источники собственных средств и обязательств)
Состав хозяйственных средствСумма, тенгеИсточники формирования средствСумма, тенге
Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и обязательств и капитала, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а группы - в разделы.
Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен следующими разделами:
Актив:
- долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность);
текущие активы (товарно-материальные запасы, в том числе материалы, готовая продукция, незавершенное производство, товары, денежные средства, дебиторская задолженность, в том числе авансы выданные, векселя полученные и расходы будущих периодов, прочие текущие активы);
- собственный капитал: уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток) как отчетного периода, так и прошлых лет;
долгосрочные обязательства: заемные средства, срок погашения которых наступит не раньше, чем через год после составления баланса; отсроченные налоги;
краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты, краткосрочная кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.
Порядок размещения активов и обязательств и капитала в бухгалтерском балансе, описанный выше, сохраняется для предприятий всех форм собственности и отраслей экономики. Различия будут наблюдаться только в удельном весе той или иной статьи в общей валюте баланса. Он может отражать итоговые данные одного месяца, , одного квартала, полугодия, года.
. Виды бухгалтерского баланса
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в обязательствах и капитале - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, суммы в которых при определении фактической себестоимости (остаточной стоимости) средств вычитают из суммы экономически связанных с ними другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных средств, амортизация нематериальных активов и т. д. - используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.
Разделительный баланс - баланс, составленный на момент выделения структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения одного предприятия на несколько независимых друг от друга.
В настоящее время существует практика составления внешних, внутренних, специализированных балансов.
Внутренний баланс (максимально развернутый и детализированный) используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений.
Внешний баланс составляют для внешних пользователей. Он является главным наиболее полным легальным источником информации для внешнего пользователя. Содержание, структура, порядок представления такого баланса внешнему пользователю определяются законодательством страны, учетной политикой хозяйствующего субъекта и требованиями пользователя. Баланс представляют в финансовые и налоговые органы, банки, фондовые биржи, публикуют в средствах массовой информации, в специальных справочниках.
Специализированный баланс составляют, как правило, для определенного круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является наиболее подробное раскрытие какого-либо раздела баланса. Такой баланс может быть как внутренним, так и внешним.
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
АктивыСобственный капитал и обязательстваУвеличение (+)Уменьшение (-)Уменьшение (-)Увеличение (+) 1 тип
2 тип
Первый тип хозяйственной операции отражает одновременно и равные увеличения хозяйственных средств (активов) и их источников (капитала и обязательств). Хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Второй тип характеризует одновременные и равные изменения в составе экономических ресурсов и их источников таким образом, что общая сумма источников его образования (итогов баланса) уменьшается в одинаковых размерах.
Третий тип отражает изменения в составе имущества организации. Валюта баланса в результате такого типа не изменяется.
Четвертый тип хозяйственной операции отражает изменения только в составе источников средств организации (капитал и обязательства). Итог баланса не изменяется.
Заключение
Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.
По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.
Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.
Задача.
Составить и обработать отчет кассира за 10 - 15 декабря
Остаток средств в кассе на 10 декабря - 17315 тенге
Операции по кассе за 10 - 15 декабря:
. Поступили платежи от покупателей в сумме 264600 тенге, в том числе НДС-?
.Из кассы выданы средства поставщикам за материалы - 230000 тенге
.Получено с текущего счета на выплату зарплаты и командировочных расходов - 430000
.Из кассы выдана зарплата - 391800
.Из кассы выдано в подотчет - 30000
.В кассу поступила выручка от реализации товаров - 180000 тенге, в том числе НДС- ?
№Содержание операцииКорреспонденция счетовСуммаДебетКредит1Поступили платежи от покупателей, в том числе НДС 1010 121026460010101420317522Из кассы выданы средства поставщикам за материалы 3310 1010 2300003Получено с текущего счета на выплату зарплаты и командировочных расходов 1010 1030 4300004Из кассы выдана зарплата335010103918005Из кассы выдано в подотчет10101250300006В кассу поступила выручка от реализации товаров, в том числе НДС1010601018000010101420216007.Сдана на текущий счет в банке выручка10301010150000
Список литературы
1.Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 .
.Стандарты бухгалтерского учета. - Департамент методологии бухгалтерского учета. - Алматы, 1999 г.
.Принципы бухгалтерского учета. - А.П. Салина, Алматы, Экономика 2003г.
.Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. - В.В. Радостовец, О.И. Шмидт, Алматы 2000 г.
.Казахстанский стандарты по бухгалтерскому учету и методические рекомендации к ним