анализ проблематики, связанной с правовым регулированием лизинговых отношений;
Объектом исследования данной работы является лизинг как финансовая аренда.
Предметом выступает общая характеристика лизинга, его виды, значение.
лизинг финансовый аренда регулирование
1. Общая характеристика лизинга
1.1 Понятие договора лизинга. Лизинг как вид инвестиций
Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучателей) имущество у определённого им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем; лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
Лизинг, это ещё и одна из форм предпринимательской деятельности, предусматривающая инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определённый срок для использования в предпринимательских целях.
Существенное преимущество лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоит в том, что предпринимателю предоставляются не денежные ресурсы, а непосредственно средства производства, имеющие технико-экономические характеристики, определённые предпринимателем.
В странах со стабильной экономикой до 30% всех капиталовложений осуществляется именно через лизинг.
Самые разнообразные формы лизинга, используемые на практике, помогают многим государствам решать свои инвестиционные проблемы в экономике.
Происходит это потому, что лизинг отвечает ряду потребностей производства, без удовлетворения которых производство не может нормально функционировать и развиваться в рыночной экономике, в рыночной среде.
Одна из них, пожалуй самая важная, состоит в необходимости технико-технологического обеспечения производства, другая - в кредитно-финансовом обслуживании предприятий. Обе эти потребности взаимосвязаны и обслуживают друга. Кредитно-финансовое обеспечение предприятий способствует решению проблем обновления производства, которое, в свою очередь, требует адекватных форм финансирования инвестиций.
Для лизингополучателя лизинг - это особая форма материального кредита. Это важный канал инвестиционного процесса. Лизинг можно рассматривать и как услугу предоставления движимого и недвижимого имущества в пользование лизингополучателя. В этом качестве лизинг выполняет уже функцию не финансирования, а оказание услуг производству, т.е. выполняет производственную функцию.
Использование такого инструментария как лизинг безусловно поможет России относительно быстро пройти путь становления современного рыночного хозяйства, который Запад осваивал в течение более 30 лет.
Лизинг можно рассматривать как трёхсторонний комплекс отношений, трёхсторонний договор, в котором лизинговая компания по просьбе лизингополучателя приобретает оборудование у фирмы-изготовителя, а затем сдаёт его лизингополучателю во временное владение для предпринимательских целей за вознаграждение.
В составе договора лизинга содержатся элементы нескольких договоров, а именно: а) элементы договора купли-продажи между лизинговой компанией (лизингодателем) и фирмой-изготовителем на приобретение оборудования, где изготовитель оборудования - продавец, а лизинговая компания - покупатель; б) элементы договора аренды между лизинговой компанией и лизингополучателем, в силу которого первая передаёт второму во временное пользование оборудование, купленное у фирмы-изготовителя специально для этой цели.
Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.
Говоря о договоре купли-продаже как об обязательном договоре, составляющим лизинговую сделку следует иметь в виду, что это не классический договор купли-продажи.
По классическому договору купли-продажи покупатель не обязан уведомлять продавца товара о том, что товар предназначается для передачи его в аренду определённому лицу. В договоре лизинга наоборот, прямо предусмотрено, что лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначается для передачи его в аренду определённому лицу.
Более того, в Законе «О лизинге» (п. 2. ст. 10) предусмотрено, что при осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявить непосредственно продавцу (поставщику) предмета лизинга, требования к качеству и комплектности, срокам поставок и другие требования, установленные договором купли-продажи между продавцом (поставщиком) и лизингодателем. Правильнее было бы назвать такой договор договором, направленным на приобретение лизингодателем предмета лизинга в собственность с целью его сдачи в лизинг лизингополучателю.
Ст. 421 Гражданского кодекса РФ позволяет сторонам заключать договоры как предусмотренные, так и не предусмотренные законом или иными правовыми актами. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). Договор лизинга по нашему мнению можно отнести к смешанным договорам.
Лизинговый договор заключается по следующей схеме: а) лизингополучатель заявляет лизинговой фирме (лизингодателю) о своём желании арендовать то или иное имущество, устанавливает определённые требования к этому имуществу и, как правило, указывает на изготовителя этого имущества; б) лизингодатель определяет круг вероятных производителей (поставщиков) заказанного имущества и запрашивает их о возможности приобретения этого имущества для сдачи его в лизинг; в) он же (лизингодатель) оценивает риск совершения лизинговой сделки, проводит по первичным документам бухгалтерского учёта в обязательном порядке проверку представленного баланса, посещает предприятие лизингополучателя и знакомится с его деятельностью на месте, анализирует платёжный баланс лизингополучателя за последние годы, его учредительные документы, перспективы развития, составляет бизнес-план (бизнес-проект), проводит маркетинг рынка приобретаемого оборудования и т.п.; г) лизингодатель, приняв решение о заключении договора лизинга, прорабатывает его условия, заключает договор, направленный на приобретение лизингодателем предмета лизинга в собственность и договор сдачи его в лизинг; д) лизингополучатель и производитель оборудования согласовывают принципиальные характеристики приобретаемого оборудования у фирмы-изготовителя; е) лизингодатель, закупив оборудование у изготовителя, устанавливает его в оговоренном в договоре с лизингополучателем месте; ж) по результатам отгрузки оборудования лизингополучатель, лизингодатель и производитель оборудования подписывают акт сдачи-приёмки, подтверждающий работоспособность поставляемого оборудования и выполнение других условий договора, касающихся приобретенного и установленного оборудования; з) лизингодатель переводит на счёт изготовителя покупную сумму за оборудование и договор лизинга вступает в силу.
За право пользования установленным оборудованием, на которое лизингодатель сохраняет право собственности в течение всего срока договора, лизингополучатель уплачивает ежемесячно или ежеквартально лизинговые платежи, размер которых определяется договором в зависимости от суммы контракта, продолжительности договора, остаточной стоимости оборудования, его страховки и других факторов.
Обязательство лизингополучателя перед лизингодателем по уплате лизинговых платежей является бесспорным и взыскивается в безакцептном порядке.
Как видно из приведённой схемы, в договоре лизинга присутствуют признаки договора аренды, банковского кредита, купли-продажи и признаки других договоров.
В ст. 665 ГК РФ законодатель сформулировал определение договора лизинга следующим образом: «По договору лизинга (финансовой аренды) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определённого им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей».
Из текста этого определения неясно, многосторонний это договор или двусторонний. Неясно и то, является ли договор лизинга только финансовым лизингом, или возможен и оперативный лизинг, самостоятельный ли это гражданско-правовой договор или разновидность аренды.
В договоре лизинга всё иначе. В соответствии со ст. 4 Закона «О лизинге» субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) лизингового оборудования. Лизинговый договор между ними - это соглашение, в котором участвуют все три субъекта одновременно и договариваются между собой по всем существенным пунктам лизингового договора.
В Законе «О лизинге» определение договора лизинга сформулировано нечетко. Однако там закреплены многие признаки лизингового договора, а именно: а) договор лизинга - это многостороннее соглашение между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) оборудования; б) договор лизинга может быть финансовым (с правом выкупа предмета лизинга в собственность лизингополучателя) и оперативным (без права выкупа предмета лизинга в собственность лизингополучателя); в) предметом договора лизинга могут быть только непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности.
Из приведённого видно, что договор лизинга по своей юридической природе является самостоятельным гражданско-правовым обязательством, обладающим совокупностью специфических черт и характеристик.
Речь здесь идёт о целом комплексе отношений, состоящих из элементов, присущих купле-продаже, аренде, поручительству и элементов, свойственных другим договорам.
Совершенно очевидно, что приобретённое оборудование покупателю (лизингодателю) не нужно. Он не намерен его использовать в своём производственном цикле и приобретает его исключительно с целью извлечения дохода посредством сдачи оборудования в лизинг. При этом интересы лизингодателя (покупателя) как кредитора обеспечиваются наличием у него в собственности оборудования, на которое в случае неисполнения лизингополучателем обязательства даже не нужно обращать взыскания. Достаточно только потребовать возврата своего же собственного имущества (оборудования).
Передавая приобретённое оборудование во временное владение и пользование, собственник оборудования выступает уже в роли участника лизинговых отношений, как лизингодатель. А далее права и обязанности всех трёх субъектов договора лизинга буквально переплетаются.
Продавец (поставщик) оборудования, находясь в договорных отношениях с лизингодателем, поставляет оборудование всё же не ему, а непосредственно лизингополучателю и перед ним же несёт ответственность за качество оборудования, а не перед покупателем как это принято в классическом договоре купли-продажи.
В такой взаимной связи двух договоров: договора, направленного на приобретение лизингодателем в собственность у продавца (поставщика) оборудования и договора аренды с правом выкупа или без такового, заинтересован прежде всего лизингодатель (лизинговая компания, банк, иной инвестор), роль которого сводится к финансированию сделки.
Лизингодатель практически освобождается от обязанностей арендодателя, вытекающих из договора аренды.
Лизинговая компания, являясь собственником приобретенного оборудования, фактически не принимает его к себе на хранение, и не несет риск его случайной гибели.
Оставаясь собственником объекта лизинга, лизингодатель может в любое время расторгнуть договор лизинга и получить оборудование обратно, если лизингополучатель не платит лизинговые платежи.
Конечно, банку, например, оборудование автомобильного завода не нужно и на этот случай стороны могут предусмотреть в договоре возможность приобретения оборудования теперь уже поставщиком (изготовителем), с последующей передачей его в лизинг другому лизингополучателю.
Что же касается лизингополучателя, то и он заинтересован в связи элементов купли-продажи и аренды в договоре лизинга, поскольку именно он определяет предмет договора, изготовителя оборудования, способы и место передачи оборудования и получает необходимое ему имущество без крупных первоначальных затрат.
По соглашение сторон в договоре лизинга может быть предусмотрена ускоренная амортизация лизингового оборудования в соответствии с законодательством Российской Федерации с последующим уведомлением об этом налоговых органов. Амортизационные отчисления производит балансодержатель предмета лизинга в соответствии со ст. 31 Закона «О лизинге».
Лизингополучатель может передать в залог предмет лизинга только с разрешения лизингодателя, данного им в письменной форме. В этом случае залог должен быть оформлен отдельным договором между лизингополучателем и его кредитором.
Следует иметь в виду, что при объявлении лизингополучателя банкротом, находящееся у него по договору лизинга оборудование не может входить в конкурсную массу, так как лизингодатель сохраняет на него право собственности.
В соответствии со ст. 21 Закона «О лизинге», предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи, или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга, но не является обязательным. Стороны, исполняющие обязанности страхователя и выгодоприобретателя, а также сроки страхования могут определяться договором лизинга.
Наряду с лизинговой сделкой могут заключаться и договоры сублизинга. Сублизинг - это особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что должно оформляться договором лизинга в соответствии со ст. 8 Закона «О лизинге».
При сублизинге, лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передаёт его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга.
Переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по оплате лизинговых платежей третьему лицу по Российскому законодательству не допускается. Это является гарантией того, что именно лизингополучатель будет надлежащим образом исполнять свои обязательства по перечислению лизинговых платежей до истечения срока договора лизинга.
Предмет лизинга может быть передан в сублизинг лизингополучателем только с согласия лизингодателя. Согласие это должно быть оформлено в письменной форме.
Правовое регулирование международного сублизинга хотя и осуществляется в соответствии с Федеральным законом, всё же имеет некоторые отличительные особенности. При международном сублизинге предмет лизинга может быть перемещён через таможенную границу Российской Федерации только на срок действия договора сублизинга.
1.2 Виды договоров лизинга
Лизинговые договоры, как и другие подобные им гражданско-правовые обязательства, очень разнообразны. Они обладают как общими свойствами, так и определенными различиями, позволяющими их индивидуализировать, отграничивать один от другого.
Для того, чтобы правильно ориентироваться в этом множестве разнообразных и многочисленных лизинговых договоров, необходимо разделить их на отдельные виды.
Следует сказать, что подобное деление имеет не только теоретическое, но и далеко идущее практическое значение.
Подобное деление позволяет банку, лизинговой компании, иному инвестору, выступающему в качестве лизингодателя, эффективно использовать в своей инвестиционной деятельности наиболее существенные свойства того или иного лизингового договора.
Кроме того, классификация лизинговых договоров способствует дальнейшему совершенствованию и систематизации гражданского законодательства, служит цели лучшего использования и лучшего изучения договора.
В основу классификации лизинговых договоров могут быть положены самые разнообразные основания, избираемые в зависимости от того, какие цели преследуют стороны в договоре.
Разнообразие субъектов, объектов, предметов, сроков и других элементов и условий лизинговых договоров позволяет нам составить их обширную классификацию, часть которой уже отражена в российских законах и нормативных актах, а часть ждет своего законодательного урегулирования.
Классификации могут быть подвергнуты лизинговые договоры, существование которых согласуется с ГК РФ, Федеральным законом «О финансовой аренду (лизинге)», с основными требованиями этих нормативных актов, среди которых мы выделим следующие:
а) оборудование по договору лизинга приобретается лизингодателем у изготовителя (продавца) только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю;
б) общая сумма лизинговых платежей за весь период договора должна включать в себя полную (или близкую к ней) стоимость лизингового оборудования в ценах, существовавших на момент заключения сделки;
в) оборудование по договору лизинга лизингополучатель может использовать только в предпринимательских целях;
г) субъектами лизингового договора могут быть как резиденты Российской Федерации, так и международные резиденты;
д) объектом договора лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.
В зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода собственности на объект от лизингодателя к лизингополучателю, договоры лизинга подразделяются на оперативный лизинг и финансовый лизинг.
Договор оперативного лизинга - это такое соглашение, при котором лизинговые платежи в течение всего срока договора возмещают лизингодателю стоимость оборудования поставленного в лизинг не в полном объеме (размере) его первоначальной (восстановительной) стоимости, а только в части. По договору оперативного лизинга оборудование (предмет лизинга) передается лизингополучателю на срок, существенно меньший нормативного срока службы оборудования. Это дает возможность лизингодателю сдавать оборудование по договору оперативного лизинга неоднократно в течение нормативного срока его службы. К данному виду лизинга относятся операции с лизинговым имуществом, не обеспечивающие полную компенсацию затрат лизингодателя, связанных с приобретением, содержанием и другим обслуживанием сдаваемого в лизинг оборудования в течение основного срока лизинга. В этот срок окупается только часть стоимости предмета лизинга.
После истечения срока договора оперативного лизинга оборудование может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается лизингодателю.
Обычно объектом договора оперативного лизинга выступает строительная техника (трактора, машины, экскаваторы, краны и т.д.), компьютерная и другая техника с высокими темпами морального старения.
Договоры оперативного лизинга чаще всего заключаются на непродолжительный срок, как правило до одного года, реже от трех до пяти лет.
К договору оперативного лизинга лизингополучатель обращается обычно тогда, когда он нуждается в том или ином оборудовании временно (например, в строительной технике), либо когда он не в состоянии выплачивать лизинговые платежи систематически, на протяжении длительного времени из-за своего материального положения.
Для лизингодателя договор оперативного лизинга не совсем удобен. Заключая договор оперативного лизинга лизингодатель рискует не получить возмещения остаточной стоимости лизингового оборудования в полном объеме, если спрос на это оборудование по ряду причин упадет.
Роль лизингодателя в договоре оперативного лизинга сводится не только к финансированию лизинговой сделки, как это имеет место в договоре финансового лизинга. По договору оперативного лизинга лизингодатель несет обязанности по техническому обслуживанию лизингового оборудования, его ремонту, а иногда и страхованию.
По нашему глубокому убеждению договор оперативного лизинга призван сыграть важную роль в развитии, прежде всего, малого предпринимательства, где наряду с финансовым лизингом, оперативный лизинг непременно оживит деловую активность предпринимателей и смягчит остроту проблемы занятости работников при реорганизации производства.
Так как лизингодатель предоставляет объект лизинга во временное пользование лизингополучателю несколько раз, то соответственно возникает риск по возмещению остаточной стоимости при отсутствии спроса.
Договор оперативного лизинга можно классифицировать далее на различные виды в зависимости от того, какое именно имущество выступает в качестве предмета договора, или в зависимости от гарантий, которые может дать лизингополучатель в отношении сохранности лизингового оборудования. Например, при договоре оперативного лизинга автотранспортных средств от арендатора (лизингополучателя) требуется гарантия того, что по истечении срока машина будет иметь определенную остаточную стоимость. Лизинг с такой гарантией называется лизингом открытого типа (open-end), а без нее - закрытого типа (closed-end).
Договор финансового лизинга - это такое соглашение, при котором лизингодатель приобретает оборудование в собственность с целью последующей сдачи его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества.
Финансовый лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга, или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Сумма лизинговых платежей, которую выплачивает лизингополучатель лизингодателю, должна быть достаточна не только для полного возмещения капитальных вложений произведенных лизингодателем, но она должна обеспечить ему и определенную прибыль.
Договор финансового лизинга характеризуется обычно длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования.
Конструкция договора финансового лизинга такова, что право собственности на поставленное в лизинг оборудование сохраняется за лизингодателем на протяжении всего договора и переходит к лизингополучателю только по истечении срока контракта. Это отличает договор финансового лизинга от договора купли-продажи в кредит, где покупатель вместе с имуществом приобретает и право собственности на него.
Подобная конструкция договора финансового лизинга очень удачна в сфере предпринимательской деятельности. Она позволяет значительно снизить степень риска лизингодателя, защитить его имущественные интересы в случае неплатежеспособности лизингополучателя.
Оставаясь собственником оборудования до конца срока договора, лизингодатель в любой момент может потребовать от лизингополучателя возврата этого оборудования. Кроме того, лизингодатель по договору финансового лизинга не берет на себя обязанности по обеспечению, обслуживанию, ремонту и страхованию оборудования, по обучению технического персонала и пр., как это обычно предусматривают стороны в договоре оперативного лизинга. В Законе «О лизинге» в ред. от 24 декабря 2002 г. деление лизинга на оперативный и финансовый не предусмотрено.
Во Временном Положении о лизинге от 29 июля 1995 г. эти два признака отсутствовали по понятным причинам, так как оперативный лизинг не предусматривался и проводить грань между им и финансовым лизингом не было необходимости. В Законе «О лизинге» эти признаки также законодателем не предусмотрены.
По завершении сделки финансового лизинга лизингополучатель чаще всего выкупает оборудование по остаточной стоимости, но по договоренности сторон оно может быть возвращено лизингодателю и реализовано последним на рынке подержанной техники.
Иногда на уже бывшее в эксплуатации оборудование заключается сделка вторичного лизинга (то есть применяется лизинг по остаточной стоимости, или лизинг «из вторых рук»). Соответственно передачу в лизинг новых объектов называют лизингом «из первых рук».
Разновидностью договора финансового лизинга являются договоры возвратного и прямого лизинга. В научной литературе возвратный лизинг иногда именуют обратным лизингом, подразумевая под этим то же самое.
Возвратный лизинг определяется как разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Договор возвратного лизинга порожден ситуацией, когда у коммерческого предприятия очень низкий уровень доходов, нужны оборотные средства, не представляется возможным воспользоваться льготами по ускоренной амортизации и налогообложению прибыли. Предприятие, имеющее оборудование, но испытывающее недостаток средств для производственной деятельности, продает свое имущество лизинговой компании, которая в свою очередь сдает его в лизинг этому же предприятию.
Таким образом у предприятия появляются денежные средства, которые оно может направить, например, на пополнение оборотных средств.
Договор возвратного лизинга составляется так, что после окончания срока его действия предприятие получает право выкупа оборудования и восстанавливает на него, тем самым, право собственности.
Поставщик оборудования и лизингополучатель по такой конструкции лизингового договора являются одним и тем же юридическим лицом.
Например, коммерческое предприятие покупает землю, строит на ней имущественный комплекс, продает его какому-либо инвестору, а затем у него же немедленно берет этот имущественный комплекс в лизинг. Предметом договора возвратного лизинга может быть и другое имущество, например, транспортные средства.
Как показывает зарубежная практика, возвратный лизинг часто используется в ситуациях, когда рыночная стоимость опережает первоначальную стоимость имущества, когда в условиях пониженной деловой активности требуется изыскать дополнительные денежные средства для повышения конкурентоспособности продукции и для других нужд.
К помощи возвратного лизинга предприниматели обращаются и тогда, когда требуется существенно улучшить показатели баланса хозяйственной деятельности. Мы уже отмечали ранее, что имущество, полученное по лизингу, как правило, не отражается у лизингополучателя по соответствующим статьям баланса, поскольку право собственности на это имущество сохраняется за лизингодателем.
Сложившийся порядок учета позволяет фирмам, компаниям, занимающимся возвратным лизингом, существенно улучшить свои экономические показатели (рентабельность, отдачу от основных фондов и др.) - в конечном же счете коммерческим предприятиям выгодно продать свое имущество лизинговой компании, одновременно заключить с ней лизинговый договор и продолжать пользоваться имуществом.
Возвратный лизинг широко развит в таких странах, как США, Италия, Франция, Китай и др.
В России также имеется опыт заключения подобных договоров. Так, Ассоциация «Балтиз» приобрела у Балтийского морского пароходства сухогрузное судно «Кисловодск» и сразу же предоставила пароходству его в лизинг. Договор был подписан на 5 лет и предусматривал за этот период возмещение «Балтизу» пароходством стоимости судна и лизингового процента. Понятно, что после истечения срока лизингового договора к Балтийскому морскому пароходству перешло право собственности на сухогрузное судно.
Прямым лизингом является обычный договор финансового лизинга, при котором лизинговая компания, банк или иной инвестор обязуются по заказу лизингополучателя приобрести у конкретного изготовителя в собственность оборудование или иное имущество, относящееся к основным средствам производства и передать его во временное пользование и владение лизингополучателю за плату (с правом выкупа или без такового) для осуществления предпринимательской деятельности, а изготовитель обязуется поставить оборудование лизингополучателю, последний же - принять оборудование или иное имущество от изготовителя и регулярно выплачивать лизингодателю платежи за пользованием им.
Прямой лизинг - это классический вариант финансового лизингового договора, при котором объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика (изготовителя) и передается лизингополучателю на основе лизингового контракта.
По объектам лизинговые договоры подразделяются на договоры движимого и недвижимого имущества. При лизинговом договоре недвижимого имущества лизингодатель обязуется по поручению лизингополучателя купить или построить недвижимость и предоставить лизингополучателю во временное владение и пользование для коммерческих производственных целей.
Как и в прямом финансовом лизинговом договоре, контракт заключается на срок меньший или равный амортизационному периоду службы объекта. Лизингодатель по такому лизинговому договору несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.
При лизинговом договоре движимого имущества передается любое движимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, за исключением имущества, используемого для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также имущество, изъятое из гражданского оборота.
По отношению к предусмотренным законодательством льготам различают мнимый и притворный лизинг, если сделка совершается без намерения создать юридические последствия или прикрывает другую заключенную сделку с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и других льгот. Выделяют и так называемый действительный лизинг, в котором воля и волеизъявление участников лизингового договора совпадают.
В зависимости от объема услуг, которые лизинговая компания, банк, иной инвестор могут предоставить своему клиенту, различают такие лизинговые договоры, как договор чистого лизинга, договор полного лизинга, договор лизинга с частичным набором услуг, договор «мокрого» лизинга и договор комбинированного лизинга.
Договор чистого лизинга характеризуется тем, что все техническое обслуживание переданного в лизинг оборудования возлагается на лизингополучателя. Договор полного лизинга характеризуется тем, что все техническое обслуживание оборудования, переданного в лизинг, осуществляется лизингодателем.
Договор лизинга с частичным набором услуг имеет место тогда, когда стороны заранее договорились о разделении между собой функций по обслуживанию оборудования, переданного в лизинг.
Договор «мокрого» лизинга предполагает, что лизингодатель берет себя не только техническое обслуживание, ремонт, страхование оборудования, переданного в лизинг, но еще и дополнительно называет лизингополучателю ряд других услуг; поставляет ему необходимые для работы материалы, сырье, готовит технический персонал для работы на оборудовании, сданном в лизинг, помогает в эксплуатации оборудования, осуществляет рекламу готовой продукции, оказывает маркетинговые услуги и т.д. и т.п.
Комбинированный лизинг - это такой лизинговый договор, при котором лизинговая фирма, банк или иной инвестор обеспечивают финансирование крупных проектов, удачно сочетая преимущества оперативного и финансового лизинга. Например, при строительстве имущественного комплекса строительная техника может быть предоставлена на основании оперативного лизинга, а строительные материалы и оборудование предоставляются на основании финансового лизинга. Этот вид договора лизинга используют обычно те фирмы, которые сами изготавливают поставляемое в лизинг оборудование. По своей стоимости это один из самых дорогих видов лизингового контракта. В России этот вид лизинга развит пока недостаточно.
В процессе осуществления лизингового договора может возникнуть необходимость замены оборудования в рамках одного и того же лизингового контракта. Лизинговый договор, в ходе которого осуществляется подобная замена оборудования, называется возобновляемым лизингом.
Лизингополучатель по возобновляемому лизинговому договору делает предварительно заявку лизингодателю на однородное или более совершенное в техническом смысле оборудование, получает его и эксплуатирует.
В литературе встречается и договор револьверного лизинга, по которому, в отличие от возобновляемого лизинга, лизингополучатель по истечении определенного срока вправе обменять используемое оборудование на другое, необходимое ему, например, в связи с особенностями технологического процесса производства.
В зависимости от характера лизинговых платежей различают договор лизинга с денежным платежом, когда все платежи осуществляются только в денежной форме; договор лизинга с компенсационным платежом, когда лизинговые платежи и расчеты между сторонами в договоре осуществляются поставками части продукции, произведенной на оборудовании, являющимся предметом договора лизинга; договор лизинга со смешанным платежом, когда расчеты между сторонами осуществляются сочетанием этих двух форм.
В научной литературе договоры лизинга классифицируются в зависимости от продолжительности действия на: долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет; среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет; краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение полутора лет.
В некоторых странах выделяют так называемый персональный лизинг, который основывается на предоставлении лизингополучателю работающих по найму рабочих и инженерно-технических работников, состоящих в штате лизинговой компании или специально ею подобранных. Однако данные отношения, как нам представляется, нельзя признать гражданско-правовыми, поскольку наем рабочей силы регулируется нормами трудового права.
В зависимости от состава сторон, договоры лизинга подразделяются на: международный лизинг, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Российской Федерации; внутренний лизинг, при котором все стороны в договоре лизинга являются резидентами Российской Федерации.
В классификации лизинговых договоров выделяют договор сублизинга. По этому договору лизинговая фирма (лизингодатель) сдает в лизинг оборудование не прямо лизингополучателю, а через посредника, как правило, также лизинговую компанию. В договоре предусматривается, что в случае банкротства посредника или временной его неплатежеспособности, лизинговые платежи будут поступать от лизингополучателя основному лизингодателю. Подобный договор сублизинга удобен, когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных регионах и нет возможности наблюдать за правильностью эксплуатации сданного в лизинг оборудования. При такой схеме лизинговая компания (посредник) более эффективно может заниматься вопросами сбора лизинговых платежей и решением текущих проблем, чем основной лизингодатель.
2. Правовое регулирование договора лизинга
2.1 Предмет договора лизинга
Под предметом договора лизинга принято понимать имущество (вещи), которое (которые) лизингодатель специально приобретает у изготовителя (поставщика) по просьбе лизингополучателя и передаёт последнему во временное владение и пользование в соответствии с условиями лизингового договора. И здесь возникает закономерный вопрос: какое именно имущество может быть предметом договора лизинга?
Когда лизингополучатель обращается к лизингодателю с просьбой приобрести для него какое-либо имущество, он выделяет из всей совокупности вещей именно те, которые отвечают производственным целям и интересам. Для каждого конкретного лизингового договора предмет лизинга определяется индивидуально. Поэтому только индивидуально-определенные вещи могут быть предметом договора лизинга.
Получая предмет договора лизинга во временное владение и пользование, лизингополучатель после окончания срока договора обязан вернуть его лизингодателю в состоянии, пригодном для дальнейшего использования (естественно, с учётом амортизационного износа), если иное не предусмотрено договором (оперативный лизинг).
Отсюда следует, что предметом договора лизинга могут быть только вещи, которые не прекращают своё существование в процессе их использования, не теряют своих натуральных свойств, т.е. непотребляемые вещи.
Следует заметить, что в процессе формирования гражданско-правового института, вопрос о предмете договора лизинга решался не всегда одинаково. Так, в Указе Президента от 17 сентября 1994 г. «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» содержались некоторые спорные положения, которые не были восприняты последующим законодательством. В Указе доказывалось, что предметом договора лизинга могло быть не только движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а также и имущественные права. В ст. 666 ГК РФ записано: «Предметом договора финансового лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов».
Таким образом, из круга вещей, являющихся предметом договора лизинга, исключались вещи, предназначенные для личного, семейного и домашнего использования. В договоре аренды, например, подобные ограничения законодателем не предусмотрены (ст. 607 ГК РФ).
В ст. 3 Закона «О лизинге» сказано: «Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности». Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения.
Если лизингополучатель испытывает потребность в каком-либо движимом или недвижимом имуществе, необходимом ему для осуществления предпринимательской деятельности, он может сопоставить выбранный предмет лизинга с перечнем основных средств (фондов), предусмотренным Общероссийским классификатором, утверждённым постановлением Госстандарта РФ 26 декабря 1994 года №359. В этом классификаторе указывается состав имущества, подлежащего амортизации для целей налогообложения. Предусмотрено, что полезный срок использования имущества, относящегося к основным фондам, должен быть более одного года, а стоимость его должна превышать стократный размер минимальной месячной оплаты труда.
Иными словами, если имущество, необходимое лизингополучателю для осуществления предпринимательской деятельности, стоит меньше ста минимальных месячных оплат труда, оно должно относиться не к основным средствам, а к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Такое имущество не может быть предметом договора лизинга.
Практика показывает, что на балансах предприятий и организаций - субъектов малого предпринимательства, например, редко когда появляются объекты недвижимости (здания и сооружения). Чаще всего там значатся телефоны, факсы, компьютеры, холодильники, стиральные машины, множительная техника, офисная мебель и другое подобное имущество, которое в своём большинстве не может относиться к предмету договора лизинга по Общероссийскому классификатору.
По нашему мнению, ограничивать стоимость предмета лизинга определённым количеством минимальных месячных оплат труда не следует. Надо так урегулировать этот вопрос в праве, чтобы это способствовало развитию лизинга в малом предпринимательстве России.
Известно, что лизинговые фирмы, выступающие в качестве лизингодателей, покупают для субъектов малого предпринимательства (лизингополучателей) фотомастерские, столовые, булочные, парикмахерские, прачечные, химчистки и другие объекты, которые находятся на земле. При этом лизингодатели испытывают трудности с оформлением договоров купли-продажи объектов недвижимости.
В г. Москве, Волгограде, Саратове и других городах и регионах России в подобных случаях используют договор аренды земельного участка продолжительностью до 49 лет с правом продления (пролонгации).
Однако следует признать, что правомочие арендатора в отношении арендованного земельного участка и правомочие собственника земельного участка неравнозначны. Институту аренды, например, известны основания досрочного расторжения договора. Арендодатель может по некоторым основаниям отказать в пролонгации договора аренды на новый срок. Всё это делает неустойчивой позицию лизингодателя и лизингополучателя в договоре лизинга в отношении объектов недвижимости и требует соответствующих гарантий на законодательном уровне.
Для того, чтобы лизинговый бизнес успешно развивался в России, в том числе и в сфере малого предпринимательства, развивался бы как вид инвестиций в экономику, необходимо в законе предусмотреть право лизингодателя на покупку земельного участка, составляющего с объектом недвижимости единый имущественный комплекс.
После того как законодательным путём будет решён вопрос о купле-продаже земельного участка, на котором находится здание или сооружение (объект договора лизинга), можно будет разработать механизм оценки и порядок выкупа таких земельных участков в собственность лизингополучателей для последующей сдачи в лизинг.
Имущество, относящееся к предмету договора лизинга, можно классифицировать и условно разделить на три основные группы:
. Движимое имущество, к которому можно отнести транспортные средства, различное промышленное оборудование (мини-заводы по переработке мяса, молока, изготовлению пива, растительного масла, пекарни, типографии, фотомастерские, бензоколонки, линии по розливу воды и т.п.), конторское оборудование, ЭВМ, железнодорожные вагоны, контейнеры и другое аналогичное имущество.
. Недвижимое имущество, составляющее с земельным участком единый имущественный комплекс. Сюда можно было бы отнести различные здания и сооружения, предприятия и имущественные комплексы (спортивные стадионы, бассейны, бани, прачечные, предприятия по химической чистке одежды, парикмахерские и т.д.).
. Смешанное имущество, к которому можно отнести движимое и недвижимое имущество, которое одновременно передаётся по договору лизинга от лизингодателя к лизингополучателю.
В качестве объектов лизинга наибольшей популярностью пользуются сельхозтехника, строительная и дорожная техника, автотранспортные средства и авиационная техника, телекоммуникационное оборудование; значительная доля специального оборудования для горнодобывающей, нефтяной и газовой промышленности.
Например, московской лизинговой компанией было рассмотрено свыше двух тысяч запросов лизингополучателей. Это позволило определить шесть основных групп оборудования, в котором чаще всего нуждаются лизингополучатели: пищевое оборудование, упаковочное, технологическое оборудование, деревообрабатывающее оборудование, оборудование для предприятий торговли и общественного питания, полиграфическое оборудование, автотранспортные средства.
В Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий России определены объекты, приватизация которых запрещена. В отношении этих объектов не могут заключаться договоры купли-продажи. Принимая во внимание, что договор купли-продажи является составной частью лизинговой сделки, то и лизинговая сделка в отношении этих объектов невозможна. Это, прежде всего, недра, лесной фонд, водные ресурсы, воздушное пространство, ресурсы континентального шельфа, территориальные воды, Центральный банк РФ, предприятия, выпускающие и хранящие государственные ценные бумаги, штатное табельное и иное военное имущество, учреждения и организации, финансирование которых более чем на 50% осуществляется за счёт республиканского бюджета, движимые и недвижимые объекты исторического и культурного наследия, водохозяйственные и мелиорационные системы, железные дороги, порты, флоты, объекты и предприятия для захоронения радиоактивных веществ, предприятия правоохранительных органов, атомные станции, метрополитен и т.п.
2.2 Стороны в договоре лизинга
Стороны в договоре лизинга - это участники договора, т.е. те лица (субъекты), которые наделены правами и обязанностями в лизинговом правоотношении. В ст. 4 Закона «О лизинге» сказано, что субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) лизингового оборудования.
Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлечённых или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга.
Продавец (поставщик) лизингового имущества - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем (продаёт лизингополучателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.
В п. 2 ст. 4 Закона «О лизинге» сказано, что любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора. Лизингодателем может являться лизинговая компания (фирма) - коммерческая организация, создаваемая в форме акционерного общества или в какой-либо другой организационно-правовой форме.
По замыслу российского законодателя лизингодателем не может быть лицо, обладающее правом хозяйственного ведения или оперативного управления: государственные или муниципальные унитарные предприятия, казённые предприятия, учреждения. В качестве лизингодателя может выступать лишь лицо, которое является или которое в ближайшем будущем станет собственником объекта лизинга.
Лизинговые компании имеют право привлекать денежные средства юридических лиц (резидентов и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством порядке.
В качестве лизингодателей могут выступать страховые компании, финансовые лизинговые компании, специализированные и сервисные лизинговые компании, банки и любые иные предприятия в сфере бизнеса, для которых лизинг - один из основных видов деятельности, предусмотренной Уставом.
Привлекательность договора лизинга для банков объясняется многими обстоятельствами, в том числе тем, что в результате лизинговой деятельности растет число клиентов банка, расширяются возможности банковских операций, обеспечивается стабильный доход, создаются дополнительные гарантии обеспечения капиталовложения. В США, например, каждый пятый банк с активами более 100 млн. долларов участвует в прямом лизинге.
Для того, чтобы банк активно участвовал в лизинговом бизнесе в качестве лизингодателя, необходимо иметь в наличии не менее 40% доходов от реализации лизинговых услуг в общем объеме доводов по итогам хозяйственной деятельности за год.
Практически для любого коммерческого банка России в настоящее время данный норматив однозначно неприемлем. Но проблема не только в этом.
Коммерческий банк - это особый субъект в предпринимательской сфере. Деятельность его главным образом сводится к извлечению прибыли от оборота денег с минимальным риском для себя. В случае неплатежеспособности клиента (лизингополучателя) банк-лизингодатель имеет материальное обеспечение в виде предмета лизинга, на который он сохраняет право собственности.
Однако банку выгоднее возложить на себя функции кредитного обслуживания лизингодателя, или создать собственную дочернюю лизинговую компанию. Цель здесь очевидна: объединить экономические интересы, материальные и финансовые ресурсы акционеров лизинговой компании для расширения объёмов производства и реализации лизингового оборудования, модернизации и технического перевооружения предприятий на условиях экономически выгодных для всех субъектов договора лизинга с обеспечением стабильных доходов (прибыли) для акционеров компании.
Подобные лизинговые компании могут быть узко специализированными и универсальными. На первоначальном этапе обычно возникают узкоспециализированные лизинговые компании. В дальнейшем, когда компания будет заниматься лизингом разнообразного оборудования, она может трансформироваться в универсальную лизинговую компанию.
Узкоспециализированные лизинговые компании обычно имеют дело с одним видом лизингового оборудования, например, с легковыми автомобилями. Эти фирмы, как правило, располагают собственным парком машин или запасом оборудования и предоставляют их лизингополучателю по первому требованию. Компании эти сами осуществляют техническое обслуживание лизингового оборудования и следят за поддержанием его в нормальном эксплуатационном состоянии.
Универсальные лизинговые компании поставляют по договору лизинга самое разнообразное оборудование: грузовые машины, подвижной железнодорожный состав, корабли, самолёты, компьютерную технику, конторское оборудование и другое имущество.
В ряде стран (Китай, Польша, Республика Беларусь и др.) созданы и успешно работают лизинговые брокерские компании (lease broker), основная задача которых состоит в том, чтобы свести вместе лизингополучателя, желающего взять во временное владение и пользование промышленное оборудование и изготовителя (поставщика) оборудования, а также банк или иного инвестора, которые могли бы профинансировать лизинговую сделку. Однако при такой конструкции отношений нет оснований рассматривать лизингового брокера в качестве стороны (субъекта) лизингового договора. Очевидно, что здесь лизинговый брокер осуществляет лишь посреднические функции, за что и получает соответствующее комиссионное вознаграждение. Лизинговые брокеры не несут имущественной ответственности за неисполнение сторонами условий лизингового договора.
Наряду с банками, специализированными, сервисными и финансовыми лизинговыми компаниями в качестве лизингодателей могут выступать страховые компании. В странах Западной Европы, США страховые компании являются одними из активнейших коммерческих организаций, аккумулирующих крупные денежные средства в лизинговый бизнес. На российском товарном рынке участие страховых компаний в лизинговой деятельности ещё не получило достаточного развития. Наверное, это связано с тем, что на протяжении многих лет страхование в России было исключительным приоритетом государства.
После принятия Закона РФ «О страховании» от 27 ноября 1992 г. появилось множество частных страховых компаний. Однако с появлением их лизинговые отношения не стали развиваться активнее. Дело в том, что в этом законе содержится положение, в соответствии с которым предметом деятельности страховщика не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.
Страховые компании, как и банки и лизинговые компании, могут сами сдавать различное оборудование лизингополучателю в пользование, либо участвовать в лизинговых сделках косвенно, т.е. создавать дочерние компании, фирмы или активно использовать гражданско-правовой институт доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ).
Фирмы - лизингодатели могут создаваться также совместными усилиями банков и страховых компаний, что обеспечит им особую надёжность. Например, лизинговая компания АОЗТ «Балтийский лизинг» в Санкт-Петербурге была создана двумя учредителями: крупнейшим коммерческим банком России - «Промышленно-строительным банком» и лидером страхового бизнеса - «Росгосстрахом». Таким образом были решены сразу две задачи: формирование надёжного источника финансирования лизинговых операций и одновременно надёжное их страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона «О лизинге», в качестве лизингодателя может выступать и физическое лицо (гражданин России, иностранец или лицо без гражданства), занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
Юридические лица, выступающие в качестве лизингополучателей, также могут основываться на любой форме собственности и иметь любую организационно-правовую форму в соответствии с законодательством России, но обязательно должны осуществлять предпринимательскую деятельность.
Нам представляется, что лизингополучателем должен признаваться любой субъект хозяйствования, получающий от лизингодателя объект лизинга во временное владение и пользование по лизинговому договору. Иными словами, если лизингополучатель является юридическим лицом, то неважно, занимается ли он систематически или эпизодически предпринимательской деятельностью. Важно, чтобы это был субъект хозяйствования. Такой подход будет способствовать развитию лизингового бизнеса потому, что лизинг выгоден для лизингополучателя. Он позволяет лизингополучателю применять механизм ускоренной амортизации лизингового оборудования. Это, в свою очередь, влечёт за собой сокращение налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого является быстро уменьшаемая остаточная стоимость оборудования.
Наконец, это возможность отнесения лизинговых платежей на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя, что позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, тогда как при покупке оборудования за счёт кредитных ресурсов выплата процента за пользование кредитом более чем на половину осуществляется за счет той прибыли, которая остаётся уже после налогообложения.
Для юридических и физических лиц, выступающих в качестве продавцов (поставщика) предмета лизинга закон не делает никаких различий и не предусматривает ограничений. Это могут быть предприятия любой организационно-правовой формы, любые субъекты хозяйственной деятельности, которым предмет лизинга принадлежит на праве собственности, хозяйственного ведения или на праве оперативного управления.
Единственной особенностью для продавца (поставщика) объекта лизинга законодатель предусмотрел в ст. 667 ГК РФ о том, что лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен в обязательном порядке уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в лизинг конкретному, определённому лицу.
2.3 Права и обязанности сторон по договору лизинга
Права и обязанности сторон по договору лизинга относятся к содержанию договора. Они не являются строго фиксированными и могут изменяться в зависимости от сложившихся на практике традиций. Это объясняется тем, что каждый лизинговый договор индивидуален. Он специально «скроен» в соответствии с конкретными обстоятельствами и требованиями заинтересованного лизингополучателя.
Именно такой индивидуальный подход к изложению содержания каждого лизингового договора даёт возможность учесть различные интересы лизингодателя, лизингополучателя и продавца (поставщика) лизингового оборудования, что признаётся в мировой практике важнейшими причинами быстрого и устойчивого развития такого вида предпринимательской деятельности как лизинг.
Рассмотрим основные обязанности лизингодателя.
Приобретая оборудование для лизингополучателя, лизингодатель обязан уведомить продавца (поставщика) о том, что оборудование предназначено для передачи в лизинг определённому лицу. Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества.
Он же обязан передать предмет лизинга вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Если иное не предусмотрено договором лизинга, лизингодатель обязан сам осуществлять капитальный ремонт имущества, являющегося предметом договора лизинга. Эту обязанность можно возложить по договору на изготовителя оборудования, если это ЭВМ, или иная сложная техника, сложное технологическое оборудование, уход за которым требует глубоких специальных познаний.
При прекращении договора оперативного лизинга лизингодатель вправе потребовать от лизингополучателя возврата имущества, являющегося предметом лизинга в том состоянии, в котором он его передал, с учётом естественного износа или износа, обусловленного договором лизинга.
Лизингодатель имеет право уступить третьему лицу полностью или частично по договору лизинга свои права или интересы, вытекающие из этого договора (п. 1 ст. 18 Закона «О лизинге»).
Лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретён в будущем по условиям лизинговой сделки. Он же вправе контролировать соблюдение лизингополучателем условий договора лизинга, в частности осуществлять финансовый контроль в той её части, которая относится к предмету лизинга, формированию финансовых результатов деятельности лизингополучателя.
Лизингодатель вправе направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля. Он же имеет право бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга в следующих случаях: а) если условия пользования предметом лизинга лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга; б) если лизингополучатель осуществляет сублизинг без согласия лизингодателя; в) если лизингополучатель не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его потребительские качества; г) если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вносит плату за пользование предметом лизинга.
Соответствующими правами и обязанностями в договоре лизинга наделён и лизингополучатель. Он обязан принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором лизинга. При осуществлении финансового и смешанного лизинга он вправе предъявлять поставщику предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам поставок и другие требования, установленные договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем.
Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать предмет лизинга в залог. Если иное не предусмотрено договором, лизингополучатель обязан за свой счёт осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга, его средний и текущий ремонт.
При прекращении договора оперативного лизинга лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга лизингодателю в том состоянии, в котором он его получил. Он же обязан возместить лизингодателю его инвестиционные затраты и выплатить вознаграждение.
Лизингополучатель вправе произвести отделимые улучшения предмета лизинга, на которые он приобретает право собственности, если иное не вытекает из содержания договора.
В случае, если лизингополучатель с письменного согласия лизингодателя произвёл за счёт собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, он имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Если лизингополучатель без письменного согласия лизингодателя произвёл за счёт собственных средств улучшения предмета лизинга без вреда для предмета лизинга, он не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих затрат, этих улучшений (п. 9 ст. 17 Закона «О лизинге»).
При осуществлении оперативного лизинга уступка прав третьему лицу лизингополучателем не допускается.
Лизингополучатель при вступлении договора лизинга в законную силу, вправе требовать от лизингодателя исполнения им обязательств по договору и в случае их невыполнения требовать через суд возмещения лизингодателем прямых убытков от подготовки к приему предмета лизинга, если затраты на такую подготовку были непосредственно произведены.
Лизингополучатель по договору финансового лизинга вправе учитывать предмет лизинга на своём балансе. Однако он может уступить это право и лизингодателю.
Лизингополучатель в случаях бесспорного и очевидного нарушения им своих обязательств обязуется не препятствовать действиям лизингодателя, направленным на бесспорное взыскание с него денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга.
Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя произвести регистрацию предмета лизинга, подлежащего регистрации (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга) на своё имя.
Лизингополучатель при страховании предмета лизинга вправе с согласия лизингодателя выступить в качестве страхователя и выгодоприобретателя. Он же в случаях, определённых законодательством РФ, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.
Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Он же вправе отнести лизинговые платежи на себестоимость продукции (услуг), производимой с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с основной деятельностью. Он же вправе применять механизм ускоренной амортизации предмета лизинга в соответствии с действующим законодательством, если является балансодержателем предмета лизинга.
Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга в целях осуществления контроля за соблюдением условий договора со стороны лизингополучателя. Он же обязан удовлетворять все письменные запросы лизингодателя о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля.
Лизингополучатель вправе продлить срок договора лизинга с сохранением или изменением его условий, а также выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.
Права и обязанности продавца предмета лизинга вытекают из договора купли-продажи, который продавец заключает с лизингодателем.
Российским законодателем договор купли-продажи предусмотрен в конструкции лизингового договора как обязательный договор в соответствии со ст. 15 Закона «О лизинге». По этой причине права и обязанности продавца (поставщика) предмета лизинга подпадают под регулирование ст. 454 и последующих статей Гражданского кодекса РФ.
Мы уже отмечали особое положение продавца (поставщика) предмета лизинга. Он заключает договор купли-продажи с лизингодателем, но передаёт предмет лизинга чаще всего лизингополучателю и перед ним же исполняет свои обязанности продавца, как если бы лизингополучатель являлся стороной в договоре купли-продажи. Отсюда вытекает главное правомочие продавца. Он имеет право требовать от лизингодателя сведений о том, какому именно лицу (лизингополучателю) предназначается в лизинг оборудование.
Продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором и одновременно с передачей предмета лизинга передать технический паспорт, сертификат качества, иную документацию, предусмотренную договором.
Продавец обязан передать покупателю товар свободным от любых прав третьих лиц, за исключением случаев, когда покупатель согласился принять товар, обременённый правами третьих лиц. Неисполнение продавцом этой обязанности даёт покупателю право требовать уменьшения цены товара либо расторжения договора купли-продажи, если не будет доказано, что покупатель знал или должен был знать о правах третьих лиц на этот товар.
2.4 Ответственность сторон по договору лизинга
Любая юридическая обязанность всегда сопровождается ответственностью. Без этого невозможно добиться надлежащего поведения субъектов любого договора, в том числе и лизингового.
Привлечение к гражданско-правовой ответственности субъектов лизингового договора возможно при наличии определённых предусмотренных законом условий. Совокупность этих условий образует состав гражданского правонарушения.
Известно, что полный состав гражданского правонарушения включает в себя следующие элементы: противоправность поведения; наличие вреда; причинная связь между противоправным поведением и возникающим вредом; вина причинителя вреда.
Однако сложность конструкции лизингового договора обусловило важное положение, которое присуще этому договору, а именно, лизингодатель не несёт никакой ответственности перед лизингополучателем за лизинговое оборудование, а также за ущерб и не возмещает убытки, причинённые этим оборудованием ни лизингополучателю, ни третьим лицам, если лизингополучатель самостоятельно выбирал имущество и поставщика (продавца). Если же лизингодатель участвовал в выборе лизингового оборудования, то на него эта ответственность распространяется.
В законе предусмотрена ответственность поставщика лизингового оборудования перед лизингополучателем, как если бы последний был стороной договора купли-продажи, т.е. лизингополучатель наделяется правами покупателя и может непосредственно обращаться с претензиями к продавцу. Вместе с тем это не даёт право лизингополучателю без уведомления лизингодателя аннулировать договор купли-продажи.
Если лизинговое оборудование поставлено лизингодателем с опозданием или не соответствует условиям договора купли-продажи, то лизингополучатель вправе отказаться от оборудования или расторгнуть договор лизинга. При этом лизингодатель может исправить положение, поставив оборудование соответствующее договору купли-продажи.
Лизингополучатель несёт ответственность за несвоевременную выплату периодических лизинговых платежей, за использование лизингового оборудования в целях, не предусмотренных договором лизинга, за ненадлежащее содержание оборудования, способствующее моральному и физическому его старению.
При осуществлении оперативного лизинга лизингодатель отвечает за недостатки переданного во временное владение и пользование предмета лизинга, полностью или частично препятствующие пользованию данным предметом, даже если во время заключения договора оперативного лизинга лизингодатель не знал о таких недостатках.
При обнаружении таких недостатков лизингополучатель вправе потребовать от лизингодателя безвозмездного устранения недостатков предмета лизинга, соразмерного уменьшения лизинговых платежей или возмещения своих расходов, связанных с устранением недостатков данного предмета лизинга. Лизингодатель не отвечает за недостатки переданного во временное владение и пользование предмета лизинга, которые были им оговорены при заключении договора оперативного лизинга, либо были заранее известны лизингополучателю, либо могли быть обнаружены лизингополучателем во время осмотра предмета лизинга или проверки его исправности при заключении договора оперативного лизинга или при передаче предмета лизинга лизингополучателю.
При вступлении договора лизинга в законную силу лизингополучатель вправе требовать от лизингодателя исполнения им обязательств по договору лизинга и в случаях их невыполнения требовать через суд возмещения лизингодателем прямых убытков от подготовки к приёму предмета лизинга, если затраты на такую подготовку были непосредственно произведены.
Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае, если указанная плата не покрывает причинённых лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.
В случае, если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приёмки предмета лизинга несёт лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Риск несостоятельности продавца (поставщика) несёт сторона договора лизинга, которая выбрала продавца (поставщика), если иное не предусмотрено договором лизинга.
Риск несостоятельности предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга несёт сторона, которая выбрала предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от финансовых обязательств по договору лизинга, если договором не установлено иное.
В отношениях с продавцом (поставщиком) лизингового оборудования лизингодатель и лизингополучатель выступают как солидарные кредиторы.
Если иное не предусмотрено договором лизинга, лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на лизингодателе.
Для субъектов договора лизинга гражданско-правовая ответственность имеет прежде всего предупредительно-воспитательное значение для укрепления договорной дисциплины. Стороны в лизинговом договоре должны знать, что неисполнение или ненадлежащее исполнение ими своих обязательств может повлечь за собой имущественные потери и другие неблагоприятные последствия. В этом смысле гражданско-правовая ответственность субъектов лизингового договора ничем не отличается от ответственности субъектов других договорных обязательств.
Заключение
Приходится только сожалеть, что Правительство РФ лишь к середине 90-х годов сумело оценить потенциал лизинга и его преимущества для экономического развития страны и приняло ряд постановлений, направленных на поддержку лизингового сектора экономики. На рынке стали появляться новые компании, учреждённые финансово-промышленными группами. Стремительно начали создаваться лизинговые компании с участием не только предпринимательских структур, но и с участием муниципальных и региональных органов власти, осуществляющих финансирование из бюджетных источников под низкие процентные ставки для реализации различных государственных программ, связанных с обновлением фондов или поддержкой начинающих развиваться бизнесов.
Особо хотелось бы отметить два основных постановления Правительства РФ, которые сыграли важную роль в развитии лизингового бизнеса в России. Первое постановление, принятое в ноябре 1995 г. (№1133), предусматривало, что лизингополучатель может включать лизинговые платежи в состав своих затрат. Второе постановление, принятое Правительством РФ в июне 1996 г. (№752), предусматривало, что стороны договора лизинга при заключении договора могут оговаривать возможность применения механизма ускоренной амортизации к тем активам, которые являются объектами финансового лизинга, при отражении таковых в своей финансовой отчетности.
Эти меры, принятые Правительством России (в том числе и отмена лицензирования после 2001 г.), сделали лизинговый бизнес в России очень эффективным и, что немаловажно, очень привлекательным для всех инвесторов.
Поскольку лизинг способствует активизации инвестиционных процессов, росту объёмов производства, развитию здоровой конкуренции, постольку он сегодня всячески поддерживается Всемирным Банком, Европейским банком реконструкции и развития, Комиссией Евросоюза, Европейской экономической комиссией и другими международными структурами.
Конечно, в каждой стране лизинг развивается на основе своей законодательной базы и подпадает под национальный режим, как по налогообложению, так и по бухгалтерской отчётности. Это в какой-то степени сдерживает интеграцию российского лизинга в международный лизинг.
Международный лизинг, конечно же, отличается от российского внутреннего лизинга своей отраслевой структурой. Так, например, на внутреннем национальном лизинговом рынке сейчас преобладает производственное оборудование, автомобили. Динамично развивается у нас и оперативный лизинг, т.к. компании (лизингополучатели) избегают покупать в собственность персональные компьютеры, средства связи и диагностическое медицинское оборудование, остаточная стоимость которого может особенно быстро уменьшаться вследствие морального устарения.
На международном лизинговом рынке сейчас преобладают морские и речные суда, самолёты, железнодорожный подвижной состав и другое более дорогостоящее имущество.
В настоящее время на рынке лизинговых услуг участвует более 100 стран мира, включая Россию. Многие из этих стран - развивающиеся. Лизинг тем и хорош, что позволяет импортировать оборудование многим странам с весьма ограниченными ресурсами. Лизинг более надёжен при выполнении финансовых обязательств, чем другие возможные формы инвестиций. Лизинг не только облегчает инвестирование импорта промышленного оборудования, но и позволяет обеспечить передачу технологий из промышленно развитых стран в развивающие страны. За лизингом, как видом инвестиций, большое будущее.
Список литературы
1.Аспекты лизинга: бухгалтерский, валютный и инвестиционный. // М. «Ист-Сервис». 1994.
2.Васильев Н., Катырин С., Лепе Л. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. М., 1997.
.Гражданское право. Ч. 1 // Под редакцией профессора Цыбуленко З.И.М. «Юристъ», 1998.
.Газман В. Лизинг: теория, практика, комментарий. М., 1997.
.Лизинг и коммерческий кредит. М.: «Ист-Сервис», 1993.
.Лисименко И.Г. Договор лизинга в Российском гражданском праве: Учебное пособие / Под ред. профессора Рыженкова А.Я. - Элиста, 2007.
.Павлодский Е.А. Гражданский кодекс о финансовой аренде // Право и экономика, 1998, №1.
.Предпринимательское право. Учебное пособие / под редакцией И.В. Ершовой, Т.М. Ивановой. - Москва, 2000.
.Симонова М., Абашина А., Талье И. Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение. М., 1998.
.Прилуцкий Л. Финансовый лизинг. М., 1997.
.Чекмарева Е. Лизинговый бизнес. М.: Экономика, 1993.