Исследование финансовых результатов предприятия ООО 'Смарт'
Оглавление
Введение
. Законодательное и нормативное
регулирование финансовых результатов в РФ
.1 Понятие, состав и формирование
финансовых результатов
.2 Цель и задачи анализа финансовых
результатов
.3 Планирование и прогнозирование
финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности
. Анализ финансовых результатов ООО
«СМАРТ»
.1 Организационно- экономическая
характеристика предприятия
.2 Анализ и оценка уровня и динамики
показателей прибыли
.3 Факторный анализ прибыли и
рентабельности продаж
. Предложения по совершенствованию
системного управления по формированию, распределению и использованию прибыли
ООО «Смарт»
.1 Анализ безубыточности ООО «Смарт»
.2 Анализ доходов и расходов
предприятия
.3 Рекомендации по увеличению прибыли
и снижению затрат ООО «Смарт»
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Введение
Деятельность любой организации носит циклический характер, в пределах
которого осуществляется привлечение необходимых ресурсов, использование их в
производственном процессе, реализация производственного продукта, работ, услуг
и получение финансовых результатов. Различные стороны производственной,
сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов
Финансовый результат, т.е. прибыль - это важнейший показатель
хозяйственной деятельности любого предприятия и организации. Финансовый
результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем
прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли,
которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития
предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и
материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли являются
важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий.
Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По
прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность
вложений в активы данного предприятия. За счет прибыли выполняется также часть
обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями. Прибыль является реальной базой налогообложения и, как правило,
источник уплаты налогов. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей
системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это
выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги
прямо или косвенно связаны с прибылью.
Предметом работы служит финансовые результаты предприятия.
Объект работы - ООО «Смарт».
Цель работы - анализ финансовых результатов предприятия ООО «Смарт».
Для поставленной цели решаем ряд задач:
) определим понятие, состав и формирование финансовых результатов
) обозначим цели и задачи финансовых результатов;
) определим планирование и прогнозирование финансовых результатов;
) дадим организационно- экономическую характеристику предприятия ООО
«Смарт»;
) проанализируем уровень и динамику прибыли ООО «Смарт»
) определим факторный анализ рентабельности прибыли от продаж ООО «Смарт»
) проанализируем безубыточность предприятия ООО «Смарт»
) проанализируем доходы и расходы предприятия ООО «Смарт»
) предоставим рекомендации по уменьшению расходов и увеличению прибыли
ООО «Смарт».
1.
Законодательное и нормативное регулирование финансовых результатов в РФ
.1 Понятие,
состав и формирование финансовых результатов
Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается от финансового
результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного
имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям.
Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала
организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период,
который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Формирование финансовых результатов деятельности предприятия
регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5
августа 1992 года №552 (с последующими дополнениями и изменениями).
Согласно этому Положению, «…конечный финансовый результат (прибыль или
убыток) слагается от финансового результата от реализации продукции (работ,
услуг), основных средств и иного имущества предприятия, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям»
[7, с. 47].
Прибыль, как главный результат предпринимательской деятельности,
обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому
прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли
предприятия представляет собой балансовую прибыль.
Балансовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации
продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.
Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров,
имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.
Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей
баланса.
До 1 января 2000 года финансовый результат деятельности предприятия
складывался из следующих составляющих: прибыли (убытка) от реализации,
процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в других
организациях, прочих операционных доходов и расходов и результата от
внереализационных операций. Совокупность прибыли (убытка) от реализации,
процентов к получению, процентов к уплате и доходов от участия в других
организациях и прочих операционных доходов и расходов составляла прибыль
(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности. Сумма прибыли (убытка) от
финансово-хозяйственной деятельности и результата от внереализационных операций
составляла прибыль (убыток) отчетного периода. Прибыль (убыток) после
налогообложения представляла собой нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)
отчетного периода.
Начиная с отчетности за 2000 год, финансовый результат деятельности
предприятия теперь состоит из следующих составляющих:
доходы и расходы от обычных видов деятельности,
операционные доходы и расходы,
внереализационные доходы и расходы
чрезвычайные доходы и расходы.
Операционные и внереализационные доходы и расходы относятся к группе
прочих поступлений и расходов. К прочим поступлениям и расходам относятся
чрезвычайные доходы и расходы. Следует отметить, что понятие «чрезвычайные
расходы» и «чрезвычайные доходы» употребляются в практике отечественного
бухгалтерского учета впервые.
В Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
определено, что доходами организации не являются следующие поступления:
суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных
пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала;
в порядке предварительной оплаты продукции (работ, услуг);
авансы в счет оплаты продукции (работ, услуг);
задаток;
в залог, если договором предусмотрено, что заложенное имущество будет
передано залогодержателю;
в погашение кредита или займа [3, с. 43].
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи
продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и
оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считается также
возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных
амортизированных активов, осуществляемыми в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров, и иных
материально-производственных запасов;
расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки)
материально-производственных запасов для целей производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи)
товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных
внеоборотных активов, а также поддержанию их в исправном состоянии,
коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена
их группировка по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
К доходам и расходам от обычных видов деятельности относятся, согласно
рассматриваемым Положениям по бухгалтерскому учету, также поступления и
расходы, связанные:
с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации по договору аренды;
с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов за изобретение,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
с участием в уставных капиталах других организаций.
При этом указанные поступления и расходы должны быть связаны с предметом
деятельности организации.
До сих пор основной вид деятельности организации определялся по ее
уставу. Но из устава организации не всегда можно четко определить, какой вид
деятельности является основным, а какой нет. Поэтому, было бы целесообразно
закрепить в учетной политике, какие из указанных в уставе видов деятельности
являются основными, а какие - второстепенными. Изменения, вносимые в учетную
политику утверждаются приказами руководителя предприятия.
Как уже отмечалось, к прочим поступлениям и расходам относятся
операционные доходы и расходы. В ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 установлен перечень таких
расходов и доходов [13, с. 23]:
- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование
активов организации;
поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и другие виды
интеллектуальной собственности;
поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций;
поступления и расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и
иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),
продукции, товаров;
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по
договору простого товарищества);
проценты к получению или проценты к уплате за предоставление или
получение в пользование денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
прочие операционные доходы и расходы.
Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 к внереализационным доходам и расходам
относятся:
штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров;
поступления в возмещение или возмещение причиненных убытков;
прибыль (убытки) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок
исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки (уценки) активов (за исключением внеоборотных активов);
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных для взыскания;
прочие внереализационные доходы и расходы [7, с. 50].
Таким образом, сравнивая установленные Положением по бухгалтерскому учету
ПБУ 9/99 «Доходы организации» и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99
«Расходы организации» состав прочих поступлений и расходов (куда отнесены
операционные и внереализационные доходы и расходы) с перечнем поступлений и
расходов, действовавшим до 1 января 2000 года, можно сделать вывод о
перегруппировке доходов и расходов между статьями.
Так, в состав операционных доходов включены следующие виды доходов:
поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам. Ранее
поступления от деятельности, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций, отражались по статье «Доходы от участия в других организациях»
Отчета о прибылях и убытках;
проценты, которые организация получила за то, что предоставила свои
денежные средства в использование сторонним организациям или физическим лицам и
проценты, которые уплачиваются организацией за предоставление ей в пользование
денежных средств. Раньше эти доходы и расходы отражались по статьям «Проценты к
получению» и «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках;
прибыль, полученная организацией от совместной деятельности. Раньше эта
прибыль отражалась по статье «доходы от участия в других организациях» Отчета о
прибылях и убытках [16, с. 63].
Кроме того, к внереализационным расходам и доходам относятся теперь
курсовые разницы, которые раньше отражались по статье «Прочие операционные
доходы» и «Прочие операционные расходы» Отчета о прибылях и убытках (формы №2).
Впервые в практике отечественного бухгалтерского учета в отдельную
подгруппу были выделены чрезвычайные доходы и расходы, возникающие как
последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного
бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Ранее, чрезвычайные
поступления и расходы не выделялись в отдельную группу и в бухгалтерском учете
отражались в составе внереализационных доходов и расходов.
Величина прочих поступлений (от реализации основных средств и прочего
имущества организации) определяется в том же порядке, что и выручка от
реализации продукции (работ, услуг).
Величина других видов операционных и внереализационных доходов определяется
в прежнем порядке. Так, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
а также возмещение причиненных организации убытков принимается к бухгалтерскому
учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Величина
операционных и внереализационных расходов определяется также в прежнем порядке.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение
убытков причиненных организацией убытков принимается в суммах, присужденных
судом или признанных организацией. Имущество, полученное безвозмездно
принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и
«Расходы организации» ПБУ 10/99 вводятся в действие с 1 января 2000 года. таким
образом, в 2000 году начиная с отчетности за первый квартал, все доходы и
расходы должны подразделяться на обычные и чрезвычайные и именно с такими
подразделами должны отражаться в Отчете о прибылях и убытках. Положение по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 устанавливает, что в Отчете
о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражается с
подразделением на выручку, операционные и внереализационные доходы, в случае
возникновения - чрезвычайные доходы. Согласно Положению по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» ПБУ 10/99, расходы организации отражаются в Отчете о
прибылях и убытках с подразделением на себестоимость проданных товаров,
продукции, выполненных работ и оказанных услуг, коммерческие расходы,
управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы, а в случае
возникновения - чрезвычайные расходы. Таким образом, числовые показатели Отчета
о прибылях и убытках (форма №2) существенно изменятся. В новой форме Отчета о
прибылях и убытках выручку (нетто) и себестоимость проданных товаров,
продукции, работ и услуг нужно не только показать в общей сумме (в целом по
предприятию), но и расшифровать эту сумму - указать, сколько приходится на
каждый вид деятельности. В Отчете о прибылях и убытках теперь есть новые строки
- «Валовая прибыль», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Прибыль (убыток)
от обычной деятельности»№. Это позволит заинтересованным пользователям получить
более подробную информацию о финансовых результатах предприятия. Из отчета
исключены устаревшие понятия. Так, в прежней форме Отчета о прибылях и убытках
расходование прибыли для уплаты налога на прибыль показывали по строке «Налог
на прибыль». Все остальные платежи из прибыли (штрафы, пени и неустойки при
расчетах с бюджетом и государственными внебюджетными фондами) отражали по
строке «Отвлеченные средства». Но понятие «Отвлеченные средства» утратило свое
значение после того, как был изменен порядок использования прибыли отчетного
года [25, с. 32].
Теперь все указанные выше платежи, согласно новой форме №2, следует
показывать по строке «Налог на прибыль и иные аналогичные платежи».
Начиная с 2000 года Отчет о прибылях и убытках должен содержать
справочную информацию: сведения о дивидендах, приходящихся на одну
привилегированную и одну обычную акцию, а также суммы дивидендов на одну акцию,
которые предприятие планирует начислить в будущем году. Такую информацию
следует указывать только в годовой бухгалтерской отчетности. Изменена
периодичность заполнения Расшифровки отдельных прибылей и убытков за отчетный
период. Теперь бухгалтеры будут составлять ее не раз в год, а ежеквартально, в
промежуточной отчетности.
Формирование итогов годового финансового результата осуществляется
накопительным путем в течение всего года на счете 80 «Прибыли и убытки» - в
виде его «свернутого» остатка, отражающего либо прибыль, либо убыток . По
завершении первого квартала на этом счете подводится промежуточный итог
финансового результата за первый квартал, по завершении второго квартала - за 9
месяцев года и по завершении четвертого квартала формируется итоговый
финансовый результат за весь отчетный год.
Таким образом, мы наблюдаем изменение структуры формирования конечного
финансового результата деятельности предприятия. Совокупность доходов и
расходов от обычных видов деятельности составляет прибыль (убыток) от продаж.
Разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью
товаров, продукции, работ, услуг образует валовую прибыль, которая показывается
по строке 029 Отчета о прибылях и убытках. Прибыль (убыток) от продаж,
операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы составляют
финансовый результат до налогообложения, а именно прибыль (убыток) до
налогообложения. Прибыль (убыток) после налогообложения составляет прибыль
(убыток) от обычной деятельности. Совокупность прибыли (убытка) от обычной
деятельности и чрезвычайных доходов и расходов представляет чистую прибыль
(нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).
Таким образом, наблюдается некоторые изменения в структуре формирования
финансового результата деятельности предприятия.
Во-первых, это связано с появлением в Российском бухгалтерском учете
понятий «чрезвычайные доходы» и «чрезвычайные расходы», возникающих в
результате чрезвычайных обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Согласно структуре Отчета о прибылях и убытках (форма №2) данные
виды доходов и расходов не включаются в финансовый результат от обычной
деятельности.
Во-вторых, начиная с 2000 года, проценты к получению, проценты к уплате и
доходы от участия в других организациях включены в состав операционных доходов
и расходов и нашли соответствующие отражение в Отчете о прибылях и убытках
(форма №2) [7, с. 53].
В-третьих, произошла некоторая перегруппировка доходов и расходов. Так,
например, к внереализационным доходам и расходам стали относиться курсовые
разницы. Кроме того, с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
(ПБУ 3/2000) порядок отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете изменился.
Теперь курсовые разницы отражаются на счете 80 «Прибыль и убытки». Изменился и
порядок учета суммовых разниц, которые ранее отражались как внереализационные
доходы (расходы) предприятий [25, с. 63].
Финансовый результат деятельности предприятия учитывается на счете 80 в
течение года нарастающим итогом без исключения уже использованной прибыли с
начала года. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности балансовая
прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или
убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.
Прибыль или убытки, выявленные в отчетном году, но относящиеся к
операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы
будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при
наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
Балансовая прибыль отчетного периода и ее использование отражается в
балансе отдельно: в пассиве баланса - полученная прибыль и ее авансовое
использование, нераспределенная прибыль, а в активе баланса - фактически
полученный убыток. В валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или
нераспределенная прибыль отчетного периода прошлых лет.
1.2 Цель и
задачи анализа финансовых результатов
Целями проведения анализа финансовых результатов, по мнению автора
учебного пособия «Анализ финансовых результатов, рентабельности стоимости
продукции» [20, 23-24], являются:
- своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических
служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах
деятельности предприятия;
- в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с
предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами
деятельности других предприятий;
выявление факторов, действие которых привело к изменению
показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;
разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;
разработка предложений по использованию прибыли предприятия после
налогообложения.
По мнению этих авторов, для достижения поставленных
целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
- разработка информационного механизма анализа финансовых результатов,
позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его
проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и
разрезах;
- анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в
абсолютных и относительных показателях;
анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в
экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования
затрат и финансовых результатов предприятия;
анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях
максимизации ее величины;
анализ использования прибыли;
прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий
по их достижению.
Решение данных задач направлено на изучение источников
образования прибыли, оценку и анализ ее распределения и использования в
интересах собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива
предприятия, государства в целом.
В.А. Чернов [32, 421] считает нужным решить следующие
задачи при проведении анализа финансовых результатов:
- изучение данных о формировании финансового результата и использовании
прибыли;
- исследование динамики показателей прибыли и рентабельности
предприятия;
выявление и измерение влияния отдельных факторов воздействующих
на финансовый результат;
выявление резервов и их использование для повышения прибыли и
рентабельности предприятия.
Основной целью изучения данных вопросов, по мнению
автора, является выявление возможностей улучшения финансового положения и
принятие экономически обоснованных решений.
Задачи анализа финансовых результатов Г.В. Савицкая
[27,117] предлагает рассматривать как:
- систематический контроль за формированием финансовых результатов;
- определение влияния как объективных, так и субъективных
факторов на финансовые результаты;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня
рентабельности и прогнозирование их величины;
оценка работы предприятия по использованию возможностей
увеличения прибыли и рентабельности.
Ключевой задачей анализа финансовых результатов,
подчеркивает О.В. Ефимова, является «выделение в составе доходов организации
стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов».
В научной литературе приводятся и другие подходы к
определению целей и задач анализа финансовых результатов, но все они направлены
на поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности в сфере бизнеса.
В научных исследованиях ведущих экономистов в области
экономического анализа большое внимание уделяют его структуре. Анализ научной
литературы показал, что они подходят к определению экономического содержания данного
понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.
Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин [33, 219],
раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и
рентабельности предприятия, отмечают, что финансовый результат деятельности
предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного
периода. Данное определение корреспондирует с определением выручки по
Международным стандартам учета и финансовой отчетности.
В связи с чем, в структуру анализа финансовых
результатов предприятия по международным стандартам они включают:
- методику факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с
использованием маржинального дохода;
- методику анализа рентабельности в системе директ-костинг,
включая анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ
рентабельности продаж, анализ рентабельности совокупного капитала;
методику предельного анализа и оптимизации прибыли с
применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического
способов определения оптимального объема производства.
Рассматривая методологические вопросы анализа
финансовых результатов и эффективности деятельности организации, О.В. Ефимова
[17, 341-396] отмечает, что важнейшим финансовым показателем, определяющим
способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития
превышение доходов над расходами, является прибыль. С целью выявления условий и
возможностей для получения организацией прибыли, по ее мнению, проводится
анализ финансовых результатов, который должен дать ответы на следующие вопросы:
- насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;
- какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть
использованы для прогнозирования финансовых результатов;
насколько производительны осуществляемые затраты;
какова эффективность вложения капитала в данное предприятие
насколько эффективно управление предприятием.
По мнению В. В. Ковалева [18, 284], в процессе анализа
финансовых результатов весьма важным является выявление факторов, повлиявших на
величину достигнутых финансовых результатов. Идентификация этих факторов
выполняется как в отношении прибыли, так и в отношении коэффициентов
рентабельности. Основной аппарат - жестко детерминированные факторные модели,
которые широко применяются и в западной учетно-аналитической практике.
Для более точного, детального анализа финансовых результатов деятельности
предприятия необходима правильная постановка целей экономического анализа,
среди которых можно выделить следующие: организация и разработка мероприятий по
максимизации прибыли; разработка предложений по использованию прибыли;
выявление факторов, повлиявших на изменение показателей финансовых результатов;
поиск новых информационных каналов, способствующих получению своевременной и
достоверной информации для более глубокого и целенаправленного анализа
финансовых результатов деятельности предприятия.
Для осуществления поставленных целей, в процессе
проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия, необходимо
решить такие задачи, как: анализ формирования и наиболее выгодного и
обоснованного использования финансовых результатов; анализ прибыли и
рентабельности предприятия; выявление резервов роста прибыли и рентабельности,
их динамику и прогнозирование их величины; изучение влияния различных
экономических факторов на изменение финансового результата как на уровне
предприятия, так и на уровне государства в целом.
Выбор приоритетов и направлений развития анализа
финансовых результатов иллюстрируется множеством факторов, влияющих на
изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Среди них такие как
товарооборот, себестоимость продукции, ассортимент товаров, валовый доход,
издержки обращения, политика ценообразования, позволяющих построить факторные
модели анализа, определение цен с помощью нормативов рентабельности к затратам,
определение цен с помощью торговых скидок, математическая модель формирования
товарных запасов.
Важными элементами анализа деятельности предприятия являются
структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, показателей,
изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и
оценка эффективности функционирования предприятия.
1.3
Планирование и прогнозирование финансовых результатов по данным бухгалтерской
отчетности
Финансовое планирование предприятия - это планирование всех его доходов и
направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия.
Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых
планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов
планирования [30, с. 56].
Исходя из этого, финансовые планы можно разделить на перспективные,
текущие и оперативные планы.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования является
бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах
при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов
продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые
разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.
В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и
имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за
период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для
жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные
колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на
месячные или квартальные бюджеты (планы).
По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать
фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические
показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный
контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые
отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким
образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия.
При разработке финансового плана используются данные финансовой
отчетности за предыдущий период. Это необходимо для анализа финансового
состояния компании, который позволяет поставить «диагноз», выявить
нежелательные отклонения, учесть результаты аналитического обобщения в плане.
Задача облегчается идентичностью содержания форм (таблиц), используемых в
планировании, и форм финансовой отчетности - отчетный бухгалтерский баланс и
прогнозный, отчет о прибылях и убытках и прогноз отчета о прибылях и убытках,
бюджет денежных средств и отчет о движении средств [31, с. 38].
Другое важное обстоятельство, отличающее современную практику финансового
планирования, состоит в идентичности показателей годового плана и оперативного
(составляемого на небольшой период). Правильнее сказать, что годовой план
разбит на короткие промежутки времени, что позволяет отслеживать синхронность
поступлений и расходов и устранять кассовые разрывы. В (отечественной практике
прежде эта задача решалась с помощью платежного календаря, составляемого на 5,
10 дней, месяц в зависимости от величины однодневного денежного оборота.
Платежный календарь, несомненно, - полезный оперативный план, он может и сейчас
составляться таким образом, чтобы охватывать движение средств со всех счетов
предприятия, но его разделы и показатели не соответствуют содержанию годового
финансового плана (баланса доходов и расходов), форма которого использовалась
прежде в финансовом планировании.
В завершенном виде финансовый план обычно состоит из трех документов -
планового отчета о прибылях и убытках, планового (прогнозного) бухгалтерского
баланса, плана движения денежных средств (или планового отчета о движении средств).
Последний называют еще бюджетом денежных средств. Он представляет собой
собственно план финансирования, составляемый на год с поквартальной разбивкой,
и отражает денежные потоки: поступления (включая остаток средств на начало
планируемого периода), расходы денежных средств, (в том числе все направления
оттоков средств), избыток или недостаток наличности (разница между
поступлениями и расходованием средств), внешние источники привлечения средств и
статьи погашения задолженности или выплаты дивидендов. Таким образом,
планированием охватывается весь денежный оборот, что позволяет анализировать и
оценивать притоки и оттоки денежных средств, принимать решения о способах
финансирования дефицита средств. План движения денежных средств считается
составленным, если предусмотрены источники покрытия их дефицита.
С помощью планового отчета о прибылях и убытках определяется размер
получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогнозный баланс показывает
имущественное и финансовое состояние предприятия на конец планируемого периода
и отражает изменения в активах и пассивах вследствие планируемых мероприятий.
При разработке годового финансового плана компании исходной точкой
является бюджет объема продаж (расчет или прогноз объема реализации продукции),
так как его показатели сказываются практически на всех других статьях доходов и
расходов. После расчета предполагаемой выручки от реализации продукции
составляется бюджет (план) производства и проводится бюджетирование (расчет)
всех издержек. Эти расчеты отражают процесс производства и сбыта продукции, что
в западной практике называется операционной деятельностью, а сводный расчет -
операционным бюджетом.
В итоге можно сказать, что в первой главе были рассмотрены сущность
финансовых результатов предприятия, которые заключаются в Эффективности
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Были
рассмотрены основные понятия Финансового планирования - это процесса
определения будущих действий по формированию и использованию финансовых
результатов предприятия. Цель финансового планирования - обеспечение
воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по
структуре финансовыми результатами.
2. Анализ
финансовых результатов ООО «СМАРТ»
2.1
Организационно- экономическая характеристика предприятия
Торговая фирма ООО «Смарт» является одной из крупных иторговых фирм,
которая освоила выпуск пластиковых конструкций, выбрав в качестве партнера
мирового лидера по производству пластикового профиля - немецкий концерн «VEKA».
На сегодняшний день объемы производства выросли в несколько раз, и завод
пластиковых конструкций ООО «Смарт» был награжден концерном «VEKA» за
первенство в Челябинске.
Завод не стоит на месте. В июне 2005 года модернизирована линия по
изготовлению пластиковых конструкций и остеклению. Запущено новое оборудование,
в том числе стол по раскрою стекла с числовым программным управлением.
В мае 2008 г. запущена новая автоматизированная, импортная линия по
производству стеклопакетов, производственной мощностью свыше 1000 стеклопакетов
в смену.
Новые микрорайоны Челябинска уже имеют пластиковые окна «VEKA»,
установленные компанией ООО «Смарт». Конкурентоспособные цены фирмы позволяют
побеждать в тендерах многих строительных компаний.
За 9 лет работы компания выросла от простого переработчика профиля до
уровня торговой фирмы - с мощным производственным потенциалом,
инженерно-технической базой, выстроенной логистикой и большой дилерской сетью.
Сегодня предприятие предлагает качественные ПВХ системы: пластиковые
окна, раздвижные балконы, двери-купе, витражи, зимние сады. Выполним все работы
по изготовлению и монтажу фасадов зданий и входных групп.
Инженерно-техническая база фирмы включает штат опытных конструкторов и
инженеров, а также новейшее оборудование, которое позволяет полностью автоматизировать
процесс сборки и устранить риск неточности или ошибки.
В июне 2005 года модернизирована линия по изготовлению пластиковых
конструкций и остекленению. Запущено следующее оборудование:
стол по раскрою стекла с числовым программным управлением;
автоматический стол по навешиванию фурнитуры;
2-х головый сварочный станок;
программный станок обработки рамы створки;
автоматический станок для обработки импоста;
копировально-фрезерный станок.
Важная часть успеха компании ООО «Смарт»- это партнерство с таким
профессионалом как «VEKA».
Концерн VEKA - один из мировых лидеров по производству
высококачественного пластика и один из европейских лидеров по выпуску оконных
систем. Технологическое первенство VEKA , положенное в основу созданного в 1969
г. предприятия, определяет стремительный рост компании во всем мире.
Разнообразие профильных артикулов (более 2000) позволяет VEKA предлагать в
каждой стране решения, учитывающие особенности климата и национальной
архитектуры. Качество материала и безукоризненное инженерное решение всех
профильных систем позволяет применять их во всех климатических зонах- включая
регионы Крайнего Севера, районы с суровым континентальным климатом.
Для всех кампаний, входящих в концерн VEKA действует единый стандарт
качества, независимо от страны производства. На предприятии VEKA-RUS - самое
современное оборудование и передовые в отрасли технологии контроля качества.
Тщательная проверка входных компонентов, непрерывный мониторинг всех
производственных процессов, высочайшая технологическая культура, широкий выбор
самых разнообразных позиций на складе.
Все вышеперечисленное определяет успех VEKA на сложном российском рынке.
Сегодня Veka RUS - самое быстрорастущее предприятие холдинга.
Большой ассортимент самой разнообразной продукции на складе ООО «Смарт»,
ежедневный учет и контроль товарных запасов позволяет планировать и
прогнозировать требуемые объемы и тем самым влиять на сроки производства.
Одним из основных направлений деятельности компании ООО «Смарт» является
изготовление стеклопакетов.
Используя безграничные возможности высокоточной, импортной автоматической
линии производительностью 1000 стеклопакетов в смену, мы всегда готовы
выполнить заказы любого объема и сложности в кратчайшие сроки. При этом
соотношение цена/качество стеклопакетов позволяет нашим клиентам быть лидерами
в области производства оконных и фасадных конструкций.
Для изготовления стеклопакетов мы используем только высококачественные
материалы - лучшее стекло М0, полированное оконное стекло (флоат-стекло) и
низкоэмисионное k-стекло бельгийского производства (Pilkington), стекло марки
М1 «Салаватстекло», широкую гамму тонированных и специальных стекол импортного
производства. Ударопрочные пленки класса А1, А2, А3, наклеенные на стеклопакет,
защитят от взлома окна банков.
Согласно п.5 ГОСТ 24866-99 все стеклопакеты принимаются службой
технического контроля нашего предприятия, а также контролируются и
поддерживаются необходимые параметры температурно-влажностного режима в цеху,
существенно влияющие на качество стеклопакетов и производственный процесс. Вся
продукция сертифицирована.
Тесное партнерство с ведущими транспортными компаниями обеспечивает
бесперебойную поставку готовой продукции в любую точку Уральского Федерального
Округа - от Магнитогорска до Ханты-Мансийска.
2.2 Анализ и
оценка уровня и динамики показателей прибыли
Как основополагающий вид из всего комплексного финансового анализа ООО
«Смарт», анализ финансовых результатов является также и один из последних
завершающим этапов, которому нужно подойти со всей внимательностью и важность,
так как результаты данного анализа дадут показатели прогноза для дальнейшего
развития предприятия.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
балансовая прибыль;
прибыль от реализации продукции (работ и услуг);
налогооблагаемая прибыль;
чистая прибыль;
нераспределенная прибыль.
В процессе анализа необходимо изучить:
состав балансовой прибыли;
структуру;
динамику;
выполнение плана за отчетный год.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая
прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации
продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и
расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно
представить следующим образом:
ПБ=ПР+ПП+ПВН
где ПБ - балансовая прибыль (убыток);
ПР - прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
ПП - то же от прочей реализации;
ПВН - доходы и расходы по внереализационным операциям.
Таблица 1 - Анализ состава и динамики выполнения плана балансовой прибыли
за отчетный год
|
Состав балансовой прибыли
|
Отчетный год
|
|
план
|
факт
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура, %
|
|
Балансовая прибыль
|
12319
|
100
|
18516
|
100
|
|
Прибыль от реализации
продукции
|
148772
|
1207,66
|
154845,00
|
836,28
|
|
Прибыль от прочей
реализации
|
-55535
|
-450,81
|
-45678
|
-246,69
|
|
Прочие расходы и доходы
|
-80918
|
-656,86
|
-90651
|
-489,58
|
Прибыль от реализации равна разнице выручки от реализации за минусом
себестоимости продукции.
П = ВР - С/С
Балансовая прибыль равна сумме всех доходов, прибили от реализации.
По полученным данным таблицы 1 видно, что прибыль от реализации
увеличилась, т.к. темпы роста выручки от реализации больше темпов роста
себестоимости реализованной продукции.
Однако доля прибыли от реализации снижается с 1207,66% до 836,28% за счет
того, что снижаются доли расходы от прочей реализации с 450,81% до 246,69%, и
от прочих расходов и доходов с 656,86% до 489,58%.
Расходы уменьшают прибыль от реализации, следует в первую очередь
уменьшать неоправданные расходы от прочих операций деятельности.
Рассмотрим структуру прибыли, на основании приведенных данных в таблице
2.
Таблица 2 - Отчет о прибылях и убытках
|
Наименование показателей
|
Код строки
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение, тыс. руб.
|
Изменение, %
|
|
I Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
|
|
Выручка организации
|
10
|
1255804,20
|
1392735,00
|
136930
|
10,90
|
|
в том числе от продажи:
|
11
|
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
20
|
1107032
|
1237890
|
130858
|
11,82
|
|
в том числе проданных:
|
21
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль
|
29
|
148772
|
154845,00
|
6073
|
4,08
|
|
Коммерческие расходы
|
30
|
55535
|
45678
|
-9857
|
-17,75
|
|
Управленческие расходы
|
40
|
0
|
0
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
50
|
93237
|
109167
|
15930
|
17,09
|
|
II Операционные доходы и
расходы
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
60
|
0
|
0
|
|
|
|
Проценты к уплате
|
70
|
71974
|
72134
|
160
|
0,22
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
80
|
|
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
90
|
71812
|
71900
|
88
|
0,12
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
80798
|
90586
|
9788
|
12,11
|
|
III Внереализационные
доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
102
|
234
|
132
|
129,41
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
60
|
65
|
5
|
8,33
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
12319
|
18516
|
6197
|
50,30
|
150
|
2063
|
3086
|
1023
|
49,59
|
|
Прибыль (убыток)
|
160
|
10316
|
15430
|
5114
|
49,57
|
|
IV Чрезвычайные доходы и
расходы
|
|
|
|
|
|
|
Чрезвычайные доходы
|
170
|
|
|
|
|
|
Чрезвычайные расходы
|
180
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
|
190
|
10316
|
15430
|
5114
|
49,57
|
Проведенный анализ динамики прибыли получаем, что чистая прибыль в 2009
году по сравнению с 2008 году увеличилась на 5114 тыс. руб. или на
49,57%.чистая прибыль растет за счет роста только прибыли от реализации на 6073
тыс. руб. или на 4,08%, а за счет снижения управленческих расходов на 9857 тыс.
руб. или на 17,75%, остальные статьи уменьшают чистую прибыль как операционные
расходы так и внереализационные доходы.
.3 Факторный
анализ прибыли и рентабельности продаж
Рентабельность - это характеристика хозяйственной деятельности.
Особенность показателей рентабельности в том, что в качестве результата
хозяйственной деятельности в расчет принимается прибыль (валовая, прибыль от
продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль). Величина прибыли может
соотноситься с величиной активов, капитала, доходов и расходов.
Определим факторный анализ рентабельности от продаж и определим влияние
изменение данного показатели на иные показатели прибыльности предприятия ООО
«Смарт».
Рентабельность от продаж равна отношению прибыли от продаж к выручке.
На изменение рентабельность продаж оказывает изменение прибыли от продаж,
изменение выручки.
Рпрод = Прибыль от продаж / Выручка
Изменение рентабельности продаж:
за счет изменение прибыли от продаж
∆Рпрод (прибыль от продаж) = ∆Прибыль от продаж / Выручка2008
за счет изменение выручки
∆Рпрод (выручки) = Прибыль от продаж 2009/ Выручка2009 - Прибыль от
продаж 2009/ Выручка2008
Общее изменение рентабельности продаж равен сумме двух факторов:
∆Рпрод = ∆Рпрод (прибыль от продаж) + ∆Рпрод (выручки)
Рпрод 2009-Рпрод2008 = ∆Рпрод (прибыль от продаж) + ∆Рпрод
(выручки)
Результаты представим в таблице 2.
Таблица 2 - Факторный анализ рентабельности продаж
|
Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение, тыс. руб.
|
Изменение, %
|
|
Выручка, тыс. руб.
|
1255804
|
1392735,00
|
136931
|
10,90
|
|
Прибыль от продаж, ты. руб.
|
93237
|
109167
|
15930
|
17,09
|
|
Рентабельность продаж,
руб./руб.
|
0,074
|
0,078
|
0,004
|
5,57
|
|
Изменение рентабельности
продаж
|
|
|
0,004
|
|
|
- за счет прибыли от
руб./руб.
|
|
|
0,013
|
|
|
-за счет изменение выручки,
руб./руб.
|
|
|
-0,009
|
|
В итоге получаем, что за счет роста прибыли от продаж на 17,09% или на
15930 тыс. руб., рентабельность продаж увеличивается на 1,3 копеек на рубль
выручки. А за счет увеличение выручки рентабельность продаж уменьшается на 0,9
копеек.
Превышающий темп роста прибыли от продаж над ростом выручки приводит к
росту рентабельности продаж.
Проанализируем рентабельность организации и рентабельность собственного
капитала (табл.3). Выполним факторный анализ рентабельности организации и
рентабельности собственного капитала. Оценим целесообразность привлечения
дополнительных заемных средств.
Таблица 3 -
Анализ показателей рентабельности предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
2008 г.
|
2009г.
|
Отклонение
|
|
1.
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
стр. 190 формула №2
|
10316
|
15430
|
5114,00
|
|
2.
|
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
стр. 50 Формула №2
|
93237
|
109167
|
15929,80
|
|
3.
|
Средние остатки всех
активов, тыс. руб.
|
 781274
|
893517,5
|
112243,50
|
|
|
4.
|
Средние остатки
собственного капитала, тыс. руб.
|
|
126545,00
|
141507,00
|
14962,00
|
|
5.
|
Выручка от продаж, тыс.
руб.
|
стр. 10 формула №2
|
1255804,20
|
1392735,00
|
136930,80
|
|
6.
|
Рентабельность активов по
прибыли от продаж, %
|
 11,93
|
12,22
|
0,28
|
|
|
7.
|
Коэффициент оборачиваемости
всех активов в оборотах
|
 1,611,56-0,05
|
|
|
|
|
8.
|
Рентабельность продаж, %:
а) по прибыли от продаж
|
 7,427,840,41
|
|
|
|
|
б) по чистой прибыли
|
 0,821,110,29
|
|
|
|
|
9.
|
Рентабельность собственного
капитала по чистой прибыли, %
|
|
8,15
|
10,90
|
2,75
|
|
10.
|
Коэффициент финансовой
маневренности
|
Кфм=  6,176,310,14
|
|
|
|
|
11.
|
Изменение рентабельности
активов за счет:
|
|
11,93
|
12,22
|
0,28
|
|
а) коэффициента
оборачиваемости всех активов
|
Р акт = ∆коб*Рпр.прод
|
11,93
|
11,57
|
-0,36
|
|
б) рентабельности продаж по
прибыли от продаж
|
Р акт = Коб*∆Рпр.прод
|
11,57
|
12,22
|
0,65
|
|
12.
|
Изменение рентабельности
собственного капитала за счет:
|
|
8,15
|
10,90
|
2,75
|
|
а) коэффициента
оборачиваемости всех активов
|
Р аск = ∆Коб*Рпр.чп*Кфм
|
8,15
|
7,91
|
-0,25
|
|
б) рентабельности продаж по
чистой прибыли
|
Р аск = Коб*∆Рпр.чп*Кфм
|
7,91
|
10,66
|
2,76
|
|
в) коэффициента финансовой
маневренности
|
Р аск = Коб*Рпр.чп*∆Кфм
|
10,66
|
10,90
|
0,24
|
Изменение рентабельности активов определяется как произведение
коэффициента оборачиваемости активов на рентабельность продаж по прибыли от
продаж:
Р акт = К об акт *Р пр.ппр.
Вычислим зависимость от изменения двух факторов через метод цепных
подстановок.
Выполним подстановки, последовательно заменяя базисные значения факторов
их отчетными значениями.
Р акт = К об акт *Р пр.ппр.
Р акт 2008= К об акт 2008 *Р пр.ппр. 2008 -
плановое значение
Р акт 2008 =11,93%
Р акт ус1 = К об акт 2009 *Р пр.ппр. 2008
Р акт ус1 = 11,57%
Р акт 2009= К об акт 2009 *Р пр.ппр. 2009 -
текущее значение
Р акт 2009= 12,22%
). Влияние коэффициента оборачиваемости:
Р акт ус1 - Р акт 2008
,57-11,93 =-0,36%
). Влияние рентабельности продаж по прибыли от продаж:
Р акт 2009 - Р акт ус1
,22-11,57 = +0,65%
Р акт 2009 - Р акт 2008
,22-11,93 = -0,36+0,65
,28=0,28% (верно)
Рентабельность активов растет за счет рентабельности продаж из-за роста
выручки от продаж, и падает за счет коэффициента оборачиваемости активов, из-за
их спада, замедления скорости оборачиваемости .
Аналогично рассчитываем влияние для трех факторов на рентабельность
собственного капитала. Рентабельность собственного капитала растет на 2,75% но
составляет 10,90 не очень хороший показатель - не высокая рентабельность
предприятия, в большей степени за счет рентабельности продаж по чистой прибыли
на 2,76% и за счет коэффициента финансовой маневренности на 0,245% а за счет
коэффициента оборачиваемости собственного капитала уменьшается на 0.25%.
Рентабельность ООО «Смарт» низкие показатели - 10%, т.е. в среднем
покрытие расходов по предприятию составляет 10%, плохой показатель. За счет собственного
капитала затраты покрываются только 10%.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Смарт» свидетельствует о
росте как чистой прибыли так и рентабельности, что свидетельствует о развитии
компании, однако имеются операционные убытки (превышение операционных расходов
над операционными доходами), что уменьшает прибыль от реализации и
соответственно чистую прибыль.
Необходимо разработать рекомендации по повышению прибыли и рентабельности
предприятия.
финансовый
результат рентабельность прибыль
3.
Предложения по совершенствованию системного управления по формированию,
распределению и использованию прибыли ООО «Смарт»
.1 Анализ
безубыточности ООО «Смарт»
Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является
неотъемлемой частью инвестиционного проектирования. Этот тип анализа показывает
принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные
узкие места проекта в смысле достижения заданного значения прибыли, которая
обеспечивает требуемую эффективность инвестиционного проекта.
Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства,
как его иногда называют - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между
издержками и доходом при различных уровнях производства.
Анализ безубыточности используется не только для целей инвестиционного
проектирования. Этот анализ полезен также для текущего управления, так как он
обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния изменений в
цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же
прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.
В процессе проведения анализа безубыточности в его стандартном
(классическом варианте) принимаются следующие допущения.
Используется классификация издержек по характеру их поведения при
изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на
постоянные и переменные
Предполагается, что вся произведенная продукция будет продана в течение
планового периода времени.
В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а
не чистая прибыль.
Уровень безубыточности хозяйственной деятельности предприятия в
стоимостном выражении, в процентах к выручке и в днях. За сумму маржинального
дохода принять валовую прибыль, к условно-постоянным затратам отнести коммерческие
и управленческие расходы (табл. 4);
запас финансовой прочности предприятия в стоимостном выражении, в
процентах к выручке и в днях (табл. 4);
эффект операционного рычага (табл. 4).
В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида:
фиксированные (постоянные) и переменные. Переменные издержки - это такие
издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально
увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на
единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные
издержки - это такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень
производства за какой-то определенный период времени (например, год). К
переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и
коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с
продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии,
что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема
производства). Примерами фиксированных издержек являются затраты на амортизацию
зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг
(которые не изменяются при изменении объема продаж и объема производства),
проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров
(которое по предположению не изменяется при изменении уровня производства),
общие административные расход
Проанализировать полученные в результате расчетов данные.
Таблица 4 - Анализ безубыточности предприятия ООО «Смарт» на 2008-2009 гг
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение
|
|
1.
|
Выручка от продажи, тыс.
руб.
|
стр. 10 формула №2
|
1255804
|
1392735,00
|
136930,80
|
|
2.
|
Себестоимость выпуска
продукции (работ, услуг), тыс. руб.
|
стр. 20
+стр.30+стр.40формула №2
|
1162567,00
|
1283568,00
|
121001,00
|
|
3.
|
Условно-переменные затраты,
тыс. руб.
|
стр. 20 формула №2
|
813797
|
898498
|
84700,7
|
|
4.
|
Условно-постоянные затраты,
тыс. руб.
|
стр.30+стр. 40 формула №2
|
348770
|
385070
|
36300,30
|
|
5.
|
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
стр.50 фомула №2
|
93237,2
|
109167
|
15929,80
|
|
6.
|
Маржинальный доход, тыс.
руб.
|
п.1-п.2
|
93237,20
|
109167,00
|
15929,80
|
|
7.
|
Доля маржинального дохода в
выручке, %
|
Удм=МД/В
|
7,42
|
7,84
|
0,41
|
|
8.
|
Точка безубыточности:
|
|
|
|
0,00
|
|
- в стоимостном выражении
|
ТБ
руб=(Рком+Рупр)/(в-Зпер)/В
|
990904,35
|
1085108,14
|
94203,79
|
|
- в процентах к выручке
|
ТБ%=Тбруб/В
|
78,91
|
77,91
|
-0,99
|
|
- в днях
|
ТБ дня = ТБ руб/(В/360)
|
284
|
280
|
-3,58
|
|
9.
|
Запас финансовой прочности:
|
|
|
|
0,00
|
|
- в стоимостном выражении
|
ЗФПруб =В-ТБруб
|
264899,85
|
307626,86
|
42727,01
|
|
- в процентах к выручке
|
ЗФП% = ЗФП руб/В
|
21,09
|
22,09
|
0,99
|
|
- в днях
|
ЗФП дня = ЗФП руб/(В/360)
|
76
|
80
|
3,58
|
|
10.
|
Операционный рычаг
|
МД/Ппр
|
1
|
1
|
0,00
|
По данным таблицы 4 видно, что в 2009 году безубыточная величина выручки
от продажи по сравнению с 2008 году увеличилась на 94 203,79 тыс. руб. Это
означает, что запас прочности на предприятии составляет 22,09% в течение всего
2009 года.
Запас финансовой прочности превышает величину точки безубыточности на
выручку от продаж. Величина запаса финансовой прочности показывает, что в 2008
году ООО «Смарт» могло снизить выручку на 264 899,85 тыс. руб., не выходя при
этом из зоны прибыльности, а в 2009 году и того больше -307 626,86 тыс. руб.
В целом можно сказать, что уровень ООО «Смарт» предпринимательского риска
(риска получения убытков) невысок, так как чувствительность финансовых
результатов к колебаниям объема продаж низкая - об этом свидетельствует
показатель операционного рычага. Как видно из табл.14, изменение объема продаж
на 1% вызывает изменение прибыли от продаж как в 2008 году, так и в 2009 году
на 1%.
3.2 Анализ
доходов и расходов предприятия
Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки
результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и
финансового благополучия как партнера. Свою роль играют и убытки. Они
высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и
сбыта продукции.
С экономической точки зрения доходом признается и любое увеличение
актива, связанное с ростом кредиторской задолженности.
Расход - в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов)
из распоряжения предприятия, т.е. расход - это уменьшение актива. При этом не
важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства
выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы
признать данный факт расходом . Так, с экономической точки зрения продажа
товаров, работ или услуг предприятия и возникновение долга покупателей до его
оплаты - это не что иное, как расход . Предприятие передает в собственность
покупателя товары (уменьшается объем средств предприятия), а денег взамен до
определенного времени не получает. Отсюда, в этой ситуации, с экономической
точки зрения это есть расход (товары отданы), но нет дохода (деньги не
получены).
Целью анализа доходов и расходов предприятия является определение путей
оптимизации их величины как в целом, так и от отдельных видов деятельности. Для
достижения данной цели решаются следующие задачи:
анализ динамики, структуры и структурной динамики доходов и расходов от
основной деятельности, прочих доходов и расходов ;
анализ влияния доходов и расходов на величину прибыли на каждом этапе ее
расчета;
расчет и факторный анализ показателей рентабельности;
анализ влияния изменения доходов и расходов на изменение показателей
эффективности деятельности предприятия;
По данным формы № 2 рассчитаем:
– состав, структуру и динамику доходов (табл. 5) и расходов (табл. 6)
организации, а также показатели, характеризующие эффективность их использования
(табл. 7);
Таблица 5 - Состав, структура и динамика доходов предприятия ООО «Смарт»
за 2008-2009 гг., тыс. руб
|
№ п/п
|
Показатель
|
Формулы
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Изменение
|
|
|
|
Сумма тыс. руб.
|
%
|
Сумма тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб. (гр.6-гр.4)
|
% (гр.7-р.5)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1.
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ и услуг
|
стр. 10
|
1255804,2
|
94,58
|
1392735
|
95,08
|
136931
|
0,49
|
|
2.
|
Проценты к получению
|
стр.60
|
0
|
0,00
|
0
|
0
|
0,00
|
|
3.
|
Доходы от участия в других
организациях
|
стр.80
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
|
4.
|
Прочие операционные доходы
|
стр.90
|
71812
|
5,41
|
71900
|
4,91
|
88
|
-0,50
|
|
5.
|
Внереализационные доходы
|
стр.120
|
102
|
0,01
|
234
|
0,02
|
132
|
0,01
|
|
6.
|
Чрезвычайные доходы
|
стр.170
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
|
7.
|
Всего доходов организации
|
п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6
|
1327718,2
|
100,00
|
1464869
|
100,00
|
137151
|
0,00
|
Таблица 6 - Состав, структура и динамика расходов предприятия ООО «Смарт»
за 2008-2009 гг
|
№ п/п
|
Показатель
|
Формулы
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Изменение(+,-)
|
|
|
|
Сумма тыс. руб.
|
%
|
Сумма тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб. (гр.5-гр.3)
|
% (гр.6-гр.4)
|
|
1.
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ и услуг
|
стр.20
|
1107032
|
84,03
|
1237890
|
84,71
|
130858
|
0,68
|
|
2.
|
Коммерческие расходы
|
стр.30
|
55535,00
|
4,22
|
45678
|
3,13
|
-9857
|
-1,09
|
|
3.
|
Проценты к уплате
|
стр.70
|
71974
|
5,46
|
72134
|
4,94
|
160
|
-0,53
|
|
4.
|
Прочие операционные расходы
|
стр.100
|
80798
|
6,13
|
102456
|
7,01
|
21658
|
0,88
|
|
5.
|
Налог на прибыль и иные
аналогичные платежи
|
стр.150
|
2063
|
0,16
|
3086
|
0,21
|
1022,8
|
0,05
|
|
6.
|
Чрезвычайные расходы
|
стр.180
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
|
7.
|
Всего расходов организации
|
п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6
|
1317402
|
100
|
1461244
|
100
|
143841,8
|
0,00
|
Таблица 7 - Анализ показателей использования доходов и расходов
предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формулы
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста %
|
|
1.
|
Общая сумма доходов, тыс.
руб.
|
стр.7 из табл.8
|
1333683
|
1495425,00
|
161741,80
|
12,13
|
|
2.
|
Общая сумма расходов, тыс.
руб.
|
стр.7 из табл.9
|
1317402
|
1461244
|
143841,80
|
10,92
|
|
3.
|
Доходы от обычных видов
деятельности, тыс. руб.
|
Выручка
|
1255804
|
1392735,00
|
136930,80
|
10,90
|
|
4.
|
Расходы по обычным видам
деятельности, тыс. руб.
|
Себестоимость +Комерческие
+управленческе расходы
|
1162567
|
1283568
|
121001,00
|
10,41
|
|
5.
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
стр.190 формула№2
|
10316
|
15430
|
5114,00
|
49,57
|
|
6.
|
Средние остатки активов,
тыс. руб.
|
 781274893517,5112243,5014,37
|
|
|
|
|
|
7.
|
Коэффициент соотношения
доходов и расходов
|
К дох = Доходы/Расходы
|
1,01
|
1,02
|
0,01
|
1,09
|
|
8.
|
Коэффициент соотношения
расходов и доходов
|
К расх = Расходы/Доходы
|
0,99
|
0,98
|
-0,01
|
-1,08
|
|
9.
|
Доля доходов от обычных
видов деятельности в общей сумме доходов, %
|
До = Выручка/Доходы
|
94,161
|
93,133
|
-1,03
|
-1,09
|
|
10.
|
Доля расходов от обычных
видов деятельности в общей сумме расходов, %
|
Роб = Расх обыч. Вид деят.
/ Расходы
|
0,882
|
0,878
|
0,00
|
-0,46
|
|
11.
|
Рентабельность доходов по
чистой прибыли, %
|
Р дох = Чистая прибыль /
Доходы
|
0,77
|
1,03
|
0,26
|
33,40
|
|
12.
|
Рентабельность расходов по
чистой прибыли, %
|
Р расх = Чистая
прибыль/Расходы
|
0,78
|
1,06
|
0,27
|
34,85
|
|
13.
|
Доходность активов
|
Д акт = Доходы/А
|
1,71
|
1,67
|
-0,03
|
-1,96
|
По данным таблице 5 можно судить о том, что в составе доходов большую
долю составляет выручка по сравнению с остальные виды доходов на ООО «Смарт»,
она растет, хотя доля ее падает. Все статьи доходов предприятия растут. Доходы
(выручка) предприятия растет на 161 741 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с
2008 годом.
По данным произведенным расчета в таблицы 6 видно, что большую долю в
структуре расходов имеет себестоимость - 84,03%, а в 2009 году растет до 84,
71%, затем место принадлежит прочим операционным расходам 6,13%, что в 2009
году растет до 7,01%, означает рост расходов ООО «Смарт» в общем на 143 842
тыс. руб.
По данным таблицы 7 видно, что на 1 рубль расходов в 2008 году доходов
приходится 1,01 рублей, а в 2009 году 1,02 рублей, т.е. соотношение доходов
чуточку растет, нужно уменьшать расходы и увеличивать доходы, для большого
соотношения доходов. Соответственно на 1 рубль доходов расходов приходится в
2008 году 99 копейки, и в 2009 году 98 копеек. Данный показатель приближается к
единицы, тогда ООО «Смарт» будет получать нулевую прибыль, нужно уменьшить
расходы и увеличить доходы.
По данным предприятия ООО «Смарт»:
– оценим состав и структуру денежных потоков по направлению
(положительный и отрицательный поток) (табл. 8) и видам деятельности (текущей,
инвестиционной, финансовой) (табл. 9);
– рассчитаем и проанализируем относительные показатели
эффективности использования денежных средств (табл. 10).
Таблица 8 - Состав и структура денежных потоков по направлению ООО «Смарт»
на 2008 - 2009 гг.
|
Наименование показателя
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение (+,-)
|
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
|
1. Положительный поток
|
1333683
|
100,00
|
1495425
|
100,000
|
161742
|
0,00
|
|
выручка от реализации
товаров, продукции, работ и услуг
|
1255804
|
94,161
|
1392735
|
93,133
|
136931
|
-1,03
|
|
выручка от реализации
основных средств и иного имущества
|
80
|
0,006
|
50
|
0,003
|
-30
|
0,00
|
|
авансы, полученные от
покупателей (заказчиков)
|
12689
|
0,951
|
13089
|
0,875
|
400
|
-0,08
|
|
бюджетные ассигнования и
иное целевое финансирование
|
0
|
0,000
|
0
|
0,000
|
0
|
0,00
|
|
безвозмездно
|
0
|
0,000
|
0
|
0,000
|
0
|
0,00
|
|
кредиты, займы
|
63903
|
4,791
|
88206
|
5,898
|
24303
|
1,11
|
|
дивиденды, проценты по
финансовым вложениям
|
0
|
0,000
|
0
|
0,000
|
0
|
0,00
|
|
прочие поступления
|
1207
|
0,091
|
1345
|
0,097
|
138
|
0,01
|
|
2. Отрицательный поток
|
1317402
|
100
|
1461244
|
100
|
143842
|
0
|
|
на оплату приобретенных
товаров, оплату работ, услуг
|
244378
|
18,55
|
256010
|
17,52
|
11632
|
-1,03
|
|
на оплату труда
|
128710
|
9,77
|
151677
|
10,38
|
22967
|
0,61
|
|
отчисления на социальные
нужды
|
10276
|
0,78
|
12567
|
0,86
|
2291
|
0,08
|
|
на выдачу подотчетных сумм
|
1844
|
0,14
|
1461
|
0,1
|
-383
|
-0,04
|
|
на выдачу авансов
|
6587
|
0,5
|
8767
|
0,6
|
2180
|
0,1
|
|
на оплату долевого участия
в строительстве
|
15282
|
1,16
|
25572
|
1,75
|
10290
|
0,59
|
|
на оплату машин,
оборудования и транспортных средств
|
215527
|
16,36
|
17,85
|
45305
|
1,49
|
|
на финансовые вложения
|
66397
|
5,04
|
17535
|
1,2
|
-48862
|
-3,84
|
|
на выплату дивидендов,
процентов
|
35702
|
2,71
|
63856
|
4,37
|
28155
|
1,66
|
|
на расчеты с бюджетом
|
158483
|
12,03
|
165121
|
11,3
|
6637
|
-0,73
|
|
на оплату процентов по
полученным кредитам, займам
|
362681
|
27,53
|
388837
|
26,61
|
26156
|
-0,92
|
|
прочие выплаты,
перечисления и т.п.
|
71535
|
5,43
|
109009
|
7,46
|
37474
|
2,03
|
Из таблицы 8 видно, что в 2008 году половину положительного денежного
потока составил поток от основной (текущей) деятельности предприятия ООО
«Смарт»- выручка от продаж- 94,16%. В том году предприятие привлекло 4,79%
положительного денежного потока. В 2009 году высокий удельный вес заемных
средств чуть повысился и составил 5,9% а доля выручки составила уже 93,13%.
Рост выручки показывает наличие и увеличение платежеспособности ООО «Смарт», об
укреплении финансового положения и устойчивости.
В структуре оттока денежных средств преобладают средства на оплату
процентов по кредитам с 27,53% в 2008 году падает до 26,61% в 2009 году, что
показывает уменьшение сумм краткосрочной задолженности предприятия. Также
предприятие оплачивает приобретенные товары и услуги 18,55%, которая также
снижается до 17,52%, затем предприятие оплачивает основные средства 16% от всех
затрат, увеличивающая до 17% в 2009 году.
Таблица 9 - Состав и структура денежных потоков по видам деятельности ООО
«Смарт» с 2008-2009 гг.
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение (+,-)
|
|
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
|
1. Поступление денежных
средств от:
|
1333683,20
|
100,00
|
1495425,00
|
100,00
|
161741,80
|
0,00
|
|
текущей деятельности
|
1257011,20
|
94,25
|
1394080,00
|
93,22
|
137068,80
|
-1,03
|
|
инвестиционной деятельности
|
80,00
|
0,01
|
50,00
|
0,003
|
-30,00
|
-0,007
|
|
финансовой деятельности
|
76592,00
|
5,74
|
101295,00
|
6,77
|
24703,00
|
1,03
|
|
2. Выплата денежных средств
по:
|
1317402,20
|
100,00
|
1461244,00
|
100,00
|
143841,80
|
0,00
|
|
текущей деятельности
|
650928,43
|
49,41
|
759700,76
|
51,99
|
108772,33
|
2,58
|
|
инвестиционной деятельности
|
297205,94
|
22,56
|
303938,75
|
20,80
|
6732,82
|
-1,76
|
|
финансовой деятельности
|
369267,84
|
28,03
|
397604,49
|
27,21
|
28336,66
|
-0,82
|
Из таблицы 9 видно, что наиболее интенсивное движение денежных средств
наблюдается по текущей деятельности и финансовой деятельности предприятия. Доля
поступлений денежных средств по текущей деятельности в динамике уменьшилась на
1,03% и составила 93,22% но увеличилась на 137068 тыс. руб. и составила 1 394
080 тыс. руб. Поступления от финансовой деятельности увеличились на 24 703 тыс.
руб., а доля данного вида поступления уменьшилась на 1,03 % и стало 6,77%.
Таблица 10 -
Анализ показателей эффективности использования денежных средств ООО «Смарт»с
2008-2009 гг.
|
№ п/п
|
Показатели
|
Формула
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение (+,-)
|
|
1.
|
Остаток денежных средств на
начало периода, тыс. руб.
|
Стр. 010 форма 4
|
767
|
113
|
-654,000
|
|
2.
|
Поступление денежных
средств за период, тыс. руб.
|
Срт. 020+стр050+стр.080
форма4
|
1333683
|
1495425
|
161741,800
|
|
3.
|
Расход денежных средств за
период, тыс. руб.
|
Стр.030+стр.080+стр. 090
форма 4
|
1317402
|
1461244
|
143841,800
|
|
4.
|
Чистая прибыль организации,
тыс. руб.
|
Стр. 190 форма 2
|
10316
|
15430
|
5114,000
|
|
5.
|
Коэффициент общей
платежеспособности
|
Кплат = (ДС
нач+ДСпост)/ДСрасх
|
1,013
|
1,023
|
0,011
|
|
6.
|
Рентабельность притока
денежных средств, %
|
Рдс(пост) = Пч/ДСпост
|
0,008
|
0,010
|
0,003
|
|
7.
|
Рентабельность оттока
денежных средств, %
|
Рдс(расх)=Пч/ДСрасх
|
0,008
|
0,011
|
0,003
|
|
8.
|
Коэффициент соотношения
положительных и отрицательных денежных потоков
|
Кдп=ДСпост/ДСрасх
|
1,012
|
1,023
|
0,011
|
|
9.
|
Коэффициент эффективности
денежных потоков
|
Кэф(дп) =
(ДСпост-ДСрасх)/ДСрасх
|
0,012
|
0,023
|
0,011
|
Из таблицы 10 видно, что остаток денежных средств на начало года
уменьшился на 654 тыс. руб. и стал составлять 113 тыс. руб. в 2009 году. В 2008
году на 1 рубль израсходованных средств приходится 1,01 рублей поступивших
денежных средств, с учетом сальдо денежных средств на начало года. В 2009 году
доля поступивших на 1 рубль израсходованных увеличивается на 1 копейку и стало
составлять 1,02 рублей. На 1 рубль оттока денежных средств приходится 2 копеек
чистого потока в 2009 году, очень маленький показатель, следует увеличивать
доходы и уменьшать расходы.
3.3
Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат ООО «Смарт»
Анализ проведенного финансового комплексного по всему предприятию
позволяет судить о том, что финансовой положение ООО «Смарт» в 2009 году
несколько улучшилось по сравнению с 2008 годом. Это во - первых вызвано
увеличением выручки. Однако очень негативных факторов сказалось на финансовую
неустойчивость предприятия: увеличение кредиторской задолженности из-за
снижения скорости оборачиваемости, увеличение дебиторской задолженности,
увеличение запасов, увеличение расходов. Платежеспособность предприятия очень
низкое, только в течении длительного времени ООО «Смарт» в состоянии оплатить
всю краткосрочную задолженность. Рентабельность растет, но имеет плохие
показатели.
Предприятию ООО «Смарт» рекомендуется в первую очередь снизить запасы,
так как они играют существенную опасность для финансового состояния и
платежеспособности предприятия, увеличивать объем продаж в первую очередь
запасов и одновременно вновь произведенной продукции в текущем году, а именно,
через стимулирования продвижения товара через акции и скидки, тем самым
предприятие увеличит чистую прибыль.
Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно
сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется
удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое
состояние на предприятии, оно обладает высокой неплатежеспособностью.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -
производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах
прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост
производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции,
соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться
расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования
основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты
на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в
себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат,
увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
Рекомендуется проанализировать неоправленные операционные расходы и
снизить их до уровня дохода от операционной деятельности.
Рекомендуется уменьшить дебиторскую задолженность через наложение санкций
и пений за просрочку платежа.
Также предприятию рекомендуется снизить вложения во внеоборотные активы,
и увеличить вложения собственного оборотного капитала в оборотный капитал, что
увеличит платежеспособность предприятия.
За счет высокой ликвидности предприятия ООО «Смарт» может в большей
степени привлечет долгосрочных кредиторов.
На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по
увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего
характера:
увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить
обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда
спрос увеличивается);
улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с
клиентами;
продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в
аренду;
снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей
силы и рабочего времени;
диверсификация производства;
расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;
проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки
персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует
отправлять работников на повышение квалификации;
повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции.
Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения
оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально
быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;
улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности
и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ; так же не
последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за
счет более полного использования производственных мощностей предприятия;
сокращение затрат на производство за счет повышения уровня
производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;
строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ - нужно
проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать
договора, а с кем - нет.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими
мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли),
направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и
использование факторов производства.
Заключение
Анализ финансовых результатов деятельности является неотъемлемым
процессом управления предприятием, который позволяет выявить результаты
предприятия в будущем, анализируя настоящее, тем самым координирует и
оптимизирует управление предприятием.
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании лицензии и Устава
ООО «Смарт». Основным видом деятельности является производство и установка
окон.
На основании проведенного анализа финансовых результатов, можно смело
утверждать, что предприятия развивается, чистая прибыль растет на 49,57%, за
счет роста прибыли от реализации на 17,09%, так как рост выручки опережает рост
себестоимости.
ООО «Смарт» рекомендуется снизить запасы, которые играют существенную
опасность, увеличивать объем продаж, в первую очередь запасов на складе, через
стимулирования продвижения товара через акции и скидки, тем самым предприятие
увеличит чистую прибыль.
Рекомендуется уменьшить дебиторскую задолженность через наложение санкций
и пений за просрочку платежа.
Также предприятию рекомендуется уменьшить вложения во внеоборотные
активы, и увеличить вложения собственного оборотного капитала в оборотный
капитал, что увеличит платежеспособность предприятия.
За счет высокой ликвидности предприятия ООО «Смарт» может в большей
степени привлечет долгосрочных кредиторов.
Список
литературы
1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред.
Федеральных законов от 23.09.98 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002
№ 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ
от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федерального закона от 30.08.2003 № 86-ФЗ).
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (в ред. приказов Минфина России от 30.12.99 № 107н, от
24.03.2000 № 31н).
. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.09/99 № 43н.
. Комментарий к ПБУ 4/99.
. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. -М.:
Юрайт-М, 2002. -392 с.
. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебн. пособие. / Л.Е.
Басовский - М.: ИНФРА-М, 2005, 222с. - (Серия «Высшее образование»).
. Ю.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие / -М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
-(Серия «Высшее образование»)
. И.Бобович А.П. Управление ассортиментом товаров в розничных торговых
предприятиях/ А.П. Бобович//Вестник Московского государственного экономического
университета.- М, 2008. № 5/6. -с.28-31.
9.Гончаренко Л.Н. Исследование актуальных проблем ценообразования в
торговле / Л.Н. Гончаренко// Сибирский экономический журнал. -№4 - 2008. с. 17.
10. Григорьева Е.Н. Дифференцирование продукции как фактор выживания в
конкурентной среде / Е.Н. Григорьева//Сибирский экономический журнал, 2009.№7,
с. 31-32. Н.Гусев А.А. Концепция EVA и оценка эффективности деятельности
компании / АА.Гусев// Финансовый менеджмент. 2010. № 1.
11. Демидов Н. анализ финансовых результатов /www.unilib.org
. Денисенко P.M. Статистическая характеристика основных факторов в
анализе розничного товарооборота / P.M. Денисенко// Сибирский экономический
журнал.2008. №7, с.31-32.
. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб и доп/ О.В. Ефимова
М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008, ... с.
. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник/ В.В. Ковалев -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008, - 424
с.
. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев - М.:
Финансы и статистика, 2009, - 768 с. 20.
. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых
результатов, рентабельности и себестоимости продукции / Э.И. Крылов - М.:
«Финансы и статистика», 2009, - 528 с.
. Кутузова М. Российский автомобильный рынок / М. Кутузова // Экономика
России: XXI век.2008. № 16. с.58.
. Липсиц И.В. Ценообразование (Управление ценообразованием в
организации): Учебник- 3-е изд., перераб, и доп./ И.В. Липсиц- М.: Экономисту
2009. -448 с.
. Мартынчук Н.И. Управленческий анализ и финансовое прогнозирование в
торговле / М.И. Баканов - Кемерово: ООО РИФ Весть, 2009. - 196 с.
. Мещеряков А.И. Управление товарным ассортиментом торговой компании /
А.И. Мещеряков - М.: Маркет ДС, 2009. - 150 с. -
. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов.-2-е
изд., перераб. и доп. / Л.В. Прыкина - М.: Юнити - Дана, 2009. - 495 с.
. Рассказов С.В., Рассказова А.Н. Стоимостные методы оценки эффективности
менеджмента компании» / С.В. Рассказов// Финансовый менеджмент, 2009. № З.с.72.
. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности
/ Г.В. Савицкая -М.: ИНФРА-М, 2008. -288 с. (Серия «Высшее образование»).
. Сводный статежегодник Челябинской области .2009: Статистический сборник
. Лыкаренко Г.С. организация контроля результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Г.С. Токаренко// Финансовый менеджмент. -№ 1.- 2010.
- с. 3-18.
. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Н.Ф. Самсонов, Н.П.
Баранникова, А.А. Володин и др. /Н.Ф. Самсонов. -М.: Финансы. ЮНИТИ, 2009. -
495 с.
. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - 4- е. изд.,
перераб. и доп. / Е.С. Стоянова. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009.-656с.
. Чернов В.А. экономический анализ: торговля, общественное питание,
туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов /М.И. Баканов. - М: ЮНИТИ-Дана,
2008. -686 с.
. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. -
М.: Инфра-М, 2005.
. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А. Д.30. Шеремет -
М.: Инфра - М, 2008. - 343 с.
31. Эрик
Хелферт. Техника финансового анализа / Пер. с англ. П.П.Белых. - М.: «Аудит»,
«ЮНИТИ», 2008.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Смарт», тыс. руб
|
Наименование показателей
|
Код строки
|
01.01.08
|
01.01.09
|
01.01.10
|
|
А
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|
I Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
9
|
8
|
6
|
|
Основные средства
|
120
|
126802
|
155564
|
157365
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
5545
|
3442
|
2806
|
|
Долгосрочные фин. Вложения
|
140
|
38421
|
38421
|
73821
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
10681
|
10637
|
7661
|
|
Итого по разделу 1
|
190
|
181458
|
208072
|
241659
|
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
377415
|
426069
|
476308
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
220
|
11817
|
25764
|
9772
|
|
Дебиторская задолженность
(более 1 года)
|
230
|
0
|
0
|
0
|
|
Дебиторская задолженность
(менее 1 года)
|
240
|
108713
|
107018
|
174182
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
62946
|
52396
|
41531
|
|
Денежные средства
|
260
|
767
|
113
|
24151
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
0
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу 2
|
290
|
561658
|
611360
|
725944
|
|
БАЛАНС
|
399
|
743116
|
819432
|
967603
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
84
|
83829
|
83829
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
96076
|
12331
|
12331
|
|
Резервный капитал
|
430
|
13
|
4191
|
4191
|
|
Нераспределенная прибыль
отчетного года
|
470
|
23125
|
33441
|
48871
|
490
|
119298
|
133792
|
149222
|
|
4. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
190955
|
211597
|
171127
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
933
|
966
|
894
|
|
Итого по разделу 4
|
590
|
191888
|
212563
|
172021
|
|
5. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
610
|
326573
|
296720
|
410997
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
97357
|
176357
|
235363
|
|
Задолженность участникам
(учередителям) по выплате доходов
|
630
|
0
|
0
|
0
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
0
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов и платежей
|
650
|
8000
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу 5
|
690
|
431930
|
473077
|
646360
|
|
БАЛАНС
|
699
|
743116
|
819432
|
967603
|
Приложение 2
|
Наименование показателей
|
Код строки
|
2008 год
|
2009 год
|
|
I Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка организации
|
10
|
1255804,20
|
1392735,00
|
|
в том числе от продажи:
|
11
|
|
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
20
|
1107032
|
1237890
|
|
в том числе проданных:
|
21
|
|
|
|
Валовая прибыль
|
29
|
148772
|
154845,00
|
|
Коммерческие расходы
|
30
|
55535
|
45678
|
|
Управленческие расходы
|
40
|
0
|
0
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
50
|
93237
|
109167
|
|
II Операционные доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
60
|
0
|
0
|
|
Проценты к уплате
|
70
|
71974
|
72134
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
80
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
90
|
77777
|
102456
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
80798
|
90586
|
|
III Внереализационные
доходы и расходы
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
102
|
234
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
60
|
65
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
12379
|
18516
|
|
Отложенные налоговый активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные налоговый
обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль и
др. обязательные платежи
|
150
|
2063
|
3086
|
|
Прибыль (убыток)
|
160
|
10316
|
15430
|
|
IV Чрезвычайные доходы и
расходы
|
|
|
|
|
Чрезвычайные доходы
|
170
|
|
|
|
Чрезвычайные расходы
|
180
|
|
|
|
Чистая прибыль
|
190
|
10316
|
15430
|