Управление кредитными рисками

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ижевский государственный технический университет»

«Допустить к защите»

Зав. кафедрой «Экономика предприятия»

                                  д.э.н., профессор

^{(подпись)} Р.А. Галиахметов

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на тему: «Управление кредитными рисками
в Ижевском филиале ОАО «Альфа-банк»

Руководитель:                                                                     Р.А. Галиахметов

                                                            ^{(подпись)                                                        д.э.н., профессор}

Консультант по разделу

«Правовые аспекты

дипломного проекта»:                                                                                          

                                                            ^{(подпись)                                                              (Ф.И.О., звание)}

Нормоконтроль:                                                                                                    

                                                            ^{(подпись)                                                              (Ф.И.О., звание)}

Студент:                                                                                В.Э. Стрелков

                                                            ^{(подпись)}                                                               

Ижевск, 2006

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                          3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ                                  6

1.1. История создания и развития                                                                  6

1.2. Виды деятельности ОАО «Альфа-Банк»                                              12

1.3. Анализ внутреннего состояния Ижевского филиала  ОАО «Альфа-банк»        15

1.4. Анализ внешней и конкурентной среды ОАО «Альфа-Банк»            23

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ        26

2.1. Понятие кредитной политики и кредитного механизма                    26

2.2. Управление кредитными рисками и оценка заемщика                      32

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ  КРЕДИТОСПОСоБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ-ЗАЕМЩИКА                                                                        38

3.1. Кредитоспособность заемщика и показатели ее оценки в организации  кредитной деятельности                                                                               38

3.2. Совершенствование методики оценки кредитоспособности  предприятия-заемщика в Ижевском филиале ОАО «Альфа-банк»                                52

3.3. Оценка эффективности внедрения новой методики                          69

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТА                                                 71

4.1. План процесса внедрения проекта                                                        71

4.2. Оценка управленческих возможностей осуществления проекта    75

5. Правовые аспекты кредитования                                              76

5.1. Организационно-правовая форма                                                        76

5.2. Правовое регулирование кредитных отношений                                78

5.3. Трудовые отношения                                                                              80

5.4. Налогообложение банков                                                                      83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                  87

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                          91

Приложения                                                                                                 93

ВВЕДЕНИЕ

Основой современной экономики является банковская система. Крепкие и устойчивые банки означают стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты - все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

Сейчас, когда в России складывается система рыночных отношений, банк становится если не главной, то одной из важнейших структурой. Если раньше банковское дело в России находилось на довольно низком уровне, как развития, так и по уделяемому вниманию в учебных заведениях, то сейчас это одна из наук, развивающихся наиболее быстрыми темпами.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях).

На банковскую систему влияет слишком рискованная кредитная политика, проводимая руководителями в погоне за прибылями, безрассудные расходы на развитие сети филиалов без учета их доходности. Ввиду огромной роли, которую играет кредит в экономике страны, объектом исследования настоящей работы была выбрана кредитная деятельность банка. В операциях современного банка наибольший удельный вес занимает кредитные операции, а в доходах, соответственно, проценты по кредитам.

Кредитные операции – одна из наиболее доходных статей банковского бизнеса. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Заемные средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах. Не возврат кредитов, особенно крупных, может привести к тому, что банк будет не способен отвечать по своим обязательствам, что повлечет за собой его банкротство, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого банка.

Кредитные операции связаны с риском. Это определяет необходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в котором должна быть меньше доля более рискованных операций, несмотря на то, что в ряде случаев такие операции могут быть более прибыльными для банка. В России этой проблеме уделяется недостаточно внимания, так как, если банк и выдает кредиты, то основной доход он получает от масштаба проводимых операций, независимо от их качества.

Цель работы - повышение эффективности работы банка на основе совершенствования методики оценки кредитоспособности заемщика.

Для достижения этой цели в работе решались следующие задачи:

-   раскрыть сущность и функции коммерческого банка;

-   основы организации деятельности коммерческого банка;

-   понятия и составные элементы кредитной политики банка;

-   организационно-экономические приемы выдачи и погашения кредитов;

-   понятие рисков и методы управления;

-   банковский менеджмент, как основа оптимизации рисков;

-   краткий анализ финансового состояния и финансовых результатов Ижевского филиала ОАО «Альфа-банк»

-   методы управления кредитными операциями в ОАО «Альфа-банк» и их недостатки;

-   перспективы развития эффективной кредитной политики ОАО «Альфа-банк».

При написании работы были использованы работы известных специалистов в сфере банковского дела: Захарова Н.Н., Суханова Е.А., Белова В.А., Ларичева В.Д. и др., а также методическая и нормативная литература по данному вопросу, материалы периодической печати. В качестве сходной информации  для анализа использованы данные бухгалтерского учета ОАО «Альфа-банк» и его бухгалтерская отчетность.  

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1. История создания и развития

До середины XVII века Российская империя практически не имела кредитных учреждений. Лишь в 1729-1733 гг. первые банковские операции начала осуществлять так называемая монетная контора. Ее операции заключались в выдаче краткосрочных кредитов под залог золота и серебра, но они были очень незначительны, и контора не могла оказать серьезное влияние на торгово-промышленное развитие.

При императрице Елизавете Петровне 1754г. в стране был создан Государственный банк для дворянства с конторами в Санкт-Петербурге и Москве для кредитования дворянства под залог золота, серебра, алмазов, сел и деревень с крестьянскими угодьями. В том же году  при Коммерцколлегии был организован Купеческий банк, который выдавал денежные кредиты под залог товаров. Важную роль в развитии банковских операций в России сыграл принятый в 1757 г. Закон «О мерах вексельного производства». Между крупными городами в то время начали осуществляться переводные операции для облегчения обращения металлических монет - медных и серебряных путем замены их векселями-ассигновками.

2 июля 1786 г. произошло важнейшее событие в банковском деле России – начал функционировать Государственный банк. На баланс этого крупного государственного учреждения были переданы активы и пассивы Коммерческого банка, а в дальнейшем и Заемного банка. Таким образом, вместо прежних казенных банков создан единый Государственный банк с отделениями по всей стране. Этот крупнейший кредитный центр унаследовал функции ликвидированных банков и принял на себя новые коммерческие функции: его важной задачей становилось содействие развитию производства и торговли.

Наряду с Государственным банком развивались и частные банки. У Государственного банка складывались тесные взаимоотношения как с Казначейством, так и с коммерческими структурами, с хозяйствующими предприятиями и коммерческими банками. До 1864 г. Государственный банк занимал монопольное положение в банковском деле России. Однако постепенно эта монополия стала ослабляться, несмотря на желание властей ее сохранить, начался процесс создания крупных акционерных коммерческих банков.

Во время первой мировой войны банки осуществляли инфляционную эмиссию денег, обслуживали государственное Казначейство. Вследствие падения производства и общей экономической разрухи хозяйственный оборот сокращался. У Государственного банка учетные операции резко сокращались, росли кредиты под краткосрочные обязательства Казначейства, размещались военные займа и осуществлялась широкая эмиссия бумажных денег для покрытия бюджетного дефицита.

Современная кредитно-банковская система в России имеет двухуровневую структуру (рис. 1):

-   центральный банк (эмиссионный);

-   коммерческие банки.

 

Рисунок 1 - Структура банковской системы России

Первый уровень банковской системы представляет Центральный банк России. Он создан и действует на основании Федерального закона Российской Федерации № 395-1.

Коммерческие банки составляют второй уровень банковской системы России и действуют в качестве самостоятельных предприятий – юридических лиц, главной целью которых является получение прибыли в результате хозяйственной деятельности.

Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.

Тема данного дипломного проекта раскрывается на примере регионального филиала коммерческого банка – открытого акционерного общества «Альфа-банк».

ОАО «Альфа-Банк» – крупнейший частный банк России, успешно работающий с 1990 года (Генеральная лицензия Центрального Банка Российской Федерации №1326 от 29.01.1998 года). В настоящее время Альфа-Банк является высокотехнологичным универсальным банком, предоставляющим полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам. Банк входит в число самых надежных и диверсифицированных финансовых структур России.

Стремясь присутствовать на всех основных российских рынках, Альфа-Банк создал разветвленную филиальную сеть, представляющую собой важнейший канал распространения услуг и продуктов. В Москве и других регионах России открыто более 100 отделений и филиалов Банка, в том числе дочерние банки в Башкортостане и Татарстане, также дочерние банки работают в Казахстане, Украине и Нидерландах, представительства Банка действуют в Великобритании и США.

Развивая филиальную сеть, в 18 апреля 2001 года Альфа-Банк открыл свой филиал в Ижевске. 1 марта 2002 года Альфа-Банк подписал соглашения о сотрудничестве с Правительством Удмуртской Республики и Администрацией г. Ижевска.

20 декабря 2002 года Ижевский филиал открыл свой дополнительный офис в Глазове.

ОАО «Альфа-банк» образован с целью аккумулирования и эффективного использования финансовых ресурсов предприятий и организаций различных форм собственности, наиболее полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц в финансовых услугах, организации инвестиционных процессов. ОАО «Альфа-банк» является юридическим лицом. ОАО «Альфа-банк» в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, правилами по кредитованию, ведению расчетных и кассовых операций и другими нормативными актами Центрального банка РФ, относящимися к деятельности коммерческих банков, Уставом Банка, и действует на основании Положения.

ОАО «Альфа-банк» имеет отдельный баланс, действует на основе хозяйственного расчета, является самостоятельным налогоплательщиком.

ОАО «Альфа-банк» является кредитной организацией и основной целью его деятельности является получение прибыли от осуществления банковских операций.

Рассмотрим организационную структуру ОАО «Альфа-банк». Во главе кредитной организации ОАО «Альфа-банк»  стоит президент, которому непосредственно подчиняются четыре вице-президента, один из которых является руководителем службы внутреннего контроля, а также главный бухгалтер, заместитель руководителя головного офиса и руководители трех дополнительных офисов.

В функции президента и его вице-президентов входят управленческие  функции банка с целью обеспечения основных принципов его деятельности -  ликвидности, рентабельности и надежности. Они выполняет следующие задачи: вырабатывают деловую политику банка с определением конкретных задач для каждого управления банка; разрабатывают балансы банка; определяют основные направления по совершенствованию деятельности банка; организуют и осуществляют руководство оперативной деятельностью банка и обеспечивают выполнение решений собрания акционеров и Совета банка; решают вопросы подбора, подготовки и использования кадров; рассматривают и решают другие вопросы деятельности банка в соответствии со своим Положением.

Организационная структура банка, приведенная на рисунке 2, включает функциональные подразделения, службы и отделы, каждый из которых имеет определенные права и обязанности. Большое внимание коммерческий банк уделяет вопросам организации хозрасчета в банке, рентабельности и ликвидности. С этой целью сформированы структурные подразделения, которые занимаются вопросами текущей деятельности банка, оказывают организующее воздействие на его работу в целом.

Рисунок 2 - Организационная структура ижевского филиала ОАО «Альфа-банк»

Первому вице-президенту банка непосредственно подчиняются главный бухгалтер и директор Управления расчетов;  второму – начальник отдела пассивных операций и директор Управления финансовых услуг; третьему – начальник отдела автоматизации и начальник отдела кадров и четвертому вице-президенту, который является руководителем службы внутреннего контроля, подчиняются начальник службы безопасности и начальник юридического отдела.

Отдел бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. В задачи отдела входят ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности и балансов.

К задачам Управлением расчетов относятся: разработка положения о доходах и расходах банка;  прогнозирование доходов и расходов банка; анализ фактических доходов и расходов банка в сравнении с планируемыми; разработка  конкретных мер по повышению доходов банка и снижению его расходов, и, в этой связи, постановка определенных задач другим подразделениям банка; а также анализ рентабельности работы банка.

Управлением финансовых услуг решает такие задачи, как определение кредитоспособности клиентов; изучение кредитных рисков; определение потребности в кредите; организация выдачи и погашения кредита; ведение кредитных дел; заключение  кредитных  договоров; предоставление услуг населению.

Основными функциями отдела пассивных операций являются: учет депозитных средств банка по их срочности и отдельным депонентам; заключение договоров на депонирование средств; анализ депозитных средств, их структуры и динамики развития с целью оценки ресурсов банка и их влияния на ликвидность его баланса; предоставление необходимой информации для планирования ресурсов банка.

Особое внимание в банке уделяется расчетно-кассовому обслуживанию. Для этих целей создан  отдел расчетно-кассового обслуживания, в функции которого входят открытие  и ведение счетов; осуществление расчетов; проведение кассовых операций. Главным лицом в данном отделе является заведующий кассы, у которой в подчинении находятся кассиры - операционисты.

В функции управления филиалами банка входят: руководство деятельностью филиалов; контроль за правильностью проведения кредитной политики и осуществления кредитных операций; помощь при внедрении новых методов работы, способствующих повышению эффективности работы банка.

Отдел кадров занимается выполнением следующих задач: планирует численность персонала; организует обучение и повышение квалификации кадров; управляет фондами заработной платы; осуществляет набор персонала и его расстановку.

Юридический отдел разрабатывает нормативные документы и вносит изменения в Устав банка; контролирует выполнение уставных положений и правильность оформления банковских сделок; составляет договоры, акты залога и другие деловые бумаги; ведет все дела банка в судебных и административных учреждениях; составляет разного рода акты исковые заявления, отзывы, протесты и т.д.; составляет заключения по всем возникающим в банке юридическим вопросам.

Отдел автоматизации организует компьютерные системы банка; осуществляет выполнение электронных расчетов и платежей; занимается разработкой программного обеспечения для отделов и управлений банка;  разрабатывает программы перспективного и текущего оснащения банка электронно-вычислительной и оргтехникой; совместно с административным отделом реализует эти программы.

1.2. Виды деятельности ОАО «Альфа-Банк»

В соответствии с законом «О Банках и Банковской деятельности в Российской Федерации» и на основании Лицензии ОАО «Альфа-банк» предоставляется право на совершение следующих кредитно-расчетных и других операций в рублях и валюте:

-   привлекать денежные средства, депозиты от юридических лиц и предоставлять кредиты по соглашению с заемщиком;

-   осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов;

-   открывать и вести счета клиентов и Банков-корреспондентов;

-   финансировать капитальные вложения по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств, а также за счет собственных средств банка;

-   выпускать, покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки, аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы), осуществлять иные операции с ними;

-   выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;

-   приобретать права требования по поставке товаров и оказанию услуг, принимать риски исполнения таких требований и инкассировать эти требования (форфейтинг), а также выполнять эти операции с дополнительным контролем за движением товаров (факторинг);

-   привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов (доверительные (трастовые) операции);

-   оказывать брокерские и консультационные услуги, осуществлять лизинговые операции.

В соответствии с Уставом Банка, на основании Генеральной лицензии ОАО «Альфа-банк» также предоставляется право на осуществление  банковских операций со средствами в рублях и валюте, таких как:

-   привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

-   размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

-   открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

-   осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;

-   инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

-   выдача банковских гарантий.

Помимо этого ОАО «Альфа-банк» осуществляет следующие операции с клиентами:

-   открытие и ведение расчетных счетов в рублях;

-   инкассация денежной наличности, выдача денежной наличности из кассы банка, выдача металлической монеты;

-   перевод денежных средств в рублях через банки-корреспонденты ОАО «Альфа-банк». Ускоренные расчеты;

-   выдача гарантий и поручительств;

ОАО «Альфа-банк»  совершает операции на основании договоров с клиентами, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки действия, процентные ставки или иная плата, способы обеспечения обязательств и другие условия, не противоречащие законодательству РФ.

За истекший год произошли значительные изменения в оснащенности учреждений банка современными техническими средствами, отвечающими международным стандартам банковских технологий.

В 2006 году работа Банка будет строиться на основе бизнес-плана и в соответствии со стратегическими направлениями его развития:

-   сохранение и расширение сферы влияния на финансовом рынке;

-   совершенствование управления;

-   формирование эффективного кадрового потенциала;

-   создание современной банковской инфраструктуры.

Банк намерен предпринять усилия по сохранению своих позиций на рынке услуг для физических лиц, расширению сферы влияния по обслуживанию юридических лиц.

Предполагая и в дальнейшем развиваться как банк универсального типа, ОАО «Альфа-банк» в условиях обостряющейся конкуренции уделит первостепенное внимание поддержанию стабильных темпов развития, улучшению качества и повышению привлекательности оказываемых услуг, внедрению передовых банковских технологий с использованием опыта ведущих российских и зарубежных банков, безусловному и высококачественному выполнению своих обязательств перед клиентами, совершенствованию системы управления рисками, созданию современной банковской инфраструктуры, обеспечению защиты правовыми методами экономических интересов банка и его клиентов.

Реализация намеченных направлений позволит создать имидж банка как надежного финансового партнера, способного обеспечить устойчивое функционирование и получение стабильных доходов, а также укрепить позиции во всех сегментах финансового рынка.

1.3. Анализ внутреннего состояния Ижевского филиала
ОАО «Альфа-банк»

В данном разделе мы проведем общий экономический анализ деятельности ОАО «Альфа-банк».

Первый этап анализа - оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента. Анализ проводится по форме, приведенной в таблице 1.

Таблица 1 - Структура собственных средств банка

Наименование ресурса	На 01.01.2005 г.		На 01.01.2006 г.		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес	Сумма, тыс. руб.	Уд.  вес	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес
Уставный капитал	41700	44,8	41700	51,2	-	+6,4
Переоценка       основных средств	7012	7,5	11599	14,2	+4587	+6,7
Прибыль (убыток) за отчетный период	36240	39,0	13606	16,7	-22634	-22,3
Распределенная   прибыль (исключая дивиденды)	24436	26,3	9283	11,4	-15153	-14,9
Нераспределенная прибыль	11804	12,7	4323	5,3	-7481	-7,4
Расходы и риски,  влияющие на собственные средства	8037	8,6	14608	17,9	+6571	+9,3
Итого	92989	100	81513	100	-11476

На конец 2005 года по сравнению с началом 2005 г. произошло изменение структуры собственных ресурсов банка. Это выражается в увеличении удельного веса в общей сумме собственных ресурсов банка таких видов собственных средств, как уставный капитал на 6,4%, переоценка основных средств на 6,7% а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства банка на 9,3%. При этом сумма уставного капитала банка осталась на прежнем уровне, а сумма переоценки основных средств и расходов и рисков увеличилась соответственно на 4587 тыс. руб. и 6571 тыс. руб.

По остальным видам собственных средств банка отмечается снижение их удельного веса в общей сумме собственных ресурсов: прибыли за отчетный период - на 22,3%, распределенной прибыли - на 14,9% и нераспределенной прибыли - на 7,4%. Также отмечается снижение суммы по этим видам собственных средств соответственно на 22634 тыс. руб., 15153,0 тыс. руб. и 7481 тыс. руб.

В целом можно говорить о том, что основным источником формирования средств банка является уставный капитал, а также прибыль, полученная   в результате функционирования банка.

Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степени риска. По  данным   баланса     сумма  активов,   взвешенных  по  степени     риска, оставляет на начало года 31115,8 тыс. руб., а на конец года - 30395,4 тыс. руб.

Норматив достаточности    собственного капитала   составляет на    начало года 92989 : 31115,8 х 100%=298,85%

На конец года 81513 : 30395,4 х 100% = 268,18%.

Установленная ЦБ РФ величина    норматива  достаточности  собственного капитала составляет не менее 8%. Проведенные расчеты показывают значительное превышение фактического соотношения активов и капитала банка над установленным нормативом, что свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом положении банка, как на начало, так и на конец отчетного года.

Основным оценочным показателем при анализе активов является
коэффициент работоспособности или эффективности использования активов.
Данный коэффициент позволяет установить долю активов, обеспечивающую
получение прибыли банку, и активов, не приносящих доход (касса,
корреспондентские счета, капитальные вложения). Проведем расчет этого коэффициента на начало 2005 г.

Кэ = 96396 / 218966 =   0,44 или 44%

на конец 2005 г.                                                                                                 

Кэ = 127736 : 308851 = 0,41 или 41%,

Это говорит о том, что на начало 2005 г. доля активов, приносящих доход банку, была выше, чем на конец года.                                                                                          

Коэффициент доходности активов банка составляет

в 2004 г. 77032 : 96396 х 100% = 79,91%

в 2005г. 46770 : 127736 х 100% = 36,61%

На основании проведенного расчета видно, что доходность активов банка в 2005 г. ниже, чем в 2004 г.

        Таблица 2 - Группировка активов и пассивов банка по степени ликвидности

Наименование	№ счета	Остаток на 01.01.2006 г.	Остаток на 01.01.2005г.	Откло­нение
Активы
Касса	202	16,5	29,8	+ 13,3
Корреспондентские счета Итого   высоколиквидных активов	301	83618,5 83635	110368,2 110398	+26749,7 +26763
Кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном счете	45201	6215	9428	+3213
Потребительские кредиты сроком до 30 дней	45502	4826	6319	+1493
Итого ликвидные активы		11041	15747	+4706
Общая сумма активов без резервов		217386	307774	+90388
Пассивы
Средства бюджетов РФ и местных бюджетов	402	-	15606	+15606
Средства предприятий Депозиты предприятий до востребования	405- 408 42006	12440 6624	45834 12060	+33394 +5436
Депозиты физических лиц   до востребования	42301	67115	116723	+49608
Выпушенные банком ценные бумаги до востребования Расчеты с бюджетом по налогам	52301 603	13430 1615	30594 819	+17164 –796
Итого обязательств до востребования		101224	221636	+120412
Обязательства сроком до 30 дней Итого обязательств до востре­бования   и сроком до 30 дней		24753 125977	5702 227338	-19051 +101361

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя Н2,
который характеризует уровень текущей ликвидности банка. Его предельное
значение составляет 0,2. Его уровень зависит от общей суммы ликвидных
активов и суммы обязательств по счетам до востребования и на срок до 30
дней. Данный коэффициент составляет у банка

-   на начало 2005 г. 11041 : 125977 = 0,09

-   на конец 2005г. 15757 : 227338 = 0,07.

При сравнении полученных результатов с рекомендуемым значением можно отметить значительное отставание фактической величины коэффициента Н2 от норматива как на начало, так и на конец 2005 г. На основании этого можно говорить о том, что у банка не хватает высоколиквидных средств для быстрого погашения краткосрочной задолженности.:

На низкий уровень этого показателя оказали влияние:

-   большая величина вкладов населения до востребования (их величина составляет на начало 2005 г. 67115 тыс. руб. и на конец года - 116723 тыс. руб.;

-   небольшая величина средств в кассе банка (16,5 тыс. руб. на начало года и 29,8 тыс. руб. на конец года);

-   достаточно небольшой размер средств, находящихся на корреспондентских счетах в Центральном банке (83618,5 тыс. руб. на начало года
и 110368,2 тыс. руб. на конец года);

-   относительная небольшая сумма кредитов, предоставленная клиентам при недостатке средств на расчетном счете (их величина на начало года составляет 6215 тыс. руб., а на конец года - 9428 тыс. руб.);

-   относительно небольшая сумма потребительских кредитов сроком до 30 дней (4826 тыс. руб. на начало года и 6319 тыс. руб. на конец года).

Следующим показателем ликвидности деятельности банка является коэффициент мгновенной ликвидности НЗ, определяемый как отношение высоколиквидных активов к быстрооборачивающимся депозитам до востребования. Величина   коэффициента НЗ составляет:

-   на начало 2005 года 83635 : (6624 + 67115) = 1,13

-   на конец 2005 года 110398 : (12060 + 116723) = 0,86.

В анализируемом банке фактические коэффициенты мгновенной ликвидности, как на начало, так и на конец 2005 г. значительно выше рекомендуемой величины (не менее 0,1). Однако к концу года отмечается снижение этого показателя.

Такая высокая величина коэффициента мгновенной ликвидности объясняется высокой суммой средств, находящихся на корреспондентских счетах: на начало 2005 г.  83618,5 тыс. руб., на конец года - 110368,2 тыс. руб.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4, он
рассчитывается как отношение долгосрочных кредитов (сроком свыше 1 года) к собственному капиталу и обязательствам срокам погашения сроком более 1 года..  Этот показатель составляет     

-   на начало 2005 г. 64126 : 92989 = 0,69    

-   на конец 2005 г. 71115 : 81513 = 0,87   

Как видно из проведенных расчетов, фактическая величина этих показателей достаточно высока, что говорит о достаточно высоком долгосрочном кредитовании деятельности предприятий, проводимом банком.

Показателем ликвидности банка также является коэффициент Н5, характеризующий долю ликвидных средств в общей сумме активов банка.

Величина этого коэффициента составляет в банке

-   на начало 2005 года (11041 + 83635) : 217386 = 0,44

-   на конец 2005 года (15747 + 110398) : 307774 = 0,41.         

Рекомендуемая экономистами величина коэффициента Н5 должна составлять не менее 0,1. Таким образом, можно говорит о достаточно высоком уровне ликвидных средств в общей сумме активов. В целом на основании проведенных расчетов можно говорит о достаточно высокой ликвидности ОАО «Альфа-банк».

Структура доходов ижевского филиала ОАО «Альфа-банк» в 2004 - 2005 гг. представлена в табл. 3

Таблица 3 - Анализ структуры доходов банка

Вид дохода	2004г.			2005 г.		Отклонение		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Проценты, полученные от размещения средств в банках в   виде кредита, депозитов, займов и на счетах в других банках	3300	3,0		3909	4,6	+609	+1,6	118,5
Проценты, полученные по ссудам, предоставленным другим клиентам	69476	64,1		41747	48,9	-27729	-15,2	60,1
Доходы, полученные по операциям с ЦБ с фиксированным доходом	4256	3,9		1072	1,3	-3184	-2,6	25,2
Другие доходы	0		0	42	0,0	+42	-
Итого проценты полученные и аналогичные доходы	77032		71,1	46770	54,7	-3026	-16,4	60,7
Комиссионные доходы	14203		13,1	18403	21,5	+4200	8,4	129,6
Доходы от операций с иностранной валютой, включая курсовые разницы	5785		5,3	6139	7,2	+354	+1,9	106,1
Доходы от операций по купле-продаже драг.металлов, ценных бумаг и др. имущества	133		0,1	333	0,4	+200	+0,3	250,4
Другие текущие доходы	2673		2,5	3660	4,3	+987	+ 1,8	136,9
Итого операционные доходы	31385		28,9	38667	45,3	+7282	+ 16,4	123,2
Всего доходов	108417		100	85437	100	-22980

       

В 2005 г. по сравнению с   2004 г. отмечается  снижение суммы доходов в целом   на  22980 тыс. руб. При анализе   изменения    суммы   по отдельным видам доходов отмечается увеличение суммы по там статьям доходов, как «Проценты, полученные от размещения средств в банках в виде кредита, депозитов, займов и на счетах в других банках» на 609 тыс. руб., «Другие доходы» на 42 тыс. руб., «Комиссионные доходы» на 4200 тыс. руб., «Доходы от операций с иностранной валютой» на 354 тыс. руб., «Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества» на 200 тыс. руб. и «Другие текущие доходы» на 987 тыс. руб. Отрицательное влияние на общую сумму доходов банка оказало снижение сумм по таким статьям доходов, как «Проценты, полученные по ссудам, предоставленным другим клиентам» на 27729 тыс. руб., «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами с фиксированным доходом» на 3184 тыс. руб.

Столь значительное снижение суммы по статьям доходов, которые
занимают наибольший удельный вес в формировании доходов банка и
вызвало снижение общей суммы доходов.      

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. произошло изменение структуры доходов банка. В отчетном году по сравнению с предшествующим годом произошло увеличение удельного веса по всем статьям доходов за счет значительного снижения удельного веса по статьям «Проценты, полученные по ссудам, предоставленным другим клиентам» на 15,2% и «Доходам, полученным по операциям с ценными бумагами с фиксированным доходом» на 2,6%

Расчет показателей эффективности доходных операций ОАО «Альфа-банк» приведен в таблице 4. Снижение величины валового дохода вызвало снижение эффективности использования активов банка на 0,22 руб. и снижение величины валового дохода, приходящегося на 1 работника предприятия на 174,1 тыс. руб. Причиной снижения эффективности использования ресурсов банка также является увеличение стоимости активов на 89885 тыс. руб. и увеличение численности работников.

Таблица 4 - Анализ доходности банка

Показатель	2004г.	2005 г.	Отклонение
Валовый доход, тыс. руб.	108417	85437	-22980
Операционные доходы, тыс. руб.	31385	38667	+7282
Средние остатки активов, тыс. руб.	218966	308851	+89885
Сумма выданных кредитов, тыс. руб.	72807	98645	+25838
Среднесписочная численность работников, чел.	148	153	+5
Операционные доходы   на 1 руб. выданных кредитов, руб.	0,43	0,39	-0,04
Валовой     доход     на  1     руб.   активных остатков, тыс. руб.	0,50	0,28	-0,22
Операционные доходы  на   1   руб. активных остатков, руб.	0,14	0,13	-0,1
Валовый доход на 1 работника, тыс. руб.	732,5	558,4	-174,1

Изменение суммы операционных доходов на 7282 тыс. руб. вызвало снижение такого показателя, как величина операционных доходов на 1 руб. выданных кредитов на 0,04 руб., что свидетельствует о снижении доходности кредитных операций.

В таблице 5 приведен анализ формирования прибыли банка в  2004-2005 гг. На основании информации, приведенной в табл. 5, видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. банк отработал менее эффективно. Банком было недополучено прибыли в размере 25901 тыс. руб. Причиной снижения суммы прибыли предприятия можно назвать снижение суммы операционных и процентных доходов банка в 2005 г. по сравнению с 2004 г. соответственно на 16404 тыс. руб. и 21920 тыс. руб.

Таблица 5 - Формирование прибыли банка, тыс. руб.

Показатель	2004г.	2005 г.	Отклонение
Проценты полученные	77032	46770	-30262
Проценты уплаченные	35586	27244	-8342
Доходы,     полученные     от     процентной политики	41446	19526	-21920
Потери от безнадежных кредитов	-	-
Прочие доходы	61255	44851	-16404
Прочие расходы	35771	39808	+4037
Прибыль	39507	13606	-25901

Расчет показателей прибыльности банка приведен в табл.6.

Таблица 6 - Показатели прибыльности  банка

Показатель	2004г.	2005 г.
Активы, тыс. руб.	218966	308851
Балансовая прибыль, тыс. руб.	56441	20480
Чистая прибыль, тыс. руб.	36240	13606
Налоги, тыс. руб.	20201	6874
Уставный капитал, тыс. руб.	41700	41700
Прибыль к активам, %
-балансовая	25,78	6,63
- чистая	16,55	4,41
Прибыль до налогообложения к активам, %	25,78	6,63
Прибыль к уставному капиталу, %  балансовая	135,4	49,1
- чистая	86,91	32,63

На   основании проведенного анализа видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. отмечается снижение коэффициентов прибыльности функционирования банка. Основной причиной снижения этого показателя является, прежде всего, снижение величины суммы балансовой и чистой прибыли, полученной банком в результате деятельности.

1.4. Анализ внешней и конкурентной среды ОАО «Альфа-Банк»

         

Ижевский филиал ОАО «Альфа-банк» входит в группу активно конкурирующих кредитных организаций, действующих на территории Удмуртской Республики. По состоянию на 01.01.06 г. Ижевский филиал ОАО «Альфа-банк» по размеру доли рынка банковских услуг занимает вторую позицию среди 22 кредитных организаций Удмуртской Республики.

В 2005 году наблюдается усиление конкурентной борьбы между кредитными организациями региона в привлечении и перераспределении основной массы клиентов крупного и среднего бизнеса. Снижение маржи по кредитным операциям. Усиление позиций филиалов иногородних банков, имеющих доступ к кредитному потенциалу Центральных офисов. Усиление конкуренции внутри данной группы. Развитие программ кредитования населения и розничных клиентов в региональных банках. Усиление конкуренции на данном сегменте рынка.

Динамика объема кредитных вложений банков конкурентов представлена в таблице 7. Динамика объема привлечений средств клиентов банков конкурентов представлена в таблице 8.

Таблица 7 - Динамика объема кредитных вложений банков конкурентов,
2004, 2005 гг., тыс. руб.

Наименование банка	2004 г.	2005 г.	Темп прироста, %
Удмуртское ОСБ №8618	5900442,00	9711167,00	64,58
Филиал «Ижевский» ОАО «Альфа-Банк»	500622,00	1663155,00	232,22
ООО «Комбанк «Первомайский»	486465,00	869567,00	78,75
ОАО «АБ«Евразия»	444717,00	314898,00	-29,19
Филиал ОАО «Внешторгбанк» в г.Ижевске	407767,00	513498,00	25,93
ОАО «Мобилбанк»	218047,00	495326,00	127,16
Прочие кредитные организации УР	1543872,00	2692134,00	74,38
Всего по кредитным организациям	9501932,00	16259745,00	71,12

Таблица 8 - Динамика объема привлечений средств клиентов
банков-конкурентов, 2004, 2005 гг., тыс. руб.

Наименование банка	2004 г.	2005 г.	Темп прироста, %
Удмуртское ОСБ №8618	6465671,00	8726813,00	34,97
Филиал «Ижевский» ОАО «Альфа-Банк»	328492,00	641236,00	95,21
ООО «Комбанк «Первомайский»	1082284,00	1058574,00	-2,19
ОАО «АБ«Евразия»	487838,00	613747,00	25,81
Филиал ОАО «Внешторгбанк» в г.Ижевске	457099,00	703707,00	53,95
ОАО «Мобилбанк»	228242,00	496173,00	117,39
Прочие кредитные организации УР	1745366,00	2546842,00	45,92
Всего по кредитным организациям	10794992,00	14787092,00	36,98

Факторы развития конкурентной среды в 2005 году:

-   замедление темпов роста банковских активов в 2004г. за счет повышения требований со стороны ЦБ РФ к адекватности капитала (изменение в нормативной базе ЦБ РФ);

-   дальнейшее укрепление позиций банков, обладающих значительным кредитным потенциалом;

-   ожидаемый приход на банковский рынок новых банков, а также активизация работы недавно открывшихся филиалов иногородних банков: Первое ОВК- Росбанк, филиал банка УралСиб, ОАО «Уральский трастовый банк – МДМ».

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ

2.1. Понятие кредитной политики и кредитного механизма

Коммерческий банк является активным элементом рыночной экономики. Главное назначение банка состоит в том, чтобы аккумулировать денежные средства и предоставлять их в виде кредита. Поэтому коммерческий банк представляет собой деловое предприятие, которое оказывает услуги своим клиентам, т.е. вкладчикам (кредиторам) и заемщикам, извлекая прибыль за счет разницы процентов, получаемых от заемщиков и вкладчиком (кредиторов) за предоставленные денежные средства. Миссия банка заключается в содействии развитию бизнеса и реального сектора экономики, предоставляя широкий спектр банковских услуг и проводя гибкую кредитную политику, внедряя современные технологии и обеспечивая высокий профессиональный уровень обслуживания. Основной функцией коммерческого банка является посредничество между кредиторами и заемщиками, причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения экономики конкретной страны.

Кредитная политика – это стратегия и тактика банка в области кредитных операций. Не существует единой кредитной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику, учитывая экономические, политические, географические, организационные и иные факторы, оказывающие влияние на его деятельность. Считается, что риски банка повышаются, если банк не имеет соей кредитной политики.

Кредитная политика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и содержательные цели конкретного банка на кредитном рынке. Кредитная политика создает необходимые общие предпосылки эффективной работы кредитного подразделения банка, объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок.

Кредитная политика банка –  это кредитные операции или отношения между кредитором и заемщиком, по предоставлению первым денежных средств на условиях возвратности, т. е. в кредитной сделке участвуют два субъекта кредитор и заемщик. Кредитор является организатором кредитного процесса.

Кредитные операции являются важнейшей доходообразующей статьей в деятельности российских банков. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли отчисляемо  в резервные фонды. Кредиты банков служат основным источником пополнения оборотных средств. Кредитные операции, играя важную роль в развитии банков и предприятий, определяют функционирование экономики в целом. При помощи кредитного механизма эти колебания гибко регулируются и предприятия получают средства, нужные для нормальной работы.

Кредитная политика банка определяется общими установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются практическими действиями банковского персонала.

Важным элементом кредитной политики банка является используемый инструментарий для удовлетворения потребностей клиентов в заемных средствах, выдаваемых баком ссуд (кредитов). Чем разнообразнее этот инструментарий, тем полнее могут быть удовлетворены индивидуальные потребности клиентов. В месте с тем на выбор банком кредитного инструментария оказывают влияние не только потребности клиента, но и его особенности (финансовая надежность и другие характеристики), а также, разумеется, возможности и интересы самого банка.

Банковская (в том числе кредитная) политика определяет цели и правила поведения конкретного банка на рынке. В содержание кредитной политики вкладываются: стратегия банка в кредитной сфере, инструктивные материалы по кредитованию, методические разработки по анализу кредитоспособности, состояние кредитного портфеля, организация контроля за исполнением договоров по  различным видам ссуд. Проблема формирования собственной кредитной политики встает перед банком особенно остро.

Кредитная политика как бы создает единый кредитный язык, единое информационное поле и в целом составляет основу развития общей кредитной культуры банка. Главное назначение кредитной политики банка – обеспечение последовательности действий в практике банка, надежности и четкости его деятельности.

Хорошо проработанная кредитная политика, которая четко проводится с верху и понимается на всех уровнях банка, позволяет руководству избегать излишних рисков и верно оценивать возможности развития банковского дела.

Разумная изложенная в специальном документе кредитная политика банка является основополагающей для правильного управления кредитными рисками. 

В процессе кредитования современные банки используют ряд организационно – экономических приемов предоставления кредитов. Совокупность этих приемов как частных действий по организации кредитного процесса, его регулирования в соответствии с принципами кредитования, называется механизм кредитования.

Главным является определение способа, вида кредитования, т.е. механизма реализации принципов кредитования, связанных с участниками конкретной кредитуемой сделки или особенностями отдельных элементов кредитования, используемых в данном банке.

Выбор конкретного механизма кредитования зависит от следующих критериев:

1.   Статус кредитора, который определяет следующую классификацию кредитов:

-   официальные: ссуды, выданные ЦБ РФ;

-   неофициальные: кредитование коммерческими банками и др. кредитными учреждениями;

-   смешанные: выдача ссуд осуществляется ЦБ РФ через коммерческие банки (например, кредитование агропромышленного комплекса в 1992-1993 г.г.);

-   ссуды, выданные международными организациями.

2.   Форма выдачи (предоставления) ссуды.

-   налично-денежные ссуды (путем перечисления средств со счета на счет или которые выдаются наличными деньгами);

-   рефинансирование (переучет векселей, ломбардные ссуды, покупка ресурсов на межбанковском рынке, выпуск коммерческим банком облигаций и других долговых обязательств);

-   переоформление (реструктуризация долга);  

-   вексельные кредиты.

3.   Валюта ссуды.

-   выдача ссуды в национальной валюте;

-   выдача ссуды в валюте страны кредитора;

-   выдача ссуды в валюте третьей страны;

-   предоставление ссуды в международных денежных единицах.

4.   Количество участников кредитуемой операции.

-   двухсторонние сделки;

-   многосторонние («зеркальные», т.е. предоставление ссуды одним банком через другой; кредитование банковским консорциумом; синдицированные ссуды).

5.   Цели и назначение ссуды.

-   на увеличение капитала (на увеличение производственных фондов, на прирост запасов, на расширение объемов производства);

-   на временное пополнение средств (платежные ссуды на оплату платежных документов, при кратковременных затруднениях – краткосрочные овердрафты);

-   ссуды под готовую продукцию (например, товары отгружены, т.е. высвобождение средств);

-   потребительские ссуды (кредитные предоставляемые населению)

-   ссуды на восполнение утраченного капитала.

6.   Выбор метода и вида, формы ссудного счета.

7.   Клиентский признак:

-   ссуды мелким предприятиям;

-   ссуды населению;

-   межбанковское кредитование;

-   кредитование государственных органов и государственных программ.

8.   Степень обеспеченности ссуды.

-   обеспеченные;

-   необеспеченные (бланковые).

9.   Техника предоставления ссуд.

-   цельные ссуды, т. е., как правило, выдаваемые одной суммой;

-   кредитные линии.

Использование кредитных линий требует особенно тесной работы с заемщиком, это означает, что заемщик может в любой момент получить ссуду в банке, а банк должен держать ресурс для этого клиента. Практика работы по кредитным линиям требует от банка брать с заемщика специальное комиссионное вознаграждение, т. к. если заемщик не до конца использует лимит средств по кредитной линии – это означает упущенную выгоду и прямые потери банка от не размещенных должным образом привлеченных средств для этого заемщика. Существуют следующие виды кредитных линий:

-   сезонная;

-   возобновляемая, т. е. клиент воспользовался кредитной линией, затем погасил всю задолженность и только потом имеет право опять пользоваться;

-   кредитная линия с уведомлением клиента о верхнем пределе кредитования, превышение этого предела либо недопустимо, либо за превышение берутся повышенные проценты;

-   подтверждаемая: это означает, что каждый раз клиент согласовывает условия конкретной суммы в рамках кредитной линии.

10. Сроки пользования кредитом. В нашей банковской практике (хотя в каждом банке может быть разная классификация по срокам) используется следующая классификация:

-   до востребования;

-   краткосрочные;

-   среднесрочные;

-   долгосрочные.

11. Направления вложений.

-   кредиты на текущие нужды;

-   инвестиционные;

12. По экономическому назначению.

-   кредиты на формирования запасов;

-   кредиты на финансирование производственных затрат;

-   расчетные;

-   факторинг;

-   учет векселей;

-   под отгруженные товары;

-   бланковые;

-   потребительские;

-   финансирование проектов;

-   кредиты на увеличение фондов.

13. Степень укрепления объекта кредитования.

-   степень под единичные объекты;

-   кредиты под совокупные потребности;

-   кредиты под укрупненные объекты.

14. Вид процентной ставки.

-   кредиты с фиксированной процентной ставкой;

-   кредиты с плавающей процентной ставкой;

15. Способы погашения.

-   кредиты, погашаемые одной суммой в конце срока (самая рискованная ссуда);

-   кредиты, погашаемые равными долями в течение срока;

-   кредиты, погашаемые выручкой, зачисляемой на специальный ссудный счет.

Механизм кредитного рынка является составной частью кредитного механизма каждого отдельного банка, включая принципы кредитования, кредитное планирование и управления кредитом. С помощью кредитного механизма банком проводится кредитная политика.

2.2. Управление кредитными рисками и оценка заемщика

Включение основных моментов в положение, определяющее кредитный механизм позволит руководству банка выявить сильные и слабые стороны его деятельности, а  позиции в отношении конкурентов – определить общую линию поведения и обеспечить единообразный подход к клиентам.

Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, должен предоставить заявку, где содержатся исходные сведения о требуемой ссуде, предполагаемом обеспечении. Банк на основе поступившей информации осуществляет отбор наиболее привлекательных предложений и создает на их основе информационный портфель кредитных заявок для последующей работы. Именно на этом этапе кредитный работник должен подготовиться к проведению переговоров и получить по возможности полную информацию о потенциальном заемщике. Кредитный работник при необходимости может справиться о финансовом положении заемщика в обслуживающем его банке. Перед проведением переговоров кредитный работник заранее изучает финансовые и справочные документы клиента. Имеются в виду карточки с образцами подписей, заверенные в уставленном порядке; баланс на последнюю отчетную дату; декларация о доходах и расходах (для частных лиц и кооперативов); технико-экономическое обоснование кредита, в котором указывается краткий перечень видов деятельности предприятия и размер уплачиваемого налога; цель, на которую испрашивается кредит; перечень статей расхода, производимых за счет полученного кредита; предполагаемый объем выпуска продукции или оказываемых услуг в денежном, а при необходимости и в натуральном выражении с указанием расценок за единицу продукции или услуг; планируемый рынок сбыта продукции; гарантийные письма.

В зарубежной практике кредитования в состав сопроводительных документов, предоставляемых в банк в месте с заявкой, как правило, входят финансовые отчеты за последние три года, заверенные независимой аудиторской фирмой, внутренние финансовые и управленческие отчеты компании, отчет о движении средств за предшествующий год; прогнозные материалы; налоговые декларации; бизнес-планы, содержащие детальную проработку проектов или других мероприятий, кредитуемых банком.

По данным американских аналитиков, 35 – 40% просроченных ссуд возникает в результате недостаточно глубокого анализа финансового положения заемщика на предварительной стадии переговоров.

Заявка поступает к кредитному работнику который после ее рассмотрения проводит предварительную беседу с будущим заемщиком – непосредственно с руководителем предприятия или его представителем. Эта беседа имеет большое значение для решения вопроса о будущей ссуде: она позволяет кредитному инспектору не только выяснить многие важные детали кредитной заявки, но и составить психологический портрет заемщика, выяснить профессиональную подготовленность руководящего состава предприятия, реалистичность его оценок положения и перспектив развития предприятия.

После беседы кредитный инспектор должен принять решение: продолжать работу с кредитной заявкой или ответить отказом. Если предложение клиента расходится в каких-то важных аспектах с принципами и установками кредитной политики, то заявку следует решительно отвергнуть. При этом необходимо объяснить заявителю причины, по которым кредит не может быть предоставлен. Если же кредитный инспектор по итогам предварительного интервью решает продолжить работу с клиентом, то он должен провести углубленное и тщательное обследование финансового предложения предприятия – заемщика. Это одно из самых важных этапов процесса кредитования, поскольку он позволяет предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и эффективность их использования. Для этого каждый банк применяет свою методику анализа.

В случае благоприятного заключения о кредитоспособности потенциального заемщика коммерческий банк принимает решение о возможности выдачи ссуды и, ориентируясь на класс кредитоспособности, разрабатывает условия кредитного договора. Этот этап еще называется структурированием ссуды. В процессе структурирования работник банка, занимающийся данным кредитом, определяет позицию в отношении основных параметров ссуды: вид кредита, сумма, срок, обеспечение, процентная ставка, схема погашения и прочие условия.

При анализе кредитоспособности заемщика важно обратить внимание на порядок и степень участия собственных средств заемщика в кредитуемой операции, при этом величина собственных средств в хозяйственном обороте предприятия влияет на величину подлежащего выдаче кредита опосредованно, а именно через установление по целому комплексу показателей классности клиента при определении его кредитоспособности.

Кредитоспособность клиента – это способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, включая основной долг и процентные платежи.

Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении и прогнозировании:

-   способность заемщика рассчитаться со своими долговыми обязательствами на ближайшую перспективу;

-   степени риска, который банк готов взять на себя;

-   размера кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах;

-   условия предоставления кредита;

Близким по смыслу является термин «платежеспособность клиента». Он характеризует наличие или отсутствие неплатежей на определенную дату, поэтому платежеспособность является менее емким термином, чем кредитоспособность, одним из факторов, характеризующих кредитоспособность клиента. Выявление уровня кредитоспособности (степени кредитоспособности) является процессом определения индивидуального или частного кредитного риска для банка, т.е. риска связанного с клиентом, конкретным кредитом, выдаваемый клиенту.

До кредитной реформы (1930г.) широко использовалась система критериев кредитоспособности от которой банкиры должны были отталкиваться при оценке кредитоспособности клиента, кредитного риска:

-   характер клиента;

-   способность заимствовать средства;

-   возможность зарабатывать средства в ходе текущей производительной деятельности;

-   капитал клиента;

-   обеспеченность кредита;

-   условия, в которых совершается кредитная операция;

-   возможность осуществления контроля за ходом осуществления кредитной операции.

В практике американских банков применяется подобная система, носящая название «правило пяти си», где критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающимися на букву «си»:

-   Character (характер заемщика);

-   Capacity (финансовые возможности);

-   Capital (капитал, имущество);

-   Collateral (обеспечение);

-   Conditions (общие экономические условия).

Хотелось бы отметить, что в современной российской банковской практике следует сразу же при рассмотрении заявки классифицировать клиента (крупный, средний, мелкий). Руководителю кредитного подразделения этого, чтобы понять, стоит ли основное внимание сосредоточить на анализе представленной клиентом и заверенной аудиторской фирмой документации, или, в случае мелкого клиента, сконцентрировать свои усилия на сборе информации из других источников, обязательно совершить выезд на предприятие, осмотр обеспечения (как правило, предоставляемого в форме твердого залога).

Крупные клиенты отличаются наличием в штате высокопрофессиональных финансовых сотрудников, которые могут представить  подготовленную на хорошем уровне  и заверенную на хорошем уровне и заверенную аудиторской фирмой документацию, при анализе которой можно использовать следующие способы финансово - математического расчета:

-   статистические методы оценки кредитного риска (модель «Зета» и уравнение Альтмана, модель Чессера, техника кредитного скоринга Д.Дюрана и т.д.) получили распространение в зарубежной практике;

-   система финансовых коэффициентов (есть разработка Мирового банка) используется во всем мире, в т. ч. и в работе российских банков. Рассматривая подробнее эту систему можно выделить 5 основных групп финансовых коэффициентов (согласно методике Мирового банка).  

Оценка кредитоспособности заемщика может быть сведена к единому показателю – рейтинг заемщика. Рейтинг определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности (1,2,3,) любого коэффициента и его доли соответственно в процентах. Так, например, к первому классу могут быть отнесены заемщики, набирающие от 100 до 150 баллов, ко второму – от 151 до 250 баллов, третьему – от 251 до 300 баллов.

С предприятиями каждого класса кредитоспособности банки по-разному строят свои кредитные отношения. Так, первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, кредитовать по конкретному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды установлением  во всех случаях более низкой процентной ставки, чем для всех остальных заемщиков. Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, то есть при наличие соответствующих форм обеспечительных обязательств. Процентная ставка соответственно зависит от вида обеспечения.

Предоставление кредитов клиентам третьего класса для банков связанно с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки стараются кредитов не выдавать. Если же банк решается на выдачу кредита клиенту третьего класса, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда хозоргана. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

В том случае, если кредит был выдан клиенту ранее, до ухудшения его финансового положения банк должен проанализировать причины и последствия сложившейся ситуации с целью уберечь предприятие от банкротства, а при невозможности этого – прекратить его дальнейшее кредитование.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ
КРЕДИТОСПОСоБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ-ЗАЕМЩИКА

3.1. Кредитоспособность заемщика и показатели ее оценки в организации
кредитной деятельности

Проблема оценки кредитоспособности заемщика банка не относится к числу доста­точно разработанных. Прежде всего в уточнении нуждается сам термин "кредитоспо­собность". Распространенным является такое его определение (способность лица полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам), которое делает его неотличимым от другого термина — "платежеспособность".

Платежеспособность — это способность и возможность юридического или физического лица своевременно погасить все виды задолженности. В отличие от этого кредитоспо­собность — это возможность погашения ссудной задолженности. С этой стороны креди­тоспособность — понятие более узкое, чем платежеспособность. Следовательно, банку, чтобы решиться выдать кредит данному заемщику, достаточно убедиться в его кредито­способности, т.е. качественно оценка заемщика, для  решения вопроса о возможности и условиях кредитования и позволить  предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и их эффективность  использования.

Факторы, учитываемые при оценке кредитоспособности заемщика, позволяют оценить готовность заемщика вернуть ссуду в означенный срок.

В практике кредитования выделяют несколько ключевых позиций, по которым проводится оценка надежности потенциального заемщика и соответственно степени риска по кредиту:

-   характер - личность заемщика, его репутация, ответственность и готовность выполнить взятые обязательства;

-   финансовые возможности - способность погасить взятую ссуду за счет текущих денежных поступлений или от продажи активов;

-   имущество - величина и структура акционерного капитала;

-   обеспечение - виды и стоимость активов, предлагаемых в качестве залога при получении кредита;

-   общие условия - состояние экономической конъюнктуры и другие внешние факторы, могущие оказать влияние на положение заемщика.

В банковской практике готовность заемщика к выполнению взятых на себя обязательств оценивается посредством изучения его дееспособности и репутации в отношении ссуд, способности получать доход, наличия капитала, обеспеченности ссуд.

Оценка дееспособности заемщика включает изучение сведений об учредителях, руководстве и наиболее общих сведений и позволяет определить правомочность получателя к сделке, меру ответственности при нарушении условий кредитной сделки.

Внешним фактором оценки кредитоспособности заемщика является состояние конъюнктуры рынка.

Способность заемщика получать доход - это одно из условий кредитной сделки, так как доход является главным источником погашения ссудной задолженности.

Использование других источников - продажа активов, получение ссуды у других кредиторов - свидетельство нарушения финансовой устойчивости заемщика.

Оценка способности заемщика к получению дохода проводится по следующим направлениям:

-   анализ производственно-сбытовой деятельности;

-   анализ финансового аспекта деятельности.

Анализ производственно-сбытовой деятельности включает: оценку обеспеченности заемщика основными фондами, сырьевыми ресурсами, стратегии проводимой ценовой политики, качества управления. 

Анализ финансового аспекта деятельности включает исследование уровня издержек, источников получения прибыли и направлений ее использования.

Размер и структура активов представляют дополнительную гарантию погашения ссудной задолженности. В то же время следует отметить, что не все активы могут служить обеспечением кредита, а лишь те, которые созданы за счет собственных средств. Поэтому банк, решая вопрос о предоставлении ссуды, весьма внимательно относится к достаточности собственных средств и их сохранности.

Банк должен знать вид рынка, на котором выступает ссудозаемщик, о его роли и месте в отрасли.

Складывающаяся экономическая ситуация подсказывает, какой фактор, учитываемый при оценке кредитоспособности, имеет решающее значение.

Так, если в условиях подъема решающее значение имеет способность получать доход, то в условиях спада - фактор обеспечения ссуд.

При анализе кредитоспособности используются различные источники информации:

-   материалы, полученные непосредственно от клиента;

-   сведения от кредиторов;

-   отчеты государственных учреждений.

Для оценки надежности и финансового положения будущего заемщика банк использует все доступные материалы. Но особенно важным является тщательное изучение финансовой отчетности и расчет коэффициентов, применяемых в практике кредитного анализа.

Между платежеспособностью и кредитоспособностью имеется различие. Пред­приятие обычную свою задолженность (кроме ссудной) должно погашать, как правило, за счет выручки от реализации своей продукции (работ, услуг). Что же касается ссудной за­долженности, то она, помимо названного, имеет еще три источника погашения (не всегда, правда, надежных):

-   выручка от реализации имущества, принятого банком в залог по ссуде;

-   гарантии другого банка или другого предприятия;

-   страховые возмещения.

Следовательно, банк, грамотно дающий ссуды, может рассчитывать на полное или хотя бы частичное их возмещение даже в том случае, когда заемщик оказывается неплатежеспособным в обычном смысле этого слова. Но можно ли сегодня связывать кредитоспособность заемщика преимущественно с одним из перечисленных факторов?

Если иметь в виду последний фактор, то в условиях современной России делать основную ставку на него не приходится. Хотя бы по причинам продолжения кризисного и неконтролируемого спада объемов производства и массовых неплатежей. Страховые ком­пании в массе своей слабы и ненадежны. Банковские гарантии внутри страны почти не используются, а предприятия вообще не могут позволить себе кому-то что-то гаранти­ровать. На реализацию залогового имущества заемщика банки идут неохотно по ряду объек­тивных причин. Моральный облик и репутация современного среднего российского пред­принимателя в лучшем случае неизвестны, в худшем — ничего обнадеживающего не содер­жат. Равным образом весьма специфична и его дееспособность, т. е. профессиональная компетентность, умение эффективно поставить дело в новых исторических условиях. Не случайно устойчивость банков сегодня обратно пропорциональна их активности в сфере кредитования экономики.

Какой практический вывод следует из этого? Видимо, только один: современные российские условия не позволяют говорить об общей высокой кредитоспособности субъектов экономики, причем реально возможный уровень их кредито­способности необходимо определять, не отдавая предпочтения какому-либо ее фактору, а рассматривая все факторы в комплексе. Любой из них может оказаться решающим как в позитивном, так и в негативном смысле.

Как уже сказано, кредитоспособность заемщика зависит от многих факторов. Уже это само по себе означает трудность, поскольку каждый фактор (для банка — факторы риска) должен быть оценен и рассчитан. К этому следует добавить необходимость определения относительного "веса" каждого отдельного фактора для состояния кредитоспособности, что также чрезвычайно непросто.

Еще сложнее оценить перспективы изменений всех тех факторов, причин и обстоя­тельств, которые будут определять кредитоспособность заемщика в предстоящий период.

Дополнительные сложности в определении кредитоспособности возникают в связи с существованием таких ее факторов, измерить и оценить значение которых в цифрах невозможно. Это касается в первую очередь морального облика, репутации заемщика, хотя не только их. Соответствующие выводы не могут быть признаны неопровержимыми.

В дореволюционное время для учета морального облика клиента предлагалось принимать во внимание даже прошлое заемщика и прошлое его компаньонов в деле, а равно и тех фирм, в зависимости или в тесной деловой связи с которыми он состоял.

Итак, получить единую оценку кредитоспособности заемщика с обобщением цифровых и нецифровых данных нельзя. Для обоснованной оценки кредито­способности помимо информации в цифровых величинах нужна экспертная оценка квали­фицированных аналитиков.

При этом важно подчеркнуть: различные способы оценки кредитоспособности не исключают, а дополняют друг друга. Это значит, что применять их следует в комплексе.

Существуют следующие способы оценки кредитоспособности:

-   на основе системы финансовых коэффициентов;

-   на основе анализа делового риска.

Если анализ делового риска позволяет оценить кредитоспособность клиента в момент совершения сделки только на базе одной ссудной операции , то система финансовых коэффициентов прогнозирует риск с учетом его совокупного долга, сложившихся средних стандартов и тенденций.

Остановимся подробнее на отдельных способах оценки кредитоспособности клиента коммерческим банком.

В мировой банковской практике применяется пять групп таких коэффициентов:

-   коэффициенты ликвидности;

-   коэффициенты эффективности (оборачиваемости);

-   коэффициенты финансового левериджа;

-   коэффициенты прибыльности;

-   коэффициенты обслуживания долга.

Рассмотрим их по порядку.

Коэффициенты ликвидности.

Наиболее часто используются два их варианта: текущей ликвидности (Ктл – формула 1) и быстрой (оперативной) ликвидности (Кбл – формула 2).

                                          (1)

                                        (2)

Текущие активы — это наличные деньги в кассе клиента и деньги на его счетах в банках, дебиторская нетто-задолженность, стоимость запасов товарно-материальных ценностей, прочие текущие активы (расходы будущих периодов, вложения в первоклассные ценные бумаги и т. п.). При этом дебиторская нетто-задолженность определяется путем вычитания из остатка дебиторской задолженности резерва на покрытие безнадежных долгов, т. е. берется только дебиторская задолженность краткосрочного характера (в пределах 90 дней). Запасы товарно-материальных ценностей должны иметь относительно быструю оборачиваемость (в пределах года).

Ликвидные активы — ликвидная часть текущих активов, к которой относятся наличность, легко реализуемые ценные бумаги и дебиторская задолженность. Текущие пассивы — ссуды ближайших сроков погашения (в пределах года), неоплаченные требования (поставщиков, бюджета и т. д.), прочие текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности известен еще под названием коэффициента покрытия. Он показывает, располагает ли клиент банка достаточными средствами для погашения краткосрочных долговых обязательств. Эти средства либо уже имеются в наличии, либо скоро поступят на счета клиента, либо могут быть выручены им от реализации товарно-материальных ценностей и ценных бумаг. Поэтому при уровне коэффициента ниже 1 клиент обычно считается некредитоспособным. Исключение допускается в отно­шении заемщиков, имеющих очень быструю оборачиваемость текущих активов (оборотного капитала).

Мировая банковская практика ориентируется на следующие нормативные уровни коэффициента текущей ликвидности при оценке кредитоспособности заемщика: I, II, III кл. — 2,0; IV кл.— 1,5; V, VI кл.— 1,25. Чем выше коэффициент, тем выше финансовая устойчивость клиента. Однако и очень высокий его уровень (более 3—4) является сигналом к тому, чтобы банк разобрался в причинах роста показателя (он обычно связан с ростом объемов запасов и замедлением оборачиваемости средств).

Коэффициент быстрой ликвидности (или просто коэффициент ликвид­ности) показывает, может ли заемщик вовремя высвободить из своего оборота денежные средства для погашения долга. Его нормативный уровень для клиентов 1 класса по мировым стандартам в среднем должен быть более 0,6.

Коэффициенты эффективности (оборачиваемости) активов. Их может быть несколько, в частности следующие (таблица 9).

Коэффициенты эффективности (оборачиваемости), рассматриваемые в динамике, позволяют дополнить оценку финансовой устойчивости клиента, полученную на основе анализа показателей ликвидности.

Таблица 9  -  Коэффициенты эффективности (оборачиваемости) активов

Коэффициенты	Формулы для расчета
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях)	(3)
2. Оборачиваемость запасов товарно‑материальных ценностей	а) в днях                                 (4) б) в оборотах за период                                 (5)
3. Оборачиваемость основных средств	(6)
4. Оборачиваемость активов	(7)

Коэффициенты финансового левериджа. Они позволяют оценить степень обеспеченности клиента собственным капиталом и общую относительную его зависимость от привлеченных источников. Используется несколько их разновидностей. Например, следующие.

                                              (8)

При расчете этого и следующих коэффициентов берется общая сумма долга (кратко- и долгосрочного) банкам, поставщикам, бюджету.

                                              (9)

Нормативные уровни этого показателя, сложившиеся в мировой банковской практике, следующие: I кл. — 0,25; II кл. — 0,33; III кл. — 0,35; IV кл. — 0,45; V кл. - 0,50 и VI кл.- 0,60.

                     (10)

Нормативные уровни: I кл. — 0,5; II кл. — 0,7; III кл. — 0,8; IV кл. —      1,0; V кл. - 1,5;VI кл. - 1,5.

Чем большую зависимость заемщика от привлеченных источников показывают данные коэффициенты, тем ниже уровень его кредитоспособности. Однако окончательный вывод зависит от эффективности использования привлеченных средств. Для оценки этого используется четвертая группа показателей.

Коэффициенты прибыльности характеризуют уровень доходности и рентабельности, включая прибыльность капитала и норму прибыли на акцию.

Коэффициенты доходности (соотношения между различными вариантами прибыли и выручкой от реализации)

                                          (11)

                                          (12)

                      (13),

где   

Валовая прибыль

=

Выручка от реализации

-

Прямые издержки на проданные товары

-

Износ основных средств (учитывается в зарубежных системах учета)

(14)

Чистая операционная прибыль

=

Валовая прибыль

-

Общехозяйственные расходы

-

Уплаченные проценты

-

Прочие доходы (расходы)

(15)

Чистая прибыль

=

Чистая операционная прибыль

-

Уплаченные налоги

(16)

Чистые продажи

=

Выручка от реализации в части

(17)

Коэффициенты рентабельности (прибыльность активов и капитала – формулы 18-21):

                                           (18)

                                  (19)

                                   (20)

                          (21)

Коэффициенты прибыльности показывают эффективность использования всех средств, в том числе привлеченных. Если коэффициенты финансового левериджа показывают усиле­ние зависимости клиента от привлеченных источников, но коэффициенты прибыльности свидетельствуют об использовании этих средств с высокой отдачей, то класс кредито­способности заемщика не понижается.

Коэффициенты обслуживания долга могут использоваться различные, приведем два из них (формулы 22-23)

К покрытия процента

=

(22)

Нормативные уровни: I кл. — 7,0; II и III кл.— 5,0; IV кл. — 4,0; V кл. — 3,0; VI кл. — 2,0. Это значит, что у высококлассных клиентов прибыль должна в 7-5 раз превышать их расходы по уплате процентов за соответствующий период.

К покрытия финансовых платежей

=

Прибыль до выплаты процента и налогов Процентные платежи + платежи по лизингу + + дивиденды по привилегированным акциям + + обязательные отчисления в фонды

(23)

В зарубежной практике коммерческий банк выбирает коэффициенты для практи­ческого использования, решает вопросы об особенностях методологии их расчета. Далее коэффициенты включаются в стандартные бланки отчетности клиентов, т. е. рассчиты­ваются клиентами. Работники банка своими методами проверяют "логику отчета", правильность рассчитанных коэффициентов.

В итоге банк может составить и вести картотеку кредитоспособности своих клиен­тов — перечень клиентов с заключением об их классе кредитоспособности. Последнее делается на основе рейтинга в баллах, рассчитанных на базе основных и дополнительных показателей кредитоспособности. Основные показатели должны быть одни и те же в течение длительного периода. Набор дополнительных показателей может пересматриваться в зависимости от сложившейся ситуации.

Например, банк для определения кредитоспособности заемщика использует следующие основные  показатели (таблица 10)

Таблица 10  - Пример определения класса кредитоспособности заемщика

Показатели	Рейтинг показателей	Заемщик 1		Заемщик 2
		класс	баллы	Класс	баллы
1. Коэффициент быстрой ликвидности	40 %	1	40	3	120
2. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	30 %	2	60	3	90
3. Коэффициент финансового левериджа	30 %	3	90	2	60
ИТОГО:	100 %		190		270

Рейтинг показателей в относительных величинах характеризует значимость для банка каждого из заемщиков. Она определяется на основе экономического значения показателей, кредит­ной политики банка, сложившейся ситуации, факторов снижения уровня кредитоспособ­ности клиентов банка.

Класс каждого показателя устанавливается путем сопоставления фактического значе­ния коэффициента с его нормативным уровнем. Нормативные уровни разрабатываются каждым банком на базе накопленной статистической информации о фактическом значении коэффициентов кредитоспособности по обслуживаемой клиентуре и мировых стандартов.

Рейтинг в приведенном примере в баллах 190 и 270 позволяет определить в первом приближении класс кредитоспособности заемщиков. Например:

I класс         —   100—150 баллов

II класс         —   151—250 баллов

III класс        —   251—300 баллов.

Более точное заключение о классе кредитоспособности делается с учетом дополнительных показателей.

Класс кредитоспособности клиента принимается банком во внимание при:

-   разработке шкалы процентных ставок;

-   определении условий кредитования в кредитном договоре;

-   определении режима кредитования:

-   вида кредита;

-   срока кредита;

-   схемы погашения ссуды;

-   оценке качества ссуд, составляющих кредитный портфель;

-   анализе финансовой устойчивости банка.

Вместе с тем необходимо еще раз обратить внимание на следующее. Коэффициенты представленного типа полезны, поскольку позволяют дать характеристики отдельных сторон деятельности заемщиков с помощью цифровых величин. Но нельзя также не видеть их ограниченности, так как они:

-   отражают положение дел в прошлом, причем на основании данных об остатках;

-   показывают лишь некоторые стороны деятельности предприятий — в основном лишь движение оборотных средств;

-   не учитывают ни репутации заемщика (квалификация персонала, соблюдение догово­ров, платежной дисциплины и т. д.), ни особенностей и перспектив экономической конъюнктуры, в том числе инфляции, ни оценок выпускаемой и реализуемой продукции (технический уровень и другие параметры, наличие спроса, намечаемые изменения в составе и структуре продукции), ни перспектив капиталовложений.

В силу этого от применения данных коэффициентов не следует, конечно, отказываться, но также нельзя ограничиваться ими, поскольку они неполно характеризуют креди­тоспособность заемщика. При этом едва ли целесообразно отдавать предпочтение какому-либо одному показателю (одной группе показателей).

Более того, в современных условиях в России, когда, как правило, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятий значительно ниже 10%, а матери­альные оборотные средства меньше 1/2 оборотных активов (за счет исключительно высокой дебиторской задолженности), установление нормативных показателей для коэффициентов кредитоспособности (платежеспособности) во многом стало проблематичным с точки зрения их практической значимости.

Фактически единственный показатель, позволяющий хоть как-то судить о том, способно ли предприятие погасить свои краткосрочные обязательства, — это результат сопоставления величины всех оборотных активов с суммарной величиной краткосрочных долгов независимо от структуры оборотных активов (коэффициент покрытия). При этом для одних предприятий достаточный уровень коэффициента может быть ниже так называемого нормативного, для других — выше. Все зависит от структуры оборотных средств, состояния материальных оборотных средств, дебиторской задолженности. Один и тот же уровень коэффициента может быть достаточным для одного заемщика и недостаточным для другого, с иной структурой оборотных активов. Другими словами, оценка уровня кредитоспо­собности с помощью названного коэффициента требует исключительно индивидуального подхода к каждому клиенту. Без серьезной аналитической работы невозможно ответить на вопрос, является ли данный заемщик платеже- и кредитоспособным.

Оценку кредитоспособности заемщика можно рассчитать на основе анализа делового риска. Деловой риск связан с прерывностью кругооборота фондов, возможностью не завершить эффективно этот кругооборот. Анализ такого риска позволяет прогнозировать достаточность источников погашения ссуды. Тем самым он дополняет способы оценки кредитоспособности клиентов банка.

Факторы делового риска связаны с отдельными стадиями кругооборота фондов. Набор этих факторов может быть представлен следующим образом:

-   надежность поставщиков;

-   длительность хранения сырья и материалов (являются ли они скоропортящимися);

-   наличие складских помещений и необходимость в них;

-   порядок приобретения сырья и материалов (у производителя или через посредников);

-   уровень цен на приобретаемые ценности и их транспортировку (доступность цен для заемщика, опасность повышения цен);

Деловой риск связан также с недостатками законодательной основы для совершения и завершения кредитуемой сделки, а также со спецификой отрасли заемщика. Необходимо учитывать влияние на развитие данной отрасли альтернативных отраслей, систематического риска по сравнению с экономикой в целом, подверженность отрасли цикличности спроса, постоянство результатов в деятельности отрасли и т. д.

3.2. Совершенствование методики оценки кредитоспособности
предприятия-заемщика в Ижевском филиале ОАО «Альфа-банк»

Формирование кредитных отношений между банками и заемщиками на основе кредитных договоров имеет ряд специфических проблем,  характерных  именно для нынешнего состояния российской экономической реальности. Наличие данных проблем позволяет говорить о необходимости существенной корректировки как  кредитной политики самих банков, так и методологии регулирования их деятельности со стороны  ЦБ РФ.

Основным  недостатком методики оценки кредитоспособности, применяемой банком, является отсутствие количественного измерения каждого фактора. Важность фактора оценивается «на глаз»,  что не позволяет обеспечить единый подход к анализу кредитоспособности клиента. Это влечет за собой риск неверной оценки относительной значимости показателей и вывода о возможности кредитования в целом.

Балльный способ оценки кредитоспособности клиента позволяет избежать указанного недостатка. Каждому фактору в системе оценки кредитоспособности присваивается определенный бал (вес),  который выражает значимость его в этой  системе в целом и относительно других факторов. Для этого   100 баллов распределяются специалистами между  показателями, входящими в систему.

Следующим недостатком применяемой методики являлось нечеткое определение уровня показателя относительно нормы. Во  избежание этого банку следует показатель оценивать по системе, которая позволяет более точно охарактеризовать значение каждого коэффициента. Например, это можно делать с помощью  5-ти  балльной оценки.

Оценка каждого показателя определяется путем умножения веса показателя на его уровень. А  совокупная характеристика кредитоспособности получает количественное выражение в виде суммы оценок всех показателей. На основе  этого количественного  выражения определяется класс ссудозаемщика.

Методика оценки кредитоспособности на основе балльного способа будет выглядеть следующим образом  (табл.11).

Таблица 11 - Методика балльного метода оценки кредитоспособности

Система показателей	ВВес показателя	Баллы
		5-очень хорошо	4- хорошо	3- удовл.	2-плохо	1 -очень плохо
		Класс заемщика
		1-й		2-й	3-й	4-й
		Кредиты с минимальным риском		кредиты с повышенным риском	кредиты с предельным риском	кредиты как исключение
- учредительные документы;	3
- период функционирования предприятия	2
- собственность на фонды;	5
- местонахождение заемщика;	2
- деловая активность клиента;	3
- рентабельность активов;	4
- рентабельность затрат;	4
- соотношение кредита и объема реализации продукции;	5
- обобщающий показатель платежеспособности;	5
- коэффициент автономии;	4
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств;	4
- коэффициент ликвидности;	5
- коэффициент покрытия;	5
- коэффициент маневренности;	4
- коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования;	4
- оборот материалов и готовой продукции;	2
- длительность дебиторской задолженности;	2
- однодневная реализация;	2
прибыль;	3
бюджет денежных средств;	4
- объект кредитования;	5
- срок кредитования;	4
- размер кредита;	4
- наличие обеспечения;	8
- окупаемость кредитуемого проекта	5
Общая оценка:

В  процессе анализа кредитных вложений и ссудной политики банка была выявлена проблема несоответствия приоритетов. Так, в 2005 году торговля, имевшая значительные кредитные вложения, имела далеко не приоритетную ставку кредитования, при том, что практически не имела неплатежей по кредитам и процентам.

Определить привлекательность того или иного рыночного сегмента можно на основе матрицы   «клиенты/услуги», по которой можно рассчитать целый ряд коэффициентов, показывающих сравнительную характеристику.

Анализ  всех этих коэффициентов в совокупности позволяет получить сравнительную характеристику отдельных сегментов рынка. Однако, разовый расчет коэффициентов не дает полного представления для выявления наиболее привлекательных сегментов. Необходимо оценивать эти коэффициенты в динамике с целью отследить темп роста сбыта услуг, размер риска, доходность и т.д.

Разграничение  банковской политики по отношению к краткосрочным и долгосрочным кредитам предполагает уточнение порядка  отражения платы за кредит на финансовых результатах фирмы.

По краткосрочным кредитам, используемым преимущественно сферой обращения, верхняя планка процента за кредит может определяться по принципу  «уровень инфляции плюс 3  процента», обеспечивая положительный уровень процента. Однако, коммерческие банки, не имеющие верхних  ограничений за  кредит,  не выходят на эту положительную ставку. Предложение кредитных ресурсов в сферу обращения превышает спрос на них, что не дает возможности банкам повышать процентную ставку.

Долгосрочные инвестиции при определенной процентной ставке за кредит имеют другой ограничивающий верхний предел:  «прибыль минус процент за кредит». В современных условиях часть процента за кредит в пределах учетной ставки  Центрального банка относится на себестоимость продукции предприятий, т.е. предприятия перекладывают основную часть платы за кредит на плечи потребителей. Однако, это приводит к цепочке неплатежей, порождающей необходимость в централизованных кредитах для организации расчетов между предприятиями. Таким образом, при едином подходе банка к установлению учетной ставки как для краткосрочных,   так и для долгосрочных кредитов действует механизм ускорения инфляции. При росте ставки все большее количество предприятий будет попадать в разряд банкротов.

Банку необходимо стараться иметь дело с теми, кого он давно знает. Этот пункт однозначно свидетельствует: систему обеспечения возвратности следует формировать с таким расчетом, чтобы она работала не только после того, как наступил срок возврата кредита, но главным образом до принятия решения о выдаче кредита.

Суть правила в том, что банк выбирает клиентов, которым доверяет, отдавая предпочтение тем из них,  кто обслуживается в данном банке. Случайные заемщики должны быть исключены или сведены к минимуму.

Банк  должен ограничивать сроки кредитования. Расчет достаточно прост: чем короче этот срок, тем ниже при прочих равных условиях  уровень риска. Банк постоянно развивает свои кредитные отношения с клиентами, включая и тех, с которыми он уже работает. На малых кредитных суммах можно вполне оценить клиента за несколько месяцев. Оценить его добропорядочность, аккуратность, грамотность. Проследить, с какого рода контрагентами он имеет дело, насколько аккуратен в выплате налогов, в оформлении платежных документов. Убедиться в его грамотности и юридических нюансах.

Банк по возможности должен формализовать процессы выдачи кредитов. Это предполагает разработку соответствующих процедур, пакетов документов, требуемых от заемщиков, критериев удовлетворения кредитных заявок (совокупности коэффициентов, помогающих определить уровень кредитного риска).

Банк должен добиваться, чтобы максимальное число кредитов имело обеспечение  в той или иной  форме, при этом по возможности широко дифференцируя условия кредитования разных клиентов (в зависимости от обеспечения  кредита, от надежности клиента, от целей, объемов, сроков кредитования и других обстоятельств).

Банк должен шире практиковать знакомство с предприятиями, осмотр на месте товаров, офисов,  складских помещений, торговых залов, проверка наличия товаров и имущества, которые предоставляются в залог.

Целевое использование кредита легче проследить, если одним из условий его предоставления является открытие заемщиком счета в банке.

Банк должен активно воздерживаться от принятия в качестве обеспечения своих кредитов неликвидного товара или иного подобного имущества, сомнительных ценных бумаг (непокрытых банковских аккредитивов, неакцептованных  векселей и т.п.).

Банку желательно страховать выдаваемую ссуду  (и, возможно, проценты по ней). При этом предпочтителен  трехсторонний договор между банком, заемщиком и страховщиком  (либо  четырехсторонний, если в сделке участвует и лицо, чьи деньги банк только переводит заемщику).

После анализа финансовых коэффициентов, анализа баланса заемщика ему присваивается определенный класс кредитоспособности (табл.12).

Таблица 12 –  Разбивка заемщиков по классности

Коэффициенты	Первый класс	Второй класс	Третий класс
Ка.л	0,2 и выше	0,15 – 0,20	Менее 0,15
Кс.л.	1,0 и выше	0,5 – 1,0	Менее 0,5
Кт.м	2,0 и выше	1,0 – 2,0	Менее 1,0
Ка.	0,7 и выше	0,5 – 0,7	Менее 0,5

Рейтинговая оценка предприятия-заемщика является обобщающим выводом анализа кредитоспособности. Рейтинг определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности каждого коэффициента и его доли (соответственно 30,20,20 и 20%) в совокупности 100%.

К первому классу относятся заемщики с суммой баллов от 100 до 150, ко второму – от 151 до 250 баллов, к третьему – от 251 до 300 баллов.

Первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установлением более низкой процентной ставки, чем для остальных заемщиков. Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих обеспечительских   обязательств (гарантий, залога, и т.д.). Процентная ставка зависит от вида обеспечения. Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. Таким клиентам в большинстве случаев банки кредитов не выдают, а если выдают, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размер уставного фонда. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

На мой взгляд коэффициентов, которые используются банком для определения рейтинга заемщика, недостаточно. Для точной оценки кредитоспособности необходимо большее количество коэффициентов. В частности, банком при определении рейтинга заемщика не учитываются коэффициенты рентабельности, соотношение собственных и заемных средств, «золотое правило экономики предприятий»:

где  Тбп  - темпы роста балансовой прибыли;

Тр – темпы роста объема реализации;

Тк – темпы роста суммы активов предприятия.

Один из наиболее продуктивных подходов управления активными операции состоит в анализе его финансовых потоков. В его рамках рассматриваются потоки доходов и инвестиций, наращивание активов и распределение прибылей, отдельные инвестиционные операции и их серии. Инвестиции и кредитные операции удобно представить как потоки финансовых вложений и встречные поступления доходов от них.

На этом принципе в мировой банковской практике строится целый класс банковских имитационных моделей. Он обеспечивает целостный взгляд на деятельность компании, разработку оперативных и стратегических планов, а также подготовку отдельных важных инвестиционных операций. Идеология финансовых потоков (cash flow) является одной из принципиальных основ современного западного банковского менеджмента. Структурные модели хозяйственных объектов ( в т.ч. “потоковые”) прочно вошли в перечень передовых направлений новейших банковских технологий.

Имитационные модели коммерческих банков реализуются на базе пакетов структурного моделирования, электронных таблиц, специализированных банковских экспертных пакетов. Создание таких моделей не требует больших затрат и вполне доступно банкам со средними возможностями. В то же время они являются необходимым элементом менеджмента крупнейших «системообразующих» банков, поскольку позволяют поднять планирование и управление банковскими операциями на качественно новый уровень.

Обычные программные средства предназначены в основном для действий в рамках заданной структуры инвестиционных портфелей. С помощью общепринятых программных средств мы можем отслеживать котировки (например, пакет Metastock позволяет делать это в реальном масштабе времени в течение торгового дня), формировать оптимальный портфель активов с учетом доходности или риска. Однако ни один из распространенных пакетов не позволит оперативно проанализировать принципиально различные варианты стратегий, разработать инвестиционный план операций, представить наглядную панораму инвестиционных операций банка.

Более широкие возможности в области планирования и управления инвестиционными операциями банка открывает использование специальных «потоковых» программных средств и методов. Их важное преимущество заключается в том, что они обеспечивают планирования последовательности действий трейдеров, смену инвестиционных стратегий. В инвестиционные схемы могут быть включены новые звенья и структурные элементы. Для инвестиционных операций существенное значение имеет возможность введения в модель не только собственно финансовых потоков, но и серии инвестиционных операций, движение различных видов активов, ценностей и документов (ценных бумаг, контрактов, заявок, расписок и пр.)

Один из способов применения имитационных моделей выглядит следующим образом: разрабатывается группа основных эталонных инвестиционных стратегий. Далее вводятся прогнозные данные и другие переменные (прежде всего - график средств, которые банк готов выделить для проведения инвестиций). Расчеты ведутся одновременно для всех альтернативных стратегий. По итоговым результатам появляется возможность сформировать схему, в наибольшей степени отвечающую целям инвестора. Стратегии могут быть скорректированы оператором по ходу проведения расчетов. Становится возможным и планирование инвестиционных операций, когда компания точно знает, каким должен быть ее портфель активов в каждый следующий момент времени. Рабочая страница модели активных операций банка выглядит следующим образом.

Рисунок 3 - Рабочая страница модели активных операций

Структурные модели инвестиционных операций наиболее эффективны в руках профессиональных аналитиков инвестиционных подразделений банка. Планирование кредитных операций - одна из актуальных задач, стоящих перед сотрудниками кредитного управления любого коммерческого банка. Задачи планирования кредитных операций с успехом могут быть решены при помощью “потоковых” методов. Кредитную деятельность банка представляют в виде серий кредитных операций и финансовых потоков, циркулирующих между банком и его клиентами. В случае использования потоковых моделей задача управления кредитной деятельностью сводится к определению параметров и конфигурации кредитных потоков и серий кредитных операций.

Поскольку одними из основных активных операций ОАО «Альфа-банк» является кредитование, в целях повышения качества организации кредитного процесса предстоит осуществить разработку процедур и регламентов, регулирующих совершение кредит­ных сделок, оценивающих уровень рисков, определяющих этапность и содержание контроля.

Внедрение системы установления рейтинга клиента, определения кредитоспо­собной и заемщика и вероятности выполнения им своих финансовых обязательств должны стать основой кредитной работы банка.

Портфель банковских ссуд подвержен, всем основным видам риска, которые сопутствуют финансовой деятельности: риску ликвидности, риску неплатежей. Управление кредитным риском требует от банка постоянного контроля за структурой портфеля ссуд и их качественным составом.

Одним из основных звеньев технологической цепочки кредитного ритейла является оценка рисков. Фактически речь должна идти о формализации процесса принятия решения в условиях неопределенности. А приведенный выше пример служит иллюстрацией сразу трех аспектов оценки риска при оказании ритейловых услуг:

Так называемый классический подход при оценке кредитных рисков неприемлем с точки зрения массового потребителя и ведет к вырождению сути данного вида бизнеса для кредитора.

Применение ростовщических процентных ставок является источником такого дополнительного вида риска как риск моральный (moral hazard). Ненадежный заемщик, уплачивая неадекватно высокие проценты, при наступлении тех или иных, неблагоприятных для него событий, склонен считать, что имеет некое моральное право не возвращать ссуду полностью или частично или перестать уплачивать проценты.

Не следует упускать из виду также и проблему "неблагоприятного отбора" (adverse selection). В данном случае, источником является недифференцированность ценовых условий при предоставлении кредита. Все заемщики получают кредит по единым ставкам, которые отличаются только в зависимости от срока кредитования. Совершенно не дифференцируется рискованность заемщиков. Такие действия кредитора могут привести к накоплению в его портфеле "плохих" ссуд в связи с тем, что на условия "под одну гребенку" преимущественно соглашаются малоопытные заемщики, которые "сегодня, здесь и сейчас" решают свою задачу (получить деньги во что бы то ни стало) и зачастую склонны приукрашивать свою платежеспособность.

Следует отметить, что разумный компромисс может быть достигнут на пути комплексного подхода к оценке рисков, как основания для принятия решения о кредитовании. Этот подход должен включать в себя:

-   разработку автоматизированных скоринговых методик, которые позволяют делегировать право принятия решения о предоставлении кредита на уровень кредитного инспектора, который оценивает качество заемщика по формальным задокументированным признакам и принимает решение на основании четко сформулированных критериев;

-   мониторинг, сбор и обработку статистических данных о результатах свершившихся "кредитных экспериментов" и корректировку статистической скоринговой модели на уровне подразделения, в компетенцию которого входят вопросы риск-менеджмента;

-   применение процентных ставок, которые вкупе с экономическим капиталом должны покрывать некоторый "пороговый" или акцептуемый уровень потерь (рисунок 4), который является предметом для принятия решений на уровне топ-менеджмента; естественно, что данный "порог" является результатом интегрированного управленческого решения, в котором должно быть учтено не только отношение менеджмента к рискам (в координатах "осторожность" и "склонность" к риску), но и условия той рыночной среды, которая окружает кредитора (речь идет о конкурентных рыночных ставках) и которую не учитывать просто нельзя;

-   поддержание адекватного собственного капитала кредитора, т.е. соблюдение принципа достаточности уровня так называемого экономического капитала (рисунок 4), который является определенным буфером в случае возникновения каких-либо драматических для кредитора потерь, превышающих ожидаемый уровень.

Распределение потерь за период

Уровень прибыли

Акцептуемые потери

Ожидаемые потери

Экономический капитал

Распределение потерь за период

Рисунок 4 - Принцип уровня достаточности

Кратко коснемся сущности скорингового подхода при оценке кредитных рисков.  Скоринг представляет собой статистическую модель, с помощью которой, на основании анализа состоявшихся ранее кредитных "экспериментов", формируется один или несколько "триггерных" (пороговых) числовых уровней, с помощью которых потенциальные заемщики делятся на два или несколько классов (рейтингов).

В самом упрощенном виде скоринговая модель представляет собой взвешенную сумму определенных показателей (как качественных, так и количественных, например, финансовых коэффициентов или их конгломератов, а также доходов заемщика). В результате получается интегральный показатель (score); чем он выше, тем выше надежность клиента, и кредитор имеет возможность упорядочить своих клиентов по степени возрастания кредитоспособности.

Интегральный показатель для каждого клиента сравнивается с некоторым числовым порогом. Если интегральный показатель превышает пороговое значение, то принимается положительное решение о предоставлении кредита. В противном случае кредитная заявка не удовлетворяется.

Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными действиями самого банка) факторов. Возможности управления внешними факторами ограничены, хотя своевременными действиями банк может в известной мере смягчить их влияние и предотвратить крупные потери. Однако основные рычаги управления кредитным риском лежат в сфере внутренней политика банка.

Современный отечественный опыт кредитования в условиях рыночной экономики во многом еще не сложился в следствие небольшого срока развития системы коммерческих банков и, поэтому не может быть в достаточной степени обобщен. Кроме того, изучение зарубежного опыта и использование его в современной отечественной банковской практике поможет снять многие проблемы наших банкиров, многие из которых испытывают элементарный недостаток знаний.

Выявлению на ранней стадии кредитов с высокой степенью риска в портфеле ссуд банка поможет изучение пяти групп факторов, которые практикуются в американских коммерческих банках:

Данные из истории заемщика:

-   факты недавней финансовой несостоятельности заемщика;

-   расхождения и противоречия в информации о заемщике.

Данные, касающиеся руководства и управления деятельностью заемщика:

-   заемщик ищет партнера, на чьи связи можно рассчитывать;

-   невысокие моральные качества руководителя;

-   борьба за власть в руководстве, между партнерами - владельцами компании;

-   частые смены в руководстве.

Информация, отражающая производственную деятельность заемщика;

-   круг поставщиков и покупателей у заемщика не диверсифицирован;

-   ослаблен контроль заемщика за своими дебиторами;

-   заемщик работает в отрасли, которая испытывает трудности;

-   упрощенное ведение заемщиком баланса, то есть активы и пассивы не детализируются по статьям.

Информация, относящаяся к организации кредитования:

-   заемщик не представляет четко цели, на которые предоставлен кредит;

-   у заемщика нет четкой программы погашения ссуд;

-   отсутствие резервных источников погашения кредита;

-   кредитная заявка заемщика плохо обоснована;

-   недостаточно обоснованы сроки погашения кредита. Факты отклонения от установленных норм:

-   нарушение в периодичности представления заемщиком отчетных данных о своей хозяйственной деятельности;

-   отклонения от порядка ведения банковских счетов;

-   пересмотр условий кредитования, изменения схемы погашения кредита, просьба о его пролонгации:

-   отклонения в системе учета и контроля заемщика.

Источниками информации в данном случае выступают финансовая отчетность и собеседование с потенциальным заемщиком, собственная характеристика банка на всех вкладчиков и заемщиков, данные инспекции на месте, а так же внешние источники информации.

Квалифицированный и своевременный анализ качества кредита позволит принять взвешенное решение о целесообразности его выдачи, а затем проводить продуманную политику в отношении данного заемщика, правильно определить необходимость и размер отчислений в фонд резервов на покрытие кредитных рисков.

Степень кредитного риска банков зависит от таких факторов, как:

-   степень концентрации кредитной деятельности банка в какой-либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике, т.е. имеющей эластичный спрос на свою продукцию, что выражается степенью концентрации клиентов банка в определенных отраслях или географических зонах, особенно подверженных конъюнктурным изменениям;

-   внесение частых и существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

-   удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов;

-   введение в практику слишком большого количества новых услуг в течение короткого периода (тогда банк подвергается наличию отрицательного или нулевого, потенциального спроса);

-   принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию.

По результатам статистического анализа можно сделать вывод, что частные и акционерные предприятия более гибки и эффективны, чем государственные, но разоряются чаще. То же самое можно сказать о мелких и крупных производителях. Совместные предприятия подвержены чаще всего внешним и/или политическим рискам. Акционерные предприятия должны особое внимание уделять всем видам портфельных рисков.

ОАО «Альфа-банк» всегда необходимо контролировать качество залога, уровень его ликвидности, соотношение его рыночной стоимости с раз­мером кредита. Различают так называемые твердый (фиксированный) и плаваю­щий залоги. К твердому залогу относится имущество, которое может быть предоставлено кредиторами при невозможности заемщика оплатить свои обязательства. В таком случае предприятие (заемщик) больше не имеет права распоряжаться им. Чаще всего к фиксиро­ванному залогу относятся ипотека на реальный основной капитал, реже - дебиторская задолженность, стоимость акции, облигации и других ценных бумаг на имущество.

К плавающему залогу относятся прежде всего запасы товарно-материальных ценностей и готовая продукция. Иногда он может быть распространен на все имущество заемщика, кроме предоставленного уже в  твердый залог. Обычно решение о принятии твердого или плавающего залога принимается залоговым кредитором, чаще всего банком. Это способ защиты заемщика от претензий других кредиторов на его имущество в случае нарушения его финансовой устойчивости.

Раз в год (полугодие, квартал) при установлении отношений между банком и новым заемщиком и/или при активной динамике макроэкономики необходимо проводить развернутый ана­лиз кредитоспособности.

Для определения кредитоспособности Заемщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков. Целью проведения анализа рисков является определение возможности, размера и условий предоставления кредита. Оценка финансового состояния Заемщика производится с учетом тенденции в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения. С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления на основании хозяйственно-финансовой политики предприятия.

При  расчете  показателей  (коэффициентов) используется  принцип осторожности, то    есть  пересчет статей баланса на основании экспертной оценки.

Для оценки финансового состояния Заемщика используются три группы  оценочных показателей:

-   коэффициенты ликвидности;

-   коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

-   показатели оборачиваемости и рентабельности.

Коэффициенты ликвидности:

Характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении Заемщику  категории  по каждому  из  этих показателей  на   основе сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов  по  этим  показателям    в   соответствии с их     весами.

Достаточные значения показателей:

           К1           -      0,2

           К2           -      0,8

           К3           -      2,0

           К4           -      1,0       - для всех Заемщиков, кроме предприятий торговли

                                  0,6       - для предприятий торговли

           К5           -      0,15

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений приведена в таблице 13.

      Таблица 13  - Разбивка показателей на категории в зависимости от их значений

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория	Вес показателя
К1	0,2 и выше	0,15 - 02	Менее 0,15	0,11
К2	0,8 и выше	0,5 - 0,8	Менее 0,5	0,05
К3	2,0 и выше	1,0 - 2,0	Менее 1,0	0,42
К4 кроме торговли для торговли	1,0 и выше	0,7 - 1,0	Менее 0,7	0,21
	0,6 и выше	0,4 - 0,6	Менее 0,4
К5	0,15 и выше	менее 0,15	Нерентаб.	0,21

Формула расчета суммы баллов S имеет вид:

S = 0,11 * Категория К1 + 0,05 * Категория К2 + 0,42 * Категория К3 +

+ 0,21 * Категория К4 + 0,21 * Категория К5                      

Значение S наряду с другими факторами используется для определения рейтинга заемщика.

Для остальных показателей третьей группы (оборачиваемость и рентабельность) не устанавливаются оптимальные или критические значения ввиду большой зависимости этих значений от специфики предприятия, отраслевой принадлежности и других конкретных условий.

Оценка результатов этих показателей основана, главным образом, на сравнении их значений в динамике. Качественный анализ основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа используются сведения, представленные заемщиком, службой безопасности и информация базы данных.

На этом этапе оцениваются риски:

отраслевые:

-   состояние рынка по отрасли;

-   тенденции в развитии экономики;

-   уровень государственной поддержки;

-   риск передела акционерного капитала;

-   согласованность позиций крупных акционеров и др.

регулирования деятельности предприятия:

-   подчиненность (внешняя финансовая структура);

-   лицензирование деятельности;

-   льготы и риски их отмены;

-   риски штрафов и санкций;

-   правоприменительные риски (возможность изменения в законодательной и нормативной базе);

производственные и управленческие:

-   риск снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, срыв поставок и т.д.);

-   риски, связанные с банками, в которых открыты счета;

-   деловая репутация (аккуратность в выполнении обязательств, кредитная история, участие в крупных проектах, качество товаров и услуг и т. д.);

-   качество управления (квалификация, устойчивость положения руководства, адаптивность к новым методам управления и технологии , влиятельность в деловых и финансовых кругах);

Заключительным этапом оценки кредитоспособности является определение рейтинга заемщика, или класса.

Устанавливаются 3 класса заемщиков:

-   первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

-   второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;

-   третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

Рейтинг определяется на основе суммы баллов по пяти основным показателям, оценки остальных показателей третьей группы и качественного анализа рисков.

Сумма баллов S влияет на рейтинг заемщика следующим образом:

S = 1 или 1,05 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

S больше 1, но меньше 2,42 - соответствует второму классу;

S равно или больше 2,42 - соответствует третьему классу.

Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценке заемщика. При отрицательном влиянии этих факторов рейтинг может быть снижен.

3.3. Оценка эффективности внедрения новой методики

       Реализация данного проекта повлечет за собой определенные затраты банка

Таблица 14 - Затраты  по расширению отдела кредитования банка

Виды затрат	Сумма, тыс. руб.
Оборудование (компьютеры, принтер, ксерокс)	100
Установка телефона	10
Итого разовых затрат	110
З/п  4-х экономистов с начислениями	192
Прочие расходы (реклама и т.д.)	72
Итого условно-постоянных затрат в год	264
Планируемый доход в год	2800
Планируемая прибыль в год	2536
Время окупаемости разовых затрат, в днях	16

Результат проведения данного мероприятия по совершенствованию управления активными операциями кредитования предоставлен в таблице  15.

Таблица 15  - Показатели прибыльности деятельности банка в результате 
внедрения мероприятий

Показатель	До мероприятий	После внедрения мероприятий	Отклонение
Активы, тыс. р.	308851	322851	+14000
Балансовая прибыль, тыс. р.	20480	22906	+2426
Чистая прибыль, тыс. р.	13606	15092	+ 1486
Налоги, тыс. р.	6874	7814	+940
Уставный капитал, тыс. р.	41700	41700	-
Прибыль к активам, %
- балансовая	6,63	7,09	+0,46
- чистая	4,41	4,67	+0,26
Прибыль до налогообложения к активам, %	6,63	7,09	+0,46
Прибыль к уставному капиталу, %
- балансовая	49,1	54,93	+5,83
- чистая	32,63	36,19	+3,56

Проведенные расчеты показывают, что в результате внедрения мероприятий по кредитованию в сумме 14000 тыс. р. в год стоимость активов банка соответственно увеличится на эту величину. Балансовая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности банка, возрастет на 2426 тыс. р., сумма налогов - на 940 тыс. р., а сумма прибыли, остающейся после налогообложения (чистой прибыли) - на 1486 тыс. р.

Активизация   деятельности банка   по   кредитованию населения   позволит увеличить рентабельность активов по отношению к балансовой прибыли на 0,46% и по отношению к чистой прибыли - на 0,26%. Рентабельность уставного капитала при этом соответственно увеличится на 5,83% и 3,56%.

         Таким образом, несмотря на достаточно высокий риск кредитования населения проведение такого вида операций позволит существенно улучшить работу банка.

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТА

4.1. План процесса внедрения проекта

С целью внедрения данного проекта необходимо выполнить следующие разделы:

-   разработать регламент процесса внедрения проекта;

-   разработать план внедрения проекта;

-   оценить управленческие возможности осуществления проекта.

Под регламентом понимается способ формализации управленческих процедур. При разработке регламента необходимо определить отдельные этапы процесса внедрения, порядок взаимодействия участников и прохождения информации в процессе выполнения работ.

Под этапом понимается часть процесса внедрения, охватывающая взаимосвязанные работы по его выполнению и заканчивающаяся созданием комплексной или единичной документации или информационного продукта.

В таблице 16 представлен план мероприятий для реализации проекта. График календарного планирования внедрения проекта представлен в таблице 17.

Таблица 16 - План мероприятий реализации проекта

Мероприятия	Срок исполнения, дней	Ответственное лицо	Конечный документ
1	2	3	4
I. Согласовательный этап
1.1. Изучение теории и практики оценки кредитоспособности	14	Кредитный инспектор	–
1.2. Разработка новой методики оценки кредитоспособности	7	Кредитный инспектор	Методика
1.3. Согласование и утверждение новой методики	9	Начальник кредитного отдела филиала, начальник кредитного управления Центрального офиса, начальник отдела методологии кредитных операций Центрального офиса	Утвержденная методика

Продолжение таблицы 16

1	2	3			4
II. Разработка программного обеспечения
2.1. Разработка технического задания	2		Начальник управления информационных технологий Центрального офиса	Техническое задание
2.2. Разработка программного обеспечения	2		Программист управления информационных технологий Центрального офиса	Электронный документ
III. Этап реализации
3.1. Приказ о внедрении	1		Начальник отдела методологии кредитных операций Центрального офиса	приказ
3.2. Ознакомление, обучение персонала новой методике	2		Начальник отдела информационных технологий филиала	–
3.3. Ввод в эксплуатацию			Начальник кредитного отдела филиала	–

Внедрение новой методики оценки кредитоспособности заемщика представлено в виде блок-схемы на рисунке 5.

Таблица 15 - График календарного планирования внедрения проекта
Этапы подготовки	Срок испол-нения, дней	Календарные сроки внедрения проекта
		2006
		Июль											Август
		01	04	07	10	13	16	19	22	25	28	31	03	06	09	12
Изучение теории и практики оценки кредитоспособности заемщика	14
Разработка с новой методикой	7
Согласование и утверждение новой методики	9
Разработка технического задания	2
Разработка программного обеспечения	2
Приказ о внедрении	1
Ознакомление, обучение персонала новой методике	2
Ввод в эксплуатацию

Разработка методики

 Рисунок 5 - Блок-схема внедрения новой методики

Таким образом, можно сделать вывод, что для внесения изменений в существующую методику потребуется 37 дней.

4.2. Оценка управленческих возможностей осуществления проекта

С целью оценки управленческих возможностей была рассмотрена структура кадров филиала Ижевский ОАО «Альфа-Банк».          Образовательный уровень: руководящий персонал  и остальные сотрудники имеют высшее образование, которое соответствует занимаемой должности. Средний возраст сотрудников составляет около 35 лет.

Под категорией «Управляющие» понимаются Управляющий филиалом, заместитель Управляющего по работе с клиентами; заместитель Управляющего по операционной работе. Все лица имеют высшее образование, большой опыт в сфере банковского дела, хорошо ориентируются на рынке банковских услуг и осознают необходимость принятия мер. Управляющий имеет хорошие навыки решения проблем, умело выбирает соответствующие методы для их решения, четко определяет ответственных за проблему, ясно определяет цели в работе каждого.

5. Правовые аспекты кредитования

5.1. Организационно-правовая форма

Правовое регулирование банковской деятельности в России осуществляется на основе ряда законодательных и подзаконных актов, в числе которых - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности". В соответствии с данным законодательным актом банк является кредитной организацией, то есть юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции (ст. 1 Закона "О банках и банковской деятельности").

Коммерческий банк «Альфа-банк» был создан в форме товарищества с ограниченной ответственностью решением учредителей 1 ноября 1991 года и зарегистрирован Главком управления Центрального банка РСФСР по г. Москве 25 ноября 1991 года, регистрационный № 1635. В соответствии с решением общего собрания участников от 24 марта 1995 года наименование организационно-правовой  формы было приведено в соответствии с действующим законодательством – коммерческий банк «Альфа-банк» товарищество с ограниченной ответственностью переименован в коммерческий банк «Альфа-банк» открытое акционерное общество.

ОАО «Альфа-банк» является кредитной организацией и основной целью его деятельности является получение прибыли от осуществления банковских операций. ОАО «Альфа-банк» входит в банковскую систему Российской Федерации и осуществляет банковские операции на основании лицензий, выданных Центральным банком Российской федерации. ОАО «Альфа-банк» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, а также Уставом.

Высшим органом банка является общее собрание его акционеров. Компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений определяются Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

Общее собрание акционеров вправе изменить размер уставного капитала общества; образовывать исполнительные органы; утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы; распределять прибыль; принимать решение о реорганизации общества.

Собрание акционеров собирается обычно раз в год. Члены совета директоров избираются на Общем собрании акционеров на один год. Состав совета директоров избираются на общем собрании акционеров на один год. Состав совета директоров должен быть не менее трех человек.

Банк ведет бухгалтерский учет, составление финансовой, статистический и годовой отчетности в соответствии с правилами, установленными Банком России. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности АО ежегодно привлекает профессионального внешнего аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом. Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности АО может проводиться по требованию любого из участников. Акционерное общество ежегодно публикует свои сведения о результатах работы.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью ОАО «Альфа-банк», за исключением решения вопросов, отнесенных законодательством и Уставом к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Члены совета директоров избираются на годовом Общем собрании акционеров сроком на один год и могут, переизбираются неограниченное число раз. Избранными считаются кандидаты, набравшие наибольшее количество голосов. Количественный состав Совета директоров определяется решением Общего  собранием акционеров и должен быть не менее трех человек. Требования, предъявляемые к лицам, избираемым в Совет директоров, устанавливаются в регламенте органов управления ОАО «Альфа-банк». Решение Общего собрания акционеров о досрочном прекращении полномочий может быть принято только в отношении всех членов Совета директоров.

Руководство текущей деятельности ОАО «Альфа-банк» осуществляется Правлением, назначаемым на срок до пяти лет. Правление является исполнительным коллегиальным органом. Состав Правления ОАО «Альфа-банк» утверждается Советом директоров по представлению Председателя правления. Сроки, порядок созыва и проведения заседаний Правления а также порядок принятия решений определяются в Регламенте органов управления Тагилбанка.

ОАО «Альфа-банк» имеет право:

заниматься коммерческой и иной деятельностью направленной на получение прибыли и развитие своей материально технической базы.

издавать приказы и другие распорядительные документы по вопросам деятельности отделения в пределах своей компетенции;

заключать хозяйственные, кредитные, трудовые договоры и иные сделки в пределах своей компетенции;

предоставлять кредиты физическим и юридическим лицам;

использовать в качестве кредитных ресурсов собственные средства, вклады граждан, средства на счетах других клиентов, кредиты и депозиты, иные привлеченные средства.

ОАО «Альфа-банк» имеет право осуществлять другие действия, не противоречащие действующему законодательству, Уставу и Положению об отделении, а также получать комиссионное вознаграждение за банковские услуги, оказанные клиентам ОАО «Альфа-банк».

5.2. Правовое регулирование кредитных отношений

Законодатель устанавливает три принципа кредитования.

Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены.

Осуществление принципа платности банковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых банками при предоставлении кредита. Как правило, за банковскую ссуду взимается плата в виде процента. Размер процентной ставки определяется сторонами по кредитному договору самостоятельно.

В условиях рыночных отношений он зависит в конечном итоге от спроса и предложения денежных средств на кредитном рынке[1].

Взаимоотношения кредитора и заемщика определяются кредитным договором.

Кредитный договор - это письменное соглашение между банком или иной кредитной организацией (кредитором) и заемщиком, по которому кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику на согласованную сумму, в определенный срок и за установленную плату. А на заемщика возлагается обязанность возвратить полученную ссуду и уплатить проценты за нее.

Данный договор должен быть заключен в письменной форме. В противном случае он считается ничтожным, то есть недействительным с момента подписания (ст. 820 ГК).

Примерная структура кредитного договора

1. Преамбула (наименование договаривающихся сторон и описание цели кредита).

2. Объем и сроки погашения ссуды (объем кредита, порядок его получения, ссудный процент, срок кредита, условия погашения).

3. Отчет и гарантии (характеристика состояния дел предприятиязаемщика, подтверждение факта соответствия финансовых отчетов, положенных в основу получения кредита, действительности).

4. Условия кредита.

5. Описание обеспечения. В качестве обеспечения возвратности кредитов могут выступать залог недвижимого и движимого имущества, банковская гарантия и др.

6. Обязательства заемщика.

Центральный банк Российской Федерации - Банк России возглавляет отечественную банковскую систему. Его правовой статус регламентируется Федеральным законом РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Центральный банк вправе издавать нормативные акты (инструкции, письма, приказы) по вопросам, отнесенным федеральными законами к его ведению. Они носят подзаконный характер и, следовательно, не должны противоречить предписаниям законодательных актов РФ.

5.3. Трудовые отношения

Трудовой кодекс РФ (далее - ТК РФ) определяет единственную форму установления трудовых отношений путем заключения трудового договора (ст.15 и 56 ТК РФ), что исключает заключение различного рода соглашений по регулированию труда работников. Этим же снимается дискуссия по вопросу разграничения трудового договора и контракта.

Трудовой договор заключается строго в письменной форме в двух экземплярах (для стороны работника и стороны работодателя). В том случае, если работник по поручению работодателя (его представителя) или с его ведома (в смысле согласия) приступил к работе, а трудовой договор не оформлен в надлежащем виде, то этот факт не снимает с работодателя обязанности по заключению трудового договора с работником в письменной форме, что он должен сделать согласно ст.67 ТК РФ в течение трех календарных дней, включая и нерабочие дни (ст.14 ТК РФ), со дня фактического допущения работника к работе.

В случае нарушения данной нормы трудового законодательства Федеральная инспекция труда в лице уполномоченных должностных лиц в порядке контроля и надзора за соблюдением ТК РФ вправе, руководствуясь его ст.357, вынести предписание работодателю о восстановлении нарушенных прав работников, а также о привлечении виновных лиц к дисциплинарной ответственности либо об устранении их от должности в установленном порядке.

На основании заключенного трудового договора работодателем в трехдневный срок издается приказ или распоряжение о приеме гражданина на работу, содержание которого должно соответствовать условиям заключенного трудового договора и который должен объявляться работнику под расписку. При необходимости согласно ст.68 и 89 ТК РФ работник имеет право на бесплатной основе получить заверенную у работодателя копию данного приказа либо распоряжения, что корреспондирует с обязанностью работодателя по выдаче такой копии.

Причем если ранее основанием для издания приказа (распоряжения) работодателя, как правило, являлось личное заявление работника, то в настоящий момент таким основанием может являться только заключенный трудовой договор.

Тщательный анализ норм ТК РФ показывает, что личное заявление работника о приеме его на работу юридического значения не имеет. Для возникновения трудовых правоотношений законодательно устанавливается сложный юридический состав - факт заключения трудового договора и оформление соответствующего приказа либо распоряжения в организации. Заключение трудового договора предшествует изданию приказа (распоряжения) работодателя, что сопровождается в последующем внесением соответствующей записи о приеме на работу в трудовую книжку работника, если он проработал в организации свыше пяти дней и данная работа является для него основной.

Следовательно, при существовании личного заявления гражданина о приеме его на работу обязательно существование трудового договора, заключенного в письменной форме. Вряд ли целесообразно в личном заявлении дублировать существенные положения трудового договора, без которых договор считается недействительным и как бы незаключенным.

В то же время недопустимо подменять заключение трудового договора процедурой написания личного заявления работника.

Кроме того, при приеме на работу работодатель обязан ознакомить работника с действующими в организации правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, имеющими отношение к трудовой функции работника, коллективным договором.

Следует особо отметить, что установленные ст.66 ТК РФ записи в трудовую книжку делаются работодателем - организацией. В том случае, если работодатель - физическое лицо, в частности индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, как в нашем предприятии, то без прямого на то законодательного указания можно предположить, что записи в трудовую книжку должны вноситься соответствующими органами местного самоуправления, которые, руководствуясь ст.297 ТК РФ обязаны регистрировать трудовые договоры (как на неопределенный срок, так и на определенный срок), заключаемые работодателями - физическими лицами с отдельными гражданами в пределах территории муниципального образования.

Таким образом, ТК РФ наделяет органы местного самоуправления отдельным государственным полномочием по регистрации трудовых договоров, заключаемых работодателями - физическими лицами, что должно сопровождаться на основании закона соответствующим финансированием.

Поэтому индивидуальным предпринимателям - работодателям необходимо составлять трудовой договор в трех экземплярах: один для себя, второй для работника, а третий для налоговой инспекции. После регистрации договоров в местных органах власти третий экземпляр в течение месяца с момента его заключения представляется в налоговую инспекцию, поскольку налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в соответствии с пп.5 п.1 ст.23 НК РФ.

При выходе на пенсию страховой стаж работников будет подтвержден на основании сведений индивидуального персонифицированного учета, то есть на основании сведений, содержащихся на индивидуальном лицевом счете работника в ПФР (ст.13 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").

По общему правилу согласно ст.65 ТК РФ в пакет документов, представляемых работником работодателю при поступлении на работу, включаются: 1) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (например, временное удостоверение в случае утери паспорта); 2) трудовая книжка, за исключением случаев заключения трудового договора впервые или на условиях совместительства; 3) страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, если оно отсутствует при поступлении гражданина на работу впервые; 4) документы воинского учета для военнослужащих и лиц, подлежащих призыву на военную службу; 5) имеющиеся документы об образовании, присвоенных квалификациях; 6) в некоторых случаях документы, свидетельствующие о прохождении медицинского освидетельствования.

Требовать при приеме на работу иные документы, помимо предусмотренных ТК РФ, федеральными законами, указами Президента РФ или постановлениями Правительства РФ, запрещается. Однако по инициативе или с согласия самого работника в пакет документов могут быть включены и различные характеристики, автобиографии, анкеты, справки о регистрации по месту жительства. В противном случае такие требования работодателя признаются незаконными. По требованию лица, которому было отказано в заключении трудового договора, ст.64 ТК РФ обязывает работодателя сообщить ему причину отказа в письменной форме, тем самым мотивировав причину такого отказа. Данный документ послужит письменным доказательством, в частности в судебном процессе, в том случае, если работник воспользуется своим правом на обжалование решения (действия) работодателя.

5.4. Налогообложение банков

При определении налога на прибыль все организации независимо от форм собственности, осуществляемой деятельности и правил ведения бухгалтерского учета обязаны определять доходы и расходы в порядке, установленном налоговым законодательством.

Основным принципом при определении налоговой базы, установленным налоговым законодательством, признан метод начисления.

В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что налогоплательщик может доказать их обоснованность и необходимость для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Какие налоговые послабления предусматриваются главой 25 НК РФ в отношении банков?

Прежде всего с введением норм главы 25 НК РФ значительно снижается налоговая ставка. Статьей 284 НК РФ устанавливается единая налоговая ставка для всех категорий налогоплательщиков, включая банки и другие кредитные организации, в размере 24% (по сравнению с ранее действующей ставкой - 43%).

Банки, так же как и другие организации, при формировании налоговой базы применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам) главой 25 НК РФ установлены особенности формирования доходов и расходов.

В частности, в особом порядке определяются доходы и расходы для банков в отношении налогообложения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Если действующим законодательством для целей налогообложения прибыли банки не учитывали убытки от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней и результаты переоценки по ним, то в соответствии с п.5 ст.290 НК РФ в состав доходов банка включается переоценка по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью.

В соответствии со ст.291 НК РФ к расходам банка относятся также расходы в виде убытков по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; расходы, образованные в связи с превышением отрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой, а также расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монетах, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетами, содержащими драгоценные металлы.

В связи с переходом организаций в целях налогообложения на признание доходов и расходов по методу начисления главой 25 НК РФ предусмотрены особенности учета расходов на формирование резервов банков, в частности норма, устанавливающая порядок корректировки налоговой базы на сумму не погашенной в срок дебиторской задолженности по операциям, доходы от которых на дату их признания получены, подлежат включению в налоговую базу.

Согласно ст.266 НК РФ банки вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного периода.

В соответствии с главой 25 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, кроме ссудной и приравненной к ней.

Согласно ст.292 НК РФ банки кроме резервов по сомнительным долгам вправе создавать в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах), суммы отчислений в который включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового периода).

В отличие от действовавшего порядка, установленного в соответствии с указаниями Банка России, при котором налогооблагаемую базу уменьшали отчисления в резерв по ссудной задолженности, относящейся ко 2, 3 и 4 группам риска, главой 25 НК РФ при определении налоговой базы расширен круг задолженности, по которой разрешено в целях налогообложения создавать резервы, уменьшающие налоговую базу. Так, в главе 25 НК РФ не учитываются расходы в виде отчислений в резерв, сформированный банками только под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом Банком России, а также резервы, сформированные под векселя третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

В соответствии со ст.300 НК РФ банки - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность на основании соответствующей лицензии, имеют право относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, в случае если банки определяют доходы и расходы по методу начисления.

Предусмотрен особый порядок переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

Согласно ст.290 НК РФ не подлежат включению в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов банков.

Согласно ст.291 НК РФ не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

В целях главы 25 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого типа независимо от характера предоставления кредита или займа [текущего и (или) инвестиционного].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банковское дело находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны отбросить свои бюрократические традиции и превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Принципы прямого государственного управления банковской системой также должны измениться. В большинстве стран государство должно создать правовую, регулятивную и политическую среду для надежного банковского дела.

Финансовая либерализация, ужесточение конкуренции и диверсификация ставят перед банками новые проблемы и способствуют возникновению новых рисков. Без выработки новых способов управления, банки могут оказаться в кризисе, что и происходит со многими банками в России. На конкурентном рынке банки нуждаются в автономии для определения своей роли и стратегии и независимости в своей кредитной и управленческой политике.

Сейчас, когда в России складывается система рыночных отношений, банк становится если не главной, то одной из важнейших структурой. Если раньше банковское дело в России находилось на довольно низком уровне, как развития, так и по уделяемому вниманию в учебных заведениях, то сейчас это одна из наук, развивающихся наиболее быстрыми темпами.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную дея­тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до­полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис­пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести­ций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инве­стициях).

На банковскую систему влияет слишком рискованная кредитная политика, проводимая руководителями в погоне за прибылями, безрассудные расходы на развитие сети филиалов без учета их доходности.

Кредитные операции – одна из наиболее доходных статей банковского бизнеса. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Заемные средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах. Невозврат кредитов, особенно крупных, может привести к тому, что банк будет не способен отвечать по своим обязательствам, что повлечет за собой его банкротство, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого банка.

Объектом исследования дипломного проекта является филиал Ижевский ОАО «Альфа-Банк».

Одним из основных видов деятельности является кредитование юридических лиц. Кредит – один из самых важных продуктов, предлагаемых Банком корпоративным клиентам. Кредитная деятельность Альфа-Банка включает торговое кредитование, кредитование оборотного капитала и капитальных вложений, торговое и проектное финансирование. Среди клиентов Банка есть крупные предприятия, однако, основные заемщики – предприятия среднего бизнеса.

Анализ деятельности организации показал, что банк работает достаточно успешно. Кредитный портфель филиала за 2005 год увеличился в 3 раза. Структура собственных средств банка и структура доходов представлена на листе 2 ИМ. По состоянию на 1 января 2006 года филиал «Ижевский» по размеру доли рынка банковских услуг занимает вторую позицию среди 22 кредитных организаций Удмуртской Республики. Проблемным вопросом для банка является некоторая потеря клиентов, и, соответственно, прибыли из-за неполной оценки кредитоспособности предприятий в результате использования принятой методики.

Ответственным за оценку кредитоспособности в структуре является кредитный отдел филиала. Он разрабатывает общие методики кратко- и долгосрочного кредитования и финансирования, методики определения кредитоспособности клиентов, методики организации перспективных финансовых услуг, проводит финансовый анализ новых предприятий и ведет кредитные дела заемщиков.

Оценка кредитоспособности основывается на фактических данных баланса, отчета о прибылях и убытках, кредитной заявке, информации об  истории клиента и его менеджерах. Используемая банком методика также способствует полному анализу; но она не охватывает все стороны деятельности заемщиков. В частности, не проводится  анализ денежного потока, делового риска, собственных и привлеченных средств, прогноз банкротства предприятий Методика, используемая банком, основана лишь на системе финансовых коэффициентов и рейтинговой оценки предприятия-заемщика.

В практической части предложено: включить в существующую методику дополнительные коэффициенты по оценке кредитоспособности предприятий. Далее коэффициенты включаются в стандартные бланки отчетности клиентов, т. е. рассчиты­ваются клиентами. В итоге банк может составить и вести картотеку кредитоспособности своих клиен­тов — перечень клиентов с заключением об их классе кредитоспособности. Последнее делается на основе рейтинга в баллах, рассчитанных на базе основных и дополнительных показателей кредитоспособности. После анализа финансовых коэффициентов, анализа баланса заемщика ему присваивается определенный класс кредитоспособности.

Основным  недостатком методики оценки кредитоспособности, применяемой банком, является отсутствие количественного измерения каждого фактора. Балльный способ оценки кредитоспособности клиента позволяет избежать указанного недостатка. Каждому фактору в системе оценки кредитоспособности присваивается определенный бал (вес),  который выражает значимость его в этой  системе в целом и относительно других факторов. Следующим недостатком применяемой методики являлось нечеткое определение уровня показателя относительно нормы. Во  избежание этого банку следует показатель оценивать по системе, которая позволяет более точно охарактеризовать значение каждого коэффициента.

Также рекомендуется применение процентных ставок, которые должны покрывать некоторый "пороговый" или акцептуемый уровень потерь, который является предметом для принятия решений на уровне топ-менеджмента. Оценка результатов расчетов коэффициентов заключается в присвоении Заемщику  категории  по каждому  из  этих показателей  на   основе сравнения полученных значений с установленными достаточными.

Проведенные расчеты показывают, что в результате внедрения мероприятий по кредитованию в сумме 14000 тыс. р. в год стоимость активов банка соответственно увеличится на эту величину. Балансовая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности банка, возрастет на 2426 тыс. р., сумма налогов - на 940 тыс. р., а сумма прибыли, остающейся после налогообложения (чистой прибыли) - на 1486 тыс. р.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Агарков М.М. Основы банковского права. - М.: Инфра-М, 2005.

2. Антонов А.А., Пессель В.Р. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: 2004.

3. Банковская система России, т.2. М.: ИКК «ДеКА», 2005.

4. Банковское дело. / Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Банковское дело. / Под ред. проф. В.И. Колесникова и проф. Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Банковское право, Л.Г. Ефимова. - М.: БЕК, 2004.

7.  Березина М. П. Оценка риска банков при кредитовании юридических лиц // Банковское дело. 2005, № 2, с. 14.

8. Гиляровская Л. Т. Об оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов // Финансы. 2005, № 4, с. 8.

9. Гражданский кодекс РФ. - М.: Республика, 2004.

10.   Грядовая О. Кредитные риски и банковское ценообразование. // Российский экономический журнал, № 9, 2005.

11.   Инструкция «О порядке регулирования деятельности банков» №1.

12.   Инструкция Центрального банка Российской Федерации № 62а от 30.06.97 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»

13.   Ларичев В. Объективная сторона незаконного получения кредита // Законность. 2004. N 7.

14.   Лексис В. Кредит и банки. - М: Перспектива, 2005.

15.   Макаренко Л. М. Анализ финансового состояния корпоративного ссудозаемщика // Банковские услуги. 2004, № 5, с.9

16.   МакНотон Д. Банки на развивающихся рынках. - М.: Финансы и статистика, 2005.

17.    Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке.-Кн. 2. Технологический уклад кредитования. - М.: Перспектива, 2005.

18.    Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке.-Кн. 3. Технология финансового менеджмента клиента. - М.: Перспектива, 2004.

19.   Мильвидов В.Д. Современное банковское дело. - М: Изд-во МГУ, 2004.

20.   Миркин Я. М. Анализ кредитоспособности и его роль в работе с юридическими лицами // Финансист. 2004, № 5, с. 14.

21.   Молчанов А. В. Управление кредитами с учетом рисков // Бизнес и банки. 2005, № 19, с. 21.

22.   Нестерова Т. Н. Об оценке кредитоспособности предприятия-заемщика // Финансы. 2004, № 12, с. 23.

23.   Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт. - М.: Русская Деловая Литература, 2004.

24.    Соколинская Н. Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. - М.: АО “Консалт-Банкир”, 2004.

25.   Сынкова А. Е. Овердрафт - “спасательный круг” для предприятий // Экономика и жизнь. 2005, № 42, с. 4.

26.   Тосунян Г.А. Банковское дело в России: опыт проблемы, перспективы. - М.: Наука, 2005.

27.   Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1.

28.    Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2005.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура оценки кредитоспособности заемщика

Цель кредита

 

Рейтинговая оценка предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Кредитная заявка

1. Наименование организации___________________________________________________________

2. Юридический статус_________________________________________________________________

3. Наименование банка, осуществляющего расчетно-кассовое обслуживание, номер расчетного счета________________________________________________________________________________________

4. Сумма кредита_______________сроком на_______________________________________________

5. Предполагаемое обеспечение__________________________________________________________

6. Цели, на которые запрашивается кредит_________________________________________________

7. Планируемые источники погашения ссуды_______________________________________________

8. Краткое описание сделки______________________________________________________________

9. Участие заемщика в кредитном мероприятии собственными седствами____________________________________________________________________________________

10. Ф. И. О.; должность заявителя_________________________________________________________

11. Юридический адрес организации, телефон______________________________________________

12. Балансовые показатели на:       начало года    последний отчетный период

Активы

1) основные средства и вложения_________________________________________________________

2) запасы и затраты_____________________________________________________________________

3) денежные средства, расчеты___________________________________________________________

Итого баланс:__________________________________________________________________________

Пассивы

1) источники собственных средств:

    - уставный фонд______________________________________________________________________

    - прибыль___________________________________________________________________________

2) расчеты и прочие пассивы_____________________________________________________________

2-а) в т. ч. кредиты______________________________________________________________________

Итого баланс:__________________________________________________________________________

13. Наличие средств на р/счете и в кассе на дату заполнения__________________________________

14. Наличие ссудной задолженности на дату заполнения___________

в т. ч. просроченной___________________________________________

Заключение специалистов:

1. По состоянию на дату оформления кредита “____” _______2000г. Стоимость привлеченных кредитных ресурсов составляет___________  Предполагаемая ставка__________________________________

2. Управление банковского аудита________________________________________________________

3. Предполагаемое обеспечение настоящего кредита гарантирует возмещение___________________________________________________________________________________

4. Заключение по финансовому состоянию: может быть выдан кредит в сумме:_______________________________________________________________________________________

5. Решение кредитного комитета________________________________ Предоставить в сумме______________на срок_______________________под обеспечение________________с оплатой_________% годовых.

                                                                       За                  Против

1. ___________________________        __________     ___________

2. ___________________________        __________     ___________

3. ___________________________        __________     ___________

4. ___________________________        __________     ___________

5. ___________________________        __________     ___________

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Перечень документов, предоставляемых для выдачи кредита

1. Кредитная заявка на бланке установленной формы.

2. Бухгалтерская отчетность на четыре последние отчетные даты (формы № 1, 2, 4, 5) с отметкой налоговой инспекции.

3. Расшифровка основных фондов, товаров и запасов.

4. Список дебиторов и кредиторов на последнюю отчетную дату с расшифровкой сумм задолженности.

5. План прогноз поступления выручки на расчетный счет на период действия кредитного соглашения.

6. Контракты (договора) по кредитуемому проекту (сделке).

7. Технико-экономическое обоснование и (или) бизнес-план.

8. Сведения о кредитах, полученных в других банках (банк, сум-ма кредита, срок возврата, обеспечение).

9. Сведения о наличии расчетных, валютных, депозитных счетов в других банках. Справки о движении денежных средств на счетах.

10. Перечень предметов залога с указанием их балансовой и остаточной стоимости, документы, подтверждающие право собственности на данное имущество.

11. В случае обеспечения возврата кредита поручительством - баланс и форма № 2 Поручителя на последнюю отчетную дату с отметкой налоговой инспекции.

12. Заявление на открытие ссудного счета.

13. Нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговый орган.

14. Извещение Пенсионного фонда о взятии на учет.

---

[1]  Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2004, с. 428-429