Планирование и анализ финансирования бюджетной организации
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Дипломная
работа
на тему: Планирование и анализ
финансирования
бюджетной
организации (на примере Республиканской офтальмологической
клинической больницы)
Выполнил: студентка
гр.
28-52 В.Р. Мавлетдинова
Руководитель:
к.э.н.
, зав. кафедрой ЭиСТ
Н.Н. Олимских
Допущен
к защите в ГАК "___ "__________2004 г.
Зам.
директора ИЭиУ, к.э.н. Г.Ю. Галушко
Зав.
кафедрой ФиК, н.э.н. ,
доцент
С.Ф. Федулова
Ижевск 2004
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Финансовое планирование
учреждений здравоохранения
1.1.Финансовое планирование 6
1.2.Основы финансового
планирования учреждений
здравоохранения в
новых условиях 11
1.3.Особенности финансового
планирования
лечебно-профилактических учреждений в Удмуртии 17
1.3.1.Методы финансового
планирования ЛПУ 21
1.3.2.Этапы финансового
планирования ЛПУ в УР 24
1.4. Сметное планирование
учреждения здравоохранения УР 26
2. Технико-экономическая
характеристика и анализ деятельности Республиканской
офтальмологической клинической больницы
2.1. Характеристика
учреждения
2.1.1. История создания, цели
и задачи учреждения 36
2.1.2.
Организационно-правовые основы и структура
учреждения 38
2.1.3. Организационная
структура управления учреждения 41
2.1.4. Характеристика
профессионально-квалификационного
состава работников 44
2.1.5. Маркетинг, менеджмент,
реклама 45
2.2. Финансовый анализ
деятельности учреждения
2.2.1. Анализ динамики
экономических показателей 48
2.2.2. Анализ баланса 50
2.2.3. Анализ затрат на
производство услуг 56
2.2.4. Анализ финансирования 59
3. Финансовое планирование
учреждений здравоохранения
на примере
Республиканской офтальмологической
клинической больницы
3.1. Состояние финансового
планирования 65
3.2. Совершенствование
финансового планирования в ЛПУ 74
Заключение 91
Список литературы 96
Приложения 99
ВВЕДЕНИЕ
Успешная реализация задач,
стоящих перед медицинскими учреждениями, в огромной степени определяется
состоянием экономики, которое в последнее время претерпело существенное
изменение. Новые условия хозяйствования, введение медицинского страхования,
ухудшение финансирования привели к повышению значимости экономической стороны
деятельности лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ), в частности,
экономического анализа и финансового планирования.
Традиционно недостаточное
внимание, уделявшееся ранее экономике здравоохранения, негативно сказалось на
разработанности методик планирования, в том числе и финансового, методов
финансирования и его источников в деятельности медицинских учреждений сегодня.
Да и нынешний процесс совершенствования нормативной базы здравоохранения менее
всего затрагивает экономическую сферу и особенно в части оказания платных
медицинских услуг. Медицинские учреждения испытывают острый недостаток
методических материалов по различным вопросам экономической деятельности.
Проблема усугубляется тем,
что при переходе на обязательное медицинское страхование (ОМС) ослабляется
контроль за рациональным использованием средств со стороны органов управления.
Контроль же со стороны страховых организаций, территориального фонда и других
структур ОМС находится лишь на стадии становления. В результате наблюдается
большой разброс в подходах к использованию средств медицинских учреждений - от
жесткого ограничения до расточительства и злоупотреблений.
При традиционном бюджетном
финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств финансовое
планирование больницы просто не имело смысла. В нынешней же ситуации, когда
медицинские учреждения вынуждены искать свою нишу на рынке медицинских услуг,
обеспечивать себе дополнительные источники поступления финансовых средств,
данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит их
выживание.
В данной дипломной работе
рассмотрена Республиканская офтальмологическая клиническая больница (РОКБ).
Переход здравоохранения на новые условия хозяйствования поставил перед ней
сложные экономические проблемы. Уменьшение бюджетных ассигнований и
нестабильность их поступления, поиск новых источников финансирования, введение
страховой медицины и платных медицинских услуг во многом изменило использование
и распределение финансовых ресурсов больницы. В условия фактического снижения
бюджетного финансирования лечебных учреждений, при крайне низком уровне доходов
медицинских работников офтальмологическая больница была вынуждена, как и все
лечебные учреждения России, входить в рынок и осваивать рыночные отношения. Все
это требовало совершенно новых подходов и знаний, прежде всего администрации
больницы, бухгалтерии, экономических служб, отдела кадров. Как известно,
система управления и организация работы основываются на юридических,
экономических, организационных, технологических и других аспектах. Однако, в
переходный период они стали существенно меняться от ставших привычными в
бюджетной сфере отношений. Без преувеличения можно сказать, что неизменным
остается только сам лечебно-диагностический процесс.
Организация работы
офтальмологической больницы в эти годы, в частности, потребовала оформления
юридического лица и принятие Устава в 1994 году, разработки новых форм
договоров, расчета себестоимости и прибыли, определение ценовой политики.
Целью написания данной
дипломной работы является оценка финансового планирования учреждений
здравоохранения на примере Республиканской офтальмологической клинической
больницы и пути его совершенствования. Пути достижения цели: анализ
хозяйственно-экономической деятельности больницы, анализ уровня финансирования,
анализ источников финансирования.
Структура дипломной работы.
В первой главе подробно рассмотрено финансовое планирование в учреждениях
здравоохранения, его особенности и проблемы на сегодняшний день. Вторая глава
посвящена технико-экономической оценке РОКБ. В третьей главе делается
предложение в совершенствовании построения финансового планирования
рассматриваемого учреждения.
Для написания дипломной
работы использовались материалы журнала "Здравоохранение", Ковалев
В.В. "Введение в финансовый менеджмент" и др.
1. ФИНАНСОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕУЧРЕЖДЕНИЙ
ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
1.1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Планирование является одним
из тех методов управления экономикой, который весьма активно и успешно
разрабатывался советскими учеными. В этой области накоплен немалый
положительный опыт. Процесс реформирования отечественной экономики
сопровождался вначале достаточно негативным отношением к идее планирования, но
в процессе реформ современные экономисты стали возвращаться к ней, как вполне
здравой, не отрицаемой ни в какой самой "наирыночной" стране.
Естественно, нарождающиеся рыночные отношения привели не только к введению
новых для нашей страны экономических категорий, но и появлению иных подходов к
планированию. Рассмотрим некоторые из них.
В приложении к
социально-политическим системам, к которым относятся любые формы организации
бизнеса, управление, понимаемое в широком смысле слова, представляет собой
процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия
управляющей подсистемы на управляемую подсистему с помощью общих функций
управления, взаимосвязь и взаимодействие которых образуют повторяющийся цикл
управления.
- Анализ - Планирование -
Организация - Учет -
- Контроль -
Регулирование - Анализ -
Планирование представляет
собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и
качественного характера определения путей наиболее эффективного их достижения.
Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют
желаемое будущее и по возможности численно выражается набором показателей,
являющихся ключевыми для данного уровня управления.
Необходимость составления
планов определяется многими причинами; основными из них являются:
— неопределенность
будущего;
— координирующая роль
плана;
— оптимизация
экономических последствий.
В основе финансового
планирования лежат стратегический и производственные планы. Нередко эти цели
формируются на качественном уровне или в виде весьма общих количественных
ориентиров.
Производственные планы
составляются на основе стратегического плана и предусматривают определение
производственной, маркетинговой, научно - исследовательской и инвестиционной
политики.
В рамках стратегического
планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами,
однако, как минимум, выделяются четыре типа целей:
·
рыночные (какой
сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в
основной производственно-коммерческой деятельности компании);
·
производственные
(какие структуры производства и технология обеспечат выпуск продукции
необходимого объема и качества);
·
финансово -
экономические (каковы основные источники финансирования и прогнозируемые
финансовые результаты выбираемой стратегии);
·
социальные (в
какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных
социальных потребностей общества в целом или его отдельных слоев).
Стратегический план может
иметь следующую структуру:
— Содержание и целевые установки
деятельности предприятия
Излагаются предназначение и
стратегическая цель деятельности предприятия, масштабы и сфера
деятельности, тактические цели
и задачи.
— Прогнозы и ориентиры
Проводятся прогноз
экономической ситуации на рынках капиталов,
продукции и труда, намеченные перспективные
ориентиры по основным
показателям.
— Специализированные планы и
прогнозы
Производство
Маркетинг
Финансы (финансовый план)
Кадровая политика
Инновационная политика
(научно-исследовательские и конструкционные
разработки)
Новая продукция и рынки
сбыта
Финансовый план представляет
собой документ, характеризующий способ достижения целей компании и увязывающий
ее доходы и расходы. В процессе финансового планирования:
— идентифицируются финансовые цели и
ориентиры организации;
— устанавливается степень
соответствия этих целей текущему
финансовому состоянию
организации;
— формулируется последовательность
действий по достижению
поставленных целей.
Известны два типа финансовых
планов: долгосрочный и краткосрочный. Основное целевое назначение первого -
определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения
организации; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности
организации.
Выделяют следующие этапы процесса
финансового планирования:
— анализ финансового положения
компании;
— составление прогнозных смет;
— определение общей потребности
организации в финансовых ресурсах;
— прогнозирование структуры
источников финансирования;
— создание и поддержание действенной
системы контроля и управления;
— разработка процедуры внесения
изменений в систему планов.
С позиции практики
рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический,
наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана нужно учитывать:
— наличие ограничений, с которыми
сталкивается предприятие (требования по охране окружающей Среды; требования
рынка по объему, структуре и качеству продукции; технические, технологические и
кадровые особенности данного предприятия);
— дисциплинирующую роль плана для
финансового менеджера;
— условность любых планов в силу
естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и
локальном масштабах.
В наиболее общем виде
финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:
·
Инвестиционная
политика
Политика финансирования основных
средств
Политика финансирования
нематериальных активов
Политика в отношении долгосрочных
финансовых вложений
·
Управление
оборотным капиталом
Управление денежными средствами и их
эквивалентами
Финансирование производственных
запасов
Политика в отношениях с контрагентами
и управление дебиторской задолженностью
·
Дивидендная
политика и структура источников
·
Финансовые
прогнозы
Характеристика финансовых условий
Доходы организации
Расходы организации
Прогнозная финансовая отчетность
Бюджет денежных средств
Общая потребность в капитале
Потребность во внешнем финансировании
·
Учетная политика
·
Система
управленческого контроля
Как легко видеть, финансовый
план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию; кроме того, для
его разработки требуются усилия различных подразделений организации.
1.2. ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ УЧРЕЖДЕНИЙ
ЗДРАВООХРАНЕНИЯ В НОВЫХ
УСЛОВИЯХ
Планирование является одним
из важнейших видов экономической работы в учреждениях здравоохранения. В
современных условиях ее удельный вес в общем объеме экономических служб
несколько снижается. Однако это происходит не из-за реального уменьшения
объемов планирования, а в силу увеличения объемов других работ. Значимость
планирования по-прежнему велика.
Среди основополагающих
категорий планирования одно из центральных мест принадлежит категории
"цели" и "задачи". Цель характеризует конечный результат
или состояние динамического процесса, на достижение которых направлена
человеческая деятельность.
С этой позиции цели
планирования здравоохранения остаются неизбежными при любых
общественно-экономических условиях и отражают сущностные характеристики
процесса планирования применительно к конкретному объекту ( в данном случае к
здравоохранению и его элементам). Поэтому можно утверждать, что произошедшие в
последние годы общественные перемены не изменили цели планирования
здравоохранения, которые заключаются в выработке стратегии управления отраслью
на основе глубокого и всестороннего анализа, проведения мер по обеспечению
оптимального использования всех ресурсов для достижения более полного
удовлетворения потребности населения в медицинской помощи.
Задачи - это конкретные
осознанные проблемы, которые должны быть разрешены для достижения поставленных
целей.
Задачи планирования
здравоохранения отражают проблемы, обусловленные современным состоянием
отрасли, методов и инструментария планирования, а также существующими
общественными отношениям. Поэтому задачи планирования здравоохранения не могут
оставаться неизменными по мере развития отрасли, процесса в научных методах
планирования, изменения общественных отношений.
Планирование является одним
из методов управления развитием отрасли и как сложная социально-экономическая
категория может рассматриваться с различных сторон. С технологической точки
зрения планирование заключается в разработке системы планов, отражающих
различные стороны деятельности медицинских учреждений или развития
здравоохранения отдельной территории, сети. Но существует и
социально-экономическая сторона планирования, заключающаяся в учете при
планировании не только общественных законов развития, но и экономических и иных
интересов здравоохранения. Действительно, планирование - это мощный рычаг,
эффективное средство решения стоящих перед медицинским учреждением задач. А
трактовка этих задач напрямую связана с экономическими интересами медицинских
учреждений.
Основные задачи планирования
развития здравоохранения на современном этапе заключаются в следующем:
·
обеспечить
снижение удельной затратности оказания медицинской помощи;
·
оптимизировать
структуру и размещение медицинских учреждений;
·
снабдить
медицинские учреждения реальным экономическим инструментом, позволяющим
находить грамотные управленческие решения;
·
способствовать
выработке рационального хозяйственного механизма отрасли;
· содействовать распространению
прогрессивных форм оказания медицинской помощи,
· содействовать научно-техническому
прогрессу и т. д.
Общая схема планирования
учреждений здравоохранения в новых условиях хозяйствования может быть
представлена в следующем виде;
— Определение основных целей и
функций медицинского учреждения (стационарная или амбулаторная помощь;
консультативная или лечебная; специализация и т. д. );
—
Определение видов и объемов медицинской помощи, оказание которых ведет к
достижению поставленных целей (методы лечения, виды диагностики и т. д. );
—
Формирование структуры ЛПУ (состав подразделений, системауправления);
—
Определение потребности в финансовых, материальных и трудовых ресурсах,
необходимых для выполнения объемов лечения;
—
Расчет предполагаемых поступлений средств;
—
Корректировка плановых показателей;
— Определение показателей,
наиболее полно и точно характеризующих степень достижения
целей и которые необходимо поэтому стимулировать.
Доведению нормативов и
других плановых показателей должна предшествовать большая подготовительная
работа. Должны быть учтены следующие основные данные:
·
половозрастная
структура населения, являющаяся одним из основных факторов, определяющих
уровень заболеваемости населения;
·
уровень
заболеваемости, определяемый кроме половозрастного состава экологическими,
социально-экономическими и иными условиями;
·
уровень обращаемости,
связанный с уровнем заболеваемости, удаленность медицинских учреждений,
сложившимися традициями обращения в медицинские учреждения и т. д. ;
·
реальные и
предполагаемые потоки больных в данное ЛПУ, а также в другие близлежащие
медицинские учреждения, центральные городские, областные, специализированные
ЛПУ;
·
влияние
расселенности населения и наличия транспортных путей на возможные изменения
потоков больных;
·
финансовые
затраты на лечение больных в других ЛПУ по сравнению с затратами на лечение в
данном ЛПУ и т. д.
В перспективе планирование
должно опираться на объемы работ, обусловленные не только уровнем
заболеваемости, но и схемами лечения тех или иных заболеваний на основе
клинических минимумов или медико-экономических стандартов, определяющих технологию
лечения основных заболеваний, включая виды и количество диагностических
исследований, анализов, процедур и т. д.
Нужно отметить, что
вышесказанное далеко не исчерпывает всех особенностей планирования
здравоохранения на современном этапе. В частности следует обратить внимание на
проблему увязки планов с их реальным ресурсным обеспечением. Бесспорным
достоинством прежней системы планирования было то, что планы сметы расходов
имели гарантированное финансовое обеспечение и т. п. рассчитывались с учетом финансовых
возможностей общества, а с другой стороны, благодаря устойчивости финансовой
системы централизованному характеру финансирования здравоохранения, когда
размер ассигнований на содержание медицинских учреждений не зависел от
состояния местных бюджетов.
Однако, ухудшение
экономического состояния общества и изменение системы финансирования (когда
основным источником финансирования становятся местные бюджеты и средства ОМС)
со всей наглядностью показали, что существующая система планирования сама по
себе не способна гарантировать ресурсное обеспечение планов. И тем не менее эта
проблема при традиционной системе планирования с финансовой точки зрения может
решаться довольно эффективно. Для этого достаточно, исходя из финансовых
возможностей территории, пересмотреть в сторону уменьшения нормативы
потребности населения в койках, врачебных должностях и т. д. На практике же это
решается еще проще: сокращаются койки и врачебные ставки, что автоматически
обеспечивает снижение на определенную величину затрат медицинского учреждения.
Естественно, что при этом ухудшается доступность медицинской помощи - она
приносится в жертву в первую очередь.
При новой системе
планирования проблема ресурсного обеспечения планов разрешается не так просто.
Поскольку затраты определяются в основном исходя из объемов работ, а не
количества коек, то уменьшение количества коек не ведет к прямо
пропорциональному снижению количества должностей медицинского персонала,
соответственно, затрат. Основные пути снижения затрат в такой ситуации -
уменьшение объемов оказываемой медицинской помощи и удешевление лечения. И если
при традиционной системе планирования снижение доступности медицинской помощи
из-за ограниченности финансовых ресурсов обнаруживает себя опосредованно, то
при новой системе планирования эта проблема проявляет себя со всей
очевидностью.
К сожалению, в нынешних
условиях система финансирования здравоохранения, несмотря на декларируемость
новых принципов, осталась по сути прежней, не учитывающей реального уровня
заболеваемости и ресурсов, необходимых для их снижения. Острая нехватка средств
в этой ситуации приводит к тому, что медицинские учреждения ориентируются на
объемы работы, обусловленные не потребностью населения в медицинской помощи, а
обеспеченные финансированием. Поэтому исходя не из уровня заболеваемости, а на
основании финансовых прогнозов планируются объемы оказываемой медицинской
помощи, производственные мощности, штаты и т. д.
1.3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ В УДМУРТИИ
Финансы учреждений
здравоохранения - это система денежных отношений, выражающих формирование
(доходы) и использование (расходы) денежных фондов в процессе их кругооборота,
а финансовый план лечебно-профилактического учреждения - это баланс ее расходов
и доходов. Финансовая система здравоохранения республики Удмуртии включает в
себя финансы различных уровней и фондов, в том числе и социального назначения.
Ее можно упрощенно представить в виде следующей схемы: (рис. 1. 1).
Министерство
здравоо- Министерство
хранения финансов
Банки
ЛПУ Удмуртский территориальный
Медицинские лизин- фонд
обязатель- говые компании ного
медицинского страхования
__________
Страховые
компании Факторинговые __________
фирмы
Рис. 1.1 Финансовая схема
здравоохранения в Удмуртии
Взаимосвязи всех субъектов особенно четко
прослеживаются при анализе источников финансирования лечебно-профилактических
учреждений Удмуртии (рис. 1.2).
Средства
бюджета
Средства обязатель- Средства
от хозяй-
ного
медицинского Финансы ЛПУ ственной
(платной)
страхования (ОМС) деятельности,
пос- тупающие
в ЛПУ
Прочие
источники средств,
разрешенных
законодательством
Рис. 1.2. Схема источников
формирования финансовых средств
в ЛПУ УР
Органы управления
здравоохранением должны перечислять средства бюджета в ЛПУ на следующие цели:
— покрытие расходов на содержание ЛПУ
(хозяйственные расходы, текущий ремонт);
— развитие материально-технической
базы.
Страховые медицинские
компании по системе ОМС перечисляют в ЛПУ средства на оплату фактически
оказанной населению медицинской помощи по Удмуртской системе ОМС, которые
используются на покрытие расходов по обеспечению медицинского процесса.
Система ОМС предусматривает
перечисление работодателем 3,6 % от фонда оплаты труда (из них 3,2 % в
территориальный фонд и 0,2 %- в федеральный). За неработающее население взносы
выплачивают местные власти. В минувшем 2002 году на каждого неработающего
приходилось 4 рубля. На нынешний 2003 год запланировано 100 рублей. Каждый
застрахованный получает полис ОМС и вправе рассчитывать на получение медпомощи
в объеме базовой программы ОМС. При обращении застрахованного в медучреждение
все регистрируется, а по окончании месяца выставляется счет-реестр страховой
компании, которая возмещает расходы, произведенные лечебным учреждением. Это
так должно быть.
В Удмуртии же существует
иная схема: страховые компании выполняют по сути роль агента. Они заключают
договор, выдают полисы, осуществляют защиту прав застрахованных. А удмуртский
территориальный фонд ОМС (УТФОМС) аккумулирует средства и распоряжается ими.
Хотя, по закону, терфонд должен выполнять функцию сборщика налогов и
перечислять денежные средства по так называемому душевому нормативу в страховые
компании согласно количеству застрахованных и половозрастному коэффициенту, а
уже страховая компания рассчитывается с медучреждением. В нашей республике по
ОМС работают шесть страховых компаний: "Медицина";
"Удмуртия"; "Ижмедстрах"; "Кредо"; "Центр
медицинского страхования"; "Стелла", объединенные в Ассоциацию
страховых организаций. По оценке некоторых специалистов, сложившаяся в Удмуртии
система не совсем эффективна: страховая компания как более мелкое звено в этой
цепи может и должна более целенаправленно и качественно распоряжаться
поступающими средствами.
Хозяйственная деятельность
ЛПУ в УР пополняет финансовые средства за счет:
— оказания платных услуг
населению;
— добровольного медицинского
страхования;
— оказания медицинских услуг по
договорам с предприятиями, организациями, учреждениями.
Эти средства, используемые
ЛПУ на обеспечение лечебного процесса, текущие хозяйственные нужды учреждения и
материально-техническое развитие, являются средствами самофинансирования,
поскольку поступления из основных источников (бюджет,ОМС) составляют всего 60 %
потребности.
Прочие источники
дополнительного финансирования ЛПУ, разрешенные законодательством, - это
дотации, благотворительные взносы и т. д.
Финансовое планирование ЛПУ
играет существенную роль. Чтобы четко сформулировать приказ по финансовому
управлению, необходимо составить задание, программу действия на основе
разрабатываемых планов финансовых мероприятий, получение доходов, эффективного
использования финансовых ресурсов. Финансовое планирование охватывает весь
комплекс мероприятий как по выработке плановых заданий, так и по воплощению их
в жизнь. Для того чтобы конкретный план финансовых мероприятий был успешным,
вырабатывается методология и методика разработки финансовых планов.
Можно выделить три принципа
финансового планирования ЛПУ:
·
Целевое
использование средств, полученных из бюджета;
·
Возможное
перераспределение средств доходов ЛПУ его руководителем по личному усмотрению
для обеспечения стабильности функционирования ЛПУ и сохранения достигнутого
объема бесплатной медицинской помощи;
·
Синхронность
поступления и расходования финансовых средств ЛПУ.
1.3.1. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ЛПУ
Методы финансового
планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей.
В системе здравоохранения
различают следующие методы планирования: нормативный; расчетно-аналитический;
балансовый; оптимизации плановых решений.
Нормативный метод
планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее
установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается
потребность хозяйственных субъектов в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются нормы расходования мягкого инвентаря,
средне-суточного набора продуктов ( для стационара), нормы, устанавливаемые
действующим законодательством по оплате служебных командировок, ставки налогов,
тарифных взносов и сборов, амортизационных отчислений.
Расчетно-аналитический
метод финансового планирования ЛПУ состоит в том, что на основе анализа
достигнутого значения финансового показателя, принимаемого за базовый, и
индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановое значение
этого показателя. Расчетно-аналитический метод широко применяется при
планировании суммы ожидаемой прибыли, определении отчислений от прибыли в фонды
накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых
ресурсов, особенно в условиях платной медицины.
При балансовом методе
планирования финансовых показателей построением балансов обеспечивается
взаимосвязь имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в
них. Этот метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли
и других финансовых ресурсов, потребности поступления средств в финансовые
фонды - фонд накопления, фонд потребления ЛПУ.
Метод оптимизации плановых
решений основан на разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с тем
чтобы выбрать из них
наиболее оптимальный. Могут
применяться разные критерии выбора: минимальные текущие затраты, максимальный
доход на 1 рубль вложенных средств в условиях платной медицинской помощи,
максимальная сохранность финансовых ресурсов, т. е. минимум финансовых потерь
(финансового риска).
Как уже было замечено выше,
финансовый план ЛПУ (хозяйствующего субъекта) представляет собой баланс его
доходов и расходов. В состав доходов включаются суммы, получаемые за счет
устойчивых источников собственных средств, а при необходимости - за счет
заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов можно отнести
прибыль (если есть платные услуги), амортизационные отчисления, отчисления на
ремонт.
Принципы финансового
планирования ЛПУ:
— Целевое использование средств,
полученных из бюджета;
— Сохранение достигнутого объема
бесплатной медицинской помощи;
— Синхронность поступления и
расходования финансовых средств ЛПУ.
Цели составления финансового
плана ЛПУ - увязка доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над
расходами сумма превышения может быть направлена в резервный фонд. При
превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых
средств, которые могут быть получены за счет расширения платных медицинских
услуг, благотворительных взносов. Если источник дополнительных финансовых
средств уже точно известен, то эти средства вносятся в доходную часть
финансового плана, а их возврат - в расходную часть финансового плана.
Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам.
1.3.2. ЭТАПЫ ФИНИНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ЛПУ В УР
Первый этап - проводится
сравнительный анализ результатов деятельности ЛПУ за предыдущий отчетный период
по источникам поступления финансовых средств и понесенным затратам.
Второй этап - оценивается
влияние структурных подразделений на общие результаты финансово -
хозяйственной деятельности ЛПУ. В зависимости от выбранной расчетной единицы
основными показателями могут быть:
— количество оказанных
медицинских услуг;
— количество пролеченных
пациентов;
— количество врачебных
посещений (для поликлиник);
— количество койко-дней
(для стационаров);
— структура оказанной
медицинской помощи;
— стоимость койко-дня;
—тарифы, действующие в
системе ОМС и добровольного медицинского страхования;
— понесенные материальные
затраты.
Третий этап - по результатам
проведенного анализа определяются внутренние резервы, причины возникновения
недостатков в работе и дальнейшая финансовая стратегия.
Порядок разработки Единого
финансового плана ЛПУ УР представлен схематично в таблице 1.1.
Таблица
1.1.
Схема планирования доходов и
расходов ЛПУ УР
Порядок формирования Порядок
формирования
доходов ЛПУ расходов ЛПУ
1. Поступление средств из 1.
Расходы на оплату труда.
бюджета. 2.
Начисления на заработную
2. Поступление средств по ОМС. плату.
3. Поступления от хозяйственной 3.
Расходы на приобретение
деятельности. предметов
снабжения и расход-
4. Прочие поступления и доходы. ных
материалов.
4.
Расходы на командировочные и
служебные разъезды.
5.
Расходы на оплату транс- портных
услуг.
6.
Прочие текущие расходы на
закупки
товаров и оплату услуг.
7.
Расходы на приобретение оборудования
и предметов дли- тельного
пользования.
8.
Расходы на капитальный ре-
монт.
1.4. СМЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
Расходы бюджетных учреждений
регулируются сметами. Смета - это финансовый документ, отражающий направления и
порядок использования средств медицинского учреждения.
Утвержденная в установленном
порядке смета медицинского учреждения является основным плановым документом,
определяющим общий объем, целевое направление и поквартальное распределение
средств, выделяемых на его содержание. Смета позволяет определить общую
потребность учреждения в денежных средствах, сумму материальных затрат и
расходов на заработную плату, способствует обеспечению баланса доходов и
расходов.
Смета является одним из
инструментов экономического управления деятельностью медицинских учреждений.
Утверждая общую сумму финансирования, устанавливая лимиты и нормативы расходов
отдельных видов ресурсов и т. д. финансирующий орган может осуществлять
контроль за рациональностью и целевым расходованием средств.
Основными атрибутами сметы
являются следующие:
— титульная часть - наименование
учреждения и его реквизиты (адрес, ведомственная принадлежность,
разделы, подразделы, организационно - правовая форма, ОКПО и т.д.);
— единицы измерения показателей
(натуральных - тонны, Гкалл и т. д.; денежных - наименование валюты,
единицы измерения денежных средств: рубли, тыс. руб. и т. п.);
— направление расходов (статьи
расходов соответствующих классификации и т. п.);
— показатели объемов (сумм)
расходов;
— распределение затрат по
периодам (год, поквартальная, помесячная разбивка и т. д.);
— подписи лиц, составивших и
утвердивших смету;
— печать.
Традиционно смета ЛПУ
рассматривается как конкретный финансовый документ, форма которого утверждена
Министерством финансов. Однако в действительности необходимо говорить о системе
смет медицинского учреждения.
Можно предоставить следующую
классификацию смет:
— по видам (индивидуальные и
сводные сметы, сметы на централизованные мероприятия, сводные сметы и своды утвержденных
смет);
— по источникам финансирования
(бюджет, средства обязательного медицинского страхования, доходы от
предпринимательской деятельности - платные услуги и т. д. );
— по уровням финансирования
(федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный
бюджет);
— по способам финансирования (по
душевым нормативам, по смете расходов, за объем оказанных услуг и т. д. );
— по подразделениям: стационар,
поликлиника, амбулатория (в случае финансирования из различных
источников и т. д. );
— по формам: утвержденные
Минфином и произвольным, составляемым исходя из особенностей объекта и
способов финансирования (например, сметы расходов на централизованное приобретение
оборудования).
Сметы утверждаются
распорядителем кредитов, в качестве которых могут выступать различные лица.
Прежде, когда медицинские учреждения имели дело в основном только со сметами
бюджетных расходов, существовал четкий порядок их утверждения. В зависимости от
того, из бюджета какого уровня финансировалось медицинское учреждение, смета
утверждалась соответствующей вышестоящей организацией: министерством,
ведомством, краевым, областным, городским или районным отделом (комитетом,
управлением) здравоохранения, главным врачом центральной районной, центральной
городской, центральной окружной, главным врачом ТМО или РТМО. Этот порядок
сохраняется для бюджетных смет и в настоящее время бюджетная смета расходов медицинского
учреждения утверждается вышестоящим распорядителем кредитов.
Основные принципы
составления смет:
— расходы по направлению имеют
целевое назначение;
— обоснованность расходов — они
должны подтверждаться расчетами, справками и другими способами;
— логическая последовательность
и математическая точность расчетов;
— необходимость ориентации на
более экономное использование средств (выбор каналов приобретения
медикаментов, продуктов питания и других ресурсов по наиболее дешевым ценам;
использование ресурсосберегающих технологий и т. д. );
— использование нормативов
расходов ресурсов в натуральном выражении, стоимостных нормативов и т.
д. ;
— достоверность используемых
данных (использование нормативных документов, регламентирующих уровень
заработной платы, продолжительность рабочего дня и отпусков и т. д. );
— сметы должны отражать не
только текущие затраты, но и по возможности предусматривать средства на
расширение деятельности учреждения;
— учет производственных
показателей, степени их выполнения (объемы госпитализации, средние
сроки лечения и т. п. );
— учет реальных процессов,
происходящих в учреждении - закрытие коек на период ремонта или, напротив,
введение новых коек; планируемое приобретение и списание оборудования,
автотранспорта и т. п. );
— контроль за составлением смет
(сплошная или выборочная проверка расчетов, используемых нормативов);
— сопоставление сметы с расходами за предшествующий
период, с расходами других однотипных учреждений и т. п. );
— контроль за исполнением сметы не только по итогам
года, но и в процессе ее исполнения по периодам (как правило
поквартально).
Смета составляется как правило на календарный год.
В смете отражаются все расходы медицинского
учреждения, включая расходы на стационар, поликлинику, молочные кухни, станции
санитарной авиации и другие структурные подразделения.
Ассигнования, предусмотренные в смете, должны быть
обоснованы расчетами по отдельным видам расходов каждой статьи сметы.
Расчеты к смете составляются медицинским учреждением,
исходя из производственных показателей (число коек, число должностей персонала,
число амбулаторных посещений и т. д. ) и в соответствии с действующим
законодательством в части расходования средств на выплату заработной платы, а
также с соблюдением установленных норм расходов по отдельным видам затрат
(питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение
мягкого инвентаря), действующих цен и тарифов.
Основными внутриучрежденческими документами,
используемыми при составлении смет, являются следующие:
— устав, отражающий организационную структуру
учреждения, ведомственную принадлежность и т. п.;
— приказ о структуре коечного фонда стационара;
— приказ о плановых показателях работы учреждения
(нагрузке);
— нормативы (планы) расхода по статьям;
— тарификация.
В смете приводятся общие сведения о кубатуре зданий
по наружному обмеру, внутренней площади зданий, системе отопления, наличие
водопровода и канализации, которые используются при планировании объема затрат
на хозяйственные расходы.
Одним из основных показателей работы больницы,
определяющих расходы по смете стационара, является коечный фонд, а
амбулаторно-поликлинического отделения - число врачебных должностей и
посещений.
Планирование расходов по смете производится в разрезе
статей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации,
утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.01.98 01н "О бюджетной классификации Российской Федерации".
По своей сути расходы, приведенные в этой классификации
- это государственные платежи, которые не возвращаются, т.е. не вызывают и не
погашают финансовых требований.
Расходы распределяются:
· по направлениям расходов:
— на текущие расходы, направленные на
обеспечение текущего содержания учреждения;
— на капитальные расходы, направленные на
развитие, расширение деятельности;
·
по характеру расходов:
— возмездные;
— безвозмездные.
Рассмотрим порядок планирования расходов по основным
статьям.
Статья 110100. Заработная плата
По этой статье планируются
расходы на заработную плату медицинского, административно-хозяйственного и
прочего персонала.
Штатное расписание
медицинского учреждения составляется по форме, утвержденной приказом
Минздравмедпрома от 18.01.96. 016 "О введении форм штатных расписаний
учреждений здравоохранения".
К смете прилагается
тарификационный список, составленный по форме, утвержденной приказом Минздрава
РФ № 48 от 24.02.98 "Об оплате труда работников здравоохранения Российской
Федерации".
Должностные оклады
медицинских работников определяются исходя из занимаемой должности, стажа,
образования, квалификации и других условий, предусмотренных инструкциями
"О порядке исчисления заработной платы работникам здравоохранения и
социального обеспечения", утвержденными приказами Министра и Министерства
здравоохранения СССР от 09.09.64 № 496 с учетом внесенных изменений и от 30.12.76 № 1250.
Годовой фонд заработной
платы в расчетах к смете определяется путем умножения на 12 месяцев
среднегодового числа должностей по каждой группе работников на среднемесячную
ставку заработной платы по тарификации или штатному расписанию.
Статья 10200. Начисления на
заработную плату
К этой статье относятся
расходы на уплату страховых взносов:
— Фонд социального
страхования РФ в размере 5,4 % от ФОТ;
— Пенсионный фонд РФ в
размере 28 % от ФОТ;
— Государственный фонд
занятости РФ в размере 1,2 % от ФОТ;
— Фонд обязательного
медицинского страхования в размере 3,6 % ФОТ.
Статья 110310. Канцелярские
и хозяйственные расходы
К этой статье относятся
расходы на приобретение канцелярских, письменных принадлежностей и материалов;
бухгалтерских книг, книг по делопроизводству, бланков учетной и отчетной
документации; расходы на приобретение МБП, используемых для хозяйственных
целей, а также служащие менее одного года; расходы на содержание транспорта,
помещений, расходы по доставке и складированию материалов.
Статья 110420. Командировки
и служебные разъезды
По этой статье
предусматриваются ассигнования на оплату проезда, суточных и квартирных при
служебных командировках, расходов по служебным разъездам, командировкам на
курсы и в учебные заведения, на сессии, съезды, совещания и коференции, которые
определяются, как правило, не выше сумм, установленных по смете за
предшествующий год.
При планировании расходов на
командировки следует руководствоваться Инструкцией о составе расходов на
служебные командировки работников, их учете и порядке контроля за правильностью
использования средств на эти цели, утвержденной Минфином СССР, Госбанком СССР и
ЦСУ СССР от 15.06.73 № 125/ 82/ 13-03 в соответствии с постановлением Совета
Министров СССР от 01.03.73 № 131.
Статья 110340. Расходы на
питание
Питание больных производится
по утвержденным Правительством СССР наборам продуктов и расчетным нормам
расходов, установленным для больниц и отделений соответствующего профиля на
одного больного в день (сообщены Министерством финансов СССР в письмах от 30.06.76 № 47 и от 29.12.77 № 168п, Минздравом СССР и Минфином СССР в письме от 31.03.78 № 02-14/18/30).
На эту же статью относятся
расходы, производимые в установленном порядке на спецпитание работающих во
вредных условиях.
Статья 110320. Приобретение
медикаментов и перевязочных материалов
По этой статье
предусматриваются расходы на приобретение медикаментов, бактериологических
препаратов и перевязочных средств, минеральных вод, сывороток, вакцин,
витаминов, дезинфицирующих средств, на приобретение пленок для рентгеновских
снимков, крови и кровезаменителей для переливания и т. д.
Расходы на медикаменты определяются
по установленным Правительством СССР расчетным нормам расходов на приобретение
медикаментов и перевязочных средств на одного больного в день по форме,
приведенной в бланке сметы (сообщены в письмах Министерства Финансов СССР
от 01.09.76 № 67, от 06.12.76 № 89 и от 29.12.77 № 168П, в письме Минздрава СССР и Минфина СССР от 31.03.78. № 02-14/18/30).
Статья 240120. Приобретение
оборудования и инвентаря
По этой статье планируются
расходы на приобретение медицинского оборудования и хозяйственного инвентаря,
медицинских препаратов, приборов и инструментов, предметов ухода за больными,
медицинской мебели, специальной посуды и прочих предметов, связанных с лечением
больных. На эту статью относятся также расходы на приобретение
противопожарного, кухонного,
столового оборудования, оборудования для прачечных и на приобретение
транспортных средств.
Перечень оборудования и
инвентаря для больниц определяется в пределах табеля оборудования больниц и
поликлиник, утвержденного приказом Министра здравоохранения СССР от 03.05.63 № 201.
Статья 110330. Приобретение
мягкого инвентаря и оборудования
По этой статье планируются
расходы на приобретение и изготовление белья, одежды, обуви и постельных
принадлежностей, а также специальной одежды, предусмотренных решениями
Правительства СССР. Табель оснащения больниц мягким инвентарем утвержден
приказом Министра здравоохранения СССР от 03.05.63. № 201. Расчет ассигнований на приобретение мягкого инвентаря по смете учреждения здравоохранения
производится исходя из расчетных норм расходов на одну больничную койку в год,
установленных постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 05.06.68. № 517, а также с учетом степени оснащенности бельем и мягким инвентарем данного
учреждения.
Статья 240330. Капитальный
ремонт зданий и сооружений
Ассигнования на капитальный
ремонт зданий и сооружений предусматриваются вышестоящей организацией данному
лечебному учреждению на основании перечня работ, которые требуют
первоочередного выполнения, в соответствии с дефектными актами, технической
документацией по установленным нормам и расценкам.
2.ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕСПУБЛИКАНСКОЙ ОФТАЛЬМОЛОГИЧЕСКОЙ
КЛИНИЧЕСКОЙ БОЛЬНИЦЫ
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА
УЧРЕЖДЕНИЯ
2.1.1. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ, ЦЕЛИ
И ЗАДАЧИ УЧРЕЖДЕНИЯ
Республиканская
офтальмологическая клиническая больница МЗ УР была открыта 1 октября 1977 года (Приказ МЗ УР от 12.08.77 г. № 175) во вновь выстроенном здании по ул. Ленина,
98а.
До этого времени
офтальмологическая сеть в республике была представлена двумя врачами -
консультантами в II республиканской больнице и 1 врачом - консультантом в
детской республиканской больнице. Этого было крайне не достаточно для
адекватного охвата консультативной помощью жителей республики. Создавались
значительные очереди для консультативного приема, не выделен был прием больных
с глаукомой, травмами глаз, не создана система охраны зрения детей. В целом
обеспеченность консультативной помощью составляла 0,05 на 10 тыс. посетителей
при нормативе 0,11 на 10 тыс. посетителей, это приводило к большой очередности
и к развитию осложнений.
Стационарная
офтальмологическая помощь также была представлена в республике и г. Ижевске
крайне недостаточно. При нормативе 450 глазных койки в республике было
развернуто всего 95 глазных коек. В свою очередь это лечение приводило к
большой очередности, несвоевременной госпитализации, утяжелению течения
заболеваний.
Согласно Устава
Республиканской офтальмологической клинической больницы (РОКБ), утвержденного
приказом Министерства УР № 157 от 10.04.94 г. , главной целью больницы является оказание специализированной офтальмологической помощи населению Удмуртской
Республики.
Соответственно этому
основными задачами РОКБ являются:
— консультативно - поликлиническая
офтальмологическая помощь;
— неотложная офтальмологическая
помощь;
— стационарная офтальмологическая
помощь;
— санитарно - гигиеническое
воспитание населения и пропаганда здорового образа жизни;
— организационно - методическая и
координационная помощь Лечебным учреждениям (ЛПУ) республики;
— деятельность по обеспечению
гражданской обороны и медицины катастроф;
— специализация и усовершенствование
по вопросам офтальмологии врачебного и среднего медицинского персонала ЛПУ
республики;
— финансово - хозяйственная
деятельность.
2.1.2.
ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И СТРУКТУРА УЧРЕЖДЕНИЯ
Государственное учреждение здравоохранения -
республиканская офтальмологическая клиническая больница (РОКБ) учреждено
Министерством здравоохранения Удмуртской Республики (Минздрав УР) по
согласованию с Государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом
УР (Госкомимущество УР).
Официальное полное и сокращенное наименование:
Республиканская офтальмологическая клиническая больница (РОКБ). Республиканская
офтальмологическая клиническая больница является одновременно Республиканским
центром "Микрохирургия глаза".
РОКБ является юридическим лицом, находящимся в
ведении Минздрава УР и функционирующим в соответствии с законодательством РФ,
УР, Уставом учреждения, приказами и указаниями Минздрава УР, РФ.
РОКБ имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные
счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и с наименованием
вышестоящего ведомства, бланки, фирменную символику.
РОКБ выступает истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском суде в соответствии с законодательством Российской
Федерации. РОКБ не отвечает по обязательствам государства, его органов. РОКБ
отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении
денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам РОКБ
отвечает Минздрав УР.
Юридический адрес организации:
Адрес главного корпуса: 426009,
Удмуртская Республика, г. Ижевск
ул. Ленина, 98а
Наименование и адрес филиалов:
Республиканский центр профилактики и лечения
близорукости: г. Ижевск, ул. 30
лет
Победы, 9.
Глазной
центр "Студенческий":
г.
Ижевск, ул. Лихвинцева, 52.
Внутрибольничная
аптека: г. Ижевск,
ул.
Союзная, 31.
РОКБ является клинической
базой медицинской академии и медицинского училища.
В настоящее время
Республиканская офтальмологическая клиническая больница г. Ижевска является
одним из крупнейших офтальмологических центров Урала и Поволжья.
В своем составе имеет:
— стационар "Микрохирургия
глаза" на 215 глазных коек, состоящий из четырех отделений -
рефракционного (35 коек), глаукомного (60 коек), травматологического (60 коек),
детского (60 коек). В стационаре проходят лечение около 7000 пациентов в год,
более 5000 из них проводятся разнообразные микрохирургические операции с
использованием новейших мировых технологий;
— консультативную глазную
поликлинику принимающую до 40 тысяч пациентов в год. Здесь проводится:
диагностика заболеваний глаз; медицинское освидетельствование; консультативная
помощь; реабилитация; диспансеризация больных;
— дневной стационар на 40 коек.
Здесь проводится консервативное лечение больных г. Ижевска с заболеванием глаз;
— центр профилактики и лечения
близорукости. Проводит исчерпывающее обследование и лечение больных с
близорукостью и другими заболеваниями глаз. Первое в России учреждение
подобного рода;
— пункт неотложной
офтальмологической помощи. Круглосуточно оказывает неотложную глазную помощь.
Больница имеет высшую для
лечебных учреждений республики лицензию I категории на оказание лечебно -
профилактической помощи.
Организация деятельности,
РОКБ как самостоятельный субъект хозяйствования строит свои отношения с другими
учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах
хозяйствовенной деятельности на основе договоров.
2.1.3. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ
СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Республиканская
офтальмологическая клиническая больница осуществляет самостоятельную
хозяйственную деятельность в пределах установленных Уставом учреждения.
Управление РОКБ
осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом больницы.
Высшим должностным лицом
РОКБ является главный врач, назначаемый и освобождаемый Минздравом УР.
Главный врач осуществляет
текущее руководство деятельностью РОКБ, подотчетен Минздраву УР и действует по
вопросам его компетенции на принципах единоначалия.
Главный врач выполняет
следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности РОКБ:
- распоряжается имуществом
РОКБ (в пределах установленных
Уставом), заключает
договора, выдает доверенности;
- открывает расчетные и иные
счета организации;
- утверждает штатное
расписание структуры учреждения, и их
управление;
- издает приказы и дает
указания обязательные для работников РОКБ.
Главный врач самостоятельно
определяет структуру администрации аппарата управления, численность,
квалифицированный и штатный составы, назначает на должность и освобождает
работников администрации и других работников больницы.
В соответствии с этими
правами главным врачом РОКБ установлена следующая структура управления:
·
Главный
врач (высшее должностное лицо)
·
Заместители
главного врача:
- по лечебным вопросам;
- по экономическим вопросам;
- по организационно -
экономическим вопросам:
- по финансовой части
больницы;
- по внебюджетной
деятельности;
- по хозяйственной части;
- по ремонтно - строительной
деятельности.
·
Заведующие
структурными подразделениями больницы:
·
Заведующие
и старшие медсестры отделений стационара:
- рефракционного
- глаукомного
- травматологического
- детского.
·
Заведующие и
старшие медсестры консультативно- поликлинического отделения:
- консультативной
поликлиники;
- центра лечения
близорукости;
- дневного стационара.
·
Заведующие
производственными структурами:
- заведующий и старшая
медсестра отделения заготовки и консервации аллотканей
"Биопласт";
- заведующий
внутрибольничной аптекой;
- заведующий оптической мастерской;
- заведующий мастерской
ремонта медоборудования и инструментария.
·
Заведующий
структурами реализации продукции:
- заведующие аптечными
пунктами
- заведующие оптиками.
·
Руководители
общебольничных структур:
- статистического отдела;
- отделения АСУ;
- главная медицинская
сестра;
- отдела кадров;
- ремонтной бригады.
Заместители главного врача
и руководители отделений больницы выполняют конкретные функциональные
обязанности соответственно специфике работы подразделения, разрабатываемые и
утверждаемые главным врачом больницы. Общий контроль за исполнением
функциональных обязанностей указанных структур управления и непосредственный за
работой заместителей несет главный врач. Заместители главного врача
осуществляют контроль и руководство за работой отделений соответственно
специфике своих функциональных обязанностей. Заведующие и старшие медсестры
структурных подразделений больницы осуществляют непосредственное руководство и
контроль за деятельностью сотрудников подведомственных структур, несут
ответственность за результаты труда подразделения, выполнение Государственного
Заказа в количественных и качественных показателях.
2.1.4. ХАРАКТЕРИСТИКА
ПРОФЕССИОНАЛЬНО- КВАЛИФИКАЦИОННОГО СОСТАВА РАБОТНИКОВ
В больнице трудятся 281
сотрудник. Из них 60 врачей, 107 средних медработников и114 человек младшего
обслуживающего персонала.
Врачебный состав представлен
49 врачами - офтальмологами, 3 анестезиологами - реаниматологами, 2
рентгенологами, 2 патологоанатомами, 1 врачом - лаборантом, 1 терапевтом, 1
провизором, 1 врачом - рефлексотерапевтом. Из них 67 % врачей имеют
квалификационную категорию
. В том числе - 11 имеют высшую
категорию, 20 человек - первую и 9 человек вторую категорию. В больнице
работают: один профессор, 5 заслуженных работников здравоохранения УР, 3
кандидата медицинских наук.
В составе среднего
медицинского персонала работают 4 медсестры высшей категории, 46 - первой и 35
человек - второй категории. В целом 79 % медсестер имеют квалификационную
категорию.
Квалификационный уровень
сотрудников позволяет проводить в больнице все виды микрохирургических глазных
операций характеризующих ее как центр "Микрохирургии глаза". Это
операции катаракты с пересадкой искусственных хрусталиков, антиглаукоматозные
операции, лазерные виды операций, реконструктивная хирургия и многое другое.
По итогам деятельности
больница несколько раз в последние годы была занесена на Доску Почета
Удмуртской Республики, что свидетельствует о высоких показателях труда и
высоком профессиональном мастерстве работников больницы.
2.1.5. МАРКЕТИНГ,
МЕНЕДЖМЕНТ, РЕКЛАМА
В процессе реформирования
отечественного здравоохранения, а также внедрение в отрасль добровольного
медицинского страхования, активное формирование рынка медицинских услуг
становятся реальностью нашего времени. При формировании рынка медицинских услуг
необходимо учитывать три основные источника финансирования: из бюджета,
обязательное медицинское страхование и добровольное медицинское страхование, а
также соплатежи и платные слуги. В условиях образования рыночных отношений к
основному производственному процессу предоставления медицинских услуг
добавляются новые методы и формы управления этим процессом на уровне
организации маркетингового процесса, исследования среды и применения
инструментов маркетинга.
Маркетинг в медицине - это
система изучения рынка медицинских услуг с целью формирования и удовлетворения
запросов потребителей путем управления потребительскими свойствами медицинской
услуги. Использование маркетинга требует переориентации управленческого
мышления в предпринимательской деятельности поставщика медицинских услуг с
административного на рыночные механизмы (конкурентность и прибыльность для
обеспечения выхода на рынок, расширение рынка и уменьшение риска экономических
потерь).
В Республиканской
офтальмологической клинической больнице за маркетинг отвечает отдел кадров. Его
возглавляет заместитель главного врача по кадрам. Он работает на основе плана,
включающего в себя различные разделы, как потребность в кадрах, их подготовка,
переподготовка на специализованных и местных базах, а также внутри больницы. В
структурных подразделенях больницы проводятся текущие учебы с кадрами по
специальным подразделениям и общим внутрибольничным вопросам. Проводятся работы
по улучшению специалистами квалификационных категорий и сертификатов
специалистов. Ежегодно предоставляется отчет по кадрам в вышестоящую
организацию.
Маркетинг нельзя
рассматривать отдельно от менеджмента поставщика медицинских услуг. Менеджмент
- это координированное управление процессом предоставления медицинских услуг в
целях постоянного повышения эффективности производства услуг и качества их
исполнения, обоснованности и оперативности принятия управленческих решений.
В процессе реформирования
отечественного здравоохранения, а также внедрение в отрасль добровольного
медицинского страхования, активное формирование рынка медицинских услуг
становится реальностью нашего времени.
Формирование спроса и
стимулирования сбыта медицинских услуг занимают особое место в сфере
современного маркетинга в здравоохранении. Самым действенным инструментом в
стремлении лечебно-профилактических учреждений модифицировать поведение
клиентов, привлечь их внимание к оказываемым медицинским услугам, создать
положительный образ медицинского учреждения, является реклама.
Медицинская реклама давно
стала неотъемлемой частью нашей жизни, и ее экономическая роль неуклонно
растет. Подчеркивая экономическое значение медицинской рекламы, можно сказать
следующее, во-первых, реклама предоставляет информацию, которая помогает
пациентам в выборе необходимых им медицинских услуг; во-вторых, удачная реклама
увеличивает объем оказываемых медицинских услуг и таким образом положительно
влияет на рост получаемой прибыли; в-третьих, реклама в условиях конкуренции
стимулирует улучшение качества медицинских услуг. Реклама в данном учреждении
проводилась и осуществляется всеми возможными способами и при наличии денег.
Делались ролики, статьи в средствах массовой информации (АиФ в Удмуртии,
Удмуртская правда), в транспорте. А также путем объявлений, вывесок, буклетов и
листовок.
2.2.
Финансовый анализ деятельности учреждения
2.2.1.
АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Анализ динамики
экономических показателей включает в себя изучение системы обобщающих
показателей и финансовых результатов деятельности учреждения. Объектами
являются: себестоимость, среднесписочная численность, средняя заработная плата,
объем услуг.
Таблица
2.1.
Себестоимость 1 койко-дня и
ее изменение в динамике, в руб.
|
1999
|
2000
|
2001
|
2002
|
2003
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
С/С 1 койко-
дня.
|
44
|
43
|
64
|
52
|
64
|
56
|
81
|
71
|
105
|
96
|
|
%
|
+/-
|
%
|
+/-
|
%
|
+/-
|
%
|
+/-
|
%
|
+/-
|
Рост и прирост
|
0,97
|
-1
|
0,81
|
-10
|
0,87
|
-8
|
0,87
|
-10
|
0,91
|
-9
|
Из таблицы видно, что фактическая
себестоимость меньше плановой. Значит при расчете себестоимости одного
койко-дня учитывалась инфляция и расчет сделан верно.
Рассмотрим показатели,
характеризующие основную деятельность больницы в таблице 2.2.
Таблица
2.2.
Экономические
показатели стационара в динамике.
Показатели
|
1999
|
2000
|
2001
|
2002
|
2003
за
10 м
|
кол - во выпо - ных работ, у.е
Кол-во выпо-х работ, т. руб.
Кол - во пролеченных, чел.
Средний койко - день
Средняя спис. числен-ть, чел.
Средняя з/пл всего, в руб.
в т. ч. а) врач
б) ср. мед. персонал
в) МОП
|
79800
31920
6650
12
210
339, 3
585, 7
323, 9
108, 3
|
78768
31507
6564
12
229
431, 8
738, 9
408, 0
148, 5
|
78696
39348
6558
12
250
384, 1638, 1
382, 4
131, 9
|
87542
52420
6734
13
274
444, 3
745, 7
435, 1
152, 2
|
67692
54154
5641
12
302
526, 8
864, 3
550, 8
165, 2
|
Анализируя таблицу 2.2.
видно, что в 2001 году было уменьшение, а в другие года увеличение объема
выполненных работ в условных единицах, где за условную единицу принята
наименьшая сумма оказанных услуг в течении одного койко-дня. Объем выполненных
работ в тыс. рублях растет за счет подорожания медикаментов, перевязочных
средств, питания и мягкого инвентаря, что повлияло на себестоимость оказанных
услуг и себестоимость койко-дня. На это также повлияло постепенное увеличение
заработной платы медицинского персонала, что произошло из-за увеличения
тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки в 2000 и 2002 году.
В 2002-2003 гг. объем
выполнения постепенно наращивается, что говорит о восстановлении прежних
объемов проведенных койко-дней.
2.2.2. АНАЛИЗ БАЛАНСА
Проведем экономический
анализ баланса Республиканской офтальмологической клинической больницы.
Анализ баланса проводится по
4 направлениям:
·
анализ
ликвидности;
·
анализ
финансовой устойчивости;
·
анализ
рыночной устойчивости;
·
анализ
деловой активности.
Исходные данные: - форма 1
Баланс предприятия
- форма 2 Отчет о финансовом результате.
Анализ ликвидности
·
коэффициент
ликвидности К1 = ОС / ОП,
где ОС - сумма оборотных
средств в виде запасов и затрат ( за вычетом расходов будущих периодов)
денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств.
(форма 1, строка 210- 217+250).
ОП - сумма срочных
обязательств предприятия в виде краткосрочных пассивов, кредитов банков,
кредиторской задолженности. (форма 01, строка 610+620+630=670)
·
коэффициент
критической ликвидности К2 = ДСА / ОП,
где ДСФ - сумма денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений. (форма 1, строка 250+260+270)
·
коэффициент
абсолютной ликвидности К3 = ДСФ /ОП,
где ДСФ - сумма денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений (форма 1, строка (250+260)
Анализ финансовой
устойчивости
·
излишек (+)
или недостача (-) собственных оборотных средств
К4 =СОС - 33,
где СОС - сумма собственных
оборотных средств предприятия. (форма 01, строка 490+640+650+660-190)
33 - запасы и затраты.
(форма 1, строка 210-217)
·
излишек (+)
или недостача (-) собственных оборотных средств и приравненных к ним
долгосрочных заемных средств.
К5 = СОСдз - 33,
где СОСдз - сумма
собственного и приравненного к ним долгосрочных заемных средств. (форма 1,
строка 490+640+650+660-190+511+512)
·
излишек (+)
или недостача (-) всех источников финансирования
К6 = СОСдкз - 33 ,
где СОСдкз - собственных
оборотных средств долгосрочных и краткосрочных заемных средств. (форма
1, строка 490+640+650+660- 190_510+610+620)
Анализ рыночной
устойчивости
·
индекс постоянного
актива К9 = ОСВ / Исос,
где ОСВ - сумма основных
средств и внеоборотных активов. (форма 1, стр.190)
Исос - сумма источников
собственных средств. (форма 1, строка 490)
·
коэффициент
экономии К10 = Исос / ВВ,
где ВВ - сумма валюты баланса.
(форма 1, строка 399 или 699)
·
коэффициент
собственных и заемных средств К11 = ОВ / Исос,
где ОВ - сумма всех
обязательств предприяти. (форма 1, строка 510+610+620+630)
·
коэффициент
маневренности К12 = (Исос - ОС) / Исос,
где ОС - сумма основных
средств и внеоборотных активов.
Анализ деловой
активности
·
отдача всех
активов К13 = ВР / ВБ,
где ВР - выручка от
реализации продукции. (форма 2, строка 10)
·
оборачиваемость
оборотных средств К14 = ВР / Оср,
где Оср -сумма средней
величины оборотных средств. (форма 1, строка 250+260+210)
·
отдача
оборотных средств К15 = ВР / Исос
·
соотношение
прибыли на потребление и накопление
К16 = ФП / ФН,
где ФП - фонды потребления
(форма 1, строка 650)
ФН - фонды накопления (форма
1, строка 440)
В таблице 2.3. рассчитаны показатели
для анализа баланса РОКБ.
Таблица
2.3.
Анализ баланса в динамике
Показатели
|
2000
|
2001
|
2002
|
|
н. г.
|
к. г.
|
н. г.
|
к. г.
|
н. г.
|
к.г.
|
К 1 коэффициент ликвидности
К2 коэф-т критичес-й лик-ти
К3 коэф-т абсолют. ликввид-и
К4+ или - соб-х обор-х сред-в
К5+ или - соб-х обор-х ср-в и
прирав-х к ним долгосроч. заемов
средств
К6 + или - всех источн-в фин-я
К7 обеспечен-ть запасов
К8 обес-е запасов соб-х обор-х
средств
К9 индекс постоянного актива
К10 коэф-т автономности
К11коэф- собст-х и заемных сред-в
К12 коэф-т маневренности
К13 отдача всех активов
К14 обо-ть оборот-х средств
К15 отдача обор-х средств
К16 соотношение прибыли на
потребления и накопления
|
1. 17
0. 91
0. 07
87. 1
87. 1
3671 3
1. 01
1. 01
0. 95
0. 85
0. 10
0. 05
Х
Х
Х
Х
|
1. 42
0. 93
0. 12
93. 4
93. 4
2241.1
1. 11
1. 11
0. 96
0.92
0.09
0. 04
Х
Х
Х
Х
|
1. 42
0. 93
0. 12
93. 4
93. 4
2241 1
1. 11
1. 11
0. 96
0. 92
0. 09
0. 04
Х
Х
Х
Х
|
1. 23
0. 89
0. 04
- 12.3
-12. 3
0. 98
0. 98
0. 96
0. 86
0. 16
0. 04
Х
Х
Х
Х
|
1. 23
0. 89
0. 04
-12. 3
-12. 3
3988.5
0. 98
0.98
0. 96
0. 86
0. 16
0. 04
Х
Х
Х
Х
|
1. 42
0. 82
0. 12
-67. 2
-67. 1
3834 7
0. 94
0. 94
0. 94
0. 87
0. 15
0. 06
Х
Х
Х
Х
|
Анализ ликвидности
Больница в течении 2000-2002
годов не имела общую обеспеченность оборотными средствами для ведения
хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Так
как значение К1 в течении всех лет было меньше 2. Показатель ликвидности
говорит о том, что больница не ликвидна на 1-2 месяца вперед по началу и концу
года.
Анализ финансовой
устойчивости.
В конце 2001 и 2002 гг. в
больнице был недостаток собственных оборотных средств, но при этом достаток
всех источников финансирования (так как К6 положительно).
На основании данных К4, К5,
К6 можно сделать вывод, что у больницы неустойчивое финансовое положение,
происходит нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность
восстановления равновесия. К7 больше 0,6, что говорит о финансово устойчивом
обеспечении запасами и затратами собственных оборотных средств.
Анализ рыночной
устойчивости
К9 показывает, что в
основном оборотные средства создаются за счет бюджетных поступлений.
К10 говорит что все
обязательства больницы могут быть покрыты за счет собственного капитала.
Так как Республиканская
офтальмологическая клиническая больница является государственным учреждением и
финансируется из республиканского бюджета, то в ее балансе нет некоторых строк
(нет фондов накопления и потребления), поэтому нет возможности провести анализ
деловой активности.
Кроме сводного баланса в
годовой отчетности анализируется отчет о прибылях и убытках ф. 2, показывающий
все доходы и затраты учреждения за отчетный период.
Таблица
2.4.
Отчет о прибылях и убытках в
динамике, тыс. руб.
Показатели
|
2000
|
2001
|
2002
|
Выручка от реализации услуг.
Себестоимость услуг.
Управленческие расходы.
|
1142,7
862,5
150,6
|
1878,2
1596,5
171,3
|
4654,2
3025,2
365,1
|
Прибыль от реализации услуг.
Другие расходы (аренда).
|
129,6
0,8
|
110,4
1,7
|
1263,6
23,7
|
Всего дохода
|
130,4
|
112,1
|
1287,6
|
Прибыль, облагаемая налогом.
Налог.
|
130,4
45,6
|
112,1
39,2
|
1287,6
386,3
|
Чистая прибыль.
|
84,8
|
72,9
|
901,3
|
Рассчитаем показатели,
которые вытекают из данных, приведенных в таб. 2.4.
Коэффициент прибыльности Кп =П : Д
х 100 %, где
П - прибыль от реализации услуг;
Д - доход.
Коэффициент рентабельности: Кр = Пч :
Д х 100, где
Пч - чистая прибыль;
Д - доход.
Таблица
2.5.
Кп и Кр в динамике, %
Показатели
|
2000
|
2001
|
2002
|
Коэффициент прибыльности
Коэффициент рентабельности
|
99,4
65,0
|
98,5
65,0
|
98,2
70,0
|
В таблице 2.5. мы видим, что
в 2001 г. наблюдается спад прибыльности, что объясняется экономическим кризисом
в стране.
Рентабельность характеризует
результативность деятельности учреждения. Коэффициент рентабельности позволяет
оценить, какую прибыль имеет учреждение с каждого рубля. В таб. 2.5. мы видим,
что в 2002 ггоду коэффициент рентабельности увеличился.
2.2.3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА
ПРОИЗВОДСТВО УСЛУГ
Деятельность учреждения
связана с определенными затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов
было использовано. В России действует постановление о составе затрат по
производству и реализации услуг. Затраты или расходы бюджетных учреждений,
каким является Республиканская офтальмологическая клиническая больница, регулируются
и отражаются
сметами. Рассмотрим затраты РОКБ в
динамике и проанализируем их изменение в разрезе сметы с 2001 по 2002 гг. в
таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Затраты по производству услуг
стационара.
Наименование
статей расходов
|
Код
статьи
|
2001
|
2002
|
|
|
смета
|
факт
|
смета
|
факт
|
Заработная плата
Начисления на зр/плату
Хозяйст-е расходы в т. ч.
Канцелярские товары
Медикаменты
Мягкий инвентарь
Продукты питания
Командировочныерасходы
Транспортные услуги
Услуги связи
Коммунальные услуги
Прочие текущие расходы
Приобретени оборудования
Капитальный ремонт
|
110100
110200
110300
110310
110320
110330
110340
110400
110500
110600
110700
111000
240100
240300
|
2105.5
810.6
413.6
10.6
40.0
60.0
303.0
6.5
137.7
112.7
471.2
90.6
170.0
245.5
|
1963.8
1355.0
473.3
8.0
58.6
59.6
347.1
6.4
103.1
86.5
611.4
378.7
340.7
646.4
|
2059.0
725.0
667.0
73.0
133.0
10.0
251.0
5.0
136.0
25.0
360.0
251.0
120.0
927.0
|
2057.6
780.4
749.9
101.3
248.2
4.0
396.4
4.2
100.6
75.2
447.7
322.1
116.5
1024.7
|
Итого
|
|
4563.9
|
5965.3
|
5275.0
|
5679.0
|
Таблица 2.7.
Изменение затрат в
динамике.
|
2001
|
2002
|
Наименование
статей расходов
|
изменение
|
изменение
|
|
относительное
%
|
абсолютное
+/-
|
относительное
%
|
абсолютное
+/-
|
Заработная
плата 110100
Начисления
на з/плату 110200
Хозяйственные
расходы 110300 в тч
канцелярские
товары 110310
Медикаменты
110320
Мягкий
инвентарь 110330
Продукты
питания 110340
Командировки
110400
Транспортные
услуги 110500
Услуги
связи 110600
Коммунальные
услуги 110700
Прочие
текущие расх. 111000
Приобретение
оборуд. 240100
Капитальный
ремонт 240300
|
0.9327
1.6716
1.1443
0.7547
1.465
0.9933
1.1455
0.9846
0.7487
0.7675
1.2975
4.1799
2.0041
2.6330
|
- 141.7
544.4
59.7
- 2.6
+ 18.6
- 0.4
44.1
- 0.1
- 34.6
-26.2
140.2
288.1
170.7
400.9
|
0.9993
1.0764
1.1243
1.3877
1.8662
0.4
1.5793
0.84
0.7397
3.008
1.2436
1.2833
0.9708
1.1054
|
- 1.4
55.4
- 28.2
28.3 115.2
- 0.6
145.4
- 0.8 - 35.4
50.2
87.7
71.1
- 3.5
97.7
|
Итого
|
1.3071
|
1401.4
|
1.0766
|
704.0
|
Изменение затрат показывает
насколько эффективно ими распоряжаются. Если абсолютное изменение больше 1, то
использовано больше средств, чем было запланировано. Данные таблицы 2.7.
показывают, что в 2001 году так было с медикаментами (на 40 % больше), питание
(на 10 % больше), оборудование ( на 100 % больше). В результате чего 2001 год закончили
с перерасходом на 30 %.
Если абсолютное изменение
меньше 1, то запланировано было больше, чем необходимо. В 2002 году
использовали меньше на приобретение оборудования (на 3 %). Причины влияющие на
изменение затрат можно назвать разные - это и инфляция, и уменьшение или
увеличение материалоемкости, а также востребованность конкретных затрат.
2.2.4. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ
Финансирование бюджетных
учреждений здравоохранения состоит в предоставлении им средств бюджета на
текущее содержание. Расходы на здравоохранение ежегодно предусматривают в
бюджетах всех уровней: в федеральном, субъектов Федерации, местных.
Принципиально важным для оценки предусматриваемых объемов расходов на
здравоохранение является переход к планированию расходов не на основе
заявленных потребностей ведомства, а исходя из реальных возможностей бюджета.
Основную нагрузку по финансированию массовой сети ЛПУ и проведению мероприятий
в области здравоохранения несут субъекты Федерации. Бюджет субъекта Федерации в
соответствующем финансовом году должен обеспечить функционирование учреждений здравоохранения,
находящихся в собственности данного субъекта Федерации; перечисление средств на
обязательное медицинское страхование неработающего населения, выполнение
государственных целевых программ и мероприятий. Формирование расходов бюджета
на здравоохранение каждым субъектом Федерации осуществляется самостоятельно.
Действующий механизм
финансирования обеспечивает широкую самостоятельность учреждениям
здравоохранения в использовании дополнительных финансовых источников. На
сегодняшний день в Республиканской офтальмологической клинической больнице
существуют следующие источники финансирования:
·
Средства
республиканского бюджета - в соответствии с суммой утвержденных ассигнований;
·
Средства
обязательного медицинского страхования (ОМС) - в виде оплаты страховыми
медицинскими организациями счетов за пролеченных больных;
·
Другие
внебюджетные средства - в соответствии с заключенными договорами или в виде
оплаты оказанных услуг.
Расходование средств
производится в строгом соответствии с показателями, утвержденными по смете
учреждения.
Общая сумма изучения
результатов финансовой деятельности учреждения в разрезе источников
финансирования и подразделений может быть представлена в форме, приведенной в
таблице 2.8. Расходную часть таблицы целесообразно заполнять в двух вариантах
по фактическим и кассовым расходам.
Таблица 2.8.
Анализ финансовой
деятельности РОКБ за 2002 год, тыс. руб.
Доходы (финансирование)
|
Подразделения
|
бюджет
|
ОМС
|
Платные
услуги
|
всего
доходов
|
Стационар
Поликлиника
Центр
профилактики
и
лечения близорукости
|
2440,0
1590,0
555,0
|
6320,0
3770,0
665,0
|
2385,0
1198,0
1071,0
|
11145
6558
2291
|
Итого
|
4585,0
|
10755,0
|
4654,0
|
20024
|
Продолжение
таблицы 2.8.
Расходы (фактические)
|
Подразделение
|
бюджет
|
ОМС
|
Итого
|
Прибыль
(+)
убыток(-)
|
Стационар
Поликлиника
Центр профилактики
и лечения близорукости
|
3020
1920
739
|
6855
4120
1156
|
1031
1326
1033
|
10906
7366
2928
|
+ 239
- 808
- 637
|
Итого
|
5679,0
|
12131,0
|
3390,0
|
21200
|
- 1206
|
Расходы (кассовые)
|
Подразделение
|
Бюджет
|
ОМС
|
Платные услуги
|
Итого
|
Прибыль
(+)
Убытки
(-)
|
Стационар
Поликлиника
Центр профилактики и лечения близорукости
|
3851
1865
874
|
6160
2981
512
|
1031
1326
1
1033
|
11042
6172
2419
|
+ 103
+ 386
- 128
|
Итого
|
6590
|
9653
|
3390
|
19633
|
+ 361
|
Как видим, фактические
расходы РОКБ оказались выше доходов, что свидетельствует о неблагоприятной
ситуации.
Финансирование статей сметы
в основном должно идти за счет республиканского бюджета. Так как финансовых
поступлений из него идет очень мало и несвоевременно, основную финансовую
нагрузку несет ФОМС, который оплачивает счета регулярно.
Для медицинского учреждения
большое значение имеет способ (форма) финансирования. Если раньше применялись
преимущественно две формы _ денежное финансирование и прямые централизованные
поставки оборудования, медикаментов, то теперь достаточно распространенным
является финансирование методом взаимозачетов, векселями. Анализ структуры
финансирования приведем в таблице 2.9.
Таблица 2.9.
Структура финансирования по способам (тыс. руб.)
Способ финанси- Бюджет ОМС
Платные усл. Всего
рования Сумма % Сумма % Сумма
% Сумма %
Денежное 2219
48,4 8099,0 75,3 4365,0 93,8 14683,0 73,4
Взаимозачеты 1481
32,3 1248,0 11,6 289,0 6,2 3018 15,1
Векселя 885 19,3 1408,0
13,1 — 2293 11,5
Итого 4585,0 100 10755,0
100 4654,0 100 20024 100
В целом вексельная форма
финансирования и взаимозачеты не выгодны медицинским учреждениям и их удельный
вес необходимо стремиться сводить к минимуму. Тем не менее, в ряде случаев эти
формы финансирования позволяют вернуть доли, которые в денежной форме получить
не представляется возможным.
Взаимозачеты невыгодны для
учреждения (особенно по бюджету) тем, что поскольку они приходятся в основном
на коммунальные платежи, то это не позволяет выделить необходимые средства на
оплату труда, медикаменты, приобретение оборудования и другие цели, оказывающие
наибольшее влияние на результаты медицинской деятельности.
Тем более, что при
взаимозачетах часто идет завышение цен поставщиками. Поэтому лучше всего
использовать взаимозачеты для покрытия старых долгов, когда медицинское
учреждение приобретало товары у поставщиков ориентируясь на среднерыночные, а
не навязываемые ему цены.
Векселя же при их реализации
не позволяют получить полной стоимости, к тому же могут возникнуть трудности с
самой их реализацией.
Теперь рассмотрим
соотношения фактических и кассовых расходов в таблице 2.10.
Таблица 2.10.
Соотношение фактических и
кассовых расходов (тыс. руб.)
источник
финансирования
|
фактические
расходы
|
кассовые
расходы
|
разница
(кредиторская задолженность)
|
Бюджет
ОМС
Платные
услуги
|
5679
12131
3390
|
6590
9653
3390
|
- 911
2478
-
|
Итого
|
21200
|
19633
|
1567
|
Анализируя таблицу мы видим, что по бюджету кассовые
расходы превышают фактические, это объясняется тем, что произошло погашение
долгов прошлого года, из-за несвоевременного финансирования. Для того, чтобы
более четко представить себе финансовую картину сопоставим фактические расходы
с объемом финансирования (доходами) в таблице
2.11.
Таблица 2.11.
Соотношение объемов финансирования и фактических расходов,
тыс. руб.
источник
финансирования
|
финансирование
|
фактические
расходы
|
разница
|
Бюджет
ОМС
Платные
услуги
|
4585
10766
4654
|
5679
12131
3390
|
- 1094
- 1376
1264
|
Итого
|
20024
|
21200
|
- 1206
|
Данная таблица показывает,
что расходы по бюджету и ОМС превышают сумму финансирования, что и является
главной причиной реального наличия (увеличения) кредиторской задолженности.
Финансовый анализ важен не
только для определения стратегии деятельности самих медицинских учреждений, но
и для организации контроля со стороны вышестоящих органов, ОМС и страховых
медицинских организаций за рациональностью использования средств, для оценки
эффективности действующего хозяйственного механизма в целом.
3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКАНСКОЙ ОФТАЛЬМОЛОГИЧЕСКОЙ
КЛИНИЧЕСКОЙ БОЛЬНИЦЫ.
3.1. СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
Финансовое планирование для
учреждений здравоохранения не рассмотрено в печатных изданиях, поэтому в каждом
ЛПУ самостоятельно ищут пути развития, объемов оказания медицинской помощи, их
ресурсного обеспечения и в итоге построения финансовых планов (смет). В РОКБ
данные задачи становились в 1991/92 годах, когда стала рушиться система
бюджетного финансирования; система гарантированного поступления медикаментов и
мягкого инвентаря; система ежедневного выделения продуктов питания. Организация
работы больницы в эти годы, в частности, потребовала оформления юридического
лица и принятие Устава в 1994 году, разработки новых форм договоров, расчета
себестоимости и прибыли, определение ценовой политики, становление практики
платных услуг.
Планирование является одним
из методов управления развитием здравоохранения и важным является его
методология, определяющая схему построения финансовых планов и смет медицинских
учреждений.
В этой ситуации финансовое
планирование сводится к выполнению спущенных сверху смет и использованию в
пределах сметы финансовых, материальных и кадровых ресурсов и их возможностей.
Таким образом, мы видим, что существующая система планирования, в том числе и
финансовое планирование медицинских учреждений обладает рядом недостатков,
которые сегодня пытаются решить сотрудники НИИ имени Семашко. Они предлагают
поэтапный переход к новой системе планирования в рамках бюджетно-страховой
медицины.
В условиях реформы
здравоохранения возрастает роль управления и планирования любым лечебным
учреждением в связи с высокой динамичностью внешних условий, резким
ограничением ресурсов на восстановление издержек, тем более на развитие
учреждения и коллектива.
Каждый руководитель, начиная
с главного врача, кончая руководителями первичного звена - заведующими
отделениями и старшими сестрами, должны четко на любой момент времени знать
ответ на 4 основных вопроса управления:
— Что делать - определить
систему целей, к которым необходимо вести коллектив единомышленников,
заранее просчитать ресурсы, необходимые для их достижения.
— Кто будет делать - четкое и
конкретное определение исполнителей.
— За что исполнители будут
работать - разработка критериев оценки труда, системы стимулирования.
— Каким образом - определение
необходимых объемов информации, ее сбор, передача заинтересованным лицам,
подготовка управленческих решений, контроль за их исполнением.
За каждым вышестоящим
вопросом управления стоит работа по планированию. То есть прежде чем что-то
определить, нужно четко знать свои резервы и возможности. А основным принципом
планирования здравоохранения должно стать обеспечение соответствия реальных
финансовых ресурсов, выделяемых обществом на нужды здравоохранения должно стать
обеспечение соответствия реальных финансовых ресурсов, выделяемых обществом на
нужды здравоохранения из всех источников, и объема государственных гарантий
предоставления населению бесплатной для него медицинской помощи. Планирование
должно осуществляться на основе финансовых нормативов на оказание определенной
единицы медицинской помощи (койко-дня, посещения, вызова скорой помощи).
Необходимо, чтобы нормативы отвечали реальным затратам на оказание медицинской
помощи в условиях рачительного хозяйствования.
Главной формой планирования
и организации деятельности учреждения здравоохранения является пятилетний план
экономического и социального развития с распределением по годам. В качестве
основы для формирования пятилетнего плана учреждение здравоохранения использует
полученные от вышестоящего органа управления исходные данные для планирования:
контрольные цифры, государственный заказ, долговременные экономические
нормативы и лимиты.
Одним из первых
инструктивных документов, позволяющих определенную свободу действий ЛПУ, было
Положение МЗ СССР об использовании дорогостоящей аппаратуры во внерабочее
время. Это обеспечило возможность дополнительных услуг населению на платной
основе.
С учетом возможностей РОКБ
разработаны предложения для предприятий и организаций, прежде всего сельских
районов Удмуртии и прилежащих районов соседних областей. Все услуги можно
сгруппировать по 3 направлениям:
— медицинский скрининг;
— углубленное
обследование в амбулаторных условиях;
— лечение в условиях
стационара.
Работа строилась на прямых договорах
между предприятием-заказчиком и больницей.
Дальнейшее развитие
договорных отношений в сфере оказания медицинских услуг связано со многими
законодательными документами, принятыми на Федеральном и республиканском
уровнях. Так, в соответствии со Статьей 41 Конституции РФ всем гражданам
Российской Федерации гарантируется бесплатная медицинская помощь. Однако, эта
социальная статья не может быть реализована в полном объеме в настоящее время.
Поэтому возникла необходимость в распоряжении МЗ РФ регулирующим договорные
цены и в Постановлении Правительства РФ от 13.01.96 г. о разрешении платных
медицинских услуг. Другие документы, расширяющие права ЛПУ в части оказания
платных медицинских услуг в учреждениях здравоохранения : Указ Президента РФ от
15.07.94 г № 14-82, Постановление Правительства РФ № 239 от 07.03.95 г. "О
мерах по упорядочению государственных цен и тарифов", письмо МЗ и МП РФ
"О составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг,
включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг" от 14.09.92 г. №
25-04-22-94, письмо МЗ и МП РФ № 19-15/03 от 01.09.92 "О методических
рекомендациях по расчету тарифов на медицинские услуги". Общий вывод по
этим документам - освобождение цен от контроля государства.
Внебюджетная деятельность
для лечебного учреждения является дополнительной работой и проводится сверх
установленных норм и объемов, требует более значительного психо-эмоционального
напряжения. Для ее организации и управления необходима материальная
заинтересованность сотрудников.
Поэтому при формировании цен
на услуги особое внимание уделяется определению размера оплаты труда
медицинского персонала с там, чтобы, с одной стороны, работнику было выгодно
оказывать платные медицинские услуги, а с другой - общая сумма услуги была
достаточно доступна и населению, сопоставима с уровнем его доходов и ценами на
другие немедицинские услуги.
С этой целью в больнице при
ценообразовании статья "Заработная плата" рассчитывается по методике,
учитывающей срочность оказывания услуги, увеличение времени приема пациента,
умение гасить конфликтные ситуации.
Фонд заработной платы
отделений, выполняющих медицинские услуги по внебюджетной деятельности,
определяется исходя из размера заработной платы в цене услуги и объема
оказанных услуг. Этот фонд ежемесячно направляется в отделения, где
распределяется между исполнителями с учетом доли участия каждого. Средства
заработной платы по внебюджетной деятельности выплачиваются медперсоналу
регулярно.
Учреждения здравоохранения
самостоятельно утверждают штатные расписания и устанавливают должностные оклады
в соответствии с действующими схемами. На сегодняшний момент действует приказ
Минздравмедпрома России от 18.01.96 г. № 16 "О введении форм штатных
расписаний учреждений здравоохранения". В приложении к этому приказу
говорится:
·
Штатное
расписание является документом, которым определяется структура учреждения и
численность должностей по каждому наименованию в конкретных подразделениях
и в целом по учреждению.
·
В
соответствии с КЗОТом РФ штатная структура и штатное расписание разрабатывается
учреждениями самостоятельно. В графе "Утверждаю" ставится подпись
главного врача и дата утверждения.
·
Штатное
расписание утверждается по установленной форме всеми учреждениями
здравоохранения и утверждается по состоянию на 1 января ежегодно.
·
Общее
количество должностей по штатному расписанию должно соответствовать
расчетной численности по фонду заработной платы, предусмотренной в смете.
·
В штатном
расписании представляется итоговая численность должностей, в том числе
должностей врачебного, среднего и младшего медицинского и фармацевтического
персонала.
·
Должности,
по которым предусматривается содержание неполной штатной единицы, указывается
в соответствующих долях (0,25; 0,5; 0,75).
·
Порядок
расположения структурных подразделений и должностей структурных подразделений
и должностей в них определяется руководителем учреждения
здравоохранения. Схематичная форма штатного расписания приведена в
приложении 3.
После утверждения штатного
расписания проводится тарификация сотрудников учреждения здравоохранения.
Численность по штатному расписанию должна корреспондироваться с численностью по
тарификационному списку. Для тарификации используется Единая тарифная сетка по
оплате труда работников организаций бюджетной сферы показанная в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Единая тарифная сетка по
оплате труда работников бюджетной сферы
Разряды
оплаты
труда
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
Тариф.
коэфиц.
|
1
|
1,4
|
1,6
|
1,7
|
1,8
|
2
|
2,3
|
2,5
|
2,9
|
3,3
|
3,7
|
4,2
|
4,7
|
5,3
|
6
|
6,7
|
7,4
|
8,2
|
Тарифн.
ставки
|
110
|
150
|
175
|
190
|
200
|
220
|
250
|
280
|
320
|
360
|
405
|
460
|
520
|
585
|
660
|
736
|
825
|
905
|
В связи с опасными для здоровья и особо
тяжелыми условиями труда
размеры окладов повышаются на 60, 40,
30 и 15 процентов по Перечню, утверждаемому Министерством здравоохранения и
медицинской промышленности Российской Федерации. В целях закрепления
квалифицированных кадров работникам ежемесячно выплачивается вознаграждение за
выслугу лет в зависимости от стажа непрерывной работы, дающего право на
получение вознаграждения, в следующих размерах тарифной ставки:
свыше двух лет 20
%
свыше пяти лет 30
%
На данный момент действует
порядок проведения тарификации работников учреждений здравоохранения в
приложении к Положению об оплате труда работников здравоохранения Российской
Федерации (приложение 1 к приказу Минздрава России от 15.10.99 № 377):
·
Для
проведения работы по определению размеров должностных окладов медицинских,
фармацевтических работников, специалистов и служащих и месячных
окладов и тарифных ставок, а также размеров добавок за продолжительность
непрерывной работы в учреждениях здравоохранения приказом руководителя
создается постоянно действующая тарификационная комиссия в составе
главного бухгалтера, начальника отдела кадров, начальника планово- экономического
отдела, представителя профсоюзного комитета, а также других лиц,
привлекаемых руководителем к работе по тарификации.
·
Тарификационный
список составляется ежегодно по состоянию на 1 января и заверяется
всеми членами тарификационной комиссии.
·
Тарификация
работников учреждений здравоохранения проводится по форме тарификационного
списка № 1, № 2, № 3.
По форме тарификационного
списка №1 проводится тарификация:
— руководителя учреждения,
главного бухгалтера и их заместителей, главной медицинской сестры;
— служащих, в том числе
руководителей структурных подразделений и их заместителей.
По форме тарификационного
списка № 2 проводится тарификация медицинского и фармацевтического персонала.
По форме тарификационного
списка № 3 проводится тарификация рабочих.
Тарификационный список
заполняется по категориям персонала по каждой должности (профессии) каждого
структурного подразделения в последовательности, соответствующей
структуре штатного расписания учреждения здравоохранения.
·
Вакантные
должности (профессии рабочих) отражаются в тех структурных подразделениях, где
они имеются. В тарификационных списках месячный фонд заработной платы по
вакантным должностям (профессиям рабочих) рассчитывается исходя из средних
должностных окладов (ставок), определенных на основе ЕТС, и средних размеров
надбавок за продолжительность непрерывной работы по соответствующим должностям
(профессиям рабочих).
·
Исходные
данные для установления должностного оклада (ставки) отдельных категорий
работников вносятся в графу -Дополнительные сведения-, а именно:
- количество штатных
должностей врачей, провизоров, среднего медицинского, фармацевтического и
другого персонала, от числа которых в установленном порядке увеличивается
разряд оплаты труда руководителей структурных подразделений - врачей,
провизоров, средних медицинских и фармацевтических работников;
- квалификационная категория
и дата присвоения категории;
- ученая степень;
- почетное звание;
- номер приказа, в
соответствии с которым оплата труда высококвалифицированным работникам
устанавливается исходя из 9-10 разрядов ЕТС.
·
В графе 8
формы № 1 и в графе 9 формы № 2 размер увеличения в процентах оклада,
соответствующего 18 разряду ЕТС, определяется путем умножения числа разрядов
сверх 18 на 10 процентов.
·
Графы 10,11
и 12 формы № 1 формируют оклады заместителей руководителей учреждения, главного
бухгалтера и его заместителей, а также заместителей руководителей структурных
подразделений из числа служащих.
·
В формах
тарификационного списка №1, № 2, № 3 не отражаются доплаты, надбавки и другие
выплаты сверх должностных окладов (месячных ставок) и надбавок за
продолжительность непрерывной работы в учреждениях здравоохранения.
Вышеописанное применяется в
финансовом планировании РОКБ сегодня. Рассмотрим финансовое планирование в
новых условиях и его организацию в деятельности больницы.
3.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЛПУ
Этап 1. "Анализ
финансового положения"
Данный этап детально описан в главе 2
"Финансовый анализ деятельности учреждения". Приведем только выводы.
Проанализировав
статистические данные за 1999-2003 гг. РОКБ, а именно себестоимость 1 койко-дня,
экономические показатели стационара, отчет о прибылях и убытках, коэффициенты
прибыльности и рентабельности, затраты на производство услуг стационара, можно
сделать следующие выводы:
— учитывая себестоимость 1 койко-дня
в динамике в течении 1999-2003 гг., а также ее изменение можно корректировать
оптимальное соотношение между себестоимостью и общей стоимостью услуг;
— любое уменьшение затрат на
производство предполагаемых медицинских услуг приводит к увеличению уровня
прибыли;
— показатели анализа баланса,
коэффициенты прибыльности и рентабельности, а также экономические показатели
стационара необходимы для планирования бюджета больницы и его оптимального
соотношения с выручкой от реализации услуг, влияющих на прибыль;
— в условиях становления рыночных отношений
больница с экономической точки зрения сохранила необходимое равновесие для
ведения лечебно-хозяйственной деятельности.
Этап 2. "Составление
прогнозных смет и бюджетов".
На данном этапе следует изучить смету
за предыдущий год.
При анализе исполнения сметы
расходов бюджетного учреждения, прежде всего, изучаются состав и структура
расходов. С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классификации.
Кроме того, они подразделяются на текущие и капитальные, зависящие и
независящие от изменения показателей, штатов и контингента.
Необходимые для анализа
данные сметы расходов больницы за 2002 год даны в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Смета на 2002 год.
показатели
|
смета
|
факт
|
отклон.
|
удел.вес
|
|
тыс. руб
|
%
|
тыс. руб
|
%
|
+ / -
|
+ / -
|
Зар. плата
Начисления на з/пл
Хоз.расходы и ком. услуги
Командировочные
Расходы на питание
Медикаменты
Приобретение оборудования
Приобретение мягкого инвентаря
Капитальный ремонт
Прочие расходы
Итого
|
2059,0
725,0
721,0
73,0
5,0
251,0
133,0
120,0
10,0
927,0
251,0
5275,0
|
39,0
13,7
13,7
1,4
0,1
4,8
2,5
2,2
0,2
17,6
4,8
100 %
|
2057,6
780,4
623,6
101,3
4,2
396,4
248,2
116,5
4,0
1024,7
322,1
5679,0
|
36,2
13,7
11,0
1,8
0,1
7,0
4,4
2,0
0,1
18,0
5,7
100 %
|
- 1,4
+ 55,4
- 97,4
+ 28,3
- 0,8
+ 145,4
+ 115,2
- 3,5
- 6,0
+ 97,7
+ 71,1
+ 404,0
|
- 2,8
0
- 2,7
+ 0,4
0
+ 2,2
- 0,2
+ 0,1
- 0,4
+ 0,9
|
Оценка исполнения сметы
расходов требует также изучения эффективности расходов. К важному показателю
относится средний расход содержания койки. Он определяется по плану расходов на
текущее содержание в целом и отдельно по каждой статье. Средний расход койки
рассчитывается по показателям: "утверждено по смете" и
"фактический расход" путем деления суммы расхода на количество
соответствующих единиц сети.
В таблице 3.2. приведены
данные стационара больницы в 2002 году в расчете на одну койку.
Таблица 3.2.
Смета на 2002 год в разрезе
расходов на 1 койку.
|
по смете
|
факт
|
отклонения
+/-
|
показатели
|
тыс.
руб
|
1
койка
|
тыс.
руб
|
1
койка
|
тыс.
руб
|
1
койка
|
Заработная плата
Начисления на зр/пл
Хоз. расходы и ком.
услуги
Канцелярские принадлежности
Командировочные
Расходы на питание
Медикаменты
Приобретение оборудования
Приобретение мягкого инвентаря
Капитальный ремонт
Прочие расходы
|
2059.0
725.0
721.0
73.0
5.0
251.0
133.0
120.0
10.0
927.0
251.0
|
0.780
0.275
0.273
0.028
0.002
0.095
0.050
0.045
0.004
0.351
0.095
|
2057.6
780.4
623.6
101.3
4.2
396.4
248.2
116.5
4.0
1024.7
322.1
|
0.857
0.325
0.260
0.042
0.002
0.165
0.103
0.048
0.002
0.427
0.134
|
- 1.4
+ 55.4
- 97.4
+ 28.3
- 0.8
+ 145.4
+ 115.2
- 3.5
- 6.0
+ 97.7
+ 71.1
|
+ 0.077
+ 0.05
- 0.013
+ 0.014
0
+ 0.07
+ 0.053
+ 0.003
- 0.002
+ 0.076
+0.039
|
Итого
|
5275.0
|
1.998
|
5679.0
|
2.365
|
404
|
0.367
|
Среднегодовое
количество коек
|
220
|
|
200
|
|
- 20
|
|
В больнице средний уровень
расходов на текущее содержание в расчете на 1 койку повысился на 367 рублей,
больница не добилась повышения эффективности использования бюджетных и
внебюдженых средств. Признаком является рост среднего уровня заработной платы с
начислениями на 0,13 коп., продуктов питания и медикаментов.
Одной из значительных статей
расходов сметы являются расходы по питанию. Их размер определяется исходя из
действующих норм питания, числа дней питания и контингента питающихся. В
учреждениях здравоохранения расходы на питание рассчитываются исходя из
среднегодового количества коек, по отдельным их профилям, числа
функционирования одной койки и нормы расхода на питание в расчете на одного
больного в день. Анализ расходов на питание осуществляется по данным отчета об
исполнении сметы расхода и отчета о выполнении плана по штатам и контингентам.
Необходимые данные для анализа расходов на питание в больнице в 2002 году
приведены в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Расчет среднедневного
расхода на питание одного больного, руб.
показатели
|
смета
|
факт
|
отклонение
|
Расходы
на питание, т.р.
Среднее
кол-во коек
Кол-во
койко-дней
Среднее
кол-во работы одной койки
Среднедневной
расход на питание одного больного,
руб.
|
251.0
220
73920
336
3.40
|
396.4
200
64600
323
6.14
|
+ 145.4
- 20.0
- 9320
- 13
+ 2.74
|
Среднегодовое количество
коек не выполнено по году в среднем на 20 коек, а среднедневное питание одного
больного увеличилось на 2 руб. 74 коп.
Следующим шагом спланируем и
составим смету расходов на 2003 год.
Расходы на содержание
больницы планируются по разделу 203 бюджетной классификации
"здравоохранение". Статьи расходов, установленные бюджетной
классификацией расходов, определяют направление этих затрат.
110100 "Заработная плата".
110200 "Начисление на заработную
плату".
Годовой фонд заработной
платы в расчетах к смете определяется путем умножения на 12 месяцев
среднегодового числа должностей по каждой группе работников на среднемесячную
ставку заработной платы по тарификации или штатному расписанию.
В таблице 3.4. выведем и рассчитаем
годовой фонд заработной платы с начислениями.
Таблица 3.4.
Расчет годового ФОТ.
|
врачи
|
средний
мед.перс.
|
МОП
|
прочие
|
годовой
фонд
|
Кол-во рабочих, чел.
Среднемесячная з/пл. руб.
Среднегодовая з/пл. руб.
Начисления %
Сумма начисл. руб.
Всего ФОТ, руб.
|
60
1260
907200
0.39
353808
1261008
|
100
751
901200
0.39
351468
1252668
|
114
465
636120
0.39
248087
884207
|
52
321
200304
0.39
78119
278423
|
2644824
1031482
3676306
|
110310 "Канцелярские и
хозяйственные расходы"
Расходы на отопление.
Потребность в топливе определяется исходя из кубатуры здания, климатических
условий и системы отопления. Если здание больницы отапливается теплоцентралью,
то расходы на топливо в смете предусматриваются в суммах и в соответствии с
заключенным договором.
Расходы на освещение
исчисляются исходя из общей площади здания, занимаемого больницей, и
планируются по фактическим затратам на один квадратный метр площади больницы.
На расходы по электроэнергии для лечебных нужд составляется отдельный расчет.
Расходы на эти цели определяются исходя из мощности аппаратуры,
продолжительности пользования ею и установленного тарифа, а также с учетом
фактических затрат.
Расходы на водоснабжение,
канализацию и ассенизацию определяются исходя из среднего расхода на койку в
сопоставлении с фактически произведенными затратами в предыдущие годы.
Расходы на текущий ремонт
зданий определяются в зависимости от внешней кубатуры зданий больницы, как
правило, из расчета 6,5 копеек за 1 куб. метр. При определении этих расходов
следует учитывать наличие в штате больницы ремонтных рабочих,
слесарей-сантехников, столяров, плотников, маляров и т.д.
Расходы на мероприятия по
охране труда и технике безопасности предусматриваются исходя из расходов,
сложившихся по динамике за ряд предшествующих лет.
Расходы на ремонт инвентаря
и оборудования, включая ремонт мягкого инвентаря, определяются в размере до 4 %
их балансовой стоимости. При исчислении этого вида затрат следует исходить из
наличия инвентаря и оборудования по данным годового отчета.
Расходы на содержание и наем
автотранспорта исчисляются по установленным нормам расходов горючего и нормам
межремонтных пробегов и исходя из лимита, выделенного вышестоящей организацией
на содержание служебных легковых автомобилей.
Канцеляские расходы, включая
расходы на связь и приобретение справочной официальной и периодической
литературы при работе больницы в неизменных условиях, планируются на уровне
плана прошлого года, с учетом фактического освоения средств за предыдущие годы.
Расходы по стирке белья
определяются с учетом фактических расходов за предыдущие годы.
Расходы на содержание
вневедомственной охраны должны соответствовать лимиту предельных ассигнований
на эту цель.
Все прочие расходы,
связанные с хозяйственным обслуживанием, планируются исходя из сложившихся
затрат за предыдущие годы.
Совет Министров СССР
постановлением от 3 августа 1953 года № 2025 сохранил порядок бесплатного
предоставления учреждениям здравоохранения за счет средств предприятий и
бюджетных организаций, состоящих на их балансе помещений, а также порядок
производства необходимого ремонта указанных помещений.
В соответствии с п. 18
Положения о социалистическом государственном предприятии, утвержденным
постановлением Совета Министров СССР от 4 октября 1965 г. № 731, а также
письмом Министерства финансов СССР от 26.02.66 г. № 23/231 предприятие
бесплатно предоставляет находящемуся при нем врачебно-санитарному пункту, а
также медико-санитарной части и входящим в ее состав учреждениям
здравоохранения, обслуживающих рабочих этого предприятия, помещение с
обеспечением отопления, освещения, водоснабжения, охраны, уборки и ремонта
этого помещения.
110420 "Командировки и
служебные разъезды".
По этой статье
предусматриваются ассигнования на оплату проезда, суточных и квартирных при
служебных командировках, расходов по служебным разъездам, командировкам на
курсы и в учебные заведения, на сессии, съезды, совещания и конференции,
которые определяются, как правило, не выше сумм, установленных по смете за
предшествующий год.
При планировании расходов на
командировки следует руководствоваться Инструкцией о составе расходов на
служебные командировки работников, их учете и порядке контроля за правильностью
использования средств на эти цели, утвержденной Минфином СССР, Госбанком СССР и
ЦСУ СССР от 15 июня 1973 года № 125/82/13-13 в соответствии с постановлением
Совета Министров СССР от 1 марта 1973 г. № 131.
На 2002 год было
запланировано 5000 рублей, а фактически использовано всего 4200 рублей. На 2003
год мы запланируем 4000 рублей, так как в течении года не предвидится срочных
командировок и свободных денежных средств.
110340 "Расходы на
питание".
Питание больных производится
по утвержденным Правительством СССР набором продуктов и расчетным нормам
расходов, установленным для больниц и отделений соответствующего профиля на
одного больного в день (сообщены Министерством финансов СССР в письмах от
30.06.76 № 47 и от 29.12.77 № 168п, Минздравом СССР и Минфином СССР в письме от
31.03.78 г. № 02-14/18/30).
Расходы на питание
определяются исходя из среднегодового количества коек по отдельным их профилям,
числа дней функционирования койки в году и расчетной нормы расходов на питание
одного больного в день, исчисленной по средним поясным ценам, действующим в
данной местности. 110320 "Приобретение медикаментов и перевязочных
средств".
По этой статье
предусматриваются расходы на приобретение медикаментов, бактериологических
препаратов и перевязочных средств, минеральных вод, сывороток, вакцин,
витаминов, дезинфекционных средств и т. п. , на приобретение пленок для
рентгеновских снимков, материалов для производства анализов и по оплате
стоимости анализов, производимых в других учреждениях; на оплату доноров,
включая питание, на приобретение крови и кровезаменителей для переливания.
Расходы на медикаменты
определяются по установленным Правительством СССР расчетным нормам расходов на
приобретение медикаментов и перевязочных средств на одного больного в день по
форме, приведенной в бланке сметы (сообщены в письмах Министерства Финансов
СССР от 01.09.76 № 67, от 06.12.76 № 89 и от 29.12.77 № 168п, в письме
Минздрава СССР и Минфина СССР от 31.03.78 г. № 02-14/18/30).
Так как в больнице объемы
оказания медицинской помощи не изменяются, то и объемы медикаментов и
перевязочных средств остаются те же. Значит их стоимость планируем на 2003 год
по факту 2002 года, что составило 231,7 тыс. руб.
240100 "Приобретение
оборудования и инвентаря".
По этой статье планируются
расходы на приобретение медицинского оборудования и хозяйственного инвентаря,
медицинских препаратов, приборов и инструментов, предметов ухода за больными,
медицинской мебели, специальной посуды и прочих предметов, связанных с лечением
больных. На эту статью относятся также расходы на приобретение
противопожарного, кухонного, столового оборудования, оборудования для прачечных
и на приобретение транспортных средств.
Перечень оборудования и
инвентаря для больниц определяется в пределах табеля оборудования больниц и поликлиник,
утвержденного приказом Министра здравоохранения СССР от 03.05.63 г. № 201.
Аналогично предыдущей статье
мы запланируем 120,0 тыс. руб.
110330 "Приобретение мягкого
оборудования и обмундирования".
По этой статье планируются
расходы на приобретение и изготовление белья, одежды, обуви и постельных
принадлежностей, а также специальной одежды, предусмотренных решениями
Правительства СССР. Табель оснащения больниц мягким инвентарем утвержден
приказом Министра здравоохранения СССР от 03.05.63 г. № 201. Расчет
ассигнований на приобретение мягкого инвентаря по смете учреждения
здравоохранения производится исходя из расчетных норм расходов на одну
больничную койку в год, установленных постановлением ЦК КПСС и Совета Министров
СССР от 05.06.68 г. № 517, а также с учетом степени оснащенности бельем и
мягким инвентарем данного учреждения.
Установлены следующие
расчетные нормы расходов на приобретение мягкого инвентаря на одну больничную
койку в год:
а) на вновь вводимую койку
320 рублей (независимо от профиля коек);
б) на переходящую сеть в
родильном доме (отделении), детской больнице (отделении), госпитале инвалидов
ВОВ, психиатрических и хирургических лечебных учреждениях - 100 рублей, а в
прочих лечебных учреждениях - 80 рублей;
в) на функционирующую койку
любого профиля 110 рублей в год.
В рассматриваемой больнице
вновь вводимых коек и принимаемых с других ЛПУ на 2003 год нет, поэтому
планируем только на функционирующие и сумма расходов на их содержание составит
24200 тысяч рублей.
240300 "Капитальный ремонт
зданий и сооружений".
Ассигнования на капитальный
ремонт зданий и сооружений предусматриваются вышестоящей организацией данному
лечебному учреждению на основании перечня работ, которые требуют
первоочередного выполнения, в соответствии с дефектными актами, технической
документацией по установленным нормам и расценкам.
Капитальный ремонт больницы
предусматривается по факту прошлого года.
Составим сводную планируемую
на 2003 год смету в таблице 3.5.
Таблица 3.5.
Смета на 2003 год.
код
статьи
|
наименование статьи
|
тысяч рублей
|
110100
110200
110500
110600
110700
110310
110420
110340
110320
240100
110330
240300
111040
|
Заработная
плата
Начисления
на заработную плату
Хозяйственные
и коммунальные услуги в т. ч.
Канцелярские
принадлежности
Командировочные
Расходы
на питание
Медикаменты
и перевязочные средства
Приобретение
оборудования
Приобретение
мягкого инвентаря
Капитальный
ремонт зданий
Прочие
расходы
|
2645.0
1032.0
625.0
131.0
4.0
356.0
250.0
120.0
24.0
1025.0
310.0
|
|
Итого
по смете
|
6522.0
|
Этап 3 "Определение
общей потребности больницы в финансовых ресурсах".
Больница для осуществления
своей деятельности полностью предусматривает свои расходы в смете на год,
поэтому общая потребность финансовых ресурсов составит 6522,0 тыс. руб.
Этап 4 "Прогнозирование
структуры источников финансирования".
Подробный анализ
существующего финансирования больницы описан в главе 2 в параграфе 2.4.
"Анализ финансирования". Нам бы хотелось, чтобы поступления были
регулярными, поэтому спланируем поступления равными по месяцам в году. Распишем
ожидаемые объемы финансирования по источникам в таблице 3.7. Ожидаемый объем
финансирования определяем в процентном отношении на увеличение расходов 2002
года к 2003 году.
Таблица 3.6.
Объемы финансирования, руб.
|
сумма
|
%
|
Бюджет
Фомс
Платные
услуги
Итого
|
4585.0
10755.0
4654.0
20024.0
|
23
54
23
100
|
А структуру определим
следующую, расписанную в диаграмме 3.1.
Диаграмма 3.1. Структура источников
финансирования.
Самую большую долю занимает
ФОМС, что объясняется тем, что растет роль страховой медицины. Почти 87 %
занятых в трудовой деятельности имеют страховые полисы и больнице оплачиваются
фактические затраты, произведенные в течении их лечения.
Этап 5 "Создание и
поддержка действенной системы контроля и управления"
На сегодняшний день в
больнице никто не владеет полным контролем за финансовым положением больницы и
не ведет тщательный учет соответствия планов и фактических затрат с целью
дальнейшей корректировки планов на последующий период. Это объясняется
существующим разделением труда в управленческом звене. Разрозненные данные
собираются в различных подразделениях больницы (бухгалтерии, медстатистике,
старших медсестер отделений, пищеблоке) и отправляются в различные места по
требованию ( в ФОМС, главной медсестре, главному врачу, в отдел кадров). Однако
редко фактически затраченные ресурсы по конкретному заболеванию или манипуляции
подаются экономисту больницы. То есть плановая работа ведется в основном по
факту прошлого года, хотя зачастую эти данные бывают искажены либо не полны.
Поэтому я считаю, что создание и поддержание действенной системы контроля и
управления очень важны при ведении планово-финансовой работы. И результатами ее
должны владеть не только вышестоящие организации, но и внутри больницы.
Заинтересованным лицом постановки данного этапа является экономист и главный
врач больницы, как лицо отвечающее за состояние вверенного ему в управление
объекта.
Контрольная функция данного
этапа должна состоять в проверке соответствия плановых затрат с фактическими не
только в сводной таблице в конце года, но и в каждом месяце либо квартале. Так
как затраты могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от объема
проведенного лечения, стоимости применяемых медикаментов и затрат на питание
конкретного больного. Я считаю, что один раз в квартал, старшие медсестры
отделение, лабораторий и диетсестра пищеблока должны подавать список по
конкретным заболеваниям по фактическим затратам на одного больного. Работники
медстатистики должны подавать данные о пролеченных больных. Экономист в свою
очередь прорабатывает эти сведения и результаты обсуждает с главным врачом по
корректировке планов и передаче сведений обратно в отделения с целью
уведомления о экономии или перерасходе средств.
Этап 6 "Разработка
процедуры внесения изменений в систему планов".
Я считаю, что данный этап
важен при существующих темпах инфляции и не регулярности поступления финансовых
средств. Здесь нужно устанавливать контрольные показатели при которых нужно собираться
и вносить конкретные изменения в планы и искать пути выхода из сложившейся
ситуации. Контрольным показателем будем считать превышение фактических затрат в
3 раза и уменьшение финансирования на 50 % по текущему периоду.
Данный вышеописанный процесс
финансового планирования в больнице для практического применения целесообразно
более детально разработать, что я не смогла сделать в дипломной работе в виду
ее ограниченности. При разработке финансовых планов на год составление сметы
нужно разбивать по конкретным отделениям и подразделениям больницы; учитывать
сезонное изменение коечного фонда, движение кадрового состава и внедрение новых
технологий лечения, вводимых в практику.
Для повышения эффективности
финансового планирования в РОКБ, по мнению автора дипломной работы следует:
— Составлять план расходования
финансовых средств исходя из фактически обоснованных нужд, сложившихся в
течении отчетного года в сравнении с предыдущими периодами и выяснение причин
уменьшения или увеличения расходов.
— При составлении сметы
прогнозировать уровень инфляции и учитывать его при планировании финансов.
— Предоставить более широкие
права в принятии управленческих решений в области финансов главному врачу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В последние годы в здравоохранении
РФ произошли весьма существенные изменения, в первую очередь в объемах
финансирования и внедрения страховой медицины. Система здравоохранения
финансируется по остаточному принципу, в тоже время сохраняется затратный
механизм ее функционирования. Страховая медицина позволила сократить объем
затрат, но этого не достаточно, чтобы покрывать расходы.
РОКБ одно из немногих
медицинских учреждений города Ижевска, которые на сегодняшний день имеют
стабильное финансовое положение. Самый большой кредитор республиканский бюджет,
территориальный ФОМС оплачивает по конечному результату регулярно и полностью.
Поэтому, перспективной, на мой взгляд, является система, сочетающая
финансирование:
·
за счет
ФОМС (большая часть ресурсов) - целевого источника, направляемого на оплату
принятых и пролеченных больных со страховым полисом;
·
за счет
средств республиканского бюджета, направляемых в основном на выполнение
общегосударственных целевых программ в области здравоохранения, выполнение
которых будет обязательно для медицинских учреждении, и учитывать интересы
социально незащищенных слоев населения;
·
за счет
платежей предприятий, размер которых должен будет дифференцироваться в
зависимости от уровня заболеваемости работающих и влияние предприятия на
условия проживания населения и окружающую среду;
·
за счет
развития платных услуг в здравоохранении. Для этого нужна законодательная и
нормативная база на уровне Федерации, чтобы данный вид услуг был официально
признан. Так как сейчас платная медицина действует подпольно.
Финансовое планирование
среди медицинских учреждений, как вид плановой работы помогающий правильно и
корректно составлять сметы на год, является новым и освоенным. Данное положение
дел обуславливается тем, что нет специальной литературы, нет нормативной базы
широкого распространения. Администрация больниц не видит существенной
экономической выгоды финансового планирования в новых условиях хозяйствования и
работают по старинке.
Главной задачей финансового
планирования учреждений здравоохранения на сегодняшний день является поиск
способов зарабатывания средств и лишь во вторую очередь - обеспечение наиболее
рационального их использования. Это вызывает необходимость проведения анализа
экономической эффективности лечебной деятельности и финанссирования, как это
было проведено в данном дипломном проекте, чтобы выяснить, покрывают ли доходы
произведенные затраты. Процесс финансового планирования учреждений
здравоохранения, приведенного на примере РОКБ не является универсальным для
всех видов ЛПУ и лишь схематично показывает направления в этом виде
финансово-плановых работ. Каждая больница определяет для себя сама род
деятельности; штатное расписание; вид оплаты и стимулирования труда; виды
затрат на лечение; структуру финансирования и методы привлечения новых источников
финансирования, а также контроль и корректировку планов.
Необходимо отметить, что
многое из нынешних направлений финансового планирования и экономического
анализа не новы сами по себе и таковыми являются лишь по отношению к
здравоохранению. Тем не менее овладение этими методами, адаптация их
применительно к конкретным особенностям отрасли - задача достаточно сложная,
требующая большого труда и классификации. Еще больше это относится к
специфичным методам экономического анализа и финансового планирования,
применимым к медицинской деятельности.
Для повышения эффективности
финансового планирования в лечебно-профилактических учреждениях, в первую
очередь, по мнению автора дипломной работы, следует:
·
составлять план
расходования финансов в ЛПУ исходя не из плановых затрат предыдущего года, а по
фактическим расходам, т. е. отражать в новом плане на следующий год не те
цифры, которые были запланированы в предыдущем году, а те цифры, которые
отражают фактические в соответствии с обоснованными нуждами ЛПУ;
·
при составлении
плана прогнозировать уровень инфляции и учитывать его при планировании финансов
ЛПУ;
·
расширить
практику принятия финансовых решений на основе результатов экономического
анализа.
Однако эффективность
использования финансовых ресурсов в отдельном ЛПУ зависит и от общей стратегии
финансирования отрасли, и от поиска внутренних резервов здравоохранения.
Внутренними резервами финансовых ресурсов могут быть:
— Доходы от развивающихся платных
услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх
Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;
— Формирование цен на медицинские
услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать
прибыль ЛПУ как дополнительный источник финансирования. Сегодня тариф в
системе ОМС ниже стоимости объективно дорогой медицинской услуги;
— Развитие сети дневных
стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание
больных;
— Освобождение отрасли
здравоохранения, ее учреждений от налога на прибыль от платных медицинских
услуг, так как коммерциализация медицины в условиях России - явление явно
вынужденное. Для того чтобы этот процесс развивался, имел почву, нужен богатый
пациент, а таковой на сегодняшний день в массовом порядке отсутствует. Поэтому
доходы от платных медицинских услуг стали способом финансирования учреждений
здравоохранения в условиях, когда государство не выполняет своих обязательств
перед отраслью. Это означает, что платные медицинские услуги сегодня - это не
способ наживы, а выполнение за государство его роли как донора финансовых
ресурсов;
— Экономия средств внутри ЛПУ.
Для этого необходима большая самостоятельность руководителя в распоряжении
финансовыми средствами.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бадаш Х.З. Экономика предприятия.
Ижевск: УдГУ, 1999 год
2. Попов Г.А. Вопросы теории и
методики планирования здравоохранения, М.: Медицина, 1967 г.
3. Бригхем Ю. , Гапенски Л.
Финансовый менеджмент / под ред. Ковалева В.В. -Спб: Экономическая Школа, 2000
г.
4.Балабанов И.Т. Финансовый
менеджмент // М. : Финансы и статистика, 1999 г.
5. Зайцева Т.И. Новый механизм
хозяйствования в здравоохранении // ж-л "Здравоохранение" М. № 12 2000
г.
6. Кадыров Ф.Н. Экономический анализ
и планирование деятельности медицинских учреждений // М. : МЦФЭР, 2002 г.
7. Ковалев В.В. Введение в финансовый
менеджмент - М. : Финансы и статистика, 2002 г.
8. Коммерческая деятельность
учреждений здравоохранения / Долгая В.М. , Самодин В.И. , Шамшурина Н.Г. ,
Шипова В.М. -М. : Книжный мир, 2000 г.
9. Корчагин В.П. Финансовое
обеспечение здравоохранения. -М. : Эпидавр, 2000 г.
10. Кучеренко В.З. , Шамшурина Н.Г. ,
Кобяцкая Е.Е. Особенности Планирование в учреждениях г. Москвы: практика
сегодняшнего дня и поиск внутренних резервов /ж-л "Здравоохранение" ,
2002 г. № 12.
11. Мерзляков В.А. , Суворов А.Н.
Оценка существующих тенденций здравоохранения Удмуртии // Удмуртия, 1991 г.
12. Основы нормирования труда в
здравоохранении. / Шилова М.В. -М. : Книжный мир, 2001 г.
13. Письмо Министерства здравоохранения
РФ от 04.02.99 № 2510/1220 -99-32 О норме рабочего времени и порядке
определения часовой тарифной ставки из установленной месячной тарифной ставки в
2002 году / ж-л "Здравоохранение" № 6, 2002 г.
14. Попов Г.А. Вопросы теории и
методики планирования здравоохранения, -М. : Медицина, 1967 г.
15. Приказ Министерства
здравоохранения РФ от 15.10.99 № 377 Об утверждении положения об оплате труда
работников здравоохранения // ж-л "Здравоохранение" 2002 г. № 12.
16. Пронь Л. А у Вас есть
медицинская страховка? // газета -Инфопанорама_ № 5 (0161) 11.02.00 г.
17. Самборский В.И. , Грищенко А.А.
Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях // М. :
Финансы и статистика, 1989 г.
18. Самодин В.И. , Шамшурина Н.Г.
Экономический анализ лечебно-хозяйственной деятельности ЛПУ в условиях
становления рыночных отношений / ж-л "Здравоохранение" 2000 г. № 12.
19. Солодкий В.А. Планирование
расходов местных бюджетов на здравоохранение в целях реализации Программы
государственных гарантий по обеспечению населения медицинской помощью / ж-л
"Здравоохранение" , 2002 г. № 6.
20. Сквирская Г.П. Некоторые аспекты
реформирования здравоохранения в РФ /ж-л "Здравоохранение" № 2 2001
г.
21. Степанов В.В. Перечень основных
документов по оплате труда персонала лечебно-профилактического учреждения /ж-л
"Здравоохранение", 2002 г. № 5.
22. Степанов В.В. Перечень основных
документов по вопросам материально-технической базы и оснащению
лечебно-профилактического учреждения, организации метрологического контроля /
"Здравоохранение", 2002 г. № 9.
23. Кадыров Ф.М. Стимулирующие
системы оплаты труда в здравоохранении. / -М. : Книжный мир, 2001 г.
24. Финансовый менеджмент/ под
редакцией Поляка Г.Б. // М. : Финансы, 2000 г.
25. Финансы /под редакцией
Радионовой В.М.// М. : Финансы, 1994 г.
26. Финансы учреждений и организаций,
осуществляющих некоммерческую деятельность // М. : Финансы, 1994 г.
27. Шипова В.М. , Данилов А.В. ,
Лакунин К.Ю. Оценка влияния возрастно-полового населения на планирование
деятельности и финансирование лечебно-профилактических учреждений /ж-л
"Здравоохранение" № 12, 2002 г.
29. Романовский М.В. , Врублевская
О.В. Бюджетная система Российской Федерации. // М. : Юрайт, 2003 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
СМЕТА
НА 2003 ГОД
Наименование
статей расходов
|
код
бюджетной клас-ции
|
тыс. рублей
|
%
|
Заработная плата
Начисления на зар. плату
Канцелярские принадлежн.
Медицинские расходы
Мягкий инвентарь и оборудование
Продукты питания
Командировки
Оплата транспортных услуг
Услуги связи
Коммунальные услуги
Прочие расходы
Приобретение оборудования
Капитальный ремонт
|
110100
110200
110310
110320
110330
110340
110420
110500
110600
110700
111000
240100
240300
|
2645.0
1032.0
131.0
250.0
24.0
356.0
4.0
100.0
93.0
432.0
310.0
120.0
1025.0
|
40.5
15.8
2.0
3.9
0.4
5.4
0.1
1.6
1.4
6.6
4.7
1.9
15.7
|
Итого
|
|
6522.0
|
100
|