Анализ экономической деятельности предприятия
Введение
Экономический анализ - глубокое
исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин
отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие
комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное
воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение
качества работы.
В данной работе нам даны плановые и фактические показатели, как объем производства и реализации, себестоимость этой продукции,
доходы и расходы предприятия, остатки нереализуемой продукции, а так же средняя
стоимость основных активов, его активной части , количество установленного
оборудования и некоторые другие .
Но эти показатели- не предмет анализа,
а только форма , через которую мы попытаемся познать объективное содержание
хозяйственной деятельности.
Наша задача проанализировать как результаты деятельности
предприятия , так и экономические факторы , которые на них
повлияют.
Таким образом мы будем исследовать балансовую прибыль и
определять, какие факторы и вкакой степени повлияли на нее, то есть выясним за счет чего произошло изменение прибыли.
Также проведем анализ рентабельности производства, объективно оценим эфективнность хозяйственной деятельности. Далее
проанализируем использование основного и оборотного капитала.
После проведенного экономического
анализа можно будет дать оценку финансового состояния предприятия.
Таковы примерные этапы данной работы.
Глава
1. Содержание хозяйственной деятельности.
|
№
|
Показатели
|
Предшествующий период
|
Отчетный период
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Объем произведенной
продукции по плану
|
-
|
83905
|
|
2
|
Объем произведенной
продукции по факту
|
-
|
84920
|
|
3
|
Объем валовой продукции в
плановых ценах
|
104250
|
106930
|
|
4
|
Объем реализованной
продукции по плану
|
-
|
84023
|
|
5
|
Объем реализованной
продукции по факту
|
83600
|
84330
|
|
6
|
Объем реализуемой продукции
вплановых ценах
|
-
|
83985
|
|
7
|
Остаток нереализованной
продукции на начало отчетного пери ода по факту
|
-
|
4300
|
|
8
|
Остаток нереализованной
продукции на конец отчетного периода по плану
|
-
|
4182
|
|
9
|
Остаток нереализованной
продукции на конец отчетного периода по факту
|
-
|
4890
|
|
10
|
Прибыль от прочей
реализации
|
320
|
140
|
|
11
|
Внереализационные доходы
|
250
|
180
|
|
12
|
Внереализационные расходы
|
405
|
380
|
|
13
|
Прибыль от реализации по
плану
|
-
|
22423
|
|
14
|
Прибыль от реализации по
факту
|
22300
|
21590
|
|
15
|
Балансовая прибыль
|
22465
|
21530
|
|
16
|
Себестоимость произведенной
продукции по плану
|
-
|
61220
|
|
17
|
Себестоимость произведенной
продукции по факту
|
-
|
63150
|
|
18
|
Себестоимость остатка
нереализованной продукции на начало отчетного пери ода
|
-
|
2810
|
|
19
|
Себестоимость остатка
нереализованной продукции на конец отчетного пери ода по плану
|
-
|
2430
|
|
20
|
Себестоимость реализованной
продукции по плану
|
-
|
61600
|
|
21
|
Себестоимость реализованной
продукции по факту
|
61300
|
62740
|
|
22
|
Плановая себестоимость
фактически реализованной продукции
|
-
|
62350
|
|
23
|
Средняя сотоимость основных
активов
|
75600
|
77840
|
|
24
|
Средняя сотоимость активной
части
|
62300
|
64100
|
|
25
|
Количество установленного
оборудования
|
3260
|
3040
|
|
26
|
Стоимость оборотных активов
|
36100
|
37800
|
|
27
|
Произведено НЧП по плану
|
-
|
-
|
|
28
|
Произведено НЧП по факту
|
41300
|
42600
|
Экономический анализ хозяйственной деятельности начинаем с
комплексного обзора основных показателей, характеризующих
конечный результат работы предприятия.
При комплексном обзоре общих результатов хозяйственной
деятельности оценим выполнение плановых заданий и проанализируем динамику
важнейших показателей объема и прибыли.
На основе информации, полученной в
результате обзора показателей, составим программу дальнейшего анализа.
Выполнение плана и динамику показателей относительно
предыдущего года определяем вычислением процентов, а также
отклонений в абсолютных величинах.
Аналитические расчеты, представленные
в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям, выявить
их отклонение от фактических данных предыдущего периода.
Таблица1.
|
№
|
показатели
|
факт за пред.год
|
данные за отчет год по плану
|
данные за отчет год по факту
|
выполнение плана,%
|
рост % к пред.году
|
отклонение от плана
|
отклонение от пред.год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1.
|
объем
произ.прод
|
|
83905
|
84920
|
101,2
|
|
+1015
|
|
|
2.
|
объем
реал.прод
|
83600
|
84023
|
84330
|
100,4
|
100,9
|
+307
|
+730
|
|
3
|
остаток
нер.прод.на конец отчет.года
|
4300
|
4182
|
4890
|
116,9
|
113,7
|
+708
|
+590
|
|
4
|
приб.
от пр реал.
|
320
|
-
|
140
|
-
|
43,8
|
+140
|
-180
|
|
5
|
внереал.доходы
|
250
|
-
|
180
|
-
|
72,0
|
+180
|
-70
|
|
6
|
внереал
расходы
|
405
|
-
|
380
|
-
|
93,8
|
+380
|
-25
|
|
7
|
приб
от реал.
|
22300
|
22423
|
21590
|
96,3
|
96,8
|
-833
|
-710
|
|
8
|
баланс
прибыль
|
22465
|
22423
|
21530
|
96,0
|
95,8
|
-893
|
-935
|
|
9
|
себест
пр. прод.
|
-
|
61220
|
63150
|
103,2
|
-
|
+1930
|
-
|
|
10
|
себест
реал прод
|
61300
|
61600
|
62740
|
101,9
|
102,4
|
+1140
|
+1440
|
Выводы:
По данным таблицы нельзя положительно оценить работу
предприятия, поскольку прибыль как балансовая, так и
реализационная снизилась, не смотря на то, что в отчетном году объемы
произведенной и реализованной продукции возросли.
Снижение прибыли - наиболее крупный
недостаток. Прибыль от реализации снизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнению с
предыдущим годом. Кроме этого предприятие не справилось с выполнением плана по
прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается
балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущим годом, что
составило 935 т.р. и на 4% по сравнению с планом (893т.р.).
В отчетном году перевыполнен план по объемам произведенной
и реализованной продукции(101,2%и 100,4%). Эти показатели
возросли и относительно предыдущего года.
Как видно из таблицы планом предусматривалось снижение
остатков , на самом же деле остаток возрос как к плану, так
и к предыдущему году.(116,9%и 113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.
Рассмотрим еще дополнительные показатели.
Не смотря на то, что доходы от прочей
реализации и внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим
годом, они все-таки были получены, что положительно влияет на балансовую
прибыль.
В то же время внереализационные доходы оказались меньше
убытков на 200т.р., что снизило балансовую прибыль на эту
сумму. Хотя по сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились
на 25т.р., то есть в отчетном году предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни
и прочих выплат.
Такова предварительная оценка хозяйственной деятельности
предприятия. Теперь произведем более глубокий анализ
деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году.
Глава
2.Анализ балансовой прибыли и прибыли от реализации.
Для начала рассмотрим, что
подразумевается под балансовой и реализационной прибылью.
Балансовая (общая) прибыль - это
конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности. Вместо
балансовой прибыли может образоваться общий убыток (но на предприятии этого не
произошло).
Общая прибыль состоит из прибыли от реализации, работ, услуг, внереализационной прибыли и убытков.
Первая составляющая включает финансовый результат от
реализации товарной продукции, от реализации продукции, работ и услуг
непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукции
подсобного с/х, излишние производственные запасы)., финансовые результаты по
операциям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Вторая составляющая включает экономические санкции (штрафы, пенни, неустойки уплаченные и полученные), поступления
безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий, списания долгов, дебиторской
задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей и другие потери и убытки.
Прибыль от реализации образуется из выручки от продукции, работ и услуг за вычетом материальных и приравненных к ним затрат.
Показатели прибыли являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в
бух.балансе, отчетности о прибыли и убытках.
Прибыль может рассматриваться как результат воздействия
экономических факторов, а значит основная цель анализа прибыли
выявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как
объем реализованной продукции, себестоимости, цены, структуры продукции.
В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи: оценим динамику этих показателей, степень выполнения плана, определим
и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.
Товарный баланс.
Таблица 2.
|
№
|
показатели
|
опт.цены
|
себестоимость
|
прибыль
|
рентабельность
оборота
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
остаток на нач.мес.
|
4300
|
2810
|
1490
|
34,7
|
|
2
|
выпуск прод.по плану
|
83905
|
61220
|
22685
|
27,0
|
|
3
|
итого
|
88205
|
64030
|
24175
|
27,4
|
|
4
|
остаток на кон.мес.
|
4182
|
2430
|
1752
|
41,9
|
|
5
|
реал.прод.по плану
|
84023
|
61600
|
22423
|
26,7
|
Выводы:
Произошла нереализация плана и падение рентабельности с
27,4 % до 26,7 %, что связано с увеличением прибыли в
планируемых на конец года остатках нереализованной продукции. Планом
предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время
рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни
рентабельности (34,7% и 41,9%).
Недополучено
прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р.
Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести
анализ напряженности плана по прибыли.
Таблица 3.
|
№
|
показатели
|
план
|
факт
|
откл.
|
|
|
|
в опт. ценах
|
по полн. себест
|
прибыль
|
в опт ценах
|
по полн. себест.
|
прибыль
|
отклонения
|
|
1
|
объем реал.продукции
|
83905
|
61220
|
22685
|
84920
|
63150
|
21770
|
-915
|
|
2
|
объем реал.продукции
|
84023
|
61600
|
22423
|
84330
|
62740
|
21590
|
|
3
|
изменение
прибыли в остатках
|
|
|
+262
|
|
|
+180
|
-82
|
|
4
|
объем
реал.прод. в опт.ценах
|
|
|
|
83985
|
62350
|
21635
|
|
Это предварительная оценка прибыли,на основании которой
можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные
отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки
акцентов на последующих этапах анализа.
Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и
реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть
продукции остается на складе нереализованной.
Поэтому необходимо выявить
возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить
спрос и проанализировать цену (возможно она завышена).
Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не
смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной
продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции.
Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно
была сделана ошибка в планировании.
Анализ состава общей прибыли.
Общая
сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.
Таблица 4.
|
показатели
|
план
|
факт
|
отклонения
|
|
балансовая прибыль
|
22423
|
21530
|
-893
|
|
прибыль от реализации
|
22423
|
21590
|
-833
|
|
прибыль от прочей реализ.
|
-
|
140
|
+140
|
|
внереализационная прибыль
|
-
|
180
|
+180
|
|
внереализационный убыток
|
-
|
380
|
+380
|
Выводы:
Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то
есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году
недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате
недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.
В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на
140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей,
которые не были запланированы .
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и
общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые
превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает
балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ прибыли от реализации товарной
продукции
Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от
реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана
влияют следующие основные факторы:
-отклонения в себестоимости
-изменение цен против запланированных в объеме
реализованной продукции
-изменение объема и структуры
реализованной продукции
Таблица 5.
|
Факторы
|
изменение
|
методика расчета
|
|
|
в млн.руб
|
% к общ.приб.
|
|
|
объем реализации
|
-10,14
|
-1,22
|
hr прироста реал=
(сумма
Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045
%
*доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р.
|
|
оптовые цены
|
+345
|
+41,42
|
hдоля изменения цены =
сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал = 84330-83985=345
т.р.
|
|
себестоимость
|
-390
|
-46,82
|
hдоля изменения
себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс
план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р.
|
|
структура
|
-778
|
-93,4
|
hдоля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем
план.реал.*(100+r) / 100 =
-778
т.р.
|
Выводы:
1 Основной причиной недополучения прибыли от реализации в
отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации) . Это изменение структуры уменьшило
прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения
прибыли.
2 За счет увеличения производственной себестоимости на 390
т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции.
3 Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 %
вызвало соответствующее понижение прибыли, но
незначительное (10,14 %).
4 Также важен фактор цен, который
оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась
на 345 т.р.
Общие выводы:
В отчетном году произошло значительное снижение балансовой
прибыли на 893 т.р. Основная причина этого изменение
удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре , а также появление
внереализационных расходов в отчетном году.
Таким образом предприятие не полностью использует свои
резервы. Резервами увеличения прибыли являются следующие:
1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе:
относительное сокращение расходов , относительное
снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация
непроизводительных расходов, экономия материалов, снижение материалоемкости
продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и
малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой
наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными
и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного
уровней производства.
2.Изменение цен, в том числе:
на готовую продукцию, на материальные
ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки.
3.Повышение качества продукции.
4.Увеличение объема производства товарной продукции.
5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой
продукции в результате изменения ее остатков.
6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций.
Глава
3.Анализ рентабельности производства.
Если предприятие получает прибыль, то
оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют
относительную прибыльность.Для объективной оценки эффективности хозяйственной
деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Рентабельность предприятия,которую называют общей
рентабельностью, определяют как отношение балансовой
прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых
оборотных средств.
Рентабельность=Пр/Сумма
Капиталоемкость= Пр/Косн+Кобор= (Пр/Vреал)/ (Косн/Vреал+Кобор/Vреал)=
Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.)
Как видно из полученных формул на общую рентабельность
влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.
Таблица 6.
|
№
|
показатели
|
пред.период
|
отч.период
|
абс.отклон.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
балансовая прибыль
|
22465
|
21530
|
-935
|
|
2
|
стоимость основ.капитала
|
75600
|
77840
|
+2240
|
|
3
|
стоимость обор.капитала
|
36100
|
37800
|
+1700
|
|
4
|
объем реализации
|
83600
|
84330
|
+730
|
|
5
|
рентабельность оборота, %
|
26,87
|
25,53
|
-1,34
|
|
6
|
капиталоемкость осн.кап.
|
90,43
|
92,3
|
+1,87
|
|
7
|
капиталоемкость обор.кап.
|
43,18
|
44,82
|
+1,64
|
|
8
|
рентабельность капитала
|
20,11
|
18,62
|
-1,49
|
1.Анализ рентабельности оборота : Робор = Пр/Vреал
1.1.Влияние изменения объема реализации:
Роб=(Пр
пред/Vреал отчет-Пр пред/Vреал пред)*100%=
(22465/84330-2465/83600)* 100% = -0,23%
Увеличение
объема реализации снизило рентабельность оборота на 0,23%.
1.2.Влияние изменения прибыли:
Роб=(Пр
отчет/Vреал отчет-Пр план/Vреал отчет)*100%=-1,11%
Снижение
прибыли снизило рентабельность оборота на 1,11%.
1.3.Итого:-0,23-1,11=-1,34%
Общее
снижение рентабельности оборота в отчетном году.
2.Анализ общей рентабельности: Р = Пр/Сумма К
2.1.Влияние изменения капиталоемкости
осн.капитала:
Р=(Роб
пред/Кемк.осн. отчет+Кемк. об. пред-Роб пред/Кемк.осн.пред.+ Кемк.об.пред)
* 100%=-0,28%.
Рост
основного капитала уменьшило Р предприятия на 0,28%
2.2.Влияние изменения капиталоемкости
обор.капитала:
Р=(Роб
пред/Кемк.осн. отчет+Кемк.об.отчет-Роб пред/Кемк.осн.отчет.+Кемк. об.отч)
*
100% = -0,24%
Рост
оборотного капитала уменьшило Р предприятия на 0,24%
2.3.Влияние изменения Роборота:
Р=(Роб
отчет/Кемк.осн. отчет+Кемк. об.отчет-Роб пред / Кемк.осн.отчет.+
Кемк.
об.отчет.) * 100%=-0,98%
Снижение
Роборота снизило Р предприятия на 0,98 %
2.4.Итого:-0,28-0,24-0,98=-1,49 %
Общее
снижение рентабельности предприятия в отчетном году.
Выводы:
Снижение рентабельности в отчетном году произошло снижение
рентабельности . Это снижение произошло по причине снижения рентабельности
оборота(которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также
по причине ухудшения использования капитала. Рост же капиталоемкости капитала
связано с увеличением затрат.
Глава
5.Анализ использования основного капитала
Таблица 7.
|
№
|
показатели
|
пред.период
|
отчет.период
|
абс.откл
|
отн.откл
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
объем
валовой продукции в сопоставимых ценах
|
104250
|
106930
|
2680
|
+2,6
|
|
2
|
стоимость
основного капитала
|
75600
|
77840
|
2240
|
+3,0
|
|
3
|
Котдача
осн.капитала, %
|
137,897
|
137,372
|
-0,525
|
-0,38
|
|
4
|
стоимость
активной части основного капитала
|
62300
|
64100
|
+1800
|
+2,9
|
|
5
|
Котдача
активной части
|
167,336
|
166,818
|
-0,518
|
-0,311
|
|
6
|
кол-во
единиц уст. оборудования
|
3260
|
3040
|
-220
|
-6,8
|
|
7
|
пр-ть
ед. установ.оборудования
|
31,979
|
35,174
|
+3,195
|
+9.99
|
|
8
|
средняя
стоимость ед . уст.оборуд
|
19,110
|
21.086
|
+1,976
|
+10,34
|
|
9
|
тип
структуры основных активов
|
82,4
|
82,4
|
-
|
-
|
|
10
|
произведено
НЧП
|
41300
|
42600
|
+1300
|
+3,148
|
|
11
|
Котдача
основного капитала в ценах НЧП
|
54,63
|
54,73
|
+0,1
|
|
Выводы:
1.Темп прироста основных активов быстрее темпов прироста
валовой продукции. В отчетном году наблюдается ухудшение
использования основного капитала ( снижение капиталоотдачи на 0,5 %).
2.Если бы в отчетном году капиталоотдача не снизилась, то
за счет прироста основных активов предприятие могло бы получить продукции на
сумму:
Котдача пр * (Sосн.кап.
отчет-Sосн.кап. пред)=3088,893 т.р.
Из-за снижения капиталоотдачи предприятие потеряло
продукции на сумму:
(Котдача отчет -Котдача пр) *
Sосн.кап. отчет=-408,66 т.руб.
В итоге отклонение валовой продукции составляет
3088,893-408,66=2680 т.р.
3.Определим влияние капиталлоотдачи на объем реализации :
|
Показатели
|
пред период
|
отчет период
|
абс.откл.
|
отн.откл.
|
|
Выручка
|
83600
|
84330
|
+730
|
+0,87
|
|
Стоимость
осн.капиталла
|
75600
|
77840
|
+2240
|
+2,96
|
|
Капиталлоотдача
|
1,1058
|
1,0834
|
-0,0224
|
-2,026
|
В
отчетном году наблюдается снижение капиталлоотдачи. Стоимость основного
капитала росла быстрее, чем выручка. За счет снижения капиталоотдачи
предприятие потеряло в выручке .
1,1058 * ( 77840-75600 )=2476,99-изменение объема реализации , котороя могло
бы быть, если бы капиталоотдача не снизилась .
За
счет снижения капиталоотдачи на 0,0224% предприятие потеряло :
(1,0834-1,1058) * 77840=-1743,62 тыс.руб.
Итого
абсолютное отклонение выручки равно 2476,99-1743,62=730 тыс.руб.
Анализ капиталоотдачи
основного капитала.
Капиталоотдача - обобщенный показатель эффективности
использования основных фондов. Он определяется соотношением объема выпускаемой
продукции и среднегодовой стоимости основных фондов. Рост капиталоотдачи
обеспечивает дополнительный выпуск продукции без соответстввующего наращивания
производственного потенциала . Однко на предприятии наблюдается падение
капиталоотдачи .
1.Влияние материалоемкости продукции:
-òåìï
ðîñòà êàïиталоотдачи
в оптовых ценах
Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 99,62 %.
-темп роста капиталоотдачи в ценах НЧП
Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 100,183 %.
-òåìï
ðîñòà êàïиталоотдачи
в оптовых ценах меньше темпа роста капиталоотдачи в ценах НЧП, следовательно
продукция стала менее материалоемкая.
Изменение капиталоотдачи под влиянием материалоемкости :
( 99,62 - 100,183 ) / 100 % * 137,897 = -0,776 р.
2.
Влияние капиталоотдачи активной части основных
фондов :
Предприятие имеет прогрессивную структуру капитала.
-темп роста капиталоотдачи основных фондов= 99,62 %
-темп роста капиталоотдачи активной части основных фондов =
99,73 %
-темп роста капиталоотдачи основных фондов меньше
темпа роста капиталоотдачи его активной части ,следовательно доля активной
части в основном капитале снизилась.
Изменение капиталоотдачи под влиянием его активной части:
( 99,62 - 99,73 ) / 100 % * 137,897 = - 0,152 руб.
3.
Анализ капиталоотдачи активной части основных
фондов.
Капиталоотдача активной части = производительность
оборудования / стоимость ед. оборудования
-влияние цен на оборудование:
Изменение капиталоотдачи под влиянием цен = ( Произв. пред
/ S ед отч - Произв.пред / S ед пред
) * 100 % = -15,68 %
-влияние производительности оборудования:
Изменение капиталоотдачи под влиянием производительности
оборудования =( Произв. отч / S ед отч - Произв.пред / S ед отч ) * 100 % = 15,16 %.
Общее изменение капиталоотдачи в отчетном году составляет:
-15,68 % + 15,16 % = - 0,52 %.
Общие выводы:
В отчетном году произошло снижение капиталоотдачи основного
капитала. Причинами этого стало:
-уменьшение материалоемкости продукции
-снижениекапиталоотдачи активной части основных фондов,
которое в свою очередь вызвано увеличением стоимости установленного
оборудования на предприятии.
Глава
6.Анализ оборотного капитала.
Основной
показатель эффективности использования оборотного капитала - это коэффициент
оборачиваемости : Rоб=Vреал/Sоб.кап. Кроме этого
используются следующие показатели: Кемкость = S об.кап./ Vреал
и Т = 360 / Rоб
Таблица 8.
|
№
|
Показатели
|
Пред. период
|
Отч.период
|
Абс.откл
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Объем реализации
|
83600
|
84330
|
+730
|
|
2
|
Стоимость об.капитала
|
36100
|
+1700
|
|
3
|
Коэфф.оборачиваемости
|
2,316
|
2,231
|
-0,085
|
|
4
|
Длительность одного оборота
|
155,44
|
161,36
|
+5,92
|
|
5
|
Кемкость оборотного капитала
|
43,18
|
44,82
|
+1,64
|
Выводы:
1. В отчетном году наблюдается замедление оборачиваемости
капитала на 5,92 дня.
2.Расчет дополнительной величины оборотного капитала,
необходимой для покрытия дефицита :
Sобор.кап.=Vреал отчет / 360 * (Т
отчет-Т пред)=39,569 т.р.-замедление оборотного капитала на 5,92 дня
потребовало привлечение дополнительных средств на эту сумму за один оборот.
Если в течение года эта ситуация не
менялась, то за год надо было привлечь дополнительные средства в размере 39,569
* 2,231 = 88,278 т.р.
3.
Анализ объема реализации
Кемкость = S об.кап./ Vреал ,
следовательно Vреал = Sобор / Котдача
обор.кап.
-влияние стоимости оборотного капитала:
V реал = ( S отч / Кемк пред - S пред / Кемк пред ) * 100 % =3937,008 т.р.
Увеличение стоимости оборотного капитала привело к
увеличению объема реализации
-влияние Кемкости оборотногокапитала:
V реал = (S отч / Кемк отч - S отч / Кемк пред ) * 100 % = - 3203,179 т.р.
Ухудшение использования оборотного капитала привело к
замедлению процесса реализации , то есть объем реализации снизился.
- Увеличение стоимости оборотного капитала нейтрализовало
ухудшение его использования. В итоге объем реализации вырос на 730 т.р.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выводы о финансовом состоянии предприятия.
1. Положительно оценить работу предприятия в отчетном году
нельзя, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная снизилась.
Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в
общей структуре и увеличение себестоимости продукции, а также появление
внереализационных расходов в отчетном году.
Таким образом предприятие не полностью использует свои
резервы.
Снижение балансовой прибыли в свою очередь снизило
рентабельность оборота и привело к уменьшению возможностей рентабельности
капитала.
2. Кроме того в отчетном году одновременное уменьшение
материалоемкости продукции и
снижение капиталоотдачи активной части основных фондов,
которое в свою очередь было вызвано увеличением стоимости установленного
оборудования на предприятии, повлияло на снижение капиталоотдачи основного
капитала. Таким образом увеличение стоимости капитала сопровождалось ухудшением
его использования.
3.Так же в отчетном году произошло ухудшение использования
оборотного капитала. Это потребовало привлечения дополнительных средств для
пополнения оборотного капитала. А увеличение капиталоемкости оборотного
капитала привело к тому, что предприятие недополучило возможной выручки от
реализации продукции.
4.Все вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что в
отчетном году предприятие не использовало всех своих резервов, вследствие чего
работа была неэффективной.
ПЕРМСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ
Курсовая
работа по предмету анализ экономической деятельности предприятия
Выполнила:Кузнецова О.С. ЭУП-94-1
Проверила:Солдатенко Н.А.
Пермь-1997
ПЕРМСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ
ИМПОРТ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕГО ОБОРУДОВАНИЯ
МАРКИ «ВАЙНИНГ» ИЗ ГЕРМАНИИ В РОССИЮ
|
Исполнители:
|
Айдашева
Ю.Р.
|
ЭУП-94-1
|
|
Кузнецова
О.С
|
ЭУП-94-1
|
|
Травникова
О.Н.
|
ЭУП-94-1
|
|
Проверила:
|
Щукина
Н.Н.
|
|
Пермь-1997