Аудиторское заключение

Вид работы:

Тип работы
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

69,96 kb
Опубликовано:

2008-12-09

Все учебные материалы по финансам

Скачать тип работы не определен Читать текст online Посмотреть все учебные материалы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Аудиторское заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
независимой аудиторской организации ИП «Аудит» о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Банк Европейский», подготовленный в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь на 1 октября 2004 года.

Акционерам ОАО «Банк Европейский»

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества «Банк Европейский» (далее «Банк»), состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках, а также соответствующих отчетов об изменениях в капитале и о движении денежных средств за год. Указанная бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством Банка в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулировавшими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь и действовавшими на дату составления отчетности. Ответственность за подготовку вышеуказанной бухгалтерской отчетности несет руководство Банка. Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности этой бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах на основании проведенного аудита.

Мы провели проверку, руководствуясь Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», а также Правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь. Данные правила требуют, чтобы аудиторская проверка была спланирована и проведена нами для получения уверенности в том, что бухгалтерская отчетность Банка не содержит существенных искажений. Проверка включает в себя проверку выборочным методом обоснованности сумм и пояснений к ним, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы считаем, что наша аудиторская проверка дает нам достаточное основание для выражения нашего мнения.

По нашему мнению, указанная выше бухгалтерская отчетность Банка достоверно, во всех существенных аспектах, отражает активы, пассивы и собственный капитал Банка, его финансовый результат и движение денежных средств в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Аудиторская организация: иностранное предприятие «Аудит»;

220000, пр. Скорины д. 91, г. Минск;

регистрационное свидетельство № 0085213 от 05.09.2000 г.,

УНН 10045555354;

лицензия № 951 от 15.11.2000 г.

Аудиторы:

Венская И.В., лиц. № 007536 от 29.06.2000,

Прохоренко Н.С., лиц. № 100475 от 28.02.1999,

Аудируемое лицо:

открытое акционерное общество «Банк Европейский»;

220004, ул. Жуковского 8/1, г. Минск;

регистрационное свидетельство № 0074156 от 19.04.2000 г.,

УНН 10054654652.

Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских услуг № 00073 от 05.03.2004 г.

Аудит проводился за период с 01.01.2004 г. по 01.10.2004г.

Аудиторская проверка проводилась с 01.10.2004 г. по 01.11.2004 г.

Председатель правления – Игнатов Борис Иванович.

Главный бухгалтер – Иванова Анна Сергеевна.

Основные учредители: РУП ПО «Белоруснефть» – 52,40%, Европейский Банк Реконструкции и Развития – 18,28 %, Министерство экономики Республики Беларусь – 14,76%.

Сформированный уставный фонд – 24008929,2 тыс.руб.

Лицензии банка:

ü 01.08.2000г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана общая лицензия №19 на осуществление банковских операций в белорусских рублях;

ü 01.09.2002г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана генеральная лицензия №75 на осуществление банковских операций в иностранной валюте;

ü 11.05.2002г. Национальным банком Республики Беларусь выдана лицензия №21 на привлечение во вклады средств физических лиц.

Особенностью деятельности банка является приоритет направления сотрудничества с международными финансовыми организациями. Банк «Европейский» является членом Института международных финансов (IIF) , отношения налажены и с Ассоциацией банков Восточной и Центральной Европы (BACEE), банк активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР).

Банк имеет 9 филиалов во всех областных центрах Республики Беларусь (по одному филиалу в каждом городе) и г. Минске (3 филиала).

Банк не имеет долгосрочного кредитного рейтинга.

Финансовое положение банка на 1.10.2004 г.

Доходы 108127234,7 тыс. руб.

Расходы 61849714,3 тыс. руб.

Прибыль (убыток) отчетного года 46277520,4 тыс. руб.

Нами были проверены уставный и другие фонды банка, кредитные отношения банка, валютные операции банка, операции с ценными бумагами, банковские переводы, привлечённые средства банка, размещённые средства банка, внутрибанковские операции и налогообложение, депозитные операции банка, а также доходы, расходы и прибыль банка.

Для этого были использованы такие документы, как бухгалтерский баланс на 01.10.2004г, Отчет о прибыли и убытках, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, а также необходимые договоры и первичные документы.

Цель аудиторской проверки – установление достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Банк Европейский» и соответствия проведенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам, а также выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, проведение анализа правильности исчисления налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

АУДИТ ФОНДОВ БАНКА

В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.

При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Аудит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов.

При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», Устав банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке «Документы дня».

Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:

Таблица 1. Состав и структура фондов банка

Наименование фонда

Нач. периода, тыс. р.

Кон. периода, тыс. р.

Изменение, тыс.р.

Уставный фонд

22896200,0

24008929,2

+1112729,2

Эмиссионные разницы

35678 456,2

47060283,1

+11381826,9

Резервный фонд

7156 781,0

8824773,5

+1667992,5

Фонд переоценки статей баланса

52393 360,4

66936503,2

+14543142,8

Собственный капитал банка

202171504,6

236904341,6

+34732837

Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год увеличился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб.

Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру уставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.

Соотношение между резервным и уставным фондами составляет:

7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;

8824773,5 : 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.

Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и уставного фондов в 15% выполняется.

Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с учредительными документами.

АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Цель проверки кредитных операций состоит в установлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, а также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском учёте банка.

Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского учёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2000г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.

Кредитный портфель ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:

Таблица 2. Структура кредитных вложений ОАО «Банк Европейский»

Показатели

Нач. периода

Кон. периода

Изменение

млн.руб.

1. Кредиты клиентам, из них:

8853969,5

50,92

21993 563,0

66,47

131395911,0

15,55

а) в текущую деятельность

8325092,1

94,03

20333218,2

92,45

12008125,0

-1,58

б) на инвестиции

528877,4

5,97

1660345,3

7,55

1131467,9

1,58

в) физическим лицам

2.Кредиты другим банкам

8534000,0

49,08

11095000,0

33,53

2561000,0

-15,55

Кредитные вложения всего:

17387969,0

100

33088563,5

100

15700592,5

На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший удельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, на конец периода удельный вес кредитов клиентам увеличился довольно значительно (на 15,55%) и составил уже 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).

Физическим лицам кредиты не выдавались.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 «Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам» на счет 1582 «Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам» задолженность по кредиту, выданному банку «Б» в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма – 240000тыс. руб., срок – 1 месяц, процентная ставка – 82%.

Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.

Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.

АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:

§ соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;

§ соответствие валютных операций лицензии Национального банка;

§ соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;

§ соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др.

Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.

Проверка показала, что валютные операции в банке «Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством.

Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб. Лимит открытой валютной позиции банка не > 20% соблюден:

19300*0,2=3860,6 млн.руб.

Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.

АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:

§ выполнение установленных правил совершения кассовых операций;

§ организация кассового обслуживания клиентов;

§ инкассация денежной выручки;

§ перевозка ценностей, их сохранность;

§ порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;

§ подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.

Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.

В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.

2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.

Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 «Денежные средства в кассе» соответствует сумме наличности в кассе.

В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.

Таким образом, кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в соответствии с законодательством.

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком «Европейский».

Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.

Портфель ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:

Таблица 3. Структура портфеля ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» и его динамика в течение анализируемого периода

Вид ценных бумаг

Нач. периода

Кон. периода

Изменение

S,млн.р.

1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления

85725,6

99,995

663322,0

98,612

577596,4

-1,383

1.1 в национальной валюте

76257,0

88,951

651302,3

96,825

575045,3

7,874

1.1 в иностранной валюте

9468,6

11,044

12019,7

1,787

2551,1

-9,257

2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками

9332,7

1,387

9332,7

1,387

2.1 в национальной валюте

2.1 в иностранной валюте

9332,7

1,387

9332,7

1,387

3. Собственные привилегированные акции

4,1

0,005

6,1

0,001

-0,004

3.1 в национальной валюте

4,1

0,005

6,1

0,001

-0,004

3.1 в иностранной валюте

Итого:

85729,7

100

672660,8

100

586931,1

В абсолютном выражении портфель ценных бумаг банка увеличился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб. на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший удельный вес в портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления (99,995% на 1.01.2004г. и 98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение собственных банковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом 1000 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно, векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.

Операции с ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей, совершаются ОАО «Банк Европейский» не в соответствии с законодательством Республики Беларусь

АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ

Проверка банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском учёте операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29 марта 2001г.

Проверка показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по банковским переводам.

Вместе с тем, установлено, что пластиковая карточка «VISA» фирмы «Нефтеснаб» использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г. в магазине «Европейский» были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на карт-счет в безналичном порядке в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.

Таким образом, банковские переводы совершаются ОАО «Банк европейский» в соответствии с законодательством.

АУДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ

Для анализа привлечённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 4.

Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка «Европейский»

Показатели

Нач. периода

Кон. периода

Изменение

млн.руб.

1.Средства банков и других кредитных учреждений, в том числе:

446808,7

25,2

13688254,9

30,8

9241446,2

5,6

а) ресурсы НБ РБ

б) средства др.банков и др.кредитно-финансовых учреждений

446808,7

25,2

13688254,9

30,8

9241446,2

5,6

2. Средства клиентов, в том числе:

11005 083,0

62,4

21986204,0

49,4

10981121,0

-13

а) средства гос. казначейств и местных бюджетов

238716,5

2,17

176447,9

0,8

-62268,6

-1,37

б) средства других бюджетов и фондов

в) средства юридических лиц

9725431,0

88,37

89,4

998565,8

1,03

г) средства физических лиц

1040936,7

9,46

2145759,9

9,8

1104823,2

0,34

3. Долговые обязательства

1802982,0

10,2

525941,1

11,7

3402959,1

1,5

4. Прочие обязательства

369899,4

2,1

3620318,5

8,1

3250419,4

Итого обязательств:

17624773,0

100

44500715,0

100

26876245,0

Основной удельный вес в структуре обязательств банка занимают средства клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на 1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) удельный вес в течение анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на 1.07.2004г.) в то время, как увеличились удельные веса средств банков и других кредитных учреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на 1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на 1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на 1.07.2004г.).

В абсолютном выражении объём привлечённых средств увеличился на 26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715 млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка увеличился по всем позициям.

Таким образом, банк «Европейский» увеличил объём привлечённых средств довольно значительно. Причём увеличение объёма привлечённых средств произошло по всем позициям, кроме средств государственных казначейств и местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре привлечённых средств касаются, прежде всего, уменьшения удельного веса средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший удельный вес в привлечённых средствах банка.

АУДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ

Для анализа размещённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 5.

Таблица 5. Анализ размещённых средств банка «Европейский»

Показатели

Нач. периода

Кон. периода

Изменение

млн.руб.

1. Денежные средства и депозиты в НБ РБ. ц/б Правительства и НБ РБ

2753531,0

9,1

10657463,0

15,9

7903932,0

6,8

2. Средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях

14670643,0

48,7

26837723,0

40,1

12167079,0

-8,6

3. Кредиты клиентам

8686113,6

28,8

21646710,0

32,3

12960594,0

3,5

4. Ценные бумаги

1,2

91856,4

0,1

91 855,2

0,1

5. Основные средства и НМА

3315136,6

5091635,1

7,6

1776498,5

-3,4

6. Прочие активы

688499,2

2,3

2618543,2

3,9

1930044,0

1,6

Активы всего:

30113925,6

100

66943932,7

100

36830007,3

Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма размещённых средств увеличилась на 36830007,3 млн.руб. (с 30113925,6 млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).

Наибольший удельный вес в структуре размещённых средств занимают средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях, а также кредиты клиентам. Причём такая тенденция наблюдается как на начало, так и на конец периода, несмотря на то, что доля средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях сократилась на 8,6% (с 48,7% на 1.01.2004г. до 40,1% на 1.07.2004г.).

Следует отметить довольно большое увеличение вложений в ценных бумаги в абсолютном выражении (91856,4 млн.руб. на 1.01.2004г. против 1,2 млн.руб. на 1.01.2004г.), хотя удельный вес ценных бумаг в общем объёме размещённых средств остался наименьшим среди всех показателей (0,1%).

Таким образом, практически все показатели (за исключением средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях и основных средств и нематериальных активов) в абсолютном выражении увеличились на конец периода по сравнению с началом. Тем не менее сколько-нибудь значительных изменений в структуре размещённых средств банка не произошло.

АУДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

При проверке депозитных операций рассматривались следующие вопросы:

§ соблюдение единого порядка открытия и закрытия банками текущих (расчётных) и других счетов;

§ соблюдение порядка регистрации открытых счетов в Книге их регистрации;

§ соблюдение правил ведения бухгалтерского учёта и отчётности;

§ соответствие данных аналитического учёта данным синтетического учёта и др.

Проверка депозитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №63 от 29 марта 2001г. и Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №24.12 от 28 сентября 2000г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что требования законодательства ОАО «Банк Европейский» учтены не полностью. В частности, установлено, что при открытии и переоформлении текущих счетов как в белорусских рублях так и в иностранной валюте банком не были истребованы все необходимые для этого документы, установленные Правилами открытия банками счетов клиентам а Республике Беларусь от 28.09.2000г. №24.12, а некоторые принятые документы не имеют юридической силы. Так, при открытии счета предприятию «Дабрабыт» 1.10.2004г. не были истребованы дубликат извещения о присвоении УНН и справка органов ФСЗН, а карточка с образцами подписей и оттиском печати не имеет юридической силы, т.к. не заверена нотариально. Аналогичные нарушения законодательства установлены и при открытии (переоформлении) других текущих счетов.

Таки образом, депозитные операции в ОАО «Банк Европейский» ведутся с некоторыми отклонениями от законодательства.

АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ходе проверки внутрибанковских операций контролируется наличие штатного расписания, контрактов, приказов о назначении на должность и перемещении по должности сотрудников банка. Обращается внимание на порядок ведения лицевых карточек, в которых фиксируются справочные данные и суммы начислений, удержаний, к выдаче.

Основанием для начисления заработной платы служит табель учёта рабочего времени. Его данные используются для проверки правильности начисления заработной платы за отработанное время.

Особое внимание следует уделить вопросам премирования.

Цель проверки налогообложения – подтверждение правильности исчисления сумм налога с дивидендов и соблюдения сроков уплаты налога.

Проверка внутрибанковских операций и налогообложения осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Трудовой кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год», Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) №1323 – XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утв. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь №123 от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном стимулировании и других социальных выплатах работников банков (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, протокол №4.1 от 29 января 1999г., Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №30 от 18 марта 2002г.

В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка.

Неправильно установлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко А.А. вместо 153,8 тыс.руб. – 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо 153,6тыс.руб – 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. – 153,6 тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. – 153,8тыс.руб; Сидоренко Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. – 153,9 тыс.руб.

Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.

В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении внутрибанковских операций, а также соблюдается штатное расписание.

Было установлено несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта 2004г., а должен был быть уплачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того, выявлено неправильное исчисление суммы налога:

(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)

24066,75 – 24066 = 0,75 (тыс.руб.)

Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений финансовой отчётности банка.

В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ

В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:

§ соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;

§ правильность формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в учёте;

§ правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании отчётного года;

§ объективность и достоверность формирования конечного финансового результата и др.

Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв. Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка арифметических подсчётов.

Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:

Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%

Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:

3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного счёта ООО «Импэкс» в бухгалтерских документах указана в размере 140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

2) взыскание в размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ

Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).

Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов

Наименование показателя

Нормативное значение

Фактическое значение

Минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка

5,0 млн. евро

6,8 млн. евро

Минимальный размер собственного капитала

10 млн. евро

11 млн. евро

Нормативы ликвидности. В т.ч.

· Мгновенная ликвидность

· Текущая ликвидность

· Краткосрочная ликвидность

· Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов

20%

70%

20%

26%

84,4%

1,8

22,8%

Максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов)

25%

21%

Норматив достаточности собственного капитала

10%

12%

Максимальный размер крупных рисков

600% СК

453% СК

Максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц

2% СК

1,1% СК

Максимальный размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами

25% СК

15% СК

Максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР

100% СК

84% СК

Норматив участия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.:

· Участие в уставном фонде одного юридического лица

· Участие в уставных фондах юридических лиц в совокупности

5% СК банка

25% СК банка

1,2% СК банка

13% СК банка

Норматив валютного риска (ОВП). В т.ч.

· Максимальный размер ОВП по отдельным валютам и форвардным сделкам

· Максимальный размер ОВП по все валютам

10% СК

20% СК

5% СК

4% СК

11% СК

Максимальный риск на одного кредитора

250% СК

173% СК

Максимальный размер собственных вексельных обязательств

50% СК

26% СК

Максимальный размер привлеченных средств физических лиц

100% СК

7,6% СК

Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском

0,3

Таким образом, ОАО «Банк Европейский» соблюдает все экономические нормативы Национального банка республики Беларусь.

РЕКОМЕНДАЦИИ

На основании аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие рекомендации:

1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.

2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.

3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

4. Отразить в учёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.

В целом же все операции в ОАО «Банк Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством, а все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.

ПРИЛОЖЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004г.

(в тысячах белорусских рублей)

Символ

Наименование статьи

Сумма

АКТИВЫ

1101

Денежные средства

47 277 877,0

1102

Драгоценные металлы

1103

Средства в Национальном банке Республики Беларусь

71 597 628,9

1104

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь

58 950 098,7

1105

Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)

6 484 778,9

1106

Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам

22 071 046,0

1107

Кредиты клиентам

1 512 034 724,4

1108

Инвестиционные ценные бумаги

434 745,5

1109

Основные средства и нематериальные активы

124 706 847,2

11010

Прочие активы

25 875 245,9

110

Итого активы

1 869 432 992,5

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1201

Средства в драгоценных металлах

Средства Национального банка Республики Беларусь

82 323 000,0

1203

Кредиты, полученные от Правительства

79 732 327,7

1204

Средства других банков

168 627 246,8

1205

Средства клиентов

631 234 545,2

1206

Ценные бумаги, выпущенные банком

49 597 871,4

1207

Прочие обязательства

27 848 855,4

120

Всего обязательства

1 039 363 845,9

КАПИТАЛ

1211

Уставный фонд

697 530 087,7

1212

Эмиссионные разницы

1213

Резервный фонд

8 103 149,4

1214

Накопленная прибыль

18 544 574,6

1215

Фонд переоценки статей баланса

105 891 334,9

121

Всего капитал

830 069 146,6

Итого обязательства и капитал

1 869 432 992,5

ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ

1301

Гарантии исполнения обязательств выданные

7 049 167,6

1302

Гарантии исполнения обязательств полученные

681 702 060,3

1303

Обязательства по отдельным видам финансирования выданные

8 451 250,4

1304

Обязательства по отдельным видам финансирования полученные

3 721 000,0

1305

Задолженность, вынесенная за баланс

86 502 865,0

1306

Ценные бумаги к поставке

4 598 784,9

1307

Ценные бумаги к получению

7 213 131,1

1308

Обязательства по сделкам продажи валюты и драгоценных металлов

2 672 690,7

1309

Обязательства по сделкам покупки валюты и драгоценных металлов

2 668 834,1

13010

Приобретенные опционы

13011

Проданные опционы

13012

Активы, выданные в залог

13013

Полученный залог

2 900 626 073,7

13014

Обязательства по выданным кредитам

1 066 626 780,8

13015

Ценные бумаги клиентов

13016

Портфель ценных бумаг

26 883 992,1

13017

Учет прочих средств, ценностей и документов

1 274 217 522,3

Итого по внебалансовым счетам

6 072 934 153,0

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЁТ

о прибылях и убытках ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004г.

(в тысячах белорусских рублей)

Символ

Наименование статьи

Сумма

2011

Процентные доходы

138 667 706,9

2012

Процентные расходы

68 045 717,3

201

Чистые процентные доходы

70 621 989,6

2021

Комиссионные доходы

50 888 915,6

2022

Комиссионные расходы

2 483 206,7

202

Чистые комиссионные доходы

48 405 708,9

2031

Чистый доход от операций с иностранной валютой

8 008 007,7

2032

Чистый доход от операций с ценными бумагами в торговом портфеле (приобретенных для продажи)

1 203 674,8

2033

Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг

0,0

2034

Доход в форме дивидендов

1 183,1

2035

Прочие операционные доходы

19 000 787,2

203

Всего доходы

28 213 652,8

2041

Чистые отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам

9 299 983,0

Итого доходы за вычетом чистых отчислений в резервы

137 941 368,3

2101

Общие административные расходы

84 063 775,2

2102

Амортизационные отчисления

4 035 780,4

2103

Прочие операционные расходы

19 761 770,6

Итого расходы

107 861 326,2

Налог на доходы

19 521 349,0

ПРИБЫЛЬ

10 558 693,1

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЕТ

об изменениях в капитале ОАО «Банк Европейский»

за 2003 год

Наименование статей капитала

Наименование

показателей

Символ

Уставный фонд

Эмиссионные разницы

Резервный фонд

Накопленная прибыль

Фонд переоценки статей баланса

Всего капитал (сумма граф 3-7)

Остаток на начало года

3011

5896200

0,0

156781

4046706,6

2839168,7

12938856,3

Изменения статей капитала в течение отчетного года: прибыль (убыток со знаком «минус») отчетного года

30121

5173987,1

направление прибыли на пополнение фондов

30122

720000

-720000

0,0

направление прибыли на выплату дивидендов акционерам

30123

внесение в уставный фонд вкладов учредителей (участников)

30124

проведение переоценки статей баланса

30125

3097575,7

перераспределение между статьями капитала

30126

прочие изменения

30127

Итого изменений статей капитала в течение отчетного года

3012

720 000

4 453 987,1

3097575,7

8271562,8

Остаток на конец года

3013

5896200

0,0

876781

8500693,7

5936744,4

21210419,1

(в тысячах белорусских рублей)

Руководитель _________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

ОТЧЕТ

о движении денежных средств ОАО «Банк Европейский»

на 1 января 2004 г.

(в тысячах белорусских рублей)

Символ

Наименование статьи

Пункт примечаний

2003 г.

Потоки денежных средств от операционной деятельности:

2.1 и 2.2

7010

полученные процентные доходы

6 940 667,7

7011

уплаченные процентные расходы

2 186 918,4

7012

полученные комиссионные доходы

3 024 438,1

7013

уплаченные комиссионные расходы

632 029,2

7014

прочие доходы от операций с иностранной валютой

156 339,5

7015

прочие доходы от операций с ценными бумагами в торговом портфеле

29 451,5

7016

доход в форме дивидендов

0,0

7017

прочие полученные операционные доходы

13 858,6

7018

прочие уплаченные операционные расходы

384 948,9

7019

уплаченный налог на доходы

0,0

701

Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах

6 960 858,9

Потоки денежных средств от изменения операционных активов:

2.3

7021

чистое снижение (прирост) средств в драгоценных металлах

0,0

7022

чистое снижение (прирост) денежных средств в Национальном банке

1 131 371,9

7023

чистое снижение (прирост) денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных бумагах НБ

2 043 963,9

7024

чистое снижение (прирост) денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля)

77 803,4

7025

чистое снижение (прирост) денежных средств в других банках (в т.ч. кредитов, выданных другим банкам)

11 422 404,5

7026

чистое снижение (прирост) кредитов, выданных клиентам

11 466 789,1

7027

чистое снижение (прирост) денежных средств в прочих операционных активах

1 280 926,2

702

Потоки денежных средств от изменения операционных активов

27 423 259

Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств:

2.3

7031

чистый прирост (снижение) средств в драгоценных металлах

0,0

7032

чистый прирост (снижение) денежных средств Национального банка

0,0

7033

чистый прирост (снижение) кредитов, полученных от Правительства РБ

0,0

7034

чистый прирост (снижение) денежных средств других банков

4 171 702,8

7035

чистый прирост (снижение) денежных средств клиентов

15 468 560,7

7036

чистый прирост (снижение) денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком

46 573,7

7037

чистый прирост (снижение) денежных средств в прочих операционных обязательствах

1 131 273,7

703

Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств

20 818 110,9

Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) в операционной деятельности

55 202 228,8

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности:

2.3

7111

приобретение основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов

4 094 572,8

7112

выручка от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов

13 502,1

7113

приобретение инвестиционных ценных бумаг

7114

выручка от реализации инвестиционных ценных бумаг

7115

приобретение дочерних юридических лиц и структурных подразделений

7116

выручка от реализации дочерних юридических лиц и структурных подразделений

Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от инвестиционной деятельности

4 108 076,1

Потоки денежных средств от финансовой деятельности:

2.3

7211

эмиссия акций

7212

выкуп собственных акций

7213

продажа ранее выкупленных собственных акций

7214

выплата дивидендов

Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от финансовой деятельности

Влияние обменного курса на денежные средства и их эквиваленты

Чистый прирост (снижение) денежных средств и их эквивалентов

59 310 304,9

Руководитель _________________ _________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Похожие работы на - Аудиторское заключение