Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Операции покупки и продажи иностранной валюты
К
денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
наличные
деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
средства
на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные
счета»);
средства
в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет
55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
денежные
средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных
организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату
не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет);
Денежные
средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в валюте расчетов и
платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных счетах
в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном
порядке по курсу Банка России:
на
дату совершения операций;
на
отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
возможно,
и по мере изменения курсов иностранных валют.
Курсовые
разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на
счетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного
баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся так же, как и при
пересчете на дату совершения операции, на внереализационные доходы и расходы.
Переоценка
денежных средств в иностранной валюте осуществляется с момента зачисления их на
баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной
валютной выручки до выбытия.
Уполномоченные
банки Российской Федерации на основании лицензии ЦБ РФ на совершение банковских
операций в иностранной валюте осуществляют продажу на территории РФ дорожных
чеков международных платежных систем (Америкэн Экспресс, Виза, Мастеркард /
Томас Кук, Ситикорп), эмитентами которых являются юридические лица -
нерезиденты.
В
соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации
приобретенный для оплаты командировочных расходов дорожный чек относится к
ценным бумагам. В то же время дорожные чеки приобретаются организацией не с
целью осуществления финансовых вложений, а с целью оплаты командировочных
расходов. Следовательно, приобретенные дорожные чеки учитываются в порядке,
установленном для учета денежных документов.
При
покупке дорожных чеков к счету 50 может открываться субсчет или аналитический
счет «Дорожные чеки в иностранной валюте» или «Денежные документы».
На
основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений
ПБУ 19/02» утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря
2002 года №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
финансовых вложений» ПБУ 19/02» организация ведет аналитический учет финансовых
вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского
учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения
(эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является
организация, организациям-заемщикам).
По
принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам
других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум
следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер,
серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением
ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия,
место хранения. Организация может формировать в аналитическом учете
дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в
разрезе их групп (видов).
Таким
образом, в аналитическом учете сведения о дорожных чеках, приобретенных в
уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов сотрудников в
зарубежной командировке и выданных командируемым лицам на указанные цели,
должны отражаться с обязательным указанием следующих сведений о дорожном чеке:
наименование
чекодателя;
номер
чека;
дата
и место составления чека;
его
сумма, наименование плательщика.
Денежные
средства в иностранной валюте могут учитываться на счете 55 «Специальные счета
в банках».
Широко
распространено использование для расчетов банковских карт. Для обслуживания
такой карты организация заключает договор с банком - эмитентом, который
открывает для нее счет в банке - специальный карточный счет. Количество
держателей карт регулируется соглашением между руководителем организации и
обслуживающим банком.
Банковские
карточные счета учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в
банках». При перечислении валютных средств на карточный счет открывается
субсчет «Специальный карточный счет в иностранной валюте».
Юридические
лица - резиденты могут осуществлять с использованием банковских карт следующие
операции:
безналичную
оплату расходов в иностранной валюте, связанных с командированием работников
соответствующих юридических лиц в иностранные государства;
получение
наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской
Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников
соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
В
бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты, дорожных чеков, денежных
документов, а также расчетов с использованием банковских карт отражается
следующими бухгалтерскими записями:
|
Корреспонденция счетов
Похожие работы на - Учет движения денежных средств в иностранной валюте
|