Влияние финансового состояния субъекта хозяйствования на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на примере ЗАО 'МАРЗ ДОСААФ'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИЛИАЛ В Г. ЭЛЕКТРОСТАЛЬ

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Влияние финансового состояния субъекта хозяйствования на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на примере ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Выполнил студент 5 курса

Снипич Антон Николаевич

Руководитель

Тараненко Сергей Иванович

Рецензент

Рубан Марк Станиславович

Электросталь - 2013

Введение

В научной литературе и периодических изданиях финансовой устойчивости организации (предприятия) в настоящее время уделяется много внимания. Оценка финансового состояния организации (предприятия) является важнейшим звеном в деятельности любого субъекта хозяйствования. Результат анализа финансового состояния позволяет руководителям оценить текущее состояние организации (предприятия), правильность принимаемых решений, целенаправленность выбранной стратегии, а сторонним организациям целесообразность принимать участие в деятельности данного субъекта хозяйствования. Чем лучше показатели финансового состояния организации (предприятия), тем благоприятнее формируются условия труда для персонала, их текущее материальное положение, что в свою очередь обеспечивает достойные социальные гарантии. Данные вопросы актуальны на фоне многочисленных социальных реформ и дискретном состоянии экономики.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения организации (предприятия) служит его финансовая устойчивость. На устойчивость (организации) предприятия оказывают влияние различные факторы:

1)      положение организации (предприятия) на товарном рынке;

2)      производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

3)      оказание качественных, но при этом доступных услуг;

)        его потенциал в деловом сотрудничестве;

)        степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

)        наличие неплатежеспособных дебиторов;

)        эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными потоками организации (предприятия) и путем эффективного их использования способствует бесперебойному циклическому процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость организации (предприятия) - это состояние финансовых ресурсов, их формирование, распределение и использование, которые обеспечивают ее развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации (предприятия).

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на следующий вопрос: насколько правильно организация (предприятие) управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям конъюнктуры рынка и отвечало потребностям развития организации (предприятия), поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития своего производства. При этом избыточная финансовая устойчивость будет препятствовать быстрому развитию, так как будут накапливаться запасы и резервы. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость организации (предприятия) связана с общей финансовой структурой организации (предприятия) и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, организация (предприятие), которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно - может стать несостоятельным. В данном случае структура организации (предприятия) «собственный капитал - заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего. Таким образом, можно сделать следующий вывод: финансовая устойчивость организации (предприятия) в долгосрочном плане характеризуется соотношением ее собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.

В большинстве случаев, чем благоприятнее финансовое состояние организации (предприятия), тем больше акционеры готовы выделять денежных средств на фонд оплаты труда, тем самым мотивируя своих сотрудников на достижение более эффективных результатов. Исходя из этого, можно установить взаимосвязь финансового состояния с фондом оплаты труда, при эффективном управлении, направленном на развитие организации (предприятия).

Каждый сотрудник организации (предприятия) при достижении им пенсионного возраста должен будет уйти на государственное или отчасти частное социальное обеспечение. И тут возникает множество вопросов. Нас интересует экономическая проблематика: А как же финансовое состояние организации влияет на бюджет Пенсионного Фонда РФ посредством фонда оплаты труда? Данный вопрос актуален на фоне проводимых пенсионных реформ, когда гражданин вправе сам выбирать Пенсионный Фонд и принимать участие в формировании накопительной части пенсии. Ответ на данный вопрос можно найти, сравнив динамику изменения финансовой устойчивости организации (предприятия) и динамику изменения фонда оплаты труда, а на фоне фонда оплаты труда можно отследить и взаимосвязь социальных отчислений организации (предприятия) во внебюджетные фонды. Погрешность анализа может таиться в теневой экономике, где организация (предприятие) пытается уйти от уплаты налогов и умышленно скрывает доходы, умышленно нарушая законодательство РФ. В такой ситуации практически невозможно провести качественный финансовый анализ.

Объектом исследования является Закрытое Акционерное Общество «Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ» (ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»).

Предметом исследования выступает влияние финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета ПФ РФ.

Цель работы - исследовать влияние финансового состояния организации на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета ПФ РФ, а также на основе анализа сделать выводы и разработать пути улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Эта цель может быть достигнута в процессе решения следующих задач:

.        Ознакомиться с сущностью финансового состояния организации (предприятия)

.        Рассмотреть понятие фонда оплаты труда организации (предприятия), его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации

.        Изучить основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия)

.        Составить общую характеристику организации (предприятия)

.        Проанализировать финансовое состояние организации (предприятия)

.        Рассмотреть влияние финансового состояния организации (предприятия) на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета Пенсионного фонда РФ

.        Разработать предложения по повышению показателей финансового состояния организации (предприятия) и взаимоотношений хозяйствующих субъектов с Пенсионным фондом РФ

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе отражены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации (предприятия), понятие фонда оплаты труда, его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного Фонда РФ, а также основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия).

Во второй главе полностью уделяется внимание ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». Дана общая характеристика организации (предприятия), миссия, стратегия организации (предприятия), а также применяемая техника и технологии производства.

В третьей главе проведен анализ финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», установлено его влияние на фонд оплаты труда, который в свою очередь является базой формирования бюджета Пенсионного фонда РФ. Также разработаны предложения по повышению показателей финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Методологической базой для написания дипломной работы послужили труды отечественных экономистов, таких как Шеремент А.Д., Грачев А.В., Косорукова И.В., Лобан Л.А., Киреева Н.В. и других, нормативно-правовые акты и интернет-ресурсы.

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что выводы, а также предложенные рекомендации могут быть использованы в дальнейшем для развития и повышения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», что приведет к увеличению фонда оплаты труда и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.

Глава 1. Экономическая сущность и роль финансового состояния организации (предприятия)

1.1 Экономическая сущность финансового состояния организации (предприятия)

Условием и гарантией выживания и развития любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения рыночной конъюнктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его стабильность, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций. Финансово устойчивое предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам с государством, внебюджетными фондами, персоналом, контрагентами.

Финансовая устойчивость предприятия - это его надежно-гарантированная платежеспособность в обычных условиях хозяйствования и случайных изменений на рынке.

К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.

Для оценки уровня финансовой устойчивости используют следующие показатели:

·  Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств;

·        Коэффициент автономии (платежеспособности);

·        Коэффициент маневренности собственных средств;

·        Коэффициент эффективности использования собственных средств;

·        Коэффициент использования финансовых ресурсов всего имущества;

Далее рассмотрим экономическую сущность ликвидности и платежеспособности организации (предприятия).

Понимание ликвидности в современной экономической литературе и практике не является однозначным. Что же такое ликвидность? Термин “ликвидность” происходит от латинского “liquidus”, что в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику легкости движения, перемещения. Термин “ликвидитет” был заимствован из немецкого языка в начале ХХ в.. Так, под ликвидностью подразумевалась способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связи с убыточной деятельностью государственных банков и предприятий, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ в.

В современной экономической литературе термин “ликвидность” имеет широкий спектр применения и характеризует совершенно разные объекты экономики. Помимо уже приведенных определений он используется в сочетаниях с другими понятиями, касающимися как конкретных объектов экономической жизни (товар, ценная бумага), так и субъектов национальной экономики (банк, предприятие, рынок), а также для определения характерных черт деятельности экономических субъектов (баланс предприятия, баланс банка).

Связь между категориями денег и ликвидности обнаруживается, например, при анализе наиболее распространенного объекта экономических отношений - товара. Чтобы быть ликвидным, товар должен быть как минимум кому-нибудь нужным, т.е. иметь потребительную стоимость и, поскольку он был произведен с непосредственным участием человеческого труда, обладать стоимостью, измерению которой и служат деньги. При этом для обследования оборота товаров количество денег должно быть достаточным.

Помимо этого, необходимым условием сравнения товарных стоимостей в активе купли-продажи является наличие товара-эквивалента - посредника, способного сохранить стоимость в течение всего периода продажи и покупки. При золотом стандарте эту функцию деньги выполняли, можно сказать, абсолютно. Непрерывность цепочки Т-Д-Т практически была обеспечена реальной гарантией, так как продавец мог обменять полученные от покупателя кредитные орудия обращения на металл в банках или потребовать в уплату за свой товар золото. В дальнейшем ликвидность товара была поставлена в зависимость не только от общественного признания затраченного труда на производство данного товара, но и от качества, наличия и достаточности кредитных орудий, выполняющих функцию денег как средства обращения.

В современных условиях для поддержания непрерывности процесса товарно-денежного обмена используются кредитные орудия обращения, имеющие общественное признание. Поскольку в процессе товарно-денежного обращения неизбежно возникает разрыв между покупкой и продажей и, следовательно, между моментами появления долгового обязательства и его погашением, в случае возникновения серьезных финансовых затруднений у эмитента долгового обязательства цепочка Т-Д-Т может прерваться. В этом и состоит одна из основных сторон, определяющих содержание понятия ликвидности, - безусловность выполнения заемщиком своего обязательства перед кредитором в определенный срок.

Таким образом, ликвидность связана, во-первых, со способностью орудий обращения выполнять свои основные функции, во-вторых, с достаточностью денег, и в-третьих, с надежностью выполнения долговых обязательств в обществе.

Следовательно, ликвидность можно определить как общественные отношения, складывающиеся по поводу своевременной и адекватной реализации стоимости обмена (собственности на эквивалент). Во всех случаях, когда мы имеем дело с оборотом стоимости, будь то оборот товаров или денег, на завершающей стадии кругооборота возникает проблема ликвидности. Ликвидностью объекта можно считать такую его качественную характеристику, которая отражает способность возврата авансированной стоимости через определенное время, причем чем меньше срок возврата, тем выше ликвидность. Таким образом, ликвидность выражает общественную связь, которая складывается постоянно при необходимости своевременно реализовать стоимость, т.е. сущность понятия “ликвидность” можно определить как возможность своевременной реализации стоимости.

Итак, ликвидность - это способность фирмы:

)        быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности;

)        увеличивать активы при росте объема продаж;

)        возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность.

Существует несколько степеней ликвидности определения возможностей управления предприятия, а значит, устойчивость всего проекта. Так, недостаточная ликвидность, как правило, означает, что предприятие не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает свободу действий руководства. Более значительный недостаток ликвидности приводит к тому, что предприятие не способно оплатить свои текущие долги и обязательства. В результате - интенсивная продажа долгосрочных вложений и активов, а в самом худшем случае - неплатежеспособность и банкротство.

Для собственников предприятия недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыльности, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Для кредиторов недостаточная ликвидность у должника может означать задержку в уплате процентов и основной суммы долга или частичную либо полную потерю ссуженных средств. Текущее состояние ликвидности компании может повлиять также на ее отношения с клиентами и поставщиками товаров и услуг. Такое изменение может выразиться в неспособности данного предприятия выполнить условия контрактов и привести к потере связей с поставщиками. Вот почему ликвидности придается такое большое значение.

Если предприятие не может погасить свои текущие обязательства по мере того, как наступает срок их оплаты, его дальнейшее существование ставится под сомнение, и это отодвигает все остальные показатели деятельности на второй план. Иными словами, недостатки финансового управления проектом приведут к возникновению риска приостановки и даже его разрушения, т.е. к потере средств инвестора.

Ликвидность характеризует соотношение различных статей текущих (оборотных) активов и пассивов фирмы и, таким образом, наличие свободных (не связанных текущими выплатами) ликвидных ресурсов.

Ликвидность (от лат. liquidus - жидкий, перетекающий) - экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный - обращаемый в деньги.

Существуют группы активов и пассивов баланса организации (предприятия) по их экономической значимости.

Таблица 1. Группы активов баланса по степени их ликвидности

Показатель	Описание
А1	Наиболее ликвидные активы - к ним относят денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А2	Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А3	Медленно реализуемые активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.
А4	Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Таблица 2. Группы пассивов баланса по степени срочности их оплаты

ПоказательОписание
П1	Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.
П2	Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П3	Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П4	Постоянные пассивы - статьи раздела III баланса.

Еще одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является платежеспособность.

Под платёжеспособностью предприятия подразумевают:

1.      Его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

.        Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.

Итак, платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Платёжеспособность - способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов.

Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнёра, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую заёмные.

Главная цель анализа платёжеспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей предприятия.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1.      На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платёжеспособности.

.        Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заёмных ресурсов.

.        Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Анализом платёжеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

·        Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

·        Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Анализ платёжеспособности предприятия осуществляют путём соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая (перспективная) платёжеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путём сравнения суммы его платёжных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

1.2 Понятие фонда оплаты труда организации (предприятия), его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного Фонда Российской Федерации

Фонд оплаты труда - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а тж. денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством.

Определение заработной платы четко сформулировано в статье 129 Трудового Кодекса РФ. Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В состав фонда заработной платы включаются:

§  оплата труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

§   премии и единовременные поощрительные выплаты;

§   стимулирующие доплаты и надбавки;

§   компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

§   выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

В состав фонда заработной платы включаются выплаты за неотработанное время:

§  оплата льготных часов подростков;

§   оплата учебных отпусков;

§   оплата выполнения государственных и общественных обязанностей;

§   оплата простоев не по вине работника;

§   оплата за время вынужденного прогула;

§   оплата за период обучения работников, направленных на повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

§   оплата донорам за дни обследования, сдачи крови.

К единовременным поощрительным выплатам относятся:

§  вознаграждение по итогам года;

§   разовые премии независимо от источников их выплаты;

§   компенсации за неиспользованный отпуск;

§   материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

§   вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет;

§   другие единовременные выплаты, включая стоимость подарков.

К выплатам социального характера относятся:

§  надбавки к пенсиям, работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию;

§   оплата путевок работникам и членам их семей за счет средств организации;

§   компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком;

§   выходное пособие при прекращении трудового договора;

§   материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т. д.;

§   оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно;

§   оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

§   стипендии, выплачиваемые за счет средств организации.

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу.

Плательщиками взносов являются:

·        организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

·              индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

·              физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

·              индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Страховые тарифы:

Таблица 3. Тарифы страховых взносов в 2010-2012 годах для плательщиков

Внебюджетные фонды	2010 год	2011 год	2012 год
Пенсионный Фонд РФ (ПФ РФ)	20%	26%	22%
Фонд Социального Страхования (ФСС)	2,9%	2,9%	2,9%
Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования (ФФОМС)	1,1%	2,1%	5,1%
Территориальный Фонд Обязательного Медицинского страхования (ТФОМС)	2%	3%	-
Итого	26%	34%	30%

При превышении допустимой величины (512 000 рублей) отчисления во внебюджетные фонды будут: ПФР - 10%, ФСС - 0%, ФФОМС - 0%.

Отчисления в ФСС не меняются в течение 3 лет. Стоит отметить то, что с 2012 года отменены отчисления в ТФОМС.

Таблица 4. Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6% (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10% (полностью солидарная часть)	10% (полностью солидарная часть)	0%

 

.3 Основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия)

Рассмотрим формулы следующих показателей финансовой устойчивости организации (предприятия):

·        Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует структуру финансовых ресурсов предприятия. Рассчитывается как частное от деления суммы заемных средств на сумму собственного капитала. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

                                            (1)

Дополнительные коэффициенты, позволяющие дать полную оценку коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

)        Скорость оборота материальных оборотных средств (запасов)

Для оценки уровня использования запасов используют коэффициент оборачиваемости запасов, который показывает, насколько компания эффективно использует запасы, показывает скорость оборота запасов. Расчет осуществляется по формуле:

                           (2)

Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует об улучшении организации запасов на предприятии, повышении спроса на продукцию предприятия, снижении затоваренности и т.п. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа организации производственно - хозяйственных процессов, организации маркетинговой деятельности и т.д.

2)      Коэффициент оборачиваемости активов

Данный показатель характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования, т. е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль компании, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

                           (3)

Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов, рост показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по предприятию. Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж и обратно пропорционален сумме используемых активов.

)        Скорость оборота дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio RTR) - отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции. Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности.

                              (4)

4)      Оборачиваемость денежных средств

Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле

                                       (5)

Значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов.

Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:

                                                                        (6)

С помощью этих показателей оценивают деловую активность компании в использовании денежных средств.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых - обслуживание производственно - хозяйственного оборота предприятия.

·        Коэффициент автономии

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Расчет коэффициента автономии проводится по формуле

                                                    (7)

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ориентировочно оценивается на уровне 0,5, что предполагает обеспеченность заемных средств собственными, то есть, реализовав имущество, сформированное из собственных источников, предприятие сможет погасить обязательства. Однако в ходе оценки этого коэффициента, необходимо принимать во внимание отраслевую принадлежность предприятия (например, машиностроительные предприятия должны иметь более высокое значение коэффициента автономии, чем предприятия торговли, что объясняется более высоким удельным весом внеоборотных активов в структуре баланса), наличие долгосрочных заемных средств и другие рассмотренные выше факторы.

·        Коэффициент маневренности собственных средств

Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности использования собственного капитала, и определяется по формуле

                           (8)

Коэффициент маневренности показывает долю собственных средств, вложенных в оборотные активы. Четких рекомендаций в значении этого коэффициента нет, но считается, что его значение должно быть не менее 0,2, что позволит обеспечить достаточную гибкость в использовании собственного капитала. Для оценки коэффициента маневренности необходимо сравнить его значение с уровнем прошлых периодов, среднеотраслевым значением или уровнем у ближайших конкурентов.

·        Коэффициент эффективности использования собственных средств

Коэффициент эффективности использования собственных средств показывает, сколько прибыли дает 1 руб. собственных средств. Теоретически, нормальным значением этого коэффициента является значение не менее 0,4.

                              (9)

·        Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества) позволяет определить, за какой период полученная прибыль может компенсировать стоимость имущества. Нормативного числового значения для этого коэффициента нет, положительным считается увеличение этого коэффициента по отношению к предыдущему периоду.

                                       (10)

·        Рентабельность продукции

Рентабельность отражает эффективность использования материальных, трудовых и денежных потоков. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах. Нормативным значением является рентабельность больше 0.

                                                (11)

Далее рассмотрим формулы ликвидности и платежеспособности. Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости. Под платежеспособностью понимается возможность своевременно погашать наличными денежными ресурсами платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для самого предприятия, но и для его внешних контрагентов. Например, банки, прежде чем выдать кредит, должны удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же самое должны сделать и другие партнеры предприятия - поставщики, подрядчики и прочие кредиторы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации (предприятия) подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относят денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Таблица 5. Формулы вычисления групп активов баланса организации

Показатель	Номера строк баланса
А1	1250
А2	1230
А3	1210+1220+1240+1260
А4	1100
Итого	1600

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные (устойчивые пассивы) - статьи раздела III баланса.

Таблица 6. Формулы вычисления групп активов баланса организации (предприятия)

Показатель	Номера строк баланса
П1	1520
П2	1510
П3	1400+1540
П4	1300
Итого	1700

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

Таблица 7. Условие абсолютно ликвидного баланса

Актив	Сравнение	Пассив
А1	>=	П1
А2	>=	П2
А3	>=	П3
А4	=<	П4

Для оценки платежеспособности организации (предприятия) используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

1)      Мгновенную платежеспособность организации (предприятия) характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле:

                        (12)

Нормальное ограничение К а. л. > 0,2 , распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, в случае поддерживания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счёт обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1:0,2).

2)      Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

                                           (13)

Нормальное ограничение К m. л. > 0,7 означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня уточненной (текущей) ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

3)        Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия:

                                                                             (14)

Нормальное ограничение К п. > 2. Выражает соотношение между текущими (оборотными) активами фирмы и ее текущими (краткосрочными) обязательствами Коэффициент показывает платежные возможности организации (предприятия) при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Краткие выводы по первой главе

Финансовое состояние организации играет важнейшую роль в деятельности всей организации (предприятия). Основным проявлением финансового состояния является - финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Даже при хороших финансовых результатах организация (предприятие) может испытывать трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным - величина запасов, то есть основными способами выхода из неустойчивого и кризисного состояний будут пополнение источников формирования запасов, увеличение доли собственных средств, оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов. Важнейшим этапом анализа финансовой устойчивости является определение наличия и динамики собственных оборотных средств и их сохранности. Для обеспечения финансовой устойчивости организации (предприятия) в условиях рынка требуется стабильное получение выручки в достаточных размерах, чтобы расплатиться с текущими долгами, то есть в основе финансовой устойчивости предприятия лежит его платежеспособность. Однако она не является достаточным условием для его устойчивого функционирования в долгосрочной перспективе. Для успешного развития организации (предприятия) необходимо, чтобы после выполнения всех обязательств у него оставалась прибыль, позволяющая развивать производство.

Смысл финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния организации (предприятия) по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Основные задачи финансового анализа:

§ оценка финансового состояния организации (предприятия);

§   определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

§   прогнозирование финансового состояния организации;

§   обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния организации (предприятия).

Для оценки финансовой устойчивости организации (предприятия) необходимо определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния организации (предприятия) является изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Финансовая устойчивость организации (предприятия) определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности.

Уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации. Анализ структуры пассива баланса позволяет установить причины финансовой неустойчивости организации, приведшие к ее неплатежеспособности. Это может быть как нерациональное использование собственного капитала (источников собственных средств) организации (предприятия), так и высокая доля заемных источников средств (заемного капитала), привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности организации. Эффективная работа организации (предприятия) достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры источников формирования оборотных активов организации (предприятия), т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных и заемных пассивов.

От финансового состояния зависит фонд оплаты труда, который в свою очередь является основной базой формирования бюджета Пенсионного фонда РФ. При грамотных управленческих действиях - улучшение положения организации (предприятия) на рынке, способствует увеличению мотивации персонала, то есть фонда оплаты труда, что создает благоприятные социальные условия и гарантии. Стоит учитывать внешние факторы - изменения в сфере законодательства и экономики страны, в целом. В динамике каждый год происходят изменения ставок отчислений во внебюджетные фонды, что является затрудняющим фактором при оценке влияния финансового состояния на фонд оплаты труда и на бюджет Пенсионного фонда.

Глава 2. Финансовое состояние ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» как основа формирования бюджета Пенсионного фонда РФ

2.1 Общая характеристика ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» расшифровывается как Закрытое Акционерное общество «Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ». Организация (предприятие) располагается по адресу: 143928, Московская область, Балашихинский район, д.Федурново, ул.Авиарембаза, вл.7. Организация (предприятие) имеет собственный сайт: www.marzrosto.ru. В 2002 году Общество внесено в Единый государственный реестр юридических лиц. Дата внесения Единый государственный реестр юридических лиц: 18 декабря 2002г.

Таблица 8. Основные коэффициенты финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,71	2,65	3,23
Коэффициент автономии	0,37	0,27	0,24
Коэффициент маневренности собственных средств	0,44	0,44	(0,08)
Коэффициент эффективности использования собственных средств	0,16	0,07	0,1
Коэффициент использования финансовых ресурсов(имущества)	0,06	0,02	(0,04)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,045	0,024	0,033
Коэффициент абсолютной ликвидности, дней	22,22	41,67	30,30
Коэффициент текущей ликвидности	0,441	0,344
Коэффициент покрытия	1,29	1,188	0,99
Рентабельность реализованной продукции, %	4,9	3,6	3,9

Данные в таблице получены на основании анализа финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». В 2011 году наблюдается падение по многим показателям. Это связано с диверсификацией производства (руководство организации (предприятия) приняло решение по расширению и модернизации производства при помощи заемных средств, до 2011 года организация не нуждалась в заемных средствах), увеличением запасов на 45,9% (материалов на 55,9%, готовой продукции на 42,9%). Также произошло значительное увеличение дебиторской (на 62,5%) (в связи с задержками оплаты) и кредиторской задолженности (на 48,8%).

Переходя к более подробному анализу, рассмотрим, с чего начиналась деятельность ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». История создания предприятия начинается с марта 1939 года на базе бывшего совхоза ВЦСПС, а впоследствии Реутовского аэроклуба были созданы Московские областные авиационно-ремонтные мастерские Главпромснаба ОСОАВИАХИМ. С этого времени начал отсчет своей деятельности Московский авиационно-ремонтный завод. Мастерские располагались в бывшем свинарнике совхоза, с примитивным оборудованием, печным отоплением, без силовой электроэнергии, без станочного оборудования. Все работы велись ручным способом: точилом затачивали инструмент, вручную распиливали материалы, необходимые для ремонта авиационной техники. Работа велась аккордно, комплексными бригадами, которые ремонтировали самолёты с разборки и до испытания (т.н. - «с полёта - в полёт»). При таком тяжелом труде, отсутствовали элементарные бытовые условия. Своего жилого фонда мастерские не имели. Большинство специалистов работали из Москвы.

К концу 1940 года Московские авиационно-ремонтные мастерские выпускали из ремонта до 5 самолетов По-2 в месяц, при штате работающих 60-65 человек, с учётом того, что ремонт По-2 очень трудоёмок, особенно по столярным работам. С началом Великой Отечественной войны мастерские временно прекратили свою деятельность и влились в авиационно-ремонтные мастерские ВВС, располагавшиеся в поселке Медвежьи озера Щелковского района Московской области. Но когда бои вышли за пределы страны, Центральный Совет ОСОВИАХИМ СССР 23 декабря 1944 года издал приказ о возобновлении прежней деятельности с вновь назначенным начальником мастерских т. Морозовым. С 28 января 1945 г. возобновляется производственная деятельность.

В 1947 году ЦК ДОСААФ СССР выделил средства на строительство современных, для того времени, производственных зданий и сооружений.

По проектам, разработанным в 1947-1949 г.г. и за период с 1949 по 1959 г. было построено:

·   здание самолетно-ремонтного цеха;

·   здание мотороремонтного цеха;

·   здание механического цеха;

·   здание цеха вспомогательного производства;

·   здание гальванического цеха;

·   гараж,

·   котельная для отопления завода,

·   столовая,

·   пожарное депо,

·   2 склада

·   ряд вспомогательных объектов водоснабжения, канализации,

·   электроподстанция,

·   дороги внутри завода и до пл. «Черное»,

·   ограждение.

Было приобретено большое количество всевозможного оборудования.

Возрос объем выпускаемой мастерскими продукции, усложнилась авиационная техника, увеличился ее ассортимент, наряду с авиационной техникой, мастерские изготовляли товары авиамоделизма (посылки для моделей), стрелкового дела (шомпола к мелкокалиберной винтовке) и водноспортивное имущество (весла к 4-х и 6-ти весельным ялам, фонари для подводной охоты и т.д.) Название мастерских уже не соответствовало существующему размаху промышленного производства, и ЦК ДОСААФ СССР приказом №141 от 28 марта 1955 рода переименовал мастерские в Московскую авиационно-ремонтную базу ДОСААФ.

С получением нового статуса изменилась штатная структура, вырос объем выпускаемой продукции, усложнилась ремонтируемая авиатехника. С 1964 года Московская авиационно-ремонтная база освоила ремонт вертолетной техники и продолжала наращивать свой промышленный потенциал. Поэтому приказом ЦК ДОСААФ СССР N 214 от 26 апреля 1966 года база была переименована в Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ.

Наряду с плановой работой завод постоянно готовил авиационную технику для проведения воздушных парадов, чемпионатов СССР, мира и Европы. Большой вклад заводчане внесли в подготовку к Чемпионату мира по самолетному спорту, прошедшего на аэродроме Тушино. Для этого чемпионата в содружестве с КБ им. Яковлева были переделаны пять самолетов Як-18П на Як-18ПМ. И в том, что все золото чемпионата досталось советской команде, большая заслуга работников МАРЗ.

На МАРЗ ремонтировалась вся техника, за исключением реактивной, эксплуатировавшаяся в учебных организациях ДОСААФ.

Вплоть до 1991 года завод исполнял заказы по ремонту авиационной техники ДОСААФ.

В 1992 году завод был преобразован в Московский авиационно-ремонтный завод ОСТО РФ, а в 1995 году в Московский авиационно-ремонтный завод РОСТО.

В связи с развалом экономики страны, при резком сокращении заказов и финансирования со стороны РОСТО, для обеспечения работы завода, начиная с 1992 года, завод был вынужден осваивать ремонт авиационной техники для сторонних заказчиков. Но, несмотря на все усилия, объем производства неуклонно сокращался. К концу 1995 года объем выпуска продукции по сравнению с 1991 годом упал более чем в 2,5 раза. Отсутствие спроса на ремонт двигателей АШ-62 практически привело к закрытию этого участка. Содержание жилищного фонда, состоявшего на балансе завода, приносило значительные убытки.

В октябре 1996 года жилищный фонд был передан на баланс муниципальных образований, что позволило не только избежать расходов по его содержанию, но и получать доход от услуг тепло- и водоснабжения. Доля валового дохода от этих услуг в 1997-1998 годах составила около 12,4% в общем объеме выпуска товарной продукции.

К концу 1996 года был восстановлен участок ремонта двигателей АШ-62. И только за 1997 год было отремонтировано двигателей почти в 3 раза больше, чем в 1996 году.

Во втором полугодии 1997 года, на заводе в форме структурного подразделения была создана авиакомпания. Объем оказанных авиауслуг составил 641,3 тыс. рублей при штатной численности 8 человек. К 2004 году объем авиауслуг вырос до 25% от общего объема выпуска товарной продукции. В сертификате эксплуатанта авиакомпании зарегистрировано 10 вертолетов Ми-2, из которых 5 постоянно выполняют авиационные работы. Основными заказчиками являются ОАО «Северные магистральные нефтепроводы», ОАО «Лукойл».

С апреля 1998 года сократился спрос на ремонт вертолетов Ми-2. Августовский кризис привел к остановке производства. Эти условия заставили пересмотреть основные направления развития завода и перейти к освоению ремонта самолета Ан-2. В течение 1998 года за счет собственных средств был освоен ремонт самолета Ан-2. К концу 1998 года были отремонтированы первые 3 самолета. В 1999 году объем ремонта Ан-2 составил уже 35 единиц, а к 2001 году - 54 единицы. Всего с 1998 по 2012 год было отремонтировано 570 самолетов Ан-2.

В 1999 году в целях приведения в соответствие законодательству организационно-правовой формы, было произведено преобразование завода в закрытое акционерное общество «Московский авиационно-ремонтный завод РОСТО».

Для выхода на рынок ремонта авиатехники гражданской авиации и подтверждения статуса авиаремонтного предприятия в соответствии с требованиями Воздушного Кодекса, завод в 1999 году прошел сертификацию производства по линии Федеральной службы воздушного транспорта и Международного авиационного комитета. Наличие этих сертификатов позволило существенно увеличить объем заказов на ремонт авиационной техники как внутри страны, так и на внешнем рынке.

В 2000 году на заводе был освоен и сертифицирован капитальный ремонт агрегатов гидросистемы и колонки несущего винта Н-2000 вертолета Ка-26, основным заказчиком которого выступает ООО авиакомпания «Газпромавиа».

В 2001 году завод приступил к освоению капитального ремонта редуктора ВР-2. Было закуплено технологическое и испытательное оборудование, произведена реконструкция цеха по ремонту редукторов. Общая сумма расходов составила около 6 млн. рублей. Расходы по освоению окупились в течение 2002-2003 годов, когда было отремонтировано в общей сложности 116 редукторов. Для дальнейшего технологического совершенствования процесса ремонта редукторов и снижения зависимости от подрядчиков, в 2005 году по лизинговой схеме закуплен координатно-расточной станок стоимостью 2,7 млн. рублей. В настоящее время завод является монополистом в России по ремонту редукторов ВР-2.

В 2004 году совместно с ОАО «Новосибирский авиаремонтный завод» был произведен капитальный ремонт вертолета Ми-8 для ЦС РОСТО.

В 2006 году на заводе создан участок по изготовлению запасных частей, благодаря которому в Республике Польша не закупаются запасные части самолета Ан-2. Ввод в эксплуатацию станка лазерной резки позволило полностью отказаться от закупок запасных частей из листовых материалов.

В 2009 году завод получил заключение разработчика ОАО «МВЗ им. М.Л. Миля» на право выполнения капитального ремонта вертолета МИ-8Т и его агрегатов.

В 2010 году получены сертификаты авиационного регистра МАК и системы сертификации гражданской авиации РФ на право выполнения капитального ремонта вертолета МИ-8Т и его модификаций.

В июне 2010 года произведена сертификация капитального ремонта трансмиссии вертолета МИ-8 и его модификаций.

В декабре 2011 года оформлен допуск к выполнению капитального ремонта втулок несущего винта вертолёта МИ-8 и его модификация.

В августе 2012 года завод был переименован: ЗАО «Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ».

Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту (ДОСААФ) - добровольное самоуправляемое общественно-государственное объединение, цель которого - содействие укреплению обороноспособности страны и национальной безопасности.

Основными конкурентами являются: ЗАО "Шахтинский авиационно-ремонтный завод"; ОАО "Новосибирский авиаремонтный завод"; ОАО" Завод №411 Гражданской Авиации", г. Минеральные Воды.

Действующий режим работы. Под режимом рабочего времени понимается распределение времени работы в течение суток, недели, месяца, другого календарного периода; порядок распределения нормы рабочего времени, его начало, конец, перерыв в работе. Режим работы: 8.00-17.00, перерыв 12.00-13.00. График работы - 40 часовая рабочая неделя.

Зарегистрированная организационно-правовая форма. ЗАО «Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ» является закрытым акционерным обществом.

Закрытым акционерным обществом (ЗАО) является коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу; при этом акции ЗАО распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры вправе отчуждать (продавать, дарить, передавать иными способами) принадлежащие им акции без согласия других акционеров и общества.

Акционерами ЗАО могут быть как физические, так и юридические лица (российские и иностранные). Общее число акционеров ЗАО не может быть более 50.

Учредительным документом ЗАО является Устав.

Минимально допустимый размер уставного капитала закрытого акционерного общества установлен законодательством в размере 10 000 рублей. Верхний предел не ограничен. Не менее 50% акций, распределенных между учредителями ЗАО при его создании, учредители обязаны оплатить в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации ЗАО, оставшиеся 50% - в течение одного года с момента регистрации. Акции могут быть оплачены как денежными средствами, так и иным имуществом, однако для оценки рыночной стоимости имущества, передаваемого учредителями для оплаты акций, обязательно привлечение независимого оценщика.

Высшим органом управления в закрытом акционерном обществе является общее собрание акционеров, которое решает важнейшие вопросы деятельности общества, в том числе избирает постоянно действующий наблюдательный орган общества - Совет директоров и исполнительный орган. Для ЗАО формирование Совета директоров не является обязательным. Исполнительный орган ЗАО руководит его текущей деятельностью, решая вопросы, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания. Исполнительный орган ЗАО как правило бывает единоличным (директор, генеральный директор). Закон допускает формирование в ЗАО наряду с единоличным также и коллегиального исполнительного органа (дирекции, правления).

Закрытое акционерное общество является достаточно популярной в России формой коммерческой организации, наряду с обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

Миссия организации (предприятия) заключается в предоставлении своим заказчикам продукцию и услуги на условиях:

высокого качества,

кратчайших сроков,

использования новейших технологий,

конкурентной конечной стоимости,

делая вклад в развитие малой авиации в России и поддержание летной годности воздушных судов на территории России и за ее пределами, повышая благосостояние страны и своих работников.

Стратегия организации (предприятия) состоит из следующих аспектов:

стать компанией-лидером, возглавляющей процессы становления малой авиации в России;

участие в совместных проектах с иностранными партнёрами с целью создания центра по обслуживанию авиатехники иностранных производителей

Организационная структура управления предприятия. Организационная структура авиаремонтного производства и управления МАРЗ соответствует требованиям ФАП-145Р.10. (Приложение А)

В МАРЗ разработаны и утверждены Положения для всех структурных подразделений, которые соответствуют требованиям ФАП-145Р.10(п.2); должностные инструкции для персонала, руководящего , выполняющего и проверяющего работы по ремонту АТ, которые соответствуют требованиям ФАП-145Р.10(п.3), обеспечена укомплектованность всех штатных должностей руководства МАРЗ и его структурных подразделений.

Руководящий состав МАРЗ по своим профессиональным и практическим данным отвечает требованиям авиаремонтного производства, может самостоятельно и грамотно решать возникающие производственно-технические проблемы, вопросы трудовых отношений.

Организационная структура управления является линейно-функциональной и представляет собой иерархичность управления, четкое разделение труда, использование на каждой должности квалифицированных специалистов. Она основывается на принципе единства распределения поручений, согласно которому право отдавать распоряжения имеет только вышестоящая инстанция. Соблюдение этого принципа должно обеспечивать единство управления.

Такая организационная структура образовалась в результате построения аппарата управления из взаимоподчинённых органов в виде иерархической лестницы, то есть каждый подчинённый имеет одного руководителя, а руководитель имеет несколько подчинённых. Элементы структуры являются носителями определенных управленческих полномочий. Полномочия - это совокупность официально предоставленных прав и обязанностей самостоятельного принятия решений, отдавать распоряжения и осуществлять те или иные действия в интересах организации. Подразделения и работники предприятия, выполняющие определённую функцию управления, образуют производственную, техническую и экономическую подсистемы.

Положительными чертами этого типа структуры являются:

единство распорядительства и ответственности, то есть исполнители, подчиняются только одному непосредственному начальнику, а тот, в свою очередь, несет ответственность за работу своих подчиненных;

четко линейное соподчиненность всех должностей и звеньев управления, что обеспечивает согласованность действий;

простота управления, так как существует только один канал связи;

личная ответственность руководителя за конечный результат деятельности своего подразделения;

невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием научно-технического и технологического прогресса, закостенелость системы отношений между звеньями и работниками аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и процедурам, медленная передача и переработка информации из-за множества согласований (как по вертикали, так и по горизонтали), замедление прогресса управленческих решений.

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Данные для анализа взяты из баланса ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2012 год (Приложение 1), а также из Отчета о прибылях и убытках за 2010, 2011 и 2012 года (Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4). Все формулы взяты из раздела 1.3. Основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия), первой главы.

Коэффициенты финансовой устойчивости за 2010 год:

·    Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

 

·    Коэффициент автономии

 

·    Коэффициент маневренности собственных средств

 

·    Коэффициент эффективности использования собственных средств

 

·    Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

 

Коэффициенты финансовой устойчивости за 2011 год:

·    Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

 

·    Коэффициент автономии

 

·    Коэффициент маневренности собственных средств

 

·    Коэффициент эффективности использования собственных средств

 

·    Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

 

Коэффициенты финансовой устойчивости за 2012 год:

·    Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

 

·    Коэффициент автономии

 

·    Коэффициент маневренности собственных средств

 

·    Коэффициент эффективности использования собственных средств

 

·    Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

 

Рис. 1. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Сгруппируем данные за 2010 год, 2011 год и 2012 год в таблицу.

Таблица 9. Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное изменение
				2011	2012
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,71	2,65	3,23	0,94	0,58
Коэффициент автономии	0,37	0,27	0,24	(0,1)	(0,03)
Коэффициент маневренности собственных средств	0,44	0,44	(0,08)	0	(0,52)
Коэффициент эффективности использования собственных средств	0,16	0,07	0,1	(0,09)	0,03
Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)	0,06	0,02	0,02	(0,04)	0

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» должен иметь нормативное значение 1. Но в зависимости от специфики отрасли - данный коэффициент может изменяться. Чтобы понять изменение данного показателя, определим следующие показатели:

1)      Скорость оборота материальных оборотных средств (запасов)

 

 

 

2)      Коэффициент оборачиваемости активов

 

 

 

3)      Скорость оборота дебиторской задолженности

 

 

 

4)      Оборачиваемость денежных средств

 

 

 

Продолжительность оборота денежных средств:

 

 

 

Рис. 2. Динамика вспомогательных коэффициентов для определения соотношения заемных и собственных средств

Также сгруппируем данные в таблицу.

Таблица 10. Коэффициенты деловой активности

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное изменение
				2011	2012
Скорость оборота материальных оборотных средств (запасов)	6,1	4,86	4,56	(1,24)	(0,3)
Коэффициент оборачиваемости активов	3,72	2,94	2,94	(0,78)	0
Скорость оборота дебиторской задолженности	11,62	8,38	9,37	(3,24)	(0,99)
Оборачиваемость денежных средств	108,22	149,65	88,2	41,43	(61,45)
Продолжительность оборота денежных средств, дней	3,33	2,41	4,08	(0,92)	1,67

Скорость оборота материальных оборотных средств (запасов).

Уменьшение значения показателя в динамике на 0,3 свидетельствует об ухудшении организации запасов на предприятии, а именно увеличение затоваренности на складах. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа организации производственно - хозяйственных процессов, организации маркетинговой деятельности и т.д.

Коэффициент оборачиваемости активов

Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов, рост показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по предприятию. Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж и обратно пропорционален сумме используемых активов. В данном случае значение показателя в 2012 году не изменилось по сравнению с 2011 годом и остановилось на отметке 2,94.

Скорость оборота дебиторской задолженности

Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности. В динамике по отношению к 2011 году в 2012 году заметен рост данного показателя, что является положительной тенденцией. При этом в 2010 году значение показателя было выше, чем в 2011 и 2012 годах.

Оборачиваемость денежных средств

Снижение оборачиваемости на 61,45 раза и рост среднего срока оборота денежных средств на 1,67 дней свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых - обслуживание производственно - хозяйственного оборота предприятия.

По итогу оценки данных показателей можно сделать следующий вывод. Учитывая специфику отрасли: заметное увеличение значения коэффициента соотношения заемных и собственных средств является с одной стороны положительной тенденцией, с другой - отрицательной. Организация (предприятие) должна использовать кредитные средства для увеличения финансовой эффективности, но при этом контролировать баланс заемных и собственных средств, иначе это может привести к несостоятельности. Также организации (предприятию) нужно обратить внимание на рациональное использование высоколиквидных активов.

·        Коэффициент автономии

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ориентировочно оценивается на уровне 0,5, что предполагает обеспеченность заемных средств собственными, то есть, реализовав имущество, сформированное из собственных источников, предприятие сможет погасить обязательства. Уменьшение показателя в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,03 является несущественным. При этом показатель отстает от нормы.

·        Коэффициент маневренности собственных средств

Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности использования собственного капитала. Коэффициент маневренности показывает долю собственных средств, вложенных в оборотные активы. Четких рекомендаций в значении этого коэффициента нет, но считается, что его значение должно быть не менее 0,2, что позволит обеспечить достаточную гибкость в использовании собственного капитала. В отчетном периоде наблюдается значительное уменьшение значения данного показателя, что является отрицательным моментом.

·        Коэффициент эффективности использования собственных средств

Коэффициент эффективности использования собственных средств показывает, сколько прибыли дает 1 руб. собственных средств. Теоретически, нормальным значением этого коэффициента является значение не менее 0,4. В данном случае (учитывая специфику отрасли) заметно увеличение данного показателя в отчетном периоде по отношению к предыдущему на 0,03. При этом в 2011 году заметно уменьшение значения данного показателя на 0,09.

·        Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества) позволяет определить, за какой период полученная прибыль может компенсировать стоимость имущества. Нормативного числового значения для этого коэффициента нет, положительным считается увеличение этого коэффициента по отношению к предыдущему периоду. В отчетном периоде увеличения не произошло, но и снижения тоже. Лишь в 2011 году произошло снижение по сравнению с 2010 годом на 0,04.

Показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Далее вычислим показатели ликвидности и платежеспособности. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы (А): А1, А2, А3, А4.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты следующим образом (П): П1, П2, П3, П4.

Информационной базой для анализа служит баланс за 2012 год (Приложение 1), а также отчет о прибылях и убытках (Приложение 2) за 2012 год.

Проанализируем данные за 2010 год:

Ø  Наиболее ликвидные активы - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр. 1250 = 3164

Ø  Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты:

А2 = стр. 1230 = 29467

Ø  Медленно реализуемы активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 1210 + 1220 + 1240 + 1260 = 56570 + 1320 + 0 + 1650 = 59540

Ø  Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы:

А4 = стр. 1100 = 24009

Итог (стр.1600) = 116180

o   Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность:

П1= стр. 1520 = 71480

o   Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2= стр.1510 = 0

o   Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежи:

П3=стр.1400 + 1540 = 827 + 972 = 1799

o   Постоянные (устойчивые) пассивы - статьи Раздела III баланса:

П4= стр.1300 = 42901

Итого (стр.1700) = 116180

Ø  Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Проанализируем данные за 2011 год:

Ø  Наиболее ликвидные активы - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр. 1250 = 2682

Ø  Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты:

А2 = стр. 1230 = 47884

Ø  Медленно реализуемы активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 1210 + 1220 + 1240 + 1260 = 82589 + 1213 + 0 + 2054 = 85856

Ø  Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы:

А4 = стр. 1100 = 24801

Итог (стр.1600) = 161223

o   Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность:

П1= стр. 1520 = 106399

o   Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2= стр.1510 = 8455

o   Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежи:

П3=стр.1400 + 1540 = 856 + 1357 = 2213

o   Постоянные (устойчивые) пассивы - статьи Раздела III баланса:

П4= стр.1300 = 44156

Итого (стр.1700) = 161223

Ø  Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Проанализируем данные за 2012 год:

Ø  Наиболее ликвидные активы - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр. 1250 = 4907

Ø  Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты:

А2 = стр. 1230 = 46156

Ø  Медленно реализуемы активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 1210 + 1220 + 1240 + 1260 = 94863 + 126 + 0 + 1131 = 96120

Ø  Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы:

А4 = стр. 1100 = 50532

Итог (стр.1600) = 197715

o   Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность:

П1= стр. 1520 = 144250

o   Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2= стр.1510 = 4433

o   Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежи:

П3=стр.1400 + 1540 = 879 + 1462 = 2341

o   Постоянные (устойчивые) пассивы - статьи Раздела III баланса:

П4= стр.1300 = 46691

Итого (стр.1700) = 197715

Ø  Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Сгруппируем данные за 2010 год, 2011 год и 2012 год в таблицу.

В 2010, 2011 и 2012 годах баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Таблица 11. Группы активов и пассивов по степени их значимости

Показатель	2010, тыс. руб	2011, тыс. руб	2012, тыс. руб	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011	2012	2011	2012
А1	3164	2682	4907	(482)	2225	84,8	183
П1	71480	106399	144250	34919	37851	148,9	135,6
А2	29467	47884	46156	18417	(1728)	162,5	96,4
П2	0	8455	4433	8455	(4022)	845500	52,5
А3	59540	85856	96120	10264	144,2	112
П3	1799	2213	2341	414	128	123,1	105,8
А4	24009	24801	50532	792	25731	103,3	203,8
П4	42901	44156	46691	1255	2535	103	105,8
Баланс является абсолютно ликвидным не является абсолютно ликвидным	не является абсолютно ликвидным	не является абсолютно ликвидным	не является абсолютно ликвидным

В современной рыночной экономике у большинства организаций (предприятий) баланс не является абсолютно ликвидным, так как это вызвано ритмичной экономикой и постоянными изменениями, как в сфере законодательства, так и в сфере конкурентоспособности и спросом на продукцию.

Отобразим темп роста в виде диаграммы (возьмём условное обозначение П2 = 300 для наглядности, иначе при значении П2=845500% картина искажается).

Рис. 3. Активы и пассивы организации (предприятия)

Таблица 12. Положительное / отрицательное влияние динамики

Показатель	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Положительное/отрицательное влияние динамики	Темп роста, %		Положительное/отрицательное влияние динамики
	2011	2012		2011	2012
А1	(482)	2225	+	84,8	183	+
П1	34919	37851	-	148,9	135,6	+
А2	18417	(1728)	-	162,5	96,4	-
П2	8455	(4022)	+	845500	52,5	+
А3	26316	10264	-	144,2	112	-
П3	414	128	-	123,1	105,8	+
А4	792	25731	+	103,3	203,8	+
П4	1255	2535	-	103	105,8	-

Сравнивая показатели 2011 и 2012 года, мы видим, что произошли положительные изменения:

1)      Увеличение наиболее ликвидных активов (группа А1) на 82,9%. Что безусловно является положительным фактором. Увеличился оборот высоколиквидных активов по денежным операциям.

)        Снижение дебиторской задолженности в 2012 году (группа А2) на 3,7% по сравнению с 2011 годом - положительный фактор. Но в данном случае наблюдается колоссальное увеличение дебиторской задолженности в 2011 году по отношению к 2010 году на 62,5%, при увеличении выручки на 5,6% (342418 тыс. рублей/323989 тыс. рублей), что является отрицательной тенденцией - оплата за оказанные услуги происходит с задержкой.

)        Произошло увеличение медленно реализуемых активов (группа А3) на 11,9%.

С одной стороны это положительная тенденция, с другой стороны отрицательная. Организации (предприятию) выгоднее иметь более ликвидные активы для более динамичного развития. Но в данной ситуации это положительная динамика на фоне заметного увеличения группы А1.

4)      Произошло увеличение труднореализуемых активов (группа А4) на 5,7%, что является положительной тенденцией на фоне увеличения А1 и А3.

Любое увеличение активов А1, А2, А3, А4 - это положительная тенденция. Организации (предприятию) выгоднее иметь первые 2 группы А1 и А2. Цикл кругооборота намного меньше, ликвидность намного больше.

Противоположным фактором является увеличение пассивов П1, П3, П4. Чем больше обязательства - тем выше вероятность несостоятельности (банкротства). Но у организации (предприятия) существует возможность погасить кредиторскую задолженность в полном объеме. Платежный недостаток по первой группе А1 существенно снизился, что следует признать положительным фактором. Увеличение групп активов на фоне увеличения групп пассивов позволило организации (предприятию) достичь минимального требования финансовой устойчивости - наличие, в достаточном количестве, собственных оборотных средств, способных покрыть текущие и долгосрочные обязательства.

Проведем анализ платежеспособности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

ü  Мгновенную платежеспособность характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемые в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле

 

 

 

Нормальное ограничение К а. л. > 0,2 , распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, в случае поддерживания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счёт обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1:0,2). В данном случае организация далека от нормы. Это связано с освоением новых технологий - постоянные финансовые вложения на покупку оборудования и обучение сотрудников. Рассчитаем за сколько дней предприятие (организация) сможет погасить краткосрочную кредиторскую задолженность, и занесём данные в таблицу:

Таблица 13

Период погашения краткосрочных кредиторских обязательств

Год	Относительный показатель К а. л.	Абсолютный показатель К а. л., количество дней
2010	0,045	22,22
2011	0,024	41,67
2012	0,033	30,30

Сравнивая значение 2011 года с 2010 годом, произошло увеличение показателя на 19,45 дней, что является отрицательным фактором. Но при этом в 2012 году по сравнению с 2011 годом данный показатель был уменьшен на 11,37 дней, что является положительной тенденцией.

ü  Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе.

 

 

 

Нормальное ограничение К m. л. > 0,7 означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги.

Для повышения уровня уточненной (текущей) ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

Сгруппируем данные в таблицу.

Таблица 14. Коэффициент текущей ликвидности

Год	Относительный показатель К m. л.
2010	0,457
2011	0,441
2012	0,344

Показатель за 2010, 2011 и 2012 года далек от нормального значения. Сравнивая 2011 и 2012 года заметно, что показатель уменьшился на 0,09. Если сравнивать динамику за три года, то наблюдается постепенное снижение значения данного показателя, что является отрицательным фактором.

Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия:

 

 

 

Нормальное ограничение К п. > 2. Сгруппируем данные в таблицу.

Таблица 15. Коэффициент покрытия

Год	Относительный показатель К п.
2010	1,29
2011	1,188
2012	0,99

Прогнозируемые платежные возможности организации существенно отстают от нормы. При этом заметно падение показателя в динамике за три года. Сравнивая 2012 год с 2011 годом - показатель уменьшился на 0,198.

Рис. 4. Коэффициенты финансовой устойчивости

Подводя итоги анализа финансового состояния, сложилась общая картина снижения значений практически всех показателей, что с теоретической точки зрения является отрицательным фактором деятельности всей организации (предприятия). Попробуем выяснить причину отклонений, чтобы сделать грамотные выводы с практической точки зрения.

Ø  Отрасль деятельности организации (предприятия) имеет специфическую особенность - достаточно узкий круг контрагентов. Малая авиация, к сожалению, в современной России не входит в планы по развитию промышленности, поэтому приходится искать партнеров за границей и подстраиваться под малую авиацию частных организаций (предприятий).

Ø  Проанализируем изменения, которые произошли с 2010 по 212 года.

Рассмотрим основные изменения в балансе организации (предприятия).

Таблица 16. Изменение показателей баланса за 2010, 2011 и 2012 года, повлиявших на изменение показателей финансового состояния

Показатель	2010, тыс. руб	2011, тыс. руб	2012, тыс. руб	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011	2012	2011	2012
Основные средства	24009	24801	50532	792	25731	103,2	203,7
Запасы:	56570	82589	94863	26019	12274	145,9	114,8
1.Материалы	37387	58304	56393	20917	(1911)	155,9	37
2.Незавершенное производство	2758	2259	11843	(499)	9584	81,9	524,2
Готовая продукция	15002	21452	25900	6450	4448	142,9	120,7
Дебиторская задолженность, в частности:	29467	47884	46156	18417	(1728)	162,5	96,3
1.Покупатели и заказчики	14379	19421	26510	5042	7089	135	136,5
2.Поставщики, подрядчики	15088	28463	19646	13375	(8817)	188,6	69
Денежные ср-ва	3164	2682	4907	(482)	2225	84,7	182,9
Заемные средства	0	8455	4433	8455	(4022)	8455	52,4
Кредиторская задолженность:	71480	106399	144250	34919	37851	148,8	135,5
1.Поставщики и подрядчики	8145	2546	11339	(5599)	8793	31,2	445,3
2.Авансы полученные	51206	66915	117300	15709	50385	130,6	175,2

Сравнивая данные за 2010 и 2011 года:

)        Основные средства увеличились на 3,2%.

)        Запасы были увеличены на 45,9%. Материалы и готовая продукция складируются, что является отрицательной тенденцией, так как снижается мобильность высоколиквидных активов и организация вынуждена обращаться к кредиторам для получения займов.

)        Заметно увеличение дебиторской задолженности на 62,5%. Оплата происходит с задержкой, что является отрицательным моментом деятельности организации (предприятия). Основную долю в дебиторской задолженности занимают поставщики и подрядчики.

)        В 2010 году организация (предприятие) финансировала деятельность за счет собственных средств. С одной стороны - это полная независимость от кредиторов, с другой - препятствие развитию и повышению эффективности использования собственных средств. Управленческий состав организации (предприятия) в 2011 году принял план по повышению эффективности использования собственных средств, направлению денежных потоков на модернизацию текущего производства, освоения новых технологий, закупку основных средств и увеличению запасов материалов. Был взят кредит на сумму 8455 тыс. рублей.

)        Кредиторская задолженность в 2011 году увеличилась на 48,8%. Основную долю заняли авансы полученные, их увеличение по сравнению с 2010 годом - на 30,6%. Это говорит о том, что оплата товаров и услуг совершена, но пока что услуга не оказана (или товар не отгружен). Данный показатель показывает что авансированных заказов стало больше по сравнению с 2010 годом.

Сравнивая данные за 2011 и 2012 года:

)        Основные средства увеличились на 103,7%. Это связано с продолжением расширения производства. В 2012 году организация (предприятие) приобрело земельные участки на сумму 10634 тыс. рублей для открытия новых цехов, в которых будут осваиваться новые технологии для ремонта новых моделей малой авиации.

)        В связи с расширением производства были расширены запасы на ещё на 14,8%. В частности из них денежные потоки увеличились на незавершенное производство (увеличение на 424,2%) и на готовую продукцию (увеличение на 20,7%).

)        Уменьшение дебиторской задолженности связано с тем, что организация (предприятие) начала ее контролировать, предпочитая работать по методу предоплаты.

)        Параллельно произошло увеличение Кредиторской задолженности, в частности авансы полученные увеличились на 75,2%, что положительно на фоне уменьшения дебиторской задолженности.

)        Денежные средства увеличились на 82,9%, что является подтверждением наличия у организации высоколиквидных активов группы А1 и безусловно является положительным фактором. При этом есть и отрицательная сторона - свободные денежные потоки не задействованы в производстве и, следовательно, снижается их мобильность и эффективность использования.

)        Заемные средства уменьшились на 47,6%, что безусловно сказывается положительно на показателях финансового состояния организации (предприятия).

Таблица 17. Изменение основных показателей отчета о прибылях и убытках за 2010, 2011 и 2012 года

Показатель	2010, тыс. руб	2011, тыс. руб	2012, тыс. руб	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011	2012	2011	2012
Выручка (за минусом НДС, акцизов), в том числе:	342418	401354	432704	58936	31350	117,2	107,8
Ø Ремонт авиационной техники	305794	345830	353445	40036	7615	113	102,2
Ø Авиационные услуги	36624	55524	79259	18900	23735	151,6	142,7
Себестоимость продаж, в том числе:	326208	387192	416076	60984	28884	118,6	107,4
Ø Ремонт авиационной техники	297646	339359	344402	41713	5043	114	101,4
Ø Авиационные услуги	28562	71674	19271	23841	167,4	149,8
Валовая прибыль (убыток)	16210	14162	16628	(2048)	2466	0,87	117,4
Чистая прибыль (убыток)	5481	2360	3919	(3121)	1559	0,43	166

Сравним данные за 2010 и 2011 года:

)        Выручка увеличилась на 17,2%, что говорит о диверсификации производства, в частности увеличилась доля по ремонту авиационной техники на 13% и авиационных услуг на 51,6%.

)        На фоне увеличения суммы выручки - произошло аналогичное увеличение доли себестоимости на 18,6%, в частности увеличилась доля по ремонту авиационной техники на 14% и авиационных услуг на 67,4%. При этом себестоимость оказываемых услуг (на единицу продукции) увеличилась на 1,2% (2010 год (326208/342418)*100 = 95,2%, 2011 год (387192/401354)*100 = 96,4).

)        Валовая прибыль (разница между выручкой и себестоимостью) уменьшилась на 13%. Это связано с уменьшением прочих доходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 34,5% ((4641/1344)*100 = 34,5). В 2010 году организация активно предоставляла во временное пользование свои активы.

)        Чистая прибыль уменьшилась на 57% аналогично уменьшению валовой прибыли.

Сравним данные за 2011 и 2012 года:

)        Выручка увеличилась на 7,8%, в частности увеличилась доля по ремонту авиационной техники на 2,2% и авиационных услуг на 42,7%.

)        На фоне увеличения суммы выручки - произошло аналогичное увеличение доли себестоимости на 7,4%, в частности увеличилась доля по ремонту авиационной техники на 1,4% и авиационных услуг на 49,8%. При этом себестоимость оказываемых услуг (на единицу продукции) уменьшилась на 0,3% (2011 год (387192/401354)*100 = 96,4%, 2012 год (416076/432704)*100 = 96,1%). Что является положительной тенденцией после диверсификации производства в 2011 году.

)        Валовая прибыль (разница между выручкой и себестоимостью) увеличилась на 17,4%. Это связано с увеличением выручки на фоне снижения себестоимости.

)        Чистая прибыль уменьшилась на 66% аналогично увеличению валовой прибыли. Заметно, что после финансовых сложений 2011 года, в 2012 году началось восстановление ключевых показателей.

Таблица 18. Рентабельность реализованной продукции

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Рентабельность реализованной продукции	%	4,9	3,6	3,9	0,3

 

%

%

Рентабельность реализованных товаров, работ и услуг имеет положительную динамику в 2012 году по сравнению с 2011 годом. В 2012 году произошло увеличение показателя на 0,3%. При этом в 2011 наблюдалось падение по отношению к 2010 году, связанное с диверсификацией производства.

2.3    Анализ влияния финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» на фонд оплаты труда и формирование бюджета Пенсионного фонда РФ

Таблица 19. Фонд оплаты труда и объем реализации

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Численность персонала с совместителями	чел.	365	375	377	0,53
2	Фонд оплаты труда работников	тыс. руб.	121433	121470	129076	6,26
3	Средняя заработная плата 1 работника	руб.	33269	32392	34237,66	5,69
4	Реализация продукции (без НДС)	тыс. руб.	342418	401354	432704	7,81
5	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	326208	387192	416076	7,45
6	Объем реализованной продукции на 1 работника	тыс. руб.	938,13	1070,27	1147,76	7,24
7	Доля заработной платы в объеме реализованной продукции	%	35	30	29	(3,34)

Проведя анализ финансовой устойчивости ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», рассмотрим влияние на фонд оплаты труда и отчисления во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ. Каждый год происходило изменение ставок отчислений во внебюджетные фонды (см. Таблица 3, Тарифы страховых взносов в 2010-2012 годах для плательщиков, не относящихся к льготной категории).

В целом, финансовое состояние организации имеет неоднозначную динамику. На фоне этого виден рост фонда оплаты труда, следовательно, и отчисления в Пенсионный Фонд РФ также возросли. Сделав более глубокий анализ, неоднозначность финансового состояния обусловлена с диверсификацией производства, то есть резкое снижение показателей в 2011 году начинает компенсироваться уже в 2012 году. При сохранении текущей политической и экономической ситуации в стране, в прогнозе будет улучшения всех показателей.

Также рассмотрим зависимость фонда оплаты от объема реализации продукции. Из отчёта о прибылях и убытках (Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4), очевидно, что реализация продукции с каждым годом растет: 342418 тыс. руб. в 2010 году, 401354 тыс. руб. в 2011 году и 432704 тыс. руб. в 2012 году. Фонд оплаты труда имеет аналогичную закономерность: 121433 тыс. руб. в 2010 году, 121470 тыс. руб. в 2011 году и 129076 тыс. руб. в 2012 году.

В 2010 и 2011 году при заметном увеличении объема реализации продукции, фонд оплаты труда остался практически неизменным. Это связано с тем, что в 2011 году проходило глобальное освоение новых технологий. Финансовые потоки были направлены на закупку основных средств, а также на обучение сотрудников.

Для этого потребовалось привлечь ещё 10 сотрудников - совместителей. Следовательно, в 2012 году при увеличении объема реализации был увеличен фонд оплаты труда, так как заданные основные цели были достигнуты в 2011 году, а в 2012 году началось восстановление устойчивости. Средняя заработная плата выросла на 5,69%, при увеличении объема реализации на 7,81%. Таким образом, фонд оплаты труда был увеличен, следовательно, и отчисления во внебюджетные фонды также увеличились на 6,26%.

Рис. 5. Динами объема реализации и фонда оплаты труда

Таблица 20. Отчисления во внебюджетные фонды в 2010 году

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, 26%, в том числе:	тыс. руб.	31572,58
2	В Пенсионный Фонд РФ, 20%	тыс. руб.	24286,6
3	В Фонд Социального страхования, 2,9%	тыс. руб.	3521,56
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 1,1%	тыс. руб.	1335,76
5	В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 2%	тыс. руб.	2428,66

В данной таблице отражены отчисления во внебюджетные фонды за 2010 год (30% от фонда оплаты труда) - 31572,58 тыс. рублей. В том числе отчисления в Пенсионный фонд РФ, а именно 24286,6 тыс. рублей (20% от отчислений во внебюджетные фонды). Данные для расчетов взяты из Таблицы 15 (Фонд оплаты труда и объем реализации).

Таблица 21. Отчисления во внебюджетные фонды в 2011 году

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2011 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, 34%, в том числе:	тыс. руб.	41299,8
2	В Пенсионный Фонд РФ, 26%	тыс. руб.	31582,2
3	В Фонд Социального страхования, 2,9%	тыс. руб.	3522,63
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,1%	тыс. руб.	2550,87
5	В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 3%	тыс. руб.	3644,1

В данной таблице отражены отчисления во внебюджетные фонды за 2011 год (34% от фонда оплаты труда) - 41299,8 тыс. рублей. В том числе отчисления в Пенсионный фонд РФ, а именно 31582,2 тыс. рублей (26% от отчислений во внебюджетные фонды). По сравнению с 2010 годом произошло увеличение отчислений во внебюджетные фонды на 9727,22 тыс. рублей, а также в Пенсионный фонд РФ на 7295,6 тыс. рублей. Это связано с увеличением ставок отчислений во внебюджетные фонды на 4% и сохранением суммы фонда оплаты труда. Данные для расчетов взяты из Таблицы 15 (Фонд оплаты труда и объем реализации).

Таблица 22. Отчисления во внебюджетные фонды в 2012 году

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2012 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, 30%, в том числе:	тыс. руб.	38722,8
2	В Пенсионный Фонд РФ, 22%	тыс. руб.	28396,72
3	В Фонд Социального страхования, 2,9%	тыс. руб.	3743,2
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5,1%	тыс. руб.	6582,88

В данной таблице отражены отчисления во внебюджетные фонды за 2012 год (30% от фонда оплаты труда) - 38722,8 тыс. рублей. В том числе отчисления в Пенсионный фонд РФ, а именно 28396,72 тыс. рублей (22% от отчислений во внебюджетные фонды). По сравнению с 2011 годом произошло уменьшение отчислений во внебюджетные фонды на 2577 тыс. рублей, а также в Пенсионный фонд РФ на 3185,48 тыс. рублей. Это связано с уменьшение ставок отчислений во внебюджетные фонды на 4%. При этом, если сравнивать данные за 2010 и 2012 года, то при одинаковых ставках отчислений во внебюджетные фонды, заметно их увеличение на 7150,22 тыс. рублей. Данные для расчетов взяты из Таблицы 15 (Фонд оплаты труда и объем реализации).

Таблица 23. Отчисления во внебюджетные фонды за 2010-2012 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе:	Тыс. руб.	31572,58	41299,8	38722,8	(2577)
2	В Пенсионный Фонд РФ	тыс. руб.	24286,6	31582,2	28396,7	(3185,48)
3	В Фонд Социального страхования	тыс. руб.	3521,56	3522,63	3743,2	220,57
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1335,76	2550,87	6582,88	4031,01
5	В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	2428,66	3644,1	-	-

В связи с изменениями ставок отчислений во внебюджетные фонды, нельзя дать однозначную оценку ситуации. В 2012 году, на фоне увеличения фонда оплаты труда на 7606 тыс. рублей, заметно падение отчислений во внебюджетные фонды, в частности в ПФ РФ, что связано со снижением ставки с 34% до 30% (на 4%).

При этом если обратить внимание на отчисления в фонд социального страхования (ставка не изменялась), то заметна положительная динамика, что говорит о росте отчислений с каждым годом.

Следовательно, в данном случае уменьшение отчислений в ПФ РФ (снижение ставки с 26% до 22%) не связано с финансовыми результатами ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Рис. 6. Динамика отчислений во внебюджетные фонды

Краткие выводы по второй главе

На основании результатов анализа финансового состояния, фонда оплаты труда ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ, сделаем основные выводы. Рассчитав показатели финансовой устойчивости, рассмотрим, какие из них имеют положительную динамику, а какие - отрицательную:

Отрицательная динамика наблюдается по следующим показателям:

.        Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

.        Коэффициент автономии

.        Коэффициент маневренности собственных средств

.        Коэффициент текущей ликвидности

.        Коэффициент покрытия

Положительная динамика наблюдается по следующим показателям:

)        Коэффициент эффективности использования собственных средств

)        Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

)        Коэффициент абсолютной ликвидности

)        Рентабельность реализованной продукции

Анализ ликвидности организации (предприятия) показал следующие результаты:

)        Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) имеют положительную динамику.

)        Быстро реализуемые активы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) имеют отрицательную динамику. Отклонение вызвано увеличением дебиторской задолженности в связи с задержкой оплаты.

)        Медленно реализуемые активы А3 (запасы, вместе с налогом на добавленную стоимость; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие оборотные активы) показывают положительную динамику, что с одной стороны является положительной стороной, а с другой - важно следить за балансом запасов. Необоснованное увеличение запасов может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости организации (предприятия) и эффективности использования собственных/заемных средств.

)        Трудно реализуемые активы А4 (внеоборотные активы) увеличились на 103,8%. С точки зрения цифр - это отрицательный фактор. Но с практической точки зрения (проведя углубленный анализ текущей ситуации) это увеличение связано с диверсификацией производства. Были закуплены земельные участки под новые цеха для освоения новых технологий, а также были вложения в незавершенное производство, что в будущем позволит увеличивать выручку и, следовательно, получать больше прибыли.

)        Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) значительно увеличилась. При подробном анализе было выявлено, что основную долю заняли авансы полученные, то есть предоплата. Что является положительным фактором, но лишь в том случае, когда оказываемые услуги выполняются вовремя, а отгрузка продукции выполняется в срок.

)        Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) уменьшились на 47,6%, что является положительным фактом. После приобретения нужных внеоборотных активов организация (предприятие) начинает возвращать заемные средства.

)        Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) увеличились незначительно, следовательно, отрицательной тенденции не наблюдается.

)        Постоянные (устойчивые пассивы, статьи раздела III баланса) П4 увеличились, что является отрицательной тенденцией за три года.

Ещё один немаловажный момент анализа финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» - это анализ основных показателей деятельности организации (предприятия).

)        Реализация продукции (за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов) на протяжении анализируемых 3-х лет имеет положительную динамику, что говорит о развитии организации (предприятия).

)        Себестоимость продаж уменьшилась по сравнению с 2011 годом, что позволяет организации (предприятию) увеличивать рентабельность, валовую прибыль и в конечном итоге оказывает влияние на чистую прибыль.

)        Чистая прибыль увеличилась на 66%, что позволяет сделать вывод об эффективной деятельности организации (предприятия).

)        Основные средства - произошло увеличение внеоборотных активов. Для диверсификации производства организация приобрела земельные участки и направила денежные потоки на незавершенное производство.

)        Дебиторская задолженность значительно увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Но в 2012 году наблюдается небольшое снижение данного показателя, что является положительной тенденцией, но до сих пор недостаточно для выравнивания значений показателей финансовой устойчивости.

)        Кредиторская задолженность с каждым годом растет, что существенно влияет на показатели финансовой устойчивости. Но максимальную долю занимают авансы полученные, что является положительным фактором при своевременном исполнении обязательств.

Несмотря на отрицательную динамику по некоторым показателям финансовой устойчивости, итоговый (основной) результат деятельности организации (предприятия) имеет положительную динамику. Выполняется основная цель деятельности организации (предприятия) - получение прибыли. На фоне развития и положительных результатов деятельности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» заметно увеличение фонда оплаты труда на 6,26% (при незначительном изменении численности персонала). В 2011 году наблюдалось незначительное увеличение фонда оплаты труда, так как организация (предприятие) направляла денежные потоки на развитие и освоение новых технологий.

С отчислениями во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ ситуация более сложная, так как за 2 анализируемых года ставки отчислений менялись 2 раза из-за внешних причин (со стороны государства). Поэтому сложно дать однозначную оценку изменениям отчислений. Фактически:

)        В 2011 году произошло увеличение отчислений в Пенсионный фонд РФ по 2-м причинам: увеличение фонда оплаты труда; повышение ставки с 20% до 26%.

)        В 2012 году наблюдается снижение отчислений в Пенсионный фонд РФ по внешней причине: ставка отчислений снизилась с 26% до 22%.

Чтобы выявить влияние финансового состояния на фонд оплаты труда, предположим, что внешних причин не происходило. Ставка отчислений во внебюджетные фонды в 2012 году осталась на уровне 34%, а в Пенсионный фонд РФ 26%.

Таблица 24. Отчисления во внебюджетные фонды за 2011-2012 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Отчисления во внебюджетные фонды 34%, в частности:	Тыс. руб.	41299,8	46467,36	12,5
2	В Пенсионный Фонд РФ, 26%	тыс. руб.	31582,2	35533,86	12,5
3	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	121470	129076	6,26

При неизменных ставках наблюдается увеличение отчислений в 2012 году по отношению к 2011 году на 12,5%, при увеличении фонда оплаты труда на 6,26%.

Следовательно, чем лучше финансовое состояние организации, тем больше денежных средств руководство (при качественной управленческой политике) направляет на формирования бюджета фонда оплаты труда, тем больше в итоге отчисления во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.

Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» как основа формирования фонда оплаты труда и увеличения отчислений в Пенсионный фонд РФ

бюджет оценка пенсионный финансовый

3.1 Основные пути улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Оздоровление финансового положения организации (предприятия) как составная часть управления финансовой устойчивостью предполагает целевой выбор наиболее эффективных средств, стратегии и тактики, необходимых для конкретного случая и конкретного предприятия. Индивидуальность выбора этих средств не означает, что нет некоторых общих, характерных для всех находящихся в подобной ситуации предприятий.

Наиболее эффективна наступательная тактика, для которой характерно применение не столько оперативных, сколько стратегических мероприятий. В этом случае наряду с экономными, ресурсосберегающими мероприятиями проводятся активный маркетинг, изучение и завоевание новых рынков сбыта, политика более высоких цен, увеличение расходов на совершенствование производства за счет его модернизации, обновления основных фондов, внедрения перспективных технологий. Именно такую тактику использует управленческий состав ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

В целом, у организации (предприятия) показатели финансового состояния находятся на хорошем уровне, учитывая специфику отрасли, что говорит о качественной работе управленческого состава и финансовой службы ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Снижение некоторых показателей обусловлено диверсификацией производства, покупкой земельных участков и освоением новых технологий.

Рекомендации увеличению и поддержанию высоких показателей финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

)        Организации (предприятию) можно порекомендовать уменьшить свои оборотные активы. Это касается, в первую очередь, снижения запасов и дебиторской задолженности, так как увеличение данных элементов оборотных активов отрицательно повлияло на показатели финансового состояния. Финансовое состояние предприятия не может быть хорошим, если покупатели не расплачиваются с ним. Поэтому в ЗАО "МАРЗ ДОСААФ" должна вестись постоянная работа с его дебиторами. Кроме того, должна быть повышена ответственность за нарушение платежной дисциплины (как способ обеспечения своевременных расчетов). Конечно же, дебиторская задолженность не может быть совсем устранена, так как оплата товаров, работ, услуг осуществляется по моменту отгрузки. То есть товар отгрузили (оказали услуги), а потом эти услуги оплатили. Это влияет отрицательно на увеличение оборачиваемости оборотных активов. Кроме того, необходимо обосновано снизить запасы сырья и материалов на предприятии. Их уменьшение положительно отразится на финансовом состоянии ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», так как чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится постоянных издержек. Состояние производственных запасов оказывает большое влияние на финансовое состояние организации (предприятия). В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальным. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности организации (предприятия). Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние организации (предприятия). В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение организации (предприятия), так как сокращается производство продукции, уменьшается сумма прибыли. Поэтому организация (предприятие) должна стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не складировались;

)        В целом, для увеличения оборачиваемости оборотных средств необходимо эффективное использование материальных, трудовых, денежных ресурсов; сокращение сроков пребывания оборотных средств в расчетах. Снижение оборачиваемости оборотных средств позволит экономить время и высвободить средства из оборота, что, в свою очередь позволит предприятию обходится меньшей суммой оборотных средств для обеспечения реализации товаров, работ, услуг или увеличить объем услуг при том же объеме оборотных средств;

)        Повысить качество оказываемых услуг. Чем качественнее оказываемые услуги, тем больше спрос на такую продукцию (услуги). Необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса. Совершенствование ценовой политики возможно путем временного установления цен ниже цен товаров-конкурентов при одновременном расширении рынка сбыта продукции (услуг). Это позволит увеличить программу выпуска продукции, загрузить оборудование и выйти на проектные мощности. Максимальное использование имеющихся ресурсов позволит получить необходимую экономию на масштабе производства и в дальнейшем поддерживать издержки производства на достаточно низком уровне, что сгладит неизбежное обратное повышение цен. Необходимо также изменение ассортимента выпускаемой продукции, чтобы максимально удовлетворить запросы потребителей;

)        Мобилизовать источники, которые ослабляют финансовую напряженность, разработав различные формы санации организации (предприятия). Санирование - система мероприятий, проводимых в капиталистических странах по улучшению финансового положения предприятий с целью предотвращения их банкротства или повышения конкурентоспособности;

)        Постоянно проводить оценку финансового состояния организации (предприятия), учитывая максимально-возможные изменения в современных рыночных условиях;

)        Анализировать деятельность конкурентов и их финансовое состояние, если существует такая возможность. Учитывать в своей деятельности ошибки, допускаемые конкурентами;

)        Модернизировать системы управления организацией (предприятием), в том числе совершенствовать систему управления финансовой устойчивостью организации (предприятия), контролируя слабые стороны;

)        Контролировать финансовый рычаг, который показывает взаимосвязь между прибылью и соотношением собственного и заемного капитала. Как известно в 2011 году организация (предприятие) взяла краткосрочный кредит на сумму 8455 тыс. руб. Таким образом, у предприятия усилилась зависимость от привлечения заемных средств, а это говорит о некотором ухудшении его финансовой устойчивости и об увеличении степени финансового риска, связанного с недостатком средств для выплаты процентов по кредитам. (в 2012 году организация (предприятие) выплатило половину стоимости краткосрочного займа). Исходя из этого, для повышения эффективности деятельности организации (предприятия) необходимо снизить уровень финансовой зависимости от заемных средств. Произвести изменение структуры долговых обязательств. Данное предложение предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот);

)        Уделять особое внимание управлению затратами организации (предприятия). Разработать механизмы снижения себестоимости продукции (услуг);

)        Более качественно использовать внеоборотные активы, предоставляя во временное пользование основные средства для получения дополнительного дохода;

)        Неиспользуемые основные средства выставить на продажу;

)        Работать над увеличением показателя рентабельности производства для получения большего дохода;

13)    Нужно провести разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности. Это нужно для уменьшения оттока денежных средств» предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

14)    Произвести перераспределения финансовых ресурсов в наиболее прибыльные сферы деятельности;

)        Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования финансового состояния в целом.

Со стороны показателей финансовой устойчивости следует обратить внимание на следующие коэффициенты:

)        Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

)        Коэффициент автономии

)        Коэффициент маневренности собственных средств

)        Коэффициент абсолютной ликвидности

)        Коэффициент текущей ликвидности

)        Коэффициент покрытия

При реализации предложенных путей повышения финансового состояния показатели, влияющие на финансовое состояние должны измениться в положительную сторону.

ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» в 2012 году запустил в работу ещё 2 помещения для ремонта (было 5 цехов). Итого стало 7 цехов для ремонта авиационной техники.

Таблица 25. Прогнозируемые возможности основных показателей, влияющих на показатели финансового состояния

№ п/п	Показатель	2010	2011	2012	2013	2014
1	Выручка (за минусом НДС, акцизов), тыс. рублей	342418	401354	432704	669523	868472
2	Себестоимость продаж, тыс. рублей	326208	387192	416076	629151	807418
3	Валовая прибыль (убыток), тыс. рублей	16210	16628	40372	61054
4	Чистая прибыль (убыток), тыс. рублей	5481	2360	3919	9952	15050
5	Рентабельность реализованной продукции, %	4,9	3,6	3,9	6,4	7,6

Произведем расчеты показателей на 2013 и 2014 года.

Средняя доля авиационных услуг в выручке составляет 14,23% (данные для расчета взяты из таблицы 17).

год: (36624 / 342418) *100% = 10,6%

год: (55524 / 401354) *100% = 13,8%

год: (79259 / 432704) *100% = 18,3%

Итого: (10,6% + 13,8% + 18,3%) / 3 = 14,23%

Средняя доля выручки по ремонту авиационной техники на 1 цех:

(100% - 14,23%) / 5 цехов = 17,15% на 1 цех.

Средняя доля себестоимости составляет 95,97%:

год: 342418 * Х = 326208*100%; Х = 95,27%

год: 401354 * Х = 387192*100%; Х = 96,47%

год: 432704 * Х = 416076*100%; Х = 96,16%

Итого: (95,27% + 96,47% + 96,16%) / 3 = 95,97%

На прочие доходы отведем 2%.

С каждым годом доля авиационных услуг в выручке увеличивается в среднем на 47,15% (данные показатели: 51,6% (2011 год) и 42,7% (2012 год) взяты из таблицы 17):

(51,6%+42,7% ) / 2 = 47,15%

Два новых цеха по ремонту современной авиационной техники по прогнозируемым данным должны дать по 20% к выручке, каждый.

Средний прирост выручки по 5 цехам составляет 12,5% (данные для расчета взяты из таблицы 17):

,2% + 7,8% = 12,5%

Следовательно, итоговый прирост по выручке (за минусом прочих доходов) в 2013 году планируется в размере 138%:

(17,5%*5цехов + 12,5% + 20%*2цеха) - 2% = 87,5% + 12,5%+ 40% - 2% = 138%

Так как средний прирост каждый год составляет 12,5%, то в 2014 году темп роста по выручке будет составлять 112,5%. Стоит учитывать прочие доходы 2%. Их увеличение (по отношению к 2012 году) планируется : в 2013 год на 0,5%, в 2014 году на 1%. Также стоит учитывать долю авиационных услуг в 14,23%.

год: (432704*(138% + 2,5% + 14,23%)) / 100% = 669523 тыс. рублей

год: (669523*(112,5% + 3% + 14,23%)) / 100% = 868472 тыс. рублей

По предыдущим расчетам, средняя доля себестоимости в выручке составляет 95,97%. По предложенным путям развития планируется уменьшение затрат в 2013 году на 2%, в 2014 году на 3%.

год: (669523 * (95,97% - 2%)) / 100% = 629151 тыс. рублей

год: (868472 * (95,97% - 3%)) / 100% = 807418 тыс. рублей

Средняя доля чистой прибыли в валовой прибыли составляет 24,65% (данные для расчета взяты из таблицы 17):

2010 год: (5481 / 16210) *100% = 33,8%

год: (2360 / 14162) *100% = 16,66%

год: (3919 / 16628) *100% = 23,5%

Итого: (33,8% + 16,66% + 23,5%) / 3 = 24,65%

Рассчитаем валовую прибыль на 2013 и 2014 год:

год: 669523 - 629151 = 40372 тыс. рублей

год: 868472 - 807418 = 61054 тыс. рублей

Рассчитаем чистую прибыль на 2013 и 2014 год:

год: (40372 * 24,65%) / 100% = 9952 тыс. рублей

год: (61054 * 24,65%) / 100% = 15050 тыс. рублей

Рассчитаем рентабельность реализованной продукции на 2013 и 2014 года:

год: (40372 / 629151) * 100% = 6,42%

год: (61054 / 807418) * 100% = 7,56%

В прогнозе заметен достойный прирост по основным показателям, которые оказывают влияние на коэффициенты финансового состояния организации (предприятия). При этом стоит учитывать достаточность запасов, снижение дебиторской и кредиторской задолженности.

Рис. 7. Динамика выручки ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

На рисунке наглядно изображена динамика выручки, начиная с 2010 года, заканчивая 2014 годом. Практически аналогично будет выглядеть график себестоимости продукции, валовой прибыли, чистой прибыли и рентабельности.

Достоверность, точность, обоснованность используемых методов обеспечивает эффективность системы прогнозирования в целом. Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние организации (предприятия).

Таким образом, финансовое состояние - это комплексное понятие, которое формируется в процессе всей хозяйственной деятельности под влиянием внешних и внутренних факторов. Его анализ состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. К основным направлениям улучшения финансового состояния можно отнести повышение ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

.2 Основные направления улучшения взаимоотношений хозяйствующих субъектов и Пенсионного Фонда РФ

Для обеспечения социальных гарантий и улучшения уровня жизни граждан РФ нужно принимать ряд мер как со стороны организации, так и со стороны государства:

)        Уделять особое внимание анализу финансового состояния организации (предприятия). От того насколько качественно проводится анализ финансового состояния зависит определение дальнейших действий поддержания положительных тенденций и разработка новых стратегий, что определяет дальнейшую судьбу формирования фонда оплаты труда и отчислений в Пенсионный фонд РФ;

)        На фоне улучшения финансового состояния увеличивать фонд оплаты труда, тем самым мотивируя сотрудников организации (предприятия) на большую результативность. При грамотной мотивации будет увеличиваться производительность труда, тем интенсивнее будет развиваться организация (предприятие) и отчисления в Пенсионный фонд РФ, что создаст гарантии для персонала;

)        Разработать механизм прозрачности отчислений в Пенсионный фонд РФ, чтобы каждый сотрудник в режиме реального времени смог отслеживать отчисления в Пенсионный фонд РФ со стороны работодателя;

)        Реализовывать социальные программы, направленные на увеличение отчислений в бюджет Пенсионного фонда РФ;

)        Поддерживать стабильность развития финансовой системы государства. От стабильности экономики государства зависит деятельность любой организации (предприятия) страны;

)        Сдерживать и предотвращать развитие теневой экономики. Немаловажным негативным фактором является сокрытие реальных доходов организации (предприятия) и так называемая «черная зарплата», которую выплачивают в обход закону

)        Совершенствовать действующее законодательство РФ и устанавливать более строгий контроль его исполнения, применяя жесткие меры стимулирования;

)        Укреплять государственную Пенсионную систему РФ путем реформ;

)        Уделять внимание корпоративному и частному пенсионному обеспечению. Создавать такие условия, чтобы персонал был мотивирован на управление своей будущей пенсией;

)        Вести более активную и конструктивную борьбу с коррупцией.

При выполнении предложенных направлений на фоне улучшения финансового состояния будет увеличен фонд оплаты труда и, соответственно, отчисления во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.

Таблица 26. Фонд оплаты труда и объем реализации на 2013 - 2014 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
1	Численность персонала с совместителями	чел.	365	375	377	583	703
2	Фонд оплаты труда работников	тыс. руб.	121433	121470	129076	234333	321335
3	Средняя заработная плата 1 работника	руб.	33269	32392	34237,66	40194,3	45709,1
4	Реализация продукции в действующих ценах без НДС	тыс. руб.	342418	401354	432704	669523	868472
6	Объем реализованной продукции на 1 работника	тыс. руб.	938,13	1070,27	1147,76	1148,41	1235,38
7	Доля заработной платы в общем объеме реализованной продукции	%	35	30	29	35	37

Чтобы выполнить прогноз, для начала нужно рассчитать, сколько требуется сотрудников для производства продукции (выручки).

На 2013 год нужно :

* 377 = 432704 * Х

Х = (669523 * 377) / 432704 = 583 человека

На 2014 год нужно :

* 583 = 432704 * Х

Х = (807418 * 583) / 669523 = 703 человека

Доля заработной платы в выручке на 2013 год составит 35%.

Доля заработной платы в выручке на 2014 год составит 37%.

Рассчитаем фонд оплаты труда:

год: (669523 * 35%) /100% = 234333 тыс. рублей

год: (868472 * 37%) /100% = 321335 тыс. рублей

Рассчитаем среднюю заработную плату на 1 сотрудника:

год: 234333 / 583 = 40194,3 тыс. рублей

год: 321335 / 703 = 45709,1 тыс. рублей

Рассчитаем объем реализованной продукции на 1 работника:

год: 669523 / 583 = 1148,41 тыс. рублей

год: 868472 / 703 = 1235,38 тыс. рублей

Рис. 8. Динамика фонда оплаты труда

Аналогично прогнозируемому увеличению показателей, влияющих на фонд оплаты труда, увеличится фонд оплаты труда.

Таблица 27. Отчисления во внебюджетные фонды на 2013-2014 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе:	Тыс. руб.	31572,58	41299,8	38722,8	70299,9	96400,5
2	В Пенсионный Фонд РФ	тыс. руб.	24286,6	31582,2	28396,7	51553,26	70693,7
3	В Фонд Социального страхования	тыс. руб.	3521,56	3522,63	3743,2	6795,66	9318,72
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1335,76	2550,87	6582,88	11950,98	16388,1

Ставки на 2013 -2014 года остаются неизменными. Чтобы выполнить прогноз нужно рассчитать средний долю фонда оплаты труда от себестоимости.

Отчисления во внебюджетные фонды, 30%:

год: (234333 * 30%) / 100% = 70299,9 тыс. рублей

год: (321335 * 30%) / 100% = 96400,5 тыс. рублей

Отчисление в Пенсионный фонд РФ, 22%:

год: 70299,9 * 22 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 22) / 30 = 51553,26 тыс. рублей

год: 96400,5 * 22 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 22) / 30 = 70693,7 тыс. рублей

Отчисление в Фонд социального страхования, 2,9%:

год: 70299,9 * 2,9 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 2,9) / 30 = 6795,66 тыс. рублей

год: 96400,5 * 2,9 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 2,9) / 30 = 9318,72 тыс. рублей

Отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5,1%:

год: 70299,9 * 5,1 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 5,1) / 30 = 11950,98 тыс. рублей

год: 96400,5 * 5,1 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 5,1) / 30 = 16388,1 тыс. рублей

Рис. 9. Динамика отчислений во внебюджетные фонды

Наглядно наблюдается прогнозируемый рост отчислений во внебюджетные фонды, в частности, в ПФ РФ.

Заключение

Оценка финансового состояния - важнейший механизм помощи в принятии управленческого решения. Анализируя внешнее и внутреннее состояние организации (предприятия), можно заметить сильные и слабые стороны, а также понять развивается организация (предприятие) или близится к порогу несостоятельности (банкротства).

На основании результатов анализа финансового состояния, фонда оплаты труда ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ, были сделаны выводы.

Отрицательная динамика наблюдается по следующим показателям:

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

·    Коэффициент автономии

·        Коэффициент маневренности собственных средств

·        Коэффициент текущей ликвидности

·        Коэффициент покрытия

Положительная динамика наблюдается по следующим показателям:

·    Коэффициент эффективности использования собственных средств

·        Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

·        Коэффициент абсолютной ликвидности

·        Рентабельность реализованной продукции

Анализ ликвидности организации (предприятия) показал следующие результаты:

·    Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) имеют положительную динамику.

·        Быстро реализуемые активы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) имеют отрицательную динамику. Отклонение вызвано увеличением дебиторской задолженности в связи с задержкой оплаты.

·        Медленно реализуемые активы А3 (запасы, вместе с налогом на добавленную стоимость; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие оборотные активы) показывают положительную динамику, что с одной стороны является положительной стороной, а с другой - важно следить за балансом запасов. Необоснованное увеличение запасов может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости организации (предприятия) и эффективности использования собственных/заемных средств.

·        Трудно реализуемые активы А4 (внеоборотные активы) увеличились на 103,8%. С точки зрения цифр - это отрицательный фактор. Но с практической точки зрения (проведя углубленный анализ текущей ситуации) это увеличение связано с диверсификацией производства. Были закуплены земельные участки под новые цеха для освоения новых технологий, а также были вложения в незавершенное производство, что в будущем позволит увеличивать выручку и, следовательно, получать больше прибыли.

·        Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) значительно увеличилась. При подробном анализе было выявлено, что основную долю заняли авансы полученные, то есть предоплата. Что является положительным фактором, но лишь в том случае, когда оказываемые услуги выполняются вовремя, а отгрузка продукции выполняется в срок.

·        Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) уменьшились на 47,6%, что является положительным фактом. После приобретения нужных внеоборотных активов организация (предприятие) начинает возвращать заемные средства.

·        Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) увеличились незначительно, следовательно, отрицательной тенденции не наблюдается.

·        Постоянные (устойчивые пассивы, статьи раздела III баланса) П4 увеличились, что является отрицательной тенденцией за три года.

Ещё один немаловажный момент анализа финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» - это выводы, сделанные по анализ основных показателей деятельности организации (предприятия).

·    Реализация продукции (за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов) на протяжении анализируемых 3-х лет имеет положительную динамику, что говорит о развитии организации (предприятия).

·        Себестоимость продаж уменьшилась по сравнению с 2011 годом, что позволяет организации (предприятию) увеличивать рентабельность, валовую прибыль и в конечном итоге оказывает влияние на чистую прибыль.

·        Чистая прибыль увеличилась на 66%, что позволяет сделать вывод об эффективной деятельности организации (предприятия).

·        Основные средства - произошло увеличение внеоборотных активов. Для диверсификации производства организация приобрела земельные участки и направила денежные потоки на незавершенное производство.

·        Дебиторская задолженность значительно увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Но в 2012 году наблюдается небольшое снижение данного показателя, что является положительной тенденцией, но до сих пор недостаточно для выравнивания значений показателей финансовой устойчивости.

·        Кредиторская задолженность с каждым годом растет, что существенно влияет на показатели финансовой устойчивости. Но максимальную долю занимают авансы полученные, что является положительным фактором при своевременном исполнении обязательств.

Несмотря на отрицательную динамику по некоторым показателям финансовой устойчивости, итоговый (основной) результат деятельности организации (предприятия) имеет положительную динамику. Выполняется основная цель деятельности организации (предприятия) - получение прибыли. На фоне развития и положительных результатов деятельности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» заметно увеличение фонда оплаты труда на 6,26% (при незначительном изменении численности персонала). В 2011 году наблюдалось незначительное увеличение фонда оплаты труда, так как организация (предприятие) направляла денежные потоки на развитие и освоение новых технологий.

В 2011 году произошло увеличение отчислений в Пенсионный фонд РФ по 2-м причинам: увеличение фонда оплаты труда; повышение ставки с 20% до 26%. В 2012 году наблюдается снижение отчислений в Пенсионный фонд РФ по внешней причине: ставка отчислений снизилась с 26% до 22%.

Несмотря на это, заметна прямая зависимость фонда оплаты труда от финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». В свою очередь, бюджет Пенсионного фонда зависит от отчислений организаций (предприятий), которые формируются на основании фонда оплаты труда. Наряду с эффективной управленческой политикой, при улучшении показателей финансового состояния и финансовых результатов в целом, фонд оплаты труда будет расти и, соответственно, отчисления в бюджет Пенсионного фонда РФ также будут иметь положительную тенденцию. В данном случае положительная динамика ведет к укреплению позиций на рынке.

После внедрения предложенных путей развития финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», показатели должны заметно увеличиться.

Рентабельность в 2013 году должна составить 6,4%, а в 2014 году 7,6%. Для данной отрасли это эффективный прогнозируемый результат.

Прогнозируемая выручка увеличится по сравнению с 2012 годом:

·    В 2013 году на 54,7%, а именно на 236819 тыс. рублей

·        В 2014 году 100,7%, а именно на 435768 тыс. рублей

Прогнозируемый фонд оплаты труда увеличится по сравнению с 2012 годом:

·    В 2013 году на 81,5%, а именно на 105257 тыс. рублей

·    В 2014 году 148,9%, а именно на 195259 тыс. рублей

Прогнозируемые отчисления в Пенсионный фонд РФ увеличится по сравнению с 2012 годом:

·    В 2013 году на 81,5%, а именно на 23156,56 тыс. рублей

·    В 2014 году 148,9%, а именно на 42297 тыс. рублей

Для достижения поставленных результатов нужно увеличить количество персонала:

·    В 2013 году на 54,6%, а именно на 206 человек

·    В 2014 году 86,4%, а именно на 326 тыс. рублей

Подводя итог дипломной работы, можно сказать, что коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособность и ликвидность являются важнейшими показателями финансового состояния организации (предприятия), от которых зависит фонд оплаты труда и, следовательно, отчисления во внебюджетные фонды, а в частности, в Пенсионный фонд РФ.

Список использованных источников

1.   Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ. - М.: Эксмо, 2010. - 224 с.

2.      -Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» - М.: Эксмо, 2012.  384 с.  <http://base.garant.ru/12168559/>

.        Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - М.: Омега-Л, 2010 72 с.

.        Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 №101 О фонде социального страхования Российской Федерации - Омега-Л, 2011. - 2

.        Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.: Дело и Сервис, 2010. - 256 с.

.        Баранникова Н. П., Строкова Н. И., Самсонов Н. Ф., Карп М. В., Ефимова Н. П. Финансы, денежное обращение и кредит: Краткий курс: Учебник./ Н.Ф. Самсонов (ред.). - М.: ИНФРА-М, 2012. - 301с.

.        Борисов Е.Ф. Экономика. - М.: Инфра-М, 2012. - 256 с.

.        Глазунов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Инфра-М, 2011. - 528 с.

.        Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночных условиях. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 400 с.

.        Грязнова А.Г. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 496 с.

.        Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2012. - 192 с.

.        Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2010. - 351 с.

.        Киреева, Н. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное / Н. В. Киреева. - Москва: Социальные отношения, 2012. - 505 с.

.        Ковалев В.В. Финансовый менеджмент, конспект лекций с задачами и тестами. - М.: Инфра-М, 2011. - 503 с.

.        Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Инфра, 2011. - 384 с.

.        Косорукова И.В. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2011. - 432 с.

.        Лобан Л.А. Экономика предприятия. - М: Современная школа, 2011. - 432 с.

.        Маркин Ю.П. Экономический анализ. - М.: Омега-Л, 2011. - 450 с.

.        Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: МФПА, 2012. - 255 с.

.        Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2011. - 649 с.

.        Шеремент А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Инфра-М, 2011. - 527 с.

Приложение 1

 

Бухгалтерский баланс ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2012г.

	АКТИВ	Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
	1	2	3	4	4
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Основные средства	1130	50532	24801	24009
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
	Финансовые вложения	1150	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1160	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1170	-	-	-
	ИТОГО по разделу I	1100	50532	24801	24009
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	94863	82589	56570
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	126	1213	1320
	Дебиторская задолженность	1230	47884	29467
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	4907	2682	3164
	Прочие оборотные активы	1260	1131	2054	1650
	ИТОГО по разделу II	1200	147183	136422	92171
	БАЛАНС	1600	197715	161223	116180
ПАССИВ		Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1		2	3	4	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1310	1000	1000	1000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320	(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов		1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)		1350	25626	25085	23990
Резервный капитал		1360	150	150	150
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370	19915	17921	17761
ИТОГО по разделу III		1300	46691	44156	42901
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Паевой фонд		1310	-	-	-
Целевой капитал			-	-	-
Целевые средства			-	-	-
Фонд недвижимого и особо движимого имущества			-	-	-
Резервный и иные целевые фонды			-	-	-
ИТОГО по разделу III			-	-	-
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1410	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства		1420	879	856	827
Оценочные обязательства		1430	-	-	-
Прочие обязательства		1450	-	-	-
ИТОГО по разделу IV		1400	879	856	8527
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1510	4433	8455	0
Кредиторская задолженность		1520	144250	106399	71480
Доходы будущих периодов		1530	-	-	-
Оценочные обязательства		1540	1462	1357	972
Прочие обязательства		1550	-	-	-
ИТОГО по разделу V		1500	150145	116211	72452
БАЛАНС		1700	197715	161223	116180

Приложение 2

 

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2012 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	2110	432704	401354
Себестоимость продаж	2120	(416076)	(387192)
Валовая прибыль (убыток)	2100	16628	14162
Коммерческие расходы	2210	(-)	(-)
Управленческие расходы	2220	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	16628	14162
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	5	8
Проценты к уплате	2330	(1248)	(901)
Прочие доходы	2340	890	1344
Прочие расходы	2350	(11643)	(11663)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	4632	2950
Текущий налог на прибыль	2410	(690)	(561)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	213	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(23)	(29)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	3919	2360
СПРАВОЧНО:
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	(1925)	(2200)
Совокупный финансовый результат	2500	1994	160
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

Приложение 3

 

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2011 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	2110	401354	342418
Себестоимость продаж	2120	(387192)	(326208)
Валовая прибыль (убыток)	2100	14162	16210
Коммерческие расходы	2210	(-)	(-)
Управленческие расходы	2220	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	14162	16210
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	8	0
Проценты к уплате	2330	(901)	(1017)
Прочие доходы	2340	1344	4641
Прочие расходы	2350	(11663)	(12983)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2950	6851
Текущий налог на прибыль	2410	(561)	(1396)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(29)	26
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	2360	5481
СПРАВОЧНО:
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	(2200)	(2181)
Совокупный финансовый результат	160	3300
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

Приложение 4

 

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2010 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	342418	323989
Ремонт авиационной техники	011	279475	256861
Авиационные услуги	011	62943	67128
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(326208)	(314495)
Ремонт авиационной техники	021	272822	250054
Авиационные услуги	021	53386	64441
Валовая прибыль	029	16210	9494
Коммерческие расходы	030	(-)	(-)
Управленческие расходы	040	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	050	16210	9494
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0	1
Проценты к уплате	070	(1017)	(994)
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие доходы	090	4641	7597
Аренда	091	0	3859
Курсовые разницы	091	2090	2798
Списание кредиторской задолженности	091	176	907
Неустойки по условиям договоров	091	0	27
Прочие	091	1	6
Уменьшение транспортного налога 2008, 2009 гг.	091	2374	-
Прочие расходы	100	(12983)	(12728)
Курсовые разницы	110	2858	1857
Налог на имущество	110	520	504
Отчисления РОСТО	110	8500	10000
Списание О.С.	110	56	-
Прочие	110	0	367
Списание дебиторской задолженности	110	1049	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6851	3370
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	26	96
Текущий налог на прибыль	150	(1396)	(843)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	5481	2623
СПРАВОЧНО	200	0	0
Постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию		-	-