Учет пассивных операций банка и управление

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Учет пассивных операций банка и управление ими на
примере Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618»

Выполнил

студент гр.

 

Руководитель:              

 

Ижевск, 2005

Содержание

Введение                                                                                                                                         3

1. характеристика Удмуртского отделения  Сбербанка № 8618                     7

1.1. История развития Сбербанка                                                                                             7

1.2. Направления деятельности банка                                                                                   9

1.3. Структура управления Удмуртского отделения  № 8618 СБ РФ,  ее развитие       13

2. Пассивные операции банка, их значение и место в банковской деятельности                                                                                                                                                             22

2.1 Понятие и сущность пассивных операций банка                                                        22

2.2. Виды пассивных операций и их роль в банковской деятельности                         27

3. Учет пассивных операций в Удмуртском отделении Сбербанка        35

3.1. Анализ доходов и расходов по вкладным пассивным операциям                        35

3.2. Учетная политика в области ведения пассивных операций                                    38

3.3. Учет собственного капитала                                                                                           42

3.4. Учет пассивных опеpаций с ценными бумагами                                                        47

3.5. Учет операций по вкладам и начисление процентов                                                  54

3.6. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности   Удмуртского отделения Сбербанка № 8618 за 2004 год                                                                                                  61

3.7. Управление пассивными операциями                                                                           65

Заключение                                                                                                                                 71

Список литературы                                                                                                                76

Приложения                                                                                                                                78

Введение

Согласно  Федеральному Закону РФ  «О банках и банковской деятельности» банк – институт универсального характера, т.е. он выполняет всю совокупность банковских операций. В настоящее время коммерческие банки - основное звено рыночной системы, без которого было бы трудно представить нашу жизнь. В полной мере это можно сказать и о России, где за годы перестройки сформировалась двухуровневая банковская система. Низовое звено банковской системы, куда и входят коммерческие банки, состоит из сети самостоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Основной его составляющей являются коммерческие банки, деятельность которых всеобъемлюща. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов.

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.

Суть пассивных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций,  получении кредитов от других  банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведения других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве. Пассивные операции характеризуют источники поступления средств и природу финансовых связей банка, поскольку они в  значительной  мере определяют условия,  формы и направления использования банковских ресурсов. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую остроту и актуальность. С точки  зрения источников образования пассивы банка можно разделить на две крупные группы: собственные средства и привлеченные  средства.

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития российской экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной экономике, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Банки должны научиться  зарабатывать на классических банковских операциях. Чтобы называться банком финансовому институту необходимо: принимать депозиты, выдавать кредиты, проводить расчеты и оказывать финансовые консультации своим клиентам. А выбор  того, или иного из наиболее перспективных направлений развития пассивных операций, позволит коммерческим банкам улучшить свою деятельность.

Ввиду важности данной проблематики как для эффективного функционирования банковской системы в частности, так и экономики вообще, исследования в области рационализации и оптимизации пассивных банковских операций нашли широкое отражение в специальной и деловой литературе. С самого начала формирования открытого банковского рынка, ведущие специалисты научно-исследовательских институтов, высших учебных заведений, государственных учреждений и рыночных финансовых структур уделяли пристальное внимание вопросам управления пассивными операциями коммерческого банка, т.к. это основа обеспечения прибыльности и устойчивости банка как коммерческого предприятия.

Целью настоящей дипломной работы является исследования учета пассивных операций в российских коммерческих банках.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач. К ним относятся: изучение понятия и сущности пассивных операций банка,  рассмотрения их основных видов и форм, рисков, связанных с проведением пассивных операций и методов их оптимизации, методов учета пассивных операций. Также необходимо рассмотреть и проанализировать зарубежный опыт деятельности коммерческих банков в части учета пассивных операций банка и перспективы его использования в РФ, основные направления и перспективы развития некоторых видов пассивных операций и новые виды услуг российских коммерческих банков.

Основой настоящей дипломной работы, являются общенаучные методы исследования: диалектический, системный, классифицированный. Комплексный характер работы основан на действующем законодательстве, подзаконных нормативных актах.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили многие положения, посвященные данной проблеме, изложенные в трудах российских ученых, таких как: Н.Г.Антонов, И.Т Балабанова, Е. Ф Жуков., В. И.  Колесников, О. И. Лаврушин, А.В Молчанов,  К. Г. Парфенов,  В.М Усоскин, В.Е Черкасов,  Е.Б Ширинская, а также в переводных трудах зарубежных ученых таких как: Э.Дж. Долан,  Р.Дж Кемпбелл,  Э. Рид, Р. Коттер и др.

Знание изложенного теоретического материала необходимо для дальнейшего его применения на практике. Поскольку опыт российских специалистов в данной области банковского дела пока еще мал, то знание и использование на практике зарубежного опыта деятельности коммерческих банков в области пассивных операций крайне необходим для создания собственной теоретической основы с учетом российских особенностей.

При написании данной дипломной работы были использованы Федеральные Законы РФ и Постановления Правительства РФ, инструкции, письма, положения  и указания  ЦБ РФ по исследуемой проблеме.

1. характеристика Удмуртского отделения
Сбербанка № 8618

1.1. История развития Сбербанка

История Сбербанка России началась в тот самый период, когда вслед за ведущими европейскими странами Россия вступила на путь развития и накопления капитала.

30 октября (12 ноября по новому стилю) 1841 г. императором Николаем I был дан Сенату именной Указ о составлении общего проекта сберегательных касс в России и учреждении первых касс в Москве и Санкт-Петербурге. Этот акт положил начало сберегательному делу России.

30 октября 1916 года министр финансов П. Л. Барк представил императору Николаю II отчет «О результатах деятельности государственных сберегательных касс за истекшее до 30 октября сего года  75-летие со дня их учреждения». Император ознакомился с ним и составил резолюцию: «Очень ценю труд служащих Государственных сберегательных касс и достигнутые в этом важном деле успехи».

Наряду со сберегательными кассами быстрыми темпами в начале 20 века развивалась вся кредитно-денежная система России в целом. Возглавлял ее Госбанк с его 146 филиалами. Основная часть привлеченных ресурсов направлялась на поддержание государственного кредита.

Советские сберегательные кассы были реорганизованы постановлением Совета Народных Комиссаров РСФСР от 26 декабря 1922 года «Об учреждении государственных сберегательных касс». В этот период ставилась задача увеличить приток свободных денежных средств населения в кредитные учреждения, государственные займы и использовать денежные накопления для развития экономики.

Постановлением от 20 ноября 1948 года правительство утвердило Устав государственных трудовых сберегательных касс. С 1963 года после передачи сберегательных касс из ведения Министерства финансов в ведение Госбанка средства населения со вкладов стали направляться на использование его кредитных ресурсов. Низкая отдача планово-административной экономики приводила к тому, что эти средства не приносили требуемого эффекта.

Банковская реформа 1988 года наметила переход к двухуровневой банковской системе - Центральный банк и специализированные банки. Государственные трудовые сберегательные кассы были преобразованы в Сбербанк СССР, как государственный, специализированный банк по обслуживанию как населения, так и юридических лиц.

После выхода в свет Закона РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» в декабре 1990 года Сбербанк РСФСР преобразован в акционерный коммерческий банк, юридически учрежденный на общем собрании акционеров 22 марта 1991 года и зарегистрировавший свой Устав в Центральном банке РСФСР 20 июня 1991 года. Учредителем Сбербанка России является Центральный Банк Российской Федерации. Банк является юридическим лицом и со своими филиалами и другими обособленными подразделениями составляет единую систему Сбербанка России.

Сбербанк России - акционерное общество открытого типа. Среди его акционеров - Центральный Банк Российской Федерации (57,7% акций), более 300 тысяч юридических и физических лиц. Основной целью деятельности Сбербанка России является привлечение денежных средств населения и расчетно-кассовое обслуживание физических лиц, а также осуществление полного комплекса банковских услуг для юридических лиц.

Сбербанк России сегодня – это крупнейший коммерческий банк страны. Оплаченный уставный капитал Сбербанка составляет 750,1 млн. руб. Главным преимуществом Сбербанка, выгодно отличающим его от других российских банков, является наличие уникальной сети банковских учреждений, охватывающей практически всю территорию России. Филиалы банка в субъектах РФ, в городах и районах не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, Утвержденных Правлением банка, возглавляются Управляющими.

1.2. Направления деятельности банка

Специфика банка определяется особенностями его деятельности. Результатом этой деятельности является создание банковского продукта. Банковским продуктом являются: создание платежных средств и предоставление услуг. Банковские услуги, прежде всего можно подразделить на специфические  и неспецифические услуги. Специфическими услугами является все то, что вытекает из специфики деятельности  банка., как особого предприятия. К специфическим услугам относятся три вида выполняемых ими операций:

-   депозитные операции,

-   кредитные операции.

-   расчетные операции.

Удмуртское отделение Сбербанка № 8618 в своей деятельности руководствуется законодательством Российской федерации, нормативными актами Сбербанка Росси, а также Положением об отделении, утвержденным на Совете директоров Сберегательного банка Российской федерации.

Целью деятельности отделения банка является:

-   привлечение денежных средств от юридических и физических лиц, размещение их на условиях возвратности, платежности, срочности;

-   осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов;

-   обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка.

Удмуртское отделение Сбербанка № 8618 гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов, все служащие обязаны хранить служебную тайну, тайну по операциям, счетам и вкладам отделения банка и его клиентов.

Удмуртское отделение Сбербанка № 8618 имеет право:

-   заниматься коммерческой и иной деятельностью направленной на получение прибыли и развитие своей материально технической базы.

-   издавать приказы и другие распорядительные документы по вопросам деятельности отделения в пределах своей компетенции;

-   заключать хозяйственные, кредитные, трудовые договоры и иные сделки от имени Сбербанка России в пределах своей компетенции;

-   предоставлять кредиты физическим и юридическим лицам;

-   использовать в качестве кредитных ресурсов собственные средства, вклады граждан, средства на счетах других клиентов, кредиты и депозиты, иные привлеченные средства.

Удмуртское отделение Сбербанка № 8618 имеет право осуществлять другие действия, не противоречащие действующему законодательству, Уставу Сбербанка России и Положению об отделении, а также получать комиссионное вознаграждение за банковские услуги, оказанные клиентам Сбербанка.

Главным показателем деятельности и основным источником собственных средств отделения является прибыль. Прибыль определяется исходя из фактических доходов и расходов. Основными видами доходов являются:

-   проценты полученные от кредитования юридических и физических лиц;

-   доходы от валютных операций;

-   доходы от размещения средств в ценные бумаги.

Основными видами расходов являются:

-   проценты по вкладам, ценным бумагам физических и юридических лиц;

-   административно-хозяйственные расходы;

-   расходы на оплату процентов за использование кредитных ресурсов;

-   расходы на заработную плату;

-   операционные расходы;

-   расходы на формирование кредитного риска;

-   налоги.

В соответствии с Положением о хозяйственном расчете в учреждениях Сберегательного банка России №8618 все виды фондов   формируются за счет прибыли.

Экономические показатели и нормативы деятельности Удмуртского отделения Сбербанка № 8618 осуществляются на основе выданной Центральным банком РФ генеральной лицензии № 1481  от 20 июня 1991 года

-   прием, выдачу вкладов и других видов сбережений;

-   прием платежей от клиентов;

-   долгосрочное и краткосрочное кредитование физических и юридических лиц;

-   продажу, покупку и управление государственными и другими ценными бумагами;

-   предоставление клиентам индивидуальных сейфов во временное пользование для хранение документов и ценностей;

-   осуществление расчетов по поручениям клиентов  и их кассовое обслуживание;

-   услуги по инкассации;

-   ведение счетов клиентов;

-   проведение операций по обмену валюты и других валютных операций в установленном Сбербанком России порядке.

Ставки комиссионного вознаграждения за оказание банковских услуг, утверждаются Советом директоров Сбербанка России.

Размер комиссионного вознаграждения определяется  на договорной основе или по тарифам , устанавливаемым Удмуртским отделением Сбербанка .

Удмуртскому отделению Сбербанка № 8618 запрещается осуществлять операции по производству и торговле материальными ценностями, а также по страхованию всех видов, за исключением страхования валютных и кредитных рисков.

Система Сберегательного банка России достойно выдержала серьезные испытания перед своими клиентами, обеспечив их материальные интересы после кризиса, который разразился 17 августа 1998 года.

Сберегательный банк стабильно занимает лидирующее положение в рейтинге коммерческих банков Росси по размеру активов, собственного капитала, степени надежности и входит в число крупнейших банков в мира.

Деятельность отделений Западно-Уральского банка Сбербанка РФ на территории Удмуртской Республики строится на основе бизнес-планов и в соответствии со стратегическими направлениями развития Сбербанка России :

-   сохранение и расширение сферы влияния на финансовом рынке;

-   совершенствование управления ресурсами;

-   формирование эффективного кадрового потенциала;

-   создание современной банковской инфраструктуры.

Удмуртское отделение Сбербанка № 8618 стремится создать максимально благоприятные условия обслуживания клиентов на основе расширения спектра предоставляемых услуг, повышения качества и обеспечить защиту интересов клиентов. Работа Удмуртского отделения Сбербанка №8618 с юридическими лицами строится на принципах установления партнерских отношений в расчете на долгосрочное сотрудничество.

Политика Удмуртского отделения банка в сфере кредитования определяется с учетом конъюнктуры финансового рынка, потребностей клиента в кредитных ресурсах и отличается разумным консерватизмом.

Реализация банковских продуктов и услуг - важнейший этап деятельности любого банка в условиях рынка. Целью политики банка и всех его служб является привлечение клиентуры путем расширения сферы сбыта своих продуктов и услуг, завоевание рынка и в конечном итоге увеличение прибыли.

В настоящее время конкуренция на банковском рынке возросла настолько, что для того чтобы выжить, банки должны научиться продавать полный набор банковских продуктов и услуг, т.е. создавать своего рода банковский универмаг с обслуживанием клиента с одного прилавка. Широкая диверсификация операций позволяет банкам,  как сохранить клиентов, так и увеличить их число за счет притока новых. В настоящее время кроме традиционных банковских операций банк начинает предоставлять более широкий набор своих услуг. В целом можно сказать, что в банковском секторе экономики наметилась тенденция к универсальной деятельности, универсализации банковских услуг. Для этого банку предстоит решить ряд проблем. Важно правильно определить свое место на рынке, оценить свои финансовые, кадровые и производственные возможности. Так отделение стремится адекватно реагировать на колебания конъюнктуры финансового рынка путем совершенствования действующих и внедрения новых финансовых продуктов, учитывающих потребности населения.   

1.3. Структура управления Удмуртского отделения  № 8618 СБ РФ,
ее развитие

Удмуртское отделение Сбербанка России создано приказом №38 СБ РФ от 3 января 2001г. Отделение входит в единую организационную структуру СБ России и является его филиалом, осуществляющим функции СБ РФ на территории УР.

В рамках работы по реализации задач, поставленных в Концепции развития Сбербанка России, принято решение о совершенствовании существующей филиальной сети банка. Таким образом, дальнейшее развитие получит практика объединения территориальных банков Сбербанка России, основанная на переходе от действующего административно - территориального деления к формированию объединенных банков по сложившимся крупным экономико-географическим зонам. В основе данного процесса заложены принципы постепенности проводимых преобразований в сочетании с наибольшим учетом интересов всех клиентов Банка как физических, так и юридических лиц.

Число территориальных банков Сбербанка России уменьшилось с 69 до 18 территориальных банков. При этом сохранилась централизованная система управления территориальными банками и единая система управления рисками.

Объединение территориальных банков позволило усилить их инвестиционный потенциал, обеспечить соответствие между уровнем развития территориального банка и экономическим потенциалом региона, повысить качество обслуживания клиентов, а также создало новые возможности для совершенствования  работы  расчетной системы  Банка, внедрения современных технологий и средств автоматизации, повышения эффективности управления отделениями и филиалами, активами и пассивами, сокращения административных расходов.

Результатом формирования объединенных территориальных банков стало расширение участия в значимых региональных инвестиционных проектах и программах экономического развития и, как следствие, создание новых рабочих мест в реальном секторе экономики. Были обеспечены условия для более эффективного обслуживания крупных региональных клиентов.

Трансформация филиальной сети Банка осуществляется таким образом, чтобы была сохранена структура финансовых связей с регионами и не подвергся изменению существующий порядок уплаты налогов в федеральный и местные бюджеты.

В соответствии с вышеназванным приказом Удмуртский территориальный банк был преобразован в Удмуртское отделение № 8618 и вошел  в состав Западно-Уральского банка Сбербанка России (Республика Коми, Удмуртия и Пермская область).

Удмуртское отделение Сбербанка РФ, являясь филиалом Сберегательного банка РФ  и головным отделением  банка на территории Удмуртской республики, также имеет органы управления:

-   Совет Удмуртского отделения Сбербанка РФ;

-   Управляющий Удмуртским отделением СБ РФ, которые осуществляют руководство текущей деятельностью Удмуртского банка.

Полномочия органов управления Удмуртского отделения Сбербанка РФ закреплены в Положении об Удмуртском отделении  и Генеральной доверенности, выданной Управляющему Удмуртского отделения Сбербанка РФ.

В соответствии с решением Правления Западно-Уральского банка и Приказом Председателя Западно-Уральского банка СБ РФ Удмуртскому отделению переданы координационные функции в отношении отделений, расположенных  на  территории  Удмуртской Республики.

Согласно Положения об Удмуртском отделении № 8618 Сбербанка РФ персональный состав Совета утверждается приказом Председателя Правления Западно-Уральского банка Сбербанка РФ по представлению  Управляющего Удмуртским отделением Сбербанка РФ. Совет отделения в своей деятельности действует на основании Устава Сбербанка РФ, Положения об Удмуртском отделении, Положения о Совете отделения и других нормативных и распорядительных документов.

В Удмуртском отделении Сбербанка РФ Совет рассматривает вопросы, определяющие основные направления совершенствования деятельности отделения, разрабатываются мероприятия по всестороннему удовлетворению потребностей клиентов в банковских услугах и получению на этой основе максимальной прибыли, утверждаются планы работы отделений Сбербанка РФ на территории Удмуртской республики, принимаются решения об изменении организационно-штатной структуры филиала, утверждаются штатные расписания отделений, расположенных  на территории Удмуртской республики, заслушиваются отчеты их руководителей, рассматриваются материалы ревизий, принимаются решения по списанию безнадежной к взысканию ссудной задолженности в порядке и на условиях, установленных в Сбербанке РФ, а также решаются иные производственные и социальные проблемы.Управляющий Удмуртским отделением №8618, назначаемый Председателем Правления Западно-Уральского банка СБ РФ осуществляет свои полномочия в пределах выданной ему Генеральной доверенности. 

Кроме того, Председателем правления Западно-Уральского банка СБ РФ назначены три Заместителя управляющего Удмуртского ОСБ № 8618. Между Управляющим и его заместителями распределено приказом по отделению курирование производственных вопросов, отнесенных к их компетенции.

Структура управления Удмуртским отделением Сбербанка  РФ, существующая в настоящее время, утверждена решением Совета Удмуртского отделения и Правления Западно-Уральского банка Сбербанка РФ и представлена в Приложении 1.

Исходя из основных направлений деятельности экономический отдел Удмуртского отделения выполняет следующие функции:

-   организует и координирует всю экономическую, исследовательскую, финансовую и статистическую работу в учреждениях банка;

-   анализирует финансово-хозяйственную деятельность учреждений банка, выявляет причины, влияющие на прибыль и разрабатывает предложения по ее увеличению;

-   осуществляет управление кредитными ресурсами и анализирует эффективность их использования;

-   изучает эффективность совершаемых операций и оказываемых услуг и разрабатывает совместно с другими службами предложения по внедрению новых и совершенствованию существующих финансовых продуктов и банковских услуг с целью привлечения новых клиентов;

-   осуществляет экономический анализ привлечения средств населения и юридических лиц во вклады, депозиты, ценные бумаги;

-   изучает экономику, включая инвестиционные программы местных администраций, финансовый рынок, конкурентов в регионе;

-   анализирует уровень и эффективность организации работы учреждений банка и разрабатывает предложения по созданию оптимальной структуры сети;

-   разрабатывает бизнес – планы и текущие планы развития банка;

-   обеспечивает проверку, сбор, обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности подотчетных учреждений банка: вкладам и депозитам физических и юридических лиц, ценным бумагам, кредитам, валюте, доходам, расходам, прибыли, труду, сети и др.

Кредитное управление является структурным подразделением Удмуртского ОСБ, созданным в целях получения отделением дохода от осуществления кредитных операций с юридическими и физическими лицами.

Основными задачами кредитного управления Удмуртского отделения Сбербанка являются:

-   осуществление размещения денежных ресурсов отделения посредством кредитных операций;

-   ведение и осуществление контроля за ходом кредитных операций;

-   применение различных форм и методов кредитования для максимального удовлетворения интересов клиентов;

-   обеспечение полной и своевременной уплаты процентов и возврата размещенных средств.

В своей работе кредитное управление руководствуется действующим законодательством, а также Уставом Сбербанка РФ, Положением об отделении и указаниями и инструкциями Удмуртского банка и Сбербанка России.

Кредитная политика Удмуртского ОСБ определяется с учетом конъюктуры финансового рынка, направлена на повышение качества кредитного  портфеля и оптимизацию системы управления кредитными рисками.

Активно развивается новое направление деятельности – вексельное кредитование.

Отдел по обслуживанию юридических лиц является структурным подразделением Удмуртского отделения № 8618. Целью деятельности отдела являются:

-   привлечение денежных средств от юридических лиц, путем открытия и ведения банковских счетов предприятий и организаций любых форм собственности;

-   осуществление расчетно-кассового обслуживания юридических лиц;

-   осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами, иных банковских операций;

-   обеспечение сохранности денежных средств, вверенных банку;

-   оказание консультационных и информационных услуг по выполняемым операциям. Задачами отдела являются:

-   организация работы по привлечению и комплексному обслуживанию юридических лиц;

-   организация и проведение исследований рынка корпоративной клиентуры;

-   координация работы по развитию подразделений отдела по обслуживанию юридических лиц.

Управление автоматизации и информации банковских работ :

-   организует компьютерные системы банка ;

-   выполняет электронные расчеты ;

-   разрабатывает программное обеспечение для нужд отделов банка;

-   разрабатывает программы перспективного и текущего оснащения банка электронно-вычислительной и оргтехникой ;

-   совместно с организационным отделом реализует эти программы.

Юридический отдел призван выполнять :

-   защищать права и интересы Отделения банка ;

-   активно использовать правовые средства для укрепления финансового положения банка и улучшения экономических показателей его работы;

-   оказывать помощь органам управления банка, в деле обеспечения законности в деятельности банка ;

-   контроль за правильностью применения законодательства Российской Федерации, нормативных документов Центрального банка РФ, Сбербанка РФ, Устава Сбербанка РФ, Положении об Отделении, других нормативных актов, относящихся к деятельности Сбербанка РФ.

Управление бухгалтерского учета и отчетности выполняет следующие задачи:

-   формирует полную и достоверную информацию о хозяйственных    процессах и результатах деятельности;

-   обеспечивает контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами , нормативами и сметами;

-   составляет отчеты по результатам работы банка;

-   ежедневный учет  и контроль за движением средств Отделения банка .

Отдел призван выполнять строгий контроль, учет, отчетность и организацию финансово- хозяйственной деятельности Отделения банка, работой которого руководит главный бухгалтер .

Филиалы по работе с населением являются структурными подразделениями Удмуртского отделения Сбербанка и входят в филиальную сеть, состоящую из 42 филиалов. Каждый филиал имеет право осуществлять следующие операции:

-   открытие и ведение лицевых счетов физических лиц;

-   прием, выдача и переводы вкладов физических лиц;

-   выплаты зарплаты, пенсий, государственных пособий через систему Сбербанка;

-   прием от населения коммунальных платежей;

-   безналичные расчеты по поручениям физических лиц о перечислении сумм со счетов по вкладам;

-   продажа, покупка и выплата выигрышей по облигациям государственных, свободно обращающихся займов;

-   продажа и покупка ценных бумаг за счет и по поручению клиентов (сертификаты и акции Сбербанка);

-   продажа и покупка иностранной валюты, а также ведение валютных счетов;

-   другие виды операций по вновь вводимым банковским продуктам для населения.

Отдел валютных и неторговых операций осуществляет весь комплекс услуг по валютному обслуживанию как юридических лиц, так и населения. К услугам клиента представлен полный спектр банковских операций в иностранной валюте, осуществляемых на территории России. Валютные средства клиента на  счетах Сбербанка обеспечиваются надежностью крупнейшего Банка России. Валютный отдел предлагает:

-   ведение валютных счетов юридических лиц;

-   прохождение платежей в минимальные сроки за счет развитой сети корреспондентских отношений и участии в системе международных расчетов и платежей SWIFT;

-   депозитные операции;

-   банковская поддержка экспортно-импортных операций;

-   любые виды конвертаций иностранных валют, включая мягкие валюты.

Отдел вкладов и расчетов населения является структурным подразделением Удмуртского ОСБ № 8618, созданный в целях организации и повышения эффективности деятельности отделения в области привлечения средств населения посредством вкладов. Задачами отдела являются:

-   организация работы по привлечению денежных ресурсов в пассивы банка посредством вкладных операций физических лиц.

-   организация контроля за ходом вкладных операций в отделении, разработка предложений, внедрение мероприятий по их улучшению;

-   организация работы с предприятиями города по привлечению заработной платы во вклады;

-   организация работы по переводам денежных средств населения, безналичным перечислениям, непроцентным доходам;

-   организация и проведение рекламных компаний;

В соответствии с возложенными задачами, отдел выполняет следующие функции:

-   организация применения различных форм и методов пассивных операций для максимального удовлетворения интересов клиентов;

-   привлечение юридических и физических лиц на обслуживание по приему платежей и взносов от населения, по безналичным перечислениям во вклады населения через учреждения Сбербанка;

-   повышение профессионального уровня операционных работников отделения и повышения культуры обслуживания клиентов;

-   контроль за своевременностью и правильностью выплаты пенсий, компенсаций и пособий пенсионерам;

-   организация работы по привлечению клиентов на дополнительное пенсионное обеспечение  Негосударственного  пенсионного фонда Сбербанка РФ;

-   формирование  справочно-информационного  рекламного  пакета и  др.

Отдел банковских карт:

-   организация работы по проведению операций с применением банковских карточек таких, как АС “СБЕРКАРТ”, а также с международными пластиковыми  карточками VISA (Gold, Business, Classic), Eurocard/MasterCard (Mass, Gold), Cirrus/Maestro, Visa Electron;

-   проведение маркетинга банковских услуг, оказываемых населению.

Административный отдел:

-   занимается  строительством  и  ремонтом  подразделений  отделения;

-   осуществляет деятельность по приобретению инвентаря, других материальных ценностей для нормального функционирования отделения;

-   организация делопроизводства;

-   прием и отправка почты.

Для этого в Отделении банка имеется ревизионный отдел, который входит в структуру управления Западно-Уральского  банка Сбербанка РФ и в подчинении управляющему отделением не состоит. Указанный орган призван осуществлять проверку работы отделения банка и его филиалов в соответствии с действующими нормами учета, установленной политикой и инструкциями Сберегательного банка РФ и Западно - Уральского банка.

2. Пассивные операции банка, их значение и место в банковской деятельности

2.1 Понятие и сущность пассивных операций банка

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основываются на Законе РФ «О банках и банковской деятельности».[1]

Коммерческим банком  является учреждение,  осуществляющее   на   договорных   условиях   кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических и физических лиц путем совершения  операций  и оказания услуг, что предусмотрено вышеуказанным Законом РФ. Основной целью их деятельности является получение прибыли. Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.

Экономическую основу операций банка составляет движение денежных средств. В условиях рыночной экономики все операции коммерческого банка можно условно разделить на три основные группы:

-   пассивные операции (операции по привлечению средств в банк и формирование его ресурсов);

-   активные операции (размещение ресурсов банка);

-   активно-пассивные (комиссионные, посреднические операции, выполняемые банком по поручению клиентов за определенную плату).

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития российской экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной экономике, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.

Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы – Центрального Банка. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов.[2]

Кроме того, масштабы деятельности банков зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Банковские ресурсы представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.

В чем заключаются пассивные операции коммерческих банков? Прежде всего, конечно, в составлении собственного капитала, который дает первые оборотные средства. Но не в собственном капитале лежит сила банка. Как бы ни был значителен собственный капитал, банк не может им удовольствоваться, деятельность его в таком случае была бы узко ограничена и такое предприятие не было бы банком. «Суть банкового дела заключается в том, что банк — посредник между капиталом, ищущем помещения и предприимчивостью, ищущей капиталах», отмечают З.П.Евзлин и В.А.Дмитриев-Мамонов.[3] Собственно функции банкира начинаются с того момента, когда он утилизирует чужие деньги, пока он оперирует собственными средствами, он только капиталист.

Самую значительную часть своих оборотных средств банк получает извне, привлекая чужие капиталы. Первой и главной операцией в этом направлении является прием вкладов -  сбор разрозненных крупиц народного достояния, рассеянных по всей стране, свободных и находящихся в бездействии капиталов и сбережений. Банк разыскивает капиталистов, располагающих свободными средствами, и получает от них эти капиталы на известных условиях, уплачивая им за время пользования их средствами определенное вознаграждение.

Коммерческим банкам необходимо систематически оказывать содействие обслуживаемым хозяйствам по из финансовому оздоровлению с тем, чтобы они могли иметь свободные средства на своих расчетных, текущих и других счетах. Если раньше наличие свободных средств на расчетном или текущем счету обслуживаемых хозяйств для банка являлось просто свидетельством его финансового благополучия, то теперь это один из решающих источников формирования кредитных ресурсов. Как известно, банк, при недостаточности своих кредитных ресурсов, для удовлетворения потребности обслуживаемых хозяйств в кредите должен «покупать их у других банков, уплачивая соответствующие проценты.[4]

Чем значительнее собственный капитал банка, тем большим доверием он пользуется в публике и тем больше будет прилив вкладов в его кассу. Конечно, бывает и так, что банки со скромными собственными капиталами пользуются большим доверием, чем банки со значительными капиталами. Но это объясняется особым доверием, которое сумели внушить к банку лица, стоящие во главе учреждения. При одинаковых же условиях преимущество будет на стороне банка с большим собственным капиталом.

Вместо приема вкладов, некоторые банки выпускают банкноты, процентные обязательства (облигации, закладные листы), которые продает капиталистам, становясь их должниками. Если прилив капиталов в форме вкладов недостаточен, то банк прибегает к займам у более крупных банков. Собственный капитал банка является лишь «основным ядром», к которому присоединяются чужие капиталы.[5]

В широком смысле управление пассивными операциями представляет собою деятельность, связанную с привлечением средств вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств для данного банка. В более узком смысле под управлением пассивными операциями стали понимать действия, направленные на удовлетворение нужд в ликвидности путем активного изыскания заемных средств по мере необходимости. Способность размещать депозитные сертификаты и занимать евродоллары или федеральные резервные фонды позволяет банку в меньшей степени зависеть от низкодоходных вторичных резервных активов, а это расширяет его возможность получать прибыль.

Взаимосвязь между управлением активами и управлением пассивными операциями имеет решающее значение для прибыльности банка.[6]

Сегодня банки уже не удовлетворяются ожиданием того, что вкладчики сами придут в банк со своими предложениями. Для привлечения дополнительных денежных средств банки обращаются к использованию совокупных финансовых инструментов — управляемых пассивов. К ним относятся депозитные сертификаты (ДС) крупного размера, займы у Федеральной Резервной Системы, покупки федеральных фондов, продажа ценных бумаг с соглашениями об обратном выкупе (РР), а также евродолларовые займы. Эти пассивы обладают рядом общих черт со всеми денежными фондами, приобретенными  на безличных, высококонкурентных рынках, сходных, например, с рынками ценных бумаг. Если некая фирма желает привлечь 100 млн. долларов путем выпуска ДС, ей необходимо всего лишь повысить предлагаемую норму процента до конкурентного уровня, и покупатели этих сертификатов сразу появятся. Если же фирма желает привлечь 10 млн.долларов в виде федеральных фондов, ей необходимо привлечь к делу брокера. Если фирма желает привлечь фонды с помощью РР, то посредники обеспечат контакт фирмы с каким-либо субъектом, который и будет обеспечивать предложение соответствующих фондов по конкурентной норме процента.[7]

В результате проведения пассивных операций коммерческие банки получают необходимые средства для финансирования активных операций. Окончательные результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка, где выступают как источники формирования его ресурсов.

К банковским ресурсам относятся собственные средства банка, заемные и привлеченные средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода.

Пассивные операции  играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают  кредитные  ресурсы на рынке. Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

-   первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.

-   отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.

-   получение кредитов от других юридических лиц.

-   депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные  средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

С помощью  первых  двух  форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов– заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

К привлечённым средствам коммерческих банков относятся:

-   депозиты до востребования и срочные вклады юридических и физических лиц;

-   остатки средств на расчётных, текущих и прочих счетах клиентов;

-   остатки на корреспондентских счетах;

-   межбанковские кредиты (полученные);

-   кредиты Центрального банка;

-   прочие источники средств.

Основная часть привлечённых ресурсов коммерческих банков формируется за счёт средств, хранящихся на счетах клиентов в виде депозитов и срочных вкладов, а также межбанковских кредитов и ссуд, получаемых от других коммерческих банков и Центрального Банка.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений посредством межбанковского кредита и ссуд ЦБ РФ.

Однако депозиты  являются не единственным источником привлечения средств. На практике выделяют также недепозитные источники привлечения ресурсов в банки, к которым можно отнести:

-   получение займов на межбанковском рынке;

-   соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у ЦБ РФ;

-   продажа банковских акцептов;

-   выпуск коммерческих бумаг.

2.2. Виды пассивных операций и их роль в банковской деятельности

Договор банковского вклада (депозитный договор) - это соглашение, в силу которого одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст.834 ГК). Как следует из определения договора банковского вклада, его предметом является денежная сумма (вклад), которая может быть выражена в российских рублях или иностранной валюте. Вклад может быть внесен как в наличной, так и в безналичной форме.

Договор является реальным, поскольку для его заключения необходима передача вклада банку. Вкладчик приобретает право требования к банку о возврате суммы вклада и процентов по нему, и в то же время каких-либо обязанностей перед банком у него не возникает. Поэтому депозитный договор является односторонне обязывающим. Если в качестве вкладчика в договоре банковского вклада выступает гражданин, на такой договор распространяются правила ст.426 ГК о публичном договоре, т.е. банк не вправе отказать гражданину в заключении договора банковского вклада, а также не вправе устанавливать неодинаковые условия договора для разных вкладчиков или оказывать предпочтение одному вкладчику перед другим.

Сторонами договора являются банк и вкладчик. Вкладчиком может быть любое юридическое или физическое лицо. Банк обязан иметь лицензию на совершение банковских операций, предусматривающую его право на привлечение денежных средств во вклады (п.1 ст.835 ГК).

Сфера деятельности кредитных организаций свидетельствует о том, что они вступают во взаимодействие с разнообразными субъектами экономических отношений, затрагивая при этом имущественные интересы своих контрагентов. В банковской деятельности, как ни в какой другой, сочетаются экономические потребности общества и самой кредитной организации, связанные с получением максимальных доходов.

Основные виды вкладов в Сбербанке РФ и условия по ним приведены в Приложении 2.

Вклады "До востребования" принимаются на имя определенного лица. Вклад может быть внесен на имя другого лица, которое в этом случае становится вкладчиком. Открытие одного счета на имя двух и более лиц не допускается.

Открывать вклады в учреждениях Сбербанка могут граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Дополнительные взносы по вкладу могут быть приняты не только учреждением Сбербанка, ведущим лицевой счет вкладчика, но и любым другим учреждением Сбербанка России. Дополнительные взносы могут быть внесены и другим лицом. Вкладчик вправе иметь любое количество счетов по вкладам и хранить их неограниченный срок. По вкладам выплачивается доход в виде процентов, размер которых определяется Правлением Сбербанка России. Начисление процентов и причисление процентов к остатку вклада производится ежеквартально.

Процентные ставки по вкладам могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от уровня инфляции и дохода Сбербанка России Доходы по вкладам в виде процентов не облагаются государственными и местными налогами.

Сохранность вкладов, вверенных Сбербанку России, и выдача их по первому требованию вкладчиков гарантируется государством (Российской Федерацией) в порядке, предусмотренным Федеральными Законами. Перечисление сумм денежных доходов трудящихся на счета по вкладам  производится на основе договора между предприятием и отделением Сбербанка со взиманием комиссионного вознаграждения за выполнение этой работы.

Сумма, зачисленная на счет по вкладу, не может быть возвращена организации без письменного заявления вкладчика. Вклад может быть перечислен с одного лицевого счета на другой в том же учреждении Сбербанка как на имя самого вкладчика так и на имя другого лица. Вклад выдается также отделением, в филиалах которого открыт счет.

Выплата в отделении Сбербанка сумм по сберкнижкам филиалов и агентств, которые данному отделению Сбербанка не подчинены, не производится.

Вклад «Молодежный Сбербанка России» открывается лицам в возрасте от 14 до 23 лет, путем внесения наличных денег. Первоначальный взнос принимается только от самого вкладчика при предъявлении им паспорта или заменяющего его документа. Если вкладчик еще не получил паспорт, удостоверение личности, он может представить свидетельство о рождении.

Срок хранения вклада - три месяца и один день Процентная ставка по вкладу "Молодежный" Сбербанка России не подлежит изменению в течение предусмотренного договором срока хранения. Минимальный размер первоначального взноса 50 рублей.

Вкладчику предоставляется право пополнять вклад как наличными деньгами так и безналичным путем. Размер каждого дополнительного взноса составляет не менее 10 рублей. Периодичность дополнительных взносов не ограничена. Если по окончании предусмотренного договором срока вкладчик не требует возврата суммы вклада, договор считается пролонгированным на условиях данного вида вклада. Пролонгация производится неоднократно без явки вкладчика до достижения им 23 - летнего возраста.

Каждый новый срок вклада исчисляется со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока, процентная ставка на следующий срок устанавливается в размере, действующем по данному виду вкладов в Сбербанке России на день, окончания предыдущего срока хранения вклада, и не подлежит изменению в течение пролонгированного срока. Начисление процентов по окончании срока хранения вклада (основного или пролонгированного):

-   на сумму первоначального взноса, либо на остаток вклада на начало пролонгированного срока вместе с процентами, начисленными за предыдущие сроки, если они не были получены вкладчиком за полный срок хранения;

-   на дополнительные взносы - со дня, следующего за  днем внесения взноса, по день окончания срока, в течение которого они внесены, включительно.

За время хранения вклада по окончании основного (пролонгированного) срока, в течение которого вкладчику исполнилось 23 года, доход исчисляется по ставке вкладов до востребования. Операции по приему дополнительных взносов в этот период могут совершаться, однако проценты на принятые суммы начисляются по ставке вкладов до востребования.

Вкладчику предоставляется право получать проценты (как в полной сумме, так и частично), начисленные по вкладу за истекшие полные сроки его хранения.

Пенсионные вклады принимаются от лиц, имеющих право получать \ пенсию по старости, по случаю потери кормильца, по инвалидности, за выслугу лет и т.д. Пенсионный вклад - разновидность вклада до востребования, обязательным   условием которого является регулярное (не менее двух месяцев в год) зачисление сумм пенсий. Счет по пенсионному вкладу открывается как наличным, так и безналичным путем.

Первоначальный взнос наличными деньгами  принимается только от самого вкладчика при предъявлении им пенсионного удостоверения. При условии регулярного зачисления на пенсионный вклад сумм пенсий (не менее, чем за два месяца в году) вкладчику выплачивается повышенный доход.

Начисление процентов производится ежеквартально и причисляется к остатку вклада. По ранее открытым вкладам до востребования, на которые стали поступать для зачисления суммы пенсии, начисление процентов исходя из процентной ставки, установленной по пенсионным вкладам, производится с момента первого поступления для зачисления суммы пенсии.

По желанию вкладчика пенсионный вклад может быть переведен в другое учреждение Сбербанка на любой вид вклада. Перевод пенсионного вклада на тот же вид вкладов на имя другого лица не допускается.

Выплата пенсионного вклада наследникам умершего вкладчика производится в установленном порядке.

При этом доход начисляется: за тот год, в который производилось зачисление пенсии во вклад в течение двух и более месяцев - из расчета процентной ставки, установленной по пенсионным вкладам, за тот год, когда пенсия во вклад не поступала - из расчета процентной ставки, установленной по вкладам до востребования.

Срочные пенсионные вклады принимаются от лиц, имеющих право получат пенсию по старости, по инвалидности, за выслугу лет, по потере кормильца и т.д. Счет по срочному пенсионному вкладу может быть открыт вкладчиком путем внесения наличных денег в рублях. Первоначальный взнос принимается только от самого вкладчика при предъявлении им пенсионного удостоверения.

Срок хранения вклада три месяца и один день или 6 месяцев. Процентная ставка по срочным пенсионным вкладам определяется Правление Сбербанка России и не подлежит изменению в течение установленного срока хранен! вклада.

Минимальный размер первоначального и дополнительных взносов на три месяца и один день – 50 руб., на 6 месяцев – 300 рублей.

Вклад пополняется как наличными деньгами, так и безналичным путем. Вкладчику предоставляется возможность ежемесячного получения процентов по вкладу. Если по окончании предусмотренного договором срока вкладчик не требует возврата суммы вклада, договор считается пролонгированным на условиях данного вида вклада. Пролонгация проводится неоднократно без явки вкладчика. По вкладу «Срочный пенсионный Сбербанка России» со сроком хранения 6 месяцев договор может быть пролонгирован на новый срок не более двух раз.

Каждый новый срок вклада исчисляется со дня, следующего за днем истечения предыдущего срока. Процентная ставка на новый срок устанавливается в размере действующем по данному виду вкладов на день, окончания предыдущего срока хранения вклада, и не подлежит изменению в течение нового срока.

По окончании срока, исходя из этой ставки, начисляются проценты за период со дня следующего за днем внесения, по день окончания срока включительно:

-   на остаток вклада, числящийся на начало срока (вместе с процентам начисленными за предыдущие сроки, если они не были вкладчиком получены);

-   на дополнительные взносы, внесенные в течение срока.

Общая сумма процентов присоединяется к сумме вклада, числящейся на конец срока, и выводится остаток вклада на начало следующего срока хранения.

Если счет по вкладу закрывается вкладчиком до истечения срока хранения, на первоначальный взнос и на все дополнительные взносы начисляются проценты, по ставке вкладов до востребования за период со дня следующего за днем внесения вклада по день закрытия счета.

Вклад выплачивается полностью с причитающимися за время хранения процентами. Вкладчику предоставляется право получать проценты (как в полной сумме, так частично).

При закрытии счета, по которому срок хранения пролонгировался, на остаток вклада, числящийся на начало текущего срока хранения (вместе с процентам начисленными за предыдущие, полные сроки хранения, если они не были получены вкладчиком) начисляются проценты исходя из процентной ставки, действующей по вкладам до востребования, за  период со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока хранения, по день совершения расходной операции. По каждому взносу, внесенному в течение текущего срока, начисляются проценты исходя из ставки вкладов до востребования за период со дня, следующего за днем внесения, по день совершения расходной операции.

При определении дохода количество дней в году соответствует календарному.

Вклад "Сберегательный" открывается путем внесения наличных денег и безналичным путем в рублях, на срок:

-   месяц и один день;

-   два месяца и один день;

-   три месяца и один день;

-   шесть месяцев

Минимальная сумма первоначального взноса - 300 рублей

Вкладчику предоставляется право внесения дополнительных взносов, размер которых составляет не менее 100 руб.

Если по окончании установленного срока вклад не будет востребована вкладчиком, договор продлевается на условиях данного вида вклада под процентную ставку, действующую в учреждениях Сбербанка на день продления договора. Продление договора производится неоднократно без явки вкладчика. По вкладу «Сберегательный Сбербанка России» со сроком хранения 6 месяцев договор может быть пролонгирован на новый срок не более двух раз.

Проценты на суммы первоначального и дополнительных взносов, начисляются со дня, следующего за днем их поступления на счет по   вкладу. Причисление процентов производится 15 числа каждого месяца по взносам, которые на эту дату хранились более месяца.   При исчислении процентов количество дней в год соответствует календарному.

Вкладчик имеет право ежемесячно получать проценты, причисленные остатку вклада. На выплачиваемую сумму процентов доход за неполный месяц хранения начисляется в размере, установленном по вкладам до востребования. На суммы дополнительных взносов, хранившихся во вкладе до окончания оговоренного срока менее одного месяца, проценты   начисляются в размере, установленном по вкладам до востребования.

В случае досрочного востребования вклада доход исчисляется в размере установленном по вкладам до востребования. Если в период фактического хранена средств, вкладчиком были получены   проценты за какой-либо месяц до дат досрочного получения вклада, разница между полученной суммой процентов суммой процентов, подлежащей получению в связи с нарушением срока хранения возмещается из сумм, причитающихся вкладчику.

3. Учет пассивных операций в Удмуртском отделении Сбербанка

3.1. Анализ доходов и расходов по вкладным пассивным операциям

Привлеченные средства Сбербанка можно разделить на два вида: оплачиваемые ресурсы и неоплачиваемые ресурсы.

Оплачиваемые ресурсы – это привлеченные средства на расчетные, текущие счета и депозиты юридических лиц, во вклады граждан, кредиты, полученные у других банков, привлеченные средства в депозитные и сберегательные сертификаты, векселя Сберегательного банка и прочие.

Неоплачиваемые ресурсы – это средства, привлеченные на расчетные, текущие счета клиентов, по которым, согласно договора на расчетно-кассовое обслуживание, не осуществляется начисление дохода, фонды банка, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и возможные потери по ссудам и прочие.

Привлеченные средства по срокам до востребования, т.е. степени срочности можно подразделить на краткосрочные и долгосрочные . Краткосрочными средствами считаются те, которые привлечены на срок до 1 года, долгосрочные – на срок свыше 1 года.

Общая сумма пассивов на 1 января 2005 г. составляет более 1107131 тыс. руб. Из них оплачиваемые ресурсы составляют 1010988 тыс. руб., или 91,32% всех ресурсов.

В структуре оплачиваемых ресурсов наибольший удельный вес (53,72%) приходится на привлеченные средства населения. Рост за 2004 г. составил 112,94%. Средневзвешенная процентная ставка стоимости этого вида ресурсов составила 14,07% годовых. Эта процентная ставка не дает полного представления о фактической стоимости привлеченных ресурсов во вклады граждан, так как она искусственно снижена из-за создания резерва по депозитным вкладам, относимого на расходы будущих периодов. Темп роста вкладов населения увеличился с начала года в 1,11 раз. Изменилась структура вкладов населения, которая представлена в Приложении 3.

Из приведенной а Приложении 3 таблицы видно, что в 2004 г. произошел перелив вкладов из дешевых в более дорогие, а также значительно увеличились процентные ставки (пенсионный, срочный пенсионный), появились новые виды вкладов с достаточно высокой процентной ставкой, что не могло не повлиять на стоимость привлеченных ресурсов.

Другим источником ресурсов являются средства юридических лиц. Остатки на расчетных (текущих) и бюджетных счетах юридических лиц составляют 35% в общей сумме пассивов. Рост остатков на счетах юридических лиц свидетельствуют о том, что Сбербанком принимаются меры к привлечению дешевых ресурсов, которые в большей мере содействуют получению прибыли.

Депозитные и сберегательные сертификаты, векселя Сберегательного банка составляют 5,3% в пассиве.

Отсутствие межбанковских займов снижает риск несбалансированной ликвидности, т.к. уменьшает зависимость банка от внешних факторов.

Но сложившаяся ситуация на потребительском валютном и финансовом рынке страны обусловила объективные ограничения на объемы привлечения средств населения и юридических лиц. Несмотря на это, в течение 2004 г. в учреждениях Сбербанка продолжался устойчивый рост привлеченных ресурсов всех категорий клиентов.

Вместе с тем, как и в предыдущие годы, увеличение ресурсной базы происходило в основном за счет привлечения свободных средств населения, где Сбербанк России стабильно удерживает лидирующие позиции среди всех коммерческих банков.

В течение 2003 г. Удмуртским отделением привлечено во вклады 54311,7 тыс. руб. свободных средств населения или в 1,13 раза больше, чем за аналогичный период 2002 г., в 2004 г. во вклады привлечено 72596,5 тыс. руб. или в 1,5 раза больше, чем за аналогичный период 2003 года (Приложение 4).

Анализ вкладов населения в Сбербанке осуществляется в следующем порядке: определяется доля (сберегательная квота) привлеченных средств граждан во вклады и депозиты в их доходах, учтенных в балансе денежных доходов и расходов, а также привлеченных средств граждан во все виды сбережений (вклады, депозиты, сберегательные сертификаты, облигации, акции Сбербанка России и т.д.) в их доходах.

Представим долю привлеченных средств граждан в учреждениях банка во вклады и депозиты или во все виды сбережений в сумме свободных денег, остающихся на руках у населения в Приложении 5.

Основным документом, регулирующим осуществление вкладных операций в отделениях Сбербанка РФ, является «Инструкция о порядке совершения в Сбербанке России операций по вкладам физических лиц» № 1-2-р от 16 октября 2000 г., утвержденная Комитетом Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам.

Данная Инструкция регламентирует порядок совершения операционно-кассовыми работниками Сберегательного банка Российской Федерации  операций по вкладам физических лиц.

Названной Инструкцией определены:

-   документы,   удостоверяющие личность физических лиц,   совершающих операции по вкладам;

-   правила оформления типовых форм документов, применяемых при оформлении операций по вкладам. При этом основные правила изложены в пятом разделе настоящей Инструкции,  а в дальнейшем   приводятся лишь особенности их оформления при выполнении различных операций по вкладам;

-   порядок распоряжения   вкладами   как самим вкладчиком, так и его представителем, права которого основаны на законе либо на доверенности, выданной вкладчиком; особенности распоряжения вкладами несовершеннолетних лиц, а также совершеннолетних лиц, находящихся под опекой; порядок оформления распоряжений вкладчика на случай смерти;

-   выдача справок по вкладам, их розыск, наложение и снятие ареста, обращение взыскания на вклады, и их конфискация в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

-   порядок выполнения операций по вкладам - открытие счета по вкладу, прием во вклад наличных средств и зачисление безналичных поступлений, выплата наличных средств  и безналичное списание сумм со вкладов, исчисление и присоединение причитающегося по вкладу дохода. В отдельный раздел выделены особенности оформления вкладных документов для перевода сумм вкладов между структурными подразделениями Банка.

В Приложениях к Инструкции изложен порядок присвоения номеров счетам по вкладам как при их открытии, так и в случае реорганизации филиальной сети Банка, а также особенности выполнения операций по каждому виду вкладов, прием которых осуществляется Банком либо производился ранее, а затем был прекращен.

В названную Инструкцию не включены вопросы последующего контроля за совершением вкладных операций, открытия и заключения операционного дня, инвентаризации вкладов,   конверсионных операций, оформления   платежных поручений для перевода средств (с открытием счета или без открытия счета) в рублях или в иностранной валюте, бухгалтерские проводки операций по вкладам и переводам средств. Указанные вопросы регулируются соответствующими нормативными документами Сбербанка России.

Динамика вкладов граждан в кредитных учреждениях Удмуртской Республики приведена в Приложении 6.

3.2. Учетная политика в области ведения пассивных операций

Согласно Положению ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г.), разработка и утверждение учетной политики являются обязанностью каждого коммерческого банка. Сбербанк РФ разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.

Подлежат обязательному утверждению руководителем Удмуртского ОСБ:

-   рабочий план счетов бухгалтерского учета в Удмуртском ОСБ и его филиалах, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

-   формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов;

-   порядок расчетов со своими филиалами;

-   порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;

-   порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

-   порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

-   лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

-   способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

-   порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

-   правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы;

-   порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

-   порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

-   другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики Удмуртского ОСБ по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики Удмуртское ОСБ разрабатывает соответствующий способ исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Таким образом, целями разработки учетной политики Удмуртского ОСБ являются:

-   конкретизация порядка использования допустимых нормативными актами способов ведения бухгалтерского и налогового учета;

-   придание нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского и налогового учета;

-   установление механизмов реализации способов бухгалтерского и налогового учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

Так как определенный Банком России перечень разделов учетной политики не является закрытым, в Удмуртском ОСБ наряду с рабочим планом счетов и другими обязательными элементами учетной политики утверждены единые для всех филиалов:

-   периодичность определения финансовых результатов деятельности;

-   варианты исчисления и уплаты налогов, выбранные из допускаемых налоговым законодательством;

-   рабочая схема аналитического учета доходов и расходов;

-   формы внутренней документации, применяемой Удмуртским ОСБ с целью учета объектов налогообложения по разным налогам.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в Удмуртском ОСБ, - не реже одного раза в квартал.

В соответствии с принятой в Удмуртском ОСБ учетной политикой, оценка обязательств банка, выраженных в выпущенных им долговых ценных бумагах, осуществляется по номиналу ценных бумаг, других обязательств банка - в суммах, определенных согласно заключенным договорам и расчетам по ним. При первоначальной продаже выпущенных долговых ценных бумаг, в том числе векселей, ниже номинала разница между номиналом ценной бумаги и ценой продажи относится в дебет счета по учету расходов будущих периодов.

При выкупе ценной бумаги, ранее проданной с дисконтом, дисконт списывается с расходов будущих периодов на счет по учету фактически произведенных расходов, а разница между номинальной стоимостью обязательства и фактической ценой выкупа, если она ниже номинала, относится на счет по учету полученных доходов. Если банк при исполнении платежа по долговому обязательству уплатил меньшую сумму, чем это предусматривалось, то в бухгалтерском учете фиксируется доход от такой операции.

Переоценка активов Удмуртского ОСБ, выраженных в иностранной валюте, осуществляется по мере изменения курса валют, устанавливаемого Банком России. Переоценка ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится по мере изменения их рыночных цен.

Весьма важным в учетной политике Удмуртского ОСБ является определение рыночной стоимости ценных бумаг для целей создания резерва под их обесценение, которые включаются в себестоимость банковских услуг. Под рыночной ценой понимается средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня на фондовой бирже или через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге на дату создания или корректировки резерва сделки совершались на двух или более фондовых биржах (через двух или более организаторов торговли), то рыночная цена принимается по той фондовой бирже (организатору торговли), у которой был наибольший в отчетном месяце оборот.

3.3. Учет собственного капитала

Как было рассмотрено выше, пассивные операции коммерческого банка – это операции, посредством которых банк формирует свои ресурсы, которые состоят из собственного капитала и привлеченных средств.

Схема основных пассивных операций банка и их документооборот приведены в Приложении 7.

На счетах N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал Удмуртского ОСБ № 8618 с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и в установленных случаях другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:

-   при возвращении средств уставного капитала Удмуртского ОСБ № 8618 выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

-   при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных Удмуртским ОСБ № 8618 собственных долей уставного капитала (акций).

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно-правовой формы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам.

Рассмотрим проводки по основным операциям, используемые в практической деятельности Удмуртского ОСБ при осуществлении учета операций с уставным фондом. На корреспондентский счет создаваемого филиала Удмуртского ОСБ, открытый в расчетно-кассовом центре (РКЦ), поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0165

30102(А) -    10204(П) на сумму 600000 руб. от 20.02.2004 г.

Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого филиала банка:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0165

60401(А) -    10204(П) на сумму 450000 руб. от 25.02.2004 г.

На накопительный счет действующего филиала банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

30208(А) -    60322(П) на сумму 200000 руб. от 15.06.2004 г.

Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего филиала банка при оплате размещаемых дополнительных акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

20202(А) -    60322(П) на сумму 100000 руб. от 20.06.2004 г.

Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных Банком России из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

30208(А) -    20202(А) на сумму 100000 руб. от 25.06.2004 г.

На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

30102(А) -    30208(А) на сумму 200000 руб. от 01.07.2004 г.

Безналичные денежные средства, перечисленные на корреспондентский счет банка с накопительного счета, зачислены в уставный капитал:

Учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

60322(П) -    10204(П) на сумму 160000 руб. от 10.07.2004 г.

Учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

60322(П) -    10602(П) на сумму 40000 руб. от 10.07.2004 г.

На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданной в форме акционерного общества - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже Удмуртским ОСБ № 8618 выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетньми (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в Удмуртском ОСБ № 8618 ведутся лицевые счета по типам акций.

Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные. На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход Удмуртского ОСБ № 8618, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала Удмуртского ОСБ № 8618 при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров Удмуртского ОСБ № 8618: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

-   погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

-   списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае выбытия (списания) не полностью амортизированных основных средств вследствие их непригодности к дальнейшему использованию, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

-   направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N 10601, 10602, 10604 на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

-   по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;

-   по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;

-   по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Удмуртское ОСБ № 8618 в соответствии с учредительными документами может за счет прибыли образовывать различные фонды.

Порядок образования фондов и их использования определяется Удмуртским ОСБ № 8618 в положениях о фондах, а также в необходимых нормативными актами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами). В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

60401(А) -    10601(П) на сумму 65215,00 руб. от 02.01.2005 г.

Произведены отчисления в резервный фонд:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

70502(А), -   10701(П) на сумму 250000 руб. от 03.01.2005 г.

Произведены отчисления в фонды специального назначения:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

70502(А) -    10702(П) на сумму 200000 руб. от 03.01.2005 г.

Списываются расходы, произведенные за счет фондов специального назначения:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140

10702(П) -    20202(А) на сумму 134255,00 руб. от 03.01.2005 г.

3.4. Учет пассивных опеpаций с ценными бумагами

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Сертификаты выпускаются в национальной валюте: депозитные - для юридических лиц и сберегательные сертификаты для физических лиц. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ N 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности N 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка N 521 (депозитные сертификаты) и N 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

В период обращения сертификата по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В учете Удмуртского ОСБ № 8618 начисленные проценты относят в дебет счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам" и в кредит счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой: Дебет сч. N 52502 Кредит сч. 52501.

Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет N 52403 или 52404 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета N 52501 путем его дебетования на счет N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения".

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете N 90704 (Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения) на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производится путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 52403 (52404) и 52405.

Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" кредитуя счет N 52502. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебалансового счета Д-т 99999 К-т 90704.

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются в Удмуртском ОСБ № 8618 на активном внебалансовом счете N 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета N 90703. Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета N 90703.

При досрочном погашении сертификата не дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если Удмуртское ОСБ № 8618 должно больше процентов, чем было раньше начислено, до производится доначисление, отражаемое проводкой в дебет счета N 52502 и в кредит счета N 52501

Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка:

Сертификат филиала Удмуртского ОСБ № 8618/0140 № 264521 от 01.07.2004 г. Дебет сч. N 52501 -  Кредит сч. N 52502 на сумму 12450,00 руб. от 01.08.2004 г.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа.

Д-т 90702 К-т 99999

Д-т 99999 К-т 90702

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

Для упрощения расчетов, привлечения средств, Удмуртское ОСБ № 8618 выпускает векселя. Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".

Выпущенные и реализованные Удмуртским ОСБ № 8618 векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета N 52502 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям (дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета N 523).

В конце дня, предшествующего дате погашения, вексель переносится в учете на счет N 52406 "Векселя с истекшим сроком обращения". Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю. По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты равной год минус один день вексель переносится на счет N 52406.

Векселя по предъявлении, но не ранее: учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя, на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе, определяется одним годом с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет N 52406. При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Вексель ОАО «Ижавто» № 45213 от 01.05.2003 г.

Дебет сч. N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный расход по векселям"

Кредит сч. N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

на сумму 25000,00 руб. от 01.05.2004 г

Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты, зачисляются на счет 52406 в корреспонденции со счетом 52501.

В случае необходимости удержания НДФЛ с начисленных процентов (для физических лиц), по разъяснению Банка России, делается проводка Д-т счета 52406 К-т счета 60301.

При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете N 90704. После погашения он списывается со счета N 90704.

Удмуртское ОСБ № 8618 может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.  При досрочном погашении или выкупе векселя в день предъявления делается проводка:

Вексель ОАО «ИЭМЗ «Купол» № 1978 от 05.06.2004 г.

Дебет сч. N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя

Кредит сч. 52406.

на сумму 500000 руб. от 19.10.2004 г.

Если это предусмотрено, к счету 52406 причисляются начисленные проценты.

Предъявленный вексель приходуется на счете 90704.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится соответственно на балансовый счет N 701 "Доходы" по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупу с дисконтом.

Если вексель был реализован с дисконтом и Удмуртское ОСБ № 8618 выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету N 52502 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 90704.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой Удмуртское ОСБ № 8618 выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. N 52502) сторнируется, а разница относится на счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.

Выпущенные Удмуртским ОСБ № 8618 облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете N 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.  Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет сч. N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кредит сч. N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Купленные облигации списываются со счета N 98090 и приходуются по кредиту пассивного счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет сч. N 98040

Кредит сч. N 98000

По нереализованным облигациям

Дебет сч. N 98090

Кредит сч. N 98000

Если реестродержателем не является банк-эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете N 98010.

Облигации с истекшим сроком обращения переносятся в учете на счет N 52401.

Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям ведется на счете N 52501 в корреспонденции со счетом 52502. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет N 52407, откуда и производится их выплата.

При предъявлении купона к оплате, он учитывается на счете 90704.

При выплате процентов по облигациям Удмуртское ОСБ № 8618 совершает проводку:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, облигация № 451365 от 26.04.2004 г.

Дебет сч. N 70204 по символу 24101 Кредит сч. N 52502.

на сумму 1006,54 руб. от 30.11.2004 г.

Основные проводки Удмуртского ОСБ по операциям с ценными бумагами:

Удмуртским ОСБ уплачены денежные средства за приобретаемые ценные бумаги:

Акции РАО «Газпром» номинальной стоимостью 10000,00 руб.

47423(А) -    30102(А)

на сумму 426310,00 руб. от 7.06.2004 г.

Учтена фактическая цена приобретения полученных ценных бумаг:

Акции РАО «Газпром» номинальной стоимостью 10000,00 руб.

50107(А) -    47423(А)

на сумму 300000,00 руб. от 7.06.2004 г.

Получены денежные средства за реализуемые ценные бумаги:

Акции РАО «Газпром» номинальной стоимостью 10000,00 руб.

30102(А) -    47422(П)

на сумму 459250,00 руб. от 18.09.2004 г.

Получены денежные средства при первичном выпуске долговых обязательств (облигаций):

3.5. Учет операций по вкладам и начисление процентов

Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кодексом предусмотрено, что:

-   по договору банковского вклада (депозита) банк приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

-   договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

-   договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

-   проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц в Удмуртском ОСБ № 8618 ведется на пассивных счетах:

N 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;

N 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта операция отражается следующим образом:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 2456124441265

Дебет сч. N 70203 Кредит сч. N 42303

на сумму 368,24 руб. от 01.09.2004 г.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 2456124444862

Дебет сч. N 47502 Кредит сч.N 47411

на сумму 485,33 руб. от 01.09.2004 г.

При выплата процентов вкладчику через кассу:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612456985

Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 202

на сумму 267,44 руб. от 16.05.2004 г.

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612469875

Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 30102

на сумму 1784,25 от 01.10.2004 г.

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Дебет сч. N 70203

Кредит сч. N 47502

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612612745

Дебет сч. N 47502 Кредит сч. N 47411

на сумму 876,67 руб. от 31.07.2004 г.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в указании Банка России от 17.12.2003 г. N 78-У.

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (сч. N 42301, 42601).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц Удмуртского ОСБ № 8618. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Удмуртское ОСБ № 8618 подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме N 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи. В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с ст. 185 п. 4 Гражданского Кодекса РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случай необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями в вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу и после каждой записи выводится остаток вклада. Эти записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников Удмуртского ОСБ № 8618.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами и передаются кассиру совершения приходных или расходных операций.

Если деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается отметка о том, кто конкретно внес средства на счет вкладчика.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод, образец которого приводится ниже. бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчики и извещения, которые заполняются вкладчиком. Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

По вкладам до востребования проценты зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад, обычно, осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года. Документы, связанные со вкладами граждан хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок хранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410-422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций, отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговаривается срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Нормативные документы, изданные ЦБ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

В соответствии с действующим законодательством, проценты по вкладам начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.  Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете Удмуртского ОСБ № 8618 начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении методов - кассовым методом (также возможен метод начислений). До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ № 306).

При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе Удмуртского ОСБ № 8618, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Дебет сч. № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

Кредит сч. По учету просроченных процентов

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Дебет сч. № 91603, 91604

Кредит сч. № 99999.

Касательно метода начислений следует отметить, что это несколько более сложный метод, при котором наращенные на задолженность проценты начисленные отражают в учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

При применении этого метода исключение составляет просроченная задолженность по получению процентов и по процентам, начисляемым по ссудной задолженности 2 группы и более.

Существует много возможных способов получения процентов денежными средствами. Однако, сразу появляется вопрос об исключительности расчетов по процентам денежными средствами. А как быть с зачетом долгов, новацией, заменой обязательств, отступным и пр. Если расчеты в денежной форме - категорическое требование, то оно не соответствует ГК, а в противном случае можно было бы указать, что расчеты в неденежной форме могут применяться и регулируются действующим законодательством и отдельными документами Банка России. Существуют также указаны типовые условия при привлечении средств, основными из которых являются:

-   признание их средствами до востребования после окончания срочного договора;

-   начисление процентов по ставке средств до востребования при досрочном расторжении срочного договора;

-   ежеквартальное причисление ко вкладу начисленных и не востребованных процентов;

-   ежеквартальное начисление процентов по остаткам на расчетных, текущих счетах.

-   указывается, что договором могут быть установлены и другие условия.

Из внутрибанковских вопросов рассмотрен вопрос об отражении процентов в учете. Конкретизировано, что в учете проценты уплаченные и полученные отражаются на основании распоряжения структурного подразделения банка бухгалтерии. Но без ответа остался вопрос о начислении процентов и контроле обоснованности начисления со стороны бухгалтерии банка.

Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами. При списании просроченной задолженности по основному долгу с баланса банка, последняя в течении последующих 5 лет учитывается на внебалансовом счете № 918, а задолженность по процентам переносится с внебалансового счета
№ 916 на сч. № 917.

3.6. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности 
Удмуртского отделения Сбербанка № 8618 за 2004 год

        

Анализ деятельности учреждений банка с точки зрения доходности, надежности, ликвидности и степени риска в условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы  коммерческих банков является крайне необходимым. При разработке предложений по максимальному увеличению доходов и снижению расходов необходимо опираться на четко разработанную аналитическую базу.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждений банка, позволяет сформировать соответствующие направления в депозитной и инвестиционно-кредитной политике, выявить узкие места, разработать рекомендации по их устранению. Результаты анализа дают возможность разработать дальнейший план действий по развитию учреждений банка  как на ближайший период, так и на длительную перспективу, вырабатывать рекомендации по улучшению и совершенствованию работы подчиненных учреждений.

Результаты анализа используются при разработке бизнес-плана в текущем планировании.

Отсутствие анализа или несовершенный анализ может привести к отрицательным результатам финансового состояния учреждения банка. Исходя из этого, овладение методикой анализа и дальнейшее ее совершенствование  является одной из основных задач экономических служб банка.

 Все полученные отделением результаты финансово-хозяйственной деятельности, как положительные, так и отрицательные непосредственно влияют на результаты работы Территориального банка.

В течение последних семи лет отделение работает стабильно, с прибылью, постепенно наращивая обороты и расширяя свою филиальную сеть.

Валюта баланса отделения за последние семь лет выросла примерно в 5,6 раза и продолжает увеличиваться. За 2004 год  валюта баланса  отделения увеличилась в 2,3 раза и составила 3 715 569,0 тыс. руб. На формирование валюты баланса прямое влияние оказали результаты работы по привлечению и размещению ресурсов.

Отделением за 2004 год выполнение бизнес плана  по привлечению ресурсов составило 178,7%, в том числе:

-   по привлечению денежных средств населения выполнение составило 139% (остаток по вкладам на 01.01.2005 г. составил 46,2 % от валюты баланса);

-   по вкладам и депозитам физических лиц в инвалюте выполнение составило 171% (остаток на 01.01.2005 г. составил  6,9 % от валюты баланса);

-   по привлечению средств юридических лиц выполнение составило 254 % и остаток средств на счетах юридических лиц на 01.01.2005. составил 24,0 % от валюты баланса. Остаток средств на счетах юридических лиц на 01.01.2005 г. по сравнению с данным показателем на 01.01.2004г. увеличился в 3,5 раза.

За 2004 год выполнение бизнес плана по размещению ресурсов отделения составило 202,9%, в том числе (Приложение 9):

-   по кредитам юридических лиц составило 90,6 %. Выдано кредитов за 2004 год в 4,5 раза больше, чем в 2001 году, остаток по кредитам юридических лиц на 01.01.2005 г. составил 15,2 % от валюты баланса.

-   по кредитам физических лиц выполнение  составило 227%. Остаток по кредитам физических лиц  на 01.01.2005 г. по сравнению с остатком на 01.01.2004 года увеличился в два  раза и составил на 01.01.2005г. 0,6 % от валюты баланса.

За 2004 год значительно увеличились остатки на счетах в ТРЦ, на 01.01.2005 г. остаток составил 62,2 % от валюты баланса.

В результате проводимых работ по дальнейшему развитию банковской деятельности Удмуртским отделением Сбербанка № 8618 по итогу 2004 г. получена прибыль, составившая на 01.01.2005 г. 134296.,5 тыс. руб. Выполнение бизнес плана по прибыли за 2004 год составило 81 %. Размер  прибыли по итогам работы за 2004 год составила  62 % от суммы прибыли, полученной по итогам работы за 2003 год.

При рассмотрении структуры расходов можно сделать вывод, что наибольшее место в структуре расходов занимают проценты, выплаченные по вкладам населения (удельный вес в общей сумме расходов составил 48,3 %).

Также большое место в структуре расходов занимают административно хозяйственные расходы (удельный вес в общей сумме расходов составил 15,0%). Наибольшую долю в административно хозяйственных расходах занимают расходы, связанные с техукрепленностью филиалов отделения.  Экономия при фактическом выполнении сметы составила 15,0 % от доведенной суммы расходов по смете. В основном экономия связана с переносом сроков ремонтных работ по отдельным объектам на 2005 год.

Так же значительное место в структуре расходов занимают расходы на создание резерва на возможные потери по ссудам. В настоящее время этот резерв увеличился, так как в соответствии с Указаниями ЦБ с 01 февраля 2000 года этот резерв был создан в размере 100%.

Рассмотрим структуру доходов, полученных отделением за 2004 год.

Процентные доходы  получены в сумме 222 977,1 тыс. руб.,  удельный вес которых  в общей сумме доходов  составил 40,5 %, в том числе:

-   по ценным бумагам                                -    8,3 %

-   по кредитам юридических лиц               -  31,0%

-   по кредитам физических лиц                 -   0,67%

-   по перераспределению средств между

учреждениями Сбербанка                         -  0,15 %.

Непроцентные доходы  получены в сумме 327 437,1 тыс. руб.,  удельный вес которых  в общей сумме доходов  составил  59,5 %, в том числе:

-   по комиссионному вознаграждению

за работу по размещению государственных

ценных бумаг                                                              -0,5%.

-   по комиссионному вознаграждению от

размещения негосударственных ценных

бумаг и оказания других платных услуг              -1,74 %.

-   по курсовой надбавке по облигациям

сберегательного займа                                         -  0,48 %.

-   по плате за услуги по расчетно-кассовому

обслуживанию                                                       -  7,9 %.

-   по сдаче в аренду имущества                             -  0,5 %.

-   по операциям с инвалютой, полученных

в рублях                                                                -  2,76 %.

-   по комиссионному вознаграждению, от 

оказания платных услуг, полученных в

инвалюте                                                        -   0,1 %.

-   по прочим операциям                                  -   1,7 %.

-   по внебанковской деятельности (штрафы,

пени, неустойки полученные, а также сумма

восстановления дохода в связи с изменением РВПС)    -   44,2 %.

В структуре доходов наибольший удельный вес занимают проценты, полученные по кредитам, выданным юридическим лицам (по сравнению с 2003 годом доходы выросли в 1,2 раза)  и суммы восстановления доходов в связи с изменением Резерва на возможные потери по ссудам (РВПС). Немаловажную роль играют доходы, полученные от услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, операций с инвалютой. 

Рентабельность отделения (отношение прибыли к общей сумме активов составила) 11,0%.

Покрытие суммы непроцентных расходов непроцентными доходами составило 85,0 %.

С 2000 года отделение осваивает ряд новых операций, таких как операции с драгоценными металлами с июля 2000 г. (удельный вес в общей суммы прибыли, полученной по итогам работы за 2004 г., составил 0,4 %),  предоставление клиентам индивидуальных сейфов с сентября 2000 г., обслуживание клиентов с использованием АС-Сберкарт  с декабря 1999 г. Также отделение с 2000 года осуществляет операции по продаже памятных монет. Главной задачей деятельности Удмуртского отделения Сбербанка № 8618 в 2004 г. являлось развитие и повышение эффективности банковских операций при соблюдении режима экономии денежных средств, материальных и трудовых ресурсов банка.

3.7. Управление пассивными операциями

Опыт комплексного обслуживания клиентов постепенно внедряет­ся отечественными коммерческими банками, которые начинают выполнять новые услуги (трастовые, консультационные, лизинговые, фак­торинговые, валютные, поручительские и прочие), удовлетворяя все более сложные потребности клиентов. Такой подход повышает их кон­курентоспособность в привлечении кредитные ресурсов и новых клиентов. Выдержать конкурентную борьбу в современных экономичес­ких условиях России сможет лишь тот банк, который будет пос­тоянно расширять диапазон оказываемых клиентам услуг, снижать их себестоимость, улучшать качество депозитного, кредитного и расчетно-кассового обслуживания клиентов, предполагая им разного ро­да консультации и т.п. Иначе у банка может резко сократиться объем кредитных ресурсов, ухудшится их структура, а, следова­тельно, и ликвидность баланса. В итоге такой банк может понести крупные убытки, стать неконкурентным.

Один из путей решения проблемы дефицитности кредитных ресур­сов - это более широкое привлечение денежных средств населения во вклады в коммерческие банки. В настоящее время децентрализуется лишь часть ссудного фонда страны. Это остатки средств на счетах предприятий, организаций и учреждений. Что же касается вкладов частных лиц, то в каждом коммерческом банке их размер, как уста­новлено действующим банковским законодательством, не должен пре­вышать суммы собственных средств, то есть 5-8 процентов банка

Дальнейшее развитие рынка ссудных капиталов также позволит расслабить напряжение в связи с неполностью удовлетворимой потребностью коммерческих банков в кредитных ресурсах.

Передовые банки активно расширяют спектр выполняемых ими услуг, повышают качество обслуживания клиентов. Банки предлагают своим клиентам:

-   открытие и ведение срочных счетов;

-   открытие и ведение текущих счетов;

-   банковский вексель эмиссионного синдиката;

-   приобретение сберегательных сертификатов;

-   приобретение обыкновенных именных акций:

-   предоставление необходимой информации;

-   индивидуальное обслуживание клиентов.

Перечисленные выше услуги банка - лишь небольшая часть спектра пассивных банковских операций и услуг по обслуживанию частных клиентов. Современные банки стремятся всемерно расширять число и повышать качество выполняемых ими операций с тем, чтобы привлечь больше клиентов и повысить свою доходную базу.

Стоимость банковских услуг оп­ределяется договором между клиентом и коммерческим банком, но с учетом развития рынка аналогичных услуг в регионе и получение соответствующей прибыли. В настоящее время особенно ценятся услуги по своевременным расчетам между покупателем и поставщиком, а также услуги, связанные со внедрением новых платежных средств в виде кредитных и других пластиковых карт, векселей, чеков и других.

Рост доходности работы банков на современном этапе развития могут дать услуги, которые обеспечивают улучшение комплексного расчетно-кассового обслуживания клиентов, проведение операций с ценными бумагами, развития операций с наличной иностранной валю­той, страховые, аудиторские и лизинговые услуги. Важным резервом в экономии затрат банка является осуществление мероприятий по компьютеризации банковских операций.

Особое значение для банка имеет правильное определение стои­мости банковских услуг. Оптимальным ориентиром при установлении комиссионных платежей должны быть затраты на банковские операции и цены, сложившиеся на рынке данного вида услуг. В настоящее время размер платы может устанавливаться по абонентному принципу за комплекс услуг, оказываемых в определенном договорном порядке.

Можно использовать два варианта определения платы за банков­ские услуги. Например, при расчете комиссионных платежей за рас­четные услуги можно, во-первых, определить размер платы банку как частичное отделение общих издержек банка, связанных с проведением расчетных операций, на количество клиентов с учетом плани­руемой рентабельности. В зависимости от объемов операций, выпол­няемых по счетам конкретного клиента, средний размер платы для него может корректироваться на поправочный коэффициент, для клиентов с более интенсивным платежным оборотом при установлении размера платы за расчетные услуги применяются и более высокие попра­вочные коэффициенты.

Во-вторых, иной  вариант  расчёта платы  предполагает  ис­пользование данных о стоимости обработки одного платежного  доку­мента, рассчитанной как частное от деления суммы плановых  расхо­дов на проведение расчетов в целом по филиалу на число  обрабаты­ваемых в данном периоде платежных документов. При  этом  количес­тво документов может определяться по данным соответствующего  пе­риода года или по аналогии с подобными клиентами.

Умножив цену обработки одного платежного документа на  сред­нее число документов, приходящихся на клиента за определенный пе­риод (месяц, квартал, год), получим размер платы с данного клиен­та.

С учетом специфики  работы  отделения,  разнообразия  услуг, предлагаемым клиентам, различного удельного веса затрат на осу­ществление тех или иных услуг в сумме всех расходов на их  оказа­ние, может быть заключен единый договор на расчетное  и  кассовое обслуживание вместо отдельных договоров по этим или  иным  опера­циям.

На конечные результаты работы  банка  влияют  также  размеры расходов,  являющихся  переменными  в  долгосрочной  перспективе. Общий размер расходов коммерческого банка зависит от того, в  ка­ких условиях он осуществляет свою деятельность и какие цели  ста­вит по достижению своей результативности. Но в  конечном  счете, результаты работы коммерческих банков определяются размером полу­ченной прибыли.

Важнейшими направлениями развития услуг и увеличения  доход­ности Удмуртского ОСБ могут стать  услуги, обеспечивающие:

- улучшение расчетно-кассового обслуживания клиентов, удов­летворение потребности в наличных денежных средствах и других платежных средствах как по счетам в иностранной валюте, так и в сомах;

-  проведение операций с ценными бумагами банка и его клиентов;

-  реализация инвестиционных и приватизационных программ;

-  внедрение услуг гражданам в виде ведения счетов и хранения ценностей;

-  развитие страховых, аудиторских, лизинговых и других опе­раций и услуг.

Безусловно, доходы от этих услуг менее значительны по срав­нению с доходами от кредиторских или валютных операций, но оказа­ние их клиентам банка повышает его престиж, привлекательность, в том числе и для частных клиентов банка.

Финансовые кризисы наглядно продемонстрировали, насколько необходимы системы защиты (гарантирования) вкладов, позволяющие уменьшить панику среди потребителей банковских услуг, прежде всего граждан, а также компенсировать социальные издержки. Кроме того, системы гарантирования вкладов повышают устойчивость самих кредитных институтов и, следовательно, помогают предотвратить их ликвидацию в качестве элементов экономической системы.

Система гарантирования (страхования) средств третьих лиц на счетах и во вкладах в кредитных учреждениях широко известна современному банковскому праву и признается одним из существенных моментов поддержания стабильности банковской системы. Объектом системы защиты являются практически все виды вкладов физических и юридических лиц.

Предлагается внедрить в практику деятельности Удмуртского ОСБ новый вид вклада – Образовательный, минимальный срок которого составит 3 года 1 день, цель его – помочь родителям накопить сумму средств, необходимую для обучения ребенка в образовательном учреждении.

Рассчитаем планируемое увеличение вкладных ресурсов в результате внедрения данного предложения. Для расчета используем формулу:

Р = S_{вкладчиков} х S_{ВКЛАДОВ} ,

где Р – вкладные ресурсы банка.

В Приложении 10 приведены данные по потенциальному количеству вкладчиков, основанные на свободных финансовых ресурсов на руках у населения.

Процентная ставка по вкладу может быть самой высокой – 9-10%, минимальная сумма – 20000 руб. что позволит привлечь не менее 1000 новых вкладчиков. Таким образом, это увеличит вкладные ресурсы на сумму

20000 х 1000 = 2 млн. руб.

Также предлагается увеличить процентную ставку по вкладу Молодежный с 7 до 8%. В Приложении 11 приведена структура вкладов населения.

Таким образом, это увеличит число вкладчиков не менее чем на 2000 чел., а сумма вкладных ресурсов при средней величине вкладов в 5000 руб. на

5000 х 2000 = 1 млн. руб.

Все предложенные выше мероприятия по совершенствованию управления пассивными операциями представлены в Приложении 12.

Заключение

Как показало проведенное в дипломной работе исследование, суть пассивных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций,  получении кредитов от других  банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведения других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве. Пассивные операции характеризуют источники поступления средств и природу финансовых связей банка, поскольку они в  значительной  мере определяют условия,  формы и направления использования банковских ресурсов.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика.  Первой и главной операцией в этом направлении является прием вкладов -  сбор разрозненных крупиц народного достояния, рассеянных по всей стране, свободных и находящихся в бездействии капиталов и сбережений. Банк разыскивает капиталистов, располагающих свободными средствами, и получает от них эти капиталы на известных условиях, уплачивая им за время пользования их средствами определенное вознаграждение.

Чем значительнее собственный капитал банка, тем большим доверием он пользуется в публике и тем больше будет прилив вкладов в его кассу. Вместо приема вкладов, некоторые банки выпускают банкноты, процентные обязательства (облигации, закладные листы), которые продает капиталистам, становясь их должниками. Если прилив капиталов в форме вкладов недостаточен, то банк прибегает к займам у более крупных банков. Собственный капитал банка является лишь «основным ядром», к которому присоединяются чужие капиталы.

В широком смысле управление пассивными операциями представляет собою деятельность, связанную с привлечением средств вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств для данного банка. В более узком смысле под управлением пассивными операциями стали понимать действия, направленные на удовлетворение нужд в ликвидности путем активного изыскания заемных средств по мере необходимости. Способность размещать депозитные сертификаты и занимать евродоллары или федеральные резервные фонды позволяет банку в меньшей степени зависеть от низкодоходных вторичных резервных активов, а это расширяет его возможность получать прибыль.

В результате проведения пассивных операций коммерческие банки получают необходимые средства для финансирования активных операций. Окончательные результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка, где выступают как источники формирования его ресурсов.

Пассивные операции  играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают  кредитные  ресурсы на рынке. Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

-   первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.

-   отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.

-   получение кредитов от других юридических лиц.

-   депозитные операции.

Объект исследования дипломной работы – Сбербанк России – это крупнейший коммерческий банк страны. Главным преимуществом Сбербанка, выгодно отличающим его от других российских банков, является наличие уникальной сети банковских учреждений, охватывающей практически всю территорию России.

Сберегательный банк стабильно занимает лидирующее положение в рейтинге коммерческих банков Росси по размеру активов, собственного капитала, степени надежности и входит в число крупнейших банков в мира.

Общая сумма пассивов на 1 января 2005 г. составляет более 1107131 тыс. руб. Из них оплачиваемые ресурсы составляют 1010988 тыс. руб., или 91,32% всех ресурсов. В структуре оплачиваемых ресурсов наибольший удельный вес (53,72%) приходится на привлеченные средства населения. Рост за 2004 г. составил 112,94%. Средневзвешенная процентная ставка стоимости этого вида ресурсов составила 14,07% годовых.

Сбербанк РФ разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.

При формировании учетной политики Удмуртского ОСБ по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики Удмуртское ОСБ разрабатывает соответствующий способ исходя из положений по бухгалтерскому учету.

В работе была рассмотрена организация учета основных пассивных операций банка. Так, на счетах N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал Удмуртского ОСБ № 8618 с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные. По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и в установленных случаях другими счетами. По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях.

Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.  По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров Удмуртского ОСБ № 8618: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются.

Порядок образования фондов и их использования определяется Удмуртским ОСБ № 8618 в положениях о фондах, а также в необходимых нормативными актами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами). В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка N 521 (депозитные сертификаты) и N 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка. В период обращения сертификата по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

Для упрощения расчетов, привлечения средств, Удмуртское ОСБ № 8618 выпускает векселя. Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения". Выпущенные и реализованные Удмуртским ОСБ № 8618 векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой Удмуртское ОСБ № 8618 выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. N 52502) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.

Выпущенные Удмуртским ОСБ № 8618 облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете N 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.  Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.

Учет вкладов физических лиц в Удмуртском ОСБ № 8618 ведется на пассивных счетах:

N 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;

N 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц Удмуртского ОСБ № 8618. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Нормативные документы, изданные ЦБ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.

2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2003 г., 10 января 2004 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

6. Письмо ЦБР от 26 декабря 2002 г. N 179-Т "О порядке бухгалтерского учета отдельных операций в связи с вступлением в силу Положения Банка России от 5.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

7. Официальное разъяснение ЦБР от 3 января 2001 г. N 6-ОР "О некоторых вопросах применения Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

8. Разъяснения ЦБР от 27 мая 2004 г. Об особенностях учета ценных бумаг

9. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.

10. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатепинформ, 2004.

11. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2005 год // Налоги и финансовое право, 2004.

13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: МАГИС, 2003.

14. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2004.

15. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - М.: Инфра-М, 2004.

17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФиС, 2004.

18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - СПС "ГАРАНТ", 2003 г.

19. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. – М.: СПС "Гарант", 2003.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2004.

21. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. (Учебное пособие. 5-е издание, исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

22. Ляховский В.С., Серебряков П.А. Налоговые аспекты учетной политики коммерческого банка // Финансовая газета. Региональный выпуск, NN 41, 42, октябрь 2004.

23. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

24. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и анализ - М.: Инфра-М, 2003.

25. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 2003.

26. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2004.

27. Худолеев В.В. // Бухгалтерский учет и налогообложение банковских услуг, оказываемых предприятиям и организациям // Консультант бухгалтера, N 12, декабрь 2004

28. Шадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. Книга-пособие - М.: АО ДИС, 2004.

29. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ .- М.: Инфра-М, 2004.

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Структура управления Удмуртским отделением ОСБ

Управляющий ОСБ № 8618

Зам. Управляющего		Зам. Управляющего		Зам. Управляющего		Юридический отдел
Управление кредитования		Управление бухгалтерского учета и отчетности		Операционное управление		Отдел банковских карт
Отдел валютных и неторговых операций		Управление информатики и автоматизации банковских работ		Отдел кассовой работы		Отдел инкассации
Планово-экономический отдел				Отдел вкладов и расчетов населения		Отдел по работе с персоналом
Отдел ценных бумаг						Управление безопасности и защиты информации
Отдел организации обслуживания юридических лиц						Административный отдел

Приложение 2

Основные виды вкладов и процентные ставки по ним

Приложение 3

Структура вкладов населения в 2003-2004 гг.

Структура вкладов	2003 г.		2004 г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
До востребования	92810	19,3	111339	20,5
Сберегательный	13455	29	79295	14,6
Пенсионный	98580	20,5	122201	22,5
Срочный пенсионный	68766	14,3	135236	24,9
Юбилейный	8656	1,8	36389	6,7
Молодежный	2404	0,5	19009	3,5
Компенсационный	48569	10,1	22268	4,1
СБ-501	21639	4,5	17380	3,2
Итого вкладов физических лиц	480879	100	543117	100

Приложение 4

Структура привлеченных средств

Показатели	2002		2003		2004
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Привлечено денежных средств	72131,9	100	93105,8	100	123910,8	100
В том числе
Население (во вклады и сберсертификаты Сбербанка)	48087,9	66,66	54311,7	58,33	72596,5	58,59
Юридические лица (включая депозиты банка)	24044,0	33,34	38794,1	41,67	51314,3	41,41

Приложение 5

Доля привлеченных от населения средств

Показатель	2003 г.	2004 г.
Доходы населения – расходы населения	324673,8	551945,4
Прирост вкладов	12142,8	30856,0
Сбер. квота, %	0,0374	0,0559
Средний остаток вкладов	3990,4	7980,8
Оборот по расходу вкладов	11751,2	19977,0
Количество дней в периоде	365	365
Средний срок хранения	124	146
Обороты по приходу вкладов	31782,5	51282,5
Уровень оседаемости вкладов, %	0,38	0,60

Приложение 6

Вклады граждан по кредитным учреждениям в Удмуртской Республике

	Всего, тыс. руб.	Удмуртское ОСБ			Коммерческие банки
		тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
на 1.01.2001	20554,5	11839,9		57,60	8714,6		42,40
на 1.01.2002	138918,5	60596,1		43,62	78322,4		56,38
на 1.01.2003	269945,0	168333,3		62,36	101611,7		37,64
на 1.01.2004	368879,8	288628,2		78,24	80251,6		21,76
на 1.02.2004	376560,4	296754,5		78,81	79805,9		21,19
темп роста,%	102,08	102,82			99,44
на 1.03.2004	381190,6	302578,8		79,38	78611,8		20,62
темп роста,%	103,34	104,83			97,96
на 1.04.2004	378294,4	302319,4		79,92	75975,0		20,08
темп роста,%	102,55	104,74			94,67
на 1.05.2004	395252,9	305482,1		77,29	89770,8		22,71
темп роста,%	107,15	105,84			111,86
на 1.06.2004	402758,8	314166,7		78,00	88592,1		22,00
темп роста,%	109,18	108,85			110,39
на 1.07.2004	422268,9	332319,8		78,70	89949,1		21,30
темп роста,%	114,47	115,14			112,08
на 1.08.2004	439398,1	347929,4		79,18	91468,7		20,82
темп роста,%	119,12	120,55			113,98
на 1.09.2004	436509,9	348173,8		79,76	88336,1		20,24
темп роста,%	118,33	120,63			110,07
на 1.10.2004	432914,3	345808,6		79,88	87105,7		20,12
темп роста,%	117,36	119,81			108,54
на 1.11.2004	433053,1	342211,7		79,02	90841,4		20,98
темп роста,%	117,40	118,56			113,20
на 1.12.2004	446288,6	338178,1		75,78	108110,5		24,22
темп роста,%	120,98	117,17			134,71
на 1.01.2005	486384,8	370119,7		76,10	116265,1		23,90
темп роста,%	131,85	128,23			144,88

Продолжение приложения 6

 

Динамика вкладов населения в коммерческих банках
Удмуртской Республики, тыс. руб.

Приложение 7

Схема пассивных операций банка

Приложение 8

Приложение N 1

к Инструкции о порядке открытия и ведения

органами федерального казначейства

Минфина России лицевых счетов для учета

операций по исполнению расходов федерального бюджета,

утвержденной приказом Минфина России

от 31 декабря 2002 г. N 142н

                        Заявление

               на открытие лицевого счета                  —————————————

                                                          |    Коды     |

                                                          |—————————————|

                                              Форма по КФД|   0510021   |

                                                          |—————————————|

      от "__"______________ 200 г.                    Дата|             |

                                                          |—————————————|

Наименование клиента _______________________ по ППП (РПБС)|             |

                                               ИНН клиента|             |

                                                          |—————————————|

Наименование иного                                     КПП|             |

                                                          |—————————————|

получателя* _____________________________________  по РПБС|             |

                                                          |—————————————|

                                               ИНН клиента|             |

                                                          |—————————————|

                                                       КПП|             |

                                                          |—————————————|

Наименование органа                                       |             |

федерального казначейства_________________________ по КОФК|             |

                                                           —————————————

Прошу открыть лицевой счет_______________________________________________

                                 (вид лицевого счета: распорядителя,

                                получателя, иного получателя средств

                                      федерального бюджета)

Приложения: 1. __________________________________________________________

               __________________________________________________________

               __________________________________________________________

       __________________________________________________________

               __________________________________________________________

               __________________________________________________________

Руководитель      _____________________ _________________________________

                       (подпись)              (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________________ _________________________________

                       (подпись)              (расшифровка подписи)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

              Отметка органа федерального казначейства

                                                 ——————————————

                   об открытии лицевого счета N |              |

                                                 ——————————————

Руководитель      _____________________ _________________________________

                       (подпись)              (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________________ _________________________________

                       (подпись)              (расшифровка подписи)

Исполнитель ___________________ _______________ _________________________

                (должность)        (подпись)      (расшифровка подписи)

"___"______________________________200 _ г.

______________________________

* Заполняется в случае оформления главным распорядителем (распорядителем) заявления на открытие лицевого счета иному получателю средств федерального бюджета

Приложение

к Инструкции о порядке открытия и ведения

органами федерального казначейства

Минфина России лицевых счетов для учета

операций по исполнению расходов федерального бюджета,

утвержденной приказом Минфина России

от 31 декабря 2002 г. N 142н

                                               ————————————————

                  Карточка образцов подписей N|                |

                                               ————————————————                     ——————————————

           к лицевым счетам N ______________________________________               |     Коды     |

                                                                                   |——————————————|

                                                                       Форма по КФД|   0510022    |

                                                                                   |——————————————|

от "__"__________________ 200_ г.                                              Дата|              |

                                                                                   |——————————————|

Наименование клиента ______________________________________________   по ППП (РПБС)|              |

                                                                                   |——————————————|

                (полное и краткое в соответствии                        ИНН клиента|              |

                  с учредительными документами)                                    |              |

                                                                                   |——————————————|

___________________________________________________________________             КПП|              |

                                                                                   |——————————————|

Юридический адрес _________________________________________________         Телефон|              |

                                                                                   |——————————————|

___________________________________________________________________                |              |

                                                                                   |——————————————|

Главный распорядитель _____________________________________________          по ППП|              |

                                                                                   |——————————————|

Распорядитель _____________________________________________________         по РПБС|              |

                                                                                   |——————————————|

Наименование органа федерального казначейства _____________________         по КОФК|              |

                                                                                    ——————————————

                 Образцы подписей должностных лиц клиента, имеющих право

          подписи платежных документов при совершении операции по лицевому счету

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  Право   |      Должность       |    Фамилия, имя, отчество    |   Образец    | Срок полномочий   |

| подписи  |                      |                              |   подписи    |  лиц, временно    |

|          |                      |                              |              |   пользующихся    |

|          |                      |                              |              |  правом подписи   |

|——————————|——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|    1     |          2           |              3               |      4       |        5          |

|——————————|——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|          |                      |                              |              |                   |

|          |——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|  первой  |                      |                              |              |                   |

|          |——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|          |                      |                              |              |                   |

|——————————|——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|          |                      |                              |              |                   |

|          |——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|  второй  |                      |                              |              |                   |

|          |——————————————————————|——————————————————————————————|——————————————|———————————————————|

|          |                      |                              |              |                   |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Руководитель      ___________________ ___________________________________

                       (подпись)            (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ____________________ __________________________________

                       (подпись)            (расшифровка подписи)

Оборотная сторона Формы 0510022

_________________________________________________________________________

  Отметка вышестоящей организации об удостоверении полномочий и подписей

Руководитель       ______________________ _______________________________

(зам.руководителя)       (подпись)               (расшифровка подписи)

М.П.

"___"__________________________ 200 _ г.

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

  Удостоверительная надпись о засвидетельствовании подлинности подписей

_________________________________________________________________________

         (город (село, поселок, район, край, область, республика)

_________________________________________________________________________

                  (дата (число, месяц, год) прописью)

Я,______________________________________________________________________,

                         (фамилия, имя, отчество)

нотариус_________________________________________________________________

           (наименование государственной территориальной конторы или

                          нотариального округа)

свидетельствую подлинность подписи граждан: _____________________________

_________________________________________________________________________

         (фамилия, имя, отчество подписавшего документ)

которая сделана    в  моем  присутствии.  Личность  подписавших  документ

установлена.

Зарегистрировано в реестре за N _________________________________________

Взыскано госпошлины (по тарифу) _________________________________________

Нотариус __________________

             (подпись)

     М.П

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

   Отметка органа федерального казначейства о приеме образцов подписей

Главный бухгалтер______________________ _________________________________

                        (подпись)               (расшифровка подписи)

Исполнитель ____________________ _______________ ________________________

                (должность)         (подпись)      (расшифровка подписи)

"___"___________________ 200 ___ г.

Особые отметки __________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Приложение 9

Структура кредитного портфеля Удмуртского отделения Сбербанка № 8618

Структура доходов Удмуртского отделения Сбербанка № 8618 за 2004 г.

Структура доходов по видам операций

Приложение 10

Основные показатели по приросту вкладов, среднему сроку их хранения

Показатели	2005 г.	2006 г.
Доходы населения минус расходы населения, тыс. руб.	3246738	5519454
Прирост вкладов, тыс. руб.	121428	308560
Сберегательная квота, %	0,0374	0,0559

Приложение 11

Состав и структура вкладов населения в 2005-2006 гг.

Вилы вкладов	2005 г.		2006 г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
До востребования	92810	19,3	111339	20,5
Сберегательный	13455	29	79295	14,6
Пенсионный	98580	20,5	122201	22,5
Срочный пенсионный	68766	14,3	135236	24,9
Юбилейный	8656	1,8	36389	6,7
Молодежный	2404	0,5	19009	3,5
Компенсационный	48569	10,1	22268	4,1

Приложение 12

Мероприятия по совершенствованию управления пассивными операциями

---

   [1] Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 30.06.2003 // Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».

[2] Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. С. 37.

[3]  Евзлин З.П., Дмитриев-Мамонов В.А. Теория и практика коммерческого банка. Пг., 1916. С.37.

[4] Саничев М.С. Банковская система в условиях рыночной экономики. М., 2003. С.25.

[5] Евзлин З.П., Дмитриев-Мамонов В.А. Указ. соч. С.39.

[6] Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Комерческие банки. М., 2004.  С.155.

[7] Долан Э.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М., 2005. С.129.