№
|
|
1 кв-л
|
2 кв-л
|
3 кв-л
|
1
|
сырье
и материалы
|
62 254
|
87 710
|
85 007
|
2
|
полуфабрикаты,
комлектующие изделия и
|
|
|
|
|
услуги
сторонних организаций
|
500
|
700
|
800
|
3
|
топливо,
энергия
|
1 500
|
1 200
|
1 200
|
4
|
осн.и
дополнит. з/пл произв.рабочих
|
12 500
|
13 500
|
15 000
|
5
|
отчисление
на соц.нужды (25,9%)
|
3 238
|
3 497
|
3 885
|
6
|
расходы
на содержание машин и оборудования,
|
|
|
|
|
в
т.ч амортизация
|
5 000
|
5 500
|
6 300
|
7
|
общепроизводственные
расходы
|
0
|
0
|
0
|
8
|
общехозяйственные
расходы
|
20 000
|
21 000
|
22 000
|
9
|
потеря
от брака
|
0
|
0
|
0
|
10
|
прочие
производственные расходы
|
5
|
0
|
11
|
коммерческие
расходы
|
130
|
150
|
155
|
1 кв-л
Цеховая
себестоимость
(1-7)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 = 84
992т.р.
Производственная себестоимость
(1-8) =
62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 + 20 000
= 104 992т.р
Полная
себестоимость
(1-11)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 +
20 000 + 10 + 130 = 105 132 т.р
2 кв-л
Цеховая
себестоимость
(1-7)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 = 112 107
т.р.
Производственная себестоимость
(1-8) =
87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000
=133 107 т.р
Полная
себестоимость
(1-11)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 +
21 000 + 5 +150 = 133 262 т.р
3 кв-л
Цеховая
себестоимость
(1-7)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +3885 + 6300 = 112 192 т.р.
Производственная себестоимость
(1-8) = 85 007
+ 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 = 134 192 т.р
Полная себестоимость (1-11)= 85 007 + 800 +
1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 + 155 = 134 347 т.р
Анализ финансовых результатов. Анализ прибыли.
Горизонтальный анализ:
Динамику прибыли
исследуют в общей ее сумме и в разрезе соответствующих элементов.
Абсолютный коэффициент
(прирост прибыли за период) = Пк - Пн
Пк
– валовая прибыль в отчетном периоде.
Пн - валовая прибыль в предыдущем периоде.
К-т = 8527
- 340 = 8187
(1
кв-л)
К-т =
(20863-8527) - (4145-340) = 8531
(2 кв-л)
К-т =
(28964-20863) - (11918-4145) = 328
(3 кв-л)
Относительный коэффициент:
Пк
Темп роста = Пн
8527
К-т
= = 25,08 (2508%)
(1
кв-л) 340
12336
К-т = 3805 = 3,24
(324%)
(2 кв-л)
8101
К-т = 7773 = 1,042
(104%)
(3 кв-л)
Темп прироста = темп роста - 1
К-т = 25,08
- 1 = 24,08 (2408%)
(1
кв-л)
К-т = 3,2 -
1 = 2,2 (224%)
(2 кв-л)
К-т = 1,042
- 1 = 0,042 (4,2%)
(3 кв-л)
Вертикальный
анализ:
Выявляет
структурные сдвиги в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции на
финансовый результат в целом.
Прибыль = чистая
выручка от реализации продукции – себестоимость реализованной продукции - коммерческие
расходы - управленческие расходы - проценты к уплате + проценты к получению +
доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие
операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Прибыль =
113659-105132-0-6533-2475+0+0+16983-15934+1179-1326=421
1 кв-л
Прибыль=(259257-113659)-(238394-105132)-(0-(16862-6533)-(5334-2475)
+ 0
2кв-л
+ 0+(33063-16983)-(28677-15934)+(474-1179)-(1564-1326) =1542
Прибыль=(401705)-(372741-238394)-0-(23759-16862)-(8309-5334
+ 0 + 0 +
3
кв-л (58331-33063)-(53433-28677)+(10131-474)-(3453-1564)=6509
Факторный
анализ предприятия:
Прибыль
предприятия зависит от объема реализованной продукции, от ее структуры,
себестоимости производства, от среднереализационной цены.
Общая
рентабельность Балансовая
прибыль
активов =
средняя величина активов предприятия
(показывает какую
чистую прибыль предприятие получает с каждого рубля, вложенного в свои активы)
8527
К-т
= = 0,041 (4,1%)
(1 кв-л)
(242509+172920)/2
0.041 руб.
предприятие получает с 1 руб., вложенного в свои активы.
20863-8527
К-т
= = 0,052 (5,2%)
(2 кв-л)
(235377+242509)/2
28964-20863
К-т
= = 0,034 (3,4%)
(3 кв-л)
(234869+235377)/2
Рентабельность оборотных
Чистая прибыль
активов предприятия =
среднее значение оборотных активов за
период
4
К-т
= = 0,000021 (0,0021%)
(1 кв-л)
(219837+149263)/2
378-4
К-т
= = 0,0017 (0,17%)
(2 кв-л)
(219837+212196)/2
7240-378
К-т
= = 0,032 (3,2%)
(3 кв-л)
(212196+211414)/2
Прибыль от реализации
Рентабельность продаж =
Выручка от
реализации
(характеризует
эффективность основной деятельности)
8527
К-т
= = 0,075 (7,5%)
(1 кв-л)
113659
20863-8527
К-т
= = 0,085 (8,5%)
(2 кв-л)
259257-113659
28964-20867
К-т
= = 0,057 (5,7%)
(3 кв-л)
401705-259257
1)
Расчет
оборотных активов:
Δ Оборотных
активов = 219837-149263= 70574 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 - 70574= -
70570
Δ Оборотных
активов = 212196-219837= - 7641 (2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( - 7641)=
-7267
Δ Оборотных
активов = 211414-212196= -782 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378
=6862
6862+( - 782)=
6080
2)
Корректируем
чистую прибыль на краткосрочные обязательства:
Δ
Краткосрочных обязательств = 212019-142434=69585 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 + 69585=69589
Δ
Краткосрочных обязательств = 199890-212019 = -12129(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374-( - 12129)=
12503
Δ
Краткосрочных обязательств = 192519-199890 = -7371 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378
=6862
6862-( - 7371)=
14233
3)
Корректируем
чистую прибыль на расходы:
Δ Расходы =
-1573(1 кв-л)
ЧП = 4
4 + (-1573)=-1569
Δ Расходы =
-2036-(-1573) = -463(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( - 463)=
-89
Δ Расходы =
3267-(-2036)=5303 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378
=6862
6862+5303= 12165
Общее:
П = 4 – 70574 + 69585
+ (-1573)=-2560 (1 кв-л)
П = 374+( - 7641
) -( - 12129) +( - 463) = 4399(2 кв-л)
П = 6862+( - 782)
-( - 7371) +5303=18754 (3 кв-л)
Платежеспособность
и кредитоспособность предприятия
Анализ ликвидности
Ликвидность – это
способность ценностей превращаться в денежные средства (величина обратная ко
времени и отражает сумму денежных средств, которую можно получить за это
время).
4 группы (активы):
I группа (А1) абсолютно –
ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
К-т = (5020-1926)+(1721-1080)=3735
(1
кв-л)
К-т =
(2126-5020)+(180-1721)=-4385
(2 кв-л)
К-т =
(3897-2176)+(28098-180)= 29639
(3 кв-л)
II группа (А2) быстро
реализуемые активы = готовая продукция + товары отгруженные + дебиторская
задолженность
К-т = (16951-4930)+(110490-70954)=51557
(1
кв-л)
К-т =
(17437-16951)+(110317-110490)=313
(2 кв-л)
К-т =
(1144-17437)+(88907-110317)= -37703
(3 кв-л)
III группа (А3) медленно
реализуемые активы = производственные запасы + незавершенное производство
+расходы будущих периодов
К-т = (71651-55192)=
16459
(1
кв-л)
К-т = (76701-71651)=5050
(2 кв-л)
К-т =
(74622-76701)= -2079
(3 кв-л)
IV группа (А4) трудно
реализуемые активы = основные средства +нематериальные активы + долгосрочные
финансовые вложения = незавершенное строительство
К-т = (22479-23493)+(41-12)=-985
(1
кв-л)
К-т = (22999-22479)+(30-41)=509
(2 кв-л)
К-т =
(23071-22999)+(232-30)= 274
(3 кв-л)
4 группы
(пассивы):
I группа (П1) наиболее
срочные обязательства = кредиторская задолженность + кредиты и займы банков +
просроченная задолженность (должна быть погашена в течение 1 месяца)
К-т = (142936-83869)+(64747-58000)=65814
(1
кв-л)
К-т =
(128744-142936)+(70407-64747)= -8532
(2 кв-л)
К-т =
(106767-128744)+(85293-70407)= -7091
(3 кв-л)
II группа (П2) средне
срочные обязательства = кредиты и займы + просроченная задолженность (до 1
года)
К-т = (64747-58000)=6747
(1
кв-л)
К-т =
(70407-64747)=5660
(2 кв-л)
К-т =
(85293-70407)=14886
(3 кв-л)
III группа (П3) долгосрочные
обязательства = долгосрочные кредиты и займы
К-т = 0
(1 кв-л)
К-т = 0
(2 кв-л)
К-т = 0
(3 кв-л)
IV группа (П4) собственный
капитал или акционерный капитал (постоянно находящиеся в распоряжении
предприятия средства)
К-т =32500
(1
кв-л)
К-т = 32500
(2 кв-л)
К-т = 32500
(3 кв-л)
Баланс считается
абсолютно – ликвидным, если выполняется:
>
>
A1 = П1 А3 = П3
>
>
A2 = П2 А4 = П4
1кв-л А1<П1;
А2>П2; А3>П3; А4<П4
2кв-л А1>П1;
А2<П2; А3>П3; А4<П4
3кв-л А1>П1;
А2<П2; А3<П3; А4<П4
Характеристика
других финансовых показателей:
Коэффициент текущей денежные средства +
краткосрочные
ликвидности предприятия = финансовые вложения
+ дебиторская
задолженность + быстро реализуемые
активы
кредиторская задолженность + ссуды +
краткосрочные кредиты и займы
Коэффициент текущей ликвидности имеет пороговое значение равное
2.
3094+641+39536+51557
К-т
= 59067+6747 = 1,4
(1 кв-л)
-2844-1541-173+313
К-т = -14192+5660
= 0,5
(2 кв-л)
1721+27918-21410-37703
К-т = -21977+14886
= 4,1
(3 кв-л)
Доля собственных чистые активы – долгосрочные
обязательства
оборотных средств = краткосрочные
обязательства
Пороговое значение = 0,1
Чистые активы = 190 строка + 290 строка - 220строка
68170-0
К-т
= 212019-142434 = 0,9
(1 кв-л)
-8079-0
К-т = 199890-212019
= 0,6
(2 кв-л)
4798-0
К-т = 192519-199890
= -0,6
(3 кв-л)
Признаки хорошего баланса с
точки зрения платежеспособности и кредитоспособности предприятия:
1) к-т текущей ликвидности >=2
К-т = 1,4 ;
К-т = 0,5; К-т = 4,1
(1 кв-л)
(2кв-л) (3кв-л)
2)рост
собственного капитала
На предприятии
рост не наблюдается за рассматриваемый период, собственный капитал = 32500 т.р.
3) доля собственных оборотных
средств >=0,1
К-т = 0,9 ;
К-т = 0,6; К-т = -0,6
(1 кв-л)
(2кв-л) (3кв-л)
4) нет резких
изменений в отдельных статьях баланса
Рассмотрим
кредиторскую и дебиторскую задолженность, налог на добавленную стоимость.
КЗ 1 кв-л 142936
; ДЗ 1кв-л 110490; НДС 1кв-л 8027
2кв-л
128744 ; 2 кв-л 110317 ; 2 кв-л 8974
3кв-л 10677
; 3 кв-л 88907; 3кв-л 3668
Наблюдается
отрицательная динамика по всем статьям, что хорошо для предприятия.
5) Дебиторская
задолженность находится в соответствии с кредиторской задолженностью
1кв-л
КЗ=59067; ДЗ=39539 (организация живет в кредит)
2кв-л КЗ= -14192;
ДЗ=-173 (организация рассчитывается по долгам)
3кв-л КЗ=-21977;
ДЗ= -21410 (примерно равное погашение как долгов, так
и возвращение денежных средств
организации)
6) Величина
запасов не превышает величину минимальных источников их формирования
1кв-л З= 16459
< Об. активы = 69155 + краткосрочные К и З= 6747
2кв-л З= 5050
> Об. активы = -8588 + краткосрочные К и З= 5660
3кв-л З= -2079
< Об. активы = 4524 + краткосрочные К и З= 14886
Финансовая
устойчивость
Используются
следующие показатели:
К-т
концентрации Собственный
капитал
собственного
капитала
= Итог баланса
Пороговое значение = 0,5
Собственный
капитал =490строка+(640ст.+650ст.+660ст.) - 470ст.
30490+4336-204
К-т
= 242509 = 0,1
(1 кв-л)
34614
К-т
= = 0,1
(2 кв-л)
235377
34334
К-т = 234869
= 0,1
(3 кв-л)
К-т маневренности
Собственные
оборотные средства
собственного
капитала
= Собственный капитал
Пороговое значение = 0,5
Собственные
оборотные средства = оборотные активы - краткосрочные обязательства
219837-212019
К-т
= 34622 = 0,2
(1 кв-л)
212196-199890
К-т = 34614
= 0,3
(2 кв-л)
К-т = 34334
= 0,5
(3 кв-л)
К-т
соотношения
Заемный капитал
собственных
средств и =
заемных
средств
Итог баланса
Пороговое значение = 0,5
Заемный капитал
=590ст. + 690 ст. – (640ст.+650ст.+660ст.) +470 ст.
212019+204-4336
К-т
= 242509 = 0,8
(1 кв-л)
199890+1612-739
К-т = 235377
= 0,8
(2 кв-л)
192519+8475-459
К-т = 234869
= 0,8
(3 кв-л)
Удельный вес Дебиторская
задолженность
долгов
дебиторов
= Итог баланса
110490
К-т
= 242509 = 0,5
(1 кв-л)
110317
К-т
= 235377 = 0,5
(2 кв-л)
88907
К-т = 234869
= 0,4
(3 кв-л)
Классификация
типов финансовой устойчивости:
I
тип - абсолютная и нормальная финансовая устойчивость
Отсутствие
неплатежей и отсутствие нарушения внутренней и внешней финансовой дисциплины.
II тип – неустойчивое
финансовое положение
Нарушение
финансовой дисциплины, использование резервных фондов, перебои в платежах,
неустойчивая рентабельность, не выполнение финансового плана (в том числе по
прибыли).
III тип – кризисное финансовое состояние
·
У
предприятия просроченная задолженность по кредитам банка
(из-за недостатка
оборотных средств)
·
Просроченная
задолженность поставщикам
(большие запасы ТМЦ,
большое количество отгруженных, но не оплаченных товаров)
·
Наличие
просроченной задолженности в бюджет
(производство некачественной продукции,
либо не пользующейся спросом)
+ Задолженность
по оплате труда
(иммобилизация
больших денежных сумм)
|
01.апр
|
01.июл
|
01.окт
|
КЗ
поставщикам
|
60 507
|
70 677
|
35 769
|
КЗ
перед персоналом
|
10 774
|
9 115
|
9 046
|
КЗ
перед гос.внебюдж.фондами
|
3 898
|
4 246
|
4 420
|
КЗ
по налогам и сборам
|
10 538
|
9 088
|
7 128
|
КЗ
прочие кредиторы
|
57 219
|
35 067
|
50 401
|
Кредиты
и займы
|
64 747
|
70 407
|
85 293
|
Прибыль
|
8 527
|
20 863
|
28 964
|
Уровень
рентабельности (%)
|
7,5
|
8,05
|
7,2
|
Организация
находится на границе II и III типов финансовой устойчивости.
Анализ
деловой активности.
К-т
оборачиваемости Выручка
от продажи за период
средств
в расчетах =
Дебиторская задолженность
Рост коэффициента
означает снижение продаж товаров в кредит.
113659
К-т = 110490 =
1,03
(1 кв-л)
259257-113659
К-т = 110317
= 1,3
(2 кв-л)
401705-259257
К-т = 88907
= 1,6
(3 кв-л)
К-т
длительности количество дней в периоде
погашения
дебиторской =
задолженности
к-т
оборачиваемости средств в расчетах
Чем больше
значение коэффициента, тем хуже для предприятия.
90
К-т
= 1,03 = 87,4
(1 кв-л)
90
К-т = 1,3 = 69,2
(2 кв-л)
90
К-т = 1,6
= 56,2
(3 кв-л)
Выводы
Организация имеет
стабильное производство, что характеризуется увеличением произведенной продукции
в третьем квартале по сравнению с первым на 25 %. При этом стоимость основных
фондов не увеличивается. Коэффициент фондоотдачи растет, а коэффициент
фондоемкости падает на конец периода по сравнению с началом анализируемого
периода.
Коэффициент
обеспеченности производственными запасами, а именно сырьем, материалами и
другими аналогичными ценностями, падает. Для оценки стоимости запасов
используется метод: средней себестоимости (затраты на материалы учитываются по
средней цене).
Общая численность
работников предприятия уменьшилась на 7 человек, при этом производительность
труда на одного работника выросла на 16,4 т.р. Следовательно, труд стал более
интенсивным.
На предприятии за
рассматриваемый период рост собственного капитала не наблюдается, он постоянен
и равен 32500 т.р., что можно объяснить отсутствием дополнительного выпуска
акций. По данным анализа соответствия кредиторской и дебиторской задолженности
в первом квартале организация живет в кредит, во-втором - расщитывается по
долгам, а в третьем - примерно равное погашение, как долгов, так и возвращение
денежных средств организации.
У предприятия
присутствует задолженность в бюджеты всех уровней (внебюджетные и бюджетные
фонды), причем во внебюджетные фонды – это задолженность растет. Предприятие
постоянно обращается к займам, сумма которых увеличивается. Также постоянно
имеется задолженность по заработной плате.
Хотя у
организации уровень рентабельности в среднем 7,5% и масса прибыли растет,
однако нехватка оборотных средств, неплатежи со стороны заказчиков (ДЗ)
приводят к критической ситуации по выплате средств на заработную плату, оплате
налогов и требуется постоянное привлечение заемных средств, поэтому у
организации неустойчивое финансовое состояние.
Для того чтобы
выйти из такого состояния организации необходимо развивать рекламу, привлекать
более платежеспособных заказчиков, работать с дебиторами, попытаться расширить
объем предлагаемых услуг.