Основные направления совершенствования модели планирования и распределения прибыли национальной корпорации в газовом секторе России

Основные направления совершенствования модели планирования и распределения прибыли национальной корпорации в газовом секторе России

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МОДЕЛИ ПЛАНИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОРПОРАЦИИ В ГАЗОВОМ СЕКТОРЕ РОССИИ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

. Теоретические основы планирования и распределения прибыли

.1 Характеристика прибыли

.2 Виды и способы нахождения прибыли

.3 Планирование прибыли

. Анализ системы планирования и распределения прибыли ОАО «НК «Роснефть»

.1 Общая характеристика ОАО «НК «Роснефть»

.2 Анализ формирования прибыли ОАО «НК «Роснефть»

.3 Анализ распределения и использования прибыли ОАО «НК «Роснефть»

. Совершенствование планирования и распределения прибыли ОАО «НК «Роснефть»

.1 Увеличение прибыли за счет совершенствования ценообразования

.2 Выявление резервов увеличения прибыли и пути повышения рентабельности ОАО «НК «Роснефть»

Заключение

Список используемых источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности компании является прибыль, обеспечивающая потребности самой компании и в целом государства, либо убыток.

Прибыль является денежным выражением основной части накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль - это показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, качество и объем произведенной продукции, уровень себестоимости, состояние производительности труда. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности [42].

С точки зрения управления результатом деятельности организации, важное значение играет анализ доходов, расходов и финансовых результатов, по итогам которого выявляются факторы, оказавшие влияние на размер прибыли и намечаются мероприятия по использованию имеющихся резервов.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально- экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Актуальность темы заключается в том, что целью деятельности любого предприятия в современных условиях хозяйствования является получение прибыли. Знание современных методов учета и анализа финансовых результатов позволяет выявить основные резервы роста прибыли организации. Особенность прибыли в современных условиях заключается в том, что предприятия и организации преимущественно ориентируются не на ее накопление в денежной форме, а на ее расход на инновации либо инвестиции. Таким образом, происходит обеспечение экономического роста предприятия, повышается его конкурентоспособность.

Ростом прибыли создается финансовая база для расширенного воспроизводства, самофинансирования, решения вопросов и проблем материального и социального поощрения персонала. Прибыль - это один из важнейших источников формирования бюджетных доходов и погашения перед банком и другими инвесторами и кредиторами долговых обязательств компании. То есть, показатели прибыли - важнейшие для оценки результатов и деловых качеств компании, степени финансового благополучия и надежности как партнера.

Разработка плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Субъектом хозяйствования плановые показатели рентабельности и прибыли разрабатываются для внутреннего пользования самостоятельно.

Процесс по планированию прибыли складывается из нескольких этапов анализа рентабельности и прибыли за исследуемый прошедший период, расчета ее прогнозируемой величины; оценки достоверности и правильности расчетов, которые были произведены; разработки плана по мероприятиям обеспечения получения рентабельности и прибыли запланированных размеров.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа формирования и распределения прибыли предприятия и выявление резервов увеличения прибыли.

Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи:

1)   рассмотреть теоретические основы планирования и распределения прибыли;

2)       провести анализ прибыли и рентабельности предприятия; анализ динамики и структуры прибыли; факторный анализ прибыли;

3)       определить основные направления по увеличению прибыли предприятия.

Предметом изучения является экономические показатели деятельности предприятия.

Объектом исследования является ОАО «НК «Роснефть». Теоретической и методологической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные документы, регулирующие организацию учета финансовых результатов, научная и учебная литература, материалы периодических изданий по теме исследования, данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «НК «Роснефть».

Структура выпускной квалификационной работы сложилась из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

.1 Характеристика прибыли

История развития экономической мысли предлагает разные аналогичные термины, характеризующие понятие «прибыль», которые принято определять или как элементы прибыли, или же как факторы, которые оказывают прямое или косвенное воздействие на такие показатели финансового результата, как «излишек», «богатство», «рента», «доход» «прибавочная стоимость», «процент» «капитал», и так далее [17].

В Европе начало XV-XVI вв. ознаменовано долгими поисками источников капиталистического дохода, который находит свое отражение в прибыли. В это время возникает такое течение в экономической сфере, как меркантилизм. С меркантилизмом И.Л.Бланк связывает начальную стадию создания главных аспектов теории прибыли. В научных работах представителей этого течения - Б. Мандевиля, Дж. Ло, Т. Манна - исследуются предложения по доходу прибыли с целью роста могущества страны. Они понимали под источником прибавления государственного богатства внешнюю торговую деятельность, а источником капиталистического дохода считали внутреннюю торговлю государства.

Отдельное развитие понятия «прибыль» относится к деятельности таких представителей школы физиократов экономического типа, как М. Ривьер, Ж. Тюрго, Ф. Кенэ. Их метод исследования источников создания дохода был основан прежде всего на производстве, связанном с земледелием, которое, по их предположению, служило единственным началом создания положительного значения доходной суммы. Ф. Кенэ полагал, что поскольку фермеры создают, но не пользуются «чистым продуктом», значит и к выплате налога обязуется тот, кто им пользуется. Ж. Тюрго изучал возникновение такого дохода, в качестве финансового процента. Он полагает, заимодавец по проходу времени займа лишается прибыли, которую мог бы иметь, поскольку подвергает риску свой капитал, а заемщик имеет возможность пользоваться деньгами в целях выгодных приобретений, благодаря которым может иметь крупный доход. С точки зрения Ж. Тюрго, текущий процент на рынке является показателем, который указывает на избыток или нехватку капитала.

У. Петти еще до физиократов утверждал, что дополнительный продукт является частью продукта, остающейся после вычета затрат и принимающей форму ренты. Он создает термин «дифференциальная рента» и определяет ренту в качестве чистой прибыли с земли [30].

А. Смит, а также Д. Риккардо, представители классической политэкономии, прежде всего, сильно углубили изучение понятия прибыли, расширив спектр ее рассмотрения областью промышленного производства, а потом и сферой, не имеющей отношения к производству. Впервые экономистами данной школы была с точностью разработана «факторная модель формирования прибыли», или же система по формированию прибыли как итога использования производственных факторов.

Согласно концепции А. Смита, прибыль является не только зарплатой за определенный вид труда, в входят и другие компоненты, поскольку очевидно, что объем прибыли обусловлен размерами капитала и не имеет связи со степенью тяжести труда. Он давал различие терминам «капитал» и «доход», а также выступал против притягивания капитала как источника по обложению налогами.

Изменение зарплаты, сделал предположение Д. Рикардо, без любого рода изменения трудовой производительности не оказывает воздействия на цену, а меняет только соотношение прибыли и зарплаты в стоимости продукта. С точки зрения Д. Рикардо, при свободной конкуренции прибыли присуща естественная тенденция снижаться, поскольку с прогрессом социума и богатства требующееся дополнительное количество пищи выходит при затрате труда, который становится все больше.

Т. Мальтус рассматривал прибыль как составную часть цены. Для ее выявления из товарной стоимости стоит вычесть издержки во время производства на капитал, а также на труд. Он полагал, что для снабжения воспроизводства нужен конкретный объем затрат из ренты и прибыли на предметы роскоши, а также непроизводительные услуги, что некоторым образом дает возможность загладить проблему перепроизводства.

В области марксистского учения экономики изучение теории прибыли занимает весомое место, однако большинство итогов данного исследования являлись предметом серьезного критического анализа других деятелей сферы экономики. Согласно с разработанной Ф. Энгельсом и К. Марксом трудовой концепции стоимости главным источником создания прибыли служит труд работников области производства экономики. Данный труд формирует дополнительный продукт и дополнительную стоимость, а прибыль в этом случае становится превращенной формой прибавочной стоимости.

Огромный прогресс в усовершенствовании теории прибыли имеет связь с научными трудами маржиналистов, а именно К. Менгера, С. Джевонса, Е. Бем-Баверка, Дж. Кларка Л. Вальраса. В основе их экономической парадигмы лежала теория максимальной полезности, создание которой является революционным, по оценке экономистов. Экономические теории неоклассического периода сильно углубили конкретные сущности ее характеристики, а также установили большинство количественных условий, которые относятся к ее формированию. Среди данных теорий особое внимание уделяется, таким теориям как концепция предпринимательской прибыли, которая увязывает ее степень со степенью риска, концепция инновационной прибыли, которая увязывает ее дополнительный размер с инновационными введениями и так далее.

В 1912 г. Й.А. Шумпетер, американский экономист в своем научном труде «Теория экономического развития» впервые рассмотрел сущность прибыли в качестве результата реализации нововведений. Для этого он был вынужден ввести в анализ экономического характера фигуру предпринимателя

      Новатора. Задача Новатора основана на поиске и введении новых сходств разного рода производственных ресурсов - инноваций, благодаря которым возможно извлечь прибыль выше среднего дохода в данной отрасли.

По большему счету прибыль была рассмотрена Й.А. Шумпетером в качестве дохода определенного производственного фактора - предпринимательства, то есть прибыль является стоимостным выражением того, что предприниматель производит, примерно, как зарплата служит стоимостным определением того, что производится рабочим.

В настоящий момент существуют разного рода методы определения прибыли. Одни из них абсолютно отрицают, а другие, наоборот, дополняют работы экономистов за всю историю развития экономической науки.

В литературных источниках современной экономики существует определенное количество понятий прибыли, которые похожи по своей сущности. Ниже некоторые из них описаны:

)     прибыль - понятие возрастание доходов от проданных товаров и оказываемых услуг над расходами на производство и продажу этих товаров;

2)       прибыль - экономический результат, выраженный в финансовой форме хозяйственной сферы деятельности компании;

)         прибылью является общий показатель исследования и оценивания результативности деятельности субъекта хозяйствования на конкретных уровнях его формирования.

)         прибылью является возрастание доходов от товарных продаж и оказанных услуг по сравнению с уровнем затрат.

)         под прибылью понимается общий показатель денежных результатов хозяйственной сферы деятельности.

)         под понятием "прибыль" подразумевается итоговый денежный результат хозяйственной деятельности организации и составляется согласно финансовому эффекту от изготовления продукции или оказания услуг, главных средств и другого имущества компании и прибыли от операций, реализованных из вне, сокращенных на сумму затрат по этим операциям. В практике её, как факт, называют валовой прибылью [28].

)         под понятием "прибыль" понимается доля чистого дохода, который основан в производственном процессе, а также в сфере оборота, который получают организации. Лишь после реализации продажи произведенной продукции чистый доход приобретает вид прибыли. По количеству она является различием между полученной выручкой (после налоговой выплаты на дополнительную стоимость, налоговых акций и иных исчислений из полученной выручки в фонды бюджета, а также другие фонды) и абсолютной себестоимостью продукции, которую удалось реализовать. Исходя из этого, по мере того, как компанией реализуется рентабельная продукция, тем она больше будет получать прибыли, и по мере этого улучшается ее финансовое положение.

По большему счету понятие прибыли понимается в качестве положительного различия в доходах и расходах компании. Под понятием "доходы" подразумевается прирост экономической выгоды во время периода отчета, реализующийся в виде притока или возрастания активов, или же сокращение обязательств, что отражается на возрастании капитала, который не имеет отношения к вкладам акционерного капитала, который реализуется участниками.

Затраты признаются, когда имеет место сокращение выгод экономического характера при условии выбытия активов или же возникновения условий, которые приводят к сокращению капитала на предприятии.

Затратами в обычных видах деятельности являются затраты, имеющие связь с производством и продажей продукции, получением товаров и их продажей. Такими затратами также принято считать затраты, реализация которых имеет связь с исполнением услуг и работы. Затратами по стандартным видам деятельности принято считать и компенсацию стоимости главных средств, активов, которые не относятся к материальным и другого рода амортизируемых активов, которые реализуются в форме амортизационных исчислений.

К другим затратам принято относить операционные, реализованные из вне и чрезмерные затраты.

Согласно статьям, затраты можно классифицировать на:

)     затраты на материалы и сырье, включая затраты на приобретенные полуфабрикаты и изделия в комплекте;

2)       затраты, связанные с трудовой оплатой производственных рабочих;

)         затраты на организацию и освоение производства;

)         взносы во внебюджетные фонды, а также общественные отчисления;

)         общие затраты производства;

)         общие хозяйственные затраты;

)         прочие затраты производства;

)         затраты коммерческого типа.

Исследование доходов и затрат в общем виде дает возможность наблюдать общий вид факторного воздействия полной системы доходов и затрат организации.

Прибыль - является долей чистого дохода, которая возникает при производственном процессе и осуществляется в сфере оборота, которую получают организации. Только после реализации продажи изделий чистый доход приобретает вид прибыли. По количеству она является различием между выручкой (по выплате налога на дополнительную стоимость, налога на акции и иного рода изыманий из выручки в фонд бюджета и иного рода фонды) и абсолютной себестоимостью продукции удачной реализации. Исходя из этого, по мере того, как организация реализует рентабельную продукцию, зависит ее получение дохода, тем лучше ее финансовое положение. Исходя из этого, финансовые итоги деятельности стоит изучать во взаимосвязи с применением и реализацией продукции.

Вопрос экономической сути прибыли является одним из трудных и оспариваемых проблем в современной теории экономики. В плане экономики прибыль является различием между финансовыми доходами и выплатами. С точки зрения хозяйства прибыль является различием между состоянием имущества на предприятии в конце и в начале отчетного периода.

Исследование всех аспектов, имеющих связь с прибылью, послужило пониманию того, что прибыль, которая исчисляется по бухгалтерскому учету, не является показателем реального результата хозяйственной сферы деятельности. В следствии этого стоит точно различать теории «бухгалтерской» и «экономической» прибыли. Первая является результатом реализации услуг и товаров, вторая - результатом «деятельности» капитала.

Бухгалтерская прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету [4].

Как правило, под экономической прибылью - понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками [41].

Принято употреблять наиболее простой метод определения прибыли: прибылью является случай, когда расходы превосходят доходы:

Доходы - Расходы = Прибыль.

Обратное положение принято называть убытком. Однако если рассмотреть суть прибыли в качестве источника возрастания капитала, то данная прибыль обязана реально способствовать увеличению богатства. То есть аналогом прибыли у лиц, которые ее получают, обязан быть прирост имущества, а также прирост товаров. А наряду с тем и прирост услуг у тех лиц, которые реализуют их покупку и оплату их стоимости. Прибыль является частью дополнительной стоимости, приобретенной в результате товарной реализации, оказания услуг или исполнения работ.

Для предприятия прибыль служит фактором, который создает стимул для инвестирования в такого рода области, где есть возможность достичь максимального прироста стоимости. Как наиболее важной категории рыночных отношений, прибыли присущи определенные функции.

Прежде всего, прибыль выполняет роль оценки результатов деятельности предприятия, так как в ней отображены все стороны его работы как в производственной сфере, так и в области обращения, то есть является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия, выступая его конечным финансово-экономическим результатом. Величина прибыли предприятия служит с целью удовлетворения нужд всех интересующихся лиц, которые являются собственниками компании, а также ее кредиторов и рабочего персонала.

Другая функция прибыли - распределительная. Прибыль применяется как орудие разделения дополнительного продукта и ее финансового вида - чистой прибыли, а именно соответственной прибыли между организацией и страной, предприятием и его рабочим персоналом, между областью материального производства и областью предприятия, которая не имеет отношения к производству. Эта функция осуществляется через создание фондов финансовых средств предприятия, то есть фондов потребления и накопления.

Третья функция, стимулирующая, заключается в том, что доход служит главным внутренним источником создания денежных ресурсов предприятия, которые способствуют ее развитию, а также источником платы дивидендов ее управляющим и акционерам и в этом смысле является первоочередной мотивацией инициативы предпринимателей. В добавок, по сравнению с другими внутренними источниками создания денежных ресурсов компании прибыль является систематически возобновляемым источником и ее возобновляемость в успешных условиях хозяйственной деятельности производится на расширенной основе.

Четвертая функция служит характеристикой прибыли, как первоочередной детали финансовых накоплений, одним из первоочередных источников формирования части дохода госбюджета.

При современной рыночной экономике эффект работы предприятия оценивается структурой показателей, в области которых главным является рентабельность, определяемая как связь прибыли с показателем деятельности торгового предприятия. В процессе расчета рентабельности применяются различные показатели прибыли. Благодаря этому можно выявить экономическую результативность работы организации и дать оценку другим сторонам функционирования этой организации.

Для действительной оценки степени прибыльности организации применяются способы комплексного анализа дохода по факторам технического и экономического характера. Кроме способа факторной оценки прибыли в ряде экономических показателей результативности предпринимательской сферы деятельности применяются показатели рентабельности.

Предприятие рентабельно, если оно, реализовав свою продукцию и покрыв все издержки на её производство и сбыт, получает прибыль. Однако следует учитывать, что рост прибыли не обязательно означает рост рентабельности, и наоборот.

В случае, когда прибыль выражена в абсолютной сумме, рентабельность является условным показателем мобильности производства, поскольку отображает степень прибыльности, которая касается определённой основы. Компания рентабельна, когда совокупность выручки от реализации продуктов является достаточной не лишь для возмещения убытков по реализации и производству, а еще и для создания прибыли [43]. Предприятия, получившие одинаковую прибыль, вероятнее всего имеют разные показатели рентабельности. Этот важный показатель может рассчитываться по каждому подразделению предприятия отдельно, по всему предприятию в целом или же по видам продукции компании.

Показатель рентабельности принято считать нормой дохода, а вычислить его можно по процентному отношению суммы чистого дохода к стоимости капитала в общем или объему оборота товаров.

В своей книге «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» А.Д.Шеремет определяет рентабельность как «основной показатель результативности хозяйственной сферы деятельности». Показатели рентабельности рассчитываются как условные показатели материальных результатов, которые получает компания за отчетный период. Согласно определению А.Д. Шеремета экономическая сущность показателей рентабельности является отражением прибыльности деятельности организации.

Шеремет А.Д. выделяет три группы показателей рентабельности:

)     показатели рентабельности капитала (активов);

2)       показатели рентабельности продаж продукции;

)         показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Рентабельность - показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

Под понятием рентабельности предприятия подразумевается показатель того, с какой результативностью используются главные средства организации и ресурсы производства. Главная рентабельность предприятия является отношением прибыли к стоимости основных, а также оборотных средств в среднем продукции служит показателем того, какое количество дохода приходится на единицу реализованного товара. Возрастание этого показателя обусловлено ростом цен при систематических расходах на производство реализованных работ или услуг, или же уменьшение расходов на создание при устойчивых ценах, или же о сокращении уровня спроса на продукцию, которую производит компания, а наряду с тем, более быстрым приростом цен по сравнению с приростом уровня затрат.

К фактору рентабельности продукции относятся следующие показатели:

1)   рентабельность всех реализованных товаров, которая является отношением дохода от товарной реализации на выручку, полученную от её реализации (с отсутствием НДС);

2)       рентабельность в общем плане, которая равна отношению балансового дохода к выручке, полученной от продукции, которая удачно реализована (с отсутствием НДС);

3)       рентабельность реализованных продаж с применением чистого дохода, который определяется в качестве отношения чистого дохода к выручке, полученной от реализации (с отсутствием НДС);

4)       рентабельность определенных форм изготовленной продукции. Связь дохода от реализации этого вида продукта с ценой при продаже.

Наиболее важными условиями роста прибыли: возрастание объёма производства и осуществления изготовления продукции, введение научно- технических инноваций, а исходя из этого, повышение трудовой производительности, сокращение себестоимости, усовершенствование качества продукции.

Главным источником финансовых накоплений компаний и организаций является выручка, полученная от реализации продукции, в частности та её часть, которая не входит в материальные, финансовые и трудовые расходы на создание и реализацию данной продукции. В следствии этого главной задачей любого субъекта хозяйствования является получение большего дохода при минимальных затратах способом следования строгому режиму экономии в затратах средств и наиболее результативного их использования.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, устанавливают степень и структуру её себестоимости. Выручка, полученная от реализации продукции, исчисляется в действующих ценах. При условии полного изменения экономического управления показатель выручки, полученной от реализации трансформируется в одном из наиболее важных показателей деятельности субъектов хозяйствования. Этот показатель порождает интерес трудовых коллективов не в возрастании объема количества производимой продукции, а скорее в возрастании объёма реализованной продукции, учитывая сокращение остатков продукции, которую не удалось реализовать.

Итак, прибыль как первоочередная форма финансовых накоплений служит различием между выручкой, полученной от реализации по соответственным ценам и абсолютной себестоимостью. Здесь возрастание прибыли обусловлено, в первую очередь, снижением расходов на создание продукции, а наряду с тем, и увеличением объёма продукции, которую удалось реализовать.

Таким образом, можно сделать вывод, что теоретико-методической основой анализа прибыли является одним из главных показателей деятельности организации и самым значимым показателем для ее собственников, поскольку именно с помощью прибыли можно понять результативность его деятельности, а также перспективы для его развития.

В таком случае, методологической основой рентабельности является представление о результативности применения ресурсов в процессе формирования прибыли. Когда прибыль выражена в виде полной суммы, то рентабельность является условным показателем мобильности производства, поскольку отражает степень прибыльности, которая имеет отношение к конкретной базе. Исходя из этого, по мере того, на сколько предприятие больше создает рентабельной продукции, на столько больше оно будет иметь прибыли и тем лучше его финансовое положение.

Так, основная цель деятельности предприятий - получение дохода и его максимизация. А наличие прибыли дает возможность направить финансовые ресурсы на различные нужды предприятий (на создание фондов, резервов и др.). Также соотношение доходов и расходов предприятий за отчетный период дает нам финансовый итог хозяйственной деятельности. Исходя из этого, прибыль как следствие хозяйственной сферы деятельности, также играет немало важную роль при создании денежных ресурсов компаний, поскольку создание денежных ресурсов способствует увеличению объема собственного капитала, а исходя из этого, и активов предприятий.

1.2 Виды и способы нахождения прибыли

В зависимости от метода вычисления и целей распределения принято выделять такие виды прибыли компании:

      валовая прибыль;

-         операционная прибыль;

          прибыль, полученная в результате стандартной деятельности;

          прибыль, полученная в результате обложения налогами [16].

Балансовая прибыль (Gross Profit) является различием между чистым доходом, полученным в ходе реализации продукции, а также себестоимостью продукции, которая была реализована.

Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров, услуг или работ - Себестоимость продажи продукции товаров, услуг или работ.

Операционная прибыль (Operating Profit) - это балансовая прибыль, откорректированная на разность других операционных доходов и операционных расходов [8].

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Операционная прибыль = Валовая прибыль - Операционные затраты (Операционные затраты - затраты компании на переработку сырья и комплектующих в готовый товар или услугу)

В сферу других операционных доходов входит прибыль от операционной работы предприятия, кроме прибыли от реализованной продукции (которая уже предусмотрена в валовой прибыли): - доход от лизинга; - доход от операционного различия курса; - доходы от реализации оборота активов (за исключением финансовых инвестиций); - компенсация прежде списанных активов и так далее.

В сферу операционных затрат входят затраты на ведение операционной деятельности предприятия, а именно:

      расходы административного характера (общие хозяйственные расходы, которые относятся к руководству и обслуживанию предприятия);

-         затраты на сбыт (затраты на содержание, сбыт продукции, на создание рекламы, доставку продукции клиентам и так далее);

-     другие операционные расходы (себестоимость запасов производства, которые удалось реализовать, окончательные долги, потери от операционного различия курса, потери от обесценивания ресурсов, наложенные санкции экономического характера и иные расходы, которые возникают в ходе функционирования предприятия (не включая затраты, которые включены в себестоимость продукции).

Прибыль операционного характера служит отражением результативности главной деятельности предприятия и указывает на то, какой успех имеет деятельность производства компании, не учитывая воздействия иного рода факторов. Доход от обычной деятельности является операционной прибылью, направленной на величину финансовых доходов и затрат.

Доход от обычной деятельности служит прибылью, которая подлежит обложению налогом. Финансовые доходы: прибыль от вложений в другие предприятия; проценты по займам; дивиденды; прибыль от не операционного различия курса и так далее. Финансовые затраты: процентная оплата за ссудный капитал; убытки от повышенной цены денежных вкладов и активов, которые не относятся к обороту; иные убытки и затраты, которые не относятся к операционной деятельности [5].

Чистый доход (Net Income) - это такой вид прибыли, поступающая во владение предприятия после налоговой выплаты на прибыль.

Чистая прибыль / потеря = Выручка - собственная стоимость товара - Затраты (управленческого, а также коммерческого типа) - Иные расходы - Налоги

Чистой прибылью компания пользуется на свое усмотрение в таких направлениях:

)     Фонд накопления (его еще называют реинвестируемой прибылью) применяется с целью развития предприятия, основание запасного фонда, вклады в иные организации.

2)       Фонд потребления применяется с целью оплаты акционерам или владельцам финансовых надбавок по итогам работы, решения вопросов социального характера, благотворительность.

Первоочередными показателями прибыли принято считать:

      общую прибыль или расходы отчетного периода, которые являются балансовой прибылью или же затратой;

-         доход или же затрата от реализации услуг или работ;

          доход, полученный от финансовой деятельности;

          доход или же затрата от иных операций, реализованных из вне;

          прибыль, облагаемая налогом;

          чистый доход.

Неустойчивая прибыль является суммой прибыли, полученной в ходе финансовой деятельности, реализации продукции, а также прибыли от других реализационных из вне операций, сокращенной соответственно сумме затрат на эти операции.

Прибыль или расход от реализации услуг, работ или продукции является различием между выручкой, полученной от реализации продукции в действующих ценах с отсутствием НДС, специального налога и акцизов, а также расходами на ее реализацию и создание [34].

Прибыль или затраты от финансовой деятельности, а также от иных реализационных из вне операций является отличием между общей суммой выплаченных, а также полученных:

      неустоек, штрафов, пени, а также иного рода экономических санкций;

-         процентов, полученных согласно суммам средств, которые зачислены на счетах компании;

          разницам курса по валютным счетам и операциям в зарубежной валюте;

          доходов и расходов за прошлое время, которые выявлены в отчетном году;

-     убытков, причиненных стихийными бедствиями;

-         убытков от долговых выплат, а также дебиторской задолженности;

          поступлений долгов, которые были прежде списаны как безнадежные;

          иного рода доходов, затрат и убытков, которые являются относимыми согласно действующему законодательству на счет доходов и затрат. При этом суммы, которые поступают в бюджет в форме санкций соответственно с законодательством РФ, в совокупность затрат на реализационные из вне операции не входят, а относятся на сокращение чистой прибыли, имеется в виду прибыли, которая остается под управлением предприятия после выплаты налога на прибыль.

Прибыль, облагаемая налогом, устанавливается определенным расчетом.

Она равна балансовому доходу, уменьшенному на сумму:

      отчислений в запасной и иные эквивалентные фонды, которые созданы законодательством (до достижения объемов данных фондов не больше 25% установленного фонда, но не превышая 50% дохода, который подлежит обложению налогами) [2];

-         рентных выплат в бюджет;

          прибыли по ценным бумагам и от степени принятия участия в работе иных предприятий;

          прибыли от видеосалонов или же казино;

          дохода, полученного от страховой деятельности;

          дохода от определенных договоров и банковских операций;

          курсового различия, возникшего в результате перемены в курсе рубля относительно котируемых Центральным банком Российской Федерации зарубежным валютам;

          дохода от создания и реализации производственной продукции сельского хозяйства.

Чистый доход предприятия, то есть доход, который остается в его владении, определяется в качестве различия между балансовой прибылью и общей налоговой суммой на прибыль, платежи от ренты, налога на ввоз и вывоз продукции [9].

Задачей чистого дохода является развитие производства, общественное развитие, выдача материальных надбавок работникам, основание запасного фонда, выплате экономических санкций в бюджет, которые связаны с нарушением предприятием вступившего в силу законодательства, на благотворительность, а также иного рода цели.

Наиболее важным фактором рыночной экономики является образование консолидированной прибыли. Под понятием консолидированной прибыли подразумевается доход, сводный по бухгалтерскому отчету о деятельности и материальных результатах главных и второстепенных предприятий. Под консолидированным бухгалтерским отчетом подразумевается объединение отчетности двух или большего количества субъектов хозяйствования, которые состоят в конкретных финансово-хозяйственных, а также юридических отношениях между собой. Важность консолидации определяется экономической выгодой. Для предпринимателей является выгодным создавать не одну крупную фирму, а несколько предприятий меньших масштабов, которые являются юридически самостоятельными, однако они являются экономически взаимосвязанными, поскольку в данном случае возможно сэкономить на выплате налогов. В добавок, в связи с разделением и ограничением юридической ответственности по обязательствам сокращается уровень риска в ведении бизнеса, достигается немалая интенсивность в разработке новых форм вложения капитала, а также рынков сбыта.

Прибыль от реализации продукции, товаров или же предоставлении услуг является различием между выручкой, полученной от осуществления продукции с отсутствием НДС, акцизов, специального налога, тарифов экспорта, а также расходами, связанными с созданием и реализацией, которые входят в спектр себестоимости продукции.

Доход / потеря от продаж (или же реализации) = Валовая прибыль -Затраты

(Затраты в этом случае - расходы коммерческого типа или расходы, связанные с управлением)

Выручка, полученная от реализации продукции, устанавливается или по ее выплате, или же по возможности товарной отгрузки, к примеру, продукции, услуг или же работ, и предоставления клиенту расчетных документов. Способ установления выручки, полученной от реализации продукции определяется предприятием на долгий срок согласно условиям хозяйствования, а наряду с тем и заключения контрактов. В отраслях области товарооборота (торговля, общепит) применяется не понятие «выручка от реализации продукции», а понятие «товарооборот». Сущность товарного оборота представлена в виде экономических отношений, которые связаны с обменом финансовых доходов на товары в порядке купли-продажи. За рубежом понятие «выручка» часто заменяется понятием «валовой доход». Но толкование данного термина является очень обширным. Валовой доход как категория экономики определяется в качестве снова созданной стоимости, или чистой продукции субъекта хозяйствования. В практике разработки и учета в торговле под понятием «валовой доход» подразумевается сумма скидок в сфере торговли в общепите, или же сумма наценок и надбавок торговли.

Под себестоимостью продукции подразумевается стоимостная оценка используемых в производственном процессе продукции природных запасов, материалов, сырья, энергии, топлива, ресурсов труда, определенных фондов, а наряду с тем и иного рода затрат на ее создание и реализацию. Затраты, которые входят в себестоимость согласно экономическому содержанию классифицируются по следующим компонентам:

      материальные расходы (за вычислением стоимости отходов возвратного типа);

-         расходы на трудовую оплату;

          денежные средства, выделенные на социальные нужды;

          уменьшение стоимости основных фондов;

          прочие затраты.

Субъекты хозяйствования, включая те, которые получили убыток, имеющие превышение фактических затрат на оплату работы служащего персонала, которые заняты в главной деятельности, в составе себестоимости продукции, в отличие от нормируемой величины выплачивают в бюджет налог от суммы превышения данных затрат.

Итак, доход выполняет функцию разделения ресурсов в области противоположных видов производства. Образование прибыли является показателем того, что социум требует расширения масштабов данной отрасли, усовершенствования этого предприятия. В заграничной и в отечественной практике применяется различная информация финансового характера с целью проведения аудита, а также исследования результатов, которые связаны с финансами. Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства организаций. Насколько привлекательны финансовые результаты организации, настолько стабильно ее текущее и перспективное финансовое состояние.

.3 Планирование прибыли

Грамотным, эффективным управлением планирования и формирования прибыли предусматривается построение в компании соответствующих необходимых организационно-методических систем для обеспечения такого управления, знание механизмов по формированию прибыли, использование современных способов и методов по ее анализу и планированию.

Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важным моментом в финансово-экономической работе на предприятии.

Планирование прибыли проводится по всем видам деятельности компании раздельно [14]. При разработке планов по прибыли нужно и важно учесть все факторы, которые влияют на размер возможных финансовых итогов, так же и те, которые обеспечивают максимальную прибыль. Плановые показатели рентабельности и прибыли разрабатываются хозяйствующим субъектом хозяйствования для внутреннего пользования самостоятельно.

Процесс по планированию прибыли складывается из нескольких этапов анализа рентабельности и прибыли за исследуемый прошедший период, расчета ее прогнозируемой величины; оценки достоверности и правильности расчетов, которые были произведены; разработки плана по мероприятиям обеспечения получения рентабельности и прибыли запланированных размеров.

Объектом планирования является планирование балансовой прибыли, главным образом прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой расчета служит производственная программа, которая базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

План прибыли разрабатывается на основе планов производства и реализации продукции, производительности труда, снижения себестоимости продукции и повышения ее качества.

Основными задачами анализа прибыли являются:

1)   оценка достигнутого объема прибыли;

2)       изучение степени выполнения плана и динамики;

3)       выявление тенденций изменения прибыли;

4)       изучение структуры прибыли;

5)       определение и изменение факторов формирования прибыли;

6)       выявление резервов увеличения прибыли;

7)       разработка прогнозных показателей прибыли.

Анализ прибыли производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации товаров, анализ внереализационных доходов и потерь. При анализе прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.

В заключение анализа прибыли на предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения. Данные формы можно обозначить в качестве форм анализа прибыли на предприятии.

При анализе важно изучение на сколько выполняется план использования источников прибыли, для этого сравниваются фактические данные источников образования прибыли с запланированными данными и проводится выяснение причин отклонения от планируемых итогов по каждому отдельному источнику прибыли.

Важный вопрос управления процессом по формированию прибыли - это планирование прибыли и иных финансовых итогов учитывая выводы экономического анализа.

Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Главная цель при планировании - максимизация доходов, именно это позволяет обеспечить финансирование в большем объеме потребности в развитии предприятия [41]. В данном случае важно исходить из размера чистой прибыли. Задача по максимизации чистой прибыли компании имеет тесную связь с оптимизацией размера уплачиваемых налогов в пределах действующего законодательства, предотвращением выплат, являющихся непроизводительными.

При планировании прибыли необходимо определить, какие именно факторы ведут к ее увеличению либо снижению. В процессе анализа прибыли изучаются доходообразующие факторы, определен размер их влияния на сумму прибыли до налогообложения, установлены причины снижения и определены резервы ее роста. Положительной оценки заслуживает увеличение доходов по обычным видам деятельности как в динамике, так и по структуре.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий определяется по многим экономическим показателям. На каждый из показателей воздействует целая совокупность факторов. Под термином "факторы" подразумеваются детали, условия, оказывающие влияния либо на определенный показатель, либо на конкретное количество показателей [38].

Факторы в исследовании экономического характера могут группироваться по разным признакам. Факторы бывают общие, или другими словами, оказывающими воздействие на определенное количество показателей, или отдельными, особенными для определенного показателя. Общая характеристика большинства факторов понимается под взаимосвязью, а также зависимостью между конкретными показателями.

Факторы тоже возможно классифицировать либо на внутренние, либо на те, что находятся под управлением предприятия (дальше их принято классифицировать на главные и второстепенные), и внешние, с ограниченным контролем или полным его отсутствием. Внутренними главными принято называть факторы, которые теоретически устанавливают итоги работы предприятия. Внутренние второстепенные факторы, несмотря на то, что оказывают воздействие на общие показатели, не имеют прямой связи с характеристикой исследуемого показателя, к примеру, несоблюдение дисциплины технологического и хозяйственного характера. Внешние факторы не обусловлены деятельностью предприятия, однако по количеству устанавливают степень применения ее ресурсов финансового и производственного характера.

Группирование факторов и разработка способа их исследования дают возможность решения важного вопроса - "очищения" главных показателей от воздействия побочных, а также внешних факторов с целью того, чтобы показатели, установленные с целью проведения анализа результативности деятельности предприятия, более объективно давали отображение ее достижения.

Бесспорно, итоги хозяйственной деятельности зависят от влияния как факторов экстенсивного и интенсивного типа, показателей количественного и качественного типа применения ресурсов. Специфика экстенсивного, а также интенсивного применения ресурсов основана на их взаимной заменяемости. Соотношение количества интенсивности, а также экстенсивности усовершенствования отражается в показателях ресурсов финансового и производственного типа. С целью роста результативности работы организаций первоочередную значимость имеет определение запасов возрастания масштабов реализации и создания, сокращение себестоимости услуг и работ, рост прибыли. С целью установления первоочередных направлений поиска запасных источников возрастания прибыли, факторы, которые оказывают воздействие на ее получение, принято группировать по разным признакам.

К факторам из вне принято относить условия природного характера, государственное управление тарифами, ценами, ставками процентов, ставками льгот и налогов, штрафными санкциями и так далее. Данные факторы не обусловлены деятельностью организации, однако имеют возможность оказывать очень большое воздействие на объем дохода.

Внутренние факторы принято классифицировать на внепроизводственные, а также на производственные [27].

Производственные факторы дают характеристику наличия, а наряду с тем и применения орудия и трудового инвентаря, ресурсов трудового и финансового характера, а в добавок имеют возможность классифицироваться на интенсивные, а также экстенсивные.

Экстенсивные факторы оказывают влияние на ход получения дохода через изменения количества: объема финансов и орудия труда, денежных ресурсов, срока работы оборудования, количество рабочих, фонда времени работы и так далее.

Интенсивные факторы оказывают влияние на ход получения прибыли с помощью "качественных" перемен: повышения результативной работы и уровня качества оборудования, применения перспективных форм материалов, а также развития технологии их усовершенствования, мобилизации оборачиваемости средств оборота, роста уровня квалификации и результативности труда рабочих, сокращения уровня материалоемкости, а также трудоемкости продукции, прогресса трудовой организации, а также более результативного применения денежных ресурсов и так далее. К производственным факторам из вне принято относить, к примеру, деятельность снабжения и сбыта, а также деятельность по охране природы, общественные трудовые и бытовые условия и так далее. При реализации хозяйственно- финансовой работы организации все данные факторы тесно связаны друг с другом и зависят друг от друга.

"Прямое" воздействие на объем собственной стоимости продукции, а исходя из этого, и дохода, обусловлено тем, насколько целесообразно и экономно используются денежные ресурсы, так как часть материальных расходов в составе собственной стоимости, как правило, варьируется в пределах 60 или 90%.

Показателями экстенсивного усовершенствования служат показатели количества применения ресурсов: количество работающих, объем использованных предметов труда, объем снижения стоимости, объем главных фондов производства, а также авансированных средств оборота.

Показатели интенсивного усовершенствования являются показателями качества применения ресурсов: производство труда (его еще называют трудоемкостью), отдача материалов (ее еще называют материалоемкостью), фондовая отдача (ее еще называют фондовой емкостью), количество обращения средств оборота (его еще принято называть коэффициентом установления средств оборота).

Экстенсивное применение ресурсов служит причиной вовлечения добавленных в производство ресурсов. А целью интенсификации деятельности компании является получение значительных результатов при наличии ресурсов небольшого количества. Результативное применение ресурсов производства (в основном, интенсивное) влечет за собой рост дохода и усовершенствование финансового положения.

К факторам из вне принято относить:

      рыночные и конъюнктурные (распределение деятельности предприятия, рост уровня способности к конкуренции в предоставлении услуг, создание результативной рекламы новых сортов продукции, степень усовершенствования экономических связей из вне, перемена в ценах и тарифах, а особенно в ценах на предоставленную продукцию, а также на услуги, благодаря инфляции);

-         требования по законодательству и административные факторы - правовые акты, налогообложение, положения и постановления по регламентации деятельности организации, государственное регулирование цен и тарифов.

К совокупности внутренних факторов относятся:

      материально-технические факторы - применение экономичных и прогрессивных предметов деятельности, использование оборудования, являющегося более производительным, проведение реконструкции и модернизации материально-технической производственной базы;

-         организационно-управленческие факторы - освоение новейших, более совершенных видов услуг и продукции, разработка тактики и стратегии развития и деятельности организации, обеспечение информацией процессов по принятию решений;

          экономические факторы, к которым относятся: финансовое планирование деятельности компании, поиск и анализ внутренних резервов для роста прибыли, налоговое планирование, стимулирование производства экономически;

          социальные факторы - повышение у работников квалификации, улучшение трудовых условий, организация отдыха и оздоровления работников.

На доход от реализации товарной продукции влияет изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли компания получит от реализации продукции. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Компания может произвести продукции больше, чем ее реализовать.

Факторами, влияющими на доход от реализации товаров, работ, услуг, являются:

)     количество реализованной продукции;

2)       ассортимент продукции;

)         цены на продукцию.

К факторам роста прибыли относятся: объем продаж, рост цен, снижение себестоимости, обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции. При высоких темпах инфляции обеспечение роста прибыли происходит за счет фактора цен. При замедлении процессов инфляции, насыщении рынка товарами, развитии конкуренции ограничиваются возможности у производителей в повышении цены и получении прибыль с помощью данного фактора. Увеличение объема продаж также не может происходить бесконечно. Жесткая конкурентная борьба, невысокий уровень платежеспособного покупательского спроса накладывают ограничения на рост объема продаж. На очередь приходит метод снижения затрат. Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении дохода от реализации продукции за счет снижения себестоимости реализованной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

Прибыль планируется по видам:

1.   от продажи товаров и продукции;

2.       от реализации иной продукции и нетоварных услуг;

3.       от реализации основных средств;

4.       от реализации иного имущества и прав на имущество;

5.       от оплаты за выполненные работы и оказанные услуги и т.д.;

6.       от внереализационных операций.

Планирование прибыли осуществляется по следующим методам.

.     Метод прямого счета (самый распространенный метод), когда финансовый результат исчисляется как разница между выручкой предприятия (без учета НДС) и полной себестоимостью за соответствующий период.

При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между доходами и расходами по всем направлениям деятельности предприятия. При использовании данного метода необходимо учитывать прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.

Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.

Для составления плана прибыли используются и другие методы, например, анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, нормативный метод, метод экстраполяции, а также другие аналитические методы.

Расчет плановой прибыли (П) производится по формуле:

П = (О × Ц) - (О × С),

где О - это объем выпуска продукции в периоде, который запланирован в натуральном выражении;

Ц - это цена за единицу продукции (с вычетом акцизов и НДС); С - полная себестоимость за единицу продукции.

Прибыль товарного выпуска (Птп) планируется на основании сметы затрат по производству и реализации продукции, в которой определена себестоимость выпуска товара на планируемый период:

Птп = Цтп - Стп,

где Цтп - стоимость выпуска товара на планируемый период в действующих ценах реализации (без акцизов, НДС, сбытовых и торговых скидок);

Стп - полная себестоимость товара и продукции планируемого периода.

Необходимо понимать отличие планового размера прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, которая планируется на объем реализуемой продукции.

Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:

Прп = Врп - Срп,

где Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

Прп = Пон + Птп - Пок,

где Пон - сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

Птп - прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

Пок - прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Этот метод расчета можно использовать для масштабного прямого способа разработки плана прибыли, поскольку в этом случае несложно вычислить объем находящейся в процессе реализации продукции по ценам и себестоимости.

Способом, произошедшим от способа прямого счета, принято считать способ по ассортиментной разработке плана прибыли. При использовании данного способа прибыль сводится к общей сумме по всем параметрам ассортимента.

К результату, полученному в итоге добавляется прибыль, полученная из остатков изготовленной продукции, которые не удалось реализовать к началу планируемого промежутка времени.

.     Аналитический способ, который основан на оценивании воздействия на денежный результат разнообразных факторов. Данный способ принято использовать в случае широкого ассортимента производимой продукции, а наряду с тем, в качестве дополнения к прямому способу, поскольку он дает возможность обнаружить воздействие на плановую прибыль, которое обусловлено определенными факторами. При аналитическом способе прибыль принято рассчитывать не с помощью каждого из видов производимой продукции в планируемом году, а с помощью всей продукции в общем, которая сравнивается между собой. Метод осуществляется в три последовательных этапа:

·    определение рентабельности путем деления прибыли за отчетный период на себестоимость продукции за тот же период;

·        исчисление объема товарной продукции в рассчитываемом периоде по себестоимости отчетного года и нахождение прибыли на товарную продукцию на основе базовой рентабельности;

·        учет влияния различных факторов на плановую прибыль: понижение себестоимости продукции, рост ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т. д.

3.   Метод совмещенного расчета, при котором совмещаются первый и второй способы, а именно: стоимость товарной продукции определяется методом прямого счета, а воздействие на прибыль, изменение себестоимости, качества продукции определяются с помощью аналитического метода [46].

Выше описанные способы не являются единственными, есть также иные методы по разработке и созданию плана прибыли, к примеру, оценивание прогноза или лимита рентабельности, оценка устранения ликвидности, а также множество иных аналитических методов.

Таким образом, по данной главе можно сделать вывод, что разработка плана прибыли является составной частью планирования финансов, а наряду с тем, и значимым участком работы финансового и экономического характера на предприятии.

Разработка плана прибыли создается отдельно по каждому виду деятельности организации. Это не только делает легче разработку плана, но, наряду с тем, является важным для прогноза объема налога на прибыль, поскольку определенные виды деятельности не подлежат налогообложению на прибыль, другие же, наоборот, подлежат налогообложению по увеличенным ставкам. Во время создания планов по прибыли необходимо не только учитывать каждый из факторов, оказывающий воздействие на размер потенциальных финансовых результатов, а также после изучения вариантов программы производства, выбрать тот, который поможет обеспечить оптимальную прибыль.

планирование финансовый прибыль конкурентоспособность

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ»

2.1 Общая характеристика ОАО «НК «Роснефть»

«Роснефть» является лидером нефтяной отрасли России, а также наиболее крупной нефтегазовой публичной мировой корпорацией. Главными видами работы ОАО «НК «Роснефть» считаются поиск и исследование мест зарождения углеводородов, добыча таких природных ресурсов, как газ, газовый конденсат, нефть, создание планов по исследованию месторождений морской сферы, работа с добытым сырьем, осуществление торговли газом, нефтью, а также продуктами, полученными в результате их переработки в пределах России и за рубежом.

Предприятие входит в ряд российских предприятий стратегического характера. В качестве его главного акционера (69,50% акций) выступает АО

«Роснефтегаз», полностью принадлежащее стране, 19,75% акций принадлежит компании BP, одна акция принадлежит государству в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом, оставшиеся акции находятся в свободном обращении.

Главными задачами ОАО «НК «Роснефть» являются поддержание добычи на зрелых месторождениях, развитие собственного направления нефтесервиса, продолжение работы на шельфе. Успешные итоги деятельности Компании подтверждают эффективность применяемой стратегии, значимость определенных приоритетов и позволяют рассчитывать на дальнейшее устойчивое развитие Компании. «Роснефть» является глобальной энергетической компанией с основными активами в России и диверсифицированным портфелем в перспективных регионах международного нефтегазового бизнеса, включая активы в Венесуэле, республике Эквадор, республике Куба, Канаде, США, Бразилии, Норвегии, Германии, Италии, Алжире, Монголии, Китае, Индии, Вьетнаме, Туркменистане, Беларуси, Украине и ОАЭ.

География деятельности ОАО «НК «Роснефть» в блоке «Разведка и добыча» охватывает все основные нефтегазоносные провинции России, включая Западную Сибирь, Восточную Сибирь, Поволжский и Уральский регионы, Дальний Восток, Тимано-Печору, Краснодарский край, а также шельфы морей Российской Федерации, в том числе Арктический, а также перспективные регионы за рубежом, в частности, в Латинской Америке и в Юго-Восточной Азии.

«Роснефть» - лидер российской нефтепереработки. В состав Компании входят 11 крупных нефтеперерабатывающих заводов на территории Российской Федерации. За рубежом Компании принадлежит 50% в совместном с BP предприятии Ruhr Oel GmbH (ROG), которое владеет долями в четырех НПЗ на территории Германии.

Переработка нефти в Республике Беларусь осуществляется по договору процессинга на Мозырском НПЗ, косвенная доля владения Компанией в котором составляет 21%. Сбытовая сеть Компании охватывает 59 регионов России, а также страны ближнего зарубежья.

Увеличение объема запасов в первую очередь связано с проведением успешных геологоразведочных работ, бурением и вводом в разработку новых участков, а также эффективной работой по поддержанию и увеличению продуктивности базового фонда скважин месторождений Компании. Кроме того, была улучшена оценка перспектив разработки и соответствующих объемов трудноизвлекаемых запасов месторождений Компании в Западной Сибири.

ОАО «НК «Роснефть» - крупнейшая публичная компания по объему запасов и уровню добычи в мире. Одним из ключевых приоритетов Компании является наращивание ресурсной базы. «Роснефть» занимает лидирующие позиции в освоении российского континентального шельфа.

Успешно выполнена программа геологоразведочных работ. Компания проводила геологоразведочные работы во всех регионах недропользования в Российской Федерации, включая Дальний Восток, Восточную и Западную

Сибирь, Волго-Уральский регион, Тимано-Печору и юг России. Пробурено и завершено испытанием 100 поисково-разведочных скважин с успешностью 80%. Суммарные запасы открытий составляют около 560 млн т нефтяного эквивалента.

ОАО «НК «Роснефть» - крупнейшая публичная компания по объему запасов и уровню добычи в мире. Наращивание ресурсной базы является одним из ключевых приоритетов Компании. «Роснефть» добывает около 40% российской нефти и успешно реализует стратегию устойчивого роста добычи, в том числе благодаря внедрению самых современных технологий.

По итогам 2014 г. добыча нефти и жидких углеводородов составила 204,9 млн т. Суточная добыча нефти и жидких углеводородов сохранилась на уровне 4,2 млн барр./сут.

На новых добывающих активах достигнуты максимальные с начала разработки уровни добычи: 22,0 млн т - Ванкорское месторождение, 8,2 млн т- Верхнечонское месторождение, 10,0 млн т - Уватский проект. Наиболее заметные успехи в замедлении естественных темпов падения добычи были достигнуты на месторождениях ОАО «Варьеганнефтегаз» и ОАО «Самотлорнефтегаз».

Добыча газа в 2014 г. выросла на 48,6%, до более чем 56,7 млрд куб. метров. Рост по сравнению с 2013 годом в основном связан с приобретением новых активов и реализацией программы повышения уровня полезного использования попутного газа (до 81% в 2014 году по сравнению с 70% в 2013 году), в частности, во втором квартале 2014 года произошел запуск в эксплуатацию системы внешнего транспорта газа Ванкорском месторождении.

В 2014 году НПЗ Компании переработано 99,8 млн т нефти, при этом переработка на территории России составила почти треть от общей переработки в стране.

Компания также производит нефтехимическую продукцию в России на Ангарском заводе полимеров, который специализируется на производстве этилена, пропилена и полиэтилена. Мощность установки пиролиза - основной технологической установки предприятия - составляет 300 тыс. т этилена в год.

В марте 2015 года Компанией приобретен нефтехимический холдинг САНОРС (АО «Новокуйбышевская Нефтехимическая Компания»). АО «ННК» - один из крупнейших производителей продукции газо-переработки, нефтехимии и органического синтеза на территории России и Восточной Европы.

ОАО «НК «Роснефть» активно развивает производство масел. Суммарная мощность данных предприятий составляет более 700 тыс. т в год товарной продукции, в том числе более 500 тыс. т в год масел.

В структуру Компании также входят Нефтегорский и Отрадненский газоперерабатывающие заводы в Самарской области, суммарная мощность которых составляет 1,8 млрд куб. м газа в год.

Главной особенностью «Роснефти» является наличие своих терминалов экспорта в Архангельске, Находке, Де-Кастри или в Туапсе, что способствует усовершенствованию хода разработки планов, способствует оптимизации издержек, а также дает возможность значительно повысить результативность вывоза за границу продукции Компании. В наши дни «Роснефть» реализует целые структуры по их расширению, а также процесса модернизации для того, чтобы достичь соответствия данных мощностей размеру запланированного экспорта.

Одной из целей стратегического характера «Роснефти» принято считать рост масштабов реализации продукции собственного производства для предоставления ее конечному клиенту. Для достижения данной цели Компанией усовершенствуется розничная сеть сбыта.

Главной задачей деятельности Компании, которая связана со сбытом принято считать рост масштабов реализации продукции высокого качества с большой дополнительной стоимостью при ее передаче конечному клиенту. С целью достижения данной задачи «Роснефтью» увеличивается ее сеть сбыта, в первую очередь, в регионах, которые имеют стратегическую значимость, постепенно увеличивая число комплексов автозаправки, которые имеют в наличии кафе, торговые территории, автомойки, а также станции технического обслуживания.

Предприятие также занимает лидирующее положение на российском рынке авиа - керосина, которое обеспечивается за счет реализации авиационного топлива через 18 контролируемых топливно-заправочных комплексов (ТЗК).

В процессе осуществления тактики развития «Роснефтью» поставлены цели роста стоимости акционерного типа Компании, а наряду с тем и достижение наиболее высокого качества в управлении. В Компании существует предположение, что данные две цели связаны между собой.

Тенденция к организованному, а также прозрачному руководству бизнесом имеет наибольшую значимость в целях сохранения доверия инвесторов и с целью достижения каждым нашим акционером наибольшей отдачи от собственных вложений в перспективе на долгий срок.

Механизм организационного руководства ОАО «НК «Роснефть» основан на признанных международным экономическим сообществом принципах и стандартах корпоративного управления и призвана обеспечить устойчивое развитие Компании, ее экономическую эффективность и инвестиционную привлекательность.

Уставом ОАО «НК «Роснефть» предусмотрена четырехуровневая система органов управления, соответствующая требованиям законодательства Российской Федерации, установленным для публичных компаний.

Высшим органом управления ОАО «НК «Роснефть» является Общее собрание акционеров. Совет директоров осуществляет стратегическое руководство деятельностью Компании от имени и в интересах всех акционеров. Руководство текущей деятельностью ОАО «НК «Роснефть» осуществляется единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом. Исполнительные органы управления подотчетны Совету директоров и Общему собранию акционеров.

ОАО «НК «Роснефть» осуществляет постоянный мониторинг эффективности системы корпоративного управления, в соответствии с меняющимися экономическими условиями проводит мероприятия, направленные на совершенствование практики корпоративного управления, требованиями действующего законодательства и регулятора.

Экологическая безопасность и охрана окружающей среды входят в число наиболее приоритетных направлений работы ОАО «НК «Роснефть». В целях достижения лучших показателей в данной сфере Компания постоянно совершенствует подходы к управлению природоохранной деятельностью, наращивает масштабы экологических мероприятий и необходимые затраты на охрану окружающей среды.

В 2014 году Советом директоров Компании в рамках, утвержденных Стратегии развития и Долгосрочной программы развития установлена стратегическая цель в области охраны окружающей среды - достижение признанного лидерства в сфере экологической безопасности среди мировых нефтегазовых компаний к 2030 году. В рамках разработки долгосрочной программы развития определены целевые индикаторы Компании в области охраны окружающей среды до 2018 года.

Для обеспечения соблюдения требований природоохранного законодательства в Компании функционирует многоуровневая система внутреннего производственного контроля, которая обеспечивает своевременное предупреждение, выявление и пресечение нарушений природоохранных требований, а также планирование мероприятий по устранению выявляемых нарушений и их устранение.

Общий объем капитальных инвестиций в охрану окружающей среды в 2014 году составил 36,9 млрд. рублей. Помимо Целевой экологической программы, реализуемой ОАО «НК «Роснефть», и Программы ликвидации ранее накопленных экологических ущербов, проекты с существенным экологическим эффектом будут финансироваться в рамках Инвестиционной газовой программы и Программы повышения надежности трубопроводов [46].

ОАО «НК «Роснефть» является главной в процессе модернизации высокого качества, а также перемен инновационного характера в нефтяной и газовой отрасли России. Старания Компании прилагаются с целью усовершенствования технологических и интеллектуальных возможностей отрасли, основанной на мощной базе нефтегазовой школы России, которая считается самой лучшей во всем мире, а также на совместной работе с лидирующими компаниями интернациональной сферы нефтяного бизнеса.

Лидерство в плане технологии обусловлено обеспечением деятельностью инновационного характера, основанной на регулярном введении в работу инновационных технологий, а также инвентаря, применении на практике лидирующего мирового опыта, усовершенствовании уровня качества руководства, а также управлении над процессами бизнеса, и систематическом усовершенствовании уровня компетентной способности специалистов. НК «Роснефть» понимает важность пути усовершенствования инноваций, интенсивно приобретает потенциал научного характера в сплоченной совместной работе с ВУЗами, отраслевыми НИИ, а также инновационными компаниями отрасли малого и среднего типа.

ОАО «НК «Роснефтью» поставлена задача приобретения технологического мирового лидерства отрасли энергетики. С целью его достижения Компанией постепенно совершенствуется реализация ее системы по развитию инновационного характера.

Система развития НК «Роснефть» является наиболее важной частью сущности ее развития. Целями инновации являются процесс модернизации базы производства, разработка и введение технологических новинок с целью решения задач производства.

Это пополнение резервов, рост коэффициента добычи нефти, наиболее полное применение сопутствующего нефтяного газа, результативное осуществление шельфовых проектов, рост глубины процесса нефтяной переработки, рост энергетической эффективности, сокращение до минимума издержек операционного и капитального типа, а наряду с тем, и обеспечение безопасности промышленного и экологического характера.

Система развития инновационного характера ОАО «НК «Роснефть» создана с целью ответа на вызовы глобальных масштабов, которые поставлены перед ней и способствованию достижения ее целей стратегического характера.

Таким образом, ОАО «НК «Роснефть» является платежеспособной, финансово устойчивой, эффективно работающей организацией. Следовательно, у Компании имеется возможность организовать и вести соответствующий и необходимый учет финансовых результатов, обеспечить контроль за доходами и расходами по всем видам деятельности.

2.2 Анализ формирования прибыли ОАО «НК «Роснефть»

Анализ прибыли - это исследование формирования итогового финансово- хозяйственного результата во всей совокупности причинно-следственных зависимостей и связей в общем по предприятию и по ее отдельным видам в зависимости от направления для изучения [33].

Начальный этап исследования - это изучение структуры и динамики прибыли, оценка и анализ в целом выполнения плана, по видам хозяйственной деятельности и определение факторного влияния на изменение размеров показателей прибыли.

Оценка финансово-хозяйственных итогов деятельности компании проводится посредством относительных и абсолютных показателей.

Абсолютные показатели: прибыль от реализации продукции, валовая прибыль, прибыль/убыток от иной реализации, чистая прибыль, прибыль до обложения налогом. Ими характеризуется абсолютная прибыль хозяйствования [42].

Большое значение имеет размер получаемой прибыли, но именно по абсолютным показателям прибыли, без сравнения с оборотом или величиной активов компании совершенно невозможно объективно оценить финансовый результат.

Рассмотрим в таблице 1 основные экономические показатели деятельности ОАО «Роснефть». Данные для проведения анализа основных экономических показателей представлены в приложении.

За три рассмотренных года выручка от продаж с 2013 года к 2015 году возросла на 286652 тыс. руб., что составило темп роста 2015 года по отношению к 2013 году 108,1%, откуда видно, что выручка увеличилась.

При этом наблюдается увеличение себестоимости продукции в динамике на 368708 тыс. руб., темп роста составил 111%.

Таблица 1 - Динамика основных экономических показателей ОАО «Роснефть» за 2013 - 2015 гг., млн. руб.

Стоит обратить внимание на то, что темп роста себестоимости продукции превышает темп роста выручки от реализации, что является негативным фактором, вследствие чего руководству организации необходимо принять меры по снижению затрат и более рационально использовать налоговую политику.

Таким образом, прибыль от продаж уменьшилась в динамике на 82056 тыс. руб. Стоимость основных средств в распоряжении организации увеличивается ежегодно.

Тенденция роста основных средств в динамике составила 165309 тыс. руб., темп роста равен 119,6%. При этом фондоотдача уменьшилась с 4,23 в 2013 году на 3,81 в 2015 года, следовательно, фонды организации стали использоваться менее эффективно.

А вот стоимость оборотных средств увеличилась до 4236515 млн. руб. в 2015 году, что на 2605893 млн. руб. больше, чем в 2013 году. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2013 году составил 2,17, а в 2015 году 0,9, тем самым наблюдается его уменьшение на 0,7, темп роста составил 41%. В 2015 году по сравнению с 2013 годом рентабельность продаж уменьшилась в динамике и составила -2,56.

Рентабельность производства так же упала на 2,8% по сравнению с 2011 годом и составила 487,8% в 2013 году.

Состав, структуру и динамику показателей прибыли ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг. основные показатели представим в таблице 2.1.

Таблица 2 - Состав, структура и динамика показателей прибыли ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг., млн. руб.

Из данных структурно-динамического анализа за 2013-2015 гг. следует, что совокупные доходы в абсолютном выражении ОАО «Роснефть» в 2014 году относительно 2013 года имели положительную динамику, а именно увеличились на 755237 млн. руб. или на 21,3%; валовая прибыль в 2014 году увеличилась на 259616 млн. руб. или на 16,5%, прочие доходы сократились в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 201182 млн. руб. или на 55,3%.

Однако в 2015 году относительно 2014 года наблюдается спад всех показателей. Так доходы сократились на 468585 млн. руб. или на 10,9% и составили 3831095 млн. руб.

Для большей наглядности представим динамику прибыли ОАО «Роснефть», за период 2013-2015 гг. на рисунке 1.

Рис. 1 - Динамика прибыли ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг.

Как видно из рисунка 1, валовая прибыль предприятия ОАО «Роснефть» значительно сократилась в 2015 году отсносительно 2014 года, а именно на 632179 млн. руб. или на 34,5%.

Прибыль от продаж в 2015 году составила 116800 млн. руб., что меньше уровня 2014 года на 39085 млн. руб. или на 25,1%. Прибыль до налогообложения, несмотря на рост в 2014 году, в 2015 году сократилась на 333089 млн. руб. или на 65,8%, но опередив уровень 2013 года.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: на предприятии ОАО «Роснефть» в 2014 г. наблюдается рост в динамике большинства показателей прибыли, однако уже в 2015 г. наблюдается спад деловой активности, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

Рассмотрим структуру показателей прибыли предприятия ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг. на рисунке 2.2.

Рис. 2 - Структура показателей прибыли ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг.

Представленные на рисунке 2 данные показывают, что на протяжении 2013-2015 гг. на предприятии ОАО «Роснефть» наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 44,4% в 2013 году, со снижением их доли до 31,35% к 2015 году.

В структуре показателей прибыли прочих доходов наблюдается спад удельного веса в 2015 году относительно 2013 года на 6,52%.

Удельный вес прибыли от продаж сократился в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1,99%, и в 2015 году относительно 2014 года на 0,57%.

Исcпользуя данные таблицы 3, остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности.

Таблица 3 - Показатели динамики и оценки чистой прибыли ОАО «Роснефть» за период 2013-2015 гг., млн. руб.

За анализируемый период 2013-2015 гг. на предприятии ОАО «Роснефть» темпы прироста чистой прибыли составили 265,4% и -52,3%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась в 2014 году относительно 2013 года на 364371 млн. руб., а в 2015 году сократилась на 262263 млн. руб.

При этом темп прироста прибыли от реализации ОАО «Роснефть» в 2014 году по сравнению с 2013 годом был заметно ниже, т.е. -21,5%, следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности - за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 133878 млн. руб. в 2014 году. Следует отметить, что в 2015 году показатели по чистой прибыли сократились, на что повлияло уменьшение сальдо прочих доходов и расходов. Чистая прибыль в 2015 году составила 239413 млн. руб., что на 262263 млн. руб. меньше, чем в 2014 году. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Итак, отрицательное влияние на величину чистой прибыли ОАО «Роснефть» в 2015 году от показателей 2014 года оказало положительное сальдо от прочих доходов и расходов на 269232 млн. руб.

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ОАО «Роснефть».

Факторы формирования показателей прибыли ОАО «Роснефть»за 2014- 2015 гг. представим в таблице 4.

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в организации ОАО «Роснефть» за 2013 - 2015 гг., млн. руб.

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ОАО «Роснефть» рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей. За 2014 год основное увеличение валовой прибыли в сумме 755237 тыс. руб. произошел за счет повышения выручки от продаж, себестоимость способствовала спаду валовой прибыли на 480518 тыс. руб.

Таблица 5 - Факторы формирования показателей прибыли ОАО «Роснефть» за 2013-2015 гг., млн. руб.

Несмотря на незначительный рост выручки от продаж на 286652 тыс. руб., в 2015 году ситуация изменилась в сторону увеличения себестоимости на 642207тыс. руб. и, и это стало основным фактором к снижению валовой прибыли предпрития ОАО «Роснефть». Это не могло не сказаться на остальных показателях прибыли: спад прибыли от реализации на 82056 тыс. руб. в 2015 году по сравнению с 2013 годом было предопределено снижением выручки от продаж продукции.

Уменьшение прочих доходов на 220431 тыс. руб. и прочих расходов на 85077 тыс.руб. вызвали снижение прибыли до налогообложения на 18504 тыс. руб. В результате чистая прибыль уменьшилась в 2015 году относительно 2014 года, однако увеличилась на 102108 тыс. руб. относительно 2013 года и составила 239413 тыс. руб.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что снижение показателей прибыли ОАО «Роснефть» в 2015 году объясняется внешними факторами, такими как мировой финансовый кризис и как следствие неблагоприятная рыночная конъюнктура, увеличение затрат на выпускаемую продукцию и другими факторами.

2.3 Анализ распределения и использования прибыли ОАО «НК «Роснефть»

Несомненно, отрицательным фактором на предприятии ОАО «Роснефть» является увеличение себестоимости в 2015 году, доля которой в выручке от продаж увеличилась на 12,6%: с 55,6% в 2013 году до 68,2% в 2015 году.

Для примера покажем структуру показателей прибыли ОАО «Роснефть»за 2013 по 2015 г. включительно на рисунке 2.3.

Рис. 3 - Динамика структуры прибыли ОАО «Роснефть» период 2013- 2015 гг.

При условиях рыночной экономики оосновной целью хозяйственной и финансовой деятельности любого предприятия является прибыль, соответственно важно обращать внимание и на качество прибыли, это очень важно для объективного оценивания деятельности компании с точки зрения всех заинтересованных субъектов рыночных отношений.

От большого количества факторов зависит качество прибыли, в общем ими характеризуется 2 признака «качественности» прибыли, к которым относятся: стабильность доходов и адекватность их оценки. Стабильными являются доходы, отличающиеся относительным постоянством продолжительный период времени и поэтому их можно легко прогнозировать в перспектве.

Чем выше стабильность доходов, тем больше качество прибыли. В первую очередь стабильность присуща доходам, получаемым от основного вида деятельности (прибыль от продаж) [46].

Целесообразно рассмотреть показатель прибыли при расчете на 1-го занятого. Выполнен анализ этого показателя по 3-м позициям: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль предприятия ОАО «Роснефть» зв период с 2013г. по 2015 г.включительно (таблица 2.5).

Таблица 6 - Анализ прибыли (убытка) ОАО «Роснефть» за 2013-2015 гг. в расчете на одного занятого

Показатели ОАО « Роснефть» за 2014 год по прибыли до обложения налогами и чистой прибыли при расчете на 1-го занятого показывают положительную динамику, исключением стала прибыль от продаж, сократившись на 0,24 млн. руб./чел.

После проведенного анализа видно что в 2015 году в сравнении с 2014 прибыль до обложения налогами, прибыль от продаж и чистая прибыль при расчете на 1-го занятого в компании ОАО «Роснефть» снизились соответственно на 1,37 млн. руб./чел., на 0.19 млн.руб/чел. На 1,1 млн. руб./чел.

Для лучшей видимости динамику прибыли в расчете на 1-го работника предприятия ОАО «Роснефть» за 2013-2015 гг. покажем на рисунке 2.4.

Рис.4 - Динамика прибыли в расчете на одного работника предприятия ОАО «Роснефть» за 2013-2015 гг.

Что бы осуществить анализ показателей, связанных с финансами нужны не только лишь стопроцентные прибыльные показатели, а еще использовать относительную систему показателей аналитики и доходности работы учреждения.

Деятельность торгового предприятия, выполнение плана прибыли, чистой прибыли и дохода от основной работы мы можем проследить благодаря основе абсолютных показателей прибыли. Тем не менее, в новоиспеченных условиях, в каких отмечены инфляционные движения, абсолютные показатели не дают объективную оценку финансового результата. Вот почему нужно расценивать эффективность и результативность хозяйственной работы относительными показателями, почти, что не подверженными инфляциями.

Прибыльность является условным показателем мощности производства, который определяет доход уровня, подходящего процессу производства либо совместных затрат учреждения. Рентабельность является использованием средств, при каком организация может прикрывать свои траты доходами, и также, почти, что получать выгоду [37].

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность предприятия комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Доходность предприятия, оцениваться относительными, так и абсолютными показателями. Стопроцентные показатели обозначают прибыль, и измеряются в рублях. Относительные показатели показывают рентабельность, определяются в процентах либо коэффициентах.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Показатели рентабельности, как и показатели, прибыли характеризуют финансовые результаты деятельности организации. В тоже время показатели рентабельности характеризуют эффективность использования средств, а, следовательно, характеризуют доходность (прибыльность) деятельности организации.

Выделяют следующие основные группы показателей рентабельности: показатели рентабельности продаж; показатели рентабельности активов (имущества); показатели рентабельности капитала.

Рентабельность средств содержит доход, какой остается в распоряжении предприятия и делится на среднюю величину активов; получаемый результат мы умножим на 100%.

Рассмотрим в таблице 6 результаты деятельности организации на основе факторного анализа рентабельности.

Таблица 7 - Анализ рентабельности организации ОАО "Роснефть" за 2013 - 2015 гг., млн. руб.

По данным таблицы 6 видно, что значительный рост наблюдается по чистой прибыли (на 102108 %) и рентабельности собственного капитала (на 6,9 %).

Увеличился коэффициент финансовой зависимости на 2,99 единиц, что говорит о росте доли заемных источников в ОАО «Роснефть» за 2015 год.

Рассмотрим факторный анализ рентабельности собственного капитала с помощью модели Дюпон. Модель Дюпона (англ. The DuPont System of Analysis, формула Дюпона) - метод финансового анализа через оценку ключевых факторов, определяющих рентабельность предприятия.

Данный метод был впервые использован компанией «DuPont» в начале 20-го века и представляет собой факторный анализ, то есть выделение основных факторов, влияющих на эффективность деятельности предприятия.

Целью финансового анализа, проводимого компанией, является поиск путей максимизации прибыльности вложенного капитала для собственников и акционеров.

Прибыльность предприятия и рост ее стоимости для акционеров отражается коэффициентами рентабельности. Управление рентабельностью предприятия становится ключевой задачей для всех уровней менеджмента: стратегического, тактического и оперативного.

Фирмой «DuPont» был предложен простой способ управления рентабельностью через разложение коэффициента рентабельности на факторы, отражающие различные аспекты деятельности предприятия.

Используем трехфакторную модель, которая заключается в использовании коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE, Return On Equity) как интегрального показателя эффективности деятельности предприятия и представление ее формулы в виде трех факторов.

Так формула расчета рентабельности собственного капитала имеет следующий вид:

где:

𝑅𝑂𝐸 = ROS × Kоа × LR ,

ROE (Return On Equity) - рентабельность собственного капитала;(Return On Sales) - рентабельность продаж; Kоа - коэффициент оборачиваемости активов;(Leverage ratio) - коэффициент капитализации (коэффициент финансового рычага, мультипликатор) [32].

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала ОАО «Роснефть» за 2015 год

Для расчета факторного анализа рентабельности используем условные обозначения показателей, приведенные в таблице 7.

Таблица 9 - Расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала ОАО «Роснефть» за 2015 год, единиц

Из данных в таблице видно, что увеличение рентабельности собственного капитала произошло на 6,9 единиц по причине воздействия практически всех факторов. Из-за роста рентабельности продаж произошло увеличение на.6,04 единицы рентабельности собственного капитала. Из-за снижения на 0.3 оборота оборачиваемости активов произошел спад на 6.72 единицы рентабельности собственного капитала, а из-за роста коэффициента финансовой зависимости - рост на 7.65 единиц рентабельности собственного капитала.

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение коэффициентов рентабельности продаж и коэффициентов рентабельности собственного капитала за анализируемый период является положительной тенденцией в деятельности организации.

Исходя из итогов исследования этой факторной модели, в качестве резервов увеличения рентабельности собственного капитала вполне могут являться все факторы.

Вместе с этим мы выяснили, что при росте привлеченных средств (рост коэффициента финансовой зависимости) в некоторой степени происходит к росту рентабельности собственного капитала. То есть, компания за финансовый риск, который она на себя берет вместе с заемными средствами, получает вознаграждение в виде прироста дохода на собственный капитал.

ОАО «Роснефть» может использовать и такой резерв, но необходимо помнить о том, что большая зависимость от займов из вне может серьезно ухудшить финансовое положение при замедлении темпов реализации. Вместе с этим высокий коэффициент финансовой зависимости может вести к затруднениям при получении новых кредитов.

После проведенного анализа получается следующее: за год чистая прибыль ОАО НК "Роснефть" сократилась на 52,2% и составила 239413 млн. руб., однако относительно 2013 года в 2015 году чистая прибыль увеличилась на 74,4%.

Следовательно, в компании рационально распоряжаются прибылью, направляя ее на совершенствование производственного процесса и внедрение инноваций.

После проведения анализа по показателям рентабельности выявлено что основные показатели показывают растущую тенденцию за весь анализируемый период.

Это говорит о производственной интенсивности, которая характеризует уровень прибыли по слагаемым в процессе производства либо совокупных затрат компании.

Из анализа видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением управленческих расходов. Но, несмотря на это, ОАО «Роснефть» занимает лидирующие позиции в газовом секторе экономики.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ»

.1 Увеличение прибыли за счет совершенствования ценообразования

Основные факторы, которые оказали значительное влияние на операционную деятельность Роснефти за рассматриваемое время это:

изменение цен на газ, нефть, нефтепродукты;

обменный курс рубля к доллару США и темпы инфляции;

налогообложение, в первую очередь изменение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), экспортных пошлин и акцизов;

изменение тарифов естественных монополий (на трубопроводный и железнодорожный транспорт);

изменение цен на электроэнергию.

Рассмотрим подробнее изменение цен на нефть, нефтепродукты и газ, которое является главным движущим инструментом на нефтяном рынке. Среди всех факторов, влияющих на образование цены на нефть можно лишь выделить основные, но ни как, не главные. Ценообразование - это процесс формирования цен на услуги и товары, на который оказывают воздействие как государственные органы, так и сами субъекты экономической деятельности. В более узком смысле - разработка самими компаниями ценовой стратегии, увязанной с общими целями и основанной на общей политике ценообразования.

Знание рынка и умение его прогнозировать очень важный аспект предприятия, при этом знание изменения рыночной цены и знание факторов, повлиявших на это - дает большое преимущество. Нефтяной рынок насчитывает уже множество лет, и с течением всех этих лет основные факторы, влияющие на ценообразование, были абсолютно разные. Например, в связи с военным режимом в Иране нефтегазовый комплекс понес огромные убытки и снизился объем добычи, естественно это отразилось на мировом рынке нефти, т.к. пострадал один из основных экспортеров нефти. Следующим примером факторов является, привязанность мировой валюты к ценам на нефть. В случае падения или резкого "взлета" мировой валюты, произойдет соответствующая динамика цен. По характеру эти факторы абсолютно разные, как и время, в которое они происходили. Следовательно, ценообразование зависит от разных факторов происходящим в реальном времени.

Мероприятия для улучшения финансовых результатов - это методы по усовершенствованию ценовой политики. Ценовая политика компании - установление цен на разные продукты и изменение их соответственно изменениям конъюнктуры рынка [26]. В деятельности компании цена выполняет очень важную функцию - ею согласуются интересы компании и клиентов.

Разработка стратегии цен компании состоит из нескольких этапов.

)     В первую очередь, основываясь на стратегическую программу выявляются задачи стратегии по ценообразованию. Для компании на первом месте стоит вопрос по получению максимальной прибыли. Но в условиях изменения рыночной конъюнктуры и конкуренции эта задача может формулироваться по- иному - получение максимума прибыли при удержании на рынке лидерства. В этом случае компанией преследуются следующие цели - установление максимально возможных цен на нефтепродукты при условии удержания лидирующего положения на рынке нефтепродуктов, исключающее возможность конкуренции и позволяющее продолжительный период вести деятельность получая достаточную прибыль.

2)       Следующий этап разработки стратегии цен - это проведение анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на ценообразование. Внутренние факторы - это затраты на качество продукции, оказание услуг, качество и быстрота обслуживания (как на нефтебазе, так и на АЗС), имидж компании, наличие дополнительных услуг. Внешние факторы - это спрос на продукт, реальный и прогнозируемый; уровень инфляции, наличие ресурсов, конкуренция, цены на аналогичный продукт у конкурентов. Эти факторы имеют сильное воздействие на рынок услуг. Внешние факторы не могут контролироваться компанией и поэтому рассматриваются с ракурса необходимости учитывать их влияние в разработке стратегии развития компании.

)         После проведения анализа по всем факторам, которые влияют на стратегию цен, компанией определяется методы по образованию цен. Методов для ценового определения услуг существует несколько основных методов, среди которых можно выделить:

-     определение цены посредством суммирования затрат по оказанию данной услуги и нужной прибыли;

-         расчёт цен на основании расчёта безубыточности и для обеспечения целевой прибыли;

          определение цены основываясь на оценку потребительских качеств продукта и т.д.

Цены на нефть в мировом масштабе подвергаются серьезным колебаниям, определенным соотношением предложения и спроса нефти на мировом рынке, ситуацией в политике в тех регионах, где добывается нефть и другими факторами.

Внутренние и мировые цены на нефтепродукты на рынке, первоочередно определены уровнем мировых цен на нефть, соотношением предложения и спроса на рынке нефтепродуктов и конкуренцией на разных рынках. Ценовая динамика на различные нефтепродукты имеет отличия. Цены, номинированные в долларах США, переведены в рубли по среднему курсу доллара США за соответствующие периоды.

Различная динамика цен, которые выражены в долларах США, и цен, которые выражены в рублях, имеет тесную связь с номинальным ослаблением среднего курса рубля по отношению к доллару США в 4-м квартале 2015 года на 4.5% по сравнению с 3-м кварталом 2015 года и с номинальным ослаблением рубля к доллару США в 2015 году на 37% по сравнению с 2014 годом.

Ориентиром внутренних оптовых цен на газ являются регулируемые государством цены, по которым реализуется газ, добытый нефтегазовыми компаниями. Несмотря на то, что уровень регулируемых цен на газ в России повышается, и данная тенденция, по всей вероятности, сохранится в будущем, в настоящее время цены ниже уровня, обеспечивающего равную доходность поставок на внутренний рынок и за рубеж.

В 2014 году достаточно быстро продолжала расти доля газа в бизнесе «Роснефти». Добыча газа выросла до рекордных 56,7 млрд. куб. м, - практически на 50% показатель выше в сравнении с 2013 г. Эти показатели являются лучшими в отрасли. То есть «Роснефть» в сфере газа укрепила свои лидерские позиции среди российских нефтяных компаний. Продажа газа на рынке России принесла прибыль 165 млрд. руб. - то есть выросла на 72%- данный рост достигнут за счет увеличения объема и увеличения эффективности по продажам газа.

Продолжается наращивание ресурсной базы, в 2014 г. на 10% выросли запасы газа , то есть до 7,2 млрд. куб. м, в том числе и за счет открытия месторождения "Победа" на шельфе Арктики, которое в дальнейшем может стать базовым для создания крупного арктического центра производства сжиженного природного газа, а также путем приобретения лицензии на Минховское месторождение на полуострове Гыдан, который может в перспективе стать новым центром добычи газа в России. Так же позитивно повлиял на прибыль опережающий рост суточной добычи газа (+40% год к году) благодаря увеличению добычи на новых проектах, успешной интеграции новых активов. Компания увеличила объем поставок газа на внутренний рынок на 2 млрд. куб. м по сравнению с 2014 г., реализовав по итогам 2015 г. более 58 млрд. куб. м газа. Это позволило Компании укрепить позицию на газовом рынке РФ, оставаясь вторым крупнейшим независимым производителем газа с долей рынка порядка 16 %.Портфель заключенных долгосрочных контрактов на поставку газа является одним из конкурентных преимуществ ОАО «НК «Роснефть»и позволяет активно развивать новые и Чистая прибыль стабильным денежным потоком. Цена на газ на внутреннем рынке имеет постоянную тенденции к росту, что особенно важно в условиях волатильности на мировых товарных рынках и рынках капитала. Средняя цена газа в России в конце 2015 г. была на 64 % выше, чем в начале 2010 г.Таким образом, ОАО Роснефть сохраняет свои лидерские позиции среди нефтегазовых компаний за счет увеличения роста добычи газа на новых проектах, несмотря на не высокие цены на данный вид сырья.

С 1 июля 2015 г. регулируемая цена на газ, устанавливаемая ФАС России, была увеличена на 7,5%. Регулируемая цена оказывает и, вероятно, будет оказывать влияние на процесс ценообразования для газа, реализуемого компанией Роснефть. Средняя цена на газ (без НДС), реализуемый Роснефтью на внутреннем рынке РФ, составляла 3,33 тыс.руб./тыс.куб.м и 3,16 тыс.руб./тыс.куб.м в четвертом и в третьем кварталах 2015 года, соответственно, а также 3,17 тыс.руб./тыс.куб.м, 2,96 тыс.руб./тыс.куб.м и 2,52 тыс.руб./тыс.куб.м в 2015, 2014 и 2013 годах, соответственно. Таким образом, мы видим, что цена на газ за анализируемый период возросла. Согласно аналитическим оценкам «Роснефти», в период с 2015 до 2030 года нужно индексировать стоимость газа и рассчитывать её таким образом, чтобы итоговая сумма превышала показатель инфляции на 1,8%. Если этого не произойдет, финансовая стабильность отрасли может оказаться под угрозой. Между тем, сейчас правительство намерено индексировать цены сообразно с уровнем инфляции.

На мой взгляд, необходимо увеличить регулируемые цены, - это позволит инвестировать средства в осуществление различных проектов. В России на данный момент нет топливных ресурсов, которые могли бы стать базой для формирования ценовой политики на «голубое топливо», поскольку газ занимает 50% в топливно-энергетическом балансе Российской Федерации. Поэтому, при формировании цен можно ориентироваться на биржевые торги. Пока же биржевая торговля не будет выведена на необходимый уровень, нужно таким образом выстраивать ценовую политику, чтобы новые проекты по газодобыче окупали себестоимость, тем самым увеличивая прибыль корпорации.

3.5 Выявление резервов увеличения прибыли и пути повышения рентабельности ОАО «НК «Роснефть»

Эффективно использовать прибыль, возможно, только при согласованном действии экономических рычагов. При этом на первом месте по значению стоит реализация продукции.

В результате проведенного анализа прибыли и рентабельности работы ОАО «Роснефть» выявлено, снижение показателей прибыли в 2015 годом по сравнению с 2014 годом. Снижение прибыли компании происходило на фоне роста выручки, то есть вывод такой - это связано с увеличением расходов компании и себестоимости продукта. Исходя из этого, необходимо использовать мероприятия по снижению себестоимости, для повышения доходности функционирования организации.

Таким образом, можно применить следующие направления:

.     Снижение себестоимости в результате повышения технического уровня производства (внедрение новой техники и технологии, автоматизация производственных процессов, использование новых видов сырья и материалов). В этом направлении главным источником экономии являются экономия от снижения материальных затрат и затрат на оплату труда.

2.       Снижение себестоимости за счет экономии материальных затрат складывается за счет улучшения использования материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии), снижения трудоемкости продукции, повышения производительности труда и др.

Улучшение использования сырья и материалов. В себестоимости продовольственной продукции 65-75% составляют затраты на сырье, материалы, топливо и энергию. В связи с этим одним из основных источников снижения себестоимости является экономное использование сырья и материалов, которое достигается в результате снижения потерь на всех стадиях технологического процесса, снижения уровня брака, применения наиболее экономичного вида тары. Экономии сырьевых ресурсов способствует также применение полноценных, но более дешевых заменителей, прогрессивных технологических схем.

Значительный эффект дает уменьшение возвратных отходов. Вторичная переработка приводит к потерям сырья и удорожанию продукции. Экономия материально-сырьевых ресурсов обеспечивает снижение себестоимости продукции за счет сокращения расхода сырья и материалов на производство единицы продукции или всего объема работ по сравнению с установленными нормами или фактическим расходом в базисном периоде.

Основным направлением экономии материальных ресурсов является увеличение выхода конечной продукции, полное использование вторичных ресурсов и отходов. Важнейшим источником снижения себестоимости является применение прогрессивных норм расхода сырья и материалов на единицу продукции (применение научно-обоснованных норм выхода сырья, норм расхода сырья на единицу готовой продукции).

.     Снижение себестоимости за счет уменьшения расходов на оплату труда в результате снижения трудоемкости единицы продукции.

Снижение трудоемкости продукции обеспечивает рост производительности труда и, следовательно, приводит к снижению доли заработной платы в себестоимости продукции. Этот источник снижения себестоимости реализуется в том случае, если темпы роста производительности труда будут опережать темпы роста средней заработной платы. Рост производительности труда имеет важное значение не только для трудоемких, но и для материалоемких отраслей, так как способствует сокращению и рациональному использованию трудовых ресурсов.

На снижение себестоимости продукции влияют следующие факторы:

)     повышение технического уровня производства;

2)       улучшение организации производства и труда;

)         изменение объема и структуры продукции;

)         отраслевые и другие факторы.

Влияние отдельных групп факторов на себестоимость может быть определено расчетами.

В предпринимательской деятельности на практике применяют разные способы для снижения себестоимости. Конечно употребляются и приемы по экономии топливных и сырьевых ресурсов, трудовых и материальных затрат, снижению части отчислений по амортизации в себестоимости, сокращению расходов административного характера и т.п. Но необходимо понимать, что у снижения себестоимости есть свой предел, перейдя который дальнейшее снижение невозможно без ухудшения качества продукта. То же самое можно сказать и об административных и коммерческих расходах, которые просто невозможно привести к нулю, потому что без них компания не сможет нормально функционировать и не будет происходить реализация продукции.

На мой взгляд, инвестиции много значат как для будущего положения компании, так и в целом для экономики страны. Благодаря им расширяется воспроизводство основных средств, как производственного, так и не производственного характера, укрепление материально-технической базы хозяйствующего субъекта. Это дает возможность предприятиям и компаниям наращивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, качество, ассортимент, новизна работ, продукции, услуг, и конкурентоспособность. В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высоким техническим составом капитала либо наукоемкими высокотехнологическими инвестициями отражаются их качественные стороны. Обеспечение роста количества инвестиций происходит благодаря мобилизации средств за счет сокращения расходов непроизводственного характера. Для принятия решений о капитальных вложениях предприятию необходимо сравнить сумму затраченного физического и интеллектуального капитала с документальной прибылью, которая может быть получена в будущем. Часто будущие прибыли от капиталовложений могут оказаться выше или ниже, чем ожидалось. Так появляется необходимость учитывать подобную неопределенность и связанные с ней финансовые и другие риски.

Так же больше внимание уделять планированию и распределению прибыли, выполнению плановых задач. Повышать конкурентоспособность путем снижения себестоимости своих услуг и повышения производительности труда (внедрение передовых технологий, использование современного инструмента и материалов, развитие навыка управления проектами).

Для повышения рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов, а отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Наибольшее внимание надо уделить направлению использования прибыли. Необходимо следить за отчислениями в резервный капитал, за образованием фондов накопления и фондов потребления, с целью расширения деятельности организации за счет собственных источников финансирования.

Объемы производства ОАО «Роснефть» значительно увеличиваются с каждым годом. Несмотря на нестабильную экономическую ситуацию в стране, компания наращивает объемы эксплуатационного бурения, и заключает новые выгодные договора на внутреннем рынке. Таким образом, можно выделить ряд мероприятий для дальнейшего положительного роста компании.

Повлиять на финансовое состояние ОАО «Роснефть» можно через изменение денежных потоков и структуры баланса, поэтому для финансового роста компании необходимо применить следующие мероприятия:

.     Своевременное выявление рисков компании на основе ежеквартальных расчетов основных показателей финансовой устойчивости.

2.       Уменьшение текущей кредиторской задолженности организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований.

.         Наиболее целесообразным представляется вложение прибыли в расширение и модернизацию производства, повышение его технической оснащенности и производство более качественной и конкурентоспособной продукции. Внедрение современного энергоэффективного технологического оборудования влечет повышение абсолютной суммы прибыли, что положительно повлияет на показатель рентабельности.

.         Создание организационных предпосылок, экономических и социальных мотиваций для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Обеспечение новейшей техники и введение новых технологий, широкое применение на производстве прогрессивных форм научной организации труда, положительно скажется на рост культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов, а именно на эффективность труда.

.         Развитие передовых форм торговли нефтью и нефтепродуктами, для повышения доходности.

.         Улучшение взаимодействие с акционерами и инвесторами, для улучшения стандартов раскрытия информации.

8.   Оптимизация транспортно-логистического рынка, для снижения дополнительных расходов предприятия.

9.       Прилагать усилия к привлечению новых клиентов, а так же удержанию уже имеющихся. Заинтересовать клиентов в заказе большего объема продукции путем предоставления дисконтных программ или иных условий.

.         Исключить неоправданные расходы, потери и простои, а так же обратить внимание на кадровый состав.

.         Осваивание новых перспективных рынков и новых сырьевых месторождений.

Так же компании необходимо поддерживать стратегическую цель в области разведки и добычи на суше, максимально раскрывать потенциал действующих месторождений, реализовывать новые проекты для обеспечения устойчивой добычи нефтегазового сырья. С моей точки зрения, внедрение предлагаемых мероприятий положительно отразится на показателях финансовой деятельности ОАО «Роснефть».

Для сохранения прибыльной и рентабельной работы необходимо строго контролировать издержки обращения, особенно в условно-постоянной их части.

В целом по результатам анализа финансовых результатов ОАО «Роснефть» можно сделать следующие выводы. Несмотря на то, что у ОАО «Роснефть» наблюдается спад чистой прибыли, она имеет положительный результат от своей производственно-хозяйственной деятельности и прибыль от прочих операций, стремиться использовать свободные денежные средства для получения дополнительных доходов от финансовых вложений. Таким образом, компания действует сообразно сложившейся экономической обстановке и эффективно реализует свои задачи.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность темы заключается в том, что целью деятельности любого предприятия в современных условиях хозяйствования является получение прибыли. Знание современных методов учета и анализа финансовых результатов позволяет выявить основные резервы роста прибыли организации.

Рассмотрев теоретические основы планирования и распределения прибыли, следует отметить, что разработка плана прибыли является составной частью планирования финансов, а наряду с тем, и значимым участком работы финансового и экономического характера на предприятии, что способствует ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства и преодолении кризисных явлений.

Проведенный анализ экономических показателей прибыли показал следующее:

На предприятии ОАО «Роснефть» в 2014 г. наблюдается рост в динамике большинства показателей прибыли, однако уже в 2015 г. наблюдается спад деловой активности, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

Снижение показателей прибыли ОАО «Роснефть» в 2015 году объясняется внешними факторами, такими как мировой финансовый кризис и как следствие неблагоприятная рыночная конъюнктура, увеличение затрат на выпускаемую продукцию, повышением себестоимости и факторами, влияющими на ценовую политику.

Анализ показателей рентабельности выявил, что основные показатели данной категории имеют тенденцию к увеличению на протяжении всего анализируемого периода. Что говорит об интенсивности производства, характеризующей уровень прибыльности соответствующих слагаемых процесса производства или совокупных затрат предприятия. В компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением управленческих расходов.

Чистая прибыль ОАО НК "Роснефть" в 2015 году сократилась на 52,2% и составила 239413 млн.руб., однако относительно 2013 года в 2015 году чистая прибыль увеличилась на 74,4%. Следовательно, в компании рационально распоряжаются прибылью, направляя ее на совершенствование производственного процесса и внедрение инноваций. Проведя анализ показателей рентабельности, видим, что основные показатели данной категории имеют тенденцию к увеличению на протяжении всего анализируемого периода. Что говорит об интенсивности производства, характеризующей уровень прибыльности соответствующих слагаемых процесса производства или совокупных затрат предприятия. Из анализа видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением управленческих расходов. Но, несмотря на это, ОАО «Роснефть» является одной из крупнейших компаний среди публичных компаний мирового нефтегазового рынка.

В целом, несмотря на то, что у ОАО «Роснефть» наблюдается спад чистой прибыли, она имеет положительный результат от своей производственно- хозяйственной деятельности и прибыль от прочих операций, стремиться использовать свободные денежные средства для получения дополнительных доходов от финансовых вложений. Таким образом, компания действует сообразно сложившейся экономической обстановке и эффективно реализует свои задачи.

Повлиять на финансовое состояние ОАО «Роснефть» можно через изменение денежных потоков и структуры баланса, поэтому для финансового роста компании в работе были предложены следующие рекомендации:

.     Своевременное выявление рисков компании на основе ежеквартальных расчетов основных показателей финансовой устойчивости.

2.       Уменьшение текущей кредиторской задолженности организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований.

.         Наиболее целесообразным представляется вложение прибыли в расширение и модернизацию производства, повышение его технической оснащенности и производство более качественной и конкурентоспособной продукции. Внедрение современного энергоэффективного технологического оборудования влечет повышение абсолютной суммы прибыли, что положительно повлияет на показатель рентабельности.

.         Создание организационных предпосылок, экономических и социальных мотиваций для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Обеспечение новейшей техники и введение новых технологий, широкое применение на производстве прогрессивных форм научной организации труда, положительно скажется на рост культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов, а именно на эффективность труда.

.         Развитие передовых форм торговли нефтью и нефтепродуктами, для повышения доходности.

.         Улучшение взаимодействие с акционерами и инвесторами, для улучшения стандартов раскрытия информации.

8.   Оптимизация транспортно-логистического рынка, для снижения дополнительных расходов предприятия.

9.       Прилагать усилия к привлечению новых клиентов, а так же удержанию уже имеющихся. Заинтересовать клиентов в заказе большего объема продукции путем предоставления дисконтных программ или иных условий.

.         Экономное использование сырья и материалов, которое достигается в результате снижения потерь на всех стадиях технологического процесса,  снижения уровня брака, применения наиболее экономичного вида тары. Экономии сырьевых ресурсов способствует также применение полноценных, но более дешевых заменителей, прогрессивных технологических схем. Исключить неоправданные расходы, потери и простои, а так же обратить внимание на кадровый состав.

.         Осваивание новых перспективных рынков и новых сырьевых месторождений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.   Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 23.06.2015 г.) // Информационная система «Консультант плюс».

2.       Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 13.07.2015). // Информационная система «Консультант плюс».

3.       Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2003. - № 10

4.       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н (с изм. и доп.) // Нормативные акты для бухгалтера. - 1998. - № 18. - С. 47-53.

5.       Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / Абрютина М.С., Грачев, А.В. − М.: Дело и Сервис, 2011. - 180с.

6.       Абчук В.А. Менеджмент: Учебник / В.А. Абчук - СПб. : Союз, 2013. - 463 с.

7.       Акаев А.А.. Динамика темпов глобальной инфляции. Закономерности и прогнозы./ А.В. Коротаев, А.А. Фомин - М.: Либроком, 2012. - 32 с.

9.       Амосова В.В., Гукасьян Г.М. Экономическая теория / В.В. Амосова, Г.М. Гукасьян. - М.: Эксмо, 2014. - 736 c.

10.     Андреева Е.Л. Организационные структуры фирмы в условиях глобализации: Учебное пособие / Е.Л. Андреева. - Екатеринбург : Изд-во Уральского гос. экон. ун-та, 2014. - 242 с.

11.     Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. / И. Ансофф; пер. с англ.С. Жильцова; под ред. Ю.Н. Каптуревского. М. и др.. - СПб. : Питер, 2014. - 414 с.

12.     Афанасьев, В.Н. Эффективность производства./ В.Н. Афанасьев, Е. А. Алямкина - Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2010. - 511с.

13.Архипова Н.И Исследование систем управления / Н.И. Архипова, Кульба В.В. - М.: ПРИОР-издат, 2013. - 487 с.

. Балабанов М.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта

/ М.Т. Балабанов. - М: Финансы и статистика, 2011. - С 102.

.Бандурин А.В. Стратегический менеджмент организации / А.В. Бандурин, Б.А. Чуб. - Ростов-н/Д. : Феникс, 2014. - 329 с.

16. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 36 с. - (Высшее образование).

17.     Бельгезимер М.Т. Учет финансовых результатов - М.: Финансы и статистика, 2013. - 96 с.

18.     Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: изд. стандартов, 2010. - 214.

19.     Бондарь Н.П. Эффективное управление фирмой / Н.П. Бондарь, О.В. Васюхин. - СПб. : Бизнес-Пресса, 2014. - 380 с.

20.     Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ. - СПб.: Издательство «Питер», 2010. - 432с.

21.     Вершигора Е.Е. Менеджмент. Учебное пособие для сред. спец. учебных заведений экономического профиля / Е.Е. Вершигора. - М. : Инфра-М, 2014.- 256 с.

22.     Витковская Л.К. Диагностическое обследование работы предприятия - М. : Ассоциация развития управления, 2013. - 328 с.

23.     Владимирова И.Г. Компании будущего: организационный аспект: Учебное пособие. / И.Г. Владимирова. - М. : Инфра-М, 2014. - 87 с.

24.     Герберт А. Менеджмент в организациях / А. Герберт Саймон, Дональд У. Смитбург и др. - М. : Экономика, 2013. - 388 с.

25.     Герчикова И.М. Менеджмент. Учебник, 2-е изд. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. - 418с.

26.     Горелкин В.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие / В.А. Горелкин, И.П. Горелкин. - М. : Норма, 2013. - 417 с.

27.     Гродских В.С. Экономическая теория: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2013. - 208 с.

28.     Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства: Учебное пособие - М. : СОФИТ, 2013. - 517 с.

29.     Дитрих Я. Проектирование и конструирование организации: Системный подход - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 361 с.

30.     Еропкин В.Г. Экономика предприятия / В.Г. Европкин. - М. : МЭГУ, 2014.- 475 с.

31.     Иванова Н.Н. Экономический анализ организационных структур промышленного предприятия: Монография / Под науч. ред. Б.И. Герасимова. - Тамбов: Издательство Тамбовского гос. техн. ун-та, 2014. - 120 с.

32.     Ильенкова С. Д. Экономика предприятий, отраслей и межотраслевых комплексов: Учебное пособие./ С.Д. Ильенкова, Т.А. Шумяцкая. - М. : Приор, 2012. - 410 с.

33.     Канке, А.А., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е издание, испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 288с.

34.     Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Г.В. Киселева - М.: Дашков и К, 2012. - 524 с.

35.     Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры : Учебное пособие.− М.: Финансы и статистика, 2012. − 560.

36. Кольцова, И.В. Практика финансовой дятельности проектов. М.: Вильямс, 2012-409 с.

37.     Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности организации: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещеева, В.Г. Дьякова.- М.:ЮНИТИ-ДАНА. 2011. - С.32.

38.     Любушин, Н.П. Экономический анализ. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2012. - 423с.

39.     Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ. - 4-е изд., испр. / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 224с.

40.     Николаева И.П. Экономическая теория / И.П. Николаева. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 98 с.

41.     Пиндайк Р. Микроэкономика: Учеб. пособие для вузов / Рабинфельд Д. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 608 с.

42.     Прыкин, Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебное пособие. / Б.В. Прыкин. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 360с.

43.     Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - 8-е изд., испр. / Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2012. - 546 с.

44.     Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. - М.: «ИНФРА-М», 2013, 208с.

45.     Щербаков, В.А. Управление оборотным капиталом организации: Учебное пособие. /В.А. Щербаков. - М.: Экономика, 2012. - 287с.

46.     Официальный сайт нефтяной компании «Роснефть». Режим доступа: #"904290.files/image006.gif">

Президент ОАО НК Роснефть И.И. Сечин

Гекеральнь1й директор ООО "РН-Учет" В.А. Сурков

Приложение 2

Президент ОАО НК Роснефть И.И. Сечин

Гекеральнь1й директор ООО "РН-Учет" В.А. Сурков