мٜетٜодٜ сٜнٜижٜающٜейٜся бٜаٜлٜаٜнٜсٜоٜвٜой стٜоٜимٜоٜстٜи. При применении указанного метода величина необходима для расчета износа только за крайний год, когда списывается сумма, доводящая балансовую стоимость до ликвидационной [20].
Согласно стандартам выбранный метод применяется хронологически из периода в период. Если же происходит какое - либо изменение в расчетной схеме потребления будущих экономических выгод, он может быть изменен(§ 62 МСФО 16)..
На сегодняшний день важнейшим условием развития различных международных связей является именно сближение российских стандартов с международными. В частности, улучшить качество бухгалтерского учета средств, а также их эффективного использования возможно путем рассмотрения и внедрения международных стандартов. Именно данный аспект позволит привлечь иностранные инвестиции в российский бизнес и облегчит продвижение отечественной продукции на мировом рынке [21].
Таким образом, вести контроль за сохранностью средств является важной задачей каждого предприятия. Из этого следует, что нужно проводить регулярный просмотр бухгалтерских документов и изучать нормативные акты, которые действуют в данной отрасли. Именно такой подход позволит достаточно рационально использовать средства.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ УХТА»
2.1 Организационная характеристика ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
ООО «Газпром Трансгаз Ухта» организует свою деятельность, начиная с 7 сентября 1993 года. Юридический адрес местонахождения Общества: Российская Федерация, Республика Коми, город Ухта, проспект Ленина, дом 39/2.
Совет директоров в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» не образован.
Основная цель деятельности Общества - извлечение прибыли в соответствии с российским законодательством.
Основными видами деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» является:
. Добыча и транспорт природного газа, газового конденсата;
. Изыскательные работы, разработка новых месторождений;
. Производство азота, сжиженных газов, технических углеродов;
. Оказание информационных и вычислительных услуг;
. Подготовка кадров и др.
Коллектив предприятия состоит более чем из 13 тысяч рабочих и специалистов, которые работают как в городе Ухте, так и в филиалах и подразделениях ООО «Газпром Трансгаз Ухта» на всем протяжении газотранспортной системы.
На сегодняшний момент ООО «Газпром Трансгаз Ухта» занимает одну из лидирующих позиций среди предприятий ОАО «Газпром» по автоматизации оборудования и внедрению новых технологий. Кроме того, Общество успешно выполняет работы по ремонту оборудования и поддержания в рабочем состоянии системы магистральных газопроводов. Большое количество подразделений ООО «Газпром Трансгаз Ухта» имеют достаточно оснащенную ремонтную базу.
Общество состоит из 24 филиалов, в том числе 14 линейных производственных управлений магистральных газопроводов, 44 компрессорные станции, работают 85 компрессорных цехов. В компрессорных цехах установлено 417 газоперекачивающих агрегатов.
Стратегической целью ООО «Газпром Трансгаз Ухта» считается создание энергетической компании, прежде всего, мирового лидера по обеспечению надежных поставок природного газа, а также и других видов сырья и топлива на мировой рынок.
Основными целями ООО «Газпром Трансгаз Ухта» являются:
. Постоянное и непрерывное увеличение объемов добычи газа;
. Своевременная поставка газа потребителям, как российским, так и зарубежным;
. Диверсификация и расширение деятельности.
Далее следует перейти к анализу финансово - хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта». То есть, к системному и косплексному изучению и обобщению влияния факторов на результаты деятельности предприятия методом обработки некоторых источников информации.
Для того, чтобы провести анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» необходимо рассчитать основные показатели (показатели эффективности деятельности, показатели финансового положения предприятия и платежеспособности). Для рассчета слеует использовать бухгалтерскую отчетность за 2013 - 2015 года, представленную в приложение 4.
Показателями эффективности деятельности является прибыль и рентабельность. Прибыль включает в себя валовую прибыль и чистую прибыль. А рентабельность содержит в себе коэффициенты рентабельности продаж.
Показателями финансового положения предприятия является:
ликвидность;
оборачиваемость средств;
платежеспособность.
Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» следует представить в виде таблицы (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
ПоказателиЗначение, тыс. руб.Изменение 2015 г. к 2013 г.2013 год2014 год2015 годабсол.относит. %1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб 120 363 637 137 601 440 177 667 818 57 304 181 147,62.Себестоимость продукции107 452 670126 319 962163 944 72356 492 053152,63.Валовая прибыль12 910 96711 281 47813 723 095812 128106,34.Чистая прибыль2 694 0941 424 8092 916 91822 8241015.Общая стоимость имущества50 605 74048 569 00671 221 06720 615 327140,76.Собственный капитал29 467 24729 192 05130 437 681970 434103,37.Дебиторская задолженность23 655 61122 939 79129 145 8325 490 221123,28.Кредиторская задолженность19 377 97017 359 92838 652 01819 274 048199,59.Стоимость основных средств19 590 03118 511 29520 992 5941 402 563107,210.Фондоотдача, руб./руб6,147,438,462,32137,811.Фондоемкость руб./руб.0,160,130,11-0,0568,812.Фондовооруженность руб./чел.105 32299 523112 8637 541107,213.Рентабельность продаж, %3,31,83,50,2106,014.Среднесписочная численность персонала, чел. 13 14713 30813 332185101,4
Проанализировав основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта», можно сделать вывод, что предприятие развивается интенсивным путем. Таким образом, выручка в 2015 году, по сравнению с 2013 годом, увеличилась на 57 304 181 тыс. руб. На ее увеличение могли повлиять следующие факторы: уровень применяемых цен, улучшение качества природного газа, ритмичность работы предприятия и др. Также отмечается рост валовой прибыли на 812 128 руб. Факторами, оказывающими влияние на увеличение валовой прибыли, является повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.
Анализируемое предприятие в достаточной степени обеспечено имуществом. Общая стоимость имущества в 2015 году составила 71 221 067 тыс. руб., а это на 20 615 327 тыс. руб. больше, чем в 2013 году.
Имущественное положение предприятия ООО «Газпром Трансгаз Ухта» можно оценить, как стабильное. Положительным в имущественном положении предприятия является рост собственного капитала, увеличение чистой прибыли и собственных оборотных средств. Но при этом, кредиторская задолженность выросла в два раза. С одной стороны, это благоприятная тенденция, потому что кредиторскую задолженность можно назвать еще и дополнительным и весомым источником финансирования для предприятия. С другой стороны, увеличение суммы кредиторской задолженности ввиду риска банкротства.
В целом предприятие является рентабельным, так как коэффициент рентабельности вырос незначительно, следовательно, предприятие ООО «Газпром Трансгаз Ухта» эффективно использует материальные, трудовые и денежные ресурсы. Кроме того, это свидетельствует о том, что деятельность организации является востребованной на рынке услуг.
Численность персонала, работающего в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» и филиалах Общества увеличилась за рассматриваемый период на 185 человек. Темп роста численности составил 101,4%, прирост соответственно - 1,4%.
Таким образом, экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» могут быть оценены как нормальные, большинство показателей имеет положительную динамику. Можно сделать вывод, что деятельность предприятия является эффективной.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Анализ финансового состояния - одно из важнейших условий правильного и успешного управления предприятием, потому как результаты деятельности любой организации, бесспорно, зависят как от наличия, так и от эффективности использования финансовых ресурсов.
Как утверждает Чувикова В.В., финансовое состояние предприятия характеризуется некой совокупностью показателей, которые отражают состояние капитала в процессе производства и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Цель анализа финансового состояния предприятия является выявление различных возможностей повышения эффективности его функционирования [22].
В частности способность предприятия успешно развиваться, а именно сохранять некоторое равновесие как активов, так и пассивов в постоянно изменяющейся предпринимательской среде, поддерживать свою финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность, полностью свидетельвует о его финансовом состонии.
Целью проведения финансового анализа следует отметить оценку состояния организации с финансовой стороны и поиск возможностей увеличения эффективности функционирования. Методом оценки и прогнозирования состояния, в основе которого лежит бухгалтерская отчетность предприятия, признается финансовый анализ. Также оно может характеризоваться совокупностью экономических показателей.
Далее следует начать с построения аналитического баланса. Для этого необходимо сгруппировать активы и пассивы. Активы обычно группируются по степени ликвидности, т.е. способности активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной, а пассивы - по степени срочности.
Далее следует рассмотреть таблицу, где представлен сравнительный аналитический баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 года, где:
А1 - абсолютно ликвидные (немедленно реализуемые) активы;
А2 - быстро реализуемые активы;
А3 - медленно реализуемые активы;
А4 - трудно реализуемые активы и неликвидное имущество;
П1 - наиболее срочные обязательства;
П2 - краткосрочные пассивы;
П3 - долгосрочные пассивы;
П4 - постоянные (устойчивые) пассивы (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
ПоказательПо годам, тыс. руб.Динамика 2015 г. к 2013 г., %2013 год2014 год2015 год1.А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) 385 832 19 438 14 075 523 364,82.А2 (дебиторская задолженность до 1 года)23 676 86122 970 36629 171 303123,23.А3 (дебиторская задолженность со сроком погашения более 1 года, запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы) 6 415 309 6 296 733 6 073 357 94,74.А4 (основные средства и другие внеоборотные активы)20 127 738 19 282 46921 900 884108,85. Итого активов50 605 74048 569 00671 221 067140,76.П1 (кредиторская задолженность)19 377 97017 359 92838 652 018199,57.П2 (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в ближайшее время) - - - -8.П3 (долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей) 336 543 416 455 455 918 135,59.П4 (капитал и резервы)30 891 22730 792 62332 113 131104,010.Итого пассивов50 605 74048 569 00671 221 067140,7
Из таблицы 2.2 следует, что абсолютно ликвидные активы увеличились более чем в три раза. Это говорит об улучшении платежеспособности и ликдидности предприятия. Кроме того, можно отметить увеличение быстро реализуемых активов, сюда относится дебиторская задолженность до 1 года, на 23,2%. Однако медленно реализуемые активы уменьшились на 5,3%.
Наиболее срочные обязательства, к которым относится кредиторская задолженность, возросли в два раза за 2013 - 2015 гг. Несомненно, рост кредиторской задолженности носит негативный характер и свидетельтсвует об ухудшении финансового состояния предприятия. За рассматриваемый период заметен рост долгосрочных пассивов, он составил 35,5%. Также незначительно увеличились постоянные (устойчивые) пассивы, их рост составил 4%.
Анализ имущественного положения предприятия включает в себя расчет основных финансовых характеристик предприятия (таблица 2.3).
Таблица 2.3 - Финансовые характеристики ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2015 год
ПоказательНа начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Изменения абсол., тыс. руб.относит., %1.Общая стоимость имущества (валюта баланса)48 569 00671 221 06722 652 061146,62.Стоимость иммобилизованных средств (итог I раздела баланса) 19 282 474 21 900 889 2 618 415 113,63.Стоимость мобильных средств (итог II раздела баланса) 29 286 532 49 320 178 20 033 646 168,44.Стоимость материальных оборотных средств (запасы и НДС по приобретенным ценностям) 6 296 728 6 073 352 (223 376) 96,55.Величина собственных средств организации (итог III раздела баланса) 29 192 051 30 437 681 1 245 630 104,36.Величина заемных средств (сумма итогов IV и V разделов баланса) 19 376 955 40 783 386 21 406 431 210,57.Величина собственных средств в обороте (разность между итогами III и I разделами баланса) 9 909 577 8 536 792 (1 372 785) 86,1
Таким образом, общее состояние ООО «Газпром Трансгаз Ухта» можно считать стабильным. Например, общая стоимость имущества и стоимость иммобилизированных средств увеличились (на 46,6% и 13,6% соответственно). На конец 2015 года так же наблюдается рост стоимости мобильных средств, он составил 68,4%. Размер собственных средств организации возрос на 4,3 % по сравнению с началом отчетного года. Неблагоприятным обстоятельством для финансового состояния предприятия является увеличение в два раза заемных средств. Данный рост свидетельствует о наличии у предприятия в 2015 году финансовых затруднений и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Величина собственных средств в обороте так же снизилась на 13,9%. Это говорит о том, что предприятие испытывает недостаток собственных средств. Следовательно, предприятие в скором времени не в состоянии расплатиться из своих текущих активов по своим текущим обязательствам.
Важным этапом при анализе финансовго состояния является анализ ликвидности баланса. По мнению Нечитайло А.И., ликвидность баланса можно обозначить, как степень обеспеченности обязательств предприятия его имуществом. Другими словами, сколько рублей имущества приходится на один рубль долгов отражает ликвидность баланса [23].
Для анализа ликвидности баланса необходимо провести сравнение активов и пассивов, и в дальнейшем рассчитать платежные излишки или недостатки. Данные для анализа ликвидности баланса приведены в таблице 2.2, которая носит название «Сравнительный аналитический баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.».
Условием абсолютно ликвидного баланса является:
Пи1 = А1 - П1 > 0;
Пи2 = А2 - П2 > 0;
Пи3 = А3 - П3 > 0;
Пи4 = А4 - П4 < 0.
Для ООО «Газпром Трансгаз Ухта»:
- Пи1 = 385 832 - 19 377 970 <0;
Пи2 = 23 676 861 - 0> 0;
Пи3 = 6 415 309 - 336 543> 0;
Пи4 = 20 127 738 - 30 891 227 <0.
Согласно условию ликвидного баланса, получилось, что баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в 2015 году является ликвидным, т.к. выполняются все условия, кроме первого. Это свидетельствует о том, что организация в состоянии выполнять свои финансовые обязательства в полном размере.
Текущая ликвидность баланса = Пи1 + Пи2. Для ООО «Газпром Трансгаз Ухта» текущая ликвидность баланса = - 18 994 138 + 23 676 861 = 4 682 723 тыс. руб. Перспективная ликвидность баланса = Пи3 = 6 078 766 тыс. руб. Рассчитанные показатели говорят нам о том, что баланс исследуемого предприятия является ликвидным, и в дальнейшей перспективе измениться не должен.
Такие авторы, как Александров О.А и Егоров Ю.Н. достаточно полно раскрывают определение такого термина, как финансовая устойчивость. По их мнению так называется независимость предприятия от внешней среды. Для анализа финансовой устойчивости следует рассчитать абсолютные показатели финансовой устойчивости (расчет трехкомпонентного показатаеля) [24].
Далее необходимо провести анализ обеспеченности запасов источниками формирования в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» на 2015 год. Во время проведения данного анализа выявляется тип обеспеченности источниками. Под «абсолютной устойчивостью» подразумевается ситуация покрытия запасов собственными оборотными средствами. Данную ситуацию не следует рассматривать как совершенную, так как руководство организации не имеет некоторых возможностей использовать внешние источники средств. Что касается второго типа, то к нему относится нормальная устойчивость. Здесь отражается наличие источников формирования запасов, а их показатель рассчитывается как совокупность собственных оборотных средств, займов. Данное соотношение отражает успешное функционирование организации и платежеспособность. А неустойчивое финансовое состояние означает нарушение платежеспособности, когда организация для покрытия запасов обязана привлекать другие источники, которые в дальнейшем могут ослабить финансовую напряженность.
Обеспеченность запасов источниками формирования в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2015 год отражена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Обеспеченность запасов основными источниками формирования в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2015 г.
ПоказательНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.Изменения за год, тыс. руб.1.А1 (величина запасов и затрат)6 296 7286 073 352- 223 3762.А2 (собственные оборотные средства)9 909 5778 536 792- 1 372 7853.А3 (собственные долгосрочные заемные источники)10 326 0328 992 710- 1 333 3224.А4 (источники формирования запасов)29 286 53249 320 17820 033 6465.∆А2=А2-А13 612 8492 463 440- 1 149 4096.∆А3=А3-А14 029 3042 919 358- 1 109 9467.∆А4=А4-А122 989 80443 246 82620 257 022Трехкомпонентный показатель(1,1,1)(1,1,1)Тип обеспеченностиАбсолютная обеспеченностьАбсолютная обеспеченность
Итак, у ООО «Газпром Трансгаз Ухта» абсолютная устойчивость финансового состояния, т.к. ∆А2> 0, ∆А3> 0, ∆А4> 0. Таким образом, делаем вывод, что все запасы, которыми располагает предприятие ООО «Газпром Трансгаз Ухта», покрываются собственными оборотными средствами.
Далее следует перейти к показателям рентабельности, так как именно они служат для детального анализа и обобщения результатов эффективности работы предприятия в целом и отдельных его направлений, подразделений.
Для оценки изменений показателей рентабельности за 2013 - 2015 года в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», обратимся к таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Показатели рентабельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Показатели201320142015Отклонение 2015 к 2013Абсолютное отклонениеОтносительное отклонение, %1. Рентабельность продаж %10,78,210,80,1100,92. Рентабельность основной деятельности %5,13,45,60,5109,83. Рентабельность общая (чистая) %3,32,83,50,2106,0
В соответствии с данными, приведенными выше, следует сделать вывод, что рентабельность ООО «Газпром Трансгаз Ухта» возросла за исследуемый период. Что касается рентабельности продаж, то здесь отмечается незначительный рост на 0,1%. Рентабельность основной деятельности также увеличилась незначительно на 0,5%. Данный показатель отражает долю прибыли в затратах. Следовательно, деятельность предприятия эффективна.
Итак, далее перейдем к общему выводу. Из проведенного анализа финансового состояния ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг., можно сделать следующие заключения:
) Результаты хозяйственной деятельности предприятия являются положительными, ООО «Газпром Трансгаз Ухта» получает прибыль, которая в 2015 году составила 2 916 918 руб.;
) Предприятие является финансово устойчивым и финансово независимым, что обеспечивается за счет большой доли собственного капитала;
) Большинство показателей ликвидности баланса и платежеспособности предприятия соответствуют рекомендуемым значениям и имеют положительную динамику.
2.3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Устав ООО «Газпром Трансгаз Ухта» гласит, что в обязанности Общества входит ведение бухгалтерского учета и предоставление финансовой отчетности в порядке, который установлен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами Российской Федерации.
Финансово - бухгалтерский отдел, возглавляемый главным бухгалтером, отвечает за ведение бухгалтерского учета в ООО «Газпром Трансгаз Ухта».
Главный бухгалтер обязан:
осуществлять ведение бухгалтерского учета в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в полном соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета;
своевременно и полно представлять отчетность заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;
вести налоговый учет в соответствии с положениями гл.25 НК РФ;
подготовить приказ о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств в 2015 г.;
постоянно обеспечивать сохранность учетных документов в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, главному бухгалтеру не допускается исполнять и оформлять документы по операциям, которые могут противоречить законодательству и нарушать договорную и финансовую дисциплину.
Также в структуру бухгалтерского отдела ООО «Газпром Трансгаз Ухта» включаются: заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по материалам, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер - кассир.
Бухгалтерский учет в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» ведется с использованием двойной записи и системы счетов. Основными задачами бухгалтерского учета в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» являются:
формирование достоверной и полной информации о деятельности;
формирование информации об имущественном положении;
осуществление контроля за использованием денежных средств.
Под учетной политикой ООО «Газпром Трансгаз Ухта» понимается комплекс способов ведения бухгалтерского учета. К ним относится: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка, итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, в том числе:
прием группировки, оценки фактов хозяйственной деятельности;
порядок погашения стоимости активов;
формирование документооборота;
принципы инвентаризации;
система применения счетов и регистров бухгалтерского учета;
правила обработки информации.
Учетная политика ООО «Газпром Трансгаз Ухта» формируется исходя из установленных ПБУ и утверждается один раз в год. Она может дополняться распорядительными документами.
Согласно учетной политике (приложение 5) в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» создана действующая комиссия по основным средствам. В нее входят различные специалисты в области бухгалтерского учета, строительства и бурения, технических, юридических отделов. Именно данная комиссия определяет срок полезного использования средств, отнесение средств к движимому или недвижимому имуществу, проводит оценку пригодности средств для дальнейшего использования, подписывает акты ввода в эксплуатацию, ликвидации и перемещения средств и др.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ УХТА»
3.1 Организация учета основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
ООО «Газпром Трансгаз Ухта» обладает огромным производственным потенциалом, и важнейшей задачей экономики России является его эффективное использование.
Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ МФ РФ № 91н от 13.10.2003 г.) на счете 01 «Основные средства», ведется учет основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта».
Основные средства ООО «Газпром Трансгаз Ухта» весьма разнообразные, как по составу, так и по назначению. Чтобы правильно вести их учет, требуется классификация по назначению, видам или характеру участия в процессе добычи, хранения и транспортировки природного газа. Классификация, бесспорно, должна базироваться на действующей в настоящее время в Российской Федерации типовой классификации основных средств. Такая классификация средств по видам установлена Росстатом и отражена в Общероссийском классификаторе основных фондов [25]. Группы объектов в ОКОФ обычно образованы по признакам назначения, которые связаны с видами деятельности и производимой в результате этой деятельности продукцией и услугами. Именно по классификационным видам ОКОФ в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» ведется учет средств и составляется отчетность о наличии и движении средств.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы была разработана и утверждена в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в 2009 году, в соответствии с ней и рассчитываются суммы амортизационных отчислений для целей бухгалтерского и налогового учета. Таким образом, согласно срокам полезного использования, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам.
Сроки полезного использования по многим группам средств были сокращены по сравнению с предыдущей классификацией и предусмотрены ускоренные амортизационные отчисления. Следовательно, в течение СПИ должен произойти не полный физический износ объекта, а только его полная амортизация, т.е. перенос стоимости основного средства на себестоимость продукции.
В таблице 3.1 отражены сроки полезного использования объектов, принятых на баланс до 1 января 2002 года и после.
Таблица 3.1 - Сроки полезного использования основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
ОбъектыСроки полезного использования объектов, принятых на баланс, летдо 1 января 2002 г.с 1 января 2002 г.Магистральные трубопроводы3325Скважины12 - 1512 -15 Машины и оборудование10 - 185 - 25Здания20 - 5015 - 50
По состоянию на 31.12.2015 г. на балансе ООО «Газпром Трансгаз Ухта» находится более 20% полностью амортизированных основных средств. У этих объектов еще не закончился физический срок службы, т.е. физический износ.
Средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно п. 7 ПБУ 6/01 [7]. Первоначальная стоимость основного средства для целей налогообложения определяется так же, как и для бухгалтерского учета. В соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ) [11] и п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [7] она определяется как некая сумма расходов на приобретение средства, сооружение или изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно может быть пригодно для дальнейшего использования, за вычетом сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Следовательно, можно сделать вывод, что объект основным средством не признается и должен находиться на 08 счете, если не сформировано количество расходов.
Таким образом, для формирования первоначальной стоимости основных средств по отдельным скважинам и месторождению осуществляется пробная и опытно - промышленная их эксплуатация до постановки на учет этих объектов в качестве основных средств.
Учет основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» ведется на нескольких счетах. Первоочередно, это счет 01, который носит название «Основные средства». Ссылаясь на план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности, счет 01 значится как активный, инвентарный, дебетовое сальдо данного счета отражает сумму первоначальной стоимости, которая может находится как в эксплуатации, так и в запасе собственных средств. По дебету счета обычно отражается поступление различных объектов на предприятие, а по кредиту - выбытие объектов по разнообразным причинам, таким как поломка, продажа, полное изношение, ликвидация, по первоначальной стоимости [26].
Далее перейдем к изучению субсчетов, которые могут быть открыты к 01 счету. К ним относится:
.1 - Основные средства организации. На данном субсчете обычно учитываются объекты средств производственного и непроизводственного назначения, то есть здания, машины, сооружения, оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь.
.2 - Выбытие основных средств. Здесь имеет место отражение всех выбывших объектов средств.
.3 - Объекты природопользования. На этом субсчете, как правило, учитывается наличие и движение земельных участков предприятия.
.4 - Движимое имущество.
Чтобы точно определить первоначальную стоимость объекта средства предприятие, как известно, использует счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет активный, он необходим для суммирования информации о расходах предприятия на объекты, которые в дальнейшем будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве средств, земельных участков и объектов природопользования.
Сальдо по счету 08 отражает количество вложений предприятия в незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению объектов средств [26].
К счету 08 обычно открываются следующие субсчета:
.1 - Приобретение нематериальных активов. На данном субсчете, как правило, отражаются денежные суммы, которые были расходованы на приобретение нематериальных активов.
.2 - Приобретение отдельных объектов основных средств. Здесь отражены затраты при приобретении таких средств как, оборудования, машины, инструменты, инвентарь и другие объекты, не требующие ремонта, исправлений и монтажа.
В состав амортизируемого имущества входят основные средства. Самохвалова Ю.Н. в своем труде достаточно полно раскрывает понятие «амортизируемое имущество» [27]. Этот термин обозначает имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для получения дохода, и находящиеся у налогоплательщика на праве собственности. Из этого следует, что включение объекта в состав амортизируемого имущества возможно только после фактического начала эксплуатации.
3.2 Учет поступления основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Поступление основных средств это не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:
1.Завершения строительно-монтажных работ;
2.Приобретения за плату;
.Безвозмездного поступления:
.Поступления в качестве вклада в уставный капитал:
.Перехода права собственности по окончании срока аренды;
.Выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;
.Получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;
.Поступления в дочерние общества от головной организации.
Поступление основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» оформляется Актом о приеме - передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ОС - 1 или же Актом о приеме - передаче здания (сооружения) № ОС - 1а, или Актом о приеме - передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) № ОС - 1б.
Миславская Н.А. подтверждает в своем учебном пособии, что данные акты должны быть утверждены руководителями организации и составляются в количестве не менее двух экземпляров. Кроме того, к акту необходимо приложить техническую документацию, которая относится к данному объекту основных средств [28].
Акт о приеме - передаче средств включает три раздела. Как считает Лебедева Е.М., первый раздел акта необходимо заполнить на основании данных передающей стороны. Для объектов основных средств, бывших в эксплуатации, указываются дата ввода в эксплуатацию, фактический срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта. Что касается второго раздела, то его заполняет организация - получатель средства и указывает в нем первоначальную стоимость, СПИ, способ начисления амортизации и норму амортизационных отчислений. И наконец, третий раздел содержит краткую характеристику объекта основных средств [29].
В 2015 году ООО «Газпром Трансгаз Ухта» приобрело Бульдозер Б170М стоимостью 2 457 627,12. Следовательно, в Акте о приемке - передаче объекта средств отражаются все существенные данные о Бульдозере Б170М и заполняются все строки первичного документа (приложение 6). Отдельно хочется отметить, что окончательно средства принимаются в результате следующей бухгалтерской проводки:
Дт 01 - «Основные средства».
Кт 08 - «Вложения во внеоборотные активы».
Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств представлены в приложении 7.
Далее бухгалтерии ООО «Газпром Трансгаз Ухта» следует открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств форма №ОС - 6, в основе заполнения которой лежат первичные документы в одном экземпляре.
В первую очередь, инвентарные карточки находятся в бухгалтерии ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в картотеке инвентарных объектов по классификационным группам средств, а внутри этих групп - по месту нахождения.
В ходе выборочного просмотра документов было выявлено грубое нарушение. Инвентарные карточки в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» заводятся не на все объекты средств.
Именно по приказу Генерального директора средство должно зачисляться на баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта». А в обязанности бухгалтерии предприятия входит указание соответствующей корреспонденции счетов.
Ссылаясь на п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, средства, как правило, отражаются по остаточной стоимости (первоначальная, либо восстановительная стоимость за минусом амортизации) в Бухгалтерском балансе. Что же касается остаточной стоимости средств, то это разница между сальдо по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (с учетом переоценки).
Если объект основных средств не подлежит амортизации, то в бухгалтерском балансе отражается его первоначальная, либо восстановительная стоимость [30].
Стоимость имущества, находящаяся в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» на счете 01 «Основные средства», подлежит отражению по строке 1150 «Основные средства» в Бухгалтерском балансе.
Касаемо перемещения средств внутри организации из одного цеха в другой, и их непосредственная передача из запаса в эксплуатацию в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», то оно оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов средств форма № ОС - 2 (приложение 8).
Передача оборудования в монтаж осуществляется в соответствии с Актом о приемке - передаче оборудования в монтаж форма № ОС - 15. Если же в процессе монтажа были выявлены различные недостатки или изъяны, то составляется Акт о выявленных дефектах оборудования форма № ОС - 16. Законченные работы по реконструкции и ремонту объектов обычно оформляют Актом приема - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов форма № ОС - 3 (приложение 9). В вышеупомянутом приложении наглядно представлен Акт о приеме - передаче оборудования в монтаж (газоперекачивающего агрегата и сепаратора газа). В данном акте указаны как монтажная организация, так и наименование, и стоимость переданных объектов.
3.3 Учет выбытия основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта
В процессе эксплуатации средства периодически изнашиваются, вследствие чего приходят в негодность. Следовательно, их дальнейшее использование может стать невозможным или же экономически нецелесообразным. Те средства, которые полностью износились, подлежат немедленной ликвидации и списанию с баланса.
В ООО «Газпром Трансгаз Ухта» списывается имущество, когда отсутствуют возможности для его восстановления или же его нецелесообразно использовать, также, если оно не может быть передано другим организациям или реализовано в установленном порядке. Для рассмотрения вопросов по поводу эффективности использования или же восстановления объектов средств, а так же для утверждения нужной документации на списание создается специальная комиссия по решению руководителя. Решение должно быть оформлено приказом, в нем и указывается количество, состав комиссии и цель ее создания. В состав комиссия обязательно должны входить лица, которые несут полную ответственность за сохранность объектов (например, главный бухгалтер).
Выбытие средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» отражается в случаях:
продажи объектов;
прекращения применения ввиду морального или же физического износа;
ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
передачи объекта в виде вклада в уставный капитал другой организации, - передачи по договору мены или дарения;
внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
выявления недостачи или же порчи активов при их инвентаризации и др.
В случаях же временного простоя средства, предприятие обычно прекращает на время ежемесячную амортизацию, но это не является основанием для списания [32].
Что касается учета выбытия средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», то к счёту 01 «Основные средства» открывается субсчёт 01/02 «Выбытие основных средств». Таким образом, в дебете этого субсчёта отражается стоимость выбывающего объекта средства, а в кредит - сумма накопленной амортизации. После окончания выбытия остаточная стоимость списывается со счёта 01 «Основные средства» на счёт 91 «Прочие доходы и расходы».
Выбытие основных средств обязательно должно быть оформлено унифицированными первичными документами. Бухгалтерия ООО «Газпром Трансгаз Ухта» оформляет Акт о списании объекта по форме № ОС - 4 основных средств при списании объекта ввиду его непригодности.
В приложение отражено списание бульдозера М180Б в форме № ОС - 4. Кроме того, там указаны сведения о его состоянии на дату списания и сведения о затратах, которые связана с его списанием с бухгалтерского учета (приложение 10).
Основные бухгалтерские проводки по выбытию основных средств представлены в приложении 11.
Далее следует рассмотреть типовые бухгалтерские проводки, которыми руководствуется предприятие ООО «Газпром Трансгаз Ухта». Данные проводки точно отражают как принятие объекта к учету, так и его выбытие (таблица 3.2).
Таблица 3.2 - Журнал хозяйственных операций в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Хозяйственная операцияСумма, руб.ДокументНомера счетовдебеткредит1.Получен бульдозер Б170М 2 457 627,12накладная, счет-фактура08.40602.Отражен НДС бульдозер Б170М442 372,88накладная, счет-фактура19.1603.Начислена амортизация бульдозер Б170М122 882расчет амортизации основных средств08.40024.Выбытие 645 896акт на списание основных средств (форма № ОС-4)91.201.35.Списание начисленной суммы амортизации при выбытии129 179,2акт на списание основных средств (форма № ОС-4)0201.3
Суммируя вышеуказанное, хотелось бы добавить, что бухгалтерский учет в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
3.4 Анализ наличия и состояния основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому необходимо правильно определить стратегию и тактику эксплуатации основных средств. Говоря об анализе структуры средств, стоит отметить, что он позволяет оценить соотношение средств, с точки зрения степени их использования в процессе производства [33].
Одним из наиболее важных аспектов аналитической работы ООО «Газпром Трансгаз Ухта» является состояние и использование средств. Потому как это важный фактор повышения эффективности деятельности. Рациональное их использование вполне способствует повышению различных экономических показателей.
Анализ состояния и движения средств помогает определить насколько эффективно осуществляет свою деятельность предприятие, и как продуктивно используются средства. Первично следует начать с проведения сравнительного анализа показателей эффективности использования средств за отчетный и базисный периоды.
Целью данного анализа является оценка эффективности использования средств.
Во время проведения анализа решаются следующие задачи:
расчет и оценка структуры, динамики средств;
оценка показателей движения средств;
характеристика состояния средств;
расчет и оценка показателей использования средств.
Итак, перейдем к анализу средств. Такие авторы, как Абрютина М.С. и Грачева А.В. рекомендуют начинать его с изучения объема средств, определения их динамики и структуры. Состав и структура во многом зависят от особенностей, на которых специализируется отрасль организации, производства и технологии [34].
Наличие средств, как правило, определяется на начало либо конец исследуемого периода или же в среднем за период. Исходные данные для проведения анализа средств отражаются в таблице, в основе которой также лежит расчет динамики и движения средств. Данная динамика составляется в соответствии с расшифровками бухгалтерского баланса.
Динамика основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Динамика основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Виды основных средствСтоимость на конец года, тыс. руб.Абсолютное отклонение 2015 г. от 2013 г. тыс.руб.Относительное отклонение 2015 г. от 2013 г. %2013 год2014 год2015 год1. Здания7 896 3217 996 3548 745 214848 893110,72. Сооружения2 412 3691 371 2802 613 408201 039108,33. Машины и оборудование5 478 9635 321 7415 852 687373 724106,84. Транспортные средства2 388 5412 169 2582 512 354123 813105,25. Другие не перечисленные выше виды основных средств1 413 8371 652 6621 268 931- 144 90689,86. Всего основных средств19 590 03118 511 29520 992 5941 402 563107,2
Из данной таблицы следует, что на протяжении всего исследуемого периода, наибольшую долю основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» составляют здания, а также машины и оборудование. То есть это основные механизмы, за счет которых ООО «Газпром Трансгаз Ухта» осуществляет свой рабочий процесс.
Как видно из таблицы 3.3, основные средства за анализируемый период возросли на 7,2%, что в суммовом выражении составило 1 402 563 тыс. руб. В первоочередном порядке данный прирост обеспечен за счет зданий. Данная группа средств увеличилась на 10,7%. Кроме того, имеют тенденцию к увеличению и сооружения, здесь прирост составил 8,3%, или на 201 039 тыс. руб. Что касается машин и оборудования, то к 2015 году данная группа возросла на 373 724 тыс. руб. или на 6,8%. Также за исследуемый период увеличились и транспортные средства, а именно на 5,2%, что в суммовом выражении составляет 123 813 тыс. руб. Отмечается незначительный спад прочих основных средств на 144 906 тыс. руб. или на 10,1%.
Кроме того, одним из важнейших факторов для увеличения объема производства продукции предприятия, будет служить обеспеченность его основными средствами в том количестве, которое необходимо для выполнения всех поставленных норм и планок производства, а так же их полное и эффективное использование.
Сопоставив показатели за 2013 - 2015 года, можно сделать вывод, что в течении анализируемого периода в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» отчетливо наблюдается тенденция к увеличению основных средств.
Немаловажную роль в проведении анализа отдают анализу движения основных средств на предприятии. Движение основных средств напрямую связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.
Оценка движения основных средств проводится на основе коэффициентов обновления, выбытии, прироста и годности, которые анализируются в динамике за ряд лет.
Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение
Ниже представлена таблица 3.4 с данными для проведения анализа движения средств, а также динамика показателей движения основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 года.
Таблица 3.4 - Динамика показателей движения основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Показатели 2013 год 2014 год 2015 годАбсолютное отклонение 2015 г. от 2013 г. тыс.руб.Относительное отклонение 2015 г. от 2013 г. %1.Наличие на начало года, тыс. руб. 17 804 372 19 590 031 18 511 295 706 923 104,02.Поступившие основные средства, тыс.руб. 3 547 896 2 142 314 3 785 647 237 751 106,73.Выбывшие основные средства, тыс.руб. 1 762 237 3 221 050 1 304 348 - 457 889 74,04.Наличие на конец года, тыс. руб. 19 590 031 18 511 295 20 992 594 1 402 563 107,25.Прирост стоимости основных средств за год, тыс. руб. 1 785 659 - 1 078 736 2 481 299 695 640 139,06.Сумма износа основных средств, тыс.руб. 3 279 456 2 889 478 3 472 158 192 702 106,67.Первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб. 18 547 875 20 147 478 20 146 987 1 599 112 108,68.Коэффициент обновления0,180,120,18019.Коэффициент выбытия0,10,160,07- 0,030,710.Коэффициент прироста0,09- 0,060,120,031,311.Коэффициент износа0,180,140,17- 0,010,912.Коэффициент годности0,820,860,830,011,01
Исходя из данных, представленных в таблице 3.4, на конец 2015 года в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» стоимость основных средств увеличилась на 1 599 112 тыс. руб.
Что касается значений динамики показателей движения средств, нельзя не отметить, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом, стоимость выбывших основных средств значительно снизилась, а именно на 457 889 тыс. руб., вследствие этого мы можем наблюдать снижение коэффициента выбытия на 0,03 за анализируемый период.
Коэффициент прироста средств, отражающий относительное увеличение основных средств за счет их обновления [36], незначительно возрос на 0,03 пункта за исследуемый период.
Таким образом, показатели состояния основных средств, представленные в таблице 3.4, указывают на то, что в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» степень износа достаточно низкая. Это подтверждается коэффициентом износа, изменение которого за период составило 0,18 в 2013 году и 0,17 в 2015 году. Следовательно, коэффициент годности основных средств, показывающий какой именно размер составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период [37], к 2015 году увеличился и составил 0,83. Это означает, что чем больше увеличивается коэффициент годности, тем лучше оснащено техническое состояние средств.
По итогам анализа следует сформировать вывод, что движение основных средств, в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» оценивается положительно, так как коэффициент обновления средств превышает коэффициента выбытия. учет актив оборотный фонд
3.5 Анализ эффективности использования основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Соотношение темпов роста выпуска продукции и темпов роста стоимости основных средств, а также различных показателей, таких как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и рентабельность называется эффективностью использования средств.
В таблице 3.5 находят свое отражение показатели эффективности использования основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Таблица 3.5 - Динамика показателей эффективности использования основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 гг.
Показатель2013 год2014 год2015 годАбсол. отклонение 2015 г. от 2013 г.Относит. отклонение 2015 г. от 2013 г.1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.120 363 637137 601 440177 667 81857 304 181147,62.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.19 590 03118 511 29520 992 5941 402 563107,23. Прибыль от продаж, тыс.руб.5 909 9144 506 4405 843 065- 66 8490,994.Среднесписочная численность работников, чел.13 14713 30813 332185101,45. Фондоотдача, руб./руб.6,147,438,462,32137,86. Фондоемкость, руб./руб.0,160,130,11-0,0568,87.Фондовооруженность, тыс.руб./чел.105 32299 523112 8637 541107,258. Рентабельность основных средств, %13,77,713,90,2101,5
Анализируя показатели эффективности использования средств, рассчитанные выше, мы можем отметить, что среднегодовая стоимость средств за период с 2013 по 2015 года заметно возросла на 1 402 563 тыс. руб, а именно на 7,2%. Также за данный период увеличилась фондоотдача на 37,8%. Именно данный показатель характеризует, на сколько эффективно организация использует производственные фонды.
Обратный показатель фондоотдаче, фондоемкость снизился за исследуемый период на 0,05.
Таким образом, за счет того, что изменился уровень фондоотдачи изменяются и уровни показателей рентабельности, имеющие положительную динамику. Рост показателя рентабельности средств составил 1,5%. Показатель отражает уровень доходности предприятия и экономическую эффективность его деятельности и является отношением чистой прибыли к стоимости основных средств [38].
Уровень фондовооруженности, показывающий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника, увеличился к 2015 году на 7,25%.
В заключении отметим, что качественные характеристики использования средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 года улучшились. Это является вполне положительной тенденцией и предприятие благоприятно функционирует, потому как, именно себестоимость продукции, ее качественные характеристики, конкурентоспособность зависят от технической обеспеченности работ.
Таким образом, ООО «Газпром Трансгаз Ухта» достаточно хорошо оснащено средствами, которые необходимы для деятельности предприятия и выпуска продукции.
По мнению Артюшина В. В., повышение эффективности использования основных средств может происходить за счет:
. Быстрого поиска решений проблем, которые могут быть связаны с поломкой основного средства;
. Увеличения уровня оснащенности материально - технической базой предприятия;
. Повышения квалификации работающего персонала;
. Проведения полной или частичной модернизации оборудования или машин [39].
.6 Совершенствование учета и повышение эффективности использования основных средств ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Эффективность использования средств организации, несомненно, занимает лидирующую позицию для развития деятельности предприятия. От того, насколько эффективно используются основные средства зависит экономический потенциал и определенные возможности отрасли, повышается уровень деятельности организации [40].
Для того, чтобы усовершенствовать учет основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», следует провести различные мероприятия, представленные в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Мероприятия по совершенствованию учета основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
МероприятиеЭффект от мероприятия1. Усилить контроль учета основных средств1. Введение внеочередного контроля со стороны руководства предприятия; 2. Осуществление постоянного просмотра руководителем бухгалтерских документов и изучение им же нормативных актов; 3. Повысить дисциплину использования средств сотрудниками предприятия; 4. Внедрить Международные стандарты финансовой отчетности. Это приведет к увеличению качества учета основных средств.2. Создание резервов на ремонт основных средствОбеспечение равномерного списания соответствующих затрат, и таким образом оптимизировать налогообложение прибыли.3.Модернизация оборудования 1. Обеспечение роста производительности и мощности машин; 2. Улучшение эксплуатационных качеств оборудования; 3. Повышение экономичности и надежности.4.Повышение квалификации рабочего персонала1. Повышение производительности труда; 2. Формирование и развитие персонала; 3. Внедрение нововведений. 5. Сдача на металлолом неиспользуемых основных средств предприятия1. Привлечение ООО «Газпром Трансгаз Ухта» денежных средств, которые можно потратить на восстановление средств или же приобретение новых; 2. Рост фондорентабельности; 3. Увеличение прибыли от продаж; 4.Улучшение использования оборудования, которое находится в распоряжении организации.
При анализе деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» были выявлены следующие проблемы, непосредственно, связанные с основными средствами:
техническое состояние основных средств в дальнейшем требует обновления;
простои машин и оборудования;
наличие большого количества неиспользуемого оборудования;
отсутствие соответственного контроля за учетом средств со стороны руководства.
Далее были произведены и предложены различные мероприятия по повышению эффективности использования средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта»:
ликвидация внутрисменных простоев машин и оборудования, путем увеличения качества ремонтного обслуживания средств, своевременное обеспечение сырьем основное производство, топливом, материалами;
частичная замена и модернизация оборудования;
сдача на металлолом неиспользуемых средств предприятия.
Что касается сдачи на металлолом неиспользуемых средств предприятия, то данное мероприятие даст возможность получить дополнительные денежные средства ООО «Газпром Трансгаз Ухта». Полученный доход можно потратить на восстановление либо покупку новых средств.
Таким образом, в 2015 году выбыл бульдозер М180Б (1 шт.). Его примерная масса 30 000 кг или 30 тонн. Цена габаритного стального лома за 1 тонну составляет 8 148 руб. Следовательно, если сдать бульдозер на металлолом, то выгода составит в размере 30 т * 8 148 руб. = 244 440 руб.
Из этого следует изменение показателей эффективности использования средств (таблица 3.7).
Таблица 3.7 - Показатели эффективности использования основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» при сдаче оборудования на металлолом
ПоказателиЗа 2015 г.Перспектива при сдаче на металлолом бульдозераДинамика1.Фондоотдача, руб/руб8,468,480,022.Фондоемкость, руб/руб0,110,120,013.Фондорентабельность, %0,130,140,01
В соответствии с расчетами, приведенными выше, видно увеличение всех показателей. Фондоотдача, характеризующая эффективность использования средств, возрастет на 0,02. Также увеличится и фондоемкость на 0,01, что является достаточно неплохим показателем. Что касается фондорентабельности, то ее рост составит 0,01. Именно это свидетельствует об увеличении прибыли от продаж и об улучшении использования оборудования.
Кроме того, ООО «Газпром Трансгаз Ухта» следует уменьшить количество излишнего оборудования и быстро вовлекать в производство новое. Такие авторы, как Бабаев Ю.А., Петров А. М., Макарова Л. Г. утверждают, что возможность прироста производства может снижаться, и это может привести к прямым потерям средств ввиду их износа, именно после длительного хранения оборудование приходит в негодность и невозможность дальнейшего использования [41].
Значительным направлением повышения эффективности использования средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» также является модернизация структуры основных средств. Именно с помощью модернизированных основных средств предприятие сможет успешно функционировать.
Итак, в текущей главе было полностью рассмотрено ведение учета основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», кроме того, мы показали счета поступления и выбытия средств, проанализировали структуру, динамику, движение, техническую снабженность предприятия средствами и провели детальный анализ эффективности использования средств.
По произведенному анализу были предложены возможные пути, касаемые совершенствования организации учета основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта», и разработаны различные мероприятия по повышению эффективности их использования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе были рассмотрены теоретические аспекты и основные особенности ведения бухгалтерского учета основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта». Далее целесообразным будет сделать общий вывод.
Объект исследования - ООО «Газпром Трансгаз Ухта» - предприятие по добыче, переработки и транспорта природного газа, газового конденсата, осуществляющее изыскательные работы, строительство скважин и др. Предприятие функционирует в газовой отрасли с 1993 года, и насчитывает более 13 тысяч рабочих, средняя заработная плата которых составляет 38 512 руб.
Основные средства имеют большое значение в процессе деятельности ООО «Газпром Трансгаз Ухта», именно они образуют производственно-техническую базу и от их состояния на прямую зависит конечный результат хозяйственной деятельности. Поэтому, можно с уверенностью сказать, что основные средства на сегодняшний момент, являются значимым объектом учета и анализа. В течении продолжительного времени применения, объекты основных средств поступают на предприятие и переходят в эксплуатации, подвергаются физическому и моральному износу, подвергаются ремонтным работам, перемещаются внутри предприятия, выбывают с предприятия вследствие нецелесообразности последовательного их использования.
При проведении анализа активов и пассивов валюты баланса было выявлено, что предприятие развивается в достаточно нормальных темпах. Это подтверждается ростом основных показателей за 2013 - 2015 года.
Анализ финансового состояния за анализируемый период показал, что ООО «Газпром Трансгаз Ухта», прежде всего, получает прибыль, которая составила около 3 млн. руб. к 2015 году. Кроме того, было выявлено, что предприятие является как финансово устойчивым, так и финансово независимым, так как преобладает большая доля собственного капитала. Также следует упомянуть показатели ликвидности и платежеспособности предприятия, которые полностью соответствуют рекомендуемым значениям и являются положительными.
Учет основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, на счете 01, который носит название «Основные средства».
Бухгалтерский учет в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» ведется бухгалтерским отделом, возглавляемым главным бухгалтером. Учет ведется с помощью автоматизированной программы - 1С: Бухгалтерия.
Во время проведения анализа в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» нами были использованы различные документы. Сюда относится - бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, первичная документация, касаемая основных средств. Кроме того, нельзя не отметить, что состояние и использование основных средств, представляет собой один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса, главного фактора повышения эффективности любого производства.
Анализ основных средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» выявил, что предприятие имеет достаточную обеспеченность средствами, кроме того, их эффективность использования увеличилась за рассматриваемый период. Также к 2015 году произошло увеличение основных средств на 6,7%. За три года наибольший удельный вес занимают здания, машины и оборудование.
На анализируемом предприятии были выявлены следующие проблемы в учете и использовании основных средств:
техническое состояние основных средств в скором времени требует обновления;
простои машин и оборудования;
наличие большого количества неиспользуемого оборудования;
отсутствие надлежащего контроля над учетом основных средств со стороны руководства.
Для устранения выявленных проблем были предложены различные мероприятия по их устранению, позволяющие достаточно усовершенствовать работу предприятия и увеличить функциональные возможности средств в ООО «Газпром Трансгаз Ухта». К ним относится:
ликвидация внутрисменных простоев машин и оборудования, путем увеличения качества ремонтного обслуживания средств, своевременное обеспечение сырьем основное производство, топливом, материалами;
частичная замена и модернизация оборудования;
сдача на металлолом неиспользуемых средств предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: учеб. пособие / А. С. Алисенов. - Москва: Бератор - Пресс, 2013. - 579с.
. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций: учеб. пособие / Л. Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф, Н. В. Зылёва - Москва: Инкосаудит - 2013. - 289 с.
3. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Я.В. Соколова. - Москва: ТК Велби, Проспект, 2013. - 768 с.
4. Лытнева, Н.А. Учет движения основных средств в организации: учеб. пособие / Н.А. Лытнева. - Москва: Инфра - М, 2013. - 167 с.
5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - Москва: Инфра - М, 2013. - 456 с.
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // КонсультантПлюс: справ. - правовая система / Компания «КонсультантПлюс».
7. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для бакалавров по экон. направлениям и специальностям / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - Москва: Юрайт, 2013. - 672 с.
. Парахина, В.Н. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Н. Парахина, Е.В. Галеев, Л.Н. Ганшина. - Москва: КноРус, 2013. - 288 c.
9. Гетьман, В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В. Г. Гетьман, О. В. Рожнова, Р. Г. Каспина [и др.]. - Москва: Инфра - М, 2012. - 562 с.
0. Низков, А.А. Условное возмещение: новое правило учета // МСФО на практике. - 2013. - №4 - С.14 - 17.
11. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие. / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - Москва: Дашков и К, 2015. - 248 с.
12. Нечитайло, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. И. Нечитайло, И. А. Нечитайло. - Ростов - на -Дону: Феникс, 2014. - 363 с.
13. Александров, О.А. Экономический анализ: учеб. пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - Москва: ИНФРА - М, 2013. - 288 c.
14. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Ю.Н. Самохвалова. - Москва: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 232 c.
15. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - Москва: Дашков и К, 2013. - 592 c.
16. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Е.М. Лебедева. - Москва: ИЦ Академия, 2013. - 176 c.
17. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - Москва: Юрайт, 2013. - 306 c.
18. Терентьева, Т.В. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Т.В. Терентьева. - Москва: Вузовский учебник, 2012. - 208 с.
19. Бариленко, В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В. И. Бариленко. - Москва: ФОРУМ, 2012. - 463 c.
20. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Л.И. Воронина. - Москва: Альфа - М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
21. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В Грачева. - Москва: Дело и Сервис, 2014. - 238 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Номер группыПоясненияПервая группаВсе недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительноВторая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительноТретья группаИмущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительноЧетвертая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительноПятая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительноШестая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно Седьмая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительноВосьмая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительноДевятая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительноДесятая группаИмущество со сроком полезного использования свыше 30 лет
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
Направления анализаМетодыЗадачи1.Анализ и оценка динамики и структуры основных средств Вертикальный трендовый анализ, горизонтальный, абсолютные и относительные величины Определение влияния структуры основных средств и динамики на финансовые результаты 2.Анализ состояния основных средствКоэффициентный анализ, расчет средней величиныОценка движения основных средств, оценка возрастного состава основных средств, оценка уровня технической оснащенности3.Анализ обеспеченности предприятия основными средствамиСравнение, расчет темпов измененияУстановление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами, выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; изучение темпов обновления активной части 4.Анализ использования основных средств Факторное моделирование и анализ, индексный анализ, коэффициентный методٜОцٜеٜнкٜа иٜнтٜеٜнٜсٜиٜвٜнٜоٜстٜи и эффٜектٜиٜвٜнٜоٜсть иٜспٜоٜльзٜоٜвٜаٜнٜия основных средств, оцٜеٜнкٜа вٜлٜияٜнٜия иٜнтٜеٜнٜсٜиٜвٜнٜогٜо и экٜстٜеٜнٜсٜиٜвٜнٜогٜо иٜспٜоٜльзٜоٜвٜаٜнٜия основных средств нٜа выпуٜск пٜрٜодукцٜиٜи, аٜнٜаٜлٜиз иٜспٜоٜльзٜоٜвٜаٜнٜия пٜрٜоٜизٜвٜодٜстٜвٜеٜнٜнٜой мٜощٜнٜоٜстٜи, оцٜеٜнкٜа стٜепٜеٜнٜи иٜспٜоٜльзٜоٜвٜаٜнٜия тٜехٜнٜоٜлٜогٜичٜеٜскٜогٜо обٜоٜрудٜоٜвٜаٜнٜия, вٜрٜемя рٜабٜоты обٜоٜрудٜоٜвٜаٜнٜия5. Рٜезٜеٜрٜвы уٜвٜеٜлٜичٜеٜнٜия выпуٜскٜа пٜрٜодукцٜиٜи, фٜоٜндٜоٜрٜеٜнтٜабٜеٜльٜнٜоٜстٜи, фٜоٜндٜоٜотдٜачٜи
Бухгалтерская отчетность ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за 2013 - 2015 года
Бухгалтерский баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110651730Результаты исследований и разработок112050 72144 672Основные средства115019 590 03117 804 372Финансовые вложения117055Отложенные налоговые активы1180472 762456 960Прочие внеоборотные активы119013 57332 116Итого по разделу I110020 127 74318 338 855II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12106 241 0772 460 941Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220174 227151 882Дебиторская задолженность123023 655 61119 431 008Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124013 1950Денежные средства и денежные эквиваленты1250372 637219 190Прочие оборотные активы126021 25034 312Итого по разделу II120030 477 99722 297 333БАЛАНС160050 605 74040 636 188ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13105 866 8775 866 877Переоценка внеоборотных активов134013 096 93412 004 627Резервный капитал1360741 279634 782Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13709 762 1578 547 442Итого по разделу III130029 467 24727 053 728IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства1420336 543306 468Итого по разделу IV1400336 543306 468V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность152019 377 97012 009 683Доходы будущих периодов153005Оценочные обязательства15401 423 9801 266 304Итого по разделу V150020 801 95013 275 992БАЛАНС170050 605 74040 636 188
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателяКод строкиЗа 2013 годЗа 2012 годВыручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110120 363 63780 159 680Себестоимость продаж2120(107 452 670)(68 519 913)Валовая прибыль (убыток)210012 910 96711 639 767Управленческие расходы2220(7 001 053)(6 314 003)Прибыль (убыток) от продаж22005 909 9145 325 764Доходы от участия в других организациях23104400Проценты к получению232015 20425 619Прочие доходы2340742 685609 962Прочие расходы2350(2 720 270)(2 854 075) Прибыль (убыток) до налогообложения23003 947 9733 107 270Текущий налог на прибыль2410(1 237 527)(942 089) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421520 001366 340Изменение отложенных налоговых обязательств243031 61223 773Изменение отложенных налоговых активов245016 015-21 829Прочее2460755-10 354 Чистая прибыль (убыток)24002 694 0942 129 933Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода25101 119 3842 310 587Совокупный финансовый результат периода250000
Отчет об изменениях капитала
1. Движение капиталаУставный капиталСобственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ИтогоВеличина капитала на 31 декабря 2014 года (3200)5 866 877(0)12 004 627634 7828 547 44227 053 728(2013 год)Увеличение капитала - всего: (3310)001 119 38402 694 1393 813 523 в том числе: чистая прибыль (3311)2 694 0942 694 094 переоценка имущества (3312)1 119 38401 119 384 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313)000 дополнительный выпуск акций (3314)0000 увеличение номинальной стоимости акций (3315)0000 реорганизация юридического лица (3316)000000Уменьшение капитала - всего: (3320)(0)0(0)(0)(1 400 004)(1 400 004) в том числе: убыток (3321)(0)(0) переоценка имущества (3322)(0)(0)(0) расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)(0)(0)(0) уменьшение номинальной стоимости акций (3324)(0)000(0) уменьшение количества акций (3325)(0)000(0) реорганизация юридического лица (3326)00000(0) дивиденды (3327)(1 400 004)(1 400 004)Изменения добавочного капитала (3330)-27 077027 077Изменения резервного капитала (3340)106 497-106 497Величина капитала на 31 декабря 2013 года (3300)5 866 877(0)13 096 934741 2799 762 15729 467 247
3. Чистые активыНаименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаЧистые активы360029 467 24727 053 733
Отчет о движении денежных средств
Наименование показателяКод строкиЗа 2013 годДенежные потоки от текущих операцийПоступления - всего в том числе:4110117 619 940 от продажи продукции, товаров, работ и услуг4111115 751 166 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей4112165 147 от перепродажи финансовых вложений41130 прочие поступления41191 703 627Платежи - всего в том числе:4120(113 850 653) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121(96 903 396) в связи с оплатой труда работников4122(8 762 232) процентов по долговым обязательствам4123(0) налога на прибыль организаций4124(1 252 951) прочие платежи4129(6 932 074)Сальдо денежных потоков от текущих операций41003 769 287Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления - всего в том числе:421013 379 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)42118 014 от продажи акций других организаций (долей участия)42120 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)42130 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях4214400 прочие поступления42194 965Платежи - всего в том числе:4220(1 775 180) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(1 508 801) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)4222(0) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам4223(0) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(0) прочие платежи4229(266 379)Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200-1 761 801Денежные потоки от финансовых операцийПоступления - всего в том числе:43100 получение кредитов и займов43110 денежных вкладов собственников (участников)43120 от выпуска акций, увеличения долей участия43130 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.43140 прочие поступления43190Платежи - всего в том числе:4320(1 854 039) собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321(0) на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(1 400 000) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323(0) прочие платежи4329(454 039)Сальдо денежных потоков от финансовых операций4300-1 854 039Сальдо денежных потоков за отчетный период4400153 447Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44500Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода45000Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю44900
Бухгалтерский баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2014 годаНа 31 декабря 2013 годаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110633651Результаты исследований и разработок1120101 99950 721Основные средства115018 511 29519 590 031Финансовые вложения117055Отложенные налоговые активы1180627 074472 762Прочие внеоборотные активы119041 46813 573Итого по разделу I110019 282 47420 127 743II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12106 073 3666 241 077Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220223 362174 227Дебиторская задолженность123022 939 79123 655 611Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240013 195Денежные средства и денежные эквиваленты125019 438372 637Прочие оборотные активы126030 57521 250Итого по разделу II120029 286 53230 477 997БАЛАНС160048 569 00650 605 740ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13105 866 8775 866 877Переоценка внеоборотных активов134013 077 27213 096 934Резервный капитал1360875 984741 279Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13709 371 9189 762 157Итого по разделу III130029 192 05129 467 247IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства1420416 455336 543Итого по разделу IV1400416 455336 543V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность152017 359 92819 377 970Оценочные обязательства15401 600 5721 423 980Итого по разделу V150018 960 50020 801 950БАЛАНС170048 569 00650 605 740
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателяКод строкиЗа 2014 годЗа 2013 годВыручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110137 601 440120 363 637Себестоимость продаж2120(126 319 962)(107 452 670)Валовая прибыль (убыток)210011 281 47812 910 967Управленческие расходы2220(6 775 038)(7 001 053)Прибыль (убыток) от продаж22004 506 4405 909 914Доходы от участия в других организациях23102 097440Проценты к получению232017 97315 204Прочие доходы2340563 481742 685Прочие расходы2350(2 614 726)(2 720 270) Прибыль (убыток) до налогообложения23002 475 2653 947 973Текущий налог на прибыль2410(1 121 513)(1 237 527) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421616 007520 001Изменение отложенных налоговых обязательств243079 95831 612Изменение отложенных налоговых активов2450154 39816 015Прочее24603 383755 Чистая прибыль (убыток)24001 424 8092 694 094Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода251001 119 384Совокупный финансовый результат периода250000
Отчет об изменениях капитала
1. Движение капиталаУставный капиталСобственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ИтогоВеличина капитала на 31 декабря 2014 года (3200)5 866 877(0)13 096 934741 2799 762 15729 467 247(2014 год)Увеличение капитала - всего: (3310)00001 424 8091 424 809 в том числе: чистая прибыль (3311)1 424 8091 424 809 переоценка имущества (3312)000 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313)000 дополнительный выпуск акций (3314)0000 увеличение номинальной стоимости акций (3315)0000 реорганизация юридического лица (3316)000000Уменьшение капитала - всего: (3320)(0)0(0)(0)(1 700 005)(1 700 005) в том числе: убыток (3321)(0)(0) переоценка имущества (3322)(0)(0)(0) расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)(0)(5)(5) уменьшение номинальной стоимости акций (3324)(0)000(0) уменьшение количества акций (3325)(0)000(0) реорганизация юридического лица (3326)00000(0) дивиденды (3327)(1 700 000)(1 700 000)Изменения добавочного капитала (3330)-19 662019 662Изменения резервного капитала (3340)134 705-134 705Величина капитала на 31 декабря 2014 года (3300)5 866 877(0)13 077 272875 9849 371 91829 192 051
3. Чистые активыНаименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2014 годаНа 31 декабря 2013 годаЧистые активы360029 192 05129 467 247
Отчет о движении денежных средств
Наименование показателяКод строкиЗа 2014 годДенежные потоки от текущих операцийПоступления - всего в том числе:4110139 627 851 от продажи продукции, товаров, работ и услуг4111138 062 474 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей4112176 809 от перепродажи финансовых вложений41130 прочие поступления41191 388 568Платежи - всего в том числе:4120(135 272 134) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121(116 907 553) в связи с оплатой труда работников4122(9 189 595) процентов по долговым обязательствам4123(0) налога на прибыль организаций4124(1 726 409) прочие платежи4129(7 448 577)Сальдо денежных потоков от текущих операций41004 355 717Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления - всего в том числе:42103 791 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)42111 608 от продажи акций других организаций (долей участия)42120 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)42130 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях42142 097 прочие поступления421986Платежи - всего в том числе:4220(2 691 670) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(2 286 228) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)4222(0) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам4223(0) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(0) прочие платежи4229(405 442)Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200-2 687 879Денежные потоки от финансовых операцийПоступления - всего в том числе:43100 получение кредитов и займов43110 денежных вкладов собственников (участников)43120 от выпуска акций, увеличения долей участия43130 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.43140 прочие поступления43190Платежи - всего в том числе:4320(2 021 045) собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321(0) на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(1 700 000) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323(0) прочие платежи4329(321 045)Сальдо денежных потоков от финансовых операций4300-2 021 045Сальдо денежных потоков за отчетный период4400-353 207Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44500Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода45000Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю44900
Бухгалтерский баланс ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2015 годаНа 31 декабря 2014 годаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110649633Результаты исследований и разработок1120191 953101 999Основные средства115020 992 59418 511 295Финансовые вложения117055Отложенные налоговые активы1180689 926627 074Прочие внеоборотные активы119025 76241 466Итого по разделу I110021 900 88919 282 474II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12105 866 3526 073 366Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220207 000223 362Дебиторская задолженность123029 145 83222 939 791Денежные средства и денежные эквиваленты125014 075 52319 438Прочие оборотные активы126025 47130 575Итого по разделу II120049 320 17829 286 532БАЛАНС160071 221 06748 569 006ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13105 866 8775 866 877Переоценка внеоборотных активов134014 733 56513 077 272Резервный капитал1360880 032875 984Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13708 957 2079 371 918Итого по разделу III130030 437 68129 192 051IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства1420455 918416 455Итого по разделу IV1400455 918416 455V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность152038 652 01817 359 928Оценочные обязательства15401 675 4501 600 572Итого по разделу V150040 327 46818 960 500БАЛАНС170071 221 06748 569 006
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателяКод строкиЗа 2015 годЗа 2014 годВыручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110177 667 818137 601 440Себестоимость продаж2120(163 944 723)(126 319 962)Валовая прибыль (убыток)210013 723 09511 281 478Управленческие расходы2220(6 880 030)(6 775 038)Прибыль (убыток) от продаж22005 843 0654 506 440Доходы от участия в других организациях23105 7062 097Проценты к получению232017 59217 973Прочие доходы2340628 924548 196Прочие расходы2350(3 270 529)(2 599 441) Прибыль (убыток) до налогообложения23003 224 7582 475 265Текущий налог на прибыль2410(1 209 078)(1 121 513) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421651 649616 007Изменение отложенных налоговых обязательств243041 60079 958Изменение отложенных налоговых активов245063 734154 398Прочее246020 8963 383Чистая прибыль (убыток)24002 916 9181 424 809Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода25101 628 3100Совокупный финансовый результат периода250000
Отчет об изменениях капитала
1. Движение капиталаУставный капиталСобственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ИтогоВеличина капитала на 31 декабря 2014 года (3200)5 866 877(0)13 077 272875 9849 371 91829 192 051(2015 год)Увеличение капитала - всего: (3310)001 628 31002 017 3203 645 630 в том числе: чистая прибыль (3311)2 016 9182 016 918 переоценка имущества (3312)1 628 3104021 628 712 доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313)000 дополнительный выпуск акций (3314)0000 увеличение номинальной стоимости акций (3315)0000 реорганизация юридического лица (3316)000000Уменьшение капитала - всего: (3320)(0)0(0)(0)(2 400 000)(2 400 000) в том числе: убыток (3321)(0)(0) переоценка имущества (3322)(0)(0)(0) расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)(0)(0)(0) уменьшение номинальной стоимости акций (3324)(0)000(0) уменьшение количества акций (3325)(0)000(0) реорганизация юридического лица (3326)00000(0) дивиденды (3327)(2 400 000)(2 400 000)Изменения добавочного капитала (3330)27 9830-27 983Изменения резервного капитала (3340)4 048-4 048Величина капитала на 31 декабря 2015 года (3300)5 866 877(0)14 733 565880 0328 957 20730 437 681
3. Чистые активыНаименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2015 годаНа 31 декабря 2014 годаЧистые активы360030 437 68129 192 051
Отчет о движении денежных средств
Наименование показателяКод строкиЗа 2015 годДенежные потоки от текущих операцийПоступления - всего в том числе:4110175 610 310 от продажи продукции, товаров, работ и услуг4111172 186 116 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей4112207 928 от перепродажи финансовых вложений41130 прочие поступления41193 216 266Платежи - всего в том числе:4120(157 113 291) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121(137 390 179) в связи с оплатой труда работников4122(10 226 253) процентов по долговым обязательствам4123(0) налога на прибыль организаций4124(1 442 607) прочие платежи4129(8 054 252)Сальдо денежных потоков от текущих операций410018 497 019Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления - всего в том числе:4210126 917 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)421138 135 от продажи акций других организаций (долей участия)42120 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)42130 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях42140 прочие поступления421988 782Платежи - всего в том числе:4220(1 901 070) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(1 633 620) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)4222(0) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам4223(0) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(0) прочие платежи4229(267 450)Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200-1 774 153Денежные потоки от финансовых операцийПоступления - всего в том числе:43100 получение кредитов и займов43110 денежных вкладов собственников (участников)43120 от выпуска акций, увеличения долей участия43130 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.43140 прочие поступления43190Платежи - всего в том числе:4320(2 666 751) собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321(0) на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(2 400 000) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323(0) прочие платежи4329(266 751)Сальдо денежных потоков от финансовых операций4300-2 666 751Сальдо денежных потоков за отчетный период440014 056 115Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44500Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода45000Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю44907
Учетная политика ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
«Утверждаю» Приложение к Приказу № _____
Генеральный директор от «____» декабря 2015 г.
ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
________________ А. В. Гайворонский
«_____» декабря 2015 года
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Настоящая учетная политика определяет способы бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ООО «Газпром Трансгаз Ухта» (далее -Организация) в соответствии с российским законодательством в области бухгалтерского учета, а также Методическим документом «Учетные принципы для целей бухгалтерского учета Компании и ДО на 2016 год».Положения методического документа подлежат соблюдению в Организации и его структурных подразделениях с 01.01.2016 г. Целью настоящей учетной политики является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также единообразного подхода к учетным процессам.
1 Общие положения по организации бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
.1 Бухгалтерский учет в Организации ведется специализированной организацией на основании заключенного договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
.2 Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Организации.
.3 В функции специализированной организации, которая оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета входит: своевременная регистрация и накопление в регистрах бухгалтерского учета данных, содержащихся в первичных учетных документах; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности Организации. Полный объем функций зафиксирован в договоре со специализированной организацией и приложениях к нему.
.4 Для осуществления бухгалтерского учета используются учетные системы, посредством которых регистрируются все хозяйственные операции Организации, систематизируются в учетных регистрах в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью и составления отчетности.
.5 Организация использует регистры бухгалтерского учета, предусмотренные корпоративным шаблоном САПФИР. Организация имеет право вносить в такие регистры дополнительные реквизиты, а также изменять форму и расположение отдельных полей.
.6 Для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности фактов хозяйственной жизни организации группы компаний ГПН используют допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни (метод начисления), ПК-13.03-00-01 5 согласно которому факты хозяйственной жизни признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними.
Инвентаризация активов и обязательств
.1 Для целей составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в Организации проводится Инвентаризация: материально-производственных запасов, капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 1 октября. основных средств - не реже, чем один раз в три года, по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация объектов, переданных во временное владение и (или) пользование, производится в общеустановленном порядке согласно заключенным договорам аренды имущества; иных активов, расчетов и обязательств - ежегодно по состоянию на 31 декабря.
.2 Детализированные сроки проведения инвентаризации в разрезе мест хранения устанавливаются организационно-распорядительными документами Организации.
Основные средства
.1 К основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств и стоимостью свыше 40 000 рублей за единицу, принятые к учету в установленном порядке.
.2 При организации и ведении бухгалтерского учета основных средств и капитальных вложений необходимо руководствоваться методическим документом М- 13.03.02-24 «Бухгалтерский учет основных средств и капитальных вложений».
.3 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств, либо по соответствующему аналитическому признаку.
.4 Объекты, готовые к использованию в запланированных целях, то есть не требующие монтажа и находящиеся в месте и состоянии, обеспечивающем их функционирование в соответствии с намерениями организации, но не используемые в силу различных причин, считаются основными средствами в запасе, отражаются на счете 01 «Основные средства. Объекты, не доставленные до места их использования и не приведенные в состояние, обеспечивающее их функционирование в соответствии с намерениями организации, не признаются основными средствами (в том числе, основными средствами ПК-13.03-00-01 13 в запасе).
.5 Существенными признаются затраты, составляющие 5% от проектно- сметной стоимости (ПСД) одного объекта основных средств/группы связанных основных средств, работающих как одна установка (либо производственный комплекс).
.6 Объект (в том числе эксплуатируемый) переводится на счет 01 «Основные средства» после завершения всех существенных затрат, необходимых для его функционирования в соответствии с намерениями организации, подтвержденными, например, проектно-сметной документацией на строительно-монтажные работы -и/или на ввод объекта в эксплуатацию, внутренним протоколом Организации и составленным на его основании планом работ и т.п.
.7 Если объект готов к эксплуатации, то он принимается к учету в составе основных средств, независимо от получения разрешения на ввод (на счет 01 «Основные средства»).
.8 Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей (включительно) за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов в соответствии с методическим документом М- 13.03.03.02-01 «Бухгалтерский учет материально-производственных запасов».
.9 Принятие объекта к учету в составе основных средств осуществляется на основании следующих документов: Приказ руководителя о вводе объекта в эксплуатацию (для объектов ПК-13.03-00-01 14 недвижимого имущества); Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1); либо Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б); либо Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а) (оформляется после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, за исключением случая, указанного в п.
.10 Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
.11 В Организации создается постоянно действующая комиссия по основным средствам, в состав которой входят специалисты в области бухгалтерского учета, капитального строительства и бурения, юридических и имущественных служб, служб эксплуатации и технических отделов.
.12 В функции указанной комиссии, в том числе, включаются: определение срока полезного использования основных средств, кода по ОКОФ, кратких технических характеристик, отнесение основных средств к движимому или недвижимому имуществу - на основании информации, предоставленной подразделениями, ответственными за эксплуатацию/распоряжение основными средствами либо инициировавшими их приобретение, поступившей членам комиссии в виде официального сообщения; оценка пригодности основных средств для дальнейшего использования, подписание актов ввода в эксплуатацию, ликвидации и перемещения основных средств, акта приемки-передачи основных средств.
.13 Амортизация основных средств начисляется ежемесячно линейным способом, исходя из сроков полезного использования, определяемых с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. В случае если предполагаемый срок полезного использования отличается от нормативного срока полезного использования, применяется экономически обоснованный срок полезного использования. В этом случае экономически обоснованный срок полезного использования утверждается комиссией по основным средствам на основании информации, предоставленной подразделениями, ответственными за эксплуатацию/распоряжение основными средствами.
Бухгалтерские проводки при поступлении основных средств в организацию
Хозяйственная операцияДокумент-основаниеНомер счетаДтКтПолучены приобретенные объекты основных средствНакладная, счет-фактураСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражен НДС по стоимости приобретенных основных средствНакладная, счет-фактураСчет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций по доставке, установке основных средств и т.п. Акт о выполненных работах (оказанных услугах) Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражен НДС по стоимости работ и услуг сторонних организацийАкт о выполненных работах (оказанных услугах), счет-фактураСчет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Отражены суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС Акт об оказанных услугахСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражены государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средствДокументы об уплате - квитанции, платежные поручения и т.д.Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Оплачены расчетные документы поставщиков и иных организаций, чьи работы и услуги использовались при приобретении основных средствВыписка банка из расчетного счета, платежное поручениеСчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках»Выданы наличные деньги для приобретения объектов основных средствРасходный кассовый ордер Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Счет 50 «Касса» Начислена амортизация объектов основных средств и объектов нематериальных активов, используемых при приобретении объектов основных средств Расчет амортизации основных средств, расчет амортизации нематериальных активовСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Счет 02 «Амортизация основных средств», счет 05 «Амортизация нематериальных активов»Списана стоимость материалов, использованных при приобретении объектов основных средствАкт о списании материаловСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 10 «Материалы», счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»На увеличение капитальных вложений списаны расходы по доставке и установке Накладная, актСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 44 «Расходы на продажу»Начислена заработная плата рабочих, занятых на работах, связанных с приобретением объектов основных средствРасчетно- платежные ведомостиСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на заработную плату работников, занятых на работах, связанных с приобретением основных средствРасчетно- платежная ведомость, индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносовСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Уплаченный НДС включен в инвентарную стоимость объектов основных средств (непроизводственной сферы и в прочих случаях, установленных законодательством) Счет-фактураСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»Отражение в учете ввода объектов основных средств в эксплуатацию (для объектов недвижимости - при условии государственной регистрации) Акт (накладная) приемки- передачи основных средств (форма ОС-1)Счет 01 «Основные средства»Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Предъявлен к вычету НДС, отраженный в расчетных документах поставщика при приобретении объектов основных средств и осуществлении сопутствующих затратСчет-фактураСчет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»
Бухгалтерские проводки при списании (выбытие) основных средств
ОперацияКомментарийПроводкаДтКтСписание (выбытие) в связи с негодностью ОС для дальнейшего использованияСписывается первоначальная стоимость ОСАкты о списании: форма № ОС-4, ОС-4б, ОС-4а01- субсчет «Выбытие основных средств»01 «Основные средства» Списывается амортизацияоформляется списание ОС Актом о списании объекта основных средств (OC-4 или ОС-4б, если списывается группа объектов). Для списания автотранспорта оформляется Акт о списании автотранспортных средств(ОС-4а).02 «Амортизация основных средств»01- субсчет «Выбытие основных средств»Списывается остаточная стоимость ОС91 «Прочие доходы и расходы»01- субсчет «Выбытие основных средств»Cписание (выбытие) ОС в связи с продажей на сторонуСписывается первоначальная стоимость ОСакт приемки-передачи основных средств (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б)01- субсчет «Выбытие основных средств»01 «Основные средства»Списывается амортизация02 «Амортизация основных средств»01- субсчет «Выбытие основных средств»Списывается остаточная стоимость ОС91 «Прочие доходы и расходы»01- субсчет «Выбытие основных средств»Отражена выручка от продажи ОС62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91 «Прочие доходы и расходы»Начисление НДС от продажи ОС91 «Прочие доходы и расходы»68 «Расчеты по налогам и сборам»Списание (выбытие) ОС в связи с безвозмездной передачей (дарением)Списывается первоначальная стоимость ОС01- субсчет «Выбытие основных средств»01 «Основные средства»Списывается амортизация02 «Амортизация основных средств»01- субсчет «Выбытие основных средств»Списывается остаточная стоимость ОС91 «Прочие доходы и расходы»01- субсчет «Выбытие основных средств»Списываются расходы, связанные с передачей ОС91 «Прочие доходы и расходы10 «Материалы»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюНачисление НДСпо рыночной цене объекта ОС91 «Прочие доходы и расходы68 «Расчеты по налогам и сборам»Списание (выбытие) ОС в связи с передачей в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лицаСписывается первоначальная стоимость ОС01- субсчет «Выбытие основных средств»01 «Основные средства»Списывается амортизация02 «Амортизация основных средств»01- субсчет «Выбытие основных средств»Передача в счет вклада в уставный капитал58 «Финансовые вложения»01- субсчет «Выбытие основных средств»