Анализ рентабельности на примере ООО 'Экспресс-мода'
Введение
рентабельность прибыль производственный
Актуальность дипломной работы путей повышения рентабельности
предприятия в современных условиях хозяйствования заключается в необходимости
поддержания эффективности деятельности российских предприятий в условиях
введения санкционированных мер против России со стороны ряда стран мира, что
препятствует сбыту российской продукции, а также в условиях снижения мировых
цен на нефть, что способствует увеличению инфляции и снижению платежеспособного
спроса среди населения России.
Данная дипломная работа обладает высокой актуальностью и
практической значимостью в первую очередь для исследуемого предприятия - ООО
«Экспресс-мода», так как содержит практические рекомендации для повышения его
рентабельности. Целью дипломной работы является разработка мероприятий по
повышению рентабельности предприятия ООО «Экспресс-мода». Цель достигается с
помощью следующих задач:
- изучить теоретические основы исчисления
рентабельности;
- провести анализ хозяйственно - финансовой
деятельности на примере ООО «Экспресс-мода»;
- разработать мероприятия по повышению
рентабельности предприятия.
Объект исследования - ООО «Экспресс-мода». Предметом
исследования выступают экономические и управленческие связи и отношения,
возникающие в процессе реализации мероприятий по повышению рентабельности
предприятия ООО «Экспресс-мода».
Методология дипломной работы базируется на системном подходе
и включает общенаучные методы индукции и дедукции, субъектно-объектного,
структурно-функционального, дескриптивного и компаративного анализа, приемы
сравнения, обобщения, рейтинговых оценок и представления информации в
специальной форме.
1. Теоретическая часть. Теоретические основы
исчисления рентабельности
.1 Понятие и значение рентабельности
Для объективной оценки эффективности работы предприятия
недостаточно знать только абсолютную величину полученной прибыли. Необходимо
владеть информацией о его прибыльности (доходность, рентабельность), то есть
изучать относительные показатели эффективности деятельности. Для этого следует
полученные доходы сравнить с вложенным капиталом, ресурсами, понесенными
затратами. Поэтому целесообразно проводить на предприятии оценку рентабельности
его работы.
В системе рыночного механизма хозяйствования рентабельности
принадлежит одно из центральных мест. Особенностью данной экономической
категории как элемента этого механизма является комплексный характер,
разнообразие выполняемых функций. Соответственно, анализ рентабельности и
причины ее изменения имеют важное значение для выявления резервов повышения
эффективности работы предприятия.
Рентабельность (от нем. Rentabel - доходный) - это показатель
экономической эффективности производства на предприятиях. Рентабельность
комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов
[1]. По мнению Э.А. Алехиной, рентабельность - это относительный показатель
эффективности работы предприятия. В общей форме он исчисляется как отношение
прибыли к затратам [2].
Д.Г. Болдырева считает, что рентабельность характеризует
конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, поскольку ее
величина отражает соотношение полученного результата с наличными или
использованными ресурсами [3]. Ученый считает, что рентабельность - это
относительный показатель, то есть уровень прибыльности, которая измеряется в
процентах.
Р.А. Газаров определяет рентабельность как прибыльность или
доходность производства и реализации всей продукции (выполненных работ,
оказанных услуг) или отдельных ее видов [7]. Т.Р. Галлямова считает, что
рентабельность - это качественная стоимостная оценка уровня отдачи затрат или
степени использования имеющихся у предприятия производственных ресурсов
(капитала, труда и т.д.) в процессе производства основной продукции (товаров,
выполнения работ, оказания услуг) и реализации [8]. Указанные определение
понятия «рентабельность предприятия» характеризует лишь его отдельные аспекты.
Рентабельность - это не просто статистический, расчетный
параметр, а сложный комплексный социально-экономический критерий. В отличие от
прибыли, он характеризует эффективность финансовой деятельности любого
конкретного экономического субъекта, в отношении всех других (индивидуальных
предпринимателей, организаций, регионов, отдельных стран и мира в целом),
независимо от размеров и характера экономической деятельности.
Данное качество придает рентабельности, с одной стороны,
формы экономической категории, выражающей экономические отношения между
экономическими субъектами по поводу результативности использования факторов
капитала, а с другой - характер объекта и инструмента финансового менеджмента.
Рентабельность непосредственно связана с получением прибыли. Однако ее нельзя
отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли [9].
В посткризисный период особенно важное значение занимает
анализ показателей рентабельности предприятия. Рентабельность показывает,
насколько прибыльна деятельность предприятия. Рентабельность определяет
жизнеспособность предприятия, его возможности обеспечивать интересы инвесторов,
конкурировать с другими предприятиями. Чем выше коэффициент рентабельности, тем
эффективнее деятельность предприятия. Поэтому, на сегодняшний день, предприятие
должно стремиться добиться более высоких показателей, а руководство должно
определять пути их роста. Роль и значение показателя рентабельности заключаться
в следующем [10]:
- Этот показатель является одним из основных
критериев оценки эффективности работы предприятия;
- Повышение рентабельности характеризует
цель предприятия любой отрасли в рыночной экономике;
- Рентабельность результативный, качественный
показатель деятельности предприятия;
- Рост рентабельности способствует повышению
финансовой устойчивости предприятия;
- Увеличение рентабельности обеспечивает
победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в
рыночной экономике;
- Рентабельность имеет важное значение для
собственников (акционеров и учредителей), так как при ее увеличении возрастает
интерес к данному предприятию, растет цена акции;
- Кредиторов и заемщиков денежных средств
уровень рентабельности интересует с точки зрения реальности получения процентов
по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств,
платежеспособности предприятия;
- Динамика рентабельности предприятия
изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, министерствами;
- Для предпринимателей показатель
рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере.
В практике российских предприятий наиболее распространенным
является показатель уровня рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к
полной себестоимости реализованной продукции. Этот показатель показывает,
сколько на каждый потраченный в хозяйстве рубль или другую денежную единицу
получено прибыли. По утверждениям известных ученых, расчет относительных
показателей рентабельности предприятий осуществляется только при положительных
финансовых результатов, однако такой результат поспешный. Ведь при обнаружении
ущерба от осуществления хозяйственных операций важным также для предприятия
является определение уровня убыточности, то есть сколько убытков приходится на
каждую вложенную в производство денежную единицу. Уровень рентабельности или
убыточности можно определять по отдельным видам продукции, по отраслям и по
хозяйству в целом.
Важное значение показателя уровня рентабельности заключается
в том, что благодаря его использованию можно не только выявить доходность или
убыточность, но и определить эффективность использования средств. В настоящее
время в России в условиях кризиса наблюдается тенденция к значительному
снижению уровня рентабельности производства, что означает убыточность многих
хозяйств. Поэтому, когда предприятие достигает точки нулевой прибыли (точки
безубыточности), ему следует пересмотреть свою стратегию в направлении
появления возможности получения прибыли и достижения рентабельности предприятия.
Таким образом, чтобы оценить результаты деятельности
предприятия в целом и проанализировать его сильные и слабые стороны, необходимо
синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить
причинно-следственные связи, влияющие на финансовое состояние и его компоненты.
Итак, можно сказать, что вторая методика анализа
рентабельности является более детализированной, так как с ее помощью можно
проанализировать рентабельность предприятия более качественно, углубленно, а
также выявить резервы роста рентабельности предприятия.
Рентабельность - это качественный стоимостный показатель,
характеризующий уровень отдачи затрат или степень использования имеющихся
ресурсов в процессе производства и реализации товаров, работ и услуг. Анализ
рентабельности предприятия позволяет определить эффективность вложения средств
в предприятие и рациональность их использования.
1.2 Виды рентабельности
В настоящее время без грамотного анализа рентабельности
деятельности предприятия и выявления факторов, влияющих на эту величину невозможно
повысить уровень получаемой прибыли.
Показатель финансовой рентабельности имеет особенно важное
значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия
требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности,
а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия. Результаты анализа
рентабельности нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам,
инвесторам, поставщикам, менеджерам.
Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого
субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при
определенном сочетании объема производства, цены продукта и издержек на его
производство и реализацию.
Но для того чтобы сознательно и целенаправленно принимать
организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения, создавать
благоприятные условия для реализации планов и программ по наращиванию прибыли,
необходимо знать основные резервы и пути воздействия на их величину. Иначе
говоря, надо четко представлять, от чего зависит величина прибыли, какие
основные прибыль образующие факторы и параметры оказывают на нее свое влияние.
Рентабельность - показатель эффективности единовременных
затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к
единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Кроме того, рентабельность является одной из категорий, характеризующих
полученный доход. Доход может принимать неодинаковые формы, а значит и
рентабельность может рассматриваться в различных значениях. В широком смысле
рентабельность отражает любой доход, получаемый в результате хозяйственной
деятельности человека. Что касается узкого понимания, то рентабельность
понимается в качестве прибыльности. То есть если предприятие получает прибыль,
следовательно, оно рентабельно.
Важным этапом аналитической работы является выявление
резервов увеличения прибыли и рентабельности. Выделяют следующие источники
увеличения прибыли и рентабельности:
- увеличение объема реализованной продукции;
- повышение цен;
- снижение себестоимости;
- повышение качества.
Помимо этого также хотелось бы добавить, что одной из оценок
рентабельности предприятий является прогнозирования финансовых результатов в
процессе изменения обстоятельств хозяйствования. Существует достаточно большое
количество показателей рентабельности. Их можно поделить на четыре основных
группы. Отличие этих показателей в факторах, с которыми соотносится прибыль. В
настоящее время к таким факторам относятся:
) средняя за исследуемый период стоимость имущества, в
том числе по элементам актива бухгалтерского баланса;
) средняя за исследуемый период величина источников
образования имущества, в том числе по элементам пассива бухгалтерского баланса;
) себестоимость продукции, работ и услуг;
) выручка от реализации продукции, товаров, работ,
услуг.
Считается, что для того, чтобы определить рентабельность
экономической деятельность следует использовать три основных фактора: прибыль
от продаж, валовую прибыль, прибыль до налогообложения.
Пренебрежение сопоставимостью факторов при вычислении
соответствующего показателя является основным недостатком данного способа
оценки рентабельности. С прибылью нужно соотносить тот доход, который
произведен для ее получения. Кроме этого необходимо учитывать сопоставимость
соотносимых факторов. Например, если используется валовая прибыль, то
себестоимость продукции, товаров, работ, услуг не должна включать
управленческие и коммерческие расходы. Если необходимо использовать прибыль до
налогообложения, то расход ресурсов должен состоять не только из себестоимости
продукции, товаров, работ, услуг, но и операционных и прочих расходов. Проблема
сопоставимости соотносимых факторов разрешима обеспечением строгого
соответствия используемого вида прибыли и расходов.
Итак, опираясь на категориальную сущность резервов роста
рентабельности продукции и выделенные классификационные признаки, можно сделать
вывод, что добиться повышения рентабельности выпускаемой продукции возможно за
счет воздействия либо на результаты производства, либо на расходы. Влиять на
результаты деятельности предприятия силами предприятия в современных
нестабильных и турбулентных условиях не всегда реально. Уровень недостаточности
собственных возможностей напрямую зависит от потенциала промышленного
предприятия.
Помимо внутренних факторов, на результаты выпуска продукции
также влияют рыночные условия, то есть внешние факторы (цены, конкуренция,
спрос и т.д.). Предприятия с неудовлетворительным или низким уровнем ресурсного
обеспечения не способны влиять на изменение внешних факторов, им остается повышать
рентабельность своей продукции только за счет влияния на собственные расходы.
То есть, чтобы выжить, таким субъектам хозяйствования необходимо воздействие
изменения внешних факторов перекрыть повышением эффективности влияния
внутренних факторов на результативные показатели деятельности, в том числе и на
рентабельность продукции. Данные обстоятельства обуславливают перспективные
направления дальнейших исследований рентабельности.
В практике хозяйствования вычисляются следующие виды
рентабельности:
- Рентабельность продаж;
- Рентабельность активов;
- Рентабельность собственного капитала;
- Рентабельность инвестиций;
- Рентабельность деятельности;
- Рентабельность продукции.
Основным источником информации по оценке рентабельности
работы субъектов хозяйствования являются формы 1 и 2 финансовой отчетности
предприятия. В форме 2 «Отчет о финансовых результатах» содержится информация о
чистой прибыли предприятия и расходов (по видам деятельности и элементами),
которые были осуществлены для получения дохода и соответствующей прибыли.
Форма 1 «Баланс» содержит данные о ресурсах предприятия,
которые используются для получения дохода и прибыли. Соотношение прибыли с
затратами и ресурсами характеризует эффективность их использования, то есть
именно рентабельность. Задачами анализа рентабельности предприятия являются:
) оценка выполнения определенных параметров (плана, прогноза
и т.д.);
) изучение динамики показателей;
) определение факторов изменения их уровня;
) поиск резервов роста рентабельности;
) разработка мер по использованию выявленных резервов
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость
затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют конечные результаты
хозяйствования, ведь их величина показывает соотношение эффекта с наличными или
использованными ресурсами.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками
факторного среды формирования прибыли предприятий. По этой причине они являются
обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния
предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные
показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую
эффективность работы предприятий отрасли, но и оценить другие стороны его
деятельности [11].
Показатели рентабельности позволяют оценивать результаты
вложенных ресурсов. В современной практике выделяют следующие основные группы
показателей рентабельности: рентабельность предприятия, рентабельность
продукции, рентабельность активов (капитала) предприятия [12]. Разнообразие
вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих расходов,
авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие
значительного количества ее показателей.
Существует множество коэффициентов рентабельности,
использования каждого из которых зависит от характера оценки эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От характера оценки, прежде
всего, зависит выбор оценочного показателя (прибыли), использующих в расчетах.
Чаще всего используют четыре различных показателя: валовая прибыль (стр. 2090
ф. 2), операционная прибыль (стр. 2190 ф. 2), прибыль до налогообложения (стр.
2290 ф. 2), чистая прибыль (стр. 2350 ф. 2) [13].
Следует отметить, что общепринятых значений рентабельности,
на которые можно ориентироваться при анализе, не существует. Поэтому рост всех
показателей рентабельности в динамике за отчетные периоды рассматривают как
положительную тенденцию. В зависимости от того, с чем сравнивают показатель
прибыли, выделяют две группы коэффициентов рентабельности:
- Рентабельность инвестиций (капитала);
- Рентабельность продаж.
В группе коэффициентов рентабельности инвестиций (капитала)
рассчитывают два основных коэффициента:
- Рентабельность совокупного капитала (или
активов);
- Рентабельность собственного капитала.
Рентабельность совокупного капитала (Ра) рассчитывается по
формуле [14]:
Ра=Прибыль до налогообложения / Совокупный капитал
или
Ра=Чистая прибыль / Совокупный капитал
Этот коэффициент показывает, насколько эффективно предприятие
использует свои активы для получения прибыли, то есть прибыль приносит каждый
рубль, вложенный в активы. Показатель рентабельности собственного капитала
(Рск) представляет интерес прежде всего для инвесторов и характеризует,
насколько эффективно предприятие использует собственный капитал. Рентабельность
собственного капитала определяется по формуле:
Рск=Чистая прибыль / Собственный капитал
Оценивая рентабельность продаж на основе показателей прибыли
и выручки от реализации, рассчитывают коэффициенты рентабельности всей
продукции в целом или отдельных ее видов. Как и в случае с рентабельностью
капитала, существует много показателей оценки рентабельности продаж, что
обусловлено выбором того или иного вида прибыли. Чаще всего используют валовая
прибыль, прибыль от операционной деятельности или чистая прибыль. Согласно
рассчитывают три показателя рентабельности продаж.
Валовая рентабельность реализованной продукции (Рврп)
показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также
эффективность политики ценообразования и рассчитывается по формуле:
Рврп=Валовая прибыль / Чистый доход от реализации продукции
По операционной рентабельности реализованной продукции (Рорп)
заметим, что этот коэффициент показывает уровень рентабельности предприятия
после вычета затрат на производство и сбыт товаров. При его рассмотрении вместе
с показателем валовой рентабельности можно получить информацию о том, чем
вызваны изменения рентабельности.
Если, например, в течение нескольких лет валовая
рентабельность существенно не менялась, а показатель операционной
рентабельности постепенно снижался, то причина, скорее всего, в увеличении
административных и сбытовых расходов. Рассчитывается данный показатель по формуле:
Рорп=Прибыль от операционной деятельности / Чистый доход от
реализации продукции
Последнему показателю чистая рентабельность реализованной
продукции (Рчрп). Он свидетельствует о размере прибыли на один рубль
реализованной продукции. Неизменность в течение любого периода показателя
операционной рентабельности с одновременным снижением чистой рентабельности
может свидетельствовать либо об увеличении финансовых затрат и получения
убытков от участия в капитале других предприятий, или о повышении суммы налоговых
платежей, уплачиваемых. Этот коэффициент показывает полное влияние структуры
капитала и финансирования компании на ее рентабельность. Для расчета данного
показателя следует использовать формулу, приведенную ниже:
Рчрп =Чистая прибыль / Чистый доход от реализации продукции
Кроме этого отметим, что на практике, выделяют еще одну
группу показателей рентабельности:
. Общая рентабельность производственных средств (Рвз):
Рвз=Валовая прибыль/ Внеоборотные активы + Запасы
. Общая рентабельность предприятия (Рп.заг):
Рп.заг=Валовая прибыль / Среднесписочная стоимость имущества.
1.3 Показатели рентабельности
Основные показатели рентабельности предприятия:
рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного
капитала, рентабельность инвестиций, рентабельность продукции. Разнообразие
показателей рентабельности приводит, в свою очередь, к разнообразию методик
анализа рентабельности и, соответственно, определяет альтернативность поиска
путей ее повышения.
Важным фактором, который влияет на рентабельность работы
предприятия, является уровень реализационных цен. Несовершенное ценообразование
препятствует образованию прибыли и росту рентабельности. В России
ценообразование слабо согласуется с динамикой производства и реализации
продукции, спроса и предложения, поэтому сравнивая показатели рентабельности
различных видов продукции нельзя говорить, что одна из них является более
эффективной, чем другая. Следовательно, нужно, чтобы цены на продукцию
предприятия максимально отражали общественно необходимый уровень затрат.
При определении показателей рентабельности применяют
различные виды прибыли, позволяет сделать выводы о влиянии на рентабельность
других доходов и расходов, прибылей и убытков. В странах с развитой экономикой
применяют еще показатели рентабельности продаж и капитала. В России показатели
рентабельности продаж до сих пор не применялись, хотя предложение их
использование рассматривалось. В свою очередь показатели рентабельности
капитала применялись в большей степени.
Рассмотрим подробнее особенности применения показателя
рентабельности продаж, который определяется как отношение чистой прибыли к
выручке от реализации продукции. Он показывает, сколько денежных единиц чистой
прибыли получено в расчете на единицу выручки. Его нормативное значение
находится в пределах не менее 0,3.
Показатель рентабельности продаж характеризует удельный вес
прибыли от реализации продукции в полученной выручке. Также он отражает
изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость
реализованной продукции, то есть ту часть средств, которая необходима для
осуществления текущих расходов, возникающих в ходе
производственно-хозяйственной деятельности, уплаты налогов и тому подобное.
Динамика этого показателя может свидетельствовать о
необходимости пересмотра цен или усиления контроля над использованием
материально-производственных ресурсов. Поэтому следует отметить, что на уровень
данного показателя влияют методы, используемые для учета материально
производственных ресурсов. Для полноценного анализа рентабельности работы
предприятия следует также включать показатели производительности труда,
интенсивности производства, себестоимости. Также особое значение имеет величина
вновь созданной стоимости, которая характеризуется через ВВП и национальный
доход.
На современном этапе существует много подходов к анализу
рентабельности предприятия. В частности, В.В. Ковалев [15] отмечает, что в
нынешней практике анализы результатов деятельности сельхозпредприятий
ограничиваются определением показателей рентабельности. По мнению автора,
полноценный анализ должен включать также показатели производительности труда,
интенсивности производства, себестоимости. Особое значение имеет величина вновь
созданной стоимости, которая в государственном масштабе характеризуется через
ВВП и национальный доход.
Автор предлагает ввести в анализ показатели окупаемости
затрат (параллельно с определяемым по принятой методике уровнем рентабельности)
и дохода, которыми учитывается, что расходы осуществляются не только на
реализованную, но и на всю продукцию, а при добавлении расходов растениеводства
и животноводства имеет место повторный счет. Повторный счет составляют
материалы, произведенные в самом предприятии. Самые значительные из них -
стоимость кормов собственного производства, которую показывает отчетная форма.
Средства можно оценивать только приблизительно. В вычислениях
автора включаются в повторного счета, кроме кормов, расходы, которые называются
«другая продукция хозяйства». Определенная часть такой продукции может быть
приобретенной. Данная методика касается более полного экономического анализа
рентабельности, а не финансового, потому что в ней более полно дается
характеристика производственных процессов хозяйства.
Следует отметить, что для того, чтобы выбрать одну из
множества методик анализа рентабельности предприятия, будет эффективной и
действенной, необходимо исследовать несколько существующих методик. Сторонники
первой методики анализа рентабельности предприятия считают, что на первом этапе
необходимо оценить рентабельность реализованной продукции. На втором этапе
следует проанализировать рентабельность капитала, то есть оценить эффективность
использования собственных средств.
На заключительном этапе проводят анализ и поиск резервов
роста рентабельности предприятия и разрабатывают принципы по реализации
выявленных резервов [16, 17, 18]. По мнению других аналитиков, на первом этапе
необходимо анализировать прибыльность продукции (анализ рентабельности продаж,
анализ рентабельности обычной деятельности, анализ рентабельности операционной
деятельности).
На втором этапе целесообразно проводить анализ прибыльности
имущества и его частей (анализ рентабельности всего капитала (активов), анализ
рентабельности основных средств и других необоротных активов). На следующем
этапе следует проанализировать показатели прибыльности использованного капитала
(анализ рентабельности собственного капитала, анализ рентабельности
перманентного капитала).
На заключительном этапе осуществляются анализ и поиск
резервов роста рентабельности предприятия и разрабатываются основы по
реализации выявленных резервов [19, 20, 21]. Следует отметить, что сторонники и
первой, и второй методики анализа рентабельности предприятия выделяют в своих
методиках заключительным этапом поиск резервов роста рентабельности
предприятия.
Итак, в экономической литературе существует много различных
методик анализа рентабельности предприятия, но следует отметить, что каждая из
них имеет свои преимущества и недостатки. При применении первой методики без
внимания аналитиков остаются:
) рентабельность операционной деятельности, то есть не
определяется, сколько получено собственной прибыли с 1 руб. понесенных
расходов;
) рентабельность обычной деятельности, то есть не
оценивается, сколько получено прибыли от обычной деятельности с 1 руб. обычных
расходов;
) фондорентабельнисть, то есть не оценивается величина
прибыли, приходящаяся на 1 руб. необоротных активов;
) рентабельность оборотных активов, то есть не определяется
величина прибыли, приходящаяся на 1 руб. оборотных активов.
При применении второй методики без внимания аналитиков
остаются:
) рентабельность продукции (товаров, работ, услуг), то есть
не оценивается, сколько получено валовой прибыли с 1 руб. понесенных расходов;
) рентабельность инвестиционного капитала, то есть не
оценивается эффективность использования инвестированного капитала.
Кроме того рентабельность является одной из категорий,
характеризующих полученный доход. Доход может принимать неодинаковые формы, а
значит и рентабельность может рассматриваться в различных значениях. «В широком
смысле рентабельность отражает любой доход, получаемый в результате
хозяйственной деятельности человека. Что касается узкого понимания, то
рентабельность понимается в качестве прибыльности. То есть если предприятие получает
прибыль, следовательно, оно рентабельно».
Существует два уровня экономических систем: макроэкономический
и
микроэкономический, следовательно, можно выделить и два вида
рентабельности - рентабельность на макроуровне и рентабельность микроуровне.
Явлениями на уровне отдельных хозяйствующих структур занимается микроэкономика.
Поэтому рентабельность, которая рассчитывается на данном уровне, определяется
прибыльностью этих структур.
Еще в советской экономической литературе рентабельность
называли хозрасчетной, а в условиях рыночной экономики она получила название
коммерческой. К понятию хозрасчетной рентабельности близки понятия
рентабельности и хозрасчета. Хозрасчет - главная форма деятельности
подразделений общественного производства при социализме, «которые
функционировали на принципах самоокупаемости, оперативной хозяйственной
самостоятельности, возмещения всех затрат труда на производство продукции,
материальной заинтересованности, контроля рублем». Применение таких принципов
доказывало, что прибыль - это показатель рентабельности производства при
функционировании товарно-денежных отношений.
Между хозрасчетной рентабельностью и коммерческой существуют
как сходства, так и различия. Например, хозрасчетная рентабельность присуща
плановой экономике, где ее величина может прогнозироваться, в то время как
коммерческой рентабельность «отражает возможность получения предпринимательской
прибыли в условиях свободной конкуренции, господства частной собственности,
полной самостоятельности хозяйствующих единиц, отсутствия централизованного
управления экономикой».
Макроэкономикой называют систему экономических явлений на
уровне национальной экономики. Ее проявление отражается в качестве совокупности
составляющих взаимосвязанных рынков. В условиях планомерности хозяйственная
деятельность должна была обеспечить рентабельность и отдельного предприятия, и
народного хозяйства в целом. «Рентабельным считалось такое предприятие, которое
покрывает свои расходы и получает прибыль, а также своей продукцией
обеспечивает рентабельную работу других предприятий. Рентабельность такого
предприятия и будет народнохозяйственной».
То есть утверждалось, что развитие отрасли определяется ее
народнохозяйственным значением, единство экономики страны основывается на
действии внутрипромышленной, агропромышленной и межрегиональной интеграции, а
также наличии системы государственного хозяйственного управления.
Формирование народнохозяйственной рентабельности происходит
под влиянием народнохозяйственной эффективности. В современных условиях она
может быть представлена одним обобщающим показателем. Эффективность экономики
показывается через показатели народнохозяйственной производительности труда,
материалоотдачи и капиталоотдачи. Улучшение этих показателей вызывает повышения
рентабельности на отдельном предприятии и на обществе в целом. Одним из
результатов трудовой деятельности, характеризующим народнохозяйственную
рентабельность, является получение совокупного общественно прибавочного
продукта. В денежной форме он представляет собой чистый доход общества и его
составляющие: прибыль, рента, процент и т.д. Также можно выделить и другие
показатели: увеличение объема выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости,
улучшение ее качества, повышение производительности труда и т.д.
Таким образом, сделаем вывод о том, что «хозрасчетная
рентабельность характеризует результаты деятельности отдельного предприятия, а
народнохозяйственная рентабельность - всей экономики в целом».
Обе рентабельности могут иметь как абсолютную, так и
относительную форму. Абсолютный показатель народнохозяйственной рентабельности
характеризует чистый доход продукта, а хозрасчетной рентабельности - прибыль
предприятия. Сопоставление рентабельности с разными масштабами производства
происходит с помощью относительных показателей. Эти показатели представляются в
виде частного от деления двух величин. Числитель - прибыль, выручка,
национальный доход, знаменатель - ресурсы, которые используются при получении
дохода. Помимо плановой хозрасчетная и народнохозяйственная рентабельности
присущи и рыночной экономике.
Одно из отличий между рентабельность хозрасчетной и
народнохозяйственной может заключаться в выполняемой рентабельностью ролью.
Хозрасчетная рентабельность - это цель функционирования любого предприятия, а
народнохозяйственная рентабельность - это условие для осуществления целей
развития экономики страны (в том числе повышение уровня жизни населения
страны). Хозрасчетная рентабельность рассчитается за короткий период: месяц,
квартал, год, в отличии от народнохозяйственной рентабельности, которая
рассматривается за 10-15 лет, что позволяет более объективно судить об
устойчивости экономического развития.
В современных условиях рыночной экономики широко представлены
рыночные начала, поэтому следует учитывать и регулировать величину народнохозяйственной
рентабельности. Регулирование народнохозяйственной рентабельности поможет
сгладить цикличность, которая присущи рыночной экономике. «Городская экономика,
сдерживая проведение национальных проектов по развитию образования,
здравоохранения, обеспечению комфортными жилищными условиями, нуждается в
реструктуризации…». При рассмотрении показателя народнохозяйственной
эффективности необходимо учитывать не только прибавочный продукт, но и весь
совокупный продукт, который создается обществом в течение длительного периода
времени. Расчет показателей народнохозяйственной рентабельности
народнохозяйственной эффективности помогает заранее предвидеть кризисные
явления и, если это возможно, предупредить их.
Теперь перейдем к рентабельности, получаемую в условиях
коммерческого расчета, которую рассматривал Л. Мизес. Он отрицал возможность
существования народнохозяйственной рентабельности:»… долгосрочный результат -
это исчезновение предпринимательских прибылей и убытков; краткосрочные
результаты представляют собой предварительный этап этого процесса». Здесь, по
его мнению, появляются и исчезают прибыли и убытки. Также он добавлял:
«конечным источником предпринимательской прибыли и убытка является
неопределенность будущего соотношения спроса и предложения. Если бы все
предприниматели были в состоянии точно спрогнозировать будущее состояние рынка,
не было бы ни прибылей, ни убытков». То есть прибыль может существовать только
в условиях нестабильной экономики, а значит, рентабельным производство может
считать только в краткосрочный период. В народнохозяйственной рентабельности,
по мнению Мизеса, прибыль всегда равняется нулю.
Необходимо понимать, что с развитием экономики все большее
распространение получают агрегированные показатели. Они учитывают не только
экономику отдельных стран, но и мировое хозяйство в целом. Требуется всё более
тщательный анализ тенденций и возможностей развития экономики стран, поэтому
экономической науке следует вернуться к анализу хозрасчетной и
народнохозяйственной рентабельности, народнохозяйственной эффективности. В
условиях рыночной экономики значение данных показателей возрастает из-за того,
что рыночная экономика определяется наличием крупных диспропорций. Нами
предложенные показатели рентабельности помогут уменьшить глубину диспропорций и
кризисных спадов, что приведет экономику страны к стабильному экономическому
развитию.
Проблема сопоставимости соотносимых факторов разрешима
обеспечением строгого соответствия используемого вида прибыли и расходов.
Состав показателей прибыли, используемого для вычисления
рентабельности, должен соответствовать источнику информации - данным
бухгалтерского учета, регламентированных формой №2 «Отчет о прибылях и
убытках». Из состава показателей прибыли, используемых в бухгалтерском учете,
следует исключить «нераспределенную чистую прибыль» и «прибыль от обычных видов
деятельности», как содержащиеся факторы, не характеризующие эффективность
хозяйственной деятельности.
Из множества используемых показателей рентабельности следует
выделять «проблемные», методические особенности которых не позволяют получить
адекватный результат или сделать прогноз прибыли.
1.4 Пути повышения рентабельности
При анализе путей повышения рентабельности важно различать
влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и
ресурса, объем используемых ресурсов и объем производства продукции, прибыли от
реализации и рентабельности (доходности) продажа, находятся между собой в
тесной функциональной связи.
Рациональная организация производства на предприятиях - актуальный
вопрос в настоящее время. Поскольку очень сложно найти возможности и ресурсы,
чтобы обеспечить соответствующий темп развития и уровень цен, для выбора
перспективного направления функционирования предприятию необходимо осуществить
анализ своей деятельности в соответствии с экономическими условиями населенного
пункта, где расположены производственные мощности. Перспективным направлением
повышения уровня рентабельности предприятия является оптимизации его
производственной структуры.
Перспективной производственной структурой предприятия
является структура, в которой количественные соотношения между отдельными
отраслями способны обеспечить выполнение государственных плановых заданий по
продаже продукции, позволят наиболее полно и эффективно использовать имеющиеся
и дополнительно используемые производственные ресурсы, получить высокий
экономический эффект и повысить рентабельность предприятия.
Основной целью является определение принципов построения
оптимальной производственной структуры предприятия; исследование путей
повышения уровня рентабельности предприятия. Реализацию планирования можно
обеспечить благодаря прямо пропорциональном роста производственных мощностей,
производственных ресурсов предприятия и планируемых объемов производства
продукции и т.д.
Оптимизация представляет собой процесс усовершенствования и
улучшения функционирования определенной системы. Для осуществления оптимизации
производственной структуры швейного предприятия необходимо проанализировать
различные пути реализации этой задачи и факторы, влияющие на этот процесс.
Важным фактором для определения направления оптимизации производственной
структуры швейного предприятия является рентабельность. Рентабельность аграрных
предприятий напрямую зависит от достигнутого уровня эффективности отдельных
видов производств.
Рентабельность характеризует экономическую эффективность
производства, при которой предприятие за счет денежной выручки от реализации
продукции (работ, услуг) полностью возмещает затраты на ее производство и
получает прибыль как главный источник расширенного воспроизводства [22].
Отраслевая структура производства зависит от следующих
факторов: уровня специализации и кооперирования на производстве; уровня
внедрения достижений научно-технического прогресса; развития электрификации, механизации
и автоматизации производства; наличия природных ресурсов и полезных ископаемых;
общественно-политических условий и геополитического положения страны;
климатических условий и развития транспорта; роста материального и культурного
уровня населения [23].
С целью обеспечения нормального функционирования структура
производственного предприятия должна включать:
- органы управления предприятием;
- функциональные отделы, лаборатории, другие
непроизводственные службы;
- цех основного производства;
- вспомогательные и обслуживающие цеха,
склады;
- другие организации (подсобные,
социально-бытовые).
Профиль, масштабы и отраслевая принадлежность предприятия
определяются составом, технологической специализацией и размерами его
производственных цехов, участков, мастерских. Составляющие подразделения
оптимальной производственной структуры предприятия могут функционировать
автономно, в то же время обеспечивая отлаженное функционирование всей системы.
Для определения рационально-оптимальной производственной
структуры, плана использования и пополнения ресурсов, уровня эффективности
производства на швейном предприятии необходима разработка экономико
математической модели.
Экономико-математические модели - модели экономических
объектов или процессов, при описании которых используются математические
средства. Цели создания экономико-математических моделей разнообразны: они
строятся для анализа тех или других предпосылок и положений экономической
теории, логического обоснования экономических закономерностей, обработки и приведения
в систему эмпирических данных [24].
Оптимизация производственной структуры - одна из отправных
точек для целенаправленного изменения структуры предприятия и входящих его
элементов, которые формируют деятельность в связи с влиянием факторов внешней
или внутренней среды. С помощью оптимизации производственной структуры швейного
предприятия и его деятельности можно установить перспективный производственное
направление развития, сформировать новую отраслевую концепцию. Ее цель - найти
стабильную нишу на рынке, выбрать каналы сбыта, обеспечить постоянную
конкурентоспособность за счет удешевления и повышения качества выпускаемой
продукции, привлечь инвестиции.
При построении производственной структуры швейного
предприятия следует придерживаться основных принципов. Построение оптимальной
модели производственной структуры швейного предприятия является составной
частью перспективного планирования. Для достижения развития необходимо
обеспечить планирования для определения основных целей развития производства и
средств.
Эффективность своей деятельности швейные предприятия могут
повысить за счет оптимизации производственной структуры. Правильно распределены
задачи между составляющими модели позволит рационально использовать имеющийся
ресурсный потенциал. Применение перспективного планирования на уровне
предприятия определяет цели развития производства, которыми должен
руководствоваться производственное подразделение.
Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого
субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при
определенном сочетании объема производства, цены продукта и издержек на его
производство и реализацию.
Но для того чтобы сознательно и целенаправленно принимать
организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения, создавать
благоприятные условия для реализации планов и программ по наращиванию прибыли,
необходимо знать основные резервы и пути воздействия на их величину. Иначе
говоря, надо четко представлять, от чего зависит величина прибыли, какие
основные прибыль образующие факторы и параметры оказывают на нее свое влияние.
Резервы повышения прибыли образуют две группы - поэлементные
и комплексные. К поэлементным относятся такие резервы, как увеличение объема
производства и реализации продукции; увеличение цены реализации продукции;
сокращение затрат на производство продукции; структурные сдвиги в производимой
и реализуемой продукции.
Все эти резервы в той или иной степени могут быть реализованы
посредством использования соответствующего фактора и конкретных путей,
материализованных через внедрение тех или иных мероприятий. Поэлементные
резервы - это в основном резервы тактические. Их реализация - дело менеджеров
верхнего и среднего звена конкретного предприятия.
К комплексным (а они включают в себя два или более элементов,
изменение которых имеет разнонаправленный характер: одна их часть при
реализации улучшает конечный результат, а другая - ухудшает) относятся два
резерва. Первый - резерв увеличения разницы между ценой реализации товара и
затратами на его производство. Данный резерв образуется тогда, когда рост цены
товара опережает рост затрат на его производство. Реализация этого резерва
связана с повышением качества продукции, с постановкой на производство новых,
более совершенных моделей выпускаемой продукции. Использование такого резерва
приводит к повышению прибыли от продажи единицы продукции. Второй резерв -
увеличение произведения объема производства продукции и единичной прибыли. Как
правило, рост одного сомножителя этого произведения опережает снижение другого
сомножителя, но так, что конечный результат возрастает. Нетрудно понять, что
комплексные резервы - это в основном резервы стратегические. Их реализация
связана с перспективой существования фирмы.
Решение об использовании этих резервов и выборе направления
их использования, как правило, принимают высшие менеджеры фирмы или
непосредственные ее хозяева. В принципе может быть несколько разных
стратегических направлений функционирования предприятия. Одно из них
заключается в том, что реализация товара осуществляется по максимально
возможным ценам при минимально необходимом уровне объема его производства.
Другое направление - полярно противоположное первому,
заключается в том, что цены реализации устанавливаются минимально возможными, а
объем производства продукции в связи с увеличением спроса на нее резко
возрастает. Разумеется, могут быть предложены и другие стратегии поведения
фирмы. Например, стратегия золотой середины, когда и цена реализации товара, и
объем его производства устанавливаются на уровне между двумя указанными
положениями ближе к середине. Естественно, могут быть приняты и иные возможные
стратегии со смещением цен и объема производства от середины в ту или иную
сторону.
Следует сказать о факторах и путях реализации резервов.
Представленный перечень позволяет дифференцировать их по признаку места
источника действия. Нетрудно заметить, что первые пять факторов из перечня
относятся к внутрифирменным (материально-технические,
организационно-управленческие, экономические, социальные, экологические).
Остальные три фактора (рыночно-конъюнктурные, хозяйственно-правовые,
административно-командные) являются внешними по отношению к фирме. Их действие
связано с рыночной конъюнктурой, законодательными и властными структурами. Роль
таких факторов в использовании существующих резервов повышения прибыли
исключительно велика. По сути дела - это регуляторы производства, действие
которых может его стимулировать, а может угнетать, сдерживать.
Процесс управления прибылью зависит как от использования
действующих факторов, так и от использования последствий, зеркальным
отображением чего является изменение информации на параметрическом (элементном)
уровне. Именно изучение информационного обеспечения планово-управленческих
решений - ключевая задача экономически грамотного управления конечным
результатом производства. В качестве такового в данной работе принята чистая
прибыль предприятия.
Индикативно-информационное прогнозирование прибыли
характеризуется ожидаемым размером прибыли предприятия при условии, что будут
выдерживаться все запланированные прибылеобразующие параметры. Тогда на
предприятии можно будет получить ту прибыль, которая для него представляет
интерес. Одновременно будет известна информация о величине параметров
деятельности предприятия, содействующая получению желаемой прибыли.
Вместе с тем рыночное программирование и оптимизациям
планово-управленческих решений позволяет управлять прибылью предприятия с
позиций неопределенности рынка, вероятности попадания в определенную рыночную
ситуацию. При этом выбор лучшего решения может быть основан на разных критериях
оптимизации.
К таковым критериям кроме прибыли, особенно в условиях
тактической реализации стратегического решения, можно отнести:
- максимум чистой прибыли;
- максимум валового дохода;
- максимум чистого валового
дохода;
- максимум рентабельности
производства;
- максимум выручки
предприятия.
Для оптимизации принимаемого планово-управленческого решения
необходимо учитывать и существующие в любом производстве ограничения. В
принципе можно установить множество различных ограничений, так или иначе
сдерживающих возможности производства и снижающие конечные его результаты. Это
могут быть, например, ограничения:
- производственной мощности
предприятия;
- в области используемых
разнообразных ресурсов (например, по рабочей силе определенной профессии,
специальности и квалификации, по отдельным материальным ресурсам, по
комплектующим, топливу, энергии, времени изготовления продукции и поставки ее
потребителям и т.п.);
- по фонду заработной платы
членам трудового коллектива;
- по объему производства
продукции;
- по величине общих затрат
предприятия;
- по величине
производственного риска.
Поиск и последующее принятие лучшего планово-управленческого
решения сопряжено с большим объемом вычислительных операций. Поэтому без
экономико-математического имитационного моделирования и последующей
компьютеризации расчетных работ решить эту важнейшую современную проблему не
представляется возможным.
Управление показателями рентабельности деятельности
предприятия возможно за счет повышения числителя соответствующего коэффициента
рентабельности или уменьшения величины знаменателя этого коэффициента. Так,
основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции
являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение
себестоимости товарной продукции.
Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных
мощностях без дополнительных капитальных вложений, а следовательно и без
увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность
работы предприятия, но и запас его финансовой прочности. В заключение анализа
финансовых результатов должны быть разработаны конкретные мероприятия по
повышению показателей прибыли и рентабельности за счет имеющихся резервов.
Таким образом, можно сделать вывод, что рентабельность - это
показатель экономической эффективности производства на предприятиях.
Рентабельность комплексно отражает использование материальных, трудовых и
денежных ресурсов. В системе рыночного механизма хозяйствования рентабельности
принадлежит одно из центральных мест. Особенностью данной экономической
категории как элемента этого механизма является комплексный характер,
разнообразие выполняемых функций. Соответственно, анализ рентабельности и
причины ее изменения имеют важное значение для выявления резервов повышения
эффективности работы предприятия.
Выделяют следующие источники увеличения прибыли и
рентабельности: увеличение объема реализованной продукции; повышение цен;
снижение себестоимости; повышение качества. В практике хозяйствования
вычисляются следующие виды рентабельности: Рентабельность продаж;
рентабельность активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность
инвестиций; рентабельность деятельности; рентабельность продукции.
Основные показатели рентабельности предприятия:
рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного
капитала, рентабельность инвестиций, рентабельность продукции. Разнообразие
показателей рентабельности приводит, в свою очередь, к разнообразию методик
анализа рентабельности и, соответственно, определяет альтернативность поиска
путей ее повышения.
2.
Аналитическая часть. Анализ рентабельности на примере ООО «Экспресс-мода»
.1
Характеристика объекта анализа
ООО «Экспресс-мода» было зарегистрировано в Инспекции МНС РФ
по Тракторозаводскому району Волгограда от 22.11.2002 г. как общество с
ограниченной ответственностью.
В ООО «Экспресс-мода» организационную основу юридического
оформления составляют два основных документа:
) Учредительный договор, который подписывается всеми
учредителями.
) Устав, который утверждается учредителями.
Учредители общества: одно физическое лицо со 100% уставным
капиталом, зафиксированном в учредительных документах.
Предприятие также имеет расчетный счет в банке, круглую
печать со своим наименованием.
ООО «Экспресс - мода» - производство верхней одежды, ремонт
бытовых изделий и предметов личного пользования, розничная торговля
текстильными изделиями, розничная торговля мужской, женской и детской одеждой.
ООО «Экспресс - мода» работает на рынке более десяти лет. За
это время тысячи людей обратились к услугам фирмы. Многие из них стали
постоянными клиентами.
Это достаточно стабильная, развивающаяся компания. Во главе
ее стоят профессионалы - квалифицированные специалисты, экономисты, получившие
специальное образование и имеющие большой опыт работы.
Структура управления ООО «Экспресс - мода» имеет
линейно-функциональный вид. Директору подчинены все нижестоящие руководители.
Создана единая вертикальная линия руководства и прямой путь активного
воздействия на подчиненных. Преимущество такой структуры управления заключается
в простоте, надежности и экономичности. Руководитель в данном случае должен
охватывать все стороны деятельности предприятия. Функциональные подразделения
осуществляют всю техническую подготовку производства, подготавливают варианты
решения вопросов, связанных с руководством процессами производства, освобождают
линейных руководителей от планирования финансовых расчетов,
материально-технического обеспечения производства и других вопросов.
ООО «Экспресс - мода» самостоятельно планирует свою
деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на
производимую продукцию и необходимости в обеспечении производственного развития
предприятия.
Конкурентными преимуществами компании являются:
Высокий уровень организации производства;
Многоступенчатая система контроля качества;
Высокий профессионализм всех работников;
Индивидуальный подход к каждому клиенту.
Производство предприятия делится на основное и
вспомогательное. Цех здесь - название условное, предполагающее наличие одного
помещения, предназначенного для конкретного процесса. Основное производство
включает:
подготовительно раскройный цех;
швейный цех;
цех влажно-тепловой обработки.
К вспомогательному производству относятся:
) Планово-экономический отдел под руководством главного
экономиста осуществляет следующее:
а) Разработка:
проектов текущих и перспективных планов по основным
технико-экономическим показателям;
финансовых планов;
проектов новых оптовых на продукцию;
плановой потребности в производственных материалах и
полуфабрикатах на производственную программу;
калькуляций по статьям затрат.
б) Составление:
годового отчета по соответствующим статистическим формам;
оперативных отчетов и справок по предприятиям и цехам.
) Бухгалтерия выполняет следующие функции:
а) Обеспечение:
правильного и своевременного бухгалтерского учета и
отчетности с использованием средств механизации учетно-вычислительных работ;
учета поступающих денежных средств, товарно-материальных
ценностей и основных средств.
б) Проведение инвентаризации денежных средств,
товарно-материальных ценностей, основных фондов.
в) Начисление зарплаты рабочим и служащим.
В соответствии с квалификационным справочником должностей
руководителей, специалистов и служащих определяются должностные инструкции
руководителей, специалистов и служащих.
В обязанности главного экономиста входит осуществлять
организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия,
направленной на повышение производительности труда, эффективности и
рентабельности производства, качество выпускаемой продукции, снижение ее
себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста
производительности труда и зарплаты, достижение наибольших результатов при
наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых средств.
Главный экономист обязан руководить и координировать
деятельность всех подразделений предприятия по составлению планов
экономического и социального развития в соответствии с контрольными цифрами,
утвержденные вышестоящей организацией, и заключенными хозяйственными
договорами, разработки финансовых планов с необходимыми обоснованиями и
расчетами, а также организационно-технических мероприятий по совершенствованию
хозяйственного механизма, экономической работы, выявлению и использованию
резервов производства.
Руководитель должен проводить работу по совершенствованию
планирования экономических показателей деятельности предприятия, по созданию и
улучшению нормативной базы планирования, норм расхода товарно-материальных
ценностей, оборотных средств и использования производственных мощностей;
принимать участие в работе по совершенствованию организации труда; организовать
разработку методических материалов по технико-экономическому планированию
работы подразделений предприятия, расчету экономической эффективности
капитальных вложений и др. Главный экономист также должен руководить
структурными подразделениями, выполняющими экономическую работу и т.д.
2.2
Анализ производства и реализации продукции
Данные об объемах производства и реализации продукции и их
изменениях приводятся в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика объемов производства и реализации
продукции [5, 6, 7]
|
Наименование
продукции
|
значение
показателей по периодам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2011
|
|
1. Натуральные
показатели, шт.
|
1413
|
1231
|
1207
|
87
|
98
|
87
|
85
|
|
2. Стоимостные
показатели:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товарная, тыс.
руб.
|
3560
|
3993
|
4337
|
112
|
109
|
112
|
122
|
|
Реализованная,
тыс. руб.
|
3678
|
4156
|
4745
|
113
|
114
|
113
|
129
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из таблицы 1 можно увидеть, что натуральные показатели объема
производства и реализации продукции уменьшились в 2012 году в среднем на 13%. В
2012 году наблюдается увеличение выпуска продукции, а натуральные показатели
уменьшаются на 13%. За весь анализируемый период объем произведенной и
реализованной продукции увеличился на 22%.
В 2011-2013 гг. реализованная продукция больше чем товарная,
т.к. последняя за тот же период удалось полностью продать, причем по ценам выше
ее стоимости в связи с благоприятной конъюнктурой. В результате того, что
стоимость продукции в 2013 году повысилась, в стоимостном эквиваленте выпуск
продукции увеличился, в 2013 году на 9%, а за весь период на 22%.
Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности
оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации
продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции
предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции,
а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых,
технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в
распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие
основные моменты:
- определение текущих и перспективных
потребностей покупателей;
- оценку уровня конкурентоспособности
выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и
принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов
продукции и изъятие их из производственной программы морально устаревших и
экономически неэффективных изделий;
- оценку экономической эффективности и
степени риска изменений в ассортименте продукции.
Данные о составе и структуре продукции приводятся в таблице
2.
Таблица 2 - Динамика состава и структуры продукции (работ,
услуг), тыс. руб. [5, 6, 7]
|
Наименование
продукции (работ, услуг)
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
кол-во, ед.
|
уд. вес
|
кол-во, ед.
|
уд. вес
|
кол-во, ед.
|
уд. вес
|
|
Пальто
|
44
|
3,1
|
35
|
2,8
|
13
|
1,1
|
|
Костюм
|
89
|
6,3
|
32
|
2,6
|
97
|
8
|
|
Платье
|
301
|
21,3
|
315
|
25,6
|
320
|
26,5
|
|
Блуза
|
246
|
17,4
|
223
|
18
|
206
|
17,1
|
|
Юбка
|
551
|
39
|
440
|
36
|
383
|
31,7
|
|
Брюки
|
182
|
12,9
|
186
|
15
|
188
|
15,6
|
|
Итого
|
1413
|
100
|
1231
|
100
|
1207
|
100
|
Из таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес порядка 39%
имеют юбки. На втором месте по объему находятся платья, их доля от общего
объема производства составляет 26,5%. Объем производства нескольких видов
продукции в 2013 году составили менее 10% от всего выпущенного объема
продукции. К ним относятся: пальто, костюмы.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- производство верхней одежды;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного
пользования;
- сдача внаем собственного нежилого
недвижимого имущества;
- розничная торговля текстильными изделиями;
- розничная торговля мужской, женской и
детской одеждой.
Предприятие производит следующие виды продукции швейной
промышленности: пальто, костюм, платье, блуза, юбка, брюки.
Рисунок 1 - Динамика состава и структуры продукции
2.3
Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ)
При анализе деятельности промышленного предприятия особенно
важно исследования его производственные мощности, которые определяются наличием
и использованием ОПФ. Данные о составе ОПФ приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика состава ОПФ
|
Перечень
состава ОПФ
|
стоимостная
оценка
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2011
|
|
1. Здания
|
3612
|
4023
|
4514
|
111
|
112
|
111
|
125
|
|
2. Сооружения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Передаточные
устройства
|
8
|
8
|
8
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
4. Машины и
оборудование
|
13
|
15
|
18
|
115
|
120
|
115
|
138
|
|
5. Транспортные
средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Инструменты
и приспособления
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
3633
|
4046
|
4540
|
111
|
112
|
111
|
125
|
По таблице 3 можно увидеть, что стоимость ОПФ увеличивается с
каждым годом. В 2012 году произошло увеличение на 11%, а в 2013 стоимость ОПФ
выросла на 12%. В общей динамике происходит увеличение показателя на 25%.
Данные о структуре ОПФ приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Динамика структуры ОПФ
|
Перечень
состава ОПФ
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
|
1. Здания
|
3612
|
99,42
|
4023
|
99,43
|
4514
|
99,42
|
|
2. Сооружения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Передаточные
устройства
|
8
|
0,22
|
8
|
0,2
|
8
|
0,18
|
|
4. Машины и
оборудование
|
13
|
0,36
|
15
|
0,37
|
18
|
0,4
|
|
5. Транспортные
средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Инструменты
и приспособления
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
3633
|
100
|
4046
|
100
|
4540
|
100
|
Из данных таблицы 4 можно увидеть, что наименьший удельный
вес в структуре основных производственных фондов предприятия приходится на
статьи «Передаточные устройства» и «Машины и оборудование». Удельный вес по
статье «Здания» во все годы стабильный.
Возрастная структура основных производственных фондов
представляет собой распределение их по возрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10
лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет). Средний возраст машин и
оборудования рассчитывается как средневзвешенная величина. Такой расчет может
быть осуществлен как в целом по предприятию, так и по отдельным группам активной
части основных фондов.
Таблица 5 - Возрастная структура ОПФ
|
Структура ОПФ
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
|
ОПФ, всего в т.
ч. возраста эксплуатации:
|
3633
|
100
|
4046
|
100
|
4540
|
100
|
|
до 5 лет
|
5
|
0,14
|
17
|
0,42
|
28
|
0,62
|
|
5 - 10 лет
|
35
|
0,96
|
65
|
1,61
|
79
|
1,74
|
|
10 - 20 лет
|
77
|
2,12
|
113
|
2,79
|
135
|
2,97
|
|
более 20 лет
|
3516
|
96,78
|
3851
|
95,18
|
4298
|
94,67
|
Из таблицы 5 видно, что возраст эксплуатации ОПФ «до 5 лет» в
2011-2013 годах увеличивается с 0,14% до 0,62%. Возрастные группы «5-10 лет» в
2011-2013 годах увеличиваются с 0,96% до 1,74%. Возрастные группы «10-20 лет»
тоже увеличиваются с 2,12% до 2,97%. ОПФ возрастом «более 20 лет» в 2011-2013
годах уменьшаются с 96,78% до 94,67%.
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным
источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей:
коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия;
ликвидации; расширения. Для характеристики технического состояния основных
фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены.
Проведем анализ движения ОПФ. Движение ОПФ отражено в таблице
6. На основании данных таблицы 6 рассчитываются показатели движения ОПФ.
Таблица 6 - Динамика движения ОПФ, тыс. руб.
|
Годы
|
на начало года
|
поступило
|
выбыло
|
на конец года
|
|
2011
|
3423
|
243
|
33
|
3633
|
|
2012
|
3633
|
432
|
19
|
4046
|
|
2013
|
4046
|
498
|
4
|
4540
|
|
Среднегодовая
стоимость: 2011 г. = 3423+3633/2 = 3528 2012 г. = 3633+4046/2 = 3840 2013 г.
= 4046+4540/2 = 4293
|
По таблице 6 можно увидеть, что за все года с 2011 по 2013,
за год выбыло ОПФ меньше, чем поступило.
Таблица 7 - Показатели движения основных
фондов
|
Наименование
показателей
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
|
Коэффициент
обновления
|
0,07
|
0,10
|
0,11
|
|
Коэффициент
выбытия
|
0,001
|
0,005
|
0,001
|
|
Коэффициент
прироста
|
0,06
|
0,11
|
0,12
|
|
Коэффициент
износа
|
0,007
|
0,007
|
0,006
|
|
Коэффициент
годности
|
1,06
|
1,11
|
1,12
|
Как видно из таблицы 7, за 2011-2013 гг. коэффициент
обновления повысился с 0,07 до 0,11; коэффициент выбытия повысился в 2012 году
и составил 0,005, а в 2013 году понизился до 0,001; коэффициент прироста
повысился с 0,06 до 0,12; коэффициент износа понизился с 0,007 до 0,006;
коэффициент годности повысился с 1,06 до 1,12. Причинами отклонений показателей
являются модернизация оборудования и развитие технологии на рынке.
Расчет показателей эффективности использования ОПФ приведен в
таблице 8.
Таблица 8 - Динамика показателей эффективности использования
ОПФ
|
Наименование
показателей
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
3560
|
3993
|
4837
|
|
Прибыль от
реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.
|
305
|
658
|
1133
|
|
Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе активной части.
|
3528
|
3840
|
4293
|
|
Численность
работающих, чел.
|
35
|
40
|
42
|
|
Фондоотдача,
руб./руб.
|
1
|
1,04
|
1,13
|
|
Фондоемкость,
руб./руб.
|
1
|
0,96
|
0,88
|
|
Фондорентабельность,
%
|
9
|
17
|
26
|
|
Фондовооруженность,
руб./чел.
|
100,8
|
96
|
102,2
|
Как видно из таблицы 8, фондоотдача увеличивалась в 2011-2013
гг. с 1 в 2011 г. до 1,13 в 2013 г. Фондоемкость соответственно снизилась с 1в
2011 г. до 0,88 в 2013 г. Фондорентабельность увеличилась с 9% в 2011 г. до 26%
в 2013 г. Фондовооруженность увеличилась с 100,8 руб./чел. в 2011 до 102,2
руб./чел. В 2013 г.
2.4
Анализ использования трудовых ресурсов
При анализе перспектив снижения переменных затрат особенную
актуальность имеет анализ использования трудовых ресурсов предприятия, так как
повышение производительности труда и снижение численности работников и их
заработной платы позволяет снизить переменные затраты. Проведем анализ динамики
численности работников. Информация о численности работников приведена в таблице
9.
Таблица 9 - Динамика численности работников
|
Перечень
состава ОПФ
|
значение
показателя численности, чел.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2011
|
|
Численность ППП
всего, в т.ч.: - основные рабочие;
|
15
|
18
|
18
|
120
|
100
|
120
|
120
|
|
-
вспомогательные рабочие;
|
5
|
4
|
4
|
80
|
100
|
80
|
80
|
|
- руководители;
|
4
|
4
|
4
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
- специалисты;
|
3
|
4
|
4
|
133
|
100
|
133
|
133
|
|
- служащие;
|
8
|
10
|
12
|
125
|
120
|
125
|
150
|
|
Итого
|
35
|
40
|
42
|
114
|
105
|
114
|
120
|
Можно увидеть из таблицы 9, что численность персонала в 2012
г. повысилась на 14%. Это связано с увеличением объема выполненных работ. В
2013 г. увеличился на 5%. В общей динамики, видно увеличение на 20%.
Оценка масштабов и направлений межотраслевого движения
рабочей силы, а также ее перемещения по регионам и секторам экономики
осуществляется путем динамических сопоставлений и определения сальдовой
величины прибытия (прироста) или выбытия (уменьшения) численности работающих
соответственно по отраслям, секторам экономики и регионам страны.
Спрос на труд зависит от продолжительности и эффективности
использования рабочего времени. Оно является косвенной оценкой затрат труда. На
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами оказывает влияние движение
рабочей силы. Персонал находится в постоянном движении вследствие приема на
работу одних и увольнения других работников. Процесс обновления коллектива
называется сменяемостью (оборотом) кадров. Выбытие может быть обусловлено
объективными и субъективными причинами, среди которых различают биологические
(ухудшение здоровья), производственные (сокращение штатов), социальные
(наступление пенсионного возраста), личные (семейные обстоятельства),
государственные (призыв на военную службу).
Однако в целом повышенный оборот кадров снижает
укомплектованность рабочих мест исполнителями, отвлекает от обязанностей
высококвалифицированных специалистов для помощи новым сотрудникам, нарушает
морально-психологический климат в коллективе, вызывает экономические потери.
Наибольший практический интерес представляет текучесть
кадров, которая связана с субъективными причинами: увольнением сотрудника по
собственному желанию, а также по инициативе администрации. Считается, что
нормальная текучесть кадров составляет до 5% в год.
Таблица 10 - Динамика структуры численности работников
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
|
уд. вес, %
|
|
уд. вес, %
|
|
уд. вес, %
|
|
- основные
рабочие;
|
15
|
42,9
|
18
|
45
|
18
|
43
|
|
-
вспомогательные рабочие;
|
14,3
|
4
|
10
|
4
|
9,5
|
|
- руководители;
|
4
|
11,4
|
4
|
10
|
4
|
9,5
|
|
- специалисты;
|
3
|
8,6
|
4
|
10
|
4
|
9,5
|
|
- служащие;
|
8
|
22,8
|
10
|
25
|
12
|
28,5
|
|
Численность ППП
всего
|
35
|
100
|
40
|
100
|
42
|
100
|
Из таблицы 10 видно, что в 2011-2013 г. возрос удельный вес
основных рабочих с 42,9% в 2011 г. до 43% в 2013 г., сократился удельный вес
вспомогательных рабочих с 14,3% в 2011 г. до 9,5% в 2013 г., сократился
удельный вес руководителей с 11,4% в 2011 г. до 9,5% в 2013 г., а удельный вес
специалистов и служащих увеличился в 2013 г.
Таблица 11 - Движение рабочей силы
|
значение
показателей по годам
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Коэффициент
оборота по приему.
|
0,14
|
0,13
|
0,05
|
|
Коэффициент
оборота по выбытию.
|
0
|
0
|
0
|
|
Коэффициент
текучести кадров.
|
0
|
0
|
0
|
|
Коэффициент
постоянства состава.
|
1
|
1
|
1
|
Из таблицы 11 можно увидеть, что коэффициент оборота по
приёму снижается с 0,14 в 2011 г. до 0,05 в 2013 году. Коэффициент постоянства
состава остается на одном уровне.
Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не
характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться
факторами, непосредственно влияющими на объём выпускаемой продукции. Выпуск
продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества
затраченного труда, определяемого количеством рабочего времени.
Поэтому необходимо изучить эффективность использования
рабочего времени трудового коллектива предприятия. Полноту использования
трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником
за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда
рабочего времени.
Проведем анализ использования трудовых ресурсов.
Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 12. Фонд
рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества
отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности
рабочего дня (П):
ФРВ=ЧР*Д*ЧП (1)
Таблица 12 - Использование трудовых ресурсов предприятия за
2011-2013 годы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
1.
Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел.
|
18
|
19
|
20
|
|
2. Отработано
за год одним рабочим (работающим): дней
|
248
|
249
|
247
|
|
часов
|
1981
|
1986
|
1970
|
|
3. Средняя
продолжительность рабочего дня, час.
|
8
|
8
|
8
|
|
Фонд рабочего
времени, тыс. час.
|
36
|
38
|
40
|
Из таблицы 12 видно, что средняя продолжительность рабочего
дня на протяжении всего рассматриваемого периода остаётся на нормативном
уровне. Из - за того, что количество работников повышается 2011-2013 г., фонд
рабочего времени также повышается 2011-2013 гг.
Один и тот же результат в процессе производства может быть
получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в
процессе производства получила название производительности труда. Иными
словами, под производительностью труда понимается его результативность или
способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем
продукции.
На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность
труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу
времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление
единицы продукции (трудоемкость). Этому показателю необходимо уделять особое
внимание, т.к. именно от него зависит уровень многих других экономических
показателей.
Результаты анализа производительности труда работников
приведены в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ производительности труда
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
1. Объем
производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной)
|
3560
|
3393
|
4837
|
|
2.
Среднесписочная численность ППП, чел.,
|
33
|
37
|
39
|
|
в т. ч.
рабочих.
|
18
|
19
|
20
|
|
3.
Среднегодовая выработка, руб./ чел. одного работающего,
|
107,88
|
91,7
|
124,03
|
|
одного рабочего
|
197,78
|
178,58
|
241,85
|
Из таблицы 13 видно, что объем производства продукции
увеличивается. Изменяется численность работников, среднесписочная численность
рабочих увеличивается в 2012 г. на 1 чел. в 2013 г. на 1 чел. Анализ
использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо
рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда
создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение
уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда
имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять
систематический контроль над использованием фонда заработной платы (ФЗП),
выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Таблица 14 - Динамика производительности труда
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/2011
|
2013/2012
|
2012/2011
|
2013/2011
|
|
1.
Среднегодовая выработка на одного работающего
|
107,88
|
91,7
|
124,03
|
85
|
135
|
85
|
115
|
Как видно из таблицы 14, среднегодовая выработка на одного
работающего сократилась в 2012 г. на 15%, в 2013 г. увеличилась на 35% по
сравнению с 2012 г. и на 15% по сравнению с 2011 г.
Проведем анализ фонда зарплаты работников. Агрегированный
анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ фонда заработной платы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателя
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Общий ФЗП всех
работающих, тыс. руб.
|
1947,94
|
1985,59
|
2012,31
|
|
Среднесписочная
численность всех работающих, чел.
|
33
|
37
|
39
|
|
Среднегодовая
зарплата одного работающего, тыс. руб.
|
59,03
|
53,66
|
51,58
|
Как видно из таблицы 15, в 2012 году идет увеличение персонала
на 4 человека, в 2013 году увеличение персонала на 2 человека. Среднегодовая
заработная плата уменьшилась на 5,37 тыс. руб. в 2012 году составила 53,66 руб.
в 2013 году уменьшилась на 2,08 тыс. руб. и составляет 51,58 тыс. руб.
Таблица 16 - Динамика среднегодовой зарплаты одного
работающего
|
Наименование
показателя
|
значение
показателей по годам
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2011
|
|
1.
Среднегодовая зарплата на одного работающего
|
59,03
|
53,66
|
51,58
|
91
|
96
|
91
|
87
|
Как видно из таблицы 16, среднегодовая заработная плата на
одного работающего уменьшилась в 2012 г. на 9%, в 2013 г. - на 4% по сравнению
с 2012 г. и на 13% по сравнению с 2011 г.
Агрегированный анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится
в таблице 17.
Таблица 17 - Анализ фонда заработной платы
|
Наименование
показателя
|
значение
показателя
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Среднесписочная
численность работающих.
|
33
|
37
|
39
|
|
Производительность
труда одного работающего.
|
107,88
|
91,7
|
124,03
|
|
Среднегодовая
зарплата одного работающего.
|
59,03
|
53,66
|
51,58
|
Как видно из таблицы 17, среднесписочная численность
работающих растет, также как и производительность труда, а среднегодовая
заработная плата одного работающего уменьшается с каждым годом.
2.5
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
При анализе затрат важным является анализ себестоимости, так
как он позволяет определить структуру затрат и выявить резервы их снижения.
Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 18.
Таблица 18 - Динамика состава и структуры затрат на
производство продукции [30, 31, 32]
|
Элемент затрат
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/2011
|
2013/2012
|
2012/2011
|
2013/2011
|
|
Материальные
затраты
|
438
|
592
|
671
|
135
|
113
|
135
|
153
|
|
Оплата труда
|
1947,94
|
1985,59
|
2012,31
|
102
|
101
|
102
|
103
|
|
Отчисления на
социальные нужды
|
662,29
|
595,67
|
603,69
|
90
|
101
|
90
|
91
|
|
Амортизация
|
25
|
25
|
25
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
Прочие затраты
|
300
|
300
|
300
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
Полная
себестоимость, в т. ч.
|
3373,23
|
3498,26
|
3612
|
104
|
103
|
104
|
107
|
|
переменные
затраты
|
738
|
892
|
971
|
121
|
109
|
121
|
132
|
|
постоянные
затраты
|
2635,23
|
2606,26
|
2641
|
99
|
101
|
99
|
100
|
|
Итого
|
3373,23
|
3498,26
|
3612
|
104
|
103
|
104
|
107
|
По таблице 18 можно увидеть, что полная себестоимость с
каждым годом увеличивается, в 2012 году на 4%, а в 2013 году повышается на 3%
по сравнению с 2012 г. и на 7% по сравнению с 2011 г.
Рисунок 2 - Динамика состава и структуры затрат на
производство продукции
Данные о структуре затрат на производство продукции приведены
в таблице 19.
Таблица 19 - Структура затрат на производство продукции
|
Элементы затрат
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
|
Материальные
затраты
|
438
|
12,98
|
592
|
16,92
|
671
|
18,58
|
|
Оплата труда
|
1947,94
|
57,75
|
1985,59
|
56,76
|
2012,31
|
55,71
|
|
Отчисления на
соц. нужды
|
662,29
|
19,63
|
595,67
|
17,03
|
603,69
|
16,71
|
|
Амортизация
|
25
|
0,74
|
25
|
0,71
|
25
|
0,69
|
Как видно из таблицы 19, в структуре полной себестоимости в
2011-2013 г. изменялся удельный вес материальных затрат, однако в 2011-2013 гг.
его доля одинакова, сократился удельный вес оплаты труда в связи с сокращением
численности персонала.
Рисунок 3 - Динамика себестоимости ООО «Экспресс - мода»
Проведем анализ динамики затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - это показатель, который, во-первых,
является универсальным и характеризует уровень себестоимости продукции в целом
по предприятию и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между
себестоимостью и прибылью. Расчеты затрат на рубль произведенной продукции
приводятся в таблице 20.
Таблица 20 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции
|
Наименование
показателя
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/2011
|
2012/2011
|
2013/2011
|
|
Товарная
продукция, тыс. руб.
|
3560
|
3993
|
4337
|
112
|
109
|
112
|
122
|
|
Полная
себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
|
3373,23
|
3498,26
|
3612
|
104
|
103
|
104
|
107
|
|
Затраты на 1
рубль товарной продукции, рубль
|
0,95
|
0,88
|
0,83
|
93
|
94
|
93
|
87
|
Из таблицы 20 видно, что затраты на 1 рубль товарной
продукции за три года находится на одном уровне (0,95; 0,88; 0,83).В 2013 году
затраты на 1 рубль товарной продукции снижаются на 0,05, что составляет 6%. В
общей динамике затраты также снижаются на 13%. Такое положение вещей отражается
на прибыли предприятия.
Рисунок 4 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции
2.6
Анализ прибыли и рентабельности производства
Проведем анализ динамики прибыли (убытков) предприятия.
Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики
осуществляется на основании таблицы 21.
Таблица 21 - Динамика прибыли (убытков) предприятия [30, 31,
32]
|
Наименование
показателя
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
горизонтальный
анализ
|
трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012/2011
|
2013/2012
|
2012/2011
|
2013/2011
|
|
Выручка от
продажи товаров (работ, услуг)
|
3678
|
4156
|
4745
|
113
|
114
|
113
|
129
|
|
Себестоимость
проданных товаров (работ, услуг)
|
3373
|
3498
|
3612
|
104
|
103
|
104
|
107
|
|
Валовая прибыль
|
305
|
658
|
1133
|
216
|
172
|
216
|
371
|
|
Коммерческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Управленческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль(убыток)
от продаж
|
305
|
658
|
1133
|
216
|
172
|
216
|
371
|
|
Проценты к
получению
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Проценты к
уплате
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие доходы
|
1614
|
1542
|
1413
|
96
|
92
|
96
|
88
|
|
Прочие расходы
|
756
|
297
|
374
|
39
|
126
|
39
|
49
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
1163
|
1903
|
2172
|
164
|
114
|
164
|
187
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Выручка от продажи товарной продукции с 2011 г. по 2013 г.
увеличилась на 29%. Себестоимость проданных товаров за этот же период
увеличилась на 7%. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их
применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной
политике и ценообразовании.
Проведем анализ динамики рентабельности. Показатели
рентабельности и их динамика приведены в таблице 22.
Таблица 22 - Динамика показателей рентабельности
|
Показатели
рентабельности
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Рентабельность
отдельных видов продукции, %
|
9,21
|
18,66
|
31,33
|
|
Рентабельность
продаж (оборота), %
|
8,3
|
15,8
|
23,9
|
|
Рентабельность
активов, %
|
28,57
|
41,03
|
41,68
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
94,1
|
95,1
|
97,2
|
Прибыль в расчете на единицу продукции = 305/1413=0,22; 0,53;
0,94
Себестоимость единицы продукции = 3373/1413=2,39; 2,84; 3
Прибыль от реализации продукции = 305; 658; 1133
Выручка от реализации = 3678; 4156; 4745
Прибыль = 305; 658; 1133
Совокупные активы = 4071; 4638; 5211
Чистая прибыль = 1163; 1903; 2172
Собственный капитал = 1236; 2001; 2234
Как видно из таблицы 22, в 2012 г. рентабельность отдельных
видов продукции в 2012 г. увеличилась на 9,45%, в 2013 г. - на 12,67%,
рентабельность продаж в 2012 г. увеличилась на 7,5%, в 2013 г. - на 8,1%.
Рентабельность активов увеличилась в 2012 г. на 12,46% и в 2013 г. - на 0,65%.
Рентабельность собственного капитала увеличилась в 2012 г. на 1%, в 2013 г. -
на 2,1%.
Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности
2.7 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным
образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в
условиях инфляции не поддаются сопоставлению. Относительные показатели
анализируемого предприятия можно сравнить с:
− общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
− аналогичными данными за предыдущие годы для
изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Основными источниками информации для анализа финансового
состояния предприятия служат:
− отчетный бухгалтерский баланс (форма №1);
− отчет о прибылях и убытках (форма №2);
− отчет об изменениях капитала (форма №3);
− отчет о движении денежных средств (форма №4);
− приложение к балансу (форма №5).
Содержание анализа финансового состояния предприятия - анализ
структуры активов и пассивов - анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности - анализ динамики структуры активов, в т. ч. внеоборотных и
оборотных активов.
Таблица 23 - Структура активов
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
|
I Внеоборотные активы
|
3633
|
77,51
|
4046
|
76,83
|
4540
|
83,75
|
|
II Оборотные активы
|
1054
|
22,49
|
1220
|
23,17
|
881
|
16,25
|
|
Итого активов
|
4687
|
100
|
5266
|
100
|
5421
|
100
|
|
Коэффициент
соотношения оборотных и внеоборотных активов
|
3,45
|
-
|
3,32
|
-
|
5,15
|
-
|
Как видно из таблицы 23, в структуре активов можно наблюдать
преобладающее значение внеоборотных активов на протяжении периода 2011 г. по
2013 г. они превышают оборотные активы на 55,02%; 53,66%; 67,5% соответственно.
Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно
характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она
вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.
Удельный вес основных средств может изменяться под
воздействием порядка их учета: происходит запаздывающая коррекция стоимости
основных средств в условиях инфляции, в то время как стоимость сырья,
материалов, готовой продукции может расти достаточно высокими темпами.
Таблица 24 - Динамика структуры внеоборотных активов
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
|
Нематериальные
активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Основные
средства
|
3633
|
100
|
4046
|
100
|
4540
|
100
|
|
Незавершенное
строительство
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
внеоборотных активов
|
3633
|
100
|
4046
|
100
|
4540
|
100
|
Как видно из таблицы 24, в динамике структуры внеоборотных
активов основные средства имеют наибольший удельный вес.
Таблица 25 - Динамика структуры оборотных активов
|
Показатели
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
|
Запасы
|
438
|
41,56
|
592
|
48,52
|
671
|
76,16
|
|
НДС по
приобретенным ценностям
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Долгосрочная
дебиторская задолженность
|
-
|
-
|
170
|
13,94
|
95
|
10,79
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
616
|
58,44
|
458
|
37,54
|
115
|
13,05
|
|
Прочие
оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого оборотных
активов
|
1054
|
100
|
1220
|
100
|
881
|
100
|
Как видно из таблицы 25, в структуре оборотных активов
наибольшее значение имеют на протяжении 3 лет «Запасы». В 2011 году значение
является наибольшим 76,16%, В 2012 г. увеличиваются на 6,96%, а 2013 г.
увеличиваются на 27,64%. Одновременно с этим уменьшается доля «Денежные
средства» до 37,54% в 2012 году и 13,05% в 2013 г.
Таблица 26 - Динамика структуры запасов
2011
|
2012
|
2013
|
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
|
Сырье и
материалы
|
438
|
52,83
|
592
|
58,73
|
671
|
59,8
|
|
Животные на
выращивании и откорме
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Затраты в
незавершенном производстве (издержки обращения)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Готовая
продукция и товары
|
91
|
10,98
|
116
|
11,51
|
151
|
13,46
|
|
Товары
отгруженные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Расходы будущих
периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие запасы и
затраты
|
300
|
36,19
|
300
|
29,76
|
300
|
26,74
|
|
Итого запасов
|
829
|
100
|
1008
|
100
|
1122
|
100
|
Как видно из таблицы 26, в структуре запасов преобладает
«Сырье и материалы» в 2013 году 59,8% и «Прочие запасы и затраты» в 2011-2013
годах 36,19%; 29,76%; 26,74% соответственно. Любое явление, которое может быть
объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управления организацией,
является объектом бухгалтерского учета. Всякая организация, работающая
обособленно от других, должна обладать определенным имуществом (комплексом
хозяйственных средств), которое называют активами организации. Имущество
поступает из разных источников и на разный период времени. Существуют два типа
источников - собственный капитал и обязательства организации. Собственный
капитал и обязательства называют пассивами организации.
Источниками собственных средств организации являются:
уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, а также
нераспределенная прибыль, которые отражены в 3-ем разделе бухгалтерского
баланса «Капитал и резервы». Увеличение доли собственных средств за счет любого
из перечисленных. По данным таблиц 23, 24, 25, 26 проводится анализ структуры и
динамики всех составляющих активов.
Пассивы предприятия, т.е. источники финансирования его
активов, состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и
краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники
средств можно поделить на собственные и заемные. Динамика реального
собственного капитала и скорректированных заемных средств приводится
соответственно в таблицах 27 и 28.
Таблица 27 - Динамика реального собственного капитала
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
|
|
|
|
1. Капитал и резервы.
|
1236
|
2001
|
2234
|
|
2. Доходы будущих периодов.
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Фонды потребления.
|
-
|
-
|
-
|
|
4. Убытки.
|
-
|
-
|
-
|
|
5. Балансовая стоимость собственных акций,
выкупленных у акционеров.
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Задолженность участников (учредителей).
|
-
|
-
|
-
|
|
7. Целевые финансирование и поступления.
|
-
|
-
|
-
|
|
8. Реальный собственный капитал (п. 1 + п.
2+п. 3 - п. 4 - п. 5 - п. 6 - п. 7).
|
1236
|
2001
|
2234
|
Как видно из таблицы 27, реальный собственный капитал
увеличился в 2012 году и продолжает увеличивается в 2013 г. и составляет 2234
тыс. руб.
Таблица 28 - Динамика скорректированных заемных средств
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
1. Долгосрочные
пассивы.
|
-
|
-
|
-
|
|
2.
Краткосрочные пассивы.
|
123
|
276
|
133
|
|
3. Целевые
финансирование и поступления.
|
-
|
-
|
-
|
|
4. Доходы
будущих периодов.
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
Скорректированные заемные средства (п. 1 + п. 2+п. 3 - п. 4).
|
123
|
276
|
133
|
Как видно из таблицы 28, краткосрочные пассивы в 2012 году
увеличились на 153 тыс. руб., а в 2013 году резко уменьшились на 143 тыс. руб.
Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в
источниках финансирования, с одной стороны, свидетельствует об ухудшении
финансовой устойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков
(особенно при увеличении краткосрочных обязательств), а с другой - об усилении
рыночных позиций и в случае невысокого процента за кредит возможности повышения
рентабельности собственного капитала (эффект финансового рычага).
Привлечение заемных средств в оборот предприятия содействует
временному улучшению финансового состояния при условии, что они не
замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.
В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность,
что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
Динамика структуры пассивов производится в таблице 29.
Таблица 29 - Динамика структуры пассивов
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
абс. величины
|
уд. вес, %
|
|
Реальный
собственный капитал;
|
1236
|
90,95
|
2001
|
87,88
|
2234
|
94,38
|
|
Заемные
средства (скорректированные долгосрочные пассивы + скорректированные
краткосрочные пассивы).
|
123
|
9,05
|
276
|
12,12
|
133
|
5,62
|
|
Итого
источников средств.
|
1359
|
100
|
2277
|
100
|
2367
|
100
|
|
Коэффициент
автономии.
|
0,26
|
|
0,38
|
|
0,41
|
|
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств.
|
0,1
|
|
0,14
|
|
0,06
|
|
Как видно из таблицы 29, коэффициент автономии составляет
0,41 в 2013 г., коэффициент соотношения заемных и собственных средств
составляет 0,06. Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости)
характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов)
организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от
кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация
зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее
финансовое положение.
Структуру пассивов характеризуют: коэффициент автономии и
коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Коэффициент автономии
повышается каждый год, значит, в структуре пассивов растет реальный собственный
капитал и заемные средства. Анализ финансовой устойчивости предприятия является
важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического
благополучия, отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового
развития, содержит необходимую информацию для инвесторов, а также характеризует
способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать
свой экономический потенциал.
В первую очередь финансовое состояние предприятия оценивается
его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает
способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в конкретный
период времени. Условие достаточности соблюдается тогда, когда предприятие
платежеспособно во времени, т.е. имеет устойчивую способность отвечать по своим
долгам в любой момент времени. Под финансовой устойчивостью следует понимать
его платежеспособность во времени с соблюдением условия финансового равновесия
между собственными и заемными финансовыми средствами.
Таблица 30 - Динамика абсолютных показателей финансовой
устойчивости
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
абс. величины
|
абс. величины
|
абс. величины
|
|
1. Реальный
собственный капитал.
|
1236
|
2001
|
2234
|
|
2. Внеоборотные
активы (итог раздела I баланса) и
долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II).
|
3633
|
4046
|
4540
|
|
3. Наличие
собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2).
|
-2397
|
-2045
|
-2306
|
|
4. Долгосрочные
пассивы (итог раздела V баланса +
стр. 460 раздела IV баланса).
|
-
|
-
|
-
|
|
5. Наличие
долгосрочных источников формирования запасов (п. 3 + п. 4).
|
-2397
|
-2045
|
-2306
|
|
6.
Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздел IV баланса).
|
-
|
-
|
-
|
|
7. Общая
величина основных источников формирования запасов (п. 5 + п. 6).
|
-2397
|
-2045
|
-2306
|
|
8. Общая величина
запасов (стр. 210 - 220 раздела II
баланса).
|
438
|
592
|
671
|
|
9. Излишек (+)
или недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 - п. 8).
|
-2835
|
-2637
|
-2977
|
|
10. Излишек (+)
или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п. 5 - п.
8).
|
-2835
|
-2637
|
-2977
|
|
11. Излишек (+)
или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов
(п. 7 - п. 8).
|
-2835
|
-2637
|
-2977
|
|
12. Номер типа
финансовой ситуации согласно классификации
|
4
|
4
|
4
|
Как видно из таблицы 30, в 2011-2013 годах «Реальный
собственный капитал» увеличивается.
Общая величина запасов в 2012 году по сравнению с 2011 годом
возрастает на 35% и в 2013 году возрастает на 13%.
В результате в организации на протяжении всего периода
наблюдается повышение собственных оборотных средств.
В финансовом анализе выделяют четыре типа финансовых
ситуаций:
) Абсолютная устойчивость финансового состояния (крайний тип
финансовой устойчивости) при условии:
излишек (+) собственных оборотных средств или равенство
величин собственных оборотных средств и запасов.
) Нормальная устойчивость финансового состояния,
гарантирующая его платежеспособность; задаваемая условиями:
- недостаток (-) собственных оборотных средств;
- излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов
или равенство величин долгосрочных источников и запасов;
) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением
платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления
равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения
собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных
кредитов и заемных средств:
недостаток (-) собственных оборотных средств;
недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;
излишек (+) общей величины основных источников формирования
запасов или равенство величин основных источников запасов;
) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие
находится на грани банкротства, при условиях:
недостаток (-) собственных оборотных средств;
недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;
недостаток (-) общей величины основных источников
формирования запасов.
Таблица 31 - Динамика коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость предприятия
|
Коэффициенты
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Коэффициент
маневренности
|
0,85
|
0,61
|
0,39
|
|
Коэффициент
автономии
|
0,26
|
0,38
|
0,41
|
|
Коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками
|
2,41
|
2,06
|
1,31
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
|
4,45
|
4,32
|
6,15
|
Как видно из таблицы 31, коэффициент маневренности уменьшается
с 0,85 до 0,39; коэффициент автономии увеличивается с 0,26 до 0,41; коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками уменьшается с 2,41 до 1,31;
коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился с 4,45 до 6,15.
Финансовую устойчивость предприятия наряду с абсолютными
показателями характеризуют также относительные показатели.
Таблица 32 - Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
|
Коэффициенты
|
Вертикальный
анализ
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
5
|
1,66
|
0,86
|
|
Коэффициент
уточненной (текущей) ликвидности
|
5
|
2,28
|
1,58
|
|
Коэффициент
покрытия
|
7,92
|
8,57
|
6,62
|
|
Коэффициент
общей платежеспособности
|
38,1
|
19,08
|
40,76
|
Как видно из таблицы 32, коэффициент абсолютной ликвидности
уменьшается с 5 до 0,86; коэффициент уточненной (текущей) ликвидности
уменьшается с 5 до 1,58; коэффициент покрытия увеличился в 2012 году до 8,57, а
в 2013 году сократился до 6,62; коэффициент общей платежеспособности
увеличивается с 38,1 до 40,76.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Экспресс-мода» -
это предприятие, основными видами деятельности которого являются производство
верхней одежды, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования,
розничная торговля текстильными изделиями, розничная торговля мужской, женской
и детской одеждой.
Натуральные показатели объема производства и реализации
продукции уменьшились в 2012 году в среднем на 13%. В 2012 году наблюдается
увеличение выпуска продукции, а натуральные показатели уменьшаются на 13%. За
весь анализируемый период объем произведенной и реализованной продукции
увеличился на 22%.
Стоимость ОПФ увеличивается с каждым годом. В 2012 году
произошло увеличение на 11%, а в 2013 стоимость ОПФ выросла на 12%. В общей
динамике происходит увеличение показателя на 25%. Численность персонала в 2012
г. повысилась на 14%. Это связано с увеличением объема выполненных работ. В
2013 г. увеличился на 5%. В общей динамики, видно увеличение на 20%.
Полная себестоимость с каждым годом увеличивается, в 2012
году на 4%, а в 2013 году повышается на 3% по сравнению с 2012 г. и на 7% по
сравнению с 2011 г.
В 2011-2013 годах «Реальный собственный капитал»
увеличивается. Общая величина запасов в 2012 году по сравнению с 2011 годом
возрастает на 35% и в 2013 году возрастает на 13%. В результате в организации на
протяжении всего периода наблюдается повышение собственных оборотных средств.
Коэффициент маневренности уменьшается с 0,85 до 0,39;
коэффициент автономии увеличивается с 0,26 до 0,41; коэффициент обеспеченности
запасов собственными источниками уменьшается с 2,41 до 1,31; коэффициент
обеспеченности собственными средствами увеличился с 4,45 до 6,15.
Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшается с 5 до 0,86;
коэффициент уточненной (текущей) ликвидности уменьшается с 5 до 1,58;
коэффициент покрытия увеличился в 2012 году до 8,57, а в 2013 году сократился
до 6,62; коэффициент общей платежеспособности увеличивается с 38,1 до 40,76.
3. Проектная часть. Повышение рентабельности
предприятия швейной промышленности на примере ООО «Экспресс-мода»
.1Увеличение рентабельности за счет снижения
себестоимости производимой продукции
Важнейшая роль в производстве швейных изделий принадлежит
технологическим процессам. Все технологические операции по обработке и сборке
швейных деталей в своей совокупности должны быть экономически целесообразны. А
достигнута эта цель может быть только при достаточно высоком уровне
используемого оборудования на производстве, а также современных технологий и
организации производства.
Внедрение высококачественного швейного оборудования, автоматизация
швейных процессов, расширение ассортимента швейных изделий, улучшение его
качества, постоянное его обновление, пошив из современных материалов, все это
неотъемлемые части совершенствования швейного производства.
Эффективность швейного производства, в первую очередь,
зависит от используемого на предприятии оборудования. Для производства одежды
высокого качества необходимо внедрять новые технологические процессы с
применением швейных полуавтоматов, швейных автоматов, машин с электронным
управлением и автоматическими функциями. Все это, в свою очередь, требует от
специалистов швейного дела, особенно от технологов, больших знаний.
Практика показывает, что использование швейных машин с
автоматическими функциями увеличивает производительность труда на предприятии.
За счет автоматизации, например, таких операций, как автоматическая
программируемая закрепка, обрезка нити, позиционирование иглы, электромагнита
подъема лапки, производительность увеличивается на 20-30% на небольших
предприятиях, в швейных цехах, и до 40% - на крупных швейных фабриках и
производствах.
Эти машины в значительной степени облегчают труд работника -
швеи. Увеличивается качество и количество выпускаемой продукции.
Следует вывод, что автоматизация и комплексная механизация
швейных производств выгодна всем швейным предприятиям и не зависит от размеров
производства, будь то крупные или совсем небольшие.
Значительная доля затрат от общих затрат времени на
изготовление изделия приходится на раскройное производство. Отсюда возникает
сложная задача - механизация трудоемких процессов на этом участке. Проводимые
исследования и внедрение новых видов оборудования и организации производства
позволяют все больше снижать трудовые затраты на единицу продукции. Раскройное
производство является одним из важнейших участков, предопределяющих качество
будущего готового изделия и осуществляющих экономное расходование материалов.
Вследствие этого автоматизация технологических операций
раскройного производства позволит получить устойчивое высокое качество продукции
и снизить потери ткани.
Раскройное производство включает следующие работы:
приемку материалов с участка подготовки;
приемку зарисовок, трафаретов и контрольных лекал с
экспериментального участка;
предварительное разрезание кусков основной ткани на
полотна заданной длины (мерные полотна) в соответствии с расчетом;
настилание основного материала, подкладки и приклада
по предварительному расчету, измерение остатков материала;
контроль качества настила, подметку нечетких
контуров деталей;
учет результатов настилания;
клеймение деталей на верхнем полотне настила;
раскрой деталей изделия;
выполнение зарисовок и раскрой полотен из материала
с текстильными дефектами;
сборку и комплектование пачек деталей кроя из
основной ткани, подкладки и приклада;
нумерацию деталей кроя;
выписывание сопроводительного документа (маршрутного
листа) на крой, печатание талонов, товарных ярлыков и контрольных лент;
отправление в кладовую готовых пачек кроя для
хранения перед подачей их в швейный цех.
Все эти работы на предприятии производятся вручную.
В данной работе предлагается автоматизировать работу по
раскрою деталей изделия. На предприятии в настоящее время применяются
простейшее передвижное раскройное оборудование (инструмент) - механические
ножницы и дисковый нож для раскроя ткани японской фирмы OLFA. Ручные ножницы
характеризуются низкой производительностью труда, большими физическими усилиями
и низким качеством срезов, дисковый нож для раскроя главный его недостаток в
том, что им сложно резать изогнутые рельефы ткани, и практически невозможно
вырезать пресекающиеся линии, чтобы не испортить ткань.
Решить проблемы, связанные с качеством кроя, снижением потерь
материалов, а также времени поможет правильно выбранное раскройное
оборудование.
В настоящее время на рынке товаров и услуг можно найти
множество товаров для оборудования раскройных цехов, как больших промышленных
предприятий, так и для малых и средних организаций.
Для вырезания деталей кроя на небольших производствах можно
использовать вертикальные сабельные ножи. При использовании такого ножа
закройщик перемещает нож по настилу, вырезая заготовки. Основные характеристики
сабельного раскройного ножа это:
. Его высота (размер ножа), выражается в дюймах и может быть
6-8-10-12 Выбирают размер ножа в зависимости от высоты настила. Выбирать более
большой нож по отношению к размеру настила не рекомендуется, так как снижается
его устойчивость и он быстрее выходит из строя.
. Мощность ножа - 550 ватт или 750 ватт, более мощные ножи
используют при работе с тяжелыми материалами
. Тип заточки (наждачная лента или абразивный камень).
Автоматическая самозаточка.
Объекту исследования предлагается приобрести вертикальный
(сабельный) раскройный нож NSK110-K Aurora (вертикальные сабельные ножницы для
автоматизации процесса раскроя ткани с высотой настила 110 мм).
Вертикальные (сабельные) раскройные ножи предназначены для
разрезания или выкраивания элементов из различных текстильных материалов
уложенных многослойно. Рекомендуется использовать для материалов, оказывающих
повышенное сопротивление при раскрое, например ткани из синтетических волокон
или ткани с покрытием. Эти раскройные машины с вертикальным ножом предназначены
для работы с любыми материалами (от легких до тяжелых). При помощи машин
данного типа выполняется точный раскрой материала в настилах.
Основные характеристики:
Передвижной вертикальный сабельный раскройный нож с
механизмом самозаточки имеет подошву с роликами для перемещения по поверхности
стола и применяется для раскроя всех видов тканей уложенных в настил от легких
до тяжелых.
Основные преимущества:
- Механизм самозаточки, который обеспечивает
качественную двухстороннюю заточку ножа при помощи двух абразивных ремешков.
- Обеспечивают высокую точность кроя.
- Машина имеет специальную систему смазки - масло
подается из резервуара самотеком к механизму ножа.
- Наличие системы воздушного охлаждения увеличивает
срок службы мотора.
- Лезвие ножа изготовлено из специальной
быстрорежущей стали
В комплект входит дополнительное оборудование: зажим
для кроя ткани тонких тканей CL-8S; зажим для ткани CL-1. Высота зажима 65 мм;
кольчужная перчатка для защиты рук AURORA. Стоит такой нож 18462 руб. Так как
предприятие в среднем выпускает 18 изделий в день, то достаточно пока
приобрести один такой нож.
Ввод в эксплуатацию этого оборудования потребует от
предприятия помимо затрат на приобретение, дополнительных капитальных затрат. В
капитальные затраты помимо стоимости оборудования входят: стоимость
коммуникаций - 20% от стоимости оборудования, транспортные расходы - 5% от
стоимости оборудования, затраты на запчасти - 3% от стоимости оборудования.
Общая сумма затрат при этом составит 23,631 тыс. руб.
При линейном методе начисления амортизации норма амортизации
составит:
Следовательно, годовые амортизационные отчисления равны:
АО = 23,631 • 10% = 2,361 тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений составит 2,361 тыс. руб.
Технические характеристики вертикального сабельного
раскройного ножа приведены в таблице 33.
Таблица 33 - Технические характеристики вертикального
сабельного раскройного ножа
|
Наименование
показателя
|
Характеристики
|
|
Высота настила
|
110 мм
|
|
Длина ножа
|
152 мм. (6
дюймов)
|
|
Мощность
|
550 Ватт
|
|
Скорость
|
3000 об/мин
|
|
Вес ножа
|
14 кг
|
|
Напряжение
|
220 Вольт
|
|
Производительность
|
3000 м бейки в
час
|
Кроме того увеличатся расходы на электроэнергию. При
существующем на предприятии выпуске продукции в день. Будем считать, что
оборудование будет работать в среднем 2 часа в день, тогда затраты на
электроэнергию составят:
t=2 ч.
А(р.н.)=W´t=0,550 кВт ´ 2 ч=1,1 кВт×ч.
ц =3,5 руб.
С(р.н.)=А(р.н.)´ц =1,1 ´ 3,5=3,85 руб. в день.
Рассчитаем затраты на электроэнергию за год из расчета, что
количество рабочих дней в 2014 году - 247. Затраты на электроэнергию составят:
,85*247 = 950,95 руб.
Результаты расчетов приведены в таблице 34.
Таблица 34 - Затраты на приобретение оборудования
|
Показатели
|
Стоимость, тыс.
руб.
|
|
Вертикальный
(сабельный) раскройный нож NSK110-K Aurora
|
18,46
|
|
Капитальные
затраты: стоимость коммуникаций транспортные расходы затраты на запчасти
|
3,69 0,92 0,55
|
|
Итого
|
23,63
|
|
Обслуживание
раскройного ножа
|
0,24
|
|
Амортизационные
отчисления
|
2,36
|
|
Затраты на
электроэнергию
|
0,95
|
|
Итого
|
27,18
|
|
Фонд оплаты
труда
|
1960,04
|
Как уже говорилось выше, исходя из практики в швейной
отрасли, за счет автоматизации операций, производительность труда увеличивается
на малых предприятиях на 20% - 30%. Это позволит увеличить объем выпускаемой
продукции, кроме того даст возможность сократить рабочее место одного
закройщика, что снизит фонд оплаты труда, а значит и себестоимость продукции.
Увеличение объемов производства увеличит затраты предприятия
на ткани, фурнитуру и др. в среднем на 20%.
Рассчитаем фонд оплаты труда на прогнозируемый год.
ФЗП= СЗР* СЧР = 51,58*38=1960,04
Данные по затратам на прогнозный период приведены в таблице
35.
Таблица 35 - Затраты на производство продукции на
прогнозируемый период
|
Элемент затрат
|
стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
|
базовый период
|
Прогнозируемые
периоды
|
|
2013
|
2014
|
2015
|
2016
|
|
Материальные
затраты
|
671.00
|
705
|
1006.50
|
1308.45
|
|
Оплата труда
|
2012.31
|
1960.04
|
1960.04
|
1960.04
|
|
Отчисления на
социальные нужды
|
603.69
|
588.01
|
588.01
|
588.01
|
|
Амортизация
|
25.00
|
27.36
|
29.49
|
31.40
|
|
Прочие затраты
|
300.00
|
300.00
|
300.00
|
300.00
|
|
Полная
себестоимость, в т. ч.
|
3612.00
|
3580.41
|
3884.04
|
4187.91
|
|
переменные затраты
|
971.00
|
1005.00
|
1306.50
|
1608.45
|
|
постоянные
затраты
|
2641.00
|
2575.41
|
2577.54
|
2579.46
|
|
Итого
|
3612.00
|
3580.41
|
3884.04
|
4187.91
|
Планируется, что дальнейшая автоматизация технологических
операций раскройного производства таких как автоматическая резка полотна,
расчет рационального раскроя тканей приведет к увеличению производительности
труда и повышению прибыли предприятия на 12% в 2015 году по отношению к 2014 г.
и 15% - в 2016 г. по отношению к 2015 г.
Экономические результаты проведения мероприятия по снижению
себестоимости приведены в таблице 36.
Таблица 36 - Экономические результаты внедрения мероприятия
№1.
|
Наименование
показателя
|
ед. изм.
|
Базовый период
|
Прогнозный
период
|
Изменение,
(+,-)
|
|
|
2013 год
|
2014 год
|
2015 год
|
2016 год
|
абсолют., тыс.
руб
|
относит., %
|
абсолют., тыс.
руб.
|
относит., %
|
абсолют., тыс.
руб.
|
относит., %
|
|
|
|
|
|
|
2014/2013
|
2015/2014
|
2016/2015
|
|
1. Выпуск
продукции
|
шт.
|
1207
|
1448
|
1622
|
1865
|
241
|
120
|
174
|
112
|
243
|
115
|
|
2. Выпуск
продукции: - товарная - реализованная
|
т.р.
|
4337 4745
|
5204 5694
|
5828 6377
|
6703 7333
|
867 949
|
120 120
|
624 683
|
112 112
|
875 956
|
115 115
|
|
3. Численность
работающих
|
чел.
|
42
|
41
|
41
|
41
|
-1
|
97
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
4.
Себестоимость продукции: - ед. продукции - год-го выпуска
|
т.р.
|
3 3612
|
2,5 3580
|
2,4 3884
|
2,2 4187
|
-0,5 -32
|
83 99
|
-0,1 304
|
96 108
|
-0,2 303
|
92 108
|
|
5. Прибыль от
реализации
|
т.р.
|
1133
|
2168
|
2493
|
3145
|
1035
|
191
|
325
|
115
|
652
|
126
|
|
6. Чистая
прибыль
|
т.р.
|
2172
|
3132
|
3345
|
3829
|
960
|
144
|
213
|
107
|
484
|
114
|
|
7.
Рентабельность продукции
|
%
|
31,37
|
60,5
|
64,2
|
75,1
|
29,1
|
-
|
3,7
|
-
|
10,9
|
-
|
|
8.
Рентабельность продаж
|
%
|
23,88
|
38,1
|
39,1
|
42,9
|
14,2
|
-
|
1
|
-
|
3,8
|
-
|
|
9.
Рентабельность активов
|
%
|
40,07
|
57,5
|
61,4
|
70,4
|
17,4
|
-
|
3,9
|
-
|
9
|
-
|
|
10.
Рентабельность собственного капитала
|
%
|
97,22
|
98
|
98,2
|
98,4
|
0,8
|
-
|
0,2
|
-
|
0,2
|
-
|
Динамика прогнозируемых показателей рентабельности приведены
на рисунке 6.
Рисунок 6 - Экономические результаты внедрения мероприятия №1
Из таблицы 36 мы видим, что в результате реализации
мероприятий по повышению производительности труда и снижению себестоимости
продукции увеличился объем выпуска продукции на 867,4 тыс. руб., в 2014 г.,
624,53 в 2015 г. и 874,3 в 2016 г., что объясняется использованием вновь
приобретенного оборудования, позволяющего выпускать продукцию без дополнительных
материальных затрат, прибыль от реализации возросла в 2014 году на 1035 тыс.
руб., что объясняется увеличением объема реализованной продукции на 20% и
снижением себестоимости продукции на 1%.
Доходность предприятия характеризуют показатели
рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность
активов, рентабельность собственного капитала. После внедрения мероприятия №1
рентабельность продукции возрастет по сравнению с базовым 2013 годом с 31,37%
до 60,5% в прогнозируемом 2014 году и 64,2% и 75,1% в 2015, 2016 гг.
соответственно. Это является положительным результатом, так как увеличится
количество прибыли получаемой с каждого рубля, затраченного на производство и
реализацию продукции. Рентабельность продаж так же возросла по сравнению с
базовым 2013 годом, в котором она составляла 23,88% и после внедрения
мероприятия №2 на прогнозируемый 2014 год составит 38,1% и 39,1% и 42,9% на
2015, 2016 гг. соответственно. Рентабельность активов так же возросла по
сравнению с базовым 2013 годом, в котором она составляла 40,07% и после
внедрения мероприятия №2 на прогнозируемый 2014 год составит 57,5% и 61,4 и
70,4% на 2015, 2016 гг. соответственно. Рентабельность собственного капитала
тоже возросла с 97,22% в 2013 году до 98% в прогнозируемом 2014 году и 98,2% и
98,4% в 2015, 2016 гг. соответственно. Это является положительным фактором, так
как увеличение рентабельности свидетельствует о том, что темпы роста реальной
выручки опережают темпы роста затрат. Причиной является естественный рост
объемов продаж, при увеличении роста объёмов производства.
Любое предприятие должно стремиться к увеличению
производительности труда и снижению себестоимости продукции. Это является
залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению
доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности. Поэтому проблемы
производительности труда и снижение себестоимости продукции являются ключевыми
для организации.
3.2 Увеличение уровня рентабельности за счет
проведения рекламных мероприятий
Другое направление, в котором следует работать предприятию -
это продвижение услуг к потребителям. У организации нет конкретного плана
рекламных мероприятий, отсутствует рекламная политика. Данное мероприятие
направлено на ускорение и увеличение реализации швейной продукции и привлечения
новых клиентов.
В современных условиях, когда насыщен рынок швейной
продукции, роль рекламы в формировании потребностей, стимулировании спроса
населения, в ускорении реализации товаров и услуг значительно увеличивается и
оказывает влияние на поведение потребителей на рынке, помогает им в выборе
нужных товаров и услуг.
Посредством рекламы обеспечивается решение таких важных
экономических задач, как ускорение реализации швейных изделий, внедрение на
рынок новых моделей одежды и переключение спроса на них, увеличение реализации
товаров за счет вовлечения в число потребителей товара или услуги новых
контингентов населения и т.д.
Рекламная политика швейного предприятия позволит достаточно
гибко реагировать на изменение рыночной ситуации, потребностей рынка,
стимулировании спроса. Она информирует потребителей о появляющихся на рынке
новых моделях одежды, об их потребительских свойствах.
Рекламные методы реализации швейной продукции, ориентированы
на потребителя, желающего получить высококачественное модное изделие, а также
на производителя, желающего продать свою продукцию с максимальной выгодой.
Для рекламы может использоваться бумажная пресса (газета,
цветные буклеты, листовки, визитки двухсторонние, объявление в подъездах) и
директ-мэил (отправка писем, наружная реклама, баннер, вывеска), реклама на
радио и телевидении, наружная реклама, сбытовые презентации, Интернет. Эти
методы рекламной работы при предоставлении швейных услуг позволили бы во много
раз увеличить целевую аудиторию, но это связано увеличением затрат на рекламную
кампанию.
Успех компании в условиях растущей конкуренции во многом
определяется тем, насколько точно и своевременно она способна определить нужды
и индивидуальные предпочтения каждого из своих клиентов, предложив продукт или
услугу на более высоком, чем конкуренты, уровне.
Использование современных бизнес-моделей и технологий
управления позволит компании получать максимум возможной информации о своих
клиентах и их потребностях, а также исходя из анализа этих данных строить
организационную стратегию, касающуюся всех аспектов деятельности: производства,
маркетинга и рекламы, продаж, обслуживания и пр.
Планирование рекламных мероприятий и активное привлечение
различных средств рекламы в том числе радио, Интернет и создание собственного
сайта, позволит увеличить объёмы сделок. Это даст положительный эффект
рекламного воздействия, улучшит информированность жителей города и
потенциальных потребителей о деятельности ООО «Экспресс - мода».
Компании следует развивать Интернет-инфраструктуру для
повышения удобства и эффективности взаимодействия с клиентами в процессе своей
профессиональной деятельности. Предприятие может использовать социальную
рекламу, которая дает возможность ведения рекламных кампаний самостоятельно или
при помощи профессиональных аккаунт-менеджеров или создать собственный сайт.
В данной работе предлагается пойти по направлению создания
собственного сайта. Сайт-каталог является наиболее тривиальным вариантом сайта
типа B2В, где покупатели находят продавца товарных позиций с фиксированной
ценой.
Сайт должен обладать достаточно широким набором интерактивных
сервисов:
. Информация:
- О компании (фотографии директора и его обращение,
реквизиты)
- Новости Компании (участие в выставках, награды, и
пр.).
Сведения о предприятии (история, перспективы
развития).
Аналитика рынка (статьи, маркетинговые исследования
рынка).
- Самые интересные публикации в области моды.
- Фото галереи готовых швейных изделий предприятия ООО
«Экспресс-мода».
2. Базы данных по:
- Продаже готовых швейных изделий. Прайс-лист.
- Услуг по пошиву одежды. Прайс-лист.
Услуг по ремонту одежды. Прайс-лист.
3. Услуги на сайте:
- Бесплатные консультации по пошиву одежды, качеству
тканей и другие профессиональные консультации.
- Бесплатная доска частных объявлений.
Книга отзывов.
Гостевой кабинет, где клиент может оставить
информацию о себе, вопросы и заказы или предложения.
4. Прочие услуги.