Анализ деятельности Федеральной Налоговой Службы по администрированию налоговых платежей
Министерство образования и науки РФ
Московский государственный университет экономики,
статистики и информатики (МЭСИ)
Кафедра налогов и налогообложения
Курсовая работа
по дисциплине "Финансы"
на тему: "Анализ деятельности Федеральной Налоговой Службы по
администрированию налоговых платежей"
Руководитель: старший преподаватель,
Гордиенко М.С.
Выполнила: Сидько М.Н.,
Москва - 2014
Введение
Налоги являются самым важным звеном экономических отношений в обществе с
момента образования государства. Изменение и развитие форм государственного
устройства всегда сопровождаются реформированием налоговой системы. Повышение
поступления налогов, упрощение налогового учета, стабильность и эффективность
налоговой системы в целом в совокупности с перестройкой налоговой системы
являются необходимыми условиями для современного развития
общественно-экономических отношений.
Финансовая деятельность государства в области взимания налогов как одного
из суверенных прав государства будет эффективной только в случае разработки
оптимального механизма налогового администрирования.
Налоговое администрирование - одно из важнейших условий для эффективной
работы налоговой системы и экономики государства. Полнота выявления источников
доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации
и обязанности уплате обеспечивает эффективность осуществления фискальной
функции государства.
Изучение налогового администрирования в России достаточно актуально в
настоящее время. В современных официальных документах определение термину
"налоговое администрирование" не дается. Сам термин чаще всего можно
встретить в контексте его совершенствования и улучшения. При этом следует
отметить, что среди экономистов России до сих пор отсутствует единая трактовка
понятия "налоговое администрирование". Во многих определениях
происходит замена термина "налоговый контроль" другим термином -
"налоговое администрирование". Однако данная интерпретация не вполне
корректна. Понятие "налоговое администрирование" в большинстве
случаев трактуется экономистами намного шире понятия "налоговый
контроль".
Тем не менее, отсутствие четкого определения в теории не отменяет
необходимость оптимизации самого налогового администрирования. Действующая
система налогового администрирования страдает целым рядом недостатков, которые
определяют ее низкую эффективность и высокую конфликтность. Необходимость
совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации не раз
отмечалась представителями власти. На современном этапе развития процесс оптимизации
налогового администрирования в РФ в основном направлен на достижение двух
важнейших параметров: минимизацию издержек налогового администрирования и
максимизацию налоговых поступлений.
Важнейшим из органов, осуществляющих налоговое администрирование в
Российской Федерации, является Федеральная налоговая служба. Цель данной
курсовой работы заключается в анализе деятельности данного органа
исполнительной власти по осуществлению налогового администрирования.
Задачи моего исследования состоят, прежде всего, в выявлении существующих
проблем в деятельности ФНС по администрированию налоговых поступлений, а также
перспектив развития налогового администрирования в Российской Федерации.
Глава 1. ФНС как федеральный орган исполнительной власти
.1 Налоговая система, как важнейшее звено финансовой системы РФ
Государственные финансы, наравне с финансами предприятий и домохозяйств,
образуют финансовую систему. Одним из элементов, связывающих компоненты этой
системы являются налоги, взимаемые с организаций и населения в пользу
государства.
Налоги являются экономической основой современного государства. За счет
налогов финансируется до 90 и более процентов расходов государственного бюджета
в развитых странах, перераспределяется до 50 и более процентов валового национального
продукта. Налоги отражают основную политико-правовую природу современного
государства, которая состоит в обобществлении, национализации некоторой части
собственности частных лиц, составляющих население данной страны, в целях защиты
общих интересов, удовлетворения потребностей и перераспределения финансовых
потоков.
Основная задача налогов состоит в обеспечении государственных и
общественных структур средствами для поддержки их жизнедеятельности, а также
использование налоговых поступлений государством (и его органами) для
выполнения его основных функций: военной, политической, социальной и
национально-культурной.
В современной финансовой науке особую роль приобретает изучение и анализ
налоговых источников пополнения государственного бюджета, исследование форм
налогов и оптимальной величины общих налоговых сборов, поскольку основным
доходом современного государства являются именно налоги, опережающие по
финансовому значению два другие источника - домены (государственное имущество,
приносящее доходы казне) и регалии (финансовый монополии).
Институты, определяющие существо налоговых отношений, вместе с
объединяющими их связями составляют налоговую систему. Налоговая система -
совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены,
уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а
также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение
налогового законодательства.
Принципы, по которым выстраивается налоговая система в Российской
Федерации, определены Конституцией и Налоговым кодексом. До начала рыночной
перестройки хозяйства России - на конечном этапе существования СССР - налоговая
система фактически отсутствовала, хотя и имелись ее отдельные элементы. Доля
налогов в экономике была незначительной и не играла какой-либо самостоятельной
роли. Принятие закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" и ряда законов по конкретным налогам,
вступившим в действие с 1 января 1992 года, ознаменовало первый шаг в создании
налоговой системы постсоветского периода. Сейчас в России функционирует
трехуровневая налоговая система, которая состоит из федеральных, региональных и
местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств. В
настоящее время разработку и осуществление налоговой политики на федеральном
уровне в России проводят два ведомства - Министерство финансов РФ и Федеральная
налоговая служба. С учетом важности для функционирования государства налоговых
поступлений, роль налоговой системы как звена финансовой системы Российской
Федерации значительна. Систематизация сборов налогов позволяет устранить
несостыковки в налоговых законах, более справедливо распределить общее бремя
налогов, упростить и упорядочить налоговые процедуры, обеспечить серьёзную
экономию на расходах налоговых органов по ведению единой системы учеты
налогоплательщиков, объектов налогообложения и т.п.
1.2 Место и роль ФНС в налоговой системе РФ
Необходимость создания новых органов, осуществляющих финансовый контроль
и новых форм его проведения, возникла после перехода к рыночным отношениям в
экономике, изменений в области ценообразования и планирования, возникновения
таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и общества. Также
большую роль оказало превращение налогов в основной источник государственных
доходов и некоторые другие факторы.
Указом Президента РФ № 1635 от 23 декабря 1998 г. Государственная
налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам. Постановление Правительства Российской Федерации от 30
сентября 2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой
службе" привело к тому, что Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу, которая стала его
правопреемницей. ФНС является федеральным органом исполнительной власти,
который подчиняется Министерству финансов. Во главе данной структуры находится
руководитель, которого назначает на должность и освобождает от нее
Правительство РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель
Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение
возложенных на Службу задач.
Деятельность Федеральной налоговой службы осуществляется в соответствии с
Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами,
федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации, а также международными договорами Российской Федерации и
нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная Налоговая Служба производит государственную регистрацию
юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и
крестьянских (фермерских) хозяйств. Помимо этого является уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает представление в
делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате
обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным
обязательствам.
Федеральная налоговая служба взаимодействует с другими федеральными
органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов
Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными
фондами, а также общественными объединениями и иными организациями. Территориальными
органами Федеральной налоговой службы являются:
. управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
. межрегиональные инспекции ФНС;
. инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного
деления;
. инспекции ФНС межрайонного уровня (налоговые органы);
Таким образом, все указанные выше территориальные органы Федеральной
Налоговой Службы РФ представляют собой единую централизованную систему
налоговых органов. Общие задачи и функции, которые осуществляют налоговые
органы, а также достижение общей цели, которой является обеспечение законности
в налоговой сфере, обуславливает единство функционирования данной системы.
ФНС и территориальные отделения выполняют возложенные на них функции по
осуществлению деятельности в налоговой сферы, которые позволяют оценить их роль
в налоговой системе как одну из самых важных. Именно ФНС непосредственно
занимается сбором налогов и осуществлением налогового контроля. Рассмотрим
более подробно полномочия Федеральной Налоговой Службы.
1.3 Основные полномочия и функции Федеральной Налоговой Службы
Являясь правопреемницей Министерства по налогам и сборам, Федеральная
Налоговая Служба получила функции, которые ранее принадлежали министерству: по
контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и
сборов, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у
индивидуальных предпринимателей.
Помимо этого, ФНС осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или
излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверку
деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в
установленной сфере деятельности.
Федеральная Налоговая Служба уполномочена применять предусмотренные
законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и
профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и
(или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими
лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью
пресечения фактов нарушения законодательства РФ.
Согласно новой редакции ст.4 п.2 НК РФ, федеральный орган исполнительной
власти, который осуществляет деятельность по контролю и надзору в сфере налогов
и сборов, и его территориальные органы не имеют права заниматься
правотворчеством по вопросам налогов и сборов. Иначе говоря, ФНС не является
правопреемником Министерства по налогам и сбором в части принятия нормативных
правовых актов в установленной сфере. Эти функции в настоящий момент
осуществляет Министерство финансов РФ. Тем не менее, в случаях, которые
установлены федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями
Правительства РФ, ФНС вправе осуществлять нормотворческую деятельность, о чем
сообщается в п.7 Положения о Федеральной Налоговой Службе.
Основные полномочия Федеральной Налоговой службы можно условно
подразделить на несколько групп:
. Контроль и надзор.
ФНС осуществляет контроль и надзор за:
валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными
организациями или валютными биржами;
полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных
предпринимателей;
проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от
проведения лотерей.
. Регистрация.
Федеральная налоговая служба уполномочена проводить регистрацию в
установленном порядке:
контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
Выдача.
ФНС производит выдачу в установленном порядке:
разрешений на проведение всероссийских негосударственных лотерей;
специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых
на территории Российской Федерации;
. Лицензирование.
Федеральная налоговая служба производит лицензирование в следующих
областях:
лицензирование деятельности по изготовлению защищенной от
подделок полиграфической продукции, в том числе бланков
ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
лицензирование деятельности по организации и проведению
азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
Ведение реестров.
ведение единого государственного реестра лотерейного оборудования;
регистрация в установленном порядке лотерейного оборудования; проверка
соблюдения требований к лотерейному оборудованию;
ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого
государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого
государственного реестра налогоплательщиков.
Помимо перечисленных выше функций, Федеральная Налоговая Служба также
занимается урегулированием налоговых споров и учетом налогоплательщиков.
Таким образом, исходя из указанных выше основных полномочий Федеральной
Налоговой Службы РФ, можно сделать вывод о том, что она в налоговой сфере
занимает важное место, так как исполняет значимые для государства функции,
которые на нее возложены в соответствии с законодательством РФ.
Глава 2. Налоговое администрирование в РФ
Обеспечение полного и устойчивого сбора налогов и других обязательных
платежей является важнейшим требованием для стабилизации финансовой системы
государства. Решение этой задачи связывается в настоящее время с налоговым
администрированием. В России данный термин был введен в теорию налоговых
отношений с переходом на рыночную экономику.
Под администрированием понимают регламентированную законами и другими
правовыми актами организационную, управленческую деятельность уполномоченных
государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по
обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и
обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Анализ действующего законодательства позволяет отнести к органам
налогового администрирования: финансовые органы; налоговые органы; таможенные
органы; органы внутренних дел. Основная роль в системе налогового
администрирования принадлежит налоговым органам, в частности, Федеральной
Налоговой Службе.
Организационная деятельность по налоговому администрированию заключается
в развитии процессуальных форм реализации прав и обязанностей субъектов
налоговых правоотношений. Объектом налогового администрирования выступает
исполнение налоговой обязанности.
На современном этапе осуществление эффективного налогового
администрирования в процессе реализации правовой политики государства в
финансово-экономической сфере преследует три группы целей:
) политические - заключаются в обеспечении социально-экономической
стабильности и поступательного устойчивого развития общества и государства;
) экономические - обеспечивают бесперебойное финансирование процесса
государственного и муниципального управления через систематическое обеспечение
выполнения бюджетов всех уровней;
) правовые - призваны обеспечить публичный правопорядок в сфере
налогообложения, социальную справедливость (на основе принципа формального
равенства) при перераспределении бремени несения публичных расходов. налоговый финансовый
администрирование бюджетный
Основными методами налогового администрирования являются налоговое
планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждый из этих
методов обладает своими формами реализации, которые призваны обеспечивать
решение определенных задач. Цель налогового администрирования, таким образом,
заключается в обеспечении плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в
условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового
контроля.
Налоговое администрирование схоже, но не совпадает с административной
деятельностью, поскольку отличительной чертой последней является
принудительность, опора на силу, возможность самостоятельно осуществлять
физические, организационные и иные меры принуждения в административном порядке.
В преобладании в управлении приказных форм и методов, отношении вертикального
подчинения заключаются особенности административной деятельности. Тогда как в
основании налогового администрирования находится принцип добровольного
исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком. Важное отличие
администрирования налогов от административной деятельности заключается в том,
что властный уполномоченный субъект не оказывает в большинстве случаев до
определенной стадии властного воздействия, выраженного в совершении действий,
влекущих за собой совершения другим субъектом определенных ответных действий.
Если ситуация с произведением налоговых отчислений всё же доходит до
того, что требуется воздействие на налогоплательщика административными
методами, например, в случае уклонения от уплаты налога на прибыль или любого
иного налога, то в силу вступают нормативно-правовые акты, регулирующие сферу
налогового администрирования. Законодательное вмешательство применяется и в
случае нарушений со стороны налоговых органов.
Более подробно о нормативно-правовом регулировании налогового
администрирования рассказано в следующей части.
.2 Нормативно-правовое регулирование налогового администрирования
Налоговое законодательство регулирует властные отношения:
по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской
Федерации;
возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования
актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения
к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основным законодательным актом, регулирующим осуществление налоговое
администрирования, является Налоговый Кодекс РФ. В первой части в разделах III-V НК РФ перечислены правомочные способы осуществления
администрирования, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,
правила оформления документации, имеющей отношение к проведению контроля и иные
положения, так или иначе связанные с администрированием налоговых платежей.
Помимо кодекса, вопросы налогового администрирования затрагиваются в
Федеральных законах (например, Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ),
законах субъектов федерации, а также в распоряжениях и приказах органов
непосредственно занимающихся данным видом деятельности, то есть Федеральной
Налоговой Службы и ее территориальных отделений. Конституция Российской
Федерации также относится к числу законодательных актов, затрагивающих
налоговую сферу.
В отношении таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не
применяется, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым Кодексом.
Налоговое администрирование таможенной пошлины и таможенных сборов и
особенности исчисления и взимания НДС и акцизов при перемещении товаров через
таможенную границу РФ определяется Таможенным кодексом РФ.
После исключения из НК РФ единого социального налога порядок исчисления и
взимания взносов во внебюджетные фонды определяется Федеральным законом от 24
июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования".
Законодательство в сфере налогового администрирования несовершенно и
постоянно дорабатывается. Так, например, на период 2014-2015 годов
правительством РФ утвержден ряд мер, который должен улучшить
нормативно-правовую базу. Планируется внести правки в часть первую НК РФ в
целях: уточнения полномочий некоторых налоговых органов, прав и положений об
учете организаций, а также реализации мер в сфере таможенного
администрирования. Для обеспечения единого порядка исполнения физическими
лицами обязанностей по уплате транспортного налога, земельного налога, налога
на недвижимое имущество и налога на имущество физических лиц, а также
обеспечения своевременного поступления доходов от указанных налогов в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации, представляется целесообразным
рассмотреть вопрос об установлении в законодательстве Российской Федерации о
налогах и сборах единого срока уплаты указанных налогов физическими лицами.
О том, повлияют ли эти меры положительно на систему налогового
администрирования, можно будет делать выводы в среднесрочной перспективе на
основании динамики налоговых поступлений в бюджет.
Глава 3. Анализ деятельности ФНС по администрированию налоговых платежей
.1 Анализ деятельности ФНС в 2014 году
В плане деятельности Федеральной налоговой службы России на 2014 год был
определен ряд мер, который должен обеспечить совершенствование налогового
администрирования. В частности предполагалось улучшить качество
администрирования крупнейших налогоплательщиков, в том числе банков,
усовершенствовать законодательство, касающееся данного вопроса, а также
повысить эффективность деятельности налоговых органов в сфере налогового
администрирования.
По настоянию ФНС, был создан законопроект, который предполагает внесение
поправок в части первую и вторую НК РФ, затрагивающие вопросы налогового
администрирования. Также был принят закон, который, начиная с 1.07.2014 года,
практически перестало существовать понятие "банковская тайна".
Согласно Федеральному закону № 134-ФЗ, банки будут автоматически направлять в
налоговые органы информацию об открытии и закрытии каждого счета или вклада
физическим лицом и их реквизиты. Кроме того, по запросу налоговиков, без
санкции суда, банки будут обязаны предоставить выписку со счета или данные о
движении средств в налоговые органы по месту регистрации клиента. В первую
очередь изменения в законе отразились на гражданах РФ, занимающихся предпринимательской
деятельностью без регистрации, получающих зарплату в "конвертах" или
имеющих "серые" доходы. Без подачи налоговой декларации, которая
может объяснить происхождение средств на счетах физических лиц, любой человек,
которого налоговая заподозрит в получении "серых доходов", будет
нести налоговую ответственность в виде штрафов. С одной стороны, это позволит
отследить денежные потоки, не дав возможности уклониться от уплаты налога, с
другой, существуют обоснованные опасения, что данные о средствах клиента могут
оказаться не только в налоговой, но и у преступников.
Согласно данным федеральной налоговой службы, в январе-сентябре 2014 года
количество коммерческих организаций, внесенных в ЕГРЮЛ как вновь созданных,
выросло на 2%. Количество коммерческих организаций, прекративших деятельность в
связи с ликвидацией, за 9 месяцев увеличилось на 15,1%. Количество компаний,
деятельность которых прекратилась в связи исключением из государственного
реестра по решению ФНС увеличилось на 18%. Налоговые органы на постоянной
основе проводят работу по исключению из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц,
большинство из которых представляют собой компании-однодневки, создаваемые для
ухода от налогов, а также для передачи "откатов", взяток, незаконного
вывода средств за рубеж, финансирования террористической деятельности.
Cвою
деятельность в январе-сентябре 2014 года всего прекратило компаний на 18%
больше, чем за аналогичный период прошлого года (310,4 тыс.). Согласно данным
ФНС, общее количество действующих коммерческих компаний, сведения о которых
содержатся в ЕГРЮЛ, за январь-сентябрь 2014 года увеличилось на 0,6%. Общее
количество юридических лиц, сведения о которых содержатся в государственном
реестре, увеличилось за этот период на 0,4%. В том числе, произошло внесение в
государственный реестр компаний, находившихся на присоединенных территориях
Крыма и Севастополя, согласно приказа ФНС России от 9 июня 2014 года №
ММВ-7-14/316@, с условием, что их документация должна соответствовать
российскому законодательству.
В федеральный бюджет в январе-июле 2014 года поступило 3 655,7 млрд.
рублей, что на 18,3% больше, чем в январе-июле 2013 года. В общей сумме
администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на
добычу полезных ископаемых составили 47%, НДС - 36%, акцизов по подакцизным
товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации - 8%,
налога на прибыль организаций - 7%.
Таким образом, наблюдается увеличение доли НДПИ в составе доходов
федерального бюджета и сокращение в относительном показателе позиции
"Остальные налоги", если говорить об абсолютных значениях, то
Федеральная Налоговая Служба обеспечила рост по всем статьям налоговых
поступлений по отношению к 2013 году.
В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2014 года
поступления составили 7 470,5 млрд. рублей, что на 14,1% больше, чем в
январе-июле 2013 года.
Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации
Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в
январе-июле 2014 года поступило 590,8 млрд. рублей, или на 5,5% больше, чем в
январе-июле 2013 года. Транспортного налога в январе-июле 2014 года поступило
45,8 млрд. рублей (8% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на
11,1% больше, чем в январе-июле 2013 года.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что и в консолидированный, и в
федеральный бюджеты Федеральной Налоговой Службе удалось увеличить сборы за
изученный период 2014 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого 2013
года. Однако, несмотря на положительную динамику налоговых поступлений, систему
налогового администрирования нельзя назвать совершенной. Существуют проблемы,
которые, хотя и не приводят к сокращению поступлений в бюджет, но, по крайней
мере, тормозят темпы роста.
.2 Основные проблемы и перспективы развития налогового администрирования
в РФ
Действующая система налогового администрирования имеет целый ряд
недостатков, которые определяют ее низкую эффективность и высокую
конфликтность.
К числу недостатков современной системы налогового администрирования
можно отнести:
. Неэффективный механизм налогового контроля.
Данная проблема проявляется в сложной системе налоговой отчетности,
формальном подходе к выполнению функций налогового контроля, а также
непрофессионализм отдельных сотрудников налоговых органов.
. Большое количество схем, позволяющих минимизировать налогообложение, а
также большой объем теневого сектора экономики.
Решение данного вопроса продолжается с момента перехода экономики на
рыночную основу, однако доля теневого сектора российской экономики, по оценке
министра финансов Антона Силуанова, достигает 15-20% ВВП РФ. Таким образом,
бюджет недобирает около 3 трлн руб. налогов из-за ухода бизнеса в тень. При
этом по НДФЛ, который поступает не в федеральный, а в региональные бюджеты,
недобор оценивается министром примерно в 2 трлн рублей.
. Неэффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения.
Необходимость совершенствования законодательства в сфере налогового
администрирования в Российской Федерации не раз отмечалась экспертами. Так,
например, по мнению бывшего министра финансов РФ Кудрина А.Л. главной задачей,
стоящей перед налоговыми органами, является улучшение нормативно-правовой базы
налогового администрирования. В этом вопросе должен быть создан баланс прав и
обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов с целью
избавления налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, но
при этом необходимо сохранить за налоговыми органами достаточно полномочий по
контролю за соблюдением законодательства.
Налоговый кодекс РФ слишком объемен и труден для применения, и это
существенно осложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением
и уплатой налогов и сборов. Кроме того, отсутствие четкой трактовки понятия
"налоговое администрирование" в законодательстве усугубляет путаницу.
Наличие данных проблем непременно приводит к возникновению налоговых споров.
Однако в последние годы наблюдается интерес Правительства РФ к вопросу
налогового законодательства, в НК РФ вносятся правки, принимаются отдельные
правовые акты, которые должны внести ясность в спорные нормативные документы.
Первоочередные задачи по совершенствованию законодательства о налогах и сборах
и налогового администрирования включают в себя, прежде всего разработку мер по
повышению уровня налогового администрирования налога на добавленную стоимость.
Совершенствовать систему администрирования НДС необходимо прежде всего потому,
что данный вид налога является одним из основных налоговых платежей
федерального бюджета.
Совершенствование налогового администрирования основывается не только на
законодательстве, но и требует изменения культуры взаимоотношений между налоговыми
органами и налогоплательщиками. Сейчас даже проводятся организационные
преобразования в системе налоговых органов. Приняты и внедрены административные
регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения
заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов, которые учитывают
не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового
законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками. Анализ
результатов позволит более точно оценить результаты проделанной работы
налоговых органов.
Заключение
На основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что
Федеральная Налоговая Служба является основным контролирующим органом в сфере
налоговых отношений. ФНС и ее территориальные отделения обладают самыми
широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе
которого выявляются недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты
налогов, применяя так называемых серых схем.
В ФНС должна вестись постоянная работа по совершенствованию налогового
администрирования. Проводимые мероприятия направлены на усиление качества
контрольной работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков,
создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение предпринимательского
климата в стране.
Стоит отметить, что наблюдается значительное повышение эффективности
налогового контроля, причем повышение качества не приводит к усложнению
процедур налогового администрирования.
На достижение таких результатов, несомненно, повлияли мероприятия по
модернизации: в инспекциях осуществляется переход на новую функциональную
структуру и на систему электронной обработки данных, проводится переподготовка
персонала и расширяется практика проведения совместной работы с органами
внутренних дел в целях наиболее эффективного выявления нарушений налогового
законодательства.
Нужно отметить, что повышение качества и результативности налоговых
проверок, предусмотренное Федеральной целевой программой развития налоговых
органов, является сейчас наиболее приоритетным во всех налоговых органах
России. В основном в силу того, что именно налоговые проверки позволяют
наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью
выполнения налогоплательщиком своих обязанностей.
При изучении поправок внесенных в НК РФ, а также законопроектов,
рассматриваемых в рамках налоговой политики, было обнаружено, что
совершенствование налогового администрирования не останавливается, регулярно
применяются меры, улучшающие качество данного процесса. Безусловно, систему
налогообложения и налогового контроля нельзя считать на 100% эффективной,
однако работа соответствующими органами ведется.
Исходя из всего вышеизложенного, налоговая культура в Российской
Федерации всё еще находится на стадии формирования, однако сам факт, что среди
налогоплательщиков падает чисто "уклонистов", говорит о положительной
тенденции, платить налоги становится престижно.
Таким образом, в ходе написания курсовой работы мною были рассмотрены
цели и задачи, поставленные в начале работы. А именно в курсовой работе была
рассмотрена деятельность Федеральной налоговой службы РФ как федерального
органа исполнительной власти, осуществляющего налоговое администрирование в
рамках своих обязанностей. Было определены проблемы налогового администрирования,
а также перспективы его развития.
Список использованной литературы и источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. А.В. Аронов, В.А. Кашин.- Налоговая политика и налоговое
администрирование: Учебное пособие/ М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
3. Бутенко Л.А., Курочкина И.П., Минашкин В.Г.,
Солярик М.А.,
Шувалов А.Е., Шувалова Е.Б. - "Проблемы налогового
администрирования в Российской Федерации: монография / под ред. д.э.н., проф.
Шуваловой Е.Б. - М.: МЭСИ, 2012. - С. 187. 4. www.nalog.ru - официальный сайт Федеральной
Налоговой Службы.
. www.consultant.ru - официальный сайт информационно-правового портала
"КонсультантПлюс"
. www.rbc.ru - официальный сайт информационного агентства
"РосБизнесКонсалтинг"