Расходы банка и пути их оптимизации (на материалах ЗАО 'МТБанк')

Расходы банка и пути их оптимизации (на материалах ЗАО 'МТБанк')

Белорусский республиканский союз потребительских обществ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Расходы банка и пути их оптимизации» (на материалах ЗАО «МТБанк»)

Гомель 2015

Содержание

Введение

. Теоретические аспекты формирования расходов банка

.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

.2 Источники формирования расходов банка

.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов

. Оценка расходов банка

.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка

.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка

.3 Пути оптимизации расходов банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения.

Введение

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ расходов банка.

Анализ расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Состав и структура банковских расходов обусловлены спецификой совершаемых банками операций и существенно отличаются от состава и структуры доходов и расходов других организаций. Особенности признания доходов и расходов банков, связанных со спецификой банковской деятельности, предусмотрены также в налоговом законодательстве. Вместе с тем, наряду со специфическими операциями банков, в практической деятельности также имеют место хозяйственные операции, характерные для всех субъектов и совершаемые непосредственно для обеспечения деятельности банка.

Актуальность темы расходов для белорусских банков, прежде всего в том, что наша налоговая система относится к числу сложных по применению и жестких по санкциям. Неправильное отражение доходов и расходов на счетах, к примеру, годичной давности, может повлечь значительные штрафы и пени, не отвечающие «тяжести» нарушения. Достоверный и своевременный учет, а также регулярный внутренний контроль и анализ позволит избежать подобного.

Актуальной проблемой является снижение удельного веса расходов с целью увеличения невысокой рентабельности. Для белорусских банков проблема прибыльности - важнейшая. Именно из-за необходимости нести дополнительные расходы и создавать резервы, из-за невозврата крупных кредитов в последние годы обанкротилось несколько банков. Управление и бюджетирование расходов являются для белорусских банков стратегической целью.

Значимость и влияние расходов банка на конечные финансовые результаты, регламентированный характер совершения расходов обусловливает необходимость анализа произведенных расходов и оценка их эффективности.

Разработанная и утвержденная законодательная и нормативно-правовая база все же не решает всех вопросов содержания, оценки и планирования расходов банка, нет целенаправленной политики в области приближения ее к Международным стандартам, а постоянные дискуссии теоретиков и практиков лишь подтверждают важность и необходимость исследования данной темы.

Цель работы: проанализировать расходы банка на примере ЗАО «МТБанк» и определить пути их оптимизации.

Задачами данной работы являются:

. Рассмотреть экономическую сущность расходов, осуществляемых банками.

. Рассмотреть источники формирования расходов банка.

. Исследовать себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов.

. Провести анализ выполнения плана и динамики расходов банка
ЗАО «МТБанк».

. Проанализировать сбалансированность доходов и расходов банка ЗАО «МТБанк».

. Предложить направления оптимизации расходов ЗАО «МТБанк».

Объект исследования - расходы ЗАО «МТБанк» за 2012-2014 гг.

Предмет исследования - порядок формирования расходов банка.

Использованы следующие методы исследования: сравнительного анализа, расчетный, табличный.

Многочисленным исследованиям в области управления расходами банков посвящены труды таких белорусских и российских ученых, как Лаврушина О.И., Кравцовой Г.И., Коноплицкой М.А., Кроливецкой Л.П., Козловой И.К., Коробова Ю.И., Костериной Т.М., Пешехонова М.С., Пушкиной И.Г., Сенько А.Н. и др.

Нормативно-правовой основой работы являются:

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З;

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506, рег. номер в НРПА 8/27947 от 7 октября 2013 г. (с учетом изменений от 03.12.2014) «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2013 г. № 728, рег. номер в НРПА 8/28262 от 20 января 2014 г. «Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» и др.

Объем работы составляет 38 страниц, в том числе 3 таблицы, 5 рисунков, 28 источников литературы, 4 приложения.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников, приложений.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты формирования расходов банка. Рассмотрены теоретические аспекты формирования расходов банка Раскрыта экономическая сущность и классификация расходов банка и изучены источники формирования расходов банка. В данном разделе рассмотрены особенности формирования себестоимости операций банка и ценообразования банковских продуктов.

Во второй главе произведена оценка расходов банка ЗАО «МТБанк». Произведена оценка выполнения плана и динамики расходов банка. Проанализирована сбалансированность доходов и расходов банка, а также предложены пути оптимизации расходов банка.

. Теоретические аспекты формирования расходов банка

.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации.

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

Расходы - это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. Расходы банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы банка - это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

По мнению Бабаш Л.П. расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Для отражения в учете расходов банков используются активные балансовые счета 9 класса:

«Процентные расходы». Процентные расходы - это расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

«Комиссионные расходы». Комиссионные расходы - это расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы расходы по прочим операциям.

«Прочие банковские расходы». К прочим банковским расходам относятся расходы, которые не являются ни процентными, ни комиссионными, и возникают в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов, а также расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, по аудиторским услугам и иные банковские расходы.

«Операционные расходы». Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.

«Отчисления в резервы». К данной группе относятся счета, на которых учитываются резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам.

«Долги, списанные с баланса».

«Налог на прибыль (доходы)»

По форме расходы банка подразделяют на процентные и непроцентные.

К первой группе, например, относятся начисленные и уплаченные проценты по привлеченным кредитам, депозитам, ценным бумагам и другим привлеченным средствам.

Вторая группа включает в себя все остальные расходы кредитной организации. Например, комиссионные вознаграждения, уплаченные банком, расходы по обеспечению деятельности финансового учреждения и др.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода - равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений.

Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) - руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) - руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий [9, с.96].

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Кроме того, расходы банка можно классифицировать по следующим признакам:

. по форме получения (осуществления):

процентные (по кредитам, банковским счетам, ценным бумагам, лизингу, факторингу, вкладам и др.);

непроцентные (по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, с долгосрочными финансовыми вложениями, с производными инструментами, за открытие и ведение счетов, по ценным бумагам, от выбытии имущества и др.);

. по участию в хозяйственной деятельности:

банковские (производственные) - по кредитным операциям, вкладам (депозитам), расчетно-кассовому обслуживанию, по операциям с долгосрочными финансовым вложениями, с иностранной валютой, с драгоценными металлами и др.;

небанковские (непроизводственные) - по выбытию основных средств, нематериальных активов, штрафы, пени, неустойки, заработная плата и пр.;

. для целей налогообложения:

от осуществления банковской деятельности (процентные, комиссионные, прочие банковские и некоторые виды операционных);

внереализационные (штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров и т.п.);

. по периодичности возникновения:

текущие (начисляемые с определенной периодичностью);

единовременные.

Процентные доходы и расходы банка отличаются тем, что расчет их производится:

пропорционально времени (изо дня в день);

пропорционально сумме полученных ресурсов или предоставленных средств [3, с.85].

Таким образом, расходы банка участвуют в формировании конечных финансовых результатов деятельности банка, поэтому их всесторонняя оценка позволяет определить резервы снижения расходов банка и соответственно роста прибыли банка.

.2 Источники формирования расходов банка

расход банк ценообразование операция

Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов - счета 9-го класса «Расходы банка».

Классификация расходов банка по экономическому содержанию представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка по экономическому содержанию

Источник - собственная разработка на сновании данных [6, с.14]

Целью бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов банка является выполнение его информационной и контрольной функций, т.е. обеспечение всех заинтересованных пользователей информацией, необходимой для принятия управленческих решений в области повышения доходности и минимизации расходов при осуществлении банковских операций, достоверное определение доходов и расходов, участвующих в формировании финансового результата банка.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета расходов являются:

достоверная оценка расходов с целью их признания в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме;

соблюдение принципа начисления;

формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах и их влиянии на финансовые результаты деятельности банка;

обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

При отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов руководствуются принятыми МСФО принципами. К ним относятся:

принцип учетного периода - все доходы, расходы и финансовый результат должны определяться за конкретный промежуток времени - учетный период (месяц, год);

начисления - доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;

осмотрительности (осторожности) в оценке - определение момента признания доходов и расходов;

реализации - определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;

соответствия - увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения [10, с.62].

Рассмотрим источники формирования операционных расходов банка по направлениям:

. Процентные расходы по средствам Национального банка, в частности:

         Процентные расходы по корреспондентскому счету Национального банка

         Процентные расходы по иным счетам Национального банка

         Процентные расходы по депозитам Национального банка

         Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка

         Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций

         Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка по соглашениям Правительства

         Процентные расходы по счетам Национального банка в драгоценных металлах и драгоценных камнях

. Процентные расходы по средствам других банков, Банка развития, в частности:

         Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков

         Процентные расходы по иным счетам других банков

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков

         Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков

         Процентные расходы по кредитам, полученным от Правительства и органов государственного управления

         Процентные расходы по счетам других банков в драгоценных металлах и драгоценных камнях

         Процентные расходы по иным пассивным операциям с другими банками

         Процентные расходы по средствам Банка развития

         Процентные расходы по прочим операциям с Банком развития

. Процентные расходы по средствам небанковских финансовых организаций, в частности:

         Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах небанковских финансовых организаций

         Процентные расходы по средствам на иных счетах небанковских финансовых организаций

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) небанковских финансовых организаций

         Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях небанковских финансовых организаций

         Прочие процентные расходы по операциям с небанковскими финансовыми организациями

. Процентные расходы по средствам коммерческих организаций, в частности:

         Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах коммерческих организаций

         Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций

         Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях коммерческих организаций

         Прочие процентные расходы по операциям с коммерческими организациями

. Процентные расходы по средствам индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в частности:

         Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах индивидуальных предпринимателей

         Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах физических лиц

         Процентные расходы по средствам на иных счетах индивидуальных предпринимателей

         Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц

         Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях индивидуальных предпринимателей

         Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях физических лиц

         Прочие процентные расходы по операциям с индивидуальными предпринимателями

         Прочие процентные расходы по операциям с физическими лицами

. Процентные расходы по средствам некоммерческих организаций, в частности:

         Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах некоммерческих организаций

         Процентные расходы по средствам на иных счетах некоммерческих организаций

         Процентные расходы по вкладам (депозитам) некоммерческих организаций

         Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях некоммерческих организаций

         Прочие процентные расходы по операциям с некоммерческими организациями

. Процентные расходы по операциям по бюджетным и иным государственным средствам, в частности:

         Процентные расходы по средствам единого казначейского счета

         Процентные расходы по средствам бюджета Союзного государства

         Процентные расходы по внешним государственным займам, привлеченным Республикой Беларусь, Правительством

         Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций

         Процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования

. Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, в частности:

         Процентные расходы по векселям, выпущенным банком

         Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком

         Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком

         Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком

         Процентные расходы по прочим ценным бумагам, выпущенным банком

. Прочие процентные расходы.

Основные направления осуществления операционных расходов включают в себя:

. Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банка

. Комиссионные расходы по кредитам и иным пассивным операциям

         Комиссионные расходы по кредитам

         Комиссионные расходы по иным пассивным операциям

. Комиссионные расходы по операциям с Банком развития

. Комиссионные расходы по операциям с чеками, банковскими платежными карточками, электронными деньгами и документарным операциям

         Комиссионные расходы по операциям с чеками

         Комиссионные расходы по операциям с банковскими платежными карточками и электронными деньгами

         Комиссионные расходы по документарным операциям

. Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами

. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями

         Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой

         Комиссионные расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

. Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом

. Комиссионные расходы по прочим операциям

Прочие банковские расходы включают в себя:

         Расходы по обязательным взносам в резерв Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц

         Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами

         Расходы от передачи активов в доверительное управление

         Расходы по операциям с ценными бумагами

         Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями

         Расходы по доставке документов, перевозке и инкассации

         Расходы по операциям между филиалами

         Прочие банковские расходы

Операционные расходы включают в себя:

         Расходы на содержание персонала

         Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений

         Расходы по эксплуатации прочих основных средств и запасов

         Платежи в бюджет

         Амортизационные отчисления

         Расходы от выбытия имущества

         Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями

         Расходы по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам

         Неустойки (штрафы, пени)

         Прочие операционные расходы

К расходам будущих периодов относятся расходы, выплаченные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Таким образом, наибольшую роль в деятельности банков в Республике Беларусь играют процентные расходы, величина которых по состоянию на 01.07.2015 г составила 10 406 659 млн руб. Общая сумма операционных расходов банковской системы Республики Беларусь составила 2 637 545 млн руб., а комиссионных - 1 177 697 млн руб.

.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов

Банковский продукт (услуга) - разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского предпринимательства (например, совершенствование организационной структуры).

В настоящее время кредитные учреждения в странах с развитой рыночной экономикой осуществляют обслуживание физических и юридических лиц, предоставляя им около 270 видов различных услуг.

Особенности банковских услуг состоят в следующем:

они в основе абстрактны, не имеют материальной субстанции;

оказание банковских услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах;

абстрактные банковские услуги приобретают конкретный характер на основе договорных отношений;

купля-продажа большинства банковских услуг характерна протяженностью во времени [18, с.269].

Важной чертой продукта банка является его имидж. Имидж - это распространенное и достаточно устойчивое представление об отличительных либо же исключительных характеристиках продукта, придающих последнему особое своеобразие и выделяющих его из ряда аналогичных продуктов. Имидж продукта складывается под воздействием следующих факторов:

имидж банка, разрабатывающего либо же реализующего данный продукт;

качество продукта;

характеристики аналогичного продукта других банков;

критерии, нормы и предпочтения клиентов, пользующихся указанным продуктом.

Имидж продукта не занимает пассивной позиции по отношению к отмеченным факторам. Он сам, в свою очередь, оказывает на них существенное влияние, что приводит к их трансформации. Данные факторы в свою очередь находятся в активном взаимодействии и воздействуют как друг на друга, так и на всю совокупность данных факторов.

В отличие от имиджа банка, обычно связанного с ролью, которую он играет в жизни общества, экономике, с философией руководства банка, с его миссией, особенностями конкурентной борьбы, с уникальностью решаемых им задач и т.д., имидж продукта в концентрированном виде выражает отличительные особенности продукта, выделяющие его в кругу аналогов, либо же наделяющие его потребительские функции особыми, специфическими качествами.

В рыночной экономике коммерческий банк существует постольку, поскольку имеется спрос на его товар (услуги). В зависимости от спроса банк вырабатывает конкретную маркетинговую политику и придерживается ее в процессе своей деятельности. Главное направление в стратегии развития банки уделяют ныне разработке новых банковских продуктов (или их модернизации), так как расценивают их как важнейшее средство обеспечения стабильности своего функционирования, экономического роста и конкурентоспособности. Без этого на современном рынке просто невозможно.

Для успешного внедрения нового продукта на рынок, он должен отвечать следующим основным положениям:

самое главное - любой вид продукции должен полностью соответствовать запросам потребителей;

продукт должен опираться на сильные стороны деятельности банка или его подразделения;

продукция кредитного учреждения призвана быть лучше предложений его конкурентов;

любая новая продукция, которую банк предоставляет клиентам, должна пользоваться поддержкой его руководства;

разрабатываемые продукты (услуги) обязаны иметь упреждающий (стратегический) характер [9, с.75].

Для банка внедрение в практику бизнеса новых продуктов - возможность проникновения на новые рынки, их освоение, удовлетворение вновь появившихся пожеланий клиентов и получение на этой основе новых прибылей. Особенно высокие доходы имеют место обычно тогда, когда банк выходит на рынок с совершенно качественно новым продуктом, который другие банки пока не использовали и на определенном этапе становится монополистом, что дает возможность некоторое время получать монопольно высокую прибыль. Этот период обычно невелик, поскольку другие банки стараются быстро наверстать упущенное, разработать, подготовить и предложить своим клиентам аналогичную услугу. Но и за короткое время можно сделать «большие деньге», а, главное, привлечь к себе новых клиентов, существенно пополнить клиентскую базу.

Коммерческий банк обязан предлагать клиентам набор услуг, который может быть реализован рентабельно. Указанные услуги предоставляются в такой форме, по такой цене, в такое время и в таком месте, которые отвечают запросам клиентуры.

Какого бы из способов определения уровня цен ни придерживался банк, ему необходимо руководствоваться следующей программой установления цен на свои конкретные услуги. Основные ее шаги следующие.

Предварительный анализ:

а) определение вида и уровня спроса на конкретные услуги или группу уcлуг в статике и динамике;

б) выявление основных (значимых) факторов эластичности спроса по каждой группе банковских услуг, на каждом конкретном банковском продукте;

в) получение потенциальных и реальных экономических и психологических границ цен.

Оперативный анализ:

а) выбор оптимальной и выгодной для банка цены;

б) анализ качественного и количественного уровня издержек как отдельной операции, так и самой банковской услуги в целом;

в) корректировка первоначального уровня цен в зависимости от динамики рыночной конъюнктуры;

г) выброс на рынок [13, с.209].

Вариационный анализ. С его помощью происходит последующее снижение или повышение уровня цен на уже реализуемые услуги. Необходимо сразу оговорить, что на практике нет идеальных систем ценообразования. Существуют и предлагаются разные модели, каждая из которых имеет свои достоинства и недостатки, т.е. никакая из них не может претендовать на универсальность.

Выбор конкретной модели зависит от внешних и внутренних условий, от кластера, к которому относится каждый банк, т.е. его рейтинга и финансовых возможностей, и др.

Но независимо от способа формирования цен на услуги существуют некоторые общеэкономические и общеизвестные критерии, определяющие отклонения уровня цен вверх или вниз от потребительной стоимости конкретной банковской операции. Эти критерии могут быть разделены на внутренние, или зависящие от самого банка, т.е. от деятельности его руководства и коллектива, и внешние - не зависящие от вышеупомянутых факторов. К внутренним критериям относятся:

реклама (чем удачнее, оригинальнее реклама, тем выше цена товаров производителя);

специфика предлагаемых услуг (чем выше и уникальнее качество их предложения, тем выше и цена);

вид, способ производства (индивидуальные операции имеют более высокую себестоимость, а, следовательно, и цену - продуктовая маркетинговая концепция; услуги массового характера имеют низкие издержки, невысокую цену - производственная маркетинговая концепция);

ориентация на одного и (или) множество рыночных сегментов, т.е. рыночная стратегия и тактика производителя;

жизненный цикл конкретной услуги (чаще всего она имеет более высокую цену при коротком жизненном цикле, и наоборот);

мобильность процесса предоставления услуг (при частых и интенсивных изменениях товар имеет более высокую цену);

длительность цепочки «производитель - потребитель» («банк потребитель»);

цена товара любого производителя выше при большом рынке, хорошо организованном продажном и послепродажном сервисе;

авторитет (реноме) производителя-банка на внутреннем и внешнем рынках и др. [17, с.69]/

К внешним критериям относятся:

политическая стабильность страны-производителя и стран, где находится рынок сбыта ее продукции (т.е. уровень странового риска);

отсутствие на свободном рынке некоторых видов ресурсов (трудовых, материальных, финансовых);

практика регулирования экономики со стороны государства, что отражается на регулируемом Центральным банком и государством диапазоне цен; тарифных и нетарифных барьерах; юридических нормах и правилах осуществления внутренней и внешней экономической деятельности; таможенных нормах и правилах;

уровень инфляции;

вид существующего (реального) и перспективного (или потенциального) покупательского спроса населения на конкретные банковские услуги;

наличие и уровень конкуренции, которая, со своей стороны, может существовать между банками одного типа (обратно пропорциональна уровню цен), банками, принадлежащими одной отрасли (повышение уровня конкуренции повышает уровень цен), между потребителями (клиентами) и производителями (банками) и между банками различного типа (межотраслевая).

Кроме того, с точки зрения статистического анализа уровень цен на банковские услуги является зависимым фактором. И он зависит от двух групп показателей - контролируемых и неконтролируемых.

Основные ценовые стратегии банков. Итак, на основе совокупности всех или только некоторых критериев определения цены формируется ценовая стратегия любого банка. Разные банки, естественно, ориентируются на различные ценовые стратегии, но редко, когда они пользуются только одной из них, так как они «не замыкаются» на предоставлении клиенту одного вида услуг или только на одном рынке. Притом одна и та же цена может быть отнесена к разным стратегическим категориям в зависимости от конкретной ситуации, в частности от уровня цен на различных рынках. Если исключить влияние различных форм оплаты, можно выделить шесть основных ценовых стратегий.

Естественно, необходимо все время следить, чтобы банк не попал в условия явного или скрытого демпинга.

Стратегия «выхода (проникновения) на рынок» используется чаще всего банками, которые только начинают свою деятельность, выходят на новый рыночный сегмент («нишу», «окно»). Этой стратегии также придерживаются производители, чьи товары не имеют зарегистрированной товарной марки, патент' ной защиты. Иными словами, к стратегии проникновения прибегают, если рынки имеют спрос высокой эластичности.

Стратегия «ассоциированного рынка» связана с представлением о соизмеримости качества продукции производителей (банковских услуг) с аналогичным товаром конкурентов. Обычно эта стратегия требует большой и конкретной маркетинговой деятельности.

В рамках стратегии «ассоциированного рынка» разрабатываются такие ценовые политики, как:

политика льготных цен, с помощью которой создается заинтересованность как у производителей-банков (они имеют стабильный сбыт товара), так и у клиентов. Этой политики как временной придерживаются банки, связанные с производителями товаров сезонного спроса, устраивающие, например, сезонные распродажи;

политика гибких, эластичных цен, уровень которых меняется в зависимости от возможности клиента торговаться и его покупательных возможностей. Чаще всего их используют при заключении индивидуальных договоров между производителями, банками, биржами (посредниками) и потребителями в зависимости от количества товарных партий и при наличии неоднородных товаров. К этой политике тесно примыкает политика нестабильных, меняющихся цен, которая зависит от уровня издержек производства, конкретной рыночной конъюнктуры, объема продаж;

политика конкурентных цен, связанная с проведением агрессивной ценовой политики банков-конкурентов;

политика неокругленных цен. Например, лучше продавать товар по цене 19,50 д. ед. вместо 20 д. ед., что связано с таким фактором, как психологическая граница цен;

политика массовых закупок, при которой клиент банка предоставляет своему потребителю скидку в зависимости от количества закупленного товара, сезонных колебаний и проч. (своим постоянным покупателям). Эта политика чаще всего используется при наличии легко сегментированного рынка, четких границ отдельных сегментов, невозможности перепродавать товар на другом рыночном сегменте из-за существования отрицательного или нулевого спроса.

И, наконец, стратегия «лидера» предполагает создание высококачественной, конкурентоспособной продукции, превосходящей аналогичную продукцию по своим параметрам. Банк, придерживающийся такой стратегии, может разрабатывать следующие виды ценовой политики:

политика «снятия сливок», при которой первоначальная продажа конкретных услуг идет по высоким ценам, значительно выше уровня издержек, а потом постепенно снижается. Главным фактором осуществления такой политики является высокий уровень спроса со стороны большого числа клиентов [9, с.88].

Первоначальная группа потребителей не так чувствительна к цене, как последующие покупатели, восприятие высоких цен со стороны клиентов свидетельствует о высоком качестве товара;

политика дискриминационных цен по отношению к конкретному рыночному сегменту («нише», «окну»), связанная с таможенными пошлинами, с использованием услуг конкретного посредника;

политика единых цен;

политика престижных цен.

Для определения ценовой стратегии и политики также необходимо проанализировать три модели направления деятельности производителя-банка, а именно затратную (для определения объема и оптимального соотношения затрат на ориентацию и формирование той или иной ценовой политики) и условную стратегию банка; ресурсную (анализ его возможностей в условиях существующих материальных, трудовых, энергетических, финансовых и других ресурсов, которыми он располагает или может располагать в перспективе) и модель эффективности, с помощью которой руководство банка определяет и выбирает оптимальный вариант ценовой стратегии и политики.

Прежде всего, руководство банка анализирует основные факторы определения цен на свой товар, такие, как динамика объема продаж, норма ожидаемой и возможной прибыли, психологическая граница цен и прочие. Рассмотрим некоторые их них.

Динамика объема реализации услуг. В этом случае специфика проводимого анализа вытекает из конечных целей, преследуемых руководством. Это могут быть: реализация услуг любой ценой; увеличение доли рынка (рыночного сегмента, ниши, окна); получение максимально высокой прибыли в кратчайшие сроки; получение разумной (оптимальной) высокой прибыли на максимально длительный период; стимулирование продажи нового товара; вхождение в рыночную систему вновь появившихся производителей; снижение спроса на товар и прочее.

Объем продаж продукции в статике и динамике зависит от потребности и спроса на предлагаемый товар.

Увеличение объема продаж некоторых основных видов товаров является результатом «эффекта дохода» и «эффекта замещения», т.е. величина спроса на товар есть функция от следующих факторов: (1.1)

Dx= (Tx,1,Px,Py,Pz,W,F),                                 (1.1)

где:   Dx - спрос на товар;

Тх - потребность покупателя в данном товаре; доход покупателя, т.е. его возможность приобретения этого товара;

Рх - цена на этот товар;

Ру - цена на товар-заменитель (товар-субститут);

Pz - цена на дополняющий его товар;

W - уровень благосостояния, т.е. покупательная способность потребителя;

F - мнение потребителя относительно перспектив его экономического благосостояния.

Норма прибыли. Полученной прибылью банку необходимо покрыть все свои затраты; поддержать цены на уровне (под, над уровнем) конкурентов. Но получение прибыли в определенный момент нельзя абсолютизировать. Возможны случаи, когда от внедрения новой технологии, осуществления конкретных банковских операций, решения экологических и социальных проблем прибыль и выгода получаются не сразу, и так называемый косвенный эффект с избытком компенсируется в дальнейшем. Одним из основных факторов, влияющих на уровень цены услуги, является его качество.

Психологические границы цен. Они формируются в сознании и производителя, и потребителя под влиянием множества факторов. Например, какая - то операция стоит примерно 985 д. ед., а рядом предлагается совершенно аналогичный товар стоимостью 990 д. ед. По данным ряда социологических исследований, около 60 % покупателей приобретут первый товар по цене 985 д. ед., потому что его цена создает подсознательное восприятие о более точном и достоверном способе определения цены. Это относится к суммам, выраженным трехзначным числом. Другой пример: два товара-аналога стоят 98,10 д. ед. и 97,90 д. ед. Здесь покупатель в большинстве своем купит дешевый товар, не интересуясь его другими характеристиками. Этот метод определения психологических границ цен годится для товара с более низкой стоимостью (одно двузначное число).

Необходимо отметить, что в условиях рыночной экономики цена возрастает не пропорционально качеству товара, а как бы опережая его, и, наоборот, при снижении технического уровня и качества товара относительно общепризнанного уровня цена снижается более прогрессивно.

Существует несколько видов цен:

а) цены фактических сделок, которые чаще всего используются в расчетах между банками и их филиалами. Иногда их называют внутренними или трансфертными ценами;

б) биржевые цены (котировки), в случае, когда товары являются объектами биржевой торговли;

в) цена аукционов и торгов. Например, регулярно проводимые аукционы денежных ресурсов. Существуют аукционы, которые играют на понижение уровня цен, и такие, которые играют на их повышение;

г) среднестатистические цены, которые подразделяются на цены продавца (отношение величины себестоимости произведенного товара за определенный период к его количеству) и цены покупателя (отношение стоимости проданных за определенный период товаров к их количеству);

д) справочные цены, которые помещены в различных справочных изданиях, прейскурантах, журналах, газетах. Их характерной чертой является относительно небольшая подвижность;

е) сезонные;

ж) экспортные, которые должны быть соизмеримы с мировыми, носящими регулярный характер и предусматривающими платежи в СКВ;

з) оптовые, по которым производитель реализует свой товар своим контрагентам, но не физическим лицам;

и) розничные, по которым их приобретает конечный потребитель [18, с.99].

В системе банковского маркетинга прибыль отображает основные финансовые результаты его деловой активности и дает ему возможность произвести все выплаты в бюджет. Национальному банку и своим контрагентам.

Стоимость банковских услуг определяется договором между клиентом и коммерческим банком, но с учетом развития рынка аналогичных услуг в регионе и получение соответствующей прибыли. В настоящее время особенно ценятся услуги по своевременным расчетам между покупателем и поставщиком, а также услуги, связанные со внедрением новых платежных средств в виде кредитных и других пластиковых карт, векселей, чеков и других.

Рост доходности работы банков на современном этапе развития могут дать услуги, которые обеспечивают улучшение комплексного расчетно-кассового обслуживания клиентов, проведение операций с ценными бумагами, развития операций с наличной иностранной валютой, страховые, аудиторские и лизинговые услуги.

Важным резервом в экономии затрат банка является осуществление мероприятий по компьютеризации банковских операций.

Особое значение для банка имеет правильное определение стоимости банковских услуг. Оптимальным ориентиром при установлении комиссионных платежей должны быть затраты на банковские операции и цены, сложившиеся на рынке данного вида услуг. В настоящее время размер платы может устанавливаться по абонентному принципу за комплекс услуг, оказываемых в определенном договорном порядке [12, с.85].

Можно использовать два варианта определения платы за банковские услуги. Например, при расчете комиссионных платежей за расчетные услуги можно, во-первых, определить размер платы банку как частичное отделение общих издержек банка, связанных с проведением расчетных операций, на количество клиентов с учетом планируемой рентабельности. В зависимости от объемов операций, выполняемых по счетам конкретного клиента, средний размер платы для него может корректироваться на поправочный коэффициент, для клиентов с более интенсивным платежным оборотом при установлении размера платы за расчетные услуги применяются и более высокие поправочные коэффициенты (формула 1.2) [23]

Ркл= RRплан * Дплан / К * (1+ Пплан / Rобщ. план),                         (1.2)

где:   Ркл - средний размер платы с одного клиента;

RRплан - сумма плановых расходов на расчетные операции;

Дплан - плановая рентабельность;

К - количество клиентов;

Пплан - плановая прибыль банка;

Яобщ. план - общие плановые расходы банка;

Во-вторых, иной вариант расчёта платы предполагает использование данных о стоимости обработки одного платежного документа, рассчитанной как частное от деления суммы плановых расходов на проведение расчетов в целом по филиалу на число обрабатываемых в данном периоде платежных документов [23, с.18].

При этом количество документов может определяться по данным соответствующего периода года или по аналогии с подобными клиентами (формула 1.3).

Ддплан= RRплан / Кnд* (1+P1д/100),                                (1.3)

где:   Ддплан - плановая рентабельность обработки документа;

RRплан - сумма плановых расходов на расчетные операции;

Кпд - число платежных документов;

Р1д - стоимость одного документа;

Умножив цену обработки одного платежного документа на среднее число документов, приходящихся на клиента за определенный период (месяц, квартал, год), получим размер платы с данного клиента.

С учетом специфики работы филиала, разнообразия услуг, предлагаемым клиентам, различного удельного веса затрат на осуществление тех или иных услуг в сумме всех расходов на их оказание, может быть заключен единый договор на расчетное и кассовое обслуживание вместо отдельных договоров по этим или иным операциям.

На конечные результаты работы банка влияют также размеры расходов, являющихся переменными в долгосрочной перспективе. Общий размер расходов коммерческого банка зависит от того, в каких условиях он осуществляет свою деятельность и какие цели ставит по достижению своей результативности. Но в конечном счете, результаты работы коммерческих банков определяются размером полученной прибыли.

Важнейшими направлениями развития услуг и увеличения доходности работы коммерческих банков Республики Беларусь могут стать услуги обеспечивающие:

улучшение расчетно-кассового обслуживания клиентов, удовлетворение потребности в наличных денежных средствах и других платежных средствах как по счетам в иностранной валюте, так и в белорусских рублях;

проведение операций с ценными бумагами банка и его клиентов;

реализация инвестиционных и приватизационных программ;

внедрение услуг гражданам в виде ведения счетов и хранения ценностей;

развитие страховых, аудиторских, лизинговых и других операций и услуг.

Безусловно, доходы от этих услуг менее значительны по сравнению с доходами от кредитных или валютных операций, но оказание их клиентам банка повышает его престиж, привлекательность, в том числе и для частных клиентов банка.

Таким образом, можем подвести сделать вывод, что для совершенствование организационной структуры необходимо оценить свои операции и свои услуги, для привлечение клиентов с низкой их стоимостью и расширением спектра операций.

расход банк ценообразование операция

2. Оценка расходов банка

.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка

Закрытое акционерное общество «Минский транзитный банк» было зарегистрировано Национальным банком Республики Беларусь (далее по тексту - «Национальный банк») 14 марта 1994 года в соответствии с законодательством Республики Беларусь в форме закрытого акционерного коммерческого банка с участием иностранного капитала.

Закрытое акционерное общество «Минский транзитный банк» - современный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам.

Основной целью деятельности Банка является осуществление банковской деятельности, направленной на извлечение прибыли для удовлетворения экономических и социальных интересов акционеров и работников Банка.2006 года ЗАО «МТБанк» является участником Глобального договора в Беларуси - инициативы ООН в области корпоративной социальной ответственности.

Банк принимает вклады населения, предоставляет кредиты и осуществляет переводы денежных средств на территории Республики Беларусь и за ее пределами, проводит валютно-обменные операции, а также оказывает другие банковские услуги корпоративным и частным клиентам Банка. Головной офис Банка находится в Минске.

Юридический адрес Банка: Республика Беларусь, г. Минск, Партизанский проспект, д. 6а. Банк является участником национальной системы страхования вкладов.

На 31 декабря 2014 года Банк имеет следующую структуру: головной банк, 8 центров банковских услуг и 50 расчетно-кассовых центров, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино, Бобруйске, Барановичах и Лиде.

Проанализируем расходы ЗАО «МТБанк» с 2012 по 2014 год, на основании данных финансовой и бухгалтерской отчетности (Приложения А-Г):

Финансовые результаты ЗАО «МТБанк» за 2012-2014 гг. представлены в таблице 2.1.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост финансовых показателей ЗАО «МТБанк»:

рост процентных доходов на 160,3% в 2013 году, и на 23,4% в 2014 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;

рост чистого комиссионного дохода на 38,2% в 2013 году, и на 17,3% в 2014 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Таблица 2.1 - Финансовые результаты ЗАО «МТБанк» за 2012-2014 гг., млн руб.

Источник: собственная разработка на основании отчетности ЗАО «МТБанк»

В 2014 году МТБанк продемонстрировал самый высокий в банковской системе показатель отдачи на вложенный капитал. Рентабельность капитала банка составила 41,2%.

Чистая прибыль Банка в 2014 году выросла на 46% и составила 221 млрд. белорусских рублей.

Вывод на рынок новых банковских продуктов в 2014 году позволил банку сохранить одну из лидирующих позиции в банковской системе по объему потребительского кредитования. С портфелем 1,9 трлн. белорусских рублей МТБанк занял по данному показателю третье место.

Нормативный капитал Банка в эквиваленте евро за год увеличился на 31,2 % и на конец года составил 49,2 млн. евро. Достаточность нормативного капитала на конец года существенно превысила установленный норматив 10% и составила 17%.

.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка

Чистые комиссионные доходы ЗАО «МТБанк» опережают чистые процентные доходы. Чистые комиссионные доходы выросли в 2013 году на 96,4 млрд. руб. и достигли 348,6 млрд., а в 2014 году составили 409,0 млрд. руб., а чистые процентные доходы увеличились в 2,7 раза - до 216,7млрд. руб., а в 2014 году до 395,0 млрд. руб. чем продемонстрировали значительный рост.

Динамика роста прибыли за отчётный период представлена на рисунке 2.1:

Рисунок 2.1 - Динамика роста прибыли за отчётный период ЗАО «МТБанк» с 2012 по 2014 годы, млн руб.

Источник: собственная разработка на основании [12]

Прибыль ЗАО «МТБанк» выросла в 1,6 раза в 2013 году по сравнению с 2012 годом и составила 151289 млн руб., в 2014 году рост прибыли банка продолжился - в 1,46 раза по сравнению с прошлым отчётным периодом. Прибыль банка в 2014 году составила 220,7 млрд. руб.

Сотрудники ЗАО «МТБанк» в 2013 и 2014 годах провели значительную работу над структурным изменением своего ресурсного портфеля - происходит увеличение доли малого бизнеса, что позволило несколько снизить зависимость банка от финансовой деятельности крупных клиентов.

ЗАО «МТБанк» является одним из лидеров на рынке негосударственных корпоративных депозитов. С 2012 по 2014 года происходил рост числа депозитных сделок, а депозитный портфель в 2013 году удвоился.

Улучшение финансовых показателей ЗАО «МТБанк» за анализируемые периоды связано с улучшением качества сервиса, скорости принятия решений и адекватностью условий для клиентов на рынке банковских услуг.

Рентабельность активов в 2014 году составила 3,7%, что соответствует среднерыночным показателям.

ЗАО «МТБанк» продемонстрировал один из самых высоких показателей отдачи на вложенный капитал - рентабельность капитала банка в 2014 году составила 39,8 %, что позволило ему войти в тройку наиболее эффективных банков республики по данному показателю.

Сведения о выполнении нормативов безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь ЗАО «МТБанк» 2012-2014 гг. представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели ликвидности ЗАО «МТБанк» в 2012-2014 гг.

Источник: собственная разработка на основании отчётности ЗАО «МТБанк»

Стратегия управления ликвидностью ЗАО «МТБанк» предусматривает разделение ликвидных активов на ликвидные активы первой и второй очереди. Данное разделение ликвидных активов проистекает из осознания возможной необходимости работы Банка в экстремальном режиме в случае шокового воздействия одного либо нескольких риск-факторов.

Для улучшения финансовой деятельности ЗАО «МТБанк» в 2015 году запланировал следующие мероприятия:

реализация концепции клиентоориентированности бизнеса и повышение стандартов клиентского сервиса;

обеспечение кредитной поддержки в сегментах Малого, Микро и Среднего Бизнеса;

развитие розничных услуг с сохранением и расширением всех существующих банковских операций;

поддержание высокого качества оказания услуг во всех целевых сегментах с максимальным учетом возможностей современных банковских технологий и инноваций в банковской сфере.

.3 Пути оптимизации расходов банка

Учитывая, что основным источником роста в предстоящем периоде будет только собственная прибыль, оптимизация затрат является одним из приоритетов.

Ключевыми шагами на пути оптимизации расходов банка станут:

Повышение производительности труда и рационализация процесса работы персонала.

Оптимизация региональной сети. Построение региональной сети в предстоящем периоде ориентировано на сокращение затрат по ее содержанию.

Дальнейшая централизация, оптимизация и автоматизация процессов с целью построения легко модернизуемой системы, быстро адаптируемой к изменениям внешней среды и потребностям бизнеса.

Оптимизация численности персонала будет происходить в соответствии с потребностями бизнес- и поддерживающих блоков.

Максимальный перевод операций в удаленные каналы является одним из приоритетов выбранных моделей обслуживания корпоративного и розничного блоков.

Оптимизация расходов на закупку товаров и услуг, процессов обеспечения банковской деятельности, планирования закупок и снабжения. Основой такой системы станут инструменты ресурсного планирования, в том числе на базе ERP-систем.

При условии завершения всех запланированных трансформационных преобразований и сохранения лояльности персонала будут достигнуты следующие финансовые ориентиры:

Превышение среднегодового темпа роста операционного дохода до резервов над динамикой операционных расходов.

Снижение показателя Cost/Income. Cost Income Ratio (CIR) - отношение операционных затрат к операционному доходу. CIR используется для оценки эффективности банка инвесторами, акционерами, рейтинговыми агентствами и т.д. Расчет показателя Cost/Incomе предполагает наличие в числителе операционных расходов, в которые традиционно включаются затраты на оплату труда, административные расходы и амортизация. В знаменателе находятся чистые операционные доходы банка: доходы в виде процентов и комиссий по банковским операциям, доходы от операций с ценными бумагами и другие доходы. Другими словами, CIR отвечает на вопрос - сколько рублей понадобилось потратить, чтобы сгенерировать один рубль дохода.

На сегодняшний день ЗАО «МТБанк» является одним из динамично развивающихся коммерческих банков Республики Беларусь.

Стратегия Банка предполагает шаги по оптимизации бизнес - модели за счет наращивания розничного кредитования и небольшого снижения доли корпоративных кредитов в совокупном кредитном портфеле.

ЗАО «МТБанк» учитывает высокую конкуренцию на рынке банковских услуг. Поэтому для достижения конкурентного превосходства на рынке будет способствовать:

регулярный мониторинг и анализ существующего спроса, предложений конкурентов;

оперативное изменение условий продвижения стратегических продуктов адекватно изменениям рынка;

совершенствование сервиса по продвижению стратегических продуктов;

выполнение мероприятий по обеспечению ресурсами планового продвижения стратегических продуктов;

систематический мониторинг выполнения стратегического плана Банка, оперативный анализ причин невыполнения отдельных стратегических целей, показателей.

Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, которые стоят на повестке дня перед ЗАО «МТБанк» в рамках совершенствования осуществления активных операций (рисунок 2.2):

Рисунок 2.2 - Основные задачи ЗАО «МТБанк» по совершенствованию активных операций

Источник: собственная разработка

Для выполнения данных задач ЗАО «МТБанк» необходимо выполнение следующих условий успешной работы (рисунок 2.3):

Рисунок 2.3 - Условия совершенствования осуществления активных операций ЗАО «МТБанк»

Источник: собственная разработка

На величину расходов банка напрямую влияют присущие банковской деятельности риски. Банк осуществляет управление рисками в ходе постоянного процесса определения, оценки и наблюдения, а также посредством установления лимитов риска и других мер внутреннего контроля. Процесс управления рисками имеет решающее значение для поддержания стабильной рентабельности Банка, и каждый отдельный сотрудник Банка несет ответственность за риски, связанные с его или ее обязанностями. Банк подвержен кредитному риску, риску ликвидности и рыночному риску, который, в свою очередь, подразделяется на риск, связанный с торговыми операциями, и риск, связанный с неторговой деятельностью. Банк также подвержен операционным рискам.

Процесс независимого контроля за рисками не относится к рискам ведения деятельности, таким, например, как изменения среды, технологии или изменения в отрасли. Такие риски контролируются Банком в ходе процесса стратегического планирования.

Организационная структура управления рисками в ЗАО «МТБанк» представлена на рисунке 2.4.

Общую ответственность за определение рисков и контроль за ними несет Совет директоров, однако, также существуют отдельные независимые органы, которые отвечают за управление и контроль над рисками.

Совет директоров отвечает за общий подход к управлению рисками, за утверждение стратегии и принципов управления рисками.

Обязанность Правления заключается в контроле за процессом управления рисками в Банке.

Рисунок 2.4 - Организационная структура управления рисками в ЗАО «МТБанк»

Источник: собственная разработка на основании данных банка

Комитет по рискам несет общую ответственность за разработку стратегии управления рисками и внедрение принципов, концепции, политики и лимитов риска. Он отвечает за существенные вопросы управления рисками и контролирует выполнение соответствующих решений, принятых в отношении рисков.

Подразделения по управлению рисками отвечают за внедрение и проведение процедур, связанных с управлением рисками, с тем, чтобы обеспечить независимый процесс контроля, а также оценку риска новых продуктов и структурированных сделок. Они также обеспечивают сбор полной информации в системе оценки риска и отчетности о рисках.

Подразделение контроля рисков отвечает за контроль за соблюдением принципов, политики управления рисками и лимитов риска Банка. В состав каждого бизнес-подразделения входит децентрализованный отдел, который отвечает за независимый контроль рисков, включая контроль размеров подверженных риску позиций по сравнению с установленными лимитами, а также оценку риска новых продуктов и структурированных сделок. Данный отдел также обеспечивает сбор полной информации в системе оценки риска и отчетности о рисках.

Казначейство Банка отвечает за управление активами и обязательствами Банка, а также общей финансовой структурой, Казначейство также несет основную ответственность за риск ликвидности и риск финансирования Банка.

Процессы управления рисками, проходящие в Банке, ежегодно аудируются отделом внутреннего аудита, который проверяет как достаточность процедур, так и выполнение этих процедур Банком. Отдел внутреннего аудита обсуждает результаты проведенных проверок с руководством и представляет свои выводы и рекомендации Наблюдательному совету.

Мониторинг и контроль рисков, главным образом, основывается на установленных Банком лимитах. Данные лимиты отражают стратегию ведения деятельности и рыночные услоеия, в которых функционирует Банк, а также уровень риска, который Банк готов принять, при этом дополнительный акцент делается на отдельные отрасли. Кроме этого, Банк контролирует и оценивает свою способность нести риски в отношении совокупной позиции по всем видам рисков и операций. Дополнительный контроль рисков осуществляется на основании анализа валютной структуры и ликвидности Банка. Соответствие лимитам, валютная структура и соотношения ликвидности отслеживаются и контролируются ежедневно.

Информация, полученная по всем видам деятельности, изучается и обрабатывается с целью анализа, контроля и раннего обнаружения рисков. Указанная информация представляется с пояснениями Правлению, Комитету по рискам и руководителям каждого из подразделений.

В рамках управления рисками Банк использует производные и другие инструменты для управления позициями, возникающими вследствие изменений в процентных ставках, обменных курсах, риска изменения цены акций, кредитного риска, а также позиций по прогнозируемым сделкам.

Концентрации риска возникают в случае, когда ряд контрагентов осуществляет схожие виды деятельности, или их деятельность ведется в одном географическом регионе, или контрагенты обладают аналогичными экономическими характеристиками, и в результате изменения в экономических, политических и других условиях оказывают схожее влияние на способность этих контрагентов выполнить договорные обязательства. Концентрации риска отражают относительную чувствительность результатов деятельности Банка к изменениям в условиях, которые оказывают влияние на определенную отрасль или географический регион.

Для того чтобы избежать чрезмерных концентраций риска, политика и процедуры Банка включают в себя специальные принципы, направленные на поддержание диверсифицированного портфеля. Осуществляется управление установленными концентрациями риска.

Рассмотрим развитие системы риск-менеджмента в ЗАО «МТБанк», представленные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Развитие системы риск-менеджмента в ЗАО «МТБанк»

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных банка

Основные направления развития системы внутреннего контроля за расходами ЗАО «МТБанк» должны включать следующие мероприятия:

Создание и внедрение методик и процедур мониторинга системы внутреннего контроля Банка и оценки эффективности ее функционирования со стороны подразделения, осуществляющего внутренний контроль в Банке;

формализация всех бизнес-процессов Банка с целью выявления и минимизации всех существенных рисков;

разработка типовых правил и процедур внутреннего контроля и их интеграция во все бизнес- процессы Банка;

контроль устранения нарушений, выявленных в результате внутренних и внешних проверок, служебных расследований;

формирование необходимого ресурсного обеспечения системы внутреннего контроля;

регулярный пересмотр системы внутреннего контроля с целью оценки и минимизации новых или ранее неконтролируемых рисков.

Заключение

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации.

Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Выделяют следующие виды расходов банков:

Процентные расходы - это расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Комиссионные расходы - это расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, которые не являются ни процентными, ни комиссионными, и возникают в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.

Отчисления в резервы - счета, на которых учитываются резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам.

Долги, списанные с баланса.

Налог на прибыль (доходы).

Осуществление расходов производится банком на основании внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или организаций, обслуживающихся в данном банке, производится на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам, либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.

Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:

расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;

выплаты на командировки, связанные с банковской деятельностью;

выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

представительские расходы.

История ЗАО «МТБанк» берёт своё начало 14 марта 1994 года - день основания ЗАО «Минский транзитный банк» (регистрация банка - № 38 от 14 марта 1994 года). В Республике Беларусь появился первый банк с участием иностранного капитала. Первые акционеры - бизнесмены Беларуси, Латвии и Швейцарии.

На сегодняшний день обслуживание клиентов ведется в Головном банке, 6 Центрах банковских услуг и более 40 Расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Гродно, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино, Бобруйске, Лиде и Барановичах.

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов. В 2014 году в ЗАО «МТБанк» наблюдалось небольшое снижение числа привлечённых срочных депозитов. В целом ресурсную базу ЗАО «МТБанк» можно характеризовать как достаточную. Ля увеличения вкладов ЗАО «МТБанк» в 2015 году планирует дальнейшее улучшение качества обслуживание и увеличение числа депозитных вкладов с новой программой лояльности для своих клиентов.

Чистые комиссионные доходы ЗАО «МТБанк» опережают чистые процентные доходы. Чистые комиссионные доходы выросли в 2013 году на 96,4 млрд. руб. и достигли 348,6 млрд., а в 2014 году составили 409,0 млрд. руб., а чистые процентные доходы увеличились в 2,7 раза - до 216,7млрд. руб., а в 2014 году до 395,0 млрд. руб. чем продемонстрировали значительный рост.

Прибыль ЗАО «МТБанк» выросла в 1,6 раза в 2013 году по сравнению с 2012 годом и составила 151289 млн руб., в 2014 году рост прибыли банка продолжился - в 1,46 раза по сравнению с прошлым отчётным периодом. Прибыль банка в 2014 году составила 220,7 млрд. руб.

Сотрудники ЗАО «МТБанк» в 2013 и 2014 годах провели значительную работу над структурным изменением своего ресурсного портфеля - происходит увеличение доли малого бизнеса, что позволило несколько снизить зависимость банка от финансовой деятельности крупных клиентов.

ЗАО «МТБанк» является одним из лидеров на рынке негосударственных корпоративных депозитов. С 2012 по 2014 года происходил рост числа депозитных сделок, а депозитный портфель в 2013 году удвоился.

Улучшение финансовых показателей ЗАО «МТБанк» за анализируемые периоды связано с улучшением качества сервиса, скорости принятия решений и адекватностью условий для клиентов на рынке банковских услуг.

Рентабельность активов в 2014 году составила 3,7%, что соответствует среднерыночным показателям.

ЗАО «МТБанк» продемонстрировал один из самых высоких показателей отдачи на вложенный капитал - рентабельность капитала банка в 2014 году составила 39,8 %, что позволило ему войти в тройку наиболее эффективных банков республики по данному показателю.

Ключевыми шагами на пути оптимизации расходов банка станут:

Повышение производительности труда и рационализация процесса работы персонала.

Оптимизация региональной сети. Построение региональной сети в предстоящем периоде ориентировано на сокращение затрат по ее содержанию.

Дальнейшая централизация, оптимизация и автоматизация процессов с целью построения легко модернизуемой системы, быстро адаптируемой к изменениям внешней среды и потребностям бизнеса.

Оптимизация численности персонала будет происходить в соответствии с потребностями бизнес- и поддерживающих блоков.

Максимальный перевод операций в удаленные каналы является одним из приоритетов выбранных моделей обслуживания корпоративного и розничного блоков.

Оптимизация расходов на закупку товаров и услуг, процессов обеспечения банковской деятельности, планирования закупок и снабжения. Основой такой системы станут инструменты ресурсного планирования, в том числе на базе ERP-систем.

При условии завершения всех запланированных трансформационных преобразований и сохранения лояльности персонала будут достигнуты следующие финансовые ориентиры:

Превышение среднегодового темпа роста операционного дохода до резервов над динамикой операционных расходов.

Снижение показателя Cost/Income. Cost Income Ratio (CIR) - отношение операционных затрат к операционному доходу. CIR используется для оценки эффективности банка инвесторами, акционерами, рейтинговыми агентствами и т.д. Расчет показателя Cost/Incomе предполагает наличие в числителе операционных расходов, в которые традиционно включаются затраты на оплату труда, административные расходы и амортизация. В знаменателе находятся чистые операционные доходы банка: доходы в виде процентов и комиссий по банковским операциям, доходы от операций с ценными бумагами и другие доходы.

Основные направления развития системы внутреннего контроля за расходами ЗАО «МТБанк» должны включать следующие мероприятия:

Создание и внедрение методик и процедур мониторинга системы внутреннего контроля Банка и оценки эффективности ее функционирования со стороны подразделения, осуществляющего внутренний контроль в Банке;

формализация всех бизнес-процессов Банка с целью выявления и минимизации всех существенных рисков;

разработка типовых правил и процедур внутреннего контроля и их интеграция во все бизнес- процессы Банка;

контроль устранения нарушений, выявленных в результате внутренних и внешних проверок, служебных расследований;

формирование необходимого ресурсного обеспечения системы внутреннего контроля;

регулярный пересмотр системы внутреннего контроля с целью оценки и минимизации новых или ранее неконтролируемых рисков.

Список использованных источников

1.      Банковское дело: учеб. / Г.Н. Белоглазова [и др.]; под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с.

.        Банковское дело: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. М., 2010. - 447 с.

.        Банковское дело: Учебник / Под. ред. О.И. Лаврушина. - Изд.2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 672с.

.        Букато, В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - 2- изд., перераб. и доп. / Под редакцией М.Х.Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 368 с.

.        Бухгалтерский баланс. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.mtbank.by/about/reporting/balansbanka. Дата доступа: 23.09.2015.

.        Галицкая, С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы (теория и российская практика). / Учеб. пособие. - М.: Международные отношения, 2012. - 272 с.

.        Годовой отчет ЗАО «МТБанк» за 2014 г. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.mtbank.by/about/reporting. Дата доступа: 20.08.2015.

.        Деньги, кредит, банки: учеб. / Г.И. Кравцова [и др.]; под ред. Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2012. - 639 с.

.        Деньги, кредит, банки: учеб. / О.И. Лаврушин [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Кнорус, 2006. - 560 с.

.        Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; под ред. Г.И. Кравцовой. Мн., 2010. - 544 с.

.        Деньги, кредит, банки: учебник / кол. авторов; под ред. О.И. Лаврушина. М., 2012. - 559 с.

.        Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З

.        Закрытое акционерное общество «Минский транзитный банк» / Финансовая отчетность по МСФО за 2014 год. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.mtbank.by/media/about_mtb/otchetnost/IFRS_MTB_2014_RUS.pdf. Дата доступа: 06.09.2015.

.        Закрытое акционерное общество «Минский транзитный банк» / Финансовая отчетность по МСФО за 2013 год. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.mtbank.by/media/about_mtb/otchetnost/MTBank_2013_fin_otchet_RUS.pdf. Дата доступа: 05.09.2015.

.        Козлова, И.К. Возможности развития кредитных организаций / Менеджмент и маркетинг: опыт и проблемы. Сборник научных трудов. Под общей редакцией д.э.н., проф. Акулича И.Л. Мн.: ООО «Мэджик», 2010. - С.201-203.

.        Коробов Ю.И. Использование законов кредитных отношений в условиях перестройки хозяйствования: дис. ... канд. экон. наук. Саратов, 2011. - 107 с.

.        Костерина, Т.М. Банковское дело / Учебно-практическое пособие. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. - 360 с.

.        Крупнов, Ю.С. О природе банковского потребительского кредита. // Бизнес и Банки. - 2014. - № 8. - с.8-9.

.        Лаврушин, О. И. Банковское дело: современная система кредитования / О. И. Лаврушин, О. Н. Афанасьев, С. Л. Корниенко. - М. : КНОРУС, 2005. - 256 с.

.        Организация деятельности коммерческого банка : / [Е. А. Звонова и др.] ; под ред.Е. А. Звоновой. - М. : Инфра-М, 2015. - 632 с.

.        Отчет о прибыли и убытках. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.mtbank.by/about/reporting/pribilrep. Дата доступа: 07.09.2015.

.        Пешехонов, М.С. Проблемы кредитования корпоративных клиентов на современном этапе / М.С. Пешехонов // Банковское дело. - 2012. - № 10. -C. 60-62.

.        Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506, рег. номер в НРПА 8/27947 от 7 октября 2013 г. (с учетом изменений от 03.12.2014) «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»

.        Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2013 г. № 728, рег. номер в НРПА 8/28262 от 20 января 2014 г. «Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»

.        Пушкина, И.Г. Методология моделирования кредитных продуктов: овердрафты / И.Г. Пушкина// Банковское кредитование.- 2012.- № 5. - С.26-34.

.        Румянцева, Е.Е. Инвестиции и бизнес-проекты. В 2-х томах /Е.Е.Румянцева. - Минск: «Армита-маркетинг, менеджмент», 2007. - 697 с.

.        Сенько, А.Н. Инвестиционное проектирование. Курс лекций. /А.Н. Сенько. - Минск: Изд-во БГУ, 2011. - 558 с.

.        Финансы и кредит: учебное пособие / под ред. А.М. Ковалевой. М., 2012. - 298 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ЗАО «МТБанк» на 1 января 2014 г.

г. Минск

в миллионах белорусских рублей

Приложение Б

Отчет о прибыли и убытках ЗАО «МТБанк» за 2013 год

г. Минск

в миллионах белорусских рублей

Приложение В

Бухгалтерский баланс ЗАО «МТБанк» на 1 января 2015 г.

г. Минск

в миллионах белорусских рублей

Приложение Г

Отчет о прибыли и убытках ЗАО «МТБанк» за 2014 год

г. Минск

в миллионах белорусских рублей