|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
|
|
в сопоставимых
ценах
|
фактически
|
|
Выручка от
продаж продукции
|
10228
|
11473
|
13194
|
|
Полная
себестоимость реализации
|
9125
|
10211
|
11539
|
|
Результат:
прибыль
|
1103
|
1262
|
1655
|
Как видно из таблицы прибыль от продаж увеличилась по
сравнению с прошлым годом на 552 тыс. руб.
Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
) Влияние изменения объема продаж
- прирост или уменьшение прибыли в результате изменения объема
продаж, 
- прибыль от продаж прошлого года, К - коэффициент изменения
объема продаж
- выручка в сопоставимых ценах,
- выручка прошлого года
Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли:
= 1103* (1,12172-1) = +134,26 тыс. руб.
В результате увеличения объема продаж сумма прибыли от продаж
увеличилась в оценке по оптовым ценам на 134,26 тыс. руб.
2) Влияние изменения объема структуры и ассортимента
- прирост или уменьшение прибыли в результате изменения
ассортимента и структуры реализованной продукции
- прибыль от продаж в сопоставимых ценах
=1262-1103*1,12172=+24,74 тыс. руб.
Благодаря увеличению доли рентабельности продукции в общем объеме
реализации сумма прибыли увеличилась на 24,74 тыс. руб.
3) Влияние изменения себестоимости
- прирост или уменьшение прибыли в результате изменения полной
себестоимости
- фактическая полная себестоимость отчетного года
- полная себестоимость отчетного года в сопоставимых ценах
=11539-10211=+1328 тыс. руб.
себестоимости на 1328 тыс. руб. прибыль от продаж снизилась на
1328 тыс. руб.
4) Влияние изменения оптовых цен
- прирост или уменьшение прибыли в результате изменения цен и
тарифов
- фактическая выручка отчетного года
- выручка отчетного года в сопоставимых ценах
=13194-11473=+1721 тыс. руб.
За счет повышения оптовых цен прибыль увеличилась на 1721 тыс.
руб.
Проверка
=
-1103=552 тыс. руб.
,26+24,74-1328+1721 = 552 тыс. руб.
Задача 2
Проанализировать изменение рентабельности реализации,
используя выше приведенные данные.
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
фактически
|
|
Выручка от
продаж продукции
|
10228
|
11473
|
13194
|
|
Полная
себестоимость реализации
|
9125
|
10211
|
11539
|
|
Результат:
прибыль
|
1103
|
1262
|
1655
|
|
Уровень
рентабельности продаж
|
10,78
|
11
|
12,54
|
Уровень рентабельности продаж = прибыль/выручка
от продаж товаров, работ, услуг*100%
Уровень рентабельности продаж (предыдущий год) =
1103/10228*100 = 10,78%
Уровень рентабельности продаж (в сопоставимых ценах)
=1262/11473*100 = 11%
Уровень рентабельности продаж (год фактически) =
1655/13194*100 = 12,54%
Как видно из таблицы рентабельность продаж по сравнению с
прошлым годом изменилась на 1,76%, что свидетельствует о эффективности работы
предприятия.
Задача 3
Проанализировать динамику рентабельности производственных
фондов и факторов на нее влияющих, по следующим данным
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
Выручка от
продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
115600
|
108380
|
-7220
|
|
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
|
18700
|
20340
|
+1640
|
|
Средняя
стоимость основных фондов основного вида деятельности, тыс. руб.
|
60500
|
70000
|
+9500
|
|
Средняя
стоимость материальных оборотных активов, тыс. руб.
|
33500
|
34000
|
+500
|
|
Рентабельность
продаж, в %
|
16,18
|
18,77
|
+2,59
|
|
Коэффициент
фондоотдачи, руб.
|
1,911
|
1,548
|
-0,363
|
|
Коэффициент
оборачиваемости материальных оборотных средств, раз
|
3,451
|
3,188
|
-0,263
|
|
Рентабельность
производственных фондов, %
|
19,89
|
19,56
|
-0,33
|
где,
- рентабельность производственных фондов
- прибыль до налогообложения
F - средняя стоимость основных фондов основного вида деятельности
Е - средняя стоимость материальных оборотных активов
(предыдущий год) = 18700/ (60500+33500) *100 = 19,89%
(отчетный год) = 20340/ (70000+34000) *100 = 19,56%
- рентабельность продаж
Q - выручка от продаж продукции, работ, услуг
(предыдущий год) = 18700/115600*100 = 16,18%
(отчетный год) = 20340/108380*100 = 18,77%
где,
f - коэффициент фондоотдачи
f (предыдущий год) = 115600/60500 = 1,911 руб.
f (отчетный год) = 108380/70000 = 1,548 руб.
где,
- коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
(предыдущий год) = 115600/33500 = 3,451 раз
(отчетный год) = 108380/34000 = 3,188 раз
Рентабельность производственных фондов снизилась по сравнению с
прошлым годом на 0,33% в результате воздействия следующих факторов:
1) Влияние изменения рентабельности продаж
,
= 
= +3, 19%
В результате повышения рентабельности продаж на 2,59% уровень
рентабельности производственных фондов повысился на 3, 19%.
2) Влияние изменения фондоотдачи
= 
= - 3,04%
В результате снижения фондоотдачи на 0,363 руб. уровень
рентабельности производственных фондов уменьшился на 3,04%.
3) Влияние изменения оборачиваемости материальных
оборотных средств
= 
= - 0,5%
Замедление оборачиваемости материальных оборотных средств на 0,263
раза привело к снижению уровня рентабельности производственных фондов на 0,5%.
Задача 4
Проанализировать динамику показателей рентабельности всех
средств и собственных средств предприятия, используя следующие данные (тыс.
руб.)
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
2723
|
2172
|
-551
|
|
Средняя
стоимость всех средств
|
44170
|
44807
|
+637
|
|
Средняя
стоимость собственных средств
|
40784
|
41829
|
+1045
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
6,677
|
5, 193
|
-1,484
|
|
Рентабельность
всех средств, %
|
6,16
|
4,85
|
-1,31
|
где,
- рентабельность собственного капитала
- прибыль до налогообложения
СК - средняя стоимость собственных средств
(предыдущий год) =2723/40784*100 = 6,677%
(отчетный год) = 2172/41829*100 = 5, 193%
Уровень рентабельности собственных средств снизился по сравнению с
прошлым годом на 1,484%, что свидетельствует о неэффективном инвестировании
собственных средств в деятельность предприятия.
- рентабельность всех средств
В - средняя стоимость всех средств
(предыдущий год) = 2723/44170*100 = 6,16%
(отчетный год) = 2172/44807*100 = 4,85%
Рентабельность всех средств предприятия снизилась по сравнению с
прошлым годом на 1,31%, что свидетельствует о неэффективном использовании
привлеченных заемных средств в деятельности предприятия.
Задача 5
Проанализировать динамику коэффициентов автономии и
соотношения заемных и собственных средств по данным баланса и сделать выводы:
|
АКТИВ
|
На начало года
|
На конец года
|
ПАССИВ
|
На конец года
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
III Капитал и резервы
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
-
|
-
|
Уставный
капитал
|
21
|
20
|
|
Основные
средства
|
30099
|
26378
|
Добавочный
капитал
|
34880
|
33827
|
|
Незавершенное
строительство
|
574
|
404
|
Резервный
капитал
|
2713
|
2784
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
5154
|
6491
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
|
610
|
-
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
-
|
-
|
Нераспределенная
прибыль отчетного года
|
-
|
1778
|
|
Итого по
разделу I
|
35827
|
33273
|
Итого по
разделу III
|
38224
|
38409
|
|
II Оборотные активы
|
|
|
IV долгосрочные пассивы
|
|
|
|
Запасы
|
7637
|
9371
|
Заемные
средства
|
2560
|
3420
|
|
- сырье,
материалы и другие ценности
|
1669
|
2675
|
Прочие
долгосрочные пассивы
|
-
|
-
|
|
- затраты в
незавершенном производстве
|
316
|
671
|
Итого по
разделу IV
|
2560
|
3420
|
|
- готовая
продукция и товары для перепродажи
|
3562
|
2038
|
V Краткосрочные пассивы
|
|
|
|
-расходы
будущих периодов
|
24
|
15
|
Заемные
средства
|
485
|
1000
|
|
НДС
|
217
|
Кредиторская
задолженность
|
2348
|
2588
|
|
Дебиторская
задолженность
|
362
|
839
|
Доходы будущих
периодов
|
151
|
132
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
24
|
-
|
Резервы
предстоящих расходов
|
137
|
161
|
|
Денежные
средства
|
11
|
2010
|
Прочие
краткосрочные пассивы
|
-
|
-
|
|
Итого по
разделу II
|
8078
|
12437
|
Итого по
разделу V
|
3121
|
3881
|
|
Баланс
|
43905
|
45710
|
Баланс
|
43905
|
45710
|
Анализ динамики коэффициентов автономии и соотношения заемных
и собственных средств.
|
Нормал.
ограничения
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
1. Имущество
предприятия
|
|
43905
|
45710
|
+1805
|
|
2. Собственные
средства
|
|
38224
|
38409
|
+185
|
|
3. Заемные
средства, всего
|
|
5681
|
7301
|
+1620
|
|
3.1
Долгосрочные кредиты
|
|
-
|
-
|
-
|
|
3.2
Долгосрочные займы
|
|
2560
|
3420
|
+860
|
|
3.3
Краткосрочные кредиты
|
|
-
|
-
|
-
|
|
3.4
Краткосрочные займы
|
|
485
|
1000
|
+515
|
|
3.5 Кредит.
задолженность и прочие пассивы
|
|
2636
|
2881
|
|
3.6
Задолженность участникам по выплате доходов
|
|
-
|
-
|
-
|
|
4. Внеоборотные
активы
|
|
35827
|
33273
|
-2554
|
|
5. Собственные
оборотные средства
|
|
2397
|
5136
|
+2739
|
|
6. Оборотные
активы - всего
|
|
8067
|
10427
|
+2360
|
|
6.1 Запасы и
НДС
|
|
7681
|
9588
|
+1907
|
|
6.2
Задолженность участников по взносам в уставный капитал
|
|
-
|
-
|
-
|
|
6.3 Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
-
|
-
|
-
|
|
7. Денежные
средства и прочие активы
|
|
11
|
2010
|
+1999
|
|
8. Чистые
оборотные активы
|
|
4946
|
6546
|
+1600
|
|
9. Коэффициент
автономии
|
≥ 0,5
|
0,87
|
0,84
|
-0,03
|
|
10. Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
|
≤ 1
|
0,15
|
0, 19
|
+0,04
|
Собственные оборотные средства = собственные
средства - внеоборотные активы
Собственные оборотные средства (на начало года) = 38224 -
35827 = 2397 руб.
Собственные оборотные средства (на конец года) = 38409 -
33273 = 5136 руб.
Наличие собственных оборотных средств свидетельствует о
финансовой устойчивости компании. Предприятие находится в устойчивом финансовом
состоянии.
Чистые оборотные активы (на начало года) = 8067-485-2636 =
4946 руб.
Чистые оборотные активы (на конец года) = 10427-1000-2881 =
6546 руб.
продажа рентабельность коэффициент автономия
Увеличение оборотного капитала на конец года на1600 руб.
свидетельствует о своевременности погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент автономии = собственные средства/имущество
предприятия
Коэффициент автономии (на начало года) = 38224/43905 = 0,87
Коэффициент автономии (на конец года) = 38409/45710 = 0,84
Доля собственных средств в сумме всех средств предприятия на
начало года составила 0,87, а к концу снизилась на 0,03, что свидетельствует о
финансовой неустойчивости предприятия и зависимость от сторонних кредитов.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств =
заемные средства/собственные средства
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (на
начало года) = 5681/38224 = 0,15
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (на
конец года) = 7301/38409 = 0, 19
На 1 рубль собственных средств приходится 0,15 заемных
средств по данным на начало года, в конце года на 1 рубль собственных средств
приходится 0,19 заемных, что свидетельствует об увеличении доли заемных средств
на 0,04 и неустойчивом состоянии предприятия.