Финансовое планирование и исполнение сметы доходов и расходов (на примере Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района 'Комплексный центр социального обслуживания населения')
«Финансовое планирование и исполнение сметы доходов и расходов (на примере Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения)»
Содержание
Введение
. Теоретические основы функционирования бюджетного учреждения в РФ
.1 Понятие и законодательные основы функционирования бюджетных учреждений в РФ
.2 Основные методы планирования сметы доходов и расходов, применяемые в бюджетных учреждениях РФ на современном этапе
.3 Порядок исполнения сметы доходов и расходов в РФ
. Финансовое планирование и исполнение сметы доходов и расходов Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (БУ СО «КЦСОН»)
2.1 Организационно-экономическая характеристика БУ СО «КЦСОН»
.2 Оценка и организация финансового планирования в БУ СО «КЦСОН»
.3 Оценка и организация исполнения сметы расходов и доходов в БУ СО «КЦСОН»
. Направления совершенствования финансового планирования и эффективности использования бюджетных ресурсов в БУ СО «КЦСОН»
.1 Мероприятия по совершенствованию планирования и финансирования в БУ СО «КЦСОН»
.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Ключевая идея реформы сети государственных и муниципальных учреждений заключалась в том, чтобы открепить бюджетные средства от учреждений и привязать их к государственным (муниципальным) услугам, которые эти учреждения оказывают. Заложенная в Принципах реструктуризации бюджетного сектора идея преобразования бюджетной сети была последовательно реализована путем разработки и принятия в2006 году Федерального закона №174-ФЗ об автономных учреждениях ив2010 году- Федерального закона №83-ФЗ о новом статусе бюджетных учреждений и казенных учреждениях.
Первой ласточкой грядущей реформы бюджетной сети стали автономные учреждения. Они начали создаваться в субъектах РФ и муниципальных образованиях примерно с середины 2007года, когда на федеральном уровне была полностью сформирована нормативная правовая база, необходимая для организации работы этого нового типа государственных (муниципальных) учреждений. Тем не менее, в федеральной правовой базе по автономным учреждениям долгое время оставалось немало белых пятен.
Затем федеральным правительством было принято решение придать созданию учреждений с новым статусом массовый характер. Был разработан и8мая 2010 года принят Закон №83-ФЗ. В соответствии сним все традиционные бюджетные учреждения по решению органов публичной власти соответствующих уровней были разделены натри типа - автономные, казенные и бюджетные.
Для улучшения финансового положения и платежеспособности бюджетных образований необходимо определить меры, направленные на планирование и мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных расходов. Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации расходов, на наш взгляд, необходимо создание определенных условий институтов для всех участников бюджетного процесса. К таким условиям можно отнести: организацию бюджетного процесса, ориентированного на результат, сокращение либо изменение существующих казённых учреждений, совершенствование системы управления инвестициями, обязательное создание контрольных органов муниципальных образований и др.
Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного планирования и распределения доходов и расходов во времени. Для достижения этой цели необходимо совершенствовать методы бюджетного планирования и мобилизации источники финансирования казенных учреждений.
Так как финансовое положение и платежеспособность бюджетных образований в значительной степени зависит от выделения им трансфертов из бюджета, необходимо сосредоточить все усилия на повышении прозрачности и стабильности межбюджетных отношений.
Целью данной выпускной работы является разработка и экономическое обоснование направлений совершенствования финансового планирования и исполнения сметы доходов и расходов в Бюджетном учреждении социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (сокращенное наименование - БУ СО «КЦСОН»).
Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:
. Исследовать понятие бюджетного учреждения, особенности финансирования, а также современные особенности и проблемы перевода бюджетных учреждений в статус казенных характеристика бюджетного учреждения, рассмотрены проблемы финансирования бюджетных учреждений на примере конкретного учреждения.
. Выполнить анализ финансового состояния, состава, структуры и динамики доходной и расходной части бюджета БУ СО «КЦСОН».
. Разработать и экономически обосновать направления совершенствования финансового планирования и исполнения сметы доходов и расходов БУ СО «КЦСОН».
Объектом исследования выпускной работы является Бюджетное учреждение социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения».
Предмет исследования - механизм планирования и исполнения сметы доходов и расходов в БУ СО «КЦСОН»
Теоретической и методической основой послужили Законодательные акты и Постановления Правительства Российской Федерации, труды российских ученых по особенностям финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений.
В работе использованы общие и частные методы исследования, в том числе, систематизации данных и результатов, дедукции, аналогии и прогнозирования, аналогий и сравнений, абстрагирования, восхождения от абстрактного к конкретному.
Источники информации - Федеральные законы и нормативные локальные акты, работы современных экономистов по теме исследования, отчетность исследуемого учреждения БУ СО «КЦСОН за 2012-2014 годы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.
1. Теоретические основы функционирования бюджетного учреждения в РФ
.1 Понятие и законодательные основы функционирования бюджетных учреждений в РФ
Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее - БК РФ) является основным нормативным актом, который устанавливает правовые основы бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетный кодекс регулирует правовые отношения, возникающие в процессе планирования, составления и утверждения бюджетов всех уровней, формирования доходов и осуществления расходов соответствующих бюджетов, а так же взаимоотношения между учреждениями, министерствами, ведомствами, распорядителями финансов и прочими субъектами бюджетных отношений.
Понятие бюджетного учреждения приведено в статье 161 БК РФ.
Бюджетное учреждение, по определению статьи 161 БК РФ, это организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
Бюджетными учреждениями признаются так же, организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия.
Исходя из этого определения, отличие бюджетных учреждений от прочих организаций других организационно-правовых форм состоит в том, что:
они созданы органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или муниципальной власти, которые (органы) и являются собственниками имущества бюджетных учреждений;
они созданы для выполнения функций некоммерческого характера;
они финансируются из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда;
смета доходов и расходов бюджетного учреждения составляется и утверждается в установленном порядке и является основой для выделения и расходования бюджетных средств.
Таким образом, для того чтобы правильно определить статус организации, необходимо учитывать порядок финансирования организации, ее организационно-правовую форму и задачи, ради которых эта организация создана.
Так, например, унитарные предприятия (к ним относится большая часть служб коммунального хозяйства и муниципальных служб), несмотря на то, что созданы они для реализации социально-значимых функций и зачастую получают дотации из бюджета, являются коммерческими организациями. В статье 113 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) записано: унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
Бюджетные учреждения являются частью бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех уровней, основанную на государственном устройстве Российской Федерации, на экономических отношениях и регулируется нормами права.
Финансирование бюджетных учреждений происходит в несколько этапов:
. Составление и утверждение бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется на основе утвержденного бюджета главным распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств.
. Уведомление о бюджетных ассигнованиях. После того как сводная бюджетная роспись утверждена, исполнительный бюджетный орган в течение 10 дней доводит ее показатели до всех получателей бюджетных средств в форме уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.
. Составление сметы доходов и расходов. Бюджетные учреждения в течение 10 дней со дня получения уведомлений о бюджетных ассигнованиях обязаны составить и представить на утверждение смету доходов и расходов по установленной форме. Распорядитель бюджетных средств должен утвердить представленную смету в течение 5 дней и в течение одного рабочего дня, со дня утверждения сметы, должен передать ее в орган, исполняющий бюджет.
. Лимиты бюджетных обязательств представляют собой предельный объем прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за 5 дней до начала периода их действия и представляют собой объем бюджетных обязательств, определенных для распорядителей и получателей бюджетных средств на период не более трех месяцев.
На основании уведомлений о выделенном лимите получатели бюджетных средств имеют право осуществлять расходы и платежи путем составления платежных и иных документов в пределах, доведенных до них лимитов и в соответствии со сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.
В статье 163 БК РФ перечислены права и обязанности получателей бюджетных средств.
Получатели бюджетных средств имеют право на:
) своевременное получение и использование бюджетных средств, в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;
) своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;
) компенсацию в размере недофинансирования.
Получатели бюджетных средств обязаны:
) своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;
) эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;
) своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;
) своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;
) своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства строго на определенные цели (статья 70 БК РФ):
· на оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
· на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
· на трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;
· на командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
· на оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов в порядке, предусмотренном статьей 71 БК РФ.
Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.
Бюджетные учреждения не имеет права получать кредиты (займы) у кредитных организаций, других юридических, физических лиц, из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Внебюджетная деятельность бюджетных учреждений
Одним из критериев, определяющих принадлежность организации к бюджетным учреждениям является то, что они созданы для выполнения функций некоммерческого характера. Услуги бюджетных организаций являются социально значимыми и должны выполняться по фиксированным расценкам или безвозмездно.
Все бюджетные организации имеют право заниматься предпринимательской (внебюджетной) деятельностью.
Предпринимательская деятельность, по определению статьи 2 ГК РФ, представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В условиях рыночной экономики бюджетные организации, для того, чтобы восполнить недостаток бюджетных средств на финансирование расходов, вынуждены искать иные источники поступления денежных средств. Доходы от предпринимательской деятельности и явились таким дополнительным источником финансирования. В настоящее время, в большинстве бюджетных учреждений более половины всех ресурсов составляют доходы от предпринимательской деятельности.
Таким образом, сложилась такая ситуация, когда предпринимательская деятельность бюджетных учреждений приобрела серьезную значимость и возникла необходимость организации четкого механизма бухгалтерского и налогового учета этой деятельности.
Но на практике оказалось довольно сложно разделить предпринимательскую и основную деятельность.
Пунктом 1 статьи 50 ГК РФ установлено, что все юридические лица (организации) подразделяются на коммерческие и некоммерческие организации. Некоммерческие организации - это организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Бюджетные учреждения относятся к некоммерческим организациям.
В соответствии с пунктом 3 статьей 50 ГК РФ некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
Так, например, оказание учреждениями услуг образования или медицинских услуг на договорной основе являются платными. Размер оплаты устанавливается учреждениями самостоятельно. Фактически происходит предпринимательская деятельность. Но с другой стороны, платные медицинские услуги оказывают поликлиники, больницы, госпитали - то есть специализированные медицинские учреждения, специально созданные для оказания названных услуг. То же самое можно сказать и в отношении услуг образования. То есть данные виды деятельности являются основными видами деятельности для данных учреждений.
Таким образом, четкого официального определения, является та или иная деятельность бюджетного учреждения предпринимательской или нет, пока не дано.
Поэтому в части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) было определено, что предметом налогообложения является выручка от реализации или доход, а не предпринимательская деятельность.
Льготы при налогообложении так же предоставляются не применительно к характеру деятельности, а для каждого конкретного вида операций или вида поступлений. Хотя часть местных законов о налогообложении применительно к льготам опирается на понятие характера деятельности бюджетных организаций.
В связи с этим назовем критерии, по которым можно определить, относится ли данный вид деятельности к основной или к предпринимательской. Эти критерии не являются обязательными и исчерпывающими. В каждом конкретном случае характер деятельности учреждения должен определяться с учетом всех факторов и особенностей деятельности.
К основной деятельности относятся:
· оказание услуг, определенных для данного учреждения законом или иным нормативным правовым актом;
· цены на услуги устанавливаются или регулируются вышестоящей организацией или органом власти;
· оказываемые услуги являются социально значимыми;
· доходы от оказания услуг направляются на цели, определенные законом, иными нормативными правовыми актами или уставом учреждения;
· деятельность по оказанию услуг осуществляется на основании сметы.
Вывод - на основании БК РФ доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, являются неналоговыми доходами соответствующих бюджетов. Они в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или как доходы от оказания платных услуг.
Таким образом, законодательно утверждено положение о том, что при осуществлении бюджетными учреждениями деятельности, приносящей доход необходимо уплачивать налоги.
.2 Основные методы планирования сметы доходов и расходов, применяемые в бюджетных учреждениях РФ на современном этапе
Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена смета доходов и расходов на отчетный год. Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.
В смете указываются: реквизиты бюджетной организации и финансирующего бюджета, перечень и объемы расходов, перечень и объемы доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование сумм расходов и расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых затрат.
Формируется смета бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего порядок составления сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, не существует.
В настоящее время с точки зрения исполнения бюджетов значение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения существенно изменилось.
Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитываются бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения, исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.
Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределения принимает Минфин РФ. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения.
Можно предположить, что практически любое бюджетное учреждение может оказаться в ситуации, когда свою потребность в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть решающую роль в деятельности учреждения.
На первом этапе составления возникнет необходимость в группировке расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера на действующие и принимаемые.
Практика показывает, что состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называют действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих обязательств необходимо внесение изменений в действующие нормативные акты.
В то же время существуют расходные обязательства, возникающие многократно или однократно, причем одновременно с принятием соответствующего нормативного акта. Примером может служить решение об увеличении пособий, денежного довольствия, заработной платы в бюджетной сфере, осуществление инвестиционных проектов. Такие расходные обязательства называются принимаемыми. Их обоснование требует тщательной проработки.
Исходя из этого, принятие плана действующих обязательств будет предельно упрощено и ускорено. Главное внимание уделяется рассмотрению плана принимаемых расходных обязательств, причем данный план будет рассматриваться после принятия плана действующих обязательств либо после заблаговременного их сокращения (при наличии экономии).
Финансируемые за счет бюджетных средств учреждения называются бюджетными. Выделению средств этим учреждениям предшествует бюджетное планирование.
Основные методы планирования бюджетных расходов: программно-целевой, нормативный.
Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.
В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.
Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.
Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:
денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);
нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.);
нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).
Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами).
Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).
На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими:
индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия;
общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;
на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.);
сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.
В смете бюджетного учреждения отражаются:
) реквизиты учреждения (его наименование, бюджет, из которого производится финансирование, подпись лица, утвердившего смету, печать учреждения и т.д.);
) свод расходов (фонд зарплаты, материальные затраты, фонд производственного и социального развития, фонд материального поощрения, другие фонды);
) свод доходов (финансирование из бюджета, дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договорам с организациями, прочие поступления);
) производственные показатели учреждения;
) расчеты и обоснования расходов и доходов.
Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.
Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:
обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;
анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;
контроль за эффективным и экономным расходованием средств.
В соответствии с бюджетными правами, предоставленными исполнительным органам власти, они вправе при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений увеличивать в пределах имеющихся бюджетных средств нормы расходов на содержание этих учреждений.
Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.
Согласно этим актам Правительством России должны быть разработаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные государственные социальные и финансовые нормы в целом по Российской Федерации. На основе этих норм субъекты Российской Федерации разрабатывают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе.
В обоснование для каждой подстатьи экономической классификации присутствует информация о методике планирования объема расходов на соответствующий год в виде кода методики оценки объема расходов.
Предусмотрены следующие значения первого знака кода:
. Нормативный метод, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств - подразумевает определение объема расходов по формуле:
где: РО - объем расходов;1, n2 …- нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства(части расходного обязательства)(тыс.руб.);
К1, К2 … - планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива).
Вывод - отражение на счетах бюджетного учета процедуры санкционирования расходов дает возможность лучше контролировать весь процесс расходования бюджетных средств, сделав его прозрачным: прогнозировать необходимость наличия денежных средств на счетах бюджетов для осуществления финансирования бюджетополучателей.
В основе механизма финансового контроля в рамках бюджетного учета использована процедура санкционирования при исполнении расходов бюджетов. Включенный в инструкцию №70н раздел 5 «Санкционирование расходов» дал участникам бюджетного процесса новый инструмент бюджетирования. Счета этого раздела помогают грамотно учитывать, планировать, распределять и учитывать бюджетные средства.
Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.
.3 Порядок исполнения сметы доходов и расходов бюджетных учреждений в РФ
Особенностью исполнения бюджета по расходам является то, что эта часть формируется расчетно и полностью зависит от объема доходных поступлений. Расходы осуществляются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином бюджетном счете. При этом обязательно соблюдаются две последовательные процедуры - санкционирование и финансирование.
Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств.
Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований. Порядок и правила санкционирования расходов устанавливаются Федеральным казначейством.
Основными этапами санкционирования являются:
составление и утверждение бюджетной росписи;
утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям средств и бюджетным учреждениям;
утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;
принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;
подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.
Основой для осуществления расходов государства является закон о бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств - предельный объем расходов, который может быть профинансирован из государственного бюджета. Бюджетные учреждения самостоятельно не осуществляют платежи; все платежные документы направляются казначейству, которое проверяет целевой характер расходов и лишь затем производит платеж. Рассмотрим эти этапы более подробно.
В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи казначейство доводит ее показатели до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств, направляя им уведомления о бюджетных ассигнованиях на очередной период.
После того, как бюджетное учреждение получило уведомление об ассигнованиях, оно должно в течение 10 дней составить смету своих доходов и расходов. Подготовленная смета представляется вышестоящему распорядителю бюджетных средств, который в течение 5 дней ее утверждает. Если учреждение является главным распорядителем бюджетных средств, смета утверждается его руководителем. В течение одного рабочего дня после утверждения смета направляется казначейству.
На основе доведенных бюджетных ассигнований, бюджетной росписи и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета для каждого распорядителя средств и бюджетополучателя утверждаются лимиты бюджетных обязательств. Они определяются на срок не более 3 месяцев.
Под бюджетным обязательством понимается признанная казначейством обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью.
После того, как бюджетное учреждение получило уведомление о выделенном ему лимите бюджетных обязательств, оно вправе принимать такие обязательства: делать закупки, начислять денежные выплаты согласно утвержденной смете своих доходов и расходов. На этом этапе бюджетополучатели не осуществляют расходы, они принимают обязательства по их осуществлению. Для этого составляются необходимые платежные документы, которые затем передаются казначейству.
Орган федерального казначейства проверяет все платежные документы на предмет правильности их оформления, целевого характера платежей, соответствия расходов утвержденной смете и лимитам бюджетных обязательств.
Если при проверке нарушений выявлено не было, не позднее 3 дней с момента представления документов орган казначейства совершает разрешительную надпись, подтверждая тем самым исполнение денежных обязательств. Это является основанием для расходования бюджетных средств. Объем денежных обязательств, подтвержденных казначейством, не может превышать лимиты принятых обязательств.
Финансирование расходов включает два последовательных действия: разрешение на осуществление платежа и собственно платеж. Органы казначейства несут ответственность за полноту и своевременность перечисления бюджетных средств их получателям. Платеж осуществляется казначейством в день совершения разрешительной надписи, при этом средства списываются с единого бюджетного счета. Все платежные документы, принятые от распорядителей, направляются казначейством в банк, который исполняет их через лицевой счет казначейства. Банк осуществляет операции по лицевому счету в пределах остатка средств на нем, за сумму и назначение платежа он ответственности не несет.
Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. На них отражается объем средств, которым данное учреждение располагает при осуществлении расходов. В зависимости от того, по каким целевым статьям организация получает финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов устанавливается Главным управлением федерального казначейства.
Исполнение бюджета тесно связано с другим этапом бюджетного процесса - финансовым контролем. Различные формы контроля за эффективным и целевым использованием ресурсов бюджета применяются уже на этапе его исполнения. Если при этом выявляются нарушения, Министерство финансов вправе осуществить блокировку расходов.
Блокировка расходов - это сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями или отказ в подтверждении принятых обязательств, применяемый при невыполнении тех условий, на которые бюджетополучателю были выделены ассигнования в соответствии с законом о бюджете.
Финансовые органы могут блокировать расходы бюджета на любом этапе его исполнения. Для этого требуется решение руководителя данного органа. Блокировке могут быть подвергнуты расходы исключительно в тех размерах, в которых их финансирование было связано условиями, определенными Бюджетным кодексом или законом о бюджете, а также те расходы, по которым выявлены факты нецелевого использования. В других случаях блокировать расходы запрещено. Решение о блокировке отменяется руководителем финансового органа по ходатайству главного распорядителя или получателя бюджетных средств только после устранения выявленных нарушений.
Вывод - Основой для осуществления расходов государства является закон о бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств - предельный объем расходов, который может быть профинансирован из государственного бюджета.
Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств.
Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований. Порядок и правила санкционирования расходов устанавливаются Федеральным казначейством.
Исполнение бюджета тесно связано с другим этапом бюджетного процесса - финансовым контролем. Различные формы контроля за эффективным и целевым использованием ресурсов бюджета применяются уже на этапе его исполнения. Если при этом выявляются нарушения, Министерство финансов вправе осуществить блокировку расходов.
2. Финансовое планирование и исполнение сметы доходов и расходов Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (БУ СО «КЦСОН»)
2.1 Организационно-экономическая характеристика БУ СО «КЦСОН»
Целью деятельности Управления социальной защиты населения является обеспечение исполнения отдельных государственных полномочий в сфере труда и социальной защиты населения, по опеке и попечительству, переданных в соответствии с действующим законодательством Вологодской области.
В состав управления социальной защиты населения Сокольского муниципального района входят три муниципальных учреждения, в числе которых Муниципальное учреждение «Комплексный центр социального обслуживания населения» Сокольского муниципального района Вологодской области.
Бюджетное учреждение социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (сокращенное наименование - БУ СО «КЦСОН»).
Юридический и фактический адрес: 162135, Вологодская область, г. Сокол, ул. Беднякова, 33
Цель деятельности БУ СО «КЦСОН»: решение вопросов оказания семьям, детям и отдельным гражданам района, попавшим в трудную жизненную ситуацию, помощь в реализации их законных прав и интересов, содействие в улучшении их социального и материального положения, а также психологического состояния.
Основными задачами учреждения являются:
социальное обслуживание, включающее предоставление социально-бытовых, социально-медицинских, социально-психологических, социально-педагогических, социально-экономических, социально-правовых и иных услуг;
выявление и дифференцированный учет граждан, нуждающихся в социальной поддержке, определение необходимых форм помощи и периодичности ее предоставления;
поддержка граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, граждан пожилого возраста и инвалидов в решении проблем их самообеспечения, реализации собственных возможностей по преодолению трудных жизненных ситуаций;
социальный патронаж граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, граждан пожилого возраста и инвалидов, нуждающихся в социальной помощи;
поддержка семей в решении проблем их самообеспечения, реализация собственных возможностей по преодолению трудной жизненной ситуации;
участие в работе по профилактике безнадзорности детей, защите их прав и интересов;
внедрение в практику новых и более эффективных форм социального обслуживания;
активизация отделений по увеличению и качеству предоставляемых услуг и улучшения их качества.
Нормативно - правовая база деятельности учреждения:
Федеральный закон № 442-ФЗ от 28 декабря 2013 г. "Об основах социального обслуживания граждан Российской Федерации" <#"justify">Наименование подразделения2012гУд Вес %%2013гУд Вес %%2014гУд Вес %%Абсолют отклонен 2014 к 2012 г. (чел)Изменения в структуре 2014 к 2012 г. %%АУП8.254,89,55,110,56,4+2+2,4Отделение № 1 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (ОСО № 1)3218,82815,23018,3-2-0,5 ОСО № 22816,52513,524,515-3,5-1,5(ОСО № 3)2916,62714,626.516,2-2.5+0,4Отделение временного проживания граждан пожилого возраста и инвалидов № 1 3017,62815,228,517,4-1.5-0,2Медицинское отделение ОВП № 12011,82211,92314+3+2,2ОВП № 2105,8105,4106.1-+0,3Медицинское отделение ОВП № 2169,4147,6148,5-2-0,9Отделение срочного социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов (ОССО)4.52,64.52,54,52,8-+1,7Отдел технического обслуживания (ОТО)2.51,52.51,32,51,5--Итого170100184100163,5100-6,5-6,1
За период с 2012 по 2014 год общая численность сократилась на 6,5 единиц или на 6,1%, в том числе за счет увеличения удельного веса в общей структуре численности АУП на 2 человека (или на 2.4%) и уменьшения численности Отделений № 1, 2, 3 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (соответственно на 0,5 и 1,5 единицы), что говорит о повышении нагрузки на штатных работников.
В учреждении работают специалисты с различным уровнем образования.
Таблица 2. Динамика и структура персонала по уровню образования БУ СО «КЦСОН» за 2012-2014 годы
Уровень образования2012Уд. Вес %%2013Уд. Вес %%2014Уд. Вес %%Абсолют отклонен 2014 к 2012 гИзменения в структуре 2014 к 2012 г. %%высшее образование4526,55429,35030,6+5+4,1Среднее образование8449,48043,48853,9+2+4,5 Среднее4124,15027,325,515,5-16,5-8,6Итого170100184100163,5100-6,5-6,1
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что за исследуемый период число работников с высшим образованием возросло на 5 человек (удельный вес в общей структуре вырос на 4,1%), со средним специальным на 2 человека (удельный вес в общей структуре вырос на 4,5%),, а численность персонала со средним образованием снизилась на 16,5 единиц (удельный вес в общей структуре снизился на 48,6%), что говорит о повышении уровня квалификации персонала
Главным условием результативности работы учреждения является профессионализм специалистов, ее осуществляющих. Поэтому работники Центра постоянно повышают свой профессиональный уровень: участвуют в семинарах и курсах повышения квалификации, проводимых Департаментом социальной защиты населения Вологодской области; принимают участие в Круглых столах по различной тематике, проводят семинары и профессиональные учебы в своем коллективе (проведен 21 семинар, в том числе, с участием специалистов Управления труда и социальной защиты населения); изучают методическую литературу самостоятельно.
Повышение уровня информированности населения о предоставляемых услугах также является важным условием эффективности работы. В Центре оформлены информационные стенды (как и во всех поселениях района), которые регулярно обновляются. Также информация о работе учреждения выставлена на сайте Сокольского муниципального района в интернете. Для клиентов Центра оформлены буклеты, которые распространяются во время проведения всех социокультурных мероприятий. Помимо этого о деятельности Учреждения опубликованы статьи в районной газете.
Организована работа в сельских поселениях района. В четырех поселениях имеются специалисты по социальной работе.
В 2014году на реализацию долгосрочной целевой программы «Старшее поколение» выделено денежных средств на сумму 38,7 тыс. руб. Денежные средства были направлены на ремонт путей эвакуации.
Отделением по работе с семьей и детьми в 2013 году была проведена работа по реализации ДЦП «Дорога к дому на 2013 - 2016 годы» по двум подпрограммам:
. «Дополнительные мероприятия, направленные на повышение качества жизни детей, семей с детьми в Вологодской области» (пункт 4.1.4. «Обеспечение разработки и внедрения системы оказания дистанционных консультативных услуг по вопросам воспитания и развития детей - инвалидов»).
Общая цель - создание системы по предоставлению дистанционных консультативных услуг семьям с детьми - инвалидами, находящимся в трудной жизненной ситуации с использованием интернет-ресурсов.
. Подпрограмма «Вологодчина без сирот» (пункт 1.1. «Обеспечение внедрения инновационной технологии «Семейный куратор» - организатор комплексного межведомственного сопровождения семей, находящихся в социально опасном положении, по методике «Работа со случаем»).
Общая цель - оптимизация жизнедеятельности клиента путем предоставления ему помощи наиболее эффективным и адекватным способом; восстановление в семье условий для соблюдения прав ребенка.
Отделение срочного социального обслуживания предназначается для оказания одиноко проживающим гражданам и семьям, находящимся в трудной жизненной ситуации, различных социальных услуг.
Более 40 тыс. жителей района (80%) получали меры социальной поддержки в виде различных видов пособий, доплат, компенсаций, ежемесячных выплат. Обязательства перед гражданами исполнены своевременно и в установленном законодательством размере.
По результатам 2012-2014 года государственную социальную поддержку получили 392 семьи на сумму 1430,0 тыс. рублей (сводные данные об ее величине и структуре представлены в таблице 4).
Таблица 3. Динамика и структура оказанной государственной социальной поддержки населения через БУ СО «КЦСОН» за 2012-2014 годы (тыс. руб.)
Уровень образования2012Уд. Вес %%2013Уд. Вес %%2014Уд. Вес %%Абсолют отклонен 2014 к 2012 гИзменения в структуре 2014 к 2012 г %%Помощь в виде ежемесячного социального пособия93167,7552,550,3--Ежеквартальное социальное пособие33,62,537,93,438,64,4+2+1,9Единовременная материальная помощь41029,850646,371981,2+291+51,6Пособие на основании социального контракта----119,9Итого1374,61001096,4100877,5100
На основании этой таблицы 4 можно сделать вывод, что в 2014 году основным направлением оказания социальной помощи была единовременная социальная помощь (719 тыс.руб. или 81,2% удельного веса в общей сумме за год), в то время как в 2012 году основным направлением оказания социальной помощи была помощь в виде ежемесячного социального пособия (931 тыс.руб. или 67,7% удельного веса в общей сумме за год).
В 2014 году 439 семьям назначено ежеквартальное социальное пособие на сумму 38,6 тыс. руб., в сравнении с 2012 годом число получателей пособия увеличилось на 12,8%;
В 2014 году 298 семьям оказана единовременная материальная помощь на сумму 719,0 тыс. рублей, охват граждан, получивших данный вид помощи, увеличился. Увеличилось число повторных обращений, это связано с ростом цен на предметы первой необходимости, с низким экономическим потенциалом получателей помощи (неполные и многодетные семьи). Выделенные на ГСП средства использованы в полном объеме. Средний размер оказываемой помощи составил 2413 рубля;
В 2014 году 5 семей получили новый вид помощи - пособие на основании социального контракта на сумму 119, 9 тыс. рублей на ведение ЛПХ. Средний размер пособия составил 23980=00 рублей. По окончании контракта в 2-х семьях улучшилось качество жизни, увеличился среднедушевой доход в семьях.
В 2013 году приняты на работу в отделение 2 молодых специалиста, которые прошли 3-х месячный период обучения навыкам специалиста по социальной работе. В отделении утверждено положение о наставничестве.
Организовано межведомственное взаимодействие. Заключены соглашения о сотрудничестве и взаимодействии с администрациями сельских поселений, с филиалом по Сокольскому району ФКУ УИИ УФСИН России по Вологодской области.
В отделении налажено информирование граждан в социальных услугах. Ежегодно проводятся опросы граждан, обратившихся за ГСП с целью определения заинтересованности семей в поиске путей выхода из трудной жизненной ситуации, определения качества предоставленных услуг, в том числе с привлечением общественных организаций.
Целью деятельности отделения является улучшение качества жизни граждан пожилого возраста и инвалидов, нуждающихся в постороннем уходе, создание условий для продления пребывания их в обычной домашней обстановке путем предоставления необходимого объема социальных услуг.
Основными задачами работы отделения являются:
выявление и учет граждан, проживающих на территории района и нуждающихся в услугах отделения;
социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, частично или полностью утративших способность к самообслуживанию и передвижению и нуждающихся в посторонней поддержке.
На 01.01.2014 года в штате отделения числятся 36 социальных работников.
В 2013 году нагрузка на одного социального работника составила 7,6 клиентов социальной службы и динамика структуры обслуживания населения БУ СО «КЦСОН» за 2012-2013 гг. представлена на рисунке 1.
Рис.1 Динамика структуры обслуживания населения БУ СО «КЦСОН» за 2012-2013 гг.
Отделением социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов обслуживаются территории сельских поселений.
Социальные услуги предоставляются на условиях частичной или полной оплаты. Структура предоставления услуг БУ СО «КЦСОН» по состоянию на 01.01.2014 г. представлена на рисунке 2.
Рис.2. Диаграмма динамики и структуры предоставления услуг БУ СО «КЦСОН») по состоянию на 01.01.2014 г.
Из диаграммы видно, что за 2013 год 8% обслуживаемых граждан получали социальные услуги на условиях полной оплаты, 88% на условиях частичной оплаты и 4% бесплатно. Тогда как в 2012 году это соотношение было: полностью платно - 34,6%, частично платно - 38,6% и бесплатно - 30,6%. А в 2011 году: полностью платно - 45%, частично платно -46,9% и бесплатно - почти 46%. Сумма средств, полученная в 2013 году от оплаты гарантированных государством услуг на дому составила 262,99 тыс. руб.
Рис. 3. Динамика услуг, предоставляемых клиентам социальной службы БУ СО «КЦСОН» (руб.).
С целью контроля качества и объема предоставления социальными работниками услуг проводились выездные проверки по всем поселениям, осуществлено 28 выездов. В ходе проверок выявлено и взято на обслуживание 46 человек. Среди клиентов проводилось анкетирование с целью определения качества предоставления социальных услуг работниками социальной службы.
За 2013 год благодаря содействию общественных организаций проведено анкетирование 106 ветеранов с целью выявления уровня удовлетворенности качеством предоставляемых социальных услуг. Кроме того, с аналогичной целью обследованы 118 семей с детьми и 24 семьи, воспитывающие детей - инвалидов. Результаты анкетирования приведенные в таблице 4 указывают на устойчивую тенденцию повышения качества обслуживания. Анкетирование показало: все клиенты полностью удовлетворены качеством предоставляемых услуг, жалоб от клиентов не поступало.
Таблица 4. Динамика и структура результатов анкетирования уровня удовлетворенностью качеством обслуживания услуг (критерий - удовлетворены) БУ СО «КЦСОН»
Группы пришедшие анкетирование2012Уд. вес положит оценки %%2013Уд. вес положит оценки %%2014Уд. Вес положит оценки %%Отклонение в результатах оценки 2014 к 2012 г %%Ветераны95741068115490+16Семьи с детьми84791188518892+13 Семьи воспитывающие детей-инвалидов156524754584+19Количество опрошенных194248385
Вся поступающая информация по изменению и дополнению в законодательстве по надомному обслуживанию высылается по поселениям для изучения социальными работниками через специалистов по социальной работе сельских поселений.
Основной целью отделения социального обслуживания граждан пожилого возраста, проживающих в специальных жилых домах для одиноких престарелых является обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания пожилым гражданам, проживающим в специальном жилом доме для одиноких престарелых, создание им условий для предоставления социально-бытовой, социально-медицинской помощи и условий для активного образа жизни, в том числе посильной трудовой деятельности.
Ранняя профилактика семейного неблагополучия включает в себя тесное сотрудничество всех специалистов органов системы профилактики в работе с семьей. Прежде всего, через социальный патронаж семей, в ходе которого семье оказывается информационная, психологическая, социальная, организационная, моральная и материальная помощь в решении конкретных проблем. В течение 2013 года продолжалось взаимодействие с субъектами системы профилактики безнадзорности несовершеннолетних (ФЗ-120, гл. 1, ст. 9, п.2, п/п 4), о чем свидетельствуют данные таблицы 5.
Таблица 5. Динамика и структура профилактических мероприятий за 2012-2014 гг. БУ СО «КЦСОН»).
Показатели2012 год2013 год2014 годТенденция (+/-)Количество выходов в семью858810893-15Количество выходов в связи с семьей447410452-5Количество звонков в связи с семьей10489141378+330Количество направленных письменных информаций135115158+23Входящие сигналы334303361+27
Исходя из вышесказанного видно, что улучшилось взаимодействие между субъектами системы профилактики безнадзорности Сокольского района.
Кроме того, с целью осуществления дифференциации, координации и четкого разделения функций и сфер влияний различных ведомств и учреждений, участвующих в профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних в Сокольском районе функционирует Межведомственный совет, в течение 2013 года было проведено 12 заседаний.
Также в течение отчетного периода специалисты отделения приняли участие в круглых столах при администрации Сокольского муниципального района по темам: «Реализация ФЗ - 120 от 24.06.1999 года «Об основах системы профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних» и «Областная акция «Дети Вологодчины против насилия: итоги».
С целью повышения эффективности выявления и учета несовершеннолетних и семей, находящихся в социально-опасном положении, проживающих на территории района, в течение 2013 года регулярно проводилась работа с базой «Безнадзорные»:
Таким образом, за 2011-2013 гг. наблюдается тенденция улучшения качества обслуживания населения и увеличение количества предоставляемых населению услуг. Растет удовлетворенность клиентов.
.2 Оценка и организация финансового планирования в БУ СО «КЦСОН»
БУ СО «КЦСОН» относится к бюджетным организациям, основная деятельность финансируется за счет средств бюджетов различных уровней на основе смет доходов и расходов (бюджетной сметы). Финансирование БУ СО «КЦСОН» из всех видов бюджетов осуществляется на основе плана расходов бюджетных учреждений.
Обязательным условием является открытие финансирование по плану и ведение бухгалтерского учета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций.
Финансовый план отражает объем поступления и расходования денежных средств, фиксирует баланс доходов и направления расходов БУ СО «КЦСОН». Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов.
Баланс доходов и расходов является формой финансового плана, в котором находят отражение результаты финансово-хозяйственной деятельности и взаимоотношения БУ СО «КЦСОН» с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.
План БУ СО «КЦСОН» - это финансово-плановый акт, который имеется у всех бюджетных учреждений. В ней определяются объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению. Исходя из того, что план является финансово-плановым актом, который является разновидностью финансово-правового акта, она имеет юридическое значение.
Форма плана, основные ее показатели, нормы расходов определяются и сообщаются БУ СО «КЦСОН» в Департамент социальной защиты населения Вологодской области.
На основании данных для расчета объемов нормативных затрат по каждой муниципальной услуге (выполнение работы) составляется финансовый план БУ СО «КЦСОН».
При утверждении плана проверяется необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, их соответствие объемам работы и соблюдение норм расходов. Утверждение плана производится после утверждения соответствующего бюджета, из которого финансируется БУ СО «КЦСОН». Утвержденный план определяет сумму средств, которая должна быть выделена на содержание комитета из бюджета.
Между Управлением социальной защиты населения Сокольского муниципального района, в лице начальника управления Фотиной Марины Николаевны, и бюджетным учреждением социальной защиты населения Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» в лице директора Бобыревой Татьяны Васильевны, заключается соглашение о финансовом обеспечении выполнения задания на оказание (выполнение) муниципальных услуг (работ).
Финансовый план является оценкой финансового положения БУ СО «КЦСОН» в соответствующий период.
Однако существуют факторы, ограничивающие эффективность составления плана. Но это не недостатки, а просто обстоятельства, которые следует принимать во внимание.
Основой для составления плана расходов и доходов является баланс.
Главным распорядителем бюджетных средств является Департамент финансов Вологодской области. Главный распорядитель бюджетных средств имеет право:
распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
определять для распорядителей и получателей бюджетных средств задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг;
утверждать сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
составлять бюджетную роспись, определять лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, исполнять соответствующую часть бюджета;
вносить изменения в утвержденные сметы доходов и расходов бюджетных учреждений в части распределения средств между статьями;
контролировать целевое использование бюджетных средств.
Согласно статье 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации в течение десяти дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетные учреждения, обязаны составить и представить на утверждение вышестоящему распорядителю бюджетных средств план. Далее в течение пяти дней со дня ее предоставления вышестоящий распорядитель бюджетных средств утверждает план.
Планирование статей осуществляется административно управленческим персоналом учреждения на основе утвержденных норм и нормативов.
План доходов и расходов БУ СО «КЦСОН» в течение одного дня со дня ее утверждения передается в орган, исполняющий бюджет - Департаменту финансов Вологодской области.
БУ СО «КЦСОН» на основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения плана доходов и расходов составляет и представляют вышестоящему главному распорядителю (Департаменту финансов Вологодской области) бюджетных средств заявку на очередной финансовый год.
План доходов и расходов составляется в рублях.
БУ СО «КЦСОН» в ходе составления плана в пределах контрольных цифр, руководствуется также нормативами расходов по отдельным статьям плана. Нормативы расходов - это установленные компетентными органами размеры затрат на расчетную единицу.
Ежемесячно, а также по окончании года БУ СО «КЦСОН», как и все бюджетные учреждения составляет отчет об исполнении плана (отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета), который направляется в вышестоящую организацию.
БУ СО «КЦСОН» при исполнении плана доходов и расходов осуществляет учет вносимых в нее изменений по основаниям, предусмотренным бюджетным законодательством Российской Федерации и Вологодской области. Указанные изменения должны быть отражены в расчетах по соответствующим направлениям расходования средств, предусмотренным планом доходов и расходов.
Все затраты комитета сгруппированы в соответствии со статьями бюджетной классификации, определяющими целевую направленность ассигновании.
Расходы распределяются в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, предусмотренных разрешением, без отнесения расходов к конкретным источникам образования средств.
В расходной части плана приводятся только те коды экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым получатель средств предусматривает затраты.
БУ СО «КЦСОН» расходует бюджетные средства исключительно на:
оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;
командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Основную часть затрат по статьям плана составляют затраты на оплату труда служащих. Эти затраты планируются при составлении плана, исходя из штата сотрудников и ставок заработной платы.
В связи с введением в действие Бюджетного кодекса РФ изменился план бюджетного учреждения: планируются не только расходы, но и доходы бюджетного учреждения. При этом в числе доходов бюджетного учреждения БУ СО «КЦСОН» планируются доходы, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с выполнением работ и оказанием услуг, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчётами с бюджетом.
Таким образом, планирование статей осуществляется административно управленческим персоналом учреждения на основе утвержденных норм и нормативов.
План доходов и расходов БУ СО «КЦСОН» в течение одного дня со дня ее утверждения передается в орган, исполняющий бюджет - Департаменту финансов Вологодской области.
БУ СО «КЦСОН» на основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения плана доходов и расходов составляет и представляют вышестоящему главному распорядителю (Департаменту финансов Вологодской области) бюджетных средств заявку на очередной финансовый год.
БУ СО «КЦСОН» при исполнении плана доходов и расходов осуществляет учет вносимых в нее изменений по основаниям, предусмотренным бюджетным законодательством Российской Федерации и Вологодской области. Указанные изменения должны быть отражены в расчетах по соответствующим направлениям расходования средств, предусмотренным планом доходов и расходов.
Все затраты комитета сгруппированы в соответствии со статьями бюджетной классификации, определяющими целевую направленность ассигновании.
2.3 Оценка и организация исполнения сметы расходов и доходов в БУ СО «КЦСОН»
Основным источником финансирования БУ СО «КЦСОН» в 2013-2014гг. являлись средства городского бюджета, поступающие со счета МУ «Централизованная бухгалтерия» Комитета соцзащиты администрации г. Сокол и средства городского бюджета, поступающие от Финансового управления г. Сокол. Финансирование осуществлялось на основании сметы, утвержденной Комитетом социальной защиты администрации г.Сокол (приложение 3).
На основании утвержденных смет и отчетов об их исполнении за 2012-2014 гг. проведем анализ исполнения смет доходов и расходов по источникам их финансирования, представленных в приложении 2.
Как видно из таблицы в анализируемых периодах наблюдался перерасход средств, утвержденных по смете, по всем источникам финансирования, и в целом составил в 2012 году - 116,5%, в 2013 году 206,2%, в 2014 году - 110,1%. Кассовое исполнение расходов в 2013 году составило 91,6%, в 2014 году - 97,5%.
Двойное превышение фактических расходов над утвержденными по смете в 2013 году произошло в результате увеличения ставки первого разряда по ЕТС в соответствии с нормативными актами РФ, а также повышения тарифов на оплату коммунальных услуг и содержание помещений.
Наибольшие затраты по смете в анализируемом периоде составляла оплата труда и начисления на оплату труда (2012 г - 63%, 2013г. - 70,3%, 2014г. - 67,6% от фактических затрат).
В течение года осуществляется корректировка сумм по статьям, увязка статей между собой.
Несмотря на корректировку, превышение утвержденных расходов над фактическими, происходит постоянно, из года в год. Финансирование поступает не своевременно и не в полном объеме. Таким образом, о соблюдении финансовой дисциплины говорить не приходится.
На выполнение социальных программ в 2014 году из бюджетных средств БУ СО «КЦСОН» выделены следующие кредиты: продукты питания - 774,6 тыс. руб. (173% по отношению к 2013г.), в т.ч. для больных туберкулезом- 20,4 тыс. руб.; оказание адресной помощи - 518,4 тыс. руб. (129,4% по отношению к 2013г.).
На материальную поддержку подросткам перечислено 78,5 тыс. руб., на заработную плату в летнем лагере труда и отдыха из средств городского бюджета поступило 50,2 тыс. руб.
На организацию питания несовершеннолетних в летнем оздоровительном лагере из средств Федерального бюджета выделено 98,36 тыс. руб. За 2014 год были приобретены средства ухода и реабилитации инвалидам на сумму 54,9 тыс. руб.
По распоряжению Администрации Вологодской области от 31.12.2013г.№60-р «Об оказании адресной помощи участникам ВОВ и многодетным семьям» выдано 7 271 продуктовых наборов, что на 4,4% меньше, чем в 2012г.
Благотворительная помощь оказана на сумму 77,2 тыс. руб., в том числе детям к школе - 34,6 тыс. руб.[14]
В целом в анализируемом периоде БУ СО «КЦСОН» располагало следующими источниками финансирования (Таблица 6).
Таблица 6 - Динамика и структура финансирования БУ СО «КЦСОН» в 2012-2014гг. тыс. руб.
Источники поступления средств2012 г.Уд. Вес %2013 г.Уд. Вес %2014 г.Уд. Вес %Отклонения, (+\-) 2014 к 20131. Средства городского бюджета7808,565,98059,972,99139,676,1+1079,72. Средства областного бюджета756,35,5823,37,5864,67,2+41,33. Средства федерального бюджета1120,81351,2137,11,2+2,14. Средства государственных внебюджетных фондов300,82,1347,83,139,60,3-308,25. Доходы от предпринимательской деятельности1115,110,41476,613,41747,314,6+270,76. Благотворительная и гуманитарная помощь (юридических и физических лиц)114,00,8205,51,9740,6-131,5Данные таблицы 6 показывают, что наибольший объем средств в анализируемых периодах БУ СО «КЦСОН» был получен из средств городского бюджета, что составляет 65,9% в 2012 году 72,9% в 2013 году и 76,1% - в 2014 году от общего объема, полученного финансирования.
На втором месте доходы от оказания бытовых, торговых и прочих услуг - 10,4% в 2012 году, 13,4% в 2013 году, 14,6% в 2014 году.
Объем средств, полученных из федерального и областного бюджетов, сохранился на прежнем уровне с небольшим приростом в 2014 году и составляет менее 10% от общего объема средств. Резко сократилась величина средств, профинансированных из государственных внебюджетных фондов, это связано с тем, что в 2013 году из Пенсионного Фонда РФ по целевой Федеральной программе «Старшее поколение» был получен автомобиль УАЗ. Также в 2003 году была получена гуманитарная помощь от Красного Креста в сумме 77,4 тыс. руб. В 2014 году такого рода помощь не оказывалась.
БУ СО «КЦСОН» оказывает платные услуги населению по тарифам, утвержденным решением Городского Собрания г. Сокол от 28.12.2013г. №101 утвердивших повышающий коэффициент на платные социальные услуги, оказываемые учреждениями социальной защиты г.Сокол, на условиях полной или частичной оплаты. Доходы, полученные от оказания платных услуг населению, являются собственными, однако подлежат обязательному перечислению на счет Городского Финансового управления. Расшифровка доходов от оказания платных услуг представлена в таблице 7.
Основная часть дохода в размере 1426,8 тыс. руб. в 2014 году получена от деятельности отделения торгового обслуживания (81,7% в общем объеме платных услуг), прирост к прошлому году составил 117,1%. Доход возрос за счет увеличения товарооборота и расширения ассортимента товаров повышенного спроса, торговое наложение в среднем составило 5%.
Таблица 7 - Динамика и структура доходов, полученные от деятельности БУ СО «КЦСОН» (собственные средства) в 2013-2014гг. тыс. руб.
Наименование2012 г.Уд. вес, %2013 г.Уд. вес, %2014г.Уд. вес, %Темп прироста +, - % 2014 к 2013Надомное обслуживание 15,71,145,73,158,03,3+26,9Услуги парикмахерской 22,12,349,13,390,85,2+84,9Услуги швейной мастерской 31,32,141,32,846,12,6+11,6Услуги обувной мастерской 3,00,45,50,410,90,6+251,6Реализация путевок в соц. - реаб. отделении дневного пребывания для пожилых граждан и инвалидов3,53,653,53,648,92,8-8,6Социальный магазин 1110,782,51218,782,51426,881,7+17,1Социальная столовая 7,01,927,41,98,00,5-70,8Услуги спец. соц. мед. отделения11,11,116,11,126,41,5+64Прачечная 30,230,23,20,2+6,7Автоуслуги 3,60,23,60,22,90,2+383,3Ремонт квартир 8,50,68,70,617,51,0+101,1Прочие услуги2,90,33,90,37,80,4+100Итого 1300,61001476,61001747,3100+18,8
В соответствии с ФЗ № 122 от 02.08.1995 г. «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста», Постановлением Минтруда РФ от 27.07.1999г. №32 «Методические рекомендации по организации деятельности МУ КЦСОН» и Уставом учреждения, в БУ СО «КЦСОН» создано отделение торгового обслуживания малообеспеченных граждан (социальный магазин), имеющий две торговые точки, для обеспечения граждан пожилого возраста, инвалидов, малообеспеченных семей и прочих категорий населения, товарами первой необходимости по ценам ниже рыночных.
Деятельность отделения торгового обслуживания малообеспеченных граждан (социального магазина) осуществляется на основании Положения «Об отделении торгового обслуживания малообеспеченных граждан», утвержденном директором учреждения и согласованном с Профкомом БУ СО «КЦСОН» 31.07.12 г.
Доход от деятельности отделений социального обслуживания на дому, с учетом оказанных медицинских услуг, составил 84,8 тыс. руб., увеличение по сравнению с прошлым годом произошло в 1,4 раза за счет увеличения количества услуг, а так же в связи с переходом на новую модель обслуживания (выделение отделения доставки и сервисных услуг)
Расходы средств собственных доходов осуществляются в соответствии со сметой расходов. Направления расходования собственных средств учреждения представлены в таблице 8.
Увеличение расхода средств на 17,4% объясняется дефицитом бюджетных средств на хозяйственные нужды центра.
Таблица 8. Динамика и структура расходования собственных средств БУ СО «КЦСОН» в 2013-2014 гг. тыс. руб.
Наименование2012г.Уд.вес, %2013 г.Уд.вес, %2014г.Уд.вес, %Темп прироста, +\- (%) 2014 к 2013Оплата труда 88,813,5162,611,0123,813,5+43,2Медикаменты 8,10,57,20,59,50,5+32Медицинское освидетельствование5,60,46,70,56,60,4-1,5Приобретение форменной одежды9,50,613,50,910,50,6-22,2Продукты питания16,11,523,11,626,51,5+14,7Канцелярские и хозяйственные материалы161,315,1292,119,8261,515,1-10,5Приобретение МБП 15,86,7176,712,0115,86,7-34,5ГСМ94,111,3148,510,1194,611,3+31Зап. Части к автомобилям 49,18,692,56,3149,48,6+61,5Командировочные расходы 13,10,222,11,53,10,2-86Ремонт автомобилей18,31,115,71,118,31,1+16,6Коммунальные услуги10,20,0711,10,81,20,07-89,2Услуги связи 1,20,51,30,098,20,5+531Текущий ремонт оборудования20,01,734,32,330,01,7-12,5Текущий ремонт помещений13,05,436,62,593,05,4+154Прочие текущие расходы59,27,579,65,4129,27,5+62,3Налоги в бюджет 114,212,3195,413,2214,212,3+9,6Приобретение оборудования99,011,544,33,0199,011,5+349,2Капитальный ремонт6,01,5110,77,526,01,5-76,5Итого 1129,41001476,61001729,4100+17,4
В 2014 году по сравнению с предыдущим годом значительно увеличились расходы на приобретение оборудования (на 349,2%), на оплату услуг связи (на 531%). Возросли также затраты на оплату труда, приобретение медикаментов, продуктов питания, ГСМ, запасных частей.
Значительно сократились затраты на командировки (на 86%), на оплату коммунальных услуг (на 89,2%) и капитальные ремонты (на 76,5%).
Наибольшие удельные затраты в структуре расходов приходятся на канцелярские и хозяйственные товары (20% - 2013г., 15% - 2014г.), на приобретение ГСМ и запасных частей к автомобилям (16,4% - 2013г., 17,9% - 2014г.), на уплату налогов в бюджет (13,2% - 2013г., 12,3% - 2014г.), на оплату труда (11% - 2013г., 13,5% - 2014г.).
За период 2013-2044 гг. согласно распоряжению администрации г.Сокол № 419 от 24.06.2013 г. «О зачислении в городской бюджет и расходовании средств, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» на счет Финансового управления перечислено доходов от платных услуг учреждения в сумме 3 038,3 тыс. руб., в том числе: 2013г. - 1 473,5 тыс. руб.; 2014г.- 1 564,8 тыс. руб. Возвращено в сумме 2 999,3 тыс. руб., в т.ч.: 2013г. - 1 473,5 тыс. руб.; 2014г. - 1 525,8 тыс. руб. Остаток невозвращенных средств составляет 39 тыс. руб.
Таким образом, основным источником финансирования БУ СО «КЦСОН» в 2013-2014гг. являлись средства городского бюджета, поступающие со счета МУ «Централизованная бухгалтерия» Комитета соцзащиты администрации г. Сокол и средства городского бюджета, поступающие от Финансового управления г. Сокол. Финансирование осуществлялось на основании сметы, утвержденной Комитетом социальной защиты администрации г.Сокол
Наибольший объем средств в анализируемых периодах БУ СО «КЦСОН» был получен из средств городского бюджета, что составляет 65,9% в 2012 году 72,9% в 2013 году и 76,1% - в 2014 году от общего объема, полученного финансирования.
На втором месте доходы от оказания бытовых, торговых и прочих услуг - 10,4% в 2012 году, 13,4% в 2013 году, 14,6% в 2014 году.
Объем средств, полученных из федерального и областного бюджетов, сохранился на прежнем уровне с небольшим приростом в 2014 году и составляет менее 10% от общего объема средств. Резко сократилась величина средств, профинансированных из государственных внебюджетных фондов. В анализируемых периодах наблюдался перерасход средств, утвержденных по смете, по всем источникам финансирования, и в целом составил в 2012 году - 116,5%, в 2013 году 206,2%, в 2014 году - 110,1%. Кассовое исполнение расходов в 2013 году составило 91,6%, в 2014 году - 97,5%.
Двойное превышение фактических расходов над утвержденными по смете в 2013 году произошло в результате увеличения ставки первого разряда по ЕТС в соответствии с нормативными актами РФ, а также повышения тарифов на оплату коммунальных услуг и содержание помещений.
3. Направления совершенствования финансового планирования и эффективности использования бюджетных ресурсов в БУ СО «КЦСОН»
.1 Мероприятия по совершенствованию планирования и финансирования в БУ СО «КЦСОН»
Стратегия повышения результативности деятельности БУ СО «КЦСОН» ориентирована на достижение следующих целей:
создание эффективной системы финансирования подведомственных учреждений БУ СО «КЦСОН»
изменение в подходах к бюджетному финансированию;
привлечение дополнительных источников финансирования;
развитие платных услуг и различных форм предпринимательской деятельности.
Решение поставленных задач предполагает проведение следующих основных мероприятий.
а) создание целевого бюджетного фонда развития МУ «КЦСОН». Фонд формируется за счет бюджетных средств и средств, привлеченных в качестве пожертвований на развитие социальных услуг населению города.
Средства фонда расходуются на следующие цели: оплату труда работников, как состоящих в штате, так и привлекаемых по договорам; содержание зданий (включая расходы на коммунальные услуги, освещение, текущий ремонт и др.), оборудование, транспорта; оснащение КЦСОН современными техническими средствами и оборудованием; проведение капитального ремонта; другие затраты, связанные с основной деятельностью организации. Нецелевое использование средств фонда запрещается;
б) внедрение механизма смешанного финансового планирования подведомственных учреждений КЦСОН, который предусматривает: формирование смет и затрат, необходимых для функционирования подведомственных учреждений; выяснение реального размера дотаций (целевых поступлений), на которую подведомственные учреждения КЦСОН могут рассчитывать в планируемом периоде; планирование размеров возможного дохода из других источников финансирования (в том числе собственных) для покрытия дефицита по смете затрат;
в) применение механизмов косвенного экономического регулирования: льготное налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности КЦСОН; представление налоговых льгот предприятиям и организациям, оказывающим благотворительную помощь КЦСОН; беспроцентные бюджетные ссуды; предоставление гарантий органов муниципальной власти по кредитным обязательствам некоммерческих организаций.
Мероприятия по привлечению дополнительных источников финансирования БУ СО «КЦСОН»
Привлеченные негосударственные финансовые средства аккумулируются в Фонде развития БУ СО «КЦСОН» и используются для финансирования социально значимых проектов и программ в сфере оказания услуг населению. Этапы реализации: создание на базе БУ СО «КЦСОН» Клубов деловых людей для решения профессиональных, социальных и иных проблем; создание при отделе БУ СО «КЦСОН» фандрейзинговой группы, деятельность которой будет направлена на поиск и привлечение финансовых доноров; проведение компаний по привлечению и аккумулированию финансовых средств для поддержки и развития услуг, оказываемых населению; подготовка рекламных мест с целью размещения на них информации о спонсорах и благотворителях.
Очевидно, что требуется использование внебюджетных источников: оказание платных услуг населению, привлечение средств спонсоров, благотворителей. Однако работа в данном направлении сталкивается с рядом препятствий, в частности со слабой материально - технической базой.
Что же делать учреждениям социальной сферы? Ждать «Манны бюджетной»? Поэтому нужно использовать все возможности для привлечения дополнительных источников финансирования.
Необходимо создать фандрейзинговую группу, деятельность которой будет направлена на привлечение финансовых доноров. Для этого им необходимо: создать оргкомитет, в который войдут представители власти, депутаты и наиболее авторитетные руководители предприятий и организаций города; создать базу данных о государственных и частных предприятиях; от имени оргкомитета подготовить и разослать информационные письма, в которых будет приведена историческая справка и выражена надежда на совместную работу в данном направлении; члены оргкомитета лично встретятся и составят обращение к каждому адресату; одновременно с этим в СМИ пройдет информация на тему предпринимательства и благотворительности в историческом аспекте и факты благотворительности современных фирм.
В г. Сокол будет создан фонд, средства которого на конкурсной основе могут выделяться на социально-значимые проекты в сферах социальной защиты. Данный проект предполагает использование бюджетных средств, средств участников проекта, собственных доходов КЦСОН. Схемы привлечения внебюджетных источников могут быть различны: от вступительного взноса в оргкомитет до проведения фандрейзинговых кампаний и благотворительных мероприятий.
Интересы инвесторов могут распространяться на приобретение положительного имиджа организации, заботящейся об интересах города и его жителей, налоговые льготы.
Контроль за ходом реализации проекта по привлечению внебюджетных средств будет осуществляться Председателем оргкомитета. Средства из фонда будут распределяться на различные дотационные направления.
.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий
Основное направление - реализация мероприятий по развитию платных услуг и предпринимательской деятельности в БУ СО «КЦСОН»
Работа в данном направлении не означает полной коммерциализации БУ СО «КЦСОН» и нарушение базовых принципов и основ деятельности некоммерческих организаций в социальной сфере. Речь идет о смешанном типе финансирования КЦСОН и осознании того, что на основе только бюджетного финансирования и фандрейзинга БУ СО «КЦСОН» не сможет успешно реализовать свою миссию. Необходимо разработать стратегию оказания платных услуг и предпринимательской деятельности КЦСОН.
Тарифы на оказываемые социальные услуги пересматриваются и утверждаются ежегодно и в случае изменения размеров пенсии граждан пожилого возраста и (или) величины прожиточного минимума и определяются исходя из тарифов на платные социальны услуги, установленные для данного региона Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.04.2012 №244.
В таблице 9 представлены тарифы на дополнительные платные услуги, предоставляемые гражданам пожилого возраста и инвалидам, размер пенсии которых на 150 процентов превышает прожиточный минимум.
Увеличив тарифы на 20%, доход организации с 1 человека за год составит 215,33 р.. Количество обслуживаемых, у которых пенсия превышает на 150% прожиточный минимум в среднем составляет 106 человек. Таким образом, общий доход организации составит 22824,98 р.
Таблица 9 - Тарифы на дополнительные платные услуги, предоставляемые гражданам пожилого возраста и инвалидам, размер пенсии которых на 150% превышает прожиточный минимум
Наименование услугиКоличество оказанных услуг за годСтоимость услуги для лиц у которых пенсия не превышает прожиточный минимум (р.)Общая стоимость услуг за год для лиц у которых пенсия не превышает прожиточный минимум (р.)Стоимость услуги для лиц у которых пенсия превышает прожиточный минимум на 150 процентов, увеличенная на 20% (р.)Общая стоимость услуг для лиц у которых пенсия превышает прожиточный минимум на 150%Стрика белья в стиральной машине (1 кг)483,52168,964,22202,56Стирка белья вручную (1 кг)246,64159,367,97191,28Глажение белья на дому заказчика (1кг)481,7081,62,0497,92Колка дров с укладкой в поленницу (1м3)149,7249,7259,6659,66Мытье окон (1 м2)61,428,521,7010,20Мытье холодильника (1 ед.)126,5478,487,8594,2Мытье раковины, унитаза, ванны (1 ед.)483,80182,44,56218,88Мытье отопительной батареи31,905,702,286,84Очистка рам от бумаги замазки (1пм)11,481,481,781,78Проклейка рам бумагой (1пм)10,940,941,121,12Уборка двора от снега, мусора (м2)241,2930,961,5537,2Мелкий ремонт (побелка стен и потолков) (1м2)12,562,563,073,07Покраска стен (1 м2)12,762,763,313,31Покраска окон (1 м2)16,366,367,637,63Покраска полов (1 м2)12,842,843,413,41Наклеивание обоев (1 м2)12,842,843,413,41Услуги легкового автомобиля (1 км)26,0312,067,2414,48Услуги грузового автомобиля (1 км)22,545,0830,561Итого:104,88802,62153,31017,95
Заключение
бюджетный доход финансирование социальный
Цель деятельности БУ СО «КЦСОН»:
решение вопросов оказания семьям, детям и отдельным гражданам района, попавшим в трудную жизненную ситуацию, помощь в реализации их законных прав и интересов, содействие в улучшении их социального и материального положения, а также психологического состояния.
Предоставляются следующие виды услуг: социально-экономическая помощь, социально-правовое консультирование, социально-бытовое обслуживание, социально-психологические и социально-медицинские услуги.
В его составе работают следующие отделения:
два отделения социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов на дому;
отделение социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов на дому командой социальных работников;
отделение срочного социального обслуживания, включая службы:
социальное такси, социальную парикмахерскую, службу торгового обслуживания - социальную лавку, услуги швеи.
Отделение социального обслуживания предназначается для оказания одиноко проживающим гражданам и семьям, находящимся в трудной жизненной ситуации, различных социальных услуг.
Социальное обслуживание на дому - одна из важнейших и востребованных форм социальной защиты пожилых людей, которая дает им возможность как можно дольше оставаться полноценными членами общества, проживать в домашних условиях, пользуясь для этого необходимыми социальными услугами на дому.
Основной целью отделения социального обслуживания граждан пожилого возраста, проживающих в специальных жилых домах для одиноких престарелых является обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания пожилым гражданам, проживающим в специальном жилом доме для одиноких престарелых, создание им условий для предоставления социально-бытовой, социально-медицинской помощи и условий для активного образа жизни, в том числе посильной трудовой деятельности.
Основной целью работы отделения по работе с семьей и детьми является оказание социальной помощи и поддержки семьям и несовершеннолетним по преодолению трудной жизненной ситуации, предотвращение детской безнадзорности, а также содействие в сохранении стабильности в семье.
БУ СО «КЦСОН» относится к бюджетным организациям, основная деятельность финансируется за счет средств бюджетов различных уровней на основе смет доходов и расходов (бюджетной сметы). Финансирование БУ СО «КЦСОН» из всех видов бюджетов осуществляется на основе плана расходов бюджетных учреждений.
План БУ СО «КЦСОН» - это финансово-плановый акт, который имеется у всех бюджетных учреждений.
На основании данных для расчета объемов нормативных затрат по каждой муниципальной услуге (выполнение работы) составляется финансовый план БУ СО «КЦСОН».
В числе доходов бюджетного учреждения БУ СО «КЦСОН» планируются доходы, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.
В планах работы учреждения на 2014 год:
- расширить перечень предоставляемых дополнительных услуг;
повысить качество предоставляемых услуг;
укрепление материально-технической базы;
работа с кадрами по повышению их профессионального уровня;
выполнение плана муниципального задания.
Список использованных источников
1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
.Гражданский кодекс Российской Федерации" (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 05.05.2014)
."Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014)
.Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений
.Федеральный закон от 12 января 1996 № 7-ФЗ О некоммерческих организациях» (в ред. от 22 июля 2010 г.) // Собрание законодательства РФ. 2010. № 8
6.Федеральный закон № 442-ФЗ от 28 декабря 2013 г. "Об основах социального обслуживания граждан Российской Федерации" <#"justify">Приложение 1
Штатное расписание
Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (БУ СО «КЦСОН»)
№Должность Количество штатных единицАУП 1Директор12Заместитель директора13Заместитель директора по медицинской деятельности0,254Юрисконсульт15Инженер по охране труда0,56Специалист по кадрам17Экономист II категории18Главный бухгалтер19Ведущий бухгалтер110Бухгалтер I категории211Кассир0,5Отделение № 1 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (ОСО № 1)12Заведующий213Социальный работник28Отделение № 2 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (ОСО № 2)14Заведующий215Социальный работник22,5Отделение № 3 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (ОСО № 3)16Заведующий217Социальный работник24,5Отделение временного проживания граждан пожилого возраста и инвалидов № 1 40 койко-мест18Заведующий119Специалист по социальной работе120Культорганизатор0,521Социальный работник22Уборщик производственных и служебных помещений223Уборщик территорий0,524Рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий0,824Повар2,2525Буфетчик2,2526Кухонный рабочий1,527Заведующий хозяйством128Слесарь - электрик по ремонту электрооборудования0,529Техник-электрик0,2530Водитель автомобиля131Машинист по стирке и ремонту спецодежды2Медицинское отделение ОВП № 1 32Врач-терапевт Фельдшер0,50,533Старшая медицинская сестра134Медицинская сестра535Медицинская сестра диетическая0,536Сестра-хозяйка137Санитарка538Санитарка (банщица)1ОВП № 2, 20 койко-мест39Заведующий140Специалист по социальной работе0,541Уборщик производственных и служебных помещений0,542Рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий1,043Буфетчик2,544Водитель автомобиля145Уборщик территорий0,546Слесарь - электрик по ремонту электрооборудования0,5Медицинское отделение ОВП № 2 47Фельдшер0,548Старшая медицинская сестра1,049Медицинская сестра550Сестра-хозяйка151Санитарка552Санитарка1Отделение срочного социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов (ОССО)54Заведующий155Психолог156Социальный работник2,5Отдел технического обслуживания (ОТО)57Комендант0,558Водитель автомобиля159Уборщик производственных и служебных помещений0,7560Уборщик территорий0,25
Приложение 2
Динамика и структура показателей исполнения сметы доходов и расходов БУ СО «КЦСОН» из бюджетных средств за 2012-2014гг. тыс. руб.
Наименование статьи2012 год2013 год2014 годУтвержденоФактические исполнено% исполненияУтвержденоФактические исполнено% исполненияУтвержденоФактические исполнено% исполненияЗаработная плата28935128,4177,328935128,4177,354395562,6102,3Начисления на з\п10391776,7171,010391776,7171,018671896,4101,6Продукты питания338655,1193,8338655,1193,8953956,5100,4Медикаменты109,696109,696109,393ГСМ148198,7134,3148198,7134,3205199,697,4Прочие материалы105630,8600,8105630,8600,8521468,289,8Услуги связи1733,9199,41733,9199,45042,184,2Коммунальные услуги103314,6305,4103314,6305,4358428,4119,7Текущий ремонт071,3071,30122,9Капитальные затраты49439,1896,149439,1896,1335340,5101,6Прочие расходы62550,2887,462550,2887,4283359,7127,1Материальная помощь 0130130648,4Итого:47649821,4206,247649821,4206,21002111034,6110,1Кассовые расходы:9002,49002,410760,5
Приложение 3