Финансовое планирование в системе финансового менеджмента ООО 'ВИЗАРТ'
Финансовое планирование в системе
финансового менеджмента ООО "ВИЗАРТ"
Содержание
Введение
. Теоретические основы финансового планирования в системе
финансового менеджмента на предприятии
.1 Экономическая сущность финансового планирования на
предприятии
.2 Классификации финансового планирования и виды планов
.3 Информационное и нормативное обеспечение финансового
планирования на предприятии
. Анализ финансового планирования на примере предприятия ООО
«ВИЗАРТ»
.1 Характеристика деятельности предприятия
.2 Анализ механизма организации и эффективности управления
финансами на предприятии
.3 Анализ системы финансового планирования на предприятии
. Основные направления улучшения финансового планирования на
предприятии ООО «ВИЗАРТ»
.1 Проблемы финансового планирования на предприятии
.2 Пути совершенствования организации финансового
планирования на предприятии
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Специфика современного развития малых предприятий такова, что успешное становление малого бизнеса неразрывно
связанно с использованием новейших технологий менеджмента, в частности
предоставляющих возможность правильно планировать предпринимательскую
деятельность, обеспечивать контроль над товарными и финансовыми потоками, прогнозировать
нормативы хозяйственной деятельности. Но большей бизнес с его значительным
потенциалом, финансовой обеспеченностью, обладает большими возможностями
эффективно планировать финансовую деятельность. Поэтому для малых предприятий
при ограниченности финансовых ресурсов наиболее важно гарантировать эффективную
финансово-экономическую политику, которая бы позволила наилучшим образом
распределить все их экономические ресурсы.
Негативное влияние нестабильности рынка может бать сведено к минимуму при
правильной организации управления финансами на малых предприятиях, в
особенности при введении эффективного финансового планирования. Если финансовое
планирование налажено оптимально, то предприятие активно развивается, осваивает
новые участки рынка, разрабатывает и внедряет концепции производства новой
продукции и предоставления услуг, а вместе с тем снижается предпринимательский
риск.
Малое предпринимательства в Российской Федерации занимает важное место в
экономике государства, о чем свидетельствуют официальные данные и независимые исследованиями.
При сравнении малого и большого бизнеса можно обнаружить ряд сильных и
слабых сторон малых предприятий. К числу преимуществ малого бизнеса относятся
гибкость, то есть возможность, легко осваивать новые виды деятельности,
внедрять новые технологи, приступать к производству новых товаров, а также
высокая степень оборачиваемости активов, сравнительная простота в управлении.
Нестабильность из-за незначительного объёма собственного капитала, малая
рентабельность работы, а как результат, поражение в конкурентной борьбе на фоне
общего падения цен принадлежат к числу основных недостатков малых предприятий. При обдуманном подходе
малое предпринимательство может отличаться высокой рентабельностью при
сочетании значительной оборачиваемости оборотных активов и маленького размера
накладных расходов.
Для малых предприятий также характерно столкновение с проблемой
формирования финансовых ресурсов, как на этапе создания, так и в процессе их роста и развития. Все это требует
повышенного внимания к эффективному управлению финансами, в т.ч. к финансовому
планированию.
Теоретические и практические аспекты финансового планирования освящаются
в трудах отечественных исследователей (Ю.П.
Анискин, М.А. Алексеева, И.Т. Балабанов, Л.М. Бурмистрова, М.И. Бухалков, Н.В.
Колчина, В.В. Ковалев, О.Н. Лихачева, А.М. Павлова, И.А. Продченко и др.), а
также в работах учёных зарубежья (И.А. Бланк, Дж.К. Ван Хорн, Б. Коласс, Ж.
Перар, М.У. Сасьени, А. Фалуди, Д. Хан, Д.К. Шим, Д.Г. Сигел, Э. Хелферт и др.).
Цель выпускной квалификационной работы - изучить теоретические и
методические основы финансового планирования на предприятии и предложить
направления его совершенствования на примере ООО «Визарт».
Предмет работы - экономические отношения, возникающие при финансовом
планировании на предприятии. Объект работы - финансовое планирование на
предприятии ООО «Визарт».
Задачи, поставленные в работе:
определить экономическую сущность финансового планирования на
предприятии;
привести классификацию финансового планирования и виды планов;
изучить вопросы информационного и нормативного обеспечения финансового
планирования на предприятии;
провести анализ финансового планирования на примере предприятия ООО
«ВИЗАРТ»;
- выявить проблемы финансового состояния и финансового планирования на
предприятии;
- определить пути повышения эффективности финансового планирования на
предприятии;
составить прогноз основных финансовых показателей предприятия.
При исследовании темы выпускной квалификационной работы были использованы
нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия по экономике
предприятия, финансам и кредиту, финансовому менеджменту, а также современные
периодические издания.
Структура выпускной квалификационной работы включает в себя введение, три
главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового
планирования на предприятиях. В частности, раскрываются экономическая сущность
финансового планирования на предприятии, приводится классификации финансового
планирования и виды планов, а также нормативная база осуществления финансового
планирования на предприятиях.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена исследованию финансового
планирования на ООО «Визарт». Здесь приводится краткая характеристика
предприятия, дается анализ и оценка эффективности финансового планирования на
ООО «Визарт», в теретьей главе работы представлены основные направления
совершенствования финансового планирования на предприятиях.
1. Теоретические
основы финансового планирования в системе финансового менеджмента на
предприятии
1.1
Экономическая сущность финансового планирования на предприятии
Различные исследователи по-разному понимают природу и задачи финансового
планирования. Оно одновременно выступает в качестве процесса создани и
использования финансовых ресурсов, и в
качестве специфического вида деятельности по достижению сбалансированного
пропорционального развития хозяйства организации.
Куксов А. указывает: «Планирование - это процесс, который охватывает
такие важные вопросы, как приобретение, хранение и расходование ресурсов при
выпуске продукции или оказании услуг, условия финансирования производства и
движение денежных средств».
Стянова Е.С. представляет такое определение:
«Финансовое планирование - широкое понятие, охватывающее планирование объема
реализации и прибыли, составление финансового плана, расчет плановой структуры
баланса, определение уровня платежеспособности предприятия на планируемый
период».
В нашем понимании финансовое
планирование является процессом, в ходе которого можно достичь ряда целей.
Прежде всего, на основе планируемых объемом производства рассчитать объемы
ожидаемого прихода финансовых ресурсов (по каждому виду деятельности и
источнику). Затем, опираясь на данные о заключённых договорах с партнерами и
потребителями и статистику
рынка, определить вероятные объемы
реализации товаров и услуг (в стоимостном и натуральном выражении).
Помимо этого финансовое планирование позволяет точно рассчитать ожидаемые
затраты за определенный период, включая определение раз мера издержек
производства, отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, а также расходы за счет
прибыли.
При помощи финансового планирования на предприятия достигается
пропорциональное распределение денежных средств на покрытие внутренних
хозяйственных потребностей, техническую модернизацию, расширение производства,
материальное стимулирование труда и т.д.
Вместе с тем при организации финансового планирования удобно определять
эффективность отдельно взятых финансовых и значительных хозяйственных операций
относительно их влияния на финансовые итоги, в частности на доход, что
остается в распоряжении организации.
В конце концов, становится возможным создани условий финансового
равновесия на предприятии, пусть и на короткие сроки, что гарантирует
уравновешенное получение и расходование средств, а значит, его
платёжеспособность, финансовую устойчивость на рынке.
Финансовое планирование в организации тесно связанно со всеми процессами хозяйственной деятельности и основывается на
его бизнес-плане (рис.1).
Рисунок 1- Взаимосвязь финансового планирования с хозяйственными
подсистемами предприятия
Долгосрочные, текущие и оперативные планы составляют структуру
финансового планирования. При составлении долгосрочного плана устанавливаются
главные финансовые показатели, оцениваются перемены стратегического характера в
работе предприятия. Текущей план ставит своей целью совместить все разделы
планы с финансовыми возможностями предприятия.
Весьма желательно, чтобы финансовое планирование не сводилось к подсчёта
нормативов и критериев в денежном эквиваленте, но оставалось активным. В первую
очередь активная роль финансового планирования проявляется во влияния на
производственно-сбытовую политику
для формирования плана изготовления и реализации продукции, которые бы гарантировали лучшее финансовые итоги.
При финансовом планировании подразумевается контроль за всеми доходами и
расходами предприятия в процессе его развития. Таким образом, достигается равновесие между
существующими финансовыми ресурсами и потребностями организации и отбор
наиболее эффективных источников создания финансовых ресурсов и их применения.
Также для финансового планирования характерно определение оптимального
соотношения между материальными и финансовыми ресурсами. Как хозяйственное
планирование, финансовое планирование использует критерии производственного
плана (план капитальных вложений, размер затрат на производство, объемы
реализации, смета затрат и пр.). При создани финансового плана подвергается
критическому анализу производственный план, что позволяет найти и использовать
оставленные неучтёнными внутренние ресурсы и определить направления более
рационального использования производственных мощностей организации. Посредством
этого анализа можно добиться расширения ассортименте продукции, оптимального
применения материальных ресурсов, более грамотного их расходования.
Пропорциональность в сфере финансовых отношений, как одна из целей
финансового планирования, проявляется в установлении равновесия между темпами
роста и объемы производства и финансовыми резервами организации, а также между
собственными, кредитными и бюджетными ресурсами, выделяемыми на расширение производства.
Финансовая деятельность предприятия, включающая создание разнообразных фондов денежных
средств, их разделение и применение для гарантирования непрерывности
производственной деятельности, ее развития, исполнения финансовых обязательств,
составляет объект финансового планирования. Следовательно, финансовое планирование
подразумевает расчёт доходов и расходов предприятия, отчислений, конечной
результативности предпринимательской деятельности, а также планирование
финансовых отношений, в ходе кторых вращаются денежные средства организации.
Финансовое планирование неизбежно потому что непрерывность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия требует определенных запасов
финансовых средств, что постоянно выделяются на пополнение материально-сырьевой
базы, уплату налогов, закупку иных ценностей и обеспечение обязательств перед
иным лицами и пр. Запасы нуждаются не только в планировании, учёте, контроле,
но и в прогнозировании движения финансовых средств, планировании ресурсов,
рациональном распределении таковых в случае их получения. В рыночной среде
финансовые возможности фирмы тесно связанны именно с непрерывностью
производственного процесса, обеспечивающего эффективность предприятия,
избегание банкротства, что и делает актуальным финансовое планирование. При
таких условиях основная миссия финансового планирования заключается в
установлении норм результативности для всех финансовых и хозяйственных
операций, расчёте ожидаемых финансовых средств по срокам их поступления с
последующим оптимальным распределением для достижения интересов бизнеса.
Значимость финансового планирования проявляется в том, что оно помогает
приобрести конкретную форму финансовых критериев ранее разработанным
стратегическим целям. Благодаря ему определяются эталоны финансовой информации,
находятся предельные нормы затрат, что предприятие может себе позволить для
реализации планов. Без финансового планирования невозможно формирование и
редактирование стратегических целей предприятия.
При разработке финансового плана обязательно определяются методы
реализации данного плана. На основе задач, стоячих перед организацией,
выбираются те или иным методы финансового планирования. От этого зависит то,
какие проблемы будет решать финансовое планирование:
обеспечивать рост прибыли путем повышения рентабельности и снижения
себестоимости выпуска продукции;
гарантировать производственную и хозяйственную деятельность наличием
денежных средств и финансовых ресурсов;
выстраивать эффективные взаимоотношения с бюджетными и банковскими
учреждениями, другими предприятиями;
осуществлять контроль платёжеспособности и финансового состояния
предприятия;
поддерживать необходимое соотношениее запланированных доходов и расходов при определенных
условиях.
Все эти и некоторые другие задачи решаются в ходе разработки и
формирования трех главных финансовых планов.
В первую очередь, осуществляется прогнозирование показателей финансовой
деятельности на протяжении ближайших трех-пяти лет, включая формирование
финансовой политики в целом по предприятию и относительно отдельных аспектов
его финансовой активности. Данный этап можно считать наиболее сложным,
поскольку определяются долгосрочные цели и должны быть выбраны наиболее
эффективные способы их достижения. Нередко экономическая стратегия компании
может быть подвергнута корректировке после принятия финансовой стратеги. При
этом финансовая стратегия зависит от длительности ее формирования. Этот период
не должен превышать временные границы, в кторых возможно эффективное
полноценное прогнозирование развития экономики, трансформации финансового рынка
и перемен в конкретной отрасли и организации.
Текущий финансовый план - также важный этап финансового планирования.
Период, который он охватывает, не превышает года. Для предприятий это этап
важен потому, что благодаря ему можно прогнозировать отдельные стороны
финансовой деятельности. В нем указываются все финансовые источники, которые
будет использовать организация в данный период, баланс доходов и расходов, их
структура, гарантирующие платёжеспособность и ликвидность предприятия, как
субъекта хозяйствования. В нем также отражается структура активов и пассивов к
концу планового периода.
Оперативный финансовый план завершает систему финансового планирования на
предприятии. На его основе формируется система бюджетов, позволяющая определить
объемам и структуру расходов, одновременно обеспечивая их финансовыми
ресурсами.
Обеспечение прибыльности и конкурентоспособности предприятия, его
эффективной хозяйственной деятельности, а значит, получение нужных средств,
расчёт доходов и расходов, перемещения финансовых средств в организации
составляют цель финансового планирования.
Для коммерческой организации роль финансового планирования проявляется в
том, что благодаря ему:
определяются направления деятельности коммерческого предприятия;
- осуществляется выбор наилучшего пути развития предприятия из
всех возможных вариантов;
появляется возможность определения перспективной экономической
результативности работы предприятия;
формируются конкретные цели, используемые в качестве мотивации и
средства оценки работы менеджеров в компании. Значит, финансовое планирование
позволяет как найти неиспользуемые возможности, так и избежать вероятных ошибок
в управлении.
Планирование производственной деятельности предприятия также находится в
прямой зависимости от финансового планирования. Критерии объёма производства и
ассортимента товаров и услуг, их себестоимости составляют основу для
формирования финансовых показателей.
Без финансового планирования сложно добиться режима экономии в
организации, выявить внутренние резервы для ее развития. Это объясняется тем,
что, во-первых, получение прибыли в запланированном объеме гарантировано только
при установлении нормативов расхода материальных ресурсов и трудовых затрат;
во-вторых, при определении объёма финансовых ресурсов, указанных в финансовом
плане, можно избежать излишнего накопления материальных ресурсов, роста
непроизводственных затрат и незапланированных инвестиций; в-третьих, рост
качества продукции и рациональное использование производственных мощностей
также невозможны без чёткого финансового плана.
Финансовое планирование - процесс, объединяющий мероприятия по построению
системы процедур, направленных на развитие предприятия посредством увеличения
эффективности финансовой деятельности и рационального управления финансовыми
ресурсами на определенном отрезке времени.
Значит, финансовое планирование - это не что иное, как совокупность мер
для обеспечения организации финансовыми ресурсами и роста эффективности его
финансовой деятельности на определенном этапе в целом.
Поэтому к главным задачам финансового планирования принято причислять:
подкрепление финансовой, производственной, инвестиционной
деятельности предприятия соответствующими ресурсами;
экономичное использование денежных средств, и как результат,
изыскание внутренних резервов роста прибыли организации;
оценивание правильности использования капитала предприятия,
выбор путей его эффективного вложения;
построение взаимовыгодных отношений с банковскими и бюджетными
учреждениями, кредиторами и контрагентами;
обеспечение кредитоспособности и платёжеспособности предприятия,
контроль его финансового состояния.
1.2
Классификации финансового планирования и виды планов
На предприятиях финансовое планирование подразделяется на: а) оперативное
планирование финансовой деятельности; б) текущее планирование финансовой
деятельности; в) прогнозирование финансовой деятельности. Для каждого из видов
финансового планирования предусмотрены свои формы отражения их итогов.
Виды и формы финансового планирования на предприятии представлены в
Приложении 1.
Все виды финансового планирования находятся в тесной взаимосвязи и
осуществляется с соблюдением последовательности.
Таблица 1 - Виды финансового планирования
|
Виды финансового планирования
|
Перспективное (стратегическое) финансовое планирование
|
Текущее финансовое планирование
|
Оперативное финансовое планирование
|
|
Формы разрабатываемых финансовых планов
|
Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения
денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса
|
План доходов и расходов по операционной деятельности; план
доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и
расходования денежных средств; балансовый план
|
Платежный календарь, кассовый план
|
|
Период планирования
|
1 -3 года
|
1 год
|
Декада, квартал, месяц
|
Сначала производится прогнозирование финансовой деятельности предприятия, в ходе которого формируются задачи составления
текучих финансовых планов. На основе этого текущего планирование формируются
детализированная система оперативного планирования.
На этапе прогнозирования финансовой деятельности организации от
разработчиков плана требуется высокой профессионализм и уровень квалификации,
т.к. этот этап является наиболее трудным делом. При этом выбор долгосрочных
целей финансовой деятельности предприятия и путей достижения ее максимальной
результативности и составляют прогнозированием финансовой деятельности
компании. К тому же прогнозирование финансовой деятельности является вторичным
по отношению к общей стратеги экономического развития организации, то есть
нуждается в согласовании с целями и направлениями стратегии экономического
развития.
Общая концепция финансового развития предприятия и его финансовая
политика относительно отдельных сторон хозяйствования являются плодами
прогнозирования финансовой деятельности фирмы.
Финансовая политика охватывает лишь некоторые из направлений финансовой
деятельности организации, в то время как общая финансовая концепция развития
рассматривает весь комплекс работ предприятия. Финансовая политика отражает
стратегию финансового развития предприятия по отдельным аспектам его финансовой
активности.
При составлении прогноза финансовой деятельности предприятия формируются
очерёдность и сроки решения стратегических задач и достижения целей периодом на
три-пять лет.
В текущем финансовом планировании выражаются цели финансовой политики
относительно отдельных сторон финансовой деятельности. Текущий план
конкретизирует показател финансовой стратеги, выступая в качестве составляющей
перспективного плана. Конкретные формы текущих финансовых планов, утверждённых
в организации, помогают перечислить все источники ее финансового развития, очертить
структуру доходов и расходов компании,
поддерживать стабильную платёжеспособность, сформировать структуру капитала и
активов предприятия к конечному периоду запланированного срока.
Текущее планирование сводится к формированию системы финансовых планов
относительно отдельно взятых сторон финансовой деятельности фирмы. Таким
образом, на предстоящий срок чётко определяются источники финансирования всех
видов деятельности рганизация, система доходов и затрат, гарантируется
устойчивая платёжеспособность предприятия, устанавливается ожидаемое
соотношение активов и пассивов к концу планового периода.
Главные текущие финансовые планы организации разрабатываются, как
правило, на год с поквартальной детализацией.
В ходе текущего финансового планировании в компаниях образовываются, чаще
всего, такие типы финансовых планов:
балансовый план;
- план прибыли и затрат по профильной хозяйственной деятельности;
план прихода и расхода финансовых средств;
план формирования и применения финансовых ресурсов фирмы.
Все эти документы создаются для того, чтобы объективно оценить финансовое
состояние фирмы к концу планового периода. Текущий финансовый план
разрабатывается на двенадцать месяцев.
Для разработки текущих финансовых планов предприятия используется
информация о:
- итогах финансового анализа предыдущего периода;
- финансовой стратеги компании;
- запланированных размерах выпуска и продажи товаров и услуг;
- прочих экономических критериях операционной деятельности
хозяйственного субъекта.
Степень уточнения критериев отдельных видов финансовых планов избирается
фирмой самостоятельно с учетом особенностей ее деятельности, а также под
влиянием принятой практики ведения финансового и управленческого учёта на предприятиях.
Текущее планирование финансовой деятельности компании начинается с
проработки плана доходов и расходов основной хозяйственной деятельности
предприятия. Данный этап планирования направлен на нахождение суммы чистой
прибыли, что останется в распоряжении руководства организации в конце планового
периода.
В этом плане в числе главных показателей находятся: объемы изготовления
продукции; размер и уровень доходов от реализации товаров и услуг; сумма и
уровень валовых расходов производства и обращения; тарифы и сумма налоговых
отчислений; объемы чистой и налогооблагаемой прибыли в распоряжении
организации.
При разработке плана поступления и расходования денежных средств
специалисты стремятся к поддержанию стабильной платёжеспособности предприятия
на различных этапах планового отрезка времени. Поэтому показатели данного плана могут рассчитываться не только поквартально, но и на каждый
месяц.
По каждому кварталу или месяцу планового периода можно составить баланс
прихода и расходования средств по двум разделам, соотносимым между собой.
Первый раздел под названием «Поступление денежных средств» должен содержать
данные о использовании активов от реализации товаров, услуг работ, а также
иного имущества, получения просроченной дебиторской задолженности и прочих
вливаний средств. Во втором разделе «Расходование денежных средств» фиксируются
расходы на приобретение материалов, сырья и товаров; аренду и поддержание
основных фондов; покупку быстроизнашивающегося имущества и др. затраты. При
составлении данного баланса очень важно обращать внимание на ответственность за
просроченное платежи, то есть не только уравновешивать доходы и расходы, но и
предусматривать формирование финансовых резервов, например, свободных денежных
средств на счёту предприятия, в его кассе или на иных счетах.
В балансовом плане предприятия, как составляющей текущего плана, находит
свое отражение прогноз соотношения активов и пассивов компании. Балансовый план
и составляется для того, чтобы установить возможные объемы прироста отдельно
взятых активов и сформировать наиболее выгодную структуру катала организации,
способную обеспечить ее финансовую стабильность.
При составлении балансового плана работа ведется с укрупненной схемой
статей баланса компании, согласно с требованиями бухгалтерского учета и
особенностями, продиктованными конкретной организационно-правовой формой
предприятия (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и
т.д.). Планирование активов означает, что осуществляется выравнивание баланса
активов обротных и неооборотных, а также оптимизация оборотных активов по
степени их ликвидности. При работе с пассивами необходимо достичь оптимизации
баланса заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных
обязательств в структуре заемного капитала.
Составление плана создания и применения финансовых ресурсов входит в
состав текущего финансового планирования компании, и предназначается для
накопления и рационального распределения финансовых резервов, способных
гарантировать стратегическое развитие фирмы на протяжении планового периода.
Этот план также состоит из двух разделов, что должны соотноситься между
собой. Первый раздел «Источники формирования финансовых ресурсов» содержит
сведения о сумме чистой прибыли, что используется на развитие производства;
объеме отчислений на амортизацию; других источниках создания собственных
финансовых запасов; объемах, привлеченных на предприятие краткосрочных и
долгосрочных займов, кредитов и пр. В раздел под названием «Направления
использования финансовых ресурсов» вносятся данные о капитальных вложениях во
внеоборотные активы предприятия; вложениях в активы нематериальные и
направленных на увеличение оборотных активов; рост долгосрочных денежных
вложений и др.
Благодаря оперативному финансовому планированию текущее планирование
получает как бы свое логическое развитие. Оно позволяет контролировать приход
средств на расчетные счет и траты наличных средств, как финансовых ресурсов
предприятия. Плановые мероприятия организации должны покрываться за счет
собственных заработанных денежных средств, а это невозможно сделать без
контроля за формированием и расходованием финансовых ресурсов. Финансовый успех
предприятия во многом зависит от качества оперативного плана. Так достигается
надлежащее исполнение составленного ранее платежного календаря, кассового плана
и определение потребности в краткосрочных займах.
Результатом оперативного планирования финансовой деятельности предприятия
должна стать сформированная система бюджетов. Данные бюджеты - это оперативные
финансовые планы на незначительные периоды (не более года), в которых
отражаются приход и расходы финансовых средств от отдельных финансовых и
хозяйственных операций, различных инвестиционных проектов.
При составлении бюджетов можно решить две важные задачи: а) установить
размер и структуру расходов; б) гарантировать покрытие этих расходов
финансовыми ресурсами из разнообразных источников.
Как правило, на практике при осуществлении оперативного планирования
составляются два вида бюджетов: бюджет текущих денежных расходов и доходов и
бюджет капитальных затрат.
Если бюджет формируется по отдельным хозяйственным операциям или по
основной хозяйственной деятельности организации, но по различным срокам (в ходе
детализации плана доходов и расходов от хозяйствования). То речь идет о текущем
бюджете или бюджете текущих денежных расходов и доходов.
Бюджет капитальных затрат и поступления средств или капитальный бюджет
разрабатывается в случае осуществления на предприятии его модернизации,
переоснащения, реконструкции, воплощения проектов реального инвестирования.
Капитальные затраты и поступления средств в совокупности образуют
капитальный бюджет оперативного планирования. О капитальных затрат можно
говорить, если предприятие покупает долгосрочные внеоборотные активы. Под
такими активами принято подразумевать изначальное стоимостное выражение,
вводимых в эксплуатацию сооружений, здания, а также поэтапные расходы на их
построение. Также к этой категории можно отнести цену нового оборудования,
машин, нематериальных активов, например, патентов, лицензий, покупаемых
предприятием и пр. Запланированные количество входящих финансовых средств
(инвестиционных ресурсов) по отдельным источникам формирует поступление средств
в структуре капитального бюджета.
Текущий раздел тоже принято подразделять на текущие расходы и доходы от
текущей деятельности предприятия, как хозяйственного субъекта. Расходы на
обращение или производство называются текущими расходами. А выручка от продажи
товаров и услуг идет на формирование дохода от текущей хозяйственной
деятельности.
Следовательно, мы можем отметить, что финансовое планирование на
предприятии классифицируется по сроку, на который он рассчитан и типу
разрабатываемого плана и бывает трех видов. Среди них перспективное или
стратегическое, оперативное и текущее финансовое планирование.
Ни один вид финансового планирования не осуществляется в организации в
отрыве от другого, но в строго последовательности.
1.3
Информационное и нормативное обеспечение финансового планирования на
предприятии
Эффективное финансовое планирование в предприятии коммерческой
направленности от четырех обязательных компонентов или условий его
осуществления.
Первое условие заключается в том, что на предприятии должна быть в
наличии специальная методическая и методологическая база, предусмотренная с
целью анализа и контроля за качеством финансового планирования. Сотрудники
финансово-экономических подразделений, в свою очередь должны уметь пользоваться
этой базой, обладая должным уровнем квалификации.
Согласно второму условию необходимо достаточное количество внутренней и
внешней информации о работе предприятия.
Массив внутренний информации формируется в процессе деятельности самого
предприятия, когда его кадры из различных служб, включая экономическую и
финансовую службы, отдел маркетинга, бухгалтерию, коммерческий отдел, сектор
сбыта и материально-технического снабжения, создают и накапливают нужные
сведения.
Любая внутренняя информация о предприятии обладает большой ценностью. В
первую очередь, это можно сказать о информации о показателях управленческого
учета, бюджетах, в т.ч. о кассовом бюджете, сметах, оперативных и плановых
сведениях и о производстве и реализации продукции, а также о закупке товаров
для формирования материально-сырьевой базы, общих и производственных затратах,
внеплановых приходе и расходе средств, динамике трудовых ресурсов и любая иная
финансово-экономическая отчетность.
Так как внутренняя информация непрерывно генерируется и вращается в
пределах предприятия, главное требование к ней - доступность финансовому руководству
в любой степени детализации и полном объёме.
Третье условие гласит, что для финансового планирования должна быть
создана специальная организационная структура и система менеджмента,
объединенные в организационный блок планирования.
Четвертые компонент или условие - это обязательная регистрация и
обработка значительного количества информации.
Финансовое планирование наиболее чувствительно к
качеству финансовой отчетности организации, в которой отражены итоги
хозяйственной деятельности предприятия за тот или иной период. Те показатели,
что содержатся в финансовой отчетности, составляют информационную основу не
только текущего финансового планирования, но и вей системы планирования,
контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия, базой для решения
многих важных задач.
Данная информация, сгенерированная внутри организации,
может быть полезна при сотрудничестве с контролирующими и налоговыми органами,
деловыми партнёрами, инвесторами, кредиторами, акционерами и др. Она активно
используется не только самой организацией.
Законодательство, внутренняя нормативно-правовая база
предприятия и внутренние акты определяют формы, размер, периодичность подачи и
степень детализации информации о его финансовом и имущественном положении
предприятии, которая предоставляется внешним пользователям в условиях рыночных
отношений.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете»
(ст. 2) бухгалтерская отчетность - это «единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляющаяся на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам».
Новые формы бухгалтерской отчетности, по которым организации обязаны
отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены
приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В
проекте этого приказа планировалось разрешить воспользоваться новыми формами с
2010 года.
Состав новой отчетности следующий:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных
организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и
не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ,
услуг)).
Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно определяют
детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное
раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.
Внутренняя информация, безусловно, имеет большое
значение для финансового управления предприятием, но успех организации в
рыночной среде также зависит и от способности реагировать на изменения во
внешней среде. Исходя из этого, большая часть информации, которую менеджер
использует в процессе финансового планирования, черпается из внешних
относительно предприятия источников.
Внешняя информация может состоять из сведений о
конкурентах, то есть производителях аналогичной или схожей продукции, потенциальных
потребителях, поставщиках комплектующих, материалов, о современных технологиях,
тенденциях финансовых и товарных рынков, правовых обстоятельствах регулирования
бизнеса, общей экономико-политической обстановке, как в пределах собственного
государства, так и за его пределами. Формирование и обмен информацией такого
рода осуществляется на информационном рынке.
Информационный рынок, как и прочие виды рынков,
условно разделен на сектора. Такое деление характерно и для РФ.
) Сектор деловой бизнес-информации.
) Сектор научно-технической и профессиональной
информации, касающейся различных аспектов жизнедеятельности людей.
) Сектор юридической и социально-политической
информации, необходимой для функционирования органов власти, общественных
организаций и социальной сферы.
) Сектор массовой и потребительской информации
(материалы СМИ, литература, спорт, развлечения, массовая культура), которая
используется населением в повседневной жизни.
В финансовом управлении чаще всего используется
информация из первого сектора, поэтому внешнюю информацию мы можем далее
именовать деловой информацией. В составе деловой информации находятся:
Макроэкономическая информация, охватывающая критерии,
прогнозы, оценки общего состояния государственной и мировой экономики,
полученная и структурированная государственными или специальными независимыми
учреждениями и органами.
Финансовая информация, в которой отражается текущее и
возможное финансовое состояние предприятия, текущая ситуация на рынке ценных
бумаг, капиталов, инвестиций. Она формируется на заказ в ходе проведения
специальных исследований компетентными организациями, реже в процессе
осуществления предприятиями самостоятельных исследований. Финансовую
информация, как правило, предоставляют инвестиционные, аудиторские, консалтинговые
компании, центры, профильные агентства, реже базы данных и СМИ.
Биржевая информация, а именно: сведения об изменениях
курсов валют, котировках ценных бумаг, показателях, что рассчитываются банками,
брокерскими фирмами и биржами, а также агентами-посредниками, учетных и
процентных ставках, ценах и т.д.
Коммерческая информация, представляющая собой данные о
различных предприятиях, чаще крупных корпорациях, банках и пр., об их
продукции, услугах, сделках и деловых, производственных связях, технологиях,
руководстве, акционерах известных предприятий и пр.
Статистическая информация - динамические ряды из
социально-экономических, финансовых, биржевых, демографических, смешанных
данных об экономике и обществе.
Деловые новости - сведения текущего характера о
бизнес-событиях и процессах, которые предоставляются СМИ несколько раз в день
или реже, раз в сутки, в неделю, в месяц.
Процессы глобализации привели к тому, что на
сегодняшний день очень сложно, а порой и невозможно, четко размежевать все эти
виды информации.
Актуальная деловая информация о состоянии
отечественного и мировых рынков доступна преимущественно профессиональным
участникам, которые получают ее чаще всего от иностранных агентств (Reuters, Dow Jones Telerate, Tenfore, Bloomberg и др.). При проведении электронных сделок в финансово-кредитной сфере
стороны соглашений одновременно получают возможность использовать актуальную
информацию от лучших поставщиков.
Среди российских компаний по качеству предоставления
информационных услуг можно выделить таких лидеров, как (МФД, AK&M, «Прайм»,
«Интерфакс»), к ним можно причислить службы институтов финансового рынка (ММВБ,
РТС, МФБ).
Так, компания МФД (Межбанковский финансовый дом) в
комплексе с информационными услугами предоставляет своим клиентам возможность
получить специализированное программное обеспечение, позволяющее осуществлять
фондовые операции в автоматическом режиме.
Следует отметить, что рынок информационных услуг
развивается, качественные информационные имеют высокую цену. В настоящее время
активно развивается эккаунтинг - функциональная сфера бизнеса, связанная со
сбором, обработкой, классифицированием, анализом и оформлением различных видов
финансовой информации. Кроме того, по заказу потребителей эккаунтинговые
компании могут не только собрать и проанализировать финансовую информацию, но и
разработать финансовый план развития предприятия, оказать иные
информационно-аналитические услуги.
На сегодняшний день некоторые производители занялись
разработкой коммерческих баз данных, призванных информационно дополнять свои
программные продукты. Примером такого продукта является «Альт-Эксперт» («Альт»,
Санкт-Петербург), представляющий собой надстройку в программе Microsoft Excel,
при помощи которой пользователи могут сравнивать и анализировать главные финансовые
коэффициенты предприятий при наличии со среднеотраслевых данных. Лежащая в
основе надстройки база данных, содержит сведения усредненных показателей
финансовой деятельности организаций, полученные после обработки отчетов
предприятий из различных регионов России.
Пользователь может задать значение выборки, а
программа предоставит набор среднеотраслевых финансовых показателей и сравнить
их с показателями исследуемого предприятия.
К нормативно-правовой базе финансового планирования на
предприятии относятся законы, постановления и другие нормативные акты,
положения и документы, определяющие правовую основу деятельности предприятия.
Основным источником предпринимательскою права является Конституция РФ.
Для предпринимательского права особое значение имеют те конституционные нормы,
которые содержат отраслевые принципы. В ней закреплены конституционные гарантии
и ограничения предпринимательства.
Далее в иерархической структуре источников права следует назвать кодексы
РФ: Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Об административных правонарушениях,
Уголовный. В частности, Гражданский кодекс РФ содержит множество норм,
регулирующих предпринимательство. Начиная от самого понятия предпринимательской
деятельности, организационно-правовых форм ее осуществления, правового режима
имущества предпринимателей и заканчивая видами предпринимательских договоров -
все это представлено в ГК РФ.
Таким образом, функционирование системы финансового
планирования происходит в рамках действующего нормативно-правового обеспечения,
к которому относятся Законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства
РФ, приказы и распоряжения отраслевых министерств, уставные документы,
инструкции и другие нормативно-правовые акты.
2. Анализ финансового планирования на примере предприятия ООО «ВИЗАРТ»
.1 Характеристика деятельности предприятия
Полное фирменное наименование компании - общество с ограниченной
ответственностью «Визарт».
Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение - ООО)
- учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами
хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники
общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей или акций в
уставном капитале общества.
Сокращенное фирменное наименование Общества - ООО «Визарт».
Место нахождения Общества: Российская Федерация, 109429, г. Москва, ул.
Капотня 3 квартал, д.9, кв.2.
ООО «Визарт», созданное в 2012 году, - одна из немногих фирм, которая
успешно предоставляет услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию
профессиональной радио-, телевизионной, звукозаписывающей и
звуковоспроизводящей аппаратуры и видеоаппаратуры.
Целью создания Общества является объединение экономических интересов,
материальных, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсов участников для
осуществления хозяйственной, то есть направленной на получение прибыли,
деятельности, за исключением той, которая запрещена законодательством
Российской Федерации.
Общество занимается следующими видами деятельности:
предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию
профессиональной радио-, телевизионной, звукозаписывающей и
звуковоспроизводящей аппаратуры и видеоаппаратуры;
оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной
основе);
прочая розничная торговля в специализированных магазинах;
розничная торговля вне магазинов;
оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;
прочая оптовая торговля;
рекламная деятельность;
розничная почтовая (посылочная) торговля);
прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и
информационных технологий;
иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством
Российской Федерации.
Дополнительные виды деятельности предприятия
- оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;
розничная торговля фотоаппаратурой, оптическими и точными приборами;
розничная торговля вне магазинов;
деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных
ресурсов;
исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения;
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
деятельность в области искусства;
деятельность информационных агентств.
Структуре управления ООО «Визарт» присуща централизация полномочий и
ответственности. Это проявляется в четком распределении функциональных
обязанностей между подразделениями, коммуникациями сверху вниз, единоначалии
при распределении полномочий и ответственности, некоторым бюрократизмом в
деятельности предприятия.
Организационную структуру ООО «Визарт» можно изобразить следующим образом
(рис. 2).
Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Визарт»
Коллектив фирмы состоит из: генерального директора, главного бухгалтера,
АХО, директор по монтажам (контролирует монтажников), старший менеджер,
менеджеры (8 человек), водитель.
Директор:
несет ответственность за функционирование всей организации;
отвечает за финансовое состояние предприятие, производство и трудовой
коллектив;
является представителем предприятия во внешней среде;
имеет право распоряжаться имуществом организации;
заключает соглашения, подписывает договора;
занимается поиском и отбором поставщиков сырья, материалов и пр.;
также организовывает сбыт продукции, налаживает контакты с партнёрами,
клиентами;
издает нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность предприятия в
соответствии с юридической базой РФ, принимает и увольняет сотрудников.
Бухгалтер:
организовывает финансово-экономической учет на предприятии, следит за
хозяйственными операциями, распределением материально-денежных ресурсов;
определяет эффективность финансово-хозяйственной деятельности
организации;
занимается проведением финансовых расчетов с партнерами: поставщиками,
клиентами, в т.ч. связанные со сбытом готовой продукции, закупкой материалов,
сырья, оборудования. Бухгалтерия отвечает также за сотрудничество с
государственными органами, бюджетом, банковскими учреждениями, в т.ч. по
вопросов займов.
Инженеры занимаются сборкой видеосистем; занимаются монтажом и демонтажем
на месте установки аппаратуры; консультируют клиентов по правилам пользования.
Торговый отдел занимается непосредственно процессом торговли товарами. Он
состоит из менеджеров по продажам. В обязанности заведующих отделов входит
контроль за соблюдением правил торговли, а также за культурой обслуживания
покупателей.
Заведующие отделами являются, материально ответственными лицами за прием,
учет и сохранность товаров. Финансовая деятельность курируется бухгалтерией.
Тип организационной структуры управления ООО «Визарт» -
линейно-функциональный. Преимуществами линейно-функциональной структуры можно
назвать: возможность получить высокую степень профессиональной специализации
сотрудников; точно определить места и необходимые ресурсы (особенно кадров);
способствует стандартизации, формализации и программированию процесса.
Недостатками линейно-функциональной структуры можно назвать: затрудняет
горизонтальное согласование; с трудом реагирует на изменение.
Проанализируем основные экономические показатели ООО
«Визарт» за 2012-2014 гг., для этого составим таблицу 2.
По данным таблицы 2 видно, что объем производства ООО
«Визарт» за 2012-2013 гг. повысился на 15,63%, в 2014 году по сравнению с 2013
годом на 17,51%. Темп роста затрат предприятия соответственно составил 114,30%
и 120,95%.
Таблица 2 - Анализ основных экономических показателей
ООО «Визарт» за 2012-2014 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
1. Объем производства
|
1342,06
|
1551,77
|
1823,41
|
|
2. Сумма затрат
|
878,30
|
1003,91
|
1214,25
|
|
3. Сумма активов
|
1632,30
|
2808,87
|
3950,87
|
|
4. Чистая прибыль
|
200,21
|
220,90
|
277,56
|
|
5. Рентабельность производства, %
|
14,92
|
14,24
|
15,22
|
Сумма активов предприятия также имеет тенденцию к
возрастанию. Темп роста суммы активов в 2014 году по сравнению с 2013 годом
оказался на уровне 140,66%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом - 172,08%.
То есть изменение составило 31,42 пункта. Это было связано с закупкой
предприятия новых основных средств, увеличением оборотных (мобильнызх) средств.
Чистая прибыль предприятия в течение рассматриваемого
периода имеет тенденцию к повышению. Так, в 2013 году она возросла на 10,33% по
сравнению с 2012 годом, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 25,65%.
Это было связано с увеличением объемов производства.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом на предприятии
наблюдается снижение рентабельности производства на 0,68 пункта, что связано с
увеличением суммы затрат. Однако в 2014 году коэффициент рентабельности
производства на предприятии возрос на 0,98 пункта и составил 15,22%.
Итак, ООО «Визарт» - малое предприятие. Основным видом деятельности
предприятия является предоставление услуги по монтажу, ремонту и техническому
обслуживанию профессиональной радио-, телевизионной, звукозаписывающей и
звуковоспроизводящей аппаратуры и видеоаппаратуры. Анализ основных
экономических показателей предприятия показал, что несмотря на кризисное
состояние экономики все они имеют тенденцию к росту, что характеризуется как
положительная тенденция.
2.2 Анализ
механизма организации и эффективности управления финансами на предприятии
Организация финансов фирмы основывается на единых обще полагающих
принципах:
экономической независимости;
материальной заинтересованности;
самостоятельного финансирования;
ответственности в финансовой сфере;
контроле и аудите;
обеспечении финансовых рисков.
Бухгалтерия выполняет следующие функции: ведет производственный учет,
финансовый учет, управленческий учет, занимается составлением отчетности,
проводит внутренний аудит, а также отвечает за налоговый учет и планирование на
предприятии.
Главный бухгалтер ООО «Визарт» занимается разработкой учетной политики
предприятия, отражает хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета,
предоставляет данные учета внешним и внутренним пользователям.
Кроме выполнения привычных задач по учету бухгалтерия ООО «Визарт»
руководит группой управленческой учета. Данная группа призвана выполнять
маржинальный анализ, включая расчет порога рентабельности, с учетом определения
постоянных расходов, как основного фактора, влияющего на операционный риск.
Также они должны предоставлять отчеты о прибылях и убытках по схеме
«переменные-постоянные расходы», проверять взаимосвязь баланса, отчета о
финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, как основных
финансовых документов. Агрегирование, трансформация баланса для управленческих
целей также выполняются группой управленческой учета.
Бухгалтерией ООО «Визарт» также осуществляется управление финансовой
деятельностью, контроль за правильностью использования финансовых ресурсов для
максимизации эффективности работы предприятия, наблюдение за общим финансовым
состоянием организации.
Инвестиционную политику в ООО «Визарт» определяет общее собрание
учредителей, на котором вырабатываются стратегические направления и обсуждаются
методы их воплощения.
Как правило, инициатива принадлежит исполнительному директору. При этом
каждый акционер вправе предложить новое направление инвестирования и поручить
директору основательно его проработать. Директор, анализируя ситуацию,
учитывает мнение специалистов бухгалтерии. Оценка проектов производится методом
определения чистого приведенного дохода (NPV) и внутренней нормы доходности (IRR). Для представления и презентации
проекта используются электронные таблицы.
Основными источниками финансирования деятельности компании являются
долгосрочные займы и кредиты, а также кредиторская задолженность. В числе
партнеров ООО «Визарт» - Сбербанк России, Банк ВТБ 24.
Для анализа эффективности управления финансами на ООО «Визарт» проведем
расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости.
В таблице 3 приведены результаты расчетов основных показателей
ликвидности.
Таблица 3 - Основные показатели коэффициентов ликвидности ООО «Визарт»
|
Коэффициенты
|
Средне-отраслевое значение
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
(1-2)
|
3,14
|
1,72
|
1,41
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности
|
(0,7-0,8)
|
0,47
|
0,38
|
0,8
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
(0,2-0,3)
|
0,22
|
0,17
|
0,14
|
|
Чистый оборотный капитал, млн.руб.
|
>0
|
4,325
|
3,265
|
2,854
|
|
Отношение дебиторской к кредиторской задолженности
|
0,9
|
2,19
|
1,89
|
0,73
|
Коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемый период имеет тенденцию
к уменьшению. Однако в динамике лет данный показатель за анализируемый период
превышает средне-отраслевое значение, а 01.01.13 г. находится в пределах
средне-отраслевого значения. Таким образом, на настоящий момент текущих активов
вполне достаточно для погашения всех текущих обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности за
01.01.13г.-01.01.14г. имел тенденцию к уменьшению. 01.01.15г. рассматриваемый
показатель превышал средне-отраслевое значение, а 01.01.13г.-01.01.14г.
принимал неудовлетворительное значение, находясь за пределами
средне-отраслевого значения. Повышение коэффициента быстрой ликвидности
01.01.15г. произошло за счет роста долгосрочной дебиторской задолженности и
денежных средств.
Анализ коэффициента абсолютной ликвидности за
рассматриваемый период выявил тенденцию к уменьшению. Однако следует отметить,
что за 2012 году показатель принимал положительное значение, а концу 2013 года
принял совершенно неприемлемое значение.
Чистый оборотный капитал в течение всего
рассматриваемого периода в целом имеет тенденцию к снижению и выше
средне-отраслевого значения. В целом состояние данного показателя за
рассматриваемый период характеризуется как положительное.
Отношение дебиторской задолженности к кредиторской
задолженности имеет тенденцию к уменьшению и к 01.01.15г имеют значение ниже
среднеотраслевого значения. Этот факт свидетельствует о наличии у предприятия
большой кредиторской задолженности, что может оказать негативное воздействие на
его деятельность. Анализ коэффициентов ликвидности выявил, что в целом
показатели имеют тенденцию к снижению.
В таблице 4 приведены результаты показателей финансовой устойчивости
предприятия.
Анализ коэффициента автономии выявил, что данный показатель 01.01.15г.
оказался ниже среднеотраслевого значения. Так его значение 01.01.15г. составило
0,32, что на 0,59 пунктов меньше, чем 01.01.13г., и на 0,24 пункта 01.01.14г.
Таблица 4 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Визарт»
|
Коэффициенты
|
Средне-отраслевое значение
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Коэффициент автономии
|
>0,55
|
0,56
|
0,91
|
0,32
|
|
Коэффициент маневренности
|
>0,5
|
0,26
|
0,31
|
-0,52
|
|
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости
|
>0,5-0,8
|
0,89
|
0,92
|
0,82
|
|
Коэффициент структуры долгосрочных вложений
|
<1
|
0,5
|
0,61
|
0,5
|
|
Коэффициент обеспеченности активами
|
>1
|
2,31
|
1,65
|
1,02
|
Коэффициент автономии характеризует процент собственных средств от общей
совокупности средств организации, авансированных ею с целью обеспечения
деятельности, закрепленной в уставе. 01.01.13г.-01.01.14г. значение данного
показателя оказалось выше среднеотраслевого, то есть у предприятия были высокие
шансы справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной
экономике. 01.01.15г. значение данного показателя оказалось ниже нормативного
значения, из этого следует, что собственных средств ООО «Визарт» не хватит для
покрытия всех обязательств. Сниженный показатель коэффициента автономии
сигнализирует о ухудшении финансовой независимости общества, росте риска
финансовых осложнений в будущем. Для кредиторов данное обстоятельство указывает
на снижение гарантированности обязательства предприятия. Анализ коэффициента
маневренности за рассматриваемый период, показал, что этот показатель имеет
отклонение от нормы, т.е. состояние показателя характеризуется как
неудовлетворительное. Так, на 1 января 2015 года значение данного коэффициента
составило -0,52 пункта.
Следовательно, у предприятия отсутствует возможность маневрировать
собственным капиталом, что отрицательно характеризует его финансовую
устойчивость. Недостаточно высокий показатель свидетельствует о том, что
большая часть собственных средств сосредоточена в ценностях малоподвижного
характера, обладающими меньшей ликвидностью, а значит, неспособными быстро
трансформироваться в наличные денежные средства.
Коэффициент обеспеченности активами в динамике лет имеет тенденцию к
уменьшению, однако данный показатель находится в пределах нормативного
значения. Таким образом, на предприятии заемный капитал обеспечен активами,
однако близость коэффициента к единице, свидетельствует о незначительной
возможности привлечения заемного капитала. Анализ коэффициентов финансовой
устойчивости 01.01.13г.-01.01.15г. выявил не очень благоприятную тенденцию к
увеличению и вполне удовлетворительное состояние. Таким образом, предприятие
находится в неустойчивом финансовом положении.
Итак, рассмотрев работу экономических служб ООО «Визарт», на примере
бухгалтерии, выяснилось, что служба во главе с главным бухгалтером осуществляет
все расчеты с поставщиками оборудования. Ведет учет по товарообороту, прибыли и
издержкам.
Финансовая служба ООО «Визарт» представлена
бухгалтерией. В целом, проведенный анализ предприятия позволяет утверждать, что
в ООО «Визарт» необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на
повышение эффективности управления финансами предприятия.
2.3 Анализ
системы финансового планирования на предприятии
Финансовый план ООО «Визарт» представляет собой соотношение доходов и
расходов. В его основе лежит план сбыта продукции, технического развития
производства и совершенствования его результативности, материально-технического
обеспечения и капитального строительства, задания по увеличению
производительности труда, уменьшению трудоемкости и производственных расходов,
приросту прибыли и рентабельности. Годовой финансовый план предприятия содержит
информацию о поступлениях средств, доходах, расходах и затратах, отчислениях в
показателях, что приняты для учета баланса доходов и расходов.
Разработка этого годового плана в компании производится в четыре
последовательных этапа. Сначала анализируется степень исполнения всех пунктов
финансового плана текущего года. Второй этап отводится под взаимное сведение
финансовых и производственных показателей работы общества. Расчеты по статьям
доходов и расходов, а также определение отчисление в бюджетных и поступления заменых
средств проводятся в ходе третьего этапа составления плана. Четвертый этап
заключается в непосредственном построении проекта расчетного баланса доходов и
расходов ООО «Визарт».
Чтобы убедиться в правильности составленного финансового плана
применяется проверочная шахматная таблица, которую строят компетентные
сотрудники предприятия. Данная таблица позволяет проверить соответствие статей
финансового плана целевому расходованию средств.
Финансовое планирование в ООО «Визарт» осуществляется совместно руководством
предприятия совместно с главным бухгалтером (последний согласовывает
планируемые финансовые показатели или обоснованно возражает против них).
Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на
крупных предприятиях, поэтому такое подразделение в ООО «Визарт» отсутствует.
Финансовое планирование в ООО «Визарт» осуществляется в четыре этапа
(однако, соответствующий регламент отсутствует):
1) Финансовый анализ (составление отчетов за прошлый год: Бухгалтерский
баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств);
2) Составление финансового раздела бизнес-плана и прогнозных
документов (План продаж, Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах,
Отчет о движении денежных средств);
) Корректировка текущих финансовых планов (План продаж,
Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных
средств);
) Составление оперативных финансовых планов (Платежный календарь,
Кассовый план, Расчет потребности в краткосрочном кредите).
На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий год.
Для этого используются основные финансовые документы предприятия -
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных
средств. Одни имеют важное значение для финансового планирования, так как
содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности
предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов.
Причем, аналитическая работа на этом этапе облегчается тем, что финансовая
отчетность и ряд финансовых показателей формируются с помощью компьютерной
программы учета и анализа.
Баланс ООО «Визарт» является одним из документов финансового
планирования, а в качестве базы планирования используется отчетный
бухгалтерский баланс, фигурирующей на первом этапе планирования.
На втором этапе осуществляется работа над прогнозными документами,
например, над прогнозом отчета о финансовых результатах, о состоянии баланса,
что формируют группу перспективных финансовых планов, входящих с состав
бизнес-плана предприятия.
План продаж должен выражаться в финансовых показателях, чтобы определить,
возможно ли достичь планируемую норму прибыли, достаточно ли наличных денежных
средств. Главными статьями плана продаж являются доходы и расходы. Доход зависит
от объема продаж и цены. Расходы зависят от четырех факторов: издержек
производства, коммерческих затрат, административных расходов и затрат на
финансирование бизнеса.
Третий этап включает детализацию и уточнение нормативов финансовых
документов прогнозного характера при помощи разработки текущих финансовых
планов.
Оперативное финансовое планирование производится на четвёртом этапе
планирования.
Как мы знаем, оперативный план позволяет гарантировать финансовый успех
для организации. Поэтому для составления плана должна использоваться только
качественная актуальная информация о динамике экономических процессов на
предприятии, а также об изменениях окружающей среды, например, об инфляции,
новинках производства и т.д.
Финансовое оперативное планирование предполагает разработку и выполнение
платежного календаря, расчет потребности в займах на короткий срок, кассового
плана.
После того как подготовлены все необходимые документы, начинается работа
над составлением бизнес-плана. Обычно финансовые планы начинают составляться
летом текущего года на следующий год. В этот период всем подразделениям
предлагается (на практике соответствующий приказ генерального директора не
издается) заполнить стандартные плановые формы - сделать прогноз затрат и
выручки на следующий год. При этом обычно руководителям подразделений выдаются
общие пожелания относительно роста выручки и снижения затрат. Во многих
коммерческих компаниях эти «пожелания» исходят из стратегической модели, в
которой заложены прогнозируемые цифры роста финансовых показателей компании.
Например, снижение оборачиваемости дебиторской задолженности, рост выручки по
продуктовым сегментам.
Далее в течение некоторого времени руководители подразделений заполняют
предложенные плановые формы, то есть делают проекты финансовых планов.
Заполняют они их, в основном опираясь на фактические данные текущего года и
свои прогнозы. Далее заполненные формы передаются главному бухгалтеру, который
консолидирует проекты планов различных подразделений в единый финансовый план предприятия.
На практике руководители подразделения могут просто согласовать с заместителем
генерального директора и главным бухгалтером соответствующие плановые
показатели.
Нередко представляемые менеджерами проекты планов содержат небольшой рост
продаж и более значительный рост издержек. Естественно, менеджеры компании не
могут выставить подобные планы на рассмотрение, поэтому далее следует этап
согласования руководителями подразделений планируемых
производственно-финансовых показателей с генеральным директором предприятия.
Иногда этому этапу предшествует этап «защиты» планов подразделений
руководителями на совещаниях с участием заместителей генерального директора и
главного бухгалтера предприятия.
Обсуждение планов на таких совещаниях сводится примерно к следующему:
«Обоснуйте, почему вы не увеличиваете выручку по продукту до показателей,
заложенных в бизнес-план»; «Обоснуйте почему вы увеличиваете свои расходы по
статьям…».
В результате таких совещаний проекты планов дорабатываются, вновь
обсуждаются и после нескольких итераций формируется компромиссный для всех
проект финансового плана.
Далее к цифрам плана добавляют обоснования (маркетинговый план, список
одобренных проектов капиталовложений). На основе всех документов главным
бухгалтером формируется прогнозная финансовая отчетность, и весь комплект
документов превращается в проект финансового плана предприятия (бизнес-план) на
следующий год. В идеале проект бизнес-плана должен быть готов примерно в начале
декабря текущего года.
Готовый проект бизнес-плана обычно представляется на рассмотрение
генерального директора. Если критичных возражений нет, то план утверждается.
Если есть - проект отправляется на доработку.
В течение года главный бухгалтер периодически (а также ежеквартально
руководство предприятия) отслуживает состояние исполнения финансового плана
предприятия. В некоторых случаях периодически проводятся совещания по
исполнению планов, где обсуждаются возможные проблемы и руководителей призывают
соблюдать установленные показатели.
Система лимитирования расходов ООО «Визарт» с помощью финансовых планов
позволяет снизить риски неэффективных расходов. Но у нее есть и свои
недостатки. Например, после утверждения плана система не дает руководителям
подразделений стимулов снизить расходы. Часто в конце года менеджеры срочно
пытаются «освоить» бюджеты по тем статьям, где у них остались резервы, чтобы их
не уменьшали в плане на следующий год.
Далее в таблице 5, представим операционный бюджет ООО «Визарт» на
январь-март 2015 года.
Таблица 5 - Операционный бюджет ООО «Визарт» на январь-март 2015 года
|
№ п/п
|
Наименование
|
январь 2015 года
|
февраль 2015 года
|
март 2015 года
|
|
1
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
|
53220
|
63864
|
76637
|
|
2
|
Командировочные расходы
|
40000
|
48000
|
52800
|
|
3
|
Справочно-правовая система Гарант
|
2000
|
2000
|
2000
|
|
4
|
Мобильная связь
|
7000
|
8400
|
8568
|
|
5
|
Участие в семинарах, повышающих квалификацию
|
12000
|
0
|
0
|
|
6
|
Расходы на Интернет (предоплата за январь 2015 года)
|
2000
|
2000
|
2200
|
|
7
|
Представительские расходы
|
4000
|
4800
|
5760
|
|
8
|
Выплаты 1-й недели
|
20000
|
24000
|
28800
|
|
9
|
Выплаты 2-й недели
|
22500
|
27000
|
32400
|
|
10
|
Выплаты 3-й недели
|
26500
|
31800
|
38160
|
|
11
|
Выплаты 4-й недели
|
21220
|
25464
|
30557
|
|
Итого
|
|
120220
|
129064
|
147965
|
Согласно таблице 5, в операционном бюджете наибольшую сумму за
январь-март 2015 года составили затраты на фонд оплаты труда, на втором месте -
командировочные расходы. Значительную сумму в январе 2015 года заняли расходы
организации на участие в семинарах, повышающих квалификацию (12000 руб.).
Организация также расходовала свои средства на услуги сети Интернет,
мобильную связь, услуги справочно-правовой системы Гарант (постоянные расходы
2000руб.), представительские расходы.
По данным бухгалтерской отчетности в табл. 6 и 7
проанализируем динамику состава и структуры имущества и источников средств ООО
«Визарт» за 2012-2014 гг.
Как видно из таблицы 6, общая стоимость имущества ООО «Визарт»
увеличилась за 2012-2013гг. на 11 7,65 тыс. руб., или на 72,1%. В его составе
на начало 2012 года мобильные (оборотные) средства составляли 634,3 тыс. руб.
За 2013 год они увеличились на 147,5 тыс. руб., или на 23,3%. Их удельный вес в
2013 году в стоимости активов ООО «Визарт» понизился по сравнению с 2012 г. На
11,1 пункта и составил на конец 2013 года 27,8%.
Таблица 6 - Анализ состава и структуры имущества ООО «Визарт»
|
Актив баланса
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)
|
|
Основные средства
|
478,52
|
29,3
|
760,51
|
27,1
|
1140,77
|
28,9
|
|
|
Незавершенное строительство
|
482,36
|
29,6
|
1263,02
|
45
|
1894,52
|
48
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
35,83
|
2,2
|
2,63
|
0,1
|
2,83
|
0,1
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
0,69
|
0,04
|
0,65
|
0
|
0,66
|
0
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
0,60
|
0
|
0,21
|
0
|
0,32
|
0
|
|
|
Итого
|
998,00
|
61,1
|
2027,02
|
72,2
|
3039,10
|
76,9
|
|
|
Мобильные (оборотные) средства
|
|
Запасы и затраты
|
230,56
|
14,1
|
341,78
|
12,2
|
383,01
|
9,7
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
102,58
|
6,3
|
171,27
|
6,1
|
205,53
|
5,2
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
17,45
|
1,1
|
23,51
|
0,8
|
21,16
|
0,5
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
38,69
|
2,4
|
39,62
|
1,4
|
43,58
|
1,1
|
|
|
расходы будущих периодов
|
71,84
|
4,4
|
107,37
|
3,8
|
112,74
|
2,9
|
|
|
НДС
|
71,89
|
4,4
|
16,94
|
0,6
|
14,06
|
0,4
|
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
288,04
|
17,6
|
347,61
|
12,4
|
421,42
|
10,7
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
2,17
|
0,1
|
0,00
|
0
|
0,00
|
0
|
|
|
Денежные средства
|
41,64
|
2,6
|
75,52
|
2,7
|
93,28
|
2,4
|
|
|
Итого
|
634,30
|
38,9
|
781,85
|
27,8
|
911,78
|
23,1
|
|
|
Всего
|
1632,30
|
100
|
2808,87
|
100
|
3950,87
|
100
|
|
Иммобилизованные средства ООО «Визарт» повысились за
2012-2013 гг. на 1029,02 тыс. руб., или на 103,1%, а их удельный вес повысился
на 11,1 пункта. Произошло это, главным образом, за счет увеличения стоимости
основных средств на 2 81,98 тыс. руб., или на 58,9%, а также стоимости
незавершенного строительства на 7 80,65 тыс.руб., или на 161,8.
Сумма долгосрочных финансовых вложений предприятия
снизилась на 33,20 тыс.руб., или на 92,7%, отложенные налоговые активы также
снизились на 5,5%, прочие внеоборотные активы снизились на 64,5% и составили на
конец 2013 года 0,21 тыс.руб.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом среди оборотных средств наиболее
существенно возросла их наименее мобильная часть - запасы и затраты (на 1
11,21тыс. руб., или на 48,2%).
В структуре запасов и затрат предприятия наибольший удельный вес занимают
сырье, материалы и другие аналогичные ценности - около 6,0% всего имущества
предприятия.
Денежные средства также существенно возросли, так их рост составил 147,55
тыс.руб., или 81,3% всего имущества предприятия.
Объем дебиторской задолженности предприятия повысился на 59,57 тыс. руб.,
или на 20,7%. Удельный вес снизился на 5,2 пункта.
Анализ показателей структурной динамики также выявил наличие
неблагоприятной тенденции: более 80,0% (1029,02:1176,57*100) всего прироста
имущества было обеспечено за счет прирост внеоборотных активов. Таким образом,
вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в менее ликвидные
активы, что ослабляет финансовую стабильность предприятия.
Общая стоимость имущества ООО «Визарт» увеличилась за 2013-2014гг. на
1142,00 тыс. руб., или на 40,7%. В его составе на начало 2013 года мобильные
(оборотные) средства составляли 781,85 тыс. руб. За 2014 год они увеличились на
1 29,92 тыс. руб., или на 16,6%. Их удельный вес в 2014 году в стоимости
активов предприятия понизился по сравнению с 2013 г. на 4,7 пункта и составил
на конец 2014 года 23,1%.
Иммобилизованные средства ООО «Визарт» повысились за
2013-2014 гг. на 10 12,08 тыс. руб., или на 49,9%, а их удельный вес повысился
на 4,7 пункта. Произошло это, главным образом, за счет увеличения стоимости
основных средств на 3 80,25 тыс. руб., или на 50%, а также стоимости
незавершенного строительства на 6 31,50 тыс.руб., или на 50%.
Сумма долгосрочных финансовых вложений предприятия
повысилась на 0,19 тыс.руб., или на 7,6%, отложенные налоговые активы также
возросли на 2,0%, прочие внеоборотные активы повысились на 50,0% и составили на
конец 2014 года 0,31 тыс.руб.
В 2014 году по сравнению с 2013 годом среди оборотных средств наиболее
существенно возросла сумма денежных средств - на 23,5%, сумма долгосрочной
дебиторской задолженности - на 21,2%; а также их наименее мобильная часть -
запасы и затраты (на 41,23 тыс. руб., или на 12,1%).
В структуре запасов и затрат предприятия наибольший удельный вес занимают
сырье, материалы и другие аналогичные ценности - около 20,0% всего имущества предприятия.
Более 80,0% (1012,08: 1142,00 * 100) всего прироста имущества было обеспечено
за счет прирост внеоборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные
финансовые ресурсы были вложены в основном в менее ликвидные активы, что
ослабляет финансовую стабильность предприятия.
На рисунке 3 представим динамику изменений основных и
оборотных средств предприятия ООО «Визарт» за 2012-2014 гг.
Как видно из рисунка 3 внеоборотные активы предприятия
занимают наибольшую величину имущества предприятия. В 2009 году наблюдалась
наибольшая величина как оборотных, так и внеоборотных средств предприятия.
В таблице 7 проведем анализ состава и структуры
источников средств ООО «Визарт» за 2012-2014 гг.
Сумма собственных средств предприятия за 2012-2013 гг. возросла на 1
86,25 тыс. руб., или на 20,1%.
Рисунок 3 - Динамика основных и оборотных средств ООО
«Визарт» за 2012-2014 гг.
Увеличение собственных средств произошло в основном за счет роста
величины нераспределенной прибыли отчетного года на 2 20,89 тыс. руб. Стоимость
уставного капитала осталась на прежнем уровне и составила 190,47 тыс. руб.
Сумма непокрытого убытка снизилась на 30,01 тыс.руб., или на 5,6%
За анализируемый период в составе заемных средств наиболее значительно возросла
сумма долгосрочных займов и кредитов - на 142,0%.
Снизились краткосрочные кредиты и займы - на 31,83 тыс. руб., или на
51,0%. В 2013 году возросла кредиторская задолженность на 263,07 тыс. руб., или
на 200,4%.
Таблица 7 - Анализ состава и структуры источников средств ООО «Визарт»
|
Пассив баланса
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
|
|
Капитал и резервы
|
|
|
Уставный капитал
|
190,47
|
11,7
|
190,47
|
6,8
|
190,47
|
4,8
|
|
|
Добавочный капитал
|
185,20
|
11,3
|
185,20
|
6,6
|
185,20
|
4,7
|
|
|
Резервный капитал
|
9,52
|
0,6
|
9,52
|
0,3
|
9,52
|
0,2
|
|
|
Нераспределенная прибыль
|
0,00
|
0
|
220,90
|
7,9
|
-
|
0
|
|
|
Непокрытый убыток
|
540,56
|
33,1
|
510,55
|
18,2
|
918,99
|
23,3
|
|
|
Итого
|
925,76
|
56,7
|
1112,02
|
39,6
|
1301,87
|
33
|
|
|
Долгосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты
|
489,24
|
30
|
1185,04
|
42,2
|
1955,32
|
49,5
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
15,48
|
0,9
|
56,41
|
2
|
57,55
|
1,5
|
|
|
Итого
|
504,73
|
30,9
|
1241,45
|
44,2
|
2012,87
|
50,9
|
|
|
Краткосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты
|
62,42
|
3,8
|
30,58
|
1,1
|
45,87
|
1,2
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
131,27
|
8
|
394,35
|
14
|
574,55
|
14,5
|
100,19
|
6,1
|
223,49
|
8
|
402,29
|
10,2
|
|
|
перед персоналом организации
|
6,81
|
0,4
|
9,54
|
0,3
|
9,01
|
0,2
|
|
|
перед государственными внебюджетными фондами
|
1,54
|
0,1
|
2,04
|
0,1
|
2,24
|
0,1
|
|
|
по налогам и сборам
|
2,87
|
0,2
|
10,26
|
0,4
|
9,01
|
0,2
|
|
|
прочие кредиторы
|
19,85
|
1,2
|
149,02
|
5,3
|
152,00
|
3,8
|
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
|
8,11
|
0,5
|
30,02
|
1,1
|
15,01
|
0,4
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
0,01
|
0
|
0,46
|
0
|
0,71
|
0
|
|
|
Итого
|
201,81
|
12,4
|
455,40
|
16,2
|
636,14
|
16,1
|
|
|
Всего
|
1632,30
|
100
|
2808,87
|
100
|
3950,87
|
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В структуре кредиторской задолженности заметно возросла сумма
задолженности по налогам и сборам - на 7,38 тыс. руб., или на 257%;
задолженность перед прочими кредиторами - на 129,16 тыс.руб., или на 650,6%.
Задолженность предприятия перед участниками (учредителями) по выплате доходов
также заметно возросла - на 21,90 тыс.руб., или на 270,1%.
Величина источников средств за 2013-2014гг. возросла на 11 42,00 тыс.
руб., или на 40,7%. Это обусловлено, главным образом, увеличением долгосрочных
обязательств предприятия на 771,41 тыс. руб., или на 62,1%.
Рост заемных средств произошло в основном за счет увеличения суммы
кредиторской задолженности на 180,19 тыс. руб., или на 45,7%.
Для диагностики изменений общего объема прибыли и ее составляющих ООО
«Визарт», составим и проанализируем таблицу 8.
Как видно из таблицы 8, 2009 год для ООО «Визарт» завершился значительным
повышением экономического результата - чистая прибыль увеличилась.
У ООО «Визарт» имеются прочие операционные расходы, при этом их
отрицательная роль в формировании чистой прибыли составила 17%.
Прибыль от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на
2716,4 тыс.руб., однако их удельный вес снизился на 45,5%.
Сумма доходов от участия в других организациях в 2014 году по сравнению с
2013 годом снизилась на 0,21 тыс.руб., или на 0,1%.
Прочие операционные доходы в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросли
на 296,21 тыс.руб., их удельный вес снизился на 7,3 пункта. Прочие операционные
расходы увеличились на 204,29 тыс.руб., их удельный вес снизился на 17,0%.
Таблица 8 - Анализ показателей прибыли ООО «Визарт» (тыс. руб.)
|
Показатель
|
2012 год
|
2013 год
|
Отклонение (+,-)
|
2014 год
|
|
сумма
|
%
|
сумма
|
%
|
сумма
|
%
|
сумма
|
%
|
|
|
Прибыль от продаж
|
13420,61
|
670,3
|
15517,68
|
702,5
|
2097,07
|
32,2
|
18234,11
|
656,9
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
0,007
|
0,0
|
5,445
|
0,2
|
5,44
|
0,2
|
5,23
|
0,2
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
3415,95
|
170,6
|
1949,02
|
88,2
|
-1466,92
|
-82,4
|
2245,23
|
80,9
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
3616,38
|
180,6
|
2634,11
|
119,2
|
-982,28
|
-61,4
|
2838,40
|
102,3
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2632,98
|
131,5
|
3025,43
|
137,0
|
392,45
|
5,5
|
3670,04
|
132,2
|
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
587,18
|
29,3
|
406,75
|
18,4
|
-180,43
|
-10,9
|
408,92
|
14,7
|
|
|
Чистая прибыль
|
2002,12
|
100,0
|
2208,99
|
100,0
|
206,87
|
х
|
2775,63
|
100,0
|
|
Прибыль до налогообложения в 2014 году по сравнению с 2013 годом
увеличилась на 644,61тыс.руб., удельный вес снизился на 4,7%.
Сумма налога на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в 2014
году по сравнению с 2013 годом повысилась на 2,17 тыс.руб., удельный вес
снизился на 3,7%.
Основными источниками роста прибыли являются увеличение объема реализации
продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции,
улучшение ассортимента продукции, а также снижение среднереализационной цены
единицы продукции.
Таким образом, достижение высоких результатов работы ООО «Визарт»
предполагает управление процессом формирования, распределения и использования
прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный
поиск возможностей увеличения прибыли.
Прибыль на рассматриваемом предприятии может возрасти в результате
увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более
высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен,
при повышении качества выпускаемой продукции.
3. Основные направления улучшения финансового планирования на
предприятии ООО «ВИЗАРТ»
3.1 Проблемы
финансового планирования на предприятии
Современный рынок динамичен, и российским организациям приходится
работать в быстро меняющейся внешней среде, зачастую в условиях
неопределенности.
Финансовый кризис последних лет показал, что в российских компаниях есть
существенные проблемы в системе управления финансами. Одной из причин такого
положения является отсутствие полной, своевременной и точной информации не
только о будущем, но и текущем финансовом состоянии компании.
В условиях экономической нестабильности необходимо прогнозировать
будущее, предвидеть возможные изменения условий деятельности с помощью
опережающего планирования и контроля.
Распространенной формой финансового планирования является бюджетирование.
Но бюджетирование в организациях РФ применяется скорее формально и сводится к
контролю отдельных нормативов, например, размера дебиторской и кредиторской
задолженности. Чаще всего специалисты имеют дело с бюджетами денежных средств,
бюджетами доходов и расходов. Прогнозный же баланс отсутствует, как и
полноценный ряд традиционных бюджетов. Преимущества полноценного бюджетирования
в нашей стране не используются.
Финансовое планирование не должно базироваться на бухгалтерском учете.
Российская система бухгалтерского учета и связанный с ней механизм
налогообложения вносят весомый вклад в процесс дезорганизации финансового управления.
Даже тщательное планирование налогов не гарантирует отсутствие претензий со
стороны налоговых органов.
Важную роль в управлении компанией играет правильная постановка
управленческого учета. Данные управленческого учета являются основой для финансового
управления организацией. Внутренняя информация о деятельности компании: объемы
производства продукции, планируемое расширение деятельности, выход на новые
рынки, социальная политика и т.п. - позволяет спрогнозировать финансовые
потоки, определить необходимость в привлечении дополнительного капитала.
Финансовый план позволяет оценить эффективность управленческих решений,
выявлять и корректировать узкие места в управлении компанией.
В крупных компаниях, имеющих дочерние предприятия, необходимо уделить
особое внимание консолидированию отчетности не только бухгалтерской, но и
управленческой, в целях принятия решений и анализа реальной картины бизнеса,
учета и планирования внутрихозяйственного оборота.
Автоматизация учета - это достаточно сложная задача. Принципы ведения
учета у каждой компании различны и основываются на специфике деятельности
предприятия. При применении на предприятии полноценной системы финансового
планирования необходимо обеспечить сквозное прохождение информации через все
подсистемы учета, чтобы обеспечить получение оперативных данных о ходе
исполнения ранее принятых финансовых планов (бюджетов). Также необходимо
обеспечить достаточный уровень детализации информации.
Получение достоверной и своевременной информации о положении и результатах
деятельности предприятия достигается с помощью автоматизации документооборота
предприятия. Вся информация о финансовом состоянии компании - это
конфиденциальная информация, поэтому соответствующим образом необходимо
организовать распределение прав пользователей для предотвращения
несанкционированного доступа к информации.
Эффективность управления финансами предприятия зависит от своевременной
оценки конечного результата. Не достаточно анализировать только прибыльность
деятельности предприятия. Важно своевременно получать информацию по ключевым
параметрам, дающим объективную картину финансового состояния предприятия, что
позволит оценить возможные темпы развития с позиции финансового обеспечения,
выявить доступные источники средств, спрогнозировать положение предприятия на
рынке капиталов. Основным фактором в этом процессе является объем и качество
информации.
Основной сложностью, возникающей в процессе внедрения полноценного
финансового планирования на российских предприятиях, является система целей,
которые ставят перед собой руководители. Чаще всего в качестве цели выбирают
прибыль. Однако при этом забывают о ликвидности, сбалансированности финансовых
потоков, поэтому ни о какой целостной системе финансовых целей и речи нет. Это
не позволяет руководителям ставить конкретные финансовые цели перед своими
организациями и достигать их.
Другая важная проблема компании - полное отсутствие нормативного
регулирования финансового планирования, что заставляет главного бухгалтера
постоянно сталкиваться с проблемами при сотрудничестве с руководителями и
работниками других подразделений предприятия в процессе сбора и обработки
информации, требующейся для определения плановых показателей. Чтобы исправить
сложившуюся ситуацию следует принять локальный акт о регламентации финансового
планировании в компании, распределив при этом полномочия руководителей
различных отделов.
Кадровое обеспечение также в немалой степени влияет на качество
финансового планирования. Задачи финансового планирования остаются нерешёнными
из-з того, что персонал чрезмерно загружен вследствие недостатка кадров. К
проблеме кадрового обеспечения прибавляется проблема неэффективной организации
обмен информацией в процессе финансового управления. Работники ООО «Визарт» не
получают материального поощрения по итогам выполнения планов.
Для того, чтобы рассчитать экономическую эффективность мероприятий по
материальному стимулированию сотрудников по результатам выполнения планов
необходимо оценить затраты (таблица 9).
Таблица 9 - Затраты на предлагаемые мероприятия (в расчете на 5 человек),
тыс. руб.
|
Виды затрат
|
Сумма, руб.
|
|
1. Компенсация на питание
|
5 чел*500руб = 2500
|
|
2.Служебный транспорт
|
4 тыс*12мес = 48000
|
|
3.Ежегодные новогодние подарки
|
5 чел*200руб = 1000
|
|
4. Подписка на периодическую литературу
|
20000
|
|
5. Оплата санаторно-курортного лечения (лимит
устанавливается компанией до 150 000 руб.)
|
150000
|
|
ВСЕГО:
|
221 500
|
В связи с внедрением предлагаемых мероприятий необходимо назначить
ответственного за их проведение.
В связи с внедрением предлагаемых мероприятий ожидается повышение
эффективности работы сотрудников предприятия на 20% в связи с ускорением
обработки заказов и повышения стоимости товаров.
Поскольку численность работников не меняется, рост рентабельности
предполагает увеличение прибыли предприятия также на 20% или до 323,07 тыс.
руб.
Рентабельность предложенных мероприятий определяется:
,07 / 221,5 * 100= 1,45%.
Таким образом, грамотно разработанная система мотивации персонала
позволит ООО «Визарт» сформировать сплоченный коллектив единомышленников,
поддерживать в нем уверенность в профессиональной востребованности со стороны
работодателя и желание работать в данной компании эффективно, с полной отдачей,
с мотивацией на результат.
В общем случае процесс финансового планирования и контроля в ООО «Визарт»
имеет оттенок недоверия к линейным руководителям. Он превращается в процесс, в
ходе которого каждый линейный руководитель (используя некоторые умолчания и
«производственные хитрости») стремится получить для своего подразделения как
можно больший бюджет расходов и как можно менее напряженный производственный
план.
Долгосрочное планирование методов «сверху-вниз», то есть, начиная с общей
финансовой отчетности, целесообразно использовать, когда необходимо
спланировать работу предприятия на несколько лет вперед.
Что касается планирования в ООО «Визарт» только на следующий год, то
после прохождения всего цикла составления и защиты планов, образуется
финансовый план «снизу-вверх», полученный путем суммирования финансовых планов
подразделений компании. Это можно оценить как нормальный процесс, так как с
увеличением горизонта планирования точность прогнозов падает. Нет смысла
детально планировать все производственные и финансовые показатели методом
«снизу-вверх» на пять лет вперед, поскольку все равно прогноз будет неверным.
Второе правило прогнозов заключается в том, что агрегированный прогноз
всегда точнее детального. Поэтому при долгосрочном прогнозировании суммарная
ошибка для планирования методом «снизу-вверх» будет значительно выше, чем для
планирования методом «сверху-вниз».
На практике в ООО «Визарт» начинать планирование приходится еще до того
момента, когда предприятие сможет подвести итоги года, составив хотя бы
предварительную финансовую или управленческую отчетность. Понятно, что достоверность
подобных планов оставляет желать лучшего, и уже в самом начале следующего года
приходится вносить в финансовый план серьезные корректировки.
Отметим причины отмеченных выше недостатков в процессе финансового
планирования в ООО «Визарт».
Во-первых, неэффективно выстроена система финансового управления. Не
разработаны единые плановые (бюджетные) формы для подразделений, не указаны
сроки их заполнения, согласования и сдачи главному бухгалтеру, отсутствует
указание (распоряжение, приказ) ответственных лиц и санкций за нарушение
сроков.
Во-вторых, используется трудоемкая процедура балансировки планов и
сопутствующее ей большое количество итераций согласования. Приведем пример.
Руководители подразделений заполнили плановые формы и вернули их заместителям
генерального директора. Те, в свою очередь, сформировав общий план (бюджет)
компании, выяснили, что результаты неудовлетворительные, и внесли свои
корректировки и предложения по пересмотру планов (бюджетов). После чего
руководители подразделений практически заново составляют свои планы на год. И
так еще несколько раз.
Итак, принятая в ООО «Визарт» система финансового планирования не
позволяет отказаться от лимитирующих плановых показателей.
3.2 Пути
совершенствования организации финансового планирования на предприятии
На этапе постановке целей в ООО «Визарт» допускается заметная ошибка, а
именно нет формализованной стратегии. Игнорирование это первейшего и важного
этапа применения бюджетирования оправдывается тем, что стратегия существует, но
не в виде формального документа, а «желаний» отдельных руководителей, при этом
каждый из них по-своему видит будущее предприятия и возникает конфликт
мировоззрений, противоречия внутри компании.
Управленцы среднего звена и прочие сотрудники вообще ничего не знают о
стратегии компании. Из-за отсутствия четкой стратегии, а значит, и
неопределённости финансовых устремлений предприятия, бюджетирование не может
обрести необходимую базу. Признаки регулярного менеджмента, такие как система
мотивации, финансовая структура, принципы управленческого учета оказываются не
востребованными, потому что нет ответа на главный вопрос «какова цель».
Достижение или не достижение запланированных показателей (при выполнения
плана) не означает того, что цели достигнуты. Ни один из сотрудников предприятия
не может с уверенностью сказать пошли ли освоенные средства на его пользу или
оказались бесполезными, наоборот ухудши ситуацию. А ведь именно стратегия
выражает смысл производственно-хозяйственной любой организации. Хорошие
показатели на низшем и среднем уровне могут не обеспечивать адекватных
показателей на высшем уровне управления.
Еще одна ошибка, которую допускают менеджеры ООО «Визарт» на этапе
планирования заключается в том, что краткосрочные финансовые показатели
применяются как главные ориентиры при составлении бюджетов (например, при
составлении бюджета учитываются только уже заключенные соглашения). Данная
оплошность сужает положительный эффект от применения бюджетирования и искажает
конечные показатели. Неизвестно смогут ли запланированные действия
гарантировать предприятию получение прибыли. Возможно, в будущем возникнет
отток заказчиков из-за падения их лояльности и прибыль сократиться.
Неверным является и факт пренебрежения альтернативами производственной,
рыночной и др. ситуаций в процессе финансового планирования в ООО «Визарт».
Поэтому предприятие может составить лишь один вариант бюджета. В случае
изменения единственного сценария, менеджеры теряют контроль над ситуацией и им
приходиться прибегать принятию решений без подготовки.
Важной задачей в рамках создания реальной и эффективной системы
финансового планирования в ООО «Визарт» является проведение правильного и
последовательного финансового анализа. На наш взгляд, недопустимы ситуации,
когда для составления финансовых планов берутся «красивые» цифры, под которые
по сути должен быть «подогнан» финансовый план вне зависимости от того,
достижимы ли реально эти показатели. Только результаты финансового анализа
могут ответить на вопрос, реально ли, например, снижение себестоимости продукции,
и если реально, то насколько ее можно снизить.
Выделим еще одно важное направление совершенствования финансового
планирования в ООО «Визарт»: для качественного, оперативного и точного
составления финансового плана важен уровень автоматизации финансовых расчетов,
поскольку трудоемкость расчетных работ и вероятность допущения ошибки при
бюджетировании весьма велики.
В частности, для ООО «Визарт» можно предложить для внедрения одну из
западных автоматизированных систем бюджетирования, которые находятся
приблизительно в одной ценовой нише, и рассчитаны на предприятия среднего и
крупного бизнеса.
Сравнительная характеристика автоматизированных систем бюджетирования,
предлагаемых на российском рынке представлена в таблице 10.
Таблица 10 - Сравнительная характеристика автоматизированных систем
бюджетирования
|
Показатель
|
Oracle Financial Analyzer
|
Hyperion Pillar
|
Adaytum e.Planning
|
EPS Prophix Budgets
|
|
Многомерный анализ данных в любом разрезе
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
Удаленный доступ для компаний с множеством филиалов
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
Быстрая работа системы
|
+
|
+
|
-
|
-
|
|
Возможность загрузки данных из программы
|
+
|
-
|
-
|
-
|
|
Удобный интерфейс программы
|
-
|
+
|
+
|
+
|
|
Средства, позволяющие вести удобный документооборот
|
-
|
+
|
+
|
-
|
Несмотря на то, что полностью совершенных систем не существует, можно подобрать
программу, наиболее подходящую именно ООО «Визарт». Однако, чтобы средства
вложенные на внедрение автоматизированной системы бюджетирования, окупились,
нужно не только приобрести и установить систему, но и предварительно составить
адекватную задачам предприятия структуру бюджетов, написать регламенты работы с
ней, и связать систему бюджетирования с уже существующими учетными системами.
После того как бюджет ООО «Визарт» разработан и принят, сформирована
структура управления бюджетированием, реальные показатели деятельности должны
сравниваться с запланированными, то есть необходимо произвести оценку качества
бюджетного планирования. Отклонения фактических величин от плановых могут
возникать по всем параметрам, отраженным в бюджете.
Актуальной является проблема контроля исполнения бюджета ООО «Визарт»,
который может быть организован как в течение планового периода (регулярный
контроль), так и по его завершению. Под контролем понимается систематическое
наблюдение за деятельностью предприятия для принятия корректирующий решений.
Контроль исполнения бюджета основывается на данных о плановых и фактических
значениях статей бюджета и отклонениях фактических значений от плановых.
В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов можно использовать
двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень - контроль за исполнением
бюджетов в структурных подразделениях. При этом контролируется как сводный
бюджет, так и составляющие его операционные бюджеты. Верхний уровень - контроль
за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль
составляющих их бюджетов по статьям затрат).
Для анализа адекватности/удобства системы бюджетного управления условиям
внешней и внутренней среды ООО «Визарт» можно использовать экспертный метод,
предусматривающий единый порядок количественной оценки эффективности
функционирования системы бюджетного управления при помощи коэффициента
адекватности системы бюджетного управления (Кадсб), который характеризует
степень соответствия разрабатываемых бюджетов реальным возможностям и условиям
внешней среды, отдельных операционных бюджетов общей системе стратегического
управления компанией.
Экспертов можно привлекать из числа высших менеджеров и руководства
структурных подразделений компании, привлеченных консультантов. Такой подход с
самого начала позволит сократить издержки по согласованию методологии и
уменьшит количество изменений в системе.
Выставляемые экспертами оценки можно ранжировать по многим показателям
информативности, трудоемкости, необходимости и присваивая им свои веса.
Разработка бюджетной системы ООО «Визарт» предполагает усовершенствование
существующих и разработку необходимых новых форм бюджетов для полноты отражения
и контроля всех существующих сторон финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, деятельности структурных подразделений по центрам финансовой
ответственности, показателей доходов, расходов, закупок, финансовых потоков.
Бюджет управленческих расходов ООО «Визарт» на 2015 год представлен в
таблице.
Таблица 11 - Бюджет управленческих расходов ООО «Визарт» на 2015 год
|
Статьи
|
Пессимистическое
|
Оптимальное
|
Оптимистическое
|
|
Заработная плата аппарата управления предприятия
|
90,00
|
87,50
|
85,00
|
|
Охранная система
|
3,13
|
2,43
|
2,13
|
|
Канцелярские расходы
|
2,30
|
2,05
|
1,25
|
|
Услуги связи (почта, телефон, Интернет)
|
3,75
|
3,25
|
3,00
|
|
Представительские расходы
|
1,00
|
0,88
|
0,75
|
|
Прочие управленческие расходы
|
1,02
|
0,72
|
0,56
|
|
Итого управленческих затрат
|
101,19
|
96,82
|
92,69
|
|
Амортизация управленческих затрат
|
3,81
|
3,81
|
3,81
|
|
Итого управленческие расходы
|
105,00
|
100,63
|
96,49
|
Затраты управления являются условно постоянными, то есть прямо не зависят
от результатов работы предприятия. Поэтому для его планирования используются
штатное расписание, нормы расходов на канцелярские нужды, услуги связи, охрану,
автоматизацию управления.
Формирование бюджета управленческих расходов нацелено на оптимизацию
затрат на управление посредством выделения наиболее затратных статей и контроля
выполнения запланированных показателей.
В целом, работа руководства предприятия ООО «Визарт» в течение нескольких
последних лет была оценена как неудовлетворительная, в результате чего
собственниками предприятия была произведена смена части управленческого
персонала и специалистов экономической службы.
В целях совершенствования финансового планирования в ООО «Визарт»
предлагается:
) рассмотреть и утвердить на предприятии Положение о финансовом
планировании;
) ввести в действие систему мотивации эффективности финансового
планирования;
) для повышения эффективности информационного обеспечения процесса
финансового планирования внедрить автоматизированную систему«1С: Финансовое
планирование».
В целях расчета окупаемости программы «1С: Финансовое планирование»
приведем таблицу экономии финансовых средств (см. таблицу 12) и таблицу
стоимости содержания программы (см. таблицу 13).
Таблица 12 - Экономические эффекты от внедрения «1С: Финансовое
планирование»
|
Наименование
|
Сумма, тыс. руб. в месяц
|
|
Сокращение расхода бумаги и картриджей
|
40
|
|
Сокращение необходимого персонала бухгалтерии на
сопровождение процессов документооборота (четыре человека)
|
81
|
|
Итого: экономический эффект от внедрения
|
221
|
Таблица 13 - Стоимость сопровождения «1С: Финансовое планирование»
|
Наименование
|
Сумма, тыс. руб. в месяц
|
|
Техническая поддержка пользователей
|
21
|
|
Системное администрирование сервера
|
5
|
|
Амортизация программно-аппаратных средств
|
13
|
|
Ремонт компьютерного оборудования
|
30
|
|
Итого: стоимость сопровождения
|
69
|
Рассматривая приведенные таблицы, можно рассчитать окупаемость «1С:
Финансовое планирование». Общая стоимость внедрения составляет 221 тыс. рублей,
внедрение будет длиться 1,5 года, за это время нагрузка на персонал и,
следовательно, косвенные затраты можно принять равными 0, т.к. в начале
внедрения нагрузка выросла, а потом постепенно снижалась. Общий экономический
эффект после внедрения «1С: Финансовое планирование» в эксплуатацию составляет
19 200 рублей экономии бюджетных средств ежемесячно. Рассчитаем окупаемость
СЭД: 221/192 = 11,5 месяцев.
Внедрение «1С: Финансовое планирование» позволит значительно изменить
принципы работы с документами, повысить эффективность системы управления
финансами.
Основополагающие принципы финансового планирования, вида планов и отчетов
исполнения финансовых планов, порядок всего финансового планирования
определяется в Положении о финансовом планировании.
Положение может содержать основные критерии эффективности - оценочные
показатели, что применяются в ходе определения результативности
финансово-хозяйственной деятельности компании, которые бы можно было выразить
количественно. Можно предложить к использованию такие показатели, как
себестоимость реализации продукции, выручка, управленские и коммерческие
затраты, рентабельность продаж и общая окупаемость, а также читая прибыль.
По каждому ключевому критерию должны быть установлены и официально закреплены
граничные отклонения фактического показателя от планово величины.
План движения денежных средств, план прибылей и убытков, а также плановый
баланс, что рассчитываются поквартально и на год могут лечь в основу финансовых
планов.
В порядке финансового планирования должны быть указаны участники
планирования (директор, главный бухгалтер с помощником, главные менеджеры), а
также из полномочия, функции, сроки, отведённые на различные этапы
планирования.
По регламенту обычно процесс планирования в финансовом управлении
составляет замкнутый круг, цикл, в который входят такие этапы:
) Отбор и фиксация основных показателей эффективности исполнения
планов;
2) Составление и редактирование критериев эффективности и их
граничных норм;
) Закрепление финансовых планов;
) Разработка поквартальных отчетов по акту выполнения основных
финансовых планов и их показателей;
) Корректировка финансовых планов и основных показателей
эффективности деятельности организации;
) Создание и нормативное закрепление годового отчета по факту
исполнения финансового плана и его показателей
Пристального внимания при оптимизации системы финансового планирования
необходимо уделит мотивации персонала ООО «Визарт». Эта система должна
отталкиваться от соблюдения таких обстоятельств:
предоставление информации, требующейся для осуществления всех этапов
планирования своевременно, без задержек;
неуклонное следование регламенту планирования;
не искаженность первоначальных сведений;
корректность расчётов;
оптимизация количества исправлений в процессе создания финансовых планов;
определение оптимального числа исправления уже утвержденных планов;
выбор числа сотрудников, принимающих участие в планировании.
В систему мотивации персонала целесообразно включить, как инструменты
поощрения, так и взыскания.
Безусловно, исполнения регламента потребует от участников данного
процесса повышения их ответственности, особе со стороны главного бухгалтера и
его помощника. Поэтому, мы предлагаем также совершенствовать систему
информационного обеспечения в финансовом планировании посредством использования
в ООО «Визарт» автоматизированной системы «1С: Финансовое планирование». Данная
система, по мнению экспертов, способна увеличить производительность труда
персонала экономических подразделений не мене, чем на четверть.
Увеличение прибыли поле повышения эффективности труда менеджеров будет
составлять основной экономический эффект от предлагаемых нововведений. Также
положительный эффект должен сказаться в снижении убытков от текучести кадров за
счет улучшения условий труда; сокращении расходов на уплату пени за
просроченные налоговые платежи и др. отчисления, достигаемом за счет улучшения
системы финансового планирования. Следует также отметить, что ожидается
высвобождение средств, накаливаемых для покрытия непредвиденных трат,
возникающих из-за потери контроля над финансовой ситуацией, вызванного
несовершенством финансовых планов.
Итак, основными направлениями совершенствования системы финансового
планирования в ООО «Визарт» являются:
) Обеспечение связи системы планирования и бюджетирования с системой
стратегического управления предприятия. Система планирования и бюджетирования
является средством достижения стратегических целей ООО «Визарт». В данной
системе формируются показатели, которые являются целевыми ориентирами для
формирования бюджетов. Для каждого уровня управления предприятия на основе
ключевых показателей эффективности разрабатываются соответствующие показатели
бюджетных заданий, служащих отправной точкой для разработки бюджетов
соответствующего уровня управления.
) Разграничение полномочий и ответственности, повышение
ответственности за финансовые результаты деятельности предприятия. За каждым
участником системы планирования и бюджетирования в ООО «Визарт» закрепляется
ответственность, которая может быть двух видов: ответственность за выполнение
функций в рамках бюджетного процесса и ответственность за достижение планового
уровня бюджетных показателей. Закрепление ответственности за каждым субъектом
системы планирования и бюджетирования осуществляется в соответствии с
разграничением функций, утвержденных положением о финансовой структуре
предприятия и регламентом формирования и контроля исполнения операционных,
инвестиционных и финансовых бюджетов предприятия.
Каждый участник системы планирования и бюджетирования, несущий
ответственность за достижение каких-либо бюджетных полномочий, должен иметь для
этого достаточно полномочий. Показатели, за которые он отвечает, либо должны
контролироваться в полной мере, либо должна существовать возможность расчета
влияния на этот показатель факторов, которые может полностью контролировать
данное ответственное лицо.
) Повышение финансовой прозрачности и обеспечение контроля за
достижением целевых показателей подразделениями ООО «Визарт». В системе
планирования и бюджетирования реализуется принцип управления по отклонениям
фактических показателей от плановых с осуществлением анализа причин и характера
отклонений. Управленческие воздействия и меры стимулирования ответственных лиц
предпринимаются в случае, если отклонение фактических значений показателей от
плановых превысит заранее определенный пороговый уровень. В рамках управления
по отклонениям реализуется принцип нормализации данных: фактические данные
корректируются на какие-либо факторы, повлиявшие на эти данные.
В случае значительного изменения внешних условий, на которые
ответственное лицо не оказывает существенного влияния, бюджетные показатели
корректируются. Деятельность ответственных лиц в этом случае оценивается
относительно скорректированных бюджетных показателей.
) Повышение эффективности использования основных фондов, материальных
и финансовых ресурсов. Посредством разрабатываемой системы бюджетов увязываются
планы по доходам и расходам, поступлениям и выплатам денежных средств,
поступлению и расходу материальных ресурсов по всем функциональным направлениям
и координация материальных и финансовых потоков по всем уровням управления в
ООО «Визарт». Все бюджетные показатели, планируемые в различных бюджетах и
функциональных блоках, должны быть взаимосвязаны друг с другом.
6) Обеспечение возможности оперативного получения информации о
результатах выполнения планов по уровням управления; обеспечение координации
деятельности подразделений в процессе формирования, корректировки и исполнения
бюджетов; подготовка данных для системы планирования и управленческого учета в
ООО «Визарт» на будущие периоды.
Для обеспечения сопоставимости плановых и фактических данных должны
устанавливаться единые правила оценки бюджетных показателей при планировании и
контроле исполнения бюджетов. Система учета должна предусматривать необходимые
аналитические разрезы. Все отличия в правилах расчета показателей в системе
планирования и бюджетирования от аналогичных показателей существующей системы
учета должна специально оговариваться.
3.3
Прогнозирование основных финансовых показателей предприятия
Широко применяется прогнозирование на основе
установления пропорциональных зависимостей между показателями и, прежде всего -
метод процента от продаж. Он предполагает, что ресурсы предприятия используются
полностью и для обеспечения планируемого увеличения объема продаж необходимо в
той же мере увеличить текущие затраты, активы и обязательства. Для этого их
оценивают в виде процента от продаж отчетного года и умножают на планируемые
продажи для получения прогнозных величин статей баланса. Долгосрочные
обязательства и оплаченный акционерный капитал переносятся из отчетного
баланса. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом чистой рентабельности
продаж (в процентах от планового объема продаж) и коэффициента выплаты
дивидендов.
В результате расчетов выясняется потребность в
дополнительном внешнем финансировании как разность между планируемыми суммами
активов и пассивов. Следующий пример иллюстрирует весь процесс.
Продажи 2014 года ООО «Визарт» составляют 1823,41 млн.
руб., планового 2015 года - 1847,52 млн.руб. Рентабельность продаж, исчисленная
по чистой прибыли, равна 0,15. Коэффициент выплаты дивидендов - 0,4. Отчетный и
прогнозный балансы представлены в табл. 14.
Таблица 14 - Прогнозирование методом процента от
продаж, млн.руб.
|
Статьи баланса
|
2014 год
|
Процент от продаж
|
2015 год
|
|
Оборотные активы
|
911,77
|
50,0038938
|
923,83
|
|
Внеоборотные активы
|
3039,09
|
166,6706884
|
3079,27
|
|
Итого активы
|
3950,87
|
-
|
4003,11
|
|
Краткосрочные обязательства
|
636,13
|
34,88683291
|
644,54
|
|
Долгосрочные обязательства
|
2012,86
|
не применяется
|
2012,86
|
|
Уставный капитал
|
190,47
|
не применяется
|
190,47
|
|
Нераспределенная прибыль
|
918,98
|
-
|
1087,69
|
|
Итого пассивы
|
3950,87
|
-
|
4003,11
|
|
Потребность во внешнем финансировании
|
|
-
|
-127,18
|
|
Итого
|
|
-
|
3079,27
|
Нераспределенная прибыль 2015 года = Нераспределенная прибыль 2014 года +
Планируемая чистая прибыль - Дивиденды = 918,98 млн.руб. + 0,15%*1847,52
тыс.руб. - 0,4*(0,15%*1847,52 тыс.руб.) = 1087,69 тыс.руб.
Потребность в дополнительном внешнем финансировании = Сумма активов на
2015 год - Сумма обязательств и собственного капитала = 4003,10 тыс.руб. -
4130,28 тыс.руб. = -127,18 тыс.руб., то есть предприятие на 2015 год не
нуждается во внешнем финансировании.
На рисунке 4 представим основные изменения финансовых
показателей ООО «Визарт» в прогнозируемом и отчетном периодах.
Рисунок 4 - Основные финансовые показатели ООО
«Визарт» за 2014-2015 гг.
Как показывает рисунок 4 наибольшую сумму в общей
стоимости имущества предприятия занимают внеоборотные активы, на втором месте -
долгосрочные обязательства.
Уставный капитал занимает наименьшую сумму в общей
стоимости предприятия. В 2015 году согласно прогнозу, произойдут небольшие
изменения в сторону увеличения оборотных активов, внеоборотных активов,
нераспределенной прибыли.
Итеративность процесса прогнозирования методом
процента от продаж хорошо иллюстрируется следующим примером (табл. 15).
Таблица 15 - Прогноз финансовых показателей ООО
«Визарт», млн. руб.
|
Отчет о финансовых результатах
|
На конец 2014 года
|
Прогнозируемые значения
|
|
|
|
первое приближение (графа 1*1,5)
|
второе приближение с учетом источника финансирования
|
|
|
Выручка от реализации
|
1823,41
|
2735,115
|
2735,115
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции
|
1214,25
|
1821,375
|
1821,375
|
|
|
Коммерческие и административные расходы
|
183,36
|
275,04
|
275,04
|
|
|
Прибыль до вычета процентов и налогов
|
425,8
|
638,7
|
638,7
|
|
|
Проценты к уплате
|
58,8
|
88,2
|
99,9
|
|
|
Прибыль до вычета налога
|
367
|
550,5
|
538,8
|
|
|
Налог
|
89,44
|
134,16
|
134,16
|
|
|
Чистая прибыль
|
277,56
|
416,34
|
404,64
|
|
|
Дивиденды (норма выплаты 40%)
|
111,024
|
111,02
|
211,02
|
|
|
Приращение нераспределенной прибыли
|
166,536
|
305,32
|
193,62
|
|
|
Баланс
|
|
Денежные средства
|
93,28
|
139,92
|
139,92
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
421,42
|
632,13
|
632,13
|
|
|
Запасы
|
383,01
|
574,515
|
574,515
|
|
|
Всего оборотных средств
|
911,77
|
1367,655
|
1367,655
|
|
|
Основные средства (остаточная стоимость)
|
1140,76
|
1711,14
|
1711,14
|
|
|
Всего активов
|
3950,87
|
5926,305
|
5926,305
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
574,55
|
861,825
|
861,825
|
|
|
Задолженность по заработной плате и отчислениям
|
9,01
|
13,515
|
13,515
|
|
|
Всего краткосрочных пассивов
|
636,13
|
954,195
|
954,195
|
|
|
Нераспределенная прибыль
|
918,98
|
1224,3
|
1112,6
|
|
|
Всего источников
|
3950,87
|
5926,305
|
5926,305
|
|
Статьи «Дивиденды», «Проценты к уплате», «Векселя к
оплате» не растут самопроизвольно вместе с объемом реализации, поэтому для
построения прогноза в первом приближении на перспективу переносится прежнее
значение 2014 года. В результате дальнейшего анализа величина, указанная в
таблице, может измениться.
Прогнозируемое значение статьи «Нераспределенная
прибыль» при первом приближении рассчитывалась, как нераспределенная прибыль на
конец 2009 года плюс ее приращение в прогнозируемом году:
,98 млн.руб. + 305,32 млн.руб. = 1224,30 млн.руб.
Позднее в ходе анализа эта цифра изменится.
Потребность во внешнем финансировании выступает как
балансирующая статья, значение которой находится вычитанием прогнозируемой
общей потребности в финансовых средствах из прогнозируемой общей величины
активов;
Прогнозируемое значение статьи «Проценты к уплате» при
втором приближении с учетом источника финансирования составляют выплаты
процентов по прежним долгам плюс по новым.
,00 млн.руб. составляют дивиденды по старым акциям
плюс 1 млн. руб. по новым акциям;
Прогнозируемое значение нераспределенной прибыли при
втором приближении с учетом источника информации составляет нераспределенную
прибыль 2014 года плюс величина ее приращения в 2015 году.
Прост и недорог при использовании коэффициентный метод
прогнозирования. Прогноз данных о прибылях и убытках, баланса выполняется с
помощью коэффициентов, характеризующих соотношение между объемом продаж и
себестоимостью реализованной продукции, в том числе в разрезе отдельных ее
статей; объемом продаж и наличностью, дебиторской задолженностью, начислениями;
себестоимостью продукции и размером запасов; собственным и заемным капиталом и
др.
Так, зная что объем продаж ООО «Визарт» прогнозируется
на уровне 1847,52 млн руб., при этом себестоимость реализованной продукции
составляет 0,66 (1214,25/1823,41), а чистая прибыль - 0,15 (277,56/1823,41) от
объема продаж и налог на прибыль равен 24%, то прогнозный отчет о финансовых
результатах можно получить следующим образом (таблица 16).
Таблица 16 - Прогнозный отчет о финансовых
результатах, млн.руб.
|
Отчет о финансовых результатах
|
2014 год
|
На 2015 год
|
|
|
сумма
|
Последователь расчетов
|
|
Объем продаж
|
1823,41
|
1847,521
|
-
|
|
Себестоимость реализованной продукции
|
1214,25
|
1219,363
|
1) 0,66*1847,52
|
|
Валовая прибыль
|
609,16
|
628,157
|
2) (1-0,66)*1847,52
|
|
Расходы периода
|
183,36
|
263,515
|
6) 628,15-364,64
|
|
Прибыль от продаж
|
425,79
|
364,642
|
4) 277,12 / (1-0,24)
|
|
Налог на прибыль
|
40,89
|
87,514
|
5) 0,24*364,64
|
|
Чистая прибыль
|
277,56
|
277,128
|
3) 0,15*1847,52
|
На рисунке 5 представим основные изменения финансовых
показателей ООО «Визарт» в прогнозируемом и отчетном периодах.
Рисунок 5 - Основные финансовые показатели ООО
«Визарт» за 2014-2015 гг.
Как показывает рисунок 5 почти все показатели
прогнозного баланса превышают показатели за 2014 год. Однако такой показатель
как прибыль от продаж имеет тенденцию к снижению.
Значит, в ходе финансового прогнозирования активно
применяются экономико-математические модели, с различной степенью достоверности
отражающие изменения показателей под влиянием переменных факторы, от которых
зависит распределение финансовых результатов на исследуемом предприятии.
Достоверность и точность прогноза предполагаемого
финансового положения предприятия зависят от степени развития
учётно-аналитического основания, свойств экономико-математических моделей, а
также уровня освоенности методов, методик и технологий прогнозирования.
Точность прогноза и полнота описания ожидаемого
финансового состояния компании выступают главными критериями оценки
эффективности модели прогнозирования. Для полноты прогноза наиболее приемлемы
те методы, что позволяют составить прогнозные формы отчетности. Благодаря им и
настоящее, и будущее финансовое состояние предприятия можно будет анализировать
с одинаковой детальностью.
Точность прогноза требует более тщательного изучения и внимания со стороны
специалистов. Ошибка или точность прогноза представляют сбой разницу
фактического и прогнозного показателя. В различных моделях величина показателя
будет колебаться в зависимости от воздействия набора факторов.
Правильность выбора метода прогнозирования во всяком отдельно взятом
случае влияет на точность прогноза. Но это не означает, что для одних и тех же
случаев следует применять аналогичные модели. В некоторых случаях совершенно
различные методы могут дать приблизительно одинаковые оценки. Главный элемент
любой модели прогнозирования представляет собой линия основной тенденции
изменения ряда или тренд. В подавляющем большинстве моделей тренд линейный, но
это не означает, что данная закономерность распространяется на все случаи, ведь
в противном случае точность прогноза может пострадать. Применяемый метод
отделения от тренда сезонных колебаний, а именно сложение или умножение также
может существенно влиять на степень точности.
При использовании методов регрессии крайне важно правильно выделить
причинно-следственные связи между различными факторами и заложить эти
соотношения в модель.
Прежде чем использовать модель для составления реальных прогнозов, ее
необходимо проверить на объективность, с тем чтобы обеспечить точность
прогнозов. Этого можно достичь двумя разными путями:
1) Результаты, полученные с помощью модели, сравниваются с фактическими
значениями через какой-то промежуток времени, когда те появляются. Недостаток
такого подхода состоит в том, что проверка «беспристрастности» модели может
занять много времени, так как по-настоящему проверить модель можно только на
продолжительном временном отрезке.
) Модель строится исходя из усеченного набора имеющихся исторических
данных. Оставшиеся данные можно использовать для сравнения с прогнозными
показателями, полученными с помощью этой модели. Такого рода проверка более
реалистична, так как она фактически моделирует прогнозную ситуацию. Недостаток
этого метода состоит в том, что самые последние, а следовательно, и наиболее
значимые показатели исключены из процесса формирования исходной модели.
В свете вышесказанного относительно проверки модели становится ясным, что
для того, чтобы уменьшить ожидаемые ошибки, придется вносить изменения в уже
существующую модель. Такие изменения вносятся на протяжении всего периода
применения модели в реальной жизни. Непрерывное внесение изменений возможно в
том, что касается тренда, сезонных и циклических колебаний, а также любого
используемого причинно-следственного соотношения. Эти изменения затем
проверяются с помощью уже описанных методов. Таким образом, процесс оформления
модели включает в себя несколько этапов: сбор данных, выработку исходной
модели, проверку, уточнение - и опять все сначала на основе непрерывного сбора
дополнительных данных с целью обеспечения надежности модели в качестве
источника прогнозной информации о финансовом положении предприятия.
При разработке любой из моделей прогнозирования предполагается, что
ситуация в будущем не будет сильно отличаться от настоящей. Другими словами,
считается, что все значимые факторы либо учтены в модели прогнозирования, либо
неизменны в течение всего периода времени, на котором она используется. Однако
модель - это всегда огрубление реальной ситуации путем отбора из бесконечного
количества действующих факторов ограниченного числа тех из них, которые
считаются наиболее важными исходя из конкретных целей анализа. Точность и
эффективность построенной модели будут напрямую зависеть от правильности о
обоснованности такого отбора. При использовании модели для прогнозирования
следует помнить о существовании факторов, сознательно или несознательно не
включенных в нее, которые тем не менее оказывают влияние на состояние
предприятия в будущем.
Заключение
Финансовое планирование - это совокупность мероприятий по разработке системы
процедур, направленных на устойчивое развитие предприятия, рост финансовой
эффективности его деятельности в запланированном периоде и обеспечение
необходимыми финансовыми ресурсами.
Благодаря финансовому планированию предприятие обретает возможность
находить внутренние резервы и придерживаться режима экономии.
Финансовое планирование на предприятии классифицируется по сроку, на
который он рассчитан и типу разрабатываемого плана и бывает трех видов. Среди
них перспективное или стратегическое, оперативное и текущее финансовое
планирование. Ни один вид финансового планирования не осуществляется в
организации в отрыве от другого, но в строго последовательности.
Финансовая отчетность организации за определенный
промежуток времени, в которой отражены тенденции хозяйственной деятельности,
представляет значительную ценность для процесса финансового планирования. Те
показатели, что содержатся в финансовой отчетности, составляют информационную
основу не только текущего финансового планирования, но и вей системы
планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия,
базой для решения многих важных задач.
Финансовое планирование на предприятиях РФ
осуществляется в строгом соответствии с законодательством страны, а именно в
соответствии с Конституцией РФ, ее Законами, Указами Президента РФ,
Постановлениями Правительства РФ, приказами и распоряжениями отраслевых
министерств, уставными документами, инструкциями и другими нормативно-правовыми
актами.
По итогам краткого анализа результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «Визарт» за 2012-2014 гг. можно сделать следующие
выводы.
Проанализировав показатели структурной динамики
баланса организации, мы выявили негативные предпосылки: свыше 80,0% от всего
объема прироста имущества пришлось на увеличение размера внеоборотных активов.
Это значит, что вновь привлеченные финансовые средства вкладывались
преимущественно в активы с меньшей ликвидностью, и это приводило к снижению
финансовой устойчивости предприятия.
В составе оборотных активов увеличение дебиторской
задолженности произошло за счет суммы неоплаченных счетов покупателями и
заказчиками. Обнаруженная тенденция ставит ООО «Визарт» в зависимость от
финансового состояния партнеров. Размер денежных средств имеет тенденцию к
возрастанию - это положительная тенденция.
На предприятии наблюдается увеличение денежных потоков
по всем видам деятельности. Это является положительной тенденцией.
Анализ финансовых коэффициентов показал, что
финансовое состояние предприятия удовлетворительное. Анализ коэффициентов
финансовой устойчивости за 2012-2014 гг. выявил не очень благоприятную
тенденцию к увеличению и вполне удовлетворительное состояние. Таким образом,
предприятие находится в неустойчивом финансовом положении.
Для ООО «Визарт» характерно именно нерациональное
использование оборотных средств. Система управления финансовыми средствами
предприятия, в особенности оборотными, не прореагировала на изменения
экономических условий внешней среды.
Также для данной организации характерно отсутствие учета
объема продаж, что приводит к тому, что на складах скапливается готовая
продукция в значительных объемах, растет объем запасов и незавершенного
производства. Из-за превышения объемов закупленной продукции над реализованной
продукцией наметилась тенденция «связывания» финансовых средств в оборотных
активах. Если специалисты ООО «Визарт» смогут привести в соответствие планы
производств и реализации продукции, то не будет происходить затоваривание и
формирование избыточных запасов.
Другая важная проблема компании - полное отсутствие нормативного
регулирования финансового планирования, что заставляет главного бухгалтера
постоянно сталкиваться с проблемами при сотрудничестве с руководителями и
работниками других подразделений предприятия в процессе сбора и обработки
информации, требующейся для определения плановых показателей. Кадровое
обеспечение также не лучшим образом влияет на качестве финансового планирования
в организации. В целом процесс финансового планирования и контроля в ООО
«Визарт» имеет оттенок недоверия к линейным руководителям.
Причинами недостатков в процессе финансового планирования в ООО «Визарт»
являются: неэффективно выстроенная система финансового управления; применяется
процедура балансировки планов с большими затратами труда и чрезмерным числом
итераций согласования.
Среди предложений по оптимизации финансового планирования в ООО «Визарт»,
предложенных нами следует отметить:
) разработать и принять на предприятии Положение о финансовом
планировании;
) внедрить систему мотивации персонала для повышения результативности и
улучшения качества финансового планирования;
) с целью улучшения информационной поддержки и базы финансового
планирования ввести в действие автоматизированную систему «1С: Финансовое
планирование» на основе современных компьютерных технологий.
Нами установлено, что достоверность и точность
финансового прогнозирования могут быть обеспечены наличием прогрессивной
учетно-аналитической базой, совершенной экономико-математические модели, а
также применение апробированных и эффективных методик, методов, технологий
составления финансовых прогнозов.
Прогнозирование финансовых результатов ООО «Визарт»
было проведено с помощью метода процента от продаж, использования
коэффициентного метода прогнозирования.
В ходе прогнозирования финансового состояния
организации используются экономико-математические модели, с различной степенью
достоверности отражающие изменения показателей под влиянием переменных факторы,
от которых зависит распределение финансовых результатов.
Точность прогноза и полнота описания ожидаемого финансового состояния
компании выступают главными критериями оценки эффективности модели
прогнозирования. Для полноты прогноза наиболее приемлемы те методы, что
позволяют составить прогнозные формы отчетности. Благодаря им и настоящее, и
будущее финансовое состояние предприятия можно будет анализировать с одинаковой
детальностью.
В то же время разработка любой модели прогнозирования
осуществляется исходя из предположения, что будущая ситуация не сильно будет
отличаться от текущей.
Следует отметить, что несмотря на значительную сложность финансового
прогнозирования, объективные трудности и проблемы, которые приходится решать
при составлении прогнозов, руководители предприятий все больше убеждаются в
необходимости проведения такого рода работы.
Для того чтобы результаты финансовых прогнозов были надежными, они должны
быть основаны на точных данных, в первую очередь - данных бухгалтерского учета,
и получены Методами финансового анализа. Прогнозирование, в том числе
финансовое, позволяет в некоторой степени улучшить управление предприятием
вследствие координации всех факторов производства и сбыта, взаимосвязи
деятельности всех подразделений, распределений ответственности и т.п.
Для современной рыночной среды характерна непрерывные изменения,
нестабильность и неопределённость, что определяет потребность в инновационных
методах финансового управления. Одним из подобных методов, широко используемых
в практике зарубежных менеджеров, является метод «ситуационных центров».
Данный инструмент позволяет не углубляться в подробности финансовой
отчетности, но тем не менее, видеть глобальную картину финансового положения
исследуемого предприятия, позволяющую принять необходимое управленческое
решение. Для российских предприятий метод «ситуационных центров» актуален
потому, что динамичная экономическая среда, сформированная постоянными
экономическими изыманиями, кризисами и подъемами, не позволяет менеджерам
подолгу углубляться в детали изменчивой финансовой ситуации. Но держать
ситуацию под контролем необходимо. Механизмы анализа и прогноза, которые
предлагают руководящим кадрам «ситуационные центры» позволяют взять под
контроль ситуацию любой сложности и получить прибыль, закладывая основу
успешного развития бизнеса.
финансы экономика капитал платежеспособность
Список
использованной литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред.
от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" - М.: Правовая информационная
система «Консультант Плюс».
. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
(ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) - М.: Правовая
информационная система «Консультант Плюс».
3. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2013. -
632с.
4. Амплеева С. Какие изменения учесть, составляя
сейчас бухгалтерскую отчетность // Главбух. - 2011. - №6. - C.21-25.
5. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. М.:
Финансы и статистика, 2013. - 456с.
6. Балабанов, И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы
и статистика, 2014. - 437с.
7. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка / Учеб. пособие. - М., 2013. С.143.
8. Бендиков М.А., Сахарова И.В. Финансово-экономическая
устойчивость предприятия и методы ее регулирования // Экономический анализ:
теория и практика. 2013. №14 (71). С.9-12.
9. Бланк,
И.А. Стратегия и тактика управления финансами. - Киев: ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина,
2012. - 546с.
10. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций
(предприятий): учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. 240 с.
11. Вараксина, Н.М., Кован, С.Е., Вараксина, В.А.
Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их
финансового оздоровления // Налоговый вестник, 2013. - №6. - С.4-6.
12. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник для
вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 562с.
13. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый
рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. 2012. №2.
С.24-27.
14. Долганова Н.А. Финансовое планирование и бюджетирование.
Конспект лекций. - М.: АНО МИИР, 2013. - 73 с.
15. Дробозина
Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. - М.: Финансы,
ЮНИТИ, 2013. С.289.
16. Дронов, Р.И., Резник, А.И, Бунина, Е.М. Оценка
финансового состояния предприятия // Финансы, 2013. - №4. - С.24-25.
17. Зайцева, О.П., Жукова, Р.В. Основные средства:
обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и
практика. 2012. №2. С.22.
18. Каратуев, А.Г. Финансовый менеджмент:
Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 256с.
19. Карлик, А.Е., Шухгальтер, М.Л. Экономика
предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. - 462с.
20. Киперман, Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой
организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2012. - №7. - С.14.
21. Ковалев В.В. Управление финансами. - М. Изд.
ФБК-ПРЕСС, 2011. С.166.
22. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление
капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика,
2013. - 656с.
23. Ковалев, В.В. Финансы. Учеб. М.: ТК Велби, 2012. -
820с.
24. Ковалева
А.А. Финансы и кредит. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.
С.225.
25. Коротков, Э.М. Концепция менеджмента. Учебное
пособие. - М.: Дека, 2013. - 345с.
26. Куксов А. Планирование деятельности предприятия //
Экономист. - 2013. - №12. С.25.
27. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. - М.:
ИВЭСЭП, 2014. С.88.
28. Лупей, Н.А. Финансы организаций (предприятий).
Учебное пособие. - М.: Изд-во МГУК, 2013. - 352с.
29. Матанцева, О.Ю., Матанцева, И.В. Финансовая
устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. -
2012. - №9. - С.8-11.
30. Нешитой, А.С. Финансы: Учебник. - М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. - 512с.
31. Овсийчук, М.Ф., Сидельникова, Л.Б. Финансовый менеджмент.
Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 260с.
32. Организация, планирование и управление
деятельностью промышленных предприятий: учебник для вузов / под ред. С.Е.
Каменищева. - М.: Высшая школа, 1976.
33. Парамонов, А.В. Учет и анализ предпринимательского
капитала // Аудит и финансовый анализ. 2011. № 1. С. 25-32.
34. Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлечённого
капитала // Бухгалтерский учет. 2012. № 3. С.44-46.
35. Пелих, А.С. Экономика предприятия. Учебник. Ростов н/Д:
«Феникс», 2013. - 345с.
36. Пласкова, Н., Тойкер, Д. Бухгалтерская отчетность как
информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный
выпуск. 2011. № 35. С.12.
37. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия):
Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 428с.
38. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Мн.: ИСЗ, 2012. - 322с.
39. Самое важное о том, как сдавать бухотчетность в
2011 году // Главбух. 2011. №6. С.88.
40. Сафронов И.А. Экономика предприятия: Учебник. -
М.: Юристъ, 2015. С.126.
41. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская
практика. - М.: «Перспектива», 2014. - 534с.
42. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление
капиталом и инвестициями. - М.: ГУ ВШЭ, 2013. - 247с.
43. Хедервик, К. Финансовый и экономический анализ
деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 216с.
44. Чуев, И.Н., Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия.
- М.: Дашков и К, 2013. - 416 с.
45. Чурилов, С.В. Анализ собственного оборотного капитала //
Бухгалтерский учет, 2012. - №11.
46. Шептухина, М.О. Анализ деловой активности
организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2012. № 18. С.19-21.
47. Шеремет, А.Д., Ионова, А. Ф. Финансы предприятий:
менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 479 с.
48. Шеремет, А.Д. Анализ активов организации //
Бухгалтерский учет. 2013. №8.
49. Шеремет, А.Д., Сайфуллин, Р.С., Негашев, Е.В.
Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 652с.
50. Шим, Д.К., Сигел, Д.Г. Финансовый менеджмент /
Пер. с англ. - М.: Филинъ, 2011. - 400 с.
51. Шишкоедова, Н.Н. Методика финансового анализа
предприятий // Экономический анализ: теория и практика, 2012. № 5. С.42 - 46.
52. Юревич, М.В. Финансовый анализ преуспевающего
предприятия: С учетом опыта предприятий ассоциации "МАКФА" / Юревич
М.В., Черевко А.С., Евланова Н.А. - Челябинск, 2011. - 96с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс за 2014 г.
|
Пояснения
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На отчетную дату
|
На конец предыдущего отчетного периода
|
На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
1130
|
1140,77
|
760,51
|
478,52
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
1140
|
1894,52
|
1263,02
|
482,36
|
|
|
Финансовые вложения
|
1150
|
2,83
|
2,63
|
35,83
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
1160
|
0,66
|
0,65
|
0,69
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1170
|
0,32
|
0,21
|
0,60
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
1100
|
3039,10
|
2027,02
|
998,00
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
1210
|
383,01
|
341,78
|
230,56
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
14,06
|
16,94
|
71,89
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
421,42
|
347,61
|
288,04
|
|
|
Финансовые вложения
|
-
|
-
|
2,17
|
|
|
Денежные средства
|
1250
|
93,28
|
75,52
|
41,64
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
1200
|
911,78
|
781,85
|
634,30
|
|
|
БАЛАНС (актив)
|
1600
|
3950,87
|
2808,87
|
1632,30
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
1310
|
190,47
|
190,47
|
190,47
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1350
|
185,20
|
185,20
|
185,20
|
|
|
Резервный капитал
|
1360
|
9,52
|
9,52
|
9,52
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
918,99
|
510,55
|
540,56
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
1300
|
1301,87
|
1112,02
|
925,76
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1410
|
1955,32
|
1185,04
|
489,24
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
1420
|
57,55
|
56,41
|
15,48
|
|
Резервы под условные обязательства
|
1430
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
1450
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
1400
|
2012,87
|
1241,45
|
504,73
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
45,87
|
30,58
|
62,42
|
|
Кредиторская задолженность
|
1520
|
574,55
|
394,35
|
131,27
|
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
0,71
|
0,46
|
0,01
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
|
1540
|
15,01
|
30,02
|
8,11
|
|
Прочие обязательства
|
1550
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
1500
|
636,14
|
455,40
|
201,81
|
|
БАЛАНС (пассив)
|
1700
|
3950,87
|
2808,87
|
1632,30
|
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах за 2014 г.
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
2110
|
1823,41
|
1551,77
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
2120
|
1214,25
|
1003,91
|
|
Валовая прибыль
|
2100
|
609,16
|
547,86
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
34,85
|
30,21
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
148,51
|
139,42
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
425,80
|
378,22
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
|
2320
|
0,00
|
0,00
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
0,52
|
0,54
|
|
Прочие доходы
|
2340
|
224,52
|
194,90
|
|
Прочие расходы
|
2350
|
283,84
|
263,41
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
367,00
|
302,54
|
|
Отложенные налоговые активы
|
2421
|
0,04
|
0,04
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
2430
|
48,51
|
40,93
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
40,89
|
40,68
|
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода
|
2400
|
277,56
|
220,90
|
Приложение 3
Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
2110
|
1551,77
|
1342,06
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
2120
|
1003,91
|
878,30
|
|
Валовая прибыль
|
2100
|
547,86
|
463,76
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
30,21
|
43,18
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
139,42
|
105,62
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
378,22
|
314,96
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
|
2320
|
0,00
|
0,00
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
0,54
|
0,00
|
|
Прочие доходы
|
2340
|
194,90
|
341,59
|
|
Прочие расходы
|
2350
|
263,41
|
361,64
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
302,54
|
263,30
|
|
Отложенные налоговые активы
|
2421
|
0,04
|
0,01
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
2430
|
40,93
|
4,38
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
40,68
|
58,72
|
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода
|
2400
|
220,90
|
200,21
|