Штатное расписание.
График документооборота.
Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС».
Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/01).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Учетная политика ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» - это основной документ, который определяет способы ведения бухгалтерского учета, используемые при отражении хозяйственных операций. Учетная политика (Приложение 5) организации состоит из нескольких разделов:
общие положения.
методы и способы оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций.
техника и формы бухгалтерского учета.
рабочий план счетов.
правила документооборота.
порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
внутренний контроль.
порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
система внутреннего контроля и управление рисками.
ОАО «Оренбургский Комбикормовый Завод» осуществляет свою деятельность на основании устава.
Устав ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» (Приложение 6) состоит из 13 разделов:
общие положения;
реестр акционеров общества;
акции, облигации и иные эмиссионные ценные бумаги общества;
приобретение и выкуп обществом размещенных акций;
права акционеров - владельцев обыкновенных именных акций;
виды деятельности;
уставный капитал;
финансово-хозяйственная деятельность общества;
имущество общества;
дивиденды;
фонды обществ;
органы управления и контроля;
прекращение деятельности общества.
льгота налог бюджет
2. Основные направления деятельности ОАО «Оренбургский комбикормовый завод». Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета
Согласно п. 2 Устава основным видом деятельности организации является производство готовых кормов (смешанных и несмешанных) для животных, содержащихся на фермах.
Основной вид деятельности: - производство готовых кормов (смешанных и несмешанных) для животных, содержащихся на фермах
Дополнительные виды деятельности:
- производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки
производство готовых кормов для домашних животных
оптовая торговля кормами для сельскохозяйственных животных
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта
хранение и складирование зерна
хранение и складирование прочих грузов
Учет и документооборот в обществе организуется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете» и законодательством РФ.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» руководствуется Положением об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Согласно которых, главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера несут ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, обеспечивают соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Права главного бухгалтера:
своевременно докладывать руководству предприятия о выявленных нарушениях и принимать меры по их исправлению;
бухгалтер имеет право ставить перед администрацией вопрос о наказании работников, виновных в невыполнении инструкций, правил по учету и отчетности, нарушении сроков сдачи отчетов;
вносить предложения о проведении мероприятий по улучшению учета. Обязанности Главного бухгалтера:
вести учет в строго установленном законодательными документами и учетной политикой порядке;
составлять квартальные, годовые отчеты, отчеты по налогам и сборам по страхованию и пенсионному обеспечению.
Без подписи главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.
В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несёт полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
Общество с момента регистрации состоит на общей системе налогообложения.
Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся в хронологической последовательности на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственных операций, а также на основании расчетов бухгалтерии. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.
3. Система налогообложения, применяемая в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод»
.1 Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот и расчет федеральных налогов и сборов
Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ ОАО «Оренбургский Комбикормовый Завод» из установленных налогов и сборов уплачивает:
НДС;
НДФЛ;
Налог на прибыль;
Руководствуясь гл. 21 ст. 164 Налоговым кодексом РФ ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» применяет налоговые ставки в размере 10 и 18 процентов.
Кроме того, используется расчетный метод при определении суммы НДС.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» использует ставки по НДС:
0 % - товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта.
18% - все остальные виды товаров.
При определении суммы НДС расчетным методом сумма налога определяется процентным отношением налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, - 10/110, 18/118.
В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы, состав которых определен ст.250 Налогового кодекса РФ.
При определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные обществом покупателю.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» доходы определяет на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы.
Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам и размеры сборов устанавливаются Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
В ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» установлена ставка налога на прибыль - 20%, 2% из которых зачисляются в федеральный бюджет, а 18 - в региональный. В течение года организация платит авансовые платежи и сдает декларации по налогу на прибыль организаций.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен.
К доходам, которые облагаются налогом на прибыль относят: от реализации (выручка, за исключение сумм косвенных налогов) и вне реализационные (доходы от долевого участия, сдачи имущества в аренду).
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» осуществляет начисление и уплату налога на прибыль в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 247 гл. 25 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» признается полученная им прибыль.
Прибылью в целях налогообложения признается для общества полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» использует метод начисления при определении доходов и расходов: доходы учитываются, если они уже начислены, оформлены документально, а расходы - по факту составления документов.
Бухгалтерские записи по налогу на прибыль:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен налог на прибыль.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.
Местом реализации признается территория Российской Федерации.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налоговых ставок, общество обязано вести раздельный учет.
Так же в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы и порядок исчисления налога в случае, если операции осуществляются с иностранными организациями, а российские организации выступают в качестве налоговых агентов.
В организации определен порядок составления счетов-фактур.
Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия уплаченного ранее суммы НДС. Все счета-фактуры отражаются в книге покупок, книге продаж.
Налоговые декларации предоставляются в срок не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Бухгалтерские записи по НДС:
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена сумма НДС по приобретенным комбикормам.
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена сумма НДС по приобретенным комбикормам.
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС.
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 19.3 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» - списана сумма НДС, используемая для производства продукции, не облагаемой НДС.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» - предъявлен к вычету НДС по приобретенным комбикормам.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Зачисляется в федеральный бюджет. Размер НДФЛ составляет 13 процентов от суммы дохода. Здесь счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ» - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы.
Сумма НДФЛ в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» исчисляется по каждому работнику отдельно.
Налоговые декларации предоставляются в срок не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Налоговому Кодексу РФ ч. 2 гл. 23 ст. 207 ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» выступает налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в отношении своих работников.
Руководствуясь ст. 209 Налоговому Кодексу РФ, для работников ОАО «Оренбургский комбикормовый завод», объектом налогообложения признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации.
Общество при определении налоговой базы учитывает все доходы налогоплательщиков, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, согласно ст.210 Налоговому Кодексу РФ.
При определении налогооблагаемой базы ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» принимает во внимании положения ст. 217 Налоговому Кодексу РФ
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) конкретным;
- доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных от общества; суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам.
Кроме того, при определении налогооблагаемой базы, ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» учитывает положения ст. 218 Налоговому Кодексу РФ.
В частности, при определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков;
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Начиная с 2016 года, сумма стандартных вычетов изменилась на ребенка инвалида и составила:
Вычет на первого ребенка (код 114) в 2016 году составит 1400 рублей;
На второго ребенка (код 115) - 1400 рублей;
Вычет на третьего ребенка (код 116) составит 3000 рублей;
Вычет на ребенка-инвалида (код 117) - 12000 рублей
для родителей и усыновителей и 6000 рублей для опекунов
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
.2 Порядок определения облагаемой базы, применение льгот и расчет региональных и местных налогов и сборов
Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются.
Базу для начисления страховых взносов определяют отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
Доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью (договоры авторского заказа, издательский лицензионный договор, прочие), может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.
Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить на сумму нормативного вычета (ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» обязано уплачивать взносы во внебюджетные фонды за своих работников.
Страховые взносы начисляются с начисленной заработной платы за счет ОАО «Оренбургский комбикормовый завод».
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:
Заработная плата;
Надбавки и доплаты;
Премии и вознаграждения;
К доходам, которые не облагаются взносами относятся: пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам.
Учет по начисленным и уплаченным взносам в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому в зависимости от осуществляемого отчисления открываются следующие субсчета:
.1 - «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по социальному страхованию» - учитываются расчеты по социальному страхованию работников;
.3 - «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников.
При начислении взносов этот счет по кредиту корреспондируется с дебетом затратных счетов - 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие.
Бухгалтерские записи выглядят так:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по социальному страхованию» - начислены страховые взносы в фонд социального страхования;
Дебет 23 «Вспомогательное производство» Кредит 69.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» - начислены страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации;
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 69.3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - начислены страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.
Данные отчисления производятся в размере 30,2 % (30% - регулируется ФЗ № 212, и 0,2 % - регулируется ФЗ № 125), в которые входят:
%, - в пенсионный фонд Российской Федерации (16% - страховая часть, 6% - накопительная);
,9%,- в Фонд социального страхования;
,1%,- в Фонд обязательного медицинского страхования;
,2%,- в фонд социального страхования Российской Федерации на страхование от несчастных случаев.
.3 Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот и расчет региональных и местных налогов и сборов
К региональным и местным налогам, которые уплачивает организация ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» относятся: налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» учитывает на балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и является налогоплательщиком данного налога.
Согласно ст. 375 НК НФ налоговая база обществом определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В основу расчета берется остаточная стоимость имущества.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» определяет налоговую базу самостоятельно следующим образом:
средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;
среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» уплачивает налог на имущество организаций по ставке 2,2 процента.
Согласно статьей 12 закона Оренбургской области «О налоге на имущество организаций» от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-03 общество уплачивает авансовые платежи по налогу, не позднее тридцати календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
По истечении налогового периода общество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают сумму налога.
Отражение налога на имущество в учете организации:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен налог на имущество.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачен налог на имущество.
Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот налог начисляется в местный бюджет и является прямым.
Налоговой базой по земельному участку признается кадастровая стоимость данного участка. Кадастровая стоимость определяется в соответствие с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учет по состоянию на 1 января.
Сумма налога к уплате определяется как налоговая база на налоговую ставку.
Отражение на счетах бухгалтерского учета земельного налога:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен земельный налог.
Дебет 08 «Вложения во вне оборотные активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислен земельный налог в бюджет.
Транспортный налог регулируется главой 28 налогового кодекса Российской Федерации. Он является региональным, закрепленным и прямым налогом.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных транспортные средства.
Объект налогообложения и налоговую базу общество определяет, руководствуясь ст. 358 и ст. 359 Налогового кодекса РФ.
В частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Так как налог транспортный налог является согласно со ст. 14 НК РФ налогом регионального уровня, то при его исчислении необходимо руководствоваться законами нашего субъекта РФ.
Объектом налогообложения в организации признаются автомобили и автобусы, находящиеся в собственности организации.
Налоговая база исчисляется исходя из мощности двигателя, и рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно.
Налоговым периодом для исчисления налога признается календарный год, а отчетным - 1. 2, 3 квартал.
Налог исчисляется как налоговая база на налоговую ставку, по каждому транспортному средству отдельно.
Транспортный налог уплачивается не позднее 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом.
При начислении транспортного налога общество руководствуется Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ.
Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ, общество уплачивает налог за легковые автомобили:
по ставке 0 рублей до 100 л.с. включительно;
по ставке 15 рублей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
За грузовые автомобили ставка составляет:
25 рублей до 100 л.с. включительно;
40 рублей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
Уплата транспортного налога производится согласно ст.8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ:
по итогам налогового периода, которым признается календарный год, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
по итогам отчетных периодов, которыми признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал, в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Транспортный налог уплачивают в размере 50 % от утвержденной ставки следующие категории граждан и организаций:
организации автотранспорта, осуществляющие пассажирские перевозки на городских, пригородных, междугородных, международных и межреспубликанских маршрутах, соблюдающие единые условия перевозки пассажиров.
организации агропромышленного комплекса всех форм собственности.
пенсионеры по старости.
участники боевых действий.
Отражение транспортного налога в учете организации:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен транспортный налог.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
4. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Безналичные расчеты на ОАО «Оренбургский Комбикормовый Завод» осуществляются согласно положению о безналичных расчетах № 383-П от 19.06.2012
Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
расчетов платежными поручениями;
расчетов по аккредитиву;
расчетов инкассовыми поручениями;
расчетов чеками;
расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств;
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Согласно Положению ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П п.1.1 перевод денежных средств в безналичной форме ООО «Оренбургский комбикормовый завод» осуществляет по платежным поручениям.
При заполнении платежного поручения общество учитывает, что наличие незаполненных полей не допускается. При невозможности или ненужности заполнения значения конкретного реквизита (поля) - следует проставлять ноль ("0").
Очередность платежа (код 21) - указывается шифр «3» - выплата заработной платы, перечисление задолженности по уплате налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Статус плательщика (поле 101) - в платежном поручении указывается двузначным показателем статуса от 01 до 26.
«Оренбургский комбикормовый завод» использует следующие значения:
01 юридическое лицо - налогоплательщик (плательщик сборов);
02 налоговый агент.
В платежном поручении нужно заполнить все обязательные поля. Помарки или исправления не возможны.
Платежное поручение составляется только по одному коду бюджетной классификации. Это значит, что в одном платежном поручении нельзя указать два и более кода бюджетной классификации.
Указывается код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налогов и др. платежей.
При невозможности указать конкретное значение ставится ноль («0»).
Значение показателя налогового периода, за который производится уплата или доплата налога состоит из 10 знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.
Значение даты документа основания платежа состоит из 10 знаков. Первые два знака - это календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый - это месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый - это год. Третий и шестой знаки - это точка.
С 1 января 2015 года данное поле не заполняется.
Организации при удержании денег из зарплаты физ. лица и перечислении их в бюджет на основании исполнительного документа указывают сведения о физическом лице: фамилия, имя, отчество, адрес регистрации, дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа и прочее.
КБК (поле 104) - код бюджетной классификации. По каждому виду налога указывается свой код бюджетной классификации с учетом изменений в 2015 году:
КБК по НДС - 182 1 03 01000 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет- 182 1 01 01011 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 1000 110;
КБК по НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110;
КБК по страховым взносам ПФ РФ - 392 1 02 02010 06 1000
КБК по страховым взносам ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 393 1 02 02090 07 1000 160;
КБК по страховым взносам ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 392 1 02 02010 06 1000 160;
КБК по налогу на имущество организаций - 182 1 06 02010 02 1000 110;
КБК по транспортному налогу - 182 1 06 04011 02 1000 110.
5. Налоговая отчетность ОАО «Оренбургский комбикормовый завод»
При оформлении налоговой отчетности ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» руководствуется ст. 80 Налогового кодекса РФ.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация обществом по каждому налогу, подлежащему уплате.
Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» подает налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным года.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. Постоянные представительства осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.
Налоговые декларации по НДС представляются ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как правило, НДС может уплачиваться в рассрочку платежами в размере одной трети суммы начисленного налога в срок до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ ежемесячно.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» уплачивает земельные налог ежеквартально. Налог по итогам года подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля следующего года.
При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - 001.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком (точка). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком (точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Для отрицательных чисел указывается знак (минус) в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому знакоместу. При этом в отрицательных числах знак (минус) указывается, в знакоместе перед числовым значением показателя.
Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Заключение
Производственная практика по профессиональному модулю ПМ. 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» продолжалось в течение двух недель на ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» основной вид деятельности, которого является производство готовых кормов (смешанных и несмешанных) для животных, содержащихся на фермах. и была пройдена успешно.
На практике был освоен теоретический материал, получены профессиональные бухгалтерские навыки, изучены ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Также приобретены навыки самостоятельной работы в условиях конкретного вида деятельности.
Предприятие имеет высокий финансовый результат, является рентабельным и прибыльным.
Цель прохождения учебной практики - изучение проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации ОАО «Оренбургский комбикормовый завод», а так же закрепление теоретических знаний и получение необходимых практических навыков, была достигнута, посредством выполненных задач:
- изучена организация работы с нормативными документами, законодательными актами, инструкциями внутреннего пользования, регламентирующими работу предприятия бухгалтерской службы.
- изучен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета;
изучена система налогообложения, применяемая в организации;
проведено ознакомление с организационной структурой бухгалтерии и функциональными обязанностями ее работников.
Библиографический список
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 30.11.2000. № 51 - ФЗ : измен. и доп. 22.11.2014 [принят ГД ФС РФ 30.12.2001] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 29.12.2004. № 146 - ФЗ : измен. и доп. 01.05.2015 [принят ГД ФС РФ 5.08.2000] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.Трудовой кодекс Российской Федерации : федер. закон от 25.10.2001. № 197 - ФЗ : измен. и доп. 31.12.2014. [принят ГД ФС РФ 30.12.2001] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 № 402 - ФЗ : измен. и доп. 04.11.2014 [принят ГД ФС РФ 22.11.2011] // ГАРАНТ: комп. справ. правовая система / Компания Гарант
.Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от 08.02.1998 № 14 - ФЗ: измен. и доп. 05.05.2014 [принят ГД ФС РФ 14.01.1998] // ГАРАНТ: комп. справ. правовая система / Компания Гарант
.О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137: измен. и доп. 29.11.2014 // Консультант Плюс: правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала реализации резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины : постановление Правительства РФ от 23.06.2006 № 391 : измен. и доп. 30.07.2014 // ГАРАНТ: комп. справ. правовая система / Компания Гарант
.Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99: приказ Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 32н : измен. и доп. 27.03.2012 [зарегистр. в Минюсте России 31.05.1999 № 1791] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н : измен. и доп. 04.12.2012 [зарегистр. в Минюсте России 02.08.2010 № 18023] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации : приказ Министерства Финансов РФ № 94н от 31.10.2000 : измен. и доп. 08.11.2010 // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99: приказ Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 № 33н : измен. и доп. 27.04.2012 [зарегистр. в Минюсте России 31.05.1999 № 1790] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02: приказ Министерства Финансов РФ от 19.11.2002 № 114н : измен. и доп. 24.12.2010 [зарегистр. в Минюсте России 31.12.2002 № 4090] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».
.Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения : приказ Федеральной налоговой службы России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ : изм. и доп. 14.11.2013 [зарегистр. в Минюсте России 20.04.2012 № 23898] // Консультант Плюс: комп. справ. правовая система / Компания «Консультант Плюс».