Разработка финансового плана и бюджета

Министерство образования и науки Российской Федерации

Новокузнецкий институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Кемеровский государственный университет»

Кафедра экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование на предприятии»

Тема: «Разработка финансового плана и бюджета, вариант №2»

Студент группы Э- 121

Авдалян И.В

Руководитель:

К.э.н., доцент

Фомина Л.Д.

Новокузнецк, 2015

Министерство образования и науки Российской Федерации

Новокузнецкий институт (филиал)

федерального государственного бюджетного

образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Кемеровский государственный университет»

Кафедра экономики

Задание

на курсовую работу по экономике предприятия

студенту Авдалян И.В группы Э-121

1 Тема курсовой работы:

Финансовое планирование (бюджетирование) на предпритии.Финансов

2 Перечень вопросов подлежащих разработке:

1. Понятие бюджета предприятия, его виды и сферы разработки.

. Стратегическое планирование как программа долгосрочного развития и адаптации ключевых компетенций компании.

. Зарубежный опыт по взаимодействию государства и производственных компаний при реализации социальных проектов.

4. Организационные структуры технологических кластеров.

. Расчет плановых показателей финансовой деятельности предприятия

3 Исходные условия и данные к выполнению курсовой работы:

Задание выдано «___»___________2015 г.

____________________

Задание принято к исполнению

«___»___________2015 г.

Дата сдачи курсовой работы на проверку

«___»___________2015 г.

____________________

АННОТАЦИЯ

Авдалян И.В., Разработка финансового плана и бюджета вариант № 2, курсовая работа студента группы Э - 121, специальность: экономика предприятий и организаций, г. Новокузнецк, 2015г., записка: 70 с., 4 рисунка, 25 таблиц, 9 источников, 3 статьи.

Бюджет, бюджетирование, финансы, план, запасы, анализ, стратегическое планирование, бизнес-планирование, коммерческие расходы, производственные запасы, прямые затраты.

Объектом исследования является гипотетическое предприятие.

Предмет исследования - деятельность по финансовому планированию и бюджетированию на предприятии.

Целью данной курсовой работы является составление оперативного план-бюджет и оценка его результатов на основе рекомендованной руководителем курсовой работы информации.

В процессе работы использовались методы исследований:

Системный подход - заключающийся в системной взаимосвязи всех бюджетов организации; метод сравнений, методические рекомендации руководителя.

В результате работы с литературой, исследований информации и проведенных расчетов были разработаны бюджетные документы, а также сделаны выводы по динамике основных плановых показателей по сравнению с фактическими.

 

Содержание

Введение

. Теоретическая часть: теория финансового планирования (бюджетирования) на предприятии      

1.1 Понятие бюджета на предприятии, его виды и сферы разработки

2. Расчетная часть: расчеты плановых показателей финансовой деятельности предприятия

2.1 Планирование бюджета продаж      

2.2 Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

.3 Составление бюджета коммерческих расходов

.4 Планирование бюджета производства       

.5 Разработка бюджета производственных запасов

.6 Расчет бюджета прямых затрат на материал

.7 Составление графика оплаты приобретённых материалов

.8 Расчёт бюджета прямых затрат на оплату труда

.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда

.10 Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

.11 Планирование бюджета управленческих расходов

.12 Расчет прогноза о прибылях и убытках

Заключение

Список использованных источников

 

ВВЕДЕНИЕ

Понятие «бюджет» в современных условиях получило широкое распространение. Сегодня оно стало очень знакомым и близким понятием. Это связано с тем, что функция бюджета чрезвычайно полезна для контроля над деятельностью предприятия, для избежания непредвиденных ситуаций, для понимания того, на какой стадии развития находится компания.

Процесс бюджетирования осуществляет функцию достижения поставленных целей и задач посредством планирования и распределения имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов (в натуральных и финансовых показателях). Кроме того, процесс бюджетирования выступает как инструмент анализа управленческих решений, осуществляет контроль их исполнения, оценивает результативность и целевое использование активов компании.

Бюджетирование - это тот инструмент планирования, который не только позволяет предвидеть развитие предприятия в будущем, но и контролирует исполнение (добросовестное и качественное) поставленных целей.

Основной проблемой бюджетирования, как и планирования, является неопределенность и, как следствие, страх невозможности прогнозирования.

Но это именно тот важнейший стимул, который и толкает к процессу планирования, заставляет осмыслить и оценить его необходимость.

Идея бюджета заключается в создании структуры доходов и расходов, планировании их в рамках этой структуры, сопоставлении планируемых данных с фактическими.

Одним из достоинств бюджета является его наглядность, облегчающая понимание его любым пользователем, даже не искушенным в вопросах финансового планирования.

Стоит отметить, что понятие «бюджет» для различных предприятий различно. Теоретически определение остается незыблемым, но практически, если рассматривать крупное и среднее или мелкое предприятие, то видна разница в понимании процесса бюджетирования. Дело в том, что в крупных компаниях бюджет имеет контрольную функцию, так как механизм деятельности громоздкий и требует особого внимания.

Руководству крупного предприятия бюджет необходим для понимания финансово-хозяйственной ситуации, для достижения целей, поставленных акционерами. С помощью него и осуществляется непосредственно сам контроль. Надо заметить, что отклонение от бюджета в крупных компаниях серьезно карается. Если же говорить о средних и мелких компаниях, то в связи с облегченной структурой и наличием одного-двух органов власти бюджет отождествляется с самим процессом бюджетирования, решения принимаются оперативно. Иногда достаточно интуитивного предвидения, которое оказывается близким к действительности, т. е. возможно даже отсутствие такого документа, как бюджет, но это не значит, что бюджетирование здесь не применяется, просто оно выражается в управленческой функции контроля и планирования.

. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ: ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (БЮДЖЕТИРОВАНИЯ) НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1     Понятие бюджета на предприятии, его виды и сферы разработки

Бюджет предприятия - система взаимосвязанных коммерческих, производственных, хозяйственных и финансовых планов развития организации в целом, так и отдельных структурных подразделений, исходя из текущих и стратегических целей функционирования.

Ограниченность материально-финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим бюджетирование призвано обеспечить конкурентоспособный процесс производства продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия в соответствии с изменениями внешних условий.

Для российского предпринимательства актуальными являются следующие вопросы, на которые обычно отвечает бюджетирование:

прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансовой состоятельности отдельных видов деятельности и продуктов;

установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;

определение наиболее предпочтительных для дальнейшего развития организации бизнес-проектов и решений об уровнях их финансирования из внутренних и внешних источников;

контроль выполнения бюджетных показателей и анализ эффективности работы структурных подразделений.

Виды бюджета предприятия:

. Общий бюджет (основной, генеральный бюджет).

Общий бюджет (основной, генеральный бюджет) - это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

В результате составления генерального бюджета создаются:

прогнозируемый баланс;

план прибылей и убытков;

план движения денежных средств.

Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.

Наиболее широко используется структура генерального бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов.

. Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный).

Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный) - система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета. Основой для него служат бюджеты:

продаж (отгрузка готовой продукции и полуфабрикатов, поступления денежных средств);

производства;

производственных запасов;

прямых затрат на материалы;

общепроизводственных расходов;

прямых затрат на оплату труда;

коммерческих расходов;

управленческих расходов.

. Финансовый бюджет.

Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного (агрегированного) баланса.

В отличие от финансовой отчетности (формы № 1, 2 и др.), форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.

Помимо указанных бюджетов целесообразно подготовить еще и такие плановые документы, как:

бюджеты движения товарно-материальных ресурсов;

бюджет по движению дебиторской и кредиторской задолженности;

бюджет развития;

инвестиционный бюджет.

На основе данных финансово-экономической стратегии предприятия, прежде всего, формируются целевые установки на заданный период планирования (год, месяц). Эти установки могут доводиться до отдела маркетинга, производственных подразделений, планово-экономической службы и т. д. Руководители служб должны обеспечить выполнение целевых установок.

Значение бюджетирования состоит в том, что оно:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Формирование бюджета осуществляется финансовой службой предприятия, выполняющей контрольную функцию наряду с руководством, однако необходимо заметить, что в подготовке бюджета задействуются и другие структурные подразделения, которые впоследствии отвечают за его исполнение.

Конечно, не все виды бюджетов входят в компетенцию финансистов, однако последние должны знать содержание каждого бюджета.

Любой процесс имеет положительные и отрицательные стороны. То же самое касается и процесса бюджетирования.

Достоинства:

) осуществляет мотивацию коллектива предприятия, поднимает рабочий настрой (определение плановых показателей позволяет настроить коллектив на оптимистический лад, поскольку в случае хорошей работы сотрудников будет достигнут высокий уровень эффективности и максимальный финансовый результат, что и определяет рабочий настрой);

) позволяет координировать работу в компании в целом (постановка определенных целей, а также контроль выполнения позволяют направлять работу компании на один результат, в одном направлении, что в некоторой степени облегчает управление);

) имеет возможность внесения корректировок посредством анализа;

) позволяет учиться на опыте составления прошлых бюджетов (при анализе прошлых бюджетов - как в случае их результативности, так и в обратном смысле возможно выявление недостатков планирования и их исключение в будущем);

) позволяет открыть новые возможности использования ресурсов;

) способствует развитию процессов взаимосвязей;

) носит объяснительный характер для сотрудников низших звеньев об их месте и роли на предприятии;

) помогает сотрудникам, поступившим на работу недавно, понять ситуацию на предприятии, тем самым помогая адаптации их в коллективе;

) является инструментом сравнения желаемых и фактических результатов.

Недостатки:

) различное восприятие бюджетов разными людьми (бюджеты не всегда могут решить повседневные вопросы, так как не всегда охватывают весь круг проблем и не всегда учитывают факторы, имеющие влияние на деятельность компании);

) сложность, которая заключается в необходимости найма отдельного специализированного кадрового состава либо обучения старых сотрудников, приобретения дорогостоящих программ и т. д.;

) в случае отсутствия информации у сотрудников низших звеньев об утвержденном бюджете складывается ситуация, когда функция бюджета по мотивации персонала не выполняется. Кроме того, бюджет начинает восприниматься как средство оценки действий и работы сотрудников и выявления ошибок и недочетов в их работе;

) бюджет представляет собой детальное отражение целей предприятий, поставленных руководством либо собственниками компании;

) противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: вследствие несложного выполнения задач, установленных бюджетом, мотивирующая функция его утрачивает свое значение, в том же случае, когда возникают трудности в достижении запланированных целей, утрачивается вера, а следовательно, падает эффективность труда.

Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затрудняет понимание значения и точности данных, недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе.

 

. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ: РАСЧЕТЫ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1 Планирование бюджета продаж

Бюджет продаж - первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, т.к. оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

В данной курсовой работе бюджет продаж составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учетом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Исходные данные для расчета бюджета продаж

Факт предпланового года	Вариант 2
Продажи, тыс.ед.:
- продукция А	190
- продукция Б	20
- продукция В	250
Цена, руб./ед.:
- продукция А	850
- продукция Б	1600
- продукция В	400
Максим. выпуск продукции в календр. месяц (ВПкм), тыс.ед.:
- продукция А	23
- продукция Б	4
- продукция В	16
Спрос на рынке:	А	Б	В
Январь	24	5	15
Февраль	23	4	17
Март	22	4	16
Апрель	22	3	15
Май	21	3	14
Июнь	21	5	14
Июль	24	5	14
Август	25	5	15
Сентябрь	26	4	15
Октябрь	25	5	15
Ноябрь	26	4	17
Декабрь	23	4	17
Ожидаемая инфляция за месяц, %	0,3
Ремонт оборудования при производстве:
- продукция А	февраль (2)
- продукция Б	Июнь (1)
- продукция В	-

По каждому виду прогнозируемой для продажи продукции рассчитываются её максимальные месячные выпуски, т.е.:

ВП_км = ПМ_км×К_им, (1)

где ВП_км - максимальный выпуск продукции в календарный месяц, ед.;

ПМ_км - производственная мощность, ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции А.

ВП_км = 23 ед.

Так как в августе планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

, (2)

где t_mn - величина текущих простоев, %;

СВ_рем - снижение выпуска (потери) продукции за время простоев оборудования на ремонте, ед.

= 19,95 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет планироваться по формуле:

, (3)

бюджет планирование поступление программа

=21,85 ед.

Аналогично рассчитаем плановый объем продаж для продукции Б.

Так как в июле планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

= 2,85 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=3,8 ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции В.

Так как при производстве продукции В не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

ВП фм = 16 * (1 - 5/100) = 15,2 ед.

При прогнозировании объема продаж возникает несколько ситуаций:

-       если величина месячного спроса превышает значение ВП_фм, то объем продаж в натуральных единицах планируется в объеме ВП_фм для соответствующего месяца;

-       если величина спроса в плановом периоде оказалась ниже, чем ВП_фм, то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается по величине спроса:

а) если спрос систематически ниже, чем ВП_фм, то следует в

план объема продаж принять величину спроса;

б) если рыночный спрос на эту продукцию с какого либо

месяца стал превышать ВП_фм, то прогноз объема продаж в эти месяцы принимается в размере величины ВП_фм, плюс те запасы продукции, которые скопились на складе предприятия и могут при соответствующем спросе на них быть проданными в эти месяцы.

Изобразим графики динамики спроса и производства по каждому виду продукции.

Таблица 2 - Прогноз продаж продукции А

Показатели	Месяцы планирования
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВП ф.м	21,85	19,95	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85
Спрос	24	23	22	22	21	21	24	25	26	25	26	23
Предварительный прогноз	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85
Запас					0,85	0,85
Продажа							-1,7
Окончательный прогноз	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	23,55	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85
Остаток

Рассчитаем цену по следующей формуле:

Ц _янв = Ц _факт х I _инф

Ц _фев = Ц _янв х I _инф= Ц _факт х I _инф²

Ц _март = Ц _фев х I _инф= Ц _факт х I _инф³

Фактическая цена указанна в исходных данных.

Ц _янвА = 850 х 1,003= 852,55 руб.

Ц _февА = 850 х 1,003²= 855,107 руб.

Ц _мартА =850 х 1,003³= 857,67 руб.

Результаты расчетов вносятся по месяцам в таблицу 5. Однако этот ряд месячных цен получен на основе пассивного прогноза. Если в плановом периоде предусматривается снижение или рост цены на данный вид продукции как фактор управленческой стратегии предприятия или как результат резких колебаний спроса, то в соответствующем месяце плановая цена может быть измена сверх влияния темпов инфляции (пассивный плюс активный прогноз).

Рассчитаем запланированные продажи в денежных единицах, как произведение объема продаж в натуральных единицах на соответствующую в данном месяце спрогнозированную цену:

ЗП _{янв А}=21,85 х852,55 = 18628,22 тыс. руб.

ЗП _{фев А}=19,95 х 855,107 = 17059,39тыс.руб.

ЗП _{март А}= 21,85 х 857,67 = 18740,15 тыс. руб.

Таблица 3 - Прогноз продаж продукции Б

Показатели	Месяцы планирования
	1	2	3	4	5	6	7	9	10	11	12
ВП ф.м	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	2,85	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8
Спрос	5	4	4	3	3	5	5	5	4	5	4	4
Предварительный прогноз	3,8	3,8	3,8	3	3	2,85	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8
Запас				0,8	0,8
Продажа						-1,6
Окончательный прогноз	3,8	3,8	3,8	3	3	4,46	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8
Остаток

Таблица 4 - Прогноз продаж продукции В

Показатели	Месяцы планирования
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВП ф.м	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	15,2
Спрос	15	17	16	15	14	14	14	15	15	15	17	17
Предварительный прогноз	15	15,2	15,2	15	14	14	14	15	15	15	15,2	15,2
Запас	0,2			0,2	1,2	1,2	1,2	0,2	0,2	0,2
Продажа		-0,2									-1,8	-1,8
Окончательный прогноз	15	15,4	15,2	15	14	14	14	15	15	15	17	17
Остаток												0,8

Для товаров Б и В цены и запланированный объем продаж рассчитывается аналогично как и для товара А.

Подводятся итоги по стоимости объёма продаж в целом по предприятию.

Итого продаж_янв = 18628,22+ 6098,24+ 6018= 30744,46 тыс.руб.,

Итого продаж_февр = 17059,39+ 6116,53+ 6197,01= 29372,94 тыс.руб,,

Итого продаж_март= 18740,15+ 6134,88+ 6134,88= 31009,92 тыс.руб.

В заключении определяются всего продаж без НДС:

Например для продукции А:

Ц _планА = 30744,46*1,18= 36278,46руб.

Ц _планБ = 30356,32* 1,18= 35820,46 руб.

Ц _планВ = 31009,92*1,18=36591,71 руб.

Таблица 5- Бюджет продаж на плановый год

Показатели	Факт.	Месяцы	планиров.											План.
	2014	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	2015
Запланиров. Продажи
(ед .р)
Прод.А	190	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	23,55	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
Прод.Б	20	3,8	3,8	3,8	3	3	4,46	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
Прод.В	250	15	15,4	15,2	15	14	14	14	15	15	15	17	17	181,6
Цена един.
продукции (руб. ед.)
Прод.А	850	852,55	855,10	857,67	860,24	862,82	865,41	868,01	870,61	873,22	875,84	878,47	881,11	870,64
Прод.Б	1600	1604,8	1609,61	1614,44	1619,28	1624,14	1629,01	1633,90	1638,80	1643,72	1648,65	1653,59	1658,56	1631,86
Прод.В	400	401,2	402,40	403,61	404,82	406,03	407,25	408,47	409,70	410,93	412,16	413,39	414,63	408,01
Запланир. Продаж
(тыс. Руб.)
Прод.А	161500	18628,22	17059,39	18740,15	18796,37	18119,36	18173,72	20441,67	19022,95	19080,02	19137,26	19194,67	19252,25	226629,4
Прод.Б	32000	6098,24	6116,53	6134,88	4857,86	4872,43	7265,41	6208,83	6227,46	6246,14	6264,88	6283,67	6302,52	72878,89
Прод.В	100000	6018	6197,01	6134,88	6072,32	5684,50	5701,55	5718,66	6145,52	6163,95	6182,45	7027,79	7048,87	74095,55
Итоги продаж
(тыс. руб.)	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,48
Всего продаж
(тыс. руб.)	346330	36278,46	34660,07	36591,71	35077,34	33838,03	36746,02	38195,62	37047,2	37158,34	37269,82	38357,25	38472,31	439692,18

Вывод:

а) Объем продаж по продукту А увеличился на 45,2%, Б - 100,1 %, а по продукции В уменьшился на 25,9%;

б) Изменение за единицу продукции по продукту А составило - 2,7%, Б - 2,6%, В - 2,6%; цена увеличилась за счет инфляции.

2.2 Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Не менее важно спланировать денежный поток, поступающий от покупателей за реализованную продукцию. Порядок расчётов между продавцом и покупателями фиксируется в двухстороннем договоре между ними.

Как показывает зарубежная практика, многие американские фирмы устанавливают трёхмесячный период денежных расчётов с поставщиками (продавцами) продукции или услуг. При этом эмпирическим путём устанавливаются коэффициенты инкассирования (поступления средств на расчётный счёт организации (предприятия). Главной целью составления графика поступления денежных средств от продаж является получение информации о будущих поступлениях средств и остатках дебиторской задолженности на конец каждого месяца года.

Таблица 6 - Исходные данные для решения задания №2 «Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж»

Показатели	Вариант 2
1 Остаток дебиторской задолженности на конец года (факт)	7100
2 Сумма задолженности к погашению в плановом периоде
Январь	4300
Февраль	900
3 Коэффициент инкассирования;, %:
- текущий период	35
- следующий	45
- последующий	15 /-А}

В таблицу 7 вписывается из исходных данных (таблица 6) остаток дебиторской задолженности на конец предпланового года и ожидаемые суммы к получению из остатка дебиторской задолженности предпланового года в январе и феврале планового года.

Из таблицы 5 (итоговая строка «Всего продаж») берём сумму объёма продаж за январь V_ЯНВ и по коэффициентам инкассирования находим суммы поступления средств за три месяца: в январе - (V_ЯНВ  0,35), в феврале (V_ЯНВ  0,45) и в марте - (V_ЯНВ  0,15), оставшиеся 5 % (100 - 35-45-15).

Поступления от продаж за январь:

,46 х 0,35 = 10760,56 тыс.руб.,

,46 х 0,45 = 13835,01 тыс.руб.,

,46 х 0,15= 4611,66 тыс.руб.

Поступления от продаж за февраль:

,32 х 0,35 = 10624,71 тыс.руб.,

,32 х 0,45 = 13660,34 тыс.руб.,

,32 х 0,15 = 4553,44 тыс.руб.

Поступления от продаж март:

,92 х 0,35= 10853,47 тыс.руб.,

,92 х 0,45 = 13954,46 тыс.руб.,

,92 х 0,15 = 4553,44 тыс.руб.

Таблица 7 имеет шахматную форму, так как месяцы указаны как по горизонтали (слева), так по вертикали (сверху), это и позволяет распределять суммы месячных продаж из таблицы 5, расположенных по горизонтальной строке соответствующего месяца. После распределения средств по месяцам с помощью коэффициентов инкассирования рассчитываются по вертикальным колонкам суммы месячных поступлений средств, которые вписываются в строку «Всего поступлений» (внизу таблицы 7). При этом в январе и феврале учитываются суммы погашения задолженности прошлого года в плановом периоде.

Январь: 4300 + 10760,56= 15060,56 тыс.руб.

Февраль: 900 + 13835,01+ 10624,71= 25359,72 тыс.руб.

Март: 4611,66 + 13660,34+ 10853,47= 29125,49 тыс.руб.

Затем рассчитываются итоги по строкам (месяцам) и записываются в последнюю колонку (план на год).

Январь: 10760,56+ 13835,01+4611,66 = 29207,24 тыс.руб.

Февраль:10624,71+13660,34+4553,44 =28838,5 тыс.руб.

Март: 10853,47+ 13954,46+ 4651,48= 29459,42 тыс.руб.

Обязательно проверяется соблюдение баланса между суммой средств по столбцам и суммой средств по строкам на плановый год (при этом не включаются остатки дебиторской задолженности).

Далее необходимо рассчитать переходящие остатки дебиторской задолженности по месяцам по формулам:

Д_янв = Д_факт + V_янв - S_янв

Д_февр = Д_янв + V_февр - S_февр,

где Д_факт - остаток дебиторской задолженности на конец., тыс. руб.;

V_янв - объем продаж в стоимостном выражении за январь., тыс. руб.;

S_янв - сумма поступивших средств за январь, тыс. руб.

Д_янв = 7100 + 30744,46 -15060,56 = 22783,9 тыс.руб.;

Полученное значение Д _янв подставляется в формулу для расчёта дебиторской задолженности за февраль (Д _фев) и т.д.

Д_февр = 22783,9+ 30356,32- 25359,72= 27780,5 тыс.руб.;

Д_март=27780,5+31009,92-29125,49=29664,94 тыс.руб. Таблица 7 - График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Показатели	Факт.	месяцы	план.											План.
	2013	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	2014
Остаток дз на конеч.
период (тыс.р)	7100	22783,89	27141,30	29468,26	30430,11	31041,27	33919,40	36644,60	37814,73	39299,76	40949,80	43142,21	44969,14	44969,14
Сумма задолжн.		4300	900											5200
и погаш. В текущ.
период .
Поступило от постав.
(мес. Тыс. руб.)
(тыс. Руб.)
1		10760,56	13835,00	4611,66										29207,23
2			10280,53	13217,82	4405,94									27904,30
3				10853,47	13954,46	4651,48								29459,42
4					10404,29	13376,95	4458,98							28240,23
5						10036,70	12904,33	4301,44						27242,48
6							10899,24	14013,31	4671,10					29583,65
7								11329,20	14566,12	4855,37				30750,71
8									10988,57	14128,16	4709,38			29826,13
9										11021,54	14170,55	4723,51		29915,61
10											11054,60	14213,06	4737,68	30005,36
11												11377,14	14627,76	26004,91
12													11411,28	11411,28
Всего поступ.		15060,56	25015,53	28682,96	28764,70	28065,14	28262,56	29643,96	30225,80	30005,08	29934,55	30313,73	30776,73	334751,34

Вывод:

Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 95,1%. Данный рост произошел в следствии увеличения объема продаж.

 

2.3 Составление бюджета коммерческих расходов

Бюджет коммерческих- расходов составляется в таблице 9.

Таблица 8 - Исходные данные к расчету задания №3 «Бюджет коммерческих расходов.

Наименование	Вариант 2
Комиссионные по видам работ, %	Ежемесячно
- доставка собственным транспортом, %	2
- премиальные, %	0,7
- прочие переменные, %	0,3
- Постоянные коммерческие расходы, тыс.руб.	35
в том числе: - оклады торговых агентов	10
- командировочные	18
- прочие	7
Амортизация, тыс.руб.	7

Методика расчета таблицы:

         Первая строка таблицы 9 заполняется по таблице 5.

         Для расчёта коммерческих расходов заданы нормативы в процентах от объёма продаж. Коммерческие расходы рассчитываются в стоимостном выражении и вписываются в таблицу 9.

Суммарная ставка переменных коммерческий расходов равна 2+0,7+0,3=0,03 таким образом, планируемые переменные коммерческие расходы можно посчитать следующим образом:

Январь: 30744,46 х 0,03 = 922,33 тыс.руб,

Февраль: 30356,32 х 0,03 = 910,68 тыс.руб.

Март: 31009,92 х 0,03= 930,29 тыс.руб.

         Планируемые постоянные коммерческие расходы заданы фиксированной суммой на начало января, в том числе по элементам. Расчёты плана на другие месяцы выполняются с учётом ожидаемой инфляции:

Р_ком1 = Р_ком^нм х I_инф¹ (6)

Р_ком2 = Р_ком1 х I_инф² или Р_ком2 = Р_ком^нм х I_инф²

где Р _{ком 1}; Р _{ком 2} - расходы коммерческие на конец января и февраля, руб;_инф - индекс инфляции на соответствующий месяц.

Оплата торговых агентов:

Р_янв = 10 тыс.руб,

Р_февр = 10 х 1,003 = 10,03 тыс.руб,

Р_март= 10,03 х 1,003 = 10,06 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Р_янв = 18 тыс.руб,

Р_февр = 18х 1,003 = 18.05 тыс.руб.,

Р_март = 18.05 х 1,003 = 18.10 тыс.руб.

Прочие постоянные расходы :

Р_янв = 7 тыс.руб,

Р_февр =7 х 1,003 = 7.02 тыс.руб.,

Р_март = 7,02 х 1,003 = 7,04 тыс.руб.

         Общие планируемые коммерческие расходы определяются как сумма переменных и постоянных расходов.

         Из общих планируемых коммерческих расходов следует вычесть амортизационные отчисления, так как они не являются затратами текущего периода.

         Определяется сумма к выплате по коммерческим расходам как разность между общими планируемыми коммерческими расходами и амортизационными отчислениями.

Январь: 957,33-7=950,33 тыс.руб.

Февраль: 945,79-7=938,79 тыс.руб.

Март: 965,50-7=958,50 тыс.руб

         Результаты расчётов сводятся в таблицу 9 и подводятся итоги на плановый год.

Таблица 9 - Бюджет коммерческих расходов на плановый год.

Показатели	Факт.													План.
	2014	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	2015
Запланиро. продажи	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,63	372620,45
тыс. руб.
дост. Собств. Трансп	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	24
премиальные	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	8,4
прочие перемен. Расх.	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	3,6
Итого планируем.	8805	922,33	881,18	930,29	891,79	860,28	934,22	971,07	941,87	944,70	947,53	975,18	978,10	11178,61
коммерческ. Расходы
т.р.
Планируемые постоян.
коммерчес. Расходы	418,74	35	35,10	35,21	35,31	35,42	35,52	35,63	35,74	35,84	35,95	36,06	36,17	426,99
тыс. руб в том числе:
реклама и продвиж..
товара
маркетинг
оклады торговых аген.	119,64	10	10,03	10,06	10,09	10,12	10,15	10,18	10,21	10,24	10,27	10,30	121,99
команд. Расходы	215,35	18	18,05	18,10	18,16	18,21	18,27	18,32	18,38	18,43	18,49	18,54	18,60	219,59
прочие постоян. Расх.	83,75	7	7,02	7,04	7,06	7,08	7,10	7,12	7,14	7,16	7,19	7,21	7,23	85,39
Итоги общие планир.	9223,74	957,33	916,29	965,50	927,11	895,71	969,74	1006,70	977,61	980,55	983,49	1011,24	1014,28	11605,61
коммерческие , т.р
Амортизация, т.р	84	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	84
Итоги к выплате
коммерческие расход.	9139,74	950,33	909,29	958,50	920,11	888,71	962,74	999,70	970,61	973,55	976,49	1004,24	1007,28	12116,61
т.р.

Вывод:

Рост переменных коммерческих расходов равен росту запланированных продаж т.е. 41,4%. Постоянные коммерческие расходы в планируемом периоде увеличатся на 2,2%, на их рост влияет инфляция. Общий рост коммерческих расходом в плановом периоде по сравнению с отчетным составляет 41%.

 

2.4 Планирование бюджета производства

Бюджет производства показывает, какое количество продукции необходимо произвести фирме в каждом плановом месяце и за весь плановый период (год), если известны величины спрогнозированного объёма продаж, и заданы остатки готовой продукции на конец и начало планового периода. Для расчёта бюджета производства по месяцам и за весь плановый год составляется таблица 10.

Запланированные продажи в натуральных единицах переносим в таблицу 10 из таблицы 5 (это первые три строки).

Затем рассчитываем желаемый запас готовой продукции на конец периода, в размере 10% от объёма продаж последующего месяца.

Январь: 21,85 х 10% =2,185 тыс.ед.

Февраль: 21,1х 10% =2,118 тыс.ед.

Март: 21,85 х 10% =2,185 тыс.ед.

Рассчитываем запланированный запас продукции на начало периода, который определяется переносом («ёлочкой» в обратном направлении) с конца предыдущего месяца на начало следующего месяца.

Январь = 2,185 тыс.ед..

Февраль = 2,11 тыс.ед.

Март = 2,185 тыс.ед.

Количество единиц продукции по видам, подлежащих изготовлению (К_прi), определяем по формуле:

К_прi = V_прi + З_конi - З_начi,

где V_прi - запланированные продажи i-го вида продукции, тыс. ед.;

З_конi - запас i-ой готовой продукции на конец каждого месяца, тыс. ед.;

З_начi - запас i-ой готовой продукции на начало каждого месяца, тыс. ед.

Например, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению в январе равно:

К_пр.янв = 21,85+2,118-2,185=21,78 тыс.ед.

К_{пр.февр} = 21,1+2,185-2,11=21,175 тыс.ед.

К_{пр.март.} =21,85+2,185-2,185=21,85 тыс.ед.

Итоги запасов по горизонтали за плановый год по видам продукции не подводим, так как это переходящие остатки (сальдо), а они будут равны итогу на конец декабря. Разные виды продукции по вертикали также не суммируются, так как продукция разных видов в натуральных единицах не суммируется. Можно суммировать продукцию только в денежном выражении.

Итоги в таблице 10 по горизонтали подводятся только по видам продукции по разделам: «Запланированные продажи, единиц» и «Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению».

Таблица 10 - Бюджет производства на плановый год.

Наименование	Факт	Месяцы												План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи, ед.:	190	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	23,55	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
продукция А
продукция Б	220	3,8	3,8	3,8	3	3	4,46	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
продукция В	250	15	15,4	15,2	15	14	14	14	15	15	15	17	17	181,6
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, ед.:	2,185	1,995	2,185	2,185	2,1	2,1	2,355	2,185	2,185	2,185	2,185	2,185
продукция А
													2,185
продукция Б	0,38	0,38	0,38	0,3	0,3	0,446	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38
													0,38
продукция В	1,5	1,54	1,52	1,5	1,4	1,4	1,4	1,5	1,5	1,5	1,7	1,7
													1,7
Запланированный запас продукции на начало периода, ед.:			1,99	2,18	2,18	2,1	2,1	2,35	2,18	2,18	2,18	2,18	2,18
продукция А
	2,18	2,18
продукция Б			0,38	0,38	0,3	0,3	0,44	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38
	0,38	0,38
продукция В			1,54	1,52	1,5	1,4	1,4	1,4	1,5	1,5	1,5	1,7	1,7
	1,5	1,5
Количество единиц продукции подлежащей изготовлению, ед.:	190	21,66	20,14	21,85	21,76	21	21,25	23,38	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
продукция А
продукция Б	220	3,8	3,8	3,72	3	3,14	4,39	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
продукция В	250	15,04	15,38	15,18	14,9	14	14	14,1	15	15	15,2	17	17	181,8

Вывод:

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, по продукции вида А возросло на 41,4%, продукции Б-на 95,2%, а по продукции В снизилось на 28,4%.

Таким образом, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, сократилось только для продукции вида В, что связано с уменьшением планируемого бюджета продаж.

 

2.5 Разработка бюджета производственных запасов

Таблица 11 - Исходные данные к расчету задания №5 - «Бюджет производственных запасов»

Себестоимость Продукции	Вариант 2
	А	Б	В
Январь	667	1112	335
Февраль	668	1120	338
Март	673	1145	342
Апрель	675	1150	345
Май	658	1205	348
Июнь	659	1210	350
Июль	662	1230	352
Август	663	1238	354
Сентябрь	673	1250	357
Октябрь	671	1279	357
Ноябрь	659	1310	359	663	1340	360

Бюджет производственных запасов составляется в таблице 12.

Методика расчёта таблицы 12:

1       Из таблицы 10 переносим в таблицу 12 «Желаемый запас готовой продукции на конец периода» по видам продукции.

2     Производственная себестоимость единицы продукции каждого вида, взятая из исходных данных для заданного варианта, уже была скорректирована с учётом ожидаемого процента ежемесячной инфляции.

3       Запас готовой продукции (в тысячах рублей) рассчитываем по формуле:

З_гпi = З_гп.фi × С_прi,

где З_гпi - запас готовой продукции i-го вида в денежном выражении, тыс. руб.;

З_гп.фi - желаемый запас готовой продукции i-го вида в физических ед.;

С_прi - производственная себестоимость единицы продукции i-го вида.

Например, запас готовой продукции товара А будет равен:

З_{гп янв} =2,11х667=1407,37 тыс.руб.,

З_{гп февр} = 2,185х668=1459,58 тыс.руб.,

З_{гп март} =2,185х673= 1470,50тыс.руб.

Запас готовой продукции (в тысячах рублей) для продукции Б и В рассчитывается аналогично.

4   Запас основных материалов по видам продукции (в тыс. руб.) рассчитываем после заполнения таблицы 14 «Бюджет прямых затрат на материалы»

5       Не подводим итоги по запасам готовой продукции по месяцам (горизонтальные строки) в единицах и в тысячах рублей. Не суммируем себестоимость по видам продукции, а план на год определяем (по величине сальдо - переходящему остатку на конец декабря), то есть колонка за год по вертикали остаётся пустой.

6       Заполняем таблицу 14, а затем возвращаемся к пункту 7.

         По данным таблицы 14 определяем «Желаемый запас основных материалов на конец периода по видам продукции: А, Б, В в тыс.руб, для этого из таблицы 6 берётся количество продукции, подлежащей изготовлению (Кi) за каждый месяц, каждого вида продукции и умножается на прямые затраты на материалы (производственная себестоимость единицы продукции, умноженная на долю стоимости материалов в себестоимости этой продукции).

Затраты материалов (М) будут определяться по формуле:

М = К × С × g,

где К - количество продукции, подлежащей изготовлению, ед.;

С - производственная себестоимость продукции, руб./ед.;

g - доля материалов в себестоимости продукции.

Запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции рассчитывается по формуле:

З_омi = М_i × q,

где З_омi - запас основных материалов для i-го вида продукции, тыс. руб.;

М_i - прямые затраты на материалы i-го вида продукции, тыс. руб.;

q - доля запасов материалов на конец периода от потребности в материалах следующего периода.

Подводятся итоги по запасам основных материалов по месяцам планового года (горизонтальная строка) и определяется план на год (вертикальная колонка) - сумма трёх последних строк таблицы 12.

Таблица 12 - Бюджет производственных запасов на плановый год

Наименование	Факт	Месяцы												План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, ед.:	2,185	1,995	2,185	2,185	2,1	2,1	2,355	2,185	2,185	2,185	2,185	2,185	2,185	26,03
продукция А
продукция Б	0,38	0,38	0,38	0,3	0,3	0,446	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	4,466
продукция В	1,5	1,54	1,52	1,5	1,4	1,4	1,4	1,5	1,5	1,5	1,7	1,7	1,7	18,36
Производственная себестоимость продукции, руб./ед.:	665,00	667	668	673	675	658	659	662	663	673	671	659	663	7991
продукция А
продукция Б	1108,67	1112	1120	1145	1150	1205	1210	1230	1238	1250	1279	1310	1340	14589
продукция В	333,99	335	338	342	345	348	350	352	354	357	357	359	360	4197
Запас готовой продукции, тыс.руб.:	1453,03	1330,66	1459,58	1470,50	1417,5	1381,8	1551,94	1446,47	1448,65	1470,50	1466,13	1439,91	1448,65	17332,33
продукция А
продукция Б	421,29	422,56	425,6	343,5	345	537,43	459,8	467,4	470,44	475	486,02	497,8	509,2	5439,75
продукция В	500,99	515,9	513,76	513	483	487,2	490	528	531	535,5	606,9	610,3	612	6426,56
Запас основных материалов, тыс.руб.:	2311,55	2152,56	2352,80	2350,62	2210,88	2241,12	2476,40	2317,84	2352,80	2345,81	2303,86	2317,84		27740,44
продукция А													2317,84
продукция Б	507,07	510,72	511,12	414	454,91	638,00	560,88	564,52	570	583,22	597,36	611,04	611,04	6626,84
продукция В	1612,28	1663,50	1661,29	1644,96	1559,04	1568	1588,22	1699,2	1713,6	1736,44	1952,96	1958,4	1958,4	20704,03

2.6 Расчет бюджета прямых затрат на материалы

Таблица 13 - Исходные данные к расчету задания №6 - «Бюджет прямых затрат на материалы»

Предплановый год (факт)	Вариант 2
Итого прямые затраты на материалы, в % от бюджета продаж (таблица 1)	40

При расчете прямых затрат на материалы используются следующие данные:

1       Запас материалов на конец отчетного года (факт) принимается в размере 55 % от прямых затрат на материалы первого планового месяца.

2      Задается доля (процент) прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия вида i, полученная на основе эмпирических данных за предплановый год. Прямые затраты на материалы в производственной себестоимости единицы продукции А составляют 40%, единицы продукции Б - 30 % и продукции В - 80 %. Эти значения принимаем для прогнозирования месячных прямых затрат на материалы в плановом году.

3       Желаемый запас материалов на конец каждого планового месяца составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца.

4       Запас материалов на начало каждого планового месяца равен желаемому запасу материалов на конец предыдущего планового месяца. Запас материалов на начало февраля равен желаемому запасу материалов на конец января. Запас материалов на начало января определяется путем умножения прямых затрат материалы за январь на долю (40 %) желаемого запаса материалов на конец декабря предпланового года или, что то же самое, на начало января планового года.

Бюджет прямых затрат на материалы составляется в таблице 14. Методика расчёта таблицы 14.

1        Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, вносим в таблицу 14 из таблицы 10 («Бюджет производства»),

2       Определяем прямые затраты на материалы (ЗМ_i) за каждый месяц по видам продукции и вносим в таблицу 14.

ЗM_i = C_npi q_мi,

где ЗМ_i - прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб./ед, за месяц;

C_пp.i - производственная себестоимость единицы продукции изделия i, руб. в данном месяце из таблицы 12;

q_мi - доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i (смотри исходные данные).

Прямые затраты на материалы продукция А:

ЗМ_янв =667х 0,4=226,8 руб./ед.,

ЗМ_февр = 668х0,4=267,2 руб./ед.,

ЗМ_мар = 673х0,4=269,2руб./ед.

Прямые затраты на материалы продукция Б:

ЗМ_янв = 1112х0,3= 333,6 руб./ед.,

ЗМ_февр = 1120х0,3=336 руб./ед.,

ЗМ_мар = 1145х0,3=343,5 руб./ед.

Прямые затраты на материалы продукция В:

ЗМ_янв =335х0,8=268руб./ед.,

ЗМ_февр = 338х0,8=270,4 руб./ед.,

ЗМ_мар = 342х0,8=273,6руб./ед.

3       Определяем прямые затраты на материалы (тыс.руб.) для каждого вида изделий по месяцам путём умножения количества единиц изделий, подлежащих изготовлению, на удельные прямые затраты на материалы по данному виду изделия, для этого составляем вспомогательную таблицу.

4       Рассчитываем в ней строку «Прямые затраты на материалы» (тыс.руб.) по каждому месяцу планируемого года (ПЗ_мп), используя формулу

ПЗ_мп =(ЗМА х КА + 3МБ X КБ + ЗМВ х КБ),

где ЗМА; 3МБ; ЗМВ - затраты на материалы по видам изделий тыс.руб.;;

КА; КБ; КВ - количество изделий по видам, ед.

Полученные результаты вносим в таблицу 14, подводим итоги за плановый год.

Прямые затраты на материалы:

ПЗ_{мп янв} =(21,78х266,8+3,8х333,6+15,04х268)=11110,1 тыс.руб.,

ПЗ_{мп февр} =(21,175х267,2+3,8х336+15,38х270,4)=11093,51 тыс.руб.,

ПЗ_{мп март} =(21,85х269,2+3,72х343,5+15,18х273,6)=11313,09тыс.руб.

5       Определяем «Прямые затраты на материалы» за предплановый год (факт):

ПЗ_мф = VA х ЗМ_Ая/I_инф + VБ х ЗМ_Бя/I_инф + VB  ЗМ_вя/I_инф,

где VA, VБ, VB - фактический объём производства по видам изделий: А, Б, В;

ЗМ_Ая; ЗМ_Бя ЗМ_Вя - затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗ_мф = 190х106,40,8/1,003 + 220х99,78/1,003 +250 х213,75/1,003=95607,577 тыс.руб.

6       Определяем запасы материалов на конец периода, в размере 40 % от суммы прямых затрат на материалы следующего месяца.

Январь: 11093,51х0,4=4437,40 тыс.руб.,

Февраль: 11313,09х0,4=4525,23 тыс.руб..

Март: 11023,95х0,4=4409,58 тыс. руб.

         Определяем запасы материалов на начало периода по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

Январь = 6110,55 тыс.руб.,

Февраль = 4437,40 тыс.руб,

Март = 4525,23 тыс.руб.

8       После определения запасов материалов на конец и начало периода, рассчитываем месячные суммы затрат на закупку материалов (S_M) по формуле:

_M= ПЗ_М +З_ж - З_м

где ПЗ_М- итого прямые затраты на материалы, тыс.руб.;

 З_ж - желаемый запас материалов на конец периода, тыс.руб.;

З_м - запас материалов на начало периода, тыс.руб.

S_{M янв} = 11110,1+4437,40-6110,55=9436,95 тыс.руб.,

S_{M февр} =11093,51+4525,23-4437,40=11181,34 тыс.руб.,

S_{M март} = 11313,09+4409,58-4525,23=11197,43 тыс.руб.

9         Определяем плановые годовые показатели в итоговой колонке таблицы 14 и возвращаемся к таблице 12.

Таблица 14 - Бюджет прямых затрат на материалы на плановый год

Наименование	Факт	Месяцы												План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Количество единиц продукции подлежащей изготовлению, ед.:	190	21,66	20,14	21,85	21,76	21	21,25	23,38	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
продукция А
продукция Б	220	3,8	3,8	3,72	3	3,146	4,394	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
продукция В	250	15,04	15,38	15,18	14,9	14	14,1	15	15	15,2	17	17	181,8
Прямые затраты на материалы на ед издел, руб./ед.:	265,20	266,8	267,2	269,2	270	263,2	263,6	264,8	265,2	269,2	268,4	263,6	265,2	3196,4
продукция А
продукция Б	331,60	333,6	336	343,5	345	361,5	363	369	371,4	375	383,7	393	402	4376,7
продукция В	266,39	268	270,4	273,6	276	278,4	280	281,6	283,2	285,6	285,6	287,2	288	3357,6
Прямые затраты на матер., тыс. руб	189942,63	11077,28	10816,96	11313,08	11023,95	10562,07	11117,84	11563,78	11453,94	11591,02	11663,72	12135,46	12218,22	136537,34
Желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.	6092,50	4326,78	4525,23	4409,58	4224,83	4447,13	4625,51	4581,57	4636,40	4665,48	4854,18	4887,28	4887,28
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.	6110,55	6110,55	4437,40	4525,23	4409,58	4224,83	4447,13	4625,51	4581,57	4636,40	4665,48	4833,50	4679,92
Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб.	189924,59	9293,51	10904,79	11197,43	10839,20	10784,38	11296,21	11519,84	11508,77	11620,1	11852,41	12189,24	12425,58	135431,49

Вывод:

Прямые затраты на материалы в плановом году возросли на 42,7 % по сравнению с отчетным годом. На это повлиял рост объема производства и рост затрат на материалы, на который повлияла инфляция.

 

2.7 Составление графика оплаты приобретённых материалов

График оплаты приобретённых материалов представлен в таблице 16. Целью составления графика является получение информации финансовым отделом фирмы о том, сколько денег необходимо будет заплатить в плановом году за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года.

Методика расчёта таблицы 16:

1  В таблицу 16 вносим исходные данные.

Таблица 15 - Исходные данные к расчету задания №7 - «Составление графика оплаты приобретенных материалов»

Предплановый год (факт)	Вариант 2
Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс.руб.	1300
Погашение суммы кредиторской задолженности в январе планового года, тыс.руб.	650

2       Определяем сумму «Итого выплаты за предплановый год» (факт), тыс.руб. В итоге таблицы 14 в колонке (факт) берём цифру - «Сумма затрат на закупку материалов». Из этой суммы вычитаем «Сумму остатка кредиторской задолженности за материалы на коней периода» (факт) таблицы 14. Полученный результат записываем в таблицу 14 в строку «Итого выплаты» в колонке (факт).

3  Из таблицы 14 берем месячные суммы затрат на закупку материалов, которые распределяем между текущим и последующими месяцами по принципу), указанному в исходных данных. Например, сумма затрат на закупку материалов в январе планового года составляет 9436,95 тыс.руб., тогда 50 % (4718,47тыс.руб.) записываем в клетку января по горизонтали и вертикали, вторая половина, т.е. 4718,47 тыс.руб. вписываем в строку января: но в столбец февраля, далее расчеты выполняем аналогично.

4 Рассчитываем итоги по нижней строке «Итого выплаты» (тыс.руб.) за плановый период и по последнему столбцу (план на год). Проверяем баланс сумм по горизонтали и по вертикали.

Январь: 650+4718,47=5368,47 тыс.руб.,

Февраль: 5590,67+4718,47=10309,15 тыс.руб.,

Март: 5590,67+5598,71=11189,39 тыс.руб.

5  Затем определяем остатки кредиторской задолженности за материалы на конец каждого месяца (О_кр^к) и заполняем верхнюю горизонтальную строку таблицы 16

О_кр^к = О_кр^н +S_M-B_M,                           (15)

где О_кр^н - остаток кредиторской задолженности на начало месяца (например, остаток кредиторской задолженности на начало января равен остатку на конец предпланового года (факт), остаток кредиторской задолженности на начало февраля равен остатку на конец января и т.д.), смотри таблицу 16;

Sm - месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс.руб., из

таблицы 14;

В_м - итого выплаты, тыс.руб., за этот же месяц, из таблицы 16

Значения О_кр^к за январь, февраль и т.д. вносятся в соответствующую колонку первой строки таблицы 16.

О_{кр янв} = 1300+9436,95-5368,47=5368,47 тыс.руб.,

О_{кр февр} = 5368,47+1181,34-27473,4=15677,62 тыс.руб.,

О_{кр янв} = 11197,43+15677,62-11189,39=4488,23тыс.руб.

Таблица 16 -График оплаты приобретенных материалов на плановый год.

Наименование	Факт	Месяцы												План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кз. за матер.
на конец периода,
(тыс. руб)	1300	5296,75	15395,90	4344,79	4165,68	4138,27	4394,19	4506,00	4500,46	4556,13	4672,28	4840,70	4958,87	4958,87
Сумма задолжн.
и погаш. В текущ.
период . (тыс. руб.)		650												650
Выплаты по закупкам
материалов каждого
месяца, тыс. руб.:
1		4646,75	4646,75											9293,51
2			5452,39	5452,39										10904,79
3				5598,71	5598,71									11197,43
4					5419,60	5419,60								10839,20
5						5392,19	5392,19							10784,38
6							5648,10	5648,10						11296,21
7								5759,92	5759,92					11519,84
8									5754,38	5754,38				11508,77
9										5810,05	5810,05			11620,1
10											5926,20	5926,20		11852,41
11												6094,62	6094,62	12189,24
12													6212,79	6212,79
Всего поступ.		5296,75	10099,15	11051,11	11018,31	10811,79	11040,30	11408,03	11514,30	11564,43	11736,25	12020,82	12307,41	129868,70

Вывод:

Более чем в шесть раз увеличился остаток кредиторской задолженности за материалы. Это произошло как за счет роста цен на материалы, так и за счет увеличения объемов производства.

 

2.8 Расчёт бюджета прямых затрат на оплату труда

Работники, занятые в производстве, занимающиеся коммерческой и общехозяйственной деятельностью, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки. Расчёты бюджета прямых затрат на оплату труда приводятся в таблице 8Б (Приложение Б).

Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 часа и 0,5 часа по всем месяцам планового года.

Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. за час (по всем вариантам).

Расчёты прямых затрат на оплату труда выполняются путём умножения «Количества продукции, подлежащей изготовлению» по каждому виду (А, Б, В) на соответствующие нормативы затрат времени на её изготовление и на скорректированные значения часовых тарифных ставок. Общее количество часов, затраченное на изготовление продукции всех видов (то есть общая сумма времени) умножается на установленную для данного месяца тарифную ставку. Полученный результаты вначале вносятся в таблицу 18 в колонку «Предплановый год (факт)».

Расчёты прямых затрат на оплату труда по месяцам планового года выполняются аналогично показанной выше методике.

Методика расчёта таблицы 18:

1   Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению берётся из таблицы 10 и переносится в таблицу 18.

2       Заполняется таблица 18 по разделу «Прямые затраты труда на единицу изделия» А. Б и В в часах.

         Затраты труда на единицу изделия постоянны в течение планового года. Рассчитываются общие прямые затраты труда на изготовление отдельных видов продукции, которые затем суммируются в строку «Итого прямые затраты, тыс.час».

Общие прямые затраты труда в тыс.час.:

Продукция А:

Январь: 21,78х7=152,46 тыс.час,

Февраль: 21,17х7=148,19 тыс.час,

Март: 21,85х7= 152,95 тыс.час.

Общие прямые затраты труда для продукции вида Б и В рассчитываем аналогично.

Итого прямые затраты, тыс.час:

Январь: 152.46+11.4+7.52=170,54 тыс.час.,

Февраль: 148.19+11.4+7.69=160,07 тыс.час,

Март: 7.59+11.16+152.95=171,7 тыс.час.

4    Заполняется строка «Почасовая тарифная ставка» с учётом ожидаемой инфляции, то есть с января по декабрь индексируется тарифная ставка каждого месяца. В колонке (факт) тарифная ставка января делится на индекс инфляции.

Факт: 75/1,003 = 74,77руб./час,

Февраль: 75 х 1,003 =75,22 руб./час,

Март : 75,22 х 1,003 = 75,45 руб./час.

5  Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс.руб) по видам продукции и помесячно.

Продукция А:

Январь: 21,78х7х75=11434,5 тыс.руб,

Февраль: 21,17х7х75,2=11147,59 тыс.руб,

Март:. 21,85х7х75,4=11540,18 тыс.руб.

Подводятся итоги по вертикали и горизонтали.

6  Вносится в таблицу 18 итоговая строка «Итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.» за предплановый год (факт).

Таблица 18 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование	Факт	Месяцы												План
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Кол. Ед. продаж
подлежащих изготов
тыс. ед.,	190	21,66	20,14	21,85	21,76	21	21,25	23,38	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
Прод А
Прод. Б	220	3,8	3,8	3,72	3	3,14	4,39	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
Прод. В	250	15,04	15,38	15,18	14,9	14	14	14,1	15	15	15,2	17	17	181,8
Прямые затрат.
труда на ед. изд.
Прод А	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7
Прод Б	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
Прод В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Общие прямые зат.
тыс. ч
Прод А	1330	151,62	140,98	152,95	152,35	147	148,78	163,66	152,95	152,95	152,95	152,95	152,95	1822,1
Прод Б	660	11,4	11,4	11,16	9	9,43	13,18	11,4	11,4	11,4	11,4	11,4	11,4	133,98
Прод В	125	7,52	7,69	7,59	7,45	7	7	7,05	7,5	7,5	7,6	8,5	8,5	90,9
Почасовая тарф. Ставка
руб/час	74,77	75	75,22	75,45	75,67	75,90	76,13	76,36	76,58	76,81	77,04	77,28	77,51	0,01
Итог прямы. Затр.	2115	170,54	160,07	171,7	168,80	163,43	168,96	182,11	171,85	171,85	171,95	172,85	172,85	2046,98
Прямые затр.
на оплату труда
тыс. руб
Прод А	99451,64	11371,5	10605,22	11540,18	11529,77	11157,89	11327,26	12497,10	11714,32	11749,46	11784,71	11820,07	11855,53	138953,05
Прод Б	49351,94	855	857,56	842,02	681,09	716,38	1003,56	870,50	873,11	875,73	878,36	880,99	883,64	10218,00
Прод В	9346,95	564	578,48	572,67	563,79	531,32	532,92	538,33	574,41	576,14	585,57	656,88	658,85	6933,41
Итого суииа прямых
затрат на оплату труда
тыс. руб	158150,55	12790,5	12041,26	12954,88	12774,66	12405,60	12863,75	13905,94	13161,86	13201,34	13248,65	13357,95	13398,02	156104,47

Вывод:

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 41,4% и 95,2% соответственно, а по продукции В сократились на 28,4%. В целом прямые затраты труда увеличились на 39%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 45,2% и 100,3% соответственно и сократились по продукции В на 26,5%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли на 42,7. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.

 

.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.

Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).

Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.

Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».

Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)

ОКЗ_i = ЗП_i + ОКЗ_i - ВЗП_i,

где ЗП_i - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);

ОКЗ_i-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);

ВЗП_i - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).

ОКЗ_янв = 180+12853,5-6606,75=6426,75 тыc.руб.

ОКЗ_фев = 6426,75+12583,64-12718,57=6291,81 тыc.руб.,

ОКЗ_март =6291,81+12954,88-12769,25=6477,44 тыc.руб.

6 Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19).

Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года												План 2014 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс.ед.	180	6395,25	6020,63	6477,44	6387,33	6202,80	6431,87	6952,97	6580,93	6600,67	6624,32	6678,97	6699,01	6699,01
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.ед.		180												180
Выплаты з/п каждого месяца, тыс.ед.
Январь		6395,25	6395,25											12790,5
Февраль			6020,63	6020,63										12041,26
Март				6477,44	6477,44									12954,88
Апрель					6387,33	6387,33								12774,66
Май						6202,80	6202,80							12405,60
Июнь							6431,87	6431,87						12863,75
Июль								6952,97	6952,97					13905,94
Август									6580,93	6580,93				13161,86
Сентябрь										6600,67	6600,67			13201,34
октябрь											6624,32	6624,32		13248,65
ноябрь												6678,97	6678,97	13357,95
Декабрь													6699,01	6699,01
Итого выплаты, тыс.ед.		6575,25	12415,88	12498,07	12864,77	12590,13	12634,68	13384,85	13533,90	13181,60	13225,00	13303,30	13377,99	149585,45

2.10 Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.

Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 - «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»

Показатели	Вариант 2
1 Амортизация по факту предпланового года	3000
3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час	2,3
4 Амортизация за каждый месяц	250
5 Непрямые материалы на январь	86
6 Заработная плата ППП с начислениями	55
7 Содержание и ремонт оборудования	68
8 Текущий ремонт ОПФ	125
9 Прочие постоянные накладные расходы	55

Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21

Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы

Месяц планового года	Энергетические ресурсы, тыС.руб.
Январь	280
Февраль	235
Март	230
Апрель	105
Май	95
Июнь	95
Июль	97
Август	99
Сентябрь	156
Октябрь	235
Ноябрь	247
Декабрь	294

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Методика расчёта таблицы 22:

1      Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).

2      Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.

3   Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.

Непрямые материалы:

Январь = 86,00 тыс.руб.,

Февраль = 86 х 1,003 = 86,25тыс.руб.,

Зарплата прочего персонала с начислениями:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,003 =55,16 тыс.руб,,

Март = 55,16 х 1,003 = 55,33 тыс.руб.

Содержание и ремонт оборудования:

Январь = 71 тыс.руб.,

Февраль = 71 х 1,003 = 71,21 тыс.руб.,

Март=71,21 х 1,003 = 71,42 тыс.руб.

Текущий ремонт ОПФ:

Январь =125 тыс.руб.

Февраль = 125 х 1,003 =125,37 тыс.руб.,

Март = 125,37 х 1,003= 125,75 тыс.руб.

Прочие постоянные накладные:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,003 =55,16 тыс.руб.,

Март = 55,16 х 1,003 = 55,33 тыс.руб.

Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»

Январь: 250+86+280+55+71+125+55 =922 тыс.руб.,

Февраль: 250+86,25+235+55,16+71,21+125,37+55,165=878,17 тыс.руб.,

Март: 250+86,51+230+55,33+71,42+125,75+55,33= 874,35 тыс.руб.

Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

Январь: 29563,05+922=30485,05 тыс.руб.,

Февраль: 29029,19+878,17 =29907,37 тыс.руб.,

Март: 29975,26+874,35 =29997,09 тыс.руб.

Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Январь: 30485,05-250=30235,05тыс.руб.,

Февраль: 29907,37-250=29657,37 тыс.руб.,

Март: 29997,09-250=29747,09 тыс.руб.

8   Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).

Таблица 22 -Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)2014	Месяц планового года												План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные прямые затраты труда,тыс.час	2115	170,54	160,07	171,7	168,8	163,43	168,96	182,11	171,85	171,85	171,95	172,85	172,85	2046,98
Ставки переменных накладных расходов,руб./час.	2.3/Y	2,3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y	2.3*Y
Итого планируемые переменные накладные расходы,тыс.руб.	48645	392,24	3681,61	3949,1	3882,4	3758,89	3886,08	4188,53	3952,55	3952,55	3954,85	3975,55	3975,55	43549,90
Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб. В том числе:	11039,88	922	878,17	874,35	750,53	741,72	742,91	746,10	749,30	807,50	887,71	900,92	952,63	9953,90
- амортизация	3000	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3000
- непрямые материалы	1028,91	86	86,25	86,51	86,77	87,03	87,29	87,55	87,82	88,08	88,35	88,61	88,88	1049,19
- энергетические расходы	3349,95	280	235	230	105	95	95	97	99	156	235	247	294	2168
з/п прочего персонала с начислениями	658,02	55	55,16	55,33	55,49	55,66	55,82	55,99	56,16	56,33	56,50	56,67	58,37	672,52
- содержание и ремонт оборудования	849,45	71	71,21	71,42	71,64	71,85	72,07	72,28	72,50	72,72	72,94	73,15	75,35	868,17
- текущий ремонт ОПФ	1495,51	125	125,37	125,75	126,12	126,50	126,88	127,26	127,64	128,03	128,41	128,80	129,18	1524,99
- прочие постоянные накладные	658,02	55	55,16	55,33	55,49	55,66	55,82	55,99	56,16	56,33	56,50	56,67	56,84	670,99
Итого общие планируемые накладные расходы, тыс.руб.	59684,88	1314,24	4559,78	4573,46	4587,18	4600,94	4614,74	4628,59	4642,48	4656,40	4670,37	4684,38	4928,18	52460,81
Минус амортизация	3000	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	250	3000
Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб.	56684,88	1064,24	4309,78	4323,46	4337,18	4350,94	4364,75	4378,59	4392,48	4406,40	4420,37	4434,38	4678,18	49460,81

Вывод:

Планируемые переменные расходы увеличатся на 47,2%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 210,7%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

2.11  Планирование бюджета управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы

Постоянные расходы на январь	Вариант 2
1 Амортизация	18
2 Содержание зданий и помещений	47
3 Зарплата управленческого и прочего общезаводского ( персонала	85
4 Канцелярские расходы	5
5 Услуги связи	8
6 Командировочные расходы	10
7 Налоги, включаемые в себестоимость	12
8 Прочие расходы	28

Кредиты взяты под 15% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:

Кредиты получены:

         в апреле - 300 тыс.руб.;

         в мае - 130тыс.руб.;

         в июне - 150 тыс.руб.;

         в июле - 220 тыс.руб.

В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.

Методика расчёта таблицы 23:

         Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.

         Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).

         Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.

Январь: 30744,46 х 0,01 =307,44 тыс.руб..

Февраль: 30356,32 х 0,01 = 303,56 тыс.руб.,

Март: 31009,92 х 0,01 = 310,09 тыс.руб.

         Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.

Содержание зданий и сооружений:

Январь: 47тыс.руб.

Февраль: 47х1,003=47,14 тыс.руб.,

Март: 47,14х1,003=47,28 тыс.руб.

Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:

Январь: 85 тыс.руб.

Февраль: 85х1,003=85,25 тыс.руб.,

Март: 85,25х1,003=85,51тыс.руб.

Канцелярские расходы:

Январь: 5 тыс.руб.

Февраль: 5х1,003=5,01 тыс.руб.,

Март: 5,01х1,003=5,03 тыс.руб.

Услуги связи:

Январь: 8 тыс.руб.

Февраль: 8х1,003=8,02 тыс.руб.,

Март: 8,02х1,003=8,04 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Январь: 10 тыс.руб.

Февраль: 10х1,003=10,03 тыс.руб.,

Март: 10,03х1,003=10,06 тыс.руб.

Налоги, включаемые в себестоимость:

Январь: 12 тыс.руб.

Февраль: 12х1,003=12,03 тыс.руб.,

Март: 12,03х1,003=12,07 тыс.руб.

Прочие расходы:

Январь: 28 тыс.руб.

Февраль: 28х1,003=28,08 тыс.руб.,

Март: 28,08х1,003=28,16тыс.руб.

Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:

СП=К х СБ/ 12 х 100,  (16)

где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;

СБ - ставка банка, процент годовых;

- количество месяцев в году.

СП_май = 300 х 0,15 = 3,75тыс.руб.,

СП_ИЮНЬ = 130 х 0,15 = 1,62 тыс.руб.,

СП_ИЮЛЬ = 150 х 0,15= 1,87 тыс.руб., спи =220 х 0,15= 2,75 тыс.руб.

Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.

Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.

Январь: 18 +47 + 85 +5+8 +10 + 12 + 28 = 213тыс.руб.,

Февраль: 18 + 47,14 +85,25 + 5,01 +8,02 + 10,03 + 12,03+ 28,08 = 213,58 тыс.руб.,

Март: 18 +47,28 +85,51 +5,03 + 8,04 + 10,06 + 12,07 +28,16 =214,17 тыс.руб.

Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

Январь: 307,44 + 213 = 520,44 тыс.руб.,

Февраль: 303,56 + 213,58 = 517,14 тыс.руб.,

Март: 310,09 + 214,17 = 524,27 тыс.руб.

Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.

Январь: 520,44 - 18 =502,44 тыс.руб,.

Февраль: 517,14 - 18 = 499,14 тыс.руб.,

Март: 524,27 - 18 = 506,27тыс.руб.

Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

Таблица 23 - Бюджет управленческих расходов на плановый год.

Наименование	Предплановый год (факт)	План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Запланированные продажи, тыс.руб.	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,48
Процент плани-руемых переменных управленческих рас-ходов от продаж,%	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1
Итого управленческие переменные расхода, тыс.руб.	2935	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,47
Планируемые пос-тоянные управлен-ческие расходы,тыс.руб. В том числе:
- амортизация	216	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	216
- содержание зданий и помещений	562,31306	47	47,141	47,282423	47,4242703	47,5665431	47,7092427	47,8523704	47,9959275	48,1399153	48,2843351	48,4291881	48,5744756	573,399691
- з/п управленческого и прочего общезаводского персонала	1016,9492	85	85,255	85,510765	85,7672973	86,0245992	86,282673	86,541521	86,8011456	87,061549	87,3227337	87,5847019	87,847456	1036,99944
-канцелярские расходы	59,820538	5	5,015	5,030045	5,04513514	5,06027054	5,07545135	5,09067771	5,10594974	5,12126759	5,13663139	5,15204129	5,16749741	60,9999671
-услуги связи	95,712861	8	8,024	8,048072	8,07221622	8,09643286	8,12072216	8,14508433	8,16951958	8,19402814	8,21861023	8,24326606	8,26799585	97,5999474
-командировочные расходы	119,64108	10	10,03	10,06009	10,0902703	10,1205411	10,1509027	10,1813554	10,2118995	10,2425352	10,2732628	10,3040826	10,3349948	121,999934
-налоги,включаемые в С/С	143,56929	12	12,036	12,072108	12,1083243	12,1446493	12,1810832	12,2176265	12,2542794	12,2910422	12,3279153	12,3648991	12,4019938	146,399921
- прочие расходы	334,99501	28	28,084	28,168252	28,2527568	28,337515	28,4225276	28,5077952	28,5933185	28,6790985	28,7651358	28,8514312	28,9379855	341,599816
получение кридита					300	130	150	220
возврат кредита						300	130	150	220
Итого управленческие постоянные расходы,тыс.руб.	2549,001	213	213,585	214,171755	214,76027	215,350551	215,942603	216,536431	217,13204	217,729436	218,328624	218,92961	219,532399	2594,99872
Итого управленческие расходы	5484,001	30957,46	29586,525	31224,0918	29941,3203	28891,6506	31356,6326	32585,7064	31613,062	31707,8494	31802,9186	32725,0696	32823,1824	375215,469
минус амортизация	216	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	216
Итого к выплате по управленческим расходам,тыс.руб.	5268,001	30939,46	29568,525	31206,0918	29923,3203	28873,6506	31338,6326	32567,7064	31595,062	31689,8494	31784,9186	32707,0696	32805,1824	374999,469

Вывод:

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 41,4 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 3%.

 

2.12 Расчет прогноза о прибылях и убытках

Прежде чем начать составлять прогноз отчета о прибылях и убытках составляется вспомогательная таблица для расчета производственной себестоимости реализации продукции, работ, услуг, за каждый месяц в совокупности по всем видам продукции. Вспомогательные расчеты общей суммы себестоимости продукции по всем её видам и в целом представлены в таблице 24. Методика расчета таблицы 24.

         Из таблицы 10 переносятся «Запланированные продажи» по видам продукции.

         Из таблицы 12 переносится «Производственная себестоимость» по видам продукции.

         Используются по каждому месяцу индексы инфляции по варианту задания к таблице 1.

         Определяются производственной себестоимости реализации продукции ПС рi по каждому виду продукции на каждый месяц как произведение прогноза объема продаж на себестоимость единицы изделия.

ПС_{р продА.янв}=21,85х667=14573,95 тыс.руб.,

ПС_{р продА.фев}=19,95х668=13326,6 тыс.руб,

ПС_{р продА.март}=21,85х673=14705,05тыс.руб.

         Определяется сумма производственной себестоимости по каждому виду продукции на каждый месяц планового года с учетом инфляции.

         Заполняется итоговая строка.

Таблица 24 - Расчет производственной себестоимости реализации продукции на плановый год

Наименование	Предплановый год (факт)2014	Месяц планового года												План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи ед.:	190	21,85	19,95	21,85	21,85	21	21	23,55	21,85	21,85	21,85	21,85	21,85	260,3
Продукция А
Продукция Б	220	3,8	3,8	3,8	3	3	4,46	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	3,8	44,66
Продукция В	250	15	15,4	15,2	15	14	14	14	15	15	15	17	17	181,6
Производственная с/с ед. продукции,руб.:	665,00	667	668	673	675	658	659	662	663	673	671	663	7991
Продукция А
Продукция Б	1108,67	1112	1120	1145	1150	1205	1210	1230	1238	1250	1279	1310	1340	14589
Продукция В	333,99	335	338	342	345	348	350	352	354	357	357	359	360	4197
Индексы инфляции:
Производственная с/с реализации продукции,тыс.руб.
Продукция А	126350,95	14573,95	13326,6	14705,05	14748,75	13818	13839	15590,1	14486,55	14705,05	14661,35	14399,15	14486,55	173340,1
Продукция Б	243908,28	4225,6	4256	4351	3450	3615	5396,6	4674	4704,4	4750	4860,2	4978	5092	54352,8
Продукция В	83499,501	5025	5205,2	5198,4	5175	4872	4900	4928	5310	5355	5355	6103	6120	63546,6
Итого производственная с/с реализации	453758,72	23824,55	22787,8	24254,45	23373,75	22305	24135,6	25192,1	24500,95	24810,05	24876,55	25480,15	25698,55	291239,5

Пе6реходим к составлению прогноза отчета о прибылях и убытках, который представлен в таблице 25.

Методика расчета таблицы 25.

Строка «Выручка от реализации продукции» заполняется путем переноса из таблицы 23 строки «Запланированные продажи»

Из таблицы 24 переносится строка «Итого производственная себестоимость реализации».

Строка «Коммерческие расходы заполняется путем переноса из таблицы 9 строки «Общие планируемые коммерческие расходы».

Из таблицы 23 переносится строка «Управленческие расходы» без процентов за кредит.

Рассчитывается прибыль (убыток) от реализации по формуле:

П(У)=ВР-(ПС р +КР+УР),

где, ВР - выручка от реализации продукции, тыс.руб.,

КР и УР коммерческие и управленческие расходы соответственно, тыс.руб.

П(У)янв=30745,46-(30744,46+30745,46+950,33)= 31696,79тыс.руб.

П(У)фев=29374,94-(29372,94+29374,94+909,29)= 30286,23 тыс.руб.

П(У)март=31012,92-(31009,92+31012,92+958,5)= 31974,42тыс.руб.

Заполняется строка «Проценты к уплате» - путем переноса строки «Суммы процентов за кредит» из таблицы 23.

Определяется сумма налога на прибыль на каждый месяц.

Январь: 6339,358х0,2=25357,432тыс.руб.,

Февраль: 6057,246х0,2=24228,984тыс.руб.,

Март: 6394,884х0,2=25579,536тыс.руб..

Определяется план на год как сумма месячных показателей.

Таблица 25 - Прогноз отчета о прибылях и убытках на плановый год.

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года												План 2015 года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС), тыс.час.	293500	30744,46	29372,94	31009,92	29726,56	28676,3	31140,69	32369,17	31395,93	31490,12	31584,59	32506,14	32603,65	372620,48
Производственная себестоимость от реализации продукции, тыс.руб.	293500	30745,46	29374,94	31012,92	29730,56	28681,3	31146,69	32376,17	31403,93	31499,12	31594,59	32517,14	32615,65	372698,47
Коммерческие расходы	9139,74	950,33	909,29	958,5	920,11	88071	962,74	999,7	970,61	973,55	976,49	1004,24	7,28	12116,61
Управленческие расходы (без % за кредит)	293500	30745,46	29374,94	31012,92	29730,56	28381,3	31016,69	32226,17	31183,93	31499,12	31594,59	32517,14	32615,65	371898,47
Итого прибыль (убыток) от реализации	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116457,3	31985,43	33232,87	32162,54	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469680,31
% к получению
% к уплате						3,75	1,62	1,87	2,75
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Итого прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116461,05	31987,05	33234,74	32165,29	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469690,3
Прочие внереализационные доходы
Прочие внереализационные расходы
Итого прибыль (убыток) отчётного периода	302639,74	31696,79	30286,23	31974,42	30654,67	116461,05	31987,05	33234,74	32165,529	32481,67	32581,08	33532,38	32634,93	469690,539
Налог на прибыль (20%)	60527,948	6339,358	6057,246	6394,884	6130,934	23292,21	6397,41	6646,948	6433,1058	6496,334	6516,216	6706,476	6526,986	93938,1078
Итого прибыль (убыток) отчётного периода	242111,79	25357,432	24228,984	25579,536	24523,736	93168,84	25589,64	26587,792	25732,4232	25985,336	26064,864	26825,904	26107,944	375752,431

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы о динамике основных плановых показателей.

Объем продаж по продукту А увеличился на 45,2%, Б - 100,1 %, а по продукции В уменьшился на 25,9%;

Изменение за единицу продукции по продукту А составило - 2,7%, Б - 2,6%, В - 2,6%; цена увеличилась за счет инфляции.

Запланированные продажи в тыс.руб. увеличились по продукту А - на 41,4%, Б - 95,2%,сократились по продукту В на 28,4%. В целом по предприятию увеличились на 41,4%.

Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 95,1%. Данный рост произошел в следствии увеличения объема продаж.

Рост переменных коммерческих расходов равен росту запланированных продаж т.е. 41,4%. Постоянные коммерческие расходы в планируемом периоде увеличатся на 2,2%, на их рост влияет инфляция. Общий рост коммерческих расходом в плановом периоде по сравнению с отчетным составляет 40,8%.

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, по продукции вида А возросло на 41,4%, продукции Б-на 95,2%, а по продукции В снизилось на 28,4%.

Таким образом, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, сократилось только для продукции вида В, что связано с уменьшением планируемого бюджета продаж.

Прямые затраты на материалы в плановом году возросли на 42,7 % по сравнению с отчетным годом. На это повлиял рост объема производства и рост затрат на материалы, на который повлияла инфляция.

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 41,4% и 95,2% соответственно, а по продукции В сократились на 28,4%. В целом прямые затраты труда увеличились на 39%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 45,2% и 100,3% соответственно и сократились по продукции В на 26,5%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли на 42,7. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.

Планируемые переменные расходы увеличатся на 42,8%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 212,2%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 41,4 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 3%.

Таким образом можно сделать вывод о том, что предприятие планирует увеличить в плановом году продажи, следовательно и возрастают затраты на производство в плановом году.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1       Фомина Л. Д. Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии [Текст]: метод, рек. к выполнению курсовых работ: в 2ч. Ч.1/Л. Д. Фомина; НФИ ГОУ ВПО «Кем ГУ». - Новокузнецк,2008.- 55с.

         Фомина Л. Д. Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии [Текст]: метод, рек. к выполнению курсовых работ: в 2ч. Ч.2/Л. Д. Фомина; НФИ ГОУ ВПО «Кем ГУ». - Новокузнецк,2008.- 44с.

         Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст]/ Щиборщ К.В. -2-е изд.. перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2005.-312с.

         Великая Е.Г. Стратегическое управление затратами на основе бюджетирования [Текст]/Е.Г. Великая //Финансы и кредит.-2013.-№33.-С. 2-13.

         Малиновская О.В. Бюджетирование, ориентированное на результат: мировой и россииский контекст [Текст]/О.В. Малиновская //Финансы и кредит.-2012.-№33.-С. 2-11.

         Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования [Текст] / В.Е Хруцкий, В.В. Гамаюнов.- Изд.2-е, перераб. и доп. - М. - Финансы и статистика, 2008. - 464с.

7 «Менеджмент в России и за рубежом», //Технологическое управление//, № 1 ,2013,- 83с.

«Менеджмент в России и за рубежом», //Государственное управление//, № 1 ,2013,- 65с.

9 «Менеджмент в России и за рубежом», //Стратегический менеджмент//, № 1 ,2013,- 4с.