Прибыль и рентабельность: формирование, использование, пути повышения
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"
на тему: "Прибыль и
рентабельность: формирование, использование, пути повышения"
Содержание
Введение
1. Прибыль и рентабельность предприятия в системе рыночных
отношений
1.1 Экономическое содержание, роль, виды, формирование и
направления использования прибыли предприятия
1.2 Рентабельность как показатель эффективности деятельности и
использования ресурсов: экономическая сущность, порядок расчета
1.3 Методика анализа прибыли и рентабельности деятельности
организации
2. Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО
"Инструмент"
2.1 Экономическая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Инструмент"
2.2 Анализ прибыли и оценка влияния факторов на ее изменение
2.3 Анализ показателей рентабельности на ООО "Инструмент"
3. Направления увеличения прибыли и рентабельности деятельности
Заключение
Библиографический список
Приложение
Введение
Актуальность. Одним из основных требований функционирования
коммерческих организаций в условиях рыночной экономики являются безубыточность
хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и
обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности
хозяйствования. Главная задача организации, как субъекта рынка - хозяйственная
деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и
экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника
имущества организации.
Основными показателями, характеризующими финансовые
результаты хозяйственной деятельности организации, являются прибыль и
рентабельность. Рентабельность всего капитала дает представление о том,
насколько эффективно организация распоряжается своим капиталом - собственным и
заемным.
В экономической литературе приводится много убедительных
доказательств важной роли прибыли как показателя, который выражает долгосрочные
цели развития хозяйственной деятельности организации. Так, прибыль выступает в
качестве источника функционирования организации и основы самофинансирования ее
деятельности; выполняет стимулирующие функции, проявляющиеся в процессе
распределения и использования прибыли; является основой расширенного
воспроизводства.
Таким образом, в рыночной экономике основной целью предпринимательской
деятельности является получение прибыли, увеличение материальной
заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной
деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей
менеджеров коммерческой организации. Кроме того, эффективность работы,
использование всех ресурсов фирмы характеризуется, прежде всего, тем, насколько
деятельность организации способна обеспечивать получение прибыли, что требует
систематического контроля над факторами, влияющими на финансовые результаты ее
деятельности.
Все вышесказанное подтверждает вывод о том, что изучение
проблем и направлений улучшения формирования и использования прибыли и
повышения рентабельности является темой, актуальной для исследования.
Цель курсовой работы - разработка рекомендаций по
повышению прибыли и рентабельности ООО "Инструмент" на основании
проведенного анализа деятельности.
Задачи курсовой работы определены в следующем:
- рассмотреть общее представление о прибыли
и рентабельности, их содержание и значение;
- изучить порядок формирования конечного
финансового результата деятельности организации на основе действующей
нормативной базы;
- провести анализ абсолютных и относительных
показателей финансовых результатов деятельности организации;
- выявить резервы роста прибыли и
рассмотреть основные направления улучшения финансовых результатов деятельности
организации;
- рассчитать прогнозные показатели
рентабельности исследуемой организации.
Объектом наблюдения является ООО
"Инструмент".
Предмет исследования - финансовые результаты
деятельности организации.
Информационной базой для анализа финансовых результатов
работы ООО "Инструмент" являются отчетные данные организации за
период 2013-2014 гг.
Основными методами достижения цели работы являются:
анализ литературных источников (экономической литературы, нормативных актов,
опубликованных в периодической печати), стандартные методы экономического
анализа (метод группировок, метод сравнительного, балансового и факторного
анализа по фактическим результатам деятельности организации).
Данной проблеме посвящены работы таких авторов как Абрамов
А.Е., Абрютина М.С., Грачев А.В., Баканов М.И., Шеремет А.Д., Балабанов И.Т.,
Ветров А.А., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Кравченко Л.И., Крейнина М.Н.,
Савицкая Г.В. и т.д.
Курсовая работа состоит из введения, трех разделов,
заключения, библиографического списка и приложений.
1. Прибыль и
рентабельность предприятия в системе рыночных отношений
1.1
Экономическое содержание, роль, виды, формирование и направления использования
прибыли предприятия
В условиях формирования рыночной экономической системы в
нашей стране происходят значительные изменения в отношении к показателю прибыли
в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных
условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной
деятельности любого предприятия или организации, но и является стимулом
практически любой хозяйственной деятельности [3, с. 83].
Основой рыночной формы хозяйствования является стремление к
росту прибыли. В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты работы
предприятия и фирм, характеризует экономическую эффективность их деятельности.
Основными функциями прибыли являются: учетная, оценочная, стимулирующая.
Как результативный показатель она характеризует эффективность
использования имеющихся ресурсов, успех (не успех) в бизнесе, рост (снижение)
объемов деятельности.
Как количественный показатель прибыль представляет собой
разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью
(в сфере обращения - между валовыми доходами и издержками обращения). Прибыль,
являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его
расширения, развития, самофинансирования и повышения конкуренции [3, с. 85].
Существует достаточно большое количество определения понятия
"прибыль".
прибыль рентабельность рыночный
Прибыль - это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще
всего прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными
издержками, то есть как чистую прибыль. В переносном смысле под прибылью
понимается всякая польза или выгода.
Рыночная экономика основана на частном бизнесе. Как известно
под бизнесом понимают предпринимательскую деятельность, связанную с покупкой
ресурсов, их преобразованием в продукт и продажей продукта. При этом для
бизнеса совершенно не важно, что понимается под ресурсами (деньги или
материалы, сырье, оборудование или труд и т.п.), что понимается под
преобразованием, что понимается под продуктом. Важно, что во всех случаях предприниматели
желают установить выгодное им соотношение между двумя финансовыми потоками:
капиталовложением и отдачей, расходов и доходов. Если поток расходов превысит
сумму доходов, предприниматель разоряется. Если же поток доходов превышает
сумму расходов, понесенных предпринимателем, то последний имеет прибыль ради
которой он и занялся бизнесом [11, с. 97].
Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений,
создаваемых в предприятиях, отраслях экономики; это экономическая категория,
характеризующая конечный финансовый результат коммерческой деятельности
предприятия.
Споры о сущности прибыли велись еще в середине семидесятых
годов. В ходе развернувшейся дискуссии по этому вопросу приняли участие многие
советские экономисты. Наиболее распространенным явилось мнение, что труд
торговых работников, связанный со сменой формы стоимости, с реализацией товаров
не создает прибавочного продукта, не является производительным.
Следовательно, торговля должна постоянно получать от
производителя причитающуюся ей долю прибыли. Что же касается труда торговых
работников, связанного с продолжением процесса производства в сфере обращения,
то он, конечно, является производительным, создает и прибавочный продукт, и
прибыль. Но для этой прибыли, во-первых, не обеспечивает самоокупаемость, а
во-вторых, ее удельный вес постоянно сокращается. Другая группа экономистов
истинный источник прибыли торговли видела в прибавочном продукте, созданном
самими работниками торговли. По их мнению, стоимость прибавочного продукта,
созданного производительным трудом, не только покрывает чистые издержки
обращения и образует прибыль, но и создает еще избыток, который не реализуется
в торговых скидках. Однако общим аспектом, в той или иной мере, имеющимся во
всех высказываниях, является признание того факта, что при выполнении функции
реализации стоимости товаров прибыль не создается.
Труд работников торговли действительно не является
производительным с точки зрения производства конкретного товара. Однако он
производит определенную полезность и с этой точки зрения носит производительный
характер [10, с. 91].
В связи с этим следует обратить внимание на то, что процесс
производства товаров теряет всяческий смысл вне процесса реализации в условиях
общественного разделения труда и существования товарно-денежных отношений.
Неотъемлемым свойством товара является возможность его реализации, то есть
создание с конечным потреблением путем купли-продажи. Иными словами,
производственный цикл можно считать законченным лишь после того, как продукт
нашел общественное признание. Отсюда можно сделать вывод, что труд работников
торговли является производительным, и прибыль в торговле создается именно в
сфере обращения в ходе оказания услуг по реализации товаров.
В рыночной экономике прибыль - цель, конечный результат, по
которому можно судить о состоянии хозяйственной деятельности любой коммерческой
фирмы. Прибыльная деятельность становится обязательным требованием для
предприятий всех форм собственности, в том числе и торговли.
Коммерческое предприятие, работающее не эффективно,
автоматически "умирает", разоряется. Для увеличения суммы прибыли
необходимо расширять масштабы хозяйственной деятельности, увеличивать доходы,
владеть технологией и экономикой своего предприятия, конъюнктурой. Прибыль
является итогом успешной деятельности предприятия и вместе с тем, она создает
определенные гарантии дальнейшего существования предприятия, поскольку именно
она и ее накопления позволяют ограничить и преодолеть различные риски,
связанные с производством и реализацией продукции на рынке [13, с. 65].
В настоящее время роль прибыли коренным образом изменяется.
Ее значение в условиях формирования экономики смешанного типа можно определить
через выполняемые прибылью функции:
Она является основным источником финансовых ресурсов
предприятия. Ее величина, во многом, определяет перспективы хозяйственного
развития, возможности наращивания объемов коммерческой деятельности;
Прибыль создает экономическую заинтересованность
предпринимателей в совершенствовании различных сторон своей деятельности. Это
обусловлено тем, что в рыночной экономике предприятия работают на основе
самофинансирования, сочетая максимальную свободу в коммерческой деятельности с
полной материальной ответственностью за ее результаты;
Прибыль служит критерием экономической эффективности
хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при
расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов
предприятия;
Прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной
части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде
налогов [14, с. 91].
В условиях формирования рыночной экономики прибыль становится
одним из важнейших определяющих показателей в торговой деятельности. Возрастает
роль прибыли в развитии деятельности торгового предприятия, в решении задач
обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивании
оборотных средств. Торговое предприятие или организация с низкой
рентабельностью, с небольшой прибылью в условиях рыночной экономики не в
состоянии эффективно участвовать в ценовой конкуренции. В современных условиях
каждой торговой (товарной) группой, каждым товаром должна приносить прибыль.
Таким образом, из всего сказанного выше, можно сделать вывод
о том, что в настоящее время значение прибыли велико. Именно поэтому в условиях
формирования экономики смешанного типа, коренной ломки сложившегося стереотипа
и представлений о мотивации труда, становления новых подходов к категории
собственности, в особенности возрастает актуальность вопроса о сущности
прибыли, в том числе и торговой.
Современная западная экономическая литература уделяет
внимание, прежде всего вопросам оценки величины прибыли и способы ее
максимизации, не вникая глубоко в сущность данного показателя. Происхождение
прибыли объясняется как результат реализации товаров, как доход от факторов
производства. В настоящее время достаточно широко распространена так называемая
теория риска, основанная на положении о том, что владелец капитала постоянно
рискует его потерять. Отсюда прибыль рассматривается как вознаграждение
предпринимателей за принятие на себя коммерческого риска, за техническое и
технологическое нововведения и усовершенствование.
Важным положением, признаваемым экономистами-рыночниками,
является то, что прибыль и убыток находятся в постоянном соседстве, и размер
прибыли, во многом, зависит от возможности предприятия устоять и победить в
конкурентной борьбе. Тем самым признается ограниченность совокупной массы
прибыли, и возможность получения прибыли одними предприятиями приводит к разорению
других.
Таким образом, прибыль - это всегда некий излишек, получаемый
одними участниками рыночных отношений от других участников и за их счет.
Она может быть получена лишь в том случае, если товар продан,
то есть получены деньги от покупателя.
В условиях рыночной экономики вся человеческая жизнь - борьба
за обладанием ресурсами, совокупный размер которых ограничен. Законы рынка, и
прежде всего, данного рынка построены именно на этом рычаге влияния. Одни члены
увеличивают свой ресурс за счет других членов, одни государства увеличивают
свой ресурс за счет других государств.
Поэтому прибыль в рыночной экономической системе
характеризует присуще именно этой системе отношения между созданными этими
людьми предприятиями по поводу присвоения созданных природой жизненных
ресурсов. Еще А. Смит в своей книге "Богатство народов" писал, что
каждый индивидуум, стремясь извлечь из производства продукт наибольшей
стоимости, преследует только свою собственную цель, заботится о собственной
выгоде.
Проблема формирования прибыли сводится к проблеме
перераспределения первоначально созданного избытка продукта на каждой стадии
его движения. Перераспределение прибыли осуществляется как по вертикали, так и
по горизонтали [14, с. 101].
По вертикали прибыль как избыточный продукт
перераспределяется между различными отраслями экономики. Чем больше доля той
или иной отрасли, тем более она привлекательна для вложения средств в нее,
поскольку каждому хочется получить больший кусок от перераспределяемого
продукта (большую прибыль).
По горизонтали перераспределение имеет место между
предпринимателями одной отрасли. Поскольку в одном сегменте рынка работают
большое количество предприятий, то получение большей доли прибыли приводит к
обострению конкурентной борьбы между этими предприятиями, стремлению к
монополизации сегмента рынка (чтобы не делиться с другими) [15, с. 113].
С рассматриваемой точки зрения прибыль предприятия - это та
доля созданного природой продукта в денежном или натуральном выражении, которую
предприятию удалось получить, работая на определенном сегменте рынка в течение
определенного периода времени.
Поскольку рынок можно сегментировать по-разному, предприятия
часто работают на различных сегментах рынка диверсифицируя свою деятельность.
Торговля как отрасль возникла в процессе углубления
общественного разделения труда. Поэтому торговые предприятия по своей сути
практически ни чем не отличаются от предприятий других отраслей экономики.
Отличие заключается лишь в виде деятельности. Торговые предприятия - это
предприятия, созданные группами людей с целью получения прибыли на определенном
сегменте рынка. Сегодня мы видим, что в нашей стране количество совокупного
ресурса резко снизилось, и многие производственные предприятия отказались от
услуг торговых предприятий, взяв на себя деятельность по продаже произведенной
продукции даже конечным потребителям (розничная продажа).
Именно поэтому мы и рассматриваем бизнес как управление
безличными финансовыми потоками.
Внешне торговая прибыль как результат хозяйственной
деятельности представляет собой разность между всеми доходами и всеми расходами
торговой организации. Основой формирования прибыли в торговле являются доходы
от торговой деятельности, представляющие собой разницу между выручкой торговой
организации от продажи товара и суммой денег, заплаченной производителям
товара. Внешняя форма дохода от торговой деятельности может меняться. Например,
ранее основной формой дохода была торговая скидка, которая устанавливалась в
процентах к розничной цене товара, а теперь источником дохода стали, в
основном, торговые надбавки, которые устанавливаются в процентах к закупочной
(оптовой) цене. Наряду с торговой надбавкой или скидкой, формой извлечения
доходов от торговой деятельности может быть комиссионное вознаграждение и т.д.
Доход от торговой деятельности, кроме образования прибыли
торгового предприятия, предназначен также для покрытия издержек обращения и, в
частности, для возмещения расходов на оплату труда, а также для возмещения
различных отчислений и расходов, не включая в издержки обращения. Полученная от
торговой деятельности прибыль используется по различным направлениям. Порядок
использования прибыли, ее назначение зависит от формы хозяйствования и
определяется собственниками предприятий (фирм) на основе действующего
законодательства.
Важным вопросом является оценка величины полученной прибыли.
Собственники предприятия должны знать: сколько им удалось получить созданного
природой дополнительного продукта за счет других участников рынка? Особенный
интерес для собственников предприятия представляет та часть полученной прибыли,
которую они получили для удовлетворения собственных потребностей. Всегда есть
соблазн сравнить результаты своей коммерческой деятельности с результатами
других предприятий. Есть и иные причины, заставляющие предприятия по-разному
подходить к оценке полученной прибыли. Отсюда появляется множественность
показателей прибыли.
Рассмотрим признаки классификации прибыли в таблице 1.1.
Валовая прибыль определяется как разность между выручкой от
реализации товаров, продукции, работ и услуг (нетто) и их себестоимостью. Под
выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нетто) понимается
объем товарооборота за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей, а под себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг -
покупная стоимость проданных товаров. Валовая прибыль, отраженная в отчете о
прибылях и убытках (форма № 2), по существу представляет собой величину
валового дохода от продажи товаров, продукции, работ, услуг [5, с. 88].
Прибыль (убыток) от продаж определяется как разность между
валовой прибылью (валовым доходом) от реализации товаров, продукту работ, услуг
и коммерческими расходами (издержками производства и обращения).
Прибыль от операционной деятельности формируется как
превышение доходов над расходами от операционной деятельности и характеризует
положительный результат отношений по предоставлению своих активов в пользование
другим организациям и пользования сторонними активами.
Таблица 1.1 - Систематизация видов прибыли предприятия по основным
классификационным признакам
|
Признак
классификации
|
Вид прибыли
|
|
Источники
формирования прибыли, используемые при ее учете
|
Валовая прибыль
Прибыль от продаж Прибыль от операционной деятельности Прибыль от прочих
операций
|
|
Источники
формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия
|
Прибыль от
производственно-торговой деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности
Прибыль от финансовой деятельности
|
|
Состав
элементов, формирующих прибыль
|
Маржинальная
Прибыль до налогообложения Чистая прибыль
|
|
Характер
налогообложения прибыли
|
Налогооблагаемая
прибыль Прибыль, не подлежащая налогообложению
|
|
Характер
инфляционной "очистки" прибыли
|
Прибыль
номинальная Прибыль реальная
|
|
Планируемый
объем деятельности
|
Минимальная
прибыль Нормальная прибыль Целевая прибыль Максимальная прибыль
|
|
Рассматриваемый
период формирования прибыли
|
Прибыль
предшествующего периода Прибыль отчетного периода Прибыль планового периода
(планируемая)
|
|
Регулярность
формирования прибыли
|
Регулярно
формируемая прибыль Сезонная прибыль Чрезвычайно формируемая прибыль
|
|
Характер
использования прибыли
|
Капитализированная
(нераспределенная) прибыль Потребленная (распределенная) прибыль
|
|
Значение
итогового результата хозяйствования
|
Положительная
прибыль (прибыль в обычном ее понимании) Отрицательная прибыль (убыток)
|
По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов
деятельности предприятия выделяют прибыль от производственно-торговой,
инвестиционной и финансовой деятельности.
Что касается инвестиционной деятельности, то ее результаты
отражены частично в прибыли от прочих операций (в виде доходов от участия в
совместных предприятиях, от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов),
а частично - в прибыли от операционной деятельности.
Особого рассмотрения требует понятие "прибыль от
финансовой деятельности". В процессе финансовой деятельности как
собственный, так и заемный капитал, привлеченный из внешних источников может
быть получен на более или менее выгодных для предприятия условиях, что
соответственно отразится на результатах финансовой прибыли. Поэтому под
прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения
капитала из внешних источников на условиях, более выгодных, чем среднерыночные
[2, с. 73].
По составу элементов, формирующих прибыль, различают
маржинальную, до налогообложения и чистую прибыль предприятия. Под этими
терминами понимают обычно различную степень "очистки" полученных
предприятием чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной
деятельности затрат.
Маржинальная прибыль - один из важнейших показателей,
используемых в процессе управления прибылью на основе механизма
"взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли". Маржинальная
прибыль представляет собой разность между суммой валового дохода от реализации товаров
(продукции) и суммой переменных затрат. Маржинальная прибыль служит мерой
оценки его способности покрывать постоянные затраты и формировать необходимую
валовую операционную прибыль от реализации товаров (продукции).
Прибыль до налогообложения с наибольшей полнотой и
объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной деятельности
предприятия. Именно эта прибыль на практике отражает экономическую категорию
"прибавочная стоимость", которая и подлежит распределению между
предприятием и государственным бюджетов.
Чистая прибыль - это та часть прибыли до налогообложения,
которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет текущего
налога на прибыль и откорректированная на сумму отложенных налоговых активов и
обязательств. Порядок формирования чистой прибыли определен в ПБУ
"Бухгалтерская отчетность организации" (ред. 08.10.2013).
Не вся сумма чистой прибыли остается в распоряжении
предприятия - из чистой прибыли предприятие уплачивает штрафы за нарушение
законодательства, проценты по ссудам на пополнение собственных оборотных
средств, превышение расходов, относимых на издержки обращения по нормируемым
статьям и др. Из чистой прибыли также уплачиваются некоторые виды местных
налогов и сборов (сборы за перепродажу имущества, лицензии и сборы за право
торговли и т.д.), которые, по сути, являются необходимыми затратами на ведение
хозяйственной деятельности.
1.2
Рентабельность как показатель эффективности деятельности и использования
ресурсов: экономическая сущность, порядок расчета
Рассмотрим рентабельность. Если организация получает прибыль,
оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемы в
экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.
Рентабельность - это доходность предприятия или
предпринимательской деятельности.
Результативность и экономическая целесообразность
функционирования организации могут оцениваться с помощью абсолютных и
относительных показателей.
Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику
различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для
получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с
учетом инфляционных процессов.
Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции
т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала,
или прибыли и производственных затрат.
По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне
доходности организации, так как на ее размер влияет не только качество работы,
но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы
организации наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный
показатель - уровень рентабельности.
Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать
относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут
немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно
судить о работе организации [9, с. 201].
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики
фактической среды формирования прибыли и дохода организаций. По этой причине
они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки
финансового состояния предприятия. При анализе деятельности показатели
рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики
ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в
следующие группы:
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли
приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является
следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной
продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных
ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более
быстрым ростом цен чем затрат.
Выделяют следующие основные показатели рентабельности:
. Рентабельность всей реализованной продукции,
представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции и товаров на
выручку от её реализации (без НДС);
2. Общая рентабельность, равная отношению прибыли до
налогообложения к выручке от реализации продукции и товаров (без НДС);
. Рентабельность продаж по чистой пробыли,
определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
. Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение
прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
. Рентабельность вложений организации - это следующий
показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего
имущества предприятия.
. Рентабельность капитала - величину полученного
финансового результата на единицу затраченного ресурса.
. Рентабельность акционерного капитала - демонстрирует
успех компании в увеличении акционерного капитала или ее неспособность
генерировать достаточный уровень прибыльности.
. Рентабельность заемного капитала - показывает,
сколько прибыли будет приходиться на заемный капитал.
. Рентабельность собственного капитала - отношение
чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.
Рентабельность организации (общая рентабельность), определяют
какое отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных
фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и
приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия. По иному говоря,
уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего
вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов 100 и
деленной на активы.
Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при
анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить
развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо
вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и
число оборотов капитала [8, с.62].
1.3 Методика
анализа прибыли и рентабельности деятельности организации
Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды
и формы в зависимости от следующих признаков, указанных на рисунке 2. [12, с.
360].
По направлениям исследования выделяют анализ формирования
прибыли и анализ ее использования:
- анализ формирования прибыли проводится в
разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой.
Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и
уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным
бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
- анализ распределения и использования
прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван
выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные
формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.
По организации проведения выделяют внутренний и
внешний анализ прибыли:
- внутренний анализ проводится менеджерами
или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся
информации.
Рис. 1.1 Классификация видов анализа прибыли предприятия
Результаты такого анализа могут представлять коммерческую
тайну;
- внешний анализ проводится налоговыми
органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием
в открытой печати отчетности.
По масштабам деятельности можно выделить следующие
формы анализа прибыли:
- анализ прибыли по предприятию в целом. В
процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование
прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия
(используется в финансовом анализе);
- анализ прибыли по структурному
подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
- анализ прибыли по отдельным изделиям
(является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в
финансовом, так и в управленческом учете) [7, с. 53].
По объему исследования выделяют полный и
тематический анализ прибыли:
- полный анализ проводится с целью изучения
всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
- тематический анализ ограничивается
отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой
предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
- влияние структуры и стоимости капитала на
уровень прибыльности предприятия и др.).
По периоду и глубине проведения выделяют:
- предварительный анализ прибыли
(экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее
формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями
осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных
операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской
отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и
активов предприятия;
- оперативный анализ прибыли, проводимый в
процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой
деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование
прибыли;
- последующий (углубленный) анализ прибыли,
осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного
изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее
анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с
бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим
периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей
выполняемого предприятием бизнес-плана;
- детализированный анализ прибыли,
проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на
величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой
продукции или конкретным продажам.
Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших
изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих
решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе
проведения анализа решаются следующие задачи [12, с. 364]:
- оценка выполнения плана (прогноза) и
динамики финансовых результатов;
- изучение состава и структуры прибыли;
- выявление и количественное изменение
влияния факторов формирования прибыли;
- анализ и оценка качества прибыли;
- изучение направлений, пропорций и
тенденций распределения прибыли;
- выявление резервов роста прибыли;
- разработка рекомендаций по наиболее
эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Процесс управления прибылью включает в себя осуществление
ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет
формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ
достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты
анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе
анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых
принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.
При проведении анализа прибыли за различные календарные годы
необходимо вести расчеты в сопоставимых ценах - в ценах предыдущего или
отчетного периодов.
В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и
способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых
результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ,
сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности
и анализ рисков, интегральный анализ и др.
Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли
определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно
отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить
схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
[11, с. 116].
. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о
прибылях и убытках (теперь - отчета о финансовых результатах) за отчетный и
предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить
изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной
прибыли).
Анализ финансовых результатов коммерческой организации
начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до
налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются
прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е.
сальдо прочих доходов и расходов.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение
суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее
формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей
деятельности.
Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения
определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на
изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его
снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении
качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является
финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается
его главным источником средств.
Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли
от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДн):
, (1.1)
Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой
удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не
уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения, по меньшей
мере, не ухудшается.
В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина)
совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и
структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и
продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются
с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий,
выпускающих однородную продукцию [11, с.116].
Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая
оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых
результатов выступают баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма
№2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план,
информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по
возможности).
. Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в
различных видах. Следовательно, следующим шагом будет анализ структуры прибыли,
чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия
прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и
имущественных прав и т.п.
Далее анализируются основные источники формирования прибыли
(убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от
прочей деятельности - в отдельности.
Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема,
состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее
формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и
коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется
выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.
По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на
отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов,
определяющих ее формирование.
Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от
продаж:
, (1.2)
где ТРВРН - темп роста выручки (нетто) от продаж;
ТРСп - темп роста полной себестоимости реализованной продукции
(суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).
Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса
полной себестоимости в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к повышению
эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае
невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его
невыполнения.
Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе
формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав,
структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей
деятельностью, анализируются в отдельности.
По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии
изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и
отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей
деятельности.
Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее
элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные
налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на
прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы
чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.
. Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов,
продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:
Рентабельность продаж по валовой прибыли, %:
, (1.3)
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:
, (1.4)
Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %:
, (1.5)
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %:
, (1.6)
Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности,
%:
, (1.7)
Рентабельность капитала
, (1.8)
Рентабельность акционерного капитала
, (1.9)
Рентабельность заемного капитала
, (1.10)
Рентабельность собственного капитала
, (1.11)
где ВП - Валовая прибыль;
РП - Выручка (нетто);
ПП - Прибыль (убыток) от продаж;
ЧПП - Чистая прибыль;
НП - Прибыль (убыток) до налогообложения;
Аср. г. - Стоимость активов в среднегодовом исчислении.
. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на
изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на
готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система
налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной
продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.
. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов
роста нормы и массы прибыли предприятия.
Таким образом, существуют различные виды анализа прибыли и
используются различные показатели рентабельности организации.
2. Анализ
прибыли и рентабельности на примере ООО "Инструмент"
2.1
Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО
"Инструмент"
Объектом исследования дипломной работы является Общество с
ограниченной ответственностью "Инструмент". Правовое положение
предприятия определяется ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.98 г. и
Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от
08.02.98 г.
ООО "Инструмент" зарегистрировано Администрацией
Ачинского района г. Ачинск 14.07.2006 г. ООО "Инструмент" является
юридическим лицом по законодательству РФ, имеет в собственности обособленное
имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде. Общество имеет самостоятельный баланс, может открывать счета в кредитных
организациях.
Местонахождения ООО "Инструмент": 662150, Россия,
Красноярский край, г. Ачинск, улица Гагарина, строение 12.
Целью создания ООО "Инструмент" является получение
прибыли путем осуществления оптовой и розничной торговой деятельности. Данная
деятельность компании направлена на организацию сбыта товаров
непродовольственного назначения. В соответствии с Уставом, предметом
деятельности Общества является:
- Реализация товаров и услуг;
- Внешнеэкономическая деятельность;
- Иные виды деятельности, не запрещенные
законом.
Организационная структура ООО "Инструмент"
представлена на рисунке 4.
Исполнительным органом Общества является генеральный
директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью компании и
подотчетен учредителю.
Генеральный директор без доверенности действует от имени
Общества и принимает решения по следующим вопросам:
- Обеспечивает выполнение решений
учредителя;
- Представляет интересы компании перед
другими организациями, гражданами, государственными и муниципальными органами
власти и управления, иными субъектами права;
- Осуществляет наем работников по трудовому
договору, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания,
осуществляет иные права, принадлежащие Обществу как работодателю;
- Распоряжается денежными средствами
компании и др.;
- Несет ответственность перед Обществом за
убытки, действиями, в порядке, установленном действующим законодательством.
Структура компании построена по функциональному признаку, в
рамках которой выделяются:
- Бухгалтерия - организация и ведение
бухгалтерского учета, составление отчетности и предоставление ее
государственным органам, в установленном порядке.
- Отдел закупок - организация хозяйственных
связей с поставщиком товаров, оформление транспортных документов и др.
- Отдел реализации и маркетинга -
организация хранения поставленных товаров и сбыта товаров; проведение рекламных
мероприятий, реализация товаров.
Генеральный директор осуществляет руководство
коммерческо-сбытовой деятельностью Общества, занимается сбором и анализом
коммерческо-экономической информации, координирует деятельность работников по
выработке единой коммерческой политики, осуществляет анализ
конкурентоспособности, решает вопросы по привлечению сторонних организаций в
области маркетинга и др.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО "Инструмент"
Основными покупателями ООО "Инструмент" являются
физические и юридические лица. Основными направлениями деятельности торгового
предприятия "Инструмент" согласно Общероссийскому классификатору
видов экономической деятельности являются:
- 51.53.21 Оптовая торговля инструментами и
комплектующими;
- 52.46.7 Розничная торговля строительными
материалами, не включенными в другие группировки;
- 63.40 Организация перевозок грузов.
Реализация целей торгового предприятия осуществляется по
определенной структуре, рассмотрим дерево целей предприятия (рисунок 2.2) так
как ООО "Инструмент" является коммерческой организацией, то ее
коммерческой целью является получение прибыли.
Рис. 2.2 Дерево целей ООО "Инструмент"
Экономической целью второго уровня является рост оборота
розничной торговли предприятия и физического объема продаж. Для того, чтобы
обеспечить выполнение этой цели, предприятии необходимо:
- Оптимизировать коммерческую деятельность;
- Эффективно использовать персонал;
- Повысить экономические результаты
деятельности предприятия.
Построенное дерево целей позволяет распределить по важности и
охвату процессы деятельности предприятия.
Основными поставщиками ООО "Инструмент" является
ООО "Стройкомпания", ООО "Индустрия", ООО
"Материалы" и т.д.
Рассмотрим финансово - экономическую деятельность ООО
"Инструмент" в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО "Инструмент" за 2013 - 2014 гг.
|
Показатели
|
Единицы
измерения
|
2013 г.
|
2014 г.
|
Отклонения (+;
- )
|
Темп изменения,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Выручка от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и
аналогичных платежей).
|
Тыс. руб.
|
23512
|
40472
|
16960
|
172,13
|
|
Торговая
площадь
|
кв. м.
|
401
|
401
|
0
|
100,00
|
|
Товарооборот на
1м2 торговой площади
|
Тыс. руб. /м2
|
58,63
|
100,93
|
42,29
|
172,13
|
|
Численность
работников всего
|
Чел
|
33
|
33
|
0
|
100,00
|
|
В том числе
торгово-оперативного персонала
|
Чел
|
10
|
10
|
0
|
100,00
|
|
Производительность
труда одного среднесписочного работника
|
Тыс. руб. /чел.
|
712,48
|
1 226,42
|
513,94
|
172,13
|
|
Производительность
труда одного работника ТОП
|
Тыс. руб. /чел
|
2351,2
|
4047,2
|
1696
|
172,13
|
|
Фонд заработной
платы
|
Тыс. руб.
|
495
|
500
|
5
|
101,01
|
|
Уровень фонда
заработной платы
|
%
|
2,11
|
1,24
|
- 0,87
|
58,68
|
|
Среднемесячная
заработная плата одного работника
|
Тыс. руб.
|
15,00
|
15,15
|
0,15
|
101,01
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов
|
Тыс. руб.
|
18388
|
24507
|
6119
|
133,28
|
|
Фондоотдача:
ФО=В/ Среднегодовая стоимость основных фондов
|
Тыс. руб.
|
1,28
|
1,65
|
0,37
|
129,15
|
|
Фондоемкость:
ФЕ = Средняя стоимость основных фондов / В
|
Тыс. руб.
|
0,78
|
0,61
|
- 0,18
|
77,43
|
|
Фондовооруженность
ФВ =Средняя стоимость основных фондов / Среднесписочная численность
работников
|
Тыс. руб. /чел
|
557,21
|
742,64
|
185,42
|
133,28
|
|
Фондорентабельность
ФР = Чистая прибыль / Средняя стоимость основных фондов
|
Тыс. руб. /чел
|
20,24
|
23,13
|
114,31
|
|
Оборотные
средства
|
Тыс. руб.
|
10640
|
37278
|
26638
|
350,36
|
|
Время обращения
оборотных средств
|
Дни
|
165,18
|
336, 19
|
171,02
|
203,54
|
|
Скорость
обращения оборотных средств Соб= В/ОС
|
Обороты
|
2,21
|
1,09
|
- 1,12
|
49,13
|
|
Валовая прибыль
|
Тыс. руб.
|
5075
|
7086
|
2013
|
139,63
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
Тыс. руб.
|
5075
|
7086
|
2013
|
139,63
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного года
|
Тыс. руб.
|
3721
|
5669
|
1948
|
152,35
|
|
Рентабельность
конечной деятельности
|
%
|
15,83
|
14,01
|
- 1,82
|
88,51
|
На основе данных приведенных в таблице 2.1 можно сделать
следующие выводы: в целом за анализируемый период в организации происходит
расширение финансово-хозяйственной деятельности, что подтверждает увеличение
оборота розничной торговли на 16960 тыс. руб. или на 72,13% в 2014 году по
сравнению с 2013 годом. Кроме этого положительная динамика наблюдается и по
другим основным показателям деятельности, в частности: учитывая тот факт, что
торговая площадь магазина в течение анализируемого периода не изменилась и
осталась равной 401,0 кв. м. можно отметить положительную тенденцию изменения
выручки от реализации товаров на 1 кв. м. торговой площади. За отчетный период она
возросла на 42,29 тыс. руб. /кв. м. или на 72,13 % и составила 100,93 тыс. руб.
/кв. м.
Численность работников анализируемого предприятия в 2014 году
не изменилась и составила 33 человека, что в конечном итоге непосредственно
повлияло на производительность труда 1 работника: она имела положительную
динамику, то есть увеличилась на 513,93 тыс. руб. /чел., (или на 72,13%).
Аналогичная тенденция наблюдается с производительностью труда работников
торгово-оперативного персонала: в абсолютном выражении она увеличилась на 1696
тыс. руб. /чел. (или на 72,13%), и составила 4047,2 тыс. руб. /чел. В отчетном
периоде среднемесячная заработная плата возросла на 0,15 тыс. руб.,
увеличившись на 1,01%. Следует отметить, что увеличение среднегодовой
заработной платы 1 работника является обоснованным, потому как она растет менее
высокими темпами, чем производительность труда.
В 2014 году увеличилась средняя стоимость основных фондов на
6119 тыс. руб. Таким образом, стоимость основных фондов в отчетном периоде
составила 24507 тыс. руб. Фондоотдача, характеризующая величину оборота
розничной торговли, приходящуюся на 1 руб. основных фондов в отчетном году
увеличилась на 0,37 тыс. руб. и составила 1,65 тыс. руб.
Среднегодовая сумма оборотных средств в отчетном периоде
составила 37278 тыс. руб., что превышает прошлогодний показатель нам 26638 тыс.
руб. или на 250,36%. Время обращения оборотных средств в отчетном периоде
возросло на 171 день.
Валовая прибыль в отчетном периоде составила 7086 тыс. руб.,
что превысило прошлогодний показатель на 2013 тыс. руб. (или на 39,63 %).
В отчетном периоде также наблюдается рост прибыли от продажи
на 2013 тыс. руб. (или на 39,63%) и одновременно повышение ее уровня,
рентабельность продаж в отчетном периоде составила 14,01%.
В конечном результате предприятие торговли ООО
"Инструмент" в отчетном году увеличило чистую прибыль на 52,35% и
составила 5669 тыс. руб. Таким образом, наметилась позитивная тенденция
развития деятельности организации.
2.2 Анализ
прибыли и оценка влияния факторов на ее изменение
Важный вопрос анализа коммерческой деятельности организации -
это изучение эффективности хозяйствования. Экономическая эффективность
определяется соизмерением достигнутых результатов и имеющихся ресурсов или
произведенных затрат. Организации всех отраслей национальной экономики, в том
числе и торговли, должны обеспечивать достижение максимальных хозяйственных
результатов при оптимальном экономическом потенциале, относительном сокращении
издержек производства и обращения, высоком качестве работы. Экономическую
эффективность необходимо изучать системно. В систему ее исследования следует
включать показатели оценки рациональности использования средств на оплату труда
и других расходов на содержание персонала организации, внеоборотных,
нематериальных, текущих (оборотных) активов, производительность труда,
фондоотдачу, рентабельность и др. В данном разделе рассмотрим динамику активов
и финансовых результатов деятельности организации (таблица 2.2).
Таблица 2.2. Сравнение динамики активов и финансовых результатов
ООО "Инструмент" за 2012-2014 гг., (тыс. руб.)
|
Показатели
|
2012
|
2013
|
2014
|
Рост, %,
2013/2010
|
Рост, %,
2014/2013
|
|
Средняя за
период величина активов
|
32318
|
37395
|
71155
|
15,71
|
90,28
|
|
Выручка от
реализации
|
17175
|
23512
|
40472
|
36,90
|
72,13
|
|
Прибыль от
реализации
|
3718
|
5109
|
7086
|
36,50
|
49,16
|
Поскольку в рассматриваемой организации не используются
финансовые схемы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными
контрагентами по зачету дебиторской и кредиторской задолженности на суммы,
составляющие значительную часть общей величины активов, данная оценка носит
достаточно информативный характер.
В период 2012-2014 гг. темпы прироста выручки и прибыли от
реализации превышали темпы роста средней величины активов, что отражает высокую
эффективность использования активов в указанный период. В 2013-2014 гг. темпы
роста средней величины активов были очень высокими за счет резкого повышения
уровня дебиторской задолженности и в итоге превысили темпы роста выручки от
реализации и прибыли, что выразилось в снижении уровня эффективности
использования активов.
Таким образом, в целом анализ выявил позитивные сдвиги и в
структуре активов, и в структуре пассивов.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменений
по каждому фактору прибыли от реализации и определить их влияние на изменения
прибыли. Подробный анализ будет основываться на ряде показателей (таблица 2.3).
Важнейшими из них являются: товарооборот, полная себестоимость товаров в
базисном и отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные
по реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации
товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года. В ООО
"Инструмент" основным источником прибыли является прибыль от
реализации товаров.
Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ
осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль - это валовой доход и
издержки обращения.
Материалами для анализа прибыли является годовой
бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 "Отчет о финансовых
результатах" (Приложение 2).
Таблица 2.3. Анализ прибыли от реализации ООО
"Инструмент" за 2014 год (тыс. руб.)
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
% выполнения
|
отклонение (+;
- )
|
|
на 2014 г.
|
за 2014 г.
|
|
|
|
1. Товарооборот
|
40400
|
40472
|
100,2
|
72
|
|
2. Валовой
доход
|
|
|
|
|
|
2.1 в сумме
|
7000
|
7086
|
101,2
|
86
|
|
2.2 в % к
обороту
|
17,3
|
17,5
|
101,1
|
0,2
|
|
3. Издержки
обращения
|
|
|
|
|
|
3.1 в сумме
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
3.2 в % к
обороту
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
4. Прибыль от
реализации
|
7000
|
7086
|
101,2
|
86
|
|
5.
Рентабельность по прибыли от реализации, %
|
17,3
|
17,5
|
101,1
|
0,2
|
Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния
факторов на прибыль организации. Для этого необходимо определить, за счет чего
произошло отклонение от плана.
. За счет перевыполнения плана товарооборота.
(72*17,5%) /100% = 12,6 тыс. руб.
. За счет изменения валового дохода.
(40472* 0,2%) /100% = 80,94 тыс. руб.
. За счет экономии издержек обращения.
(40472*0%) /100% = 0 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.
,6+80,94+0 = 93,54 тыс. руб.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как
разность между фактической суммой прибыли за 2014 г. и плановой суммой прибыли.
-7000=86 тыс. руб.
. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как
отношение фактической суммы прибыли за 2014 г. к плановой.
(7086/7000) * 100% = 101,2 %
. Прирост прибыли в сумме в 2014 г. по сравнению с 2013 г.,
как их разность.
-5075 = 2013 тыс. руб.
. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением
фактической суммы прибыли 2014 г. к фактической сумме прибыли 2013 г.
(7086/5075) *100 = 139,6%
. Фактический уровень рентабельности за 2014 г., как
отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.
(7086/40472) *100% = 17,5%
. Плановый уровень рентабельности на 2014 год, как отношение
плановой прибыли к товарообороту.
(7000/40400) *100% = 17,3%
По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня
рентабельности:
,2% (17,5-17,3)
. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном
периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем
рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.
,5 - 21,6 = - 4,1%
Уровень рентабельности в 2014 г. понизился по сравнению с
предшествующим годом на 4,1 %.
Таким образом, выявили, что на ООО "Инструмент",
самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и
товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи,
которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота.
Однако, аналитические возможности данного показателя
достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от
сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах
деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств,
в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др.
2.3 Анализ
показателей рентабельности на ООО "Инструмент"
Рентабельность - это относительный показатель экономической
эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности
использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент
рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её
формирующим. Рентабельность продаж Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности,
который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно
рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за
определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же
период.
Расчёт показателей рентабельности приведён в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Расчет показателей рентабельности ООО
"Инструмент" за 2012-2014 гг. (тыс. руб.).
|
Показатели
|
2012
|
2013
|
2014
|
|
Выручка
|
17175
|
23512
|
40472
|
|
Операционная
прибыль
|
3718
|
5109
|
7086
|
|
Запасы
|
1626
|
2094
|
3091
|
|
Чистые активы
|
26122
|
28701
|
62580
|
|
Собственный
капитал
|
22110
|
24792
|
52280
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
3342
|
4651
|
7086
|
|
Рентабельность
продаж
|
|
к1=
|
опер. прибыль
|
21,65%
|
21,73%
|
17,51%
|
|
выручка
|
|
|
|
|
Рентабельность
запасов
|
|
к2=
|
опер. прибыль
|
228,66%
|
243,98%
|
229,25%
|
|
запасы
|
|
|
|
|
Рентабельность
чистых активов
|
|
к2=
|
опер. прибыль
|
14,23%
|
17,80%
|
11,32%
|
|
чист. активы
|
|
|
|
|
Рентабельность
собств. капитала
|
|
к2=
|
Прибыль.
доналогобл.
|
15%
|
19%
|
14%
|
|
собст. капитал
|
|
|
|
|
Рентабельность
всего капитала
|
|
к3
|
Операц. прибыль
|
14,23%
|
17,80%
|
11,32%
|
|
Активы
|
|
|
|
|
Рентабельность
заемного капитала
|
|
к4
|
Заемные
средства
|
0
|
0
|
0
|
|
Актив
|
|
|
|
В 2012 году наблюдалось плавное увеличение выручки (32,2%), и
операционная прибыли (37,8%.). Резкое увеличение выручки (почти в два раза) в
2013 году - положительный косвенный эффект от падения покупательной способности
рубля и роста курса доллара.
Рис. 2.3 Показатели рентабельности ООО "Инструмент"
за 2012-2014 гг. %.
Более полезным является анализ изменения показателей
рентабельности в 2012 и 2013 году. Увеличение операционной прибыли не
соответствовало увеличению выручки, что отразилось на снижении рентабельности
продаж. Это связано с увеличением доли себестоимости оказываемых услуг и с
невозможностью соответствующего увеличения цены. Поэтому рентабельность продаж
продолжала сокращаться с 23,7% до 17,5%.
Рентабельность запасов продолжает оставаться на сверхвысоком
уровне - 229%. Некоторый рост операционной прибыли и практически полное
отсутствие товарных запасов являются причинами такого положения дел. Данная
ситуация определяется спецификой рассматриваемого предприятия - ввиду того, что
анализируемая организация реализует услуги.
В связи с этим рентабельность запасов для нашего предприятия
не является значимым показателем. Рентабельность чистых активов в 2012 году
несколько выросла под воздействием роста операционной прибыли, и отсутствия
изменений в уровне чистых активов.
В 2014 году рост объема чистых активов на предприятии привел
к снижению уровня рентабельности чистых активов. Если в 2012 году доходность
вложений в ООО "Инструмент" была на уровне 18%, то в 2013 году она
составляла лишь 11%.
Рентабельность собственного капитала имела сходную динамику.
Реорганизация уставного капитала (его увеличение с 8 до 25000 тыс. руб.),
явившаяся источником роста чистых активов организации, привела к снижению
соответствующего показателя рентабельности с 19% в 2012 году до 14% в 2014. При
этом достаточно высокий рост прибыли (52%) несколько скомпенсировал огромный
рост собственного капитала (108%).
Поэтому данный показатель рентабельности желательно
использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать
недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности
торговой организации.
Таким образом, входе анализа выявили, что на прибыль
предприятия влияют такие факторы как себестоимость товаров, прирост
товарооборота, издержки обращения и цены на эти товары.
Далее построим "Дерево проблем" на данном
организации (рисунок 2.4).
Определим основные направления повышения прибыли и
рентабельности:
. Возможно получение дополнительной прибыли за счет прироста
товарооборота, которое в ООО "Инструмент" можно добиться за счет
повышения объемов продаж. Для этого фирме необходимо искать новые пути сбыта
товаров, привлекать частных предпринимателей, другие торговые фирмы.
Рис. 2.4 Дерево проблем ООО "Инструмент".
. За счет снижения издержек обращения. Экономии издержек
обращения предполагается достичь за счет:
снижения расходов на транспортировку путем организации
централизованного завоза в свои магазины и в магазины некоторых муниципальных
предприятий, с которыми заключены договоры на доставку с оплатой этой части
транспортных расходов;
снижение расходов на хранение за счет ускорения оборачиваемости
и в результате сокращения потерь при хранении и высвобождении складских
помещений, которые можно сдавать в аренду;
снижение расходов на ремонт основных средств за счет
использования более экономичных и ремонтных материалов и сокращение расходов на
оплату ремонтных работ путем создания ремонтных бригад, исключив труд временных
рабочих;
также за счет внедрения маркетинговых действий - реклама
ассортимента товаров.
3.
Направления увеличения прибыли и рентабельности деятельности
Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия являются
одной из основных задач, которая стоит перед руководством любого предприятия.
Предлагаются к рассмотрению некоторые мероприятия по
оптимизации расходов и выявлению резервов увеличения прибыли на предприятии ООО
"Инструмент":
) Проведение рекламной кампании.
) Увеличение производительности труда путем стимулирования
персонала организации.
) Сокращение расходов на оплату труда персонала.
) Увеличение выручки за счет сдачи аренду складского
помещения.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения первого
мероприятия - рекламы ассортимента товара.
). Первое мероприятие, которое нужно провести на предприятии
ООО "Инструмент", внедрение рекламы ассортимента товара - газетная,
на телевидение - канал СТС, ТНТ. Так как магазин "Инструмент" богат
ассортиментом товаров, но реклама очень сжатая, общим слоям потребителей не
доступна, также за пределами района.
Проведем расчет экономической эффективности рекламной
кампании ООО "Инструмент".
Расходы на рекламу составят:
В месяц: в газету "Причулымский вестник" 10000 руб.
На канал ТНТ и СТС (в месяц) 110 000 руб.
Данные о товарообороте склада до рекламного мероприятия и
после
проведения рекламы представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Данные о товарообороте магазина до рекламного мероприятия
и после проведения рекламы
|
Периоды
|
Число дней
|
Оборот
розничной торговли, тыс. руб.
|
Среднедневной
оборот торговли, тыс. руб.
|
|
До проведения
рекламного периода
|
365
|
40472
|
110,9
|
|
Рекламный и
послерекламный период
|
365
|
72738,6
|
199,3
|
Известно, что наценка составляет 20 %. Таким образом,
подставляя полученные данные в формулу, мы рассчитываем экономическую
эффективность рекламного объявления в газетах и на телевидение в год:
Р = ( (Т*П*Д/100) * (Н/100)) - И,
где Р - товарооборот в год;
Т - среднегодовой оборот в дорекламный период;
П - прирост среднегодового оборота в рекламный и
послерекламный период;
Д - число дней учета товарооборота в рекламный и
послерекламный период;
Н - торговая наценка на товар;
И - расходы на рекламу.
Расходы на рекламу составляю 120,0 тыс. руб. (10000+110000)
Прирост среднегодового оборота в рекламный и послерекламный
период составляет 20%.
Число дней учета товарооборота в рекламный и послерекламный
период составит 20.
Торговая наценка на товар - 20%.
Р = ( (40472*20*20) /100) * (20/100)) - 120,0 = 32266,6 тыс.
руб.
Как мы видим, реклама может оказаться экономически
эффективной и принести значительный экономический эффект в сумме 32266,6 тыс.
руб.
Выручка в год от внедрения рекламной деятельности составит:
32266,6 + 40472 = 72738,6 тыс. руб.
,6 тыс. руб., что на 79,7% больше, чем фактическая выручка.
Себестоимость составит:
,6 + 120 = 32386,6 тыс. руб.
Прибыль от реализации составит:
,6 - 32386,6 = 40352 тыс. руб.
Чистая прибыль с вычетом налога (20%) составит:
- 20% = 32281,6 тыс. руб.
) Второе мероприятие - увеличение производительности труда
путем повышения профессионального уровня.
Как нами было выяснено, в отчетном периоде производительность
труда работников предприятия увеличилась, что положительно повлияло на динамику
оборота розничной торговли предприятия.
Для еще большего повышения производительности труда
работников, руководству предприятия рекомендуется принять некоторые меры, такие
как:
- повышение мотивации работников;
- повышение профессионального уровня
работников предприятия.
Мотивация работников предприятия может проводиться за счет
введения различного вида бонусов, премий и средств морального поощрения. Как
показывает практика, данные мероприятия в значительной степени улучшает
результаты деятельности работников предприятия, и как следствие повышает
эффективность деятельности предприятия в целом.
Повышение профессионального уровня работника на предприятии
должно проходить постоянно. Это может быть проведение различных тренингов (как
правило, для торгово-оперативного персонала), направления работников на курсы
повышения квалификации (как правило, бухгалтеров, кассиров и т.д.)
Как известно, производительность труда можно повысить за счет
изменения личных качеств каждого работника.
Рост производительности труда за счет изменения личных
качеств торгово-оперативного персонала. Расчеты производятся на основе модели
:
Где у - изменения производительности труда за счет личных качеств работников;
а0, а1, а2, а3 - параметры уравнения.
х1 = х1 i - х
где х1 i - уровень образования конкретного работника (в годах
обучения);
х - средний уровень образования работника по магазину (в годах
обучения).
х1 = х2 i - х
где х2 i - стаж работы конкретного работника, лет;
х - средний стаж работы по магазину, лет.
х1 = х3 i - х
где х3 i - возраст конкретного работника, лет;
х - средний возраст работника по магазину, лет.
Для проведения данного расчета на предприятии был проведен опрос
среди сотрудников по вопросам, касающихся их уровня образования, стаже работы
на предприятии и возраста.
Среди административно - управленческого персонала был проведен
опрос, в процессе которого были высказаны мнения относительно того, насколько
может повлиять то или иное личное качество сотрудника на производительность
труда. В процессе данных опросов было выявлено следующее:
а1 = 0,02 (то есть уровня образования того или иного работника
способен повысить его производительность труда на 2%).
а2 = 0,05 (то есть стаж работы того или иного работника способен
повысить его производительность труда на 5%).
а3 = 0,01 (то есть возраст того или иного работника способен
повысить его производительность труда на 1%).
По уровню образования, работники предприятия делятся на три категории,
каждой из которых экспертным путем присвоили свой вес, в результате чего
получены следующие данные:
- высшее (не оконченное высшее) образование
- 5;
- средне - специальное образование - 2;
- среднее образование - 1.
х - средний уровень образования работника по магазину (в
годах обучения) = 2,75 (вместе с обучением в школе)
х - средний стаж работы по магазину, лет. =2,29.
х - средний возраст работника по магазину, лет. = 27,7.
На предприятии было проведено данное исследование по всем
категориям персонала, в результате чего были получены следующие данные (таблица
3.2).
Таблица 3.2. Экспертная оценка производительности труда за
счет личных качеств сотрудников
|
Категории
персонала
|
Повышение
производительности труда
|
|
%
|
Тыс. руб. /чел.
|
|
Административно
- управленческий персонал
|
2,56
|
28,47
|
|
Торгово-оперативный
персонал
|
4,7
|
52,3
|
|
Вспомогательный
персонал
|
1,02
|
14,54
|
|
Среднее
|
2,76
|
33,9
|
Таким образом, получаем, что, по мнению экспертов,
производительность труда сотрудников предприятия, за счет улучшения их личных
качеств, можно увеличить на 33,9 тыс. руб. /чел.
Т/об 2015 г = 40472 тыс. руб., Чп 2015 г. = 33 чел.
Следовательно производительность труда составит:
ПТ = 40472/ 33 = 1226,4 тыс. руб. /чел.
Повысив данный показатель в планируемом периоде, за счет
личных качеств сотрудников, получаем следующий результат:
ПТ пл2 = 1226,4 + 33,9 = 1260,3 тыс. руб. /чел.
Учитывая данный показатель, рассчитаем объем оборота
розничной торговли на планируемый период, после внедрения рекомендуемого
мероприятия за счет изменения личных качеств работника (обучение
торгово-оперативного персонала):
Рп = ПТпл2 * Чпл.
где ПТпл - производительность труда, планируемая на будущий
период, после внедрения мероприятия, тыс. руб. /чел.
Чпл - численность планируемая, чел.
Отсюда:
Рпл = 1260,3 *33 = 41590 тыс. руб.
Отклонение: 41590 - 40472 = 1118 тыс. руб.
Темп роста: 41590*100/40472 = 102,8%
То есть, получаем, что за счет повышения производительности
труда сотрудников предприятия (за счет их личных качеств), исследуемое
предприятие торговли может увеличить объем оборота на 2,8% или на 1118 тыс.
руб. Сведем полученные данные в таблицу 18.
) Далее рассчитаем эффективность за счет сокращения штата
отдела на одного работника и приобретения для этого отдела программу "1С:
склад"
Таблица 3.3
Усредненный баланс рабочего времени рабочих склада
|
Категории работ
|
Затраты
времени, мин.
|
В процентах к
итогу, Тсм
|
|
Подготовительно-заключительная
работа
|
30
|
6
|
|
Время на
обслуживание рабочего места
|
15
|
3
|
|
Потери времени
по оргтехпричинам
|
20
|
4
|
|
Время на отдых
и личные надобности
|
15
|
3
|
|
Потери времени
из-за нарушения трудовой дисциплины
|
93
|
18
|
|
Оперативное
время
|
327
|
66
|
|
итого
|
480
|
100
|
Так как оперативное время должно занимать порядка 95% от
времени смены (а фактически - 66%), то вычислим экономический эффект от
снижения численности сотрудников.
Заработная плата кладовщика составляет 3000 руб.,
ежеквартальная премия 50%: 3000*0,5=1500 руб.
При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 мес.,
так как при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему
среднемесячную заработную плату за 2 месяца (с учетом индекса роста
среднемесячной заработной платы).
) Экономия по заработной плате
Э = 3000*1,267*10мес+1500*1,267*4кв =45612 руб.
Расходы на программу 1С: Склад - 14000 руб.
Амортизация программы со сроком не более 3-х лет
/3 = 4666,6 руб.
Расходы на установку программы - 2500 руб.
Расходы на обучение персонала - 1500 руб.
) Годовая экономия = (1500 + 2500 + 4666,6) - 45612 = - 36945
руб.
Таким образом, проведенные расчеты показывают возможность
сокращения ставки кладовщика и получение экономической выгоды в размере 36945
руб. за год.
). Рассчитаем эффективность за счет сдачи в аренду складских
помещений.
Стоимость аренды за 1 кв. метр составит 120 рублей в месяц.
Выручка в год составит:
* 120 * 12 = 158,4 тыс. руб.
Производимые текущие платежи по аренде складов составляют
316,15 тыс. руб. в год, с учетом индекса изменения тарифов (1,118) расчет на
следующий год будет составлять:
,15*1,118=353,46 тыс. руб.
Сумма затрат на аренду помещений в год составит 220,26 тыс.
руб.:
,46 тыс. руб. - 133,2 тыс. руб. =220,26 тыс. руб.
,2 тыс. руб. - затраты на электричество, отопление.
Таким образом, получаем, что при внедрении рекомендуемых
мероприятий исследуемое предприятие увеличит свой оборот розничной торговли на
79,5% по - сравнению с оборотом в 2014 году, что в абсолютном выражении
составит 32163,6 тыс. руб.
Таблица 3.4. Эффективность рекомендуемых мероприятий
|
Мероприятия
|
Эффективность
мероприятий, тыс. руб.
|
Оборот
розничной торговли при внедрении, тыс. руб.
|
Отклонение от
планируемого показателя, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
1. Эффективная
реклама ассортимента товара
|
32266,6
|
72738,6
|
32266,6
|
179,7
|
|
2. Повышение
производительности труда
|
1118
|
41590
|
1118
|
102,8
|
|
3. Сокращение
штата
|
36,945
|
40509
|
36,945
|
100,1
|
|
4. Доход от
субаренды
|
158,4
|
40630,4
|
158,4
|
100,4
|
Рассчитаем прогнозные показатели прибыли и рентабельности.
Исходя из полученных результатов видим, что выручка увеличивается на 32163,6
тыс. руб. Себестоимость также увеличивается на 1332 тыс. руб. Таким образом,
составим прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2015 год в таблице 3.5.
Таблица 3.5. Прогнозный отчет о финансовых результатах
|
Показатели
|
2015 г.
|
2014 г.
|
Отклонение
|
|
Выручка от
реализации товаров, продукции, услуг за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и других аналогичных платежей
|
72738,6
|
40472
|
33579,9
|
|
Себестоимость
реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
33054,5
|
32902
|
152,5
|
|
Прибыль
(убыток) от реализации
|
39683,7
|
7570
|
32113,7
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
523
|
523
|
0
|
|
Прочие расходы
|
1007
|
1007
|
0
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
39198,7
|
7086
|
32113,7
|
|
Налог на
прибыль
|
7839,7
|
2214
|
5625,7
|
|
Отвлеченные
средства
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
31359,9
|
4872
|
26487,5
|
Таким образом, на 2015 год выручка увеличилась на 33579,9
тыс. руб. и прибыли от реализации также составила 39683,7 тыс. руб., чистая
прибыль с вычетом налога на прибыль составила 31359,9 тыс. руб., что на 26487,5
тыс. руб. больше, чем в 2014 году. Так как в данной работе учитывается 2014
год, а прогноз составлен на 2015 год, то эти данные также можно применить и в
2016 году. Далее рассчитаем рентабельность торговой деятельности при внедрении
данных мероприятий. Расчёт показателей рентабельности приведён в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Расчет прогнозных показателей рентабельности (тыс. руб.)
|
Показатели
|
2013
|
2014
|
2013
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Выручка
|
23512
|
40472
|
72738,6
|
|
Операционная
прибыль
|
5109
|
7086
|
39683,7
|
|
Запасы
|
2094
|
3091
|
3091
|
|
Чистые активы
|
28701
|
62580
|
62580
|
|
Окончание
таблицы 3.6
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Собственный
капитал
|
24792
|
52280
|
52280
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
4651
|
7086
|
39198,7
|
|
Рентабельность
продаж
|
|
к1=
|
опер. прибыль
|
21,73%
|
17,51%
|
54,2%
|
|
выручка
|
|
|
|
|
Рентабельность
запасов
|
|
к2=
|
опер. прибыль
|
243,98%
|
229,25%
|
561%
|
|
запасы
|
|
|
|
|
Рентабельность
чистых активов
|
|
к2=
|
опер. прибыль
|
17,8%
|
11,3%
|
61,5%
|
|
чист. активы
|
|
|
|
|
Рентабельность
собств. капитала
|
|
к2=
|
Прибыль.
доналогобл.
|
19%
|
14%
|
73,8%
|
|
собст. капитал
|
|
|
|
|
Рентабельность
всего капитала
|
|
к3
|
Операц. прибыль
|
17,80%
|
11,32%
|
61,5%
|
|
Активы
|
|
|
|
|
Рентабельность
заемного капитала
|
|
к4
|
Заемные
средства
|
0
|
0
|
0
|
В 2013 году при внедрении данных мероприятий предстоит резкое
увеличение выручки до 72738,6 тыс. руб., и операционной прибыли до 39208,7.
Также видим, что рентабельность продаж увеличивается с 17,51%
до 54,2%, рентабельность активов увеличивается с 229,25% до 561%,
рентабельность чистых активов с 11,32% до 61,5% и рентабельность собственного
капитала с 14% до 73,8%, увеличение рентабельности является существенным, что
естественным образом сказывается на финансовой деятельности предприятия.
Поэтому внедрение данных мероприятий является весьма выгодным для предприятия
ООО "Инструмент" и поднимает результативный показатель до
максимального уровня.
Далее рассчитаем маржинальную прибыль. Но, перед этим
определим переменные и постоянные расходы. Постоянные затраты - это затраты,
которые не меняются с изменением объема продаж. Они связаны с постоянными
издержками в каждый период времени, т.е. зависят не от объема производства а от
времени.
Постоянные и переменные затраты в сумме составляют общие
затраты.
Арендная плата.
Налоги на собственность и аналогичные выплаты.
Зарплата управленческого персонала, охраны и т.п.
Постоянные затраты являются постоянными только для целей
краткосрочного анализа. В долгосрочной перспективе они изменяются в связи с
изменениями размера предприятия, финансовых договоренностей, арендных и
страховых отчислений. В нашем случае на 2015 год доля постоянных затрат
составит 20%, переменные затраты 80%.
Таким образом, переменные затраты составляют (32902*0,8)
26321,6 тыс. руб. Постоянные затраты (32902*0,2) 6580,4 тыс. руб.
Так как постоянные затраты не зависят от объема, доля
постоянных затрат в стоимости каждой единицы продукции будет убывать при росте
объема и увеличиваться при уменьшении объема. Это, в свою очередь, приведет к
уменьшению или росту стоимости, соответственно. При некотором объеме,
называемом точкой безубыточности, стоимость единицы продукции станет такова,
что выручка будет только покрывать затраты.
Рассчитаем маржинальный доход:
= TR - TVC,
Где, TRm - Маржинальная прибыль- Доход (total revenue)-
Переменные затраты (total variable cost)
= 40472 - 26321,6 = 14150,4 тыс. руб.
В данном случае маржинальная прибыль покрывает постоянные
затраты и предприятие находится в точке безубыточности.
Заключение
В ходе выполнения данной курсовой работы была достигнута ее
основная цель и решены все задачи, поставленные во введении. Основными
способами увеличения прибыли и рентабельности организации является: увеличение
скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников:
уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается)
улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с клиентами;
продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования
материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и
рабочего времени; расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек и
т.д.
Работа производилась на результатах деятельности предприятия
ООО "Инструмент". Анализ финансовых показателей показал, что
увеличение оборота розничной торговли на 16960 тыс. руб. или на 72,13% в 2014
году по сравнению с 2013 годом. Кроме этого положительная динамика наблюдается
и по другим основным показателям деятельности, в частности: учитывая тот факт,
что торговая площадь магазина в течении анализируемого периода не изменилась и
осталась равной 401,0 кв. м. можно отметить положительную тенденцию изменения
выручки от реализации товаров на 1 кв. м. торговой площади. За отчетный период
она возросла на 42,29 тыс. руб. /кв. м. или на 72,13 % и составила 100,93 тыс.
руб. /кв. м.
Численность работников анализируемого предприятия в 2014 году
не изменилась и составила 33 человека, что в конечном итоге непосредственно
повлияло на производительность труда 1 работника: она имела положительную
динамику, то есть увеличилась на 513,93 тыс. руб. /чел., (или на 72,13%).
В 2014 году увеличилась средняя стоимость основных фондов на
616119 тыс. руб. Таким образом, стоимость основных фондов в отчетном периоде
составила 24507 тыс. руб. Фондоотдача, характеризующая величину оборота
розничной торговли, приходящуюся на 1 руб. основных фондов в отчетном году
увеличилась на 0,37 тыс. руб. и составила 1,65 тыс. руб.
Среднегодовая сумма оборотных средств в отчетном периоде
составила 37278 тыс. руб., что превышает прошлогодний показатель нам 26638 тыс.
руб. или на 250,36%. Время обращения оборотных средств в отчетном периоде
возросло на 171 день.
Валовая прибыль в отчетном периоде составила 7086 тыс. руб.,
что превысило прошлогодний показатель на 2013 тыс. руб. (или на 39,63 %).
В отчетном периоде также наблюдается рост прибыли от продажи
на 2013 тыс. руб. (или на 39,63%) и одновременно повышение ее уровня,
рентабельность продаж в отчетном периоде составила 14,01%.
В конечном результате предприятие торговли ООО
"Инструмент" в отчетном году увеличило чистую прибыль на 52,35% и
составила 5669 тыс. руб.
В период 2010-2013 гг. темпы прироста выручки и прибыли от
реализации превышали темпы роста средней величины активов, что отражает высокую
эффективность использования активов в указанный период. В 2013-2014 гг. темпы
роста средней величины активов были очень высокими за счет резкого повышения
уровня дебиторской задолженности и в итоге превысили темпы роста выручки от реализации
и прибыли, что выразилось в снижении уровня эффективности использования
активов.
Таким образом, в целом анализ выявил позитивные сдвиги и в
структуре активов, и в структуре пассивов.
В третьей главе были даны мероприятия по увеличению прибыли и
рентабельности: увеличение производительности труда персонала путем повышения
профессионального уровня торгово-оперативного персонала, внедрение рекламы
ассортимента товара (маркетинговая стратегия), сокращение штата отдела, сдача в
аренду складских помещений. Также видим, что рентабельность продаж
увеличивается с 17,51% до 54,2%, рентабельность активов увеличивается с 229,25%
до 561%, рентабельность чистых активов с 11,32% до 61,5% и рентабельность
собственного капитала с 14% до 73,8%., увеличение рентабельности является
существенным, что естественным образом сказывается на финансовой деятельности
предприятия. Поэтому внедрение данных мероприятий является весьма выгодным для
предприятия ООО "Инструмент" и поднимает результативный показатель до
максимального уровня.
Библиографический
список
1. Гражданский
кодекс РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.12.2013)
2. Федеральный
закон от 23.07.98 № 123-ФЗ "О бухгалтерском учете".
. Федеральный
закон от 26.10.02 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
. Приказ
Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (ред.
от 08.11.2011).
. Аврашкова
Л.Я. О нормативной базе для оценки финансово-экономического состояния
предприятия // Аудитор. - 2010. - № 2. - С.26 - 33.
. Абрютина
М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учебно-практическое пособие. - М.: издательство "Дело и сервис",
2011. - 272с.
. Бутрин
А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок
промышленного предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. -
№ 3. - С.52 - 57.
. Веретенникова
О.Б., Лаенко О.А. Оценка эффективности использования оборотного капитала
хозяйствующих субъектов // Управленец. - 2013. - № 11-12. - С.52 - 55.
. Веретенникова
О.Б., Лаенко О.А. Сущность оборотного капитала предприятия и его классификация
// Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2014. - № 2. - С.178 -
183.
. Ветров
А.А. Операционный аудит-анализ. - М. Перспектива, 2012. - 540 с.
. Гогина
Г.Н., Никифорова Е. В, Шиянова С.Л., Шнайдер О.В. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности. - М.: ГИОРД, 2013. - 192 с.
. Ефимова
О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 600 с.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 512c.
. Комплексный
экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой,
И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2013. - 576 с.
. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /А.И.
Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и
статистика, 2013. - 672с.
. Корпоративные
финансы / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2013. - 592 с.
. Лапуста
М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.:
Инфра-М, 2013. - 575 с.
. Павлова
Ю.А. Экономические аспекты развития системы управления оборотными средствами
предприятий // Экономические науки. - 2013. - № 81. - С.167 - 171.
. Семенова
О.Ю. Подходы к эффективному управлению оборотными средствами предприятия //
Международный журнал экспериментального образования. - 2013. - № 8. - С.280.
. Толпегина
О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: Юрайт, 2013. - 672 с. Справочник финансиста предприятия. -
М.: ИНФРА-М, 2012. - 200 с.
. Управление
инвестиционным проектом. Опыт IBM. Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 258 с.
. Управленческое
консультирование в 2-х т. Т.2: пер. с англ. - М.: СП Интерэксперт, 2013. - 321
с.
Приложение
