Податкова система офшорної юрисдикції – Барбадос

Контрольна робота

Податкова система офшорної юрисдикції - Барбадос

1. Загальна характеристика офшорної юрисдикції Барбадос

В офшорному Карибському регіоні існують 18 всесвітньо визнаних офшорних юрисдикцій: Ангілья, Антигуа й Барбуда, Аруба, Багамські острови, Барбадос, Бермудські острови, Британські Віргінські Острова (BVI), Віргінські Острова (США), Гренада, Кайманові Острови, Монтсеррат, Нідерландські Антильські Острови, Пуерто-Рико, Сент-Вінсент і Гренадини, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Співдружність Домініки, Теркс і Кайкос.

Рис.1.1. Розташування Барбадоса на сході островної дуги в Карибському офшорному регіоні [1]

Барбадос - невелика острівна держава в Центральній Америці, розташована в Карибському морі в групі Малих Антильських островів, та відома як перше поселення англійських колонізаторів у Латинській Америці (1627 г.)

Барбадос розташований на самому східному острові Західної Центральної Америки досить близько до Південноамериканського континенту, в 434,5 кілометрах від Венесуели. Найближчими до Барбадосу островами є Сент-Люсія та Сент-Вінсент і Гренадини, які розташовані на заході від острова. Площа острова становить 430 км². Поверхня рівна, з невеликою кількістю пагорбів посередині острова. Склад ґрунту вказує на те, що острів не вулканічного, а коралового походження. Острів оточений кораловими рифами, клімат на острові тропічний з постійними пасатами, що дують з Атлантичного океану. Часто бувають урагани в червні-листопаді.

Столиця - місто Бріджтаун (116 тис. чол. з передмістям). Чисельність населення - 290 тис. осіб. Мови англійська і байан (місцевий діалект англійської). Офіційна валюта - барбадоський долар (BBD). Курс 1 барбадоський долар (BBD) = 0,5 долара США($). ВВП - до $4,9 мільярдів.

Таблиця 1.1

ВВП на душу населення в офшорах Карибського регіону [2]

Політична система - парламентська демократія на фоні конституційної монархії. Формально країну (як і Австралію, Канаду, Нову Зеландію і ще 11 країн Британської співдружності) очолює королева Великобританії Єлізавета II. Незалежність від Великобританії Барбадосом отримана у 1996 році. Фактичним главою держави є прем'єр-міністр.

Барбадос - незалежна держава в складі Співдружності, очолюваної Великою Британією. Після отримання незалежності, діє конституція від 30 листопада 1966 р. Глава держави - королева Великої Британії, яку представляє призначений королевою генерал-губернатор.

Законодавча влада належить двопалатному парламенту, що складається з Палати зборів (House of Assembly) у складі 30 депутатів, які обираються населенням загальним прямим голосуванням терміном на 5 років і Сенату (Senate) з 21 члена: 12 призначаються генерал-губернатором за рекомендацією прем’єр-міністра, 2 - по рекомендації лідера опозиції, 7 вибирає сам генерал-губернатор [6].

Виконавча влада здійснюється урядом на чолі з прем'єр-міністром, якого призначає генерал-губернатор і за рекомендацією прем’єр-міністра - міністрів. Уряд підзвітний парламенту.

Політичні партії

-   Барбадоська лейбористська партія;

-        Демократична лейбористська партія;

         Національна демократична партія.

Історично економіка Барбадосу завжди залежала від культивування цукрової тростини і діяльності, яка відноситься до нього. Переробка цукрової тростини, що включає виробництво рому і меласи (відходів переробки тростини, що використовуються на корм худобі), здавна являла собою одну з головних галузей обробної промисловості на Барбадосі, але зараз розвиваються й інші галузі. Вирощуються банани та інші тропічні фрукти й овочі. Практикується розведення овець, свиней, кіз, великої рогатої худоби і домашньої птиці. Істотний внесок в розширення харчового раціону остров'ян вносить рибальство.

Працює ряд підприємств з виробництва різноманітного асортименту продовольства, а також таких споживчих товарів, як мило, меблі, одяг і предмети домашнього вжитку. Ведуться розробки вапняку, піску і деяких глин, що використовуються у виробництві цегли. У невеликому об'ємі видобуваються нафта і природний газ. Налагоджено виробництво комплектуючих для комп'ютерів і будівельних матеріалів. У столиці Бриджтауні діє нафтопереробний завод. На острові широко представлені офшорні фінансові й інформаційні інститути.

Традиційними торговельними партнерами Барбадосу є Канада, Карибське Співтовариство (особливо Тринідад і Тобаго), Велика Британія і США.

Головні статті експорту - цукор, ром і меляса; нафтопродукти, хімічна продукція, електротехнічне та електронне обладнання, а також готовий одяг. Основні партнери по експорту - США, Тринідад і Тобаго, Великобританія, Ямайка і Сент-Люсія.

Ввозяться переважно продовольство, машини та обладнання, нафта, хімічні продукти, автомобілі, будівельні матеріали. Основні партнери по імпорту - США, Тринідад і Тобаго, Японія, Великобританія, Канада. Залізниць на острові немає.

Протяжність автомобільних доріг Барбадосу 1793 км, причому 1719 км мають тверде покриття. На Барбадосі немає природних гаваней, але в 1961 у м. Бриджтауні було споруджено штучну гавань, доступну для суден з глибокою осадкою, пізніше гавань була побудована також в м.Спейтстауні.

Фінансовий сектор Барбадосу складається із Центрального банку, комерційних, торговельних і офшорних банків, міжнародних господарських компаній і різних небанківських фінансових установ, у число яких входять трастові компанії, компанії, що утримують депозити, страхові компанії й фінансові компанії. Кредитні союзи й кооперативи також становлять важливу частину фінансової системи Барбадосу [9].

Центральний банк у Барбадосі існує з 1973 р. Основне його завдання укладається у виконанні функцій банкіра, податкового агента й фінансового радника уряду, а також у контролі й регулюванні діяльності комерційних банків і інших фінансових установ. Банк також уповноважено зміцнювати стабільність валюти й проводити в життя політику курсу валюти в інтересах зростання економіки. Центральний банк відповідає за ліцензування, регулювання й інспектування комерційних, торговельних і офшорних банків, трастових і фінансових компаній (спільно іменованих “підконтрольними особами”). Такі особи зобов'язані щокварталу представляти Центральному банку звіти. Зарубіжні директори офшорних банків щорічно зустрічаються з керівництвом Центрального банку. У відділі банківського контролю Центрального банку працюють 15 співробітників, для перевірки роботи підконтрольних осіб залучаються сторонні аудитори.

Відповідно до Закону про запобігання відмивання грошей (1998 р.) уряд створив в 2000 р. Адміністрацію по боротьбі з відмиванням грошей і її внутрішній підрозділ фінансової розвідки. Відділ контролю банків випустив в 2001 р. переглянуті «Рекомендації із запобігання відмивання грошей для ліцензованих фінансових установ» [9].

Вітчизняний фінансовий сектор Барбадосу утворено 6 вітчизняними банками, 2 торговельними банками, 38 кредитними союзами й однією конторою по перерахуванню коштів. Офшорний сектор містить у собі 4 635 міжнародних господарських компаній, 413 звільнених від оподатковування страхових компаній і 53 офшорних банка. З 2001 р. уряд вимагає від установ і юридичних осіб Барбадосу розкриття особистостей бенефіціарів, що одержують дивіденди або відсотки, і може штрафувати американські компанії, що не використовують вимоги Договору про оподатковування між США й Барбадосом, згідно якому вони повинні оплачувати у США повністю податок на дохід по ставці 30-31%.

2. Еволюція податкової системи Барбадосу

Згідно із законодавством Барбадосу, компанії діляться на зовнішні (external company) і внутрішні компанії (domestic company).

Зовнішні (external company) офшорні компанії у Барбадосі реєструються згідно наступних типів юридичних осіб [5]:

-   ISRL (International Society with Restricted Liability) - міжнародне товариство з обмеженою відповідальністю;

-        IBC (International Business Company) - міжнародна бізнес-компанія (МБК);

Якщо компанія - резидент платить податок із усього отриманого світового доходу (25% - рис.2.1) , то компанія - нерезидент платить податок тільки з доходу, отриманого на території Барбадосу.

Рис. 2.1. Ставка корпоративного податку на прибуток для компаній - резидентів Барбадосу у 2006 -2013 рр. [3]

Корпоративний податок для резидентів на Барбадосі високий. Основна ставка 25%, а ставка для малого бізнесу - 15%. Для того, щоб кваліфікуватися на більш низьку податкову ставку, бізнес на Барбадосі повинен мати наступні обмеження [3]:

статутний капітал до 1 млн. барбадоських доларів;

Оборот, який не перевищує 2 млн. барбадоських доларів;

Менш 25 працівників.

Стандартна ставка ПДВ (VAT) на Барбадосі на більшість товарів і послуг становить 17.5% (діє із грудня 2010 року). Пільгова ставка ПДВ в 8.75% (діє із травня 2011 року) застосовується відносно готельного проживання. Окремі види послуг не підпадають під оподатковування ПДВ. Експорт товарів обкладається ПДВ по ставці 0% [4].

Рис. 2.2. Ставка корпоративного податку ПДВ (податок з продаж) для компаній - резидентів Барбадосу у 2006 -2013 рр. [4]

Податок на дохід для IBC (МБК) компаній становить 1% - 2,5% залеж-но від величини доходу компанії [3]:

Міністр може дозволити за своїм розсудом і іншу ставку оподатковування, але вона не може бути менш 1%. Податкові пільги з іноземного капіталу віднімаються, але тільки якщо ставка оплачуваного податку перевищує 1%.

Міжнародні комерційні компанії (МБК) звільнені від сплати податку в джерела виплати на дивіденди, відсотки, роялті. Якщо компанія-резидент Барбадосу одержує дивідендний дохід від дочірньої компанії-нерезидента, цей дохід звільняється від оподатковування за умови, що барбадоська компанія володіє більш ніж 10% акціонерного капіталу дочірньої компанії й це не портфельні інвестиції.

Договори про запобігання подвійного оподатковування.

Укладені договори про запобігання подвійного оподатковування зі США, Великобританією, Сейшелами, Нідерландами й рядом інших держав (на початок 2011 року - 27 країн). З Україною договору немає («чорний список офшорів»).

Валютний контроль здійснюється відповідно до Закону про валютний контроль 1967 р. Обмежень на прямі інвестиції в Барбадосі немає, але інвестор-нерезидент зобов'язаний зареєструвати іноземну валюту в органі по валютному контролю, якщо в наслідку він має намір репатріювати цю валюту.

МБК, зареєстрована за межами Барбадосу, та яка пройшла реєстрацію на Барбадосі, оплачує податок тільки на свої місцеві доходи. МБК звільняються від оплати гербового збору при переході у власність інших МБК або нерезидентам; МБК звільняються від валютного контролю, оплати мит на товари й матеріали, імпортовані для потреб свого міжнародного бізнесу, а також від податків з будь-яких виплат, вироблених на користь інших МБК або нерезидентів [8].

Міністр може частково звільнити від оплати прибуткового податку (звичайно зменшити його на третину) із заробітної плати тих співробітників МБК або субпідрядників, які суттєво необхідні для здійснення господарської діяльності і яких важко залучити або замістити на даних посадах.

Звільнення від податку на дивіденди робить МБК Барбадосу особливо привабливими для канадців, оскільки дивіденди, виплачувані «активною» МБК своєї канадської материнської компанії також не обкладаються податком й у Канаді, тому що вони становлять частину неоподатковуваного нерозподіленого прибутку материнської компанії. Згідно із законодавством Канади, неоподатковуваний нерозподілений прибуток є активним доходом іноземної дочірньої компанії, що здійснює свою господарську діяльність у такій країні як Барбадос.

На Барбадосі немає податків на приріст капіталу, а також податку на спадщину й дарування.

Прибутковий податок на Барбадосі далеко не низький, у порівнянні з стандартами податкових гаваней. На 2011 рік ставка прибуткового податку на Барбадосі була 20 % на дохід до 24 200 барбадоських доларів і 35 % на дохід понад 24 200 барбадоських доларів. Природно, є соціальні відрахування в 25 000 барбадоських доларів, а для пенсіонерів старше 60 років це відрахування рівне 40 000 барбадоських доларів [5].

Імігранти можуть повністю уникати прибуткового податку, якщо будуть тримати дохід поза Барбадосом.

Кваліфіковані фахівці - імігранти, які працюють у сфері міжнародного бізнесу або у фінансовому секторі, можуть розраховувати на знижку в 35 %, тобто 35 % від їхніх доходів прибутковим податком не обкладається протягом перших трьох років проживання на Барбадосі.

Національна соціальна страховка для працівників фірм Барбадосу, по стандартах податкової гавані, досить висока - 10,1% платиться працівником і 11,25 % - роботодавцем. Для самозайнятих осіб - 16,1%. Однак національна страховка платиться на заробіток до суми в 4090 барбадоських доларів на місяць.

На Барбадосі є також податок на передачу власності, який платить особа, яка продає власність на Барбадосі. На суми, які перевищують 125 000 барбадоських доларів, цей податок становить 2,5 % плюс державний збір в 1%.

На Барбадосі є також і щорічний податок на землю, який зобов'язані платити власники нерухомості на Барбадосі: на перші 150 000 барбадоських доларів - 0 %; за наступні 250 000 барбадоських доларів - 0.1%; за наступні 600 000 барбадоських доларів - 0.45%; на суми, понад одного мільйона барбадоських доларів - 0.75%.

Таким чином, перевагами офшорної зони Барбадос є наявність великої кількості податкових стимулів і низьких ставок податків для офшорних підприємств і міжнародних корпорацій. Податок на доходи міжнародних компаній стягується по ковзній шкалі від 1% до 2,5%. Нижче представлений список інших фінансових стимулів для міжнародного й офшорного бізнесу:

         Відсутність податку на дивіденди, відсотки й платежі нерезидентам, а також інших непрямих податків;

         Відсутність податків на прибуток, спадщину й фіксованих гербових зборів ( за винятком місцевого нерухомого майна);

         Відсутність зборів і мит на товари, сировину, устаткування й рослини, увезені в Барбадос;

         Надання податкових пільг за умови, що підлягаючий оплаті податок не менше 1% оподатковуваного доходу;

         Відсутність контролю над операціями по обміну валюти;

         Сприятливий діловий клімат;

         Економічна, політична й соціальна стабільність;

3. Особливості реєстрації компаній в Барбадосі та оподаткування їх на сучасному етапі

Офшорна компанія - це компанія, що користується пільгами у сфері оподаткування, і зареєстрована в офшорній зоні, тобто в країні або на території, що цілеспрямовано привертає міжнародний бізнес шляхом надання йому податкових пільг [7].

Офшорна компанія не веде господарської діяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній - нерезиденти цих країн. Це вимога країн, де дозволена реєстрація таких компаній. Як правило, в цих країнах дуже низьке або взагалі ніякого оподаткування офшорних компаній (окрім фіксованого щорічного збору).

Корпоративне законодавство Барбадосу складається з наступних основних законів [5]:

Закон про компанії 1982 (The Companies Act 1982);

Закон про міжнародні комерційні компанії 1991 (International Business Companies Act 1991);

Закон про товариства з обмеженою відповідальністю 1995 (Societies with Restricted Liability Act 1995);

Закон про партнерства з обмеженою відповідальністю (Limited Partnerships Act, Cap. 312);

Закон про міжнародні трасти 1995 (International Trusts Act 1995).

Згідно з цими законами на Барбадосі реєструються наступні форми компаній [8]:

Міжнародна комерційна компанія (International Business Company);

Компанія з обмеженою відповідальністю (Limited liability company);

Компанія без статутного капіталу (Company without share capital);

Компанія взаємного страхування (Mutual insurance company);

Зовнішня компанія (External Company);

Іноземна торговельна корпорація (Foreign Sales Corporation);

Партнерство з повною відповідальністю (General Partnership);

Партнерство з обмеженою відповідальністю (Limited Partnership);

Товариство з обмеженою відповідальністю (Societies with Restricted Liability);

Траст (Trust);

Міжнародний траст (International Trust);

. Міжнародні комерційні компанії (International Business Company, IBC) - МБК.

Для офшорних цілей використовують компанії з обмеженою відповідальністю, які здобувають особливий статус Міжнародної комерційної компанії (IBC) в відповідності із Законом про міжнародні комерційні компанії:

Міжнародні комерційні компанії (IBC) мають право вести будь-яку не заборонену законом діяльність. Для придбання статусу IBC компанії необхідно одержати відповідну ліцензію й щорічно її продовжувати;

Таким компаніям заборонено здійснювати комерційну діяльність із резидентами й володіти нерухомістю на території Барбадосу;

Статутний капітал IBC компанії є оголошеним, немає вимог про обов'язкову оплату й установленні мінімального й максимального розміру. Мінімальний випущений капітал може становити одну акцію з номінальною вартістю. Випущені акції повинні бути повністю оплачені;

Акціонерами компанії можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які є резидентами будь-якої країни світу. Мінімальне число акціонерів - один. Інформація про бенефіціарних власників і акціонерів є конфіденційною.

Директорами компанії можуть бути як юридичні (компанія, зареєстрована в Барбадосі), так і фізичні особи-резиденти будь-якої країни світу. Мінімальне число директорів - один. Компанії на Барбадосі повинні мати секретаря, який може бути фізичною або юридичною особою;

Відомості з установчих документів, копії яких зберігаються в регістрі компаній, можуть бути надані третім особам тільки після ухвалення відповідного рішення суду, винесеного на підставі доказів про причетність компанії до нелегального бізнесу;

Міжнародні комерційні компанії не зобов'язані вести фінансовий і бухгалтерський облік, але, проте, вони повинні подавати щорічний фінансовий звіт. Фінансові звіти компаній перевіряються аудиторами, якщо розмір загальних активів або дохід компанії перевищує 500 000 доларів США.

. Компанія з обмеженою відповідальністю (Limited Liability Company) LLC може мати одного акціонера й одного директора ( у тому числі юридична особа); публічна компанія повинна мати не менше трьох директорів. Мінімальний розмір статутного капіталу не встановлений. Акції на пред’явника не допускаються; можуть бути випущені акції без номінальної вартості.

. Міжнародний траст (International Trust). Регулюється Законом про міжнародні трасти (International Trusts Act 1995). Немає обмежень по терміну дії. Пільгове оподатковування, звільнені від валютного контролю. Обов'язкові вимоги: засновник трасту при його створенні повинен бути нерезидентом; трастова власність не повинна бути включена до реєстру нерухомості Барбадосу.

Закон про компанії 1982 р., заснований на Англійському загальному праві є основним законодавчим актом, що регламентують діяльність компаній на Барбадосі. Згідно із законодавством Барбадосу, компанії діляться на зовнішні (external company) і внутрішні компанії (domestic company).

Згідно Закону 1982 р. на Барбадосі існують наступні види компаній:

    компанії з обмеженою відповідальністю;

-        компанії без акціонерного капіталу (для благодійної діяльності);

         компанії взаємного страхування.

Більшість офшорних операцій на Барбадосі здійснюються через компанії з обмеженою відповідальністю, які потім здобувають статус зовнішніх (external company) офшорних компаній відповідно до наданих законодавством варіантів, у тому числі на основі Закону про Міжнародні Бізнес Компанії 1991 р., Закону про іноземні торговельні корпорації 1984 р. і Закону про різні спеціалізовані фінансові компанії.

Нерезидентні офшорні компанії у Барбадосі реєструються згідно наступних типів юридичних осіб [7]:

-   ISRL (International Society with Restricted Liability) - міжнародне товариство з обмеженою відповідальністю; компанія повинна мати від 1 засновника, і 1 директори, 1 секретаря; резидентство директора й засновника не обмежене;

-        IBC (International Business Company) - міжнародна бізнес-компанія (МБК), від 1 засновника, 1 директори й 1 секретаря,, резидентство директора й засновника не обмежене (резидентам Барбадосу або країн Caricom може належати до 10% акцій), статутний капітал від US $1000, компанія не має права займатися бізнесом на території Барбадосу;

         Представництво/філія іноземної компанії в Барбадосі (статутний капітал відсутній);

         International Insurance Company - міжнародна страхова компанія

         International Bank - міжнародний банк

Міжнародна бізнес компанія (МБК) найбільше часто використовується для здійснення офшорних операцій на Барбадосі. Статус МБК ("офшор") привласнюється компаніям, зайнятим міжнародною торгівлею або комерцією. Загалом, діяльність таких компаній повинна здійснюватися на Барбадосі, а експорт або надання послуг повинні здійснюватися в країни, що перебувають за межами країн Карибського співтовариства, іншим МБК або привілейованим страховим компаніям, або іноземним торговельним корпораціям ( тобто іншим офшорним компаніям).

Закон дозволяє видачу ліцензій тільки тем МБК, які задовольняють наступним критеріям [7]:

-   компанія повинна бути резидентом Барбадосу (резидент означає наявність реєстрації в Барбадосі або здійснення керування або контролю з Барбадосу; зареєстровані іноземні - «зовнішні» - компанії вважаються резидентами);

-        не більш 10% активів компанії можуть накопичуватися до ліквідації на користь власників акцій і власників позикового капіталу, що проживають у країнах Карибського співтовариства;

         не більш 10% виплат, здійснюваних компанією по відсотках і дивідендам, можуть проводитися на користь фізичних осіб, що проживають у країнах Карибського співтовариства.

Назва МБК на Барбадосі повинне кінчатися на одне з наступних слів або їх відповідних скорочень: Limited, Corporation, Incorporated.

Для компаній з наступними назвами необхідні ліцензії: Bank (банк); Insurance, Assurance (страхова компанія); Re-Insurance (перестрахувальна компанія); Trust (довірчий фонд); Trustee ( довірена особа); Savings (ощадна компанія); Royal (Королівська); Asset management (компанія по менеджменту основних коштів); Fund Management (компанія по менеджменту фондів); Building Society (будівельне суспільство); Municipal (муніципальна компанія); Chartered (організована на підставі урядової концесії).

Створення компанії на Барбадосі

Компанії на Барбадосі створюються відповідно до Закону про компанії шляхом затвердження Статуту, Повідомлень про директорів і зареєстрованій адресі, а також Заяви на ім'я Реєстратора компаній. Реєстратор видає Свідоцтво про реєстрацію, і компанія вважається такою, що почала свою діяльність із дати видачі даного Свідоцтва. В Установчому договорі вказуються види діяльності, якими може займатися компанія, а Статут обумовлює правила, що регламентують внутрішню діяльність компанії. Крім того, необхідно звернутися в Міністерство фінансів Барбадосу за одержанням ліцензії МБК. Така заява необхідна подати відразу ж після реєстрації компанії.

Акціонери: необхідний, як мінімум, один акціонер, який може бути як фізичною, так і юридичною особою. Інформація про бенефіціарних власників і акціонерах є конфіденційною.

Акціонерний капітал: конкретна вимога про величину мінімального акціонерного капіталу відсутня. Загальноприйнятий розмір статутного фонду становить 50 000 доларів США. Мінімальний акціонерний капітал може становити одну акцію з номінальною вартістю. Випущені акції повинні бути повністю оплачені. Допускаються іменні акції, акції на пред’явника, привілейовані акції, акції, які можуть бути пред'явлені до погашення, і акції як із правом голосу, так і без права голосу. Компанія може викупити свої власні акції або зменшити оголошений капітал за результатами перевірок платоспроможності.

Директори компанії: реєстрація офшора на Барбадосі вимагає, як мінімум, наявності одного директора, юридичні особи можуть виступати в якості директорів. Відомості про директорів не публікуються. Вимога про наявність директорів-резидентів відсутня.

Юридична адреса й секретар: щоб зареєструвати офшор, компанія повинна мати юридичну адресу на Барбадосі. Копії Статуту, Установчого договору й Свідоцтва про реєстрацію повинні зберігатися по місцезнаходженню юридичної адреси компанії. Копія Реєстру директорів також повинна зберігатися по місцезнаходженню юридичної адреси МБК. Дані Реєстру громадськості не надаються. Компанії на Барбадосі повинні мати секретаря, який може бути фізичним або юридичною особою.

Аудит і фінансові звіти: фінансові звіти МБК повинні перевірятися аудиторами, якщо розмір загальних активів або дохід перевищує 500 000 доларів США. Усі компанії зобов'язані щорічно надавати податкову декларацію. Компанія зобов'язано вести облік своєї фінансової діяльності, який повинен відображати її фінансове становище.

Збори: збори директорів і акціонерів не обов'язково повинні проводитися в Барбадосі; відсутня і вимога про проведення річних загальних зборів. Усі збори можуть проводитися за межами Барбадосу, по телефону або за допомогою інших електронних засобів зв'язку. У якості варіанта, директори й акціонери можуть голосувати за дорученням.

4. Сфери та схеми використання офшору Барбадос

Офшорні схеми - допомагають правильно використовувати офшорні компанії у своїй роботі із закордонними партнерами [10].

.1 Оптимізація податків при експорті

офшорний барбадос податковий експорт

Офшорна компанія є проміжною ланкою між українською компанією і її іноземним партнером. В угодах використовується реінвойсинг - заниження або завищення вартості товару. При експорті офшорна компанія купує експортований товар по найнижчій ціні, а потім перепродає цей товар кінцевому покупцеві вже за ринковою ціною, залишаючи в себе неоподатковувану податками частину прибутку. Товар фізично переміщується прямо від покупця до продавця, а всі фінансові потоки проходять через рахунок офшорної компанії.

Рис. 4.1. Експортна схема використання офшорної компанії [11]

.2 Оптимізація податків при імпорті

При імпорті товарів через офшорну компанію можна завищити ціну імпортованого в Україну товару й тим самим зменшити прибуток української компанії. Або, навпаки, для товарів з високими митами в Україні оголошену ціну можна понизити.

При веденні ділових операцій з іноземними партнерами велике значення має оперативний рух грошових коштів. При існуючій системі валютного контролю й практиці банківської роботи в Україні, цю оперативність забезпечити важко. Проблема вирішується, якщо для термінових платежів використовувати закордонний банківський рахунок офшорної компанії.

Рис. 4.2. Імпортна схема використання офшорної компанії [11]

4.3 Офшорна схема з використанням НМА

У міжнародній практиці досить поширене використання закордонних, насамперед офшорних, компаній для володіння інтелектуальною власністю (авторські права, патенти, товарні знаки й т.п.).

Рис. 4.3. Схема використання офшорної компанії в операціях з нематеріальними активами [11]

4.4 Агентська схема

Офшорна компанія доручає англійському підприємству, що виступає в якості агента, провести угоду по закупівлі й продажу товару й фінансує угоду. Англійська оншорна компанія (низькоподаткова зона) діє від свого імені, але з доручення й за гроші офшорної компанії. Розрахунки проводяться через рахунок англійської компанії, але її доходом є лише сума агентської (комісійної) винагороди.

Агентська схема в податковому плануванні дозволяє уникнути прямих контактів українських підприємств із офшорними компаніями. Ця схема дозволяє вести діяльність, не порушуючи вимоги Податкового Кодексу України. Така побудова схеми приводить до того, що агентська компанія за агентським договором за гроші офшорного принципала, з його доручення, у його інтересах, але від свого імені укладає договори й проводить усі господарські операції. За цю роботу агентська компанія одержує агентську винагороду у вигляді комісійних (0,5-5%), яке й буде об'єктом оподатковування по місцю реєстрації агента.

Рис. 4.4. Схема використання офшорної компанії в агентських операціях [11]

Оншорная компанія (в низькоподатковій зоні) повинна відповідати ряду вимогам, що визначають в остаточному підсумку «працездатність» схеми.

-   бажана наявність договору про запобігання подвійного оподатковування, укладеного між країною агента й Україною;

-        законодавство країни повинне дозволяти заключення прямих договорів з офшорними компаніями без шкоди для податкового статусу агентської фірми.

Даним критеріям відповідає ряд європейських юрисдикцій, однак найбільш популярні серед українських підприємців дві з них - Великобританія, Кіпр.

4.5 Схема продажу бізнесу

При продажі бізнесу один з варіантів - це продаж акцій, який здійснюється на підставі договору купівлі-продажу, після чого до реєстру акціонерів вноситься відповідний запис. При цьому отриманий від продажу акцій (часток) дохід продавець зобов'язаний врахувати при обчисленні податку на прибуток. Але податки можна оптимізувати, використовуючи нерезидентні компанії.

Рис. 4.5. Схема використання офшорної компанії при продажу бізнесу українськими компаніями [11]

Насамперед, нерезидент - оншорна компанія (компанія в низькоподатковій зоні на Кіпрі, Великобританії, Швейцарії, Данії…) здобуває 100% корпоративних прав ТОВ або пакет акцій. Тим самим компанія стає власником української компанії. Причому, слід зазначити, що для забезпечення конфіденційності акціонером оншорної компанії виступає офшорна компанія (Гібралтар, Панама, Беліз, …). Після чого компанія продає бізнес компанії покупцеві згідно договору. Можливий варіант продажу корпоративних прав (акцій) оншорною компанією іншій компанії-нерезиденту

.6 Схема володіння активами офшорною компанією

Активи - це майно підприємства. Воно складається з матеріальних, фінансових і нематеріальних активів. Потрібно побудувати схему яка б забезпечувала наступні завдання: захист активів; оптимальне оподаткування прибутку одержуваної від володіння активами.

При цьому під захистом активів слід розуміти наступне:

         Конфіденційність володіння;

         Можливість керування активами;

         Можливість підтвердити свої права на активи;

         Неможливість передачі активів без дозволу власника.

Усі ці вимоги можна забезпечити, передавши активи компанії у володіння трасту. Прямо передача активів трасту не узгоджується з українським законодавством. Саме тому активи передають оншорній компанії ( повинна перебуває в країні, з якої підписаний договір про запобігання подвійного оподатковування). Акції цієї компанії належать трасту, бенефіціаром трасту може виступати резидент України. Але краще оформити бенефіціаром офшорну компанію. Засновником трасту може виступити бенефіціар, але ми рекомендуємо використовувати офшорну компанію. Крім того, щоб траст не міг бути визнаний фіктивним, він повинен бути дискреційним. Крім того, що б нівелювати безвідкличної характер трасту, може бути укладений опціонний контракт на викуп усіх активів за низьку вартість (наприклад 100$).

У такий спосіб траст у схемі володіння активами дозволяє виділити активи в окрему структуру, безпечну від кредиторів. Траст забезпечує конфіденційність володіння при оптимальних податках. При цьому траст може виконувати функції заповіту.

Рис. 4.6. Схема використання офшорної компанії при управлінні активами за допомогою трасту [11]

Таким чином, враховуючи відсутність договору між Барбадосом та Україною про відсутність подвійного оподаткування, а також конфіденційність інформації про бенефіціарних власників і акціонерах в нерезидентних МБК у Барбадосі, найбільш оптимальним є використання схем офшорного захисту бізнесу та оптимізації податків з зосередженням доходів в офшорі:

1. Придбання активів (акцій) українських підприємств через схеми «оншорна юрисдикція Великобританії + офшорна юрисдикція Барбадосу»;

2.      Трастове управління активами українських підприємств через схеми «оншорна юрисдикція Великобританії + офшорна юрисдикція Барбадосу».

При цьому «нерезидентне» МБК в офшорній юрисдикції Барбадосу засновується та управляється українськими акціонерами та директорами, які залишаються конфіденційними особами.

Список використаних джерел

1. Барбадос - <http://www.apollonium.ru/lowtax/barbados/>, 2013

. Список стран по ВВП (номинал) на душу населения - <http://ru.wiki pedia. org/wiki/International_Monetary_Fund>, 2013

. Барбадос - Ставка корпоративного налога - <http://ru.tradingeco nomics. com/barbados/corporate-tax-rate>, 2013

. Барбадос - Налог с продаж - <http://ru.tradingeconomics. com/barbados/sales-tax-rate>, 2013

. Особенности ведения оффшорного бизнеса на Барбадосе - <http://www.nalogi.net/print.htm?id=4&str=toogr>, 2013

. Оффшорная зона Барбадос - <http://www.ofxt.ru/tax-havens/barbados/>, 2013

. Офшорная компания в Барбадосе -<http://www.myoffshorecompanies. ru/about-offshore-companies/>, 2013

. Регистрация предприятия в Барбадосе - <http://www.eurofirma. ru/index.shtml?/realty/realty>, 2013

. Регистрация оффшорных банков на острове Барбадос - <http://ofsh.ru/offshore_schemes/>, 2013

. <http://www.ioserv.com/ios/ru/about/about.sql> - INTERNATIONAL OVERSEAS SERVICES (I.O.S.) - Киевское представительство международ-ной компании консультаций в сфере создания и обслуживания нерезидент-ных компаний, 2013

. <http://www.fbs-offshore.com/uslugi/razrabotka-offshornyx-sxem/> - Finance Business Service Ltd, 26 St James Square, Westminster, London SW1Y, UK (представительство в Киеве), 2013

. <http://polpred.com/?cnt=242&ns=1&sector=6> - Госбюджет, налоги в Барбадосе (подборка материалов) - База данных Polpred.com., 2013