Налоговая система Республики Беларусь и ее место в мировом рейтинге
Налоговая система Республики Беларусь и ее место в мировом рейтинге
Д.Д. Гривицкая
Налоговая система является неотъемлемой частью экономики каждой страны. Важность налоговой системы состоит в решении фискально-перераспределительных задач, т.е. обеспечение государственного бюджета. Налоги являются главной статьей бюджетных доходов государства. Деньги от налоговых поступлений идут на погашение государственного долга, социальные нужды, трансфертные платежи и прочее. Средства, полученные от уплаты налогов, составляют главную экономическую силу страны. Без налоговой системы невозможно нормальное функционирование экономики. Налоги играют немаловажную роль в экономических отношениях государства, в регулировании экономики. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов. Уровень развития налоговой системы показывает экономическую состоятельность и конкурентоспособность той или иной страны. Отражение уровня развития последней представлено в международном рейтинге налоговых систем стран мира. В этой связи практический интерес представляет изучение места Республики Беларусь в мировом рейтинге.
Рейтинг уплаты налогов Paying Taxes - это ежегодный международный рейтинг, который отображает процесс уплаты налогов в 183 странах мира. Данное исследование проводится ежегодно с 2006 года. Сутью этого рейтинга является сравнение всех стран мира по различным критериям, которые непосредственно связаны с простотой ведения бизнеса. На данный момент существует три основных критерия: уровень налогового бремени, индикатор периодичности осуществления налоговых платежей, количество времени, тратящееся предпринимателем на соблюдение налогового законодательства. Основными налоговыми показателями, с помощью которых составляется рейтинг, являются налоги на прибыль или доходы предприятий, налоги на сбор отходов, налоги на передачу собственности, налог на финансовые операции, налоги на транспортные средства и дорожные налоги, налог на прирост капитала, налог на дивиденды и другие. Данное исследование проводится специалистами Всемирного банка и аудиторской компанией PwC, и публикуется ежегодно на официальном сайте Всемирного банка.
На сегодняшний день Исследованием и изучением места нашей страны в данном мировом рейтинге, а также способов и путей занятия нашей страной верхних позиций в рейтинге, занимаются немало ученых. Данная проблематика отражается в работах В. Герасимовой [1], [2], [3], О. Л. Шулейко [4], А. Пикулика [5] и др.
По данным рейтинга Paying Taxes Республика Беларусь занимает 63 место в 2015 г. Динамика мест, занимаемых нашей страной, представлена в таблице 1.
налог уплата рейтинг декларирование
Таблица 1 - Динамика мест, занимаемых Республикой Беларусь в международном рейтинге налоговых стан мира за 2011-2015 гг.
ГодМестоНалоговая нагрузка, %Количество налоговых платежей, шт.Количество времени на соблюдение налогового законодательства, часов201115615763172201212960,710338201313354,01031920146052,0718320156351,87176Источник [6]
Исходя из данных представленных в таблице 1 можно сделать вывод, что динамика нашей страны в данном рейтинге довольно положительная. За 5 лет наша страна поднялась на 96 позиций. Следует отметить, что для достижения указанного результата в нашей республике были проведены следующие мероприятия:
Значительно снижены все показатели, особенно налоговая нагрузка. По сравнению с 2011 годом данный показатель был снижен чуть больше чем в три раза. Хоть средняя нагрузка по миру не превышает 40%, белорусский показатель находится на приемлемом уровне.
Значительно упрощена налоговая отчетность.
Предусмотрен ряд положений для унификации налогового и бухгалтерского учетов.
Упрощены и расширены возможности применения системы электронного декларирования (СЭД). Данная система облегчает заполнение налоговых деклараций, автоматизирует предоставление и контроль правильности заполнения данных деклараций, упрощает процедуру декларирования и значительно экономит время налогоплательщиков.
На официальном портале Министерства по налогам и сборам внедрен новый электронный сервис «Личный кабинет». Это позволяет плательщикам самостоятельно получать такие сведения, как «Выписка из своих лицевых счетов» или «Справка о состоянии расчетов с бюджетом». Также в «Личном кабинете» плательщик может записаться на прием к руководству налогового органа и т.д. [7].
Несмотря на указанные положительные моменты, следует констатировать, что на сегодняшний день налоговая система Республики Беларусь имеет довольно много недостатков. Перечислим некоторые из них.
Во-первых, налоговая система страны перегружена большим количеством налогов. Из-за большого количества налоговых платежей усложняется механизм налогообложения в целом, что зачастую влечет за собой увеличение затрат, связанных с взиманием налоговых сборов, также происходит излишний документооборот. К тому же, этот недостаток налоговой системы ведет к многократному обложению одной и той же налоговой базы. Особенно негативно отражается на неконкурентоспособности белорусских предприятий многочисленные налоги, исчисляемые от фонда заработной платы работников, включаемые в себестоимость продукции. Эти налоги выступают мощным фактором роста цен, что ведет к трудностям сбыта, замедлению оборачиваемости капитала, уменьшению прибыли и другим негативным последствиям для предприятий.
Еще одной проблемой налоговой системы нашей страны в том, что работа налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций. Вместо этого необходимо проводить профилактику налоговых нарушений с целью их снижения.
Серьезным недостатком отечественной налоговой системы также является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам. Более того, ситуация усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм налогового законодательства и противоречивостью их интерпретации [8].
В целях преодоления указанных недостатков налоговой системы нашей страны и выведения ее на новый уровень надо провести ряд мероприятий, а именно:
Внедрить автоматизированную систему уплаты. Сделать систему оплаты налогов более простой и доступной. Например, разработать специальное приложение для телефонов или персональных компьютеров, для того, чтобы налогоплательщик мог совершить налоговый платеж в любое удобное для него время и в любом месте.
Стоит упростить документооборот, а также налоговое законодательство.
Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать вывод, что налоговая система Республики Беларусь имеет ряд своих недостатков, которые вполне можно исправить в скором будущем. Также налоговая система имеет и некоторые достоинства, которые помогают ей быть достаточно развитой, чтобы обеспечивать экономику нашего государства и поддерживать ее конкурентоспособность.
Список использованных источников
1.Герасимова, В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова // Финансы, учет, аудит. - 2010. - N 7. - С. 13-16.
.Герасимова, В. Вчерашние сборы и будущие планы / В. Герасимова // ЭГ. - 2013.
.Герасимова, В. Налоговое равновесие / В. Герасимова // ЭГ. - 2012.
.Шулейко О.Л. О направлениях совершенствования налоговой системы Республики Беларусь / О.Л. Шулейко // Актуальные проблемы развития финансово-кредитного механизма в инновационной экономике : материалы международной научно-практической конференции, Минск, 29-30 ноября 2007 г.
.Пикулик, А. Как Беларуси попасть в тридцатку стран с наиболее благоприятными условиями ведения бизнеса? / А. Пикулик, М. Знак, А. Лашук, Е. Ракова, М. Рощина // Белорусский институт стратегических исследований
.Официальный сайт Всемирного Банка. Доклады: «PayingTaxes 2012», «PayingTaxes 2013», «PayingTaxes 2014», «PayingTaxes 2015», «PayingTaxes 2016».
.«Основные направления налоговой политики на 2015 год». [Электронный ресурс]. - Режим доступа
.Гудкова Ю.А. Проблемы налоговой системы в Республике Беларусь /Ю. Гудкова. [Электронный ресурс].
.«Перечень стран, с которыми Республику Беларусь связывают соглашения об устранении двойного налогообложения». [Электронный ресурс]. - Режим доступа - http://spravka-jurist.com/base/part-zq/tx_eszrgu.htm - Дата доступа - 30.03.2016