Аналіз господарської діяльності підприємства

Зміст

Вступ

. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

.1 Формування фінансових результатів діяльності підприємства та задачі їх аналізу

.2 Аналіз рентабельності продукції підприємства

. Практична частина

.1 Коротка характеристика підприємства

.2 Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства

.3 Аналіз забезпеченості, технічного стану та ефективності використання основних засобів виробництва

.4 Аналіз забезпеченості та ефективності використання матеріальних ресурсів

.5 Аналіз забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів

.6 Аналіз витрат на виробництво продукції (послуг, робіт)

.7 Аналіз фінансових результатів та рентабельності

.8 Аналіз фінансового стану підприємства

.8.1 Аналіз платоспроможності та ліквідності

.8.2 Аналіз фінансової незалежності та стійкості

.8.3 Аналіз прибутковості підприємства

.8.4 Показники ділової активності

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

Для того щоб ефективно управляти підприємством, слід володіти інформацією про результативність його діяльності і на її основі приймати відповідні рішення.

В умовах становлення ринкових відносин фінансово-економічний аналіз діяльності підприємства <#"882340.files/image001.gif">

Рис.1 Організаційна структура управління підприємством

де ГП - Голова Правління,

ФК − Функціональний Керівник,

ФП - Функціональний підрозділ,

ВП - Виробничий Підрозділ.

Лінійно-функціональний. Для сучасного виробництва характерним є поглиблення спеціалізації виробництва та управління, і реалізація управлінських функцій розподіляється між керівниками та органами, які передають нижчим рівням управління обов’язкові для них завдання.

При такому управлінні передбачається, що кожний орган управління (або виконавець) спеціалізується на виконанні окремих видів управлінської діяльності (функцій). Виконання вказівок функціонального органу в межах його компетенції є обов’язковим для виробничих підрозділів.

Діяльність підприємства здійснюється під впливом зовнішнього та внутрішнього середовищ.

Зовнішнє середовище складається з макро- і мікросередовища.

Мікросередовище - це середовище прямого впливу на діяльність підприємства. Представниками мікросередовища є: постачальники (ЗАТ «Укрзернопром», ДП «СИНТЕЗТРАНС» та ін.); споживачі; державні органи; фінансово-кредитні установи; посередники; конкуренти (Основні конкуренти: станом на 31.03.2013 року основними конкурентами є ВАТ

«Прилуцький хлібозавод» середньодобовий випуск продукції сягає 45 тонн, ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» середньодобовий випуск продукції сягає 65 тонн.).

З моменту появи на ринку, ПАТ «Ніжинський хліб» займає лідерські позиції, незважаючи на велику кількість конкурентів завдяки унікальності та високій якості продукту. Передбачивши раніше тенденцію активного розвитку

ринку хлібобулочних виробів і виходу нових гравців, емітент провів реконцепцію для укрупнення та посилення виробничої бази, тобто перепланував площі під розширення виробничої площадки, розширення експедиційних площадок. У поточному та наступному році, підприємство передбачає реалізувати план нарощування виробничої потужності. Це дозволить йому не тільки зміцнити свої лідерські позиції на ринку, але й отримати конкурентні переваги в найближчій перспективі.

Макросередовище - це середовище непрямого (опосередкованого) впливу на підприємство. Представлене макросередовище науково-технічним прогресом; природним, екологічним та економічним середовищами; демографічним розміщенням, тощо.

Для покращення фінансових показників та якості надання послуг працівниками підприємства щорічно розробляється план розвитку підприємства, якому передують дослідження галузі та конкурентів, який визначає перелік стратегічних напрямків розвитку та включає в себе конкретний план дій по їх реалізації; на кожний рік діяльності розроблюються та впроваджуються власні концепції щодо поліпшення якості продукції, розширенню асортименту, конкурентоспроможності продукції, оптимізації статей затрат, загальних показників роботи підприємства.

Фактори ризику господарської діяльності підприємства не виходять за рамки ризиків, які можуть виникнути при проведенні господарської діяльності. На діяльність можуть вплинути наступні ризики:

) ризик зміни умов ліцензування, патентування;

) ризик зниження рівнів національного доходу й валового внутрішнього продукту України;

) ризик зміни українського законодавства, у тому числі несприятливі зміни у податковому законодавстві та податковій політиці України;

) ризик політичної нестабільності та неузгодженості дій різних гілок державної влади в Україні;

) ризик адміністративного втручання різних гілок державної влади в процес ціноутворення;

) ризик зміни кредитно-фінансової політики держави;

) ризик погіршення загальної економічної ситуації в Україні;

) ризик зменшення доходів населення та суб‘єктів господарювання;

) валютні ризики;

Підприємство своєчасно та в повному обсязі виконує свої зобов`язання та проводить політику їх диверсифікації. Емітент повсякчасно нарощує товарооборот, зосереджуючи свою увагу на постійному поліпшенні управління своїми операційними витратами.

2.2 Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства

Таблиця 2.1 Основні фінансово-економічні показники виробничо-господарської діяльності

Показники	Форма, Рядок	Роки		Відхилення
		базовий	звітний	абсолютне	відносне
1. Обсяг випуску продукції, виконаних робіт, послуг, од.	-	7947,3	6662,9	-1284,4	-16,2
2. Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. грн	Ф.2, р.035	74811	70809	-4002	-5,3
3. Середньооблікова чисельність по основній діяльності, осіб	Ф.1-ПВ, р. 3010	438	438	0	0
4. Фонд оплати праці по основній діяльності, тис. грн	Ф.1-ПВ, р. 5020	10527	11046	519	4,9
5. Продуктивність праці на одного працівника основного контингенту, тис. грн/особу	(2:3)	170,8	161,7	-9,1	-5,3
6. Середня заробітна плата персоналу, тис. грн /особу	(4:3)	24,03	25,22	1,19	4,9
7. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн	Ф.1, р. 031	13414	13895	481	3,6
8. Фондовіддача, грн/грн ОЗ	(2:7)	5,6	5,1	-0,5	-8,9
9. Середньорічні залишки обігових коштів, тис. грн	Ф.1, р. 260	20252	14918	-5334	-26,3
10. Коефіцієнт оборотності обігових коштів	(2:9)	3,7	4,7	1	27,02
11. Середньорічна вартість активів, тис. грн	Ф.1, р. 280	31119	26643	-4476	-14,4
12. Власний капітал, тис. грн	Ф.1, р. 380	11460	11374	-86	-0,8
13. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), тис. грн	Ф.2, р.040	55982	55032	-950	-1,7
14. Операційні витрати, тис. грн	Ф.2, р. 280	74545	71077	-3468	-4,6
15. Операційні витрати на одну грн чистого доходу, грн	(14:2)	0,996	1,003	0,007	0,7
16. Валовий прибуток (збиток), тис. грн	Ф.2, р. 050 або р. 055	18829	15777	-3052	-16,2
18. Чистий прибуток (збиток), тис. грн	Ф.2, р. 220 або р. 225	289	45	-244	-84,4
19. Рентабельність, %	(16:14)0,25	0,25	0,22	-0,03	-12
20. Рентабельність капіталу, %	(18:12)	0,025	0,004	-0,021	-84
21. Рентабельність активів, %	(18:11)	0,009	0,002	-0,007	-77,7

Як бачимо з таблиці, показники підприємства, окрім фонду оплати праці, середньої заробітної плати персоналу, середньорічної вартості основних засобів та операційних витрат на одну грн. чистого доходу, у звітному році знизились.

Спостерігається збільшення оплати праці робітників. Так на кінець звітного року фонд оплати праці склав 11046 тис. грн., що на 519 тис. грн. більше, ніж на початок року.

На кінець звітного року середньорічна вартість основних засобів підприємства (за первісною вартістю) склала 13895 тис. грн., що на 481 більше, ніж на початок року.

Зі зменшенням чистого доходу, зменшились і обсяги випуску продукції.

Розмір власного капіталу за звітний період зменшився на 86 тис. грн.

Однак, не дивлячись на вищеописані зрушення підприємство працювало прибутково, тому що на кінець звітного року підприємство отримало прибуток в розмірі 45 тис. грн., а в минулому періоді підприємство отримало прибуток в розмірі 289 тис. грн.

Рентабельність підприємства зменшилась на 0,03 % за звітний рік. Рентабельність активів та капіталу на кінець звітного періоду також зменшилась, в порівнянні з попереднім роком, на 0,021 та 0,007 %%.

Чисельність працюючих залишилася незмінною - 438 осіб.

.3 Аналіз забезпеченості, технічного стану та ефективності використання основних засобів виробництва

Основні засоби (далі - ОЗ) - матеріальні активи, що призначаються платником податку для використання у власній господарській діяльності, вартість яких перевищує 2500 грн і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом і очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Обсяги виробництва продукції, перевізна та пропускна спроможність виробничих та/або транспортних об’єктів в значній мірі обумовлені наявним технічним рівнем виробництва. Продуктивність та прогресивність основних засобів, забезпеченість підприємства матеріальними активами та ефективне їх використання забезпечують високий технічний та технологічний рівень підприємства.

З цього випливає потреба в аналізі забезпеченості виробництва основними засобами (ОЗ), оцінка їх технічного стану, ефективності їх використання та визначення впливу забезпеченості та ефективності використання на зміну обсягів виробництва продукції.

Таблиця 2.2. Наявність, склад, та структура основних засобів підприємства, тис. грн

Групи основних засобів	На початок 2011 р.		На кінець 2011 р.		Відхилення, (+ ; -)		Темп росту, %
	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %
1. Виробничі ОЗ:	13195	98,4	13663	98,3	468	-0,1	в 1,04 рази
Пасивна частина:	6773	50,5	6777	48,8	4	-1,7	в 1,0001 рази
1.1. Малоцінні необоротні матеріальні активи	8	0,1	8	0,1	0	0	100
1.2. Будинки та споруди та передавальні пристрої	6609	49,3	6609	47,6	0	-1,7	100
1.3 Інші основні засоби	156	0,5	160	1,2	4	0,7	в 1,03 рази
Активна частина:	6422	47,9	6886	49,5	464	1,6	в 1,07 рази
1.4 Машини та обладнання	4955	37	5036	36,2	81	0,8	в 1,02 рази
1.5 Транспортні засоби	1423	10,6	1806	13	383	2,4	в 1,27 рази
1.6 Інструменти, прилади та інвентар	44	0,33	44	0,32	0	-0,1	100
2. Невиробничі ОЗ	219	1,6	232	1,7	13	0,1	в 1,06 рази
Разом основних фондів	13414	100	13895	100	481	0	в 1,04 рази

Зараз проаналізуємо забезпеченість підприємства основними засобами та зміни в структурі основних фондів.

. Порівняно з початком 2011 року, на його кінець вартість основних засобів збільшилась на 468 тис. грн. Це зумовлене тим, що основних засобів було придбано більше, ніж списано.

. Протягом 2011 року структура основних фондів змінилася. Збільшилася вартість машин та обладнання, також транспортних засобів, оскільки було введено в експлуатацію нові машини, обладнання, прилади.

. Аналіз технічного стану основних засобів проведемо на початок та кінець звітного року, для кращого дослідження динаміки основних засобів.

Таблиця 2.3. Аналіз стану основних засобів підприємства за 2010 рік

Показники	На початок 2010 р.	На кінець 2010 р.	Відхилення (+,-)
Первісна вартість ОЗ, тис. грн	12813	13414	601
Залишкова вартість ОЗ, тис. грн	6300	6073	-227
Зношеність ОЗ, тис. грн	6513	7341	828
Коефіцієнт зношеності	0,51	0,55	0,04
Коефіцієнт придатності	0,49	0,45	0,04

Таблиця 2.4. Аналіз стану основних засобів підприємства за 2011 рік

Показники	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	Відхилення (+,-)
Первісна вартість ОЗ, тис. грн	13414	138950	481
Залишкова вартість ОЗ, тис. грн	6073	5128	-945
Зношеність ОЗ, тис. грн	7341	8767	1426
Коефіцієнт зношеності	0,55	0,63	0,08
Коефіцієнт придатності	0,45	0,36	-0,09

Коефіцієнти зносу та придатності є узагальнюючими показниками технічного стану основних засобів.

Коефіцієнт зносу розраховується як відношення зносу до первісної вартості:

 (2.1)

де, Кзн - коефіцієнт зношеності основних засобів,

З - нарахований знос основних засобів (ф. 1, рядок 032), тис. грн,

 - первісна вартість основних засобів, (ф. 1, рядок 031), тис. грн.

Кзн =

Кзн =

Коефіцієнт придатності розраховується як відношення залишкової вартості до первісної:

Кпр = (2.2)

де, Кпр - коефіцієнт придатності основних засобів;

 - залишкова вартість основних засобів (ф. 1, рядок 030), тис. грн,

 - первісна вартість основних засобів, (ф. 1, рядок 031), тис. грн.

Кпр =

Кпр =

Висновок: Основні засоби зношені менше ніж на половину - ще позитивний показник, а негативний те, що за рік їх знос збільшився на 0,08. Коефіцієнт придатності показує на скільки основні засоби придатні для споживання, у нашому випадку даний показник відносно задовільний, тому що він тримається в проміжку 50-60%, але негативним є те, що він збільшується.

Згідно проведених розрахунків, виявлено, що коефіцієнт зношеності зріс у двічі, в порівнянні з минулим роком. Щодо коефіцієнта придатності, то він також зріс у 2,25 рази.

Таблиця 2.5. Динаміка ефективності використання основних засобів

Показники	Роки		Відхилення
	базовий	звітний	абсолютне	відносне
Обсяг випуску продукції, виконаних робіт, од.	7947,3	6662,9	-1284,4	-16,2
Чистий дохід від реалізації продукції, виконаних робіт надання послуг, тис. грн.	74811	70809	-4002	-5,3
Середньорічна вартість ОЗ, тис. грн., в т.ч. вартість активної частини основних засобів	13113,5	13654,5	514	4,13
	6422	6886	644	7,23
Фондовіддача	5,7	5,19	-0,51	-8,95
Фондовіддача активної частини	11,6	10,3	-1,3	-11,2
Фондомісткість	0,18	0,19	0,01	5,5

Фондовіддача - найважливіший узагальнюючий показник ефективності використання основних засобів, який показує загальну віддачу від використання кожної гривні, витраченої на основні засоби виробництва.

Фондовіддача характеризує ефективність вкладення цих коштів і розраховується як відношення вартості випущеної продукції (доходу) у вартісному виразі до середньорічної вартості основних засобів:

Фв= (2.3)

де, ЧД - чистий дохід від реалізації продукції (ф. 2, рядок 035), тис. грн;

 - середньорічна вартість основних засобів виробництва, тис. грн.

Фв=

Фв=

Висновок: обсяг випуску продукції за 2011 рік зменшився на 1284,4 млн. од., порівняно з 2010 роком; чистий дохід у 2011 році становив 70809 тис. грн. що на 4002 тис грн. менше ніж в базовому, середньорічна вартість основних засобів збільшилась на 4,13 % або на 541 млн. грн., фондовіддача зменшилась на 0,51, а фондомісткість збільшилась на 5,5% або на 0,01.

.4 Аналіз забезпеченості та ефективності використання матеріальних ресурсів

Таблиця 2.6. Показники ефективності використання матеріальних ресурсів

Показники	Форма, рядок	Роки		Відхилення
		базовий	звітний	абсолютне	відносне
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), ЧД, тис. грн	ф. 2, рядок 035	74811	70809	-4002	-5,3
Матеріальні затрати, МЗ, тис. грн	ф. 2, рядок 230	50980	50117	-863	-1,7
Матеріаловіддача, грн/ грн	-	1,5	1,4	-0,1	-6,7
Матеріаломісткість, грн/грн	-	0,66	0,71	0,05	7,6

Показник матеріаловіддачі показує скільки гривень доходу від реалізації продукції отримано з 1 грн. використаних у виробництві матеріальних ресурсів, розраховується як відношення чистого доходу до матеріальних затрат:

 (2.4)

де, ЧД - чистий дохід від реалізації продукції (ф. 2, рядок 035), тис. грн;

МЗ - матеріальні затрати (ф. 2, рядок 230), тис. грн.

Матеріаломісткість продукції - частка витрат матеріальних ресурсів (основних і допоміжних матеріалів, палива, енергії) на виготовлення одиниці продукції у загальних витратах.

 (2.5)

Вплив зміни кількості предметів праці, використаних у виробництві, та зміни матеріаловіддачі на обсяг виробництва продукції (робіт, послуг) можна визначити, наприклад, за допомогою інтегрального методу факторного аналізу. За цим методом вплив факторів розраховуємо за такими формулами:

·   зміна доходу від реалізації продукції (послуг) під впливом зміни кількості предметів праці:

 (2.6)

Зміна доходу від реалізації продукції (доходу) під впливом зміни матеріаловіддачі:

 (2.7)

Загальний вплив факторів:

 (2.8)

 

Висновок: за 2011 рік чистий дохід зменшився на 4002 тис грн. порівняно з 2010 роком, матеріальні затрати зменшились на 863 тис грн., матеріаловіддача зменшилася на 0,1 грн/грн., що свідчить про погіршення використання матеріалів, що негативно впливає на ефективність виробництва, а матеріаломісткість збільшилася на 0,05 грн/грн., з чого можна зробити висновок, що затрати матеріалів, палива та електроенергії зросли.

2.5 Аналіз забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів

Забезпеченість (незабезпеченість) підприємства трудовими ресурсами розраховується за формулою:

 (2.9)

де Чзвіт, Чбаз - чисельність працюючих відповідно звітного і базового року, осіб;

І - темп росту обсягу випуску продукції в натуральних одиницях виміру або доходу, індекс.

Таблиця 2.7. Динаміка забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів

Назва показника	Роки		Відхилення
	базовий	звітний	абсолютне	відносне
Обсяг випуску продукції, од.	7947,3	6662,9	-1284,4	-16,2
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн	74811	70809	-4002	-5,3
Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, осіб	438	438	0	0
Прийнято працівників, осіб	-	-	-	-
Вибуло працівників, осіб	-	-	-	-
В тому числі: - за власним бажанням, звільнено за прогули та інші порушення дисципліни; - з причин скорочення штатів	-	-	-	-
	-	-	-	-
Відпрацьовано людино-годин усіма працівниками облікового складу	939072	939372	0	0
Втрати робочого часу, людино-днів	7884	7884	0	0
Фонд оплати праці всього, тис. грн, в тому числі: - основна заробітна плата - додаткова заробітна плата - заохочувальні та компенсаційні виплати	10527	11046	519	4,9
	6947,82	7290,36	324,54	4,9
	2210,67	2319,66	108,99	4,9
	631,62	662,76	31,14	4,9
Середньомісячна заробітна плата, грн.	2	2,1	0,1	5
Продуктивність праці, тис. грн /особу	170,8	161,7	-9,1	-5,3
Середньогодинний виробіток, грн/людино-год.	0,09	0,08	-0,01	-11,1

З розрахунку видно, що підприємство забезпечене трудовими ресурсами. За звітний 2011 рік на підприємстві не відбулось збільшення чисельності працюючих. Середньомісячна зарплата у порівнянні з відповідним періодом минулого року зросла на 5% або на 0,1 грн. Продуктивність праці зменшилась на 9,1 грн/особу або на 5,3%. Показник середньогодинного виробітку також зазнав зменшення на 11,1%.

Руху трудових ресурсів на підприємстві не відбулося. Це пов’язано зі стабільною роботою підприємства та безперервного виробничого процесу. На кінець звітного року середньооблікова чисельність працюючих склала 438 осіб.

Таблиця 2.8. Продуктивність праці

Показники	Роки		Відхилення
	базовий	звітній	абсолютне	відносне
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), ЧД, тис. грн	74811	70809	-4002	-5,3
Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, осіб	438	438	0	0
Продуктивність праці	170,8	161,6	-9,2	-5,4

Продуктивність праці розраховується за формулою:

 (2.10)

де, ЧД - чистий дохід від реалізації продукції (ф. 2, рядок 035), тис. грн;

Чсер - середньооблікова чисельність працюючих (з форми 1-ПВ, або 3-ПВ), осіб.

Згідно проведених розрахунків, виявлено зниження показника продуктивності праці. На кінець звітного року продуктивність праці зменшилась на 5,4%.

.6 Аналіз витрат на виробництво продукції (послуг, робіт)

Таблиця 2.9. Структура операційних витрат за 2010-2011 рр.

Елементи витрат	Базовий рік		Звітний рік		Відхилення (+ ; -)		Темп росту, %
	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %
Матеріальні затрати	50980	68,4	50117	70,5	-863	2,1	98,3
Витрати на оплату праці	10527	14,1	11046	15,5	519	1,4	в 1,05 рази
Відрахування на соціальні заходи	3871	5,2	4039	5,7	168	0,5	в 1,04 рази
Амортизація	881	1,2	1458	2,1	577	0,9	в 1,65 рази
Інші операційні витрати	8286	11,1	4417	6,2	-3869	-4,9	53,3
Всього операційних витрат	74545	100	71077	100	-3468	0	95,3

Висновок: з наведених даних видно, що питома вага матеріальних затрат в загальній сумі операційних витрат збільшилася з 68,4 % до 70,5 %, та питома вага витрат на оплату праці збільшилась з 14,1 % до 15,5 %. Амортизаційні відрахування збільшилися на 0,9 % у питомій вазі витрат підприємства. В загальному операційні витрати зменшилися на 3468 тис. грн. за рахунок зменшення матеріальних витрат на 863 тис. грн., збільшилися витрати на оплату праці з 10527 тис. грн. до 11046 тис грн., відрахувань на 0,9 %.

Таблиця 2.10. Динаміка рівня операційних витрат

Показники	Роки		Відхилення
	базовий	звітний	Абсолютне	відносне
Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг),ЧД, тис. грн	74811	70809	-4002	-5,3
Операційні витрати, Е, тис. грн	74545	71077	-3468	-4,6
Витрати на одну грн доходу (продукції), В, к.	0,996	1,004	0,008	0,8
Собівартість одиниці продукції, грн	7,04	8,26	1,22	17,3

Показник витрат на одну грн доходу (реалізованої продукції) розраховується за формулою:

 (2.11)

де, ЧД - чистий дохід від реалізації (ф. 2, рядок 035), тис. грн.;

Е - операційні витрати (ф. 2, рядок 280), тис. грн.

Собівартість одиниці продукції розраховується за формулою:

 (2.12)

де Ср.п. - собівартість реалізованої продукції (ф. 2, рядок 040), тис. грн;

ОП - обсяг випуску продукції (табл. 2., ряд 1), од.

Висновок: Чистий дохід зменшився на 4002 тис. грн. Витрати на 1 гривню товарної продукції за 2011 рік становили 1,004 коп., що на 0,008 коп. більше ніж в минулому році. Собівартість одиниці продукції на кінець звітного року становить 8,40 грн., що на 1,22 більше ніж у попередньому. Цей показник має негативну тенденцію зростання.

.7 Аналіз фінансових результатів та рентабельності

Аналіз прибутку та рентабельності виконується на підставі ф. 2 «Звіт про фінансові результати».

Визначений склад прибутку (збитку) записуємо до таблиці 2.11.

Таблиця 2.11. Фінансові результати та рентабельність підприємства

Показник і рядок форми №2	Роки		Відхилення
	базовий	звітний	Абсолютне	відносне
1. Чистий дохід від реалізації продукції (виконання перевезень, робіт, надання послуг), тис. грн	70809	-4002	-5,3
2. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн	55982	55032	-950	-16,2
3. Валовий прибуток (р. 050), тис. грн або збиток (р. 055), тис. грн	18829	15777	-3052	-16,2
4. Рентабельність виробництва продукції, % (ряд. 3 / ряд. 2)	0,34	0,29	-0,05	-14,7
5. Операційні доходи, (р. 060) тис. грн	173	470	297	171,7
6. Операційні витрати (сума адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат), (сума рядків 070 - 090) тис. грн	18563	16045	-2518	-13,6
7. Фінансові результати від операційної діяльності, тис. грн: Прибуток (р. 100); Збиток (р.105).	439	202	-237	-54
8. Рентабельність операційної діяльності (продаж), % (ряд. 7 / ряд. 1*100 %)	0,59	0,29	-0,3	-50,8
9. Доходи від фінансової та інвестиційної діяльності (рядки 110 - 130), тис. грн	9	35	26	288,9
10. Фінансові витрати (рядки 140 - 160), тис. грн	3	65	62	2066,7
11. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн: Прибуток (р. 170); Збиток (р.175).	445	171	-274	-61,6
	0	0	0	0
12. Податок на прибуток від звичайної діяльності, тис. грн (р.180)	156	126	-30	-19,3
13. Фінансові результати від звичайної діяльності, тис. грн	289	45	-244	-84,4
14. Чистий прибуток, (р. 220) або збиток (р. 225), тис. грн	289	45	-244	-84,4
15. Рентабельність активів, %	103	97,3	-5,7	-5,5
16. Коефіцієнти:  валового прибутку (ряд.3 /ряд.1) чистого прибутку (ряд.14/ ряд. 1)	0,25	0,22	-0,03	-12
	0,004	0,001	-0,003	-75

Для визначеності обґрунтованості та доцільності витрат на збут, адміністративних та інших операційних витрат розраховують відносну економію (перевитрати) за цими видами витрат за формулами:

 (2.13)

де ± ∆ В - відносне відхилення (адміністративних, інших операційних або витрат на збут), тис. грн;

Взвіт, Вбаз - витрати звітного періоду відповідно звітного і базового року, тис. грн;

І - темп росту обсягу випуску продукції в натуральних одиницях виміру або доходу, індекс.

Згідно проведених розрахунків виявлено перевищення адміністративних та інших операційних запланованих витрат, але відбулося зменшення витрат на збут, що означає про економію.

2.8 Аналіз фінансового стану підприємства

їФінансовий стан підприємства - це сукупність економічних параметрів, які відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

Фінансовий стан підприємства характеризує забезпеченість власними оборотними коштами, оптимальну відповідність запасів товарно-матеріальних цінностей потреб виробництва, своєчасне проведення розрахункових операцій, рівень платоспроможності.

Першочергові завдання аналізу фінансового стану:

виявлення забезпеченості підприємства фінансовими ресурсами і перевірка їх цільового використання;

оцінка ступеня виконання планових фінансових заходів, програм, плану фінансових показників;

визначення платоспроможності підприємства і ліквідності балансу;

оцінка дотримання фінансової, розрахункової і кредитної дисципліни;

оцінка ефективності використання капіталу;

оцінка оборотності капіталу;

оцінка ділової активності підприємства;

своєчасне виявлення і усунення недоліків у фінансовій діяльності, пошук резервів і можливостей економного, раціонального використання фінансових ресурсів та розробка конкретних заходів щодо втілення їх у виробничий процес.

Фінансовий стан підприємства оцінюють на основі показників, згрупованих за такими напрямами:

- оцінка платоспроможності і ліквідності - визначає фінансові можливості підприємства щодо погашення заборгованості, покриття підприємством позикових коштів;

оцінка фінансової стійкості - визначає співвідношення власних і залучених коштів, рівень фінансової стабільності;

аналіз прибутковості - дає можливість порівняти отриманий прибуток з вкладеним капіталом, тобто визначити міру ефективності авансованого у виробництво і реалізацію капіталу;

аналіз ділової активності - характеризує кругообіг засобів підприємства.

Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким, кризовим. Здатність підприємства своєчасно здійснювати платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про стійкий фінансовий стан. Стійкий фінансовий стан підприємства залежить від результатів виробничої, комерційної і фінансової діяльності. Відносні показники оцінки фінансового стану підприємства необхідно порівнювати з: аналогічними даними за попередній період; аналогічними даними інших підприємств; загальновизнаними нормами; кращими зразками.

2.8.1 Аналіз платоспроможності та ліквідності

Платоспроможність - означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для своєчасного погашення своїх боргових зобов’язань.

Ліквідність - це здатність оборотних засобів перетворюватися у грошові кошти, які необхідні для нормального функціонування підприємства, тобто можливість реалізувати наявні засоби (активи) для сплати у відповідні терміни своїх першочергових зобов’язань (пасивів), а також непередбачуваних боргів.

Коефіцієнти ліквідності:

1.      Коефіцієнт абсолютної ліквідності («кислотний тест») характеризує миттєву спроможність погасити короткострокову заборгованість.

де ГК - грошові кошти та їх еквіваленти (ф.1., сума рядків 230 та 240), тис. грн;

ПІ - поточні фінансові інвестиції (ф.1., рядок 220), тис. грн;

ПЗ - поточні зобов’язання (ф.1. рядок 620), тис. грн.

Значення показника дуже низьке, що говорить про те, що підприємство не може погасити свої короткострокові зобов’язання.

2.      Коефіцієнт поточної (швидкої) ліквідності (або проміжний коефіцієнт покриття) характеризує ймовірність погашення короткострокових зобов’язань за рахунок залучення менш ліквідних активів, тих, для перетворення яких у гроші треба більше часу.

де ГК - грошові кошти та їх еквіваленти (ф.1., сума рядків 230 та 240), тис. грн;

ПІ - поточні фінансові інвестиції (ф.1., рядок 220), тис. грн;

ДЗ - розрахунки з дебіторами (ф.1., сума рядків 160 та 210), тис. грн.;

ПЗ - поточні зобов’язання (ф.1. рядок 620), тис. грн.

 

Цей коефіцієнт показує, що підприємство не спроможне у разі падіння обсягів реалізації покрити свої зобов'язання перед кредиторами.

3. Коефіцієнт покриття - найбільш загальний показник ліквідності, характеризує співвідношення між усіма поточними активами та короткостроковими зобов’язаннями.

де ОА - всі оборотні активи (ф.1., рядок 260), тис. грн;

ПЗ - поточні зобов’язання (ф.1. рядок 620), тис. грн.

 

Значення показника не є повністю незадовільним. Значення коефіцієнта, рівне 1,03 у 2010 році, а у 2011 році цей показник зменшився до 0,98. Це означає, що, у підприємства повинен бути деякий обсяг виробничих запасів для продовження виробничо-господарської діяльності після погашення всіх поточних зобов’язань.

Результати розрахунків зводяться в табл. 2.12.

Таблиця 2.12. Платоспроможність та ліквідність підприємства у 2011р.

Показники	На початок року	На кінець року	Нормативне значення	Відповідність нормативу
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,026	0,035	0,2 - 0,35	-
2. Коефіцієнт поточної ліквідності	0,51	0,56	>1	-
3. Коефіцієнт покриття	1,03	0,98	1,5 - 2,5	-

Висновок: ліквідність підприємства не достатня для виконання зобов'язань перед кредиторами, про що свідчать коефіцієнти ліквідності та величина власного оборотного капіталу. Платоспроможність підприємства є дуже низькою. На основі розрахунку коефіцієнтів ліквідності, які не відповідають нормативам, враховуючи збитковість підприємства, можна зробити висновок про нестабільний фінансовий стан.

2.8.2 Аналіз фінансової незалежності та стійкості

Однією з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства є його фінансова стійкість (стабільність), що характеризує незалежність від зовнішніх джерел фінансування.

Показники фінансової незалежності та стійкості (аналіз пасиву) дозволяють визначити рівновагу між власними та залученими джерелами фінансування та виявити незалежність від випадковостей ринкової кон’юнктури і партнерів.

Для оцінки фінансової стійкості використовують такі показники:

.        Коефіцієнт автономії:

де ВК - власний капітал (ф.1., рядок 380), тис. грн;

ВБ - підсумок балансу (ф.1. рядок 640), тис. грн.

Підприємство повністю залежне від зовнішніх джерел фінансування, тобто реалізувавши товар, сформований із власних джерел, підприємство не може погасити зобов’язання.

. Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується наступним чином:

де ВК - власний капітал (ф.1., рядок 380), тис. грн;

ДПК − довгострокові позикові кошти (ф. 1, сума рядків 430 та 480), тис. грн;

ВБ - підсумок балансу (ф.1. рядок 640), тис. грн.

З розрахунків видно, що становище підприємства не стійке, але в 2011 році його стійкість відносно підвищилась.

3. Коефіцієнт маневреності характеризує гнучкість, маневреність використання власних коштів, характеризує питому вагу власного оборотного капіталу у загальному обсязі власного капіталу.

де ВОК - власний оборотний капітал (ф.1, різниця рядків 260 та 620), тис. грн;

ВК - власний капітал (ф. 1, рядок 380), тис. грн.

Даний коефіцієнт не відповідає нормативам як в базовому, так і звітному році.

4. Коефіцієнт заборгованості характеризує співвідношення позикових коштів до власних коштів підприємства.

де ДЗ - довгострокові зобов’язання (ф.1, рядок 480), тис. грн;

ВК - власний капітал (ф. 1, рядок 380), тис. грн.

Нормативне значення - не більше 1.

Коефіцієнт заборгованості не відповідає нормі, тому це означає, що позикових коштів у підприємства набагато більше, ніж власних.

Аналіз фінансової стійкості та незалежності проводиться в наступній таблиці:

Таблиця 2.13. Динаміка показників фінансової стійкості та незалежності

Показники	На початок року 2010 р.	На початок 2011 р.	На кінець року 2011 р.	Нормативне значення	Відповідність нормативу
1. Коефіцієнт автономії	0,4	0,37	0,43	> 0,5	-
2. Коефіцієнт фінансової стійкості	0,4	0,37	0,43	> 0,7	-
3. Коефіцієнт маневреності	0,34	0,05	-0,03	0,4 - 0,6	-
4. Коефіцієнт заборгованості	0	0	0	0,5 - 1,0	-

Фінансова стійкість залежить від оптимального співвідношення власних та позикових джерел коштів, ступеня залучення довгострокових кредитів, раціональності вкладення фінансових ресурсів в активи підприємства.

.8.3 Аналіз прибутковості підприємства

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямів діяльності, окупність витрат. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання.

Співвідношення прибутку із зазначеними вище затратами являє собою рентабельність. Рентабельність можна визначати як відношення певного прибутку до показника, рентабельність якого розраховується. Рентабельність оцінюється, зазвичай, у відсотках, а у деяких випадках - і у коефіцієнтах.

Існує значна кількість показників рентабельності.

1. Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на виробництво продукції:

де ВП - валовий прибуток (ф.2, рядок 050), тис. грн;

Ср.п. - собівартість реалізованої продукції (ф. 2, рядок 040), тис. грн.

Рентабельність активів (підприємства) характеризує ефективність управління активами, показує верхню межу дивідендів для акціонерів та інвесторів.

де ЧП - чистий прибуток (ф.2, рядок 220), тис. грн;

 - середньорічна вартість всіх активів (ф. 2, середньоарифметичне значення рядку 280 за рік), тис. грн.

Рентабельність власного (акціонерного) капіталу показує верхню межу дивідендів для акціонерів та інвесторів:

де ЧП - чистий прибуток (ф.2, рядок 220), тис. грн;

 - середньорічна вартість капіталу (ф. 1, середньоарифметичне значення рядку 380 за рік), тис. грн.

4. Коефіцієнт чистого прибутку:

де ЧП - чистий прибуток (ф.2, рядок 220), тис. грн;

ЧД. - чистий дохід від реалізації (ф. 2, рядок 035), тис. грн.

.8.4 Показники ділової активності

Стійкий фінансовий стан підприємства в ринкових умовах значною мірою обумовлюється його діловою активністю. Основну увагу приділяємо показникам, що характеризують оборотність обігових коштів та показують ефективність управління оборотними активами. До оборотних активів належать: запаси і дебіторська заборгованість, грошові кошти (ІІ розділ активу балансу).

Головною метою оцінки цих активів є виявлення ознак зменшення вартості або надлишкового накопичення товарно-матеріальних запасів та рахунків дебіторів. При аналізі ці показники балансу зіставляються або із сумою чистого доходу (виручки) від реалізації продукції, або із собівартістю реалізованої продукції.

. Коефіцієнт оборотності обігових коштів (активів) показує кількість оборотів, які здійснюють обігові кошти протягом звітного періоду, а також, скільки гривень чистого доходу від реалізації приносить кожна гривня обігових коштів.

З розрахунку видно, що в кінці року основні засоби та виробничі запаси використовувалися не ефективно, ніж на початку року.

. Тривалість одного обороту в днях показує кількість днів,необхідних підприємству для поповнення його оборотних засобів.

де Д. - кількість днів у розрахунковому періоді (рік - 360, квартал - 90);

Коб обіг.к. - коефіцієнт оборотності обігових коштів.

 

Негативним показником є те, що збільшилась кількість днів з 85 до 90.

. Коефіцієнт оборотності запасів визначає скільки разів повністю наповнюються запаси на підприємстві та розраховується наступним чином:

де Ср.п. - собівартість реалізованої продукції (ф. 2, рядок 040), тис. грн;

Запсер - середня величина запасів (ф. 1, середньоарифметичне значення суми рядків 100 - 150 за рік), тис. грн.

 

У 2010 році оборот запасів становив 33.2, а в 2011 цей коефіцієнт зріс до показника 52.7.

4. Середній термін обороту запасів (в днях):

де Д. - кількість днів у розрахунковому періоді (рік - 360, квартал - 90);

Коб зап. - коефіцієнт оборотності запасів.

 

Оборот запасів в минулому році становив 11 днів, а в звітному він скоротився до 7 днів, що є позитивним для підприємства.

5. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (розрахунків з дебіторами) показує скільки разів за певний період дебітори оплачують свої борги повністю:

де ЧД. - чистий дохід від реалізації (ф. 2, рядок 035), тис. грн;

ДЗсер. - середньорічна сума дебіторської заборгованості (ф. 1, середньоарифметичне значення суми рядків 150, 160, 170 - 210 за рік), тис. грн.

 

У 2010 році дебітори менше разів оплачували свої заборгованості повністю, порівняно з 2011 роком.

6. Середній термін оплати заборгованості дебіторів (в днях):

де Д. - кількість днів у розрахунковому періоді (рік - 360, квартал - 90);

Коб д.з. - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.

 

Середній термін оплати заборгованості зменшився з 18 до 15 днів.

7. Операційний цикл - час, необхідний для перетворення запасів і дебіторської заборгованості в готівку:

Оп.ц. = Тоб. зап. + Топ д.з

 

В 2010 році операційний цикл становив 29 днів, а в 2011 він зменшився до 22 днів. Це є позитивним показником для підприємства, тому що запаси та заборгованість швидше перетворюються у грошові кошти.

8. Абсолютне вивільнення - кількість днів, на які скоротився оборот обігових коштів.

9. Відносне вивільнення - показує на скільки підприємству потрібно менше оборотних коштів для ведення того ж обсягу діяльності.

де  - тривалість обороту відповідно в минулому і звітному періодах, днів;

ЧД. - чистий дохід від реалізації (ф. 2, рядок 035), тис. грн;

Д - кількість днів у періоді (Д для року = 360 днів; Д кварталу = 90 днів);

 

Згідно отриманих даних, виявлено додаткове залучення оборотних коштів.

Результати діяльності зводяться в таблицю 2.14.

Таблиця 2.14. Показники оборотності обігових коштів підприємства за 2010-2011 рр.

Показники	Рік		Відхилення (абсолютне)
	базовий	звітний
1. Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. грн	74811	70809	-4002
2. Середньорічна вартість обігових коштів, тис. грню в т.ч.: - запасів - дебіторської заборгованості	1685	1043,7	-641,3
	3592	2795	203
3. Одноденна реалізація, тис. грн (ряд. 1: 360 днів)	207,8	196,7	-11,1
4. Коефіцієнт оборотності обігових коштів, разів	4,25	4,03	-0,22
5. Тривалість одного обороту оборотних коштів, днів	85	90	5
6. Додатково залучено (вивільнено) оборотних коштів, тис. грн	1039,04	983,5	-55,54
7. Коефіцієнт оборотності запасів, разів	34	53	19
8. Тривалість одного обороту запасів, днів	11	7	-4	20,8	25,3	4,5
10. Середній термін погашення дебіторської заборгованості, днів	18	15	-3
11. Тривалість операційного циклу, днів	29	22	-7

Дебіторська заборгованість в 2011 році зросла на 203 тис. грн. Одноденна реалізація в звітному році становила 196,7 тис. грн, що на 11,1 тис. грн менше, ніж в минулому році, що є підставою для зменшення прибутку підприємства. Коефіцієнт оборотності обігових коштів зменшився, що свідчить про погіршення обороту оборотних коштів. У 2010 році дебітори більше разів оплачували свої заборгованості повністю, порівняно з 2011 роком, про свідчить зменшення коефіцієнту оборотності дебіторської заборгованості. Операційний цикл за рік зменшився на 7 днів, що є позитивним тому, що запаси та заборгованість швидше перетворюються на грошові кошти.

фінансовий економічний платоспроможність ліквідність

Висновок

Проаналізувавши баланс можна зробити деякі висновки по діяльності підприємства. У звітному році порівняно з попереднім різко зменшився обсяг виробництва продукції (на 16,2%), що свідчить про погіршення використання основних фондів.

Проаналізувавши загальний стан підприємства можна зробити пропозиції по покращенню фінансового стану підприємства:

1. Перш за все підприємство повинно реалізувати всю продукцію, що застоюється на складах. Реалізацією і просуванням продукції на ринок на підприємстві займається відділ маркетингу. Саме цей відділ повинен забезпечити просування товару не тільки на вітчизняний ринок а і за кордон. Введення сучасної моделі відділу маркетингу забезпечує зв’язок цього відділу з всіма іншими відділами підприємства, що забезпечує їх ефективну роботу.

2. Знищення собівартості продукції - дозволить підприємству бути конкурентоспроможним на ринку збуту. Можливе за рахунок впровадження нової техніки, технологій, більш раціонального використання як матеріальних так і трудових ресурсів, зменшення питомої ваги постійних затрат в собівартості продукції, адже зниження собівартості продукції прямо пропорційно впливає на збільшення прибутку підприємства.

3. Збільшення грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства, що збільшить коефіцієнт абсолютної ліквідності і дозволить підприємству брати довго і короткострокові позики в банку для фінансування поточної діяльності, які видаються лише платоспроможним підприємствам, в яких коефіцієнт абсолютної ліквідності відповідає нормі. Збільшення грошових коштів можна забезпечити за рахунок реалізації зайвих виробничих і невиробничих фондів, здачі їх в оренду.

4. повніше використовувати виробничі потужності;

5. вести роботу з механізації і автоматизації допоміжних процесів (приймання, заготівлі, зберігання, доставки своєї продукції склад);

6. юридичному відділу і відділу постачання налагодити суворий контролю над поставку сировини й матеріалів від постачальників;

7. відділу кадрів здійснювати ретельний облік по плинність кадрів, виявити причини звільнення і проводити політику закріплення кадрів. Підвищення кваліфікації, створення відповідних умов праці, навчання, праці;

8. плановому відділу і відділу постачання, використовуючи поточні аналізи і звітність проводити планування показників, цим недопущення великих відхилень від бізнес-плану, поліпшити економічні показники, і особливо прибуток і рентабельність підприємства.

 

Список використаних джерел

 

1.       Г.В. Савицкая “Анализ хозяйственной деятельности предприятий” Москва-Минск 1998.

2.      “Економічний аналіз діяльності промислових підприємств та об’єднань” під ред. С.І. Шкарабана Тернопіль ТАНГ 1995.

.        Положення бухгалтерського обліку Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати»

.        Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 368 с.

.        Бандурка О.М., Коробов М.Я. та ін. Фінансова діяльність підприємства. - К.: «ЛИБІДЬ». 1998. - 163 с.

.        Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2000. -174 с.

.        Василик О.Д. Теорія фінансів. - К: Ніос, 2000. -416 с.

.        Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. СПб: 1995, - 478 с.

.        Економіка підприємства. Підручник (за редакцією Покропивного С.Ф.) - К.: Хвиля - Прес, 1995 р. - 306 с.