Анализ дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Центр заочного обучения и переподготовки кадров (второе высшее)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ дебиторской задолженности»

Автор курсовой работы: Загидуллина А.Д.

Группа: 305

Научный руководитель: к.э.н., доцент Сунгатуллина Л.Б.

Казань 2013

Содержание

Введение

. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

. Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности

. Методика анализа дебиторской задолженности

. Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности хозяйствующего субъекта в рыночных условиях является налаженная система расчетов. Одним из важнейших показателей ее является дебиторская задолженность, так как состояние расчетов с дебиторами оказывает большое влияние на денежные потоки и, соответственно, экономику хозяйствующего субъекта в целом.

Нестабильная экономическая обстановка в мире вынудила организации оптимизировать финансовые ресурсы, систему расчетов с контрагентами с целью поддержания их на приемлемом уровне финансовой устойчивости, укреплению позиций на рынке. Анализ дебиторской задолженности позволит обеспечить собственников и управленческий персонал организации достоверной и своевременной информацией о проблемах с выплатами по текущим обязательствам, финансированием операционной деятельности, обозначит сильные и слабые стороны менеджмента, внутрихозяйственные резервы, поможет скоординировать деятельность в соответствии с потребностями организации.

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия.

Целью курсовой работы является исследование дебиторской задолженности как экономической категории, проведение анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе предполагается решить следующие задачи: рассмотреть экономическую сущность, виды дебиторской задолженности, определить задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности, изучить методику анализа дебиторской задолженности и провести анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат».

1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Финансовая нестабильность в стране, дефицит кредитных ресурсов, мировой финансовый кризис являются основными условиями задержки текущих платежей по расчетам с контрагентами за предоставленные товары, работы и услуги. В этой связи неминуемо образование дебиторской задолженности, как временного лага с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними; счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или с оплатой в рассрочку [10, с. 214].

Дебиторская задолженность - это денежное выражение задолженности юридических и физических лиц данному предприятию. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении денежных средств предприятия из хозяйственного оборота [1, с. 195].

Дебиторская задолженность также понимается как форма инвестирования. Организация, продавая товары, услуги или работы и предоставляя покупателям отсрочку или рассрочку платежа, отвлекает из оборота свои средства и формирует рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длительных сроках расчета [4, с. 382]. Результатом такого рода инвестирования может быть, например, получение процентов от проданных товаров в кредит или компенсации за несвоевременное выполнение дебиторами своих обязательств. В то же время организация идет на риск, так как в связи с инфляцией реально возвращаемая дебитором сумма через длительный промежуток времени может иметь значительно меньшую покупную способность, чем стоимость товара при покупке. Кроме этого всегда есть риск того, что дебиторская задолженность не будет погашена вовсе.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. Как правило, под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе предприятия также находит свое отражение и будущая экономическая выгода, то есть потенциальный, прямой или косвенный, вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность является будущей экономической выгодой [11, с. 357].

Дебиторская задолженность предприятия имеет свой состав, который отражает способ образования обязательств [6]. В связи с этим суммы дебиторской задолженности хранятся на разных счетах предприятия, и только годовой баланс содержит обобщенную информацию о задолженности дебиторов перед организацией. Поэтому очень важно представлять, какие статьи входят в состав дебиторской задолженности, чтобы избежать неточностей и ошибок в составлении отчетности.

Таблица 1

Состав дебиторской задолженности

Из представленных в Таблице 1 статей складывается сумма общей дебиторской задолженности организации. Отсюда видно, что дебиторами могут являться не только контрагенты, а также сотрудники предприятия и бюджет. В связи с этим задолженность различных дебиторов погашается разными путями.

Для более полного представления о характере дебиторской задолженности ее принято разделять на виды:

) по характеру образования:

оправданная - обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов;

неоправданная - возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений;

) по соблюдению сроков погашения:

нормальная - срок исполнения обязательств дебиторов не наступил; учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию;

просроченная - сроки погашения задолженности нарушены дебиторами, т.е. они истекли;

) по предполагаемым срокам погашения:

краткосрочная - погашение ожидается в течение года после отчетной даты;

долгосрочная - погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты.

В зависимости от того, какой выбран критерий для характеристики данного актива, раскрывается одна из его сторон. Так критерий образования дебиторской задолженности показывает правомерность ее образования; соблюдение сроков погашения характеризует добросовестность дебиторов в исполнении своих обязательств; предполагаемые сроки погашения определяют период возможности погасить дебиторами свои обязательства.

В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность по сфере возникновения принято разделять на задолженность, возникшую в результате основной деятельности, и задолженность по другим операциям [17]. Первую группу составляет задолженность покупателей и заказчиков. Вторая группа включает в себя следующую дебиторскую задолженность:

авансы, выдаваемые физическим лицам;

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;

задолженность работников предприятия по товарам, проданным в кредит, выданным займам, по возмещению материального ущерба;

задолженность по прочим операциям.

2. Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

проверка финансовой дисциплины и соблюдения правил расчетов;

проверка наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания;

проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

разработка рекомендаций по снижению дебиторской задолженности и упорядочению расчетов.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы).

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

3. Методика анализа дебиторской задолженности

Под анализом дебиторской задолженности следует понимать систему всестороннего исследования расчетов с дебиторами с целью оценки соответствия действительного состояния данного актива его оптимальному значению.

Разработка системы показателей для анализа дебиторской задолженности позволит детально исследовать причины и последствия образования дебиторской задолженности, сформировать более полную и достоверную информацию для анализа и контроля её величины, структуры и оборачиваемости.

При анализе структуры дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

.        Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

 (1)

где  - доля ДЗ в общем объеме оборотных активов;

 - средняя величина ДЗ;

 - средняя величина оборотных активов.

Показатель отражает пропорцию соотношения ДЗ и ОА. Чем выше доля ДЗ в оборотных активах, тем выше ликвидность оборотных активов, но в то же время выше риск не оплаты реализованной продукции [19].

.        Доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ

 (2)

где  - доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ.

Чем больше удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общем объеме, тем выше вероятность потери вложенных денежных средств и менее мобильна структура оборотных средств. Зная величину этого показателя, управляющий персонал организации принимает соответствующие меры по взысканию задолженности (проводит анализ платежеспособности дебиторов, составляет акты сверок задолженностей) [19].

. Доля безнадежной ДЗ в общем объеме ДЗ

 (3)

где  - доля безнадежной ДЗ в общем объеме ДЗ;

Показатель характеризует качество задолженности, т. е. какой процент задолженности будет списан. Тенденция к росту данного показателя свидетельствует о неэффективности системы мер по управлению ДЗ [9].

. Доля ДЗ по отдельному клиенту-дебитору в общем объеме ДЗ

 (4)

где  - доля отдельного клиента-дебитора в общем объеме ДЗ;

Показатель характеризует долю отдельного клиента- дебитора в общем объеме ДЗ [9].

. Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продаж по отдельным периодам

 (5)

где  - доля ДЗ в общем объеме выручки от продаж по отдельным периодам;

 - средняя величина ДЗ в анализируемом периоде.

Показатель характеризует долю объема выручки, полученной за счет реализации товара с предоставлением коммерческого кредита, в общем объеме выручки от продаж в отдельном периоде [9].

При анализе эффективности использования дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

. Коэффициент эффективности инвестирования средств в ДЗ

 (6)

где  - коэффициент эффективности инвестирования средств в ДЗ;

 - сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в ДЗ в периоде;

 - средний остаток ДЗ в рассматриваемом периоде.

Показатель отражает степень эффективности инвестирования в ДЗ. Результаты его анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики организации [4].

2. Сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность

, (7)

где  - сумма эффекта, полученного от инвестирования средств ДЗ;

 - дополнительная прибыль организации, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления коммерческого кредита;

 - текущие затраты организации, связанные с кредитованием покупателей и инкассированием долга;

 - сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга.

Величина показателя отражает абсолютную сумму эффекта, полученного в результате реализации принятия мер по управлению ДЗ [4].

Оценка деловой активности касательно дебиторской задолженности:

1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ (количество оборотов)

 (8)

где  - коэффициент оборачиваемости ДЗ;- выручка от продаж;

 - средняя величина ДЗ.

Оборачиваемость - это срок отвлечения средств из хозяйственного оборота. При этом важным критерием эффективности выступает временной фактор, который характеризуется следующими показателями: общее время оборота, продолжительность оборота, скорость оборота. Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость обращения средств, инвестированных в ДЗ. Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, а снижение - увеличение [20].

. Общее время одного оборота дебиторской задолженности

 (9)

где  - время оборота ДЗ;

 - ДЗ на начало и конец периода соответственно;

 - сумма погашаемой задолженности;

 - продолжительность отчетного периода в днях (месяц, квартал, год).

Общее время одного оборота ДЗ зависит от объема реализации в кредит и промежутка времени между реализацией и получением выручки. По данным учета определяют продолжительность расчетов с поставщиками и покупателями. Расчет может проводиться как по группам контрагентов, так и в целом. Особенностью расчетов является то, что результат может быть и положительным, и отрицательным (предоплата), что необходимо учитывать при определении продолжительности производственно-финансового цикла [20].

. Период инкассирования дебиторской задолженности

 (10)

где  - период инкассирования ДЗ;

 - коэффициент оборачиваемости ДЗ.

Чем больше период погашения ДЗ, тем выше риск ее не возвращения. Данный показатель следует анализировать как по каждому виду задолженности, так и по видам продукции, условиям заключения сделок [20].

. Коэффициент закрепления ДЗ в выручке от продаж

 (11)

где  - коэффициент закрепления ДЗ;

N - выручка от продаж.

Закрепление ДЗ в выручке от продаж означает дополнительное привлечение (высвобождение) средств в оборот, вызванное замедлением (ускорением) оборачиваемости ДЗ. При замедлении происходит дополнительное вовлечение средств в оборот, при ускорении - экономия [19].

Показатель оценки риска:

Коэффициент текущей ликвидности

 (12)

где  - коэффициент текущей ликвидности;

ДС - денежные средства;

 - дебиторская задолженность с уплатой в течение 12 месяцев;

 - краткосрочные обязательства;

Величина показателя в пределах допустимых значений означает возможность погашения организацией в срок своих обязательств [19].

В ходе анализа дебиторской задолженности следует провести исследование значимости дебиторской задолженности как актива предприятия, анализ состава и структуры расчетов с дебиторами, оценку влияния дебиторской задолженности на уровень ликвидности предприятия, оценку деловой активности предприятия касательно дебиторской задолженности, анализ рентабельности дебиторской задолженности.

Таблица 2

Система показателей анализа дебиторской задолженности

Таблица 3

Порядок расчета и нормативные значения показателей состояния дебиторской задолженности

Объективность комплексной оценки состояния дебиторской задолженности на предприятии обеспечивает анализ показателей, исчисленных для нескольких временных интервалов.

В общем виде алгоритм методики комплексного анализа дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов включает шесть этапов:

Этап 1. Конкретизация целей пользователей. На данном этапе формируются основные цели, для достижения которых производится анализ дебиторской задолженности. Помимо этого, производится конкретизация пользователей полученной в результате оценки информации.

Этап 2. Выбор временного периода (дат оценки). Данный этап подразумевает конкретизацию временных параметров комплексной оценки состояния дебиторской задолженности. В качестве временного периода могут выступать несколько последних лет, финансовый год (с разбивкой по кварталам), квартал (с разбивкой по месяцам). Использование нескольких дат оценки дает возможность исследовать изменения значений показателей, описывающих состояние расчетов с дебиторами во времени, что обеспечивает выявление закономерности развития ситуаций с дебиторской задолженностью.

Этап 3. Определение фактических значений показателей, характеризующих параметры состояния дебиторской задолженности. Указанные значения определяются по данным финансовой отчетности, управленческих отчетов.

Этап 4. Определение фактических значений параметров состояния дебиторской задолженности по временным периодам. Указанные значения определяются на основании значений показателей, характеризующих каждый параметр:

Р1 - параметр «Значимость дебиторской задолженности как актива» относятся показатели: доля дебиторской задолженности в обшей сумме капитализированных средств; коэффициент отвлечения оборотного капитала; коэффициент отвлечения собственного капитала.

Р2 - параметр «Состав и структура расчетов с дебиторами» относятся показатели: коэффициент просроченной дебиторской задолженности; средний возраст просроченной задолженности; немедленный коэффициент действительной задолженности.

РЗ - параметр «Ликвидность дебиторской задолженности» относятся показатели: коэффициент ликвидности задолженности; коэффициент ликвидности текущей задолженности; коэффициент ликвидности долгосрочной задолженности.

Р4 - параметр «Деловая активность предприятия касательно дебиторской задолженности» относятся показатели: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности; коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Р5 - параметр «Рентабельность дебиторской задолженности» относятся показатели: коэффициент общей рентабельности задолженности; экономический эффект, полученный в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности; коэффициент эффективности отвлечения оборотного капитала в дебиторскую задолженность.

Этап 5. Определение нормативных значений параметров состояния дебиторской задолженности. Необходимость проведения этапа обусловлена наличием в международной практике и отечественных нормативных актах различных вариантов нормативных значений идентичных показателей.

Этап 6. Сравнение нормативных и фактических значений параметров состояния дебиторской задолженности. Оценка соответствия нормативных и фактических значений параметров состояния дебиторской задолженности производится на основании сопоставления соответствующих значений показателей, характеризующих исследуемый параметр на определенную дату оценки [7].

Далее в случае необходимости проведения дальнейшего анализа состояния дебиторской задолженности организации, аналитик возвращается на первый этап метода. При отсутствии необходимости в дальнейшем анализе состояния дебиторской задолженности, алгоритм метода комплексного анализа состояния дебиторской задолженности завершается [8].

Таким образом, мониторинг дебиторской задолженности проводится для оценки деятельности организации за текущий период, с целью выявления эффективности сотрудничества с клиентами-дебиторами, как положительно, так и отрицательно влияющих на общие результаты деятельности организации [14]. На основании полученных результатов анализа в процессе работы с дебиторской задолженностью выявляются «проблемные места» работы с дебиторской задолженностью, причины невыполнения запланированного результата, и на их основе разрабатываются и обосновываются выводы по проведенному анализу и рекомендации по улучшению работы с дебиторской задолженностью группы взаимосвязанных организаций.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;

условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков следует назвать общее экономическое состояние. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных в качестве платежных средств используются суррогаты. К субъективным причинам можно отнести неэффективность мер, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности, и льготные условия предоставления кредитов: чем более льготные условия предоставляются, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;

состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Качественная аналитическая работа на предприятии предусматривает формирование информации о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

Для того чтобы грамотно и качественно организовать этапы работ в ходе проведения анализа дебиторской задолженности, необходимо четко представлять цель и задачи анализа, выделить исполнителей и координаторов работ и распределить между ними обязанности по проведению анализа, определить сроки, периодичность и последовательность организационных этапов проведения анализа.

. Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»

Цель анализа дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» сводится к оценке эффективности проводимой организацией политики касательно дебиторской задолженности, выявлению путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижению риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленному на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости.

В качестве временного лага анализа выступает период 2010-2012 гг. Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности, были рассчитаны в разрезе ряда подряд идущих лет с целью выявления тенденции развития платежных отношений, прогнозирования состояния расчетов с дебиторами, что способствует выработке эффективной политики антикризисного регулирования финансово-хозяйственного состояния организации.

Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской задолженности, содержится в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложении к бухгалтерскому балансу (Приложение 1). На основании этих данных был проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» путем расчета фактических значений показателей, характеризующих параметры состояния дебиторской задолженности.

Таблица 4

Соотношение фактических и нормативных значений показателей значимости дебиторской задолженности как актива ООО «Строй-Климат»

Таблица 5

Соотношение фактических и нормативных значений показателей состава и структуры расчетов с дебиторами ООО «Строй-Климат»

Таблица 6

Соотношение фактических и нормативных значений показателей влияния дебиторской задолженности на уровень ликвидности ООО «Строй-Климат»

Таблица 7

Соотношение фактических и нормативных значений показателей деловой активности касательно дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат»

ООО «Строй-Климат» в течение 2010-2012 годов имело только краткосрочную дебиторскую задолженность, состоящую из задолженности покупателей и заказчиков, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности.

Таблица 8

Анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» (тыс.руб.)

На основании полученных данных можно судить о том, что задолженность покупателей и заказчиков является основной статьей задолженности. На протяжении трех лет доля ее превышает 90%, в 2012 году составляет 94,3%. Второе место занимают авансы выданные, их удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности организации в течение 2010-2012 годов не превышал 4,15%, этот показатель был достигнут в 2011 году, по состоянию на конец 2012 года составил 1,3%. В составе прочей задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность подотчетных лиц, своего максимума ее размер достиг в 2012 году и составил 854 тыс. руб., что составляет 3,6% от общей суммы задолженности. Задолженность Фонда социального страхования по больничным листам занимает небольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности: на протяжении трех лет наибольший показатель был достигнут в 2012 году - 198 тыс. руб.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

дебиторский задолженность оборачиваемость

Из таблицы видно, что средняя величина дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1587 тыс. руб., а в 2012 году значительно увеличилась на 11877 тыс. руб. и составила 23959 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности нестабилен, тенденции не прослеживается. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 году составлял 2,59, в 2011 - 2,84, а в 2012 снизился до 1,69. Это означает, что в 2010 году дебиторская задолженность оборачивалась около 2,59 раз, а в 2012 году всего 1,69 раз, то есть количество оборотов снизилось на 1,15, что неблагоприятно сказывается на оборотных средствах организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 12 дней, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом - увеличилась на 86 дней. Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году составляла 139 дней, а уже в 2012 году в среднем равнялась 213 дням, что также является негативным фактором функционирования организации.

Оценка соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж также важна при анализе дебиторской задолженности. В 2012 году отмечено резкое увеличение данного показателя на 67,9%. Увеличение соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью и «замораживании» части выручки организации. Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что по сравнению с 2010 годом в 2011 году при увеличении выручки на 1% объем дебиторской задолженности уменьшился на 8,81%, а в 2012 году в сравнении с 2011 годом увеличился на 67,9%. Таким образом, процент увеличения дебиторской задолженности при росте выручки от продаж на 1% также нестабилен. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на финансовую устойчивость организации. Так, чтобы предприятие было финансово устойчиво, соотношение этих двух задолженностей должно быть равновеликим [16, с. 40]. На рисунке 1 представлено данное соотношение в ООО «Строй-Климат».

Рисунок 1. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг.

Таблица 10

Отношение дебиторской задолженности к кредиторской ООО «Строй-Климат» в 2010-2012 гг.

Данные таблицы 10 показывают, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей до 2012 года было на удовлетворительном уровне. В 2012 году оно составило 0,66, что на 0,4 меньше, чем в 2011 году, и на 0,48 меньше, чем в 2010 году. Можно сделать вывод, что обязательства организации перед кредиторами (перед поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами, перед другими кредиторами) в 2010, 2011 годах составляли меньший объем, чем обязательства дебиторов перед ООО «Строй-Климат», в 2012 году сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 12115 тыс. руб., что может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Таким образом, дебиторская задолженность может погасить только часть (а именно 66%) кредиторской задолженности. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Вследствие расширения рынка сбыта и увеличения клиентской базы наблюдается закономерный рост дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таким образом, проанализировав дебиторскую задолженность ООО «Строй-Климат» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2010-2012 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89, 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2012 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2012 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Строй-Климат» отсутствует.

Неудовлетворительным является соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии, в 2012 году этот показатель резко снизился. Дебиторская задолженность по результатам 2012 года может погасить только 66% кредиторской задолженности. Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Заключение

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты покупателями счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Появление данного актива приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.

Использование экономической информации в процессе анализа на хозяйствующих субъектах может быть успешным только при условии создания четкой системы оценивания дебиторской задолженности в зависимости от поставленной цели проведения анализа.

Целью курсовой работы было исследование дебиторской задолженности как экономической категории, проведение анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Строй-климат». В теоретической части были изучены: сущность, виды, задачи дебиторской задолженности, информационное обеспечение и методика анализа дебиторской задолженности. В практической части: на примере ООО «Строй-климат» проведен анализ дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй-Климат» показал, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2010-2012 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89; 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2012 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2012 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Строй-Климат» отсутствует.

Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ООО «Строй-Климат» являются:

более тщательный контроль за правильностью оформления первичных документов;

использование более эффективных программных средств;

ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;

подписание актов сверок с контрагентами, по крайней мере, раз в квартал;

создание резерва по сомнительным долгам;

утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).

Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ООО "Строй-Климат" предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности.

Список использованной литературы

1. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 479 с.

2. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2011, - 718 с.

3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие: - М.: Инфра-М, 2008. - 366 с.

. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - 3-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2009. - 656 с.

. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 224 с.

. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 525 с.

. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансы: стратегия и тактика. 2009. - 15 мая.

. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2009. - 176 с.

9. Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 400 с.

10. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 192 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 715 с.

12. Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.М. Колпакова. - М.: Современная экономика и право, 2010. - 136 с.

13. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИТК «Дашков и Ко», 2011, - 248 с.

14. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2008. - №4. - 61 с.

15. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: КноРус, 2010, - 552 с.

16. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - №5. - с. 39-45.

. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2009. - №4. - с. 46-53.

18. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 11-е изд., - М.: Новое знание, 2005, - 651 с.

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006, - 415 с. - (Высшее образование).

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Гиляровская Л.Т. [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 360 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг.

Отчет о прибылях и убытках ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг.

Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Строй-Климат» за 2010-2012 гг., тыс. руб.