Тема: Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

  • Вид работы:
    Диплом
  • Предмет:
    Бухучет, управленч.учет
  • Язык:
    Русский
  • Формат файла:
    MS Word
  • Размер файла:
    111,35 Кб
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Пермский государственный национальный исследовательский

университет»

Кафедра учета, аудита и экономического анализа







ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по направлению «Экономика» магистерской программы

«Финансовый аналитик»

на тему

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"







Пермь 2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВНЫХ КРИТЕРИЕВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности со ссылками на законодательство

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.2 Учет дебетовой и кредитовой задолженности в ООО ПК ДЭМИ

.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Совершенствование системы управления и учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности

.2 Совершенствование управления денежными средствами

.3 Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования.

Первоочередной задачей финансового менеджмента является организация формирования оборотных активов с целью оптимизации внутриэкономических процессов. Наиболее заметно этот вопрос актуализируется в случаях экономических реформ и невозможности восполнить баланс внутренних средств, предприятия в случае, когда финансовое планирование было произведено недостаточно эффективно, или даже более, убыточно.

Фактически каждая компания реализует свою стратегию исходя из финансового планирования, а заемные средства играют при этом очень неоднозначную роль. Стоит учитывать, что оборот заемных средств формируется за счет партнеров и инвесторов компании. Они могут быть из числа, как физических, так и юридических лиц. Заемные средства подлежат возврату в строго установленный срок, а их невыплата может контролироваться и налагаться уголовной ответственностью, либо административным взысканием. Именно по этой причине необходимо строго контролировать и производить точный расчет оборота заемных средств, с целью формирования инвестиционной политики предприятия, а также влиять за счет нее на коэффициент собственной - извлекаемой прибыли.

Контроль движения внутренних средств, осуществляется за счет бухгалтерского анализа и расчета внутреннего баланса, который входит в структуру движения оборотных активов. Ориентация процессов финансового менеджмента базируется на финансовой стратегии компании, при этом преследуемая цель обоих достаточно сходна и заключается в: достижении баланса возможной экономии на налоговых выплатах, оптимизации структуры оборотного капитала и снижения оборотов заемного капитала, поскольку их вытекающим следствием, является вероятность финансовых затруднений.

Правильное использование основных средств на предприятии, является основой финансового благосостояния и циклической работы предприятия. Также от данной основы зависит культурное и социально-бытовое благополучие сотрудников организации.

Циклический анализ структуры, состояния и движения, дополняет анализ текущего положения и использования внеоборотных активов и является основой благосостояние предприятия.

Применение данного анализа в первую очередь необходимо для правильной оценки и выявления объема структуры, объема, степени годности, темпов обновления, динамики и эффективности использования основных средств. Наибольшую часть элементов внеоборотных активов, составляют основные средства расходов предприятия. Их состояние определяет степень годности, объем, состав и структура, излишек и недостаток, уровень износа и другие побочные факторы.

Стоит заметить, что основные средства являются доминирующей основой производственной деятельности предприятия, без которой производственные процесс и извлечение прибыли от функционирования предприятия, являются неосуществимым.

Повышение эффективности предприятия становится возможным исключительно при качественном управлении основными средствами. Данное обстоятельство может решить многие производственные проблемы: увеличение выпуска продукции, увеличение прибыли и рентабельности производства, снижение себестоимости экономии капитальных вложений.

Исходя из позиции Волкова О.И., особенности технологии и организации производства, специализации, отрасли и технической оснащенности, напрямую зависят от состава и структуры основных фондов. В зависимости от различий между отраслями промышленности, внутри отдельной отрасли, выявляется структура основных фондов, в связи с теми же причинами.

Целью ВКР является изучение теоретических и методических основ управления оборотными активами, движением средств по базе расчетов дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчета специфики деловой активности компании на примере - ООО "Промышленная компания ДЭМИ" и разработки стратегии повышения её эффективности.

Для реализации поставленной цели в работе определены и должны быть решены следующие задачи:

Провести анализ основной понятийной сущности и классификации дебеторской и кредиторской задолженности;

Провести общий теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности;

Провести аналитику современных методов эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, в коммерческой организации;

Сделать анализ организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ";

Выявить структуру оборотных активов, партнеров и инвесторов компании, дебиторской и кредиторской задолженности, уровня деловой активности на базе анализа бухгалтерских балансов и оборотно-сальдовых ведомостей;

Провести системный анализ эффективности использования оборотного капитала в рамках достижения рентабельности процессов финансовой организации компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ";

Разработать методики совершенствования систем управления Д3 и К3 компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

Объектом исследования в работе является компания - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при управлении оборотным капиталом компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

Прикладное исследование проводилось методами сравнения технико-экономических значений с нормативами и в динамике, использовались расчетные, графические, аналитические, экономические, математические и статистические методы.

Источниками для проведения анализа являются качественный учет основных средств хозяйствующего субъекта, а также данные регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Проведение работы над анализом экономической деятельности предприятия необходимо для эффективного использования резервов предприятия, а также более устойчивой и прибыльной работы предприятия в целом.

Методологической основой в работе выступают труды таких ученых, как Ковалёва А.И., Табурачка П.П., Шеремет А.Д. и других авторов.

Структура ВКР состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы рассмотрены общие концептуальные моменты и критерии реализации успешной финансовой стратегии, а также основы управления внутренними и заемными средствами на предприятии.

Во второй главе работы был проведен анализ эффективности управления внутренними и заемными средствами на примере компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

В третьей главе работы были разработаны направления совершенствования управления денежными средствами в компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВНЫХ КРИТЕРИЕВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Терминологическое определение дебиторской задолженности, обуславливает задолженность других организаций, а также задолженность работников и физических лиц данной организации за оказанные услуги, купленную продукцию, а также задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и.др. При учете этих факторов, дебиторами называются лица, которые должны данной организации.

При анализе текущих аспектов с позиции бухгалтерского учета, выявляется соотношение имущественных прав, которые рассматриваются с позиции анализа коэффициентов дебиторской задолженности и являются одним из объектов анализа гражданских прав. Так, согласно ст. 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага».

Понятие дебиторская задолженность включает в себя денежные средства и другое имущество, которые причитаются к оплате организации или гражданину, то есть эти средства они должны получить от своих покупателей, заказчиков, работодателей, заемщиков. При ведении бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается в активе баланса. Она возникает при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после поставки, при выдаче денежных средств работникам под отчет, при предоставлении рассрочки платежа, займа.

Понятие кредиторская задолженность означает, что физическое или юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию, кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам. В бухгалтерии она отражается в пассиве баланса.

Исходя из этой законодательной регламентации, право на получение дебиторской задолженности, является по факту имущественным правом, а сама дебиторская задолженность, имеет отнесенность к активам как имущество, и права на получение этого имущества, защищаемые действующим законодательством.

Процесс образования дебиторской задолженности, является следствием заключения специальных договорных отношений с контрагентами на тот период времени, когда момент перехода собственности на товары, работы и услуги, не совпадают во времени с их оплатой.

Существует три типовых принципа анализа дебиторской задолженности:

. как средство погашения кредиторской задолженности;

. как часть продукции, проданной покупателям;

. как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Существует определенная видовая классификация дебиторской задолженности, которая может рассматриваться с позиций продолжительности (срока предъявления) и экономического содержания обязательств, в зависимости от своевременности оплаты.

Классификационные признаки по видовому распределению дебиторской задолженности, представлены на рис. 1.

Рис.1- Классификация дебиторской задолженности

Реализация процессов проведения работ в сфере оказания услуг, выполнения работ, продажи готовой продукции, обуславливает содержание дебиторской задолженности. При этом, обеспеченная векселями, задолженность по реализации продукции, товара, услуги, и не связанная с ней задолженность по выданным авансам, расчетам с бюджетом, начислению задолженности и задолженности по внутренним счетам, также может обуславливать её содержание, либо противоречить ему в указанных случаях.

Кредиторская и дебиторская задолженность делятся на виды:

По срокам погашения:

краткосрочная (до 1 года);

долгосрочная (более 1 года).

По отношению к основной деятельности:

относится к основной деятельности, то есть расчеты с поставщиками, покупателями, работниками, учредителями, бюджетом, кредитными организациями;

не относится, то есть расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдача займов другим лицам, прочее.

По возможности погасить или взыскать:

оплаченная или полученная в срок;

просроченная, то есть сроки исполнения обязательств нарушены;

сомнительная - вероятность исполнения обязательства очень низкая;

безнадежная (для дебитора - невостребованная) - нет возможности взыскать или оплатить.

Дебиторская задолженность, классифицируемая продолжительностью, может обуславливаться краткосрочными и долгосрочными периодами.

Краткосрочный период - это период продолжительности погашения задолженности, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочный период - период, превышающий 12 месяцев.

Своевременная оплата, вносимая в счет погашения дебиторской задолженности, характеризуется как нормальная и просроченная. Для классификации нормального погашения, характерен не наступивший срок оплаты, а для просроченной, характерна просроченная неоплата за осуществленную услугу, проведенную работу, или реализованную продукцию в отношении отчетной даты её договорного осуществления.

При учете этого обстоятельства, просроченная задолженность может носить сомнительный и безнадежный характер.

Сомнительная задолженность достаточно четко охарактеризована налоговым законодательством: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

С позиции действующего законодательства, безнадежным долгами признаются те долги, срок давности которых по исковому заявлению истек, либо те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

При учете всех сопутствующих обстоятельств, можно дать достаточно четкое определение кредиторам, а также кредитовой задолженности. Итак, кредиторы - это те физические, либо юридические лица, перед которыми юридическая организация (предприятие), имеет долги (обязательства), которые подлежат обязательной выплате.

Далее обусловим понятие кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - это задолженность индивидуальным предпринимателям, организациям, физическим лицам, а также лицам из числа работников, в индивидуальном порядке данной организацией, которые образуются за материально-производственные работы, услуги, запасы, при расчетах по оплате труда, при расчетах с бюджетом и.т.д.

Также можно сказать, что кредиторская задолженность является одним из источников покрытия оборотных активов и которая может возникнуть в случае, когда материалы в организацию поступают раньше чем она их оплатила.

Существует ряд определенных условий, необходимых для признания кредиторской задолженности: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, при этом, стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Классификация кредиторской задолженности производится при учете содержания обязательств, возможности их исполнения и продолжительности. При этом её видовую классификацию, можно отобразить на следующей схеме - рис. 2.

Рис. 2. Классификация кредиторской задолженности.

Содержательный состав кредиторской задолженности, характеризуется приобретением услуг, (задолженность за товары, услуги, работы, приобретенную продукцию, включая суммы по предъявленным к уплате векселям), материально-производственных запасов, работ, а также не связанных с ней задолженности перед дочерними и зависимыми обществами, задолженности по расчете с бюджетом, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями), по выплате доходов, включая прочую задолженность.

В рамках рассмотрения позиции деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, хотелось бы обратить внимание на следующие аспекты:

Широкий смысл понимания кредиторской задолженности, охватывает задолженность организации, или кому бы то ни было. Общий состав кредиторской задолженности обуславливает задолженности по долгосрочным займам. Также известно, что с позиции российского бухгалтерского учета и отчетности, раскрывается обособленность займов и кредитов, которые классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Также исходя из позиции массы изученных источников из области экономического анализа, а также юридических нормативов, все виды кредитных и заемных обязательств, включаются в состав кредиторской задолженности.

Возможность исполнения обязательств перед кредиторами, рассматривается как нормальная и просроченная.

Просроченная кредиторская задолженность, классифицируется со следующих видовых позиций: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

Также существует еще 2 позиции классификации: срочная задолженность (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычная (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). При этом, в рамках данной классификации, может проводиться статичный экономический анализ.

Дебиторская задолженность, по факту, анализируется с позиции компонента собственных средств, предприятия, а кредиторская - с позиции заемных средств. Общим составом является взаимосвязь со сделкой и оплатой во временном интервале.

Понятие кредиторской задолженности очень тесно перекликается с дебиторской. При совершении одной и той же операции одна сторона станет кредитором, а другая - дебитором. Любая сделка, из которой вытекают денежные и/или имущественные обязательства, имеют документальное подтверждение, которые и становятсяоснованием возникновения задолженности.

Главным основанием является договор. Он бывает разных видов: купли-продажи, кредитный, цессии (переуступки прав требования), на предоставление займа. В соглашении о покупке и продаже товаров, работ, услуг участвуют две стороны: поставщик и покупатель. Первый предает второму свою продукцию, а тот обязуется произвести оплату за нее в оговоренные сроки. В кредитном соглашении также участвуют две стороны: кредитор и заемщик. Один предоставляет денежные средства в долг, а второй должен вернуть их через определенный срок полностью или в течение какого-либо периода частями.

Кроме сделок с поставщиками и покупателями организация проводит расчеты и с другими кредиторами и дебиторами. Например, к первым относятся работники, которым нужно выплачивать заработную плату. Сначала происходит начисление, а потом выплата. В этот период времени работодатель становится должником перед своими сотрудниками. Основанием служит трудовой договор, в котором прописаны размер и сроки выплаты заработной платы. К дебиторам относятся лица, взявшие в кассе предприятия или учреждения денежные средства под отчет для приобретения чего-либо для нужд организации. В этом случае основанием для обязательств будет заявление сотрудника, подписанное руководителем. Должником он будет считаться до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства по оплате налогов, сборов и государственных пошлин возникают при появлении у лица объекта налогообложения (транспортное средство, имущество, доходы) или при потребности в государственных услугах (регистрация перехода прав собственности, регистрация или расторжение брака).

1.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебет - термин бухгалтерского учёта.

Происходит от латинского «debet», означающего «он должен» (согласно БСЭ) .

Левая сторона бухгалтерского счёта, обозначающая (несколько упрощая) имущество или имущественные права предприятия в контексте учитываемых на счёте фактов.

Различают понятия дебетового остатка счёта на некую дату и дебетовый оборот счёта за некий промежуток времени.

Дебетовый остаток - состояние имущества или имущественных прав предприятия, учитываемых на счёте, остаток которого мы смотрим, на некий момент времени.

Дебетовый оборот - хозяйственные операции за промежуток времени, приведшие к увеличению имущества/имущественных прав или уменьшению источника формирования имущества, которые учитываются на рассматриваемом счёте.

Строго говоря, при отражении хозяйственных операций дебетовый оборот в активных счетах означает увеличение учитываемых сумм (на активных счетах обычно учитывается имущество или имущественные права предприятия или издержки) . Дебетовый оборот в пассивных счетах - обозначает уменьшение учитываемых сумм (на пассивных счетах обычно учитывается выручка и различные виды задолженности предприятия) .

Часто употребляемый термин дебет проводки самостоятельного значения не имеет, под дебетом проводки подразумевается дебет счёта, который затрагивает проводка.

Кредит - правая сторона бухгалтерского счёта, символизирующая пассивы предприятия. В просторечии и профессиональном сленге ударение может перемещаться на первый слог.

По активным счетам и активно-пассивным счетам, увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации. По пассивным счетам, увеличение кредита означает увеличение собственности владельца предприятия или увеличение задолженности предприятия перед внешними контрагентами.

Кредит в проводках обозначается как К или Кт.

Универсальное понимание терминов дебет и кредит

Термины Дебет и Кредит - это стандартизованное международное обозначение направления процесса, то есть не что иное как обозначение стрелки.

Все что движется из одного пункта в другой - движется из Кредита в Дебет.

Если из скважины в ведро качается 10 л воды - то четкое определение процесса:

Вода 10 литров: Кредит Скважина - Дебет Ведро.

Термины Кредит и Дебет обозначают разные концы стрелки и не более того. Кредит - это оперение стрелки, а Дебет - это острие стрелки.

Правильное произношение - Из Кредита в Дебет. Ошибочное произношение - Из Дебета в Кредит.

С очевидностью, кредитовые сальдо - это суммы по расходу, дебетовые сальдо - это суммы по приходу.

Термины Кредит и Дебет - это термины международного процессного языка.

Учет дебиторки ведется в разрезе покупателей и заказчиков. Управление обязательствами дебиторов включает в себя проверку контрагентов до заключения договора, то есть менеджеры организации стараются узнать о потенциальном покупателе больше информации - о финансовом состоянии и добросовестности. При заключении договора нужно платежи и отгрузку продукции разделить на несколько частей. Это займет больше времени, но позволит минимизировать потери в случае отсутствия платежей. В договоре нужно предусмотреть и штрафные санкции в случае задержки оплаты.

Задержка платежей от покупателя может привести к нарушению сроков расчетов с поставщиками. Поэтому нужно правильно планировать сроки и даты поступления платежей и погашения обязательств. Например, ООО А должно 10.02.2014 г. погасить долг ООО Б, а те, в свою очередь, в этот же день должны перевести деньги ООО В. Но ООО А задерживает оплату на неделю, а у ООО Б других денег нет, в итоге оно нарушает срок оплаты перед ООО В. При грамотном планировании организация не попадет в подобную ситуацию.

Обязательно нужно производить инвентаризацию дебиторской задолженности по срокам и покупателям на отчетные даты и анализ с помощью различных экономических показателей (коэффициент оборачиваемости, период погашения, удельный вес по каждому из видов обязательств в общей сумме). На основании этих показателей можно судить о текущей дебиторке и об изменениях за отчетный период. Обязательно нужно ежедневно предпринимать меры по взысканию просроченных обязательств.

Контролировать кредиторку ничем не легче, чем дебиторку. Учет по ней ведется так же, по срокам и по видам поставщиков. Начинать нужно всегда с оценки собственных возможностей исполнить то или иное обязательство, то есть не брать на себя лишние обязательства. Для этого нужно самостоятельно проводить оценку своей платежеспособности.

Второй важный момент перекликается с управлением дебиторских долгов, то есть нужно учитывать сроки, суммы и даты получения денежных средств по ним, чтобы, исходя из этого, планировать выплаты и заключать договоры с поставщиками. Также нужно проводить инвентаризацию и анализ своих обязательств, рассчитывать коэффициент оборачиваемости и период их погашения.

Суть отношения и работы с дебиторской задолженностью, уже во многом заложена самим его понятием. В словаре экономических терминов, она определяется как:

. Сумма долгов, причитающихся предприятию и возникших в итоге хозяйственной деятельности. Часть оборотного капитала компании; причитающиеся компании, но еще не полученные ею средства. Такая формулировка сразу напоминает нам о проблеме вопроса и долговом аспекте. Это как раз то, чем, по сути, и является дебиторская задолженность без прикрас и маркетинговых объяснений.

. Появление дебиторской задолженности - результат развития кредитной системы и, в частности, ее исходной формы - коммерческого кредита, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказание оплаченных услуг. А вот этот вариант, уже показывает другую сторону дебиторской задолженности. Это скорее сторона важная клиенту, а для нас является той красивой формулировкой, которая вносит более позитивный контекст обсуждения этого вопроса и работы с ним при взаимодействии с клиентом.

К основным правилам бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (далее ПБУ 4/99) в бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

денежных средств;

дебиторской задолженности;

материально-производственных запасов;

незавершенного производства;

расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Другими словами, дебиторскую задолженность можно определить как оборотный актив предприятия, который возникает в его сбытовой деятельности и характеризует взаимоотношения контрагентов по оплате стоимости полученного товара (работ, услуг). Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а имущественные права являются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

«Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

«Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

«Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

«Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

«Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Исходя из анализа данных бухгалтерских балансов и счетов дебиторов и кредиторов, можно не только выявить временной период списания и зачисления денежных средств, сумму, но также и данные получателя, номер расчетного счета и прочие юридические данные.

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Актив баланса - это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.

Важнейшим (первым элементом) как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, то есть быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.

Перечисление всех составных групп частей актива, количественно измеренных и оцененных, отражается в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Актив баланса состоит из двух разделов:

Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

Согласно утвержденной форме бухгалтерской баланса - Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций», оборотные активы содержат в себе следующие статьи:

. Запасы

. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

. Дебиторская задолженность

. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

. Денежные средства и денежные эквиваленты

. Прочие оборотные активы

«Оборотные активы» бухгалтерского баланса включают в себя:

запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,

дебиторская задолженность,

финансовые вложения,

денежные средства.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

поставщиков за перечисленные им авансы;

подотчетных лиц за выданные им деньги;

бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов или взносов и т.д.

Компания, когда осуществляет свою деятельность, может продавать своим клиентам товары и услуги в рассрочку, это и называется дебиторской задолженностью. Обычно, компания рассматривает дебиторскую задолженность, как доход, который она ожидает в ближайшем будущем, в данном случае, в течение года. Однако бывает ситуация, когда по дебиторской задолженности не рассчитываются и она переходят в разряд сомнительно дебиторской задолженности, которая потом списывается в расходы компании.

Необходимо следить за дебиторской задолженностью во взаимосвязи с продажами компании. Если у компании выросли продажи за счет роста дебиторской задолженности, то это уже должно настораживать. Если дебиторская задолженность растет более быстрыми темпами, чем продажи компании, то это говорит о том, что компания ведет плохую работу по сбору своих долгов. Потенциально, это может быть уже серьезное проблемой, потому что компании могут брать кредиты исходя из своих активов. Если «плохой» дебиторской задолженности много, то компания может подорвать свое финансовое состояние.

По сути, дебиторскую задолженность, в бухгалтерском учете, можно определить как

1.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности со ссылками на законодательство

дебиторский кредиторский задолженность учетный

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

В оборотных активах, в частности, отражается стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных финансовых вложений, сумму денежных средств организации.

В том случае, если продажи компании увеличиваются, в то время как растет инвентаризация. То это может быть дальнейшей причиной, для дальнейшего глубокого анализа компании. Возможно, продукция не пользуется спросом, а возможно, компания предприняла такую стратегию, в которой ожидает сильного увеличения спроса и поэтому она увеличила инвентаризацию.

Возможен и такой вариант, что когда у компании увеличиваются запасы в связи с низким спросом на товары и услуги, то компания будет вынуждена снижать цену, что приведет к снижению рентабельности и других финансовых показателей. В некоторых случаях, возможно, что компания будет снижать настолько цены на товары и услуги, что будет ниже их себестоимости, и в таком случае будут понесены потери. Поэтому все это нужно смотреть в сочетании с другими элементами, что бы понять лучше компанию.

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции, товаров признаются прочими доходами организации.

Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору).

Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

соглашения об уступке права требования долга;

реестра документов, передаваемых новому кредитору;

бухгалтерских справок-расчетов;

счета-фактуры и других.

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Цессионарий", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", - на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.

Особый порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлен только для налогоплательщиков, определяющих свои доходы и расходы методом начисления.

В соответствии с п. 1 ст. 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

С 1 января 2015 г. Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 420-ФЗ) п. 1 ст. 279 НК РФ будет изложен в новой редакции. Начиная с указанной даты размер убытка для целей налогообложения не сможет превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Причем порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

Кроме того, ст. 279 НК РФ дополнена новым п. 4, согласно которому при уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа в случае, если сделка по уступке признается контролируемой согласно разд. V.1 НК РФ, фактическая цена такой сделки признается рыночной с учетом положений п. 1 ст. 279 НК РФ.

Если предусмотренная п. 2 или п. 3 ст. 279 НК РФ сделка по уступке права требования долга признается контролируемой согласно разд. V.1 НК РФ, цена такой сделки определяется с учетом положений указанного раздела НК РФ (п. 23 ст. 3 Закона N 420-ФЗ).

В Письмах Минфина России от 29 мая 2008 г. N 03-03-06/4/38, от 16 сентября 2008 г. N 03-03-06/1/123 рассмотрен вопрос о порядке налогообложения прибыли при уступке права требования. По мнению специалистов Минфина, срок платежа по договору, являющийся критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования, должен определяться на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права требования.

Если такой срок был изменен до даты уступки прав требования в соответствии с положениями гл. 29 "Изменение и расторжение договора" ГК РФ (в том числе в одностороннем порядке), срок платежа определяется в соответствии с условиями договора с учетом внесенных в него изменений до даты уступки права требования.

Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), применяющим при исчислении доходов и расходов метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования.

Убытки по сделке уступки права требования, согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций приравниваются к внереализационным расходам, при этом:

50% суммы убытка включаются в состав расходов на дату уступки права требования;

50% суммы убытка включаются в состав расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Отметим, что порядок признания доходов при методе начисления установлен ст. 271 НК РФ. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки требования или исполнения должником требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

По разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 11 ноября 2013 г. N 03-03-06/2/48041, в том случае, если организация приобрела право требования долга по кредитному договору, долг по которому погашается частями, доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому такие доходы относятся. При этом в данном отчетном (налоговом) периоде учитывается часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме вышеуказанных доходов, полученных в этом отчетном (налоговом) периоде.

Предположим, что организацией заключен договор уступки права требования, по которому цедент уступает цессионарию право истребования обязательств по договору поставки на сумму основного долга и на сумму штрафных санкций за нарушение условий договора, признанных арбитражным судом. Имеет ли право цедент включить санкции в стоимость уступаемого права требования, на которую уменьшается доход от реализации данного требования?

Ответ на этот вопрос зависит от того, возникли ли у цедента основания для отражения штрафных санкций во внереализационных доходах. Напомним, что согласно п. 3 ст. 250 НК РФ пени и прочие санкции за нарушение договорных обязательств являются внереализационным доходом организации. Данный доход учитывается на дату признания санкций должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В том случае, если на такие доходы цедент увеличил налоговую базу по налогу на прибыль, штрафные санкции можно включить в стоимость уступаемого права требования. Следовательно, на эту общую сумму цедент уменьшит доход от реализации права требования. А в случае возникновения убытка цедент может учесть его в соответствии с п. 1 или п. 2 ст. 279 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 апреля 2011 г. N 03-03-06/2/68, от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/1/180.

Если же штрафные санкции не были включены цедентом в состав доходов, то в стоимости права требования они не учитываются. При этом в случае признания штрафных санкций должником или судом их суммы в составе доходов учтет уже цессионарий (Письма Минфина России от 26 марта 2010 г. N 03-03-06/2/58, от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/27 и другие).

Заметим, что ранее финансисты выражали иную точку зрения. В Письме Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/242 было сказано, что передача права требования уплаты суммы штрафных санкций на возмездной основе может рассматриваться как реализация имущественного права. В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В рассматриваемом случае расходы по приобретению права требования уплаты штрафных санкций у организации-поставщика отсутствуют.

В связи с этим чиновники указывали, что оснований для уменьшения дохода от реализации права требования на сумму задолженности по уплате штрафных санкций на основании ст. ст. 268, 279 НК РФ или иных положений НК РФ не имелось.

Отметим, что арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. по делу N КА-А40/15488-10 сказано, что убытки от уступки права требования неустойки не учитываются в целях налогообложения.

Однако некоторые суды встают на сторону налогоплательщика: Постановления ФАС Поволжского округа от 31 января 2007 г. по делу N А57-4834/06-35, ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. по делу N А19-6629/04-40-Ф02-1832/05-С1.

Налог на добавленную стоимость

Уступка требования квалифицируется как купля-продажа имущественного права. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ, Письмо ФНС России от 14 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18981@).

Таким образом, если первоначальный кредитор уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), то ему необходимо исчислить и уплатить НДС.

Если денежное требование уступлено с убытком, то НДС не исчисляется.

Отметим, что ранее Минфин России разъяснял, что налогообложению подлежит вся сумма, полученная по договору уступки права (требования) (например, Письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. N 03-07-11/121, от 6 октября 2010 г. N 03-07-11/393).

Однако арбитры указывали, что при передаче имущественных прав по договору цессии у кредитора (цедента) подлежат обложению НДС только операции по реализации товаров (работ, услуг); нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают возможности взыскания НДС с операций по передаче имущественных прав у цедента (первого кредитора) после уплаты НДС с операций по реализации товаров исходя из стоимости этих товаров (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 марта 2011 г. по делу N А03-8260/2010).

Также следует иметь в виду, что операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не облагаются НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Основные средства, которыми располагает предприятие, является результатом производственной организацией своей инвестиционной стратегии в части реальных инвестиций.

Методы управления основными средствами очень тесно взаимодействуют с реализацией аналитических действий, как в области динамики основных средств, так и при движении, анализе состояния, эффективности использования и реализации потребностей в инвестициях.

Активная инвестиционная деятельность, обеспечивает наличие и реализацию основных средств в отличном состоянии, причем от данного обстоятельства, напрямую зависит марж прибыли и возможность создания стоимости, поскольку при правильном использовании и формировании средств, реализуется конкурентоспособность выпускаемой продукции. Создание стоимости реализуется посредством активного предпринимательства, что обеспечивает высокий темп ведения бизнеса и создания стоимости.

Следующие аналитические процедуры, обеспечивают эффективное управление основными средствами:

- анализ структуры и динамики основных средств;

анализ их движения и состояния;

анализ эффективности использования;

обоснование потребности в инвестициях в простое и расширенное воспроизводство.

Методики анализа основных средств, осуществляются с целью выявления доходной части от вложения инвестиций в формирование организационной и производственной деятельности предприятия и осуществляются, начиная с анализа структуры в разделе активной части, влияющей на производственную мощность. Анализ пассивной части реализуется с целью исследований в области разреза натурально-вещественной структуры.

Активная часть состоит из основных средств, к которым относятся, как правило, машины и оборудование, а пассивная часть относит здания, сооружения и земельные участки.

В управление основными средствами входит разработка амортизационной политики, которая формируется с учетом методов (способов) начисления амортизации, используемого в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Формирование важнейших финансовых показателей организации и их финансовое состояние, реализуется при реализации порядка начисления амортизации.

Существует 2 метода начисления амортизации, которые имеют свои достоинства и недостатки: линейный способ (метод) и нелинейный способ (метод).

Основное преимущество линейного метода, заключается в простоте расчетов. К недостаткам нелинейного метода, в первую очередь стоит отнести - сложность расчетов.

Основой распределения денежных потоков является организация по годам срока полезного использования, при расчете которых используется следующая аксиома (денежный поток = сумма чистой прибыли и бухгалтерской амортизации). При расчете денежного потока стоит учитывать, что он стабилен по годам срока полезного использования денежных средств. Другой экономической основой оценки денежного потока, является то, что он больше в первые годы срока полезного использования за счет больших сумм амортизации. Это обстоятельство характеризует данный метод с наиболее выгодной позиции и является основным преимуществом данного метода, поскольку он является действенным стимулом инвестирования в основные средства/

Что касается распределения чистой прибыли по годам полезного использования, стоит заметить, что прибыль меньше в первые годы срока полезного использования из-за больших сумм амортизации и является стабильной по годам.

Амортизационный фонд в меньшей степени защищен от инфляции, т.е. по окончании срока полезного использования начисленной амортизации будет недостаточно для возмещения выбывающих основных средств и является защищенным от инфляции, поскольку уже в первые годы срока полезного использования организация имеет возможность распоряжаться значительной частью амортизационного фонда.

При сравнении и выявлении критериев линейного и нелинейного методов управления основными средствами на предприятии, можно выявить следующие методологические основы проведения расчетов:

Основной доминирующей целью управления капиталом, является обеспечение его достаточности для нормального функционирования предприятия и обеспечения функциональности его производственной деятельности с целью реализации продукции или услуг на внешних и внутренних рынках.

Основными задачами в области управления капиталом, заключаются в реализации следующей деятельности:

-определение необходимого объема основных средств, для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На практике, технология управления основными средствами, заключается в выборе и последовательной циклической реализации, приемов и методов реализации управленческих решений.

Современные технологии в области управления капиталом и основными средствами на осуществление производственной деятельности, включают в себя:

методы определения потребности предприятия в основных средствах;

определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расчета;

способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об основных средствах;

определение состава и методология расчета показателей использования основных средств;

выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

В процессе выявления общих потребностей в общих средствах на расчетный период, производится разработка инвестиционных решений, связанных с источниками привлечения доходных инвестиционных ресурсов на плановый (расчетный) период с позиции анализа вопросов, связанных с их составом и структурой. Базовыми источниками основных фондов предприятия, в первую очередь, являются внутренние финансовые ресурсы, которые относятся к числу собственных, а также доходные источники в виде чистой прибыли и амортизационных накоплений, которые занимают доминирующую позицию, исходя из анализа общих доходных источников предприятия.

Амортизация основных фондов представляет собой особый экономический механизм, необходимый для постепенного перенесения стоимости основных экономических средств на производственную продукцию, которая является фактическим результатом осуществления производственной деятельности, и которая реализуется в целях возмещения и накопления денежных средств, для последующего воспроизводства основного капитала.

Динамика и размеры амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны с методами начисления амортизации и используемыми формами.

Существует 2 формы начисления амортизации: обычная и ускоренная. Суть использования обычной формы амортизации, заключается в использовании нормы амортизации, при установлении, исходя из срока полезного использования (СПИ) основных фондов, а использование ускоренной амортизации, предполагает внедрение коэффициента ускорения, на который корректируется (умножается) обычная норма амортизации.

Существует ряд преимуществ, для предприятия, связанных с применением ускоренной амортизации, которые являются своеобразной финансовой льготой:

увеличение объема собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, зависит от ускоренной амортизации, которая позволяет увеличить поток поступления финансовых средств;

ускоренная амортизация способствует активизации процесса обновления основных фондов и росту их научно-технического уровня;

осуществление процесса морального износа технических средств и нивелирование влияния инфляции на реальную стоимость амортизационных накоплений учитывается в процессе реализации и применения механизма ускоренной амортизации;

возможность применения механизма налогового щита, становится возможным, исключительно в случае применения механизма ускоренной амортизации, что приводит к росту издержек предприятия и меняет их структуру (с точки зрения соотношения переменных и постоянных расходов в них), что безусловно, оказывает негативное влияние финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Формирование финансирования основных средств и инвестиционных ресурсов, оказывает существенное влияние на финансовые результаты и налогообложение при начислении амортизации.

Динамика и структура основного капитала, образует результаты и качество работы предприятия, что формирует их как важнейшие параметры менеджмента и характеризует их количественно, целым комплексом показателей.

Как правило, сведения об амортизации, движении и составе основных средств являются недостаточными для качественного и полного управления капиталом и отражают только данные фактического бухгалтерского учета, без осуществления планирования этих показателей. Для совершенствования системы управления основными средствами на предприятии, должны быть разработаны и внедрены в практическое использование документы внутрифирменного планирования и управленческого учета, содержащие детальные и полные сведения о состоянии, структуре, динамике основного капитала.

Только информация о стоимости основных средств на начало и конец расчетного периода, их введении и выбытии в этом периоде, сведения о начислении амортизации по группам основных средств, дает полную картину сведений об расчете целого ряда важнейших показателей: коэффициентов обновления и выбытия, а также коэффициентов износа и годности ОС, что дает более полную информацию о состоянии и движении стоимости основных средств в разрезе их групп.

Самым основным признаком предприятия, является наличие в его собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении обособленного имущества, что обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую состоятельность и надежность. Свою производственную, техническую, либо сервисную деятельность, не могут осуществлять без имения необходимого имущества ни крупные, ни мелкие, ни индивидуальные предприниматели.

Вывод: В рамках системного и структурного анализа теоретических аспектов, рассмотренных в первой Главе, мною были затронуты основные понятийные характеристики сущности и классификация, а также нормативная характеристика бухгалтерских процессов в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Также мною был проведен теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности, включая нормативно-правовые акты.

Была выявлена структура технологии построения информационной базы и движения оборотных активов, а также методическая основа разработки и реализации финансовой стратегии организации.

Были рассмотрены основные эмпирические методы эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, используемые в практической реализации коммерческих организаций и предприятий.

На основании выше перечисленных критериев, можно сделать массу неоднозначных и классифицирующих выводов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПК Дэми, ООО зарегистрирована по адресу г.Пермь, ул.Дзержинского, д.17, 614068. Директор организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" - Кулев Глеб Георгиевич.

Основным видом деятельности компании является Обработка металлических отходов и лома. Также ПК Дэми, ООО работает еще по 4 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" присвоен ИНН 5903040490, КПП 590301001, ОГРН 1025900762128, ОКПО 35195313

Действует с 31.10.2002

ООО "Промышленная компания ДЭМИ" в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

В судах организация выиграла 30% в качестве ответчика, проиграла 50% процессов в качестве истца и 30% в качестве ответчика.

Основной (по коду ОКВЭД): 37.10 <#"justify">Таблица 10. Дополнительные виды деятельности:

25.21Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей25.24.9Предоставление услуг в области производства пластмассовых деталей37.20.2Обработка отходов и лома пластмасс51.70Прочая оптовая торговля

В рамках более детального анализа специфики работы организации ООО "Промышленная компания ДЭМИ", можно привести следующие основные и вспомогательные виды коммерческой и производственной деятельности, реализацией которых занимается данная компания:

Деятельность ООО "ПК ДЭМИ":

Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

Производство мебели;

Производство стульев и другой мебели для сидения;

Производство мебели для офисов и предприятий торговли;

Производство кухонной мебели;

Производство прочей мебели;

Производство матрасов;

Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей;

Чеканка монет и медалей;

Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

Производство изделий технического назначения из драгоценных металлов;

Производство изделий технического назначения из драгоценных камней;

Обработка алмазов;

Обработка драгоценных, кроме алмазов, полудрагоценных, поделочных и синтетических камней;

Производство ювелирных изделий;

Производство музыкальных инструментов;

Производство спортивных товаров;

Производство игр и игрушек;

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

Производство ювелирных изделий из недрагоценных материалов;

Производство метел и щеток;

Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;

Производство каруселей, качелей, тиров и прочих ярмарочных аттракционов;

Производство пишущих принадлежностей;

Производство зонтов, тростей, пуговиц, кнопок, застежек-молний;

Производство линолеума на текстильной основе;

Производство изделий из волоса человека или животных; производство аналогичных изделий из текстильных материалов;

Производство спичек и зажигалок;

Производство прочих изделий, не включенных в другие группировки;

Учредителями на 28.12.2009 являются:

ДатаНаименованиеДоляСумма28.12.2009Граждане России(4)100%10 тыс.руб.10.09.2008Граждане России(4)100%10 тыс.руб.08.07.2008ГРАЖДАНЕ РОССИИ100%10 тыс.руб.25.07.2007ГРАЖДАНЕ РОССИИ100%10 тыс.руб.27.09.2004ГРАЖДАНЕ РОССИИ100%10 тыс.руб.

Бухгалтерский учет в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» ведется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы 1С: Управление торговлей 8, заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С Зарплата и управление персоналом 8.2. При этом предусматривается возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. По окончании отчетного периода данные бухгалтерского учета выводятся на печать и подписываются лицами, ответственными за ведение определенного участка бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разработанным на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рабочий план счетов является обязательным к применению работниками бухгалтерской службы предприятия. Изменения в рабочий план счетов бухгалтерского учета вносятся главным бухгалтером и утверждаются приказом генерального директора.

Финансово-хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с использованием корреспонденции счетов, приведенной в перечне типовых хозяйственных операций предприятия.

Положение об учетной политике предназначено для лиц, деятельность которых связана с решением вопросов, регламентируемых Учетной политикой:

для руководства организации;

для работников отделов, отвечающих за своевременную разработку, пересмотр, доведение нормативно-справочной информации до исполнителей;

для работников подразделений, отвечающих за своевременное предоставление в бухгалтерию первичных документов;

для работников бухгалтерской службы, отвечающих за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

В положении об учетной политике прописаны порядок и правила организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:

порядок проверки первичных документов;

порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;

порядок передачи документов в архив регламентируется Положением о системе документооборота.

Учетная политика организации в целом составлена в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Основные особенности учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета:

основные средства не переоценивает;

амортизация по основным средствам начисляется линейным способом;

установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам; раздельный учет обеспечивается путем обособления в аналитическом учете (субконто) соответствующих балансовых счетов и формирования специальных налогового регистра в учетной программе;

для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются по методу начисления;

налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Первичные учетные документы применяют по унифицированным формам, которые утверждены Госкомстатом РФ. Оформление финансоввых операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, оформляются самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, которые включены в Положение о системе документооборота и содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Внутренними организационно-распорядительными документами устанавливается право подписи первичных учетных документов.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» относятся: выписки банка с приложенными платежными поручениями, заявлениями на взнос наличных денег на расчетный счет, копии денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета.

В ходе практики изучались, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками по следующим направлениям:

проверка наличия и правильности оформления договоров;

проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);

проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Сопоставлялись данные первичных документов с данными договора, счета-фактуры, чтобы получить подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг). При изучении оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в ходе прохождения практики проверялось: подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, чеками и т. п.), подлинны и правильно ли оформлены платежные документы (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка).

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оплата труда регулируется трудовыми договорами, применяют повременную форму оплаты труда. Для кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

Таблица 11 - Формы первичных кадровых документов

Номер унифицированной формыНаименование формыПо учету кадровТ-1Приказ (распоряжение) о приеме работника на работуТ-2Личная карточка работникаТ-3Штатное расписаниеТ-5Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работуТ-6Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникуТ-7График отпусковТ-8Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)Т-11Приказ (распоряжение) о поощрении работникаПо учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате трудаТ-12Табель учета рабочего времениТ-60Записка-расчет о предоставлении отпуска работникуТ-61Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

По данным первичных документов ведут оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе персонала, составляют отчетность, которая используется для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

В соответствии Уставом применяется форма № Т-3 «Штатное расписание» для оформления структуры штатного состава и штатной численности предприятия. В штатном расписании содержится перечень должностей, структурных подразделений, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом директора. Приказом директора также вносятся Изменения в штатное расписание.

Каждому сотруднику при поступлении на работу присваивают табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и заработной платы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда применяется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость оказываемых услуг. Со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондируется счет 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Фонд оплаты труда в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» рассчитывается на каждый календарный год. Экономию фонда оплаты труда используют для осуществления выплат стимулирующего и социального характера, включая оказание материальной помощи, в соответствии с локальными нормативными актами компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» о выплатах социального характера и коллективным договором.

Оплата труда работников включает в себя:

. Должностной оклад.

. Компенсационные выплаты:

повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

доплата за совмещение профессий (должностей);

доплата за увеличение объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;

повышенная оплата за сверхурочную работу;

.Персональные надбавки к должностному окладу:

надбавка за особые условия, сложность и напряженность в работе;

надбавка за стаж работы, выслугу лет.

Работникам устанавливается персональная надбавка за стаж работы в компании - ООО "Аудит-Гинея"», в размерах:

при стаже работы от 1 года до 3 лет - 5 %,

при стаже работы от 3 лет до 5 лет - 10 %,

при стаже работы свыше 5 лет - 15 %.

Размеры должностных окладов работников устанавливаются тарификационной комиссией по требованиям к уровню квалификации и профессиональной подготовке, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентном отношении к должностным окладам.

Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от основной работы, устанавливается в процентном отношении к должностному окладу, на срок выполнения работы.

Повышается оплата за работу в нерабочие праздничные и выходные дни сотрудникам, которых администрация привлекала к работе в нерабочие праздничные и выходные дни, в размере одинарной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа в нерабочий праздничный и выходной день делалась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Повышенную оплату за сверхурочную работу работник получает в полуторном размере за первые два часа работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, за последующие часы - в двойном размере.

С целью поощрения работников по итогам работы могут выплачиваться премии по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, единовременные премии.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам на основании полученного табеля учета рабочего времени. Информация о сотруднике, об отработанном им времени, а также о начислениях и удержаниях в каждом месяце календарного года отражается в карточке-справке по форме 504417. После начисления заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок.

Основными начислениями по заработной плате за не отработанное время являются: отпускные суммы и пособия по временной нетрудоспособности.

Отпуск предоставляется сотрудникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным графиком отпусков. Для начисления суммы и компенсации за неиспользованный отпуск вычисляют среднедневной заработок. Формула расчета среднедневного зависит от того, полный ли расчетный период отработан, то есть 12 календарных месяцев, предыдущих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен заработной плате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3). Если не полностью отработан расчетный период, то заработная плата, начисленная в течение расчетного периода, делиться на установленное число, его можно рассчитать по формуле:

Количество календарных дней в неполном отработанном месяце=29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце)*Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время Количество календарных дней этого месяца

Полученный среднедневной заработок, необходимо умножить на количество календарных дней отпуска. В итоге получится причитающаяся сотруднику сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск).

Для расчета отпускных учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда. В расчете среднего заработка участвуют те премии, которые фактически начислены в рамках расчетного периода. За какой месяц начисляется премия, не имеет значения. Если один из месяцев расчетного периода был отработан не полностью и за этот месяц начислена премия, то она будет учитываться по фактически начисленной сумме.

Премии за период работы, превышающий один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, включаются в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При увольнении сотруднику положена компенсация за дни неиспользованного отпуска. Количество неиспользованных дней отпуска определяется в календарных днях.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается сотруднику, отработавшему по трудовому договору более 15 календарных дней. При увольнении сотруднику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному им времени.

Компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику, даже если он был уволен за прогул, но период отсутствия на работе без уважительных причин из отпускного стажа исключается.

Если работник перед увольнением берет отпуск, то период данного отпуска не увеличивает отпускной стаж работника, потому как трудовые отношения с работником фактически прекращаются с момента начала отпуска, хотя последний день отпуска будет считаться днем увольнения. До ухода работника в отпуск производятся все денежные расчеты, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами.

Основные средства компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» - это имущество, используемое в качестве средств труда в процессе производства, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По учетной политике амортизация основных средств производится линейным способом.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств и организации учета каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в эксплуатации или нет, присваивается инвентарный номер при принятии их к бухгалтерскому учету. Присвоенный объекту основных средств инвентарный номер сохраняется за ним на весь период нахождения его в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ». Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания. Учет основных средств ведется бухгалтером в инвентарных карточках учета основных средств (форма ОС-6). На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка. Заполняются инвентарные карточки на основе акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования, способ начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

Все затраты объединены в первоначальную стоимость списываются в том порядке, в каком учитываются расходы на приобретение основных средств.

Бухгалтерский учет расходов на продажу обеспечивает полное, своевременное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Основанием для учета расходов на продажу являются: сводные ведомости начисления заработной платы; расчет амортизации основных средств; счета и расчеты на оплату коммунальных, транспортно-экспедиционных, прочих услуг, аренды, рекламы; расчеты естественной убыли товаров, отчислений на подготовку кадров и другие документы. Проверенные и обработанные документы вносят в программу 1С: Управление торговлей 8».

Имущество или активный капитал компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» (основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, финансовые вложения, денежные средства и т.д.) имеет различные источники формирования или пассивный капитал, то есть те первоначальные средства, за счет которых приобреталось имущество. В составе пассивного капитала выделяется собственный и заемный капитал.

Заемный капитал состоит из краткосрочных и долгосрочных займов, кредитов банков, а также авансов покупателей и текущей кредиторской задолженности (отсрочек платежа, предоставленных поставщиками и подрядчиками). Собственный капитал состоит из: уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей в предприятие и составляет в рамках анализа финансовой рентабельности компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ», на период 2016 г. сумму - 728,140 рублей.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения. ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исполняет функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ведется автоматизированным способом в бухгалтерской программе 1С Предприятие 8.2. «Зарплата и управление персоналом». Программа обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.

Бухгалтерский учет расчетов и удержаний по налогу на доходы физических лиц ведется в соответствии с Российским законодательством. Заработная плата работников - это объект налогообложения доходов физических лиц. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ каждого работника начисляется и удерживается ежемесячно, при расчете заработной платы. Работники являются налогоплательщиками, а компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Учет доходов, полученных работниками, ведется в оборотном регистре накоплений НДФЛ в разрезе кодов дохода, месяцев налогового периода и дат начисления доходов.

Синтетический учет расчетов по НДФЛ ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по каждому физическому лицу в регистре налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Кредитовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывает начисленную задолженность организации перед бюджетом по НДФЛ, а дебетовый оборот отражает уплату налога в бюджет.

Удержанная сумма НДФЛ отражается в последний день каждого месяца по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление налога в бюджет производится в день, выплаты заработной платы работникам, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитический учет НДФЛ ведется в разрезе работников, для чего на каждого сотрудника заполняется регистр налогового учета по налогу на физических лиц, в котором помимо анкетных данных заносятся данные о статусе физического лица, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц ведется в электронном виде и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ является выражением доходов плательщика в денежной форме. Если доходы подлежат обложению по ставке, равной 13 %, базой признаются доходы, уменьшенные на величину налоговых вычетов. Если вычеты превышают сумму доходов, налогооблагаемая база будет равна нулю. Пункт 3 статьи 210 НК РФ устанавливает, что разница между суммой дохода и вычета не может переноситься на будущий налоговый период.

Налоговым законодательством устанавливается правило, согласно которому, для определения налоговой базы НДФЛ следует учитывать все полученные плательщиком доходы в натуральной и денежной форме (п. 1, ст. 210 НК РФ).

Таким образом, можно вывести формулу определения налоговой базы:

НБ = Ддф + Днф + Дмф, (3)

где НБ - налоговая база,

Ддф - доходы (денежная форма),

Днф - доходы (натуральная форма),

Дмф - доходы (материальная форма).

Существует еще одно правило, которому необходимо следовать при определении базы налогообложения. Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержанных средств (п. 1, ст. 210 НК РФ). Средства должны быть удержаны по решению плательщика, судебных и иных органов власти. К удержаниям можно отнести: алименты, профсоюзные взносы и т.д.

К порядку удержания НДФЛ с различных выплат и расходов можно отнести: выплаты за отработанное время; доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время, премии, вознаграждения; единовременные поощрительные и другие выплаты, выплаты социального характера; компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников и др.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения, то обязательно уплачивает:

налога на прибыль организаций,

налога на добавленную стоимость,

налога на имущество организаций.

2-НДФЛ (в ИФНС);

сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);

РСВ-1 (в ПФР);

персонифицированный учет - в ПФР;

Форму-4 ФСС (в ФСС);

бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исчисляет и оплачивает страховые взносы на всех работников. Ежеквартально направляет отчетность во внебюджетные фонды и вносит авансовые платежи.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

. заработная плата;

. надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

. премии и вознаграждения;

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относят:

. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в частности:

. пособие по временной нетрудоспособности;

. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

. пособие по беременности и родам;

. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

. единовременное пособие при рождении ребенка;

. социальное пособие на погребение и др.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

в ПФР - по тарифу 22%;

в ФСС России - по тарифу 2,9%;

в ФСС_НС (от несчастных случаев) - по тарифу - 0,6 %

ФФОМС - по тарифу 5,1%.

В рамках анализа структуры оборотных активов, с целью диагностики уровня платежеспособности и финансирования предприятия ООО ПК ДЭМИ, можно обратить внимание на данные ПРИЛОЖЕНИЯ 2.

За 2013 год прибыль компании составила 12.809 млн.руб.

В рамках анализа критериев, обусловленных темой данной ВКР, в качестве объекта анализа Дебиторской задолженности (платежей по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), берется пункт Ф1.230 бухгалтерских балансов, а в рамках анализа Дебиторской задолженности (платежей по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), во внимание берется пункт Ф1.240, данных балансов. При этом, регуляция заемных средств, рассчитывается в статье Ф1.1510 по разделу V - Краткосрочные пассивы, а оценка кредиторской задолженности, по статье Ф1.1520, данного раздела. Общий баланс чистой прибыли, обуславливается на базе Ф2.2500 - совокупного финансового результата за период, при этом ведется полный учет убытков Ф2.2400, которые претерпела компания, за расчетный период. Данный убыток вычитывается из общего расчета Ф2.2500 - совокупного финансового результата за период и образует показатель рентабельности финансовой деятельности компании, при этом рентабельность, обуславливает на сколько прибыльно и доходно компания достигает результатов от своей финансовой стратегии.

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2013 г.КодПоказательНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего годаНа 31 декабря года предшествующего предыдущемуФ1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы410184539441263Ф1.1150Основные средства410184539441263Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы193223145908141990Ф1.1210Запасы170582347934525Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2600264Ф1.1230Дебиторская задолженность168658113860103641Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)641785093509Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты77110Ф1.1260Прочие оборотные активы595951БАЛАНС234241191302183253Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал594884668838655Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)101010Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)594784667838645Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы314243142431424Ф1.1410Заемные средства314243142431424Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы14329113190113174Ф1.1510Заемные средства278108331Ф1.1520Кредиторская задолженность140548113190104843Ф1.1600БАЛАНС (актив)234241191302183253Ф1.1700БАЛАНС (пассив)314243142431424Ф1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы347464101845394Ф1.1150Основные средства347464101845394Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы238314193223145908Ф1.1210Запасы1303681705823479Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям3882600Ф1.1230Дебиторская задолженность105068168658113860Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)241764178509Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты07711Ф1.1260Прочие оборотные активы735959БАЛАНС273060234241191302Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал710845947846678Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)101010Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)710845947846678Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы314243142431424Ф1.1410Заемные средства314243142431424Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы17054214329113190Ф1.1510Заемные средства7627810Ф1.1520Кредиторская задолженность170466140548113190Ф1.1700БАЛАНС (пассив)273060234241191302Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2015 г.КодПоказательНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего годаНа 31 декабря года предшествующего предыдущемуФ1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы287953474641018Ф1.1150Основные средства287953474641018Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы206935238581193223Ф1.1210Запасы15644513063517058Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям428388260Ф1.1230Дебиторская задолженность35098105068168658Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1489124176417Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты00771Ф1.1260Прочие оборотные активы737359БАЛАНС235730273327234241Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал824537136159448Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)101010Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)824437135159478Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы314243142431424Ф1.1410Заемные средства314243142431424Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы12185317054214329Ф1.1510Заемные средства0762781Ф1.1520Кредиторская задолженность121853170466140548Ф1.1700БАЛАНС (пассив)235730273327234241Ф2.2100Валовая прибыль (убыток)2012025922Ф2.2110Выручка303812258544Ф2.2120Себестоимость продаж283692232622Ф2.2200Прибыль (убыток) от продаж1040820142Ф2.2220Управленческие расходы67125780Ф2.2340Прочие доходы10348022Ф2.2350Прочие расходы168914032Ф2.2500Совокупный финансовый результат периода1109211873

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2016 г.КодПоказательНа 31 Марта 2016 г.Ф1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы27352Ф1.1150Основные средства27352Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы229394Ф1.1210Запасы175854Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям345Ф1.1230Дебиторская задолженность31431Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)21691Ф1.1260Прочие оборотные активы73БАЛАНС256746Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал82408Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)82398Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы31424Ф1.1410Заемные средства31424Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы142915Ф1.1510Заемные средстваФ1.1520Кредиторская задолженность142915Ф1.1700БАЛАНС (пассив)256747

В рамках анализа дебиторской задолженности по итогам сверки с результатами производственной деятельности компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", было выявлено, что производственная структура разбиения этой задолженности, распределяется на ведение отчетов по следующим критериям:

расчеты с поставщиками; - расчеты с покупателями; - расчеты по налогам и сборам; - расчеты по социальному страхованию; - расчеты с подотчетными лицами; - расчеты с персоналом и прочими служащими; - расчеты по вкладам в уставной капитал; - расчеты с разными дебиторами и кредиторами; - выполненные работы; - резервы предстоящих расходов.

Кредиторская задолженность данной компании, рассчитывается на базе учета следующих критериев: - расчеты с поставщиками; - расчеты с покупателями; - расчеты по налогам и сборам; - расчеты по социальному страхованию; - расчеты с персоналом по оплате труда; - прочие расчеты.

2.2 Учет дебетовой и кредитовой задолженности в ООО ПК ДЭМИ

Несмотря на благополучное состояние состава оборотных средств на анализируемом предприятии, этот показатель требует постоянного анализа и учета, кроме того, целью экономической деятельности любого предприятия является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных средств. Для достижения этой цели можно предложить несколько рекомендаций.

Повышение эффективности управления производственными запасами тесно связано с их рациональным нормированием. В практике существует несколько принципиально разных подходов к решению этой проблемы, наиболее точным и рациональным является метод прямого счета по каждому элементу запасов в отдельности, поскольку он позволяет получить более точный результат и снижает влияние ценового фактора.

Таким образом, оборачиваемость оборотных средств является только лишь одним из системы показателей их эффективного использования. Рассчитывать коэффициент оборачиваемости в условиях инфляции наиболее целесообразно в текущих ценах по выручке от реализации продукции, что позволит сгладить влияние ценового фактора. Наряду с этим показателем при анализе оборачиваемости используют коэффициент закрепления оборотных средств - продолжительность одного оборота в днях, а также различные частные показатели, которые могут рассчитываться по особому обороту. Так, особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для готовой продукции - отгрузка и т.д.

Продолжительность оборота, как всех текущих активов, так и отдельных видов может измениться за счет суммы выручки и средних остатков оборотных средств. Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Т 0 = СО * Д / Рп

Т 0 = 1 369 200 * 360 /16 136 047 = 30,55 дней

Т усл = СО * Д / Рп

Т усл = 2 153 795,5 * 360 / 18 148 500 = 42,72 дней

Т 1 = СО1 * Д / Рп1

Т 1 = 2 153 795,5 * 360 / 24 982 702 = 31,04 дней

Отсюда изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет суммы оборотного капитала (Т РП):

Т РП = Т1 - Т усл

Т РП = 31,04 - 42,72 = -11,68

За счет изменения суммы оборотного капитала продолжительность оборота уменьшилась на 11,68 оборотов.

Изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет средних остатков оборотных средств (Т СО):

Т СО = Тусл - Т 0

Т СО = 42,72 - 30,55 = 12,17

За счет изменения средних остатков продолжительность оборота увеличилась на 12,17 оборота.

Т = Т1 - Т0

Т = 31,04 - 30,55 = -0,49

Продолжительность оборота за отчетный год по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,49 дней.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

± Э = РП факт / Д * Т

± Э = 26 494 185 / 360 * (-0,49) = -36061,530 тыс. руб.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств получили дополнительно высвобожденные средства на сумму 36 061,530 тыс. руб.

При накоплении излишних запасов часть оборотных средств предприятия ООО «Промышленная компания ДЭМИ» как бы замораживается, долго лежит на складах «мертвым» грузом, исключается из общего кругооборота, в следствии чего замедляется оборот оборотных средств.

на стадии обращения - увеличение объема и обеспечение ритмичности продажи продукции, что способствует бесперебойной отгрузке покупателям и своевременному поступлению денежных средств за нее на расчетный счет; развитие системы расчетов, своевременное оформление документов и строгое соблюдение платежной дисциплины.

Результативное использование оборотного капитала играет большую роль в нормализациях работы компании, увеличения уровней рентабельности производств и зависит от многих факторов. В современном условии большое отрицательное воздействие на изменения результативности применения оборотных средств и замедления оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

уменьшения объема производства и потребительского спроса;

высокий темп инфляции;

разрывы хозяйственных связей;

нарушения договорной и платежно-расчетной дисциплины;

уменьшение доступа к кредиту вследствие высоких банковских процентов.

Обобщающими показателями результативности применения оборотного капитала являются показатели его рентабельности.

Данные показатели характеризует величину прибыли, которые получаются на каждый рубль оборотного капитала и отражает финансовую результативность работы компании, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов в компании.

Оценка результативности применения оборотного капитала реализуется через показатели его оборачиваемости. Потому как параметром оценок результативности применения оборотного капитала является фактор времени, применяются показатели, которые отражают, во-первых, общее время оборота или продолжительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорости оборотов.

Анализ оборотного капитала в компании показал, что оборотный капитал с каждым годом снижается. Данные изменения происходят основным образом, из-за изменений фондов обращений, так как они составляют существенную долю оборотного капитала.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

В рамках анализа деловой активности и для сверки данных расчета, мною были приведены не только балансовая статистика бухгалтерского учета и оборотно-сальдовых ведомостей, но и отчет о финансовых результатах за период 2014 и 2015г., который следует ниже:

Таблица 12. Отчет о финансовых результатах ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2015 г.

Наименование показателяЗа отчетный годЗа предыдущий годВыручка303812258544Себестоимость продаж283692232622Валовая прибыль (убыток)2012025922Коммерческие расходы--Управленческие расходы67125780Прибыль (убыток) от продаж1340820142Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению--Проценты к уплате--Прочие доходы10348022Прочие расходы168914032Прибыль (убыток) до налогообложения1275314132Текущий налог на прибыль16612259- в.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)--Изменения отложенных налоговых обязательств--Прочее--Чистая прибыль (убыток)1109211873Совокупный финансовый результат периода1109211873

Таблица 13. Отчет о финансовых результатах ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2014 г.

Наименование показателяЗа отчетный годЗа предыдущий годВыручка258544326943Себестоимость продаж233189309322Валовая прибыль (убыток)2535517621Коммерческие расходы--Управленческие расходы54805682Прибыль (убыток) от продаж1987511939Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению--Проценты к уплате--Прочие доходы80226421Прочие расходы140323202Прибыль (убыток) до налогообложения1386515158Текущий налог на прибыль22592349- в.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)--Изменения отложенных налоговых обязательств--Прочее--Чистая прибыль (убыток)--Совокупный финансовый результат периода--

Для оценок оборачиваемости оборотного капитала применяются такие показатели.

.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:


За 2015 год:

Выручка от продаж за 2015 г., составила 303812 тыс.руб.

За 2014 год:

Выручка от продаж за 2014 г., составила 258544 тыс. руб.

Коэффициент характеризует отдачу продукций на каждый рубль оборотных средств или количества оборотов. Значит, за 2014 год оборотные средства совершили 1,1002 оборота, а в 2015 оборачиваемость поднялась и составила 1,14 оборота. Замедления скоростей оборотных средств, стало следствиями значительного повышения дебиторских задолженностей с 105068 тыс. руб. до 35098 тыс. руб. Замедления оборачиваемостей оборотных активов приводит к росту их остатков, значит, у компании появляется потребность в дополнительных финансированиях.

.Коэффициент закреплений оборотных средств на 1 руб. продукций:


За 2015 год:

За 2014 год:

Этот коэффициент характеризует долю запасов, которые приходятся на 1 руб. себестоимостей реализованных продукций. Значит, можно утверждать, что на 1 руб. реализованных продукций в 2014 году приходилось 0,9088 рубля стоимости запасов, а в 2015 году доля запасов в 1 рубле реализованных продукций упала и составила 0,87 рубля. Существенное повышение связано с ростом материалоемкостей продукций.

3.Оборачиваемость оборотных средств в днях:

За 2015 год:

За 2014 год:

По данным расчетам видно, что оборачиваемость оборотных средств в днях упала, но не на много.

С 327,1968 дней в 2014г., до 313,895 дней в 2015г. Замедление темпа оборачиваемости оборотных средств, в днях, свидетельствует о необходимостях привлечений дополнительных оборотных средств. Также может возникнуть необходимость повышения потребностей в них. Именно этот фактор, может свидетельствовать об ухудшениях использования оборотных средств и о ведении изначально неправильной политики управления оборотными средствами.

Расчеты и оценки частных показателей оборачиваемости.

4.Прямой коэффициент оборачиваемости запасов:


За 2015 год:

За 2014 год:

Оборачиваемость запасов показывает скорость списаний запасов в связи с продажами товара, продукций, работы, услуги по обыкновенным видам деятельности. По проведенным расчетам видно, что оборачиваемость запасов увеличилась с 1,100 до 1,14. Рост оборачиваемостей запасов связан с повышением выручек в 2015г. и уменьшением стоимостей запасов.

Операционный цикл равен времени между закупками сырья и материалов или товаров и получениями выручек от реализаций продукций.


В 2014 году по сравнению с 2013 годом операционные циклы повысились на 70 дней. Этот показатель является негативной характеристикой производств. Потому как при повышении длительностей операционного цикла, при прочих равных условиях, повышается время между закупками сырья и получениями выручек, вследствие чего уменьшается рентабельность.

Рост длительностей операционного цикла произошел благодаря значительному повышению периодов оборота дебиторских задолженностей - с 26 до 99 дней. Соответственно повышение этого показателя в днях неблагоприятно характеризует деятельность компании. Главная задача компании - сжимать расчеты с покупателями, для этого руководству стоит пересмотреть политику управлений дебиторскими задолженностями.


Финансовый цикл - начинается с моментов оплаты поставщику материалов (погашения кредиторских задолженностей), оканчивается в момент получений денег от покупателя за отгруженные продукции (погашения дебиторских задолженностей). По данным расчетом видно, что продолжительность операционных циклов превышает сроки погашений задолженности кредитору, значит, у компании появляется потребность в дополнительном источнике финансирований. Финансовый цикл компании должен быть как можно длиннее.

Уменьшение периодов оборота производственных запасов на 3 дня привело к повышению ОЦ до 46 дней (на 3 дня по сравнению с 2013г.). Увеличение сроков оборота дебиторских задолженностей на 73 дня привело к росту длительностей ОЦ на 73 дня.

Из этого следует, что отрицательное воздействие на продолжительность ОЦ оказывает повышение продолжительности периода оборота производственных запасов, чем выше сроки оборота производственных запасов, тем длиннее ОЦ, тем ниже рентабельность продукций компании.

В рамках анализа деловой активности компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", мною были приведены расчетные данные оборотно-сальдовых ведомостей за период 2014, 2015 и 2016 г., расчет которых позволяет не только контролировать движение внутренних средств предприятия и следить за соотношением налоговых выплат, но и выявлять статистику расходов на материальные активы предприятия, при учете контроля за балансом выплат рабочему персоналу предприятия. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

Вывод: В рамках рассмотрения данной практической главы была выявлена и детально разобрана организационно-экономическая структура компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ". При этом, основной акцент был сделан на балансовом расчете основных средств, рентабельности предприятия, действующим порядком ведения бухгалтерского учета данного предприятия и его нормативно-правовой характеристики. При учете анализа всех этих аспектов, были выявлены значимые критерии для проведения эмпирической работы по системе совершенствования управления заемными и основными средствами, а также контролем ведения бухгалтерского учета и аудиторского анализа.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Совершенствование системы управления и учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности

Рентабельность - это относительный показатель экономической эффективности. Измеряется рентабельность в процентах, а вычисляется путем деления суммы прибыли на сумму активов и ресурсов, ее формирующих.

Рентабельность предприятия это показатель, иллюстрирующий степень эффективности использования предприятием в своей деятельности имущественных активов (оборотных и собственных средств). Главный смысл расчета рентабельности в том, чтобы показать, сколько прибыли получено предприятием на каждый рубль, вложенный в его производственные фонды.

На уровень рентабельности компании влияет множество факторов: структура капитала, его источники, структура и стоимость активов, степень вовлеченности производственных ресурсов в деятельность предприятия, стоимость оборотных средств, их источники, величина выручки от реализации, величина сложившихся за отчетный период затрат.

Формула расчета рентабельности предприятия

Рп = Б/ (среднее ОПФ + среднее ОА), где

Рп - рентабельность компании;

Б - балансовая прибыль за отчетный период;

среднее ОПФ - среднее значение стоимости основных производственных фондов компании за отчетный период;

среднее ОА - среднее значение стоимости оборотных активов за отчетный период.

Компания - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", в 2015 году получила 82453 тысяч рублей общей прибыли, подлежащей обложению налогом на прибыль. При этом стоимость ее основных фондов на начало года составила 59488, а на конец - 11873 рублей. Итог по второму разделу баланса «Оборотные активы» на 1 января 2015 года составил 273060, а на конец 2015 - 256746 рублей. Найдем рентабельность предприятия.

Среднее ОПФ будет равен: (59488 + 11873)/2 = 35680, 5 руб.

Среднее ОА: (273060 + 256746)/2 = 264903 руб.

Рентабельность предприятия на 2015 г., составит: [82453/264903 + 35680, 5)] * 100% = 27,5%

Ресурсное обеспечение предприятия является необходимым условием его развития. Именно наличие финансовых ресурсов определяют возможности формирования заемного капитала на промышленных предприятиях. В связи с этим система управления формированием заемного капитала - одно из важнейших функциональных направлений в системе управления капиталом. Его функциональными подсистемами являются привлечение финансовых ресурсов и оценка их эффективности.

В целом финансовое управление формированием заемного капитала предприятия представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации финансовых решений, регулирующих процесс привлечения заемных средств, а также определяющих наиболее рациональный источник финансирования заемного капитала в соответствии с потребностями и возможностями развития предприятия.

На первоначальном этапе формирования заемного капитала необходимо определиться с источниками и объемами привлечения финансовых ресурсов, затем производится оценка эффективности определенного источника привлечения ресурсов, оптимизация форм привлечения, оценка риска, связанного с формированием капитала. Основными объектами управления при формировании заемного капитала являются его стоимость (цена) и структура. Субъектная структура определяется в соответствии с внешними источниками финансирования деятельности предприятия, которые включают в себя различные формы займов и кредитов.

Направленностью действий управляющей системы на достижение конкретных целей. Перед тем, как привлекать заемный капитал, предприятие-заемщик должно четко определить цели и направления использования земных средств, сопоставить их эффективность и цену привлечения. И только после этого предприятие может начать осуществлять кредитно-займовые операции. Важность данного принципа состоит в том, что эффективность формы и условий привлечения заемного капитала зависят в первую очередь от целей, которые необходимо достичь.

Минимизацией транзакционных издержек привлечения заемных средств, при этом эффективность совокупности заемных средств объединенных в рамках единой организационной структуры корпорации (или заемный капитал корпорации) должен быть выше эффективности альтернативных вложений заемных средств по отдельности. Только в этом случае целесообразно говорить о том, что данная организационная структура корпорации эффективна для кредитно-займовых операций.

Комплексностью процесса управления заемным капиталом, включающего планирование, анализ, регулирование и контроль этапов привлечения и использования заемных средств.

Неопределенностью в реализации стратегии кредитно-займовых операций. Реализация стратегии привлечения заемных средств происходит в неопределенной внешней среде, ошибки неизбежны и естественны, поэтому управление должно быть гибким, уметь приспосабливаться, уметь изменяться, когда обстановка неожиданно меняется.

Единством перспективного и текущего планирования потребностей (с учетом своих возможностей) в привлечении заемных средств предприятия обеспечивает непрерывность и помогает коммерческим организациям справиться с неопределенностью. Их единство определяет устойчивость развития предприятия, а также точность прогнозирования и планирования управляемой системы заемного капитала.

Обеспечение данных условий и характеристик базируется на определенных принципах управления формированием заемного капитала предприятия:

. Соответствия общей системе управления капиталом предприятия. Привлечение предприятием заемных средств всегда связано с изменением объема и структуры заемного капитала. Это определяет необходимость органической интегрированности управления кредитно-займовыми операциями предприятия с общей системой управления формированием капитала предприятия и его отдельными функциональными подсистемами.

. Финансовой обусловленности решений при формировании заемного капитала предприятий. Все финансовые решения в области привлечения заемных средств из различных источников и в разнообразных формах оказывают прямое или косвенное воздействие на последующую эффективность деятельности предприятия. Поэтому управление кредитно-займовыми операциями должно рассматривать в комплексе со стратегией развития предприятия в целом.

. Высокий динамизм процесса управления кредитно-займовыми операциями предприятия. Высокая динамика факторов внешней среды, и в первую очередь, это изменение конъюнктуры рынка капитала, обуславливает необходимость разработки управленческих решений в области кредитно-займовых операций предприятия, форм привлечения заемных средств в каждом конкретном случае отдельно. Поэтому система управления кредитно-займовыми операциями должна быть динамична, учитывать изменение факторов внутренней и внешней среды, темпы экономического развития, формы привлечения заемных источников финансирования и др.

. Вариантность подходов к выбору формы и условий привлечения предприятием заемных средств. Реализация этого принципа обусловлена действием закона неравновесных систем в соответствии, с которым невозможно точно рассчитать реальную будущую доходность капитала и принять единственно правильное решение. Поэтому данный принцип предполагает разработку альтернативного решения относительно объема, структуры заемного капитала, а также источников и форм их привлечения.

Вышеперечисленные принципы определяют цель управления формированием заемного капитала предприятия, которая заключается в повышении эффективности функционирования собственного капитала предприятия за счет использования заемных средств. Эффективное управление формированием заемного капитала предприятия является одним из способов максимизации стоимости предприятия за счет минимизации средневзвешенной цены капитала.

В процессе реализации своей главной цели управления формированием заемного капитала предприятия направлено на решение следующих задач:

привлечение достаточного объема финансовых ресурсов, обеспечивающего необходимые темпы экономического роста предприятия;

обеспечение условий максимальной доходности собственного капитала посредством минимизации его средневзвешенной цены, оптимизации соотношения собственных и заемных источников финансирования, рационализацией состава формируемого капитала по периоду его привлечения;

постановка системы контроля над формированием заемного капитала предприятия, которая позволит предотвратить потерю финансовой устойчивости за счет привлечения внешних источников финансирования и права собственности первоначальных учредителей предприятия за счет поглощения сторонними инвесторами;

создание финансовой гибкости предприятия путем обеспечения способности предприятия быстро формировать необходимый объем заемного капитала.

Сущность управления формированием заемного капитала предприятия проявляется в реализации оперативных, координационных, контрольных и регулирующих функциях управления этим процессом, которые обеспечивают достижение цели и выполнения комплекса задач данного процесса.

Оперативные функции связаны с непосредственным управлением движением денежного потока. Сюда относится управление притоком и оттоком денежных средств в результате кредитно-займовых операций.

К координационным функциям относятся анализ потребностей заемных средств и их структурирование по форме и условиям привлечения, анализ потенциальной и реальной доходности кредитно-займовых операций и т.д.

Контрольная функция выступает индикатором эффективности привлечения предприятием заемных средств. К ним относятся учет затрат на обслуживание финансовых обязательств; установление отклонений фактической величины доходности кредитно-займовых операций от прогнозируемой и выявление причин, вызвавших эти отклонения.

Регулирующие функции заключаются в разработке мероприятий, направленных на повышение эффективности форм и условий реализации кредитно-займовых операций.

Процесс управления формированием заемного капитала предприятия базируется на системе основных элементов, регулирующих процесс разработки и реализации финансовых решений в этой области. В качестве основных следует назвать рыночный механизм распределения финансовых ресурсов, государственное нормативно - регулирование кредитно-банковской деятельности и рынка ценных бумаг, а также система конкретных методов управления формированием заемного капитала. К числу основных из них относятся методы: технико-экономических расчетов, экономического анализа, экономико-статистические и экономико-математические и др.

Естественно такое предприятие имеет команду опытных и грамотных управленцев. Конкретно рекомендовать руководству какие-то изменения в плане заемной политики довольно сложно. Если на предприятии сложилась именно такая структура заемного капитала, значит, на данном этапе это было наиболее целесообразно. Тем не менее, можно дать общие теоретические рекомендации по совершенствованию структуры заемного капитала в Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

Основные виды заемного капитала следующие:

долгосрочные кредиты, составляют 49%;

краткосрочные кредиты - 34%;

кредиторская задолженность - 17%.

Ставка банковского процента по долгосрочным кредитам составляет 20%, по краткосрочным - 18%. Естественно необходимо по возможности максимально уменьшать долю более дорогих долгосрочных кредитов. К тому же увеличение сроков кредитования, применяемое для уменьшения ежегодных выплат кредитору, приводит к увеличению общей суммы процентов, которую уплатит заемщик за весь период кредитования.

Руководство предприятия может последовательно проводить политику постоянного возобновления заемных средств, привлекаемых на краткосрочной основе для целей долгосрочного финансирования. Краткосрочные кредиты тоже могут иметь разные процентные ставки. Очень внимательно нужно относиться к выбору и получению и этих кредитов.

Кредиторская задолженность состоит из отдельных статей. Более 8% составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, 2,7% - задолженность перед персоналом организации, 1% - задолженность перед государственными внебюджетными фондами, 2% - задолженность по налогам и сборам, 3% - задолженность перед прочими кредиторами.

Краткосрочная задолженность - это фактически бесплатный кредит и для предприятия выгодно максимально увеличивать его долю в заемном капитале. Но чрезмерно увеличивать долю кредиторской задолженности нельзя - это чревато различными штрафами, неустойками, отказом партнеров работать с данным предприятием, недовольством собственного персонала, падением имиджа предприятия и т.д.

Увеличение доли кредиторской задолженности на несколько процентов соответственно снизит процентные выплаты еще в несколько раз. Поэтому умелое управление кредиторской задолженности - важный рычаг экономии средств предприятия, особенно в сложных финансовых периодах.

Предлагаем следующие рекомендации по совершенствованию структуры заемного капитала компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»:

по возможности максимально использовать краткосрочные кредиты вместо долгосрочных как более дешевые;

увеличение в разумных пределах доли кредиторской задолженности;

анализ эффективности использования каждого вида заемного капитала в целях возможной корректировки структуры в будущем.

Таким образом, финансирование - это "пульсирующий" процесс, потребность в средствах для действительно эффективного использования определяется сложным взаимодействием стратегических и тактических целей предприятия, состоянием всех видов рынков, просто стечением самых разных обстоятельств, и далеко не всегда соответствует теоретически рассчитанным цифрам. В оперативном управлении предприятием важно не превращать структуру заемных средств в догму, но необходимо стремиться к максимально рациональному соотношению за достаточно длительный период, например год.

Условия долгового финансирования изменяются во времени, соответственно изменяются и предпочтения предприятий в выборе тех или иных источниках внешнего финансирования. Важно не упустить момента перелома ситуации, ибо "переворачивание" долгосрочных тенденций на рынке финансовых ресурсов может подвести предприятие к смене своих стратегических приоритетах и коренному пересмотру структуры источников средств.

Использование заемного капитала для финансирования деятельности предприятия, как правило, выгодно экономически, поскольку плата за этот источник в среднем ниже, чем за акционерный капитала (имеется ввиду, что проценты по кредитам и займам меньше рентабельности собственного капитала, характеризующей, по сути, уровень собственности собственного капитала. Иными словами, в нормальных условиях заемный капитал является более дешевым источником по сравнению с собственным капиталом). Привлечение этого источника позволяет собственникам и менеджерам существенного увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, т.е. расширить инвестиционные возможности предприятия.

Инвестиционный кредит выступает как разновидность банковского кредита (как правило, долгосрочного), направленного на инвестиционные цели. Экономическая сущность инвестиционного кредитования заключается во вмешательстве банковского капитала в процесс воспроизводства для возобновления его на качественно и/или количественно новом уровне, а также устранения каких-либо временных разрывов в воспроизводственном процессе. Инвестиционный кредит имеет определенные отличия от других кредитных сделок, в числе которых специфика целевого назначения кредита, более длительный срок предоставления и высокая степень риска. Кредит возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевого использования.

Важным условием выдачи кредита является его обеспечение - как один из наиболее надежных способов снижения риска невозврата кредита. Основными формами обеспечения кредита, применяемыми в банковской практике, выступают: залог, поручительство, гарантия, неустойка.

Для привлечения банковского кредита заемщик предоставляет банку следующие документы, характеризующие его платежеспособность:

финансовую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), на основе которой определяются показатели рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и другие финансовые коэффициенты;

технико-экономическое обоснование или бизнес-план, которые раскрывали бы суть хозяйственной деятельности и подтверждали эффективность использования ресурсов;

план маркетинга, по которому оценивается уровень риска с точки зрения осуществимости предприятием кредитуемого мероприятия или проекта в целом.

Показатели рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и другие финансовые коэффициенты были рассчитаны в п.2.2

Бизнес-план для предполагаемого инвестиционного проекта представлен ниже.

Руководством Компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» рассматривается предложение об инвестиционном проекте с привлечением заемного капитала.

Суть проекта: Замена установок на третьей заключительной стадии дробления гранита с целью увеличения на 13-15% выхода щебня наиболее дорогой и ликвидной фракции 5-20 мм.

Форма участия государства в финансовом обеспечении проекта: Выделение кредита на льготной основе. Финансирование проекта:

Основной целью данного проекта является техническое перевооружение третьей стадии дробления дробильно-сортировочного завода (ДСЗ) для увеличения выхода щебня наиболее ликвидных фракций.

Реализация данного проекта позволит:

Увеличить поступление налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней.

. Повысить качество и снизить стоимость продукции.

Срок предоставления кредита является одним из определяющих условий его привлечения. Оптимальным считается срок предоставления кредита, в течение которого полностью реализуется цель его привлечения.

Представленный инвестиционный проект рассчитан на пять лет.

Инвестиционная задолженность будет погашаться в течение четырёх лет, причём наибольшую часть долга (35 млн. рублей) планируется выплатить в течение третьего года освоения проекта, после выхода предприятия на освоение основных производственных мощностей.

Выплата процента за кредит (5730,0 тыс. руб) будет произведена в течение второго года реализации проекта. Таким образом можно сделать вывод, что в течение рассматриваемого периода предприятие Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» будет работать безубыточно и способно своевременно погашать инвестиционную задолженность.

Одним из наиболее оптимальных рамочных показателей здорового состояния компании можно назвать ситуацию, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую. При этом, как мы уже отмечали, данное "непревышение" должно быть достигнуто в отношении как можно более дискретного ряда значений (сроков): годовая кредиторская задолженность должна быть не больше годовой дебиторской, месячная и 5-ти дневная кредиторская не более месячной и 5-ти дневной дебиторской соответственно и т.д.

Стратегическое планирование капитальных вложений позволит руководству Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» выбрать такие варианты размещения дефицитных ресурсов, которые могут обеспечить получение наилучших из ряда возможных социально-экономических результатов.

Таким образом, для привлечения необходимых заемных средств, для инвестиционного проекта необходима детальная проработка экономической и социальной эффективности инвестиционного проекта. Представленные выше расчетные документы должны служить для заемщика, т.е. банка-кредитора хорошей гарантией возврата своих предоставленных денежных средств. Поэтому для успешного привлечения заемных средств нужна тщательная и детальная проработка экономического эффекта от инвестиционного проекта для представления прогнозных результатов потенциальному заемщику.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.

Таким образом, представим следующие рекомендации прямо или косвенно способствующие успешному привлечению заемных денежных средств:

создание и поддерживание высокой деловой репутации предприятия, как надежного делового партнера, в том числе и как надежного заемщика;

тщательный анализ долгосрочных планов на предмет их эффективности;

анализ эффективности использования заемных средств в предшествующих периодах;

четкое определение целей привлечения заемных средств в настоящем периоде;

обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынке;

обеспечение своевременных расчетов по предоставленным кредитам;

увеличение доли кредиторской задолженности до оптимальных пределов.

В целом по третьему разделу можно сделать вывод, что умелое привлечение заемного капитала и эффективное его использование имеет огромное, даже первостепенное значение в хозяйственной деятельности современного предприятия. Так как использование только собственного капитала не дает предприятию перспектив нормального развития и только грамотное привлечение, и использование заемного капитала дает предприятию хорошие перспективы развития.

3.2 Совершенствование управления денежными средствами

Рассмотрим рекомендации по разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств:

разделить поставщиков предприятия на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности предприятия. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству;

предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый подход был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения, и постараться достичь соответствующего соглашения об этом;

отложить осуществление платежей менее важным поставщикам;

найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками предприятия.

Кроме того, можно предложить рекомендации по увеличению поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей:

исследовать финансовые условия краткосрочного финансирования, предлагаемого банком, и варианты их улучшения;

пересмотреть условия долга предприятия (отсрочка выплаты основной суммы, снижение процентной ставки), и изучить возможность рефинансирования кредитов предприятия в других банках;

если нет других возможностей или источников для финансирования ваших операций, провести переговоры с акционерами или владельцами компании о изыскании дополнительных финансовых ресурсов;

уменьшить или отложить всякие намеченные выплаты дивидендов.

Можно также предложить следующие меры по оптимизации или уменьшению затрат:

Оптимизировать или уменьшить затраты на оплату труда: внедрить бонусные схемы оплаты; разделить бремя сокращения зарплат, если таковое будет осуществляться;

Упростить организационную структуру предприятия с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда;

Общехозяйственные расходы должны быть существенно уменьшены (затраты на содержание автотранспорта, представительские расходы и т.д.);

Перезаключить договора, определяющие задолженность предприятия в твердой валюте, в рублевую задолженность, например, объяснить кредитору что, если только задолженность предприятия не будет переведена в новую форму, ее последующий возврат может зависеть от формальной процедуры банкротства, что может означать для них возврат долга в сокращенном объеме или не возврат вообще. Убедить кредиторов предприятия работать с тем, чтобы создать более стабильный базис для постепенной выплаты долга в соответствии с согласованным твердым графиком его выплаты.

По договорам факторинга, компания(продавец) передаёт право взыскивать дебиторскую задолженность своих клиентов банку или факторинговой компании, которая, за комиссию от её объёмов, берёт на себя все операции с ней.

Таким образом, факторинг позволяет снизить расходы по ведению счетов, а также позволяет компаниям предложить более выгодные условия расчётов своим покупателям, предоставляя им отсрочку платежа. Это возможно благодаря тому, что компания-продавец, заключившая договор факторинга, получает большую часть платежа сразу после совершения сделок, в рамках финансирования под залог дебиторской задолженности.

Фактически это краткосрочный кредит продавцу, который может получить деньги сразу, не дожидаясь оплаты товаров или услуг.

Таким образом, используя факторинговые схемы, предприятия получают оборотные средства, а факторинговые компании, приобретая права требования на задолженность - проценты по ним.

Основным преимуществом факторинговых сделок является большая, по сравнению с кредитом, величина получаемых средств. Это объясняется тем, что факторинговая компания оценивает не само предприятие - заёмщика, как при кредитовании, а её агента по сделкам. Фактору при этом важно оценить уровень риска неполучения платежа именно от последнего. Это определяет потенциальных клиентов факторинговых компаний - компании, активно занимающиеся торговыми операциями.

Основными участниками рынка факторинговых услуг среди банков являются "Промсвязьбанк", "Национальный Банк Траст" (МФК "ТРАСТ"), банк "Союз", "Московский Кредитный Банк" , "Собинбанк".Банк НФК, Национальная Факторинговая Компания, Альфа-банк.

В общем виде факторинг используется так: поставщик продает товар покупателю, не требуя за него немедленной оплаты. За покупателя этого товара продавцу платит специализированная факторинговая компания или банк, после чего получает долг с покупателя товара.

Таким образом, продавец имеет возможность, заключив факторинговый договор, продать товар с отсрочкой платежа, обычно до 180 дней, и при этом получить оплату с некоторым дисконтом (скидкой) от факторинговой компании или банка сразу, переуступив ей право требования долга за поставленную продукцию.

Компания или банк, предоставляющая факторинговые услуги, в договоре именуется фактором. Покупатель товара или услуги - должником, или дебитором, а продавец - кредитором.

Как правило, факторинговая компания готова оплатить до 90% суммы задолженности сразу. Остальные 10% за вычетом комиссии выплачиваются тогда, когда дебитор погасит свою задолженность. Размер комиссии зависит от длительности отсрочки платежа и риска неоплаты задолженности.

В зависимости от действий при неоплате товара или услуги покупателем выделяют два вида факторинга: с регрессом и без регресса.

Факторинг с регрессом - вид факторинга, при котором в случае неоплаты долга покупателем продукции или услуг с кредитора-поставщика списывается сумма задолженности.

Так как риск при использовании факторинга с регрессом значительно меньше, чем при факторинге без регресса, то специализированная компания или банк готова выплатить продавцу продукции или услуг значительно больший процент сразу после того, как товар поставлен или услуга выполнена.

Например, Промсвязьбанк предлагает услугу по факторингу с регрессом. При этом продавец может получить незамедлительно до 95% от задолженности покупателя. Остальные 5% за минусом комиссии банка выплачиваются после исполнения должником своих обязательств.

Из-за того, что риск банка или специализированной факторинговой компании минимален, этот вид факторинга - самый распространенный в нашей стране на сегодняшний день.

Факторинг без регресса - вид факторинга, при котором риск неплатежа по задолженности принимает на себя организация, предоставляющая факторинговые услуги.

Факторинг без регресса стоит для продавца дороже, чем факторинг с регрессом, потому что в стоимость услуги должен закладываться риск неплатежа. Кроме того, предоставляя фактически кредит дебитору, факторинговая компания вынуждена отслеживать кредитоспособность различных организаций - клиентов поставщика, что само по себе стоит недешево.

3.3 Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала

Со скоростью оборота средств ООО «Промышленная компания ДЭМИ» связаны:

- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям);

потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

величина уплачиваемых налогов.

Отдельные виды активов ООО «Промышленная компания ДЭМИ» имеют различную скорость оборота.

Для ускорения оборачиваемости оборотных средств ООО «Промышленная компания ДЭМИ» необходимо:

увеличить объем производства и реализации и реализации продукции, то есть темпов производства и товарооборота.

улучшить и ускорить снабжения промышленности сырьем и другими необходимыми материалами;

улучшить и ускорить все качественные показатели деятельности предприятия, в частности снижения себестоимости продукции и повышения рентабельности его работы;

мобилизировать внутрипроизводственные резервы, высвобождения из оборота части оборотных средств;

сократить непроизводственные потери времени в использовании оборудования, что обуславливает увеличение выпуска продукции на каждый рубль стоимости основных фондов.

Кроме того, необходимо отметить, что поскольку оборотные средства одновременно и в различной форме находятся во всех стадиях процесса производства и сферы обращения, то ускорение их оборачиваемости в практике достигается многими путями. Однако наиболее существенных результатов для предприятия ООО «Промышленная компания ДЭМИ» можно добиться при одновременном воздействии на степень их использования во всех звеньях деятельности.

Совершенствование материально - технического обеспечения прочное и длительное прикрепление предприятий к определенным поставщикам создают условия для значительного ускорения оборачиваемости оборотных средств на этой стадии кругооборота.

Вывод: В рамках рассмотрения данной эмпирической главы, были положены методики разработки и совершенствования путей оборачиваемости оборотного капитала, управления денежными потоками и заемными средствами на предприятии - ООО «Промышленная компания ДЭМИ. В рамках рассмотрения были положены методики совершенствования, посредством внедрения систем автоматизации, регуляции денежных потоков и привлечения инвестиций в заемные фонды и.т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенной мною работы, можно сказать, что все поставленные цели и задачи, были полностью рассмотрены и детально проанализированы. При рассмотрении специализированной и учебно-дидактической литературы в публикациях отечественных и зарубежных авторов, а также Российских нормативно-правовых актов, были выявлены определенные закономерности, свидетельствующие о фактической актуальности темы исследования.

На основании выше рассмотренного материала по теме исследования, можно выявить следующие наиболее важные аспекты данной выпускной квалификационной работы:

Теоретические и методологические основы управления оборотным капиталом предприятия показали, что оборотный капитал это совокупность денежных средств, авансированных объединениями предприятиями организациями для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс реализации предоставления аналитических услуг. Сущность оборотного капитала определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В рамках анализа деловой активности и для сверки данных расчета, мною были приведены не только балансовая статистика бухгалтерского учета и оборотно-сальдовых ведомостей, но и отчет о финансовых результатах за период 2014 и 2015г.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий предприятия, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия и включающий в себя ряд специфических аспектов.

В конкретной практической ситуации, может быть внедрено несколько типовых методик оптимизации, но большинство случаев, предполагает лишь один вариант из всех возможных, поскольку финансовая стратегия не может быть разноплановой. Например, увеличения источников финансирования - увеличивать либо собственные, либо заемные источники; при росте или падении выручки от продаж - выбор наиболее благоприятного для предприятия соотношения динамики цен и натурального объема продаж; при осуществлении инвестиций - выбор из нескольких критериев их эффективного самого важного в условиях данного предприятия и т. д.

Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Главный бухгалтер выполняет следующие функции:

формирует полную и достоверную информацию о финансовых результатах от хозяйственной деятельности - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»;

обеспечивает контроль за движением и наличием имущества, использованием финансовых и трудовых, материальных ресурсов;

предотвращает отрицательные результаты деятельности - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» и выявляет резервы обеспечения его финансовой устойчивости.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность директор. Директор создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение работниками, имеющих отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с применением программы 1С «Управление торговлей 8», заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С 8.2: Зарплата и Управление Персоналом. Ежемесячно оформляются в печатном виде регистры бухгалтерского учета по счетам бухгалтерского учета. В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором между администрацией и трудовым коллективом и отдельными положениями по оплате труда. В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяется повременная форма оплаты труда. Учетом личного состава занимается отдел кадров. Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата № 71а.

Автоматизация бухгалтерского учета позволяет вести бухгалтерский учет с минимальными затратами труда и материалов, повышает его оперативность (предоставляет возможность постоянно быть в курсе финансового положения ООО «Промышленная компания ДЭМИ», что в свою очередь предоставляет возможность более эффективного управления предприятием и достижения более высоких результатов его деятельности. Бухгалтерская отчетность ООО «Промышленная компания ДЭМИ» формируется и отправляется в контролирующие органы через систему защищенного электронного документооборота «Контур - Экстерн».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативные правовые акты

. Налоговый Кодекс Российской федерации

.Гражданский Кодекс Российской Федерации

.Федеральный закон от 01.01.01 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / утверждено Приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34 н

. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н

.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению/ Утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств/ Утверждено Приказом Минфина РФ 13.06.95 г. № 49

. Федеральный Закон гражданского трудового кодекса от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Монографии и учебники

. Акулич, В.В. Оборотные средства: понятие, значение и инструменты анализа/В.В. Акулич// Экономика. Финансы. Управление.- 2014.- №4.-С.21-27.

. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. - М.: Компания Спутник+, 2014. - 118с.

. Аносов, В.М. Организация управления эффективностью оборотных средств в современных условиях/В.М. Аносов//Экономика. Финансы. Управление.-2012, №12.-С.67-72.

. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. -М.: Изд-во «Феникс», 2007. - 634 с.

. Астахова Е. Ю., Сафонова И. В. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. В 2-х ч. Ч. I.- М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008.- 344 с.

. Аскери О. Международные стандарты финансовой отчетности /О. Аскери,В. Тарусин,Л. Ходырев.- М.:Аскери. - 2011.- 1038 с.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2000.

. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. М.: Финансы и статистика, 2003.

. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2001.

. Бархатов, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности /А. П. Бархатов. -Изд-во:Дашков и Ко. -2012. - 482 с.

. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Новое знание,2012- 249с.

. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 259с.

. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник / под ред. Алексей Нечитайло, Любовь Фомина. - М.: Изд-во: Феникс, Серия: Высшее образование. - 2012. - 640 с.

. Бланк А.И. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Ника-центр, 2014. - 711с.

. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев.:Эльга, 2004.

. Бригхем Ю., Гапенски Л. Полный курс бухгалтерского учета в 2-х томах, перевод с английского под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2012. Т2. 669 с.

. Бунеева Р.И. Коммерческая деятельность: организация и управление. Учебник. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 365 с. (Высшее образование).

. Богаченко, В.М., Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд-е, перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. -480с.

. Богдановская, Л. Анализируем баланс: оценка собственных оборотных средств/Л. Богдановская// Налоги и бухгалтерский учет.-2014-№5(113)-С.17-27.

. Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.И. Волкова.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 520с.

. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия.: курс лекций, М.: ИНФРА-М.-2012.-280с.

. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений. / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина / - СПб.: Издательский дом «Герда», 2011. - 283 с.

. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. - Учебное пособие /А. Герасименко. - М.:Альпина Паблишер. -2011.- 440 с.

. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие. 2008. - 400 с

. Горицкая Н.А. Финансовая стратегия // Финансовый директор. 2012. №11. 504 с.

. Грязнова А.Г., Ленская С.А., Федотова М.А.Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 203 с.

. Джеймс С. Ванхорн, Джон М. Вахович. Основы финансового менеджмента. - М.: «Вильямс», 2013. - 1232 с.

. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 384с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Захаров, 2001.

. Когденко В.Г, Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТА-ДАНА, 2009.-392с.

. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2008. - 592 с.

. Лапин А.Н. Стратегическое управление современной организацией. - М., 2014.

. Морозов Т.Г., Пикулькин А.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 318с.

. Неудачин В.В. Реализация финансовой стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. - М.: Вершина, 2015. - с.128

. Пласкова Н.С. Экономический анализ: стратегический и текущий: учебник.-М.ЭКСМО, 2007. - 656 с.

. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. / С.И. Пучкова/- М.: Ид ФБК - Пресс, 2011. - 272 с.

. Пятов, М. Л. Анализ финансовой отчетности. - Учебное пособие /М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Изд-во:Бухгалтерский учет, Серия:Библиотека журнала "Бухгалтерский учет". - 2011. - 352 с.

. Экономический анализ/Под ред. А.И. Гинзбург. - СПб: Питер, 2013.- 480с.

. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / Под ред. А.П, Градова. - СПб.: Спец-Лит, 2012.. Периодические издания

. Большаков С.В. Основы управления финансами. - М.: ФБК-Пресс, 2013. - 234 с.

. Верхоглазенко В.Н. Стратегическое корпоративное планирование: проблемы и перспективы (анализ зарубежного и отечественного опыта стратегического планирования развития корпорации) // Консультант директора. 2014. № 6.

. Дюков И.И. Стратегия развития бизнеса. Практический подход. - СПб.: Питер, 2012.

. Журнал «Финансовый директор» №11, 2014

. Крейнина М.Н. Цели и задачи бухгалтерского учета. - 2015. - №5.

. Макаревич Л.Е Корпоративному управлению, стратегическому планированию, маркетингу - системный подход // Общество и экономика. 2013. №7-8.

. Российское предпринимательство. №11- 2012.

. Улина С.Л. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2012. - №3.

. Финансы и кредит №31 - 2009, №12-14 - 2013.. Материалы сети Интернет

. #"justify">. #"justify">. #"justify">. #"justify">ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2014г.

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства55 407 571,5755 407 571,5701.1ОС в организации55 407 571,5755 407 571,5702Амортизация ОС14 389 277,566 366 201,3420 755 478,9002.1Аморт. ОС, уч. на сч.01.114 389 277,566 366 201,3420 755 478,9008Влож.во внеоборотн.активы0,31181 664,4187 457,6294 207,1008.4Приобр. отд. объектов ОС0,31181 664,4187 457,6294 207,1010Материалы2 671 249,90246 462 845,83118 194 545,06130 939 550,6710.1Сырье и материалы1 020 213,01164 737 198,9971 625 757,6994 131 654,3110.2Покупные полуф. и компл.348 591,1242 247 196,3219 286 237,7923 309 549,6510.5Запасные части42 881,36148 165,76191 047,1210.6Прочие материалы274 371,8811 532 433,6717 159 082,31-5 352 276,7610.8Строительные материалы38 711,928 204 246,236 436 045,961 806 912,1910.9Инвентарь и хоз. прин-ти563 176,461 038 729,411 455 955,03145 950,8410.10М-лы спец.назн. на складе383 304,1518 554 875,452 231 466,2816 706 713,3219НДС по приобр. ценностям386 564,1446 919 109,4846 917 507,76388 165,8619.1НДС по приобретенным ОС32 699,5932 699,5919.3НДС по приобретенным МПЗ386 564,1446 886 409,8946 884 808,17388 165,8620Основное производство161 315,87233 014 231,43233 175 547,3025Общепроизводств. расходы19 316 884,5819 316 884,5826Общехозяйственные расходы5 780 252,835 780 252,8328Брак в производстве-53,0011,00-64,0040Выпуск продукции233 175 547,30233 175 547,3041Товары8 828,808 828,8041.4Покупные изделия8 828,808 828,8043Готовая продукция18 742,5177 545 780,4177 564 522,9250Касса5 154 026,235 154 026,2350.1Касса организации в руб.5 154 026,235 154 026,2351Расчетные счета27 505 982,8127 505 982,81Основной УралСиб21 734 313,1921 734 313,19СБЕРБАНК5 771 669,625 771 669,6252Валютные счета58Финансовые вложения6 416 989,001 000 000,005 000 000,002 416 989,0058.3Предоставленные займы6 416 989,001 000 000,005 000 000,002 416 989,0060Расчеты с поставщиками91 214 365,06296 481 717,15312 248 133,37106 980 781,2860.1Расч. с пост. в руб.155 858 180,80296 481 717,15312 248 133,37171 624 597,0260.2Авансы выданные в руб.64 643 815,7464 643 815,7462Расч. с покупател. и зак.166 065 957,68314 363 237,66397 706 580,2882 722 615,0662.1Расч. с покуп. в руб.179 448 463,92314 363 237,66397 706 580,2896 105 121,3062.2Авансы получ. в руб.13 382 506,2413 382 506,2466Расч. по краткоср. кред.2 780 627,716 570 000,003 865 000,0075 627,7166.1Краткоср. кредиты в руб.2 375 000,006 200 000,003 865 000,0040 000,0066.3Краткоср. займы в руб.405 627,71370 000,0035 627,7167Расч. по долгоср.кред.31 424 000,0031 424 000,0067.1Долгоср. кредиты в руб.31 424 000,0031 424 000,0068Налоги и сборы11 232 633,5658 345 123,2865 494 418,6518 381 928,9368.1Налог на доходы физ.лиц9 782 623,395 000 000,0014 419 516,9319 202 140,3268.2НДС2 285 223,8749 308 115,3948 009 724,93986 833,4168.4Налог на прибыль641 721,423 192 236,172 265 284,291 568 673,3068.4.1Расчеты с бюджетом707 633,343 192 236,172 265 284,291 634 585,2268.4.2Расчет налога на прибыль65 911,9265 911,9268.8Налог на имущество166 441,66844 771,72799 892,50121 562,4468.9налог на милицию1 386,341 386,3468.10Прочие налоги и сборы358 547,60358 547,6069Расч. по соц. страхованию13 822 919,3519 131 087,2527 282 512,5421 974 344,6469.1Социальное страхование147 122,463 060 407,892 225 866,63981 663,7269.2Пенсионное обеспечение11 688 297,7413 062 639,2419 802 489,9718 428 148,4769.2.1Федеральный бюджет1 461 961,7310 733,1010 733,101 461 961,7369.2.2Страховой ПФ12 231 629,4212 499 215,822 310 470,062 042 883,6669.2.3Накопительный ПФ918 630,05552 690,32451 629,08817 568,8169.2.6ОПС17 029 657,7317 029 657,7369.3Медицинское страхование2 204 404,042 681 599,564 513 554,814 036 359,2969.3.1ФФОМС2 179 329,842 681 599,564 363 062,693 860 792,9769.3.2ТФОМС25 074,20150 492,12175 566,3269.11Страхование от НС и ПЗ77 340,03326 440,56740 601,13491 500,6070Расч. по оплате труда6 255 595,0486 617 921,7381 358 639,98996 313,2971Расч. с подотчетн. лицами2 860,981 286 923,871 289 026,23758,6271.1Расчеты в рублях2 860,981 286 923,871 289 026,23758,6273Расч.с перс.по проч.опер.7,28126 472,73213 075,33-86 595,3273.3Расч. по прочим операциям7,28126 472,73213 075,33-86 595,3276Разн. дебиторы, кредиторы32 838,1477 099 701,1977 081 701,5114 838,4676.2Расч.по претензиям в руб.-3 580,64-0,01-3 580,6376.4Депонированные суммы29 257,8329 257,8376.5Расч.с деб.и кред.в руб.5 000 000,005 000 000,0076.ЗПРасч.с банками по з/п-0,3372 099 701,1972 081 701,52-18 000,0080Уставный капитал10 000,0010 000,0084Нераспределенная прибыль60 050 589,2411 300 935,5371 351 524,7784.1Прибыль, подлеж. распред.60 167 461,2311 300 935,5371 468 396,7684.2Убыток, подлеж. покрытию116 871,99116 871,9990Продажи1 024 610 647,661 024 610 647,6690.1Выручка305 082 267,02305 082 267,0290.1.1Выручка, не обл. ЕНВД305 082 267,02305 082 267,0290.2Себестоимость продаж233 194 289,81233 194 289,8190.2.1Себест.прод., не обл.ЕНВД233 194 289,81233 194 289,8190.3НДС46 537 972,9246 537 972,9290.8Управленческие расходы5 780 252,835 780 252,8390.8.1Упр.расх., не обл.ЕНВД5 780 252,835 780 252,8390.9Прибыль/убыток от продаж434 015 865,08434 015 865,0891Прочие доходы и расходы42 838 507,2742 838 507,2791.1Прочие доходы9 280 970,649 280 970,6491.2Прочие расходы15 290 798,5715 290 798,5791.9Сальдо пр. дох. и расх.18 266 738,0618 266 738,0697Расходы будущих периодов72 810,6272 810,6299Прибыли и убытки153 738 277,01153 738 277,0199.1Прибыли и убытки151 479 289,01151 479 289,0199.2Налог на прибыль2 258 988,002 258 988,0099.2.1Условн. расход по налогу2 258 988,002 258 988,00ДФЛДоходы физических лиц365 004 055,8081 358 639,98446 362 695,78ДФЛ.1Доходы, не обл. ЕНВД365 004 055,8081 358 639,98446 362 695,78МЦМат. ценности в экспл.107 329,10107 329,10МЦ.01Основные ср-ва в экспл.107 329,10107 329,10Н01Форм. ст-ти объекта учета188 051 637,9478 028 427,436 441 585,51259 638 479,86Н01.01Форм. ст-ти объектов ОС684 864,62232 766,1787 457,62830 173,17Н01.05Форм.расх.осн.пр-ва188 171 874,1771 431 798,61259 603 672,78Н01.06Форм.расх.осн.пр-ва,расп.97 305,156 363 862,656 354 116,89107 050,91Н01.09Строительство объектов ОС-902 400,00-902 400,00Н01.10Брак в производстве-6,0011,00-17,00Н02Движение имущества, прав938 974 650,39360 748 055,04183 067 794,851 116 654 910,58Н02.01Поступ. и выб. материалов772 392 568,41246 375 388,20117 506 397,34901 261 559,27Н02.02Поступ. и выб. товаров8 828,808 828,80Н02.03Поступ. и выб. гот.прод.989 189,85117 731,55871 458,30Н02.05Поступ. и выб. ценн.бумаг48 222 921,9448 222 921,94Н02.09МПЗ в произв. подразд.117 361 141,39114 372 666,8465 443 665,96166 290 142,27Н02.09.1Материалы в произв. подр.117 361 141,39114 372 666,8465 443 665,96166 290 142,27Н03Нормируемые расходы29 745,9229 745,92Н03.01Расх. на гарант. ремонт29 745,9229 745,92Н04Расходы будущих периодов63 499,4263 499,42Н04.09Проч.расх.будущ.периодов63 499,4263 499,42Н05Амортизируемое имущество41 008 351,5546 355,936 373 862,7234 680 844,76Н05.01Первоначальная ст-сть ОС55 474 897,6655 474 897,66Н05.02Амортизация ОС14 470 642,116 373 862,7220 844 504,83Н05.МЦОС, учит. в составе МПЗ4 096,0046 355,9350 451,93Н06Доходы от реализ. имущ.2 202 886 150,64266 566 418,202 469 452 568,84Н06.01Выр.от реализ. продукции2 172 403 847,04258 544 294,102 430 948 141,14Н06.03Выр.от реализ. проч.имущ.27 588 179,028 022 124,1035 610 303,12Н06.04Выр.от реализ.покупн.тов.2 894 124,582 894 124,58Н07Расходы,св.с реализ.имущ.837 947 869,8717 843 760,32855 791 630,19Н07.01Прямые расх. по произв-ву542 377 168,91117 731,55542 494 900,46Н07.04Косвенные расходы284 332 048,4814 592 298,27298 924 346,75Н07.04.1Косвенные расходы284 332 048,4814 592 298,27298 924 346,75Н07.05Ст-ть реализ. покупн.тов.2 435 632,062 435 632,06Н07.06Ст-ть реализ. проч. имущ.8 803 020,423 133 730,5011 936 750,92Н08Внереализационные доходы76 084,9676 084,96Н09Внереализационные расходы4 589 352,602 286 879,046 876 231,64Н13Движ. деб. и кред.задолж.697 503,52697 503,52Н13.01Движ. дебиторской задолж.23 750,0023 750,00Н13.02Движ. кредиторск. задолж.360 626,76360 626,76Н13.03НДС по кредиторск.задолж.360 626,76360 626,76СВЗСтраховые взносы23 108 530,6423 108 530,64СВЗ.01По деят., не обл. ЕНВД23 108 530,6423 108 530,64СВЗ.01.3Социальное страхование2 203 591,472 203 591,47СВЗ.01.4ФФОМС3 875 281,443 875 281,44СВЗ.01.8ОПС17 029 657,7317 029 657,73231 212 845,66231 212 845,662 977 265 942,112 977 265 942,11271 964 837,98271 964 837,98

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2015г.

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства55 407 571,5768 861,6755 476 433,2401.1ОС в организации55 407 571,5768 861,6755 476 433,2402Амортизация ОС20 755 478,906 055 938,3426 811 417,2402.1Аморт. ОС, уч. на сч.01.120 755 478,906 055 938,3426 811 417,2408Влож.во внеоборотн.активы94 207,10105 001,4468 861,67130 346,8708.4Приобр. отд. объектов ОС94 207,10105 001,4468 861,67130 346,8710Материалы130 939 550,67196 785 193,21171 288 698,68156 436 045,2010.1Сырье и материалы94 131 654,31133 584 441,41132 234 058,7995 482 036,9310.2Покупные полуф. и компл.23 309 549,6539 114 673,8520 310 738,1542 113 485,3510.5Запасные части191 047,1263 873,954 986,00249 935,0710.6Прочие материалы-5 352 276,7614 752 560,426 472 982,832 927 300,8310.8Строительные материалы1 806 912,195 611 512,88245 244,657 173 180,4210.9Инвентарь и хоз. прин-ти145 950,841 064 441,34678 566,92531 825,2610.10М-лы спец.назн. на складе16 706 713,322 593 689,3611 342 121,347 958 281,3419НДС по приобр. ценностям388 165,8637 321 754,0037 282 098,58427 821,2819.1НДС по приобретенным ОС18 900,2618 900,2619.3НДС по приобретенным МПЗ388 165,8637 302 853,7437 263 198,32427 821,2820Основное производство283 692 235,73283 692 235,7325Общепроизводств. расходы17 439 181,1517 439 181,1526Общехозяйственные расходы6 711 572,316 711 572,3128Брак в производстве-64,006,00-70,0040Выпуск продукции283 692 235,73283 692 235,7341Товары8 828,808 828,8041.4Покупные изделия8 828,808 828,8043Готовая продукция93 116 393,8093 116 393,8050Касса2 331 191,022 331 191,0250.1Касса организации в руб.2 331 191,022 331 191,0251Расчетные счета38 471 724,2938 471 724,29Основной УралСиб37 662 103,3937 662 103,39СБЕРБАНК809 620,90809 620,9052Валютные счета58Финансовые вложения2 416 989,0013 100 000,00625 627,7114 891 361,2958.3Предоставленные займы2 416 989,0013 100 000,00625 627,7114 891 361,2960Расчеты с поставщиками106 980 781,28317 270 410,01250 708 648,4440 419 019,7160.1Расч. с пост. в руб.171 624 597,02317 270 410,01250 708 648,44105 062 835,4560.2Авансы выданные в руб.64 643 815,7464 643 815,7462Расч. с покупател. и зак.82 722 615,06372 664 086,99447 895 081,667 491 620,3962.1Расч. с покуп. в руб.96 105 121,30359 300 229,49447 895 081,667 510 269,1362.2Авансы получ. в руб.13 382 506,2413 363 857,5018 648,7466Расч. по краткоср. кред.75 627,71875 627,71800 000,0066.1Краткоср. кредиты в руб.40 000,00840 000,00800 000,0066.3Краткоср. займы в руб.35 627,7135 627,7167Расч. по долгоср.кред.31 424 000,0031 424 000,0067.1Долгоср. кредиты в руб.31 424 000,0031 424 000,0068Налоги и сборы18 381 928,9353 204 966,9667 284 533,5032 461 495,4768.1Налог на доходы физ.лиц19 202 140,327 332 721,9310 159 251,0022 028 669,3968.2НДС986 833,4143 513 971,4254 768 015,8412 240 877,8368.4Налог на прибыль1 568 673,301 697 490,911 702 243,721 563 920,4968.4.1Расчеты с бюджетом1 634 585,221 697 490,911 702 243,721 629 832,4168.4.2Расчет налога на прибыль65 911,9265 911,9268.8Налог на имущество121 562,44660 782,70655 022,94115 802,6868.9налог на милицию1 386,341 386,3468.10Прочие налоги и сборы358 547,60358 547,6069Расч. по соц. страхованию21 974 344,6425 689 785,9623 689 816,8919 974 375,5769.1Социальное страхование981 663,722 711 480,952 127 947,131 565 197,5469.2Пенсионное обеспечение18 428 148,4717 470 176,7416 995 722,3417 953 694,0769.2.1Федеральный бюджет1 461 961,731 461 961,7369.2.2Страховой ПФ2 042 883,662 477 174,29487 557,3653 266,7369.2.3Накопительный ПФ817 568,818 509,938 509,93817 568,8169.2.6ОПС17 029 657,7314 984 492,5216 499 655,0518 544 820,2669.3Медицинское страхование4 036 359,294 940 833,983 949 991,293 045 516,6069.3.1ФФОМС3 860 792,974 940 833,983 949 991,292 869 950,2869.3.2ТФОМС175 566,32175 566,3269.11Страхование от НС и ПЗ491 500,60567 294,29616 156,13540 362,4470Расч. по оплате труда996 313,2978 856 390,4279 314 835,601 454 758,4771Расч. с подотчетн. лицами758,62836 640,69672 027,24165 372,0771.1Расчеты в рублях758,62836 640,69672 027,24165 372,0773Расч.с перс.по проч.опер.-86 595,32462 805,27418 113,05-41 903,1073.3Расч. по прочим операциям-86 595,32462 805,27418 113,05-41 903,1076Разн. дебиторы, кредиторы14 838,4675 179 785,4075 225 234,5860 287,6476.2Расч.по претензиям в руб.-3 580,6313 907,6413 907,64-3 580,6376.4Депонированные суммы29 257,8329 257,8376.ВАНДС с авансов выдан.45 448,6745 448,6776.ЗПРасч.с банками по з/п-18 000,0075 165 877,7675 165 878,27-17 999,4980Уставный капитал10 000,0010 000,0084Нераспределенная прибыль71 351 524,7711 091 787,7982 443 312,5684.1Прибыль, подлеж. распред.71 468 396,7611 091 787,7982 560 184,5584.2Убыток, подлеж. покрытию116 871,99116 871,9990Продажи1 157 465 601,091 157 465 601,0990.1Выручка358 498 194,19358 498 194,1990.1.1Выручка, не обл. ЕНВД358 498 194,19358 498 194,1990.2Себестоимость продаж283 692 235,73283 692 235,7390.2.1Себест.прод., не обл.ЕНВД283 692 235,73283 692 235,7390.3НДС54 686 165,5054 686 165,5090.8Управленческие расходы6 711 572,316 711 572,3190.8.1Упр.расх., не обл.ЕНВД6 711 572,316 711 572,3190.9Прибыль/убыток от продаж453 877 433,36453 877 433,3691Прочие доходы и расходы5 062 634,765 062 634,7691.1Прочие доходы1 035 277,861 035 277,8691.2Прочие расходы1 690 539,721 690 539,7291.9Сальдо пр. дох. и расх.2 336 817,182 336 817,1897Расходы будущих периодов72 810,6272 810,6299Прибыли и убытки111 094 908,28111 094 908,2899.1Прибыли и убытки109 433 737,28109 433 737,2899.2Налог на прибыль1 661 171,001 661 171,0099.2.1Условн. расход по налогу1 661 171,001 661 171,00ДФЛДоходы физических лиц446 362 695,7879 314 835,60525 677 531,38ДФЛ.1Доходы, не обл. ЕНВД446 362 695,7879 314 835,60525 677 531,38МЦМат. ценности в экспл.107 329,10107 329,10МЦ.01Основные ср-ва в экспл.107 329,10107 329,10Н01Форм. ст-ти объекта учета259 638 479,8677 574 596,306 057 914,16331 155 162,00Н01.01Форм. ст-ти объектов ОС830 173,17156 103,2068 861,67917 414,70Н01.05Форм.расх.осн.пр-ва259 603 672,7871 429 446,61331 033 119,39Н01.06Форм.расх.осн.пр-ва,расп.107 050,915 989 046,495 989 046,49107 050,91Н01.09Строительство объектов ОС-902 400,00-902 400,00Н01.10Брак в производстве-17,006,00-23,00Н02Движение имущества, прав1 116 654 910,58285 273 476,84154 736 924,011 247 191 463,41Н02.01Поступ. и выб. материалов901 261 559,27196 770 980,2688 505 208,091 009 527 331,44Н02.02Поступ. и выб. товаров8 828,808 828,80Н02.03Поступ. и выб. гот.прод.871 458,3030 890,98840 567,32Н02.05Поступ. и выб. ценн.бумаг48 222 921,9448 222 921,94Н02.09МПЗ в произв. подразд.166 290 142,2788 502 496,5866 200 824,94188 591 813,91Н02.09.1Материалы в произв. подр.166 290 142,2788 502 496,5866 200 824,94188 591 813,91Н03Нормируемые расходы29 745,9229 745,92Н03.01Расх. на гарант. ремонт29 745,9229 745,92Н04Расходы будущих периодов63 499,4263 499,42Н04.09Проч.расх.будущ.периодов63 499,4263 499,42Н05Амортизируемое имущество34 680 844,7668 861,676 040 148,2528 709 558,18Н05.01Первоначальная ст-сть ОС55 474 897,6668 861,6755 543 759,33Н05.02Амортизация ОС20 844 504,836 040 148,2526 884 653,08Н05.МЦОС, учит. в составе МПЗ50 451,9350 451,93Н06Доходы от реализ. имущ.2 469 452 568,84304 612 718,502 774 065 287,34Н06.01Выр.от реализ. продукции2 430 948 141,14303 812 028,702 734 760 169,84Н06.03Выр.от реализ. проч.имущ.35 610 303,12800 689,8036 410 992,92Н06.04Выр.от реализ.покупн.тов.2 894 124,582 894 124,58Н07Расходы,св.с реализ.имущ.855 791 630,1913 730 400,56869 522 030,75Н07.01Прямые расх. по произв-ву542 494 900,4630 890,98542 525 791,44Н07.04Косвенные расходы298 924 346,7513 696 798,07312 621 144,82Н07.04.1Косвенные расходы298 924 346,7513 696 798,07312 621 144,82Н07.05Ст-ть реализ. покупн.тов.2 435 632,062 435 632,06Н07.06Ст-ть реализ. проч. имущ.11 936 750,922 711,5111 939 462,43Н08Внереализационные доходы76 084,96233 242,56309 327,52Н09Внереализационные расходы6 876 231,64262 220,227 138 451,86Н13Движ. деб. и кред.задолж.697 503,52697 503,52Н13.01Движ. дебиторской задолж.23 750,0023 750,00Н13.02Движ. кредиторск. задолж.360 626,76360 626,76Н13.03НДС по кредиторск.задолж.360 626,76360 626,76СВЗСтраховые взносы22 541 981,4722 541 981,47СВЗ.01По деят., не обл. ЕНВД22 541 981,4722 541 981,47СВЗ.01.3Социальное страхование2 127 947,132 127 947,13СВЗ.01.4ФФОМС3 914 379,293 914 379,29СВЗ.01.8ОПС16 499 655,0516 499 655,05271 964 837,98271 964 837,983 171 498 987,893 171 498 987,89235 058 666,66235 058 666,66

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2016г (1й Квартал).

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства55 476 433,2455 476 433,2401.1ОС в организации55 476 433,2455 476 433,2402Амортизация ОС26 811 417,241 443 079,7728 254 497,0102.1Аморт. ОС, уч. на сч.01.126 811 417,241 443 079,7728 254 497,0108Влож.во внеоборотн.активы130 346,87130 346,8708.4Приобр. отд. объектов ОС130 346,87130 346,8710Материалы156 436 045,2039 394 114,4219 984 739,27175 845 420,3510.1Сырье и материалы95 482 036,9326 657 234,5015 530 067,89106 609 203,5410.2Покупные полуф. и компл.42 113 485,357 862 450,694 257 960,6745 717 975,3710.5Запасные части249 935,074 048,00253 983,0710.6Прочие материалы2 927 300,832 758 151,06125 171,435 560 280,4610.8Строительные материалы7 173 180,421 079 190,0638 992,128 213 378,3610.9Инвентарь и хоз. прин-ти531 825,26177 991,26709 816,5210.10М-лы спец.назн. на складе7 958 281,34855 048,8532 547,168 780 783,0319НДС по приобр. ценностям427 821,287 459 764,467 543 060,13344 525,6119.3НДС по приобретенным МПЗ427 821,287 459 764,467 543 060,13344 525,6120Основное производство47 519 206,0347 519 206,0325Общепроизводств. расходы4 398 655,224 398 655,2226Общехозяйственные расходы1 566 032,001 566 032,0028Брак в производстве-70,00-70,0040Выпуск продукции47 519 206,0347 519 206,0341Товары8 828,808 828,8041.4Покупные изделия8 828,808 828,8043Готовая продукция7 436 035,767 436 035,7650Касса149 091,96149 091,9650.1Касса организации в руб.149 091,96149 091,9651Расчетные счета9 415 591,489 415 591,48Основной УралСиб9 054 035,499 054 035,49СБЕРБАНК361 555,99361 555,9952Валютные счета58Финансовые вложения14 891 361,296 800 000,0021 691 361,2958.3Предоставленные займы14 891 361,296 800 000,0021 691 361,2960Расчеты с поставщиками40 419 019,7135 913 476,5150 220 607,4854 726 150,6860.1Расч. с пост. в руб.105 062 835,4535 913 476,5150 220 607,48119 369 966,4260.2Авансы выданные в руб.64 643 815,7464 643 815,7462Расч. с покупател. и зак.7 491 620,3958 892 484,1760 621 230,455 762 874,1162.1Расч. с покуп. в руб.7 510 269,1358 892 484,1760 621 230,455 781 522,8562.2Авансы получ. в руб.18 648,7418 648,7467Расч. по долгоср.кред.31 424 000,0031 424 000,0067.1Долгоср. кредиты в руб.31 424 000,0031 424 000,0068Налоги и сборы32 461 495,4713 101 757,6711 592 074,1530 951 811,9568.1Налог на доходы физ.лиц22 028 669,392 356 911,0024 385 580,3968.2НДС12 240 877,8312 725 558,138 980 188,158 495 507,8568.4Налог на прибыль1 563 920,49376 199,54108 781,001 831 339,0368.4.1Расчеты с бюджетом1 629 832,41376 199,54108 781,001 897 250,9568.4.2Расчет налога на прибыль65 911,9265 911,9268.8Налог на имущество115 802,68146 194,00261 996,6868.9налог на милицию1 386,341 386,3468.10Прочие налоги и сборы358 547,60358 547,6069Расч. по соц. страхованию19 974 375,574 383 215,645 954 231,3421 545 391,2769.1Социальное страхование1 565 197,5428 068,87810 213,98783 052,4369.2Пенсионное обеспечение17 953 694,073 814 496,244 069 140,3118 208 338,1469.2.1Федеральный бюджет1 461 961,731 461 961,7369.2.2Страховой ПФ53 266,733 814 496,243 761 229,5169.2.3Накопительный ПФ817 568,81817 568,8169.2.6ОПС18 544 820,264 069 140,3122 613 960,5769.3Медицинское страхование3 045 516,60945 150,523 990 667,1269.3.1ФФОМС2 869 950,28945 150,523 815 100,8069.3.2ТФОМС175 566,32175 566,3269.11Страхование от НС и ПЗ540 362,44540 650,53129 726,53129 438,4470Расч. по оплате труда1 454 758,4717 397 198,4218 767 072,772 824 632,8271Расч. с подотчетн. лицами165 372,07149 091,9616 280,1171.1Расчеты в рублях165 372,07149 091,9616 280,1173Расч.с перс.по проч.опер.-41 903,10140 574,60133 728,02-35 056,5273.3Расч. по прочим операциям-41 903,10140 574,60133 728,02-35 056,5276Разн. дебиторы, кредиторы60 287,6414 757 467,4421 557 467,446 860 287,6476.2Расч.по претензиям в руб.-3 580,63-3 580,6376.4Депонированные суммы29 257,8329 257,8376.ВАНДС с авансов выдан.45 448,6745 448,6776.ЗПРасч.с банками по з/п-17 999,4914 757 467,4421 557 467,446 782 000,5180Уставный капитал10 000,0010 000,0084Нераспределенная прибыль82 443 312,5682 443 312,5684.1Прибыль, подлеж. распред.82 560 184,5582 560 184,5584.2Убыток, подлеж. покрытию116 871,99116 871,9990Продажи63 415 936,2463 415 936,2490.1Выручка58 812 944,1758 812 944,1790.1.1Выручка, не обл. ЕНВД58 812 944,1758 812 944,1790.2Себестоимость продаж47 519 206,0347 519 206,0390.2.1Себест.прод., не обл.ЕНВД47 519 206,0347 519 206,0390.3НДС8 971 466,078 971 466,0790.8Управленческие расходы1 566 032,001 566 032,0090.8.1Упр.расх., не обл.ЕНВД1 566 032,001 566 032,0090.9Прибыль/убыток от продаж5 359 232,144 602 992,07756 240,0791Прочие доходы и расходы485 666,28485 666,2891.1Прочие доходы92 599,2492 599,2491.2Прочие расходы466 387,76466 387,7691.9Сальдо пр. дох. и расх.19 278,52393 067,04373 788,5297Расходы будущих периодов72 810,6272 810,6299Прибыли и убытки5 104 840,115 378 510,66273 670,5599.1Прибыли и убытки4 996 059,115 378 510,66382 451,5599.2Налог на прибыль108 781,00108 781,0099.2.1Условн. расход по налогу108 781,00108 781,00ДФЛДоходы физических лиц525 677 531,3818 770 703,06544 448 234,44ДФЛ.1Доходы, не обл. ЕНВД525 677 531,3818 770 703,06544 448 234,44МЦМат. ценности в экспл.107 329,10107 329,10МЦ.01Основные ср-ва в экспл.107 329,10107 329,10Н01Форм. ст-ти объекта учета331 155 162,0018 832 033,871 427 779,77348 559 416,10Н01.01Форм. ст-ти объектов ОС917 414,7012 775,44930 190,14Н01.05Форм.расх.осн.пр-ва331 033 119,3917 391 478,66348 424 598,05Н01.06Форм.расх.осн.пр-ва,расп.107 050,911 427 779,771 427 779,77107 050,91Н01.09Строительство объектов ОС-902 400,00-902 400,00Н01.10Брак в производстве-23,00-23,00Н02Движение имущества, прав1 247 191 463,4155 554 522,7832 343 314,951 270 402 671,24Н02.01Поступ. и выб. материалов1 009 527 331,4439 394 114,4216 160 409,151 032 761 036,71Н02.02Поступ. и выб. товаров8 828,808 828,80Н02.03Поступ. и выб. гот.прод.840 567,3222 494,96818 072,36Н02.05Поступ. и выб. ценн.бумаг48 222 921,9448 222 921,94Н02.09МПЗ в произв. подразд.188 591 813,9116 160 408,3616 160 410,84188 591 811,43Н02.09.1Материалы в произв. подр.188 591 813,9116 160 408,3616 160 410,84188 591 811,43Н03Нормируемые расходы29 745,9229 745,92Н03.01Расх. на гарант. ремонт29 745,9229 745,92Н04Расходы будущих периодов63 499,4263 499,42Н04.09Проч.расх.будущ.периодов63 499,4263 499,42Н05Амортизируемое имущество28 709 558,181 440 555,2127 269 002,97Н05.01Первоначальная ст-сть ОС55 543 759,3355 543 759,33Н05.02Амортизация ОС26 884 653,081 440 555,2128 325 208,29Н05.МЦОС, учит. в составе МПЗ50 451,9350 451,93Н06Доходы от реализ. имущ.2 774 065 287,3449 921 018,102 823 986 305,44Н06.01Выр.от реализ. продукции2 734 760 169,8449 841 478,102 784 601 647,94Н06.03Выр.от реализ. проч.имущ.36 410 992,9279 540,0036 490 532,92Н06.04Выр.от реализ.покупн.тов.2 894 124,582 894 124,58Н07Расходы,св.с реализ.имущ.869 522 030,753 594 658,38873 116 689,13Н07.01Прямые расх. по произв-ву542 525 791,4422 494,96542 548 286,40Н07.04Косвенные расходы312 621 144,823 572 162,63316 193 307,45Н07.04.1Косвенные расходы312 621 144,823 572 162,63316 193 307,45Н07.05Ст-ть реализ. покупн.тов.2 435 632,062 435 632,06Н07.06Ст-ть реализ. проч. имущ.11 939 462,430,7911 939 463,22Н08Внереализационные доходы309 327,5213 059,24322 386,76Н09Внереализационные расходы7 138 451,8642 397,707 180 849,56Н13Движ. деб. и кред.задолж.697 503,52697 503,52Н13.01Движ. дебиторской задолж.23 750,0023 750,00Н13.02Движ. кредиторск. задолж.360 626,76360 626,76Н13.03НДС по кредиторск.задолж.360 626,76360 626,76СВЗСтраховые взносы5 547 539,015 547 539,01СВЗ.01По деят., не обл. ЕНВД5 547 539,015 547 539,01СВЗ.01.3Социальное страхование533 248,18533 248,18СВЗ.01.4ФФОМС945 150,52945 150,52СВЗ.01.8ОПС4 069 140,314 069 140,31235 058 666,66235 058 666,66385 250 314,44385 250 314,44259 313 754,48259 313 754,48

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Результаты работы за 2010 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):КодПоказательЗначениеЕд.изм.Ф1.110Нематериальные активы0тыс. руб.Ф1.120Основные средства7591тыс. руб.Ф1.130Незавершенное строительство0тыс. руб.Ф1.135Доходные вложения в материальные ценности0тыс. руб.Ф1.140Долгосрочные финансовые вложения0тыс. руб.Ф1.145Отложенные налоговые активы0тыс. руб.Ф1.150Прочие внеоборотные активы0тыс. руб.Ф1.190ИТОГО по разделу I - Внеоборотные активы7591тыс. руб.Ф1.210Запасы32136тыс. руб.Ф1.211в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности31565тыс. руб.Ф1.212животные на выращивании и откорме0тыс. руб.Ф1.213затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)0тыс. руб.Ф1.214готовая продукция и товары для перепродажи9тыс. руб.Ф1.215товары отгруженные0тыс. руб.Ф1.216расходы будущих периодов562тыс. руб.Ф1.217прочие запасы и затраты0тыс. руб.Ф1.220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям123тыс. руб.Ф1.230Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)0тыс. руб.Ф1.231в т. ч.: покупатели и заказчики0тыс. руб.Ф1.240Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)59252тыс. руб.Ф1.241в т. ч.: покупатели и заказчики46481тыс. руб.Ф1.250Краткосрочные финансовые вложения2769тыс. руб.Ф1.260Денежные средства84тыс. руб.Ф1.270Прочие оборотные активы0тыс. руб.Ф1.290ИТОГО по разделу II - Оборотные активы94364тыс. руб.Ф1.300БАЛАНС (актив)101955тыс. руб.Ф1.410Уставный капитал10тыс. руб.Ф1.411Собственные акции выкупленные у акционеров0тыс. руб.Ф1.420Добавочный капитал0тыс. руб.Ф1.430Резервный капитал0тыс. руб.Ф1.431в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством0тыс. руб.Ф1.432резервы, образованные в соответствии с учредительными документами0тыс. руб.Ф1.470Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)21434тыс. руб.Ф1.490ИТОГО по разделу III - Собственный капитал21444тыс. руб.Ф1.510Займы и кредиты31424тыс. руб.Ф1.515Отложенные налоговые обязательства0тыс. руб.Ф1.520Прочие долгосрочные обязательства0тыс. руб.Ф1.590ИТОГО по разделу IV - Долгосрочные пассивы31424тыс. руб.Ф1.610Займы и кредиты31тыс. руб.Ф1.620Кредиторская задолженность49057тыс. руб.Ф1.621в т. ч.: поставщики и подрядчики30347тыс. руб.Ф1.622Задолженность перед персоналом организации2585тыс. руб.Ф1.623Задолженность перед государственными внебюджетными фондами8071тыс. руб.Ф1.624Задолженность по налогам и сборам7974тыс. руб.Ф1.625Прочие кредиторы80тыс. руб.Ф1.630Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов0тыс. руб.Ф1.640Доходы будущих периодов0тыс. руб.Ф1.650Резервы предстоящих расходов0тыс. руб.Ф1.660Прочие краткосрочные обязательства0тыс. руб.Ф1.690ИТОГО по разделу V - Краткосрочные пассивы49088тыс. руб.Ф1.700БАЛАНС (пассив)101956тыс. руб.Ф2.010Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг343381тыс. руб.Ф2.020Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг323256тыс. руб.Ф2.029Валовая прибыль20125тыс. руб.Ф2.030Коммерческие расходы0тыс. руб.Ф2.040Управленческие расходы3800тыс. руб.Ф2.050Прибыль (убыток) от продаж16325тыс. руб.Ф2.060Проценты к получению0тыс. руб.Ф2.070Проценты к уплате0тыс. руб.Ф2.080Доходы от участия в других организациях0тыс. руб.Ф2.090Прочие операционные доходы2тыс. руб.Ф2.100Прочие операционные расходы220тыс. руб.Ф2.140Прибыль (убыток) до налогообложения16107тыс. руб.Ф2.141Отложенные налоговые активы0тыс. руб.Ф2.142Отложенные налоговые обязательства0тыс. руб.Ф2.150Текущий налог на прибыль1639тыс. руб.Ф2.190Чистая прибыль (убыток) отчетного периода14468тыс. руб.Ф2.200Постоянные налоговые обязательства (активы)0тыс. руб.

Результаты работы за 2011 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):КодПоказательЗначениеЕд.изм.Ф1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы41263тыс. руб.Ф1.1110Нематериальные активы0тыс. руб.Ф1.1120Результаты исследований и разработок0тыс. руб.Ф1.1150Основные средства41263тыс. руб.Ф1.1160Доходные вложения в материальные ценности0тыс. руб.Ф1.1170Финансовые вложения0тыс. руб.Ф1.1180Отложенные налоговые активы0тыс. руб.Ф1.1190Прочие внеоборотные активы0тыс. руб.Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы141991тыс. руб.Ф1.1210Запасы34525тыс. руб.Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям264тыс. руб.Ф1.1230Дебиторская задолженность103641тыс. руб.Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)3509тыс. руб.Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты0тыс. руб.Ф1.1260Прочие оборотные активы51тыс. руб.Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал38655тыс. руб.Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10тыс. руб.Ф1.1320Собственные акции, выкупленные у акционеров0тыс. руб.Ф1.1340Переоценка внеоборотных активов0тыс. руб.Ф1.1350Добавочный капитал (без переоценки)0тыс. руб.Ф1.1360Резервный капитал0тыс. руб.Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)38645тыс. руб.Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы31424тыс. руб.Ф1.1410Заемные средства31424тыс. руб.Ф1.1420Отложенные налоговые обязательства0тыс. руб.Ф1.1430Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1450Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы113174тыс. руб.Ф1.1510Заемные средства8331тыс. руб.Ф1.1520Кредиторская задолженность104843тыс. руб.Ф1.1530Доходы будущих периодов0тыс. руб.Ф1.1540Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1550Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1600БАЛАНС (актив)183253тыс. руб.Ф1.1700БАЛАНС (пассив)183253тыс. руб.Ф2.2100Валовая прибыль (убыток)19359тыс. руб.Ф2.2110Выручка338175тыс. руб.Ф2.2120Себестоимость продаж318816тыс. руб.Ф2.2200Прибыль (убыток) от продаж17510тыс. руб.Ф2.2210Коммерческие расходы0тыс. руб.Ф2.2220Управленческие расходы1849тыс. руб.Ф2.2300Прибыль (убыток) до налогообложения20368тыс. руб.Ф2.2310Доходы от участия в других организациях0тыс. руб.Ф2.2320Проценты к получению0тыс. руб.Ф2.2330Проценты к уплате0тыс. руб.Ф2.2340Прочие доходы4650тыс. руб.Ф2.2350Прочие расходы1792тыс. руб.Ф2.2400Чистая прибыль (убыток)17211тыс. руб.Ф2.2410Текущий налог на прибыль3157тыс. руб.Ф2.2421в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)0тыс. руб.Ф2.2430Изменение отложенных налоговых обязательств0тыс. руб.Ф2.2450Изменение отложенных налоговых активов0тыс. руб.Ф2.2500Совокупный финансовый результат периода17211тыс. руб.Ф2.2510Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф2.2520Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф3.3600Чистые активы38655тыс. руб.Ф5.5610Материальные затраты231129тыс. руб.Ф5.5620Затраты на оплату труда62846тыс. руб.Ф5.5630Отчисления на социальные нужды20904тыс. руб.Ф5.5640Амортизация1193тыс. руб.Ф5.5650Прочие затраты2744тыс. руб.Ф5.5660Итого по элементам затрат318816тыс. руб.Ф5.5900Получено в отчетном году бюджетных средств - всего0тыс. руб.

Результаты работы за 2012 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):КодПоказательЗначениеЕд.изм.Ф1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы45394тыс. руб.Ф1.1110Нематериальные активы0тыс. руб.Ф1.1120Результаты исследований и разработок0тыс. руб.Ф1.1130Нематериальные поисковые активы0тыс. руб.Ф1.1140Материальные поисковые активы0тыс. руб.Ф1.1150Основные средства45394тыс. руб.Ф1.1160Доходные вложения в материальные ценности0тыс. руб.Ф1.1170Финансовые вложения0тыс. руб.Ф1.1180Отложенные налоговые активы0тыс. руб.Ф1.1190Прочие внеоборотные активы0тыс. руб.Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы145908тыс. руб.Ф1.1210Запасы23479тыс. руб.Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям0тыс. руб.Ф1.1230Дебиторская задолженность113860тыс. руб.Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)8509тыс. руб.Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты1тыс. руб.Ф1.1260Прочие оборотные активы59тыс. руб.Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал46688тыс. руб.Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10тыс. руб.Ф1.1320Собственные акции, выкупленные у акционеров0тыс. руб.Ф1.1340Переоценка внеоборотных активов0тыс. руб.Ф1.1350Добавочный капитал (без переоценки)0тыс. руб.Ф1.1360Резервный капитал0тыс. руб.Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)46678тыс. руб.Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы31424тыс. руб.Ф1.1410Заемные средства31424тыс. руб.Ф1.1420Отложенные налоговые обязательства0тыс. руб.Ф1.1430Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1450Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы113190тыс. руб.Ф1.1510Заемные средства0тыс. руб.Ф1.1520Кредиторская задолженность113190тыс. руб.Ф1.1530Доходы будущих периодов0тыс. руб.Ф1.1540Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1550Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1600БАЛАНС (актив)191302тыс. руб.Ф1.1700БАЛАНС (пассив)191302тыс. руб.Ф2.2100Валовая прибыль (убыток)11910тыс. руб.Ф2.2110Выручка423689тыс. руб.Ф2.2120Себестоимость продаж411779тыс. руб.Ф2.2200Прибыль (убыток) от продаж6316тыс. руб.Ф2.2210Коммерческие расходы0тыс. руб.Ф2.2220Управленческие расходы5594тыс. руб.Ф2.2300Прибыль (убыток) до налогообложения10413тыс. руб.Ф2.2310Доходы от участия в других организациях0тыс. руб.Ф2.2320Проценты к получению0тыс. руб.Ф2.2330Проценты к уплате0тыс. руб.Ф2.2340Прочие доходы13347тыс. руб.Ф2.2350Прочие расходы9250тыс. руб.Ф2.2400Чистая прибыль (убыток)8801тыс. руб.Ф2.2410Текущий налог на прибыль1612тыс. руб.Ф2.2421в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)0тыс. руб.Ф2.2430Изменение отложенных налоговых обязательств0тыс. руб.Ф2.2450Изменение отложенных налоговых активов0тыс. руб.Ф2.2460Прочее0тыс. руб.Ф2.2500Совокупный финансовый результат периода8801тыс. руб.Ф2.2510Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф2.2520Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф3.3600Чистые активы46688тыс. руб.

Результаты работы за 2013 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):КодПоказательЗначениеЕд.изм.Ф1.1100Итого по разделу I - Внеоборотные активы41018тыс. руб.Ф1.1110Нематериальные активы0тыс. руб.Ф1.1120Результаты исследований и разработок0тыс. руб.Ф1.1130Нематериальные поисковые активы0тыс. руб.Ф1.1140Материальные поисковые активы0тыс. руб.Ф1.1150Основные средства41018тыс. руб.Ф1.1160Доходные вложения в материальные ценности0тыс. руб.Ф1.1170Финансовые вложения0тыс. руб.Ф1.1180Отложенные налоговые активы0тыс. руб.Ф1.1190Прочие внеоборотные активы0тыс. руб.Ф1.1200Итого по разделу II - Оборотные активы193223тыс. руб.Ф1.1210Запасы17058тыс. руб.Ф1.1220Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям260тыс. руб.Ф1.1230Дебиторская задолженность168658тыс. руб.Ф1.1240Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)6417тыс. руб.Ф1.1250Денежные средства и денежные эквиваленты771тыс. руб.Ф1.1260Прочие оборотные активы59тыс. руб.Ф1.1300Итого по разделу III - Собственный капитал59488тыс. руб.Ф1.1310Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10тыс. руб.Ф1.1320Собственные акции, выкупленные у акционеров0тыс. руб.Ф1.1340Переоценка внеоборотных активов0тыс. руб.Ф1.1350Добавочный капитал (без переоценки)0тыс. руб.Ф1.1360Резервный капитал0тыс. руб.Ф1.1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)59478тыс. руб.Ф1.1400Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы31424тыс. руб.Ф1.1410Заемные средства31424тыс. руб.Ф1.1420Отложенные налоговые обязательства0тыс. руб.Ф1.1430Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1450Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1500Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы143329тыс. руб.Ф1.1510Заемные средства2781тыс. руб.Ф1.1520Кредиторская задолженность140548тыс. руб.Ф1.1530Доходы будущих периодов0тыс. руб.Ф1.1540Оценочные обязательства0тыс. руб.Ф1.1550Прочие обязательства0тыс. руб.Ф1.1600БАЛАНС (актив)234241тыс. руб.Ф1.1700БАЛАНС (пассив)234241тыс. руб.Ф2.2100Валовая прибыль (убыток)17621тыс. руб.Ф2.2110Выручка326943тыс. руб.Ф2.2120Себестоимость продаж309322тыс. руб.Ф2.2200Прибыль (убыток) от продаж11939тыс. руб.Ф2.2210Коммерческие расходы0тыс. руб.Ф2.2220Управленческие расходы5682тыс. руб.Ф2.2300Прибыль (убыток) до налогообложения15158тыс. руб.Ф2.2310Доходы от участия в других организациях0тыс. руб.Ф2.2320Проценты к получению0тыс. руб.Ф2.2330Проценты к уплате0тыс. руб.Ф2.2340Прочие доходы6421тыс. руб.Ф2.2350Прочие расходы3202тыс. руб.Ф2.2400Чистая прибыль (убыток)12809тыс. руб.Ф2.2410Текущий налог на прибыль2349тыс. руб.Ф2.2421в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)0тыс. руб.Ф2.2430Изменение отложенных налоговых обязательств0тыс. руб.Ф2.2450Изменение отложенных налоговых активов0тыс. руб.Ф2.2460Прочее0тыс. руб.Ф2.2500Совокупный финансовый результат периода12809тыс. руб.Ф2.2510Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф2.2520Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода0тыс. руб.Ф3.3600Чистые активы59488тыс. руб.

Похожие работы

 

Не нашел материала для курсовой или диплома?
Пишем качественные работы
Без плагиата!