Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО 'Промышленная компания ДЭМИ'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Пермский государственный национальный исследовательский

университет»

Кафедра учета, аудита и экономического анализа

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по направлению «Экономика» магистерской программы

«Финансовый аналитик»

на тему

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Пермь 2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВНЫХ КРИТЕРИЕВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности со ссылками на законодательство

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.2 Учет дебетовой и кредитовой задолженности в ООО ПК ДЭМИ

.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

.1 Совершенствование системы управления и учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности

.2 Совершенствование управления денежными средствами

.3 Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования.

Первоочередной задачей финансового менеджмента является организация формирования оборотных активов с целью оптимизации внутриэкономических процессов. Наиболее заметно этот вопрос актуализируется в случаях экономических реформ и невозможности восполнить баланс внутренних средств, предприятия в случае, когда финансовое планирование было произведено недостаточно эффективно, или даже более, убыточно.

Фактически каждая компания реализует свою стратегию исходя из финансового планирования, а заемные средства играют при этом очень неоднозначную роль. Стоит учитывать, что оборот заемных средств формируется за счет партнеров и инвесторов компании. Они могут быть из числа, как физических, так и юридических лиц. Заемные средства подлежат возврату в строго установленный срок, а их невыплата может контролироваться и налагаться уголовной ответственностью, либо административным взысканием. Именно по этой причине необходимо строго контролировать и производить точный расчет оборота заемных средств, с целью формирования инвестиционной политики предприятия, а также влиять за счет нее на коэффициент собственной - извлекаемой прибыли.

Контроль движения внутренних средств, осуществляется за счет бухгалтерского анализа и расчета внутреннего баланса, который входит в структуру движения оборотных активов. Ориентация процессов финансового менеджмента базируется на финансовой стратегии компании, при этом преследуемая цель обоих достаточно сходна и заключается в: достижении баланса возможной экономии на налоговых выплатах, оптимизации структуры оборотного капитала и снижения оборотов заемного капитала, поскольку их вытекающим следствием, является вероятность финансовых затруднений.

Правильное использование основных средств на предприятии, является основой финансового благосостояния и циклической работы предприятия. Также от данной основы зависит культурное и социально-бытовое благополучие сотрудников организации.

Циклический анализ структуры, состояния и движения, дополняет анализ текущего положения и использования внеоборотных активов и является основой благосостояние предприятия.

Применение данного анализа в первую очередь необходимо для правильной оценки и выявления объема структуры, объема, степени годности, темпов обновления, динамики и эффективности использования основных средств. Наибольшую часть элементов внеоборотных активов, составляют основные средства расходов предприятия. Их состояние определяет степень годности, объем, состав и структура, излишек и недостаток, уровень износа и другие побочные факторы.

Стоит заметить, что основные средства являются доминирующей основой производственной деятельности предприятия, без которой производственные процесс и извлечение прибыли от функционирования предприятия, являются неосуществимым.

Повышение эффективности предприятия становится возможным исключительно при качественном управлении основными средствами. Данное обстоятельство может решить многие производственные проблемы: увеличение выпуска продукции, увеличение прибыли и рентабельности производства, снижение себестоимости экономии капитальных вложений.

Исходя из позиции Волкова О.И., особенности технологии и организации производства, специализации, отрасли и технической оснащенности, напрямую зависят от состава и структуры основных фондов. В зависимости от различий между отраслями промышленности, внутри отдельной отрасли, выявляется структура основных фондов, в связи с теми же причинами.

Целью ВКР является изучение теоретических и методических основ управления оборотными активами, движением средств по базе расчетов дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчета специфики деловой активности компании на примере - ООО "Промышленная компания ДЭМИ" и разработки стратегии повышения её эффективности.

Для реализации поставленной цели в работе определены и должны быть решены следующие задачи:

Провести анализ основной понятийной сущности и классификации дебеторской и кредиторской задолженности;

Провести общий теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности;

Провести аналитику современных методов эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, в коммерческой организации;

Сделать анализ организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ";

Выявить структуру оборотных активов, партнеров и инвесторов компании, дебиторской и кредиторской задолженности, уровня деловой активности на базе анализа бухгалтерских балансов и оборотно-сальдовых ведомостей;

Провести системный анализ эффективности использования оборотного капитала в рамках достижения рентабельности процессов финансовой организации компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ";

Разработать методики совершенствования систем управления Д3 и К3 компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

Объектом исследования в работе является компания - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при управлении оборотным капиталом компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

Прикладное исследование проводилось методами сравнения технико-экономических значений с нормативами и в динамике, использовались расчетные, графические, аналитические, экономические, математические и статистические методы.

Источниками для проведения анализа являются качественный учет основных средств хозяйствующего субъекта, а также данные регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Проведение работы над анализом экономической деятельности предприятия необходимо для эффективного использования резервов предприятия, а также более устойчивой и прибыльной работы предприятия в целом.

Методологической основой в работе выступают труды таких ученых, как Ковалёва А.И., Табурачка П.П., Шеремет А.Д. и других авторов.

Структура ВКР состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы рассмотрены общие концептуальные моменты и критерии реализации успешной финансовой стратегии, а также основы управления внутренними и заемными средствами на предприятии.

Во второй главе работы был проведен анализ эффективности управления внутренними и заемными средствами на примере компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

В третьей главе работы были разработаны направления совершенствования управления денежными средствами в компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ".

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВНЫХ КРИТЕРИЕВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

 

Терминологическое определение дебиторской задолженности, обуславливает задолженность других организаций, а также задолженность работников и физических лиц данной организации за оказанные услуги, купленную продукцию, а также задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и.др. При учете этих факторов, дебиторами называются лица, которые должны данной организации.

При анализе текущих аспектов с позиции бухгалтерского учета, выявляется соотношение имущественных прав, которые рассматриваются с позиции анализа коэффициентов дебиторской задолженности и являются одним из объектов анализа гражданских прав. Так, согласно ст. 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага».

Понятие “дебиторская задолженность” включает в себя денежные средства и другое имущество, которые причитаются к оплате организации или гражданину, то есть эти средства они должны получить от своих покупателей, заказчиков, работодателей, заемщиков. При ведении бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается в активе баланса. Она возникает при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после поставки, при выдаче денежных средств работникам под отчет, при предоставлении рассрочки платежа, займа.

Понятие “кредиторская задолженность” означает, что физическое или юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию, кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам. В бухгалтерии она отражается в пассиве баланса.

Исходя из этой законодательной регламентации, право на получение дебиторской задолженности, является по факту имущественным правом, а сама дебиторская задолженность, имеет отнесенность к активам как имущество, и права на получение этого имущества, защищаемые действующим законодательством.

Процесс образования дебиторской задолженности, является следствием заключения специальных договорных отношений с контрагентами на тот период времени, когда момент перехода собственности на товары, работы и услуги, не совпадают во времени с их оплатой.

Существует три типовых принципа анализа дебиторской задолженности:

. как средство погашения кредиторской задолженности;

. как часть продукции, проданной покупателям;

. как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Существует определенная видовая классификация дебиторской задолженности, которая может рассматриваться с позиций продолжительности (срока предъявления) и экономического содержания обязательств, в зависимости от своевременности оплаты.

Классификационные признаки по видовому распределению дебиторской задолженности, представлены на рис. 1.

Рис.1- Классификация дебиторской задолженности

Реализация процессов проведения работ в сфере оказания услуг, выполнения работ, продажи готовой продукции, обуславливает содержание дебиторской задолженности. При этом, обеспеченная векселями, задолженность по реализации продукции, товара, услуги, и не связанная с ней задолженность по выданным авансам, расчетам с бюджетом, начислению задолженности и задолженности по внутренним счетам, также может обуславливать её содержание, либо противоречить ему в указанных случаях.

Кредиторская и дебиторская задолженность делятся на виды:

По срокам погашения:

• краткосрочная (до 1 года);

• долгосрочная (более 1 года).

По отношению к основной деятельности:

• относится к основной деятельности, то есть расчеты с поставщиками, покупателями, работниками, учредителями, бюджетом, кредитными организациями;

• не относится, то есть расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдача займов другим лицам, прочее.

По возможности погасить или взыскать:

• оплаченная или полученная в срок;

• просроченная, то есть сроки исполнения обязательств нарушены;

• сомнительная - вероятность исполнения обязательства очень низкая;

• безнадежная (для дебитора - невостребованная) - нет возможности взыскать или оплатить.

Дебиторская задолженность, классифицируемая продолжительностью, может обуславливаться краткосрочными и долгосрочными периодами.

Краткосрочный период - это период продолжительности погашения задолженности, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочный период - период, превышающий 12 месяцев.

Своевременная оплата, вносимая в счет погашения дебиторской задолженности, характеризуется как нормальная и просроченная. Для классификации нормального погашения, характерен не наступивший срок оплаты, а для просроченной, характерна просроченная неоплата за осуществленную услугу, проведенную работу, или реализованную продукцию в отношении отчетной даты её договорного осуществления.

При учете этого обстоятельства, просроченная задолженность может носить сомнительный и безнадежный характер.

Сомнительная задолженность достаточно четко охарактеризована налоговым законодательством: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

С позиции действующего законодательства, безнадежным долгами признаются те долги, срок давности которых по исковому заявлению истек, либо те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

При учете всех сопутствующих обстоятельств, можно дать достаточно четкое определение кредиторам, а также кредитовой задолженности. Итак, кредиторы - это те физические, либо юридические лица, перед которыми юридическая организация (предприятие), имеет долги (обязательства), которые подлежат обязательной выплате.

Далее обусловим понятие кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - это задолженность индивидуальным предпринимателям, организациям, физическим лицам, а также лицам из числа работников, в индивидуальном порядке данной организацией, которые образуются за материально-производственные работы, услуги, запасы, при расчетах по оплате труда, при расчетах с бюджетом и.т.д.

Также можно сказать, что кредиторская задолженность является одним из источников покрытия оборотных активов и которая может возникнуть в случае, когда материалы в организацию поступают раньше чем она их оплатила.

Существует ряд определенных условий, необходимых для признания кредиторской задолженности: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, при этом, стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Классификация кредиторской задолженности производится при учете содержания обязательств, возможности их исполнения и продолжительности. При этом её видовую классификацию, можно отобразить на следующей схеме - рис. 2.

Рис. 2. Классификация кредиторской задолженности.

Содержательный состав кредиторской задолженности, характеризуется приобретением услуг, (задолженность за товары, услуги, работы, приобретенную продукцию, включая суммы по предъявленным к уплате векселям), материально-производственных запасов, работ, а также не связанных с ней задолженности перед дочерними и зависимыми обществами, задолженности по расчете с бюджетом, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями), по выплате доходов, включая прочую задолженность.

В рамках рассмотрения позиции деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, хотелось бы обратить внимание на следующие аспекты:

Широкий смысл понимания кредиторской задолженности, охватывает задолженность организации, или кому бы то ни было. Общий состав кредиторской задолженности обуславливает задолженности по долгосрочным займам. Также известно, что с позиции российского бухгалтерского учета и отчетности, раскрывается обособленность займов и кредитов, которые классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Также исходя из позиции массы изученных источников из области экономического анализа, а также юридических нормативов, все виды кредитных и заемных обязательств, включаются в состав кредиторской задолженности.

Возможность исполнения обязательств перед кредиторами, рассматривается как нормальная и просроченная.

Просроченная кредиторская задолженность, классифицируется со следующих видовых позиций: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

Также существует еще 2 позиции классификации: срочная задолженность (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычная (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). При этом, в рамках данной классификации, может проводиться статичный экономический анализ.

Дебиторская задолженность, по факту, анализируется с позиции компонента собственных средств, предприятия, а кредиторская - с позиции заемных средств. Общим составом является взаимосвязь со сделкой и оплатой во временном интервале.

Понятие кредиторской задолженности очень тесно перекликается с дебиторской. При совершении одной и той же операции одна сторона станет кредитором, а другая - дебитором. Любая сделка, из которой вытекают денежные и/или имущественные обязательства, имеют документальное подтверждение, которые и становятсяоснованием возникновения задолженности.

Главным основанием является договор. Он бывает разных видов: купли-продажи, кредитный, цессии (переуступки прав требования), на предоставление займа. В соглашении о покупке и продаже товаров, работ, услуг участвуют две стороны: поставщик и покупатель. Первый предает второму свою продукцию, а тот обязуется произвести оплату за нее в оговоренные сроки. В кредитном соглашении также участвуют две стороны: кредитор и заемщик. Один предоставляет денежные средства в долг, а второй должен вернуть их через определенный срок полностью или в течение какого-либо периода частями.

Кроме сделок с поставщиками и покупателями организация проводит расчеты и с другими кредиторами и дебиторами. Например, к первым относятся работники, которым нужно выплачивать заработную плату. Сначала происходит начисление, а потом выплата. В этот период времени работодатель становится должником перед своими сотрудниками. Основанием служит трудовой договор, в котором прописаны размер и сроки выплаты заработной платы. К дебиторам относятся лица, взявшие в кассе предприятия или учреждения денежные средства под отчет для приобретения чего-либо для нужд организации. В этом случае основанием для обязательств будет заявление сотрудника, подписанное руководителем. Должником он будет считаться до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства по оплате налогов, сборов и государственных пошлин возникают при появлении у лица объекта налогообложения (транспортное средство, имущество, доходы) или при потребности в государственных услугах (регистрация перехода прав собственности, регистрация или расторжение брака).

1.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

Дебет - термин бухгалтерского учёта.

Происходит от латинского «debet», означающего «он должен» (согласно БСЭ) .

Левая сторона бухгалтерского счёта, обозначающая (несколько упрощая) имущество или имущественные права предприятия в контексте учитываемых на счёте фактов.

Различают понятия дебетового остатка счёта на некую дату и дебетовый оборот счёта за некий промежуток времени.

Дебетовый остаток - состояние имущества или имущественных прав предприятия, учитываемых на счёте, остаток которого мы смотрим, на некий момент времени.

Дебетовый оборот - хозяйственные операции за промежуток времени, приведшие к увеличению имущества/имущественных прав или уменьшению источника формирования имущества, которые учитываются на рассматриваемом счёте.

Строго говоря, при отражении хозяйственных операций дебетовый оборот в активных счетах означает увеличение учитываемых сумм (на активных счетах обычно учитывается имущество или имущественные права предприятия или издержки) . Дебетовый оборот в пассивных счетах - обозначает уменьшение учитываемых сумм (на пассивных счетах обычно учитывается выручка и различные виды задолженности предприятия) .

Часто употребляемый термин дебет проводки самостоятельного значения не имеет, под дебетом проводки подразумевается дебет счёта, который затрагивает проводка.

Кредит - правая сторона бухгалтерского счёта, символизирующая пассивы предприятия. В просторечии и профессиональном сленге ударение может перемещаться на первый слог.

По активным счетам и активно-пассивным счетам, увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации. По пассивным счетам, увеличение кредита означает увеличение собственности владельца предприятия или увеличение задолженности предприятия перед внешними контрагентами.

Кредит в проводках обозначается как К или Кт.

Универсальное понимание терминов дебет и кредит

Термины Дебет и Кредит - это стандартизованное международное обозначение направления процесса, то есть не что иное как обозначение стрелки.

Все что движется из одного пункта в другой - движется из Кредита в Дебет.

Если из скважины в ведро качается 10 л воды - то четкое определение процесса:

Вода 10 литров: Кредит Скважина - Дебет Ведро.

Термины Кредит и Дебет обозначают разные концы стрелки и не более того. Кредит - это оперение стрелки, а Дебет - это острие стрелки.

Правильное произношение - Из Кредита в Дебет. Ошибочное произношение - Из Дебета в Кредит.

С очевидностью, кредитовые сальдо - это суммы по расходу, дебетовые сальдо - это суммы по приходу.

Термины Кредит и Дебет - это термины международного процессного языка.

Учет дебиторки ведется в разрезе покупателей и заказчиков. Управление обязательствами дебиторов включает в себя проверку контрагентов до заключения договора, то есть менеджеры организации стараются узнать о потенциальном покупателе больше информации - о финансовом состоянии и добросовестности. При заключении договора нужно платежи и отгрузку продукции разделить на несколько частей. Это займет больше времени, но позволит минимизировать потери в случае отсутствия платежей. В договоре нужно предусмотреть и штрафные санкции в случае задержки оплаты.

Задержка платежей от покупателя может привести к нарушению сроков расчетов с поставщиками. Поэтому нужно правильно планировать сроки и даты поступления платежей и погашения обязательств. Например, ООО “А” должно 10.02.2014 г. погасить долг ООО “Б”, а те, в свою очередь, в этот же день должны перевести деньги ООО “В”. Но ООО “А” задерживает оплату на неделю, а у ООО “Б” других денег нет, в итоге оно нарушает срок оплаты перед ООО “В”. При грамотном планировании организация не попадет в подобную ситуацию.

Обязательно нужно производить инвентаризацию дебиторской задолженности по срокам и покупателям на отчетные даты и анализ с помощью различных экономических показателей (коэффициент оборачиваемости, период погашения, удельный вес по каждому из видов обязательств в общей сумме). На основании этих показателей можно судить о текущей дебиторке и об изменениях за отчетный период. Обязательно нужно ежедневно предпринимать меры по взысканию просроченных обязательств.

Контролировать кредиторку ничем не легче, чем дебиторку. Учет по ней ведется так же, по срокам и по видам поставщиков. Начинать нужно всегда с оценки собственных возможностей исполнить то или иное обязательство, то есть не брать на себя лишние обязательства. Для этого нужно самостоятельно проводить оценку своей платежеспособности.

Второй важный момент перекликается с управлением дебиторских долгов, то есть нужно учитывать сроки, суммы и даты получения денежных средств по ним, чтобы, исходя из этого, планировать выплаты и заключать договоры с поставщиками. Также нужно проводить инвентаризацию и анализ своих обязательств, рассчитывать коэффициент оборачиваемости и период их погашения.

Суть отношения и работы с дебиторской задолженностью, уже во многом заложена самим его понятием. В словаре экономических терминов, она определяется как:

. Сумма долгов, причитающихся предприятию и возникших в итоге хозяйственной деятельности. Часть оборотного капитала компании; причитающиеся компании, но еще не полученные ею средства. Такая формулировка сразу напоминает нам о проблеме вопроса и долговом аспекте. Это как раз то, чем, по сути, и является дебиторская задолженность без прикрас и маркетинговых объяснений.

. Появление дебиторской задолженности - результат развития кредитной системы и, в частности, ее исходной формы - коммерческого кредита, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказание оплаченных услуг. А вот этот вариант, уже показывает другую сторону дебиторской задолженности. Это скорее сторона важная клиенту, а для нас является той красивой формулировкой, которая вносит более позитивный контекст обсуждения этого вопроса и работы с ним при взаимодействии с клиентом.

К основным правилам бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (далее ПБУ 4/99) в бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

денежных средств;

дебиторской задолженности;

материально-производственных запасов;

незавершенного производства;

расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Другими словами, дебиторскую задолженность можно определить как оборотный актив предприятия, который возникает в его сбытовой деятельности и характеризует взаимоотношения контрагентов по оплате стоимости полученного товара (работ, услуг). Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а имущественные права являются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

«Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

«Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

«Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

«Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

«Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Исходя из анализа данных бухгалтерских балансов и счетов дебиторов и кредиторов, можно не только выявить временной период списания и зачисления денежных средств, сумму, но также и данные получателя, номер расчетного счета и прочие юридические данные.

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Актив баланса - это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.

Важнейшим (первым элементом) как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, то есть быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.

Перечисление всех составных групп частей актива, количественно измеренных и оцененных, отражается в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Актив баланса состоит из двух разделов:

Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

Согласно утвержденной форме бухгалтерской баланса - Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций», оборотные активы содержат в себе следующие статьи:

. Запасы

. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

. Дебиторская задолженность

. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

. Денежные средства и денежные эквиваленты

. Прочие оборотные активы

«Оборотные активы» бухгалтерского баланса включают в себя:

запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,

дебиторская задолженность,

финансовые вложения,

денежные средства.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

      покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

      поставщиков за перечисленные им авансы;

      подотчетных лиц за выданные им деньги;

      бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов или взносов и т.д.

Компания, когда осуществляет свою деятельность, может продавать своим клиентам товары и услуги в рассрочку, это и называется дебиторской задолженностью. Обычно, компания рассматривает дебиторскую задолженность, как доход, который она ожидает в ближайшем будущем, в данном случае, в течение года. Однако бывает ситуация, когда по дебиторской задолженности не рассчитываются и она переходят в разряд сомнительно дебиторской задолженности, которая потом списывается в расходы компании.

Необходимо следить за дебиторской задолженностью во взаимосвязи с продажами компании. Если у компании выросли продажи за счет роста дебиторской задолженности, то это уже должно настораживать. Если дебиторская задолженность растет более быстрыми темпами, чем продажи компании, то это говорит о том, что компания ведет плохую работу по сбору своих долгов. Потенциально, это может быть уже серьезное проблемой, потому что компании могут брать кредиты исходя из своих активов. Если «плохой» дебиторской задолженности много, то компания может подорвать свое финансовое состояние.

По сути, дебиторскую задолженность, в бухгалтерском учете, можно определить как

1.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности со ссылками на законодательство

дебиторский кредиторский задолженность учетный

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

В оборотных активах, в частности, отражается стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных финансовых вложений, сумму денежных средств организации.

В том случае, если продажи компании увеличиваются, в то время как растет инвентаризация. То это может быть дальнейшей причиной, для дальнейшего глубокого анализа компании. Возможно, продукция не пользуется спросом, а возможно, компания предприняла такую стратегию, в которой ожидает сильного увеличения спроса и поэтому она увеличила инвентаризацию.

Возможен и такой вариант, что когда у компании увеличиваются запасы в связи с низким спросом на товары и услуги, то компания будет вынуждена снижать цену, что приведет к снижению рентабельности и других финансовых показателей. В некоторых случаях, возможно, что компания будет снижать настолько цены на товары и услуги, что будет ниже их себестоимости, и в таком случае будут понесены потери. Поэтому все это нужно смотреть в сочетании с другими элементами, что бы понять лучше компанию.

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции, товаров признаются прочими доходами организации.

Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору).

Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

соглашения об уступке права требования долга;

реестра документов, передаваемых новому кредитору;

бухгалтерских справок-расчетов;

счета-фактуры и других.

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Цессионарий", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", - на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.

Особый порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлен только для налогоплательщиков, определяющих свои доходы и расходы методом начисления.

В соответствии с п. 1 ст. 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

С 1 января 2015 г. Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 420-ФЗ) п. 1 ст. 279 НК РФ будет изложен в новой редакции. Начиная с указанной даты размер убытка для целей налогообложения не сможет превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Причем порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

Кроме того, ст. 279 НК РФ дополнена новым п. 4, согласно которому при уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа в случае, если сделка по уступке признается контролируемой согласно разд. V.1 НК РФ, фактическая цена такой сделки признается рыночной с учетом положений п. 1 ст. 279 НК РФ.

Если предусмотренная п. 2 или п. 3 ст. 279 НК РФ сделка по уступке права требования долга признается контролируемой согласно разд. V.1 НК РФ, цена такой сделки определяется с учетом положений указанного раздела НК РФ (п. 23 ст. 3 Закона N 420-ФЗ).

В Письмах Минфина России от 29 мая 2008 г. N 03-03-06/4/38, от 16 сентября 2008 г. N 03-03-06/1/123 рассмотрен вопрос о порядке налогообложения прибыли при уступке права требования. По мнению специалистов Минфина, срок платежа по договору, являющийся критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования, должен определяться на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права требования.

Если такой срок был изменен до даты уступки прав требования в соответствии с положениями гл. 29 "Изменение и расторжение договора" ГК РФ (в том числе в одностороннем порядке), срок платежа определяется в соответствии с условиями договора с учетом внесенных в него изменений до даты уступки права требования.

Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), применяющим при исчислении доходов и расходов метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования.

Убытки по сделке уступки права требования, согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций приравниваются к внереализационным расходам, при этом:

50% суммы убытка включаются в состав расходов на дату уступки права требования;

50% суммы убытка включаются в состав расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Отметим, что порядок признания доходов при методе начисления установлен ст. 271 НК РФ. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки требования или исполнения должником требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

По разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 11 ноября 2013 г. N 03-03-06/2/48041, в том случае, если организация приобрела право требования долга по кредитному договору, долг по которому погашается частями, доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому такие доходы относятся. При этом в данном отчетном (налоговом) периоде учитывается часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме вышеуказанных доходов, полученных в этом отчетном (налоговом) периоде.

Предположим, что организацией заключен договор уступки права требования, по которому цедент уступает цессионарию право истребования обязательств по договору поставки на сумму основного долга и на сумму штрафных санкций за нарушение условий договора, признанных арбитражным судом. Имеет ли право цедент включить санкции в стоимость уступаемого права требования, на которую уменьшается доход от реализации данного требования?

Ответ на этот вопрос зависит от того, возникли ли у цедента основания для отражения штрафных санкций во внереализационных доходах. Напомним, что согласно п. 3 ст. 250 НК РФ пени и прочие санкции за нарушение договорных обязательств являются внереализационным доходом организации. Данный доход учитывается на дату признания санкций должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В том случае, если на такие доходы цедент увеличил налоговую базу по налогу на прибыль, штрафные санкции можно включить в стоимость уступаемого права требования. Следовательно, на эту общую сумму цедент уменьшит доход от реализации права требования. А в случае возникновения убытка цедент может учесть его в соответствии с п. 1 или п. 2 ст. 279 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 апреля 2011 г. N 03-03-06/2/68, от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/1/180.

Если же штрафные санкции не были включены цедентом в состав доходов, то в стоимости права требования они не учитываются. При этом в случае признания штрафных санкций должником или судом их суммы в составе доходов учтет уже цессионарий (Письма Минфина России от 26 марта 2010 г. N 03-03-06/2/58, от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/27 и другие).

Заметим, что ранее финансисты выражали иную точку зрения. В Письме Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/242 было сказано, что передача права требования уплаты суммы штрафных санкций на возмездной основе может рассматриваться как реализация имущественного права. В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В рассматриваемом случае расходы по приобретению права требования уплаты штрафных санкций у организации-поставщика отсутствуют.

В связи с этим чиновники указывали, что оснований для уменьшения дохода от реализации права требования на сумму задолженности по уплате штрафных санкций на основании ст. ст. 268, 279 НК РФ или иных положений НК РФ не имелось.

Отметим, что арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. по делу N КА-А40/15488-10 сказано, что убытки от уступки права требования неустойки не учитываются в целях налогообложения.

Однако некоторые суды встают на сторону налогоплательщика: Постановления ФАС Поволжского округа от 31 января 2007 г. по делу N А57-4834/06-35, ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. по делу N А19-6629/04-40-Ф02-1832/05-С1.

Налог на добавленную стоимость

Уступка требования квалифицируется как купля-продажа имущественного права. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ, Письмо ФНС России от 14 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18981@).

Таким образом, если первоначальный кредитор уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), то ему необходимо исчислить и уплатить НДС.

Если денежное требование уступлено с убытком, то НДС не исчисляется.

Отметим, что ранее Минфин России разъяснял, что налогообложению подлежит вся сумма, полученная по договору уступки права (требования) (например, Письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. N 03-07-11/121, от 6 октября 2010 г. N 03-07-11/393).

Однако арбитры указывали, что при передаче имущественных прав по договору цессии у кредитора (цедента) подлежат обложению НДС только операции по реализации товаров (работ, услуг); нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают возможности взыскания НДС с операций по передаче имущественных прав у цедента (первого кредитора) после уплаты НДС с операций по реализации товаров исходя из стоимости этих товаров (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 марта 2011 г. по делу N А03-8260/2010).

Также следует иметь в виду, что операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не облагаются НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Основные средства, которыми располагает предприятие, является результатом производственной организацией своей инвестиционной стратегии в части реальных инвестиций.

Методы управления основными средствами очень тесно взаимодействуют с реализацией аналитических действий, как в области динамики основных средств, так и при движении, анализе состояния, эффективности использования и реализации потребностей в инвестициях.

Активная инвестиционная деятельность, обеспечивает наличие и реализацию основных средств в отличном состоянии, причем от данного обстоятельства, напрямую зависит марж прибыли и возможность создания стоимости, поскольку при правильном использовании и формировании средств, реализуется конкурентоспособность выпускаемой продукции. Создание стоимости реализуется посредством активного предпринимательства, что обеспечивает высокий темп ведения бизнеса и создания стоимости.

Следующие аналитические процедуры, обеспечивают эффективное управление основными средствами:

- анализ структуры и динамики основных средств; •

анализ их движения и состояния; •

анализ эффективности использования; •

обоснование потребности в инвестициях в простое и расширенное воспроизводство.

Методики анализа основных средств, осуществляются с целью выявления доходной части от вложения инвестиций в формирование организационной и производственной деятельности предприятия и осуществляются, начиная с анализа структуры в разделе активной части, влияющей на производственную мощность. Анализ пассивной части реализуется с целью исследований в области разреза натурально-вещественной структуры.

Активная часть состоит из основных средств, к которым относятся, как правило, машины и оборудование, а пассивная часть относит здания, сооружения и земельные участки.

В управление основными средствами входит разработка амортизационной политики, которая формируется с учетом методов (способов) начисления амортизации, используемого в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Формирование важнейших финансовых показателей организации и их финансовое состояние, реализуется при реализации порядка начисления амортизации.

Существует 2 метода начисления амортизации, которые имеют свои достоинства и недостатки: линейный способ (метод) и нелинейный способ (метод).

Основное преимущество линейного метода, заключается в простоте расчетов. К недостаткам нелинейного метода, в первую очередь стоит отнести - сложность расчетов.

Основой распределения денежных потоков является организация по годам срока полезного использования, при расчете которых используется следующая аксиома (денежный поток = сумма чистой прибыли и бухгалтерской амортизации). При расчете денежного потока стоит учитывать, что он стабилен по годам срока полезного использования денежных средств. Другой экономической основой оценки денежного потока, является то, что он больше в первые годы срока полезного использования за счет больших сумм амортизации. Это обстоятельство характеризует данный метод с наиболее выгодной позиции и является основным преимуществом данного метода, поскольку он является действенным стимулом инвестирования в основные средства/

Что касается распределения чистой прибыли по годам полезного использования, стоит заметить, что прибыль меньше в первые годы срока полезного использования из-за больших сумм амортизации и является стабильной по годам.

Амортизационный фонд в меньшей степени защищен от инфляции, т.е. по окончании срока полезного использования начисленной амортизации будет недостаточно для возмещения выбывающих основных средств и является защищенным от инфляции, поскольку уже в первые годы срока полезного использования организация имеет возможность распоряжаться значительной частью амортизационного фонда.

При сравнении и выявлении критериев линейного и нелинейного методов управления основными средствами на предприятии, можно выявить следующие методологические основы проведения расчетов:

Основной доминирующей целью управления капиталом, является обеспечение его достаточности для нормального функционирования предприятия и обеспечения функциональности его производственной деятельности с целью реализации продукции или услуг на внешних и внутренних рынках.

Основными задачами в области управления капиталом, заключаются в реализации следующей деятельности:

-        определение необходимого объема основных средств, для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

         формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

         обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

         максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На практике, технология управления основными средствами, заключается в выборе и последовательной циклической реализации, приемов и методов реализации управленческих решений.

Современные технологии в области управления капиталом и основными средствами на осуществление производственной деятельности, включают в себя:

методы определения потребности предприятия в основных средствах;

определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расчета;

способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об основных средствах;

определение состава и методология расчета показателей использования основных средств;

выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

В процессе выявления общих потребностей в общих средствах на расчетный период, производится разработка инвестиционных решений, связанных с источниками привлечения доходных инвестиционных ресурсов на плановый (расчетный) период с позиции анализа вопросов, связанных с их составом и структурой. Базовыми источниками основных фондов предприятия, в первую очередь, являются внутренние финансовые ресурсы, которые относятся к числу собственных, а также доходные источники в виде чистой прибыли и амортизационных накоплений, которые занимают доминирующую позицию, исходя из анализа общих доходных источников предприятия.

Амортизация основных фондов представляет собой особый экономический механизм, необходимый для постепенного перенесения стоимости основных экономических средств на производственную продукцию, которая является фактическим результатом осуществления производственной деятельности, и которая реализуется в целях возмещения и накопления денежных средств, для последующего воспроизводства основного капитала.

Динамика и размеры амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны с методами начисления амортизации и используемыми формами.

Существует 2 формы начисления амортизации: обычная и ускоренная. Суть использования обычной формы амортизации, заключается в использовании нормы амортизации, при установлении, исходя из срока полезного использования (СПИ) основных фондов, а использование ускоренной амортизации, предполагает внедрение коэффициента ускорения, на который корректируется (умножается) обычная норма амортизации.

Существует ряд преимуществ, для предприятия, связанных с применением ускоренной амортизации, которые являются своеобразной финансовой льготой:

увеличение объема собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, зависит от ускоренной амортизации, которая позволяет увеличить поток поступления финансовых средств;

ускоренная амортизация способствует активизации процесса обновления основных фондов и росту их научно-технического уровня;

осуществление процесса морального износа технических средств и нивелирование влияния инфляции на реальную стоимость амортизационных накоплений учитывается в процессе реализации и применения механизма ускоренной амортизации;

возможность применения механизма налогового щита, становится возможным, исключительно в случае применения механизма ускоренной амортизации, что приводит к росту издержек предприятия и меняет их структуру (с точки зрения соотношения переменных и постоянных расходов в них), что безусловно, оказывает негативное влияние финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Формирование финансирования основных средств и инвестиционных ресурсов, оказывает существенное влияние на финансовые результаты и налогообложение при начислении амортизации.

Динамика и структура основного капитала, образует результаты и качество работы предприятия, что формирует их как важнейшие параметры менеджмента и характеризует их количественно, целым комплексом показателей.

Как правило, сведения об амортизации, движении и составе основных средств являются недостаточными для качественного и полного управления капиталом и отражают только данные фактического бухгалтерского учета, без осуществления планирования этих показателей. Для совершенствования системы управления основными средствами на предприятии, должны быть разработаны и внедрены в практическое использование документы внутрифирменного планирования и управленческого учета, содержащие детальные и полные сведения о состоянии, структуре, динамике основного капитала.

Только информация о стоимости основных средств на начало и конец расчетного периода, их введении и выбытии в этом периоде, сведения о начислении амортизации по группам основных средств, дает полную картину сведений об расчете целого ряда важнейших показателей: коэффициентов обновления и выбытия, а также коэффициентов износа и годности ОС, что дает более полную информацию о состоянии и движении стоимости основных средств в разрезе их групп.

Самым основным признаком предприятия, является наличие в его собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении обособленного имущества, что обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую состоятельность и надежность. Свою производственную, техническую, либо сервисную деятельность, не могут осуществлять без имения необходимого имущества ни крупные, ни мелкие, ни индивидуальные предприниматели.

Вывод: В рамках системного и структурного анализа теоретических аспектов, рассмотренных в первой Главе, мною были затронуты основные понятийные характеристики сущности и классификация, а также нормативная характеристика бухгалтерских процессов в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Также мною был проведен теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности, включая нормативно-правовые акты.

Была выявлена структура технологии построения информационной базы и движения оборотных активов, а также методическая основа разработки и реализации финансовой стратегии организации.

Были рассмотрены основные эмпирические методы эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, используемые в практической реализации коммерческих организаций и предприятий.

На основании выше перечисленных критериев, можно сделать массу неоднозначных и классифицирующих выводов.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

 

.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПК Дэми, ООО зарегистрирована по адресу г.Пермь, ул.Дзержинского, д.17, 614068. Директор организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" - Кулев Глеб Георгиевич.

Основным видом деятельности компании является Обработка металлических отходов и лома. Также ПК Дэми, ООО работает еще по 4 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" присвоен ИНН 5903040490, КПП 590301001, ОГРН 1025900762128, ОКПО 35195313

Действует с 31.10.2002

ООО "Промышленная компания ДЭМИ" в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

В судах организация выиграла 30% в качестве ответчика, проиграла 50% процессов в качестве истца и 30% в качестве ответчика.

Основной (по коду ОКВЭД): 37.10 <#"878351.files/image003.gif">

За 2015 год:

Выручка от продаж за 2015 г., составила 303812 тыс.руб.

За 2014 год:

Выручка от продаж за 2014 г., составила 258544 тыс. руб.

Коэффициент характеризует отдачу продукций на каждый рубль оборотных средств или количества оборотов. Значит, за 2014 год оборотные средства совершили 1,1002 оборота, а в 2015 оборачиваемость поднялась и составила 1,14 оборота. Замедления скоростей оборотных средств, стало следствиями значительного повышения дебиторских задолженностей с 105068 тыс. руб. до 35098 тыс. руб. Замедления оборачиваемостей оборотных активов приводит к росту их остатков, значит, у компании появляется потребность в дополнительных финансированиях.

.        Коэффициент закреплений оборотных средств на 1 руб. продукций:

За 2015 год:

За 2014 год:

Этот коэффициент характеризует долю запасов, которые приходятся на 1 руб. себестоимостей реализованных продукций. Значит, можно утверждать, что на 1 руб. реализованных продукций в 2014 году приходилось 0,9088 рубля стоимости запасов, а в 2015 году доля запасов в 1 рубле реализованных продукций упала и составила 0,87 рубля. Существенное повышение связано с ростом материалоемкостей продукций.

3.      Оборачиваемость оборотных средств в днях:

За 2015 год:

За 2014 год:

По данным расчетам видно, что оборачиваемость оборотных средств в днях упала, но не на много.

С 327,1968 дней в 2014г., до 313,895 дней в 2015г. Замедление темпа оборачиваемости оборотных средств, в днях, свидетельствует о необходимостях привлечений дополнительных оборотных средств. Также может возникнуть необходимость повышения потребностей в них. Именно этот фактор, может свидетельствовать об ухудшениях использования оборотных средств и о ведении изначально неправильной политики управления оборотными средствами.

Расчеты и оценки частных показателей оборачиваемости.

4.      Прямой коэффициент оборачиваемости запасов:

За 2015 год:

За 2014 год:

Оборачиваемость запасов показывает скорость списаний запасов в связи с продажами товара, продукций, работы, услуги по обыкновенным видам деятельности. По проведенным расчетам видно, что оборачиваемость запасов увеличилась с 1,100 до 1,14. Рост оборачиваемостей запасов связан с повышением выручек в 2015г. и уменьшением стоимостей запасов.

Операционный цикл равен времени между закупками сырья и материалов или товаров и получениями выручек от реализаций продукций.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом операционные циклы повысились на 70 дней. Этот показатель является негативной характеристикой производств. Потому как при повышении длительностей операционного цикла, при прочих равных условиях, повышается время между закупками сырья и получениями выручек, вследствие чего уменьшается рентабельность.

Рост длительностей операционного цикла произошел благодаря значительному повышению периодов оборота дебиторских задолженностей - с 26 до 99 дней. Соответственно повышение этого показателя в днях неблагоприятно характеризует деятельность компании. Главная задача компании - сжимать расчеты с покупателями, для этого руководству стоит пересмотреть политику управлений дебиторскими задолженностями.

Финансовый цикл - начинается с моментов оплаты поставщику материалов (погашения кредиторских задолженностей), оканчивается в момент получений денег от покупателя за отгруженные продукции (погашения дебиторских задолженностей). По данным расчетом видно, что продолжительность операционных циклов превышает сроки погашений задолженности кредитору, значит, у компании появляется потребность в дополнительном источнике финансирований. Финансовый цикл компании должен быть как можно длиннее.

Уменьшение периодов оборота производственных запасов на 3 дня привело к повышению ОЦ до 46 дней (на 3 дня по сравнению с 2013г.). Увеличение сроков оборота дебиторских задолженностей на 73 дня привело к росту длительностей ОЦ на 73 дня.

Из этого следует, что отрицательное воздействие на продолжительность ОЦ оказывает повышение продолжительности периода оборота производственных запасов, чем выше сроки оборота производственных запасов, тем длиннее ОЦ, тем ниже рентабельность продукций компании.

В рамках анализа деловой активности компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", мною были приведены расчетные данные оборотно-сальдовых ведомостей за период 2014, 2015 и 2016 г., расчет которых позволяет не только контролировать движение внутренних средств предприятия и следить за соотношением налоговых выплат, но и выявлять статистику расходов на материальные активы предприятия, при учете контроля за балансом выплат рабочему персоналу предприятия. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

Вывод: В рамках рассмотрения данной практической главы была выявлена и детально разобрана организационно-экономическая структура компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ". При этом, основной акцент был сделан на балансовом расчете основных средств, рентабельности предприятия, действующим порядком ведения бухгалтерского учета данного предприятия и его нормативно-правовой характеристики. При учете анализа всех этих аспектов, были выявлены значимые критерии для проведения эмпирической работы по системе совершенствования управления заемными и основными средствами, а также контролем ведения бухгалтерского учета и аудиторского анализа.

 

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

 

.1 Совершенствование системы управления и учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности

Рентабельность - это относительный показатель экономической эффективности. Измеряется рентабельность в процентах, а вычисляется путем деления суммы прибыли на сумму активов и ресурсов, ее формирующих.

Рентабельность предприятия это показатель, иллюстрирующий степень эффективности использования предприятием в своей деятельности имущественных активов (оборотных и собственных средств). Главный смысл расчета рентабельности в том, чтобы показать, сколько прибыли получено предприятием на каждый рубль, вложенный в его производственные фонды.

На уровень рентабельности компании влияет множество факторов: структура капитала, его источники, структура и стоимость активов, степень вовлеченности производственных ресурсов в деятельность предприятия, стоимость оборотных средств, их источники, величина выручки от реализации, величина сложившихся за отчетный период затрат.

Формула расчета рентабельности предприятия

Рп = Б/ (среднее ОПФ + среднее ОА), где

Рп - рентабельность компании;

Б - балансовая прибыль за отчетный период;

среднее ОПФ - среднее значение стоимости основных производственных фондов компании за отчетный период;

среднее ОА - среднее значение стоимости оборотных активов за отчетный период.

Среднее ОПФ будет равен: (59488 + 11873)/2 = 35680, 5 руб.

Среднее ОА: (273060 + 256746)/2 = 264903 руб.

Рентабельность предприятия на 2015 г., составит: [82453/264903 + 35680, 5)] * 100% = 27,5%

Ресурсное обеспечение предприятия является необходимым условием его развития. Именно наличие финансовых ресурсов определяют возможности формирования заемного капитала на промышленных предприятиях. В связи с этим система управления формированием заемного капитала - одно из важнейших функциональных направлений в системе управления капиталом. Его функциональными подсистемами являются привлечение финансовых ресурсов и оценка их эффективности.

В целом финансовое управление формированием заемного капитала предприятия представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации финансовых решений, регулирующих процесс привлечения заемных средств, а также определяющих наиболее рациональный источник финансирования заемного капитала в соответствии с потребностями и возможностями развития предприятия.

На первоначальном этапе формирования заемного капитала необходимо определиться с источниками и объемами привлечения финансовых ресурсов, затем производится оценка эффективности определенного источника привлечения ресурсов, оптимизация форм привлечения, оценка риска, связанного с формированием капитала. Основными объектами управления при формировании заемного капитала являются его стоимость (цена) и структура. Субъектная структура определяется в соответствии с внешними источниками финансирования деятельности предприятия, которые включают в себя различные формы займов и кредитов.

Направленностью действий управляющей системы на достижение конкретных целей. Перед тем, как привлекать заемный капитал, предприятие-заемщик должно четко определить цели и направления использования земных средств, сопоставить их эффективность и цену привлечения. И только после этого предприятие может начать осуществлять кредитно-займовые операции. Важность данного принципа состоит в том, что эффективность формы и условий привлечения заемного капитала зависят в первую очередь от целей, которые необходимо достичь.

Минимизацией транзакционных издержек привлечения заемных средств, при этом эффективность совокупности заемных средств объединенных в рамках единой организационной структуры корпорации (или заемный капитал корпорации) должен быть выше эффективности альтернативных вложений заемных средств по отдельности. Только в этом случае целесообразно говорить о том, что данная организационная структура корпорации эффективна для кредитно-займовых операций.

Комплексностью процесса управления заемным капиталом, включающего планирование, анализ, регулирование и контроль этапов привлечения и использования заемных средств.

Неопределенностью в реализации стратегии кредитно-займовых операций. Реализация стратегии привлечения заемных средств происходит в неопределенной внешней среде, ошибки неизбежны и естественны, поэтому управление должно быть гибким, уметь приспосабливаться, уметь изменяться, когда обстановка неожиданно меняется.

Единством перспективного и текущего планирования потребностей (с учетом своих возможностей) в привлечении заемных средств предприятия обеспечивает непрерывность и помогает коммерческим организациям справиться с неопределенностью. Их единство определяет устойчивость развития предприятия, а также точность прогнозирования и планирования управляемой системы заемного капитала.

Обеспечение данных условий и характеристик базируется на определенных принципах управления формированием заемного капитала предприятия:

. Соответствия общей системе управления капиталом предприятия. Привлечение предприятием заемных средств всегда связано с изменением объема и структуры заемного капитала. Это определяет необходимость органической интегрированности управления кредитно-займовыми операциями предприятия с общей системой управления формированием капитала предприятия и его отдельными функциональными подсистемами.

. Финансовой обусловленности решений при формировании заемного капитала предприятий. Все финансовые решения в области привлечения заемных средств из различных источников и в разнообразных формах оказывают прямое или косвенное воздействие на последующую эффективность деятельности предприятия. Поэтому управление кредитно-займовыми операциями должно рассматривать в комплексе со стратегией развития предприятия в целом.

. Высокий динамизм процесса управления кредитно-займовыми операциями предприятия. Высокая динамика факторов внешней среды, и в первую очередь, это изменение конъюнктуры рынка капитала, обуславливает необходимость разработки управленческих решений в области кредитно-займовых операций предприятия, форм привлечения заемных средств в каждом конкретном случае отдельно. Поэтому система управления кредитно-займовыми операциями должна быть динамична, учитывать изменение факторов внутренней и внешней среды, темпы экономического развития, формы привлечения заемных источников финансирования и др.

. Вариантность подходов к выбору формы и условий привлечения предприятием заемных средств. Реализация этого принципа обусловлена действием закона неравновесных систем в соответствии, с которым невозможно точно рассчитать реальную будущую доходность капитала и принять единственно правильное решение. Поэтому данный принцип предполагает разработку альтернативного решения относительно объема, структуры заемного капитала, а также источников и форм их привлечения.

Вышеперечисленные принципы определяют цель управления формированием заемного капитала предприятия, которая заключается в повышении эффективности функционирования собственного капитала предприятия за счет использования заемных средств. Эффективное управление формированием заемного капитала предприятия является одним из способов максимизации стоимости предприятия за счет минимизации средневзвешенной цены капитала.

В процессе реализации своей главной цели управления формированием заемного капитала предприятия направлено на решение следующих задач:

привлечение достаточного объема финансовых ресурсов, обеспечивающего необходимые темпы экономического роста предприятия;

обеспечение условий максимальной доходности собственного капитала посредством минимизации его средневзвешенной цены, оптимизации соотношения собственных и заемных источников финансирования, рационализацией состава формируемого капитала по периоду его привлечения;

постановка системы контроля над формированием заемного капитала предприятия, которая позволит предотвратить потерю финансовой устойчивости за счет привлечения внешних источников финансирования и права собственности первоначальных учредителей предприятия за счет поглощения сторонними инвесторами;

создание финансовой гибкости предприятия путем обеспечения способности предприятия быстро формировать необходимый объем заемного капитала.

Сущность управления формированием заемного капитала предприятия проявляется в реализации оперативных, координационных, контрольных и регулирующих функциях управления этим процессом, которые обеспечивают достижение цели и выполнения комплекса задач данного процесса.

Оперативные функции связаны с непосредственным управлением движением денежного потока. Сюда относится управление притоком и оттоком денежных средств в результате кредитно-займовых операций.

К координационным функциям относятся анализ потребностей заемных средств и их структурирование по форме и условиям привлечения, анализ потенциальной и реальной доходности кредитно-займовых операций и т.д.

Контрольная функция выступает индикатором эффективности привлечения предприятием заемных средств. К ним относятся учет затрат на обслуживание финансовых обязательств; установление отклонений фактической величины доходности кредитно-займовых операций от прогнозируемой и выявление причин, вызвавших эти отклонения.

Регулирующие функции заключаются в разработке мероприятий, направленных на повышение эффективности форм и условий реализации кредитно-займовых операций.

Процесс управления формированием заемного капитала предприятия базируется на системе основных элементов, регулирующих процесс разработки и реализации финансовых решений в этой области. В качестве основных следует назвать рыночный механизм распределения финансовых ресурсов, государственное нормативно - регулирование кредитно-банковской деятельности и рынка ценных бумаг, а также система конкретных методов управления формированием заемного капитала. К числу основных из них относятся методы: технико-экономических расчетов, экономического анализа, экономико-статистические и экономико-математические и др.

Естественно такое предприятие имеет команду опытных и грамотных управленцев. Конкретно рекомендовать руководству какие-то изменения в плане заемной политики довольно сложно. Если на предприятии сложилась именно такая структура заемного капитала, значит, на данном этапе это было наиболее целесообразно. Тем не менее, можно дать общие теоретические рекомендации по совершенствованию структуры заемного капитала в Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

Основные виды заемного капитала следующие:

долгосрочные кредиты, составляют 49%;

краткосрочные кредиты - 34%;

кредиторская задолженность - 17%.

Ставка банковского процента по долгосрочным кредитам составляет 20%, по краткосрочным - 18%. Естественно необходимо по возможности максимально уменьшать долю более дорогих долгосрочных кредитов. К тому же увеличение сроков кредитования, применяемое для уменьшения ежегодных выплат кредитору, приводит к увеличению общей суммы процентов, которую уплатит заемщик за весь период кредитования.

Руководство предприятия может последовательно проводить политику постоянного возобновления заемных средств, привлекаемых на краткосрочной основе для целей долгосрочного финансирования. Краткосрочные кредиты тоже могут иметь разные процентные ставки. Очень внимательно нужно относиться к выбору и получению и этих кредитов.

Кредиторская задолженность состоит из отдельных статей. Более 8% составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, 2,7% - задолженность перед персоналом организации, 1% - задолженность перед государственными внебюджетными фондами, 2% - задолженность по налогам и сборам, 3% - задолженность перед прочими кредиторами.

Краткосрочная задолженность - это фактически бесплатный кредит и для предприятия выгодно максимально увеличивать его долю в заемном капитале. Но чрезмерно увеличивать долю кредиторской задолженности нельзя - это чревато различными штрафами, неустойками, отказом партнеров работать с данным предприятием, недовольством собственного персонала, падением имиджа предприятия и т.д.

Увеличение доли кредиторской задолженности на несколько процентов соответственно снизит процентные выплаты еще в несколько раз. Поэтому умелое управление кредиторской задолженности - важный рычаг экономии средств предприятия, особенно в сложных финансовых периодах.

Предлагаем следующие рекомендации по совершенствованию структуры заемного капитала компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»:

по возможности максимально использовать краткосрочные кредиты вместо долгосрочных как более дешевые;

увеличение в разумных пределах доли кредиторской задолженности;

анализ эффективности использования каждого вида заемного капитала в целях возможной корректировки структуры в будущем.

Таким образом, финансирование - это "пульсирующий" процесс, потребность в средствах для действительно эффективного использования определяется сложным взаимодействием стратегических и тактических целей предприятия, состоянием всех видов рынков, просто стечением самых разных обстоятельств, и далеко не всегда соответствует теоретически рассчитанным цифрам. В оперативном управлении предприятием важно не превращать структуру заемных средств в догму, но необходимо стремиться к максимально рациональному соотношению за достаточно длительный период, например год.

Условия долгового финансирования изменяются во времени, соответственно изменяются и предпочтения предприятий в выборе тех или иных источниках внешнего финансирования. Важно не упустить момента перелома ситуации, ибо "переворачивание" долгосрочных тенденций на рынке финансовых ресурсов может подвести предприятие к смене своих стратегических приоритетах и коренному пересмотру структуры источников средств.

Использование заемного капитала для финансирования деятельности предприятия, как правило, выгодно экономически, поскольку плата за этот источник в среднем ниже, чем за акционерный капитала (имеется ввиду, что проценты по кредитам и займам меньше рентабельности собственного капитала, характеризующей, по сути, уровень собственности собственного капитала. Иными словами, в нормальных условиях заемный капитал является более дешевым источником по сравнению с собственным капиталом). Привлечение этого источника позволяет собственникам и менеджерам существенного увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, т.е. расширить инвестиционные возможности предприятия.

Инвестиционный кредит выступает как разновидность банковского кредита (как правило, долгосрочного), направленного на инвестиционные цели. Экономическая сущность инвестиционного кредитования заключается во вмешательстве банковского капитала в процесс воспроизводства для возобновления его на качественно и/или количественно новом уровне, а также устранения каких-либо временных разрывов в воспроизводственном процессе. Инвестиционный кредит имеет определенные отличия от других кредитных сделок, в числе которых специфика целевого назначения кредита, более длительный срок предоставления и высокая степень риска. Кредит возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевого использования.

Важным условием выдачи кредита является его обеспечение - как один из наиболее надежных способов снижения риска невозврата кредита. Основными формами обеспечения кредита, применяемыми в банковской практике, выступают: залог, поручительство, гарантия, неустойка.

Для привлечения банковского кредита заемщик предоставляет банку следующие документы, характеризующие его платежеспособность:

финансовую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), на основе которой определяются показатели рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и другие финансовые коэффициенты;

технико-экономическое обоснование или бизнес-план, которые раскрывали бы суть хозяйственной деятельности и подтверждали эффективность использования ресурсов;

план маркетинга, по которому оценивается уровень риска с точки зрения осуществимости предприятием кредитуемого мероприятия или проекта в целом.

Показатели рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и другие финансовые коэффициенты были рассчитаны в п.2.2

Бизнес-план для предполагаемого инвестиционного проекта представлен ниже.

Руководством Компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» рассматривается предложение об инвестиционном проекте с привлечением заемного капитала.

Суть проекта: Замена установок на третьей заключительной стадии дробления гранита с целью увеличения на 13-15% выхода щебня наиболее дорогой и ликвидной фракции 5-20 мм.

Форма участия государства в финансовом обеспечении проекта: Выделение кредита на льготной основе. Финансирование проекта:

Основной целью данного проекта является техническое перевооружение третьей стадии дробления дробильно-сортировочного завода (ДСЗ) для увеличения выхода щебня наиболее ликвидных фракций.

Реализация данного проекта позволит:

Увеличить поступление налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней.

. Повысить качество и снизить стоимость продукции.

Срок предоставления кредита является одним из определяющих условий его привлечения. Оптимальным считается срок предоставления кредита, в течение которого полностью реализуется цель его привлечения.

Представленный инвестиционный проект рассчитан на пять лет.

Инвестиционная задолженность будет погашаться в течение четырёх лет, причём наибольшую часть долга (35 млн. рублей) планируется выплатить в течение третьего года освоения проекта, после выхода предприятия на освоение основных производственных мощностей.

Выплата процента за кредит (5730,0 тыс. руб) будет произведена в течение второго года реализации проекта. Таким образом можно сделать вывод, что в течение рассматриваемого периода предприятие Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» будет работать безубыточно и способно своевременно погашать инвестиционную задолженность.

Одним из наиболее оптимальных рамочных показателей здорового состояния компании можно назвать ситуацию, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую. При этом, как мы уже отмечали, данное "непревышение" должно быть достигнуто в отношении как можно более дискретного ряда значений (сроков): годовая кредиторская задолженность должна быть не больше годовой дебиторской, месячная и 5-ти дневная кредиторская не более месячной и 5-ти дневной дебиторской соответственно и т.д.

Стратегическое планирование капитальных вложений позволит руководству Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» выбрать такие варианты размещения дефицитных ресурсов, которые могут обеспечить получение наилучших из ряда возможных социально-экономических результатов.

Таким образом, для привлечения необходимых заемных средств, для инвестиционного проекта необходима детальная проработка экономической и социальной эффективности инвестиционного проекта. Представленные выше расчетные документы должны служить для заемщика, т.е. банка-кредитора хорошей гарантией возврата своих предоставленных денежных средств. Поэтому для успешного привлечения заемных средств нужна тщательная и детальная проработка экономического эффекта от инвестиционного проекта для представления прогнозных результатов потенциальному заемщику.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.

Таким образом, представим следующие рекомендации прямо или косвенно способствующие успешному привлечению заемных денежных средств:

создание и поддерживание высокой деловой репутации предприятия, как надежного делового партнера, в том числе и как надежного заемщика;

тщательный анализ долгосрочных планов на предмет их эффективности;

анализ эффективности использования заемных средств в предшествующих периодах;

четкое определение целей привлечения заемных средств в настоящем периоде;

обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынке;

обеспечение своевременных расчетов по предоставленным кредитам;

увеличение доли кредиторской задолженности до оптимальных пределов.

В целом по третьему разделу можно сделать вывод, что умелое привлечение заемного капитала и эффективное его использование имеет огромное, даже первостепенное значение в хозяйственной деятельности современного предприятия. Так как использование только собственного капитала не дает предприятию перспектив нормального развития и только грамотное привлечение, и использование заемного капитала дает предприятию хорошие перспективы развития.

3.2 Совершенствование управления денежными средствами

Рассмотрим рекомендации по разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств:

 разделить поставщиков предприятия на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности предприятия. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству;

      предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый подход был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения, и постараться достичь соответствующего соглашения об этом;

 отложить осуществление платежей менее важным поставщикам;

 найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками предприятия.

Кроме того, можно предложить рекомендации по увеличению поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей:

 исследовать финансовые условия краткосрочного финансирования, предлагаемого банком, и варианты их улучшения;

 пересмотреть условия долга предприятия (отсрочка выплаты основной суммы, снижение процентной ставки), и изучить возможность рефинансирования кредитов предприятия в других банках;

  если нет других возможностей или источников для финансирования ваших операций, провести переговоры с акционерами или владельцами компании о изыскании дополнительных финансовых ресурсов;

      уменьшить или отложить всякие намеченные выплаты дивидендов.

Можно также предложить следующие меры по оптимизации или уменьшению затрат:

Оптимизировать или уменьшить затраты на оплату труда: внедрить бонусные схемы оплаты; разделить бремя сокращения зарплат, если таковое будет осуществляться;

Упростить организационную структуру предприятия с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда;

Общехозяйственные расходы должны быть существенно уменьшены (затраты на содержание автотранспорта, представительские расходы и т.д.);

Перезаключить договора, определяющие задолженность предприятия в твердой валюте, в рублевую задолженность, например, объяснить кредитору что, если только задолженность предприятия не будет переведена в новую форму, ее последующий возврат может зависеть от формальной процедуры банкротства, что может означать для них возврат долга в сокращенном объеме или не возврат вообще. Убедить кредиторов предприятия работать с тем, чтобы создать более стабильный базис для постепенной выплаты долга в соответствии с согласованным твердым графиком его выплаты.

По договорам факторинга, компания(продавец) передаёт право взыскивать дебиторскую задолженность своих клиентов банку или факторинговой компании, которая, за комиссию от её объёмов, берёт на себя все операции с ней.

Таким образом, факторинг позволяет снизить расходы по ведению счетов, а также позволяет компаниям предложить более выгодные условия расчётов своим покупателям, предоставляя им отсрочку платежа. Это возможно благодаря тому, что компания-продавец, заключившая договор факторинга, получает большую часть платежа сразу после совершения сделок, в рамках финансирования под залог дебиторской задолженности.

Фактически это краткосрочный кредит продавцу, который может получить деньги сразу, не дожидаясь оплаты товаров или услуг.

Таким образом, используя факторинговые схемы, предприятия получают оборотные средства, а факторинговые компании, приобретая права требования на задолженность - проценты по ним.

Основным преимуществом факторинговых сделок является большая, по сравнению с кредитом, величина получаемых средств. Это объясняется тем, что факторинговая компания оценивает не само предприятие - заёмщика, как при кредитовании, а её агента по сделкам. Фактору при этом важно оценить уровень риска неполучения платежа именно от последнего. Это определяет потенциальных клиентов факторинговых компаний - компании, активно занимающиеся торговыми операциями.

Основными участниками рынка факторинговых услуг среди банков являются "Промсвязьбанк", "Национальный Банк Траст" (МФК "ТРАСТ"), банк "Союз", "Московский Кредитный Банк" , "Собинбанк".Банк НФК, Национальная Факторинговая Компания, Альфа-банк.

В общем виде факторинг используется так: поставщик продает товар покупателю, не требуя за него немедленной оплаты. За покупателя этого товара продавцу платит специализированная факторинговая компания или банк, после чего получает долг с покупателя товара.

Таким образом, продавец имеет возможность, заключив факторинговый договор, продать товар с отсрочкой платежа, обычно до 180 дней, и при этом получить оплату с некоторым дисконтом (скидкой) от факторинговой компании или банка сразу, переуступив ей право требования долга за поставленную продукцию.

Компания или банк, предоставляющая факторинговые услуги, в договоре именуется фактором. Покупатель товара или услуги - должником, или дебитором, а продавец - кредитором.

Как правило, факторинговая компания готова оплатить до 90% суммы задолженности сразу. Остальные 10% за вычетом комиссии выплачиваются тогда, когда дебитор погасит свою задолженность. Размер комиссии зависит от длительности отсрочки платежа и риска неоплаты задолженности.

В зависимости от действий при неоплате товара или услуги покупателем выделяют два вида факторинга: с регрессом и без регресса.

Факторинг с регрессом - вид факторинга, при котором в случае неоплаты долга покупателем продукции или услуг с кредитора-поставщика списывается сумма задолженности.

Так как риск при использовании факторинга с регрессом значительно меньше, чем при факторинге без регресса, то специализированная компания или банк готова выплатить продавцу продукции или услуг значительно больший процент сразу после того, как товар поставлен или услуга выполнена.

Например, Промсвязьбанк предлагает услугу по факторингу с регрессом. При этом продавец может получить незамедлительно до 95% от задолженности покупателя. Остальные 5% за минусом комиссии банка выплачиваются после исполнения должником своих обязательств.

Из-за того, что риск банка или специализированной факторинговой компании минимален, этот вид факторинга - самый распространенный в нашей стране на сегодняшний день.

Факторинг без регресса - вид факторинга, при котором риск неплатежа по задолженности принимает на себя организация, предоставляющая факторинговые услуги.

Факторинг без регресса стоит для продавца дороже, чем факторинг с регрессом, потому что в стоимость услуги должен закладываться риск неплатежа. Кроме того, предоставляя фактически кредит дебитору, факторинговая компания вынуждена отслеживать кредитоспособность различных организаций - клиентов поставщика, что само по себе стоит недешево.

3.3 Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала

Со скоростью оборота средств ООО «Промышленная компания ДЭМИ» связаны:

- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям);

потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

величина уплачиваемых налогов.

Отдельные виды активов ООО «Промышленная компания ДЭМИ» имеют различную скорость оборота.

Для ускорения оборачиваемости оборотных средств ООО «Промышленная компания ДЭМИ» необходимо:

увеличить объем производства и реализации и реализации продукции, то есть темпов производства и товарооборота.

улучшить и ускорить снабжения промышленности сырьем и другими необходимыми материалами;

улучшить и ускорить все качественные показатели деятельности предприятия, в частности снижения себестоимости продукции и повышения рентабельности его работы;

мобилизировать внутрипроизводственные резервы, высвобождения из оборота части оборотных средств;

сократить непроизводственные потери времени в использовании оборудования, что обуславливает увеличение выпуска продукции на каждый рубль стоимости основных фондов.

Кроме того, необходимо отметить, что поскольку оборотные средства одновременно и в различной форме находятся во всех стадиях процесса производства и сферы обращения, то ускорение их оборачиваемости в практике достигается многими путями. Однако наиболее существенных результатов для предприятия ООО «Промышленная компания ДЭМИ» можно добиться при одновременном воздействии на степень их использования во всех звеньях деятельности.

На первой стадии кругооборота оборотных средств то есть при приобретении предприятием ООО «Промышленная компания ДЭМИ» необходимых ему материальных ценностей, при создании производственных запасов предприятия - покупатель в условиях нормальных взаимоотношений с поставщиками находится в благоприятных условиях, поскольку в подавляющем большинстве случаев оно оплачивает поставляемые ему предметы труда уже после их доставки на склад и проверки их качества, комплектности. Здесь резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств весьма ограничены.

Совершенствование материально - технического обеспечения прочное и длительное прикрепление предприятий к определенным поставщикам создают условия для значительного ускорения оборачиваемости оборотных средств на этой стадии кругооборота.

Вывод: В рамках рассмотрения данной эмпирической главы, были положены методики разработки и совершенствования путей оборачиваемости оборотного капитала, управления денежными потоками и заемными средствами на предприятии - ООО «Промышленная компания ДЭМИ. В рамках рассмотрения были положены методики совершенствования, посредством внедрения систем автоматизации, регуляции денежных потоков и привлечения инвестиций в заемные фонды и.т.д.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенной мною работы, можно сказать, что все поставленные цели и задачи, были полностью рассмотрены и детально проанализированы. При рассмотрении специализированной и учебно-дидактической литературы в публикациях отечественных и зарубежных авторов, а также Российских нормативно-правовых актов, были выявлены определенные закономерности, свидетельствующие о фактической актуальности темы исследования.

На основании выше рассмотренного материала по теме исследования, можно выявить следующие наиболее важные аспекты данной выпускной квалификационной работы:

Теоретические и методологические основы управления оборотным капиталом предприятия показали, что оборотный капитал это совокупность денежных средств, авансированных объединениями предприятиями организациями для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс реализации предоставления аналитических услуг. Сущность оборотного капитала определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В рамках анализа деловой активности и для сверки данных расчета, мною были приведены не только балансовая статистика бухгалтерского учета и оборотно-сальдовых ведомостей, но и отчет о финансовых результатах за период 2014 и 2015г.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий предприятия, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия и включающий в себя ряд специфических аспектов.

В конкретной практической ситуации, может быть внедрено несколько типовых методик оптимизации, но большинство случаев, предполагает лишь один вариант из всех возможных, поскольку финансовая стратегия не может быть разноплановой. Например, увеличения источников финансирования - увеличивать либо собственные, либо заемные источники; при росте или падении выручки от продаж - выбор наиболее благоприятного для предприятия соотношения динамики цен и натурального объема продаж; при осуществлении инвестиций - выбор из нескольких критериев их эффективного самого важного в условиях данного предприятия и т. д.

Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Главный бухгалтер выполняет следующие функции:

формирует полную и достоверную информацию о финансовых результатах от хозяйственной деятельности - ООО «Промышленная компания ДЭМИ»;

обеспечивает контроль за движением и наличием имущества, использованием финансовых и трудовых, материальных ресурсов;

предотвращает отрицательные результаты деятельности - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» и выявляет резервы обеспечения его финансовой устойчивости.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность директор. Директор создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение работниками, имеющих отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с применением программы 1С «Управление торговлей 8», заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С 8.2: Зарплата и Управление Персоналом. Ежемесячно оформляются в печатном виде регистры бухгалтерского учета по счетам бухгалтерского учета. В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором между администрацией и трудовым коллективом и отдельными положениями по оплате труда. В ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяется повременная форма оплаты труда. Учетом личного состава занимается отдел кадров. Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата № 71а.

Автоматизация бухгалтерского учета позволяет вести бухгалтерский учет с минимальными затратами труда и материалов, повышает его оперативность (предоставляет возможность постоянно быть в курсе финансового положения ООО «Промышленная компания ДЭМИ», что в свою очередь предоставляет возможность более эффективного управления предприятием и достижения более высоких результатов его деятельности. Бухгалтерская отчетность ООО «Промышленная компания ДЭМИ» формируется и отправляется в контролирующие органы через систему защищенного электронного документооборота «Контур - Экстерн».

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативные правовые акты

. Налоговый Кодекс Российской федерации

.Гражданский Кодекс Российской Федерации

.Федеральный закон от 01.01.01 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / утверждено Приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34 н

. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н

.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению/ Утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств/ Утверждено Приказом Минфина РФ 13.06.95 г. № 49

. Федеральный Закон гражданского трудового кодекса от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Монографии и учебники

. Акулич, В.В. Оборотные средства: понятие, значение и инструменты анализа/В.В. Акулич// Экономика. Финансы. Управление.- 2014.- №4.-С.21-27.

. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. - М.: Компания Спутник+, 2014. - 118с.

. Аносов, В.М. Организация управления эффективностью оборотных средств в современных условиях/В.М. Аносов//Экономика. Финансы. Управление.-2012, №12.-С.67-72.

. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. -М.: Изд-во «Феникс», 2007. - 634 с.

. Астахова Е. Ю., Сафонова И. В. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. В 2-х ч. Ч. I.- М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008.- 344 с.

. Аскери О. Международные стандарты финансовой отчетности /О. Аскери,В. Тарусин,Л. Ходырев.- М.:Аскери. - 2011.- 1038 с.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2000.

. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. М.: Финансы и статистика, 2003.

. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2001.

. Бархатов, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности /А. П. Бархатов. -Изд-во:Дашков и Ко. -2012. - 482 с.

. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Новое знание,2012- 249с.

. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 259с.

. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник / под ред. Алексей Нечитайло, Любовь Фомина. - М.: Изд-во: Феникс, Серия: Высшее образование. - 2012. - 640 с.

. Бланк А.И. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Ника-центр, 2014. - 711с.

. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев.:Эльга, 2004.

. Бригхем Ю., Гапенски Л. Полный курс бухгалтерского учета в 2-х томах, перевод с английского под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2012. Т2. 669 с.

. Бунеева Р.И. Коммерческая деятельность: организация и управление. Учебник. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 365 с. (Высшее образование).

. Богаченко, В.М., Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд-е, перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. -480с.

. Богдановская, Л. Анализируем баланс: оценка собственных оборотных средств/Л. Богдановская// Налоги и бухгалтерский учет.-2014-№5(113)-С.17-27.

. Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.И. Волкова.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 520с.

. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия.: курс лекций, М.: ИНФРА-М.-2012.-280с.

. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений. / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина / - СПб.: Издательский дом «Герда», 2011. - 283 с.

. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. - Учебное пособие /А. Герасименко. - М.:Альпина Паблишер. -2011.- 440 с.

. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие. 2008. - 400 с

. Горицкая Н.А. Финансовая стратегия // Финансовый директор. 2012. №11. 504 с.

. Грязнова А.Г., Ленская С.А., Федотова М.А.Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 203 с.

. Джеймс С. Ванхорн, Джон М. Вахович. Основы финансового менеджмента. - М.: «Вильямс», 2013. - 1232 с.

. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 384с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Захаров, 2001.

. Когденко В.Г, Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТА-ДАНА, 2009.-392с.

. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2008. - 592 с.

. Лапин А.Н. Стратегическое управление современной организацией. - М., 2014.

. Морозов Т.Г., Пикулькин А.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 318с.

. Неудачин В.В. Реализация финансовой стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. - М.: Вершина, 2015. - с.128

. Пласкова Н.С. Экономический анализ: стратегический и текущий: учебник.-М.ЭКСМО, 2007. - 656 с.

. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. / С.И. Пучкова/- М.: Ид ФБК - Пресс, 2011. - 272 с.

. Пятов, М. Л. Анализ финансовой отчетности. - Учебное пособие /М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Изд-во:Бухгалтерский учет, Серия:Библиотека журнала "Бухгалтерский учет". - 2011. - 352 с.

. Экономический анализ/Под ред. А.И. Гинзбург. - СПб: Питер, 2013.- 480с.

. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / Под ред. А.П, Градова. - СПб.: Спец-Лит, 2012.. Периодические издания

. Большаков С.В. Основы управления финансами. - М.: ФБК-Пресс, 2013. - 234 с.

. Верхоглазенко В.Н. Стратегическое корпоративное планирование: проблемы и перспективы (анализ зарубежного и отечественного опыта стратегического планирования развития корпорации) // Консультант директора. 2014. № 6.

. Дюков И.И. Стратегия развития бизнеса. Практический подход. - СПб.: Питер, 2012.

. Журнал «Финансовый директор» №11, 2014

. Крейнина М.Н. Цели и задачи бухгалтерского учета. - 2015. - №5.

. Макаревич Л.Е Корпоративному управлению, стратегическому планированию, маркетингу - системный подход // Общество и экономика. 2013. №7-8.

. Российское предпринимательство. №11- 2012.

. Улина С.Л. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2012. - №3.

. Финансы и кредит №31 - 2009, №12-14 - 2013.. Материалы сети Интернет

. http://lexandbusiness.ru

. http://megaobuchalka.ru

. http://bibliofond.ru

. http://copdoc.ru/articles/256.html

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

 

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2014г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	55 407 571,57				55 407 571,57
01.1	ОС в организации	55 407 571,57				55 407 571,57
02	Амортизация ОС		14 389 277,56		6 366 201,34		20 755 478,90
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч.01.1		14 389 277,56		6 366 201,34		20 755 478,90
08	Влож.во внеоборотн.активы	0,31		181 664,41	87 457,62	94 207,10
08.4	Приобр. отд. объектов ОС	0,31		181 664,41	87 457,62	94 207,10
10	Материалы	2 671 249,90		246 462 845,83	118 194 545,06	130 939 550,67
10.1	Сырье и материалы	1 020 213,01		164 737 198,99	71 625 757,69	94 131 654,31
10.2	Покупные полуф. и компл.	348 591,12		42 247 196,32	19 286 237,79	23 309 549,65
10.5	Запасные части	42 881,36		148 165,76		191 047,12
10.6	Прочие материалы	274 371,88		11 532 433,67	17 159 082,31	-5 352 276,76
10.8	Строительные материалы	38 711,92		8 204 246,23	6 436 045,96	1 806 912,19
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти	563 176,46		1 038 729,41	1 455 955,03	145 950,84
10.10	М-лы спец.назн. на складе	383 304,15		18 554 875,45	2 231 466,28	16 706 713,32
19	НДС по приобр. ценностям	386 564,14		46 919 109,48	46 917 507,76	388 165,86
19.1	НДС по приобретенным ОС			32 699,59	32 699,59
19.3	НДС по приобретенным МПЗ	386 564,14		46 886 409,89	46 884 808,17	388 165,86
20	Основное производство	161 315,87		233 014 231,43	233 175 547,30
25	Общепроизводств. расходы			19 316 884,58	19 316 884,58
26	Общехозяйственные расходы			5 780 252,83	5 780 252,83
28	Брак в производстве	-53,00			11,00	-64,00
40	Выпуск продукции			233 175 547,30	233 175 547,30
41	Товары	8 828,80				8 828,80
41.4	Покупные изделия	8 828,80				8 828,80
43	Готовая продукция	18 742,51		77 545 780,41	77 564 522,92
50	Касса			5 154 026,23	5 154 026,23
50.1	Касса организации в руб.			5 154 026,23	5 154 026,23	Расчетные счета			27 505 982,81	27 505 982,81
Основной УралСиб				21 734 313,19	21 734 313,19
СБЕРБАНК				5 771 669,62	5 771 669,62
52	Валютные счета
58	Финансовые вложения	6 416 989,00		1 000 000,00	5 000 000,00	2 416 989,00
58.3	Предоставленные займы	6 416 989,00		1 000 000,00	5 000 000,00	2 416 989,00
60	Расчеты с поставщиками		91 214 365,06	296 481 717,15	312 248 133,37		106 980 781,28
60.1	Расч. с пост. в руб.		155 858 180,80	296 481 717,15	312 248 133,37		171 624 597,02
60.2	Авансы выданные в руб.	64 643 815,74				64 643 815,74
62	Расч. с покупател. и зак.	166 065 957,68		314 363 237,66	397 706 580,28	82 722 615,06
62.1	Расч. с покуп. в руб.	179 448 463,92		314 363 237,66	397 706 580,28	96 105 121,30
62.2	Авансы получ. в руб.		13 382 506,24				13 382 506,24
66	Расч. по краткоср. кред.		2 780 627,71	6 570 000,00	3 865 000,00		75 627,71
66.1	Краткоср. кредиты в руб.		2 375 000,00	6 200 000,00	3 865 000,00		40 000,00
66.3	Краткоср. займы в руб.		405 627,71	370 000,00			35 627,71
67	Расч. по долгоср.кред.		31 424 000,00				31 424 000,00
67.1	Долгоср. кредиты в руб.		31 424 000,00				31 424 000,00
68	Налоги и сборы		11 232 633,56	58 345 123,28	65 494 418,65		18 381 928,93
68.1	Налог на доходы физ.лиц		9 782 623,39	5 000 000,00	14 419 516,93		19 202 140,32
68.2	НДС		2 285 223,87	49 308 115,39	48 009 724,93		986 833,41
68.4	Налог на прибыль	641 721,42		3 192 236,17	2 265 284,29	1 568 673,30
68.4.1	Расчеты с бюджетом	707 633,34		3 192 236,17	2 265 284,29	1 634 585,22
68.4.2	Расчет налога на прибыль		65 911,92				65 911,92
68.8	Налог на имущество		166 441,66	844 771,72	799 892,50		121 562,44
68.9	налог на милицию	1 386,34				1 386,34
68.10	Прочие налоги и сборы	358 547,60				358 547,60
69	Расч. по соц. страхованию		13 822 919,35	19 131 087,25	27 282 512,54		21 974 344,64
69.1	Социальное страхование	147 122,46		3 060 407,89	2 225 866,63	981 663,72
69.2	Пенсионное обеспечение		11 688 297,74	13 062 639,24	19 802 489,97		18 428 148,47
69.2.1	Федеральный бюджет	1 461 961,73		10 733,10	10 733,10	1 461 961,73
69.2.2	Страховой ПФ		12 231 629,42	12 499 215,82	2 310 470,06		2 042 883,66
69.2.3	Накопительный ПФ		918 630,05	552 690,32	451 629,08		817 568,81
69.2.6	ОПС				17 029 657,73		17 029 657,73
69.3	Медицинское страхование		2 204 404,04	2 681 599,56	4 513 554,81		4 036 359,29
69.3.1	ФФОМС		2 179 329,84	2 681 599,56	4 363 062,69		3 860 792,97
69.3.2	ТФОМС		25 074,20		150 492,12		175 566,32
69.11	Страхование от НС и ПЗ		77 340,03	326 440,56	740 601,13		491 500,60
70	Расч. по оплате труда		6 255 595,04	86 617 921,73	81 358 639,98		996 313,29
71	Расч. с подотчетн. лицами	2 860,98		1 286 923,87	1 289 026,23	758,62
71.1	Расчеты в рублях	2 860,98		1 286 923,87	1 289 026,23	758,62
73	Расч.с перс.по проч.опер.	7,28		126 472,73	213 075,33	-86 595,32
73.3	Расч. по прочим операциям	7,28		126 472,73	213 075,33	-86 595,32
76	Разн. дебиторы, кредиторы		32 838,14	77 099 701,19	77 081 701,51		14 838,46
76.2	Расч.по претензиям в руб.	-3 580,64			-0,01	-3 580,63
76.4	Депонированные суммы		29 257,83				29 257,83
76.5	Расч.с деб.и кред.в руб.			5 000 000,00	5 000 000,00
76.ЗП	Расч.с банками по з/п		-0,33	72 099 701,19	72 081 701,52		-18 000,00
80	Уставный капитал		10 000,00				10 000,00
84	Нераспределенная прибыль		60 050 589,24		11 300 935,53		71 351 524,77
84.1	Прибыль, подлеж. распред.		60 167 461,23		11 300 935,53		71 468 396,76
84.2	Убыток, подлеж. покрытию	116 871,99				116 871,99
90	Продажи			1 024 610 647,66	1 024 610 647,66
90.1	Выручка			305 082 267,02	305 082 267,02
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД			305 082 267,02	305 082 267,02
90.2	Себестоимость продаж			233 194 289,81	233 194 289,81
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД			233 194 289,81	233 194 289,81
90.3	НДС			46 537 972,92	46 537 972,92
90.8	Управленческие расходы			5 780 252,83	5 780 252,83
90.8.1	Упр.расх., не обл.ЕНВД			5 780 252,83	5 780 252,83
90.9	Прибыль/убыток от продаж			434 015 865,08	434 015 865,08
91	Прочие доходы и расходы			42 838 507,27	42 838 507,27
91.1	Прочие доходы			9 280 970,64	9 280 970,64
91.2	Прочие расходы			15 290 798,57	15 290 798,57
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.			18 266 738,06	18 266 738,06
97	Расходы будущих периодов	72 810,62				72 810,62
99	Прибыли и убытки			153 738 277,01	153 738 277,01
99.1	Прибыли и убытки			151 479 289,01	151 479 289,01
99.2	Налог на прибыль			2 258 988,00	2 258 988,00
99.2.1	Условн. расход по налогу			2 258 988,00	2 258 988,00
ДФЛ	Доходы физических лиц		365 004 055,80		81 358 639,98		446 362 695,78
ДФЛ.1	Доходы, не обл. ЕНВД		365 004 055,80		81 358 639,98		446 362 695,78
МЦ	Мат. ценности в экспл.	107 329,10				107 329,10	Основные ср-ва в экспл.	107 329,10				107 329,10
Н01	Форм. ст-ти объекта учета	188 051 637,94		78 028 427,43	6 441 585,51	259 638 479,86
Н01.01	Форм. ст-ти объектов ОС	684 864,62		232 766,17	87 457,62	830 173,17
Н01.05	Форм.расх.осн.пр-ва	188 171 874,17		71 431 798,61		259 603 672,78
Н01.06	Форм.расх.осн.пр-ва,расп.	97 305,15		6 363 862,65	6 354 116,89	107 050,91
Н01.09	Строительство объектов ОС	-902 400,00				-902 400,00
Н01.10	Брак в производстве	-6,00			11,00	-17,00
Н02	Движение имущества, прав	938 974 650,39		360 748 055,04	183 067 794,85	1 116 654 910,58
Н02.01	Поступ. и выб. материалов	772 392 568,41		246 375 388,20	117 506 397,34	901 261 559,27
Н02.02	Поступ. и выб. товаров	8 828,80				8 828,80
Н02.03	Поступ. и выб. гот.прод.	989 189,85			117 731,55	871 458,30
Н02.05	Поступ. и выб. ценн.бумаг	48 222 921,94				48 222 921,94
Н02.09	МПЗ в произв. подразд.	117 361 141,39		114 372 666,84	65 443 665,96	166 290 142,27
Н02.09.1	Материалы в произв. подр.	117 361 141,39		114 372 666,84	65 443 665,96	166 290 142,27
Н03	Нормируемые расходы	29 745,92				29 745,92
Н03.01	Расх. на гарант. ремонт	29 745,92				29 745,92
Н04	Расходы будущих периодов	63 499,42				63 499,42
Н04.09	Проч.расх.будущ.периодов	63 499,42				63 499,42
Н05	Амортизируемое имущество	41 008 351,55		46 355,93	6 373 862,72	34 680 844,76
Н05.01	Первоначальная ст-сть ОС	55 474 897,66				55 474 897,66
Н05.02	Амортизация ОС		14 470 642,11		6 373 862,72		20 844 504,83
Н05.МЦ	ОС, учит. в составе МПЗ	4 096,00		46 355,93		50 451,93
Н06	Доходы от реализ. имущ.		2 202 886 150,64		266 566 418,20		2 469 452 568,84
Н06.01	Выр.от реализ. продукции		2 172 403 847,04		258 544 294,10		2 430 948 141,14
Н06.03	Выр.от реализ. проч.имущ.		27 588 179,02		8 022 124,10		35 610 303,12
Н06.04	Выр.от реализ.покупн.тов.		2 894 124,58				2 894 124,58
Н07	Расходы,св.с реализ.имущ.	837 947 869,87		17 843 760,32		855 791 630,19
Н07.01	Прямые расх. по произв-ву	542 377 168,91		117 731,55		542 494 900,46
Н07.04	Косвенные расходы	284 332 048,48		14 592 298,27		298 924 346,75
Н07.04.1	Косвенные расходы	284 332 048,48		14 592 298,27		298 924 346,75
Н07.05	Ст-ть реализ. покупн.тов.	2 435 632,06				2 435 632,06
Н07.06	Ст-ть реализ. проч. имущ.	8 803 020,42		3 133 730,50		11 936 750,92
Н08	Внереализационные доходы		76 084,96				76 084,96
Н09	Внереализационные расходы	4 589 352,60		2 286 879,04		6 876 231,64
Н13	Движ. деб. и кред.задолж.		697 503,52				697 503,52
Н13.01	Движ. дебиторской задолж.	23 750,00				23 750,00
Н13.02	Движ. кредиторск. задолж.		360 626,76				360 626,76
Н13.03	НДС по кредиторск.задолж.		360 626,76				360 626,76
СВЗ	Страховые взносы			23 108 530,64	23 108 530,64
СВЗ.01	По деят., не обл. ЕНВД			23 108 530,64	23 108 530,64
СВЗ.01.3	Социальное страхование			2 203 591,47	2 203 591,47
СВЗ.01.4	ФФОМС			3 875 281,44	3 875 281,44
СВЗ.01.8	ОПС			17 029 657,73	17 029 657,73
		231 212 845,66	231 212 845,66	2 977 265 942,11	2 977 265 942,11	271 964 837,98	271 964 837,98

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2015г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	55 407 571,57		68 861,67		55 476 433,24
01.1	ОС в организации	55 407 571,57		68 861,67		55 476 433,24
02	Амортизация ОС		20 755 478,90		6 055 938,34		26 811 417,24
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч.01.1		20 755 478,90		6 055 938,34		26 811 417,24
08	Влож.во внеоборотн.активы	94 207,10		105 001,44	68 861,67	130 346,87
08.4	Приобр. отд. объектов ОС	94 207,10		105 001,44	68 861,67	130 346,87
10	Материалы	130 939 550,67		196 785 193,21	171 288 698,68	156 436 045,20
10.1	Сырье и материалы	94 131 654,31		133 584 441,41	132 234 058,79	95 482 036,93
10.2	Покупные полуф. и компл.	23 309 549,65		39 114 673,85	20 310 738,15	42 113 485,35
10.5	Запасные части	191 047,12		63 873,95	4 986,00	249 935,07
10.6	Прочие материалы	-5 352 276,76		14 752 560,42	6 472 982,83	2 927 300,83
10.8	Строительные материалы	1 806 912,19		5 611 512,88	245 244,65	7 173 180,42
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти	145 950,84		1 064 441,34	678 566,92	531 825,26
10.10	М-лы спец.назн. на складе	16 706 713,32		2 593 689,36	11 342 121,34	7 958 281,34
19	НДС по приобр. ценностям	388 165,86		37 321 754,00	37 282 098,58	427 821,28
19.1	НДС по приобретенным ОС			18 900,26	18 900,26
19.3	НДС по приобретенным МПЗ	388 165,86		37 302 853,74	37 263 198,32	427 821,28
20	Основное производство			283 692 235,73	283 692 235,73
25	Общепроизводств. расходы			17 439 181,15	17 439 181,15
26	Общехозяйственные расходы			6 711 572,31	6 711 572,31
28	Брак в производстве	-64,00			6,00	-70,00
40	Выпуск продукции			283 692 235,73	283 692 235,73
41	Товары	8 828,80				8 828,80
41.4	Покупные изделия	8 828,80				8 828,80
43	Готовая продукция			93 116 393,80	93 116 393,80
50			2 331 191,02	2 331 191,02
50.1	Касса организации в руб.			2 331 191,02	2 331 191,02
51	Расчетные счета			38 471 724,29	38 471 724,29
Основной УралСиб				37 662 103,39	37 662 103,39
СБЕРБАНК				809 620,90	809 620,90
52	Валютные счета
58	Финансовые вложения	2 416 989,00		13 100 000,00	625 627,71	14 891 361,29
58.3	Предоставленные займы	2 416 989,00		13 100 000,00	625 627,71	14 891 361,29
60	Расчеты с поставщиками		106 980 781,28	317 270 410,01	250 708 648,44		40 419 019,71
60.1	Расч. с пост. в руб.		171 624 597,02	317 270 410,01	250 708 648,44		105 062 835,45
60.2	Авансы выданные в руб.	64 643 815,74				64 643 815,74
62	Расч. с покупател. и зак.	82 722 615,06		372 664 086,99	447 895 081,66	7 491 620,39
62.1	Расч. с покуп. в руб.	96 105 121,30		359 300 229,49	447 895 081,66	7 510 269,13
62.2	Авансы получ. в руб.		13 382 506,24	13 363 857,50			18 648,74
66	Расч. по краткоср. кред.		75 627,71	875 627,71	800 000,00
66.1	Краткоср. кредиты в руб.		40 000,00	840 000,00	800 000,00
66.3	Краткоср. займы в руб.		35 627,71	35 627,71
67	Расч. по долгоср.кред.		31 424 000,00				31 424 000,00
67.1	Долгоср. кредиты в руб.		31 424 000,00				31 424 000,00
68	Налоги и сборы		18 381 928,93	53 204 966,96	67 284 533,50		32 461 495,47
68.1	Налог на доходы физ.лиц		19 202 140,32	7 332 721,93	10 159 251,00		22 028 669,39
68.2	НДС		986 833,41	43 513 971,42	54 768 015,84		12 240 877,83
68.4	Налог на прибыль	1 568 673,30		1 697 490,91	1 702 243,72	1 563 920,49
68.4.1	Расчеты с бюджетом	1 634 585,22		1 697 490,91	1 702 243,72	1 629 832,41
68.4.2	Расчет налога на прибыль		65 911,92				65 911,92
68.8	Налог на имущество		121 562,44	660 782,70	655 022,94		115 802,68
68.9	налог на милицию	1 386,34				1 386,34
68.10	Прочие налоги и сборы	358 547,60				358 547,60
69	Расч. по соц. страхованию		21 974 344,64	25 689 785,96	23 689 816,89		19 974 375,57
69.1	Социальное страхование	981 663,72		2 711 480,95	2 127 947,13	1 565 197,54
69.2	Пенсионное обеспечение		18 428 148,47	17 470 176,74	16 995 722,34		17 953 694,07
69.2.1	Федеральный бюджет	1 461 961,73				1 461 961,73
69.2.2	Страховой ПФ		2 042 883,66	2 477 174,29	487 557,36		53 266,73
69.2.3	Накопительный ПФ		817 568,81	8 509,93	8 509,93		817 568,81
69.2.6	ОПС		17 029 657,73	14 984 492,52	16 499 655,05		18 544 820,26
69.3	Медицинское страхование		4 036 359,29	4 940 833,98	3 949 991,29		3 045 516,60
69.3.1	ФФОМС		3 860 792,97	4 940 833,98	3 949 991,29		2 869 950,28
69.3.2	ТФОМС		175 566,32				175 566,32
69.11	Страхование от НС и ПЗ		491 500,60	567 294,29	616 156,13		540 362,44
70	Расч. по оплате труда		996 313,29	78 856 390,42	79 314 835,60		1 454 758,47
71	Расч. с подотчетн. лицами	758,62		836 640,69	672 027,24	165 372,07
71.1	Расчеты в рублях	758,62		836 640,69	672 027,24	165 372,07
73	Расч.с перс.по проч.опер.	-86 595,32		462 805,27	418 113,05	-41 903,10
73.3	Расч. по прочим операциям	-86 595,32		462 805,27	418 113,05	-41 903,10
76	Разн. дебиторы, кредиторы		14 838,46	75 179 785,40	75 225 234,58		60 287,64
76.2	Расч.по претензиям в руб.	-3 580,63		13 907,64	13 907,64	-3 580,63
76.4	Депонированные суммы		29 257,83				29 257,83
76.ВА	НДС с авансов выдан.				45 448,67		45 448,67
76.ЗП	Расч.с банками по з/п		-18 000,00	75 165 877,76	75 165 878,27		-17 999,49
80	Уставный капитал		10 000,00				10 000,00
84	Нераспределенная прибыль		71 351 524,77		11 091 787,79		82 443 312,56
84.1	Прибыль, подлеж. распред.		71 468 396,76		11 091 787,79		82 560 184,55
84.2	Убыток, подлеж. покрытию	116 871,99				116 871,99
90	Продажи			1 157 465 601,09	1 157 465 601,09
90.1	Выручка			358 498 194,19	358 498 194,19
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД			358 498 194,19	358 498 194,19
90.2	Себестоимость продаж			283 692 235,73	283 692 235,73
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД			283 692 235,73	283 692 235,73
90.3	НДС			54 686 165,50	54 686 165,50
90.8	Управленческие расходы			6 711 572,31	6 711 572,31
90.8.1	Упр.расх., не обл.ЕНВД			6 711 572,31	6 711 572,31
90.9	Прибыль/убыток от продаж			453 877 433,36	453 877 433,36
91	Прочие доходы и расходы			5 062 634,76	5 062 634,76
91.1	Прочие доходы			1 035 277,86	1 035 277,86
91.2	Прочие расходы			1 690 539,72	1 690 539,72
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.			2 336 817,18	2 336 817,18
97	Расходы будущих периодов	72 810,62				72 810,62
99	Прибыли и убытки			111 094 908,28	111 094 908,28
99.1	Прибыли и убытки			109 433 737,28	109 433 737,28
99.2	Налог на прибыль			1 661 171,00	1 661 171,00
99.2.1	Условн. расход по налогу			1 661 171,00	1 661 171,00
ДФЛ	Доходы физических лиц		446 362 695,78		79 314 835,60		525 677 531,38
ДФЛ.1	Доходы, не обл. ЕНВД		446 362 695,78		79 314 835,60
МЦ	Мат. ценности в экспл.	107 329,10				107 329,10
МЦ.01	Основные ср-ва в экспл.	107 329,10				107 329,10
Н01	Форм. ст-ти объекта учета	259 638 479,86		77 574 596,30	6 057 914,16	331 155 162,00
Н01.01	Форм. ст-ти объектов ОС	830 173,17		156 103,20	68 861,67	917 414,70
Н01.05	Форм.расх.осн.пр-ва	259 603 672,78		71 429 446,61		331 033 119,39
Н01.06	Форм.расх.осн.пр-ва,расп.	107 050,91		5 989 046,49	5 989 046,49	107 050,91
Н01.09	Строительство объектов ОС	-902 400,00				-902 400,00
Н01.10	Брак в производстве	-17,00			6,00	-23,00
Н02	Движение имущества, прав	1 116 654 910,58		285 273 476,84	154 736 924,01	1 247 191 463,41
Н02.01	Поступ. и выб. материалов	901 261 559,27		196 770 980,26	88 505 208,09	1 009 527 331,44
Н02.02	Поступ. и выб. товаров	8 828,80				8 828,80
Н02.03	Поступ. и выб. гот.прод.	871 458,30			30 890,98	840 567,32
Н02.05	Поступ. и выб. ценн.бумаг	48 222 921,94				48 222 921,94
Н02.09	МПЗ в произв. подразд.	166 290 142,27		88 502 496,58	66 200 824,94	188 591 813,91
Н02.09.1	Материалы в произв. подр.	166 290 142,27		88 502 496,58	66 200 824,94	188 591 813,91
Н03	Нормируемые расходы	29 745,92				29 745,92
Н03.01	Расх. на гарант. ремонт	29 745,92				29 745,92
Н04	Расходы будущих периодов	63 499,42				63 499,42
Н04.09	Проч.расх.будущ.периодов	63 499,42				63 499,42
Н05	Амортизируемое имущество	34 680 844,76		68 861,67	6 040 148,25	28 709 558,18
Н05.01	Первоначальная ст-сть ОС	55 474 897,66		68 861,67		55 543 759,33
Н05.02	Амортизация ОС		20 844 504,83		6 040 148,25		26 884 653,08
Н05.МЦ	ОС, учит. в составе МПЗ	50 451,93				50 451,93
Н06	Доходы от реализ. имущ.		2 469 452 568,84		304 612 718,50		2 774 065 287,34
Н06.01	Выр.от реализ. продукции		2 430 948 141,14		303 812 028,70		2 734 760 169,84
Н06.03	Выр.от реализ. проч.имущ.		35 610 303,12		800 689,80		36 410 992,92
Н06.04	Выр.от реализ.покупн.тов.		2 894 124,58				2 894 124,58
Н07	Расходы,св.с реализ.имущ.	855 791 630,19		13 730 400,56		869 522 030,75
Н07.01	Прямые расх. по произв-ву	542 494 900,46		30 890,98		542 525 791,44
Н07.04	Косвенные расходы	298 924 346,75		13 696 798,07		312 621 144,82
Н07.04.1	Косвенные расходы	298 924 346,75		13 696 798,07		312 621 144,82
Н07.05	Ст-ть реализ. покупн.тов.	2 435 632,06				2 435 632,06
Н07.06	Ст-ть реализ. проч. имущ.	11 936 750,92		2 711,51		11 939 462,43
Н08	Внереализационные доходы		76 084,96		233 242,56		309 327,52
Н09	Внереализационные расходы	6 876 231,64		262 220,22		7 138 451,86
Н13	Движ. деб. и кред.задолж.		697 503,52				697 503,52
Н13.01	Движ. дебиторской задолж.	23 750,00				23 750,00
Н13.02	Движ. кредиторск. задолж.		360 626,76				360 626,76
Н13.03	НДС по кредиторск.задолж.		360 626,76				360 626,76
СВЗ	Страховые взносы			22 541 981,47	22 541 981,47
СВЗ.01	По деят., не обл. ЕНВД			22 541 981,47	22 541 981,47
СВЗ.01.3	Социальное страхование			2 127 947,13	2 127 947,13
СВЗ.01.4	ФФОМС			3 914 379,29	3 914 379,29
СВЗ.01.8	ОПС			16 499 655,05	16 499 655,05
		271 964 837,98	271 964 837,98	3 171 498 987,89	3 171 498 987,89	235 058 666,66	235 058 666,66

Оборотно-сальдовая ведомость компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", за 2016г (1й Квартал).

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	55 476 433,24				55 476 433,24
01.1	ОС в организации	55 476 433,24				55 476 433,24
02	Амортизация ОС		26 811 417,24		1 443 079,77		28 254 497,01
02.1	Аморт. ОС, уч. на сч.01.1		26 811 417,24		1 443 079,77		28 254 497,01
08	Влож.во внеоборотн.активы	130 346,87				130 346,87
08.4	Приобр. отд. объектов ОС	130 346,87				130 346,87
10	Материалы	156 436 045,20		39 394 114,42	19 984 739,27	175 845 420,35
10.1	Сырье и материалы	95 482 036,93		26 657 234,50	15 530 067,89	106 609 203,54
10.2	Покупные полуф. и компл.	42 113 485,35		7 862 450,69	4 257 960,67	45 717 975,37
10.5	Запасные части	249 935,07		4 048,00		253 983,07
10.6	Прочие материалы	2 927 300,83		2 758 151,06	125 171,43	5 560 280,46
10.8	Строительные материалы	7 173 180,42		1 079 190,06	38 992,12	8 213 378,36
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти	531 825,26		177 991,26		709 816,52
10.10	М-лы спец.назн. на складе	7 958 281,34		855 048,85	32 547,16	8 780 783,03
19	НДС по приобр. ценностям	427 821,28		7 459 764,46	7 543 060,13	344 525,61
19.3	НДС по приобретенным МПЗ	427 821,28		7 459 764,46	7 543 060,13	344 525,61
20	Основное производство			47 519 206,03	47 519 206,03
25	Общепроизводств. расходы			4 398 655,22	4 398 655,22
26	Общехозяйственные расходы			1 566 032,00	1 566 032,00
28	Брак в производстве	-70,00				-70,00
40	Выпуск продукции			47 519 206,03	47 519 206,03
41	Товары	8 828,80				8 828,80
41.4	Покупные изделия	8 828,80				8 828,80
43	Готовая продукция			7 436 035,76	7 436 035,76
50	Касса			149 091,96	149 091,96
50.1	Касса организации в руб.			149 091,96	149 091,96	Расчетные счета			9 415 591,48	9 415 591,48
Основной УралСиб				9 054 035,49	9 054 035,49
СБЕРБАНК				361 555,99	361 555,99
52	Валютные счета
58	Финансовые вложения	14 891 361,29		6 800 000,00		21 691 361,29
58.3	Предоставленные займы	14 891 361,29		6 800 000,00		21 691 361,29
60	Расчеты с поставщиками		40 419 019,71	35 913 476,51	50 220 607,48		54 726 150,68
60.1	Расч. с пост. в руб.		105 062 835,45	35 913 476,51	50 220 607,48		119 369 966,42
60.2	Авансы выданные в руб.	64 643 815,74				64 643 815,74
62	Расч. с покупател. и зак.	7 491 620,39		58 892 484,17	60 621 230,45	5 762 874,11
62.1	Расч. с покуп. в руб.	7 510 269,13		58 892 484,17	60 621 230,45	5 781 522,85
62.2	Авансы получ. в руб.		18 648,74				18 648,74
67	Расч. по долгоср.кред.		31 424 000,00				31 424 000,00
67.1	Долгоср. кредиты в руб.		31 424 000,00				31 424 000,00
68	Налоги и сборы		32 461 495,47	13 101 757,67	11 592 074,15		30 951 811,95
68.1	Налог на доходы физ.лиц		22 028 669,39		2 356 911,00		24 385 580,39
68.2	НДС		12 240 877,83	12 725 558,13	8 980 188,15		8 495 507,85
68.4	Налог на прибыль	1 563 920,49		376 199,54	108 781,00	1 831 339,03
68.4.1	Расчеты с бюджетом	1 629 832,41		376 199,54	108 781,00	1 897 250,95
68.4.2	Расчет налога на прибыль		65 911,92				65 911,92
68.8	Налог на имущество		115 802,68		146 194,00		261 996,68
68.9	налог на милицию	1 386,34				1 386,34
68.10	Прочие налоги и сборы	358 547,60				358 547,60
69	Расч. по соц. страхованию		19 974 375,57	4 383 215,64	5 954 231,34		21 545 391,27
69.1	Социальное страхование	1 565 197,54		28 068,87	810 213,98	783 052,43
69.2	Пенсионное обеспечение		17 953 694,07	3 814 496,24	4 069 140,31		18 208 338,14
69.2.1	Федеральный бюджет	1 461 961,73				1 461 961,73
69.2.2	Страховой ПФ		53 266,73	3 814 496,24		3 761 229,51
69.2.3	Накопительный ПФ		817 568,81				817 568,81
69.2.6	ОПС		18 544 820,26		4 069 140,31		22 613 960,57
69.3	Медицинское страхование		3 045 516,60		945 150,52		3 990 667,12
69.3.1	ФФОМС		2 869 950,28		945 150,52		3 815 100,80
69.3.2	ТФОМС		175 566,32				175 566,32
69.11	Страхование от НС и ПЗ		540 362,44	540 650,53	129 726,53		129 438,44
70	Расч. по оплате труда		1 454 758,47	17 397 198,42	18 767 072,77		2 824 632,82
71	Расч. с подотчетн. лицами	165 372,07			149 091,96	16 280,11
71.1	Расчеты в рублях	165 372,07			149 091,96	16 280,11
73	Расч.с перс.по проч.опер.	-41 903,10		140 574,60	133 728,02	-35 056,52
73.3	Расч. по прочим операциям	-41 903,10		140 574,60	133 728,02	-35 056,52
76	Разн. дебиторы, кредиторы		60 287,64	14 757 467,44	21 557 467,44		6 860 287,64
76.2	Расч.по претензиям в руб.	-3 580,63				-3 580,63
76.4	Депонированные суммы		29 257,83				29 257,83
76.ВА	НДС с авансов выдан.		45 448,67				45 448,67
76.ЗП	Расч.с банками по з/п		-17 999,49	14 757 467,44	21 557 467,44		6 782 000,51
80	Уставный капитал		10 000,00				10 000,00
84	Нераспределенная прибыль		82 443 312,56				82 443 312,56
84.1	Прибыль, подлеж. распред.		82 560 184,55				82 560 184,55
84.2	Убыток, подлеж. покрытию	116 871,99				116 871,99
90	Продажи			63 415 936,24	63 415 936,24
90.1	Выручка				58 812 944,17		58 812 944,17
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД				58 812 944,17		58 812 944,17
90.2	Себестоимость продаж			47 519 206,03		47 519 206,03
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД			47 519 206,03		47 519 206,03
90.3	НДС			8 971 466,07		8 971 466,07
90.8	Управленческие расходы			1 566 032,00		1 566 032,00
90.8.1	Упр.расх., не обл.ЕНВД			1 566 032,00		1 566 032,00
90.9	Прибыль/убыток от продаж			5 359 232,14	4 602 992,07	756 240,07
91	Прочие доходы и расходы			485 666,28	485 666,28
91.1	Прочие доходы				92 599,24		92 599,24
91.2	Прочие расходы			466 387,76		466 387,76
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.			19 278,52	393 067,04		373 788,52
97	Расходы будущих периодов	72 810,62				72 810,62
99	Прибыли и убытки			5 104 840,11	5 378 510,66		273 670,55
99.1	Прибыли и убытки			4 996 059,11	5 378 510,66		382 451,55
99.2	Налог на прибыль			108 781,00		108 781,00
99.2.1	Условн. расход по налогу			108 781,00		108 781,00
ДФЛ	Доходы физических лиц		525 677 531,38		18 770 703,06		544 448 234,44
ДФЛ.1	Доходы, не обл. ЕНВД		525 677 531,38		18 770 703,06		544 448 234,44
МЦ	Мат. ценности в экспл.	107 329,10				107 329,10
МЦ.01	Основные ср-ва в экспл.	107 329,10				107 329,10
Н01	Форм. ст-ти объекта учета	331 155 162,00		18 832 033,87	1 427 779,77	348 559 416,10
Н01.01	Форм. ст-ти объектов ОС	917 414,70		12 775,44		930 190,14
Н01.05	Форм.расх.осн.пр-ва	331 033 119,39		17 391 478,66		348 424 598,05
Н01.06	Форм.расх.осн.пр-ва,расп.	107 050,91		1 427 779,77	1 427 779,77	107 050,91
Н01.09	Строительство объектов ОС	-902 400,00
Н01.10	Брак в производстве	-23,00				-23,00
Н02	Движение имущества, прав	1 247 191 463,41		55 554 522,78	32 343 314,95	1 270 402 671,24
Н02.01	Поступ. и выб. материалов	1 009 527 331,44		39 394 114,42	16 160 409,15	1 032 761 036,71
Н02.02	Поступ. и выб. товаров	8 828,80				8 828,80
Н02.03	Поступ. и выб. гот.прод.	840 567,32			22 494,96	818 072,36
Н02.05	Поступ. и выб. ценн.бумаг	48 222 921,94				48 222 921,94
Н02.09	МПЗ в произв. подразд.	188 591 813,91		16 160 408,36	16 160 410,84	188 591 811,43
Н02.09.1	Материалы в произв. подр.	188 591 813,91		16 160 408,36	16 160 410,84	188 591 811,43
Н03	Нормируемые расходы	29 745,92				29 745,92
Н03.01	Расх. на гарант. ремонт	29 745,92				29 745,92
Н04	Расходы будущих периодов	63 499,42				63 499,42
Н04.09	Проч.расх.будущ.периодов	63 499,42				63 499,42
Н05	Амортизируемое имущество	28 709 558,18			1 440 555,21	27 269 002,97
Н05.01	Первоначальная ст-сть ОС	55 543 759,33				55 543 759,33
Н05.02	Амортизация ОС		26 884 653,08		1 440 555,21		28 325 208,29
Н05.МЦ	ОС, учит. в составе МПЗ	50 451,93				50 451,93
Н06	Доходы от реализ. имущ.		2 774 065 287,34		49 921 018,10		2 823 986 305,44
Н06.01	Выр.от реализ. продукции		2 734 760 169,84		49 841 478,10		2 784 601 647,94
Н06.03	Выр.от реализ. проч.имущ.		36 410 992,92		79 540,00		36 490 532,92
Н06.04	Выр.от реализ.покупн.тов.		2 894 124,58				2 894 124,58
Н07	Расходы,св.с реализ.имущ.	869 522 030,75		3 594 658,38		873 116 689,13
Н07.01	Прямые расх. по произв-ву	542 525 791,44		22 494,96		542 548 286,40
Н07.04	Косвенные расходы	312 621 144,82		3 572 162,63		316 193 307,45
Н07.04.1	Косвенные расходы	312 621 144,82		3 572 162,63		316 193 307,45
Н07.05	Ст-ть реализ. покупн.тов.	2 435 632,06				2 435 632,06
Н07.06	Ст-ть реализ. проч. имущ.	11 939 462,43		0,79		11 939 463,22
Н08	Внереализационные доходы		309 327,52		13 059,24		322 386,76
Н09	Внереализационные расходы	7 138 451,86		42 397,70		7 180 849,56
Н13	Движ. деб. и кред.задолж.		697 503,52				697 503,52
Н13.01	Движ. дебиторской задолж.	23 750,00				23 750,00
Н13.02	Движ. кредиторск. задолж.		360 626,76				360 626,76
Н13.03	НДС по кредиторск.задолж.		360 626,76				360 626,76
СВЗ	Страховые взносы				5 547 539,01		5 547 539,01
СВЗ.01	По деят., не обл. ЕНВД				5 547 539,01		5 547 539,01
СВЗ.01.3	Социальное страхование				533 248,18		533 248,18
СВЗ.01.4	ФФОМС				945 150,52		945 150,52
СВЗ.01.8	ОПС				4 069 140,31		4 069 140,31
		235 058 666,66	235 058 666,66	385 250 314,44	385 250 314,44	259 313 754,48	259 313 754,48

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

 

Результаты работы за 2010 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.120	Основные средства	7591	тыс. руб.
Ф1.130	Незавершенное строительство	0	тыс. руб.
Ф1.135	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.140	Долгосрочные финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.145	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.150	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.190	ИТОГО по разделу I - Внеоборотные активы	7591	тыс. руб.
Ф1.210	Запасы	32136	тыс. руб.
Ф1.211	в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	31565	тыс. руб.
Ф1.212	животные на выращивании и откорме	0	тыс. руб.
Ф1.213	затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	0	тыс. руб.
Ф1.214	готовая продукция и товары для перепродажи	9	тыс. руб.
Ф1.215	товары отгруженные	0	тыс. руб.
Ф1.216	расходы будущих периодов	562	тыс. руб.
Ф1.217	прочие запасы и затраты	0	тыс. руб.
Ф1.220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	123	тыс. руб.
Ф1.230	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	тыс. руб.
Ф1.231	в т. ч.: покупатели и заказчики	0	тыс. руб.
Ф1.240	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	59252	тыс. руб.
Ф1.241	в т. ч.: покупатели и заказчики	46481	тыс. руб.
Ф1.250	Краткосрочные финансовые вложения	2769	тыс. руб.
Ф1.260	Денежные средства	84	тыс. руб.
Ф1.270	Прочие оборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.290	ИТОГО по разделу II - Оборотные активы	94364	тыс. руб.
Ф1.300	БАЛАНС (актив)	101955	тыс. руб.
Ф1.410	Уставный капитал	10	тыс. руб.
Ф1.411	Собственные акции выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.420	Добавочный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.430	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.431	в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством	0	тыс. руб.
Ф1.432	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0	тыс. руб.
Ф1.470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21434	тыс. руб.
Ф1.490	ИТОГО по разделу III - Собственный капитал	21444	тыс. руб.
Ф1.510	Займы и кредиты	31424	тыс. руб.
Ф1.515	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.520	Прочие долгосрочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.590	ИТОГО по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	тыс. руб.
Ф1.610	Займы и кредиты	31	тыс. руб.
Ф1.620	Кредиторская задолженность	49057	тыс. руб.
Ф1.621	в т. ч.: поставщики и подрядчики	30347	тыс. руб.
Ф1.622	Задолженность перед персоналом организации	2585	тыс. руб.
Ф1.623	8071	тыс. руб.
Ф1.624	Задолженность по налогам и сборам	7974	тыс. руб.
Ф1.625	Прочие кредиторы	80	тыс. руб.
Ф1.630	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	0	тыс. руб.
Ф1.640	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.650	Резервы предстоящих расходов	0	тыс. руб.
Ф1.660	Прочие краткосрочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.690	ИТОГО по разделу V - Краткосрочные пассивы	49088	тыс. руб.
Ф1.700	БАЛАНС (пассив)	101956	тыс. руб.
Ф2.010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	343381	тыс. руб.
Ф2.020	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	323256	тыс. руб.
Ф2.029	Валовая прибыль	20125	тыс. руб.
Ф2.030	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.040	Управленческие расходы	3800	тыс. руб.
Ф2.050	Прибыль (убыток) от продаж	16325	тыс. руб.
Ф2.060	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.070	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.080	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.090	Прочие операционные доходы	2	тыс. руб.
Ф2.100	Прочие операционные расходы	220	тыс. руб.
Ф2.140	Прибыль (убыток) до налогообложения	16107	тыс. руб.
Ф2.141	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф2.142	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф2.150	Текущий налог на прибыль	1639	тыс. руб.
Ф2.190	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	14468	тыс. руб.
Ф2.200	Постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.

Результаты работы за 2011 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	41263	тыс. руб.
Ф1.1110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1120	Результаты исследований и разработок	0	тыс. руб.
Ф1.1150	Основные средства	41263	тыс. руб.
Ф1.1160	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.1170	Финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.1180	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1190	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	141991	тыс. руб.
Ф1.1210	Запасы	34525	тыс. руб.
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	264	тыс. руб.
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	103641	тыс. руб.
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	3509	тыс. руб.
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	0	тыс. руб.
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	51	тыс. руб.
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	38655	тыс. руб.
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	тыс. руб.
Ф1.1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.1340	Переоценка внеоборотных активов	0	тыс. руб.
Ф1.1350	Добавочный капитал (без переоценки)	0	тыс. руб.
Ф1.1360	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	38645	тыс. руб.
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	тыс. руб.
Ф1.1410	Заемные средства	31424	тыс. руб.
Ф1.1420	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1430	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1450	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	113174	тыс. руб.
Ф1.1510	Заемные средства	8331	тыс. руб.
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	104843	тыс. руб.
Ф1.1530	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.1540	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1550	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1600	БАЛАНС (актив)	183253	тыс. руб.
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	183253	тыс. руб.
Ф2.2100	Валовая прибыль (убыток)	19359	тыс. руб.
Ф2.2110	Выручка	338175	тыс. руб.
Ф2.2120	Себестоимость продаж	318816	тыс. руб.
Ф2.2200	Прибыль (убыток) от продаж	17510	тыс. руб.
Ф2.2210	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.2220	Управленческие расходы	1849	тыс. руб.
Ф2.2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	20368	тыс. руб.
Ф2.2310	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.2320	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.2330	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.2340	Прочие доходы	4650	тыс. руб.
Ф2.2350	Прочие расходы	1792	тыс. руб.
Ф2.2400	Чистая прибыль (убыток)	17211	тыс. руб.
Ф2.2410	Текущий налог на прибыль	3157	тыс. руб.
Ф2.2421	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.
Ф2.2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	0	тыс. руб.
Ф2.2450	Изменение отложенных налоговых активов	0	тыс. руб.
Ф2.2500	Совокупный финансовый результат периода	17211	тыс. руб.
Ф2.2510	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф2.2520	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф3.3600	Чистые активы	38655	тыс. руб.
Ф5.5610	Материальные затраты	231129	тыс. руб.
Ф5.5620	Затраты на оплату труда	62846	тыс. руб.
Ф5.5630	Отчисления на социальные нужды	20904	тыс. руб.
Ф5.5640	Амортизация	1193	тыс. руб.
Ф5.5650	Прочие затраты	тыс. руб.
Ф5.5660	Итого по элементам затрат	318816	тыс. руб.
Ф5.5900	Получено в отчетном году бюджетных средств - всего	0	тыс. руб.

Результаты работы за 2012 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	45394	тыс. руб.
Ф1.1110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1120	Результаты исследований и разработок	0	тыс. руб.
Ф1.1130	Нематериальные поисковые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1140	Материальные поисковые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1150	Основные средства	45394	тыс. руб.
Ф1.1160	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.1170	Финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.1180	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1190	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	145908	тыс. руб.
Ф1.1210	Запасы	23479	тыс. руб.
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	тыс. руб.
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	113860	тыс. руб.
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	8509	тыс. руб.
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	1	тыс. руб.
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	59	тыс. руб.
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	46688	тыс. руб.
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	тыс. руб.
Ф1.1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.1340	Переоценка внеоборотных активов	0	тыс. руб.
Ф1.1350	Добавочный капитал (без переоценки)	0	тыс. руб.
Ф1.1360	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	46678	тыс. руб.
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	тыс. руб.
Ф1.1410	Заемные средства	31424	тыс. руб.
Ф1.1420	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1430	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1450	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	113190	тыс. руб.
Ф1.1510	Заемные средства	0	тыс. руб.
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	113190	тыс. руб.
Ф1.1530	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.1540	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1550	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1600	БАЛАНС (актив)	191302	тыс. руб.
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	191302	тыс. руб.
Ф2.2100	Валовая прибыль (убыток)	11910	тыс. руб.
Ф2.2110	Выручка	423689	тыс. руб.
Ф2.2120	Себестоимость продаж	411779	тыс. руб.
Ф2.2200	Прибыль (убыток) от продаж	6316	тыс. руб.
Ф2.2210	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.2220	Управленческие расходы	5594	тыс. руб.
Ф2.2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	10413	тыс. руб.
Ф2.2310	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.2320	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.2330	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.2340	Прочие доходы	13347	тыс. руб.
Ф2.2350	Прочие расходы	9250	тыс. руб.
Ф2.2400	Чистая прибыль (убыток)	8801	тыс. руб.
Ф2.2410	Текущий налог на прибыль	1612	тыс. руб.
Ф2.2421	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.
Ф2.2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	0	тыс. руб.
Ф2.2450	Изменение отложенных налоговых активов	0	тыс. руб.
Ф2.2460	Прочее	0	тыс. руб.
Ф2.2500	Совокупный финансовый результат периода	8801	тыс. руб.
Ф2.2510	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф2.2520	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф3.3600	Чистые активы	46688	тыс. руб.

Результаты работы за 2013 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	41018	тыс. руб.
Ф1.1110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1120	Результаты исследований и разработок	0	тыс. руб.
Ф1.1130	Нематериальные поисковые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1140	Материальные поисковые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1150	Основные средства	41018	тыс. руб.
Ф1.1160	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.1170	Финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.1180	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.1190	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	193223	тыс. руб.
Ф1.1210	Запасы	17058	тыс. руб.
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	260	тыс. руб.
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	168658	тыс. руб.
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	6417	тыс. руб.
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	771	тыс. руб.
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	59	тыс. руб.
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	59488	тыс. руб.
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	тыс. руб.
Ф1.1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.1340	Переоценка внеоборотных активов	0	тыс. руб.
Ф1.1350	Добавочный капитал (без переоценки)	0	тыс. руб.
Ф1.1360	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.1370	59478	тыс. руб.
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	тыс. руб.
Ф1.1410	Заемные средства	31424	тыс. руб.
Ф1.1420	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1430	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1450	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	143329	тыс. руб.
Ф1.1510	Заемные средства	2781	тыс. руб.
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	140548	тыс. руб.
Ф1.1530	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.1540	Оценочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1550	Прочие обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.1600	БАЛАНС (актив)	234241	тыс. руб.
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	234241	тыс. руб.
Ф2.2100	Валовая прибыль (убыток)	17621	тыс. руб.
Ф2.2110	Выручка	326943	тыс. руб.
Ф2.2120	Себестоимость продаж	309322	тыс. руб.
Ф2.2200	Прибыль (убыток) от продаж	11939	тыс. руб.
Ф2.2210	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.2220	Управленческие расходы	5682	тыс. руб.
Ф2.2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	15158	тыс. руб.
Ф2.2310	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.2320	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.2330	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.2340	Прочие доходы	6421	тыс. руб.
Ф2.2350	Прочие расходы	3202	тыс. руб.
Ф2.2400	Чистая прибыль (убыток)	12809	тыс. руб.
Ф2.2410	Текущий налог на прибыль	2349	тыс. руб.
Ф2.2421	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.
Ф2.2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	0	тыс. руб.
Ф2.2450	Изменение отложенных налоговых активов	0	тыс. руб.
Ф2.2460	Прочее	0	тыс. руб.
Ф2.2500	Совокупный финансовый результат периода	12809	тыс. руб.
Ф2.2510	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф2.2520	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	тыс. руб.
Ф3.3600	Чистые активы	59488	тыс. руб.