Тема: Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

  • Вид работы:
    Диплом
  • Предмет:
    Бухучет, управленч.учет
  • Язык:
    Русский
  • Формат файла:
    MS Word
  • Размер файла:
    42,92 Кб
Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений
Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Содержание

Введение

Глава I. Расчетная задача

.1 Условия и исходные данные

Глава II. Учет финансовых вложений

.1 Понятие и классификация финансовых вложений

.2 Учет финансовых вложений

.3 Оценка финансовых вложений

Заключение

Список литературы

Введение

Экономическая свобода выступает как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России способствует постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. Для обеспечения финансовой устойчивости важным является проведение финансовых инвестиций.

Бухгалтерская отчетность является важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет финансовых вложений. Без финансовых вложений невозможна хозяйственная деятельность большинства предприятий.

Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью (издержек производства и обращения), и вложений в активы с целью получения дохода.

Основной целью данной дипломной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не выступающих в качестве профессиональных участников на рынке ценных бумаг.

Задачи:

Øизучить теоретическую базу бухгалтерского учета финансовых вложений,

Øпроанализировать особенности учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

До декабря 2002 г. отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, пока Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря 2002 г. №126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, которое вступило в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

Объектом исследования данной работы являются предприятия и организации, имеющие финансовые вложения.

Предметом исследования данной работы являются активы предприятий, выступающие в роли финансовых вложений.

Методологической базой при написании дипломной работы выступили: нормативно-правовые акты и ПБУ, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского в области учета финансовых вложений, периодические издания.

бухгалтерский учет финансовый вложение

Глава I. Расчетная задача

.1 Условия и исходные данные

Указания по решению сквозной задачи

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО "МИФ".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

Выписка из приказа по учетной политике в целях бухгалтерского учета

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ №6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года №94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

Остатки незавершенного производства по видам продукции по состоянию на 01.12.2011 приводятся в таблице №6 "Аналитические данные к сч. 20".

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 7).

. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 8).

. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса, по состоянию на 31 декабря.

. Передача в аренду основных средств носит разовый характер.

Выписка из приказа по учетной политике в целях налогового учета

Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2011 года

Код счетаНазвание счетаДебетКредит01Основные средства7553931-02Амортизация ОС-202435204Нематериальные активы89100-05Амортизация НА-2227508Вложения во внеоборотные активы564300-09Отложенные налоговые активы34386-10материалы1560438-16Отклонение в стоимости материалов95337-19НДС по приобретенным мат. ресурсам144045-20Основное производство1885356-43Готовая продукция1956438-50Касса 176121-51Расчетный счет9223665-58.1Финансовые вложения краткосроч.297000-58.2Финансовые вложения долгосроч.277200-60Расчеты с поставщиками40807884466862Расчеты с покупателями157858869557466Расчеты по краткосрочным кредитам-10395068Расчеты по налогам и сборам1047816159756369Расчеты по соцстрахованию-123997570Расчеты с персоналом по оплате труда-207692171Расчеты с подотчетными лицами-11315776Расчеты с разными дебиторами и кредиторами57306561865177Отложенные налоговые обязательства-9685580Уставный капитал-313500083Добавочный капитал-182084184Нераспределенная прибыль-394416090Продажи-всего в том числе:12005638112005638190.1Выручка -12005638190.2Себестоимость 75685758-90.3НДС18313685-90.4Расходы на продажу10125416-90.5Общехозяйственные расходы5534892-90.9Прибыль (убыток) от продаж10396630-91Прочие доходы и расходы4940892494089291.1Прочие доходы-494089291.2Прочие расходы2907366-91.9Сальдо прочих доходов и расходов203352699Прибыли и убытки-9130922ИТОГ152462137152462137

Регистрация хозяйственных операций за декабрь ООО "МИФ"

№ п/п хозяйственная операцияДКСумма1. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1) Принят к оплате счет ООО "Гефест" за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС 08 19 60 60 1874961 1588950 2860112) Принят к оплате счет ООО "Кронос" за поступившие компьютеры - всего а) договорная стоимость б) НДС 08 19 60 60315414 267300 481143) Принят к оплате счет ООО "Ирида" за доставку компьютеров - всего а) договорная цена б) НДС 08 19 60 60 18224 15444 27804) Оприходованы компьютеры 01082827445) По договору дарения получен станок08982583906) Полученный станок оприходован01082583907) Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД01085643008) По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада 01/2 02 91/2 10 01 01/2 01/2 91/1 475200 439560 35640 133659) Продан станок ООО "Гиацинт": а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден. средства 01/2 02 91/2 62 91/2 51 01 01/2 01/2 91/1 68/2 62 393822 84348 309474 420552 64152 42055210) По договору уступки приобретен патент у ООО "Посейдон" - всего а) договорная стоимость б) НДС 08 19 60 60 59578 50490 908811) Начислена госпошлина за регистрацию патента0876223112) Оприходован патент (сумму определить)04085272113) Перечислена с расчетного счета госпошлина7651223114) Оплачены с р/счета счета - всего а) ООО "Гефест" б) ООО "Кронос" в) ОАО " Ирида" г) ООО "Посейдон" 60 60 60 60 51 51 51 512268177 1874961 315414 18224 5957815) НДС к вычету - всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам 68/2 68/2 19 1959982 50894 908816) Начислена амортизация ОС - всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления 25 23 26 02 02 0260384 48114 4310 796017) Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения2605163718) Приобретен финансовый вексель ООО "Юнона" (номинальной стоимостью 247500 руб.) на 2 года58/27626400019) Перечислено с р/счета за вексель765126400020) Проданы 30 акций ОАО "Флора", приобретенные в апреле - июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка 76 91/2 51 91/1 58/1 76 193050 148500 19305021) По долгосрочным облигациям АО "Троя" а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью 76 58/2 91/1 91/1 24750 72252. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ 22) Принят к оплате счет ЗАО " Зевс" за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС 15 19 60 60 948578 803880 14469823) Принят к оплате счет ООО "Гера" за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС 15 19 60 60 429508 363990 6551824) Принят к оплате счет ОАО "Дионис" за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС 15 19 60 60 614084 520410 9367425) Приняты к оплате счета ОАО " Ирида" за доставку материалов - всего а) без НДС б) НДС 15 19 60 60 53348 45210 813826) Принят к оплате счет ООО "Посейдон" за консультационные услуги по приобретению материалов - всего а) без НДС б) НДС 15 19 60 60 22975 19470 350527) Оприходованы на склад материалы по учетной оценке1015167745628) Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки (сумму определить)16157550429) Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене - всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению 20/А 20/Б 25 23 26 10 10 10 10 102327292 1147905 599049 405108 68904 10632630) Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки - всего (сумму определить) а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению 20/А 20/Б 25 23 26 16 16 16 16 16 122881 60609 31630 21390 3638 561431) Оплачены с р/счета счета - всего а) ОАО "Ирида" б) ООО " Посейдон" в) ЗАО "Зевс" г) ОАО " Дионис" 60 60 60 60 51 51 51 512682683 53348 22975 1327590 127877032) НДС к вычету68/2193155333. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 33) Начислена зарплата за декабрь - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению 20/А 20/Б 25 23 26 70 70 70 70 70 5724655 2670822 1564577 428623 275518 78511534) Начислены пособия по боллисткам697010157435) Начислены отпускные работникам заводоуправления26703920436) Начислены страховые взносы (31%) - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению 20/А 20/Б 25 23 26 69 69 69 69 691498604 694414 406790 111442 71635 21432337) Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению 20/А 20/Б 25 23 26 69 69 69 69 69 57639 26708 15646 4287 2755 824338) Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам 70 70 68/1 76 690287 9266439) Получено в кассу по чеку с р/счета5051520199540) Выдано из кассы - всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам 70 70 71 70 50 50 50 505134925 2064447 2824470 144434 10157441) Депонирована невыданная зарплата70764365942) Сдана в банк депонированная зарплата5150436594. УЧЕТ ПРОЧИХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО 43) Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС 26 19 71 71 105732 389444) НДС по командировочным к вычету68/219389445) Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам50712569446) Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам715011315747) Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду - всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам 25 23 26 19 60 60 60 60 92677 50820 16830 10890 1413748) Начислен транспортный налог (сумму определить)2668/5520049) Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению 25 26 23 23 325300 11829150) Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б 20/А 20/Б 25 25 878903 5161815. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ 51) Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости - всего а) продукция А б) продукция Б 40 40 20/А 20/Б 9574686 5897232 367745452) Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости - всего а) продукция А б) продукция Б 43 43 40 40 9322533 5724378 359815553) Отражена выручка от продажи продукции - всего а) ООО "Орфей" б) ЗАО "Эвредика" в) ООО "Прометей" г) ОАО "Кипарис" д) ООО "Пандора" 62 62 62 62 62 90/1 90/1 90/1 90/1 90/115370008 1840694 3457872 1247248 3959030 486516454) Начислен НДС90/368/2234457755) Списана нормативная себестоимость проданной продукции90/243932253356) Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (сумму определить)90/24025215357) Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (сумму определить)90/526140853458) Приняты к оплате счета ОАО "Ирида" за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления - всего а) договорная стоимость б) НДС 44 19 60 60 567745 481140 8660559) Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию90/44448114060) Перечислено с р/счета ОАО "Ирида" за транспортировку отгруженной продукции605141860561) НДС к вычету68/2198660562) Поступила выручка от продажи продукции на р/счет - всего а) от ООО "Орфей" б) от ЗАО "Евридика" в) от ООО "Прометей" г) от ОАО "Кипарис" д) от ООО "Пандора" 51 51 51 51 51 62 62 62 62 6214577175 2467001 4008074 898900 3335191 38680096. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 63) Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/счете предприятия 51 91/1 995364) По решению суда ООО "Фавн" начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС 76 91/1 91/1 68/2 52569 811965) Поступила на р/счет сумма штрафа от ООО "Фавн"51765256966) Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО "Диана"91/2761366267) Перечислена с р/счета сумма штрафа АО "Диана"76511366268) Начислена ООО "Вулкан" арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании7691/112266169) Начислен НДС с арендной платы91/268/21871170) Начислена амортизация по сданному в аренду помещению91/202101071) Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка91/266193472) Погашен кредит банка и проценты665110588473) Перечислены в бюджет налоги за ноябрь - всего а) НДС б) НДФЛ 68/2 68/1 51 511597563 977724 61983974) Перечислены взносы по соц. страху 6951123997575) Перечислена с р/счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО "Веста"765161865176) Начислен налог на имущество за 4 квартал91/268/34567977) Начислен резерв по сомнительным долгам91/26333000078) Списаны в конце месяца на сч.99 "Прибыли и убытки": а) финансовый результат от продаж со сч.90 "Продажи" (сумму определить) б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 "Прочие доходы и расходы" (сумму определить) 90/9 99 99 91/9 1561071 13275679) Начислен налог на прибыль за декабрь, исходя из бухгалтерской прибыли (сумму определить)9968/428566380) Рассчитано постоянное налоговое обязательство9968/4495081) Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь0968/427198682) Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь68/4772838083) Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 "Прибыли и убытки"99841026862484) Закрыть субсчета к сч. 90 "Продажи" в конце года: а) 90/1 "Выручка" б) 90/2 "Себестоимость" в) 90/3 "НДС" г) 90/4 " Общехозяйственные расходы" д) 90/5 "Коммерческие расходы" 90/1 90/9 90/9 90/9 90/9 90/9 90/2 90/3 90/4 90/5 135426389 85260444 20658262 10606556 694342685) Закрыть субсчета к сч.91 "Прочие доходы и расходы": а) 91/1 "Прочие доходы" б) 91/2 "Прочие расходы" 91/1 91/9 91/9 91/2 5785017 3884247

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь

СодержаниеСтоимость материалов по учетным ценам (счет 10)Отклонения (счет 16)1. Сальдо счетов на 01.121560438953372. Приход за декабрь1677456755043. Итого32378941708414. % отклонений в стоимости материалов100%5,28%5. Израсходовано - всего2327292122881в том числе:6. на производство продукции А1147905606097. на производство продукции Б599049316308. на общепроизводственные нужды405108213909. вспомогательному производству68904363810. заводоуправлению1063265614

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Вид продукцииЗарплата ОПР (руб.)Уд. вес (%)Счет 25 (руб.)1. Продукция А2670822638789032. Продукция Б156457737516181ИТОГО42353991001395084

Ведомость распределения услуг вспомогательных производств

Потребители услугКол-во отработанных машино/сменСтоимость 1 услуги (руб. коп.)Стоимость всех услуг (руб.)1. Основное производство330985, 763253002. Управленческий персонал120118290ИТОГО450443590Примечание: Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен.

Дополнительные данные к п. 20

В апреле приобретено 10 акций по 4290 руб.

В мае 15 акций по 4620 руб.

В июне 35 акций по 5280 руб.

По указанным акциям текущая рыночная стоимость не определяется.

акций * 4620 руб. = 69300 руб.

акций * 5280 руб. = 184800 руб.

Всего приобретено 60 акций.

+69300+184800=297000 руб.

акций * 4950 руб. = 148500 руб.

Дополнительные данные к п. 21

сентября 2011 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 277200 руб., номиналом 330000 руб.

* 30% = 99000 руб. - в год

- % за квартал

За 2 года 8 выплат по 24750 руб., т.е.

руб. * 8 = 198000 руб.

Разница: 330000 - 277200 = 57800 руб.


первая выплата по доведению фактической стоимости облигаций до номинальной.

Дополнительные данные к п.48

Наименование транспортных средствООО "Миф"Мощность двигателя л.с.Налоговая ставка руб.ГАЗ 3302-1005ЗИЛ - 157-1108МАЗ - 504124013ВАЗ - 2109-645РАФ - 220319810ИФА - В - 50-1208ЗАЗ - 9661405Автобус УАЗ - 220619010

л.с. * 13 руб./л.с. = 3120 руб.

л.с. * 10 руб./л.с. = 980 руб.

л.с. * 5 руб./л.с. = 200 руб.

л.с. * 10 руб./л.с. = 900 руб.

Итого: 5200 руб.

Аналитические данные по счетам

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"ПоставщикиОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредит1.Зевс-1799821327590948578199030-2.Гера408078--429508-214303.Посейдон--8255382553--4.Дионис-6646861278770614084--5.Гефест--18749611874961--6.Кронос--315414315414--7.Ирида--490177639317-1491408.Эл. энергия, вода, газ---92677-92677ИТОГО:40807884466853694654997092199030263247

Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"ПокупателиОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредит1.Орфей451143-18406942467001-1751642.Евридика797445-34578724008074247243-3.Прометей-3691711247248898900-208234.Кипарис-32640339590303335191297436-5.Гиацинт--420552420552--6.Пандора--48651643868009997155-7.Тантал330000---330000-ИТОГО:157858869557415790560149977271871834195987

Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"Название налогаОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредит68.1 - НДФЛ-619839619839690287-69028768.2 - НДС-97772414437382435559-196954568.3 - налог на имущество---45679-4567968.4 - налог на прибыль1047816-28380562599513597-68.5 - транспортный налог---5200-5200ИТОГО:10478161597563209195737393245135972710711

Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"Дебиторы и кредиторыОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредитЗАО "Веста"-618651618651---ООО "Марс"573065---573065-ООО "Юнона" --264000264000--ОАО "Флора"--193050193050--АО "Троя"--24750-24750-ООО "Фавн"--5256952569--ООО "Вулкан"--122661-122661-АО "Диана"--1366213662--Прочие --2231138554-136323ИТОГО:5730656186511291574661835720476136323

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"Статьи аналитического учетаОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредит1. Выручка от продажи акций-415800-193050-6088502.Балансовая стоимость акций356400-148500-504900-3. Выручка от продажи ОС-2621830-420552-30423824. НДС по проданным ОС399940-64152-464092-5. Остаточная стоимость ОС1467894-345114-1813008-6. Материалы от ликвидации ОС-143378-13365-1567437. Расходы на демонтаж75946---75946-8. % за пользование ден. средствами на счете в банке-129077-9953-1390309. Штрафы, пени, неустойки168162258951136625256918182331152010. НДС по штрафам39501-8119-47620-11. Арендная плата по сданным в аренду ОС-1371856-122661-149451712. НДС с арендной платы209266-18711-227977-13. Амортизация по сданным в аренду ОС11108-1010-12118-14. % по кредитам банка37125-1934-39059-15. Налог на имущество142025-45679-187704-16. Списано сальдо прочих доходов и расходов2033526--1327561900770-17. Резерв по сомнительным долгам--330000-330000-18. % по облигациям---24750-2475019. Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций---7225-7225ИТОГО:4940892494089297688197688157850175785017

Аналитические данные к счету 99"Прибыли и убытки "Статьи аналитического учетаОстаток на 1 декабряОборот за декабрьОстаток на 1 январяДебетКредитДебетКредитДебетКредитПрибыль от продаж-10396630-7561071-11957701Сальдо прочих доходов и расходов-2033526132756--1900770Условный расход по налогу на прибыль2486031-285663-2771694-ПНО813203-4950-818153-ИТОГО:3299234124301564233691561071358984713858471

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счетаОстаток на 1 декабряОбороты за декабрьОстаток на 1 январядебеткредитдебеткредитдебеткредит017553931-11054348690227790343-01/2--869022869022--02-202435252390861394-15618380489100-52721-141821-05-22275-1637-2391208564300-218280511581551588950-0934386-271986-306372-101560438-16908212327292923967-15--17529601752960--1695337-7550412288147960-19144045-766162466014444193-20/А1091891-54793615897232674020-20/Б793465-31338733677454249884-23--443590443590--25--13950841395084--26--14085341408534--40--95746869574686--431956438-932253393225331956438-44--481140481140--50176121-52276895291741112069-519223665-152969581441342610107197-58/1297000--148500148500-58/2277200-271225-548425-60408078844668536946549970921990302632476215785886955741579056014997727187183419598763---330000-33000066-1039501058841934--68/1-619839619839690287-69028768/2-97772414437382435559-196954568/3---45679-4567968/41047816-28380562599513597-68/5---5200-520069-123997513415491556243-145466970-207692158171015865433-212525371-1131572575911353209114-76573065618651129157466183572047613632377-96855-28380-12523580-3135000---313500083-1820841---182084184-3944160-10268624-1421278490/1-12005638113542638915370008--90/275685758-957468685260444--90/318313685-234457720658262--90/410125416-48114010606556--90/55534892-14085346943426--90/910396630-125029759135426389--91/1-49408925785017844125--91/22907366-9768813884247--91/92033526-38842475917773--98---258390-25839099-9130922106919931561071--ИТОГО1524621371524621373889949003889949002835419028354190

Бухгалтерский баланс

пояснениянаименование показателякодна 31 декабря 2011АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1110117909Результаты исследований и разработок1120-Нематериальные поисковые активы1130-Материальные поисковые активы1140-Основные средства11506228505Финансовые вложения1170548425Отложенные налоговые активы1180306372Прочие внеоборотные активы11901588950ИТОГО по разделу I11008790161II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы12103852269Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220444193Дебиторская задолженность12303314051Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240148500Денежные средства и денежные эквиваленты125010219266Прочие оборотные активы1260-ИТОГО по разделу II17978279БАЛАНС160026768440ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13103135000Собственные акции, выкупленные у аукционеров1320-Переоценка внеоборотных активов1340-Добавочный капитал (без переоценки)13501820841Резервный капитал1360-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137014212784ИТОГО по разделу III130019168625IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1410-Отложенные налоговые обязательства1420125235Оценочные обязательства1430-Прочие обязательства1450-ИТОГО по разделу IV1400125235V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1510-Кредиторская задолженность15207216190Доходы будущих периодов1530258390Оценочные обязательства1540-Прочие обязательства1550-ИТОГО по разделу V15007474580БАЛАНС170026768440

Счета главной книги

Счет 01 "Основные средства"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.127553931Номер операцииНомер операции4)2827448а)4752006)2583909а)3938227)564300Оборот за декабрь1105434Оборот за декабрь869022Сальдо на 01.017790343

Счет 01/2 "Выбытие основных средств"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12__Номер операцииНомер операции8а)4752008б)4395609а)3938228в)356409б)843489в)309474Оборот за декабрь869022Оборот за декабрь869022Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 02 "Амортизация основных средств"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.122024352Номер операцииНомер операции8б)43956016а)481149б)8434816б)431016в)796070)1010Оборот за декабрь523908Оборот за декабрь61394Сальдо на 01.011561838

Счет 04 "Нематериальные активы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1289100Номер операцииНомер операции12)52721Оборот за декабрь52721Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01141821

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1222275Номер операцииНомер операции17)1637Оборот за декабрь-Оборот за декабрь1637Сальдо на 01.0123912

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12564300Номер операцииНомер операции1а)15889504)2827442а)2673006)2583903а)154447)5643005)25839012)5272110а)5049011)2231Оборот за декабрь2182805Оборот за декабрь1158155Сальдо на 01.011588950

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1234386Номер операцииНомер операции81)271986Оборот за декабрь271986Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01306372Счет 10 "Материалы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121560438Номер операцииНомер операции8г)1336529а)114790527)167745629б)59904929в)40510829г)6890429д)106326Оборот за декабрь1690821Оборот за декабрь2327292Сальдо на 01.01923967

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12--Номер операцииНомер операции22а)80388027)167745623а)36399028)7550424а)52041025а)4521026а)19470Оборот за декабрь1752960Оборот за декабрь1752960Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1295337Номер операцииНомер операции28)7550430а)6060930б)3163030в)2139030г)363830д)5614Оборот за декабрь75504Оборот за декабрь122881Сальдо на 01.0147960

Счет 20 "Основное производство"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121885356Номер операцииНомер операции29а)114790551а)589713229б)59904951б)367745430а)6060930б)3163033а)267082233б)156457736а)69441436б)40679037а)2670837б)1564650а)87890350б)516181Оборот за декабрь8613234Оборот за декабрь9574686Сальдо на 01.01923904

Счет 20/А "Основное производство"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121091891Номер операцииНомер операции29а)114790551а)589723230а)6060933а)267082236а)69441437а)2670850а)878903Оборот за декабрь5479361Оборот за декабрь5897232Сальдо на 01.01674020

Счет 20/Б "Основное производство"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12793465Номер операцииНомер операции29б)59904951б)367745430б)3163033б)156457736б)40679037б)1564650б)516181Оборот за декабрь3133873Оборот за декабрь3677454Сальдо на 01.01249884

Счет 23 "Вспомогательные производства"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.01-Номер операцииНомер операции16б)431049а)32530029г)6890449б)11829030г)363833г)27551836г)7163537г)275547б)16830Оборот за декабрь443590Оборот за декабрь443590Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 25 "Вспомогательные производства"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.01-Номер операцииНомер операции16а)4811450а)87890329в)40510850б)51618130в)2139033в)42862336в)11144237в)428747а)5082049а)325300Оборот за декабрь1395084Оборот за декабрь1395084Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.01-Номер операцииНомер операции16в)796057)140853417)163729д)10632630д)561433д)78511535)3920436д)21432337д)824343а)10573247в)1089048)520049б)118290Оборот за декабрь1408534Оборот за декабрь1408534Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12__Номер операцииНомер операции51а)589723252а)572437851б)367745452б)359815556)252153Оборот за декабрь9574686Оборот за декабрь9574686Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 43 "Готовая продукция"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121956438Номер операцииНомер операции52а)572437855)932253352б)3598155Оборот за декабрь9322533Оборот за декабрь9322533Сальдо на 01.011956438

Счет 44 "Расходы на продажу"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12__Номер операцииНомер операции58а)48114059)481140Оборот за декабрь481140Оборот за декабрь481140Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 50 "Касса"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12176121Номер операцииНомер операции39)520199540а)206444745)2569440б)282447040в)14443440г)10157442)4365946)113157Оборот за декабрь5227689Оборот за декабрь5291741Сальдо на 01.01112069

Счет 51 "Расчетные счета"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.129223665Номер операцииНомер операции9е)42055213)223120в)19305014а)187496142)4365914б)31541462а)246700114в)1822462б)400807414г)5957862в)89890019)26400062г)333519131а)5334862д)386800931б)2297563)995331в)132759065)5256931г)127877039)520199560)41860567)1366272)10588473а)97772473б)61983974)123997575)618651Оборот за декабрь15296958Оборот за декабрь14413426Сальдо на 01.0110107197

Счет 58/1 "Финансовые вложения краткосрочные"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12297000Номер операцииНомер операции20б)148500Оборот за декабрь-Оборот за декабрь148500Сальдо на 01.01148500

Счет 58/2 "Финансовые вложения долгосрочные"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12277200Номер операцииНомер операции18)26400021б)7225Оборот за декабрь271225Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01548425

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12408078Сальдо на 01.12844668Номер операцииНомер операции14а)18749611а)1588950 14б)3154141б)28601114в)182242а)26730014г)595782б)4811431а)533483а)1544431б)229753б)278031в)132759010а)5049031г)127877010б)908860)41860522а)80388022б)14469823а)36399023б)6551824а)52041024б)9367425а)4521025б)813826а)1947026б)350547а)5082047б)1683047в)1089047г)1413758а)48114058б)86605Оборот за декабрь5369465Оборот за декабрь4997092Сальдо на 01.01199030Сальдо на 01.01263247

Счет 60 / ЗАО "Зевс"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12179982Номер операцииНомер операции31в)132759022а)80388022б)144698Оборот за декабрь1327590Оборот за декабрь948578Сальдо на 01.01199030

Счет 60 / ООО "Гера"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12408078Номер операцииНомер операции23а)36399023б)65518Оборот за декабрь-Оборот за декабрь429508Сальдо на 01.0121430

Счет 60 / АО "Дионис"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12664686Номер операцииНомер операции31г)127877024а)52041024б)93674Оборот за декабрь1278770Оборот за декабрь614084Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 60 / ООО "Гефест"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции14а)18749611а)15889501б)286011Оборот за декабрь1874961Оборот за декабрь1874961Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 60 / ООО "Кронос"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции14б)3154142а)2673002б)48114Оборот за декабрь315414Оборот за декабрь315414Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 60 / ООО "Посейдон"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции14г)5957810а)5049031б)2297510б)908826а)1947026б)3505Оборот за декабрь82553Оборот за декабрь82553Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 60 / ООО "Ирида"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции14в)182243а)1544431а)533483б)278060)41860525а)4521025б)813858а)48114058б)86605Оборот за декабрь490177Оборот за декабрь639317Сальдо на 01.01149140

Счет 60 / Поставщики эл. энергии, газа, водыДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции47а)5082047б)1683047в)1089047г)14137Оборот за декабрь-Оборот за декабрь92677Сальдо на 01.0192677

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121578588Сальдо на 01.12695574Номер операцииНомер операции9г)4205529е)42055253а)184069462а)246700153б)345787262б)400807453в)124724862в)89890053г)395903062г)333519153д)486516462д)3868009Оборот за декабрь15790560Оборот за декабрь14997727Сальдо на 01.011871834Сальдо на 01.01195987

Счет 62 / ООО "Орфей"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12451143Номер операцииНомер операции53а)184069462а)2467001Оборот за декабрь1840694Оборот за декабрь2467001Сальдо на 01.01175164

Счет 62 / ЗАО "Евридика"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12797445Номер операцииНомер операции53б)345787262б)4008074Оборот за декабрь3457872Оборот за декабрь4008074Сальдо на 01.01247243

Счет 62 / ООО "Прометей"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12369171Номер операцииНомер операции53в)124724862в)898900Оборот за декабрь1247248Оборот за декабрь898900Сальдо на 01.0120823

Счет 62 / ОАО "Кипарис"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12326403Номер операцииНомер операции53г)395903062г)3335191Оборот за декабрь3959030Оборот за декабрь3335191Сальдо на 01.01297436

Счет 62 / ООО "Пандора"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции53д)486516462д)3868009Оборот за декабрь4865164Оборот за декабрь3868009Сальдо на 01.01997155

Счет 62 / ЗАО "Тантал"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12330000Номер операцииНомер операцииОборот за декабрь-Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01330000

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции77)330000Оборот за декабрь-Оборот за декабрь330000Сальдо на 01.01330000

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12103950Номер операцииНомер операции72)10588471)1934Оборот за декабрь105884Оборот за декабрь1934Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 68/1 "Расчеты по налогам и сборам. НДФЛ"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12619839Номер операцииНомер операции73б)61983938а)690287Оборот за декабрь619839Оборот за декабрь690287Сальдо на 01.01690287

Счет 68/2 "Расчеты по налогам и сборам. НДС"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12977724Номер операцииНомер операции15а)508949д)6415215б)908854)234457732)31553364б)811944)389469)1871161)8660573а)977724Оборот за декабрь1443738Оборот за декабрь2435559Сальдо на 01.011969545

Счет 68/3 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на имущество"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции76)45679Оборот за декабрь-Оборот за декабрь45679Сальдо на 01.0145679

Счет 68/4 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121047816Номер операцииНомер операции82)2838079)28566380)495081)271986Оборот за декабрь28380Оборот за декабрь562599Сальдо на 01.01513597

Счет 68/5 "Расчеты по налогам и сборам. Транспортный налог"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции48)5200Оборот за декабрь-Оборот за декабрь5200Сальдо на 01.015200

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121239975Номер операцииНомер операции34)10157436а)69441474)123997536б)40679036в)11144236г)7163536д)21432337а)2670837б)1564637в)428737г)275537д)8243Оборот за декабрь1341549Оборот за декабрь1556243Сальдо на 01.011454669

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.122076921Номер операцииНомер операции38а)69028733а)267082238б)9266433б)156457740а)206444733в)42862340б)282447033г)27551840г)10157433д)78511541)4365934)10157435)39204Оборот за декабрь5817101Оборот за декабрь5865433Сальдо на 01.012125253

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12113157Номер операцииНомер операции40в)14443443а)10573246)11315743б)389445)25694Оборот за декабрь1341549Оборот за декабрь135320Сальдо на 01.019114

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12573065Сальдо на 01.12618651Номер операцииНомер операции13)223111)223119)26400018)26400020а)19305020в)19305021а)2475038б)9266464а)5256941)4365967)1366265)5256968)12266166)1366275)618651Оборот за декабрь1291574Оборот за декабрь661835Сальдо на 01.01720476Сальдо на 01.01136323

Счет 76 / ЗАО "Веста"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12618651Номер операцииНомер операции75)618651Оборот за декабрь618651Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 76 / ООО "Марс"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12573065Номер операцииНомер операцииОборот за декабрь-Оборот за декабрь-Сальдо на 01.01573065

Счет 76 / ООО "Юнона"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции19)26400018)264000Оборот за декабрь264000Оборот за декабрь264000Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 76 / ОАО "Флора"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции20а)19305020в)193050Оборот за декабрь193050Оборот за декабрь193050Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 76 / ООО "Фавн"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции64а)5256965)52569Оборот за декабрь52569Оборот за декабрь52569Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 76 / АО "Диана"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции67)1366266)13662Оборот за декабрь13662Оборот за декабрь13662Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 76 / АО "Троя"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции21а)24750Оборот за декабрь24750Оборот за декабрь193050Сальдо на 01.0124750

Счет 76 / ООО "Вулкан"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции68)122661Оборот за декабрь122661Оборот за декабрьСальдо на 01.01122661

Счет 76 / Прочие дебиторы и кредиторыДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции13)223111)223138б)9266441)43659Оборот за декабрь2231Оборот за декабрь138554Сальдо на 01.01136323

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1296855Номер операцииНомер операции82)28380Оборот за декабрь-Оборот за декабрь28380Сальдо на 01.01125235

Счет 80 "Уставный капитал"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.123135000Номер операцииНомер операцииОборот за декабрь-Оборот за декабрь-Сальдо на 01.013135000

Счет 83 "Добавочный капитал"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.121820841Номер операцииНомер операцииОборот за декабрь-Оборот за декабрь-Сальдо на 01.011820841

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.123944160Номер операцииНомер операции83)10268624Оборот за декабрь-Оборот за декабрь10268624Сальдо на 01.0114212784

Счет 90/1 "Выручка"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12120056381Номер операцииНомер операции84а)13542638953а)184069453б)345787253в)124724853г)395903053д)4865164Оборот за декабрь135426389Оборот за декабрь15370008Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 90/2 "Себестоимость"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1275685758Номер операцииНомер операции55)932253384б)8526044456)252153Оборот за декабрь9574686Оборот за декабрь85260444Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 90/3 "НДС"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1218313685Номер операцииНомер операции54)234457784в)20658262Оборот за декабрь2344577Оборот за декабрь20658262Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 90/4 "Расходы на продажу"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1210125416Номер операцииНомер операции59)48114084г)10606556Оборот за декабрь481140Оборот за декабрь10606556Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 90/5 "Общехозяйственные расходы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.125534892Номер операцииНомер операции57)140853484д)6943426Оборот за декабрь1408534Оборот за декабрь6943426Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.1210396630Номер операцииНомер операции78а)156107184а)13542638984б)8526044484в)2065826284г)1060655684д)6943426Оборот за декабрь125029759Оборот за декабрь135426389Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 91/1 "Прочие доходы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.124940892Номер операцииНомер операции85а)57850178г)133659г)42052220а)19305021а)2475021б)722563)995364а)5256968)122661Оборот за декабрь5785017Оборот за декабрь844125Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 91/2 "Прочие расходы"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.122907366Номер операцииНомер операции8в)3564085б)38842479в)3094749д)6415220б)14850064б)811966)1366269)1871170)101071)193476)4567977)330000Оборот за декабрь976881Оборот за декабрь3884247Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.122033526Номер операцииНомер операции85б)388424778б)13275685а)5785017Оборот за декабрь3884247Оборот за декабрь5917773Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 98 "Доходы будущих периодов"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.12-Сальдо на 01.12-Номер операцииНомер операции5)258390Оборот за декабрь-Оборот за декабрь258390Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Счет 99 "Прибыли и убытки"ДебетСуммаКредитСуммаСальдо на 01.129130922Номер операцииНомер операции78б)13275678а)156107179)28566380)495083)10268624Оборот за декабрь10691993Оборот за декабрь1561071Сальдо на 01.01-Сальдо на 01.01-

Глава II. Учет финансовых вложений

.1 Понятие и классификация финансовых вложений

Финансовые вложения - затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов.

С введением в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

Øвклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних);

Øвклады организации-товарища по договору простого товарищества;

Øпредоставленные другим организациям займы;

Øгосударственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

Øдепозитные вклады в кредитные организации;

Øдебиторская задолженность приобретения на основании уступки права требования и др.

Депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре.

Не относятся к финансовым вложениям:

Øсобственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Øвекселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Øдрагоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

Øвложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Финансовые вложения признаются в бухучете при одновременном соблюдении 3 условий:

.Оформлена первичная документация, подтверждающая существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов - т.е. выписок о приходных записях по счету депо, сертификатов ценных бумаг, учредительных договоров, договоров займа и др. Если приобретение объектов финансовых вложений не сопровождается получением указанных прав, то возникающие затраты отражаются в качестве краткосрочной или долгосрочной дебиторской задолженностей.

.Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.).

.Способность приносить организации экономические выгоды или доход в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости (разница между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей стоимости и др.).

Финансовые вложения классифицируют по различным принципам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

."Паи и акции";

."Долговые ценные бумаги";

."Предоставленные займы"

."Вклады по договору простого товарищества" и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 10 "Материалы" и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

.2 Учет финансовых вложений

Вклады в уставные капиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разницу производится образование в конце отчетного года резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, что рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 "Прочие расходы и доходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бумаг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения происходит корректировка созданного резерва. При этом дебетуют счет 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги" и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг.

Если резерв под обесценение вложений в ценные бумаги до конца года, следующего после года создания будет в какой - то мере не использован, эта сумма будет присоединена к финансовым результатам организации.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 "Финансовые вложений", субсчет 1 "Паи и акции".

.Учет финансовых вложений в акции.

Учет движений акций осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции". Приобретение акций отражают по дебету указанного субсчета, а продажу - по кредиту.

При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях.

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты за приобретение акций". В данном случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть по статье кредиторской задолженности.

В остальных случаях суммы, внесенные по подлежащим приобретению акций, учитывают по дебету счета 76, субсчет "Расчеты за приобретенные акции, с кредита счетов 51 и 52.

При оплате приобретенных акций имуществом, их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 58 с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Направляемое на выкуп ценных бумаг имущество отражается по дебету счетов 60 или 76 с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Начисление дивидендов производится по дебету счета 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", и кредиту счета 91 "Прочие расходы и доходы".

При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производятся такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

.Учет долговых ценных бумаг.

Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет ценных бумаг осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения"

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.

Приобретение долговых ценных бумаг в бухгалтерском учете отражают также как и приобретение акций.

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающими с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделят соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счета 58 - на рыночную стоимость облигации

Дебет счета 97 - на проценты с момента последней их выплаты

Кредит счетов 51 или 52 - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).

Порядок выплаты доходов по долговым ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год, по депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При этом, если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 в дебет счета 91. Если покупная стоимость долговых ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то на сумму причитающегося дохода дебетуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью дебетуют счет 58 "Финансовые вложения", на совокупную сумму дохода и части разницы между ценами кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Независимо от цены, по которой приобретались долговые ценные бумаги к моменту их погашения, оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

При погашении или продаже долговых ценных бумаг, их списывают с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в дебет счета 91 "Прочие расходы и доходы" по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

.Учет финансовых вложений в займы.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы" с кредита денежных и иных счетов.

Размер и порядок выплаты процентов по займу определяется договором.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 10 "Материалы" и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91 "Прочие расходы и доходы".

Таким образом, при займе денежных средств лицо, предоставляющее займ, составляет следующие проводки:

1)Д 58 - К 51(52,50) - предоставление займа

2)Д 76.3 - К 91 - начисление процентов по предоставленным займам.

)Д 51 (52,50) - К 58 - возвращены суммы займа

)Д 51- К 76 - получены проценты по займу

)Д 76.2 - К 91 - начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа

)Д 51 - К76.2 - поступили суммы штрафов.

При займе имущества, в первой и третьей проводках, вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества.

.Учет финансовых векселей.

Вексель - документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель - долговое обязательство. Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

Финансовый вексель выдается под получение кредита в денежной форме, обычно для учета в банках.

Коммерческий (торговый) вексель - при продаже товара в кредит. Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

.Инвентаризация финансовых вложений.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке наличия ценных бумаг устанавливается:

Øправильность оформления ценных бумаг;

Øреальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

Øсохранность ценных бумаг;

Øсвоевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг) и хранятся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

2.3 Оценка финансовых вложений

Существует два способа оценки финансовых вложений при принятии их к бухгалтерскому учёту:

) Первоначальная оценка;

) Последующая оценка.

Приобретенные финансовые вложения в учете организации-инвестора учитывается по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (пп. 8, 9 ПБУ 19/02).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

Øсуммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

Øсуммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Под специализированными понимаются, чаще всего, организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", и имеющие соответствующие лицензии, а под иными лицами - брокеры, имеющие лицензию;

Øвознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений. Посредниками могут быть профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", брокеры;

Øиные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений (например, в случае территориальной удаленности организации, может возникнуть необходимость командировать сотрудника для заключения договора на покупку ценных бумаг и т.п.).

Если финансовые вложения приобретались за счет заемных средств, то в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты по обслуживанию кредитов и займов относятся на операционные расходы. Если же проценты по заемным средствам начислены до поставки актива на учет, то они включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений, согласно ПБУ 15/01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию". Если по сравнению с суммой, уплачиваемой по договору продавцу, иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений несущественны, то организация может списывать указанные затраты на прочие расходы в составе операционных расходов. Поскольку критерий существенности в ПБУ 19/02 не установлен, организации целесообразно определить и утвердить значение указанного критерия в учетной политике.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений уменьшаются или увеличиваются на суммовые разницы, возникающие при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признаётся их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. В определённых законодательством случаях денежную оценку вклада, вносимого неденежными средствами, должен производить независимый оценщик. При этом согласованная оценка учредителей не может превышать оценку независимого оценщика.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре.

Финансовые вложения, получаемые безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости, которая определяется на основе действующих цен на такой же или аналогичный вид активов на дату их принятия к бухгалтерскому учету. Данные о ценах, действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учёту, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Ценные бумаги, котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг, оцениваются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Ценные бумаги, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг рыночная цена не рассчитывается, оцениваются в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи поступивших ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется по стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

.Последующая оценка.

Первоначальная стоимость большинства видов финансовых вложений не подлежит изменению. К финансовым вложениям, по которым первоначальная стоимость в соответствии с законодательством и ПБУ 19/02 может изменяться, применяется понятие последующей оценки. В целях последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

Øвложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (котируемые ценные бумаги);

Такие активы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты коммерческой организации в составе операционных доходов и расходов. Если по объекту финансовых вложений данной группы текущая рыночная стоимость на отчетную дату по каким-либо причинам не определяется, то такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Øвложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Такие финансовые вложения (предоставленные займы, депозиты, вклады в уставные капиталы, простое товарищество) отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам, относящимся к данной группе финансовых вложений, разрешается по выбору организации, утвержденному в учетной политике, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения указанных ценных бумаг равномерно, по мере причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации в составе операционных доходов или расходов.

Доходы от использования финансовых вложений признаются в соответствии с ПБУ 9/99 либо доходами от обычных видов деятельности, либо прочими поступлениями. Если получение доходов по финансовым вложениям является предметом основной деятельности организации, то такие поступления (включая проценты и иные виды доходов по ценным бумагам) отражаются в составе выручки от основной деятельности. В противном случае указанные поступления учитываются в составе операционных доходов.

.Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передач, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.).

Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оцениваются одним из следующих способов:

Øпо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

Øпо средней первоначальной стоимости;

Øпо первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).

Заключение

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

-1 "Паи и акции",

-2 "Долговые ценные бумаги",

-3 "Предоставленные займы",

-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией - товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

В целом можно сказать, что на счете 58 "Финансовые вложения" отражаются различные виды участия одной фирмы в делах другой, при этом подчеркивается, что на данном счете учитываются ценности, не только переданные в счет этих вложений, но и подлежащие передаче (имеются в виду ценные бумаги, право собственности на которые уже перешло к покупателю).

Чаще всего это участие выражается в приобретении ценных бумаг. Однако их курсовая цена все время колеблется, и проблемы оценки становятся на этом участке учета решающими. Старая инструкция отмечала, что ценные бумаги (акции, облигации и др.) учитываются на счетах по учету финансовых вложений по покупной стоимости. В новой инструкции об этом ничего не говорится, поскольку порядок оценки активов определяется другими нормативными документами, в частности, "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" в п. 44 которого сказано: "Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора", а эти затраты в ряде случаев больше покупной стоимости на сумму некоторых расходов (плата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения посреднику, с участием которого приобретены ценные бумаги и др.).

В целом счет 58 "Финансовые вложения" включает, по существу, комплекс самостоятельных счетов, которые названы субсчетами.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых положений" (ПБУ 19/02), утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283, Минфином России приказом от 10.12.2002 №126н.

. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. №60н.

3. Астахов В.П. "Теория бухгалтерского учета", - М.: "Издательство ПРИОР", 2012 г.

. Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: "Издательство ПРИОР", 2009

. www.buh.ru

6. www.buhgalteria.ru <http://www.buhgalteria.ru>

. www.garant.ru

Похожие работы

 

Не нашел материала для курсовой или диплома?
Пишем качественные работы
Без плагиата!