Финансовый анализ предприятия
Введение
экономический финансовый труд
В условиях развития рыночных отношений, когда
ресурсное обеспечение каждого субъекта рынка зависит от эффективности
хозяйствования, повышение экономической эффективности деятельности становится
первостепенной задачей. Основу оценки эффективности любой деятельности
составляет критерий с соответствующей ему системой показателей. Критерий
выражает цель, выполнение которой намечено в ходе хозяйственного процесса.
Мерой эффективности является отношение соответствующего эффекта к затратам, его
обусловившим. Многообразие видов хозяйственной деятельности и ее результатов
определяет и многообразие содержания эффекта этой деятельности и затрат на ее
осуществление. Эффективность относится к числу ключевых категорий рыночной экономики,
которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития
общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В
наиболее общем виде экономическая эффективность представляет собой
количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной
деятельности и затрат на ее осуществление. Сущность проблемы повышения
экономической эффективности состоит в увеличении экономических результатов на
каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.
Основная проблема, с которой сталкиваются
предприятия в настоящее время - получение прибыли, достаточной для
осуществления простого и, по возможности, расширенного воспроизводства. Решение
данной проблемы видится в четком и обоснованном планировании основных показателей
деятельности предприятия, достижении прогнозных показателей по прибыли и
рентабельности, поиске резервов для их увеличения. Все вышеперечисленное
предопределило актуальность темы дипломной работы.
Целью дипломной работы
является изучение функционирования предприятия, обеспечивающего эффективность
его деятельности в рыночных условиях. Для достижения поставленной цели в работе
решаются следующие задачи:
изучить сущность и метод оценки эффективности
функционирования организации;
провести анализ эффективности деятельности СООО
«Белинтерпродукт» и выявить факторы, влияющие на эффективность
функционирования;
предложить пути повышения эффективности
деятельности СООО «Белинтерпродукт - рассчитать экономическую эффективность
предложения.
Объектом исследования
дипломной работы является открытое акционерное общество СООО «Белинтерпродукт».
Предмет исследования
- оценка эффективности деятельности предприятия.
Теоретическую и методологическую основу
исследования является современная экономическая и социальная теории, труды
отечественных и зарубежных авторов по вопросам экономики и управления
предприятиями.
Специфика формирования спроса в торговле,
вопросы управления объектами социальной сферы, в том числе и отдельными
предприятиями и отраслью в целом в условиях рыночных отношений достаточно
подробно исследовано и описано в трудах таких специалистов как Балабанов И.Т.,
Емельянова Т.В., Ефимова О.П., Кабушкин Н.И., Кравченко Л.И. Информационной
базой исследования послужили нормативно - правовые акты, касающиеся деятельности
предприятий торговли, материалы и документы государственных законодательных
органов Республики Беларусь.
В ходе исследования применялись следующие методы
анализа экономической информации: сравнения, анализ, технико-экономические
расчеты, статистический анализ.
1. Сущность
и методы оценки эффективности функционирования организаций
.1 Понятие, содержание и критерии
оценки экономической эффективности функционирования организации
Вся целесообразная деятельность
человека так или иначе связана с проблемой эффективности. В основе этого
понятия лежит ограниченность ресурсов, желание экономить время, получать как
можно больше продукции из доступных ресурсов.
Проблема эффективности - это всегда
проблема выбора. Выбор касается того, что производить, какие виды продукции,
каким способом, как их распределить и какой объем ресурсов использовать для
текущего и будущего потребления.
Уровень эффективности оказывает
влияние на решение целого ряда социальных и экономических задач, таких как
быстрый экономический рост, повышение уровня жизни населения, снижение
инфляции, улучшение условий труда и отдыха.
Различают общую (абсолютную) и
сравнительную (относительную) эффективность. Общая эффективность необходима для
оценки и анализа общеэкономических результатов и эффективности на различных
уровнях экономики (макро- и микроуровнях) за определенный период времени и в
динамике для сопоставления уровня эффективности по предприятиям и регионам.
Сравнительная эффективность
рассчитывается и анализируется при обосновании принимаемых
производственно-хозяйственных, технических и организационных решений, для
отбора из альтернативных вариантов наилучшего (оптимального). Такой отбор
осуществляется на основе сопоставления (сравнения) по вариантам системы
технико-экономических показателей, расчета срока окупаемости или коэффициента
эффективности дополнительных капитальных вложений, величины экономического
эффекта.
Сущность экономической эффективности
наряду с ее критериями конкретизируется на основе классификации экономического
эффекта (результата), а также затрат и ресурсов.
Экономическая эффективность - это
получение максимума возможных благ от имеющихся ресурсов. Для этого нужно
постоянно соотносить выгоды (блага) и затраты, или, говоря по-другому, вести
себя рационально. Рациональное поведение заключается в том, что производитель и
потребитель благ стремятся к наивысшей эффективности и для этого максимизируют
выгоды и минимизируют затраты.
Экономическая эффективность
складывается как интегральный показатель эффективности на разных уровнях экономической
системы, является итоговой характеристикой функционирования национальной
экономики.
Эффективность экономической системы
зависит от эффективности производства, социальной сферы (систем образования,
здравоохранения, культуры), эффективности государственного управления.
Эффективность каждой из этих сфер определяется отношением полученных
результатов к затратам и измеряется совокупностью количественных показателей.
Экономическая эффективность
организации отражает ее производственно-экономический потенциал, степень
сбалансированности элементов (функциональных и производственных подразделений),
движения ресурсов по времени, объёмам и направлениям. Она определяет положение
субъекта на рынке и, следовательно, конкурентные преимущества и возможности в конкурентной
борьбе.
Экономическая эффективность
организации, ведущей предпринимательскую деятельность - это форма равновесия
социально-экономической системы, в результате которой в условиях действия
внешних возмущений проявляются ее свойства целостности, позволяющие комплексно
формировать и использовать экономические и финансовые ресурсы в каждом элементе
системы и осуществлять возможность расширенного воспроизводства.
Экономическая эффективность
коммерческой организации достигается при таком состоянии общественных и
экономических отношений, при котором отсутствуют угрозы критического характера
и в то же время сохраняется полноценная способность хозяйствующего субъекта
адекватно реагировать на эти угрозы, маневрируя финансовыми ресурсами,
производственными программами, технологиями.
Таким образом, показатель экономической
эффективности дает представление о том, какой ценой предприятие получает
прибыль. Сопоставление затрат и результатов используется в практике обоснования
хозяйственных решений. Уровень эффективности определяется сопоставлением двух
величин - экономического эффекта (результата) и затрат ресурсов, при помощи
которых он был достигнут по формуле 1.1
Таким образом, эффективность коммерческой
деятельности характеризует, какая прибыль (эффект) от достижения ее конечных и
промежуточных целей получена в течение периода в среднем на каждую единицу
различных ресурсов или затрат в их совокупности или раздельности и насколько
эта прибыль превышает затраты.
При оценке эффективности необходимо различать
критерий и показатели.
Показатели экономической эффективности дают
представление о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономический
эффект. То есть с их помощью измеряется уровень эффективности производственно-хозяйственной
деятельности.
Измерить с помощью одного показателя уровень
эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих
факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности
показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень
эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную
определенность. Такой показатель в экономике принято называть критерием.
В качестве критерия могут выступать различные
показатели:
• на уровне предприятия - максимальная прибыль
на единицу ресурсов;
• в масштабе национальной экономики -
максимальный ВВП на единицу потребленных ресурсов.
Анализ показывает, что эти показатели
характеризуют скорее цели производства, их соотношение между затратами и результатами.
В наибольшей мере требованиям оценки экономической эффективности отвечает такой
показатель, как производительность труда. Чаще всего его называют в качестве
критерия эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Что касается частных показателей экономической эффективности, то их
номенклатура зависит от цели и объекта оценки.
Иногда понятия «критерий» и «показатель»
употребляются как синонимы. Такой подход нельзя назвать обоснованным. Дело в
том, что результат производственно-хозяйственной деятельности или осуществление
тех или иных организационных, технических, экономических и других мероприятий
может быть выражен качественно и количественно, то есть имеет качественную и
количественную определенность. Качественная сторона производственного
результата отражается критерием, а количественная -показателями эффективности.
Показатели эффективности, количественно выражающие какой-либо критерий,
различаются между собой по полноте, с которой они характеризуют эффективность.
Так, показатель производительности живого труда является локальным по отношению
к показателю производительности совокупного труда, он охватывает лишь часть
сферы функционирования труда.
Различают натуральные, стоимостные, условные и
другие показатели оценки экономической эффективности. Использование каждого из
них имеет свои положительные и отрицательные стороны. Широкое применение при
оценке эффективности получили натуральные показатели, такие как выработка
продукции в натуральном выражении. Их использование исключает побочное влияние,
например, цен на результаты измерения эффективности. Но применение натуральных
показателей очень ограниченно. Оно возможно только при сравнении однородной
продукции или качественно однородного труда.
Поиски возможности соизмерить разнокачественную
продукцию и разнокачественный труд каким-либо синтетическим показателем без
применения стоимостных категорий привели к разработке различных условных
показателей (чистая продукция, добавленная стоимость, нормативная
трудоемкость). Основной недостаток существующих в настоящее время расчетных,
условных показателей - их слабая научная обоснованность. Все это говорит о том,
что универсальных, всеобъемлющих показателей эффективности пока не разработано.
Выбор наиболее подходящего из имеющихся должен быть сделан исходя из конкретных
условий определения эффективности на каждом предприятии.
Эффективность различных видов хозяйственной
деятельности определяется в целях решения двух планово-экономических задач.
Во-первых, для выявления и оценки уровня использования отдельных видов затрат и
ресурсов, а также экономической эффективности производства на различных его
уровнях (национальной экономики, отрасли, предприятия, отдельного
хозяйственного мероприятия). Во-вторых, для экономического обоснования и отбора
наилучших (оптимальных) производственно-хозяйственных решений (внедрение новой
техники, технологии и организации производства, труда и управления, размещение
предприятий, варианты инвестирования и т.д.).
В соответствии с названными объектами и методами
расчета различают общую (абсолютную) и сравнительную (относительную)
экономическую эффективность производства.
Общая (абсолютная) применяется для анализа и
оценки общеэкономических результатов, эффективности производства на различных
уровнях экономики за определенный период и в динамике. Она характеризует
величину экономического эффекта в сопоставлении с затратами и ресурсами. Ее
определение базируется на расчете обобщающих и дифференцированных показателей,
отражающих уровень эффективности затрат и ресурсов. Например, на уровне
национальной экономики таким показателем будет отношение ВВП к численности
работников сферы материального производства, на уровне предприятия -
рентабельность производства.
Сравнительная (относительная) эффективность
определяется в целях обоснования социально-экономических преимуществ
какого-либо варианта решения производственно-хозяйственной задачи, отбора из
рассматриваемых вариантов наиболее эффективного с точки зрения соотношения
текущих и единовременных затрат при его реализации. Если, например, один из
сравниваемых вариантов при реализации требует меньших капитальных вложений и
одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции, то при прочих
равных условиях он признается по показателю сравнительной эффективности экономически
более выгодным. В этом случае достигается двойной эффект: экономия от снижения
себестоимости продукции и экономия на производственных фондах и капитальных
вложениях. Могут быть случаи, когда вводятся дополнительные капитальные
вложения, которые снижают себестоимость продукции, работ и услуг.
Целесообразность их осуществления также может быть оценена с помощью
сравнительной эффективности. Определяется сравнительная эффективность как
отношение экономии текущих затрат к обратной разности капитальных вложений по
вариантам.
Расчеты общей и сравнительной эффективности
дополняют друг друга, то есть все известные методы оценки эффективности
хозяйственных решений, например инвестиционных проектов, представляют собой
сочетание показателей общей и сравнительной эффективности.
Следует иметь в виду, что показатели общей
экономической эффективности могут применяться при выборе одного из нескольких
альтернативных вариантов решения производственно-хозяйственной задачи. Но
обратное невозможно: показатели сравнительной экономической эффективности не
могут характеризовать абсолютную эффективность. Данное обстоятельство
объясняется тем, что показатели абсолютной эффективности являются
универсальными, а показатели сравнительной эффективности в практику оценки
введены для решения частных задач и расчетов при сравнении различных вариантов
и основаны на сравнении текущих затрат и инвестиции.
В методологии оценки эффективности помимо
экономической принято выделять социально-экономическую эффективность. Она
отражает не только эффективность потребления результатов труда. Проблема
состоит в том, что многие социально экономические мероприятия, проводимые на
предприятии, по показателям абсолютной и сравнительной эффективности могут быть
убыточными, поскольку между человеческим фактором, на который они оказывают
влияние, и результатами хозяйственной деятельности отсутствует прямая связь.
Социально-экономическая эффективность может выражаться в таких показателях, как
степень удовлетворенности членов трудового коллектива результатами труда,
условия и безопасность труда, утомляемость, нагрузка на внешнюю экологическую
среду, качество жизни и т. п. В ряде проектов социально-экономическая
эффективность может быть решающим фактором их реализации. Показатели
социально-экономической эффективности дополняют расчеты абсолютной и
сравнительной эффективности, делая оценку эффективности более системной и
комплексной.
В зависимости от объекта и способа оценки методы
определения и система показателей экономической эффективности могут существенно
различаться. Так, выделяют методы определения экономической эффективности
производственно-хозяйственной деятельности (функционирования) предприятия в
целом, отдельных хозяйственных процессов (производства, маркетинга,
формирования и использования ресурсов, сбыта, научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ), управления предприятием, организации
производства, труда и управления, инноваций (нововведений) и т.п.
Например, большинство отечественных методик
определения экономической эффективности предназначены для оценки эффекта в
производстве: технико-экономического обоснования выбора наилучших вариантов
создания и внедрения в производство новой техники; отражения показателей
экономической эффективности в нормах, нормативах и планах развития предприятий;
совершенствования ценообразования и стимулирования разработчиков. Поэтому все
показатели эффективности производства базируются на оценке эффективности
использования производственных ресурсов, к которым относятся основные и
оборотные фонды, трудовые ресурсы, инвестиции.
Эффективность производственно-хозяйственной
деятельности помимо эффективности производства включает в себя эффективность
использования финансовых ресурсов предприятия. Отдельные методики оценки
финансовых ресурсов в настоящее время имеются. Однако комплексные методы оценки
эффективности функционирования, учитывающие синергический эффект взаимодействия
производственной и финансовой деятельности предприятия, пока не разработаны.
Методика расчетов экономической эффективности
зависит также от отраслевой специфики предприятия. Так, факторы и источники
экономии в машиностроении и легкой промышленности могут быть совершенно разными
.2 Методы и показатели оценки
экономической эффективности деятельности организации
Одним из наиболее известных методов оценки
эффективности деятельности предприятия является метод рентабельности,
характеризующий размер полученной прибыли в зависимости от объема продаж и
стоимости активов предприятия.
Чтобы определить уровень эффективности работы
предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответствующими
затратами.
Во-первых, затраты могут рассматриваться как
текущие издержки предприятия - себестоимость продукции (работ, услуг). Здесь
возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых
при расчетах.
Во-вторых, затраты могут быть приняты как
авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения
производственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При
этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной
стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов.
Прибыль представляет собой часть вновь созданной
стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в
сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как
воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения,
принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции
(работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки,
и затрат на производство. В отличие от прибыли, доход предприятия представляет
собой реализованную вновь созданную стоимость (часть выручки, которая остается
после вычета из нее материальных затрат на производство продукции).
Прибыль как экономическая категория выступает:
• в качестве целевого ориентира деятельности
предприятия;
• результативным оценочным показателем
деятельности предприятия;
• источником развития предприятия и
финансирования его деятельности.
Являясь оценочным показателем, прибыль
характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия.
Наличие прибыли позволяет удовлетворить
экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников.
Наличие прибыли для удовлетворения экономических
интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем
государство использует для решения социальных задач.
Экономические интересы предприятия заключаются в
увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его
развитие.
Интересы работников в увеличении прибыли связаны
с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования.•
Собственники также заинтересованы в росте
прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и
увеличение получаемых ими дивидендов.
Сущность прибыли может рассматриваться с
различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с
функциональной точки зрения и с позиции происхождения.
Основоположником функционального подхода
является американский экономист П. Самуэльсон. Он определял прибыль как
безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за
предпринимательскую деятельность, технические нововведения и
усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический
доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию.
Сторонники немецкой экономической школы
(Ф.Хайек) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как
«награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль
«неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и
обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим
законодательством (легализованную).
В экономической практике различают множество
видов прибыли - номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максимальная,
консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т. д.
Номинальная прибыль характеризует фактический
размер полученной прибыли.
Минимальная, нормальная, максимальная прибыли
связаны с разными уровнями объема производства и указывают, в какой области
находится предприятие (безубыточности, прибыльности, убыточности). Минимальной
считается прибыль, которая обеспечивает предприятию минимальный уровень
доходности на вложенный капитал. Величина минимального уровня доходности
принимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам, сложившейся за
исследуемый период.
Нормальная прибыль - минимальный доход или
плата, необходимая для удержания предприятия в определенной отрасли.
Максимальная прибыль определяет целевую
установку при планировании деятельности предприятия. Ее достижение означает
снижение издержек производства и реализации до минимума.
Объем производства, обеспечивающий максимум
прибыли, устанавливается в точке, в которой достигается равенство предельного
дохода и предельных издержек.
Консолидированная прибыль - прибыль, свободная
от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах отдельно
материнских и дочерних предприятий. Выгодность применения консолидированной прибыли
определяется экономией на налоговых платежах и снижении отрицательных
последствий от рисковых видов деятельности.
Экономическая прибыль представляет собой
разность между выручкой (валовой доход) и экономическими издержками (сумма
явных и неявных издержек).
Бухгалтерская прибыль - разность между
полученной выручкой и бухгалтерскими издержками (явными). Ее величина
тождественна балансовой прибыли.
Источниками экономической прибыли является
реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции,
инновационная деятельность, монопольная ситуация, не страхуемые риски
(изменение рыночной конъюнктуры, налогового законодательства, риск, связанный с
освоением новых товарных территориальных рынков, риск, обусловленный наличием
инфляционных процессов в национальной экономике).
Источниками бухгалтерской прибыли являются
реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции.., Прибыль
на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное
условие его деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой
активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может
быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.
С учетом этого различают следующие функции
прибыли: • инвестиционная - поскольку ожидаемая прибыль является основой
принятия инвестиционных решений;
. результативная - фактически полученная прибыль
оценивает эффективность деятельности предприятия;
. финансирующая - часть полученной или ожидаемой
прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;
. стимулирующая - часть ожидаемой или полученной
прибыли может быть использована в качестве источника материального
вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.
Соотношение прибыли с авансированной стоимостью
или текущими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком понятии
рентабельность означает прибыльность или доходность:
• производства и реализации отдельных видов и
всей совокупности продукции (работ, услуг);
• предприятий, организаций как субъектов
хозяйственной деятельности;
• отраслей экономики.
Рентабельность непосредственно связана с
величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой
полученной прибыли. Рентабельность - это относительный показатель, отражающий
уровень доходности и измеряемый как коэффициент иди в процентах.
Многообразность вариантов решений, принимаемых
при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета
рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей.
Для расчета уровня доходности предприятия все
показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:
.Показатели, рассчитываемые для оценки
доходности деятельности предприятия в целом. Методика их расчета основана на
применении показателей прибыли предприятия или прибыли от реализации продукции,
чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции,
себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала,
собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в
знаменателе).
.Показатели, рассчитываемые для оценки
доходности продукции, а также используемых ресурсов производства и затрат.
Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли предприятия,
прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей
совокупных затрат -себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты
труда, численности работников, производственных площадей и т.д.
Наиболее распространенными показателями в
практике отечественных предприятий являются:
• рентабельность продукции - определяется как
отношение прибыли предприятия (прибыли от реализации продукции или чистой
прибыли) к себестоимости продукции (изготовленной, товарной или реализованной);
• рентабельность изделия - определяется как
отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия;
• рентабельность оборота - рассчитывается как
частное отделения величины чистой прибыли на объем реализованной продукции.
Кроме того, предприятие может использовать и ряд
других показателей рентабельности для характеристики уровня доходности своих
активов, ресурсов и продукции.
Для расчета рентабельности отраслей экономики в
расчет принимается общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объединениями,
другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль
экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в
ней низкорентабельных и убыточных предприятий.
Для того чтобы предприятие могло эффективно осуществлять
свою деятельность и развиваться, необходима четкая стратегия его развития, а
также стратегия финансирования данного развития (собственные и заемные
источники).
В основе стратегии развития лежит стратегия
роста прибыли. Она формируется:
• на основе данных анализа использования прибыли
в прошлых периодах (это ретроспективный анализ);
• на основе оценки потребности прибыли на
текущий период и в перспективе;
• на базе принятых управленческих решений о
стратегии развития предприятия (данные решения реализуются в конкретных
инвестиционных проектах).
Резервы роста прибыли - это неиспользуемые
возможности предприятия, возможность уменьшения издержек производства и
реализации продукции.
При определении потребности предприятия в
прибыли принимается во внимание необходимость осуществления из прибыли
первоочередных платежей, вытекающих из финансово-хозяйственной деятельности
предприятия:
• налога на недвижимость;
• процентов по банковскому инвестиционному
кредиту;
• возвращаемой части кредита банку;
• возвращаемой части коммерческого кредита (для
приобретения основных фондов) и т.д.
Максимальная потребность в прибыли определяется
на основе учета экономических интересов собственника и трудового коллектива
предприятия. В первую очередь это величина определяется на основе плана
развития предприятия.
На основе прибыли рассчитываются следующие
показатели рентабельности:
) рентабельность продукции:
Рпрод.=П/С.С* 100
где П -прибыль;
С.С -себестоимость продукции
) рентабельность выручки (оборота):
Рпрод.=П/В* 100
Где В - выручка предприятия
) рентабельность производства (участка):
Рпрод.=П/(ОПФсг+Обс)* 100
Где ОПФсг -среднегодовая стоимость основных
производственных фондов;
Обс - средние остатки оборотных средств за
период.
) рентабельность собственного капитала
Рпрод.=П/Ксоб* 100
Где Ксоб - размер собственного капитала.
В системе оценки эффективности работы
предприятия очень важными является группа показателей деловой активности
предприятия, характеризующая оборачиваемость капитала предприятия. Среди них
различают следующие показатели:
) фондоотдача
,
где ВП - выпуск продукции;
) фондоемкость
;
3) оборачиваемость активов
;
) оборачиваемость оборотных средств
.
Все вышеперечисленные показатели являются
относительными, но немаловажное значение имеют и абсолютные показатели
эффективности или эффекта работы предприятия. К ним относятся:
объем продаж продукции (работ, услуг);
полная себестоимость продукции;
прибыль от продажи;
балансовая прибыль (до налогообложения);
чистая прибыль (после налогообложения).
Абсолютные показатели лежат в основе расчета
относительных показателей и характеризуют финансовые результаты.
Конкурентоспособность фирмы связана с
конкурентоспособностью ее продукции. Увеличение объема продаж, как правило,
ведет к увеличению прибыли, росту показателей рентабельности.
Загрузка производственных мощностей, увеличение
портфеля заказов, увеличение капитальных вложений в производство
свидетельствует о повышении конкурентоспособности предприятия.
Эффективность работы предприятия характеризуется
его финансовым состоянием. Важнейшими обобщающими показателями финансового
состояния выступают следующие критерии.
) Платежеспособность - способность выполнять
свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои
активы.
) Ликвидность предприятия - отражает его
способность вовремя оплатить предстоящие долги (обязательства) или возможность
превратить активы предприятия в деньги для оплаты обязательств.
Ликвидность предприятия означает ликвидность его
баланса и определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
активам, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения
обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам
их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков .
Для того, что бы провести анализ
баланса предприятия на ликвидность статьи активов группируются по степени
ликвидности, а статьи пассивов группируются по срочности погашения
обязательств.
Таблица Группировка активов и
пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Для того, что бы оценить ликвидность
баланса предприятия необходимо сопоставить каждой группе актива соответствующую
группу пассива:1. Если выполняется неравенство А1> П1, то это говорит о
платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент у предприятия имеется
достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных
обязательств.2. Если выполняется неравенство А2>П2, т.е. быстро реализуемые
активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие сможет
стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств
от продажи продукции.3. Если выполнятся неравенство А3>П3, то это говорит о
том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции
предприятие может стать платежеспособным.При реализации первых трех неравенств
автоматически приводит к выполнению неравенства А4<П4.При выполнении данного
неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия,
т.е. наличия у него собственных оборотных средств.После сопоставления
соответствующих групп активов и пассивов делаются выводы о ликвидности баланса
предприятия.Дальнейший анализ групп активов и пассивов позволяет рассчитать
следующие показатели:Текущая ликвидность предприятия, по которой можно сделать
о платежеспособности и неплатежеспособности предприятия на ближайший к данному
времени промежуток времени:
А1+А2>П1+П2;
А4<П4
Перспективная ликвидность -
прогнозирование платежеспособности с помощью анализа будущих поступлений:
А3>П3;
А4<П4
Низкий уровень перспективно
ликвидности:
А4<П4
Баланс предприятия признается
неликвидным если
А4>П4
Под кредитоспособностью предприятия понимаются
его возможности в получении кредита и способности его своевременного погашения
за счет собственных средств и других финансовых ресурсов.
Для достижения и поддержания финансовой
устойчивости предприятия важна не только абсолютная величина прибыли, но и ее
уровень относительно вложенного капитала или затрат предприятия, т.е.
рентабельность (прибыльность).
1.3 Мероприятия
по энергосбережению и охране труда
Мероприятия по повышению
энергетической эффективности на сегодняшний день это не только дань моде и
красивые лозунги. Топ-менеджеры компаний, заинтересованные в оптимизации затрат
давно пришли к выводу что такие мероприятия являются реальными инструментами
для повышения конкурентоспособности на рынке.
Мероприятия ведут к снижению
потребления энергоресурсов при сохранении текущего объема производства, либо к
увеличению объемов производства при сохранении текущего потребления
энергоресурсов, в зависимости от планов компании. Это в свою очередь приводит к
снижению затрат на энергоресурсы.
Таким образом, внедряя мероприятия
по энергосбережению:
· предприятие
получает экономический эффект, в виде снижения стоимости приобретаемых
энергоресурсов
· снижается
потребление энергоресурсов на единицу продукции, что повышает
конкурентоспособность продукции на рынке;
· за счет
модернизации оборудования снижается вероятность возникновения аварий, выхода из
строя оборудования и другие факторы.
Какие энергосберегающие мероприятия
можно провести в отношении потребляемой электроэнергии?
В последние годы площади торговых
помещений, приходящихся на одного жителя, увеличились в разы. Потребляемая
мощность крупных торговых центров исчисляется в мегаваттах.
Большая часть тепловых завес на
входе покупателей и въезде автотранспорта под разгрузку используется с
электрическими калориферами. Системы кондиционирования и холодильники также
работают с использованием электрической энергии. При этом пик посещаемости
магазинов совпадает с вечерним пиком электропотребления.
Полномасштабное введение рынка
мощности, повышение тарифов на электроэнергию, возможность продажи
высвобожденной мощности позволяют сделать быстроокупаемыми проекты снижения
электропотребления в торговых учреждениях.
. Освещение. Товар лучше
продается, когда он хорошо освещен. Применение светодиодных источников света
позволит получить экономию не только за счет снижения потребления
электроэнергии и мощности, но и за счет уменьшения расходов на охлаждение
воздуха в летний период, т.к. тепловыделение у светодиодов практически
отсутствует.
. Учет особенностей нашего климата
позволяет организовать либо подачу наружного холодного воздуха непосредственно
в морозильники, либо использование льда, с резким сокращением потребления
электроэнергии. Эти мероприятия быстро окупятся, т.к. снижают потребление
мощности в морозы - периоды максимальных пиков электропотребления и одновременно
периоды максимально высоких тарифов.
. Для тепловых завес выгодней
использовать горячую воду из централизованной системы теплоснабжения или от
собственной котельной. Также найдут свое место теплоаккумуляторы.
. В системах кондиционирования
могут оказаться выгодными абсорбционные машины и холодонакопительные системы с
использованием льда, намораживаемого ночью.
В соответствии с пунктом 15 статьи
226 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель обязан обеспечивать охрану
труда работников, в том числе выделять в необходимых объемах финансовые
средства, оборудование и материалы для осуществления предусмотренных
коллективными договорами, соглашениями мероприятий по профилактике
производственного травматизма и профессиональных заболеваний, улучшению условий
труда, санитарно-бытового обеспечения, медицинского и лечебно-профилактического
обслуживания работников.
Технические,
санитарно-гигиенические, организационные и другие мероприятия по охране труда,
направленные на обеспечение требований безопасности и гигиены труда, доведение
санитарно-бытового обеспечения работников до установленных норм, осуществляемые
нанимателем в плановом порядке, включаются в план мероприятий по охране труда,
который оформляется в качестве приложения к коллективному договору.
При отсутствии коллективного
договора разработанный план мероприятий по охране труда согласовывается с
профсоюзом(ами) или иным представительным органом работников и утверждается
нанимателем или уполномоченным им представителем.
Основными направлениями планирования
и разработки мероприятий по охране труда являются следующие:- механизация,
автоматизация технологических процессов, операций, работ, осуществляемых в
опасных и (или) вредных условиях труда, тяжелых физических работ;- приведение в
соответствие с нормативными требованиями санитарно-бытового обеспечения
работников;- аттестация рабочих мест по условиям труда, паспортизация
санитарно-технических условий и охраны труда и сертификация производственных
объектов на их соответствие требованиям охраны труда;- нормативное,
информационное и техническое обеспечение деятельности по охране труда.Для
планирования и разработки мероприятий по охране труда используются следующие
исходные данные:- результаты анализа состояния и причин производственного
травматизма, профессиональных и производственно обусловленных заболеваний;-
итоги аттестации рабочих мест по условиям труда, паспортизации
санитарно-технических условий и охраны труда;- результаты анализа
обеспеченности производственных объектов, рабочих мест, работников необходимыми
средствами защиты, а также материально-технического обеспечения, обучения,
инструктажа и проверки знаний работников по охране труда;- предписания органов
надзора и контроля, осуществляющих контроль служб нанимателя, профсоюзов;-
предложения структурных подразделений и служб нанимателя, профсоюзов,
работников.Мероприятия по охране труда направлены на решение следующих задач:-
устранение или снижение профессиональных рисков, совершенствование охраны и
(или) условий труда;- сокращение численности работников, занятых в опасных,
вредных, тяжелых условиях труда;- обеспечение обучения, инструктажа и проверки
знаний работников по охране труда и технике безопасности;
Прилагается план
основных мероприятий по охране труда и технике безопасности на 2015. Разрабатывая
мероприятия по охране труда, предприятие руководствуется СТБ 18001-2009.
2.
Анализ экономической эффективности деятельности ОАО «Гастроном Дивный»
.1 Краткая характеристика
предприятия
СООО «Белинтерпродукт»- это сеть универсамов
«Рублёвский» была основана в 2003 году. В настоящий момент сеть динамично
развивается и насчитывает 68 универсамов. Сеть широко представлена в г. Минске
(51 магазин), также универсамы работают в Витебске, Гомеле, Гродно, Могилеве,
Орше, Жодино, Молодечно, Бобруйске, Светлогорске, Слониме и Речице. Общее число
сотрудников составляет более 4000 человек.
Наш универсам является подразделением 171всех
универсамов, который был открыт и стал функционировать 10 января 2013 года по
адрес: г. Минск, ул. Ленина,27
Торговая площадь составляет 1054 квадратных
метра. Универсам «Рублевский» один из крупных магазинов в Ленинском районе
города Минска с организацией торговли всеми продовольственными товарами.
В настоящее время универсам представляет собой
торговое предприятие, включающее в себя комплекс основных, вспомогательных и
складских помещений, а также оборудование, необходимое для нормального
функционирования предприятия.
Торговый зал магазина расположен в помещениях
первого этажа торгового центра «Ленинград» в Ленинском районе.
В подвальной части площадью 2009 м2
находятся складские помещения.
Данные о распределении общей площади, приведены
в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Данные о распределении общей
площади универсама
|
Наименование
показателя
|
Значение,
м2
|
|
1.Общая
основная - всего, в том числе: - торговый зал магазина - складская - узел
управления - электрощитовая - лестничные клетки
|
2546
736 1717 44 23 26
|
|
2.
Общая вспомогательная
|
713
|
|
Итого:
|
1833
|
Состояние материально-технической базы
универсама определяется основными производственными и непроизводственными
фондами. В состав основных производственных фондов входят здания и сооружения,
передаточные устройства, машины и оборудование, производственный и
хозяйственный инвентарь.
Помещения универсама в полном объеме обеспечены
стандартными инженерными коммуникациями (электроснабжение, теплоснабжение,
водоснабжение, канализация, телефонная связь), необходимыми для нормальной
производственной деятельности. Все поступающие товары соответствуют санитарным
нормам и экологическим требованиям. Для нормальной производственной
деятельности подразделения 171 предусмотрены необходимые противопожарные
мероприятия в соответствии с СНиП 2.01.02-85. Все помещения обеспечены путями
эвакуации. Двери на путях эвакуации открываются наружу. К зданию обеспечен
подъезд пожарных машин.
Основной стратегической целью универсама
«Рублевский» является создание высокорентабельного торгового предприятия,
отвечающего современным требованиям и оснащенным новейшим оборудованием, для
удовлетворения потребительского спроса на высококачественные товары и услуги
розничной торговли по приемлемым ценам.
Главной целью организации является осуществление
хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для
удовлетворения социальных, экономических и культурных интересов участников
общества. Одной из главных задач предприятия является удовлетворение
потребностей граждан в товарах народного потребления, производимой продукции,
работах и услугах. Основным видом деятельности универсама является розничная
торговля продуктами питания и общественное питание получена лицензия №
50000/0639847 на розничную торговлю (включая торговлю алкогольными напитками и
табачными изделиями) и общественное питание. Управление предприятием
осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом
предприятия на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и
Учредителя предприятия. Предприятие самостоятельно определяет и утверждает свою
структуру, штаты. Предприятие реализует товары народного потребления по розничным
ценам, сформированным согласно действующему законодательству, цены на продукцию
собственного производства формируются с учетом покупательского спроса и
конъюнктуры потребительского рынка. Для наиболее полного удовлетворения и
изучения покупательского спроса торговые надбавки и наценки снижаются или
увеличиваются на основании приказов руководителя.
Для осуществления своих целей и задач универсам:
) организует изучение всестороннего учета спроса
покупателей на товары народного потребления и использует эти данные при
составлении заявок и заказов предприятиям промышленности и оптовым торговым
предприятиям;
) использует преимущественно прямые связи,
воздействует на поставщиков в части улучшения качества и расширения
ассортимента товаров;
) заключает договоры на оптовых ярмарках с
юридическими лицами различных форм собственности и гражданами на поставку
товаров и оказания услуг и другие хозяйственные договоры.
Сеть универсамов «Рублёвский» является социально
направленной. У нас внедрена специальная программа лояльности для пенсионеров.
Для этой социальной группы предусмотрена дополнительная скидка на товары в
утренние часы, которая составляет 3%. Также в универсамах сети каждую неделю
проходят новые акции. Благодаря нам покупатели могут экономить до 40% на покупке
некоторых акционных товаров по сравнению с покупкой аналогичных товаров в
магазинах-конкурентах.
Кроме того, сеть универсамов «Рублёвский»
активно участвует в спонсорской деятельности и оказывает безвозмездную помощь
некоммерческим общественным организациям.
Структура управления организацией представляет
линейно-функциональную модель, что типично для предприятий данной сферы.
При данной структуре всю ответственность за
принимаемые и реализуемые решения берет на себя линейный руководитель. Ему при
подготовке решений помогает специально сформированный аппарат, который включает
в себя представителей все звеньев управления.
Организационная структура СООО «Белинтерпродукт»
приведена на рисунке 2.1.
Линейно-функциональная структура управления
универсама имеет несомненные преимущества, так как позволяет проводить глубокую
проработку решений и планов, связанных со специфическими заданиями подчиненных
различных уровней и позволяет приглашать специалистов «со стороны», что,
несомненно, важно для такой динамично развивающейся среды как торговля.
Однако, следует отметить и тот факт, что данная
организационная структура не лишена недостатков, к числу которых следует
отнести:
недостаточно четкая ответственность, так как
готовящий проект, как правило, не участвует в его реализации;
чрезмерно развитая система взаимодействия по
вертикали, что зачастую не позволяет оперативно реагировать на изменяющиеся
условия.
Предприятие возглавляет Директор, назначенный
Наблюдательным советом. Наем директора осуществляется по контракту, в котором
определяются права, обязанности и ответственность директора, условия его
материального обеспечения и освобождения от должности, с учетом гарантий,
предусмотренных действующим законодательством.
Директор самостоятельно решает все вопросы деятельности
предприятия, за исключением вопросов, отнесенных законодательством к
компетенции общего собрания трудового коллектива.
Основной формой осуществления полномочий
трудового коллектива предприятия является общее собрание, которое созывается не
реже одного раза в год. Решение общего собрания акционеров принимается простым
большинством голосов открытым голосованием. Общее собрание акционеров
рассматривает: программы социально-экономической деятельности предприятия;
заключает коллективный договор.
Трудовые взаимоотношения с работниками
организации регулируются условиями заключенных трудовых договоров, контрактов и
трудовым законодательством Республики Беларусь. С каждым работником универсама
«Рублевский» заключен контракт, что в свою очередь служит стимулом к
профессиональному росту и добросовестности исполнения своих должностных
обязанностей. Форма оплаты - повременная.
Кадровая служба организации участвует в
разработке и реализации стратегии управления персоналом. Обеспечивает
предприятия необходимым количеством кадров руководителей, специалистов, рабочих
требуемых профессий, специальностей.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется
централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным
подразделением. В составе централизованной бухгалтерии имеется сектор по учету
товаров и тары на складах; сектор по учету финансово-расчетных операций; сектор
по учету расчетов с рабочими и служащими; сектор по учету основных средств,
инвентаря и материалов, централизованной бухгалтерии.
2.2 Анализ финансово-экономических
показателей деятельности предприятия
Проанализируем основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы
(таблицы 2.3 и 2.4).
Таблица 2.3 - Основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности в 2011-2012 годы, млн.руб. [2]
|
Наименование
показателей
|
Годовые
значения
|
Темп
роста,%
|
|
2011
|
2012
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Выручка
от реализации товаров
|
28656
|
42663
|
148,9
|
|
Доход
от реализации
|
5532
|
8500
|
153,6
|
|
Расходы
на реализацию
|
5019
|
8100
|
161,4
|
|
Прибыль
от реализации
|
513
|
400
|
78,0
|
|
Прибыль
от текущей деятельности
|
266
|
150
|
56,4
|
|
Прибыль
от иной деятельности (убыток от фин.деят)
|
-
|
-80
|
-
|
|
Прибыль
до налогообложения
|
266
|
70
|
26,3
|
|
Налоги,
сборы и платежи из прибыли
|
103
|
20
|
19,4
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
163
|
50
|
30,7
|
|
Удельный
вес материальных затрат в издержках обращения, %
|
18,47
|
15,8
|
-
|
|
Удельный
вес материальных затрат в выручке от реализации товаров, работ, услуг, %
|
2,8
|
2,66
|
-
|
|
Показатель
по энергосбережению, %
|
-5
|
-5,1
|
-
|
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
138
|
140
|
101,4
|
|
Средняя
заработная плата, тыс. руб.
|
1484
|
2500
|
168,5
|
|
Выручка
от реализации товаров, работ, услуг на одного среднесписочного работника
|
237,6
|
348,6
|
146,7
|
|
Добавленная
стоимость
|
4550
|
5900
|
129,6
|
|
Добавленная
стоимость на одного среднесписочного работника
|
32,97
|
35,7
|
42,14
|
|
Использование
инвестиций в основной капитал
|
366
|
370
|
101,1
|
|
Общая
площадь на конец года, кв. м.
|
3049
|
3049
|
100
|
|
в
том числе торговая площадь
|
952
|
952
|
100
|
|
Удельный
вес отечественных товаров в товарообороте, %
|
86,7
|
88,1
|
-
|
|
Удельный
вес продажи товаров по пластиковым карточкам в товарообороте, %
|
13,6
|
15,0
|
-
|
Таблица 2.4 - Основные показатели прибыли и
рентабельности деятельности в 2011-2012 годы, млн.руб. [2]
|
Наименование
показателей
|
Годовые
значения
|
Темп
роста,%
|
|
2011
|
2012
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
Выручка от реализации товаров, работ, услуг всего
|
32796
|
48800
|
148,8
|
|
выручка
от оказания услуг 1.1.1 в т.ч. НДС по оказанным услугам
|
243
30
|
300
37
|
123,4
123,3
|
|
1.2
товарооборот
|
32553
|
48500
|
|
1.2.1
в т.ч. НДС по реализованным товарам
|
4110
|
6100
|
148,4
|
|
2
Выручка без налогов (стр.1-стр.1.1.1-стр.1.2.1)
|
28656
|
42663
|
148,9
|
|
3
Доход от реализации, всего:
|
5532
|
8500
|
153,6
|
|
в
% к выручке без налогов
|
19,3
|
19,9
|
-
|
|
4
Расходы на реализацию, всего:
|
5019
|
8100
|
161,4
|
|
в
% к выручке без налогов
|
17,5
|
19,0
|
-
|
|
5
Прибыль от реализации (стр.3-стр.4)
|
513
|
400
|
78,0
|
|
6
Рентабельность выручки ((стр.5/стр.1) ·100%)
|
1,56
|
0,82
|
-
|
|
7
Прочие доходы по текущей деятельности
|
86
|
150
|
174,4
|
|
8
Прочие расходы по текущей деятельности
|
333
|
400
|
120,0
|
|
9
Прибыль от текущей деятельности (стр.5+стр.7-стр.8)
|
266
|
150
|
56,4
|
|
10
Прибыль от иной деятельности (убыток от фин.деят)
|
-
|
-80
|
-
|
|
11
Прибыль до налогообложения (стр.9+стр.10)
|
266
|
70
|
26,3
|
|
12
Налоги, сборы и платежи из прибыли:
|
103
|
20
|
19,4
|
|
в
т.ч. налог на прибыль
|
100
|
17
|
17,0
|
|
13
Чистая прибыль (убыток) (стр.11-стр.12)
|
163
|
50
|
30,7
|
|
14
Распределение и использование чистой прибыли - фонд накопления -фонд выплаты
дивидендов -резервный фонд
|
130
24 9
|
40
8 2
|
30,8
33,3 22,2
|
|
Рентабельность
продукции
|
10,2
|
4,9
|
-
|
Как видно из таблицы 2.4, прирост товарооборота
в 2012 году по сравнению с 2011 годом составил 49,0%, доход от реализации
возрос на 53,6%.
При этом прибыль от реализации в 2012 году по
сравнению с 2011 годом снизилась на 12% и составила 400 млн.руб. по сравнению с
513 млн.руб. в 2011 году.
Чистая прибыль снизилась на 69,3% или на 113
млн.руб., рентабельность продаж в 2012 году составила 0,82% против 1,56% в 2011
году.
В 2012 году в связи с проведением напротив
гастронома ремонтных работ по реконструкции ул. Маяковского и строительством
подземного перехода, отсутствием стоянки для автотранспорта, а так же открытием
гипермаркета «Гиппо» в августе 2012 года наблюдалось уменьшение потока
покупателей, наметилась устойчивая тенденция снижения розничного товарооборота,
снижения прибыли от реализации и рентабельности предприятия.
Среднесписочная численность работников
организации возросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1,4% или на 2
человека, при этом средняя заработная плата за соответствующий период возросла
на 68,5% и составила 2 500 000 руб.
Выручка от реализации на одного работника в 2012
году по сравнению с 2011 годом возросла на 46,7%.
Как видно, темп роста заработной платы опережает
темп роста выработки, что свидетельствует о том, что рост заработной платы не
обусловлен ростом выработки.
Анализ издержек обращения СООО
«Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы в приведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ издержек обращения СООО
«Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы, млн. руб. [3]
|
Наименование
статей
|
Годовые
значения
|
Откло-нение
по удель-ному весу, %
|
|
2011
|
2012
|
|
|
млн.
руб.
|
в
% к общей сумме издер-жек обраще-ния
|
млн.
руб.
|
в
% к общей сумме издер-жек обраще-ния
|
|
|
Издержки
обращения, всего
|
5019
|
100
|
8100
|
100
|
-
|
|
1.Транспортные
расходы
|
82
|
1,6
|
85
|
1,05
|
-0,55
|
|
2.
Расходы на оплату труда
|
2538
|
50,57
|
4390
|
54,2
|
3,63
|
|
3.Расходы
по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов
|
14
|
0,28
|
-
|
-
|
-0,28
|
|
4.
Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
|
58
|
1,3
|
250
|
3,09
|
1,79
|
|
5.
Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
153
|
3,05
|
310
|
3,83
|
0,78
|
|
6.
Расходы на ремонт основных средств
|
94
|
1,87
|
130
|
1,6
|
-0,27
|
|
7.
Расходы на санитарную одежду, столовое белье, столовую посуду и приборы
|
17
|
0,34
|
26
|
0,32
|
-0,02
|
|
8.
Расходы на топливо, газ, электроэнергию
|
593
|
11,82
|
905
|
11,17
|
-0,65
|
|
9.
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
|
8
|
0,16
|
7
|
0,09
|
-0,07
|
|
10.
Расходы на торговую рекламу
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
11.
Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах норм,
технологические отходы
|
20
|
0,4
|
18
|
0,22
|
-0,18
|
|
12.Расходы
на тару
|
3
|
0,06
|
4
|
0,05
|
-0,01
|
|
13.
Отчисления в ФСЗН
|
874
|
17,41
|
1436
|
17,73
|
0,32
|
|
14.
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения
|
59
|
1,18
|
90
|
1,11
|
-0,07
|
|
14.1налог
на недвижимость
|
22
|
0,44
|
49
|
0,6
|
0,16
|
|
14.2
налог на землю
|
12
|
0,24
|
38
|
0,47
|
0,23
|
|
14.3
прочие
|
25
|
0,5
|
3
|
0,04
|
-0,46
|
|
15.Прочие
расходы
|
499
|
9,94
|
449
|
5,54
|
-4,4
|
Анализ показателей по труду и заработной плате
СООО «Белинтерпродукт»приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Анализ показателей по труду и
заработной плате СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы и прогноз на 2013 год,
млн.руб [3]
|
Показатели
|
Годовые
значения
|
Темп
роста,%
|
|
2011
|
2012
|
2013
(прогноз)
|
2012/ 2011
|
2013/
2012
|
|
1.
Розничный товарооборот, млн.руб.
|
32553
|
48500
|
55400
|
149,0
|
114,2
|
|
2.
Темп роста розничного товарооборота в сопоставимых ценах, %
|
89,5
|
100
|
101
|
-
|
-
|
|
3.
Сумма издержек обращения, млн.руб.
|
5019
|
8100
|
11061
|
161,4
|
136,6
|
|
4.
Фонд заработной платы, всего, млн.руб.в том числе
|
2599
|
4435
|
6100
|
170,6
|
137,5
|
|
4.1
Выплаты заработной платы из средств, относимых на себестоимость продукции,
млн.руб.
|
2538
|
4390
|
6000
|
173,0
|
136,7
|
|
в
процентах к издержкам обращения, %
|
51,8
|
54,2
|
54,2
|
-
|
-
|
|
удельный
вес в ФЗП, %
|
97,6
|
98,9
|
98,4
|
-
|
-
|
|
4.2
Выплаты заработной платы за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, млн.руб.
|
61
|
45
|
100
|
73,8
|
222,2
|
|
удельный
вес в ФЗП, %
|
2,35
|
1,1
|
1,6
|
-
|
-
|
|
5.
Среднесписочная численность работников, чел в том числе -руководители,
специалисты, служащие - рабочие основного производства
|
138
30 108
|
140
28 112
|
135
26 109
|
101,5
93,3 103,7
|
96,42
92,9 97,3
|
|
6.
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.
|
1485
|
2500
|
3000
|
168,3
|
120,0
|
|
7.
Средняя заработная плата в декабре, тыс.руб.
|
1957
|
2800
|
4000
|
143,1
|
142,8
|
|
8.
Количество вновь создаваемых рабочих мест, ед.
|
5
|
2
|
5
|
40
|
250
|
Как видно из таблицы 2.6, среднесписочная
численность работников торговой организации возросла в 2012 году по сравнению с
2011 годом на 2 человека, при этом на 2013 году запланировано снижение
численности работников на 5 человек, в связи с оптимизацией торговых процессов.
Доведенный уровень средней заработной платы по
бизнес-плану на 2012 год 2066 тыс.руб., фактическая заработная плата за 2012
году составила 2500 тыс.руб., средняя зарплата декабря 2012 года - 2700
тыс.руб.
Проведем анализ ликвидности предприятия на
2012г.
Сравним активы и пассивы баланса.
А1=0 П1=1001;
А2=4 П2=0;
А3=2070 П3=0;
А4=195 П4=1068.
А1<П1; это говорит
о неплатежеспособности предприятия, т.е. на данный момент у предприятия не
имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее
срочных обязательств. А2>П2; предприятие сможет стать платежеспособным при
расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции.
А3>П3; это говорит о том, что в
будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может
стать платежеспособным.
А3<П4; при выполнении данного
неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия,
т.е. наличия у него собственных оборотных средств.
Текущая ликвидность предприятия:
А1+А2<П1+П2;
А4<П4
Можно сделать о неплатежеспособности
предприятия на ближайший к данному времени промежуток времени.
Перспективная ликвидность:
А3>П3;
А4<П4
Баланс признается ликвидным, т.к.
выполняется следующее неравенство:
А4<П4
Большинство показателей в 2012 году по сравнению
с 2011 годом имеют устойчивую тенденцию к снижению.
.3 Анализ эффективности
функционирования предприятия
Приведем динамику изменения общей величины и
показателей эффективности использованных ресурсов организации за 2011-2012 годы
в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Расчет количественных показателей
эффективности функционирования СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы, млн.руб
|
Показатели
|
Годовые
значения
|
Отклонение,
(+/-)
|
Темп
роста, %
|
|
2011
|
2012
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Показатели
результатов
|
|
1.
Товарооборот
|
32553
|
48500
|
15947
|
148,99
|
|
2.
Прибыль отчетного периода
|
163
|
50
|
-113
|
30,67
|
|
3.
Доход от реализации
|
5532
|
8500
|
2968
|
153,65
|
|
4.
Прибыль от реализации
|
513
|
400
|
-113
|
77,97
|
|
Показатели
ресурсов и затрат
|
4521,2
|
3969,4
|
-551,8
|
87,80
|
|
6.
Среднегодовая стоимость оборотных средств
|
3189,4
|
3151,1
|
-38,3
|
98,80
|
|
7.
Трудовые ресурсы
|
-
|
-
|
0
|
-
|
|
а)
среднесписочная численность работников, чел.
|
138
|
140
|
2
|
101,45
|
|
б)
фонд заработной платы
|
1299
|
4435
|
3136
|
341,42
|
|
8.
Среднегодовая стоимость функционирующего капитала (стр.5+стр.6)
|
7710,6
|
7120,5
|
-590,1
|
92,35
|
|
9.
Среднегодовая стоимость примененных ресурсов - всего (стр.5+стр.6+стр.7б)
|
9009,6
|
11555,5
|
2545,9
|
128,26
|
|
10.
Расходы на реализацию
|
5019
|
8100
|
3081
|
161,39
|
|
Обобщающие
показатели эффективности
|
|
11.
Ресурсоотдача, р. (стр.1:стр.9)
|
3,61
|
4,20
|
0,58
|
116,16
|
|
12.
Доходность ресурсов, % (стр.3:стр.9·100)
|
61,40
|
73,56
|
12,16
|
119,80
|
|
13.
Рентабельность ресурсов, % (стр.2:стр.9·100)
|
1,81
|
0,43
|
-1,38
|
23,92
|
|
14.
Товарооборот на 1р. текущих затрат (затратоотдача), р. (стр.1:стр.10)
|
6,49
|
5,99
|
-0,50
|
92,32
|
|
15.
Уровень расходов на реализацию (стр.10:стр.1·100)
|
15,42
|
16,70
|
1,28
|
108,32
|
|
16.
Рентабельность текущих затрат, % (стр.2:стр.10·100)
|
3,25
|
0,62
|
-2,63
|
19,01
|
|
17.
Эффективность использования торгового потенциала
|
14,64
|
9,17
|
-5,47
|
62,65
|
|
18.
Эффективность финансовой деятельности
|
0,07
|
0,01
|
-0,06
|
12,90
|
|
19.
Эффективность трудовой деятельности
|
33,75
|
41,29
|
7,54
|
122,35
|
|
20.
Интегральный показатель экономической эффективности
|
6,02
|
1,89
|
-4,12
|
31,45
|
|
21.
Темп интенсивности развития, %
|
-
|
0,44
|
-
|
-
|
Таблица 2.7 показывает, что в 2012 году
наблюдается рост абсолютной величины используемых ресурсов на 2545,9 млн. руб.
При этом среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 551,8 млн. руб.,
снижение среднегодовой стоимости оборотных средств составило 38,3 млн. руб.,
рост фонда заработной платы составил 3136 млн. руб.
В связи со снижением стоимости основных средств
снизилась среднегодовая стоимость функционирующего капитала на 590,1 млн. руб.
и достигла в 2012 году значения 7120,5 млн. руб. Наряду с ростом используемых
ресурсов и товарооборота произошел рост ресурсоотдачи на 0,58. Ввиду роста
дохода от реализации, но при этом значительного снижения прибыли в отчетном
периоде наблюдается снижение показателей эффективности используемых ресурсов.
Так, доходность ресурсов возросла на 12,16%,
рентабельность примененных ресурсов снизилась на 1,38% и составила 0,43% в 2012
году, рентабельность текущих затрат снизилась на 2,63%.
Можно сделать вывод, что СООО «Белинтерпродукт»в
отчетном году снизила эффективность своей работы - интегральный показатель
эффективности снизился на 4,12 и составил 1,89 в 2012 году. Это обусловлено
снижением эффективности финансовой деятельности на 0,06. На 5,47 снизилась
эффективность использования торгового потенциала, на 7,54 возросла
эффективность трудовой деятельности.
Для выявления резервов роста эффективности
организации проведем анализ динамики и эффективности использования всех,
примененных ресурсов.
Эффективность использования основных средств СООО
«Белинтерпродукт»проанализируем по данным таблицы 2.8.
Таблица 2.8 - Динамика показателей эффективности
использования основных средств СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы, млн.
руб.
|
Показатели
|
Годовые
значения
|
Отклонение,
(+, -)
|
|
2011
|
2012
|
|
|
1.Товарооборот
|
32553
|
48500
|
15947
|
|
2.Прибыль
общая
|
163
|
50
|
-113
|
|
3.Среднегодовая
стоимость основных средств
|
4521,2
|
3969,4
|
-551,8
|
|
4.Среднесписочная
численность работников, чел.
|
195
|
209
|
14
|
|
5.Фондоотдача
основных средств (стр.1: стр.3)
|
7,20
|
12,22
|
5,02
|
|
6.Фондоемкость
основных средств (стр.3:стр.1)
|
0,14
|
0,08
|
-0,06
|
|
7.Коэффициент
эффективности использования (стр.2 : стр. З)
|
0,04
|
0,01
|
-0,02
|
|
8.
Интегральный показатель эффективности основных средств (√стр.5·стр.7)
|
0,51
|
0,39
|
-0,12
|
|
9
Фондооснащенность (стр.3:стр.5)
|
23,19
|
18,99
|
-4,19
|
|
10.Интегральный
показатель (√стр.5·стр.7· стр.9)
|
2,45
|
1,71
|
-0,74
|
|
11.
Рентабельность основных средств, % (стр. 2:стр.3)
|
3,61
|
1,26
|
-2,35
|
|
Рентабельность
производства
|
1,5
|
1,01
|
-0,49
|
Таблица 2.8 показывает, что в 2012 году
произошел рост товарооборота на 15947 млн. руб., а среднегодовая стоимость
основных средств снизилась на 551,8 млн.р., что привело к увеличению
фондоотдачи на 5,02 руб.
В организации наблюдается так же снижение
фондоемкости основных средств, которая характеризует стоимость основных
средств, приходящихся на рубль товарооборота. Так, если в 2011 году она
составляла 0,14 руб., то к 2012 году снизилась до 0,08 руб.
Также по данным таблицы 2.8, за исследуемый
период произошло снижение коэффициента эффективности использования основных
средств. В 2012 году он снизился по сравнению с 2011 годом на 0,02, что
обусловлено значительным снижением прибыли при условии снижения среднегодовой
стоимости основных средств.
Интегральный показатель эффективности
использования основных средств исчислен из фондоотдачи и коэффициента
эффективности. Эти показатели в отчетном году по сравнению с прошлым годом
имеют одинаковую направленность: как фондоотдача так и коэффициент
эффективности за исследуемый период снизились.
Расчет интегрального показателя эффективности
показал, что этот показатель в прошлом году равен 0,51, а в отчетном - 0,39. То
есть, эффективность использования основных средств снизилась на 0,12.
Вместе с тем произошло снижение значения
рентабельности основных средств на 2,35%. Так же отрицательным моментом в
использовании основных средств в организации является снижение
фондооснащенности на 4,19 млн. руб. Интегральный показатель, исчисленный из
фондооснащенности, коэффициента эффективности и фондоотдачи свидетельствует о
снижении эффективности использования основных средств на 0,74 в отчетном году.
Снижение показателей фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности и иных
показателей свидетельствует о менее эффективном использовании основных средств
в отчетном году по сравнению с прошлым. Снижение коэффициентов
фондооснащенности говорит о необходимости наращивания прибыли в следующем
периоде.
Далее проанализируем эффективность использования
оборотных средств. В процессе анализа динамики показателей эффективности
использования оборотных активов изучаются основные факторы, вызвавшие их
изменение; рассчитывается относительное высвобождение оборотных средств, в
результате ускорения их оборачиваемости.
Анализ товарооборачиваемсти проведем в таблице
2.9.
Таблица 2.9 - Анализ товарооборачиваемости по
СООО «Белинтерпродукт» за 2011-2012 годы, млн. руб.
|
Показатели
|
Годовые
значения
|
Отклонение,
(+/-)
|
Темп
роста, %
|
|
2011
|
2012
|
|
|
|
1.
Товарооборот в действующих ценах, млн.руб.
|
32553
|
48500
|
15947
|
148,99
|
|
2.
Среднегодовые товарные запасы в действующих ценах, млн.руб.
|
1988
|
2205
|
217
|
110,92
|
|
3.
Время обращения товаров в днях (стр.2·360:стр.1)
|
22,0
|
16,4
|
-5,6
|
74,45
|
|
4.
Скорость обращения товаров в оборотах (стр.1:стр.2)
|
16,37
|
22,00
|
5,62
|
134,33
|
Как видно из таблицы 2.9, в исследуемом периоде
произошло ускорение оборачиваемости товарных запасов на 5,6 дней,
соответственно количество оборотов, совершаемых запасами, увеличилось на 5,62.
Для определения суммы средств, высвобожденных из
оборота за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение времени обращения
товаров в днях умножить на фактический среднедневной оборот отчетного года. По
СООО «Белинтерпродукт»фактический среднедневной оборот в 2012 году составил
134,72 млн.руб. (48500/360). Ускорение товарооборачиваемости по сравнению с
2011 годом высвободило оборотных средств, вложенных в товарные запасы, в сумме
754,4 млн.руб. (134,72 · 5,6).
Анализ оборачиваемости оборотных активов
проведем в таблице 2.10.
Таким образом, положительным моментом в
деятельности СООО «Белинтерпродукт»за анализируемый период является ускорение
оборачиваемости оборотных средств на 12,10 дня. Так в прошлом периоде она
составила 41,69 дня, тогда как в отчетном 29,59 день. Коэффициент
оборачиваемости соответственно увеличился с 8,64 до 12,17 раз, то есть
оборотные средства стали совершать больше оборотов. При этом в анализируемом
периоде произошло снижение показателя рентабельности оборотных активов на 3,52%
и рост коэффициента экономической отдачи оборотных активов - на 3,53.
Таблица 2.11 - Анализ показателей рентабельности
деятельности СООО «Белинтерпродукт» за 2011-2012 годы
|
Показатели
|
Годовые
значения
|
Отклонение,
(+/-)
|
Темп
роста, %
|
|
2011
|
2012
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Товарооборот в действующих ценах, млн.руб.
|
32553
|
48500
|
15947
|
148,99
|
|
2.
Доход от реализации, млн.руб.
|
5532
|
8500
|
2968
|
153,65
|
|
3.
Прибыль от реализации, млн.руб.
|
513
|
400
|
-113
|
77,97
|
|
4.
Рентабельность продаж по товарообороту, % (стр.3:стр.1·100)
|
1,58
|
0,82
|
-0,75
|
52,33
|
|
5.
Рентабельность продаж по доходу от реализации, % (стр.3:стр.2·100)
|
9,27
|
4,71
|
-4,57
|
50,75
|
|
6.
Прибыль (убыток) за отчетный период, млн.руб.
|
163
|
50
|
-113
|
30,67
|
|
7.
Среднегодовая стоимость совокупного капитала (активов), млн.руб.
|
7710,6
|
7120,5
|
-590,1
|
92,35
|
|
8.
Уровень рентабельности совокупного капитала, % (стр.6:стр.7·100)
|
2,11
|
0,70
|
-1,41
|
33,22
|
|
9.
Расходы на реализацию, млн.руб.
|
5019
|
8100
|
3081
|
161,39
|
|
10.
Рентабельность расходов на реализацию, %
|
3,25
|
0,62
|
-2,63
|
19,01
|
Как показывают данные, представленные в таблице
2.11, за отчетный период произошло снижение всех показателей рентабельности.
Так рентабельность продаж СООО «Белинтерпродукт»исчисленная по товарообороту
снизилась за исследуемый период на 0,75%, рентабельность продаж по доходу от
реализации - на 4,57%, уровень рентабельности капитала - на 1,41%, уровень
рентабельности затрат - на 2,63%.
Все это говорит о снижении эффективности
функционирования
СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы Снижение
всех основных показателей рентабельности обусловлено значительным снижением
прибыли в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом, что свидетельствует о неэффективной
работе организации торговли.
Динамика рентабельности СООО «Белинтерпродукт»
за 2011-2012 годы представлена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика показателей
рентабельности СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы
Следующим этапом определения эффективности
функционирования СООО «Белинтерпродукт»является анализ эффективности
использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Для этого
целесообразно проанализировать динамику изменения производительности труда,
стимулирования прибыли, товарооборота, валового дохода и другие, а также
рассчитать коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы
(таблица 2.12).
Таблица 2.12 - Анализ эффективности
использования фонда заработной платы СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы
|
Показатель
|
Годовые
значения
|
Отклонение,
(+/-)
|
Темп
роста, %
|
|
2011
|
2012
|
|
|
|
Товарооборот,
млн. руб.
|
32553
|
48500
|
15947
|
148,99
|
|
Доход
от реализации, млн.руб.
|
5532
|
8500
|
2968
|
153,65
|
|
Прибыль
за отчетный период, млн.руб.
|
266
|
70
|
-196
|
26,32
|
|
Чистая
прибыль, млн. руб.
|
163
|
50
|
-113
|
30,67
|
|
ФЗП,
млн. руб.
|
1299
|
4435
|
3136
|
341,42
|
|
Уровень
ФЗП в % к выручке
|
3,99
|
9,14
|
5,15
|
229,16
|
|
Численность,
чел.
|
138
|
140
|
2
|
101,45
|
|
Т/О
на рубль ФЗП
|
25,06
|
10,94
|
-14,12
|
43,64
|
|
Доход
от реализации на руб. ФЗП
|
4,26
|
1,92
|
-2,34
|
45,00
|
|
Прибыль
за период на руб. ФЗП
|
0,20
|
0,02
|
-0,19
|
7,71
|
|
Чистая
прибыль на руб. ФЗП
|
0,13
|
0,01
|
-0,11
|
8,98
|
|
ФЗП
на одного работника
|
9,41
|
31,68
|
22,27
|
336,54
|
|
Т/О
на одного работника
|
235,89
|
346,43
|
110,54
|
146,86
|
|
Интегральный
показатель эффективности использования ФЗП по балансовой прибыли
|
1,77
|
0,35
|
-1,42
|
19,80
|
|
Производительность
труда, измеренная:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
а)
товарооборотом
|
235,89
|
346,43
|
110,54
|
146,86
|
1,18
|
0,36
|
-0,82
|
30,24
|
|
Рентабельность
ФЗП, % (стр.2:стр.7б·100)
|
12,55
|
1,13
|
-11,42
|
8,98
|
|
Средствооруженность
труда работников основными и оборотными средствами
|
55,87
|
50,86
|
-5,01
|
91,03
|
Как показывает таблица 2.12, в 2012 году
наблюдается рост производительности труда, дохода от реализации на одного
работника, среднегодовой заработной платы на одного работника. Вместе с тем,
произошло снижение показателя прибыли на одного работника, рост уровня расходов
на заработную плату, снижение показателей эффективности использования фонда
заработной платы. Так, показатель стимулирования товарооборота снизился на
14,12 млн. руб.; показатель стимулирования дохода от реализации на 2,34 млн.
руб.; показатель стимулирования прибыли на 0,19 млн. руб. по прибыли за период
и на 0,11 млн. руб. по чистой прибыли.
В результате снижения данных показателей произошло
и снижение интегрального показателя эффективности использования фонда
заработной платы с 1,77 до 0,35, что свидетельствует об общей тенденции
снижения эффективности использования фонда заработной платы в отчетном году.
Окончательную оценку эффективности использования
фонда заработной платы необходимо дополнить изучением коэффициентов
эффективности фонда заработной платы.
Результаты расчетов приведены в таблице 2.13.
Если коэффициенты эффективности использования
фонда заработной платы превышают единицу, то использование фонда заработной
платы считается эффективным.
Как показывают данные расчетов, приведенные в
таблице 2.13 лишь один показатель (отношение индекса фонда заработной платы к
индексу численности) больше единицы.
Это значит, что использование фонда заработной
платы в отчетном периоде нельзя назвать эффективным.
Для улучшения ситуации организации необходима
более продуманная политика по оплате труда ибо как показывают расчеты, сегодня
в организации темпы роста заработной платы не зависят от темпов роста
товарооборота, дохода от реализации и прибыли.
Таблица 2.13 - Коэффициенты эффективности
использования фонда заработной платы СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы
|
Коэффициент
эффективности использования ФЗП
|
Значение
|
|
Отношение
индекса товарооборота к индексу ФЗП
|
0,436
|
|
Отношение
индекса дохода от реализации к индексу ФЗП
|
0,450
|
|
Отношение
индекса прибыли за период к индексу ФЗП
|
0,077
|
|
Отношение
индекса чистой прибыли к индексу ФЗП
|
0,090
|
|
Отношение
индекса Т/О на одного работника к индексу ФЗП
|
0,128
|
|
Отношение
индекса Т/О на одного работника к индексу средней зарплаты
|
0,130
|
|
Отношение
индекса ФЗП к индексу численности работников
|
3,365
|
Поскольку эффективность характеризуется через
имущественную и финансовую составляющую, то оценку экономической эффективности
деятельности организации необходимо дополнить анализом финансового состояния, а
именно коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности.
Результаты расчетов платежеспособности и
финансовой устойчивости СООО «Белинтерпродукт»представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Показатели платежеспособности
организации в 2011-2012 годы [таблица П 1.3]
|
Показатели
|
Норматив
|
На
01.01.2012г.
|
На
01.01.2013г.
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,2
|
0,928
|
1,0
|
|
2.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
Не
менее 0,2
|
-0,077
|
0,1
|
|
3.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
|
Не
более 0,85
|
0,477
|
0,5
|
Рисунок 2.4 - Показатели платежеспособности
организации за 2011-2012 годы
Данное соотношение в соответствии с Инструкцией
свидетельствует, что на конец исследуемого периода структура бухгалтерского
баланса организации удовлетворительна, а сама организация платежеспособна.
Нужно отметить, что под конец 2012 года данные коэффициенты улучшили свое
значение, что свидетельствует об укреплении финансового состояния [16].
Из данных таблицы 2.14 видно, что на начало и
конец отчетного периода выполняется соотношение:
) К1=1;
) К2=0,1;
) КЗ<0,85.
Это свидетельствует о том, что организация имеет
минимальное значение собственных оборотных средств для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, обеспечения
финансовой устойчивости. Организация способна рассчитываться по своим
финансовым обязательствам после реализации активов.
2.4 Результаты анализа
Как показал проведенный выше анализ, СООО
«Белинтерпродукт»в исследуемом периоде работает недостаточно эффективно,
стабильно и финансово-устойчиво.
Так прирост товарооборота в 2012 году по
сравнению с 2011 годом составил 49,0%, доход от реализации возрос на 53,6%. При
этом прибыль от реализации в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на
12% и составила 400 млн.руб. по сравнению с 513 млн.руб. в 2011 году. Чистая
прибыль снизилась на 69,3% или на 113 млн.руб., рентабельность продаж в 2012
году составила 0,82% против 1,56% в 2011 году.
Выручка от реализации на одного работника в 2012
году по сравнению с 2011 годом возросла на 46,7%, при этом темп роста
заработной платы опережает темп роста выработки, что свидетельствует о том, что
рост заработной платы не обусловлен ростом выработки.
В периоде наблюдается рост абсолютной величины
примененных ресурсов на 2545,9 млн. руб. При этом среднегодовая стоимость
основных средств снизилась на 551,8 млн. руб., снижение среднегодовой стоимости
оборотных средств составило 38,3 млн. руб., рост фонда заработной платы
составил 3136 млн. руб.
В связи со снижением стоимости основных средств
снизилась среднегодовая стоимость функционирующего капитала на 590,1 млн. руб.
и достигла в 2012 году значения 7120,5 млн. руб. Наряду с ростом примененных
ресурсов и товарооборота произошел рост ресурсоотдачи на 0,58. Ввиду роста
дохода от реализации, но при этом значительного снижения прибыли в отчетном
периоде наблюдается снижение показателей эффективности примененных ресурсов.
Так, доходность ресурсов возросла на 12,16%, рентабельность примененных
ресурсов снизилась на 1,38% и составила 0,43% в 2012 году, рентабельность
текущих затрат снизилась на 2,63%. СООО «Белинтерпродукт»в отчетном году снизил
эффективность своей работы - интегральный показатель эффективности снизился на
4,12 и составил 1,89 в 2012 году. Это обусловлено снижением эффективности
финансовой деятельности на 0,06. На 5,47 снизилась эффективность использования
торгового потенциала, на 7,54 возросла эффективность трудовой деятельности.
Снижение показателей фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности и иных показателей
свидетельствует о менее эффективном использовании основных средств в отчетном
году по сравнению с прошлым. Снижение коэффициентов фондооснащенности говорит о
необходимости наращивания прибыли в следующем периоде.
При этом в 2012 году произошло ускорение оборачиваемости
товарных запасов на 5,6 дней, соответственно количество оборотов, совершаемых
запасами, увеличилось на 5,62. Ускорение товарооборачиваемости по сравнению с
2011 годом высвободило оборотных средств, вложенных в товарные запасы, в сумме
754,4 млн.руб.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных
средств на 12,10 дня, относительное высвобождение средств из оборота составило
1288,65 млн. руб. За исследуемый период произошло снижение всех показателей
рентабельности. Так рентабельность продаж СООО «Белинтерпродукт»исчисленная по
товарообороту снизилась за исследуемый период на 0,75%, рентабельность продаж
по доходу от реализации - на 4,57%, уровень рентабельности капитала - на 1,41%,
уровень рентабельности затрат - на 2,63%.
Все это говорит о снижении эффективности
функционирования
СООО «Белинтерпродукт»за 2011-2012 годы.
Снижение всех основных показателей рентабельности обусловлено значительным
снижением прибыли в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом, что
свидетельствует о неэффективной работе организации торговли.
В целом в результате проведенного анализа можно
сказать, что в 2012 году СООО «Белинтерпродукт»улучшил основные показатели
хозяйственной деятельности по показателям товарооборота, производительности,
оборачиваемости, однако, вместе с тем наблюдается существенное снижение
отдельных показателей эффективности использования примененных ресурсов
рассчитанных по прибыли, что объясняется недостаточно грамотной политикой
управления расходами и ресурсами в отчетном периоде. Также произошло снижение
коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы, что
свидетельствует о необходимости снижения расходов на оплату труда и проведении
грамотно политики по вопросам оплаты труда в организации. Вместе с тем
организация в отчетном году значительно улучшила свое финансовое состояние, что
выражается в стабилизации основных показателей финансовой устойчивости и
платежеспособности.
Таким образом, для улучшения хозяйственного
положения в дальнейшем организации необходимо использовать резервы повышения
прибыли за счет роста товарооборота, дальнейшего увеличения производительности
труда, сокращения внереализационных потерь, снижения расходов.
3. Предложения
по повышению эффективности деятельности ОАО
«Гастроном Дивный»
3.1 Планирование и пути повышения
эффективности деятельности организации
Пути повышения эффективности деятельности
организации - это комплекс конкретных мероприятий по росту эффективности
производства в заданных направлениях. В тех случаях, когда повышение качества
продукции, внедрение новой техники, передового опыта, техническое
перевооружение и реконструкция, внедрение нового хозяйственного механизма
оказывают влияние на конечные результаты работы предприятий, следует как при
планировании, оценке и стимулировании деятельности трудовых коллективов, так и
при экономическом анализе полностью выявить и учесть весь эффект, полученный за
счет таких факторов. Пути повышения эффективности деятельности предприятия
отражают в плане развития предприятия.
Пути повышения эффективности
деятельности предприятия подразумевают внедрение на предприятии
научно-технического прогресса, в том числе революционное переоснащение
производственных фондов на основе новейших научных достижений техники и
технологий. Такие коренные изменения в технике, мобилизация технических,
организационных, социальных и экономических факторов позволят существенно
повысить показатель производительности труда.
Пути повышения эффективности
деятельности предприятия подразумевают и использование режима экономии.
Ресурсосберегающие факторы должны стать решающими для удовлетворения постоянно
растущей потребности в топливе, сырье, материалах и энергии.
Помимо этого, пути повышения
эффективности деятельности предприятия включают и мероприятия по лучшему
распределению и использованию основных ресурсов и фондов организации. Очень
важно максимально интенсивно использовать производственный потенциал
предприятия, следить за ритмичностью производства, за максимальной загрузкой
производственного оборудования. Результатом этих мероприятий будет ускоренный
темп прироста готовой продукции без лишних капиталовложений и инвестиций.
Немаловажное место для роста
эффективности функционирования организации занимают организационные и
экономические факторы. Также необходимо развитие социальной инфраструктуры и
методов управления. Необходимо совершенствовать методы и формы управления,
методы планирования, стимулирования, поощрения. Особое место в снижении
удельного веса расходов ресурсов и интенсификации всей экономики организации
принадлежит мероприятиям по повышению уровня качества выпускаемой для
реализации продукции. Уровень качества продукции должно стать основополагающим
фактором, за которым требуется пристальный контроль.
Важнейшим предварительным условием создания
целостного и эффективного хозяйственного механизма, адаптации предприятий к
условиям регулируемого рынка является дальнейшая разработка комплекса
теоретических и методических вопросов в планировании и учете. В связи с этим
возникает необходимость конкретизации направлений действия и использования
главных внутренних и внешних факторов повышения эффективности деятельности
субъектов хозяйствования.
Технология. Технологические нововведения,
особенно современные формы автоматизации и информационных технологий, оказывают
самое существенное влияние на уровень и динамику эффективности производства
продукции (предоставления услуг). По принципу цепной реакции они вызывают
существенные (нередко коренные) изменения в техническом уровне и
производительности технологического оборудования, методах и формах организации
трудовых процессов, подготовке и квалификации кадров и тому подобное.
Оборудованию принадлежит ведущее место в
программе повышения эффективности, прежде всего производственной, а также
другой деятельности субъектов ведения хозяйства. Производительность
действующего оборудования зависит не только от его технического уровня, но и от
надлежащей организации ремонтно-технического обслуживания, оптимальныхсроков
эксплуатации, сменности работы, загрузки во времени и тому подобное.
Материалы и энергия положительно влияют на
уровень эффективности деятельности, если решаются проблемы ресурсосохранения,
снижения материалоемкости и энергоемкости продукции (услуг), рационализируется
управлениезапасами материальных ресурсов и источниками поставки.
Изделия. Сами продукты труда, их качество и
внешний вид (дизайн) также являются важными факторами эффективности
деятельности субъектов хозяйствования. Уровень последнего должен
соответствовать полезной стоимости, то есть цене, которую покупатель готов заплатить
за изделие соответствующего качества. Однако для достижения высокой
эффективности ведения хозяйства самой только полезности товара недостаточно.
Предлагаемые предприятием (организацией) для реализации продукты труды должны
появиться на рынке в нужном месте, в нужное время и по хорошо обдуманной цене.
В связи с этим субъект деятельности должен следить за тем, чтобы не возникало
любых организационных и экономических препятствий между производством продукции
(предоставлением услуг) и отдельными стадиями маркетинговых исследований.
Работники. Основным источником и определяющим
фактором роста эффективности деятельности являются работники - руководители,
менеджеры, специалисты, рабочие. Деловые качества работников, повышение
производительности их труда во многом обуславливаются действенным мотивационным
механизмом на предприятии (в организации), поддержкой благоприятного
социального микроклимата в трудовом коллективе.
Организация и системы. Единство трудового
коллектива, рациональное делегирования ответственности, надлежащие нормы
управления характеризуют хорошую организацию деятельности предприятия
(учреждения), что обеспечивает необходимую специализацию и координацию
управленческих процессов, а, следовательно, высший уровень эффективности
(продуктивности) любой сложной производственно-хозяйственной системы.
Методы работы. При преобладании трудоемких
процессов более совершенные методы работы становятся достаточно перспективными
для обеспечения роста эффективности деятельности предприятия (организации).
Постоянное совершенствование методов труда предусматривает систематический
анализ состояния рабочих мест и их аттестацию, повышение квалификации кадров,
обобщение и использование накопленного на других предприятиях (фирмах)
положительного опыта.
Стиль управления, который соединяет
профессиональную компетентность, деловитость и высокую этику взаимоотношений
между людьми, практически влияет на все направления деятельности предприятия
(организации). От него зависит, в какой мере будут учитываться внешние факторы
роста эффективности деятельности на предприятии (в организации).
Инфраструктура. Важной предпосылкой роста
эффективности деятельности предприятий (организаций) является достаточный
уровень развития сети разнообразных институций рыночной и
производственно-хозяйственной инфраструктуры. В настоящее время все
предпринимательские структуры пользуются услугами инновационных фондов и
коммерческих банков, бирж (товарно-сырьевых, фондовых, труда) и других
институтов рыночной инфраструктуры. Непосредственное влияние на результативность
деятельности предприятий (организаций) оказывает надлежащее развитие
производственной инфраструктуры (коммуникаций, специализированных
информационных систем, транспорта, торговли и тому подобное). Решающее значение
для эффективного развития всех структурных элементов экономики имеет наличие
широкой сети учреждений социальной инфраструктуры.
Структурные изменения в обществе также влияют на
показатели эффективности на разных уровнях ведения хозяйства. Важнейшими
являются структурные изменения экономического и социального характера. Главные
из них происходят в таких сферах: технологии, научных исследованиях и
разработках, сопровождаемые революционными прорывами во многих отраслях знаний
(пропорция импортных и отечественных технологий); состав и технический уровень
основных фондов (основного капитала); масштабы производства и деятельности
(преимущественно за счет деконцентрации с помощью образования малых и средних
предприятий и организаций); модели занятости населения в разных
производственных и непроизводственных отраслях; состав персонала по признакам
пола, образования и т.д.
Внедрение достижений современного
научно-технического прогресса и, в первую очередь, безотходных, малоотходных,
ресурсосберегающих технологий и техники для их осуществления. Это увеличивает
выход продукции из того же объема переработанного сырья, а значит и
фондоотдачу. Замена действующего устаревшего оборудования на новое, более
производительное и экономичное. При нормально функционирующей экономике по
условиям агрегатной концентрации с удвоением мощности машин цена возрастет лишь
в полтора раза.
Важнейшим фактором повышения эффективности
общественного производства, обеспечение высокой его эффективности был и
остается научно-технический прогресс. До последнего времени НТП проистекал
эволюционно. Преимущество отдавалось совершенствованию уже существующих
технологий, частичной модернизации машин и оборудования. Такие меры давали
определенную, но незначительную отдачу. Недостаточны были стимулы разработки и
внедрения мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования
рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к
принципиально новым технологиям, к технике последующих поколений - коренное
перевооружение всех отраслей народного хозяйства на основе новейших достижений
науки и техники. Важнейшие направления НТП:
широкое освоение прогрессивных технологий;
автоматизация производства;
создание использование новых видов материалов.
3.2 Предложения по повышению
эффективности деятельности СООО»Белинтерпродукт»
Основными достижениями работы СООО»Белинтерпродукт»
в 2009-2012 годах являются:
) изменение режима работы с 8.00 до 23.00,
воскресенье 9.00 - 23.00;
2) открытие отдела «Хозяйка», для нормального
функционирования этого отдела, как структурного подразделения, был произведен
косметический ремонт торгового зала, частично заменено оборудование и заменена
система сигнализации. Затраты составили − 10 млн.руб.;
) открытие цеха по производству мясных
полуфабрикатов;
) обрудовано помещение для отдыха и приема пищи
для работников предприятия;
) открыт цех по производству готовой продукции;
) в течении указанного периода, поэтапно
проводилась замена устаревших торговых стеллажей и горок;
) проводились работы по приведению подвальных
помещений в надлежащее состояние (вывоз мусора, замена старых коммуникаций).
При этом проведенный в предыдущих разделах
анализ показал, что организация работает недостаточно прибыльно и эффективно.
Перечень мероприятий, направленных на повышения
эффективности функционирования и достижение основных показателей развития
коммерческой организации на 2013 год приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 − Перечень мероприятий,
направленных на достижение основных показателей развития коммерческой
организации на 2013 год
|
Наименование
мероприятия
|
Прогнозируемый
эффект
|
Исполнители
|
Срок
реализации
|
|
Расширение
ассортимента реализуемых товаров
|
Рост
товарооборота
|
Товароведы
|
2013
г.
|
|
Разработка
новых блюд
|
Рост
товарооборота
|
Зав.
производством, технолог
|
2013
г.
|
|
Модернизация
и реконструкция торговых площадей
|
Рост
товарооборота
|
Директор
|
2013
г.
|
|
Культура
обслуживания населения
|
Рост
товарооборота
|
Зам.
директора
|
2013
г.
|
Для повышения эффективности функционирования и
достижения поставленных задач в выполнении показателей социально-экономического
развития на 2013 года для СООО»Белинтерпродукт»предлагается расширение
сферы деятельности организации, в частности на 2013 года предлагается
перепрофилирование части существующих подсобных помещений гастронома под
хлебопекарный цех.
Результатом реализации предлагаемого проекта
станут: освоение выпуска новой продукции, увеличение товарооборота, создание
новых рабочих мест, наиболее полное удовлетворение покупательского спроса.
СООО»Белинтерпродукт»предлагает
проект организации мини-пекарни по выпуску хлебобулочных изделий, отличающихся
своими превосходными вкусовыми свойствами и лучшим соотношением качества и
цены. Цель проекта - более полное удовлетворение потребностей населения города
в качественном и вкусном хлебе. Предлагаемый проект будет финансироваться
Минским горисполкомом. Предприятие организовывается на имеющихся площадях СООО»Белинтерпродукт»что
позволяет немедленно организовать работу мини-пекарни без дополнительных затрат
на капитальное строительство при непосредственной поддержке самого учредителя.
В стоимость проекта (426700 тыс.руб.) входят сам комплект мини-пекарни фирмы
«Синдика-Курал», отличающийся высоким качеством при сравнительно невысокой цене
и комплект документации (1700 тыс.руб.) для организации выпуска хлебобулочных
изделий. Для организации работы мини-пекарни требуются незначительные
производственные площади и небольшой коллектив (до 8 человек), что положительно
отличает мини-пекарню от крупного хлебокомбината. Выпуск хлеба на мини-пекарнях
позволяет более мобильно работать на рынке, реагируя на его изменения. Данный
проект является высокорентабельным (до 40%) и предполагается окупить затраты в
течение 1 года и 2 месяцев.
Данный проект по организации производства и
сбыту продукции обеспечивает высокую привлекательность инвестиций, так как при
обеспечении планируемого объема продаж их возврат происходит в течение 1 года и
1 месяца. Суммарный чистый дисконтированный доход за три года реализации
проекта составит 1827067,350 тыс.руб., внутренняя норма доходности проекта −
170,49%, запас финансовой прочности проекта − 153,49%.
Высокий уровень запаса финансовой прочности
способствует стабилизации в работе фирмы уже в течение первого года работы, что
также немаловажно на данный момент.
Оценивая возможность своего развития, СООО»Белинтерпродукт»на
начальной стадии проекта предполагает выпуск фирменного хлеба «Элит», как для
собственного потребления (в общественном питании), так и для розничной
реализации через свой магазин.
Первоочередными причинами для такого решения
явилось то, что:
рынок хлебобулочных изделий является очень
перспективным и быстрорастущим, увеличивается популярность здорового питания;
технология производства достаточно проста и
универсальна;
выбор технологического оборудования достаточно
большой, на рынке существует оборудование зарубежного производства.
Налаживание данного вида производства не требует
высокой квалификации специалистов. Обучение персонала производится за несколько
дней, что позволяет легко решать проблему с наймом рабочей силы. Кроме того,
монтаж оборудования также осуществляется за очень короткий период времени (до 1
месяца в зависимости от поставщика оборудования). Причем, как правило, фирма
поставляющая оборудование производит, помимо монтажа оборудования, его полную
настройку и обучение персонала.
Продукция мини-пекарни пользуется большим
спросом. В условиях, когда крупные хлебокомбинаты с трудом справляются с
потребностями населения, мини-пекарни все с большим успехом завоевывают долю
рынка в этой области, дело в том, что крупные хлебокомбинаты трудно поддаются
реконструкции и с большим трудом могут реагировать на изменения в спросе на
хлебобулочные изделия. Это приводит к тому, что некоторые булочные вынуждены
налаживать новые связи с мини-пекарнями. Для крупных предприятий дело
осложняется еще и тем, что они не могут обслуживать мелкие булочные, потому
что, как правило, комбинаты развозят хлеб своим транспортом, и они стараются
найти наиболее крупных заказчиков продукции. Таким образом, мелкие булочные
остаются вне сферы их внимания, в то время как мини-пекарни преимущественно
стараются поставлять хлеб в близлежащие магазины, и для них не очень важен
объем поставок. Задача мини-пекарни в этом вопросе заключается в том, чтобы
обеспечить сбыт всей произведенной продукции.
Еще одна особенность мини-пекарен в том, что поскольку
все магазины находятся близко от пекарни, хлеб, как правило, поступает в них
почти сразу после выпечки, что способствует его хорошей реализации.
Кроме того, в силу небольших объемов
производства, у мини-пекарни не очень много магазинов, в которые она поставляет
продукцию. Это позволяет постоянно изучать спрос на свою продукцию, производя
опрос работников магазинов. В результате таких опросов делается предпочтение
тем или иным видам хлебобулочных изделий, что опять же увеличивает
привлекательность мини-пекарни с точки зрения магазинов.
Еще одной важной причиной сделанного выбора в
пользу создания мини-пекарни, стало то, что сырье для выпечки хлебобулочных
изделий доступно к приобретению в г. Минске.
Основной составляющей для выпечки является мука,
которую можно покупать непосредственно на мукомольных комбинатах, без
дополнительных посредников. Кроме того, можно заключить договор с поставщиками
муки таким образом, что за дополнительную плату муку будут привозить через
определенный период времени.
Другой не менее важной причиной, является то,
что хлеб является товаром, который необходим населению города ежедневно.
Поэтому в случае возникновения каких-либо перебоев с поставками зерна на
мукомольные комбинаты, а, следовательно, и перебоев с поставками муки на
хлебокомбинаты, в решение этой проблемы немедленно вмешивается правительство г.
Минска. Кроме того, если уж возникнет такая необходимость, муку можно будет
приобрести в соседних районах, где она, как правило, даже дешевле.
Другие составляющие теста (дрожжи, соль, сахар)
не составляет труда купить на оптовых базах г. Минска. Состав добавок, который
будет отличать хлебобулочные изделия от аналогичных, так же легко приобрести г.
Минске или, при необходимости, ввозить из Российской Федерации.
Таким образом, вопрос закупки сырья для выпечки
хлеба решается очень легко.
Еще одной очень важной причиной является тот
факт, что хлеб - это товар с очень высоким коэффициентом оборачиваемости
средств. В силу своих физических характеристик, хлебобулочные изделия должны
быть реализованы в течение 24 часов с момента выпечки. По этой причине срок
реализации, то есть промежуток времени с момента отгрузки товара до момента
поступления денег на расчетный счет пекарни, ограничивается одной неделей.
Планируемая невысокая цена хлебобулочных изделий
при неоспоримых отличных, вкусовых качествах, безусловно, будет пользоваться
спросом у людей со средним достатком. Производство предполагается разместить на
свободных площадях того же здания, в котором находится ОАО «Гастроном Дивный»,
(г. Минск, ул. Маяковского, 174). Дополнительно привлечены будут 4 человека.
Для организации выпуска хлебов необходимо будет
получить необходимые гигиенический сертификат и сертификат соответствия.
Готовую продукцию предполагается реализовывать через собственное кафе,
собственный магазин розничной торговли, а так же розничные магазины района.
На начальном этапе планируется провести
рекламную кампанию, главной целью которой является информирование жителей
города о выпуске нового вида хлебобулочных изделий.
СООО»Белинтерпродукт»
планирует занять свое достойное место на рынке хлебоизделий города. Планируется
окупить в течении 1,5 лет все затраты, завоевать долю рынка хлебоизделий города
не меньше 3-4%. Что касается дальних перспектив, то планируется выйти с этой
продукцией и в магазины района и области, тем самым расширить свой
географический регион. Так как опрос жителей многих районных центров, посёлков
и деревень показал неудовлетворённость покупателей привозимыми хлебобулочными
изделиями. За качественным и вкусным хлебом многие вынуждены ездить в город.
Большинство опрошенных были бы рады вкусному, свежему, качественному хлебу,
даже по более дорогой цене.
Как известно, хлеб - всему голова, необходимый и
полезный продукт, употребляемый каждым человеком изо дня в день. Хлеб постоянно
пользуется спросом, и его производство является очень выгодным делом во все
времена.
Хлеб употребляется в пищу ежедневно, поэтому
очень важно, что бы он был не только вкусным, но и полезным. Кому-то может
показаться, что хлеб он и есть хлеб, трудно что-то придумать оригинальное. Но
как объяснить тот факт, что один вид хлеба пользуется повышенным спросом, а
другой нет?
Большой популярностью в нашем городе пользуется
собственная выпечка крупных гипермаркетов, таких как «Гиппо», «Корона»,
«Простор». Однако данные хлебобулочные изделия достаточно дороги, кроме того, в
Ленинском районе почти нет крупных гипермаркетов.
Поэтому, для того, чтобы более полно
удовлетворить потребности в хлебных изделиях жителей всех районов нашего города,
в частности Ленинского района, создается мини-пекарня на базе
СООО»Белинтерпродукт»
СООО»Белинтерпродукт»» на начальном этапе будет
являться хлеб «Элит» с добавлением оливкового масла, а так же в зависимости от
сорта оливок, грибов, сыра или лука. Данный хлеб представляет из себя хлебное
изделие удлиненной формы длиной 50 см и шириной 10 см. Масса готового изделия
составляет 450 грамм. На верхней части изделия нанесены диагональные полосы.
Хлеб «Элит» будет изготовляться в пекарне и сразу поступать в продажу, поэтому
он будет реализовываться покупателям всегда свежим и горячим. Стоит, конечно
же, отметить несомненные вкусовые качества хлеба. Отличные потребительские
свойства хлеба обеспечивают современная технология производства и качественное
сырье, используемые для производства. Особые вкусовые качества хлебу придает
пищевая добавка-улучшитель «Экстра», оливковое масло, а так же различные
добавки и специи. Для производства хлеба «Элит» используются следующие
компоненты: мука пшеничная высшего сорта, дрожжи прессованные, соль, сахар,
маргарин, оливковое масло, улучшитель «Экстра», а так же смесь специй и
добавок. Тесто замешивается на сыворотке по старинным белорусским рецептам.
Кроме отличных вкусовых качеств хлеба, можно отметить его полезность, заключающаяся
в содержании полезных минералов и витаминов.
Приведем сравнительную характеристику различных
видов хлеба, продаваемых в Ленинском районе г. Минска. В таблице 3.1 приведены
продаваемые сорта хлеба и их сравнительная характеристика.
Таблица 3.2 - Сравнительная характеристика
различных видов хлеба, реализуемых торговыми точками Ленинского района г.
Минска
|
Хлеб
|
Мука
|
Масса,
гр.
|
Цена
за единицу, руб.
|
Цена
1кг изделия, руб.
|
|
«Смачны»
|
Ржаная
выс.сорт
|
700
|
1650
|
2357
|
|
«Дарницкий»
|
Ржаная
1 сорт
|
500
|
1600
|
3200
|
|
«Юбилярный»
|
Ржаная
выс.сорт
|
600
|
1900
|
3167
|
|
«Свитанок»
|
Пшеничная
выс.сорт
|
400
|
1320
|
3300
|
|
«Спадарожный»
|
Пшеничная
выс.сорт
|
300
|
1220
|
4067
|
|
«Балтийский»
|
Пшеничная
выс.сорт
|
300
|
1450
|
4833
|
|
«Элит»
|
Пшеничная
выс.сорт
|
450
|
1200
|
2667
|
В результате маркетингового исследования
выяснилось, что наиболее
важными критериями (рисунок 3.1) при покупке
хлебобулочных изделий являются: свежесть (25%), вкус (18%), внешний вид (17%),
полезность (16%), цена (15%), упаковка (9%).
Рисунок 3.1 - Важность критериев при покупке
хлебобулочных изделий
Учитывая, что нашим основным покупателем
предположительно будет являться население с низкими и средними доходами,
следует уделить особое внимание именно качеству и свежести продукта.
Качество хлеба может характеризоваться
следующими свойствами: вкусовые качества, срок хранения хлеба, в течение
которого хлеб не теряет своих качеств, энергетическая ценность, полезность
(содержание полезных витаминов, минералов). Представим и опишем качества хлеба,
продаваемого в Ленинском районе г. Минска (таблица 3.3).
Таблица 3.3 - Сравнение качественных
характеристик различных видов хлеба, реализуемых торговыми точками Ленинского
района г. Минска
|
Хлеб
|
Вкусовые
качества в баллах (1-5)
|
Срок
хранения, дней
|
Энергетическая
ценность хлеба на 100 гр, ккал
|
Полезность
(витамины) *на 100 гр, мг
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
«Смачны»
|
4
|
1-2
|
170
|
0.96
|
|
«Дарницкий»
|
3
|
1-2
|
160
|
0.85
|
|
«Юбилярный»
|
5
|
3
|
240
|
2.17
|
|
«Свитанок»
|
4
|
2
|
255
|
2.01
|
|
«Спадарожный»
|
5
|
2-3
|
265
|
1.75
|
|
«Балтийский»
|
5
|
3
|
278
|
2.14
|
|
«Элит»
|
5
|
3
|
285
|
2.21
|
*Витамины В1, В2, РР.
Как видно из таблицы 3.3, предполагаемый к
производству хлеб «Элит» имеет прекрасные вкусовые качества (предполагаемая
оценка согласно мнению экспертов, разрабатывающих пакет документации,
технический процесс и рецептуру). Хлеб «Элит» имеет большой срок хранения,
который обеспечивают ему специальные добавки, входящие в состав хлеба, и
технология приготовления. Кроме того, хлеб отличается более высокой
калорийностью. Этот факт может отпугнуть людей, имеющие проблемы с излишним
весом, но вот для остальных, по-настоящему ценящих вкус хлеба, хлеб «Элит»
придется по вкусу. Немаловажно и то, что в нем же содержится больше витаминов.
Конечно же, те или иные сорта хлеба имеют свои
достоинства и недостатки (например, ржаной хлеб содержит больше полезных для
организма минералов и имеет невысокую цену, пшеничный же богат белками и имеет
более лучшие вкусовые качества), но все же хлеб «Элит» имеет ряд преимуществ, с
которыми жители сначала Ленинского, а затем и всех районов г. Минска смогут
ознакомиться в ближайшем будущем.
Оценим рынок хлебобулочных изделий в Ленинском
районе г. Минска. Для начала оговоримся, что речь пойдет только о хлебе, не
включая другие изделия из теста и кондитерские продукты. По статистическим
данным представленным на интернет-сайте Минского городского исполнительного
комитета в этом районе на сегодняшний день проживает приблизительно 348 тыс.
человек. Суточное потребление хлеба составляет около 120000 килограмм. Потребление
на душу, таким образом, составляло 340 граммов в сутки. Потребление хлеба не
имеет выраженного сезонного характера и одинаково в течение всего года.
На рынке Ленинского района работают 4 крупных
предприятия, занимающихся производством хлеба. Это такие фирмы как: гипермаркет
«Гиппо», Хлебозавод №1, «Лада-Хлеб», «Дока-Хлеб». В районах расположены около
78 крупных продовольственных торговых точек. В ниже приведенной таблице 3.4
приведены объемы продаж и доля рынка каждой фирмы.
Таблица 3.3 - Сравнительная характеристика
объемов продаж и доли на рынке основных конкурентов СООО»Белинтерпродукт»
|
Производитель
|
Объем
продаж в сутки, т
|
Доля
рынка, %
|
|
Гипермаркет
«Гиппо»
|
58,9
|
28,2
|
|
Хлебозавод
№1
|
140
|
67,1
|
|
«Дока-Хлеб»
|
5,9
|
2,8
|
|
«Лада-Хлеб»
|
3,9
|
1,9
|
|
Всего
|
208,7
|
100,0
|
Теперь рассчитаем предполагаемую долю рынка
фирмы
СООО»Белинтерпродукт». Реализация продукции
фирмы предполагается в собственном магазине ОАО «Гастроном Дивный». Подсчитаем
среднее количество хлеба, реализуемого в этом магазине в сутки (ОРм):
ОРм = 120000 кг : 78 торговых точек = 1538
килограмм хлеба на одну торговую точку в сутки.
Для того, чтобы подсчитать количество ожидаемых
продаж хлеба «Элит» в течение дня были опрошены покупатели этого магазина
(всего 100 человек) на предмет знакомства с хлебобулочными изделиями
гипермаркетов «Гиппо», «Корона» «Простор». О собственной выпечке этих магазинов
знали 47% опрошенных, причем 80% из них данный хлеб пробовали и высоко оценили
его качество, однако только 58% готовы приобретать данные хлебобулочные изделия
за предлагаемую в торговых центрах цену (рисунок 3.2).
Рисунок 3.2 - Результаты опроса потребителей при
исследовании количества ожидаемых продаж хлеба «Элит» в собственном магазине
СООО»Белинтерпродукт»
Таким образом, предполагаемый объем реализации
(ОРп) составит:
ОРп = 1538∙0,8 = 1230,4 килограмма.
С учетом того, что вес одного хлеба составляет
0,45 килограмма, прогнозируемый ежедневный максимальный объем продаж хлебов
составит 2734 хлебов в сутки (1230,4:0,45).
Предполагаемая доля рынка при данном объеме
продаж составит:
,4:120000∙100 = 1,03%.
Завоевание рынка в дальнейшем следует проводить
путем расширения ассортимента хлебобулочных изделий за счет разработки новых
видов продукции, а также за счет усиленного продвижения с помощью рекламной
компании уже разработанных видов продукции. Необходимо осваивать технологически
новые виды хлебобулочных изделий. При сохранении стабильно высокого качества
выпускаемой продукции рассмотреть возможность корректировки ценовой политики
для сохранения высокой рентабельности товаров. Постоянно повышать качество и
эффективность маркетингово-сбытовой деятельности. Далее рассмотрим следующие
моменты: покупатели продукции нашей фирмы, система ценообразования, реклама и
система сбыта готовой продукции. Потенциальными покупателями продукции являются
все жители Ленинского района, и жители города Минска, которые часто пребывают в
эти районы (работающие, учащиеся и другие). Стоимость хлеба сравнительно
невысока и позволить себе его купить могут люди со средним и высоким доходом.
Таких по данным около 40 процентов. Структура групп потребителей хлеба «Элит»
представлена на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3 - Предполагаемая структура групп
потребителей хлеба «Элит»
Для проникновения на рынок предприятие планирует
провести рекламную компанию.В первый месяц работы предполагается каждую неделю
проводить бесплатные дегустации хлеба в местах продаж для ознакомления с
продукцией фирмы. Предполагается распространение рекламных листов (в основном в
местах, где продается хлеб, а также в других продовольственных магазинах).
Также будет проведена рекламная кампания в местной прессе - «Комсомольская
правда», «Вечерний Минск» (статьи, пропагандирующие полезность этого хлеба), на
радио («Альфа-радио», «Би-Эй»). Все мероприятия будут объединены рекламным
слоганом: «Отличный вкус, полезен всем - хлеб «Элит» - лучше всех». Стратегия
предприятия будет направлена на создание торговой марки в этом сегменте рынка.
Смета затрат на рекламу для выхода продукции
СООО»Белинтерпродукт» на рынок Республики Беларусь в первый год осуществления
проекта представлена в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Смета затрат на рекламу для
продвижения нового продукта СООО»Белинтерпродукт», тыс.руб.
|
Наименование
рекламного мероприятия
|
Сумма
|